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Cursos De contabilidad Lic JOSE DOMINGO MORAN LOPEZ RECUERDA QUE CRISTO TE AMA 1

Instituto Nacional Alejandro de Humboldt.

LIC :JOSE DOMINGO MORAN LOPEZ

RECUERDA QUE ERES VENCEDOR EN CRISTO

Cursos De contabilidad Lic JOSE DOMINGO MORAN LOPEZ RECUERDA QUE CRISTO TE AMA CATALOGO DE CUENTAS 1 11 111 111-01 111-02 112 112-01 112-01 01 112-01 02 112-01 03 112-01 04 112-01 05 112-01 06 112-01 07 112-02 112- 03 12 121 121-01 121- 02 121- 03 121-04 121- 05 121-05-01 121-05-02 121-05-03 121-05-04 121-05-05 121-05-06 122 122-01 123 123-01 124 124-01 124-02 125 Activo Activo Disponible = Activos Corrientes. Caja Caja General Caja Chica Central BANCOS Y/O ASOCIACIONES DE AHORRO Y PRSTAMO Cuentas Corrientes Banco Cuscatlan Banco Agrcola Comercial Banco Salvadoreo Banco de Desarrollo Banco Hipotecario Banco De Comercio Bancasa Cuentas de Ahorro Depsitos a Plazo REALIZABLE = Activos Corrientes CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Clientes Anticipos a Empleados Deudores Varios Documentos Por Cobrar ALMACEN O INVENTARIOS: De mercaderas Materias primas Directas Indirectas Productos terminados Productos en proceso CRDITO FISCAL IVA Crdito Fiscal IVA ACCIONISTAS PRESTAMOS A ACCIONISTAS

PROVISION CUENTAS INCOBRABLES (-)

Cursos De contabilidad Lic JOSE DOMINGO MORAN LOPEZ RECUERDA QUE CRISTO TE AMA 126 EXISTENCIAS 126-01 Repuestos Y Accesorios 126-02 Materia Prima 126- 03 Productos En Proceso 126- 04 Productos Producidos CATALOGO DE CUENTAS
127 PROVISION OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS (-)

13 131 131- 01 131- 03 131- 03 131- 04 132 14 141 141- 01 141 02 142 142- 01 142- 02 142- 03 142- 04 143 143- 01 143- 02 143- 03 143-04 144 144-01 144-02 15 151 151-01

INVERSIONES TITULOS VALORES Acciones Participaciones Sociales Bonos Cdulas, Hipotecarlas 131-05 FLUCTUACION DE INVERSIONES Activo Fijo = No corrientes BIENES INMUEBLES Terrenos Edificaciones e Instalaciones BIENES MUEBLES Maquinara y Equipo para Fabricacin Mobiliario y Equipo de Oficina Equipo de Transporte Otros Muebles y Equipos DEPRECIACION ACUMULADA (-) Maquinaria y Equipo para Reparaciones Mobiliario y Equipo de Oficina Equipo de Transporte Otros Muebles y Equipos REVALUACIONES Reevaluacin de bienes inmuebles. Reevaluacin de bienes inmuebles.

DIFERIDO Y TRANSITORIO
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Gastos de Organizacin

Cursos De contabilidad Lic JOSE DOMINGO MORAN LOPEZ RECUERDA QUE CRISTO TE AMA 151-02 Primas de Seguros 151-03 Arrendamientos 151-04 Papelera y tiles 151-05 Pago a Cuenta Impuesto sobre la Renta 151-06 Otros Gastos Anticipados 151-07 Publicidad CATALOGO DE CUENTAS 152 152-01 152-01 01 1'52-01 02 152-01 03 152-02 152-03 153 153- 01 16 161 161- 01 162 163 163- 01 163- 02 163-03 164 164- 01 164- 02 OBRAS EN PROCESO Edificios Comerciales Materiales Directos Mano de Obra Directa Gastos Indirectos Viviendas Lotes CARGOS POR APLICAR Cuentas Pendientes de Aplicacin OTROS ACTIVOS = NO CORRIENTES MERCADERAS EN TRANSITO Mercaderas en Transito DEPOSITO EN GARANTIA DERECHOS INTANGIBLES Marcas de Fabrica Patentes de Invencin DFICIT De Ejercicios Anteriores Ejercicio Actual

