1.

1 Rgimen de Facturacin
El Servicio de Rentas Internas busca que los contribuyentes puedan transparentar y documentar las transacciones econmicas que realizan dentro del territorio ecuatoriano, mediante la impresin y entrega de ciertos tipos de documentos autorizados expresamente para el efecto. Estos documentos se llaman comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios. El Rgimen de Facturacin es el proceso a travs del cual el SRI autoriza la emisin de los documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestacin de servicios de cualquier naturaleza.

Sistema de Facturacin
El Sistema de Facturacin es una aplicacin informtica que permite controlar la impresin y emisin de comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin por parte de los contribuyentes. Los comprobantes de venta son los nicos documentos que sustentan la adquisicin de bienes y la prestacin de servicios o la realizacin de otras transacciones gravadas con tributos. El Sistema de Facturacin se constituye en el primer elemento de control masivo, adicionalmente se lo utiliza como herramienta para realizar determinaciones y establecer diferencias de pago.

1.2 Obligatoriedad de emisin de comprobantes de venta

Todas las personas, sean naturales o jurdicas, estn en la obligacin de emitir y entregar comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios de acuerdo a la oportunidad que se requiera. En el caso de comprobantes de venta, dicha obligacin se origina con: transferencia de bienes transferencias a ttulo gratuito autoconsumo prestacin de servicios de cualquier naturaleza en la realizacin de otras transacciones gravadas con tributos Sean o no gravados con el Impuesto al Valor Agregado.

Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, tienen la obligacin de:

Emitir comprobantes de venta por transacciones superiores a US $ 4,00 (cuatro dlares de los EEUU); Emitir una factura resumen al final de las operaciones de cada da, por el monto total de las transacciones inferiores o iguales a US $ 4,00 (cuatro dlares de los EEUU) por las que no se emitieron Comprobantes de Venta

Las personas naturales inscritas en el Rgimen Impositivo Simplificado, tienen la obligacin de:
Emitir comprobantes de venta por transacciones superiores a US $ 12,00 (doce dlares de los EEUU); Emitir una nota de venta resumen al final de las operaciones de cada da, por el monto total de las transacciones inferiores o iguales a US $ 12,00 (doce dlares de los EEUU) por las que no se emitieron Comprobantes de Venta No obstante, en cualquiera de los casos, a peticin del adquirente del bien o servicio, el sujeto pasivo debe emitir y entregar comprobantes de venta, por cualquier monto. [1] Las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad, estn obligadas a siempre emitir comprobantes de venta, independiente del monto de la transaccin. Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado estn obligados a emitir nicamente notas de venta -impresas en establecimientos grficos autorizados por el SRI-, o tiquetes de mquinas registradoras autorizadas por el SRI. Estos contribuyentes tambin pueden solicitar autorizacin para emitir guas de remisin, notas de crdito y notas de dbito, si lo requieren. En caso de transferencia de combustibles lquidos derivados de hidrocarburos y gas licuado de petrleo es obligatorio emitir un comprobante de venta independiente de su valor con la identificacin del comprador o adquiriente. En los casos en que se efecten transacciones al exterior gravadas con Impuesto a la Salida de Divisas, el agente de percepcin debe emitir el comprobante de venta por el servicio prestado, en el que adems de los requisitos establecidos se debe detallar el valor transferido y el monto del Impuesto a la Salida de Divisas percibido. Los trabajadores en relacin de dependencia, por sus remuneraciones, no estn obligados a emitir comprobantes de venta. La emisin de comprobantes de venta la debe realizar el sujeto pasivo (vendedor) por la efectiva venta de sus bienes propios o prestacin de servicios, es decir, una persona no podr emitir facturas por servicios o bienes que no sean suyos (de un tercero).

- Lista Blanca 1.2.1 Verificacin Lista Blanca

La validacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias de un contribuyente se lo verifica en el sistema denominadoLista Blanca. En Lista Blanca se encuentran todos aquellos contribuyentes que estan al da en sus obligaciones tributarias y deberes formales, y por tanto pueden solicitar la autorizacin de impresin de comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios por el plazo de un ao. Actualmente a travs de Lista Blanca se controlan: Declaraciones de IVA (mensual y semestral) Declaraciones de retenciones en la fuente Declaraciones del Impuesto a la Renta Declaraciones de Impuesto a los Consumos Especiales Presentacin de anexos Anexo ATS Anexo RDEP Anexo REOC Anexo ICE Anexo PVP Anexo por Movimientos Internacionales de Divisas Deudas firmes Deberes formales, especialmente la verificacin de Contribuyente Ubicado. A continuacin se presenta una simulacin de verificacin de lista blanca a travs de la pgina web del SRI.

