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  • Comptabilité Approfondie DCG 10 - Tout-En-Un

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    Comptabilité Approfondie DCG 10 – Tout-En-Un

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    __ DCG 10__ Comptabilité approfondie TOUT-EN-UN Robert OBERT Marie-Pierre MAIRESSE degestion —_Professourdi ciennes 5° édition Te pgs. 92 Bye damn fowipene penn prea an ete ee tie ten Sie'ts Mena Sake RS Bence ear ee trun genes par Te oa aaah rer fRrcltrena cask dovare (DANGER) revsleretdt tare cinco de lécition technique et univers = ‘reckmentestaujourdhei menocée. {ore le dbelpocnent maa dy @® Ror oppor done oc outs protopl ‘epoca, gare ex tod, FetCae del props ide dela pene bles et leds uile'1992 tea [epORToUE| ‘nedie soe cscon do hele eqresener a pico: (MELEUVRE) oveu de sn eeu ov db pi usage collect sons eve rire hancsistespbitaion du ‘aon der oyna dot Orca prtign dot de cape [CIC 20, re des ‘ea ginunloge doe les eatlisanant, Gencrhugests, 7506 Por, © Dunod, 2015, 5 rue Laromiguiére 75005 Paris ‘www.dunod.com ISBN 978-2-10-073970-7, ISSN 1269-8792 ls Code de lo proprité intelectale watrizon, aux termes de Fartile U1225, 2° ech dune pat, que las «copes av roprocucins sticamart réservés & lusage privé ds copie ot non desingss & une sisaioncllectve» 2, dlcte port que les anaises les cautes ciaions dans un bet dsvemple et ccm capre CONCEPTUEL ET INFORMATION FINANCIERE Appeld{e) & un emploi dans un cabinet dexpertise comptable et de commissarat aux comptes, Yous étes amen) a réallser un test de connaissances presente par votre employeur potenti Celuici vous soumer 8 questions @ choix multiples présertant chacune 4 affrmations dont une seule esteracte, Vous rélisez ce test Bun cadre conceptuel en comptabilité : 1 A. Regroupe ensemble des documents sociaux 1B Correspond aux gles et principes établs par Iautorité des marchés boursoss. <1 C Estun ensemble de principes formulés par une organisation normative. 1 D__Regroupe ensemble des régles comptables cu code de commerce. Ei auels sont les éléments que doit comprendre un cadre conceptuel ? 2 A Les définitions des termes immobilsatiors comporelles, inmobilsations incorporelles, stock, 1B Cindication de objecif de Finformation fnanciére, 1 Cla méthodotagie de determination des déorécations. 1D ecatiecomptable utitsable Ei Quels stémonts ne sont pas présentés dans le cadre conceptuel do IASB? 2 A _Lesnotions dactf de passf, de capitaux propres, de charges et de produits 2 B La notion de réévaluation des immobitsations. J.C _Lesprincpes d'image fidéle, de pertinence, dethaustiite et ce compréhensibiité J D__Lesnotions de coat historique et de valeur actuelle Tine ontreprise peut-olle établirdes comptes simplifiés : 2A Avec 'autorisation de administration fiscale. 2B Avecl'autorisation de fAutorité des normes comptables. PERE csdoconcaptun des compas 2 C _Dansle cadre defini par article L. 123-16 du Code de Commerce. 2D Lorsquéele tient une comotablité de tésorerie EF auels documents comptables doivent étre mis a disposition des associés dune société a responsabilité limitée lors de lassembiée des associés ? 1A Letilan,le compte de résultat et 'annoxe 2B Lejournal IC Legrandve 2D Labelance [armies tableaux a joindre a la déclaration fiscale des entreprises a Yimpot sur les bénéfices,lequel est un tableau purement fiscal ? JA. Letableau 2050 2B Letableau 2054 2 Letableau 2057. 2D Letableau 2058, EZ Dans quel cas, une entreprise individuelle peut-elle présenter un bilan et un compte de résultat simplifiés ? <1 A Son chifte daffaites net est de 2 500 000 €, le total de son bilan de 280 000 € et som effecif de 22 salaris J.B Son chiffte d'atfaites net est 500 000 €, le total de son bilan de 250 000 € et son effectif de 12 sali. 1 C Son chifite daffaims net est de 2 550.000 €; le total de son bilan de 250 000 € et som effectif de 10 salaries. © D Son chiffte daffaims net est de 2 550.000 €, le total de son bilan de 280 000 € et som effectif de 10 salaries Ei Dans le cas d'une entreprise soumise au régime simpliné dimposition est.l possible: 21 A De tenirune comptabilité de trésorerie. 2B Dene pas constater les dettes et les créances enfin dexercce 2 -C _De-comptabilser les stocks au pri de vente. 