UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA FACULTAD DE CIENCIAS ECOMICAS

PROPUESTA PARA LA APLICACIN DE LA GESTIN DE RIESGO EMPRESARIAL (ERM) AL PROCESO DE ADMINISTRACIN DE INVENTARIO DE LA INDUSTRIA DE BEBIDAS NO ALCOHLICAS, FABRICANTES DE NCTARES ENLATADOS PRESENTADO POR: TURCIOS RODRIGUEZ RAUL ALEJANDRO MENDEZ VILLELA CARMEN IRENE ASTORGA HURTADO FRANCISCO ARMANDO MONTERROSA MENJIVAR JOSE ROLANDO DOMINGUEZ RAMIREZ ANA ISABEL LICENCIATURA EN ADMINISTRACION DE EMPRESAS TUTOR LIC. LUIS ERNESTO SERPAS

SAN SALVADOR, 12 DE DICIEMBRE 2010

Tabla de Contenido
INTRODUCCIN..............................................................................................................................................5 MOTIVACIONES..............................................................................................................................................7 DEFINICIN DEL PROBLEMA..................................................................................................................10 JUSTIFICACIN.............................................................................................................................................13 OBJETIVOS ....................................................................................................................................................16 OBJETIVO GENERAL............................................................................................................................................16 OBJETIVOS ESPECFICOS:.....................................................................................................................................16 ALCANCES Y LIMITACIONES:..................................................................................................................17 HIPTESIS ......................................................................................................................................................18 HIPTESIS GENERAL: .........................................................................................................................................18 HIPTESIS ESPECFICAS: .....................................................................................................................................18 CAPITULO I.OPERACIONALIZACIN DE LA HIPTESIS ..............................................................16 CAPITULO II.PREGUNTAS E HIPTESIS ..............................................................................................17 CAPITULO III.MATRIZ DE CONGRUENCIA..........................................................................................18 ANTECEDENTES ...........................................................................................................................................19 MARCO FILOSFICO ANTROPOLGICO:..................................................................................................................19 MARCO TERICO SOBRE INVENTARIOS Y PROCESOS..................................................................................................21 Inventario..................................................................................................................................................22
Definiciones e Importancia de Inventario.............................................................................................................22 Administracin de Inventarios..............................................................................................................................24 Definicin de Administracin de inventarios........................................................................................................25 Importancia de la Administracin de Inventarios.................................................................................................25 Objetivos de la Administracin de Inventarios.....................................................................................................26 Tcnicas de Administracin de Inventarios..........................................................................................................27 Costo de Inventario...............................................................................................................................................32 Administracin por procesos................................................................................................................................36 Tipos de administracin por procesos...................................................................................................................37 Definicin de Procesos y Administracin por procesos........................................................................................41 Definicin de Proceso...........................................................................................................................................41 Administracin por Procesos:...............................................................................................................................41

MARCO TERICO REFERENTE A GESTIN DE RIESGO EMPRESARIAL (ERM POR SUS SIGLAS EN INGLS)..........................43 Aspectos generales sobre riesgos..............................................................................................................43

Definiciones de Riesgo:.............................................................................................................................44 Apetito y tolerancia de riesgo:..................................................................................................................45 Antecedentes de la Gestin de Riesgos.....................................................................................................46 Importancia de la Gestin de Riesgo Empresarial...................................................................................47 Definicin y componentes de la gestin de riesgo empresarial (ERM): ..........................................47 Definicin de Gestin de Riesgo Empresarial..........................................................................................48 Componentes de Gestin de Riesgo Empresarial.....................................................................................49 Ambiente Interno.......................................................................................................................................49 Establecimiento de objetivos.....................................................................................................................51 Identificacin de eventos...........................................................................................................................53 Evaluacin de riesgos................................................................................................................................53 Respuesta al riesgo....................................................................................................................................55 Actividades de control...............................................................................................................................56 Informacin y comunicacin.....................................................................................................................57 Supervisin................................................................................................................................................59 Responsabilidades del modelo de Gestin de Riesgo Empresarial...........................................................61 Beneficios de la gestin de riesgo empresarial.........................................................................................63 Uso de la Gestin de Riesgo Empresarial.................................................................................................63 METODOLOGA ............................................................................................................................................65 Condicin a investigar..............................................................................................................................65 Objetivo general:.......................................................................................................................................65 Tipos de Informacin.................................................................................................................................67 Datos primarios:.......................................................................................................................................67 Datos secundarios.....................................................................................................................................67 Mtodos de recoleccin de informacin primaria....................................................................................68 Determinacin del universo......................................................................................................................69 Resultados de la Investigacin..................................................................................................................70 DESCRIPCIN DE ACTIVIDADES.............................................................................................................81 CAPITULO IV.CRONOGRAMA..................................................................................................................82 CAPITULO V.PRESUPUESTO.....................................................................................................................83 BIBLIOGRAFA..............................................................................................................................................84

Introduccin

Las Organizaciones en general estn siendo afectadas por cambios polticos, econmicos, sociales y medioambientales. Entre los cambios econmicos que se han dado recientemente se pueden mencionar la cada de la industria inmobiliaria y la crisis financiera que comenz en Estados Unidos y ha repercutido en las grandes potencias ocasionando una recesin de la economa mundial. Estos cambios inciden directamente en todos los niveles empresariales, generando incertidumbre en el desarrollo de sus actividades diarias y en el logro de sus objetivos. Las empresas salvadoreas del sector industrial de bebidas no alcohlicas, fabricantes de nctares enlatados, no estn exentas de verse afectadas por stos factores y deben buscar herramientas de gestin que les permitan administrar los riesgos que stos cambios ocasionan. En ste contexto La Gestin de Riesgo Empresarial (ERM por sus siglas en ingls), proporciona una serie de lineamientos para administrar los riesgos, aprovechando las oportunidades y reduciendo los riesgos, mediante la aplicacin de sus ocho componentes, los cuales deben implementarse en todos los niveles de la organizacin. El presente documentos contiene una propuesta para la aplicacin de la Gestin de Riesgo Empresarial (ERM) para el proceso de Administracin de Inventarios del sector industrial de bebidas no alcohlicas, especficamente la produccin de nctares enlatados. Esta propuesta est fundamentada con una base terica que se propone como una gua para la implementacin de ERM para la industria en estudio. Como inicio se presenta un marco conceptual referente a la administracin de inventarios y el proceso de Gestin de Riesgo Empresarial, adems, se presenta

un diagnstico de la situacin actual de la gestin de inventarios en la industria antes mencionada, mediante el cual se debe conocer el proceso en su totalidad y las reas involucradas en ste. La investigacin fue llevada a cabo en dos empresas del sector industrial de bebidas no alcohlicas, dedicadas a la fabricacin de nctares enlatados, con el fin de identificar el proceso de gestin de inventarios que manejan las empresas. Luego se plantea una propuesta de administracin de inventarios bajo el proceso de Gestin de Riesgo Empresarial. Este es un modelo de gestin moderno y el ms completo, que permite optimizar el uso de los recursos y el cumplimiento de los objetivos de la organizacin. Es as como esta propuesta se plantea como herramienta que servir de insumo para la Administracin de Inventarios del sector industrial de bebidas no alcohlicas, fabricantes de nctares enlatados en El Salvador u otras entidades.

Motivaciones

A continuacin adjuntamos las motivaciones que nos llevaron a realizar esta investigacin la que permitir en las empresas llevar una mejor administracin de inventarios aplicando la Gestin de Riesgo Empresarial: Al realizar una investigacin pensamos en las necesidades y deseos que tenemos para canalizarlos en la direccin deseada. Lo que nos lleva a buscar aquellas actividades de mejora para las organizaciones o para uno mismo, por tal razn, puedo decir que lo que me motivo para desarrollar el tema Anteproyecto sobre trabajo de investigacin de la Gestin de Riesgo Empresarial (ERM) al proceso de Administracin de inventario de la industria de bebidas no alcohlicas, fabricantes de nctares enlatados, es que con este proyecto se busca controlar y administrar de forma oportuna el logro de los objetivos de cualquier organizacin; pues una Gestin de Riesgo Empresarial dicta las bases para que una empresa alcance sus objetivos y pueda estar ms consciente de los riesgos u oportunidades que puedan representar; ya que la Gestin de Riesgo Empresarial es una herramienta para la administracin que est ligada a la Misin, Visin y Objetivos estratgicos de la organizacin. Por: Ana Isabel Dominguez Ramrez La mayor parte de empresas que comercializa productos le es necesario manejar un inventario sobre los bienes tangibles que se tienen para la venta, en el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en la produccin de bienes o servicios para su posterior comercializacin tambin se vuelve necesario manejar un inventario, razn por la cual nace la inquietud de realizar un trabajo investigativo que muestre cuales son los riesgos asociados en el manejo, almacenamiento y logstica para una empresa dedicada a la comercializacin de jugos enlatados.
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Por medio del siguiente trabajo se darn a conocer algunos conceptos bsicos de todo lo relacionado a los Inventarios operados en una empresa dedicada a este ramo, los mtodos, el sistema y control puesto en marcha. De esta forma estaremos evitando tener dinero ocioso invertido en el inventario final, ya que esto puede llevar a la empresa incurrir en perdidas cuantiosa e inclusive a la quiebra total.

Por: Jose Rolando Monterrosa Menjivar

El motivo por el cual me llevo a realizar esta investigacin es por la actual preocupacin de las empresas de ser ms eficientes en sus costos, cada da las empresas buscar ahorrar costos y que estos ahorros les permitan ser mas competitivos en el mercado sin perder la calidad de los productos que fabrican. La gestin de riesgos en inventarios en un factor bien importante para las empresas ya que esto le permite ser mas eficientes en la cadena logstica la cual permitir generar grandes ahorros utilizando tcnicas para tener un buen manejo y control de los inventarios, generando ahorros y ofrecerle al cliente un producto con la mejor calidad y en el tiempo que lo necesita.

Por: Ral Alejandro Turcios Rodriguez

Una de las motivaciones, para realizar la investigacin sobre la aplicacin de la Gestin de Riesgo Empresarial, es que esta nos ayuda a Gestionar los riesgos eficientemente, ya que es una de las preocupaciones de la alta gerencia. Adems de ello nos facilita cuando las entidades desarrollan sus actividades sobre la base de sistemas de control interno acorde con las exigencias actuales. Los sistemas de control interno son una premisa fundamental para que las organizaciones funcionen de tal manera que garanticen el cumplimiento de los objetivos propuestos, por lo tanto la aplicacin de esta propuesta constituye una gua o herramienta til y de gran relevancia que puede ser aplicada no solo a la informacin econmico- financiera de las empresas sino tambin como una herramienta para gestionar riesgos al nivel de toda la organizacin.

Por: Carmen Irene Mendez Villela

Lo que motivo a realizar la investigacin de La aplicacin de la Gestin de Riesgo Empresarial, es que para toda empresa eficiente se traduce en efectos econmicos incalculables invertir en este tipo de propuestas, ya que constituyen una herramienta imprescindible para la toma de decisiones. La gestin de riesgos ha pasado a ocupar un importante papel en la empresa moderna, contribuyendo cada vez ms al cumplimiento de los objetivos y metas previstas en la organizacin hasta el punto que no se concibe una empresa que pretenda avanzar con pasos firmes hacia el xito sin contar con la actividad de gestionar los riesgos bien organizada.

