LABBIHI Anouar Corrigé de la fiche 1 (Les factures)

Module : Comptabilité financière

Exercice 1 :

Le 29/09/2021, l’entreprise NAHDA a livré des marchandises à son client

AMIR, en lui envoyant la facture doit N° A775 comme suit : Montant brut
500.000 DH, Remise 15%, escompte 2%, TVA 20%.

TAF : Etablir la facture doit et enregistrer les écritures nécessaire chez le

client et le fournisseur.

Correction de l’exercice 1

Montant brut 500.000 DH

Remise 15% -75000 DH
Net commercial =425000 DH
Escompte 2% -8500
Net financier =416500
TVA 20% +83300
Net à payer = 499800
Chez le fournisseur NAHDA

29/09/2021
3421 Clients 499800
6386 Escompte accordé 8500

7111 Ventes de marchandises 425000

4455 Etat TVA facturée 83300

Facture doit N° A775

Chez le client AMIR

29/09/2021
6111 Achats de marchandises 425000
34552 Etat TVA récupérables/charges 83300

4411 Fournisseur 499800

7386 Escomptes obtenus 8500

Facture doit N° A775

Exercice 2 : (Transport forfaitaire)

Le 14/01/2020, l’entreprise ARREDA a envoyé des marchandises à son client

AHMED, Montant brut 200.000 DH, Rabais 10 %, Escompte 3%, Transport
forfaitaire 2000 DH (HT), TVA 20%, facture doit n° E85

TAF : Etablir la facture doit et enregistrer les écritures nécessaire chez le

client et le fournisseur.

Correction de l’exercice 2

Montant brut 200.000 DH

Rabais 10% -20.000 DH
Net commercial =180.000 DH
Escompte 3% -5400
Net financier =174600
Transport forfaitaire +2000 DH
TVA 20% +35320
Net à payer =211920
Chez le fournisseur ARREDA

14/01/2020
3421 Clients 211920
6386 Escompte accordé 5400

7111 Ventes de marchandises 180000

7127 Ventes et produits accessoires 2000
4455 Etat TVA facturée 35320

Facture doit N° E85

Chez le client AHMED

14/01/2020
6111 Achats de marchandises 180000
6142 Transport 2000
34552 Etat TVA récupérables/charges 35320

4411 Fournisseur 211920

7386 Escomptes obtenus 5400

Facture doit N° E85

Exercice 3 : (Transport récupéré)

Le 05/08/2021, l’entreprise X envoie à son client Y des marchandises en payant

en espèce les frais de transports à la CTM qui s’élèvent à 1500 DH (HT), TVA
14%

Le 07/08/2021, l’entreprise X adresse à son client la facture doit n° 125 comme

suit : Montant brut 400.000 DH, remise 10%, Escompte 2%, TVA 20%,
transport 1500 DH, TVA 14%.

TAF : Etablir la facture doit et enregistrer les écritures nécessaires chez le

client et le fournisseur.

Correction de l’exercice 3

L’entreprise X va payer les frais de transport, par la suite elle va les

récupérer auprès de son client Y après l’envoi de la facture

Chez l’entreprise X (le fournisseur)

05/08/2021

6142 Transport 1500

34552 Etat TVA récupérables/charges 210

5161 Caisse 1710

Règlements des frais de transport

Facture doit N° 125

Montant brut 400.000 DH

Rabais 10% -40.000 DH
Net commercial =360.000 DH
Escompte 2% -7200
Net financier =352800
TVA/Marchandises 20% +70560
Transport +1500
TVA/port 14% +210
Net à payer TTC 425070
Chez l’entreprise X (Le fournisseur)

07/08/2021
3421 Clients 425070
6386 Escompte accordé 7200

7111 Ventes de marchandises 360000

4455 Etat TVA facturée 70560
6142 Transport 1500
34552 Etat TVA récupérables/charges 210

Facture doit N°125

Chez le client Y

07/08/2021
6111 Achats de marchandises 360000
6142 Transport 1500
34552 Etat TVA récupérables/charges 70770

4411 Fournisseur 425070

7386 Escomptes obtenus 7200

Facture doit N° 125

Exercice 4 : (emballages consignés)

Le 18/02/2021, le fournisseur Amine a livré des marchandises à son client

Karim, Montant brut 800.000 DH, Remise 20.000 DH, Rabais 5%, escompte
3%, port forfaitaire 600 DH TTC, TVA 20% , 400 caisses consignées à 15 DH
l’une.

TAF : Etablir la facture doit et enregistrer les écritures nécessaires chez le

client et le fournisseur.
Correction de l’exercice 4

Montant brut 800.000 DH

Rabais 5% -40.000 DH
Net commercial 1 =760.000 DH
Remise -20.000
Net commercial 2 =740.000 DH
Escompte 3% -22200
Net financier =717800
Transport forfaitaire +500
TVA 20% +143660
Caisses consignées (400*15) +6000
Net à payer TTC =867960

Chez le fournisseur AMINE

18/02/2021
3421 Clients 867960
6386 Escompte accordé 22200

7111 Ventes de marchandises 740000

7127 Ventes et produits accessoires 500
4455 Etat TVA facturée 143660
4425 Clients dettes pour emballages et 6000
matériel consignées

Facture doit N°
Chez le client AHMED

18/02/2021
6111 Achats de marchandises 740000
6142 Transport 500
34552 Etat TVA récupérables/charges 143660
3413 Fournisseur créances pour 6000
emballages et matériel à rendre

4411 Fournisseur 867960

7386 Escomptes obtenus 22200

Facture doit N°
Exercice 5 :(Factures avoir)

Cas 1 : retour des marchandises

Reprenons les données de l’exercice 1, et supposons que le client AMIR a

retourné 100.000 DH de marchandises le 01/10/2021 à son fournisseur
NAHDA, ce dernier lui envoie la facture avoir n° M45 le même jour.