1D Dene pas presenter de bilan EED> acm prot compraste Appelde) & un emplei dans un cabinet d'expertise comptable et de commisariat aux comptes, vous étes amené(e)& réaliser un tost de connaissances présonté par votre employeur potontil CCluici vous scumet 10 questions & choix multiples présentant chacune 4 affematiors dont une sesleest exacte, Vous réalisezce test Hl Dans que! texte figurent les obligations comptables des commergants ? A. Lecode de commerce 1B Lesstatuts de la sacieté IC Lecode général des impéts. 3 D- Lertglementintéreur de fenteprse ‘© Dunod -Tute reproduction non autotest un deli Loca oncaptieldolnconpabits AIR Bi avest ce que le Plan comptable général ? 1A. Une nomenclature de comptes. 2B Unmodele de documents de synthise 2 C _Unensemble de textes concernant les r6gles de comptabilsation et d'évaluation. 2 D_Unsglement du Comité de la réglementation comptable. EX Lannexe est un document obligatoire. De quel crtére cetepresciption découle-telle? 1 A. Du dioita rinformation des tes. 1B Du piincipe d'indépendance des exarcces. 2C De lanotion dimage fda 2 D Du ptincipe de le prééminence de la réalitésurl‘apparence. Zl Quelles sont les caractétistiques du Plan comptable général frangais? A. Il comporta7 ciasses comprables de ia dasse 1 & 7 2B Ilcomporte8 ciasses comptables de la dasse 1 a 8. 2-C _HNestidentique pour toutes les entreprises de I'Union européenne. 2D IInest pas d'application obligatoire. EX commenteest formulé article L. 123-14 alinéa 1 du Code de commerce ? 2A Lescomptes annuels doivent étre sinceres et réquliers et dennerune image fidéle de a situation financire, du patrimoine, et du résultat de featreprise. 4B Les comptes annuels doivent étre sinceres et réguliers et donner une image fdele du résultat, de la situation financiére et du patiimoine de Fentrepris. 2 C Les comptes annuels deivent étre réguliers et sincBres at donner une image fle du patrimoine, de la stuation financiére et du résultat de Fentreprise. 2D Les comptas annuels doivent atre réguliers et sincBres at donner une image fale du résultat, du patrimoine ot de la situation financiere de rentreprise. TB selon article |. 123-18 comment doivent étre évalués les biens fongibles ? 2A Aleur coat moyen pondéré d'acquistion ou de production ou en considérant que le promier bien sort est le dernier bien entré 2B Aleur coat moyen pondéré d'acquistion ou de production ou en considérant que le dernier bien sort est le premier bien entié 2.C Aleur coat moyen pondéré d'acquistion ou de production ou en considérant que le prochain tien srt est le demier bien ent. 2D Aleurcodit moyen pondéé d'acquistion ou de production ou en considérant que pre- mier bien serti est le premier bien entre Quiest-ce que le livre journal ? 1 A _Unlive dans lequel sont portées les opérations ventilées selon le plan de comptes de la personne qui établi es comptes. 2B _Unlivte sur quel sent inscritsopération par opération et jour par jourles mouements affectant le patrimoine dela personne qui établit les comptes. QC Un livre sur lequel sont transcits les comptes annus des entités dspensées d'une publication au regstre du cemmerce et sur lequel sont également regroupées les dor- nées d'irvertaire PERE csdoconcaptun des compas 2D Unlive décivent de maniére synthétique les procédures et organisation comptables de la personne qui établit les comptes. Di ate signifi le sighe IASB? 1 A Intemational Audit Supérieur du Bilan 2B Internationale Association Soidaire des Banquicrs, 2 C Intemational Amount of Syndicate Board 3 D Intemational Accounting Standard Board Ei Les normes de IASB en France sontelles obligatoires ? <1 A. Pour élaboration des comptes sociaux des sociées cotses 3B Pour élaboration des comptes consolidés des socitésfrancaises 2 C Pour'élaboration des comptes consolidés des socités cots. 2D Pour'élaboration des comptes sociaux des sociétés étrangétes. [ indiquer quel domaine ne fait pas Fobjet d'une norme intemationale de IASB : 2 A _Lesimmotilisations incoporeles. 1B _Lesimmobilisations finances IC lesstocts. 2D Lescontrats assurance EESD> cco princires comptasies ‘Appelé{e) & un emplei dans un cabinet dxpertise comptable et de commissariat aux comptes, vous étes amené(e) & réaliser un test de connaissances présenté par votre employeur potent. Celuici vous soumet 8 questions & choix multiples présortant chacune 4 affrmations dont une seule ostexacte, Vous rélisaz ce test Hl que sont des comptes réguliers ? 1A. Des comptes établs en conformité aux gles et procédures en vigueut. 1B Descomptes établis avec application de bonne foi des regles et procédures en vigueur. 