Corrigé révisions DCG blanc 04/2023

Exercice 1 – Emprunt obligataire

1. Formule de l'annuité théorique

A = N * PR * i' / (1- (1+i')^-n) avec i' = (i * V) / PR

Ici N = 15000 n=5

PR = 105
i = 0,09 15 000 * 105 * (0,08571 / 1 - (1,08571)^-5)
V = 100

Annuité = 400 427,89

i' 0,0857142857 0,09*100/105
1+i' 1,0857142857
2. Montants de la ligne "n+2"

12 472 = nb obligations encore vivantes = 15 000 - oblig remboursées en N+1 = 15 000 - 2 528
112 248 = coupons des oblig encore vivantes = 12 472 * 100 * 0,09
288 179,89 = montant à amortir = annuité théorique - intérêts = 400 427,89 - 112 248
2 745 = nb oblig à rembourser = 288 179,89 / 105 = 2 744,57 arrondi à 2 745

3. Emission de l’emprunt

D C
01/04/N

473 Obligataires - obligations à placer (15 000 * 97€) 1 455 000,00

169 Prime de rbt obligations 120 000,00
163 Emprunt obligataire 1 575 000,00

Emission emprunt
28/04/N

512 Banque HSBC 1 440 600,00

627 Services bancaires 12 000,00
44566 Etat - TVA déd sur ABS 2 400,00
473 Obligataires - obligations à placer 1 455 000,00

Verst et frais
4. Ecritures au 31/12/N

31/12/N

661 Charges d'intérêts 101 250,00

1688 Intérêts courus non échus 101 250,00

135000*9/12
31/12/N

686 Dotations aux provisions financières 24 000,00

169 Primes de rbt des obligations 24 000,00

120000/5
31/12/N

4816 Frais d'émission des emprunts 12 000,00

791 Transferts de charges 12 000,00

Transfert pr étal
31/12/N

6812 Dotations aux amortissements et provisions 2 400,00

4816 Frais d'émission des emprunts 2 400,00

12000/5

5. Echéance au 01/04 et paiement au 18/04

D C
01/04/N+1

661 Charges d'intérêts 135 000,00

163 Emprunt obligataire (2 528 * 105) 265 440,00
4671 Obligataires, obligations échues à rembourser 265 440,00
4672 Obligataires, coupons à payer 135 000,00

Constat échéance
18/04/N+1

4671 Obligataires, obligations échues à rembourser 265 440,00

4672 Obligataires, coupons à payer 135 000,00
512 Banque 400 440,00

Paiement échéance
6. Ecritures au 31/12/N+1

31/12/N+1

661 Charges d'intérêts 84 186,00

1688 Intérêts courus non échus 84 186,00

112248*9/12
31/12/N+1

686 Dotations aux provisions financières 24 000,00

169 Primes de rbt des obligations 24 000,00

120000/5
31/12/N+1

6812 Dotations aux amortissements et provisions 2 400,00

4816 Frais d'émission des emprunts 2 400,00

12000/5

Exercice 2 – Constitution de sociétés et actionnaire défaillant

1. Ecritures de constitution

Minimum légal à libérer lors de la constitution d'une SA : 100 % des apports en nature et 50 % des apports en
numéraire
Ici : 15 000 * 100 * 1/2 = 750 000

D C
01/03/N

45615 Apporteur en numéraire 750 000,00

109 Apporteurs : capital souscrit - non appelé 750 000,00
1011 Capital souscrit - non appelé 750 000,00
1012 Capital souscrit - appelé, non versé 750 000,00

