Aufgabe #1

Planung des Integrierten Audits

1. Auftragsschreiben

18. Dezember 2009

Herr Kevin Chen, Vorsitzender

Prüfungsausschuss des Verwaltungsrates
Firma Pfirsichblüte Köln
1308 Bee Hive Boulevard
Chicago, Illinois

Sehr geehrter Herr Chen:

Mit diesem Schreiben bestätigen wir unsere Zustimmung zu unserer integrierten Prüfung des
Jahresabschlusses der Peach Blossom Cologne Company und ihrer internen Kontrolle der
Finanzberichterstattung für das am 31. Dezember 2009 endende Geschäftsjahr. Der Zweck der
Prüfung besteht darin, unser Prüfungsurteil über die Fairness der Darstellung des Jahresabschlusses
in Übereinstimmung mit den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen und die
Wirksamkeit des internen Kontrollsystems für die Finanzberichterstattung in Übereinstimmung mit
dem COSO-Rahmen abzugeben.

Unsere Prüfung wird in Übereinstimmung mit den allgemein anerkannten Prüfungsstandards

durchgeführt und umfasst die testweise Prüfung von Nachweisen, die die Beträge und Angaben im
Jahresabschluss belegen. Die Prüfung umfasst auch eine Prüfung des internen Kontrollsystems für
die Finanzberichterstattung, einschließlich solcher Tests der Gestaltung und Durchführung dieser
Kontrollen, die wir für erforderlich halten, um ihre Wirksamkeit und die Auswirkungen auf die
Art, den Zeitpunkt und den Umfang unserer Prüfungsnachweise zu bewerten. Im Zusammenhang
mit unserer Prüfung des internen Kontrollsystems für die Finanzberichterstattung werden wir dem
Management und dem Prüfungsausschuss des Verwaltungsrats eine schriftliche Mitteilung
vorlegen, in der wir etwaige Kontrollmängel, erhebliche Mängel und wesentliche Schwächen
beschreiben. Wesentliche Schwächen schließen aus, dass wir eine uneingeschränkte Stellungnahme
zur Wirksamkeit der internen Kontrolle abgeben. Unsere Prüfung umfasst auch die Beurteilung der
angewandten Rechnungslegungsgrundsätze und der wesentlichen Schätzungen des Managements
sowie die Bewertung der Gesamtdarstellung des Jahresabschlusses.

Wir werden die Prüfung planen und durchführen, um hinreichende Sicherheit darüber zu erhalten,
ob der Jahresabschluss frei von wesentlichen falschen Darstellungen ist. Die Prüfung umfasst keine
detaillierte Prüfung der Transaktionen, soweit dies erforderlich ist, um Auslassungen und/oder
andere Unregelmäßigkeiten aufzudecken, die fürPfirsichblüte
Firma den Jahresabschluss
Köln nicht wesentlich sind, P-1
obwohl unsere Prüfung solche Sachverhalte aufdeckenZeitbudget
kann. 12/28/09
31. Dezember 2009 JWP
Wie in den Vorjahren benötigen wir die Unterstützung des Personals von Peach Blossom, 1 von 2
einschließlich der Erstellung von Zeitplänen und der Analyse von Konten. Voraussichtlicher
Abschluss der Prüfung ist der 12. Februar 2010. Unser Honorar
Vorher basiert auf Schätzungen
Aktuell Aktuell der Var.
aufzuwendenden Zeit. Es ist anzuerkennen, Jahr dass diese Schätzungen
Jahr durch ungewöhnliche
Jahr von
Umstände beeinflusst werden können.
Auditbereich Ist % Budget % Ist % Budget

WirPlanung
freuen uns über die Gelegenheit, die 6 Prüfung
2.6% der Firma
24 Peach12.0%
Blossom Cologne
durchzuführen. Bitte zögern Sie nicht, uns zu kontaktieren, wenn Sie Fragen zum Auftrag haben.
Wenn die Bedingungen dieser Vereinbarung zufriedenstellend sind, unterschreiben Sie bitte in dem
Interim:
unten angegebenen Feld und senden Sie uns das Duplikat des Schreibens zurück.
Verständnis der internen Kontrolle 5 2.1% 12 6.0%
Testen der Wirksamkeit des 3 1.3% 8 4.0%
MitKontrolldesigns
freundlichen
Testen Grüßen
der Funktionsfähigkeit der 3 1.3% 8 4.0%
Kontrolle
Bargeld Olds und Wasserscheide
Anderson, 2 0.9% 8 4.0%
Forderungen 2 0.9% 8 4.0%
Anderson,
Inventar Olds und Wasserscheide 4 1.7% 12 6.0%
Wirtschaftsprüfer
Anlagevermögen 2 0.9% 0 0.0%
Akzeptiert von:______________________________________
Kreditorenbuchhaltung 2 0.9% 6 3.0%
Titel _______________________________________________
Aufgelaufene Verbindlichkeiten 2 0.9% 0 0.0%
Datum:
Bundeseinkommensteuern 2 0.9% 0 0.0%
Schuldscheindarlehen 2 0.9% 0 0.0%
Stammkapital 1 0.4% 0 0.0%
Gewinnrücklagen 1 0.4% 0 0.0%
Betriebskonten 2 0.9% 0 0.0%
Probebilanz und Korrekturbuchungen 3 1.3% 1 0.5%
Sonstiges (Erklärung):

Summe Interim 36 15.4% 63 31.5%

2
3
 Firma Pfirsichblüte Köln P-1
Zeitbudget 12/28/09
31. Dezember 2009 JWP
2 von 2

