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Quedan rigurosamente prohibidas, sin la autorizacin escrita de los titulares del Copyright, bajo las sanciones establecidas en las leyes, la reproduccin total o parcial de esta obra por cualquier medio o procedimiento, comprendidos la reprografa y el tratamiento informtico, y la distribucin de ejemplares de ella mediante alquiler o prstamo pblicos.
CENTRO DE ESTUDIOS CEAC, S.L Barcelona (Espaa) 2009 Primera edicin: febrero de 2009 ISBN 978.84.394.6102.9 (Obra completa) ISBN 978.84.394.6106.7 (EIE II) Depsito legal: B. 2.995-2009 Impreso por: S.A. DE LITOGRAFA Ramn Casas, 2 08911 Badalona (Barcelona) Printed in Spain Impreso en Espaa
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El plan de empresa
Esquema de contenido
1. INTRODUCCIN 2. RELEVANCIA 3. ESTRUCTURA Y REDACCIN 4. LA INTRODUCCIN 5. EL EMPRENDEDOR O EL EQUIPO FUNDADOR 6. EL PLAN DE MARKETING 6.1 El estudio de mercado 6.2 El plan de marketing 7. EL PLAN DE PRODUCCIN U OPERACIONES 8. EL PLAN DE ORGANIZACIN 9. EL PLAN JURDICO FISCAL 10.EL PLAN ECONMICO FINANCIERO ESQUEMA RESUMEN EJERCICIOS
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2. RELEVANCIA
El plan de empresa es una herramienta de gran utilidad, tanto a nivel interno como externo. A nivel interno, al emprendedor y al equipo fundador le proporciona las siguientes situaciones: Ayuda a ordenar las ideas. Sirve para la planificacin y pensamiento anticipado del nuevo negocio, previendo las situaciones problemticas y las posibles alternativas a stas.
En los apartados que irs trabajando a lo largo del captulo vers la forma de realizar cada uno de los planes y elementos que forman parte del plan de empresa. Se ha intentado que sea de una forma eminentemente prctica, es decir, que encontrars los contenidos relacionados y explicados de forma secuencial. Es muy importante que prestes gran atencin a todas las indicaciones y que cumplas con todos los requisitos. Ten en cuenta que un plan de empresa no se elabora de hoy para maana, se ha de recabar informacin, analizarla, procesarla y adaptarla a las circunstancias de tu negocio y, todo ello, requiere tiempo. Es un gran proyecto y no se pueden dejar las cosas al azar, as que no tengas prisa pero s constante y, sobre todo, exigente en los resultados, de forma que se adapten a la realidad de forma objetiva.
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El plan de empresa
3. ESTRUCTURA Y REDACCIN
Como se te ha especificado con anterioridad, el plan de empresa es un compendio de diferentes apartados y planes que en su conjunto forman una sola estructura. Concretamente el plan se divide en los siguientes contenidos: Introduccin. Realiza un resumen de todo el plan, sirve para que la persona que deba leerlo se site en el contexto de la actividad y su organizacin. Equipo fundador. Es donde se presenta el emprendedor o emprendedores. Tambin denominado equipo fundador, da a conocer a las personas que quieren poner en marcha el proyecto y se muestra su idoneidad para realizarlo. Plan de marketing. Consiste en el estudio del mercado donde se van a realizar las operaciones. Sirve para constatar las posibilidades del negocio. Plan de produccin. En l se detalla el proceso productivo, los medios y recursos, as como las necesidades econmicas para llevarlo a cabo. Plan de organizacin. Establece la estructura organizativa y las comunicaciones necesarias para que sea efectiva la entidad. Plan jurdico fiscal. En l se establecen los requerimientos legales en funcin de la actividad y la modalidad de empresa que se haya escogido. Plan econmico-financiero. Se reflejan en l los elementos de financiacin, necesidades econmicas, medios disponibles y recursos externos necesarios, contrastados con las posibilidades de la empresa y comprobacin de la viabilidad econmica del proyecto. Anexos. Es toda aquella documentacin complementaria que sirve para aclarar y se utiliza como base de realizacin de algunos apartados. Debes tener presente que cada plan de empresa es diferente desde el momento en que refleja las caractersticas de un proyecto concreto. Cada plan establece un mayor nfasis en aquellas situaciones que le son ms relevantes.
Ejemplo 5.1
Un modelo de portada podra ser el siguiente:
CLOPESA
Clnicos del Peneds Sociedad Annima
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LA PORTADA
Es la primera imagen que se recibe de nuestro plan de empresa y de nosotros mismos. Es la tarjeta de presentacin, se ha de tener cuidado en su diseo y contenido.
NDICE
Es la herramienta que permite al lector poder localizar rpidamente los datos que contiene el plan, tiene que ser lo ms estructurado y detallado posible. Debe contener los apartados, grupos y secciones, as como, las materias concretas del plan. El contenido tiene que estar centrado verticalmente. No abusar de los colores, no dan mejor informacin. Se utilizan como identificadores cuando es necesario. La presentacin debe ser ordenada y pulcra. Se utilizaran los tabuladores para definir los grupos y subgrupos. No va numerado.
DESARROLLO
Pulcritud. Presentacin vistosa pero seria. No utilizar excesivos colores. Utilizar tipos de letra acordes con el objetivo. Forma centrada y equilibrada. Utilizar diferentes tamaos de letra.
Figura 5.1
Figura 5.2
La redaccin del plan que vas a realizar debe ser un documento breve pero completo, conciso y realista, expresando los contenidos de forma clara y bien estructurada. Generalmente se aconseja que el total de pginas que contenga el plan, incluidos los anexos, sea de un mximo de 50 pginas. Debe tener una correcta presentacin, ser atractivo a la vista pero riguroso. No utilices un exceso los colores y, sobre todo, que sea pulcro, ordenado y de fcil localizacin de los contenidos. El plan debe ser elaborado por el emprendedor o el equipo fundador. De esta forma se implican en el lanzamiento y desarrollo de la empresa, a la vez, que conocen todos sus aspectos, las debilidades y las fortalezas. Las premisas del escrito que debe realizarse son las siguientes: Se realizar de forma clara y pulcra, es una tarjeta de presentacin del emprendedor o del equipo fundador hacia el exterior. La informacin que contenga tiene que ser de calidad, con datos actualizados, reales y contrastados, sin excesivas opiniones personales. Tiene que ser breve, con prrafos cortos y de fcil lectura.
Debe estar bien estructurado, ser claro y directo. Se debe acompaar de diferentes colores (sin excederse y que parezca un collage), fotografas y grficos explicativos que den informacin visual. Dos elementos fundamentales al inicio del plan son los que se ven en primera instancia en el momento de presentar un plan: la portada y el ndice. No se suele dar relevancia a estos aspectos, pero recuerda que ya se te ha mencionado que tu plan es una tarjeta de presentacin y, una correcta imagen en la portada y un ndice bien estructurado que permita la localizacin gil y rpida de la informacin son dos herramientas tremendamente tiles para conseguir este objetivo. En las figuras 5.1 y 5.2 se te ofrecen unos consejos para realizarlos de forma eficiente.
4. LA INTRODUCCIN
Es la primera parte del contenido del plan y consiste en un breve resumen de dos o tres pginas en las que se destacan los aspectos ms relevantes del proyecto de la nueva empresa. Suele ser habitual que la lectura del resto del plan se encuentre condicionada a la imagen del resumen.
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Deber incluir los siguientes contenidos: Breve informacin del emprendedor o equipo fundador. Contextualizacin de la actividad. Descripcin de la idea empresarial. Estrategia principal que se seguir en marketing. Estrategias de produccin. Estrategias de financiacin. Ventajas competitivas que tiene nuestro producto o servicio. Riesgos que puede comportar la actividad. Como puedes imaginar, la redaccin, aunque se posicione en el inicio del plan, se debe desarrollar a medida que se van realizando los diferentes planes y contenidos del proyecto. De esta forma conseguirs dar la informacin concreta y veraz que se necesita para dar una imagen del marco en el que se va a desarrollar el plan de empresa. Recuerda que la redaccin tiene que dar una sensacin de continuidad y que no sirve ir realizando apartados que corten el hilo conductor de la redaccin. El vocabulario debe ser comprensible pero tcnico y es fundamental tener gran cuidado con las faltas de ortografa. Sobretodo ten presente que no es un currculum, es una redaccin continuada, as que no rompas el hilo de la redaccin, ya que proporciona una sensacin de relato continuado. Complementariedad o complicidad de los integrantes del equipo fundador. Remarcar los puntos fuertes de cada uno de ellos y las debilidades complementadas por el resto. Actitudes y aptitudes desarrolladas con aciones o actividades no laborales.
6. EL PLAN DE MARKETING
Antes de iniciar el plan de marketing es necesario realizar un estudio previo que permita obtener los datos necesarios para la posterior evaluacin y realizacin. Se trata del estudio de mercado. Para tener xito en el desarrollo del plan de empresa hay que empezar por la bsqueda de la informacin relevante sobre el mercado en el que es preciso competir.
Anlisis del entorno. Se precisa informacin de la situacin general del entorno, en lo que respecta a: Tendencias de crecimiento econmico.
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Privado Sistema y costes de produccin. Cartera de proveedores. Principales clientes. Fuentes de ventaja competitiva en este aspecto.
Para obtener toda esta informacin se debe acudir a lo que se denominan fuentes de informacin. En ellas encontraremos diferentes tipos de informacin, la que es de acceso
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informacin que circula en la red es bastante baja, por lo que no tiene demasiada fiabilidad a menos que lo compruebes por t mismo. d) Factores diferenciadores que harn que se escoja nuestro producto y no otro. 2. Anlisis del entorno general. Se realizar en funcin de las necesidades de cada actividad, siendo los elementos a tratar, a nivel general: a) Anlisis del mercado de trabajo para concretar la disponibilidad de mano de obra especializada y tcnicos en la materia. b) Anlisis de los factores econmicos en lo que respecta a polticas industriales, barreras de entrada y salida y estado de la economa de la zona de operaciones. c) Anlisis de los factores tecnolgicos en referencia a la tecnologa disponible, polticas de I+D (investigacin y desarrollo) e infraestructuras cientficas. d) Anlisis de los factores poltico-sociales en materia de legislacin econmico-administrativa y fiscalidad. e) Anlisis de los factores culturales en referencia a los cambios en las modas, tradiciones y usos especficos. f) Previsin de los cambios previstos en el futuro. Detallar el entorno general y el mercado en el que actuaremos as como los clientes potenciales y la competencia. Respecto a las polticas de marketing Proporcionar la informacin necesaria para la comercializacin de nuestro producto o servicio. Detallar desde el punto de vista comercial el producto a vender, la forma de darlo a conocer, como se le har llegar al cliente, el precio que costar y los servicios de preventa y postventa que se ofrecern. Una vez tenemos claros estos aspectos podemos iniciar la redaccin del plan de marketing siguiendo las fases: 1. Identificacin, definicin y justificacin de las necesidades que satisfaremos. Se especificarn las caractersticas distintivas del producto para que sea escogido por los clientes ofreciendo: a) Tipo de producto o servicio. i) Clientela potencial: b) Caractersticas completas. c) Necesidades concretas que satisfar. Tipologa del cliente y denicin. Cantidad de clientes potenciales que tenemos. 3. Anlisis de mercado. Realizar el estudio, en base al anlisis inicial correspondiente a: a) Zonas geogrficas donde se pretende comercializar el producto o servicio. b) Clculo del volumen de mercado que podemos encontrar. c) Tasa de crecimiento del mercado. d) Cuota de participacin que podr alcanzar nuestra empresa. e) Fase del ciclo de vida del mercado. f ) Anlisis de las barreras de entrada. g) Productos substitutivos. h) Evolucin futura del mercado.
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j ) Competencia: Identificar la competencia directa que tendremos. Ubicacin. A qu clientes dirigen su oferta y dnde se encuentran. Qu productos o servicios comercializan. Caractersticas ms relevantes de sus productos o servicios. Productos o servicios substitutivos. Competidores futuros que podemos tener. Establecer los puntos fuertes y dbiles de la competencia frente a nuestra empresa. 4. Poltica de producto o servicio. Se establecer una descripcin minuciosa de lo que ofrecemos: a) Nombre de producto o servicio y variantes de ste. b) Calidad. c) Marca. d) Tipo de envase. e) Diseo del producto o servicio. f) Aspectos innovadores. g) Fase del ciclo de vida. h) Otras caractersticas que creamos oportunas. i) Comparacin de nuestro producto o servicio frente a la competencia. 5. Poltica de comunicacin. Se describirn los medios idneos para cada caso en particular, las acciones de publicidad y promocin, con la finalidad de darlo a conocer. 6. Poltica de distribucin. Se especificaran los aspectos referentes a: a) Sistema de venta (directo o indirecto). b) En caso de venta indirecta se especificaran los canales de distribucin. Es el siguiente plan que se ha de realizar en el trabajo hacia el desarrollo de la totalidad del plan de empresa. Con l se pretende concretar los aspectos relacionados con el proceso de produccin o detallar las operaciones de que se necesitan para la prestacin del servicio. Debe continuarse con la descripcin de los recursos necesarios en lo que respecta a locales, instalaciones, equipos tcnicos, medios humanos y materias primeras, as como determinar el coste del producto o servicio e indicar la tecnologa aplicada, la gestin de la calidad, la proteccin en el trabajo, las cuestiones medioambientales y aquellas situaciones necesarias segn la actividad. Para realizar el plan debers seguir las siguientes fases: 1. Proceso de produccin o de operaciones. Se describir de forma detallada el conjunto de acciones y decisiones relativas a la fabricacin del producto o la prestacin de servicios, y los recursos necesarios. Se realizar de la siguiente forma: a) Descripcin de todo el proceso de actividades para cada producto o servicio.