1.3 Impresin de Documentos Autorizados 1.3 Impresin de Documentos Autorizados

Todos los contribuyentes que requieran hacer uso de comprobantes de venta, comprobantes de retencin o documentos complementarios debern previamente solicitar al Servicio de Rentas Internas la autorizacin para la impresin de los mismos. Estos documentos podrn generarse a travs de: Establecimientos grficos, Sistemas computarizados (Autoimpresores), Mquinas registradoras, Medios electrnicos

todos, autorizados por el SRI. Los comprobantes de venta pueden ser impresos mediante sistemas de impresin trmica previa autorizacin del SRI y siempre que la impresin de los referidos documentos se pueda conservar legible durante el perodo mnimo de siete aos. El SRI tiene la facultad de autorizar determinado nmero de documentos autorizados dependiendo del monto de cada transaccin que realice el contribuyente. Esta facultad ser establecida por Resolucin General, en la que se establecern categoras para los comprobantes de venta. Cada categora ser establecida dependiendo de la actividad econmica del emisor, el precio promedio y volumen de sus ventas de bienes y servicios, entre otros. La categora que se otorgue a cada documento deber ser un requisito preimpreso adicional a los establecidos en el Reglamento. Autorizacin de Comprobantes de Venta y Retencin

Los contribuyentes que se incorporen en el Rgimen Simplificado tienen los mismos plazos de autorizacin de los contribuyentes del Rgimen General. La Administracin Tributaria puede suspender la vigencia de la autorizacin para emitir comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios previa notificacin al contribuyente, cuando: No haya cumplido con la obligacin de presentacin de sus declaraciones tributarias y sus anexos cuando corresponda, No haya realizado el pago de las obligaciones declaradas La informacin proporcionada por el sujeto pasivo en el RUC, no pueda ser verificada por el SRI. En los casos que el contribuyente no pueda ser ubicado en su domicilio declarado en el RUC, se le negar la autorizacin hasta que regularice su situacin.

1.4 Tipos de Documentos Autorizados

Entre los comprobantes de venta, constan los siguientes: Facturas. Notas de venta - RISE. Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios. Tiquetes emitidos por mquinas registradoras. Boletos o entradas a espectculos pblicos. Adicionalmente el Reglamento de Comprobantes de Venta ha establecido otros documentos autorizados para acreditar la transferencia de bienes o prestacin de servicios, siempre que se identifique: Al emisor: con su razn social o denominacin completa o abreviada, o con sus nombres y apellidos y nmero de RUC; Al adquirente o al sujeto al que se le efecte la retencin de impuestos mediante su nmero de RUC o cdula de identidad o pasaporte, razn social, denominacin; La fecha de emisin y por separado el valor de los tributos que correspondan. Estos documentos son los siguientes: Guas areas o cartas de porte areo, fsicas o electrnicas y los conocimientos de embarque Documentos emitidos por instituciones del sistema financiero nacional y las instituciones de servicios financieros emisoras o administradoras de tarjetas de crdito que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos. La Declaracin Aduanera nica y comprobantes de venta recibidos en las operaciones de importacin. Boletos areos o tiquetes electrnicos y documentos de pago por sobrecargas por el servicio de transporte areo de personas, emitidos por las compaas de aviacin.

Documentos emitidos por instituciones del Estado en la prestacin de servicios administrativos, tales como licencias, matrculas, etc... En el caso de los contratos para la exploracin y explotacin de hidrocarburos, las liquidaciones que EMPRESA PBLICA DE HIDROCARBUROS DEL ECUADOR, EP PETROECUADOR o los contratistas emitan por el pago de la tasa de servicios, el costo de operacin o cualquier otra remuneracin. Otros que por su contenido y sistema de emisin, permitan un adecuado control por parte del SRI y se encuentren expresamente autorizados por la institucin. Si los documentos referidos no cumplen con los requisitos establecidos por las resoluciones correspondientes, se deber emitir una factura que reemplace estos documentos para sustentar costos y gastos Comprobantes de Retencin Sirven para acreditar las retenciones de impuestos realizadas por quienes la ley los ha definido como agentes de retencin. Documentos Complementarios Entre los Documentos Complementarios, constan los siguientes: Notas de Crdito Notas de Dbito Guas de Remisin