Vorher Aktuell Aktuell Var. Erläuterung der

Jahr Jahr Jahr von Abweichung von
Auditbereich Ist % Budget % Ist % Budget Budget
Jahresende:
Bargeld 16 6.8% 5 2.5%
Forderungen 18 7.7% 8 4.0%
Inventar 24 10.3% 12 6.0%
Anlagevermögen 16 6.8% 8 4.0%
Kreditorenbuchhaltung 22 9.4% 12 6.0%
Rückstellungen 8 3.4% 2 1.0%
Bundeseinkommensteuern 8 3.4% 3 1.5%
Schuldscheindarlehen 7 3.0% 3 1.5%
Stammkapital 1 0.4% 1 0.5%
Gewinnrücklagen 2 0.9% 1 0.5%
Betriebskonten 14 6.0% 4 2.0%
Verpflichtungen &
3 1.3% 1 0.5%
Eventualverbindlichkeiten
Protokolle & Korrespondenz 6 2.6% 3 1.5%
Vertretungsschreiben 1 0.4% 1 0.5%
Nicht erfasste Verbindlichkeiten 8 3.4% 2 1.0%
Berichtserstellung 8 3.4% 4 2.0%
Interner Kontrollbrief 1 0.4% 4 2.0%
Zuständiges Memorandum 5 2.1% 3 1.5%
Sonstiges (Erklärung):
Gesamtjahresende 168 71.8% 77 38.5%

Gesamtplanung (ab Seite 1) 6 2.6% 24 12.0%

Summe Interim (ab Seite 1) 36 15.4% 63 31.5%
Supervision & Review 24 10.3% 36 18.0%
Gesamtstunden 234 100.0% 200 100.0%
3. (a) Organigramm
Pfirsichblüte Kölner Organigramm zum
P-2

31. Dezember 2009

(b) Vorgeschlagene organisatorische Änderungen

Die folgenden organisatorischen Änderungen würden zur Verbesserung der internen Kontrolle
beitragen:

(1) Der Kreditmanager sollte nicht an den Vertriebsleiter berichten. Sie haben gegensätzliche
Ziele. Der Vertriebsleiter versucht, den Umsatz zu steigern, während das Ziel des
Kreditmanagers darin besteht, sicherzustellen, dass nur kreditwürdige Kunden akzeptiert
werden. Der Vertriebsleiter kann den Kreditmanager anweisen, Kreditlimits nicht zu beachten,
was zu uneinbringlichen Konten führt. Der Kreditmanager sollte dem Schatzmeister Bericht
erstatten.

(2) Der Debitorenbuchhalter sollte sich nicht an den Kreditmanager wenden, da der Kreditmanager
den Debitorenbuchhalter anweisen kann, Unregelmäßigkeiten wie das Abschreiben
umstrittener Konten oder das Halten von Barzahlungen auf zuvor abgeschriebenen Konten zu
begehen. Der Sachbearbeiter der Debitorenbuchhaltung ist dem Verantwortlichen zu melden.

(3) Der Einkäufer sollte sich nicht beim Produktionsleiter melden. Der Produktionsleiter kann den
Einkäufer anweisen, nicht autorisiertes oder unnötiges Material zu kaufen. Der Einkauf soll als
eigene Abteilung etabliert werden.

(4) Der Inventurkaufmann, der den Bestand im Lager abgibt und kontrolliert, darf die
Inventurstammdatensätze nicht pflegen. Der Lagerverwalter kann die Aufzeichnungen
manipulieren oder angewiesen werden, sie zu manipulieren, um einen Mangel zu vertuschen.
Zum Beispiel kann der Produktionsvorarbeiter den Lagerverwalter anweisen, Artikel in
unregelmäßiger Weise zu erfassen, um die Veralterung des Bestands zu vertuschen. Die
Funktionen der Aufzeichnung und Verwahrung sollten getrennt werden. Die Person, die die
Bestandsstammdatensätze pflegt, muss dem Controller Bericht erstatten. Der Lagerkaufmann
kann weiterhin an den Produktionsvorarbeiter berichten.
4. Ablaufdiagramm des
Finanzberichtszyklus Peach Blossom Cologne
Finanzberichtszyklus des
Unternehmens Flussdiagramm 31.
Kundenauftragserfassung/ Bargeld Konten
Dezember 2009 Präsident,
Buchhalter Controlle Andere
Debitorenkonto Quittungen Zahlbar Barauszahlun r Manager
gen
Drucken
A/R & A/P & Inventar von initiieren
Barauszahlung Finanzen
Transaktionsd Journal
Sales
Transaktionsda Transaktionsda Transaktionsda Kontoaus
atei(Registri Eintragsausdruc
tei (Register) tei tei züge
eren) k
(Register) X_______________)
Journaleint
Journaleintrag räge
Transaktionsd prüfen und
atei genehmige
n

Aktualisieren
Hauptbuch
(täglich)

Probebilanz

Erstellung
von Finanzen
Hauptbuch-
TrialBalance und Kontoaus
Stammdatei
Jahresabschlüssen züge
(monatlich)

TrialBalanc
e
 Firma Pfirsichblüte Köln
Analyseverfahren
31. Dezember 2009
5. a. Vergleichende Analyse PL-1
1 von 2
1-5-10
JWP

============================
Pro Bücher
Per Audit 31.12.08
12-31-09 Dollar Prozent
Ändern Ändern
===================================================
Bilanzkonten
AKTIVA:
101 Cash-Big City National Bank 339,415 420,678 81,263 23.9% ***
105 Forderungen 124,021 235,380 111,359 89.8% ***
106 Wertberichtigung für (10,485) (4,800) (5,685) -54.2% ***
uneinbringliche Forderungen
Nettoforderungen 113,536 230,580 117,044 103.1%
109 Inventar 777,152 600,580 (176,572) -22.7% ***
Summe Umlaufvermögen 1,230,103 1,251,838 21,735 1.8%