Por: Francisco Armando Astorga Hurtado

Definicin del Problema

El clima de negocios actual es muy complejo, cambia constantemente y es altamente competitivo: influenciado por las demandas y necesidades de los clientes dentro de un ambiente en constante resolucin de costos. Para alcanzar el xito, las empresas tienen que disponer de todas las herramientas competitivas existentes. Actualmente el ser humano no es capaz de procesar las cientas o miles de

diferentes alternativas que hay q poder transportar un bien del punto A al punto B. por mucha experiencia, no es posible tener presentes todas las soluciones a la vez para siempre tomar la mejor decisin en tiempo, forma costo. Por consiguiente, es necesario utilizar sistemas y procesos que ayuden a mejorar la toma de decisiones. Los proveedores logsticos normalmente poseen dichos sistemas. Asi, cada vez mas empresas estn requiriendo de los servicios de terceros para administrar sus inventarios en toda la cadena y llegar al destino final de la mejor manera posible. Para el manejo de inventarios, existen una tendencia en hacer una desarrollo propios , pues hace algunos aos no se dispona en el mercado de herramientas que se adecuaran a las necesidades especificas de cada cliente, por lo tanto, constante mente modificaban los programas que se adquiran con el otro fin, como eran los ERP o las aplicaciones de de ventas. Cuando el manejo de inventarios no ere dinmico, tener demasiado materia o productos en el almacn no era un problema y adecuar una herramienta simple, o se maneja el material de los almacenes con un fichero y actualizaciones manuales de salidas y entradas.

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En estos tiempos, cuando la cantidad de material que se tiene en los almacenes debe ser optima, las herramientas se han ido perfeccionando por desarrolladores personalizados, provechando toda la experiencia generada por mltiples clientes. Adicionalmente, existen diferencias entre las ERP disponibles en el mercado, tpicamente las herramientas de las empresas especializadas cumplen con los requerimientos mas complejos de usuarios mas sofisticados. El propsito principal de un ERP es controlar el movimiento y almacenaje de mercaderas en la empresa. La lgica bsica de esta herramienta utiliza una combinacin de articulo, localizacin, cantidad, unidad de medida e informacin de la orden para determinar donde almacenar y recoger materiales y en que secuencia hacerlo. Los factores determinantes en la decisin de implementar un ERP tienden a relacionarse con la necesidad de mejorar el servicio a clientes y optimizar recursos, principalmente espacio, trabajadores, tiempo y energa. Entra las funcionalidades principales de un sistema de almacenaje se encuentran primeras entradas- primeras salidas, cruce de anden, resurtido automatico, rastreo de lotes, recoleccin automtica de datos, ubicacin dirigida, punto de reorden con base en inventarios minimos y mximos. Actualmente esta empresa estas empresa una alto volumen de produccin para la venta, lo que ha hecho necesario la implementacin de sus bodegas, de esta manera mantiene un stock de inventario con los que puede hacer frente a los pedidos de sus clientes dentro y fuera de centroamerica, pero como en toda la empresa hay muchos problemas en el manejo de inventarios, en cuanto al control, muchas veces no se sabe con certeza si los registros en le sistema contable son confiables, porque cuando dichos registros se elaboran por error o falta de conocimiento se registran mal los precios, las presentaciones de los productos o cuando se dan devoluciones, estas no se registran correctamente.

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Es necesario crear un procedimiento efectivo para el control de inventarios con el objetivo de reducir perdidas de mercaderas por robo, deterioro de los productos. Cuando no se tiene un manejo de efectivo de inventarios, no existe confiabilidad en la informacin que se maneja, tanto a nivel contable como las exigencias fsicas. Se debe mejorar la logstica de las descargadas. Sabiendo con exactitud cuanto se puede ser el peso que soporta la tarima para reducir asi los daos por sobre peso, asi como su ubicacin exacta para agilizar el proceso de distribucin.

Uno de los problemas que se dan con frecuencia es que cuando se realizan los conteos fsicos el personal de bodega coloca mal los habladores y si no se tiene conocimiento de cuanto son los tendidos de filas y columnas se obtienen datos errneos de las existencias. Cuando se hace el comparativo del sistema contra el inventario teorico se encuentran diferencias, por no saber cuales son las presentaciones de los productos que se registran en el sistema, de manera que cuando se quiere hacer una evaluacin precisa de los inventarios al final de un periodo no cubran los datos registrados en el sistema, resultando diferencias exageradas, lo cual obliga a realizar un conteo de los productos para poder validar las cifras que se presentan en los estados finacieros. Otra debilidad que se observan en el proceso, es la falta de conocimiento y capacidad de personal involucrado en el manejo de inventarios, asi como se busca reducir la destruccin de productos por deterioro o por daos por mal manejo por parte del personal operativo de la bodega que solo tiran o se paran sobre los paquetes de productos y los arruinan. Debido a las situaciones antes mencionadas, nuestro propsito es el de proponer un procedimiento que aporte a esta compaa ideas de mejora para el tratamientos de inventarios, de esta manera se busca evitar perdidas innecesarias por falta de controles y de un adecuado manejo de inventarios.

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Justificacin.

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Objetivos
Objetivo General
Elaborar una propuesta para la aplicacin de los conceptos de Gestin de Riesgos Empresariales al proceso de administracin de inventario del sector industrial de bebidas no alcohlicas, fabricantes de nctares enlatados. A fin que permita administrar los riesgos inherentes a las actividades de este proceso.

Objetivos especficos:
Obtener informacin descriptiva del proceso de administracin de inventario del sector industrial de bebidas no alcohlicas, fabricantes de nctares enlatados. Recopilar informacin sobre los componentes, actividades y elementos que hacen funcionar efectivamente a los procesos organizacionales, principalmente el de administracin de inventarios. Identificar los riesgos inmersos en el proceso de administracin de inventario de la industria en estudio. Crear una propuesta de gestin para el proceso de administracin de inventario desde una perspectiva terica de la Administracin de Riesgos Empresariales.

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Objetivo de la investigacin: Recopilar informacin que permita conocer y comprender las diferentes fases del proceso de administracin de inventarios en la industria de bebidas no alcohlicas, fabricantes de nctares enlatados, as como tambin, la aplicacin de los conceptos tericos de los componentes de la Gestin de Riesgos Empresariales al proceso de gestin de inventarios.

Alcances y Limitaciones:
Se realizaran entrevistas, encuestas, visitas de campo realizadas empresas registradas en la base de datos de la Asociacin Salvadorea de Industriales (ASI). Se recopilara informacin relacionada con el proceso de administracin de inventarios, con el objetivo de identificar las diferentes actividades que se realizan en este. Es decir, una deteccin y descripcin de las actividades que realizan los departamentos involucrados en la administracin de los inventarios. Se identificaran documentos, reglamentos o polticas que los diferentes departamentos usaran o que estuvieran plasmados como herramientas para la administracin de inventarios, en cada una de las empresas investigadas. Otros conceptos relevantes provienen de informes de la Price Waterhouse Cooper, KPMG y el Resumen Ejecutivo del Informe COSO-ERM.

Delimitacin: Para realizar esta investigacin se consideraran las empresas del sector industrial de bebidas no alcohlicas, fabricantes de nctares enlatados inscritas en la base de datos que contiene el directorio 2007 de la Asociacin Salvadorea de Industriales "ASI", bajo la categora de jugos, la cual incluye los nctares, que su nica diferencia con los jugos es el alto nivel de concentracin de pulpa de fruta.

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Hiptesis
Hiptesis General:
Si se disea un Proceso para Gestin de Riesgos Empresariales al proceso de administracin de inventario del sector industrial de bebidas no alcohlicas, fabricantes de nctares enlatados permitir administrar los riesgos inherentes a las actividades de este proceso.

Hiptesis Especficas:

Para el proceso de administracin de inventario del sector industrial de bebidas no alcohlicas, fabricantes de nctares enlatados, es viable la implementacin de un sistema de Gestin de Riesgos

El control del inventario es vital para el xito sostenido de las empresas el uso del sistema de Gestin de Riesgos optimiza el tiempo y el control de los insumos que el se encuentran dentro de las bodegas a comparacin de las empresas que no utilizan dicho sistema.

Los riesgos inmersos en el proceso de administracin de inventario de la industria en estudio, pueden ser resueltos con la implementacin de un sistema de Gestin de Riesgos.

La Gestin de Riesgo Empresarial dicta las bases para que una empresa pueda alcanzar sus objetivos y estar ms consciente de los riesgos u oportunidades que estos representan.

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CAPITULO I.

Operacionalizacin de la Hiptesis
Tipos de Variable

Hiptesis
Si se disea un Proceso para Gestin de Riesgos Empresariales al proceso de administracin de inventario del sector industrial de bebidas no alcohlicas, fabricantes de nctares enlata dos permitir administrar los riesgos inherentes a las actividades de este proceso.

Descripcin

Indicadores
1. Competir con empresas de nctares hechos en el pas, as como con las empresas que maquilan nctar. 2. Mejoramiento en polticas de calidad, aplicando certi ficaciones. 3. Comparacion de posicionamiento en el mercado con otras empresas. 1. Trabajar con normas de calidad , y evitar errores en la produccin. 2. Incrementar nuestra cartera de clientes, vrs meses atrs .

Preguntas Bsicas
1- Q u benefici os se obtendran al disear un proceso para la gestin de riesgos empresariales? 2 La estructura organizativa es lo suficientemente eficaz para disear un proceso de gestin de riesgos? 3Existe un perfil del proyecto que permita identificar las debilidades en cuanto a los riegos empresariales? 1- Cuanto mas eficiente ser la admini stracin de inventarios? 2Qu beneficios se obtendran al administrar los riesgos inherentes que se presenten durante el proceso? 3. Que margen de desperdicio de materia prima se tiene actualmente? 4. Que beneficios obtendr al evitar perdida de mate ria prima? 5. Cules sern los resultados que tendr al trabajar con normas de calidad? 6. Como se identificaran que no tendr un quiebre de inventario?

Variable Independiente: Proceso para Gestin de Riesgos Empresariales

Un proceso para gestin de riesgos empresariales, permitira que la organizacin sobresalga en cuant o a los resultados esperados y as posicionarse mas del mercado y ser mucho ms competitivo.

Variable Dependiente: permitir administrar los riesgos inherentes a las actividades de este proceso. El admi nistrar los riesgos, en toda empresa, ayudara a que la organizacin sea mas eficiente, y as se aumente la productividad.

3. Minimizar perdidas de materia prima. 4. Mantener siempre el producto en el punto de venta, manejando stock de inventarios en la bodega. 5. No desabastecer el mercado por problemas de falta de producto.

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CAPITULO II.

Preguntas e Hiptesis

Pregunta no. 1: Qu beneficios se obtendran al disear un proceso para la gestin de riesgos empresariales?

Hiptesis No. 1: Al implementar una gestin de riesgos empresariales se obtendrn beneficios que mejores las utilidades de la empresa.

Pregunta no. 2: La estructura organizativa es lo suficientemente eficaz para disear un proceso de gestin de riesgos empresariales en inventarios?

Hiptesis No. 2: Al implementar una gestin de riesgos empresariales las estructura administrativa ser lo suficientemente eficaz para disear un proceso de control de inventarios.

Pregunta no. 3: Existe un perfil del proyecto que permita identificar las debilidades en cuanto a los riegos empresariales?

Hiptesis No. 3: Al implementar una gestin de riesgos empresariales la organizacin ser capaz de identificar cuales son las debilidades en cuanto al manejo y control de inventarios.

Pregunta no. 4: Se podrn transferir beneficios a los consumidores al implementar la gestin de riesgos empresariales en los inventarios?

Hiptesis No. 4: Al implementar una gestin de riesgos empresariales la organizacin ser capaz de transferir estos beneficios a los consumidores.

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CAPITULO III.