1.5 Sustento del crdito tributario, costos y gastos

Crdito Tributario del Impuesto al Valor Agregado: Los documentos considerados para crdito tributario del Impuesto al Valor Agregado son: Facturas, Liquidaciones de compra de bienes o prestacin de servicios, Guas areas o cartas de porte areo, fsicas o electrnicas y los conocimientos de embarque, Documentos emitidos por instituciones del sistema financiero nacional y las instituciones de servicios financieros emisoras o administradoras de tarjetas de crdito que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos, La Declaracin Aduanera nica,

Documentos emitidos por instituciones del Estado en la prestacin de servicios administrativos, En el caso de los contratos para la exploracin y explotacin de hidrocarburos, las liquidaciones que PETROECUADOR o los contratistas emitan por el pago de la tasa de servicios, el costo de operacin o cualquier otra remuneracin, Boletos areos o tiquetes electrnicos y documentos de pago por sobrecargas por el servicio de transporte areo de personas, emitidos por las compaas de aviacin. Para que estos documentos puedan sustentar crdito tributario deben: Identificar al comprador mediante su nmero de RUC o cdula de ciudadana, Identificar la Razn social o nombres y apellidos, Hacer constar por separado el impuesto al valor agregado, Cumplir con los requisitos preimpresos, establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin. Los comprobantes de venta emitidos por contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado no dan derecho a crdito tributario de IVA a sus adquirentes o usuarios. Costos o Gastos: Para sustentar costos o gastos para la determinacin del Impuesto a la Renta, los comprobantes de venta deben: Identificar al comprador mediante su nmero de RUC o cdula de ciudadana, Identificar la razn social o nombres y apellidos, Cumplir con los requisitos preimpresos, establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios. Adicional a los comprobantes de venta, tambin sustentan gastos para efectos de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, las cuotas o aportes que realice el contribuyente a condominios, siempre que en los comprobantes de pago del condominio se encuentre plenamente identificado: Condominio Nmero de RUC Direccin Identificacin de quien realiza el pago: o Nombre, razn social o denominacin, o Nmero de RUC o cdula de identificacin,

o Direccin. Estos comprobantes deben ser preimpresos y prenumerados. No sustentan crdito tributario, ni costos o gastos, los comprobantes de venta, de retencin y documentos complementarios que hayan sido emitidos mientras dure la suspensin de la autorizacin. Para este efecto, el SRI pondr a disposicin de la ciudadana los mecanismos necesarios para verificar la vigencia de los mencionados comprobantes.

1.6 Entrega de Documentos Autorizados

De acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Autorizados, la entrega de los comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios, por parte del contribuyente, seguir las siguientes condiciones:

1. De manera general sern emitidos y entregados en el momento en el que se efecte el acto o se 2. 3. 4. 5.

celebre el contrato que tenga por objeto la transferencia de dominio de los bienes muebles o la prestacin de los servicios. En el caso de transferencia de bienes concertada por medios electrnicos, telfono, telefax u otros medios similares, en el que el pago se efectu mediante tarjeta de crdito, dbito, abono en cuenta o pago contra entrega, el comprobante de venta ser entregado conjuntamente con el bien. En el caso de pago de servicios a travs de dbitos en cuentas corrientes, cuentas de ahorros o tarjetas de crdito, los comprobantes de venta emitidos por el prestador del servicio sern entregados al cliente conjuntamente con su estado de cuenta. Cuando el giro del negocio sea la transferencia de bienes inmuebles, el comprobante de venta se entregar en la fecha en que se perciba el ingreso o en la que se celebre la escritura pblica, lo que ocurra primero. En el caso de los contratos de acuerdo, con los cuales se realice la transferencia de bienes o la prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y en general aquellos que adopten la forma de tracto sucesivo, el comprobante de venta se entregar al cumplirse las condiciones para cada perodo, fase o etapa. En el caso de servicios prestados de manera continua, de telecomunicaciones, agua potable, alcantarillado, aseo de calles, recoleccin de basura, energa elctrica, y financieros, el comprobante de venta debe ser generado por el prestador del servicio en sus sistemas computarizados, emitido y entregado al adquirente o usuario cuando ste lo requiera.