2 PASIVOS 21 EXIGIBLE A CORTO PLAZO 211 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO 211- 01 Proveedores 211- 01 01 Locales 211- 01 01 01 211- 01 01 02 211- 01 01 03 211- 01 02 Del Exterior CATALOGO DE CUENTAS

Cursos De contabilidad Lic JOSE DOMINGO MORAN LOPEZ RECUERDA QUE CRISTO TE AMA 211 211- 02 211- 02- 01 211- 02- 02 211- 03 211- 04 211 - 05 211- 06 211- 07 211- 07-01 211- 08 212 212- 01 212- 02 213 214 215 215- 01 22 221- 01 221- 02 23 231 232 24 241 3 31 311 311 -01 311 -02 312 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO Retenciones Legales Renta a Empleados IVA a Terceros Servicios I.S.S.S. y F.S.V. Vacaciones Aguinaldos Acreedores Varios Prado S.A. de C.V. Prstamos Bancarios IMPUEST0S POR PAGAR Municipales Sobre Renta y Patrimonio DIVIDENDOS POR PAGAR SOBREGIRO BANCARIO DEBITO FISCAL I.V.A. Debito Fiscal I.V.A. EXIGIBLE A LARGO PLAZO Prstamos Bancarios Otros Prestamos. DIFERIDO INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO CREDITOS PENDIENTES DE APLICAR CONTINGENTE PROVISICION OBLIGACIONES LABORALES PATRIMONIO CAPITAL, RESERVA Y UTILIDADES CAPITAL SOCIAL Capital Social Pagado Capital Social No Pagado RESERVA LEGAL

Cursos De contabilidad Lic JOSE DOMINGO MORAN LOPEZ RECUERDA QUE CRISTO TE AMA CATALOGO DE CUENTAS 313 314 315 315-01 315-02 316 4 40 401 402 41 411 412 413 413-01 413-02 413-03 413-04 413-05 413-06 413-07 413-08 413-09 413-10 413-11 413-12 413-13 413-14 413-15 413-16 413-17 413-18 413-19 413-20 413-21 RESERVA POR REVALUACIONES VARIACION DE INVERSIONES UTILIDADES DEL EJERCICIO Ejercicios Anteriores Ejercicio Actual UTILIDADES POR DISTRIBUIR COSTOS Y GASTOS COMPRAS REBAJAS Y DEVOLUCIONES COMPRAS DE MERCADERIA REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS (-) COSTO DE PRODUCCION. MATERIA PRIMA MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS DE FABRICACION Supervisin Mano de Obra Indirecta ISSS Y FSV Vacaciones Aguinaldos Indemnizaciones Agua, Telfono y Luz Materiales Indirectos Mantenimiento Repuestos Depreciaciones Seguridad Transporte Uniformes Capacitacin Limpieza Combustible y Lubricantes Seguros de Fabrica Papelera y tiles Alquileres Servicio de Terceros

Cursos De contabilidad Lic JOSE DOMINGO MORAN LOPEZ RECUERDA QUE CRISTO TE AMA CATALOGO DE CUENTAS 42 COSTO DE SERVICIOS. COSTO DEL SERVICIO Sueldos y Salarios ISSS Y FSV Vacaciones Aguinaldos Transportes Depreciaciones Combustible y Lubricantes 421-08 Alquileres Repuestos

421 421-01 421-02 421-03 421-04 421-05 421-06 421-07 421-09 421-10 421-11 43 431 431 01 431-02 44

COSTO DE VENTAS. COSTO DE VENTAS Costos De Venta Mercadera Distribuida Costos De Venta Mercadera Producida

GASTOS DE OPERACION GASTOS DE ADMINISTRACION Sueldos y Salarios Tiempo Extra Seguro Social y F.S.V. Vacaciones Aguinaldos Indemnizaciones Bonificaciones 441-08 Medicinas Capacitacin al Personal Transporte de Personal Gastos de Representacin Viticos Honorarios Profesionales Honorarios Contables Comisiones Vigilancia Energa Elctrica