2 C _Descomptes établs en respectant de facon objective la réalté de entreprse. ID Auaune réponse ne convient EX Quel principe général ne figure pas dans les articles L 123-12 a L. 123-28 du Code de commerce ? <1 A Le principe de la permanence des méthodes 1 B Le principe de la prééminonce de la substance surla forme 2 C Le principe de non-compersation. 1D Le principe de prudence Eaw'est ce que la continuité exploitation ? 3A. Le fait que le dirigeant de lentreprise aun hesiie. 1B _Lefaitquele diigeant ce fentieptss,quiva pati en retraite, est trouvé un suecesse SC _Lefait que Fexercce étanttermins, un autre va commencer. 3D Lefait que Fentité poursuiva ses activités dans un avenir prévisible. ‘© Dunod - Toute reproduction non autotest un deli Lead oncaptieldolnconpsbits IRA A Limpossibilité de compenser les comptes d'actif et de passif résulte : 1A. Duptincpe de prudance. 1 B-_Diune obligation du code sca. 2 C _Duptincpe de non-compensation. 1D Duptingpe dintangibiits du blan d'owerure, EX ou'‘implique le principe du codt historique ? 1 A. Que les biens acquis sont comotabilsés& leur cot d'acquistion 1B Que les bions produits sont évaluts au cot de revient. 1 C Que toute medification de valour dun bien ne peut éte prise en compte. 1D Lesbiens acquis titre gratuit sont évalués & leur valeur actuelle. ote faut faire pour respecter le principe d'indépendance de I'exercice ? A Déduire des charges de Texescce les charges constatées d'avance. J.B Déduire des charges ce Fexescce les charges a payer SC _Déuire des procs de Fecerice les produits & recevai 1 D__Inchure dans ls produits de exorcic ls produits constatés d'avance. |Qu'est.ce le principe diintangibiité du bilan douverture 7 2A Lesécritures comptables doivent étre comptabilisés partir du bilan d'owverture. 2B I faut eprendre le bilan d'ouverture dans es reports & nouveau. Cle bilan dowverure c'un exercice doit corespondre au bilan de cléture de lexercce Diécédent. 2 D Le bilan couverture peut atre corigé en cas deren. Ei comment peut-on defini Fimage fidale ? 2 A timage fdéle cest limage aussi objective que possible dela réalité de Fentreprise. 2B image, cest la végulait eta sincéité des comptes. 2C timaye fdéle Cest le fait ue les comptes ont ét6 certifiés par un auditeur legal 2D timage fdéle cestla prééminence de la substance de la rélité financiére sur la forme, Exercices d’application FESD> wustirication ves prINcIPES COMPTABLES ‘Yous prendrez en compte les principes comptables édictés pares articles L. 123-17 aL 123-21 du Code de commerce (permanence des méthodes, utilisation des cots historiques, non-compensa- tion, prudence, continuité d'exploitation, séparation des exercices). ‘> Questions Justifier la comptabilsation des événements suivants : PEER csdoconcaptun de compat 1) Les factures de télécommurications sont adressées & lentreprise tous les deux mois : la emigre facture établie le 10 décembre N comprend fabonnement du 1 décembre au 31 janvier et les consommations du 30 septembre au 30 novembre. 2) Lentreprse a fait en fin d'exercice objet d'un contrdle fiscal: les conclusions provisoires laissent présager un redressement de Fimpét sur les sociétés. 3) Le compte collectif« clients.» laisse apparaitre un solde global débiteur. Cependant, cer tains dients ont un solde créditeur di aux avoirs qui leurs ont é18 adressés aprés régle- ment. 4) Lentreprise a acquis un immeuble en début d'année N : en fin dlexercce, un expert a ‘stimé cet immeuble a une valeur supérieure & son coat d'acquisition. 5) Encas de licenciement des salariés les primes verser sélévent a une sommeimportante. 6) Lentreprise a acquis des matiéres premires & un foumisseur et en échange lui a adressé un lot de produits fins. 7) Ily a lew de constituer sure plan fiscal une provision pour hausse de prix {8) Pour un contrat de créit-bail immobile, article 239 sexies I du CGI prévoit une réinté gration fiscale (donc un impst) au moment de la reprise. 9) Les cours de certaines valeurs mobiliéres de placement ont augmenté alors que dautres cont diminué. ion a actif du bilan, 10) Unterrain acquis il y a dix ans figure pour sa valeur d'acquis 11) La période de congés payés de Ientreptise s‘étend du 1 mai au 31 octobre. 12) Le cout déja engagé d une commance en cours ajouté au montant prévisible des dépenses restant effectuer sur cette commande est supérieur au prix fxé dans le contrat entre Ventreprise et son client. 