DIREITO FINANCEIRO Prof.

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I) DIREITO FINANCEIRO CONSIDERAES PRELIMINARES

Origem na prpria noo de Estado funo de organizao poltica

assegurar bem comum NECESSIDADES HUMANAS Individuais satisfao prpria Coletivas precisa de atividades coordenadas para obteno do objetivo comum Pblicas Estado ingressa como prestador; institui regime jurdica especial processo servio pblico ESTADO COMO GRANDE CONSUMIDOR DE RIQUEZA Para organizar e manter a imensa rede de servios Trabalho das pessoas Consumo e titularidade de vrias coisas (entre elas imveis, energia, etc.) Agentes honorficos nas funes

Antes: colaborao gratuita;

Atual: pagamento de dinheiro => despesa pblica Receita Pblica II) ATIVIDADE FINANCEIRA Despesa Pblica (oramento como meio de execuo das duas) processo de repartio de custo; redistribuio da renda nacional carter coativo (atravs de institutos polticos e jurdicos)
PRINCPIOS QUE A CARACTERIZAM

Atividade pecuniria Justia Financeira Distributivismos (redistribuio renda) Capacidade contributiva Custo / Benefcio (servios) Economicidade Oramento / controle de contas (art. 70 CF) Segurana Jurdica Legalidade Anterioridade / Anualidade Carter Instrumental

EVOLUO NA CINCIA DAS FINANAS Finanas Neutras X arrecadao = gasto Finanas Funcionais influir sobre conjuntura econmica (extrafiscalidade)

AUTONOMIA DIREITO FINANCEIRO - ramo do direito pblico - CF 88, art. 24, I (normas gerais) e 48, II (normas concretas)
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Princpios Prprios Captulo prprio na Constituio e Leis Orgnicas Direito Tributrio DIR. RECEITAS PBLICAS Direito Patrimonial Pblico Direito Crdito Pblico

DIREITO FINANCEIRO Direito Dvida Pblica DIR. DESPESAS PBLICAS Dir. Prestaes Financeiras DIR. ORAMENTRIO III) FONTES DO DIREITO FINANCEIRO Historicamente, a doutrina jurdica utiliza a noo de fontes como sendo o conjunto de normas, preceitos e princpios que compem o ordenamento jurdico. Classificam-se em Materiais (ou reais) Formais atos que exprimem os fatos financeiros direito vigente/positivo

FORMAIS A) SUPERIORES Normas de poder constituinte Constituio (+ Emendas):

constituio tributria Financeira prpria Oramentria

B) PRIMRIAS B.1 LEIS COMPLEMENTARES - Art. 146; 163 e 169 CF - LRF (L. C. n 101) = completa a CF quanto a responsabilidade da gesto B.2 LEIS ORDINRIAS - Art. 48, I, II, XIII - Instituio de tributos - Oramento anual * questo das MEDIDAS PROVISRIAS (abertura de crditos Art. 167 3 c/c 62, I d CF) => STF, ADI 4048 e 4049, j. em 2008 e controle abstrato B.3 TRATADOS E CONVENES INTERNACIONAIS - ex. Mercosul (estabelece tarifas) - relevncia do DECRETO LEGISLATIVO no Direito Financeiro - posio do Art. 98 do CTN B.4 RESOLUES SENADO - ICMS (art. 155, 2, IV e V CF) - Art. 52, V CF = autorizar operaes externas de natureza financeira - Art. 52, VIII CF = garantia da Unio nas operaes de crdito - Art. 52, IX CF = limites globais dvida mobiliria B.5 LEIS DELEGADAS - campo restrito = Art. 68 1, III CF
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C) SECUNDRIAS C.1 Decretos e Regulamentos; ex.: decreto de programao financeira-oramentria C.2 Atos complementares (utilizao do Art. 100 CTN) IV) RECEITA PBLICA corrente

CLASSIFICAO DAS RECEITAS Art. 11 Lei 4320/64 capital outra classificao: receitas originrias e derivadas importante para caracterizao dos tributos (art. 9 Lei 4.320/64) e para distino de taxa e preo pblico (Smula 545 STF e, mais recentemente Informativo STF 543, de 2009)