6.

7. Aquellos sujetos pasivos autorizados para emitir comprobantes de venta en los que no se requiera identificar al adquirente, deben contar con comprobantes de venta en los que se pueda identificar al adquiriente, para el caso en el que ste lo solicite con su identificacin. 8. Cabe acotar que la Ley de Rgimen Tributario Interno tambin establece otros momentos en los cuales se debe entregar el respectivo comprobante de venta y estos son: Art. 61.- Hecho generador.- El hecho generador del IVA se verificar en los siguientes momentos: En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al contado o a crdito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.

En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, a eleccin del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho generador del impuesto se verificar con la entrega de cada certificado de avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. En el caso de uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes que sean objeto de su produccin o venta, en la fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes. En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que adopten la forma de tracto sucesivo, el impuesto al valor agregado IVA- se causar al cumplirse las condiciones para cada perodo, momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta.
"Art. 103.- Emisin de Comprobantes de Venta.- Los sujetos pasivos de los impuestos al valor agregado y a los consumos especiales, obligatoriamente tienen que emitir comprobantes de venta por todas las operaciones mercantiles que realicen. Dichos documentos deben contener las especificaciones que se sealen en el reglamento."

"Art. 64.- Facturacin del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligacin de emitir y entregar al adquirente del bien o al beneficiario del servicio facturas, boletas o notas de venta, segn el caso, por las operaciones que efecte, en conformidad con el reglamento. Esta obligacin regir aun cuando la venta o prestacin de servicios no se encuentren gravados o tengan tarifa cero. En las facturas, notas o boletas de venta deber hacerse constar por separado el valor de las mercaderas transferidas o el precio de los servicios prestados y la tarifa del impuesto; y el IVA cobrado. El no otorgamiento de facturas, boletas, notas o comprobantes de venta constituir un caso especial de defraudacin que ser sancionado de conformidad con el Cdigo Tributario.
En caso de los derivados del petrleo para consumo interno y externo, Petrocomercial, las comercializadoras y los distribuidores facturarn desglosando el impuesto al valor agregado IVA, del precio de venta. "

1.7 Validez de Documentos Autorizados

El SRI ha puesto a disposicin de los contribuyentes en su pgina web, el servicio de consulta de comprobantes de venta. Si el sujeto pasivo pretende utilizar el crdito tributario o sustentar costos y gastos con dichos comprobantes, deber obligatoriamente consultar la validez de los comprobantes de venta y documentos complementarios.

1.8 Suspensin de la vigencia de autorizacin

Se incluye la posibilidad de suspender la vigencia de la autorizacin de los comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos autorizados (preimpresos y por sistemas computarizados), previa notificacin al contribuyente, cuando ste no haya cumplido con la obligacin de presentacin de sus declaraciones tributarias, sus anexos cuando corresponda, realizado el pago de las obligaciones declaradas o

cuando la informacin proporcionada por el sujeto pasivo en el Registro nico de Contribuyentes, no pueda ser verificada por la Administracin Tributaria. Aquellos documentos emitidos mientras dure la suspensin de la autorizacin, no sustentarn crdito tributario, ni costos o gastos.

1.9 Leyendas Adicionales

Los contribuyentes designados por el SRI como especiales, debern imprimir las palabras: "Contribuyente Especial" y el nmero de la resolucin con la que fueron calificados. En el caso de contribuyentes especiales que a la fecha de su designacin tuviesen comprobantes de venta vigentes en stock, pueden imprimir la leyenda "Contribuyente Especial" mediante sello o cualquier otra forma de impresin. Si por cualquier motivo un Contribuyente Especial perdiera la designacin de especial, debe dar de baja todos aquellos documentos con la leyenda indicada. Los contribuyentes inscritos en el Rgimen Simplificado deben incluir en los comprobantes de venta la Leyenda "Contribuyente RISE o contribuyente Rgimen Simplificado". Este requisito adicional, puede ser abreviado para el caso de tiquetes de mquina registradora. Si por cualquier motivo los contribuyentes son excluidos del Rgimen Simplificado, deben dar de baja los documentos que contienen la leyenda indicada. Las personas naturales y sucesiones indivisas que de acuerdo con la Ley de Rgimen Tributario Interno estn obligadas a llevar contabilidad deben imprimir la frase: "Obligado a Llevar Contabilidad" En el caso de personas naturales y sucesiones indivisas que al inicio del ejercicio impositivo tuviesen documentos vigentes, pueden imprimir la leyenda de "Obligado a Llevar Contabilidad" mediante sello o cualquier otra forma de impresin. Si de conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento dejasen de ser obligados a llevar contabilidad, deben dar de baja todos los documentos autorizados que contengan la leyenda antes indicada.