Promesse apport
01/03/N

512 Banque 750 000,00

45615 Apporteur en numéraire 750 000,00

Réalisation apports 01/03/N

 1012 Capital souscrit appelé, non versé 750 000,00
1013 Capital souscrit appelé, versé 750 000,00

Régularisation capital

2. Appel et libération du 3ème quart

Appel et libération du 3ème quart

15 000 * 100 * 1/4 = 375 000
Q2
01/09/N

45621 Actionnaires - Capital souscrit et appelé, non versé 375 000,00

109 Actionnaires - Capital souscrit, non appelé 375 000,00

Appel 3è quart
01/09/N

1011 Capital souscrit - non appelé 375 000,00

1012 Capital souscrit - appelé, non versé 375 000,00

Appel 3è quart
01/09/N

512 Banque (100 * 100 * 1/2) 5 000,00

4564 Actionnaires - versts anticipés (100*100*1/4) 2 500,00
45621 Actionnaires - Capital souscrit et appelé, NV 2 500,00

Verst Mme Alexandre

01/09/N

512 Banque (15 000 - 100 - 400)*100*1/4 362 500,00

45621 Actionnaires - Capital souscrit et appelé, NV 362 500,00

Verst solde
01/10/N

1012 Capital souscrit - appelé, non versé (362 500 + 2 500) 365 000,00
1013 Capital souscrit - appelé, versé 365 000,00

Régul capital
 3. Ecritures relatives à la défaillance

02/12/N

4566 Actionnaires défaillants (100*1/4*400) 10 000,00 M. Durand et Mme

45621 Actionnaires - CSANV 10 000,00

Constatation défaillance
02/12/N

512 Banque (400 actions * 55 €) 22 000,00

4566 Actionnaires défaillants 22 000,00

Cession actions
02/12/N

4566 Actionnaires défaillants 390,00

763 Revenus des autres créances 150,00 400*100*1/4*0,06*3/12

791 Transferts de charges d'exploitation 200,00 Frais divers

44571 Etat - TVA collectée 40,00

Frais à chg M. Gérard

31/10/N

1012 Capital souscrit - appelé, non versé 10 000,00

1013 Capital souscrit - appelé, versé 10 000,00

Régul capital 400*100*1/4

31/10/N

4566 Actionnaires défaillants 11 610,00

512 Banque 11 610,00

Pour solde voir détail Q4

4. Analyse de la situation du défaillant

Analyse de la situation de M. Gérard

Sommes dues par M. Gérand (débit du compte 4566 : l'entreprise a une créance sur M. Gérard)
Montant appelé et non versé 10 000,00
Frais TTC 240,00
Intérêts de retard 150,00
TOTAL 10 390,00
Sommes dues par la société à M. Gérard (crédit du compte 4566 : l'entreprise a une dette envers M. Gérard)
Produit de la vente des actions 22 000,00

Solde 11 610,00 C'est bien la somme d'argent qui est versée par l'entreprise à M. Gérard

Exercice 3 – PPHP

Question 1

Montant de la PPHP au 31/12/N

Rappel du raisonnement :

Si hausse des prix supérieure à 10 % entre N et N-1 : PPHP = (Pn - Pn-1*1,1)*Qn

Si hausse des prix inférieure à 10 % entre N et N-1, on peut regarder entre N et N-2 et là, deux choix possibles :

Si hausse des prix supérieure à 10 % entre N et N-2 : PPHP = (Pn-Pn-2*1,1)*Qn - dotation N-1
Si hausse des prix inférieure à 10 % entre N et N-2, pas de dotation en N

Si hausse des prix entre N et N-1 et N et N-2 sont toutes les deux supérieures à 10 %, on comptabilise la PPHP la plus élevée

Enfin, reprise au compte de résultat des PPHP au plus tard la 6ème année après leur constitution.

M1 = hausse des prix entre N et N-1 inférieure à 10 % mais hausse des prix entre N et N-2 supérieure à 10 %
Donc PPHP = (75 - 59*1,1)*1800 - 8610 = 9 570

M2 = pas de hausse de prix donc rien à faire

Ou hausse de prix de plus de 10 % entre N et N-2 donc PPHP = (54-48*1,1)*6900-80080 = montant négatif
donc rien à faire

M3 = hausse des prix supérieure à 10 % entre N et N-1

PPHP = (78-70*1,1)*9000 = 9000

P1 = hausse des prix supérieures à 10 % entre N et N-1 et entre N et N-2, on prend la plus élevée
PPHP = (400 - 330*1,1)*4000 - 62 000 = 86 000

TOTAL PPHP 31/12/N = 9 570 + 9000 +86 000 = 104 570

Il faut aussi reprendre la PPHP de N-6

D C
31/12/N

6873 Dotations aux prov réglementées (stocks) 104 570,00

1431 PPHP 104 570,00

PPHP N
31/12/N

1431 PPHP 64 000,00

7873 Reprises sur prov réglementées (stocks) 64 000,00

Reprise PPHP N-6

2–

Tableau des provisions

Montant Montant
Dotations Reprises
01/01/N 31/12/N
PPHP 150 690 104 570 64 000 191 260

Exercice 4 – Augmentations de capital

01/07/N-1

1068 Autres réserves 30 000,00

101 Capital 30 000,00

Incorporation rés
01/07/N-1

512 Banque (500 * 100*0,5 + 500* 20) 35 000,00

4563 Actionnaires, versements reçus sur capital 35 000,00

Verst fonds
01/07/N-1

4563 Actionr, versements reçus sur capital 35 000,00

109 Actionnaires, capital souscrit non appelé (500*100*0,5) 25 000,00
1013 Capital social souscrit, appelé et versé (500*100*0,5) 25 000,00
1011 Capital social souscrit, non appelé 25 000,00
1041 Prime d'émission (500*20) 10 000,00

Créations actions
01/07/N-1

1041 Prime d'émission 1 000,00

44566 Etat - TVA déductible 200,00
512 Banque 1 200,00

Frais émission
01/07/N-1

695 IS (1000*25 %) 250,00

1041 Prime d'émission 250,00

Compensation éco IS
 Pas d'écritures à passer au 31/12/N-1 : cela aurait été le cas si les frais avaient été immobilisés (mis à l'actif), (amortissement à constater)

01/04/N

45621 Actionnaires, capital souscrit et appelé, non versé 25 000,00

109 Actionnaires, capital souscrit et non appelé 25 000,00

Appel
01/04/N
M. Durand et Mme Parisot
1011 Capital souscrit non appelé 25 000,00
1012 Capital souscrit appelé et non versé 25 000,00

Appel
01/04/N

512 Banque 25 000,00

45621 Actionnaires, capital souscrit, appelé, non versé 25 000,00

Versement
01/07/N-1

1012 Capital souscrit appelé et non versé 25 000,00

1013 Capital souscrit, appelé, versé 25 000,00

Frais émission