Matriz de Congruencia

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Antecedentes

Marco Filosfico Antropolgico:

La Administracin de Riesgos es conocida como una parte integral de las buenas prcticas gerenciales, es un proceso iterativo que consta de pasos, que cuando son ejecutados en secuencia posibilitan una mejora continua en el proceso de la toma de decisiones. Las empresas en general con o sin fines de lucro se enfrenta a un sin nmero de exigencias de parte de los clientes, proveedores, accionistas, etc. los cuales las obligan a mejorar sus procesos, controles, fuentes de informacin y a conocer en detalle su entorno (interno y externo), a fin de mantener la direccin de sus objetivos estratgicos, de operaciones, de informacin y de cumplimiento; para reducir los riesgos y adaptarse a los ambientes econmicos y competitivos rpidamente cambiantes, reestructurndose para el crecimiento futuro. La evaluacin de riesgo consiste en la identificacin y anlisis de los factores tanto de origen interno como externo que pueden ser relevantes para la consecucin de los objetivos previstos, se refiere al proceso interactivo continuo y a la metodologa mediante la cual la empresa identifica las reas de ms alto riesgo, que ameritan la mayor atencin y la asignacin de recursos para la aplicacin de medidas de control. (Lpez , 2002). Como afirma Quirs (2003) presidente del Colegio de Contadores Pblicos de Costa Rica: El control interno y la administracin de los riesgos son dos elementos inseparables, que dentro de una organizacin deben tener una consideracin similar. " Para Padilla (2002) toda organizacin que pretenda alcanzar el xito, sea pblica o privada, debe identificar, evaluar y administrar sus riesgos para aminorarlos por medio del diseo e implantacin de eficientes sistema de control interno.
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Ross (2000), director asociado de la consulta Roses Auditors & Asociados plantea que "el riesgo cero no existe, el riesgo es inherente a los negocios, pero se puede reducir notablemente identificando las amenazas que tiene la organizacin y esforzarse para mantenerlo dentro de los lmites marcados." Para otros autores, como los economistas rusos G. Goldstein y A. Gutz, lo definitivo en el riesgo es la incertidumbre. Segn ellos el riesgo es la incertidumbre en cuanto al potencial de prdidas en el proceso de alcanzar los objetivos de la organizacin empresarial. En definitiva la incertidumbre es la condicin en que un individuo no dispone de la informacin necesaria para asignar probabilidades a los resultados de las soluciones alternativas para ello deber disponerse de herramientas que faciliten la obtencin de la informacin, a partir de esto surge la probabilidad objetiva y subjetiva.

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Marco Terico sobre inventarios y procesos

Ante los efectos de la globalizacin, las organizaciones se ven obligadas a buscar herramientas o metodologas que les permitan optimizar los recursos y administrar los riesgos, a fin de ser competitivas en el mercado al que estn dirigidas. En este sentido, las compaas deben alcanzar los niveles ptimos de recursos materiales, financieros y humanos; adems, deben ser capaces de administrar oportunamente los riesgos inherentes a sus actividades. Desde este punto de vista, es necesario hacer un anlisis en las diferentes reas de la compaa, adaptndolo a su giro, alcance y nivel organizacional. Para ello ser necesario identificar una o ms reas de mayor importancia en la estructura organizativa. A fin de delimitar el rea de trabajo de la presente investigacin se ha identificado la gestin, productos en proceso, productos terminados y de insumos que estn vinculados al proceso de administracin de inventarios de la industria de bebidas no alcohlicas, especficamente los fabricantes de nctares enlatados, los cuales representan entre el siete (7%) y el diecisis (16%) ciclo de conversin de efectivo de las compaas. A continuacin se desarrolla un marco terico de referencia, relacionado a Inventarios, Administracin por Proceso y en el siguiente captulo, Gestin de Riesgo Empresarial (ERM por sus siglas en ingls, Enterprise Risk Management) los cuales servirn de base para elaboracin de una propuesta para la aplicacin de la Gestin de Riesgo Empresarial al proceso de Administracin de Inventarios del sector industrial de bebidas no alcohlicas, fabricantes de nctares enlatados.
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por ciento del activo de las

compaas, sin embargo es un activo altamente rotativo que tiene incidencia en el

1 Balances Generales Bon Appetit, S.A. de C.V.(2006) e Industrias la Constancia, S.A. de C.V. (2007)

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Inventario La administracin del inventario es un proceso de entradas y salidas que involucra una serie de aspectos, problemas y complejidades asociados a: insumos, materias primas, productos terminados, abastecimiento, demanda, cantidades, tiempo e incertidumbre; los cuales deben controlarse y administrarse de oportuna para el logro de los objetivos de cualquier organizacin. Definiciones e Importancia de Inventario. forma

El inventario se puede definir como el conjunto de mercancas o artculos que posee la empresa para comercializarlos, permitiendo la compra y venta o para la fabricacin antes de venderlos, en un perodo econmico determinado. Definicin de Inventario.

Definicin de Inventarios segn las NIIF2.

Las Normas Internacionales de Contabilidad definen el trmino de inventarios as: Los Inventarios son activos:

Posedos para ser vendidos en el curso normal de la operacin; En proceso de produccin con vistas a esa venta; o En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso

de produccin o en la prestacin de servicios.

Normas Internacionales de contabilidad 2, International Accounting Standards Committee (singlas en ingls

IASC), 2005,

prrafo # 6

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Los inventarios incluyen los bienes comprados y almacenados para su reventa, entre los que se encuentran, por ejemplo, las mercaderas adquiridas por un minorista para su reventa a sus clientes, y tambin los terrenos u otras propiedades de inversin que se tienen para ser vendidos a terceros. Tambin son inventarios los productos terminados o en curso de fabricacin mantenidos por la entidad, as como los materiales y suministros para ser usados en el proceso productivo. En el caso de un prestador de servicios, los inventarios incluirn el costo de los servicios para los que la entidad aun no haya reconocido el ingreso de operacin correspondiente.

Dado que la temtica de este trabajo tiene su base en el sector industrial, es necesario tener en cuenta que el inventario de las empresas industriales se encuentra dividido de la siguiente forma: existencia de materias primas, productos en proceso y productos terminados3: Inventario de Materia Prima: es aquel material que se utiliza en la fabricacin misma del producto. Inventario de Producto en Proceso: est formado por el importe de materia prima, mano de obra y los gastos indirectos de fabricacin que se utilizan en el proceso de produccin. Generalmente son productos parcialmente terminados al momento del cierre contable.

Productos terminados: comprende los artculos que se han producido en el curso normal de las operaciones o adquiridos para su venta, pero que aun no han sido vendidos.

3 Normas Internacionales de contabilidad 2 (siglas en ingls: International Accounting Standards Committee (IASC),
prrafo # 10

2005,

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Importancia de los inventarios. La importancia de los inventarios radica en que son la razn de ser para las empresas que comercializan con estos, ya que son el eje fundamental para el desarrollo de su giro o actividad econmica; permitiendo as, que la empresa mantenga su ciclo normal de operaciones, mercado al que est dirigido. Adems, en los inventarios se controlan todos los materiales y productos necesarios para la operacin de cualquier organizacin, por lo que se vuelve imperante administrarlos oportunamente y de forma ordenada Para ello, es importante establecer un proceso administrativo de control que permita obtener informes peridicos, los cuales servirn de base a la gerencia para la toma de decisiones, as como para la buena administracin de riesgos en esta rea Administracin de Inventarios El proceso de administracin de inventarios involucra los insumos que se utilizan en el proceso de produccin de cualquier empresa de manufactura. Su importancia radica en una inversin de capital de trabajo que debe satisfacer un nivel de servicio determinado, para ello siempre debe existir un control de inventario adecuado que minimice los costos totales inherentes a la posesin, compra y produccin de bienes, a su vez que logre satisfacer las necesidades de los planes de ventas y/o los pedidos de clientes Ante la importancia que los inventarios representan para las organizaciones es necesario administrarlos de manera eficiente. Por lo tanto, las empresas deben establecer un procedimiento o proceso que les permita alcanzar sus objetivos logrando satisfacer la demanda del

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Definicin de Administracin de inventarios Administracin de Inventario, es la eficiencia en el manejo adecuado del registro, rotacin y evaluacin del inventario, que incluye desde la negociacin con el proveedor hasta la venta del producto, es decir, cuando es entregado al cliente. La administracin de Inventarios se centra en aspectos bsicos como los siguientes: Nmero de unidades que debern producirse en un momento En qu momento deben producirse dichas unidades Qu artculos del inventario merecen especial atencin Permite protegerse de los cambios en los costos de los artculos de

inventario El almacenamiento La distribucin de los diferentes clientes

Importancia de la Administracin de Inventarios En la administracin de los inventarios participan todas las reas de la empresa, desde la junta directiva hasta el personal operativo, dado que la gerencia de la empresa se encarga de crear los diferentes controles para la administracin de los inventarios, los cuales deben ser del conocimiento de todo el personal de la organizacin. Estos controles permiten que en los inventarios se pueda evitar obsolescencia, exceso, insuficiencia y prdidas por manejo inadecuado de estos. Tambin permiten que el producto est disponible en el momento que se necesita para la entrega al cliente.

La administracin del inventario tiene repercusiones directas en el ciclo de realizacin del efectivo. Es decir, el tiempo que va desde que se invierte en la materia prima (inventario de materia prima); se procesa la materia prima (Inventario de producto en proceso); se obtiene el producto terminado (Inventario de productos terminado); se vende el producto terminado (cuentas por cobrar); y

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se recupera el efectivo por la venta realizada4, lo cual permite invertir nuevamente en el inventario y cumplir con los compromisos de pago a proveedores.

Objetivos de la Administracin de Inventarios Mediante la Administracin de inventarios se persigue alcanzar, como mnimo, los objetivos siguientes:

Minimizar los costos y riesgos de mantener inventarios. Minimizar costos y riesgos de adquirir inventarios. Maximizar el rendimiento sobre la inversin en inventario. Optimizar el nivel de produccin cuando estos sean fabricados en la Maximizar la eficiencia de las unidades de compra y produccin, en base a

empresa. cantidades optimas de pedido, tiempos de entrega de los materiales y stock de materiales o materias primas. Maximizar el servicio al cliente, por medio de los departamentos de

produccin y ventas, cumpliendo los requerimientos de los clientes o proyecciones de ventas. Coordinar los departamentos de ventas y logstica debido a que se necesita entregar el producto a la hora y cantidad indicada. Permite mantener un nivel ptimo de inventario

4 Clase de Gestin Financiera a Corto Plazo; Jos Adn Vaquerano Amaya, ciclo I 2006

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Tcnicas de Administracin de Inventarios Para alcanzar los objetivos de la administracin de inventarios, las empresas pueden hacer uso de algunas herramientas, dentro de las cuales se pueden mencionar: Cantidad Econmica de Pedido (CEP) Justo a Tiempo (Just in Time) Sistema ABC

La Junta Directiva o la Gerencia de la empresa trata de equilibrar la inversin en inventarios, el manejo de la demanda real del producto o servicio ofertado, para que se satisfagan de forma eficiente las necesidades de los clientes, esto se lograr aplicando mtodos y tcnicas de control de inventarios. A continuacin se explican las tcnicas antes citadas para el control de los inventarios. El Modelo bsico de cantidad economica de pedido CEP En 1915 F. W. Harris de General Electric desarroll la frmula de la cantidad econmica de pedido (CEP), para ayudar a los responsables del inventario a determinar cunto producto comprar.5 La CEP es el nivel de los inventarios que reduce al mnimo la suma de los costos administrativos y los costos de mantenimiento6. Al aplicar este modelo se estima la cantidad de productos o materiales a utilizar en un perodo (un ao por ejemplo) y se determina la cantidad de pedidos durante ese perodo que generen el costo ms bajo.