1.10 Consideraciones Generales

Existen caractersticas y consideraciones que deben cumplir todos los Comprobantes de Venta, Comprobantes de Retencin y Documentos Complementarios, estas son: Los comprobantes de venta pueden ser llenados en forma manual, mecnica o por sistemas computarizados, mientras que sus copias deben llenarse mediante el empleo de papel carbn, carbonado o autocopiativo qumico. En los casos que se utilice para el llenado un sistema de computacin, las copias pueden ser llenadas sin la utilizacin de papel carbn, carbonado o autocopiado qumico, siempre que los programas permitan la emisin de la copia en forma simultnea o consecutiva a la emisin del original. Si por cualquier medio el SRI llega a detectar que estos documentos no fueron llenados en forma conjunta o consecutiva con sus copias respectivas, se los considerar que no cumplen con los requisitos para sustentar crdito tributario, costos o gastos y el contribuyente podra acarrear una sancin.

Todos los documentos autorizados no deben presentar borrones, tachones o enmendaduras al momento de su llenado. Los documentos que registren los defectos de llenado se deben anular y archivar en original y copias. Todo comprobante de venta y comprobante de retencin debe ser totalizado y cerrado individualmente. En el caso de que los comprobantes sean emitidos por sistemas computarizados autorizados por el SRI y que tuvieran ms de una pgina deber numerarse cada una de ellas, especificando el nmero y el total de pginas que lo conforman.

Numeracin de Documentos Autorizados

La numeracin para los comprobantes de venta se la realiza de la siguiente manera:

2.1 Establecimientos Grficos

Para solicitar la impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios el contribuyente deber acercarse a una imprenta autorizada por el SRI. Con el fin de facilitar la consulta a los contribuyentes de los establecimientos grficos autorizados a nivel nacional, el SRI a puesto a disposicin de la ciudadana un mdulo de consulta a travs de la pgina web: www.sri.gov.ec (Acceder a TU PORTAL --> Sistema de Facturacin -> Consultas -> Establecimientos Grficos Autorizados.) La imprenta se comunica va internet con el SRI para solicitar la autorizacin de impresin, de acuerdo a los plazos indicados en el punto anterior Finalmente la imprenta efecta el trabajo de impresin de acuerdo a la autorizacin emitida por el SRI

2.1.1 Requisitos para ser calificado como establecimiento grfico autorizado

Los establecimientos grficos o comnmente llamados imprentas se han transformado en un aliado del Servicio de Rentas Internas para el control tributario.

Las imprentas participan en el proceso de facturacin a travs de la impresin de documentos autorizados por el SRI. No obstante no todos los establecimientos grficos estn autorizados a imprimir comprobantes de venta, comprobantes de retencin y documentos complementarios. Para que un establecimiento grfico obtenga la autorizacin por parte del SRI para imprimir este tipo de documentos, debe cumplir con los siguientes requisitos: La actividad econmica registrada en su RUC debe corresponder a impresin de documentos. El contribuyente dueo del establecimiento grfico debe ser el propietario o arrendatario exclusivo de la maquinaria que se utilice para los trabajos de impresin. Se entiende como arrendatario exclusivo de la maquinara cuando sta no puede ser cedida bajo ningn concepto a otro establecimiento grfico. La maquinaria debe encontrarse en todo momento dentro de las instalaciones de los establecimientos grficos que solicitan la autorizacin La imprenta debe encontrarse al da en la presentacin de sus declaraciones tributarias y anexos, as como en el pago de las obligaciones declaradas. Para mantener un contacto con la imprenta, sta debe disponer de una lnea telefnica, fax y correo electrnico, la misma que deber haber sido declarada en el RUC. Para tramitar las autorizaciones de impresin de comprobantes de venta y documentos complementarios, el establecimiento debe tener acceso a un sistema de cmputo e internet. La autorizacin otorgada a los establecimientos grficos se mantendr en vigencia, siempre y cuando stos cumplan con los requisitos sealados y con las obligaciones y deberes formales previstos en el Cdigo Tributario, Ley de Rgimen Tributario Interno y dems normativas tributarias pertinentes. Para mantener vigente la autorizacin de impresin de documentos -proporcionada por el SRI-, los establecimientos grficos debern cumplir las siguientes obligaciones: 1 AUTORIZACION PARA IMPRIMIR Solicitar, por medio de la pgina web del SRI (http://www.sri.gov.ec --> TU PORTAL --> Sistema de Facturacin, en Opciones de Men --> Ingreso al Sistema), la autorizacin para imprimir comprobantes de venta, guas de remisin, notas de crdito, notas de dbito y comprobantes de retencin a los contribuyentes que requieran de sus servicios. 2 VERIFICAR LA IDONEIDAD DE LOS DATOS DE LOS CONTRIBUYENTES Verificar la identidad y los datos de los contribuyentes que solicitan la autorizacin de impresin. Este trmite deber ser realizado de manera personal para las Personas Naturales; en el caso de las sociedades, el trmite deber ser realizado por el representante legal. 3 VERIFICAR LA IDONEIDAD DE LOS DATOS DE IMPRESIN Verificar la idoneidad de los datos de impresin solicitados por el contribuyente contra la informacin registrada en el RUC, debiendo imprimir los mismos datos consignados en la