441 441-01 441-02 441-03 441-04 441-05 441-06 441-07 441-09 441-10 441-11 441-12 441-13 441-14 441-15 441-16 441-17 441-18

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441 GASTOS DE ADMINISTRACI0N 441-19 Comunicaciones 441-20 tiles de Servicio 441-21 Combustible y Lubricantes 441-22 Mantenimiento 441-23 Depreciacin 441-24 Impuestos Municipales 441-2-15 Matrculas .441-26 Seguros 441-27 Publicidad y Promocin 441-28 Intereses 441-29 Cuotas y Suscripciones 441-30 Alquileres 441-31 Contribuciones y Donaciones 441-32 Cuentas Incobrables 441-33 Agua Potable 441-34 Atenciones Al Personal 442 GASTOS DE VENTA 442-01 Sueldos y Salarlos 442-02 Tiempo Extra 442-03 Seguro Social y F-S-V442-04 Vacaciones 442-05 Aguinaldos 442-06 Indemnizaciones 442-07 Bonificaciones 442-08 Uniformes 442-09 Medicinas 442-10 Capacitacin al Personal 442-11 Transporte de Personal 442-12 Gastos de Representacin 442-13 Viticos 442-14 Honorarios-Profesionales 442-15 Honorarios Contables 442-16 Comisiones 442-17 Vigilancia 442-18 Energa Elctrica 442-19 Comunicaciones 442-20 tiles de Servicio 442-21 Combustible y Lubricantes 442-292 Mantenimiento 442-23 Depreciacin 442-24 Impuestos Municipales 442-25 Matriculas 442-26 Seguros 442-27 Publicidad y Promocin 442-28 Intereses 442-29 Cuotas y Suscripciones 442-30 Alquileres 442-31 Contribuciones y Donaciones

Cursos De contabilidad Lic JOSE DOMINGO MORAN LOPEZ RECUERDA QUE CRISTO TE AMA CATALOGO DE CUENTAS 443 GASTOS FINANCIEROS 443-01 Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) 443-02 Comisiones Bancarias 443-03 Intereses 443-04 Gastos Notariales 443-05 Diferencia era 443-06 444 OTROS GASTOS 444-01 Perdida en Venta de Activo Fijo 444-02 No Deducibles 444-03 Miscelneos 5 51 511 511-01 511-02 512 512-01 512-02 VENTAS Y PRODUCTOS VENTAS Y PRODUCTOS VENTAS Venta de Mercaderas INGRESOS POR SERVICIOS Servicio De Reparaciones Servicio de Maquila

513 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS (-) 513-01 Rebajas y Devoluciones sobre Ventas 514 OTROS PRODUCTOS 514-01 Intereses 514-02 Utilidad Venta de Activo Fijo 514-03 Productos Varios 6 61 611 CUENTAS DE CIERRE GANANCIAS Y PERDIDAS GANANCIAS Y PERDIDAS

Cursos De contabilidad Lic JOSE DOMINGO MORAN LOPEZ RECUERDA QUE CRISTO TE AMA CATALOGO DE CUENTAS 7 71 711 712 CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN (DEBITO) CUENTAS DE ORDEN POR (CRDITO)

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Cursos De contabilidad Lic JOSE DOMINGO MORAN LOPEZ RECUERDA QUE CRISTO TE AMA MANUAL DE APLICACIONES ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE. 111 CAJA

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Se carga esta cuenta con el valor del efectivo existente al inicio del ejercicio, posteriormente se cargar con los ingresos percibidos en calidad de ventas, y con los abonos que nos hagan nuestros clientes. Se abona con las remesas que hagamos a los Bancos y con cualquier pago que s haga en efectivo Su saldo es deudor 112 BANCOS Y/O ASOCIACTONES DE AHORRO Y PRESTAMO. Se carga esta cuenta con el valor de las remesas que hagamos a los bancos y con das notas de abono que estos emitan. SI abona con los cheques emitidos, con los cheques devueltos y con las notas de cargo que estos emitan. Su saldo es deudor. 121 CUENTAS POR COBRAR. Se carga esta cuenta con el valor de los crditos que se han librado a nuestro favor, los cuales se encuentran a cargo de terceras personas. Se abona con la cancelacin en -forma total de la suma que nos Adeudan o con abonos a cuenta de las mismas. Su saldo es deudor. 122 C R ED ITO FIS C A L IV A Se carga con el valor- de todas aquellas erogaciones efectuadas en concepto de impuesto al valor agregado, que se han pagado a terceros por compras de bienes y servicios y transferencias. Se abona con el traslado a la cuenta de I.V.A. por Pagar al final de cada mes, para establecer el saldo pendiente de pago o de cobro al Estado