ARRECADAO - tributrias por meio de lanamento (art. 142 CTN) - obteno (arts. 51/57 Lei 4320/64) - Judicial inscrio em dvida ativa e execuo fiscal (art. 2 Lei 6830/80) (tanto para as receitas tributrias como para as no tributrias classificao ainda no art. 39 da Lei n 4.320/64) Requisito essencial da responsabilidade fiscal instituio; previso; todos os tributos (Art. 11 LRF) arrecadao Princpio da Indisponibilidade do Bem Pblico PREVISO DAS RECEITAS (art. 12 LRF) - demonstrativo evoluo dos 3 ltimos anos (conceito presente no Art. 22 Lei 4320/64) + - projeo para os dois anos seguintes

considerando: Alteraes na legislao Variao ndice de preos Crescimento econmico Outros fatores relevantes Sistemtica legal que visa evitar que as receitas sejam superestimadas. Desdobramento em Metas Bimestrais (art. 13 LRF), com: medidas de combate evaso e sonegao aes ajuizadas em dvida ativa (quantidade e valores) evoluo crditos em cobrana administrativa

RENNCIA DAS RECEITAS Aplicao nos favores fiscais (Art. 141 LRF) Tais favores exigem lei especfica para sua concesso (art. 1506 CF)
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condies restritivas (art. 14 LRF) estimativa de impacto oramentrio-financeiro

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demonstrao que a renncia fora estimada ; (ou) medidas de compensao (aumento da receita tributria)

V) DESPESA PBLICA corrente

CLASSIFICAO DAS RECEITAS Art. 12 Lei 4320/64 (importante desdobrar)

capital

Procedimentos para a realizao das despesas etapas formais a) empenho (art. 58 Lei 4320/64) b) liquidao (art. 63 Lei 4320/64) c) ordenao (art. 64 Lei 4320/64) d) pagamento (art. 65 Lei 4320/64) Importncia legal das etapas => arts. 60 e 62 Lei 4320/64 Situao excepcional de pagamento de verbas pblicas Sistema de precatrio para pagamento de condenaes judiciais (art. 100 CF, com redao da E. C. 62) natureza da atuao Tribunal (cabimento de seqestro; crime de responsabilidade) dvidas alimentares dvidas alimentares com prioridade para idoso e portador de doena requisio de pequeno valor RPV possibilidades consagradas: o cesso do crdito o compensao de dvidas o aquisio de bens imveis GERAO DA DESPESA Aes governamentais devem acompanhar (Art. 16 LRF): a) estimativa de impacto oramentrio-financeiro b) declarao do ordenador de despesa que h: - adequao com LOA Art. 161,I LRF - compatibilidade com o PPA e LDO Art. 161,II LRF tudo isto prvia condio (art. 164) para: a) empenho e licitao b) desapropriao de imveis urbanos (art. 1823 CF) OBRIGATRIAS DE CARTER CONTINUADO (Art. 17 LRF) Conceito: - perodo superior a 2 anos - deriva de lei, MP ou ato administrativo normativo - corrente Criao ou aumento (art. 171 LRF) - origem dos recursos para custeio - estimativa de impacto oramentrio-financeiro - no afetar as Metas Fiscais da LDO (art. 172 LRF) - compensao aumento permanente de receitas tributrias (art. 172 c/c 3 da LRF) - prvia condio de realizao (art. 175 LRF) Inobservncia (art.15) * irregular = ato praticado em afronta a norma jurdica
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* lesivo = produz dano patrimnio pblico (potencial incidncia de improbidade administrativa Lei 8429/92) * No autorizada = falta de previso tudo isto associado aos conceitos de BOA ADMINISTRAO e do BOM ADMINISTRADOR DESPESA COM PESSOAL CONCEITO GERAL (art. 18 LRF) abrange o art. 13 da Lei 4320/64 . regime de competncia (art. 182 LRF) . contratos de terceirizao (art. 181 LRF) diretrizes e objetivos (Art. 1651 CF) CONTROLE DA DESPESA DE PESSOAL Art. 169 CF, redao pela Emenda 19/98! Limites fixados por lei complementar: Lei Camata (L. C. 82/95 sem sanes) Lei Complementar 96/99 LRF (art. 19) percentual sobre a receita corrente lquida (conceito definido no art. 2, IV LRF) LIMITES GLOBAIS Unio = 50% Estados = 60% Municpios = 60% Excees (Art. 191 e incisos) I e II estmulo diminuio dos quadros Convocao extraordinria do Congresso Nacional (art. 57,6, II CF) Deciso judicial anterior Transferncia de recursos da UF para pessoal do DF, AP, RR (ex.: Poder Judicirio, Ministrio Pblico e Defensoria Pblica) Inativos = fundos previdencirios (v. art. 71 Lei 4320/64) SUBLIMITES (repartio dos limites globais art. 20 LRF) a) Unio Limite total 50% receita corrente lquida Legislativo (com TCU) Judicirio Executivo Ministrio Pblico 2,5% 6% 40,9% 0,6%