autorizacin de impresin otorgada por el SRI; sin embargo se podrn imprimir datos adicionales a solicitud del contribuyente.. 4 IMPRIMIR Y CONSERVAR EN ORDEN CRONOLGICO LA AUTORIZACION OTORGADA Imprimir y conservar en orden cronolgico la autorizacin otorgada por el SRI como respaldo de las solicitudes que tramitaron y obtuvieron. Las autorizaciones debern estar firmadas por el dueo o representante legal del establecimiento grfico y por el sujeto pasivo que solicit la impresin. Deber archivarse tambin una copia de cada tipo de documento autorizado. 5 IMPRIMIR CON LOS REQUISITOS DE IMPRESION Imprimir los comprobantes de venta, guas de remisin, notas de crdito, notas de dbito y comprobantes de retencin con los requisitos de impresin establecidos por el SRI. 6 DECLARAR MENSUALMENTE AL SRI Declarar mensualmente al SRI, la informacin sobre los trabajos realizados, a travs de la pgina web del SRI (http://www.sri.gov.ec --> TU PORTAL --> Sistema de Facturacin y en Opciones de Men elegir Ingreso al Sistema) 7 EXPEDIR FACTURAS Expedir facturas por la prestacin de los servicios de impresin de documentos. 8 INFORMAR AL SRI SOBRE CUALQUIER MODIFICACION Informar al SRI sobre cualquier modificacin en los equipos o la ubicacin del establecimiento declarados para obtener la autorizacin original. 9 INFORMAR AL SRI SOBRE EL HURTO Informar al SRI sobre el hurto, robo, extravo o destruccin de documentos impresos y no entregados al cliente. 10 CUMPLIR OPORTUAMENTE Cumplir oportunamente con sus obligaciones tributarias. 11 CUMPLIR PERMANENTEMENTE CON LOS REQUISITOS Cumplir permanentemente con los requisitos por los cuales fueron calificados como establecimientos grficos autorizados.

2.1.3 Prohibiciones para los establecimientos grficos autorizados

Adicional a las obligaciones enumeradas en el punto anterior, existen acciones que se encuentran prohibidas de realizar por los establecimientos grficos, bajo la pena del retiro temporal o definitivo de la autorizacin de impresin. Estas prohibiciones son:

x Imprimir comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin a contribuyentes que no hayan sido autorizados
por el Servicio de Rentas Internas.

x Reponer documentos que hayan sido robados, extraviados o se encuentren deteriorados. x Ceder a terceros a cualquier ttulo o subcontratar, el trabajo de impresin que se le hubiere encomendado. x Imprimir comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin que hayan sido declarados como no impresos por el establecimiento grfico; x Imprimir comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin que no hayan sido solicitados expresamente por el contribuyente; x Entregar tardamente la informacin sobre trabajos de impresin realizados; x Presentar informacin incompleta o con errores, sobre trabajos de impresin realizados; x Consignar datos distintos a aquellos que sirvieron para la obtencin de cada autorizacin de impresin; x Imprimir un nmero de comprobantes de venta mayor al autorizado; x Imprimir comprobantes autorizados previamente a otro establecimiento grfico, en cuyo caso el representante del establecimiento presuntamente infractor ser denunciado a las autoridades competentes; y, x Imprimir comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin, sin estar autorizados.