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b) Recursos necesarios para producirlo: Materias primeras. Recursos humanos. Recursos materiales. Recursos tcnicos. Medios de transporte. Mano de obra. Nmero de trabajadores. Descripcin de cada puesto de trabajo. Formacin necesaria para el puesto. Experiencia, aptitudes y actitudes. 3. Plan tecnolgico. Se especificar la tecnologa utilizada y sus caractersticas ms importantes, as como el estado en el que se encuentra el mercado de las tecnologas utilizadas y previsiones futuras que se esperan. 4. Gestin de existencias, aprovisionamiento y almacn. Se ha de detallar lo siguiente: a) Materias primeras, productos semielaborados o productos acabados que existan. b) Proveedores con los que trataremos (precios, condiciones que nos ofrecen, plazos de entrega, volmenes ptimos de pedido). c) Lugar de almacenamiento. d) Mtodo de valoracin de existencias. 5. Determinacin del coste del producto o servicio. Se ha de detallar lo siguiente: a) Costes fijos (los que no dependen de la produccin). b) Costes variables (los que dependen de la produccin). c) Costes totales. d) Precio por unidad. Proximidad de la clientela, la mano de obra o los proveedores. Disponibilidad en cuanto a infraestructuras y comunicaciones. Normativas y disposiciones legales respecto a restricciones de locales, horarios de atencin, subvenciones, etc. b) Detalle de los recursos necesarios en el proceso de produccin o de las operaciones de servicio: Caractersticas del local, edificio o terreno y tipo de instalaciones. Maquinaria, herramientas, mobiliario, equipos tcnicos e informticos. Suministros. 6. Gestin de calidad. Se ha de detallar lo siguiente: a) Establecer las premisas de calidad del producto o servicio. b) Identificar las variables de medida que est previsto utilizarse. c) Identificar los mecanismos de control de calidad en el proceso y las posibles mejoras en relacin a: Acciones relacionadas con el producto o servicio. Acciones relacionadas con los clientes. Acciones relacionadas con los resultados de la empresa.
c) Cantidad que se puede producir en intervalos de tiempo determinado. d) Capacidad productiva de la empresa. e) Disponibilidad de recambios y asistencia tcnica. f) Tecnologa especfica a aplicar. En el caso de prestaciones de servicios: a) Frecuencia con la que se prestar el servicio (das de la semana, horas diarias, etc.) b) Tiempo necesario para la prestacin de cada servicio. c) Cul es el grado de autoservicio necesario. d) Apariencia interna del local (ambiente, decoracin, tamao y distribucin interior). e) Personas con las que se cuenta para realizarlo. 2. Infraestructuras, equipamientos y mano de obra. Se deber escoger la ubicacin ms adecuada para la empresa y los recursos necesarios. a) Ubicacin de la empresa en base a las premisas siguientes:
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8. EL PLAN DE ORGANIZACIN
En este plan se pretende concretar los aspectos relativos a la estructura organizativa y a la planificacin de los recursos humanos de la nueva entidad. Al tratarse de una empresa de nueva creacin, tiene una importancia relativa, siendo susceptible de modificaciones al iniciar la actividad, pero su existencia es necesaria en los primeros pasos como gua inicial que puede evolucionar. Se desarrollar en las siguientes fases: 1. Estructura organizativa. Se deben establecer cules son las tareas que han de realizarse en la empresa y las personas adecuadas para hacerlas. Se tiene que centrar en los siguientes aspectos: a) Qu personas ocuparan los lugares de trabajo y las actividades concretas que se realizarn en funcin de las necesidades de la empresa y de las aptitudes, habilidades y actitudes de la persona. b) Realizar el organigrama de la empresa de manera que sea lo suficientemente flexible como para ir modificndolo a medida que crezca la empresa.
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a) Impuesto de la renta de las personas fsicas (IRPF). b) Impuesto de valor aadido (IVA). c) Otros impuestos y declaraciones. 4. Marcas y patentes. Se especificar si el producto es susceptible de proteccin legal, especificando las caractersticas, trmites y costes. 5. Organismos y medidas de soporte a las empresas. Se detallarn los organismos y medidas, tanto de ayuda a la creacin de la empresa, elaboracin del plan de empresa, ayudas econmicas o no econmicas a las que puede acceder la empresa y beneficiarse. a) Realizacin de una tabla por meses en las que figuren los gastos fijos, variables y totales. b) Elaboracin de una tabla anexa a la anterior donde figuren los ingresos previstos en cada mes y su procedencia. En el CD de recursos existe un modelo de cmo puedes realizar los modelos anteriores de forma simple y clara. 4. Previsin de cuenta de resultados. Expresa los beneficios en un perodo determinado por la diferencia entre ingresos y costes. Es lo que se denomina la cuenta de prdidas y ganancias, de la cual tienes un modelo en el CD de recursos complementarios del mdulo. 5. Anlisis del punto de equilibrio. Se trata de encontrar el punto en el que las ventas alcanzan un volumen en el que el beneficio es nulo, es decir, el nmero de unidades que se han de vender para conseguir cubrir los gastos de la empresa. Para calcularlo has de sustituir los datos en la frmula siguiente: Pe = Cf mg 3. Previsin de tesorera. Es la previsin de cobros y pagos, as como la necesidad de dinero que tendr la empresa en cada momento. Slo se tendrn en cuenta los flujos que provoquen entradas y salidas de dinero.
Donde Cf = costes fijos; mg = margen bruto de contribucin= precio de venta Costes variables y Pe = nmero de unidades para alcanzar el equilibrio. 6. Balance de situacin. Expresa la situacin del patrimonio de la empresa en un momento determinado, viniendo determinado por: a) Activo: son los bienes patrimoniales que representan los bienes y derechos de propiedad de la empresa. b) Pasivo: son los bienes patrimoniales que representan a las deudas y obligaciones de la empresa. c) Neto patrimonial. Es el valor de lo aportado por el emprendedor, el equipo fundador o los accionistas, as como los recursos generados y no distribuidos. Corresponde a la siguiente expresin: Activo = Pasivo + neto patrimonial En el CD de recursos dispones de modelos para que puedas ver como se realiza de forma clara y concisa segn el formato estandarizado.
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SE REALIZAR DE FORMA CLARA Y PULCRA LA INFORMACIN QUE CONTENGA DEBE SER DE CALIDAD TIENE QUE SER BREVE DEBE ESTAR BIEN ESTRUCTURADO SE DEBE REALIZAR EN DE DIFERENTES COLORES DEBE TENER FOTOGRAFAS Y GRFICOS EXPLICATIVOS
TIENE QUE CONTENER LOS APARTADOS GRUPOS Y SECCIONES EL CONTENIDO DEBE ESTAR CENTRADO VERTICALMENTE NO ABUSAR DE LOS COLORES LA PRESENTACIN TIENE QUE SER ORDENADA Y PULCRA SE UTILIZARN LOS TABULADORES PARA DEFINIR LOS GRUPOS Y SUBGRUPOS NO VA NUMERADO
CONTENIDO DE LA INTRODUCCIN
BREVE INFORMACIN DEL EMPRENDEDOR O EQUIPO FUNDADOR CONTEXTUALIZACIN DE LA ACTIVIDAD DESCRIPCIN DE LA IDEA EMPRESARIAL ESTRATEGIA PRINCIPAL QUE SE SEGUIR EN MARKETING ESTRATEGIAS DE PRODUCCIN ESTRATEGIAS DE FINANCIACIN VENTAJAS COMPETITIVAS RIESGOS
MOTIVOS QUE HAN DADO LUGAR A LA IDEA DATOS PERSONALES DE CADA EMPRENDEDOR COMPLEMENTARIEDAD O COMPLICIDAD DE LOS INTEGRANTES PUNTOS FUERTES DE CADA UNO DE ELLOS LAS DEBILIDADES COMPLEMENTADAS
EL ESTUDIO DE MERCADO
ANLISIS DEL SECTOR ANLISIS DEL ENTORNO ANLISIS DE LA DEMANDA ANLISIS DE LOS PROVEEDORES ANLISIS DE LA COMPETENCIA
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El plan de empresa
PLAN DE OPERACIONES
PROCESO DE PRODUCCIN O DE OPERACIONES INFRAESTRUCTURAS, EQUIPAMIENTOS Y MANO DE OBRA PLAN TECNOLGICO PROCESO DE PRODUCCIN O DE OPERACIONES GESTIN DE EXISTENCIAS, EQUIPAMIENTOS Y MANO DE OBRA APROVISIONAMIENTO Y ALMACN COSTE DEL PRODUCTO O SERVICIO DE OPERACIONES GESTIN DE CALIDAD, EQUIPAMIENTOS Y MANO DE OBRA SEGURIDAD E HIGIENE DEL ALMACN GESTIN MEDIOAMBIENTAL DEL ALMACN
PLAN DE ORGANIZACIN
PLAN JURDICO-FISCAL
FORMA JURDICA Y CONSTITUCIN LEGAL CONTRATACIN OBLIGACIONES FISCALES Y COBERTURA DE RESPONSABILIDADES MARCAS Y PATENTES ORGANISMOS Y MEDIDAS DE SOPORTE A LAS EMPRESAS
PLAN ECONMICO-FINANCIERO
PLAN DE INVERSIONES INICIALES PLAN DE FINANCIACIN PREVISIN DE TESORERA PREVISIN DE CUENTA DE RESULTADOS ANLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO BALANCE DE SITUACIN
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EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIN
5.1 Para qu sirve el plan de empresa a todos los niveles? 5.2 Indica el contenido de un plan de empresa y qu se especifica en cada apartado. 5.3 Cules son las premisas bsicas para redactar el plan de empresa respecto a la forma? 5.4 Qu deber contener la introduccin del plan de empresa? 5.5 Cmo se ha de redactar la introduccin? 5.6 Cules son los datos mnimos que debe incluir la presentacin del emprendedor y cmo se ha de redactar? 5.7 En qu consiste el anlisis del sector en el plan de marketing? 5.8 Qu es el anlisis del entorno del plan de marketing y qu ha de contener? 5.9 Cmo se analiza la competencia en el plan de empresa? 5.10 De dnde podemos obtener la informacin para elaborar el plan de marketing? 5.11 Indica cules son y en qu consisten las premisas bsicas para elaborar un plan de mrqueting. 5.12 Indica las fases y el contenido que se ha de desarrollar en el plan de produccin 5.13 Haz lo mismo que en el ejercicio anterior pero con el plan de organizacin 5.14 De la misma forma que en los anteriores especifica las fases y contenidos del plan jurdico fiscal. 5.15 En qu consiste el plan econmico financiero?
* Recuerda que debes realizar los restantes ejercicios de esta unidad que encontrars en el CD de Empresa e ini-
ciativa emprendedora.
Al final del libro encontrars las soluciones a estos ejercicios. Si has cometido errores, repasa de nuevo el captulo antes de proseguir el estudio.
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Todo empresario debe llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su empresa que permita un seguimiento cronolgico de todas las operaciones, as como la elaboracin peridica de balances e inventarios
La contabilidad se agrupa en diferentes tipologas que se clasifican mediante diferentes sistemas. Una de las ms acertadas es la clasificacin que se ofrece en funcin de las reas econmicas donde se aplica, que distingue entre microcontabilidad y macrocontabilidad. Microcontabilidad. Es el registro de la informacin econmica de las distintas unidades que componen el sistema econmico. Consta de los siguientes tipos:
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Preceptos contables
El Plan General de Contabilidad en su marco conceptual establece los preceptos siguientes: Cuentas anuales. Son la imagen fiel de la empresa, redactados con claridad, de forma que la informacin sea comprensible y til para quien acceda a ella y para la toma de decisiones. Muestran el patrimonio, la situacin financiera y los resultados de la empresa en cumplimiento a la legalidad. Contenido de informacin de las cuentas anuales. Se establece que debe ser relevante y fiable, y debe mostrar adecuadamente los registros de la empresa, permitiendo una imagen fiel. La relevancia hace referencia a la posibilidad de poder realizar la evaluacin de situaciones pasadas, presentes y futuras, correcciones de evaluaciones anteriores y mostrar los riesgos ante los que se puede encontrar la empresa. Respecto a la fiabilidad es indispensable garantizar que no presente errores y su objetividad; debe estar libre de interpretaciones particulares. Principios contables. La contabilidad de la empresa se realizar en base a los principios siguientes: Gestin en funcionamiento. Es la gestin que continuar en el futuro, por lo que la aplicacin de los principios y criterios de la contabilidad no se realizan para determinar el patrimonio a efectos de transmisiones o casos de liquidacin, es una actividad regular y diaria de la gestin.
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PLAZO
NMERO DE GRUPO
NOMBRE
CONTENIDO
1 LARGO 2
FINANCIACIN BSICA
Es el patrimonio neto y la financiacin ajena a largo plazo, destinado, de forma general, a financiar el activo no corriente y una parte razonable del corriente. Incluye las situaciones transitorias de financiacin. Son los activos destinados a servir de forma duradera en las actividades que realice la empresa, incluyendo las inversiones financieras, cuyo vencimiento, enajenacin o realizacin se produzca en plazos superiores al ejercicio. Activos que posee la empresa para su venta en el ejercicio de la explotacin, en proceso de produccin o en forma de materiales y suministros que han de ser consumidos en el proceso de produccin o en la prestacin de servicios. Cuentas que tienen su origen en el trfico de la empresa. Se incluyen las cuentas con las Administraciones Pblicas, incluyendo las que tengan plazos superiores a un ao. Son instrumentos financieros por operaciones no comerciales, es decir, por operaciones ajenas al trfico cuyo vencimiento, enajenacin o realizacin se espera que no se produzcan en periodos superiores al ao. Se incluyen los medios lquidos disponibles. Aprovisionamiento de bienes y mercancas que la empresa adquiere para la reventa, sea con alteracin o no de forma y sustancia. Comprende los gastos de ejercicio, incluyendo las adquisiciones de servicios y materiales consumibles, la variacin en las existencias y otros gastos o prdidas del ejercicio. Enajenacin de bienes y prestaciones de servicios que son objeto del trfico de la empresa. Se incluyen otros ingresos, variaciones de existencias y beneficios del ejercicio.