13) Certaines créances en monnaies étrangizes laissent apparattre un profit de change poten- tel alors que d’autres laissent apparaitre une perte de change potentielle. 14) Sur une opération certaine, partiellement exéautée et acceptée par le contractant, on ‘constate la réalisation d'un béneéfice. 15) Acquisition d'une immok a crécit dont le prix est fixé en monnaie étrangere : le montant des réglements effectués est différent de la valeur de I'immobilisation fixée lement, 16) Les frais de développement des projets industries de lentreprise sont inscrits a 'actif (poste 203 « Frais de recherche et de développement ») alors qu’au cours de l'exercce précédent, is étaient comptabilisés en charges. 17) La prime dassurance:ncendie, versée le 1* octobre N couvee la période du 1* octobre N au 30septembre NI. 18) Le solde de I'impOt sur les sociétés a été rattaché en N ala rubrique « dettes fiscales et sociales » au passif du bilan alors quil tait a la rubrique « autres dettes » en N-1. ‘© Dunod -Tute reproduction non autotest un deli Loca oncaptieldolnconpabits AIR 18) Llentreprse n'a atteint au cours de I'exercice N que 75% de sa capacité normale de pro- duction. 20) Lentreprise se demande si elle peut chaque année faire varier ses amortissements en fonction des résultats. Régles générales d’évaluation des actifs et des passifs COs Synthése de cours 1. Evaluation des actifs et passifs 1.4 Définition d'un actif Un actif est un élément identifiable du patrimoine ayant une valeur économique positive pour Pentité, cest-i-dire un élément générant une ressource que Fentité controle du fait d’événements passés et dont elle attend des avantages économiques futurs Une immobilisation comporelle est un actif physique détenu, soit pour étre utilisé dans la production ou la fourniture de biens ou de services, soit pour étre Ioue & des tiers, soit & des fins de gestion interne et dont Fentité attend qu’i soit utilisé au-dela de Pexercice en Une immobilisation incorporelle est un actif non monétaire sans substance physique. Un stockest un actif détenu pour étre vendu dans ke cours normal de activité, ouen cours de production pour unc telle vente, ou destiné & étre consommé dans le processus de pro- duction ou de prestation de services, sous forme de matitres premitres ou de fournitures. Les charges constatées d’avance sont des actifs qui correspondent des achats de biens ou de services dont la fourniture ou la prestation interviendra ultérieurement. [...] (RéfStenco : PCG art. 211.1 ot art. 217-8), 1.2 Définition d’un passif Un passif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique négative pour len tite, cest-2-dire une obligation de Fentité a I’égard d'un tiers dont il est probable ou cer- tain quielle provoquera une sortie de ressources au bénéfice de ce ties, sans contrepartie au moins équivalente attendue de celui-i Lensemble de ces éléments est dénommé passif extern. ‘© Dunod - Toute reproduction non autotest un deli tig girdles daluaton des ait otdespesits RAM Cette obligation peut-étre @ordre gal, réglementaire ou contractuel, Elle peut égale- ment découler des pratiques passées de enti, de sa politique affichée ou d’engagements publics suifisamment explicites qui ont créé une attente légitime des tiers concernés sur le fait qu'elle assumera certaines respon sabilités. Le tiers peut-8tre une personne physique ou morale, déterminable ou non. Lestimation du passif correspond au montant de la sortic de ressources que l’entité doit supporter pour étcindre son obligation envers le tiers. La contrepartie éventuelle est constituée des avantages économiques que Ventité attend du tiers envers lequel ellea une obligation. (Réfotenco : PCG art. 321-1 §15) 1.3 Critéres généraux de comptabilisation Une immobilisation corporelle incorporelle ou un stock est comptabilisé a actif lorsque lesconditions suivantes sont simultanément réunies — idest probable que entité bénéficiera des avantages économiques futurs corres- pondants ou du potentiel de services attendus pour les entités qui appliqueat le PCG 2014 ou relévent du secteur pubic. = son coftt ou sa valeur peut étre évalué avec une fibilitésuffisante, y compris, par 4différence et 3 titre d'exception lorsqwune évaluation directe n'est pas possible, selon les dispesitions de Faticle 213-7. — une entité évalue selon ces critéres de comptabilisation tous les coats dimmobi- lisation au moment oi ils sont encourus, qui s agisse des coats initiaux encou- sus pour acquérir, produite une immobilisation corporelle ou des cots encourus postérieurement pour ajouter, remplacer des éléments ou incorporer des coas de {0s entretien ou grandes révisions sous réserve des dispositions de Particle 212-6 relatif aux éléments actif non signiticatfs. (Référence : CG art. 2121). 