El incumplimiento de estas disposiciones puede generar a la imprenta: Una sancin pecuniaria que va de US$ 30 A US$ 1.000 dlares, El retiro temporal o definitivo de la autorizacin de impresin.

2.1.4 Verificacin Establecimientos Grficos Autorizados

Para facilitar la consulta a los contribuyentes de los establecimientos grficos autorizados a nivel nacional, el SRI ha puesto a disposicin de la ciudadana un mdulo de consulta a travs de la pgina web www.sri.gov.ec. En la siguiente simulacin se indica el proceso que un contribuyente debe seguir para verificar si un establecimiento grfico es autorizado:

2.2 Mquinas registradoras

En el mercado existen diversas marcas y modelos de mquinas registradoras; sin embargo para la generacin de tiquetes autorizados por el SRI, son consideradas solamente las calificadas y aprobadas previamente por el SRI. Por tanto, previo a la adquisicin de una mquina registradora, el contribuyente debe verificar si consta en el listado de marcas y modelos autorizados publicado en la pgina web del SRI. Para consultar el listado de modelos de mquinas registradoras autorizadas, de clic aqu.

Las mquinas registradoras autorizadas se caracterizan por: No permiten realizar modificaciones o alteraciones en los tiquetes emitidos, ni en su copia (tambin llamada cinta de auditora o cinta testigo), No permiten realizar modificaciones en la impresin de los reportes de venta, En todos los casos las mquinas registradoras deben imprimir el tiquete en original y la copia de forma simultnea, El programa debe garantizar que los datos de control no pueden ser alterados, No se considera como cinta testigo o de auditora a los reportes de ventas o resmenes de venta que emiten las mquinas registradoras. Para que una mquina registradora sea calificada por el SRI para emitir tiquetes autorizados, se requiere que el proveedor de la mquina solicite mediante oficio la aprobacin de la misma. A la solicitud se debe adjuntar el detalle tcnico de la mquina, manuales y arqueos de la misma. Quienes deseen hacer uso de una mquina registradora ya calificada deben solicitar su autorizacin de uso mediante el formulario 331. Los contribuyentes que estn autorizados a utilizar mquinas registradoras deben reportar todos los cambios que se produzcan a la informacin previamente consignada al solicitar la autorizacin, dentro de los ocho das siguientes al suceso. Los sujetos pasivos autorizados a emitir tiquetes de mquinas registradoras deben, adems, contar obligatoriamente con facturas o notas de venta autorizadas (para el caso de contribuyentes inscritos en el RISE), las que debern entregar al adquirente del bien o servicio, con los datos que lo identifiquen como tal, cuando lo solicite, para justificar sus deducciones para la liquidacin del impuesto sobre la renta. Nota Curiosa: Existen ciertos modelos autorizados que son numricos y por ende requieren de un sello para registrar informacin obligatoria en el uso de estas. No obstante, el Servicio de Rentas Internas se encuentra facultado a retirar la autorizacin de los tipos de mquinas y marcas que no cumplan con los requisitos tcnicos o se hallen obsoletos.

2.3 Sistemas Computarizados (Autoimpresores)

Los contribuyentes que manejen un alto nmero de transacciones en su actividad econmica, pueden solicitar autorizacin para la emisin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios bajo la modalidad autoimpresores. Para obtener la autorizacin correspondiente, el contribuyente deber utilizar un sistema computarizado integrado al mdulo contable y registros de auditora que garantice integridad y disponibilidad de la informacin. El proceso de autorizacin iniciar por parte del contribuyente con la presentacin del formulario 311 a travs de Internet o ventanilla, entonces, personal del SRI proceder con el anlisis y constatacin fsica del sistema informtico. Si el solicitante cumple con todos los requerimientos se emitir un informe tcnico y de negocios observando si es recomendable o no la autorizacin solicitada. En los casos expresamente autorizados por el SRI, los sujetos pasivos que emitan los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin, a travs de sistemas computarizados o medios electrnicos, no tienen la obligacin de emitir copias de dichos documentos, siempre que mantengan la informacin relativa a los mismos, por un plazo mnimo de siete aos desde su emisin.