ACTIVO NO CORRIENTE
EXISTENCIAS
CORTO
CUENTAS FINANCIERAS
COMPRAS Y GASTOS
GESTIN
VENTAS E INGRESOS
Son los gastos que se crean por operaciones que recaen directamente sobre el patrimonio neto de la empresa.
Los ingresos generados en operaciones que recaen directamente en el patrimonio neto de la empresa.
Figura 6.1
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Distribucin de cuentas
Segn el Plan General de Contabilidad, las cuentas se definen como:
Cada uno de los elementos patrimoniales de la empresa, as como de los gastos e ingresos con las variaciones que se producen en cada hecho contable y que permiten determinar el saldo en cada momento.
El plan estructura el contenido de las cuentas en cuatro niveles: Grupo. Indica la funcin general de las cuentas. Subgrupo. Seala los conceptos de las cuentas basndose en la funcin general que viene indicada en el grupo. Cuenta. Refleja los elementos patrimoniales, ingresos y gastos especficos que se dan en cada subgrupo. Subcuenta. Adapta las cuentas a las situaciones reales que existen en cada empresa.
Todas las empresas, cualquiera que sea su forma jurdica, individual o societaria, que durante dos ejercicios, consecutivos renan, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, al menos dos de las circunstancias siguientes: Que el total de las partidas de activo no supere los dos millones ochocientos cincuenta mil euros. Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los cinco millones setecientos mil euros. Que el nmero medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no sea superior a cincuenta.
Ejemplo 6.1
La forma en la que se distribuye un grupo del Plan General de Contabilidad se basa en los niveles de clasificacin que se han explicado. Por ejemplo, el grupo 6 es el que hace referencia a las compras y gastos, dentro de l existe el subgrupo 60 que corresponde a las compras, y el subgrupo 61 que corresponde a las ventas. El subgrupo 60 de compras se encuentra dividido en la cuenta 600 que corresponde a mercancas, que a su vez se encuentra dividido en la subcuenta 60000001, que se atribuye, un producto concreto, por ejemplo, ordenadores personales y, de forma correlativa se numeraran cuentas sucesivas que incluiran cada una de productos que tiene la empresa.
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Ejemplo 6.2
En el momento de realizacin de un asiento (anotacin contable) se debe utilizar el sistema de partida doble, es decir que una cuenta quedar abonada por otra. As, en el caso de una adquisicin, en el Debe constar la compra por su importe (sin IVA) y en el Haber se especificar el medio de pago, por ejemplo el banco.
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Figura 6.2
Existen una serie de conceptos respecto a la actividad contable por lo que se refiere a las cuentas, son los siguientes: Saldo nulo: cuando el Debe y el Haber son iguales. Abrir una cuenta. Consiste en determinar cul es el cdigo que le corresponde y especificar en ella su ttulo. Normalmente en las subcuentas se suelen utilizar 8 dgitos. Los grupos, subgrupos y cuentas tienen un cdigo asignado en el plan. Determinar saldo y liquidar. Cuando se quiere conocer el saldo de una cuenta se realiza la diferencia entre el Debe y el Haber, de forma que el resultado que se obtiene corresponde a tres posibilidades: Saldo deudor: cuando el Debe es mayor que el Haber. Saldo Acreedor: cuando el Haber es mayor que el Debe. Saldar una cuenta. Consiste en la anotacin del saldo en la cantidad que sea menor, de forma que consigamos un saldo nulo. Cierre de una cuenta. Se suman las dos partes una vez se ha saldado la cuenta. Reabrir una cuenta. Se vuelve a iniciar con el saldo que exista previo al cierre. Los asientos contables deben ir numerados de forma correlativa y cronolgica no pudiendo realizarse correcciones ni tachaduras. Para corregir un error en los asientos, la forma de subsanarlo es mediante un asiento posterior que regularice la situacin.
Ejemplo 6.3
En el Debe van las cantidades deudoras y en el Haber las acreedoras, de todas las cuentas. Todo depende del tipo de cuenta que sea. En el Debe, va el activo que aumenta y el pasivo que disminuye. Para que nunca se te olvide, piensa que al Debe, va todo LO BUENO, es decir, los clientes que aumentan, el dinero que nos entra, las cosas que entran a formar parte del patrimonio de la empresa (Inmovilizado) y tambin lo malo que disminuye (que tambin es bueno) ,las deudas cuando las pagamos... Al Haber va todo LO MALO: las facturas que debemos, el dinero que pagamos, el inmovilizado que disminuye... La excepcin son las cuentas de gastos e ingresos, en las que los gastos, van al Debe, pero piensa un poco en un asiento de gastos: tienes un gasto y una factura que debes, la factura que debes es malo y va al Haber (cuenta de proveedores o dinero que sale), luego en el otro lado (el Debe) pones el gasto. Cuando tienes un ingreso, tienes una factura que te deben (bueno) va al Debe, luego el ingreso va al otro lado (al Haber). Piensa en un asiento del pago de una factura: tienes una deuda que disminuye (bueno, al Debe), cuenta de proveedores y por el otro lado dinero que sale (malo, al Haber), cuenta de tesorera. Si no hubiera Debe y Haber y solo fuera una columna, el Debe seran las cantidades en positivo (que suman) y el Haber seran las cantidades en negativo (que restan) de cada cuenta.
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El ciclo contable
Se considera el ciclo contable como las operaciones que se realizan, a nivel contable, durante un Ejercicio econmico, es decir, desde que se inicia un ciclo hasta el cierre con las cuentas anuales. Consta de las siguientes fases: Apertura. Se realiza al inicio del Ejercicio econmico, que suele coincidir con el ao natural, realizndose dos operaciones, el inventario inicial y el asiento de apertura. Inventario inicial: se realiza una relacin exhaustiva y detallada de los bienes existentes en la empresa, tomando como referencia el balance de situacin del ejercicio anterior. Asiento de apertura: se realiza la anotacin de cargo en las cuentas de activo y un abono en las de pasivo. Registro de operaciones. La empresa anota las acciones realizadas de forma contable diariamente y de forma peridica. Cada da: se anotan los asientos de operaciones del da en el libro diario, reflejando los hechos que se han dado lugar y los movimientos de cuentas en el libro mayor.
De forma peridica: comprobacin de la situacin contable mediante anotaciones en el libro mayor. Cierre de ejercicio. Cuando finaliza el Ejercicio econmico de la empresa (normalmente cada final de ao) se procede al cierre contable, realizando las siguientes acciones: Cierre de cuentas: se cierran todas las cuentas y los saldos de cada una de ellas, construyndose el balance de sumas y saldo del Ejercicio econmico. Ajustes: se realizan las operaciones de ajuste de las cuentas que modican el resultado, como son las existencias, amortizaciones, etc. Clculo de beneficio: se calcula el beneficio obtenido y los tributos que correspondan en funcin del modelo de empresa elegido. Listado de registros: se realiza un listado de todos los registros que se han generado en el ejercicio. Cuentas anuales: se elaboran las denominadas cuentas anuales, que son la representacin del ejercicio al completo con los resultados obtenidos de las cifras distribuidas segn los principios establecidos en la normativa contable.
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N 1
Debe
Haber
Figura 6.3
Ejemplo 6.5
En la empresa RADEL S.A. se produce el 20 de enero de 2008 la venta de 100 ordenadores a una empresa cliente suya por un precio total de factura de 58.000,00 euros, de los que 50.000,00 son la base imponible y 8.000,00 es el importe del IVA. El asiento contable que debera realizarse es el siguiente: 20 de enero de 2008 N 101 Debe 58.000,00 430 Clientes a Ventas de mercancias 700 H.P. IVA repercutido 477 50.000,00 8.000,00 Cuentas Haber
Como puedes observar se han realizado las siguientes anotaciones en el Libro diario: Se ha identificado el nmero correlativo de asiento (por lo que se deduce que en el Diario existen 100 asientos anteriores). Se ha especificado en el Debe el importe total de la factura que se debe cobrar al cliente, indicando en la columna de cuentas que corresponde a la cuenta contable 430 denominada clientes. Se anotan los importes en el Haber correspondiente a cada concepto de cuenta, as se especifica que la base imponible (valor de la mercanca) son 50.000,00 que corresponden a la cuenta n 700 de Ventas de mercancas y 8.000,00 es el impuesto que tiene que cobrarse al cliente y que posteriormente se ingresar en la Agencia Tributaria en concepto de IVA, que corresponde a la cuenta n 477con nombre H.P. IVA Repercutido. En la columna de cuentas se refleja el trmino a que indica la referencia a la contrapartida y a continuacin se reflejan el nombre de la cuenta y sus cdigos.
De esa forma se ha realizado el asiento de la operacin siguiendo las especificaciones establecidas por el PGC.
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Como puedes observar el importe ingresado va en el Debe porque es una cuenta de activo, es decir, que es un derecho o bien que posee la empresa, mientras que la anotacin del capital va en el Haber, ya que es una cuenta de pasivo al ser una obligacin para la empresa (es un dinero que genera una deuda con el propietario que algn da se tiene que saldar, aunque sea cuando finalice la actividad la empresa). Recuerda que el libro mayor es el que refleja el estado de las cuentas, que al ser el primer asiento quedara de la siguiente forma: LIBRO MAYOR BANCOS C/C 1/10 (1) 69.000 CAPITAL 1/10 (1) 69.000
Puedes observar, como antes ya se te ha explicado, que la representacin de cada cuenta se realiza mediante una T en la que en su parte superior se indica la cuenta a la que hace referencia y en la inferior, a la izquierda van las anotaciones que se han realizado de activo (Debe) y a la derecha las de pasivo (Haber). La forma de realizarlo es indicando la fecha de realizacin del asiento, entre parntesis se indica el nmero de asiento y, a continuacin el importe.
El activo corriente. Tienen que relacionarse los activos vinculados al ciclo normal de la explotacin de la empresa, es decir, ventas, consumos y produccin. Deben estar presentes los activos, que no siendo los anteriores, tengan un vencimiento, enajenacin o realizacin a corto plazo (menos de un ao). Los activos nancieros que se clasiquen como mantenidos para negociar deben constar de igual forma, excepto aquellos que sean derivados nancieros con plazo de liquidacin superior al ao. Debe reejar el efectivo y otros activos lquidos que no tengan utilizacin restringida.
El balance
Es la representacin del activo, el pasivo y el patrimonio neto de la empresa, establecindose que para la clasificacin de cuentas corrientes y no corrientes se deben respetar los criterios siguientes:
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MODELO ABREVIADO DEL BALANCE PARA PYME (Cierre de ejercicio) ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE
I. II. III. IV. Inmovilizado intangible. Inmovilizado material. Inversiones inmobiliarias. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo. V. Activos por impuestos diferidos.
B) PASIVO NO CORRIENTE
Provisiones a largo plazo. Deudas a largo plazo. Deudas con empresas del grupo y asociadas. Pasivos por impuestos diferidos. Periodificaciones a largo plazo.
C) PASIVO CORRIENTE
I. Provisiones a corto plazo. II. Deudas a corto plazo. III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo. IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. V. Periodificaciones a corto plazo.
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EJER. N
EJER. N1
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11. Prdidas poroperaciones con acciones y obligaciones propias 12. Gastos extraordinarios 13. Gastos y prdidas de otros ejercicios IV. Resultados extraordinarios positivos (B4+B5+B6+B7+B8-A8-A9-A10-A11-A12-A13) V. Beneficios antes de impuestos (AIII+AIV-BIII-BIV)
14. Impuesto sobre sociedades 15. Otros impuestos VI. Resultados del ejercicio (Beneficios) (AV-A15-A16)
* Esta cuenta puede tener saldo acreedor y, por tanto, la partida A15 puede tener signo negativo. N CUENTAS HABER B) Ingresos. 1. Ingresos de explotacin a) Importe neto de la cifra de negocios b) Otros ingresos de explotacin I. Prdidas de explotacin (A1+A2+A3+A4+A5-B1) 7600,7610,7620,7630,7650 7601,7611,7621,7631,7651 7603,7613,7623,7633,7653, 769 766 768 2. Ingresos financieros a) En empresas del grupo b) En empresas asociadas c) En empresas fuera del grupo d) Beneficios en inversiones financieras 3. Diferencias positivas de cambio II. Resultados financieros negativos (A6+A7+A8-B2-B3) III. Prdidas de las actividades ordinarias (BI+BII-AI-AII) 770,771,772,773 774 775 778 779 4. Beneficios en enajenacin de inmovilizado material, inmaterial y cartera de control 5. Beneficios en operaciones con acciones y obligaciones propias 6. Subvenciones de capital transferidas al resultado del ejercicio 7. Ingresos extraordinarios 8. Ingresos y beneficios de otros ejercicios IV. Resultados extraordinarios negativos (A9+A10+A11+A11+A13-B4-B5-B6-B7-B8) V. Prdidas antes de impuestos (BIII+BIV-AIII-AIV) VI. Resultados del ejercicio (Prdidas) (BV+A14+A15) EJER. N EJER. N1
70 73,74,75,790
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La memoria
Es un componente ms de las cuentas anuales que no se deriva directamente de los libros de contabilidad, y que proporciona informacin de diversa ndole. Su contenido es muy flexible, de carcter preferentemente financiero, aunque puede incorporar datos de otro tipo, siempre que estn relacionados de alguna forma con los componentes propiamente contables de los estados financieros, cuya informacin completan, amplan y comentan. Al no tener la memoria una forma de presentacin rgida o determinada y poseer un contenido informativo extenso y diverso, es conveniente presentar dicha informacin de forma organizada y recogerla con claridad y concisin. Una informacin desordenada o excesiva puede ser tan negati-
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11. Subvenciones, donaciones y legados. Importe de subvenciones y origen. 12. Operaciones con partes vinculadas. a) Identicacin de las partes. b) Detalle y cuanticacin de las operaciones. c) Naturaleza de vinculacin. 13. Otra informacin. a) Nmero medio de empleados. b) Naturaleza y propsito del negocio de los acuerdos que no guran en el balance.
5. Inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias. Anlisis de los movimientos durante el ejercicio. 6. Activos financieros. Anlisis de los movimientos durante el ejercicio. 7. Pasivos financieros. Anlisis de los movimientos durante el ejercicio. 8. Fondos propios. Clases y valor de las participaciones o acciones. Especificacin de las reservas. 9. Situacin fiscal. Impuesto sobre beneficios y otros impuestos.
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Ratio de solvencia. Indica la capacidad para cumplir con las obligaciones, lo recomendable es que supere el valor de 1, por debajo de l puede existir riesgo de suspensin de pagos. El clculo se realiza de la siguiente forma: Ratio de solvencia = Activo corriente Pasivo corriente
Calcular el fondo de maniobra es til para conseguir comprobar el equilibrio financiero de la empresa, cosa que es imprescindible para que se pueda producir el desarrollo de la entidad. Para calcularlo debemos aplicar la siguiente frmula: Fondo de maniobra = Activo corriente Pasivo corriente El resultado de su aplicacin, en el caso de que nos d positivo, la empresa se encuentra en una buena situacin. En el caso de que obtengamos como resultado cero, la empresa corre riesgo de suspensin de pagos y en el caso de que obtengamos una cifra negativa nos encontramos realmente en situacin de suspensin de pagos o quiebra. La necesidad del fondo de maniobra vara en funcin de la actividad a la que se dedique cada empresa. As nos encontramos con empresas en las que existe mucha rotacin de ventas que pueden funcionar con resultados negativos al tener las existencias financiadas por los proveedores. Contrariamen-
Ratio de liquidez. Nos muestra la capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones. Incluso en los casos en los que no se vendan productos, el valor debe ser superior a 1. En caso contrario corremos el riesgo de suspensin de pagos. La forma de clculo es la siguiente: Ratio de liquidez = Activo corriente existencias Pasivo corriente
Ratio de disponibilidad. Seala la posibilidad de la empresa de responder a las obligaciones a corto plazo, los valores por debajo de 0,5 son peligrosos. Ratio de disponibilidad = Efectivo y otros lquidos Pasivo corriente
Ejemplo 6.7
Una empresa muestra la siguiente situacin: ACTIVO Activo circulante Activo fijo Total 5.000.000 18.000.000 23.000.000 Exigible a c/p Exigible a l/p Fondos propios Total PASIVO 3.000.000 8.000.000 12.000.000 23.000.000
Queremos conocer el estado de su fondo de maniobra, as que lo calculamos de la siguiente forma: Fondo de maniobra = Activo corriente Pasivo corriente Fondo de maniobra = 5.000.000 3.000.000 Fondo de maniobra = 2.000.000 La empresa es capaz de responder a las obligaciones que tiene a corto plazo, ya que nos ha dado una cifra positiva, est en buena posicin. En caso de ser una empresa con elevada rotacin de ventas se encontrara en una excelente posicin.
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Debes tener en cuenta que los beneficios antes de impuestos corresponden a los beneficios obtenidos sin deducir el impuesto de sociedades. En cambio, el beneficio de despus de impuestos consiste en el resultado de esta deduccin: El beneficio antes de impuestos es el resultado que se puede obtener de la cuenta de prdidas y ganancias que
TRIBUTOS
IVA (Impuesto del Valor Aadido). IRPF (Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas). Tributos municipales que graven la actividad. IVA. Tributos municipales que graven la actividad. IRPF de forma individual para cada uno de los integrantes de la comunidad incluyendo los ingresos propios y los de la actividad. IVA. IS (Impuesto de Sociedades). IAE (Impuesto de Actividades Econmicas) para aquellas que facturen ms de 1.000.000 /ao.
Comunidades de bienes
Sociedades mercantiles
Figura 6.5
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Solicitar el NIF o CIF. Presentar en tiempo y forma las declaraciones y liquidaciones que determina la Ley y que se incluyen en el calendario fiscal. Llevar actualizados los libros de contabilidad, ya sea en soporte tradicional o informtico, y expedir y conservar todos los documentos que tengan que ver con sus obligaciones tributarias. Presentar en la Administracin Tributaria la documentacin que le sea solicitada y facilitar las labores de inspeccin y control. Facilitar los certificados de retenciones en los casos en los que la Ley lo requiera. Ante el incumplimiento, por parte del empresario, de las obligaciones fijadas por la propia Ley, en sus artculos 178 a 212 seala las posibles infracciones y determina las sanciones correspondientes por fraude, en cuantas que pueden ascender a importes correspondientes al 300% de lo adeudado.
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DEVENGO
APLICACIN DEDUCCIONES
Figura 6.6
La forma en la que se debe actuar ante los tributos es la que se muestra en la figura 6.6 correspondiente a la secuencia del tributo.
Deducciones. Cantidades que representan el valor econmico de determinados conceptos fijados por la Ley. Son necesarias para el desarrollo del hecho imponible y no forman parte de la base econmica necesaria para calcular la deuda tributaria. Base liquidable. Base imponible a la que se le restan las deducciones pertinentes, si existen, y que sirve de base de clculo de la cuota. Tipo impositivo. Coeficiente a aplicar a la base liquidable para obtener el importe del tributo. Cuota tributaria. Cantidad que se tiene que satisfacer por el tributo y que corresponde al resultado de la aplicacin del tipo impositivo sobre la base liquidable. Intereses de demora. Son el tipo de inters que se exige, sobre la cuota, al obligado tributario por la demora en el pago o recibo de devolucin indebida. Recargo. Cantidad que debe satisfacer el obligado tributario por cumplir con las obligaciones fuera de plazo. Existen unos por presentacin fuera de plazo y otros de perodo ejecutivo.
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El recargo de equivalencia
En el punto anterior se ha tratado el IVA por lo que respecta al rgimen general de aplicacin, pero existen otros regmenes especiales creados para facilitar la gestin del tributo a empresarios que cumplen con unas caractersticas especficas, que se concretan en los artculos del 120 al 163 de la Ley de IVA. Concretamente son: Rgimen simplificado. Rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca. Rgimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigedades y objetos de coleccin. Rgimen especial aplicable a operaciones con oro de inversin. Rgimen especial de agencias de viajes. Rgimen especial aplicable a todos los servicios prestados por va electrnica. Rgimen especial de recargo de equivalencia. ste ltimo es de especial atencin, puesto que grava a los comerciantes minoristas que sean personas fsicas y que comercialicen productos al por menor, con excepcin de quien comercia con joyas, prendas de piel, vehculos de motor, embarcaciones, buques, aviones, objetos de arte originales, maquinaria industrial y determinados productos de uso industrial. La forma de funcionamiento es simple: cuando el comerciante minorista compra la mercanca al mayorista, paga un recargo sobre la base imponible y, en el momento de la venta, lo hace con el tipo de IVA que corresponde al producto. Pagando el recargo, el minorista queda exento de las obligaciones formales del tributo, siendo el mayorista quien realiza las declaraciones trimestrales. Los tipos impositivos del recargo son los siguientes: Para superreducido: 0,5% Para reducido: 1% Para general: 4%
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5. EL CALENDARIO FISCAL
Las obligaciones de la empresa a nivel tributario se encuentran sometidas a un rgimen temporal de presentacin de documentos que es preciso seguir para evitar sanciones con recargos del 20% de la deuda tributaria. Para evitar la falta de conocimiento del contribuyente, las administraciones que gestionan impuestos publican un calendario informativo que se le denomina calendario fiscal, pudindose consultar de diferentes formas: Por meses. Por trimestres. Por aos. La informacin que se muestra en el calendario es relevante para el contribuyente y vinculante para la administracin, es decir que las dos partes quedan obligadas al cumplimiento de las fechas y periodos establecidos. En el CD de recursos complementarios del mdulo, en el apartado de modelos de documentos encontrars el calendario fiscal que se ha publicado por la Agencia Tributaria para el ejercicio 2009.
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CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD
MICROCONTABILIDAD
MACROCONTABILIDAD
MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIN CUENTAS ANUALES CUADRO DE CUENTAS CONTABILIDAD DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES
CUENTAS ANUALES CONTENIDO DE INFORMACIN DE LAS CUENTAS ANUALES PRINCIPIOS CONTABLES GESTIN EN FUNCIONAMIENTO DEVENGO UNIFORMIDAD PRUDENCIA NO COMPENSACIN IMPORTANCIA RELATIVA
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METODOLOGA CONTABLE
ABRIR UNA CUENTA DETERMINAR SALDO Y LIQUIDAR SALDAR UNA CUENTA CIERRE DE UNA CUENTA REABRIR UNA CUENTA
EL BALANCE
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RATIOS ECONMICO-FINANCIEROS
TIPOS DE IMPUESTOS
MBITO ADMINISTRATIVO
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IMPUESTO DE ACTIVIDADES ECONMICAS IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS IMPUESTO DE SOCIEDADES IMPUESTOS DERIVADOS DE ACCIONES O POSESIONES DETERMINADAS
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EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIN
6.1 Qu es la contabilidad y para qu sirve? 6.2 Qu caractersticas de forma bsica tiene que cumplir la contabilidad? 6.3 Clasifica la contabilidad en funcin del rea econmica y explica en qu consiste. 6.4 Cmo se estructura el Plan General Contable? Explcalo. 6.5 Cules son los preceptos contables del PGC y en qu consisten? 6.6 Elabora una tabla en la que consten la distribucin y el orden de los grupos de cuentas del PGC por plazo, nmero de grupo, nombre y contenido. 6.7 Qu empresas no pueden acogerse al PGC para PYME? 6.8 Explica las diferencias entre el PGC y el PGC para PYME 6.9 En qu consiste la metodologa contable? 6.10 Explica qu es el ciclo contable y qu fases se han de realizar. 6.11 Qu es el balance y qu criterios se han de respetar para la clasificacin de cuentas corrientes y no corrientes? 6.12 A qu corresponde el patrimonio neto de una empresa? 6.13 Cul es el objetivo de la contabilidad? 6.14 Qu es el fondo de maniobra? Para qu se calcula y cmo se calcula? 6.15 Comenta qu diferencia existe entre los beneficios antes de los impuestos o despus de los impuestos. 6.16 Cita y explica las dos formas principales de clasificar los impuestos. 6.17 Qu obligaciones formales, a nivel tributario, tiene el empresario? 6.18 Explica en qu consiste el calendario fiscal.
* Recuerda que debes realizar los restantes ejercicios de esta unidad que encontrars en el CD de Empresa e ini-
ciativa emprendedora.
Al final del libro encontrars las soluciones a estos ejercicios. Si has cometido errores, repasa de nuevo el captulo antes de proseguir el estudio.
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CAPTULO 7
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El conjunto de actividades necesarias para conseguir el funcionamiento ptimo de toda la organizacin empresarial, trabajando en diferentes mbitos como son: el estratgico y el de gestin.
El mbito de trabajo estratgico proporciona la posibilidad de definir el sistema de organizacin de la entidad y marcar los objetivos empresariales. El emprendedor, desde el inicio de la idea, establece la estrategia y revisa su desarrollo anualmente en funcin de los resultados que se van obteniendo. Por tanto, ste es un mbito que recoge la direccin de la empresa. El mbito de gestin o administrativo incluye las tareas que cada da realiza la empresa de forma sistemtica y que sirven para apoyar al resto de tareas y funciones en los campos documental y de organizacin.
Procesamiento del contenido de la informacin. Documentacin. Conservacin y archivo de toda la informacin y la documentacin. Las operaciones empresariales generan caudales de informacin que debe ser procesada de forma adecuada para que permita la creacin de los documentos necesarios para
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OPERACIONES DE COMPRAVENTA
DOCUMENTACIN Tambin se debe especificar que las compraventas que no se encuentran contempladas en estos artculos corresponden a las denominadas compraventas civiles, consideradas as por sus caractersticas mercantiles. Por tanto, se encuentran reguladas por el cdigo civil (puedes comprobar su contenido en el CD de recursos complementarios en el apartado de legislacin).
ACUERDO COMERCIAL
CONTRATO COMPRAVENTA
SOLICITAR MERCANCIA
PEDIDO
Elementos
Los elementos de la normativa se recogen en tres grupos, los denominados, personales, reales y formales.
RECEPCIN
ALBARN
Elementos personales: Vendedor. Persona fsica o jurdica que tiene la capacidad civil de obrar, por la que entrega un bien y cobra por ello. Comprador. Persona fsica o jurdica con capacidad de obrar que recibe un bien y paga por l.
NOTIFICACIONES DE PAGO
FACTURA
PAGO
RECIBO
Elementos reales. Bien. Es el objeto del contrato, normalmente mueble. Si es un inmueble comprado con el nico objeto de
Figura 4.2
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Ejemplo 7.1
Imagina una empresa que se dedica a la venta de vehculos. Un modelo de contrato de compraventa podra ser el siguiente:
............................, a ....... de .............................. de 20.... CONTRATO DE COMPRAVENTA DE UNA PARTE, COMO VENDEDOR: DON .............................................................................., mayor de edad, con D.N.I. ........................................ y domicilio en .............................., calle ..................................................................................... Y DE OTRA PARTE, EN CALIDAD DE COMPRADOR: DON ..............................................................................., mayor de edad, con D.N.I. ..................................... , y domicilio en ................................, calle .............................................................. INTERVIENEN Ambos en su propio nombre y derecho, reconocindose capacidad bastante para la celebracin de este acto: MANIFIESTAN 1. Que en la fecha de hoy, ................................................, Don .................................. .........................................., vende a Don ............................................................................ el vehculo de su propiedad marca ................................................., modelo .........................................................., matrcula ................................................., con nmero de bastidor ............................................................................................................................................................................................ 2. El vendedor declara recibir en este momento a su completa satisfaccin la cantidad de ....................................... euros, importe total del mencionado vehculo, por lo que el mismo queda como exclusiva y nica propiedad del adquiriente. 3. Que desde la fecha de firma del presente contrato, en calidad de nuevo propietario del vehculo, se responsabiliza frente al vendedor Don ........................................................................... y para el perodo de tramitacin de la transferencia, a hacerse cargo del pago de todo tipo de deuda o reclamacin, que genere el vehculo, que se reclame al vendedor y cuya razn de ser tenga como fecha desde el da siguiente al de la firma del presente documento. 4. El comprador reconoce haber probado el vehculo con anterioridad a la venta y exonera de manera expresa al vendedor de cualquier responsabilidad por vicios o defectos ocultos o posibles averas que dicho vehculo manifieste en un futuro, segn se determina en el artculo 1485 del Cdigo Civil Espaol. Y para que as conste, y como prueba de que lo expuesto es expresin de nuestra libre voluntad, firmamos el presente, en el lugar y fecha de encabezamiento. D. Firma D. Firma
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3.2 El pedido
La realizacin de un pedido comporta la solicitud de mercanca que realiza el comprador al vendedor bajo unas condiciones que han sido pactadas con anterioridad. La realizacin de esta accin puede realizarse por diferentes medios, pero lo que es primordial es que exista prueba documental de la solicitud y acuerdo de las dos partes para que se materialice. El documento que hace referencia a esta accin se denomina de la misma forma, es decir, pedido, y tiene las siguientes caractersticas: Lo expide el comprador y los recibe el vendedor. Para que sea vlido el vendedor ha de aceptarlo en contenido y condiciones. No tiene que responder, necesariamente, a una forma determinada, pudindose realizar por medio de carta, documento especfico, telfono o medios telemticos, pero es aconsejable que exista medio escrito con el contenido mnimo que se especifica ms adelante. Es una relacin de mercancas y condiciones de la operacin comercial, concretando los derechos y deberes de las partes. Nace de la existencia de un pacto anterior entre las partes realizado por medio del contrato de compraventa.