1.4 Evaluation des immobilisations corporelles Les immobilisations corporelles (ow incorporelles et les stocks), repondant aux condi- tions de définition et de comptabilisation définies aux articles 212-1 et212-1 et suivants, doivent étre évalués initialement a leur cout. A leur date d’entrée dans le patrimoine de Pentté, la valeur des actifs est déterminge dans lesconditions suivantes : — les actifs acquis a titre onéreuxsont comptabilisés a leur coat d'acquisition; — les actifs produits par entité sont comptabilisés & leur cofit de production ; = les actifs acquis a titre gratuit sont comptabilisés a leur valeur vénale; — les actifs acquis par voie d’échange sont compiabilisés& leur valeur vénale. [...] uw (Référence : PCG art. 213-1, extrait) FIRABY = oirtesdectuntondesactoot depuis 2. Cofits d’emprunts Les cotits d’emprunt pour financer acquisition ou la production d’un actif éligible, immobilisation incorporelle, corporelle ou stock, peuvent étre inclas dansle cotit de 'ac- tiflorsqu’ils concernentla période de production de cet actif, jusqu’ la dated’ acquisition ou deréception définitive. Deux traitements sont doncautorisés: comptabilisation des coats @emprunt en charges ou incorporation au coat de V'actf, Un actif éligible est un actif qui exige une longue période de préparation ou de construc- tion avant de pouvoir étre utilisé ou vendu. [...] (Référence : PCG art. 213-9, extrait) 3. Clause de réserve de propriété Les ventes assorties d'une clause de réserve de propriété sont enregistrées comme de simples ventes pour lesquelles le transfert de propriété n'est pas suspendu au paiement intégral du prix. Le vendear doit inscrire au bilan sur une ligne de regroupement distincte le montant des créances résultant detelles ventes. 4. Taxe a la valeur ajoutée La TVA ne deit pas étre compiabilisée dans un compte de charges. Lors de la comptabilisation d'un produit, la TVA est enregistrée dans un compte 44 571 « Ftat, TVA collectée ». Lors de la comptabilisation de acquisition d’une immobilisation (ou diun achat ou d'une charge) elle est comptabiliste dans un compte 44 562 « Etat, ‘TVA déductible sur immobilisations » (ow 44 566 Ftat,"TVA déductible sur autres biens et services») ‘Au moment du calcul dela TVA due, ces comptes sont virés au compte 44 552 « Etat, TVA a décaisser ». Des comptes particuliers doivent étre utilisés dans le cas de TVA intracommunantaire, de ‘TVA due sar es encaissements (Acause du décalage), de crédit de'TVA & reporter, de TVA sur factures non parvenues ou sur facture & établi 12 ‘© Dunod - Toute reproduction non autotest un deli tig girdles daluaton des ait otdespesits RAM a Tests de connaissances | NOTION D'ACTIF ET DE PASSIF - CRITERES DE COMPTABILISATION Vous tes appele(e) par les drigeants de la sociéts Pienot ce Lille pour determiner les criteres de comptabilisation d'un certain nombre d'opécations présentées en annexe |, Vous vous appuyer sur les définitons d'un actif et ¢'un passif fournies par les articles 211-1 § 1 et 321-1 § 1 du PCG (annexe il) > Question En utilisant les criteres fournis par les articles 211-1 et 321-1 du PCG vous qualifier (actif, Passi, charge ou produit) les éléments foumis dans annexe |. ANNEXE I Eléments d'opérations effectuées par Ia société Pierrot de 1) Droits denregistrement, fais de greffe et cinsertion, relatifs & acquisition d'une société, 2) Dépenses de développement relatives & un projet netiement individualisé et ayant de fortes de chances de réussite commerciale 3) Déperses de recierche apoliquée. 4) Gres enretien et grances revisions. 5) Droits de mutation, honoraies et fais d'actes relatifs 4 un immeuble acheté 6) Frais de transport relatifs un matériel acheté 7) Frais de publcité t civerses commissions relatifs & un emprunt obligataire. £8) Prime de remboursement d'un emprunt obligataire, 9) Fonds de commerce cré& 10) Engagement de payer une indemnité de départ en retraite & un salarié. 11) Frais essas et de pré-explcitation engagés lors de la mise en ceuvre dun atelier 12) Mise disposition une voiture automobile grace 8 un contrat de ciédit-bail. 13)Construction btie sur un sol appartenant 3 la collectvité publique (construction sur sol dautri). 