Cursos De contabilidad Lic JOSE DOMINGO MORAN LOPEZ RECUERDA QUE CRISTO TE AMA MANUAL DE INSTRUCCIONES 123 ACCIONISTAS.

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Se carga esta cuenta con el valor del capital social suscrito y no pagado por los accionistas. Se abona con los pagos totales o parciales que estos realicen a cuenta del capital social Su saldo es deudor. 124 PRESTAMOS A ACCIONISTAS Se carga con todos aquellos prestamos otorgados a los socios, por correcciones, ajustes y otros. Se abona con las cantidades que en pago efecten los Socios, sean estos totales o parciales Su saldo es deudor. 125 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES (-) Se abona esta cuenta con el valor de las prov3lones que se hagan al finalizar el ejercicio. Se carga con las cuentas que no han sido recuperadas despus del tiempo establecido por la ley. Su saldo es acreedor. 126 EXISTENCIAS O ALMACEN. Se cargar al final del ejercicio contable para establecer el Inventario Final, por, correcciones, por ajustes o por apertura de nuevo ejercicio. Se abonar por el traslado del Inventario Inicial a Costo de Venta al final del ejercicio, por ajustes o correcciones Su saldo es deudor.

Cursos De contabilidad Lic JOSE DOMINGO MORAN LOPEZ RECUERDA QUE CRISTO TE AMA MANUAL DE INSTRUCCIONES 127 PROVISION OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS. (-)

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Se carga con las cantidades que se liquiden en concepto de mercaderas obsoletas y por cierre del ejercicio. Se abona anualmente con la cantidad que se acuerde aplicarle en base a las posibles perdidas que se puedan sufrir por obsolescencia de las mercaderas. Su saldo es acreedor. 131 TITULOS VALORES. Se carga con el valor actual de los Titulas Valores, con las adquisiciones de nuevos valores, con el incremento de los Titulas Valores ocasionados por ganancias en otras compras, con el valor de las hipotecas y documentos por cobrar, con la constitucin de depsitos a plazos mayores de un ao, por las participaciones dentro de otras Sociedades o Empresas, por ajustes y correcciones. Se abona con la venta de acciones, bonos, etc. con la-liquidacin de participacin en otras Sociedades, por, abonos o cancelaciones de hipotecas. y documentos por cobrar, por retiros de los depsitos a plazos mayores de un ao, por, el decremento de las inversiones ocasionadas por perdidas en otras compaas, por ajustes o correcciones y por cierre del ejercicio. Su saldo es deudor. 132 FLUCTUACION DE INVERSIONES. Se carga esta cuenta con el valor que representa la diferencia de las acciones entre su valor nominal y su valor contable, originadas por las utilidades obtenidas y no percibidas en la Inversin de acciones de otras sociedades. Se abona con las distribuciones legales por los dividendos recibidos de dichas sociedades. Su saldo es deudor.

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BIENES INMUEBLES Se carga esta cuenta con el costo de adquisicin de los bienes que adquiera la empresa, pava el servicio de la misma, con los incrementos normales por honorarios y gastos legales, urbanizacin, terraceria, por correcciones y apertura del ejercicio. Se abona con la venta, donacin o retiro de los bienes, por correcciones y por cierre del ejercicio Su saldo es deudor.