210 Grundstücke 82,250 82,250 0.0%

220 Gebäude 276,263 276,263 0.0%
221 Kumulierte Depn.- Gebäude (65,416) (74,625) 9,209 14.1%
230 Maschinen und Anlagen 540,845 737,045 196,200 36.3% ***
231 Kum. abh. Mach.u. Ausr. (160,866) (185,939) 25,073 15.6% ***
240 Kfz-Ausstattung 99,425 118,925 19,500 19.6% ***
241 Kum. abw.- auto. Ausr. (52,798) (81,892) 29,094 55.1% ***
250 Büromöbel & 106,433 113,233 6,800 6.4%
Einrichtungsgegenstände
251 Kum. abf. Off. Furn.& Fix. (37,581) (43,073) 5,492 14.6%
Summe Aktiva 2,018,658 2,194,025 175,367 8.7%

PASSIVA:
301 Verbindlichkeiten 223,161 176,790 (46,371) -20.8% ***
305 Aufgelaufene Zinsen 10,625 8,750 (1,875) -17.6%
306 Zu zahlende Dividenden 15,725 15,725 0.0%
307 Zu entrichtende 23,023 25,000 1,977 8.6%
Bundeseinkommensteuer
308 Schuldverschreibungen - 125,000 (125,000)-100.0% ***
kurzfristigSumme kurzfristige 397,534 226,265 (171,269) -43.1%
Verbindlichkeiten
401 Schuldverschreibungen mit langer 150,000 150,000 ***
Laufzeit Summe Passiva 397,534 376,265 (21,269) -5.4%

EIGENKAPITAL:
501 Stammaktien 925,000 925,000 0.0%
505 Sonstiges eingezahltes Kapital 95,979 95,979 0.0%
601 Gewinnrücklagen 429,855 600,145 170,290 39.6% ***
605 Dividenden (15,725) (15,725) 0.0%
610 Laufender Jahresüberschuss 186,015 212,361 26,346 14.2% ***
Eigenkapital, gesamt 1,621,124 1,817,760 196,636 12.1%
Summe Verbindlichkeiten & 2,018,658 2,194,025 175,367 8.7%
Eigenkapital
*** Änderung übersteigt 16.000 $
oder 25%
9
Firma Pfirsichblüte Köln
Analyseverfahren
31. Dezember 2009

1
0
 Firma Pfirsichblüte Köln
Analyseverfahren
31. Dezember 2009
PL-1
2 von 2
1-5-10
JWP

Per Per
Audit 12-31-08 Bücher 12- Dollar Prozent
31-09 Ändern Ändern

===========================
Gewinn- und Verlustrechnung
UMSATZERLÖSE:
701 Vertrieb 3,447,472 3,857,549 410,077 11.9% ***
703 Verkaufsretouren & Zuschläge (26,530) (28,318) 1,788 6.7%
Nettoumsatz 3,420,942 3,829,231 408,289 11.9%
SPESEN:
801 Umsatzkosten 1,420,933 1,651,366 230,433 16.2% ***
Bruttomarge 2,000,009 2,177,865 177,856 8.9%
BETRIEBSAUFWAND:
820 Lohnaufwand 1,418,720 1,487,700 68,980 4.9% ***
821 Lohnsteueraufwand 99,310 105,924 6,614 6.7%
822 Abschreibungsaufwand 64,422 76,368 11,946 18.5%
823 Mietaufwand 3,750 3,750 0.0%
824 Büromaterialaufwand 8,615 10,825 2,210 25.7% ***
825 Kleingeräteaufwand 2,988 5,650 2,662 89.1% ***
826 Werbeaufwand 6,313 7,980 1,667 26.4% ***
827 Versicherung 15,737 22,415 6,678 42.4% ***
828 Reparaturen und Wartung 17,869 16,222 (1,647) -9.2%
829 Grundsteuer 13,463 17,100 3,637 27.0% ***
830 Versorgungsunternehmen 10,670 14,325 3,655 34.3% ***
831 Honorare 26,875 35,875 9,000 33.5% ***
832 Sonstige Aufwendungen 302 1,771 1,469 486.4% ***
833 Rückstellung für 9,925 8,650 (1,275) -12.8%
Forderungsausfälle
834 Frachtaufwand 28,150 32,386 4,236 15.0%
Summe betriebliche 1,727,109 1,846,941 119,832 6.9%
Aufwendungen
Jahresüberschuss aus 272,900 330,924 58,024 21.3%
Geschäftstätigkeit
SONSTIGE ERTRÄGE
(AUFWENDUNGEN):
901 Zinsaufwand (27,500) (14,063) (13,437) -48.9% ***
930 Gewinn(Verlust)Verkauf von 18,638 (4,500) (23,138) -124.1% ***
Anlagevermögen
950 Sonstige Erträge
Sonstige Nettoerträge (8,862) (18,563) 9,701 109.5%
Jahresüberschuss vor 264,038 312,361 48,323 18.3%
Steuern
940 Bundeseinkommensteuer 78,023 100,000 21,977 28.2% ***
Jahresüberschuss 186,015 212,361 26,346 14.2%
*** Änderung übersteigt 16.000 $ oder 25%

1
1
 Firma Pfirsichblüte Köln
Prozentsatz der Umsatzanalyse
31. Dezember 2009
b. Prozentsatz der Umsatzanalyse
PL-2
1-5-10
JWP