b) Estados Limite total 60% receita Legislativo (com TCE) se tiver TCM - 4 Judicirio
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3% (variao de 0,4%) 6%

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corrente lquida

Executivo Ministrio Pblico

49% 2%

c) Municpios Limite total 60% receita corrente lquida Legislativo (com TCM) Executivo 6%

54%

Aspectos importantes a serem considerados: i) repartio proporcional entre os rgos mdia 3 exerccios anteriores LRF ii) definio dos rgos (art. 182 LRF) iii) entrega recursos ao Poder Legislativo, Poder Judicirio e Ministrio Pblico = dia 20 de cada ms (art. 205 c/c art. 168 CF) iv) Municpios = Emenda 25/00, acrescentou o art.29-A CF CONSEQUNCIAS 1) NULIDADE ABSOLUTA DO ATO QUE AUMENTA A DESPESA (art. 21 LRF) se: a) inobservar as exigncias do art. 16 LRF (quanto estimativa de impacto e declarao do ordenador); b) inobservar as exigncias do art. 17 LRF quanto a despesa continuada sem demonstrao de recursos; c) vinculao ou equiparao de remuneraes art. 37, XIII CF d) concesso de vantagem ou aumento e admisso ou contratao sem dotao na LOA e previso na LDO (art. 1691 CF) e) limites legais para despesa de inativos As proibies so estendidas para os ltimos 180 dias do mandato do governante e administrador Art. 21 nico LRF Na mesma esteira art. 42 LRF (tratamento dos restos a pagar) 2) FISCALIZAO DO CUMPRIMENTO DOS LIMITES (art. 22 LRF) cada quadrimestre, salvo para pequenos municpios na forma do art. 63 LRF controle atravs dos Relatrios de Gesto Fiscal (art. 54/55 LRF) barreira 95% do teto (art. 22 nico LRF), com seguintes impedimentos conceder aumento criar cargo ou emprego alterar estrutura carreira prover cargos ou contratar pessoal contratar horas extras 3) RECONDUO AOS LIMITES (art. 1693 CF) eliminao em 2 quadrimestres (art. 23 LRF), salvo calamidade (art. 65 LRF) ou baixo crescimento (art. 66 LRF); reduo em (pelo menos) 20% dos cargos em comisso e funes comissionadas

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reduo do valor ou extino de cargos (art. 231 LRF) possibilidade de reduo da jornada (art. 232 LRF) suspenso eficcia STF

exonerao de servidores no estveis ingresso sem concurso antes de 5/10/83 art. 33 da Emenda 19/88 c/c art. 19 ADCT caso no frutfero, perda do cargo para servidor estvel (art. 1694 CF) normas em lei federal (art. 1697 e 247 CF), estabelecendo critrios e garantias indenizao (art. 1695 CF) extino de cargos (art. 1696 CF), vedada criao em 4 anos Lei 9801/99 = exonerao servidor estvel precedida de ato normativo motivado