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BIENES MUEBLES Se carga con el costo de adquisicin y Mejoras sustanciales de los muebles y- vehculos, con las correcciones o ajustes y por apertura del ejercicio. Se abona con los retiros del ejercicio de tales muebles y vehculos por correcciones y por cierre del ejercicio. Su saldo ser deudor

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DEPRECIACION ACUMULADA (C-) Se abona esta cuenta con el valor de la depreciacin estipulada por la ley de impuesto sobre la renta y patrimonio. Se carga don la depreciacin acumulada, con la venta, donacin o retiro de los bienes por cualquier causa. Su saldo es acreedor.

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REVALUACIONES Se carga con los revalos que se acuerden, de cualesquiera de los rubros que forman el activo fijo. Se abona al descargarse por cualquier causa el bien revaluado. Su saldo ser deudor.

Cursos De contabilidad Lic JOSE DOMINGO MORAN LOPEZ RECUERDA QUE CRISTO TE AMA MANUAL DE INSTRUCCIONES 151 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO.

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Se carga con todos los pagos que se efecten y que se convertirn en gastos durante el ejercicio, por correcciones, ajustes y por reapertura del ejercicio. Se abona mensualmente con la porcin que corresponda aplicar a sus respectivos gastos definitivos, por correcciones, ajustes y por cierre del ejercicio- Su saldo es deudor. 152 OBRAS EN PROCESO. Esta cuenta funciona como cuenta transitoria, cargndose con los tres elementos del costo, pos todas aquellas erogaciones efectuadas. Se abonar al haber concluido la obra, trasladndola a su respectiva cuenta de activo fijo si es para el servicio de la misma empresa inventario si es para, la venta Su saldo es deudor. 153 CARGOS POR APLICAR Esta cuenta es de carcter estrictamente transitorio, se deja en el presente catalogo para registrar en ella aquellas partidas que en un momento preciso se desconozca su aplicacin, o que estn sujetas a cambios o decisiones posteriores, que son frecuentes en toda empresa. Se carga con erogaciones que tengan las caractersticas anteriores. Se abona para su aplicacin definitiva Su saldo es deudor. 161 MERCADERIAS EN TRANSITO Se carga esta cuenta con todas las erogaciones efectuadas con la finalidad de importar mercaderas, materiales o cualquier otro elemento necesario para la empresa. Se abona con el total de las erogaciones que se refieren a un pedido perfectamente identificable. Su saldo es deudor u representa aquellos pedidos an pendientes.

Cursos De contabilidad Lic JOSE DOMINGO MORAN LOPEZ RECUERDA QUE CRISTO TE AMA MANUAL DE INSTRUCCIONES 162 DEPOSITOS EN GARANTIA.

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Se carga con todas aquellas erogaciones efectuadas por, la empresa en concepto de depsitos por, futuras compras de productos o servicios. Se abona con la devolucin del depsito. Su saldo es deudor. 163 DERECHOS INTANGIBLES Se carga: esta cuenta con todas las erogaciones que se efecten para el registro de una patente sean estos pagados al gobierno y a abogados. Se abona con el porcentaje que se estime amortizar anualmente de acuerdo a la ley vigente. Su saldo es deudor. 164 DEFICIT. Se carga con la prdida neta sufrida por la empresa al liquidar los resultados econmicos de cualquier ejerc co, por correcciones y por reapertura del ejercicio. Se abona por la liquidacin del mismo, ya sea que lo paguen los accionistas o se liquiden con utilidades cuando as sea acordado legalmente. Su saldo es deudor.

Cursos De contabilidad Lic JOSE DOMINGO MORAN LOPEZ RECUERDA QUE CRISTO TE AMA MANUAL DE INSTRUCCIONES PASIVO 211 CUENTAS POR PAGARA CORTO PLAZO

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Se carga con los abonos o cancelaciones a cuenta del suministro de mercaderas adquiridas para la venta con notas de abono de los proveedores por cualquier concepto as copio tambin con los prstamos recibidos menores de un ao, retenciones y otros, por liquidacin de saldos y por, correcciones o por cierre de ejercicio. Se abona, por, el costo de las mercaderas, recibidas al crdito, prstamos, retenciones efectuadas pendientes de reintegro por cualquier concepto, correcciones y por, reapertura del ejercicio. Su saldo es acreedor. 212 IMPUESTOS POR PAGAR. Se carga con los abonos o cancelaciones que se efectan por, impuestos municipales, renta y patrimonio, por, liquidacin y por, correcciones. Se abona con las provisiones efectuadas de acuerdo con los clculos obtenidos de acuerdo a la ley, por, correcciones o por, reapertura del ejercicio. Su saldo es acreedor. 213 DIVIDENDOS POR PAGAR. Se carga cuando se distribuyen dichas sumas a los accionistas, Por correcciones y por, reapertura del ejercicio. Se abona con aquellas sumas de dinero que se ha acordado distribuir la junta general de accionistas, en calidad de dividendos. Su saldo es acreedor.