Contenido
Aunque el cdigo de comercio no especifique una forma concreta y permita la existencia de contratos orales, lo habitual, para que exista prueba es que se realicen por escrito con el contenido mnimo siguiente: Lugar y fecha de realizacin del contrato. Relacin de los elementos personales. Identificacin de las partes que lo suscriben con nombre, domicilio e identificacin fiscal. Tambin se identifican la capacidad legal de actuacin y si actan en nombre propio o por cuenta de otras personas. Cuando se trata de personas jurdicas se hace constar el nombre del apoderado. Manifestacin de la voluntad de las partes. Se hace explcita la voluntad de las partes de realizar el contrato libre y voluntariamente. Elementos reales. Se describe el bien que se transmite en propiedad, el precio y todas las condiciones que se pacten y que no sean contrarias a la Ley, concretamente: Lugar y plazo de entrega. Definicin de la parte que asume los gastos que se generen de la operacin. Forma de pago y plazos.
Contenido
Identificacin de las partes. Se establecen los datos del comprador o del vendedor correspondientes a: Nombre.
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Ejemplo 7.2
Un modelo de pedido realizado mediante carta o fax podra ser el siguiente: (Nombre empresa o persona que solicita dicho pedido) (Direccin) (C.P., localidad y provincia) (N Telfono) 15 de enero de 2008 (Nombre empresa o persona que solicita dicho pedido) (Direccin) (C.P., localidad y provincia) (N Telfono) Asunto: Pedido material de oficina (o lo que proceda en cada caso) Estimados Seores: Rogamos nos enven a la mayor brevedad posible los materiales que detallamos a continuacin: 4 Paquetes de papel DIN A4 de 500 hojas paquete 50 Rotuladores fluorescentes 5 Tijeras de oficinas 5 Grapadoras Forma de envo: (en este apartado se indicar la forma en la que le enven el pedido, mediante agencia de transporte, etc., as como das y horas para recibir el pedido, servicio, departamento o lo que proceda) Forma de Pago: (apartado para indicar como se efectuar la forma de pago, transferencia bancaria o lo que proceda). En espera de su pronta entrega, les saluda atentamente Firma: Nombre de la persona o empresa
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Ejemplo 7.3
Un modelo de pedido realizado mediante una plantilla poda ser el siguiente:
N de pedido
Fecha PRODUCTOS
REFERENCIA
UNIDADES
DESCRIPCIN
PRECIO UNITARIO
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CONDICIONES Fecha de entrega Lugar de entrega Forma de entrega Observaciones Descuentos Forma de pago
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3.3 El albarn
Cuando la mercanca llega al lugar designado en el pedido, va acompaada del documento que acredita la entrega y la relacin de productos a los que hace referencia. A este documento se le denomina albarn y se define como:
El documento que emite el vendedor en que se encuentran relacionadas las mercancas enviadas que se establecieron en el pedido y que lo acompaan acreditando la entrega.
Por la naturaleza y utilidad del documento es imprescindible realizarlo por escrito. Es de utilidad en varias situaciones: la primera para comprobar que la mercanca que se solicit en el pedido es la que llega al almacn; la segunda para comprobar que el contenido de los embalajes corresponde a la relacin que se ofrece en el albarn; la tercera para poder registrar su ingreso en las instalaciones del almacn y, la cuarta y ltima, para dar conformidad al vendedor de que ha sido recibida en el lugar de destino. Existen varios formatos de albarn que se diferencian por la forma de relacionar el contenido del pedido. As podemos encontrar: Albarn sin valorar. Es el que relaciona las mercancas sin especificar el valor econmico de stas. Albarn valorado. Adems de relacionar las mercancas ofrece el valor econmico.
El documento
Los datos con los que se confecciona el documento se obtienen del pedido que previamente se ha realizado y de la fecha
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Ejemplo 7.4
Un modelo de albarn realizado mediante una plantilla podra ser el siguiente: DATOS DEL VENDEDOR ALBARN N DATOS CLIENTE Fecha: D./a.: Domicilio: Poblacin: Provincia: C.I.F. o N.I.F:
PRECIO
TOTAL
TOTAL IVA SUMA TOTAL Transportista: Observaciones Bultos: Conformidad (firma del comprador)
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3.4 La factura
La factura es el documento que, a nivel oficial, acredita la adquisicin o la venta de mercancas o prestaciones de servicio. Su contenido viene determinado por el Cdigo de Comercio y por la Ley 37/1992 que regula la normativa sobre el impuesto del valor aadido (los contenidos de estas normativas se encuentran en el CD de recursos complementarios del mdulo). La diferencia mayor respecto a documentos anteriores es la inclusin del IVA (Impuesto sobre el Valor Aadido). Es un impuesto que grava las operaciones de compraventa de forma obligatoria y, por tanto, que tiene que ser reflejado en el documento de notificacin de los importes de cobro, como es la factura. En el sistema de funcionamiento del IVA, el vendedor est obligado a realizar su imposicin en la factura para que el comprador lo pague. Su importe vara en funcin del coeficiente aplicable a la operacin (segn el producto o servicio se aplica diferente porcentaje, fijado en la norma).Una vez cobrado, el vendedor debe, mediante las declaraciones con modelo oficial de la Agencia Tributaria, realizar el ingreso de stos importes en el periodo establecido, normalmente cada trimestre. La factura se define como:
El documento
La fuente de informacin de la que proceden los datos de la factura son los documentos, tratados con anterioridad, pedido y albarn. De ellos se obtienen los datos pactados y realizados de la operacin. La parte ms delicada de la realizacin de la factura corresponde a los clculo previos y al importe total. Se debe tener
Contenido
Debido a su importancia, a nivel oficial, en la factura el contenido viene especificado por las normativas antes relacionadas, que corresponde al siguiente:
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Nombre vendedor
Albarn n
PRECIO UNITARIO
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Recib de: La cantidad de euros: (en letra) En concepto de: Fecha: Importe: (en nmero)
Fecha: Recib de: La cantidad de euros: (en letra) En concepto de: Importe: (en nmero) Firma del vendedor
En ocasiones este documento queda substituido por la firma de la factura y exponiendo la palabra pagada en el documento (la propia factura). El recibo consta de dos partes, la denominada matriz, que es la que sirve de control de la emisin para el vendedor, y el recibo en s, que es la parte del documento que se entrega al comprador conforme ha pagado. Un hecho que debes tener presente es la necesidad de que los importes pagados se encuentren especificados en nmeros y en letra, siendo esta ltima expresin a la que se da ms valor. De ah la importancia de que se refleje correctamente.
Existen diferentes formas de expedir el cheque y son las siguientes: Cheque nominativo. Se emite a favor de una persona o entidad determinada especificando en el documento su nombre y apellidos o la razn social. Cheque al portador. No se determina la persona que puede cobrarlo, as que cualquiera puede realizar la operacin de cobro. Cheque conformado. Es una modalidad altamente aceptada, ya que la entidad que debe realizar el pago garantiza la autenticidad de la firma y la existencia de fondos para hacer frente al pago de la cantidad reflejada en l. Cheque cruzado. El cheque que se emite solo puede ser cobrado mediante ingreso en la cuenta del cobrador. Se realiza cruzando dos lneas paralelas en el anverso del documento. Su finalidad es que no pueda ser cobrado por nadie diferente al vendedor. El cheque es un documento legalmente aceptado, por lo que existen una serie de caractersticas a tener en cuenta: Deben identificarse todos los elementos que figuran en l para que sea vlido. Se puede cobrar en cualquier fecha sin tener en cuenta la que figura en l, se denomina pagadero a la vista. Se emite con cargo a una cuenta, pagndose su totalidad en el caso de que existan fondos para cubrirlo. Existe la posibilidad de que se pague de forma parcial hasta donde alcancen los fondos de la cuenta.
4.2 El cheque
Es el documento por el que el vendedor puede cobrar el importe de la deuda en la entidad bancaria del comprador y se define como: Documento mercantil por el que un banco o entidad de crdito se obliga al pago de una determinada cantidad por orden de su cliente y con cargo a la cuenta que en la entidad existe a nombre del comprador.
El documento se encuentra en poder del comprador por emisin de talonario de la entidad bancaria, todo y que la entidad se compromete al pago del importe indicado. Debes tener en cuenta que esta obligacin se encuentra sometida a la existencia de fondos en la cuenta del comprador. En caso contrario, la entidad de crdito o banco no se har responsable del pago.
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Entidad
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Oficina D.C. Nmero de Cuenta
CCC 1234 1234 1 2 1234567890 BAN ES01 1234 1234 1212 3456 7890 EUR
Serie AN
n0.000.000
42XX X
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Figura 7.2
Para poder disponer del documento es necesario que de forma previa la entidad financiera y el comprador hayan firmado un acuerdo por el que se permita depositar fondos en una cuenta a la que se cargarn los pagos. En la figura 7.2 se muestra el modelo de cheque normalizado por el Banco de Espaa. En el CD de recursos dispones del informe que hace referencia a cmo funciona y debe ser el cheque normalizado que ha sido elaborado por la Asociacin Espaola de Banca.
De la definicin puedes deducir que intervienen diferentes elementos que son los siguientes: Librador. La persona que pone en circulacin la letra de cambio y ordena hacer el pago. La letra de cambio debe llevar la firma del librador, as como su nombre y domicilio. Librado: Es quien debe el importe que se refleja en el documento y que debe pagarla al vencimiento. Puede aceptar o no la letra de cambio. En caso de aceptarlo queda obligado al pago, pasando a denominarse aceptante. Tomador. Tambin denominado tenedor, portador o beneficiario. Es quien tiene en su poder la letra de cambio y a quien se le debe abonar el importe reflejado en ella. Endosante. Es un elemento que puede existir en el momento en que se cede la propiedad de la letra y su cobro a un tercero, mediante lo que se denomina el endoso. Endosatario. Es la persona a favor de quien se endosa la letra de cambio, es decir, quien la recibe. Avalista. Es una figura que garantiza el pago de la deuda; en caso que este no se realizara se hara cargo de efectuarlo.
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(Plaza)
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El documento
La letra de cambio y su contenido se encuentran regulados mediante la Ley 19/1985 Cambiaria y de Cheque (puedes encontrar su redaccin en el CD de materiales complementarios del mdulo). En ella se establecen los elementos correspondientes a los aspectos legales de la letra de cambio como pueden ser: En qu consiste la aceptacin. Qu es el aval. Cmo se realiza y qu significa el endoso. Qu es y cmo funciona el protesto. Qu es la negociacin de la letra de cambio.
En las figuras 7.3 y 7.4 tienes un modelo de letra de cambio en su anverso y reverso, cumplimentada para que puedas comprobar los elementos y la forma de gestionarla.
Figura 7.3
Figura 7.4
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PLANIFICACIN ORGANIZACIN SUMINISTRO DEL PERSONAL Y ADMINISTRACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS GUIA E INFLUENCIA INTERPERSONAL CONTROL
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PERSONALES
REALES
FORMALES
LUGAR Y FECHA DE REALIZACIN RELACIN DE ELEMENTOS PERSONALES MANIFESTACIN DE VOLUNTAD DE LAS PARTES ELEMENTOS REALES CIERRE FIRMA
IDENTIFICACIN DE LAS PARTES IDENTIFICACIN DEL DOCUMENTO MERCANCA CONDICIONES DE COMPRA DECLARACIN DE VOLUNTADES
TIPOS DE ALBARN
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CONTENIDO DE LA FACTURA
IDENTIFICACIN DE LAS PARTES IDENTIFICACIN DEL DOCUMENTO DESCRIPCIN DE LA OPERACIN INFORMACIN DE PAGO
FORMAS DE PAGO
TIPOS DE CHEQUE
PAGADERA A LA VISTA A FECHA FIJA A PLAZO DESDE LA FECHA A PLAZO DESDE LA VISTA
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EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIN
7.1 Cmo se define la funcin administrativa? 7.2 Indica las condiciones en las que se ha de desarrollar el proceso administrativo para que sea eficiente. 7.3 Cules son las funciones administrativas segn Arthur G. Bedeian? 7.4 Indica qu operaciones bsicas existen en el proceso de compraventa y su documentacin. 7.5 Qu compraventas son consideradas civiles segn el artculo 326? 7.6 Indica cules son los elementos reales del contrato de compraventa. Explcalos. 7.7 A que quedan obligadas las partes de un contrato de compraventa? 7.8 Indica el contenido mnimo de un contrato de compraventa e indica qu ha de figurar en l. 7.9 Indica las caractersticas del pedido. 7.10 Indica el contenido del pedido y qu ha de figurar en l. 7.11 Cul es la funcin del albarn y sus formatos? 7.12 Cuntos ejemplares del albarn se deben emitir? 7.13 Cmo definiras la factura? 7.14 Qu otros medios de pago al contado existen, a parte del efectivo?