Pro Pro
Audit 2008 Bücher 2009
12-31-08 Prozent 12-31-09 Prozent

UMSATZERLÖSE:
701 Vertrieb 3,447,472 100.0% 3,857,549 100.0%
703 Verkaufsretouren & Zuschläge (26,530) 0.8% (28,318) 0.7%
Nettoumsatz 3,420,942 99.2% 3,829,231 99.3%
SPESEN:
801 Umsatzkosten 1,420,933 41.2% 1,651,366 42.8%
Bruttomarge 2,000,009 58.0% 2,177,865 56.5%
BETRIEBSAUFWAND:
820 Lohnaufwand 1,418,720 41.2% 1,487,700 38.6%
821 Lohnsteueraufwand 99,310 2.9% 105,924 2.7%
822 Abschreibungsaufwand 64,422 1.9% 76,368 2.0%
823 Mietaufwand 3,750 0.1% 3,750 0.1%
824 Büromaterialaufwand 8,615 0.2% 10,825 0.3%
825 Kleingeräteaufwand 2,988 0.1% 5,650 0.1%
826 Werbeaufwand 6,313 0.2% 7,980 0.2%
827 Versicherung 15,737 0.5% 22,415 0.6%
828 Reparaturen und Wartung 17,869 0.5% 16,222 0.4%
829 Grundsteuer 13,463 0.4% 17,100 0.4%
830 Versorgungsunternehmen 10,670 0.3% 14,325 0.4%
831 Honorare 26,875 0.8% 35,875 0.9%
832 Sonstige Aufwendungen 302 0.0% 1,771 0.0%
833 Rückstellung für Forderungsausfälle 9,925 0.3% 8,650 0.2%
834 Frachtaufwand 28,150 0.8% 32,386 0.8%
Summe betriebliche 1,727,109 50.1% 1,846,941 47.9%
Aufwendungen
Jahresüberschuss aus Geschäftstätigkeit 272,900 7.9% 330,924 8.6%
SONSTIGE ERTRÄGE
(AUFWENDUNGEN):
901 Zinsaufwand (27,500) 0.8% (14,063) 0.4%
930 Gewinn(Verlust)Verkauf von 18,638 0.5% (4,500) 0.1%
Anlagevermögen
950 Sonstige Erträge 0 0.0% 0 0.0%
Sonstige Nettoerträge (8,862) 0.3% (18,563) 0.5%
Jahresüberschuss vor Steuern 264,038 7.7% 312,361 8.1%
940 Bundeseinkommensteuer 78,023 2.3% 100,000 2.6%
Jahresüberschuss 186,015 5.4% 212,361 5.5%

1
2
 Firma Pfirsichblüte Köln
c. Finanzkennzahlenanalyse Finanzkennzahlenanalyse
31. Dezember 2009

PL-3
1/5/10
JWP

=========================

Median
Verhältnis 2008 2009 Branche
=========================

3.09 5.53 1.90

Aktuell
Schnell 1.14 2.88 0.90
Debitorenumsatz 30.13 16.61 10.43
Tagesforderungen 12.11 21.98 35.00
Bestandsumsatz 1.83 2.75 5.85
Tage Bestand 199.63 132.75 62.39
Anlagenumsatz 1.69 1.75 2.83
Nettoertrag 0.11 0.12 0.12
Erträge zum Gesamtvermögen 0.09 0.10 0.05
Verbindlichkeiten gegenüber dem 0.25 0.21 1.11
Reinvermögen
Verbindlichkeiten gegenüber der 0.20 0.17 0.53
Bilanzsumme
Zeitverzinsung verdient 10.60 23.21 3.00