Cursos De contabilidad Lic JOSE DOMINGO MORAN LOPEZ RECUERDA QUE CRISTO TE AMA MANUAL DE INSTRUCCIONES 214 SOBREGIRO BANCARIO. Se carga con los abonos que hagamos a cuenta de los mismos o con la cancelacin en forma total de las sumas adeudadas. Se abona esta cuenta con el valor de los sobregiros bancarios que se han obtenido con instituciones financieras. Su saldo es acreedor. 215 DEBITO FISCAL IVA

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Se abona con el clculo proveniente de las ventas efectuadas durante el mes de acuerdo al porcentaje establecido por la Ley. Se carga con los pagos efectuados en concepto de Impuestos sobre el valor agregado a la Direccin General de Impuestos Internos y por los pagos efectuados a nuestros proveedores por las compras en la cuales nos han cobrado impuesto al valor agregado, quedando stos como crdito fiscal. Su saldo es acreedor. 221 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO. Se abona al constituirse obligaciones por, prstamos recibidos a un plazo mayor de un ao, por, notas de cargo del acreedor, correcciones y por, reapertura del ejercicio Se carga con los abonos, cancelaciones que se efecten a cuenta Ida las obligaciones de prstamos ya citados, por, traslado del Exgble a Corto Plazo de la por coln de tales prstamos que se vencen dentro del ejercicio, por, traslado al mismo Exigible de la porcin que se vence del, siguiente ejercicio, al establecer el Balance General de cada ejercicio, por, liquidacin de saldos, Notas de Abono del acreedor, por cierre del ejercicio. Su saldo es acreedor.

Cursos De contabilidad Lic JOSE DOMINGO MORAN LOPEZ RECUERDA QUE CRISTO TE AMA MANUAL DE INSTRUCCIONES 231 INGRESOS RECIBIDOS POR ANOCIPADO.

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Se abona con las cantidades de dinero recibidas de nuestros clientes por futuras ventas. Se carga al efectuar la venta correspondiente para la cual fue creada Su saldo es acreedor. 232 CREDITOS PENDIENTES DE APLICAR Esta cuenta es de carcter puramente transitorio en el pasivo, se deja en el presente catlogo para registrar aquellos valores sobre los cuales no se tenga suficiente informacin, o que su aplicacin definitiva este sujeta a cambios o decisiones posteriores, frecuentes en toda empresa Se abona con los valores recibidos de las caractersticas anteriores. Se carga para su traslado o aplicacin definitiva al cubrirse el motivo que origin su estado pendiente. Su saldo es acreedor. 241 PROVISION OBLIGACIONES LABORALES. Se abona con la provisin que anualmente se efecte, con el objeto de constituir un fondo razonable papa el cumplimiento de las obligaciones laborales, por correcciones y por reapertura de ejercicio. Se carga con las cantidades de que se hagan uso de este fondo para el cumplimiento de obligaciones laborales, por correcciones y por cierre de ejercicio. Su saldo es acreedor PATRIMONIO 311 CAPITAL SOCIAL. Se abona con la cantidad que social segn la respectiva escritura social, sus aumentos por cualquier concepto que mencione la escritura de constitucin, siempre que los acuerdos, se tomen en forma legal; por correcciones y paz, reapertura de ejercicio Se carga:cuando existen perdidas en los activos, cuando hay perdidas en los procesos u operaciones contables

Cursos De contabilidad Lic JOSE DOMINGO MORAN LOPEZ RECUERDA QUE CRISTO TE AMA MANUAL DE INSTRUCCIONES 311 CAPITAL SOCIAL