14) Ecart de change latent sur dette fourrisseur. 15) Stocks ¢emballages en consignation, 16) Garantie d'un an « pices et main-d'euvre » donnée aux clients. 17) Conaés payés dus. 18) Convocation préalable c'un salzrié pour Vinformer de la mise en route d'une procedure de licenciement. 19) Contrat de travail liant entité a son personnel 20) Charge constatée d'avance. 13, FIRABY = oirtesdectuntondesactoot depuis ——— ANNEXE Il ——— Articles 211-1 et 321-1 du PCG Attide 211-1. 1- Un actif est un élément identifiable cu patrimoine ayant une valeur économique positive pour Tent, Cesta-dice un élément générant une ressource que 'entité contre du fait @événements passés et dont elle attend des avantages économiques futus. Article 321-1 1. Un passif est un élément du patrimcine ayant une valeur économique négative pour Fentit, esta-dire une obligation de Hentité& 'égard d'un ters dont i est probable ou certain qu'elle pro- voquera une sorte des ressources au bénéfice de ce tiers, sans contrepartie au moins équivalente attendue de celui, Lensemble de ces éléments est dénommé passif externe. Exercices d’application PASSIF, PROVISION, PASSIF EVENTUEL - DISTINCTION ET COMPTABILISATION ‘Yous étes appelé parla direction de la socité des Bétises de Cambrai en vue d'examine: un certain nombre d'opérations et de déterminer notamment si ces opérations concernent des pasifs. Ces ‘opéations vous sont présentées en annexe | > Question ‘Analyser les opérations présentées en annexe | et le cas échéant présenter les écritures comp- tables nécessaires. —— ANNEXE] ——— Opérations a examiner 1) La société des Bétses de Cambrai a rocu de son fourisseur Nicolas une facture corrspondant une livaison d'un montant hors taxes de 25 000 €, TVA 20% en sus 2) La société des Batises de Cambrai a décide d'effectuer une réparation d'un matériel de produc- tion. Un devis & été demandé & un réparateur et a 6t6 accept. Le montant est de 15 000 € hors taxes, TVA 20 % en sus. 3) La socité des Bétises de Cambrai vient d attibuer 4 son personnel une prime de fn d'année (quissra payée on janvier N+) d'un montant global de 80 000 €. Les charges sociales sur ces primes sont évaluées 3 30 000 € et les retenues salarales 8 8 000 € 4) La société des Bétses de Cambrai a évalué les « provisions pour congés payés » et journées de FIT acquises et non utilisées 8 200 000 € (charges sociales conespondantes 75 000 €), 5) Monsieur Honnecourtviental re informé parla socsté des Bétises de Cambrai de son licencie- ment qui sera effecif & compter du 1* mars N+. Les indemnités de icenciements sont fixées 212.000€, 14 ‘© Dunod - Toute reproduction non autotest un deli tig girdles daluaton des ait otdespesits RAM 6) La société des Bétises de Cambrai envisage de muter en N-+1 cing deses salariés dans sa filiale les Somettes de Douai. Le coit de cette mutation est estimé 8 2 600 €. 7) La société des Bétises de Cambrai a négocié en N un contrat avec un clientd'un montant de 640.000 €. Le contrat prévit la livraison en N+1 dun apparel créé spécialement sur mesure pour ce client, Fin N, la société des Bétises de Cambrai calcul lerésutat & terminaison sur cette affaire. Le résultat prévisionnel ressort & une perte probable de 120 000,00 €. A la date de atu, le travail est réalisé & hauteur de 60 %. 8) Les garanties offertes aux cients (garantie d'un an) dea société des Bétises de Cambrai sur les ventas de Fexercicesont évaluées & 110 000 €. 9) La société des Bétises de Cambrai accorde a ses clients des points fdélité, qui permettent & leurs ttulaites dobtenir des réductions surdes achatsfuturs. Les avantages atinbués au ttre de année N, 3 valoirsur les exercices & venir sont estimés & 30 000 €. 10) La société des Bétises de Cambrai a facturé a un certain nombre de clients en fin c'année N tun certain nombre de produits quine serontlivrés qu’en N+. Prix de vente des produits lvrés 10.000 € hors taxes 1) La société des Bétises de Cambrai a pris des locaux en location. Elle dit remetire ces locauxen tat avant afin du bail en N+1. Montantestimé des travaux & effectuer: 12 000 € hors taxes 12) La société des Bétises de Cambrai a effectué une plus value dite de orssion de 60 000 € (imposable 33 1/3 %) dont Fimpdt ne sera payé qu'en N¢3, 13) La société des Bétises de Cambrai ervisage en fin N de déménager une activité située dans un local loué. Les frais de déménagement sont estimés & 5 000 €. Les loyers des demir mois des locaux que ertreprise a quittéssélévent quant eux 4 3 000 €. 