TAF : Etablir la facture avoir et enregistrer les écritures nécessaires chez le

client et chez le fournisseur.

Correction de l’exercice 5 (CAS 1) :

Montant brut 100.000 DH

Remise 15% -15000 DH
Net commercial =85000 DH
Escompte 2% -1700
Net financier =83300
TVA 20% +16660
Net à votre crédit = 99960
Chez le fournisseur NAHDA

01/10/ 2021
7111 Ventes de marchandises 85000
4455 Etat TVA facturée 16660

3421 Clients 99960

6386 Escomptes accordés 1700
Facture avoir N° M 45
Chez le client AMIR

01/10/2021
4411 Fournisseur 99960
6386 Escomptes obtenus 1700

6111 Achats de marchandises 85000

34552 Etat TVA récupérables/ 16660
charges
Facture avoir N° M 45
Cas 2 : réduction supplémentaire

Reprenons toujours les données de l’exercice 1 et supposons que le client AMIR

a demandé à son fournisseur NAHDA un rabais de 10% le 05/10/2021 au lieu
de retourner les marchandises, ce dernier accepte la demande de son client le
même jour en lui envoyant la facture avoir n°B12.

TAF : Etablir la facture avoir et enregistrer les écritures nécessaires chez le

client et chez le fournisseur.

Correction de l’exercice 5 (CAS 2)

Montant du rabais = Montant brut * 10%= 500.000*10%= 50.000 DH

Montant (Rabais) 10% 50.000 DH

Remise 15% -7500 DH
Net commercial =42500 DH
Escompte 2% -850
Net financier =41650
TVA 20% +8330
Net à votre crédit = 49980

Chez le fournisseur NAHDA

05/10/2021
7119 RRR accordé 42500
4455 Etat TVA facturée 8330

3421 Clients 49980

6386 Escompte accordé 850
Facture avoir N° B 12
Chez le client AMIR

05/10/2021
4411 Fournisseur 49980
6386 Escompte obtenu 850

6119 RRR obtenus 42500

34552 Etat TVA récupérables/ 8330
charges
Facture avoir N° B 12
Exercice 6 : Facture avoir

Réduction supplémentaire hors facture doit

1. (Cas de ristourne)
- Le fournisseur Ayoub accorde à son client Badr une ristourne annuelle de
20.000 DH (HT), TVA 20%, Facture avoir n° B785.

Correction (Cas de ristourne)

Chez le fournisseur Ayoub

Date
7119 RRR accordé 20000
4455 Etat TVA facturée 4000

3421 Clients 24000

Facture avoir N° B 785

Chez le client Badr

Date
4411 Fournisseur 24000

6119 RRR obtenus 20000

34552 Etat TVA récupérables/ 4000
charges
Facture avoir N° B 12

2. (Cas de l’escompte de règlement)

- Le fournisseur Reda accorde à son client Samir un escompte de règlement
de 5000 DH (HT), TVA 20%.
Correction (Cas de l’escompte de règlement)

Chez le fournisseur Reda

Date
6386 Escompte accordé 5000
4455 Etat TVA facturée 1000

3421 Clients 6000

Facture avoir N°
Chez le client Samir

Date
4411 Fournisseur 24000

7386 Escompte obtenu 20000

34552 Etat TVA récupérables/ 4000
charges
Facture avoir N° B 12

Exercice 7 : Facture avoir (Retour d’emballage consigné)

- Cas de retour total d’emballage

Reprenons l’exemple de l’exercice 4 et supposons que le client KARIM a

retourné les 400 caisses consignées à son fournisseur AMINE, ce dernier les a
repris à 12 DH l’une.

TAF : Enregistrer les écritures nécessaires chez le client et chez le

fournisseur.

Correction :

Chez le fournisseur AMINE

Date
4425 Clients dettes pour emballages et 6000
matériel consignées (400*15)

3421 Clients (400*12) 4800

71275 Boni sur reprise d’emballages 1000
consignés (400*3)/1,2
4455 Etat TVA facturée 200

Facture avoir N°
Chez le client AHMED

Date
4411 Fournisseur 4800
61317 Malis sur emballages rendus 1000
34552 Etat Tva récupérable/charges 200

3413 Fournisseur créances pour emballages 6000

et matériel à rendre

- Cas de retour partiel d’emballage

Reprenons le même cas et supposons que le client KARIM a retourné

uniquement 300 caisses à son fournisseur (prix de reprise= prix de
consignation), les autres caisses sont acquis par le client.

TAF : Enregistrer les écritures nécessaires chez le client et chez le

fournisseur

Correction :

Chez le fournisseur AMINE

Date
4425 Clients dettes pour emballages et 6000
matériel consignées (400*15)

3421 Clients (300*15) 4500

71278 Autres ventes et produits 1250
accessoires (100*15)/1,2
4455 Etat TVA facturée 250

Facture avoir N°
Chez le client AHMED

Date
4411 Fournisseur (300*15) 4500
61317 Achats d’emballages récupérables non 1250
identifiables (100*15)/1,2
34552 Etat Tva récupérable/charges 250

Fournisseur créances pour 6000

3413 emballages et matériel à rendre

Facture avoir N°