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Se carga por, la disminucin del Capital Social por acuerdo tomado en legal forma, por, correcciones y por, cierre del ejercicio Su saldo es acreedor. 312 RESERVA LEGAL Se abona con las cantidades que al final de cada ejercicio econmico se separen de la utilidad neta en el porcentaje legal, cargndose a Prdidas y Ganancias, hasta constituir el porcentaje legal del Capital Social, por, correcciones y por, reapertura de ejercicio. Se carga con las cantidades que sta cuenta se decida hacer uso, siempre que el acuerdo, tenga base legal, por correcciones y por, cierre del ejercicio. Su saldo es acreedor. 313 RESERVA POR REVALUACIONES. Se abona esa cuenta con el valor del incremento que se le haga al Activo Fijo. Se carga con la venta, donacin o retiro de los bienes por cualquier causa_ Su saldo es acreedor. 314 VARIACION DF INVERSIONES. Se abona esta cuenta con el valor de las distribuciones legales por los dividendos recibidos de dichas Sociedades. Se carga con el valor que representa la diferencia de las acciones entre su valor nominal y su valor contable o real, originadas por las utilidades obtenidas y no percib das. Su saldo es acreedor.

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UTILIDADES DEL EJERCICIO Se abona esta cuenta con el valor, de las sumas de dinero obtenidas durante el ejercicio econmico en calidad de utilidades. Se carga con su traslado a la cuenta UTILIDAD POR DISTRIBUIR Su saldo es acreedor.

316

UTILIDADES POR DISTRIBUIDOR Se carga con la distribucin de las utilidades en el concepto de dvdendo, segn acuerdo tomado por, la Junta General de Accionistas o con las utilidades capitalizadas. Se abona con el valor de las utilidades acumuladas de ejercicios anteriores. Su saldo es acreedor: COSTOS Y GASTOS

401

COMPRAS Se carga con la compra diaria de mercadera para la distribucin Se abona contra la cuenta Costo de Venta al final del del ejercicio el costo de venta. Su saldo es Deudor.

402

REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS (-) Se carga por el valor del saldo al final del ejercicio contra la Cuenta Costo de Venta para determinar el resultado del mismo o por, correcciones. Se abona por, el valor de las Rebajas obtenidas y Devoluciones hechas al Proveedor despees de facturada la compra. Su Saldo es acreedor

Cursos De contabilidad Lic JOSE DOMINGO MORAN LOPEZ RECUERDA QUE CRISTO TE AMA MANUAL DE INSTRUCCIONES 411 MATERIA PRIMA

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Se carga con todas aquellas adquisiciones de materiales los cuales sern utilizados para la fabricacin de diferentes productos. Se abona al final del ejercicio contra la cuenta Costos de Venta para establecer el resultado del mismo. Su saldo ser deudor. 412 MANTO DE OBRA DIRECTA Se carga con todos los sueldos a operarlos o personal de planta que tenga relacin directa con la fabricacin de productos. Se abona al final de ejercicio contra la cuenta Costo de Venta para establecer el resultado del mismo. Su saldo ser deudor. GASTOS DE FABRICACION Se carga con todas las erogaciones por compra de mate-rales necesarios para la fabricacin de productos pero que no son parte integrante del mismo, as tambin serv alas, sueldos y otros gastos diferentes a la Mano Obra Directa Se abona al final del ejercicio contra la cuenta Costos de Venta para establecer el resultado del mismo. Su saldo ser deudor. 421 COSTOS DEL SERVICIO Se carga con todas aquellas erogaciones efectuadas para poder dar el servicio a los clientes, los cuales son gastos aplicados directamente al servicio. Se abona contra la cuenta Ganancias y Prdidas, para establecer los resultados al final del ejercicio. Su saldo es deudor.

413

Cursos De contabilidad Lic JOSE DOMINGO MORAN LOPEZ RECUERDA QUE CRISTO TE AMA MANUAL DE INSTRUCCIONES 431 COSTO DE VENTAS.