Al adquirir la autorizacin de impresin de documentos a travs de autoimpresores, el solicitante adquiere los siguientes compromisos: 1. Imprimir y emitir los documentos autorizados con todos los requisitos en las normas legales vigentes. 2. Utilizar exclusivamente el software declarado en la presente solicitud para la emisin de documentos autorizados. 3. Solicitar una nueva autorizacin por cambio de software/versin cuando cambien las funciones del sistema. 4. Informar al SRI sobre cualquier modificacin referida a los puntos de emisin y documentos autorizados. 5. Utilizar los "Autoimpresores" exclusivamente para la emisin de los tipos de documentos autorizados. 6. Utilizar documentos PRE-IMPRESOS autorizados por el SRI, en caso de fallas del sistema computarizado o por cortes de energa elctrica. 7. Estar al da en sus obligaciones tributarias y mantener actualizada la informacin del RUC. 8. Indicar el correo electrnico o e-mail que servir como medio de contacto. Esta informacin es obligatoria. 9. Presentar en medio magntico la informacin mensual relativa a las compras, ventas, importaciones y exportaciones en los plazos y formatos establecidos. 10. Solicitar la renovacin de la autorizacin treinta (30) das antes de que caduque la autorizacin otorgada por el SRI. 11. Dar de baja la autorizacin de Autoimpresores en el caso de cese de actividades o se deje de utilizar el sistema

2.4 Documentos Electrnicos

La emisin de documentos electrnicos permite integrar los procesos internos de un negocio o empresa con la generacin, firma y envo de comprobantes de venta, retencin o documentos complementarios tributarios electrnicos. Objetivos La implementacin de documentos electrnicos por parte del SRI, busca cumplir con los siguientes objetivos: Implementar un esquema para la emisin de documentos electrnicos, en los procesos del sector productivo y clientes externos a la Administracin Tributaria. Optimizar y dinamizar las operaciones comerciales entre los sujetos pasivos y la relacin de stos con el SRI; Reducir la cantidad de documentos emitidos de manera fsica, disminuyendo costos operativos y administrativos para los contribuyentes y la Administracin. Beneficios Entre los beneficios que ofrece la implementacin de documentos electrnicos, se puede mencionar: Oportunidad en el envo y la recepcin de la informacin. Ahorro en el gasto de papelera fsica y su archivo. Menor probabilidad de falsificacin. Mayor seguridad en el resguardo de los documentos. Eliminacin de espacios para almacenar los documentos fsicos. Procesos administrativos ms rpidos y eficientes. Tiene exactamente la misma validez que los documentos emitidos en papel. Contribuyen al medio ambiente. Tipos de Documentos Electrnicos autorizados Los documentos autorizados por el SRI, para ser emitidos como mensajes de datos (modalidad electrnica), son: Facturas, Guas de remisin, Notas de crdito,

Notas de dbito, Comprobantes de retencin Estos documentos deben cumplir con los requisitos establecidos para los documentos fsicos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin

2.4.1 Proceso de emisin de Documentos electrnicos

Para obtener la autorizacin de emisin de documentos electrnicos, el contribuyente debe: Adquirir un certificado digital en el Banco Central del Ecuador, que le servir para garantizar el origen de los documentos firmados electrnicamente Solicitar la autorizacin correspondiente, mediante el envo del formulario 361, disponible en la pgina web del SRI. Esta solicitud puede ser presentada va electrnica o en cualquier oficina de la Administracin Tributaria Los funcionarios del SRI, realizarn las verificaciones tcnicas correspondientes del software que genera y emite los documentos electrnicos. El proceso de emisin y entrega de documentos electrnicos, comprende los siguientes pasos: 1. El contribuyente genera el comprobante de venta o retencin y lo almacena en formato xml 2. El contribuyente aplica su firma electrnica al documento xml generado y lo comprime en un archivo .zip 3. El documento firmado es emitido al adquiriente del bien o servicio 4. El adquiriente verifica la validez del documento en la pgina web de SRI 5. El adquiriente verifica la validez del certificado digital por medio del portal web del Banco Central (BCE)

Documento Electrnico Firmado Digitalmente

El sujeto pasivo que tenga la autorizacin para emisin de comprobantes electrnicos debe contar adicionalmente con autorizacin para la emisin de comprobantes impresos, para cuando por solicitud del adquirente o por cualquier circunstancia se requiera la emisin y entrega fsica de estos, en lugar de la emisin del mensaje de datos