Fundamentos de Administracin de Inventarios, Autor: Muller Max, Editorial Norma, 2005, pg. 137 Fundamentos de Administracin, Autor Dubrin, Andrew J., Cengage Learning Editores, 2000 pg. 176

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Este modelo parte de una serie de supuestos que ayudan a determinar los niveles ptimos de inventarios, estos supuestos hacen al modelo un punto de referencia obligado en todos los campos donde se hable de inventarios. Los supuestos sobre los que se construye este modelo son: La tasa de demanda es constante, recurrente y conocida. El costo de mantener en inventario y el costo de pedido son

independientes de la cantidad ordenada (no hay descuentos). El plazo de entrada es constante y conocido. Por lo tanto, los plazos de

entrega dados, dan como resultado que las nuevas rdenes lleguen exactamente cuando el nivel de inventario llegue a cero. La frmula slo puede manejar un tipo de artculo a la vez. Las ordenes no llegan fraccionadas (no se presenta falta de existencias o

despachos parciales de parte del vendedor). Los elementos ms importantes de este modelo son: Costo de pedido: este se genera cada vez que la compaa efecta una

compra, en su clculo debe involucrarse desde el tiempo que se toma para efectuar el pedido, hasta los gastos de transporte y recepcin de la mercanca, sin olvidar incluir los gastos administrativos pertinentes al pago de la factura.

Costo de mantenimiento (conservacin): este indica cunto vale tener la

unidad de inventario en bodega, debe tenerse en cuenta desde el costo del dinero, hasta los seguros en caso de tenerlos, el de la bodega y el del personal que maneja los inventarios, este costo se debe dar en la misma unidad de tiempo en que se estima la demanda.

La parte compleja del modelo es precisamente la definicin de los costos anteriores, si se calculan objetivamente, el modelo da unos resultados vlidos as no sean absolutamente exactos. El objetivo del modelo no es minimizar uno de estos costos, ya que su comportamiento es inverso y en caso de minimizar uno solo de ellos, el otro se incrementar y los costos asociados sern ms altos

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CT: Costo total asociado: la suma del costo de pedido y costo de mantenimiento (no se incluye el costo del producto comprado)

Figura 1.1 Mtodo CEP

Fuente: Gestin de Stocks, Francisca Parra Guerrero, editorial ESIC, 2005

La figura 1.1 Muestra que la curva del costo de adquisicin posee una pendiente negativa, debido al costo que cambia con el volumen del pedido, lo que disminuye el costo unitario de adquisicin, al aumentar la cantidad del pedido. La curva del costo de mantenimiento, por su parte, tiene una pendiente positiva, ya que, por ser un costo que depende directamente de la cantidad de producto, o material a almacenar; aumenta el valor del costo cuando aumenta la cantidad almacenada. La curva del costo total asociado es la suma aritmtica de las dos anteriores, y tal como se muestra en la figura 1.1, encuentra su punto ms bajo cuando el costo de mantenimiento es igual al costo de adquisicin.

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Para determinar el punto en el que se igualan las curvas de costo de mantenimiento y adquisicin, la CEP se apoya en la siguiente frmula matemtica:

Donde: Q= C= S= I= Cantidad econmica a pedir Consumo de productos o materia prima en un periodo de tiempo

Costo de adquisicin por cada pedido Costo de mantenimiento por unidad de articulo en unidad de tiempo

Mtodo Justo a Tiempo (Just In Time) 7 El Just in Time (Justo a Tiempo), es un mtodo para controlar inventarios diseados para reducirlos al mnimo y llevarlos a la planta en el momento exacto en que se necesitan. El principio clave del sistema radica en eliminar el exceso de inventarios, mediante la produccin o compra de las partes, los sub-ensamblados y los productos slo en el momento y en las cantidades que se requieran. Esto implica hacer uso de los recursos en el momento requerido, reduciendo al mximo tanto los niveles de inventarios as como tambin los tiempos involucrados en los ciclos operativos. Los tres pilares bsicos de ste modelo son: Reducir el tiempo de preparacin para el montaje y su costo Las existencias de seguridad no son deseables La productividad y la calidad son inseparables

Fundamentos de Administracin, Autor Dubrin, Andrew J., Cengage Learning Editores, 2000 pg. 177

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Sistema ABC de manejo de inventarios De acuerdo a la ley de Pareto o ley 80/20

8

, el 80% del dinero se encuentra

invertido en el 20% de los inventarios que posee una organizacin, de ah, que se hace necesario darle un estricto control a ese porcentaje de los inventarios, que a pesar de ser poco en cantidad representan una gran inversin, y por lo consiguiente se vuelven de mucha importancia para la compaa. Considerando la ley de Pareto, surge el sistema de control de inventarios ABC que clasifica los inventarios en 3 grandes grupos, el grupo A, grupo B y grupo C, que tendrn un grado importancia propio para cada compaa. Los criterios a utilizar para determinar si un artculo es clasificado como A , B o C, depende en gran medida del criterio de la administracin de la empresa que lo implemente, sin embargo, el estndar es clasificar como productos A los que representan la mayor inversin de dinero, una menor inversin en infraestructura y un alto nivel de rotacin. Los productos B son clasificados as, ya que su uso de la infraestructura que utiliza es proporcional a la inversin de dinero que es necesario para su compra y mantenimiento. Por otro lado los productos clasificados dentro de la categora C son aquellos que necesitan un gran espacio para ser resguardados y una mnima inversin para ser adquiridos.

La clasificacin anterior se puede observar claramente en la siguiente figura 1.2. Donde, los productos 1 y 2 (A) representan la mayor inversin, los productos 3-5 (B) representan una inversin intermedia y los productos 6-10 (C) representan una mnima inversin.

Fundamentos de Administracin de Inventarios, Autor Muller Max, Editorial Norma, 2005 pg. 203

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El objetivo del modelo ABC es ordenar los inventarios por importancia y asignar los esfuerzos de control respectivos a cada uno de las tres anteriormente detalladas. clasificaciones

(*) Aporte propio

Uno de los aspectos importantes a considerar en la Administracin de los Inventarios es el costo de stos, para ello existen diferentes tcnicas valuacin de inventarios las cuales se desarrollan a continuacin: Costo de Inventario La asignacin de costos al inventario es de vital importancia, para lo cual deben considerarse los siguientes aspectos tcnicos y legales: Costo del Inventario segn Normas de Internacionales de Informacin Financiera

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Segn la NIC 2 9, El costo de los inventarios comprender de todos los costos derivados de su adquisicin y transformacin, as como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condicin y ubicacin actuales. a) Costos de adquisicin: El costo de adquisicin de los inventarios comprender el precio de compra, los aranceles de importacin y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de las mercaderas, los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirn para determinar el costo de adquisicin. b) Costos de transformacin:

Los costos de transformacin de los inventarios comprendern aquellos costos directamente relacionados con las unidades producidas, tales como la mano de obra directa. Tambin comprendern una parte, calculada de forma sistemtica, de los costos indirectos, variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. c) Otros costos: Se incluirn otros costos, en el costo de los inventarios, siempre que se hubiera incurrido en ellos para dar a los mismos su condicin y ubicacin actuales. Por ejemplo, podr ser apropiado incluir, como costo de los inventarios, algunos costos indirectos no derivados de la produccin, o los costos del diseo de productos para clientes especficos.

Normas Internacionales de contabilidad 2 (siglas en ingls: International Accounting Standards Committee (IASC), 2005,

prrafo # 10

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d) Costo de los inventarios para un prestador de servicios: En el caso de que un prestador de servicios tenga inventarios, los medir por los costos que suponga su produccin. Estos costos se componen fundamentalmente de mano de obra y otros costos del personal directamente involucrado en la prestacin del servicio, incluyendo personal de supervisin y otros costos indirectos atribuibles.

La mano de obra y los dems costos relacionados con las ventas, y con el personal de administracin general, no se incluirn en el costo de los inventarios, sino que se contabilizarn como gastos del perodo en el que se hayan incurrido. Los costos de los inventarios de un prestador de servicios no incluirn mrgenes de ganancia ni costos indirectos no atribuibles que, a menudo, se tienen en cuenta en los precios facturados por el prestador de servicios.

Adems de considerar la normativa tcnica para la asignacin de costos al inventario tambin se debe de tomar en cuenta la legislacin vigente. Mtodos de valuacin de Inventario segn el Cdigo Tributario.10 En El Salvador las empresas deben cumplir con la legislacin vigente, la parte del costo de los inventarios es regulada por el cdigo tributario y dicta las siguientes definiciones. Los Inventarios se valan al costo de adquisicin, el cual est compuesto por el valor principal aumentado en todos los gastos necesarios hasta que los gneros estn en el domicilio del comprador, tales como fletes, seguros, derechos de importacin y todos los desembolsos que tcnicamente son imputables al costo de las mercaderas.

10 Art. 143. Cdigo Tributario. Edicin. 2007.

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Para determinar el costo de adquisicin puede hacerse uso de los siguientes mtodos: a) Costo segn ltima compra: Es decir, que si se hubieren hecho compras de un mismo artculo en distintas fechas y a distintos precios, la existencia total de estos bienes se consignar con el costo que hayan tenido la ltima vez que se compraron. b) Costo promedio por aligacin directa: El cual se determinar dividiendo la suma del valor total de las cinco ltimas compras o de las efectuadas si es menor, entre la suma de unidades que en ellas se hayan obtenido; c) Costo promedio: Bajo este mtodo el valor del costo de los inventarios de cada uno de sus diferentes tipos o clases es determinado a partir del promedio ponderado del costo de las unidades en existencia al principio de un perodo y el costo de las unidades compradas o producidas durante el perodo. El promedio puede ser calculado en una base peridica, o al ser recibido cada compra, embarque o lote de unidades producidas, dependiendo de las circunstancias de la actividad que desarrolla el sujeto pasivo. d) Primeras Entradas Primera Salidas: Bajo este mtodo se asume que las unidades del inventario que fueron compradas o producidas, son vendidas primero, respetando el orden de ingreso a la contabilidad de acuerdo a la fecha de la operacin, consecuentemente el valor de las unidades en existencia del inventario final del perodo corresponde a las que fueron compradas o producidas ms recientemente.

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El mtodo que se use para la valuacin de inventarios debe de ser el que mejor se interrelaciones con el sector, dado que se debe cumplir la normativa tcnica y la legal.

Dada la complejidad que los inventarios representan es necesario considerar la implementacin de herramientas administrativas que ayuden a mejorar los procesos de las organizaciones y que se pueden aplicar al proceso de administracin de inventarios, a fin de controlar los factores de riesgos y cualquier otra problemtica que se pueda suscitar en el proceso. A continuacin se desarrollan las metodologas de Gestin por Procesos y Gestin de Riesgo Empresarial las cuales pueden ser utilizadas por las organizaciones con el fin de mejorar sus procesos administrativos y productivos. Administracin por procesos Dentro de una empresa la administracin de inventario es un proceso clave, es por eso que, adicional a los sistemas de administracin de Inventarios desarrollados anteriormente, se estudiarn mtodos de administracin por procesos que involucran un conjunto de herramientas y metodologas que permiten registrar, controlar y administrar cualquier actividad o proceso de forma eficiente, involucrando a toda la organizacin y no slo un proceso o rea especfica, lo que ha permitido que las organizaciones sean tan eficaces y eficientes como lo son sus procesos. En los ltimos aos los procesos han venido a ser el elemento ms importante y usado en la gestin de las organizaciones innovadoras. El enfoque de procesos forma parte de la cultura de las organizaciones exitosas y en el transcurso del tiempo han aparecido herramientas y metodologas que plantean como mejorar los procesos y as evitar algunos vicios comunes, tales como: bajo rendimiento de los procesos, barreras departamentales, subprocesos intiles debido a la falta de visin global del proceso, poco enfoque al cliente, etc.