* Recuerda que debes realizar los restantes ejercicios de esta unidad que encontrars en el CD de Empresa e ini-
ciativa emprendedora.
Al final del libro encontrars las soluciones a estos ejercicios. Si has cometido errores, repasa de nuevo el captulo antes de proseguir el estudio.
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Ejercicios complementarios
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Ejercicios complementarios
Instrucciones
La prueba que vas a realizar te servir de entrenamiento para las pruebas oficiales de la especialidad que tienen como finalidad la obtencin del ttulo de formacin profesional. Debers realizar la prueba siguiendo las siguientes instrucciones: La prueba consta de dos partes, una tipo test y otra de respuesta a cuestiones prcticas mediante redaccin. Para aprobar se debe conseguir una puntuacin mnima de cinco puntos en cada una de las partes. La calificacin final ser la media de las dos pruebas. El tiempo de realizacin para cada una de las partes ser de una hora en cada caso. Es necesario que cronometres el tiempo y que a la finalizacin de ste, para cada prueba, dejes de escribir, est como est. As obtendrs una imagen fiel del resultado. La parte terica (tipo test) constar de preguntas con tres respuestas a escoger, una sola es la verdadera. Las respuestas debers indicarlas en la hoja de respuestas que se facilita a tal fin. La parte prctica constar de preguntas donde aplicars conocimientos sobre situaciones que emulan a la realidad. Responde de forma concreta, sin irte por las ramas, estructura bien la respuesta y relaciona los conceptos que hagan referencia al tema aunque sean de diferentes captulos. Piensa que es un entrenamiento, as que, si la primera vez no sale como deseas, puedes repetir la prueba e incluso elaborarte t mismo preguntas que mantengan la misma forma. De esta forma conseguirs trabajar an ms tus conocimientos y practicar el sistema, realizando dos objetivos al mismo tiempo. La valoracin de la primera parte (prueba terica tipo test) corresponder a 0,25 puntos por cada pregunta acertada y -0,13 por cada pregunta errada. Las preguntas no contestadas ni suman ni restan. La valoracin de la segunda parte ser de: 1 pregunta: 3 puntos en total, por cada contenido que falte se descontarn 0,25 puntos. 2 pregunta: 3 puntos en total, por cada contenido que falte se descontarn 0,25 puntos. 3 pregunta: 1 punto en total, debe estar toda la respuesta correcta en caso contrario no punta. 4 pregunta: 3 puntos en total, por cada contenido que falte se descontarn 0,25 puntos.
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Ejercicios complementarios
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Ejercicios complementarios
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Ejercicios complementarios
CASO PRCTICO
Tienes un amigo emprendedor quiere poner en marcha el proyecto de su idea. Concretamente se trata de ofrecer un servicio de gestin, control y ejecucin de las formalidades correspondientes a la obligacin de pasar la ITV de los vehculos de las empresas. Piensa que es una buena idea ya que ofrecer a los clientes la oportunidad de despreocuparse de tener que estar pendiente de cundo deben pasarla, de tener los vehculos a punto, desplazarse a la estacin correspondiente, estar el tiempo de espera y volver con el vehculo a la empresa. Su producto se orienta a empresas que se dediquen a cualquier tipo de actividad y que tengan una flota de vehculos en propiedad. Mediante el servicio ahorrar a los clientes el tiempo y el dinero necesario que se debe invertir en el proceso, al mismo tiempo que les permitir poder seguir produciendo al mismo tiempo que se realiza la gestin. La forma en que lo quiere ejecutar es mediante un contrato por el que se compromete a realizar el servicio y por el que el cliente pagar una cuota mensual de 30 al mes por cada vehculo. Para llevar a cabo el proyecto lo planifica minuciosamente, realiza el plan de empresa y las evaluaciones necesarias de su propia persona y el negocio, estudiando las fuentes de financiacin que necesitar, los riesgos y los costes que le supondr la inversin y la solicitud de prstamos para financiar la nueva entidad. Una vez lo ha desarrollado comprueba que el proyecto es viable ya que tiene capacidad para mantenerse por s mismo. La finalidad que busca es obtener el mximo beneficio y crecer como empresa el mximo posible para tener poder de direccin.
CUESTIONES A DESARROLLAR
1. 2. 3. Clasifica el tipo de emprendedor que es nuestro amigo y qu capacidades profesionales debe analizarse a s mismo para ser realmente un emprendedor. Cuando inicie el plan de empresa qu contenido deber tener el plan o de qu partes constar y qu deber contener cada parte? En el enunciado te explica que ha realizado el plan de empresa y que le ha dado como resultado que la empresa es viable y que puede mantenerse por s misma Cmo ha conseguido valorar este punto, qu ha utilizado, cmo se interpreta y en qu parte del plan de empresa lo ha realizado? Imagina que el negocio se encuentra en marcha, cada vez que quiera cobrar a los clientes la cuota deber notificarlo y en el momento en que cobre deber acreditar que ha cobrado Qu documentos utilizar para cada caso y qu han de contener dichos documentos?
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Glosario de conceptos
Acciones: partes proporcionales e iguales del capital de una sociedad annima. El nmero de acciones que una persona posee en una empresa determina su participacin en los beneficios y su capacidad de control. Activo de la empresa: conjunto de bienes y derechos propiedad de la empresa, que se aplican con la finalidad de obtener beneficios. Activo: son los bienes y derechos que tiene la empresa. nimo de lucro: finalidad de obtener beneficio econmico. Aprovisionamiento: adquisicin de mercancas y bienes necesarios para la actividad de la empresa. Asertividad: habilidad para expresar las ideas y las opiniones propias, respetando la de los dems, y opinando de forma adecuada en cada momento. Capacidad para decir NO sin resultar agresivo. Asiento contable: cada una de las anotaciones o registros que se hacen en un libro de contabilidad, con la finalidad de registrar un hecho econmico. Balance de situacin: es el balance que se realiza para reflejar la situacin econmica-financiera de un momento determinado de la empresa. Beneficio: diferencia entre los ingresos obtenidos y los gastos que se han generado. Bienestar econmico: situacin en la que se encuentran las personas o las familias que hace referencia a los ingresos y dinero disponible. Capacidad de obrar: es la potestad que tiene una persona fsica o jurdica para realizar operaciones con los bienes que le son propios. Capitalizacin: consiste en conseguir fondos que permitan realizar operaciones de adquisicin y creacin de una empresa. Pueden provenir de personas fsicas o jurdicas. Ciclo de vida de un producto: sucesin de etapas por la que pasa un producto o servicio desde su introduccin hasta su agotamiento o decadencia de sus ventas. Cliente: persona o entidad que adquiere o necesita un producto o servicio ofrecido por nuestra entidad, adquirindolo para transformarlo o utilizarlo en su proceso de actividad. Competencia profesional: capacidad para realizar las funciones y tareas requeridas en el lugar de trabajo, incluyendo entre ellas la capacidad de anticipacin a los problemas y de evaluacin de las consecuencias del propio trabajo para la empresa. Consumidor: persona que adquiere el bien para uso propio o consumo. Coste de oportunidad: rendimiento que se hubiera obtenido de la aplicacin de los fondos a una inversin diferente a la realizada o, lo que es lo mismo, aquella cosa a la cual es preciso renunciar para conseguir otra. Costes fijos: son los gastos que tiene la empresa de forma regular sin que por producir o dejar de hacerlo varen en su importe. Por ejemplo el alquiler del local. Costes totales: la suma de costes fijos ms variables. Costes variables: son los gastos que tiene la empresa debido a la actividad mayor o menor variando el importe. Por ejemplo el consumo de electricidad.
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Glosario de conceptos
Cuentas de resultados: las que se usan para registrar utilidades o prdidas, productos o gastos y que al terminar el ejercicio se saldan por la cuenta de "Prdidas y Ganancias". Cuota de mercado: participacin en el mercado de un determinado producto de una empresa. Se calcula dividiendo el total de ventas de la empresa o demanda de marca entre el total de ventas del producto por parte de todas las empresas o demanda de mercado. Efectivo: son los instrumentos que se utilizan como medio de cambio que puede convertirse en dinero de forma inmediata. Eficiencia: administracin ptima de los recursos utilizados en la empresa para cumplir con los objetivos que se han programado. Obtencin del mximo rendimiento con el mnimo de recursos. Ejercicio econmico: perodo de tiempo de referencia en que la empresa realiza las actividades, a nivel econmico se establece que es el ao natural. Elementos de un contrato: todos los factores que, interviniendo en el acto de voluntad de contratar, lo dotan de personalidad jurdica: personales (las personas que libremente suscriben el acuerdo), reales (los bienes y servicios sobre los cuales se toma el acuerdo y la manera de transmitirlo o prestarlo) y formales (forma en que se ha de representar el acuerdo). Empata: capacidad para identificarse con otras personas o grupos de personas, comprendiendo sus necesidades y compartiendo su estado de nimo. Ponerse en lugar de otro. Emprendedor: personas o grupo de personas que tiene la intencin de poner en marcha un proyecto. Empresario: persona fsica o jurdica, que por s misma o por medio de sus representantes, ejerce i desarrolla una actividad empresarial. Enajenacin: es la accin por la que se realizan ventas, traspasos y transferencias de la propiedad de los bienes o productos de la empresa. Escalonamiento logstico: sistema de transporte de materiales que fija las dimensiones crticas de los lotes de mercancas a trasportar para optimizar los costes de transporte y almacenaje. Estatutos de constitucin: artculos en los que se establecen normas de funcionamiento y condiciones en la escritura de constitucin de una sociedad. Estrategia: planificacin de la adaptacin y aplicacin de los recursos disponibles para alcanzar los objetivos deseados de forma eficiente. Existencias: son las mercancas que hay en la empresa y que tiene recopiladas mediante su sistema de almacenamiento. Factores de produccin: elementos que se utilizan en la actividad empresarial para conseguir el objetivo final. Flujo: intercambio de bienes y servicios entre agentes econmicos (personas, empresas, administraciones, etc.). Gasto: importes que han de satisfacerse por la adquisicin de prestaciones de servicios, compra de bienes y utilizacin de recursos. Ingreso: importes que entren en la empresa como consecuencia de las actividades comerciales. Inmovilizado: parte de los activos de la empresa invertida de forma permanente. Puede ser de tres clases: material, inmaterial y financiero.
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Glosario de conceptos
Intangible: que no se puede tocar. IRPF: Impuesto sobre la Renta de la Personas Fsicas. Libro diario: registro cronolgico de las operaciones contables que muestra los nombres de las cuentas, los cargos y abonos que en ellas se realizan, as como cualquier informacin complementaria que se considere til para apoyar la correcta aplicacin contable de las operaciones realizadas. Libro mayor: Registra todas las transacciones anotadas en el diario principal, as como las cuentas individuales o colectivas de los bienes materiales, derechos y crditos que integran el activo; las deudas y obligaciones que forman el pasivo; el capital y supervit de los gastos y productos; las ganancias y prdidas y en general todas las operaciones de una empresa. Marketing: proceso de planificacin, ejecucin de polticas de producto, precio, distribucin y comunicacin de productos para generar intercambios que beneficien las personas y las empresas. Morosidad: incumplimiento de la obligacin de efectuar un pago en la fecha de su vencimiento. En el caso en qu un cliente incurra en morosidad, el acreedor le podr cobrar intereses de demora por el tiempo en qu se retarden los pagos. Negociacin comercial: proceso de interaccin social mediante el cual dos o ms agentes econmicos con diferentes intereses comerciales tratan de llegar a un acuerdo que satisfaga a todas las partes. Neto patrimonial: valor patrimonial de una empresa y, por tanto, los recursos propios. Se calcula restando el pasivo total del pasivo exigible. Est formado por recursos propios y por el pasivo no exigible. Normalizacin contable: proceso que tiende a la adopcin de mtodos y prcticas contables homogneas, que permiten que la informacin contable sea comparable y compresible para todos los usuarios e interesados del mismo mbito legal y geogrfico. Obsolescencia: que por las caractersticas que posee queda en desuso y no es aceptado por la poblacin. Organizacin: sistema diseado para alcanzar metas y objetivos mediante recursos humanos i materiales. Pasivo: obligaciones contradas por la empresa con terceros. Patrimonio neto: son las obligaciones que la empresa tiene con los propietarios. Hace referencia al capital aportado por ellos. Personalidad jurdica: aquella por la cual se reconoce a una persona, entidad, asociacin o sociedad mercantil la capacidad suficiente para contraer obligaciones y realizar actividades que generen plena responsabilidad, frente a s mismo o a terceros. Planificacin empresarial: proceso racional y sistemtico que tiene como objetivo prever, organizar y utilizar los recursos escasos con que cuanta la empresa, para alcanzar los objetivos y las metas propuestas en un tiempo y espacio determinados. Prosperidad: curso favorable de las cosas; buena suerte o xito en lo que se emprende, sucede u ocurre. Proveedor: persona o empresa que ofrece productos que necesitamos, actuando como clientes al adquirirlos. Quiebra: situacin en qu el exigible total es mayor que el activo, de forma que la empresa no tiene posibilidades de hacer frente a todas sus obligaciones. Razn social: nombre que utiliza una entidad con personalidad jurdica. Red logstica: es la estructura que disea la empresa para llevar sus productos hasta su punto de destino, formada por los diferentes almacenes y medios de transporte utilizados para la empresa.