4) SANES enquanto perdurar o excesso = art. 223 e 4 LRF No receber transferncias voluntrias (definidos no art. 25 LRF) No obter garantias de outros entes No contratar operaes de crdito 5) ADAPTAO (art. 70 LRF) em at dois anos aps a lei, com 50% a.a. adotando as medidas do art. 22 e 23 LRF, entre outras 6) AUMENTO (art. 71 LRF) possibilidade de 10% a.a. DESPESA COM SEGURIDADE SOCIAL Prvio recurso para concesso benefcio (arts. 1955 CF e 24 LRF) Mesmo tratamento das despesas de carter continuado (v. art. 17 LRF) CF 88, estabeleceu Universalidade de coberturas e outros (art. 194 nico CF) Custeio (?) => Emenda n 20/98 Art. 249 CF criao de fundo para os servidores art. 69 LRF Art. 40 CF carter contributivo e equilbrio financeiro e atuarial

Obs: art. 250 CF criao de fundo para RGPS art. 68 LRF TRANSFERNCIA DE RECURSOS PBLICOS PARA O SETOR PRIVADO Requisitos (art. 26 LRF) autorizada lei especfica condies LDO prevista na LOA ou crditos adicionais Destinatrios pessoas fsicas ou jurdicas Abrangncia toda a Administrao Pblica (inclusive Indireta Art. 261 LRF) compreende recursos (art. 262 LRF; v. tb. Art. 123, II Lei 4320/64) regula a concesso de crdito para pessoa no controlada (art. 27 LRF) vedao de aporte s Instituies Financeiras (art. 28 LRF) e funes do Banco Central do Brasil BACEN (art. 164 CF)

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VI) ORAMENTO origem desde sculo XII evoluo no Parlamento Ingls Inglaterra (822) limitao do gasto pblico Evoluo - fixao de limites na arrecadao e despesas - Planificao do Estado / carter instrumental Planejamento - inerente a atividade administrativa (Art. 6, I Decreto Lei 200/67) - programas de Governo => devem iniciar a partir da quantificao Planejamento Oramentrio * Plano Plurianual * Lei de Diretrizes Oramentrias * Lei Oramentria Anual

INTEGRAO HARMNICA

Planejamento Global (econmico e social Art. 1654 CF) AS LEIS ORAMENTRIAS PLANO PLURIANUAL (PPA) visa estabelecer programas e metas de longo prazo diretrizes e objetivos (Art. 1651 CF) Lei formal X no material mera programao ou orientao: deve ser respeitada pelo Executivo nos oramentos anuais no vincula o legislador na elaborao