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Tipos de administracin por procesos A manera de dar a conocer las herramientas o metodologas de procesos que permiten registrar, controlar, medir y administrar los riesgos de manera eficiente en el proceso de administracin de inventarios; es necesario desarrollar algunas de las metodologas de procesos ms usadas, entre las cuales se encuentran las siguientes:
a) Gestin de Calidad Total b) Modelo Europeo de Gestin de Calidad EFQM, y c) El modelo de normas ISO.

a)

Gestin de Calidad Total TQM (Total Quality Management). La Gestin de Calidad Total, es entendida hoy en da como un conjunto de tcnicas de organizacin, orientadas a la obtencin de los niveles ms altos de calidad en una empresa. Estas tcnicas se aplican a todas las actividades de la organizacin, lo que incluye los productos finales, los procesos de fabricacin, de compras y manipulacin de los productos intermedios (inventarios), todos los procesos de negocio asociados a la venta y a los clientes (internos y externos).

Desde este punto de vista, los inventarios se manejan eficientemente mediante una excelente documentacin y registros, normas y procedimientos que permiten conocer qu se tiene y cunto se tiene, pero no determina si ello implica un posible riesgo o problema para la organizacin o si es la manera ptima de administrarlo.
b) Gestin por Procesos segn la Fundacin Europea para modelos de

calidad (EFQM por sus siglas en ingles)11

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El EFQM es un modelo de excelencia, lo que es mucho ms que un modelo de calidad, aunque su origen es una mejora sustancial de los modelos de Calidad Total (desarrollados en Japn y que no llegaron a occidente hasta la dcada de los 1980).

Este modelo se basa en un mtodo de autoevaluacin por el que se logra la coherencia y mejora continua en el liderazgo y las polticas de la organizacin, la gestin de los recursos humanos, las alianzas con otras organizaciones y los procesos internos.

Figura: 1.3 Modelo EFQM de Excelencia

Fuente: Fernando Snchez ,Miguel; Granero Castro, Javier, Editorial: FC Pg. 32

11 Calidad Total: Modelo EFQM; Autor: Fernando Snchez, Miguel; Granero Castro, Javier; Editorial: FC Editorial, pg.32.

L I

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La figura 1.312 Muestra los nueve criterios que sirven para evaluar el progreso de una organizacin. Los resultados en los clientes, personas (empleados) y sociedad, se consiguen por medio del liderazgo a travs de unos procesos establecidos que conducen una poltica, una estrategia, gestiona a las personas, y se sirve de recursos y alianzas, llevando finalmente a la excelencia en los resultados clave de la Organizacin. As, los nueve criterios mencionados del modelo se agrupan en criterios de agentes, que incluye desde el liderazgo hasta procesos y los resultados obtenidos en las personas, clientes y en la sociedad; conllevan a alcanzar los resultados claves de la organizacin.

c)

Modelo ISO 9001 : 200013 Normas ISO (International Organization for Standardization): son normas de calidad y gestin continua de calidad, establecidas por la Organizacin Internacional para la Estandarizacin, que se pueden aplicar en cualquier tipo de organizacin o actividad sistemtica, que est orientada a la produccin de bienes o servicios. Se componen de estndares y guas relacionados con sistemas de gestin y de herramientas especficas como mtodos de auditora. La figura 1.4 ilustra el modelo ISO 9001 de un SGC (Sistema de Gestin de la Calidad) basado en procesos y refleja grficamente la relacin de los cuatro pilares bsicos de la norma ISO 9001 (Responsabilidad de la direccin, gestin de los recursos, prestacin de servicio, medicin, anlisis y mejora).

12

Cuadro de Mando integral y Modelo EFQM: Algunas Reflexiones, Dr. Joaqun Membrado Martnez, Xlll

Congreso de Valores de Empresa y Sociedad 2002

13 Principios

de

la

gestin

de

calidad,

http://www.fomento.es/NR/rdonlyres/9541ACDE-55BF-4F01-B8FA-

03269D1ED94D/19421/CaptuloIVPrincipiosdelagestindelaCalidad.pdf, fecha de consulta 05/11/2008

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Dado que es un modelo de todos los procesos del Sistema de Gestin de Calidad (SGC), permite visualizar la integracin vertical y horizontal de los procesos. Esta figura muestra que los clientes juegan un papel significativo para definir los requisitos (datos) como elementos de entrada. El seguimiento de la satisfaccin del cliente consiste en realizar la evaluacin de la informacin relativa a la percepcin de este acerca de s la organizacin ha cumplido sus requisitos, la cual constituye una elemento de salida.

Figura 1.4 Modelo ISO

Fuente: Documento ISO/TC 176/SC 2/N 544R, Mayo 2001

En la relacin vertical destaca que:

La direccin define los requisitos en el marco de la Responsabilidad de la

Direccin Los recursos necesarios se determinan y aplican dentro de la gestin de Los productos o servicios se producen en el marco de realizacin del

recursos. producto / servicio.

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Los resultados se miden, analizan y mejoran por medio de la medicin, La revisin por la direccin cierra el bucle y el ciclo vuelve a

anlisis y mejora responsabilidad de la direccin para autorizar los cambios e iniciar el proceso de mejora Existen varios tipos de sistemas y mtodos tiles de administracin por proceso que permiten administrar adecuadamente una organizacin, pero no todos dejan que las organizaciones puedan tratar todas las necesidades de administracin de riesgos en la totalidad de la organizacin, de una manera estructurada y comn; de modo que sean capaz de medir, reunir y evaluar las relaciones de esta informacin desde una base empresarial.

Definicin de Procesos y Administracin por procesos Definicin de Proceso Un proceso es un conjunto de actuaciones, decisiones, actividades y tareas encadenadas de forma secuencial y ordenada para conseguir un resultado que satisfaga plenamente los requerimientos del cliente al que va dirigido. Administracin por Procesos: La Administracin por Procesos se define como una metodologa que permite en forma sistemtica enfocar, analizar y mejorar los procesos con el propsito de aumentar la satisfaccin de los usuarios14.

14

Administracin por Procesos,

http://www.emagister.com/tutorial/frame.cfm?id_centro=57953030052957564866666952674548&id_curso=653990400501515350535652 52574553&id_segmento=4&id_categ=214&url_frame=http://www.emagister.com/public/pdf/comunidad_emagister/040750200508694949 69554869704557-Capacitac.%20Admon%20por%20Procesos.pdf

41

ste tipo de administracin debe enfocarse en los procesos segn las categoras siguientes: Procesos Estratgicos: estos son los procesos que orientan y dirigen los procesos claves y de soporte. Procesos Claves: estos son la razn de ser de la empresa o unidad, es el objetivo principal de actividad.
Procesos de soporte: los que apoyan a uno o ms de nuestros procesos

claves En el siguiente captulo se desarrollara otra metodologa para la Gestin de Riesgo Empresarial, que es un tema reciente e innovador y que muy pocas entidades poseen un plan slido para implementarlo.

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Marco Terico referente a Gestin de Riesgo Empresarial (ERM por sus siglas en ingls).

Aspectos generales sobre riesgos

En el pasado, los principales peligros y riesgos se asociaban con la naturaleza y con las catstrofes naturales, ahora, primordialmente se imputan a acciones y decisiones humanas, no slo por las imprudencias sino en la mayora de los casos por la incapacidad del ser humano de prever los efectos lejanos de su protagonismo tecnolgico y social. Los riesgos ecolgicos, nucleares, genticos, financieros y otros, son riesgos de la civilizacin , muchos de ellos son difciles de percibir antes de producirse el dao. Esa es una de las razones por la que en las ltimas dcadas el riesgo pasa a ser una categora clave en la condicin humana y en las ciencias sociales de este tiempo.

El riesgo se interpreta en categoras como: incertidumbre: Imposibilidad de Probabilidades: Proporcin de veces que un evento en particular ocurre Nivel de riesgo: Valoracin de la frecuencia y severidad de la ocurrencia

predecir o pronosticar el resultado de una situacin en un momento dado. en un tiempo determinado o estimacin de que un suceso ocurra o no. de un riesgo. Existen muchas definiciones de riesgo, cada una vista desde un enfoque especfico relacionados con la temtica en desarrollo, pero no existe una definicin que involucre a todos los temas en los que se evalen o identifiquen riesgos. Por lo tanto, el riesgo no es ms que la probabilidad de ocurrencia de hechos o fenmenos internos o externos que pueden afectar el cumplimiento de los objetivos en la organizacin.

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Definiciones de Riesgo:

Es la posibilidad de que un evento futuro incierto ocurra y afecte el logro

de los objetivos estratgicos, operativos y/o financieros de la organizacin15. Es una medida potencial de prdida econmica o lesin en trminos de la probabilidad de ocurrencia de un evento no deseado junto con la magnitud de las consecuencias. Es la probabilidad de que suceda un evento, impacto o consecuencia adversos. Se entiende tambin como la medida de la posibilidad y magnitud de los impactos adversos, siendo la consecuencia del peligro, y est en relacin con la frecuencia con que se presente el evento. A nivel organizacional el riesgo puede ser: especulativo, en el cual existe la posibilidad de ganar o perder, como por ejemplo las apuestas o los juegos de azar, las inversiones, etc. Otro es el riesgo puro, el cual se da en la empresa y existe la posibilidad de perder o no perder, pero jams ganar. El riesgo puro en la empresa a su vez se clasifica en: a) El riesgo inherente: Es aquel riesgo que por su naturaleza no se puede separar de la situacin donde existe. Es propio del trabajo a realizar, es decir es el riesgo propio de cada empresa de acuerdo a su actividad.

15 Congreso de Auditora Interna llA Colombia, COSO ll ERM y el Papel del Auditor Interno, Rafael Ruano Diez

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b)

El riesgo incorporado: Es aquel riesgo que no es propio de la actividad, sino que producto de conductas poco responsables de un trabajador, el que asume otros riesgos con objeto de conseguir algo que cree que es bueno para el y/o para la empresa.

Apetito y tolerancia de riesgo:

El apetito de riesgo de una organizacin es el conjunto de riesgos que la entidad est dispuesta a tomar, considerando los objetivos que se han establecido. Esto variar con su estrategia, como tambin con las condiciones evolutivas de su industria y mercados. Tolerancia al riesgo es el porcentaje de desviacin en cuanto al logro de los objetivos, que la organizacin est dispuesta a soportar Una organizacin determina su tolerancia al riesgo y su capacidad de tomar riesgos adicionales, de la misma manera que los inversionistas individuales equilibran su propia tolerancia ante varios riesgos contra sus ansias de mayores retornos, utilizando ese conocimiento para diversificar la cartera de acciones, bonos, y otros instrumentos financieros que posean. Actualmente los riesgos se han aumentado y las empresas se han visto en la necesidad de realizar cambios dentro de sus estructuras de control interno, los principales cambios que se han dado a raz de los eventos sucedidos por falta de administracin de riesgos son: Creacin de controles internos en funcin de los riesgos.

Establecimiento de sistemas de informacin de riesgos, a objeto de poder monitorearlos o administrarlos.

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Antecedentes de la Gestin de Riesgos El perodo de desarrollo de la estructura conceptual estuvo caracterizado por una serie de escndalos y fracasos en negocios de alto perfil en los que inversionistas, personal de la compaa, y otras partes interesadas sufrieron tremendas prdidas. En el perodo subsiguiente a ello hubo demandas por gobierno corporativo y administracin de riesgos enriquecidos, con nuevas leyes, regulaciones y estndares de registro.

Esto hizo imperativa la necesidad de una estructura conceptual de administracin de riesgo empresarial, que provea principios, conceptos claves, un lenguaje comn, direccin y orientacin claros.