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Se abona con el saldo de la cuenta Rebajas y Devoluciones sobre Compras y con el valor que arroje el Inventaro Final del ejercicio y por el valor del saldo, para liquidar contra la cuenta Ganancias y Prdidas. Se carga al final del ejercicio con el saldo de la cuenta Compras, con el valor del Inventaro Inicial del ejercicio con el saldo de las cuentas: Materia Prima, Mano de Obra Directa, Gastos de Fabricacin; con el saldo de la cuenta Rebajas y Devoluciones sobre Compras, por correcciones o ajustes. Su saldo ser deudor. 441 GASTOS DE ADMINISTRACION. Se carga con los, pagos efectuados o a, efectuar por los distintos gastos necesarios para la administracin de la empresa, detallados segn las sub-cuentas que el Catlogo presenta. Se abona al final del ejercicio contra la cuenta de Ganancias y Prdidas con el objeto de establecer resultados o por, correcciones. Su saldo es deudor_ 442 GASTOS DE VENTA. Se carga con los pagos efectuados o a efectuar por los distintos gastos en que se incurra, aplicables a la actividad de la venta; detallados en las distintas sub-cuentas que presenta el Catlogo, as como correcciones Se abona al final del ejercicio contra la cuenta de Ganancias Y Prdidas para establecer resultados y por correcciones. Su saldo es deudor.

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GASTOS FINANCIEROS. Se carga con el valor de los distintos gastos en que se incurra par, las tramitaciones de prstamos u operaciones de financiamientos y actos posteriores relativos a stas. Se abona al final del ejercicio contra la cuenta de Ganancias y Prdidas para establecer resultados y paz-correcciones. Su saldo es deudor.

444

OTROS GASTOS. Se carga con los pagos en que se incurra por aquellos gastos que no sean aplicables a los anteriores especficas, detallados segn el Catlogo de Cuentas. Se abona al final del ejercicio contra la cuenta Prdidas y Ganancias para establecer resultados, y paz- correcciones Su saldo es deudor. VENTAS Y PRODUCTOS

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VENTAS. Se carga al final del ejercicio contra la cuenta de Ganancias Y Prdidas para establecer resultados, y por correcciones. Se abona can las cantidades que representan las ventas de mercadera durante el ejercicio y por correcciones. Su saldo es acreedor.

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INGRESOS POR SERVICIOS. Se carga al final del ejercicio contra la cuenta de Ganancias y Prdidas para establecer resultados y por correcciones. Se abona por el ingreso de aquellos valores provenientes por servicios prestados, y por correcciones. Su saldo es acreedor.

Cursos De contabilidad Lic JOSE DOMINGO MORAN LOPEZ RECUERDA QUE CRISTO TE AMA MANUAL DE INSTRUCCIONES 513 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS (-)

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Se carga con las rebajas otorgadas y las devoluciones que nos hagan despees de la facturacin de las ventas. Se abonan para su traslado a la cuenta de Venta de Mercadera al final del ejercicio para mostrar el va-valor de las ventas netas_ Su saldo ser deudor. 514 OTROS PRODUCTOS Registra los productos de carcter extraordinario obtenidos por la empresa. Se carga contra la cuenta Ganancias y Perdidas pera establecer los resultados del ejercicio. Se abona con las cantidades con caractersticas antes mencionadas. Su saldo es acreedor 611 GANANCIAS Y PERDIDAS. Se carga con el saldo de las siguientes cuentas al momento del cierre del ejercicio: Costos de venta Costos de Servicios, y las distintas cuentas de Gastos de Operacin, as como su saldo cuando es acreedor. Se-abona con el saldo de las siguientes cuentas al momento del cierre del ejercicio: Ventas, Productos por Servicio, y Productos Varios, as como su saldo contra Dficit cuando es deudor. Su saldo, no se presenta, ya que su papel es el de una cuenta que se utiliza nicamente para liquidar las cuentas de resultado, tanto deudor como acreedor; y el saldo que al momento del cierre presente siempre ser liquidado.

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CUENTAS DE ORDEN.

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CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA. En las cuentas de orden deudoras as como acreedoras se anotarn todos aquellos valores que no forman parte de los activos ni de los pasivos de la Empresa, pero que se hace necesario su control y siempre se reflejarn al pe del Balance.

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