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Glosario de conceptos
Remisin Electrnica de Documentos (RED): permite el intercambio de informacin y documentacin, con total seguridad y garanta, entre la Tesorera General de la Seguridad Social y los usuarios. RETA: Rgimen de Trabajadores Autnomos. Es el rgimen de cotizacin para los trabajadores que realizan sus actividades por cuenta propia. Seguridad Social: sistema pblico que tiene el objetivo de proteger las personas incluidas en su campo de aplicacin y los familiares a su cargo en determinados riesgos o contingencias (enfermedades, accidentes, muertes, jubilaciones, maternidad, etc.) que les pueden ocasionar situaciones de necesidad. Sinergia: Integracin de sistemas que generan un objeto nuevo. Staff: unidad de soporte formada por expertos que asesoran en una especialidad a los directivos o responsables sin tener autoridad en la organizacin. Stocks: mercaderas que se encuentran en poder de la empresa, sea cual sea su destino final. La mayor parte del stock suele estar depositado en los almacenes. Suspensin de pagos: situacin en la que la empresa tiene que suspender temporalmente los pagos por falta de liquidez producida por falta de ventas. Una vez realizadas las ventas, la empresa puede volver a una situacin normal. Tasa Anual Efectiva (TAE): tipo de inters efectivo anual por el cual se mide el coste total de una operacin financiera. TIC: tecnologas de la informacin y la comunicacin. Trfico empresarial: movimientos que realiza la empresa en el desarrollo de la actividad. Valor patrimonial: es el total que suma el patrimonio de la sociedad, es decir, el capital + reservas + beneficios no distribuidos. Ventaja competitiva: aspecto, ya sea menor coste o mayor calidad, en qu una empresa es superior al resto, reconocido por el resto de empresas y que se mantiene a medio o largo plazo. Viabilidad de un proyecto: evaluacin positiva de la conveniencia de llevarlo a cabo, atendiendo a la relacin que existe entre los recursos necesarios para ponerlo en marcha y los recursos de que se dispone, o se pueda disponer.
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5.4 Deber incluir los siguientes contenidos: Breve informacin del emprendedor o equipo fundador. Contextualizacin de la actividad. Descripcin de la idea empresarial. Estrategia principal que se seguir en marketing. Estrategias de produccin. Estrategias de financiacin Ventajas competitivas que tiene nuestro producto o servicio. Riesgos que puede comportar la actividad. 5.5 Tiene que dar una sensacin de continuidad y no sirve ir realizando apartados que corten el hilo conductor de la redaccin. El vocabulario debe ser comprensible pero tcnico, y es fundamental tener gran cuidado con las faltas de ortografa en todo el plan. 5.6 Los datos mnimos que debe contener el apartado de presentacin son los siguientes: Motivos que han dado lugar a la idea y la creacin de la empresa. Datos personales de cada emprendedor como son: Edad. Formacin acadmica. Experiencia profesional. Antecedentes empresariales en la familia. Actitudes y aptitudes desarrolladas con aficiones o actividades no laborales. Complementariedad o complicidad de los integrantes del equipo fundador. Remarcar los puntos fuertes de cada uno de ellos y las debilidades complementadas por el resto.
No es un currculum, es una redaccin continuada, as que no rompas el hilo de la redaccin y proporciona una sensacin de relato continuado.
5.7 Se trata de obtener la informacin relevante a los subsectores que existen en el sector donde se quiere actuar como por ejemplo: Los productos que se ofertan en l. Los productos y servicios complementarios o substitutorios que existen. La evolucin del sector en los ltimos aos. Las barreras que existen de entrada y salida. La legislacin especfica que afecta al sector. 5.8 Su contenido hace referencia al contexto en el que se encuentra la empresa, se precisa informacin de la situacin general del entorno, en lo que respecta a: Tendencias de crecimiento econmico. Distribucin de la riqueza. Evolucin demogrfica. Cultura dominante. Aplicacin de la tecnologa. Estabilidad poltica. Situacin medioambiental. Solvencia del sistema financiero. Legislacin aplicable y garantas jurdicas. 5.9 Es importante obtener informacin de la competencia en dos aspectos: Pblico Composicin de su oferta comercial. Volumen de ventas. Cuota de mercado.
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Privado Sistema y costes de produccin. Cartera de proveedores. Principales clientes. Fuentes de ventaja competitiva en este aspecto.
5.10 Para obtener toda esta informacin se debe acudir a lo que se denominan fuentes de informacin. En ellas encontraremos diferentes tipos de informacin, las que son de acceso libre, las que hay que pagar por ella e informacin que no se encuentra disponible y hay que elaborar. A continuacin se te ofrece las fuentes de informacin comunes, en funcin del tipo: Podemos encontrar esta informacin en: Organismos oficiales estatales como el INE (Instituto Nacional de Estadstica) y organismos especficos del sector. Organismos oficiales de las comunidades autnomas. Servicios municipales de apoyo a los emprendedores. Cmaras de Comercio. Organizaciones empresariales. Organizaciones de consumidores y usuarios. Anuarios econmicos de entidades bancarias y peridicos. Revistas profesionales. Empresas dedicadas a la investigacin de mercados. Informacin a elaborar: Encuestas especficas para situaciones concretas. Encuestas de contenido variado que realizan empresas de anlisis de mercados. Observacin de la realidad de forma sistemtica. Paneles de encuestas peridicas realizadas con las mismas preguntas a las mismas personas para ver la evolucin. Entrevistas con expertos. Dinmicas de grupo con personas con conocimientos o inters en el tema a estudiar. Simulacin de como actua el cliente para obtener informacin de cmo se presta el servicio. 5.11 Para iniciar el plan, se deber establecer las premisas bsicas que son: Respecto al anlisis del entorno: Definir las necesidades que cubrir nuestro producto o servicio. Describir las caractersticas ms importantes de nuestro producto o servicio. Detallar el entorno general y el mercado en el que actuaremos as como los clientes potenciales y la competencia. Respecto a las polticas de mrqueting: Proporcionar la informacin necesaria para la comercializacin de nuestro producto o servicio. Detallar desde el punto de vista comercial el producto que queremos vender, forma de darlo a conocer, como se le har llegar al cliente, precio que costar y los servicios de preventa y postventa que se ofrecern. 5.12 Proceso de produccin o de operaciones. Se describir de forma detallada el conjunto de acciones y decisiones relativas a la fabricacin del producto o la prestacin de servicios, y los recursos necesarios. Se realizar de la siguiente forma: a) Descripcin de todo el proceso de actividades para cada producto o servicio. b) Recursos necesarios para producirlo: Materias primeras. Recursos humanos. Recursos materiales. Recursos tcnicos. c) Cantidad que se puede producir en intervalos de tiempo determinado. d) Capacidad productiva de la empresa.
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Infraestructuras equipamientos y mano de obra. Se deber escoger la ubicacin ms adecuada para la empresa y los recursos necesarios: a) Ubicacin de la empresa en base a las premisas siguientes: Proximidad de la clientela, mano de obra o proveedores. Disponibilidad de infraestructuras y comunicaciones. Normativas y disposiciones legales respecto a restricciones de locales, horarios de atencin, subvenciones, etc. b) Detalle de los recursos necesarios en el proceso de produccin o de las operaciones de servicio: Caractersticas del local, edificio o terreno y tipo de instalaciones. Maquinaria, herramientas, mobiliario, equipos tcnicos e informticos. Suministros. Medios de transporte. Mano de obra. 1. Nmero de trabajadores. 2. Descripcin de cada puesto de trabajo. 3. Formacin necesaria para el puesto. 4. Experiencia, aptitudes y actitudes.
Plan tecnolgico. Se especificar la tecnologa utilizada y sus caractersticas ms importantes, as como estado en el que se encuentra el mercado de las tecnologas utilizadas y previsiones futuras que se esperan. Gestin de existencias, aprovisionamiento y almacn. Se debe detallar lo siguiente: a) Materias primeras, productos semielaborados o productos acabados que existan. b) Proveedores con los que trataremos (precios, condiciones que nos ofrecen, plazos de entrega, volmenes ptimos de pedido). c) Lugar de almacenamiento. d) Mtodo de valoracin de existencias. Determinacin del coste del producto o servicio. Se debe detallar lo siguiente: a) Costes fijos (los que no dependen de la produccin). b) Costes variables (los que dependen de la produccin). c) Costes totales. d) Precio por unidad. Gestin de calidad. Se ha de detallar lo siguiente: a) Establecer las premisas de calidad del producto o servicio. b) Identificar las variables de medida que est previsto utilizarse. c) Identificar los mecanismos de control de calidad en el proceso y las posibles mejoras en relacin a: Acciones relacionadas con el producto o servicio. Acciones relacionadas con los clientes. Acciones relacionadas con los resultados de la empresa. Seguridad e higiene y gestin medioambiental. Se tratar de: a) Tipos de medidas relacionadas con la seguridad en el trabajo, proteccin y prevencin, aplicndolo a la actividad en concreto. b) Medidas preventivas en materia de medio ambiente, el gasto asociado a sta y si la actividad se ha de acoger a una medida legalmente obligatoria.
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6.6
PLAZO
NMERO DE GRUPO
NOMBRE
CONTENIDO Es el patrimonio neto y la financiacin ajena a largo plazo, destinado, de forma general, a financiar el activo no corriente y una parte razonable del corriente. Incluye las situaciones transitorias de financiacin. Son los activos destinados a servir de forma duradera en las actividades que realice la empresa, incluyendo las inversiones financieras, cuyo vencimiento, enajenacin o realizacin se produzca en plazos superiores al ejercicio. Activos que posee la empresa para su venta en el ejercicio de la explotacin, en proceso de produccin o en forma de materiales y suministros que han de ser consumidos en el proceso de produccin o en la prestacin de servicios.
1 LARGO 2
FINANCIACIN BSICA
ACTIVO NO CORRIENTE
EXISTENCIAS
CORTO
ACREEDORES Cuentas que tienen su origen en el trfico de la empresa. Se incluY DEUDORES yen las cuentas con las Administraciones Pblicas, incluyendo las POR OPERACIONES que tengan plazos superiores a un ao. COMERCIALES CUENTAS FINANCIERAS Son instrumentos financieros por operaciones no comerciales, es decir, por operaciones ajenas al trfico con vencimiento, enajenacin o realizacin se espera que no se produzcan en periodos superiores al ao. Se incluyen los medios lquidos disponibles. Aprovisionamiento de bienes y mercancas que la empresa adquiere para la reventa, sea con alteracin o no de la forma y sustancia. Comprende los gastos de ejercicio, incluyendo las adquisiciones de servicios y materiales consumibles, la variacin en las existencias y otros gastos o prdidas del ejercicio. Enajenacin de bienes y prestaciones de servicios que son objeto del trfico de la empresa, se incluyen otros ingresos, variaciones de existencias y beneficios del ejercicio. Son los gastos que se crean por operaciones que recaen directamente sobre el patrimonio neto de la empresa. Los ingresos generados en operaciones que recaen directamente en el patrimonio neto de la empresa.
COMPRAS Y GASTOS
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6.9 Principio de partida doble. En toda situacin contable existen dos elementos que se ponen en movimiento, concretamente, dos cuentas que interactan entre ellas por el mismo importe y que una abona a la otra. Principio de valoracin monetaria. La contabilidad pretende ofrecer una informacin fiable, objetiva, normalizada y actualizada del patrimonio de la empresa, las operaciones que se reflejan en ella han de valorarse en moneda y, en nuestro caso, en euros. Principio de representacin. El lenguaje utilizado en representacin de los movimientos tiene que ser comn y entendible. En la actualidad debe ajustarse al convenio de cargo y abono en cuentas que consiste en: cuando se realiza un asiento contable se debe realizar dos apuntes; el que tiene que constar en el Debe que es un cargo y el que consta en el Haber que es un abono. 6.10 Se considera el ciclo contable como las operaciones que se realizan, a nivel contable, durante un ejercicio econmico, es decir, desde que se inicia un ciclo hasta el cierre con las cuentas anuales. Consta de las siguientes fases:
Apertura. Se realiza al inicio del ejercicio econmico, que suele coincidir con el ao natural, realizndose dos operaciones: Inventario inicial. Se realiza una relacin exhaustiva y detallada de los bienes existentes en la empresa, tomando como referencia el balance de situacin del ejercicio anterior. Asiento de apertura. Se realiza la anotacin de cargo en las cuentas de activo y un abono en las de pasivo. Registro de operaciones. Sistemticamente la empresa anota en el desarrollo de la actividad las acciones realizadas de forma contable: Cada da. Se anotan los asientos de operaciones del da en el libro Diario, reflejando los hechos que se han dado lugar y los movimientos de cuentas en el libro Mayor. De forma peridica. Se comprueba de la situacin contable mediante anotaciones en el libro Mayor. Cierre de ejercicio. Cuando finaliza el ejercicio econmico de la empresa (normalmente cada final de ao) se procede al cierre contable, realizando las siguientes acciones: Cierre de cuentas: Se cierran todas las cuentas y los saldos de cada una de ellas, construyndose el balance de sumas y saldo del ejercicio econmico. Ajustes: se realizan las operaciones de ajuste de las cuentas que modifican el resultado, como son: existencias, amortizaciones, etc.
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6.11 El balance es la representacin del activo, el pasivo y el patrimonio neto de la empresa. Los criterios que se deben respetar para la clasificacin de cuentas corrientes y no corrientes son los siguientes:
El activo corriente. Debe constar lo siguiente: Relacin existente entre los activos vinculados al ciclo normal de la explotacin de la empresa, es decir, ventas, consumos y produccin. Los activos, que no siendo los anteriores, tengan un vencimiento, enajenacin o realizacin a corto plazo (menos de un ao). Los activos financieros que se clasifiquen como mantenidos para negociar deben constar de igual forma, excepto aquellos que sean derivados financieros con plazo de liquidacin superior al ao. El efectivo y otros activos lquidos que no tengan utilizacin restringida. El activo no corriente. Se considera todo aquel activo que no se requiera reflejar como activo corriente. El pasivo corriente. Deben constar los siguientes elementos: Las obligaciones que existan en el ciclo de explotacin normal. Las obligaciones con vencimiento o extincin a corto plazo (menos de un ao). Los pasivos financieros que sean contemplados como mantenidos para negociar, exceptuando los derivados financieros con plazo de amortizacin superior al ao. Pasivo no corriente. Son considerados el resto de elementos del pasivo que no se encuentran dentro del pasivo corriente.