d. ) (1) Konten, die Aufmerksamkeit erfordern

Der Student sollte zunächst eine Entscheidungsregel aufstellen. Eine Heuristik beträgt 5% des
Vorsteuereinkommens. Das Vorsteuerergebnis für 2009 beträgt 312.361 USD. Fünf Prozent davon
sind etwa 16.000 Dollar. Eine prozentuale Änderung ist auch wichtig, um sicherzustellen, dass
Materialkonten nicht übersehen werden, während die Effizienz beibehalten wird, das heißt, der Prüfer
möchte sicherstellen, dass der Cutoff hoch genug ist, um routinemäßige Schwankungen
auszuschließen. Eine Möglichkeit, einen Cutoff-Prozentsatz zu bestimmen, besteht darin, die Konten
anhand der auf der Schülerdiskette bereitgestellten Arbeitsbilanzdatei prozentual anzuordnen. Wenn
dies geschieht, scheint ein praktischer Cutoff-Prozentsatz 25 % zu betragen. Daher kann die
Entscheidungsregel wie folgt lauten: "Untersuchen Sie alle Konten mit einer positiven oder negativen
Schwankung von 16.000 USD oder 25 %." Die Hinzufügung des Prozentsatzes zur
Entscheidungsregel stellt sicher, dass Konten mit einer großen prozentualen Schwankung auch dann
geprüft werden, wenn die Dollaränderung weniger als 16.000 US-Dollar beträgt. Unter Verwendung
der Entscheidungsregel, dass "eine Änderung untersucht wird, wenn sie 25 % oder 16.000 $
überschreitet", sollten die folgenden Konten untersucht werden. Für jedes Konto wird ein möglicher
geschäftlicher Grund für die Schwankung des Kontos angegeben, sowie eine Art von Fehler, der dazu
geführt haben könnte, dass das Konto falsch angegeben
1 wurde.
3
 Firma Pfirsichblüte Köln
Finanzkennzahlenanalyse
31. Dezember 2009
Mögliche geschäftliche
Konto
Gründe für die Änderung
Cash-Big City Nationalbank Die Gesellschaft hat
möglicherweise Mittel
Forderungen geliehen.
Die Gesellschaft darf
Forderungen nicht so
schnell einziehen wie in der
Wertberichtigung für zweifelhafte Vergangenheit.
Das Unternehmen erwartet
Konten möglicherweise einen
geringeren Anteil an
uneinbringlichen Konten
Inventar Möglicherweise gewährt
das Unternehmen Rabatte,
um Waren schneller zu
versenden.
Maschinen und Anlagen Das Unternehmen hat
möglicherweise zusätzliche
Maschinen gekauft.
Kumulierte Abschreibungsmaschinen Möglicherweise hat das
und -geräte Unternehmen zusätzliche
Maschinen gekauft
Kfz-Ausstattung Möglicherweise hat das
Unternehmen zusätzliche
Kfz-Ausrüstung erworben.
Kumulierte Abschreibungen Kfz- Das Unternehmen hat
Ausstattung möglicherweise zusätzliche
Kfz-Ausrüstung gekauft
Verbindlichkeiten Die Zahlungsbedingungen
des Anbieters haben sich
Schuldscheindarlehen – kurzfristig möglicherweise geändert.
Möglicherweise hat das
Unternehmen die
Schuldscheindarlehen – langfristig Schuldverschreibungen
Das Unternehmen hat
möglicherweise zusätzliche
Gewinnrücklagen Mittel aufgenommen
Steigerung des
Nettoeinkommens.
Laufender Jahresüberschuss Steigerung des
Nettoeinkommens.
1
4
PL-3
1/5/1
0
JWP
Möglicher Fehler im Konto
Es können fiktive Einträge
gemacht worden sein, um
Bargeld zu überschätzen.
Möglicherweise wurden fiktive
Verkäufe verzeichnet.
Der Freibetrag kann zu niedrig
angesetzt sein.
Der Bestand wurde
möglicherweise falsch abgezinst
oder falsch bewertet.
Das Unternehmen hat
möglicherweise einen Fehler bei
der Erfassung von Ergänzungen
zumAbschreibung
Die Konto gemacht.
kann falsch
berechnet worden sein.
Das Unternehmen hat
möglicherweise einen Fehler bei
der Erfassung von Ergänzungen
zumAbschreibung
Die Konto gemacht.
kann falsch
berechnet worden sein.
Es kann nicht erfasste
Verbindlichkeiten geben.
Es kann nicht aufgezeichnete
Notizen geben.
Hinweise können falsch
klassifiziert sein.
Die Einnahmen können zu hoch
oder die Ausgaben zu niedrig
angesetzt
Die sein. können zu hoch
Einnahmen
oder die Ausgaben zu niedrig
angesetzt sein.
 Firma Pfirsichblüte Köln
Finanzkennzahlenanalyse
31. Dezember 2009
Konto
Vertrieb
Umsatzkosten
Lohn- und Gehaltsaufwand
Büromaterialaufwand
Kleingeräteaufwand
Werbeaufwand
Versicherungsaufwand
Grundsteueraufwand
Versorgungsunternehmen
Honorare
Sonstige Aufwendungen
Zinsaufwand
Gewinn (Verlust) aus dem Verkauf Kann einen legitimen
von Anlagevermögen
Bundesertragsteueraufwand
(2)
Analyse fragwürdiger Konten
PL-3
1/5/1
0
JWP
Mögliche geschäftliche
Gründe für die Änderung Möglicher Fehler im Konto
Möglicherweise hat das Möglicherweise wurden fiktive
Unternehmen mehr Verkäufe verzeichnet.
Produkte verkauft oder
verlangt höhere
Der Anstieg Preise.
kann eine Möglicher Fehler ist die falsche
Umsatzsteigerung Bestandskalkulation.
widerspiegeln.
Die Anzahl der Mitarbeiter Möglicherweise waren
kann sich erhöht haben Personen überbezahlt oder
und/oder Löhne und fiktive Personen standen auf der
Gehälter wurden erhöht. Gehaltsliste.
Der Anstieg kann auf Möglicher Fehler in der
Umsatzsteigerungen Aufwandsklassifizierung.
zurückzuführen sein.
Der Anstieg kann auf Möglicher Fehler in der
Umsatzsteigerungen Aufwandsklassifizierung.
zurückzuführen sein.
Der Anstieg kann auf Möglicher Fehler in der
Umsatzsteigerungen Aufwandsklassifizierung.
zurückzuführen sein.
Die Gesellschaft kann Falsche Einstufung der
zusätzliches Aufwendungen.
Anlagevermögen erworben
haben.
Die Steuersätze könnten Falsche Einstufung der
sich erhöht haben. Aufwendungen.
Wetterbedingungen können Falsche Einstufung der
sich geändert haben; Aufwendungen.
zusätzliche Ausrüstung.
Möglicherweise hat sich das Das Unternehmen hat
Unternehmen in Klagen möglicherweise Ausgaben
engagiert, die zu erhöhten falsch klassifiziert.
Anwaltskosten geführt
haben.
Zusätzliche sonstige Das Management versteckt
Artikel. möglicherweise betrügerische
Ausgaben in diesem Konto. Es
kann zu Gegengewinnen
kommen, die sich auf dem
Das Unternehmen hat Konto widerspiegeln.
Das Unternehmen hat es
möglicherweise möglicherweise versäumt,
Schuldverschreibungen Schuldverschreibungen und die
ausgezahlt.
damit verbundenenhat
Das Unternehmen
Verlust aus dem Verkauf möglicherweise einen Fehler bei
von Vermögenswerten der Berechnung des Verlusts
widerspiegeln.
Die Erhöhung kann sich aus gemacht.
Der
Zinsänderungen oder Ertragsteuerabgrenzungsposten
versäumten kann überhöht sein.
Einkommensteuerabzügen
ergeben.
1
5
 Firma Pfirsichblüte Köln PL-3
Finanzkennzahlenanalyse 1/5/1
31. Dezember 2009 0
JWP des
Die übliche Größenanalyse, d. h. die Gewinn- und Verlustrechnung als Prozentsatz
Umsatzes, spiegelt viele der gleichen Beobachtungen in Bezug auf die Umsatz- und
Aufwandsrechnung wider. Die gängige Größenanalyse zeigt auch, dass der Zinsaufwand
nicht proportional mit der Verschuldung gestiegen ist. Die Bilanz zeigt einen Rückgang
der kurzfristigen Schulden, aber einen Anstieg der langfristigen Schulden um 150.000
USD. Alle Schuldenregelungen sollten sorgfältig geprüft werden. Eine weitere
Beobachtung, die sich aus der gemeinsamen Größenanalyse ergibt, ist, dass der
Prozentsatz der Bruttomarge praktisch unverändert blieb. Mit steigendem Umsatz stiegen
die Umsatzkosten erwartungsgemäß proportional.