disciplina os investimentos de longo prazo (Art. 1651 CF) LEI DE DIRETRIZES ORAMENTRIAS (LDO) introduzida pela CF 88; tem por objetivos: - metas e prioridades da Administrao Pblica - orienta a elaborao da LOA - alterao da legislao tributria - poltica de aplicao das agncias de fomentos Art. 165 2 CF Lei formal X no material mera programao ou sinalizao de carter anual para feitura da LOA: no cria direitos subjetivos para terceiros no vincula o legislador na elaborao
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plano prvio (fundado em consideraes econmicas) para elaborao proposta oramentria dos poderes Art. 4 LRF (Lei Compl. 101/00) equilbrio receita / despesa Limitao empenho (vide Art. 60 Lei 4320/64) Controle custos e avaliao dos resultados Condies para transferncia de recursos (v. Arts. 12 e 21 da Lei 4320/64) Cria Anexos: a) Metas Fiscais (Art. 4 1 e 2 LRF) b) Riscos Fiscais (Art. 4 3 LRF) LEI ORAMENTRIA ANUAL (LOA) Documento que expressa a vida financeira de um pas. Poder Legislativo autoriza ao Poder Executivo, por perodo certo, as despesas de funcionamento dos servios e arrecadao das receitas (Aliomar Baleeiro) ASPECTOS a) jurdica natureza do ato; b) poltica revela vontade do Estado / satisfao e quais necessidades (*) Plano de Governo Escudo de Defesa dos Administrados/contribuintes c) econmico efeitos poltico e fiscal na conjuntura econmica(*) d) tcnico regras prticas para a realizao dos fins Apresentao grfica e contbil PRINCPIOS Alm da incidncia dos Princpios Gerais de Legalidade e Publicidade (Art. 48 e seguintes LRF), o oramento e o Direito Financeiro possuem princpios prprios: A) ANUALIDADE CF, art. 48, II; 165 5 e 166 B) UNIDADE documento e texto nico Art. 1655 CF A incidncia dos dois princpios evita a existncia de oramentos cclicos (aqueles adaptados s flutuaes da conjuntura, ajustando-se os dficits na depresso aos saldos no boom ou fase alta dos negcios) C) UNIVERSALIDADE Deve conter todas as despesas Art. 1655 e incisos CF D) EXCLUSIVDIDADE Proibio das caudas oramentrias Art. 165 8 CF E) ESPECIALIDADE / ESPECIFICAO Art. 167, VII CF ; Art. 5, 4 LRF Discriminao dos crditos de forma precisa, clara e detalhada. Art. 15 da Lei 4.320/64
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F) NO AFETAO DAS RECEITAS Ordenamentos constitucionais passados => todos os tributos Evoluo para constar excees: - CF 88, s impostos - CF 88 educao (exceo) - Emenda Const. 29/00 - sade Redao Art. 167, IV CF G) EQUILBRIO ORAMENTRIO Lei anual => equalizao receita / despesa CF no consagra expressamente Dficits sistmicos dos Estados e Municpios Art. 4, I, a LRF NATUREZA DO ORAMENTO Formal = lei Geralmente no Direito, classificam-se os atos em: ato regra = normas de carter geral e impessoal (ex. regulamento) ato subjetivo = praticados pelo sujeito de direito nas suas relaes (ex. contrato) Entre os dois, surge ato quer medeie; tem por fim tornar aplicvel a determinados indivduos ato-regra s se torna aplicvel, em certos casos, s situaes individuais depois que se produz este ato mediador = ATO CONDIO PROCESSO LEGISLATIVO Art. 1659 - matria de lei complementar na lacuna, Art. 352 ADCT PLANO PLURIANUAL (PPA) LEI DE DIRETRIZES ORAMENTRIAS (LDO) LEI ORAMENTRIA ANUAL (LOA) ADCT s para a Unio na parte da lei oramentria Veto do Art. 57 LRF (que estabelecia entrega at 15/08) - Iniciativa Sempre do Chefe do Executivo (art. 165 CF) Projeto de acordo com o Art. 22 da Lei 4.320/64 Falta de envio Art. 32 da Lei 4.320/64 - Discusso / votao nos legislativos Art. 166 CF O papel da comisso mista (e permanente) de deputados e senadores - Art. 166 1 CF As regras para a apresentao de emendas parlamentares - Art. 166 2 e 3 CF - Sano = questo dos duodcimos Art. 6 LRF vetado

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- possibilidade de aprovao de oramento com sobras de recursos utilizao com autorizao legislativa (art. 166 8 CF) - possibilidade de mensagem do Presidente para alertar sobre mudanas antes da votao nas Comisses. ORAMENTO E SUA EXECUO FUNDAMENTOS DA TRANSPARNCIA Publicao da LOA Poder Executivo, em 30 dias (art. 8 LRF): - estabelecer programao financeira - cronograma execuo mensal VERIFICAO a) Bimestral (art. 9 LRF) Se realizao da receita no comportar cumprimento das Metas do Anexo Metas Poder Executivo (em 30 dias) limitar empenho e movimentao financeira (exceo caso de calamidade pblica Art. 65 LRF) Restabelecimento receitas => recomposio dos empenhos limitados (de forma proporcional Art. 91 LRF) Impossibilidade de limitao despesas advindas de obrigao legal e constitucional

b) Maio/Setembro/Fevereiro Poder Executivo demonstrar e avaliar metas fiscais de cada quadrimestre VII) FISCALIZAO E CONTROLE Realizao do Poder Legislativo art. 49, IX e X c/c art. 70/75 CF Papel do Tribunal de Contas (TC): competncias art. 71 CF

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