14) La société des Bétises de Cambrai est engagée dans un procés et sa rsponsabiité est avérée Les dommages etiteréts sont estimés & 8 000 €. 15) La socité des Bétises de Cambrai est également engagée dans un autre procés ol sa responsa- bilite n'est pas tout a ait avérée. Les dommages et intérét (si elle perd ce procés) sont estimés aussi 8 8 000 € FESD> raise en compre DE colts p'EMPRUNTS. La société des Sottises de Valenciennes 2 emprurté le janvier N unesomme de 1 000 000 € au taux de 6 % Ian en vue notamment de financer quatre projets + projet de développement cn nouveau procédé de fabrication, projet qui acovté (hors charges Financiéres) 100 000 € en N et 0.000 € en Ni+1 et quideviendra opérationne! désle 1= jul lett; + projet de construction d'un immeuble, construction cui a démarné en janvier N et qui a coits (hors charges financiéres) 500 000 € en N et 250 000 € enN+1 ,immeuble qui sera opéra- tonne! également le 1 juillet N+1; + projet dacquistion le 1* avil N d'un lot de matires premibes spécifiques, un prix intéres- sart, matidres qui ne seront utilisées qu’a compter du 1 juillet N. Codt de ces matiéres (hors charges fnarciéres): 200 000 €. + projet de contrat Along terme avec un client relatif la fouriture en juillet N+ dlun ensemble effectué & partir des matiéres spécifiques éroquées c-dessus : dépenses effectuées (hors rmatidres et charges financiéres): en N : 150 000 € ;en N+I : 200 000 €. FIRABY = oirtesdectuntondesactoot depuis > Question ‘Apres avoir analysé la possibilité d'intégrer des couts d’emprunts dans les couts ¢’ acquisition et de production, vous déterminerez les codts des différents projets présentés ci-dessus en N. FES crouse ve Réserve DE PROPRIETE la société Lecompte est spécialisée dans la fabrication de costumes hommes civils sur mesure, 4'uniformes militares et de vétements professionnols et de travail ‘> Question Le PDG de cette société vous demande de Informer des obligations comptables liées & Vexis- tence dans son actif de biens acquis avec une clause de réserve de propriété. EES wa Araver la société Noré-Entetien assure la maintenance, fentratien et le dépannage-chantiers d'nstalla- tions industrielles et de matériel de manutention. Ele r’a pas opté pour la TVA sur les bits, Elle vend parailleurs un certain nombre de pieces détachées destinées a la remise en état de matériel ‘es opérations sont soumises au taux de TVA de 20%. Pour les mois d'avilet mai del‘année N les opSratiors enregistrées ont été les suivantes: Ave Mai Ventes de pidces détachées (HT) 60.000 ‘80 000 Encaissement de vontas de pidces détachies (TTC) 58 800 74 400 Prestatons de services (HT) 350000| 326 000 Encaissement do prestations de sonvicos (TTC) 3a1600| 378 000 ‘Achat de pitces détachées et autres lvraisons (HT) 72.000 36 000 Paiementdes achats de pidces détachées 81 600 51 600 et autres ivaizons (TTC) Prestatons de services des fournsseurs (HT) 24.000 12.000 Paiementdes prestations de services des feumisseurs (TTC) 26 400 19200 ‘Acquisttions intracommunautaires (HT) 6000 7.000 Acquisitions dimmobilisations (HT) 286000 25000 ‘> Question Détomminer la TVA a décaissor au titre des mois d'avil et mai. Présontor les écritures comp- tables correspondantes. 16 ‘© Dunod - Toute reproduction non autotest un deli Evaluation des immobilisations corporelles Cnt Synthése de cours 1. Cofit d’acquisition des immobilisations corporelles Le cout acquisition d’une immobilisation corporelle est constitué de = son prix d’achat, y compris les droits de douane et taxes non récupérables, aprés . (Réfitence : PCG art. 214.9) 7. Evaluation des dépréciations 7.1 Définitions La dépréciation d'un actif est la constatation que sa valeur actuelle est devenueiinférieure Asa valeur nette comptable. La valeur nette comptable d’un actif correspond a sa valeur brute diminuée des amortis- sements cumulés et des dépréciations. La valeur actuelle est la valeur la plus élevée dela valeur vénale ou de la valeur d’usage sous réserve des dispositions de article 221-3 relaif auxtitres de participation et de celles de Particle 221-4 relatives aus titres évalués par équivalence. ‘© Dunod - Toute reproduction non autotest un deli Evduntondesimmobiestonscrpces ERB La comparaison entre la valeur actuelle et la valeur nette comptable est effectuée élément par élément. La valeur vénale est le montant qui pourrait tre obtenu, a la date de cléture, de la vente d'un actif lors d'une transaction conchie & des conditions narmales de marché, net des coats de sortie. Les codts de sortie sont les coats directement attribuables @ la sortie ’un actif, & Peaclu- sion des charges financiéres et de la charge @’impét sur lerésultat. La valear d’usage d'un actif est la valeur des avantages économiques futurs attendus de son utilisation et de sa sortie, Elle est calculée & partir des estimations des avantages économiques futurs attendus. Dans la généralité des cas, elle est déterminée en fonction des flux nets de trésorerie attendus. Si ces derniers ne sont pas pertinents pour l’entité, d'autres critéres devront étre retenus pour évaluer ks avantages futurs attendus. (Référence : PCG art. 2145/1 et 2146). 7.2 Modalités d’évaluation Lentité doit apprécier a chaque cloture des comptes et a chaque situation intermédiaire, Sil existe un indice quelconque montrant qu'un actif a pu perdre notablement de sa valeur. Lorsqui existe un indice de perte de valeur, un test de dépréciation est offectué :la valeur nctte comptablede Pactifimmobilisé est comparée a sa valeur actudle. Sila valear actuelle d'un actif immobilisé devient inférieure a sa valeur nette comptable, cette dernitre, si actif continue a étre utilisé est ramenée ala valeur actuelle par le biais d'une dépréciation. Toutefois, lorsque la valeur actuelle n'est pas ugée notablement, Cest- a-dire de maniere significative, inferieure a la valeur nette comptable, cette derniere est ‘maintenue au bilan, La comptabilisation d'une dépréciation modifie de maniere prospec- tive labase amortissable deV'actif deprécié. (Réfitence : PCG art. 214.6 et 2148). 8. Réévaluations Des ajustements de valeur portant sur Pensemble des immobilisations corporelles et financitres peuvent étte effectués dans le cadre de la réévaluation des comptes. Lécart entre la valeur actuelle t la valeur nette comptable constatée lors d'une opération d'ensemble de réévaluation ne participe pas 4 la détermination du résultat. I est inscrit directement dans les capitaux propres. (Référence : PCG art. 214-27, extrait) 2. HEI foiondesinmebisaion: poner 9. Sinistre En cas de sinistre, on considérera que lindemnité d’assurance versée correspond au pri de cession de Vactif. Les plus-values fscales peuvent étre différées sur une durée qui cor- respond a Vamortissement déja pratiqué et doivent faire lobjet d’une provision pour impst. ==> 10. Opérations de location financement Le titulaire d'un contrat de crédit-bail comptabilise en charges les sommes dues au titre de la période de location. A lalevée de option achat, le titulaite d'un contrat de crédit-bail inscrt limmobilisa- tion a Fact de son bilan pour un montant établi conformément aux régles applicablesen matitre de determination dela valeur d entrée. (Réfitence : PCG art. 2125). = Tests de connaissances — EED> oc immositisations conPORELLES Appele{e) a un emploi dans un cabinet dexpertise comptable et de commissariat aux comptes, vous étes amené(e) a réaliser un test de connaissances présenté par votre employeur potentie. CCelui-ci soumet 20 questions a choix mukiples présentant chacune quatre affirmations dont une seule estexacte, Vous réalisez ce test Hine immotilisation corporelle est JA Un élénent identifiable du patrmoine ayant une valeur économique positive pour Tentité, cest-dire un élément générant une ressource que I'entté contible cu fait <'événements passés et dont elle attend des avantages économiques futus. JB Unactifphysique detenu, soft pour étte utilisé dans la production ou la fournture de biens ou de services, soit pour érre loue a des tiers, sot a des fins de gestion interne et dont enti attend qu'il sot utilisé au-dela de lexercice en cours, JC Un actttnon monétaite sanssubstance ptysique. 2D fstun actifdétenu pour aire vendu dans le cours normal de Tactvité, ou en cours de Production pour une tale vente, cu destiné a tre consommeé dans le Frocessus ce pro- duction ou ce prestaton de services, sous forme de matiéres premieres ou de fouritues. ‘© Dunod -Tute reproduction non autotest un deli Erduntondesimmobiestonscorpales ERB 1 De quoi est composé le cout d acquisition d'une immobilisation corporelle ? 1A Son prixdlackat, ycompisles droits de douane et lensemble des taxes; 2B Son prix dlachat,y comprsles drots dedouane et taxes non récupérables, aprés déduc- ac ao as ac ap tion des remises, rabais commerciaux et escomptes de rglement majoré de tous les

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