(3) Bewertung des Risikos eines finanziellen Ausfalls

Ein wichtiger Punkt bei der Beurteilung der Finanzlage ist, dass die Zahlen des laufenden
Jahres unbereinigte Salden darstellen. Auditoren-Anpassungsposten wurden noch nicht
gebucht. Die Glaubwürdigkeit der Beträge des laufenden Jahres und die daraus
resultierenden Kennzahlen sind daher mit Vorsicht zu genießen.

Einige Beobachtungen zu den berechneten Finanzkennzahlen folgen:

• Die aktuelle Quote für das am 31. Dezember 2009 endende Geschäftsjahr liegt über
der des Vorjahres und deutlich über dem Branchenmedian. Dies könnte bedeuten,
dass das Umlaufvermögen aus Sicht der Wirtschaftsprüfung aufgebläht ist oder dass
nicht erfasste kurzfristige Verbindlichkeiten bestehen. Alternativ kann das Verhältnis
aus Sicht des Managements bedeuten, dass Vermögenswerte unterbeschäftigt sind.

• Eine Untersuchung der schnellen Ratio in Verbindung mit der aktuellen Ratio lässt
ähnliche Schlussfolgerungen zu. Angesichts der Branchenkennzahlen sind die
kurzfristigen Vermögenswerte entweder unterbeschäftigt, diese Vermögenswerte sind
aufgebläht oder die kurzfristigen Verbindlichkeiten sind überbewertet.

• Die Umsatzquote der Forderungen sowie die Anzahl der Forderungstage zeigen, dass
das Unternehmen bei der Eintreibung seiner Forderungen besser abschneidet als die
Branche, obwohl sich zwischen 2008 und 2009 eine gewisse Verschlechterung
eingetreten ist. Dies steht im Einklang mit dem Anstieg der Forderungen im
Verhältnis zum Umsatz.

• Die Bestandskennzahlen deuten darauf hin, dass die Lagerbestände im Vergleich zu

2008 zurückgegangen sind; der Lagerumschlag und der Tagesbestand entsprechen
jedoch immer noch nicht der Branche. Diese Situation könnte bedeuten, dass Vorräte
veraltet und daher überbewertet sind. Der Rückgang der Vorräte ab 2008 kann dazu
führen, dass das Management versucht, Ressourcen effizienter zu nutzen. Es kann
auch bedeuten, dass das Management einige veraltete Vorräte abgeschrieben hat. Es
könnte auch bedeuten, dass die Gesellschaft keine Vorräte und die entsprechenden
Verbindlichkeiten erfasst hat.

• Die Vermögensumsatzquote zeigt an, dass das Management Vermögenswerte nicht

vernünftig einsetzt, da die Kundenquote niedriger ist als die mittlere Branchenquote.

•profitabel
Die Rentabilitätskennzahlen deuten darauf hin, dass das Unternehmen in etwa so
ist wie die gesamte Branche. Obwohl das Einkommen zum Gesamtvermögen
gestiegen ist, wäre das Einkommen zum Nettovermögen höher, wenn das Management
die Hebelwirkung umsichtiger einsetzen würde. Da das Unternehmen jedoch profitabel
ist, erscheint das Finanz- und Prüfungsrisiko gering.

• Die Verschuldungsquoten und die verdienten Zinszeiten deuten darauf hin, dass sich

1
6
 Firma Pfirsichblüte Köln PL-3
Finanzkennzahlenanalyse 1/5/1
31. Dezember 2009 0
JWPin einer
dieser Kunde in einer besseren finanziellen Lage befindet und sich daher
niedrigeren Risikoklasse befindet als andere Unternehmen dieser Branche. Diese
Kennzahlen und die Rentabilitätskennzahlen deuten jedoch darauf hin, dass das
Unternehmen den Hebel nicht in dem Maße einsetzt, wie es im Rest der Branche
offensichtlich ist.

• Insgesamt weisen die Kennzahlen eine relativ sichere Finanzlage mit geringer
Insolvenzchance auf.

(4) Gesamtbewertung des Prüfungsrisikos

Angesichts der starken finanziellen Gesamtlage des Kunden scheint mit diesem Auftrag
ein geringes Prüfungsrisiko verbunden zu sein. Vermögenswerte scheinen zu wenig
ausgelastet zu sein; dies kann jedoch auf überbewertete Vermögenswerte hindeuten. Der
Wirtschaftsprüfer muss sich dieser Möglichkeit bei der Prüfung der Anlagenkonten
bewusst sein. Darüber hinaus können die überdurchschnittlich hohen kurzfristigen und
schnellen Kennzahlen auf unterbewertete Verbindlichkeiten zurückzuführen sein.