6.12 Corresponde al patrimonio que pertenece a los dueos de la empresa, o el valor resultante de la diferencia entre los bienes y derechos de la empresa y las deudas o compromisos que posee a una fecha dada. 6.13 El objetivo de la contabilidad, entre otros, es el de aportar informacin sobre la situacin y funcionamiento de la empresa, para que el empresario pueda analizar la consecucin de los objetivos empresariales fijados y la situacin exacta de la empresa en cualquier momento, pudiendo de esta forma tomar decisiones y actuar para conseguir que el funcionamiento sea ptimo. 6.14 Es la parte del activo corriente que se financia con las inversiones a largo plazo. Se calcula para conseguir comprobar el equilibrio financiero de la empresa, cosa que es imprescindible para que se pueda producir el desarrollo de la entidad. Para calcularlo debemos aplicar la siguiente frmula: Fondo de maniobra = Activo corriente Pasivo corriente 6.15 Los beneficios antes de impuestos corresponden a los beneficios obtenidos sin deducir el impuesto de sociedades, mientras que el de despus de impuestos consiste en el resultado de esta deduccin: El beneficio antes de impuestos: resultado que se puede obtener de la cuenta de prdidas y ganancias que corresponde al beneficio que se ha obtenido por la actividad en el ejercicio. Se le denomina por las siglas BAI. El beneficio despus de impuestos: resultado contable magnitud que se obtiene de la cuenta de prdidas y ganancias- y que es la parte que se destinar a los socios o propietarios de la empresa, independientemente de que se reparta en forma de dividendos o se quede en la empresa en forma de reservas. Se le denomina por las siglas BDI. El impuesto sobre beneficios: es la parte del beneficio generado por el activo y que ser destinada al pago del impuesto sobre sociedades y que tambin se puede obtener de la cuenta de prdidas y ganancias. 6.16 Se clasifican segn el mbito administrativo o segn su naturaleza: Por mbito administrativo. En funcin de la competencia de su recaudacin y gestin, nos encontramos ante los siguientes modelos:
Estatales: corresponden al IVA, IRPF e IS.
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6.17 Presentar la declaracin censal. Solicitar el NIF o CIF. Presentar en tiempo y forma las declaraciones y liquidaciones que determina la Ley y que se incluyen en el calendario fiscal. Llevar actualizados los libros de contabilidad, ya sea en soporte tradicional o informtico, y expedir y conservar todos los documentos que tengan que ver con sus obligaciones tributarias. Presentar en la Administracin Tributaria la documentacin que le sea solicitada y facilitar las labores de inspeccin y control. Facilitar los certificados de retenciones en los casos en los que la Ley lo requiera. 6.18 Las obligaciones de la empresa a nivel tributario se encuentran sometidas a un rgimen temporal de presentacin de documentos que es preciso seguir para evitar sanciones con recargos del 20% de la deuda tributaria. Para evitar la falta de conocimiento del contribuyente, las administraciones que gestionan impuestos publican un calendario informativo que se le denomina calendario fiscal, pudindose consultar de diferentes formas: Por meses Por trimestres. Por aos. La informacin que se muestra en el calendario es relevante para el contribuyente y vinculante para la administracin, es decir que las dos partes quedan obligadas al cumplimiento de las fechas y perodos establecidos.
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7.3 Planificacin. Es el proceso que desarrolla los objetivos empresariales y elige un futuro curso de accin para lograrlos. Comprende: Establecimiento de los objetivos de la empresa. Desarrollo de las premisas acerca del medio ambiente en la cual han de cumplirse. Eleccin de un curso de accin para alcanzar los objetivos. Inicio de las actividades necesarias para traducir los planes en acciones. Replanteamiento sobre la marcha para corregir deficiencias existentes.
Organizacin. Es el proceso mediante el cual los empleados y sus labores se relacionan unos con los otros para cumplir los objetivos de la empresa. Consiste en dividir el trabajo entre grupos e individuos y coordinar las actividades individuales del grupo. Organizar implica tambin establecer autoridad directiva. Suministro de personal y administracin de los recursos humanos. Es el proceso de asegurar que se recluten empleados competentes, se les desarrolle y se les recompense por lograr los objetivos de la empresa. La eficaz dotacin de personal y la administracin de los recursos humanos implica tambin el establecimiento de un ambiente de trabajo en el que los empleados se sientan satisfechos. Guia y influencia interpersonal. Es el proceso de motivacin de las personas (de igual nivel, superiores, subordinadas y no subordinadas) o grupos de personas para ayudar voluntaria y armnicamente en el logro de los objetivos de la empresa (designado tambin como dirigir o actuar). Control. Es el proceso de asegurar el desempeo eficiente para alcanzar los objetivos de la empresa. Implica: Establecer metas y normas. Comparar el desempeo medido contra las metas y normas establecidas. Reforzar los aciertos y corregir las fallas.
7.4
SOLICITAR MERCANCA
PEDIDO
RECEPCIN
ALBARN
NOTIFICACIN DE PAGO
FACTURA
PAGO
RECIBO
7.5 Las destinadas al consumo del comprador o de la persona que haya encargado su adquisicin. Las ventas agrcolas o ganaderas realizadas por los productores. Las ventas de productos que realicen los artesanos y vendan directamente. Las reventas de productos adquiridos para el consumo por quienes no son comerciantes.
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7.8 Lugar y fecha de realizacin del contrato. Relacin de los elementos personales. Identificacin de las partes que lo suscriben con nombre, domicilio e identificacin fiscal. Tambin se identifican la capacidad legal de actuacin y si actan en nombre propio o por cuenta de otras personas. Cuando se trata de personas jurdicas se hace constar el nombre del apoderado. Manifestacin de la voluntad de las partes. Se hace explcita la voluntad que existe de las partes de realizar el
contrato libre y voluntariamente.
Elementos reales. Se describe el bien que se transmite en propiedad, el precio y todas las condiciones que se pacten y que no sean contrarias a la Ley. Concretamente: Lugar y plazo de entrega. Definicin de la parte que asume los gastos que se generen de la operacin. Forma de pago y plazos. Posibles indemnizaciones. Gastos de incumplimiento. Cierre. Se indican los juzgados y tribunales a los que se sometern en caso de conflicto. Tambin se indica el nmero de copias que existen del contrato y en poder de quien estn. Firma. Las dos partes han de firmar para ratificar el acuerdo. En el caso de personalidad jurdica firmar el apoderado. 7.9 Lo expide el comprador y lo recibe el vendedor. Para que sea vlido el vendedor debe aceptarlo en contenido y condiciones. No tiene que responder, necesariamente, a una forma determinada, pudindose realizar por medio de carta, documento especfico, telfono o medios telemticos, pero es aconsejable que exista medio escrito con el contenido mnimo que se especifica ms adelante. Es una relacin de mercancas y condiciones de la operacin comercial, concretando los derechos y deberes de las partes. Nace de la existencia de un pacto anterior entre las partes realizado por medio del contrato de compraventa. 7.10 Identificacin de las partes. Se establecen los datos del comprador u del vendedor correspondientes a: Nombre. Direccin. Identificacin fiscal. Identificacin del documento. Debe ir numerado de forma correlativa y con la fecha en la que ha sido realizado que se considerar como la de inicio de la operacin. Mercanca. Se identificaran los siguientes datos:
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Condiciones de compra. Se establecern los siguientes datos: Fecha de entrega. Lugar de entrega. Forma de entrega. Forma de pago. Descuentos. Observaciones. Declaracin de voluntades. Como mnimo deber ir firmado por el comprador como acreditacin de la voluntad de adquisicin, es recomendable que lo firmen las dos partes. 7.11 Su funcin es para varias situaciones. La primera para comprobar que la mercanca que se solicit en el pedido es la que llega al almacn. La segunda para comprobar que el contenido de los embalajes corresponde a la relacin que se ofrece en el albarn. La tercera para poder registrar su ingreso en las instalaciones del almacn y, la cuarta y ltima, para dar la conformidad al vendedor de que ha sido recibida en el lugar de destino. Podemos encontrarnos con tres tipos de formatos:
Albarn sin valorar: es el que relaciona las mercancas, sin especificar el valor econmico de stas. Albarn valorado: adems de relacionar las mercancas ofrece el valor econmico. Albarn valorado con IVA: es el que contiene la valoracin de forma similar a la factura, incluyendo los impuestos aplicables a la operacin. ste, a veces sustituye a la factura, aunque lo ms correcto es que se emita y que, adems, se reciba la factura, ya que como veremos al tratar de ella es el nico documento acreditativo de la adquisicin y de la venta a nivel oficial.
7.12 Un ejemplar para el comprador, de forma que le quede constancia de la recepcin y pueda darlo de alta en los estocs de su almacn. Una copia para el almacn del vendedor como justificante de la salida de la mercanca. Una copia para el departamento encargado de la venta para realizar el seguimiento de la operacin. Una copia que acompaa a la mercanca y que volver a las dependencias del vendedor conforme se ha recibido correctamente. 7.13 Como el documento que el vendedor expide y que acredita jurdicamente la operacin de compraventa de bienes o la prestacin de servicios a cargo del comprador. 7.14 Cheque: es un documento que permite al vendedor cobrar su importe en una entidad financiera determinada o ingresarlo en su cuenta para que su entidad reclame el importe a la del comprador.
Transferencia bancaria: es cuando el comprador ordena a su banco que haga efectivo el pago en la entidad y cuenta del vendedor. Tarjeta: la entidad del comprador satisface el importe de la deuda cargndolo en la cuenta del comprador e ingresndola en la del vendedor. Existen dos modalidades bsicas de tarjeta: Crdito: es el sistema por el que la entidad bancaria financia el cobro al comprador en unas determinadas condiciones de inters y plazo de financiacin. Se ingresa el importe de forma automtica en la cuenta del vendedor. Dbito: el cargo del importe se hace de forma automtica en la cuenta del comprador. Domiciliacin bancaria: el vendedor presenta un recibo de cobro en la entidad designada por el comprador para que le hagan efectivo el importe.
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Ejercicios complementarios
Prueba alternativa
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
b) a) c) c) a) c) a) a)
b) b) c) b) a) c) a) b)
a) a) b) b) a) c) a) c)
b) a) c) b) c) a) b) b)
c) c) a) b) c) c) c) b)
2. El contenido que deber respetar son los elementos que conforman el plan de empresa, que concretamente son: Introduccin. Realiza un resumen de todo el plan, sirve para que la persona que deba leerlo se establezca en el contexto de la actividad y su organizacin. Equipo fundador. Es donde se presenta el emprendedor o emprendedores, se da a conocer a las personas que quieren poner en marcha el proyecto y se muestra su idoneidad para realizarlo. Plan de marketing. Consiste en el estudio del mercado donde se van a realizar las operaciones, y sirve para constatar las posibilidades del negocio. Plan de produccin. En l se detalla el proceso productivo, los medios y recursos, as como las necesidades econmicas para llevarlo a cabo. Plan de organizacin. Establece la estructura organizativa y las comunicaciones necesarias para que sea efectiva la
entidad.
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Respecto al recibo, deber contener lo siguiente: Nmero de documento por orden correlativo. Fecha en la que se expide que coincidir con la de pago por parte del cliente, normalmente. Nombre del cliente como que se ha recibido por su parte el importe que se especificar. Importe pagado por el cliente escrito en letras. Concepto por el que se ha pagado la cantidad. Importe que ha pagado expresado en nmeros. La firma del vendedor.
En el caso de que utilice un talonario impreso de recibos existir la matriz que contiene los mismos datos.
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ndice
Captulo 5. El plan de empresa
1. 2. 3. 4. 5. 6. INTRODUCCIN ____________________________ RELEVANCIA________________________________ ESTRUCTURA Y REDACCIN ________________ LA INTRODUCCIN__________________________ EL EMPRENDEDOR O EL EQUIPO FUNDADOR __ EL PLAN DE MARKETING ____________________ 4 4 5 6 7 7 7 9 1. 2. INTRODUCCIN ____________________________ 46 LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS __________ 46 4.3 Elementos del impuesto ______________________ 35 4.4 Impuestos que afectan a las empresas __________ 35 5. EL CALENDARIO FISCAL ____________________ 39 ESQUEMA RESUMEN ____________________________ 40 EJERCICIOS______________________________________ 44
EL PLAN DE PRODUCCIN U OPERACIONES __ 10 EL PLAN DE ORGANIZACIN ________________ 12 EL PLAN JURDICO FISCAL __________________ 12
2.1 Los procesos administrativos __________________ 46 2.2 Las funciones administrativas __________________ 47 3. DOCUMENTACIN ADMINISTRATIVA DE LA GESTIN COMERCIAL ________________ 48 3.1 Contrato de compraventa ____________________ 48 3.2 El pedido __________________________________ 50
3.3 El albarn __________________________________ 53 3.4 La factura __________________________________ 55 4. DOCUMENTACIN ADMINISTRATIVA DE PAGO Y COBRO __________________________________ 57 4.1 El recibo ____________________________________ 57 4.2 El cheque __________________________________ 58 4.3 La letra de cambio __________________________ 59 ESQUEMA RESUMEN ____________________________ 61 EJERCICIOS______________________________________ 64
2.1 Plan general contable ________________________ 19 2.2 Plan general contable para las PYME ____________ 21 2.3 Metodologa contable ________________________ 22 2.4 Cuentas anuales ____________________________ 26 3. ANLISIS DE LA INFORMACIN CONTABLE____ 31 3.1 Anlisis de ratios econmico-financieros ________ 31 3.2 Fondo de maniobra __________________________ 32 3.3 Anlisis de rentabilidad________________________ 33 4. OBLIGACIONES FISCALES DE LA EMPRESA ____ 33 4.1 Tipos de impuestos __________________________ 34 4.2 Obligaciones del empresario __________________ 34
EJERCICIOS COMPLEMENTARIOS __________________ 65 GLOSARIO ______________________________________ 74 SOLUCIONES A LOS EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIN Y COMPLEMENTARIOS ____ 79
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