Esto ha dado lugar a los informes del COSO Organizations of the Treadway Commission) que

(Committee of Sponsoring considera que esta

administracin de riesgos empresariales satisface la necesidad, y espera que ser ampliamente aceptada por compaas y otras organizaciones, as como por todos los accionistas y partes interesadas. Entre las acciones que ms se destacan a raz de COSO se encuentra la ley Sarbanes-Oxley Act of 2002 en los Estados Unidos, y el hecho de que se haya promulgado o se est considerando promulgar legislacin similar en otros pases. Esta ley extiende los ya exigentes requerimientos para que las compaas pblicas mantengan sistemas de control interno, requiriendo que tanto la administracin como el auditor certifiquen.

16 Administracin de Riesgo E.R.M. y la Auditora Interna, Estupin Gaitn Rodrguez, Bogot: Ecoe Ediciones, 2006

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Importancia de la Gestin de Riesgo Empresarial. La Administracin de Riesgos es conocida como una parte integral de las buenas prcticas gerenciales, es un proceso iterativo que consta de pasos, que cuando son ejecutados en secuencia posibilitan una mejora continua en el proceso de la toma de decisiones. Las empresas en general con o sin fines de lucro se enfrenta a un sin nmero de exigencias de parte de los clientes, proveedores, accionistas, etc. los cuales las obligan a mejorar sus procesos, controles, fuentes de informacin y a conocer en detalle su entorno (interno y externo), a fin de mantener la direccin de sus objetivos estratgicos, de operaciones, de informacin y de cumplimiento; para reducir los riesgos y adaptarse a los ambientes econmicos y competitivos rpidamente cambiantes, reestructurndose para el crecimiento futuro. En este contexto, la determinacin de los riesgos juega un papel muy importante en la administracin de una institucin, a medida que los riesgos cambian y se multiplican, los responsables de la administracin procuran asegurarse que estn tomando, tanto los riesgos apropiados, como tambin la cantidad de riesgo adecuada. La Gestin de Riesgo Empresarial dicta las bases para que una empresa pueda alcanzar sus objetivos y estar ms consciente de los riesgos u oportunidades que estos representan. Esta metodologa surge como una herramienta que ayuda a las organizaciones a manejar adecuadamente los riesgos.

Definicin y componentes de la gestin de riesgo empresarial (ERM): Los riesgos afectan el potencial de las utilidades, ya sea que provengan de fluctuaciones en los precios de los productos genricos, equipamiento, cambios en la legislacin, coberturas de los medios, etc., el resultado depender de cmo
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se reparten los riesgos en base a la misin principal de la compaa, adems influir en la decisin de invertir de los potenciales accionistas en sta.

Por lo tanto, conocer sus riesgos es conocerse a s mismo; los riesgos ya no son simplemente peligros que evitar, sino que en muchos casos oportunidades que aprovechar, dado que el riesgo crea oportunidad, la oportunidad crea valor y, por ltimo el valor crea riqueza para los accionistas17

Definicin de Gestin de Riesgo Empresarial Es un proceso efectuado por el la junta directiva, gerencia y otros miembros del personal, aplicado en el establecimiento de la estrategia y a lo largo de toda la organizacin, diseado para identificar los eventos potenciales que puedan afectarla y administrar las amenazas de acuerdo a su apetito al riesgo y de modo de proveer seguridad razonable en cuanto al logro de los objetivos de la organizacin.18.

Se ocupa de los riesgos y oportunidades que afectan el valor de la compaa. La Gestin de Riesgo Empresarial puede definirse tambin como la competencia de una organizacin para manejar la incertidumbre, minimizar las amenazas y maximizar las oportunidades ms eficazmente. Se caracteriza por prcticas gerenciales sistemticas de evaluacin, control del riesgo y mejoramiento de la administracin del riesgo, apoyadas y posibilitadas por el marco apropiado de manejo del riesgo.

17

Bill Anderson, Director, Swiss Re New Markets, http://www.kpmg.cl/aci/pdf/ERM.pdf

18 Enterprise Risk Management Integrated Framework price water house coopers

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Componentes de Gestin de Riesgo Empresarial. La Gestin de Riesgo Empresarial consta de ocho componentes bsicos relacionados entre s, que se desarrollan o implementan en la manera en que la direccin conduce la empresa y cmo estn integrados en el proceso de gestin. Los cuales se detallan a continuacin:

Ambiente Interno "Abarca a una organizacin en su totalidad y establece la base de cmo el personal de la entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la filosofa para su gestin, el riesgo aceptado, la integridad, valores ticos y el entorno en que se acta".19 El ambiente interno es el fundamento para los dems componentes de la Gestin de Riesgo Empresarial, dado que influye en cmo se establecen las estrategias y los objetivos de la organizacin, como se estructuran las actividades de negocios y como se identifican, aprecian y tratan los riesgos.

Los valores ticos de la entidad, la competencia y el desarrollo del personal, el estilo operativo de la gerencia, su forma de asignar autoridad y la responsabilidad son algunos de los elementos que se incluyen en este componente. Los elementos que contempla el ambiente interno son:

Enterprise Risk Management Integrated Framework price water house coopers

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a) Filosofa de la Gestin de Riesgos: representa las creencias compartidas y las actitudes que caracterizan cmo la entidad considera el riesgo en todas las actividades de la organizacin, as como las propias del proceso de administracin de inventarios y las relacionadas a ste.

b) Cultura de riesgo: este elemento concientiza al personal de la importancia de tener un entendimiento del riesgo por medio de conceptos y un lenguaje sencillo que permita a los involucrados proveerse de las experiencias previas para identificar y alinear la administracin de riesgos basado en el contexto estratgico, entendiendo como contexto estratgico la cultura organizacional, es decir, misin, visin, valores corporativos, polticas, etc., los aspectos financieros, operacionales y relaciones institucionales de la entidad. c) Consejo de administracin/direccin: consiste en establecer un grupo de personas con actitud proactiva, alto sentido de responsabilidad, compromiso institucional e independencia. Para que este pueda ejercer autoridad e influencia, mediante la participacin activa durante la implementacin del proceso de Gestin de Riesgo Empresarial. d) Integridad y valores ticos: los valores ticos deben ser comunicados mal. Estos valores influyen en el establecimiento de la estrategia y los objetivos de una organizacin y la forma en que se implementan, basndose en juicios, preferencias, estilos de integridad y compromiso. Un ejemplo de los instrumentos que se utilizan para transmitir la integridad y los valores ticos es el cdigo de tica. Este es un documento que usan las organizaciones para transmitir y dar lineamientos de integridad y valores a su personal. y

acompaados de guas explicitas detallando lo que est bien y lo que est

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e) Compromiso de competencia: consiste en establecer un compromiso de mejora constante entre los equipos o reas de trabajo de la organizacin, a fin de fortalecer los conocimientos e innovar los procesos. De tal manera que brinde una ventaja competitiva. f) Estructura organizativa: la estructura considerar los roles y responsabilidades para administrar el riesgo. Ellos tambin definirn, tanto responsabilidades, como claras lneas de reporte, las que darn poder a los gerentes y lneas de comunicacin entre el resto del personal involucrado, para actuar dentro de los lmites definidos y ligados al apetito de riesgo. La efectiva integracin de esta estructura exige que el concejo directivo desarrolle su propio esfuerzo y demuestre su fuerte compromiso con la organizacin.

Establecimiento de objetivos. "Los objetivos deben existir antes que la direccin pueda identificar potenciales eventos que afecten a su consecucin. La Gestin de Riesgo Empresarial asegura que la direccin ha establecido un proceso para fijar objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan la misin de la entidad y estn en lnea con ella, adems de ser consecuente con el riesgo aceptado." 20 La gerencia deber determinar los objetivos estratgicos, en funcin de la misin y visin de la organizacin. La estrategia y los objetivos establecidos deben guardar relacin con todas las reas de empresa, adems deben estar alineados con la estrategia y ligados a ella y a su vez deben ser compatibles con la tolerancia de riesgo.

20 Enterprise Risk Management Integrated Framework price water house coopers

Los objetivos se clasifican en cuatro categoras:

51

a) Objetivos Estratgicos b) Objetivos Operativos c) Objetivos de Informacin d) Objetivos de Cumplimiento

a) Objetivos estratgicos: Estos son objetivos de alto nivel, que deben ser determinados en funcin de la misin de la entidad a fin de darle soporte a la misma.

b) Objetivos operativos: Los referidos a la eficiencia y eficacia de las actividades de la organizacin, incluyendo el cumplimiento de los objetivos de rentabilidad y desempeo.

c) Objetivos de informacin: Referidos a la fiabilidad de la informacin suministrada por la organizacin, que incluye datos internos y externos, as como informacin financiera y no financiera. Dada la importancia que tiene la informacin para tomar las decisiones de los dos objetivos anteriores, este objetivo no admite asumir demasiado riesgo.

d) Objetivos de cumplimiento: Estos se enfocan al cumplimiento de las leyes y normas aplicables. Lo importante es que la organizacin se rija y cumpla con las normativas de los entes reguladores y fiscalizadores de los diferentes sectores: econmicos, medio ambientales, seguridad, salud, etc. que se involucren directamente con su rea de operacin.

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Identificacin de eventos.

"Los acontecimientos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad deben ser identificados, diferenciando entre riesgo y oportunidades. Estas ltimas se revierten hacia la estrategia de la direccin o los proceso para fijar objetivos." 21 Los administradores reconocen que existen incertidumbres, es decir, que no se puede conocer con certeza si un acontecimiento ocurrir, cundo y cules sern sus resultados en caso de ocurrir. Como parte de la identificacin de eventos, los administradores consideran factores internos como: recurso financiero, capital humano, tecnologa, etc. y factores externos como: ambientes polticos, econmicos y sociales que afectan la ocurrencia de un acontecimiento. Evaluacin de riesgos. "Los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto como base para delimitar cmo deben ser gestionados y se evalan desde una doble perspectiva, inherente y residual." 22 La metodologa de apreciacin del riesgo de una entidad normalmente comprende una combinacin de tcnicas cuantitativas y cualitativas. La gerencia a menudo utiliza tcnicas de apreciacin cualitativa cuando los riesgos no se prestan a la cuantificacin o cuando los datos confiables requeridos para la apreciacin cuantitativa no estn en la prctica disponibles, son insuficientes o cuando el proceso de obtencin y anlisis de datos no es de costo-beneficioso.

21 Resumen Ejecutivo Enterprise Risk Management Integrated Framework www.coso.org 22 Resumen Ejecutivo Enterprise Risk Management Integrated Framework www.coso.org

Las tcnicas cuantitativas normalmente tienen ms precisin y son utilizadas en

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actividades ms complejas y sofisticadas para complementar las tcnicas cualitativas. No es necesario que una entidad utilice tcnicas de apreciacin comunes en todas las unidades de negocios. Por el contrario, la eleccin de tcnicas debe reflejar la necesidad de precisin y la cultura de la unidad de negocios. En cualquier caso, los mtodos utilizados por las unidades de negocios individuales deben facilitar la apreciacin global de los riesgos de la entidad. La gerencia a menudo utiliza medidas de desempeo para determinar el grado en que los objetivos estn siendo alcanzados. Puede ser conveniente utilizar la misma unidad de medida al considerar el impacto eventual de un riesgo en el logro de un objetivo especfico. Cuando existen cadenas de acontecimientos que se combinan e interactan dando lugar a probabilidades e impactos significativamente distintos, la gerencia puede apreciar cmo se relacionan los acontecimientos. Mientras que el impacto de un acontecimiento aislado podra ser leve, una secuencia de acontecimientos podra tener un impacto ms significativo.

En caso que los acontecimientos eventuales no estn directamente relacionados, la gerencia los aprecia individualmente; en caso que la ocurrencia de riesgos sea probable en mltiples unidades de negocios, la gerencia puede apreciar y agrupar los acontecimientos identificados en categoras comunes. Existe normalmente un rango de posibles resultados asociados a un acontecimiento eventual y la gerencia los considera como una base para desarrollar una respuesta al riesgo. A travs de la apreciacin del riesgo, la gerencia considera las consecuencias positivas y negativas de los acontecimientos eventuales, individualmente o por categora, a travs de la entidad. En virtud de que los riesgos son apreciados en el contexto de la estrategia y de los objetivos de una entidad, la gerencia a menudo tiende a centrarse en riesgos
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con horizontes temporales de corta a mediana duracin. Sin embargo, algunos elementos de la orientacin y de los objetivos estratgicos se extienden hasta el largo plazo. Como consecuencia, la gerencia necesita tener conocimiento de marcos temporales ms largos y no ignorar riesgos que podran estar ms lejanos en el tiempo.

Respuesta al riesgo. "La direccin de toda entidad debe seleccionar las posibles respuestas -evitar, aceptar, reducir, o compartir los riesgos- desarrollando una serie de acciones para alinearlos con el riesgo aceptado y las tolerancias al riesgo de la entidad." 23 La Gestin de Riesgo Empresariales identifica cuatro categoras de respuestas al riesgo: evitar, reducir, compartir y aceptar, a los que la gerencia considera respuestas eventuales, con la intencin de lograr un nivel de riesgo residual alineado con las tolerancias al riesgo de la entidad. Luego de haber considerado respuestas al riesgo sobre una base individual o grupal, la gerencia debe considerar el efecto total de sus respuestas al riesgo en relacin a la entidad en toda su extensin y a la relacin costo-beneficio que disea e implanta opciones de respuesta.

Las respuestas evitar actan para abandonar las actividades que generan riesgos. Las respuestas reducir reducen la probabilidad del riesgo, el impacto del

23 Resumen Ejecutivo Enterprise Risk Management Integrated Framework www.coso.org

mismo o ambos. Las respuestas compartir reducen la probabilidad o el impacto

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del riesgo transfiriendo o compartiendo de otro modo una porcin del riesgo. Las respuestas aceptar no actan de forma alguna para modificar la probabilidad o el impacto del riesgo.

Como parte de la Gestin de Riesgo Empresarial, una entidad considera las eventuales respuestas para cada riesgo significativo a partir de un rango de categoras de respuestas. Esto le otorga suficiente profundidad a la seleccin de respuestas y tambin desafa el status quo.

Actividades de control. "Se refieren a las polticas y procedimientos que se establecen e implantan para ayudar a asegurar que las respuestas a los riesgos se llevan a cabo eficazmente"24 Las actividades de control ayudan a asegurar que las respuestas al riesgo sean ejecutadas adecuadamente. Estas tienen lugar en toda la organizacin, a todos los niveles y en todas las funciones porque son parte del proceso a travs del cual una empresa procura lograr sus objetivos de negocios. Generalmente involucran dos elementos: una poltica estableciendo qu debe hacerse y los procedimientos para ejecutar la poltica. En general las actividades de control incluyen registros sobre administracin de la infraestructura, de la tecnologa, de la informacin, administracin de la seguridad y adquisicin, desarrollo y mantenimiento. Cada entidad es gestionada por personas diferentes que en el momento de efectuar el control, utilizan sus juicios individuales. Adems, los controles reflejan el entorno y el ramo de actividad en
24 Enterprise Risk Management Integrated Framework price water house coopers

los cuales las entidades operan as como la complejidad de su organizacin, su

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historia y su cultura.

Informacin y comunicacin. "Este componente permite la identificacin de la informacin relevante, la cual se capta y comunica en un plazo adecuado que le permita al personal afrontar sus responsabilidades. Una comunicacin eficaz debe producirse en un sentido amplio, que fluye en todas las direcciones dentro de la entidad." 25 Se necesita informacin en todos los niveles de una organizacin para identificar, apreciar y responder a los riesgos y para administrar una organizacin y lograr sus objetivos. Se utiliza una variedad de informacin, importante para una o ms categoras de objetivos. La informacin proviene de varias fuentes - externa e interna y en forma

cuantitativa y cualitativa - que permita dar respuestas de la Gestin de Riesgo Empresarial a condiciones cambiantes en tiempo real. El desafo para la gerencia consiste en procesar y refinar grandes volmenes de datos en informacin utilizable.

Para respaldar una Gestin de Riesgo Empresarial eficaz, una organizacin debe capturar y utilizar datos histricos y actuales. Los datos histricos le permiten a la entidad comparar el desempeo real con metas, planes y expectativas. Revela cmo se ha desempeado la empresa bajo condiciones variantes, permitiendo a la gerencia identificar correlaciones y tendencias que a su vez dejan proyectar el desempeo futuro. Los datos histricos tambin pueden proveer advertencias

25 Enterprise Risk Management Integrated Framework price water house coopers

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oportunas sobre acontecimientos eventuales que ameriten la atencin de la gerencia. Los datos actuales permiten apreciar los riesgos en un momento especfico y permanecer dentro de las tolerancias al riesgo establecidas. Los datos actuales permiten a la gerencia observar en tiempo real los riesgos inherentes existentes en un proceso, funcin o unidad e identificar variaciones con respecto a las expectativas. La informacin constituye una base para la comunicacin que debe satisfacer las expectativas de grupos e individuos, permitindoles cumplir eficazmente con sus cometidos. Entre los canales de comunicacin ms crticos se encuentra el que conecta a la alta gerencia con la junta directiva. La gerencia debe mantener a la junta directiva al tanto del desempeo, desarrollos, riesgos y operacin de la Gestin de Riesgo Empresarial y otros acontecimientos y asuntos importantes. Cuanto mejor sea la comunicacin, ms eficazmente podr cumplir la junta directiva con sus responsabilidades de supervisin, actuar como una caja de resonancia en asuntos crticos y proveer asesoramiento, consejo y orientacin. Del mismo modo, la junta directiva debe comunicar a la gerencia qu informacin necesita y proveer retroalimentacin (feedback) y orientacin. La gerencia provee comunicacin especfica y direccionada abordando expectativas de comportamiento y las responsabilidades del personal. Esto incluye una declaracin con respecto a la filosofa y el enfoque de la Gestin de Riesgo Empresarial de la entidad y a la delegacin de autoridad. La comunicacin con relacin a procesos y procedimientos debe estar alineada y respaldar la cultura de riesgo deseada.

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Supervisin. "Mediante este componente se supervisa la totalidad del proceso de Gestin de Riesgo Empresarial, realizando modificaciones oportunas cuando se necesitan. Esta supervisin se lleva a cabo mediante actividades pertinentes de la direccin, evaluaciones independientes o ambas actuaciones a la vez." 26

Este proceso permite visualizar tanto la presencia como el funcionamiento de sus componentes y la calidad de su desempeo a lo largo del tiempo. El monitoreo puede ser realizado de dos formas: a travs de actividades continuas o de evaluaciones independientes. El monitoreo continuo y el independiente asegura que la Gestin de Riesgo Empresarial contine siendo aplicada a todos los niveles y a travs de toda la entidad.

El monitoreo continuo se construye sobre la base de las actividades operativas normales y recurrentes de una organizacin. El monitoreo continuo es ejecutado sobre la base de tiempo real, reacciona dinmicamente a los cambios en las condiciones y estrategias. Consecuentemente, es ms eficaz que las evaluaciones independientes. Mientras que stas intervienen luego de ocurridos los hechos, a menudo los problemas sern identificados ms rpidamente por las rutinas de monitoreo continuo.

La frecuencia de las evaluaciones independientes es un asunto de juicio de la gerencia. Al hacer esta determinacin, se considera:

La naturaleza y el alcance de los cambios en los acontecimientos tanto internas como externos y sus riesgos asociados

La competencia y experiencia del personal que implanta las respuestas a los riesgos y los correspondientes controles y

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Enterprise Risk Management Integrated Framework price water house coopers

Los resultados del monitoreo continuo. Generalmente, algn tipo de combinacin de monitoreo continuo y evaluaciones independientes asegurar que la Gestin de Riesgo Empresarial mantenga su eficacia a lo largo del tiempo.

Lo fundamental de la Gestin de Riesgo Empresarial es la relacin directa que existe entre los objetivos (aquellos que la organizacin trata de alcanzar) y los componentes de gestin del riesgo de la compaa (representan las herramientas necesarias para el logro de dichos objetivos), as como con cada uno de los niveles de la organizacin. Esta relacin se ve mejor representada en la siguiente figura.

Fuente: Enterprise Risk Management, Price wter House Coopers

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Responsabilidades del modelo de Gestin de Riesgo Empresarial. Todas las personas que integran una Compaa tienen alguna responsabilidad en la Gestin de Riesgos Corporativos.

a) La Junta Directiva La Gerencia debe rendir cuentas a la Junta Directiva, esta junta debe definir sus expectativas en cuanto a integridad moral y valores ticos y puede confirmar sus expectativas a travs de las actividades de supervisin y reservando para s la autoridad para ciertas decisiones claves. La Junta Directiva es responsable de establecer la estrategia, formular los objetivos de alto nivel y los lineamientos generales en relacin a la asignacin de recursos. La Junta Directiva provee supervisin con respecto a Gestin de Riesgo Empresarial. Conociendo la medida en que la gerencia ha establecido una Gestin de Riesgo Empresarial eficaz en la organizacin. Estando enterados y de acuerdo con el nivel de riesgo aceptado en la entidad, revisando la visin conjunta de riesgos de la entidad y considerndola en relacin con el nivel de riesgo aceptado por la entidad. Estando al tanto de los riesgos ms importantes y si la gerencia est respondiendo apropiadamente a los mismo.

b) La Gerencia: Es quien debe asumir la propiedad de la Gestin de Riesgo Empresarial, en una empresa grande, el gerente general, cumple este cometido liderando y orientado a los gerentes veteranos y revisando la manera como ellos manejan el negocio. Los

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gerentes veteranos a su vez, asignan responsabilidad por el establecimiento de polticas y procedimientos de Gestin de riesgos ms especfico al personal responsable de las funciones individuales de las unidades.

c) Gerente de riesgo: Este gerente, trabaja con otros gerentes estableciendo y manteniendo una eficaz administracin de riesgos en sus reas de responsabilidad, este tambin puede tener la responsabilidad de monitorear el proceso y de dar asistencia a otros gerentes en transmitir informacin importante sobre riesgos hacia arriba, abajo y horizontalmente.

d) Auditores internos: Juegan un papel importante en el monitoreo de la Gestin de Riesgo Empresarial, y de la calidad del desempeo, como parte de sus propsitos y respondiendo a especiales requerimientos de la alta gerencia o ejecutivos de divisiones o subsidiarias, puede dar asistencia tanto a la Junta Directiva como a la gerencia o comit de auditora monitoreando, examinando, evaluando, informando al respecto y recomendando mejoras con relacin a la adecuacin los procesos gerenciales de Gestin de Riesgo Empresarial. y eficiencia de

e) Otros miembros del personal: Gestin de Riesgo Empresarial es en alguna medida, responsabilidad de todos los integrantes de una entidad y en consecuencia debe ser una parte explcita o implcita de la descripcin de trabajo de cada uno de ellos. Virtualmente todo el personal produce informacin usada en Gestin de Riesgo Empresarial o realiza otras acciones necesarias para administrar riesgos, adems todo el personal es responsable por comunicar hacia arriba con respecto a riesgos, como problemas en las operaciones, incumplimientos del cdigo de conducta, violaciones de otras polticas, o acciones ilegales.
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Beneficios de la gestin de riesgo empresarial. a) Permite a la direccin de la empresa poseer una visin global del riesgo y accionar los planes para su correcta gestin.
b) Posibilita la priorizacin de los objetivos, riesgos clave del negocio, y de

los controles implantados, lo que permite su adecuada gestin, toma de decisiones ms segura, facilitando la asignacin del capital.
c) Alinea los objetivos del Grupo con los objetivos de las diferentes unidades

de negocio, as como los riesgos asumidos y los controles puestos en accin.

d) Permite dar soporte a las actividades de planificacin estratgica y control

interno.
e) Permite cumplir con los nuevos marcos regulatorios y demanda de nuevas

prcticas de Gobierno Corporativo.

f) Fomenta que la gestin de riesgos pase a formar parte de la cultura del

Grupo.

Uso de la Gestin de Riesgo Empresarial Las acciones sugeridas que podran adoptarse como resultado de la Gestin de Riesgo Empresarial, dependen de la posicin y papel de las partes implicadas:

a) Consejo de Administracin El consejo debera comentar con la alta direccin el estado de la Gestin de Riesgo Empresarial de la entidad y aportar su supervisin segn se necesite. Asimismo, debera asegurarse de que es informado de los riesgos ms significativos, de las acciones que la direccin est realizando y cmo sta asegura una gestin eficaz de riesgos.

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b) Alta direccin La Gestin de Riesgo Empresarial sugiere que el consejero delegado evale las capacidades de Gestin de Riesgo Empresarial de la organizacin.

c) Otro personal de la entidad Los directivos y dems personal deberan considerar cmo estn desempeando sus responsabilidades a la luz de la Gestin de Riesgo Empresarial y comentar sus ideas con responsables superiores para reforzar la Gestin de Riesgo Empresarial. Los auditores internos deberan considerar el alcance de su enfoque sobre dicha gestin.

d) Organizaciones profesionales

Las entidades encargadas de establecer normas y otras organizaciones que proporcionan orientacin sobre gestin financiera, auditora y temas afines, deberan considerar sus normas y guas a la luz de este marco. A medida que se eliminen divergencias de conceptos y terminologa, todas las partes se beneficiarn de ello.

Establecidos estos cimientos para una comprensin mutua, todas las partes podrn hablar un lenguaje comn y se comunicarn ms eficazmente. Los directivos estarn en posicin de evaluar la Gestin de Riesgo Empresarial de su entidad respecto a una norma y podrn potenciar el proceso de consecucin de los objetivos establecidos.

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Metodologa
Condicin a investigar. En El Salvador la industria de bebidas no alcohlicas cada vez se ve en la necesidad de identificar los posibles riesgos, a los cuales estn expuestos los diferentes procesos que existen dentro de la organizacin. Uno de los procesos ms importantes en las compaas es el proceso de administracin de inventarios, que involucra la coordinacin de diferentes reas de la empresa; tales como: compras, produccin, logstica, ventas, finanzas, y otras; las cuales se enfocan en cumplir con las metas establecidas por la organizacin y as lograr la satisfaccin del cliente; y es por ello que la administracin de los inventarios se vuelve vital para las empresas. Desde este punto de vista, se investigan los aspectos relacionados con la Gestin de Riesgo Empresarial y la necesidad de brindar una alternativa eficaz para el proceso de administracin de inventarios en el sector industrial de bebidas no alcohlicas, fabricantes de nctares enlatados, ya que la gestin de riesgo empresarial es una herramienta para la administracin que est ligada a la misin, visin y los objetivos estratgicos de la organizacin.

Objetivo general: Elaborar una propuesta para la aplicacin de los conceptos de Gestin de Riesgos Empresariales al proceso de administracin de inventario del sector industrial de bebidas no alcohlicas, fabricantes de nctares enlatados. A fin que permita administrar los riesgos inherentes a las actividades de este proceso.

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Objetivo de la investigacin: Recopilar informacin que permita conocer y comprender las diferentes fases del proceso de administracin de inventarios en la industria de bebidas no alcohlicas, fabricantes de nctares enlatados, as como tambin, la aplicacin de los conceptos tericos de los componentes de la Gestin de Riesgos Empresariales al proceso de gestin de inventarios. Objetivos especficos: Obtener informacin descriptiva del proceso de administracin de inventario del sector industrial de bebidas no alcohlicas, fabricantes de nctares enlatados.

Recopilar informacin sobre los componentes, actividades y elementos que hacen funcionar efectivamente a los procesos organizacionales, principalmente el de administracin de inventarios.

Identificar y conocer el proceso de administracin de inventario en la industria de bebidas no alcohlicas, fabricantes de nctares enlatados. Crear un flujo grama del proceso de administracin de inventarios basados en la informacin recopilada de la industria en estudio Obtener Informacin sobre el marco de conceptos de la Gestin de Riesgos Empresariales y sus elementos. Obtener informacin sobre la implementacin de los elementos de la Gestin de Riesgos Empresariales en los procesos de negocio bsico de la empresa. Identificar los riesgos inmersos en el proceso de administracin de inventario de la industria en estudio.

Crear una propuesta de gestin para el proceso de administracin de inventario desde una perspectiva terica de la Administracin de Riesgos

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Empresariales.

Tipos de Informacin Datos primarios: Los datos primarios se obtuvieron de la observacin, esquematizacin, descripcin y anlisis del proceso de administracin de inventarios de las dos empresas que componen la industria en estudio.

Fuentes de datos primarios. Se obtuvieron de las entrevistas, encuestas, visitas de campo realizadas a las dos empresas registradas en la base de datos de la Asociacin Salvadorea de Industriales (ASI). Se recopil informacin relacionada con el proceso de administracin de inventarios, con el objetivo de identificar las diferentes actividades que se realizan en este. Es decir, una deteccin y descripcin de las actividades que realizan los departamentos involucrados en la administracin de los inventarios. Se trato de identificar documentos, reglamentos o polticas que los diferentes departamentos usaran o que estuvieran plasmados como herramientas para la administracin de inventarios, en cada una de las empresas investigadas. Otros conceptos relevantes provienen de informes de la Price Waterhouse Cooper, KPMG y el Resumen Ejecutivo del Informe COSO-ERM. Datos secundarios. Descripcin amplia de los componentes de la Gestin de Riesgos Empresariales y su aplicacin en los negocios.

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Informacin sobre los diferentes componentes de la Gestin de Riesgo Empresarial y su aplicacin en las diferentes tipos de empresas. Informacin sobre el proceso de administracin de inventario de empresas fabricantes de nctares enlatados. Fuente de datos secundarios. Biblioteca de Google (libros relacionados con los temas de la Gestin de Riesgos Empresariales y administracin de inventarios) Bibliotecas varias (Universidades y Especificas)

Internet (Trabajos y presentaciones referentes a ERM y administracin de inventarios)

Mtodos de recoleccin de informacin primaria. La informacin fue recopilada mediante visitas de campo, entrevistas y encuestas realizadas al personal clave relacionado con el proceso de administracin de inventarios, las dos empresas industriales en estudios, registradas en la base de datos de la Asociacin Salvadoreas de Industriales (ASI). Los datos recolectados mediante este proceso se analizaron y se tomaron como base para la elaboracin del diagnstico. Las visitas de campo permitieron percibir y visualizar la cultura organizacional de las empresas, sus instalaciones y el personal. Las encuestas y entrevistas estaban enfocadas en recopilar informacin relacionada con herramientas de control, instrumentos o polticas de gestin, cultura organizacional y la gestin de los inventarios.

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Determinacin del universo. Perfil del sector industrial a investigar. Empresas salvadoreas, del sector industrial de bebidas no alcohlicas, dedicadas a la fabricacin nctares enlatados. Universo de la investigacin. Para realizar esta investigacin se consideraron las empresas del sector industrial de bebidas no alcohlicas, fabricantes de nctares enlatados inscritas en la base de datos que contiene el directorio 2007 de la Asociacin Salvadorea de Industriales "ASI", bajo la categora de jugos, la cual incluye los nctares, que su nica diferencia con los jugos es el alto nivel de concentracin de pulpa de fruta.

Elemento de anlisis. Proceso de Administracin de Inventarios, del sector industrial antes definido.

Unidad de Anlisis. Las empresas salvadoreas, del sector Industrial de bebidas no alcohlicas, fabricantes de nctares enlatados. Unidad de Entrevista. Gerentes o personal responsable de las reas involucradas en el proceso de administracin de inventarios, entre las reas que se consideraron para este trabajo tenemos: Servicio al Cliente, Compras y Logstica, Produccin, Contabilidad y Finanzas.

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mbito. Las empresas industriales dedicadas a la fabricacin de jugos enlatados de los departamentos de San Salvador y La Libertad.

Establecimiento de la muestra o censo. Se tom en cuenta el 100% de las empresas del sector industrial de bebidas no alcohlicas de acuerdo a la base de datos de la asociacin Salvadorea de Industriales. Las cuales son: Bon Appetit, S.A. de C.V. e Industrias La Constancia, S.A. de C.V.

Resultados de la Investigacin. La investigacin fue enfocada para obtener la mayor informacin sobre los sistemas de gestin vigentes y si conocan el proceso de Gestin de Riesgo Empresarial en las empresas en estudio. Cabe mencionar que se tuvo limitante para la obtencin de la informacin ya que slo una de las empresas nos permiti la aplicacin de los tres instrumentos de investigacin antes detallados.

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Descripcin de Actividades.
PROPUESTA PARA LA APLICACIN DE LA GESTIN DE RIESGO EMPRESARIAL (ERM) AL PROCESO DE ADMINISTRACIN DE INVENTARIO DE LA INDUSTRIA DE BEBIDAS NO ALCOHLICAS, FABRICANTES DE NCTARES ENLATADOS A. B. GENERALIDADES OBJETIVOS General Especficos

C. IMPORTANCIA Y BENEFICIO DE LA PROPUESTA En el comercio En lo econmico: En lo social: En el consumidor D. DIAGNSTICO DEL SECTOR INDUSTRIAL DE BEBIDAS NO

ALCOHLICAS FABRICANTES DE NCTARES ENLATADOS. Procesos relacionados en la Administracin de Inventario. Cultura organizacional Comunicacin Indicadores de Desempeo Controles Internos. Polticas de la empresa Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas (FODA) Administracin de Riesgos

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E.

PROPUESTA PARA LA APLICACIN DE LA GESTIN DE RIESGO

EMPRESARIAL Desarrollo de la propuesta o Ambiente Interno o Establecimiento de objetivos o Identificacin de eventos Acontecimientos Factores de Influencia Estratgica y Objetivos. Metodologas y Tcnicas Categoras de Eventos

F. G. H.

EVALUACIN DE RIESGOS. Riesgo Inherente y Residual RESPUESTA AL RIESGO. Evitar. Reducir Actividades de control. Integracin de la Respuesta al Riesgo. Tipos de actividades de control. Controles de los sistemas de informacin. INFORMACIN Y COMUNICACIN Comunicacin

I.

SUPERVISIN. Actividades de evaluacin permanentes Actividades de evaluacin independientes Comunicacin de deficiencias.

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CAPITULO IV.

Cronograma.

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CAPITULO V.

Presupuesto.

Presupuesto de la Investigacin Concepto de Gastos Recurso Humano Alimentacin Horas de Trabajo Recursos Tecnologicos Equipo de Computacin Telefonia Internet Recursos Materiales Papeleria Fotocopia Otros Gastos Gasolina Viaticos Mensualidades Gastos de Graduacin Varios Total Subtotal 1,500.00 1,000.00 1,510.00 1,000.00 300.00 210.00 350.00 300.00 50.00 5,300.00 500.00 1,800.00 2,500.00 500.00 9,660.00 Total 2,500.00

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