6. Einschätzung des Risikos wesentlicher falscher Darstellungen aufgrund von Betrug

Nach Prüfung der permanenten Aktenmaterialien und der internen Kontrollfragebögen scheint das
Risiko wesentlicher Falschangaben aufgrund von Betrug gering zu sein. Die folgende Tabelle enthält
Beispiele für zwei Risikofaktoren, die für das Peach Blossom-Audit relevant sind.

1
7
 Risikofaktor
1. Fehlt beispielsweise eine
angemessene Aufgabentrennung,
wickelt der Debitorenschreiber werden können, wenn eine Person Bereichen bewerten und den
Bargeld ab (erstellt die
Bargeldvorliste) und der
Inventur- (Lager-)
Sachbearbeiter führt auch
unbefristete
Bestandsaufzeichnungen.
2. Computerberichte werden nicht
geschützt und sind für
unbefugtes Personal zugänglich. werden, um Vermögenswerte zu
7. Internes Kontrollsystem für die Finanzberichterstattung: Planungsmemorandum
Firma Pfirsichblüte Köln
Planungsmemorandum -Internes Kontrollaudit
Auswirkungen auf das
Es bestehtBetrugsrisiko
das Risiko, dass
Vermögenswerte veruntreut
das Vermögen verwahrt und
Zugang zu den Aufzeichnungen
hat.
Die Informationen in diesen
Berichten könnten verwendet
veruntreuen oder die
Buchhaltungsunterlagen zu
manipulieren.
1
8
Nachweise und Maßnahmen
desDer
Abschlussprüfers
Prüfer sollte das
Kontrollrisiko in diesen
Umfang der Prüfungsarbeit
erweitern. Beispielsweise
könnte der Prüfer eine
erhebliche Anzahl von
Forderungen bestätigen und
die Anzahl der Bestandstests
erweitern. Wenn Betrug als
Ergebnis der Prüfung
entdeckt wird, sollte der
Prüfer die Angelegenheit der
entsprechenden
Managementebene zur
Kenntnis bringen, in der
Regel einer Ebene, die höher
ist als der Ort, an dem der
Betrug entdeckt oder
vermutet wird. Darüber
hinaus kann das Fehlen einer
Aufgabentrennung in diesen
Bereichen einen erheblichen
Mangel in der Gestaltung
und Funktionsweise des
internen Kontrollsystems
darstellen, was sich
nachteilig auf die Fähigkeit
von Peach Blossom
auswirken könnte,
Finanzdaten im Einklang mit
den Aussagen des
Managements im
Jahresabschluss zu erfassen,
zu verarbeiten,
zusammenzufassen und zu
melden. Diese Mängel
Der Prüfer sollte die
Kontrollen über die LAN-
Sicherheit weiter testen und
auch den Umfang der
Prüfungsarbeiten erweitern,
wie in Nummer (1) oben
angegeben. Jede Möglichkeit
des Zugriffs auf
Computeraufzeichnungen
stellt ein erhebliches
1/1/09
JWP
 31. Dezember 2009 1 von 2

Bei der Durchführung unserer integrierten Prüfung des Unternehmens Peach Blossom Cologne für das
Geschäftsjahr zum 31. Dezember 2009 wird unser Prüfungsplan die folgenden Angelegenheiten im
Zusammenhang mit der Prüfung des internen Kontrollsystems für die Finanzberichterstattung behandeln:

(1) Wir werden feststellen, ob das Management Verfahren zur Bewertung der Wirksamkeit der internen
Kontrolle eingeführt hat. Im Rahmen unseres Verständnisses und der Bewertung des
Managementprozesses werden wir die Ergebnisse der Tests bewerten, die der Kunde im Rahmen
seines Beurteilungsprozesses durchgeführt hat. Darüber hinaus werden wir feststellen, ob
ausreichende Unterlagen vorhanden sind, um die Beurteilung der internen Kontrolle durch das
Management angemessen zu unterstützen.
(2) Paragraph 104 des Prüfungsstandards 2 verlangt von unserer Kanzlei, jedes Jahr Nachweise über die
Wirksamkeit der Kontrollen in Bezug auf alle relevanten Aussagen für alle bedeutenden Konten zu
erhalten -jedes Jahr muss für sich allein stehen. Der Standard verlangt auch, dass wir die Art, den
Umfang und den Zeitpunkt der Tests von Jahr zu Jahr variieren, um Unvorhersehbarkeit einzuführen
und auf sich ändernde Kundenumstände zu reagieren. Beispiele für Variationen beinhalten das
Ändern der Anzahl der durchgeführten Tests und/oder das Anpassen der Kombination von
Testverfahren.
(3) Wir müssen ausreichende Tests durchführen, um ein sehr hohes Maß an Vertrauen im Bereich von
95-99 % zu erhalten, dass die Kontrollen wesentliche Falschangaben in einer bestimmten Behauptung
verhindern, erkennen und/oder korrigieren können. Da viele Kontrollen, die eine Trennung von
Funktionen und Kontrollumgebungsfaktoren beinhalten, keinen dokumentarischen Nachweis für die
Leistung der Kontrolle liefern, werden wir ihre Wirksamkeit subjektiv bewerten. Die Ergebnisse der
inhaltlichen Prüfung bieten uns auch die Möglichkeit, die Wirksamkeit der Kontrollen zu bewerten.
Obwohl der Prüfungsstandard 2 die Rotation der Tests über mehrere Geschäftsjahre hinweg
auszuschließen scheint, erscheinen reduzierte Tests angemessen, wenn wir feststellen, dass sich die
Kundenbedingungen nicht wesentlich geändert haben und die Kontrollen gegenüber dem letzten Jahr
unverändert geblieben sind.
(4) Wir beabsichtigen, uns auf alle internen Kontrolltests zu verlassen, die von kompetentem
Kundenpersonal durchgeführt wurden, solange unsere Arbeit den Hauptbeweis für unsere Meinung
darstellt. Wir werden die folgenden Überlegungen im Hinblick auf das Ausmaß unserer Abhängigkeit
von Tests, die von Kundenpersonal durchgeführt werden, berücksichtigen:
• Je größer die Wesentlichkeit und der Grad der Beurteilung und Schätzung in einem Konto oder
einer Transaktionsklasse ist, desto weniger verlassen wir uns auf Kundentests des Kontos oder
der Transaktionsklasse.
• Je umfassender die Kontrolle und je höher der Grad des Urteilsvermögens bei der Bewertung der
Wirksamkeit der Kontrolle ist, desto mehr verlassen wir uns auf unsere eigenen Tests.
• Wenn das Potenzial für Management-Override erheblich ist, werden wir uns wenig auf
Kundentests verlassen.
(5) Wir werden bei der Beurteilung der Bedeutung von Mängeln der internen Kontrolle ein erhebliches
professionelles Urteilsvermögen anwenden. Wir werden Folgendes berücksichtigen: (1) das
Potenzial für eine falsche Angabe, nicht ob eine falsche Angabe tatsächlich aufgetreten ist; (2) die
Auswirkungen eines Mangels, einschließlich der Beträge oder Summen der offengelegten
Transaktionen und des Volumens der Transaktionen in den betroffenen Konten; (3) wie sich das
Zusammenspiel von Kontrollen mit anderen Kontrollen-ihrer Interdependenz und Redundanzen-auf
ihr ordnungsgemäßes Funktionieren auswirkt. Die Unterscheidung eines signifikanten Mangels von
einer materiellen Schwäche ist subjektiv. Jede wesentliche Schwäche schließt aus, dass wir eine
uneingeschränkte Meinung zur internen Kontrolle abgeben können.

Firma Pfirsichblüte Köln 1/1/09

1
9
 Planungsmemorandum -Internes Kontrollaudit JWP
31. Dezember 2009 2 von 2

Das Unterscheidungsmerkmal einer wesentlichen Schwäche ist das Vorhandensein einer „mehr als
geringen Wahrscheinlichkeit“, dass eine wesentliche Falschdarstellung im Jahresabschluss nicht
verhindert oder entdeckt wird. Wir werden den folgenden Ansatz verwenden, um festzustellen,
welche Mängel wesentliche Schwächen darstellen:
• Schätzen Sie die monetären Auswirkungen jedes festgestellten Mangels.
• Weisen Sie jedem Mangel einen "Wahrscheinlichkeitsfaktor für wesentliche falsche Angaben"
zu, z. B. entfernt, vernünftigerweise möglich oder wahrscheinlich-ähnlich den Etiketten in der
FASB-Erklärung Nr. 5, Bilanzierung von Eventualverbindlichkeiten.
• Ordnen Sie alle Mängel nach dem Wahrscheinlichkeitsfaktor für wesentliche falsche Angaben.
• Bezeichnen Sie alle Mängel, die mehr als eine entfernte Wahrscheinlichkeit haben, als "materielle
Schwächen".
• Bestimmen Sie die „Signifikanz“ der verbleibenden Mängel, indem Sie die geschätzten
monetären Auswirkungen der einzelnen Mängel überprüfen.
• Unterscheiden Sie zwischen erheblichen Mängeln und solchen Mängeln, die nur geringe
Auswirkungen haben
• Untersuchen Sie die als "signifikant" bezeichneten Mängel, um zu entscheiden, ob eine
Kombination davon eine wesentliche Schwäche darstellt.
(6) Wenn ein uneingeschränktes Prüfungsurteil angemessen ist, werden wir einen Bericht über das
interne Kontrollsystem für die Finanzberichterstattung mit den folgenden Komponenten vorlegen:
• Adresse – Wir werden den Bericht an den Verwaltungsrat und die Aktionäre richten
• Titel – Der Titel lautet "Bericht einer unabhängigen eingetragenen
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft". Dieser Titel zeigt an, dass unsere Firma bei der PCAOB
registriert ist, um Audits von börsennotierten Unternehmen durchzuführen.
• Einleitender Absatz – Wir geben an, dass wir die Beurteilung der internen Kontrolle der
Finanzberichterstattung durch das Management geprüft haben und unterscheiden unsere
Verantwortung von der des Managements.
• Scope Paragraph – In diesem Absatz beschreiben wir die Art unserer Prüfung und geben an, dass
unsere Prüfung in Übereinstimmung mit den Standards des Public Company Accounting
Oversight Board (USA) durchgeführt wurde. Wir geben an, woraus unsere Prüfung bestand.
• Definition Absatz – Wir werden die Art und die Ziele des internen Kontrollsystems für die
Finanzberichterstattung erläutern.
• Inhärenter Einschränkungen Absatz – Wir werden die Einschränkungen des internen
Kontrollsystems für die Finanzberichterstattung angeben und darauf hinweisen, dass nicht alle
falschen Angaben vermeidbar oder nachweisbar sind.
• Bestätigungsvermerk Absatz – Wir werden unsere Stellungnahme zur Beurteilung des internen
Kontrollsystems über die Finanzberichterstattung durch das Management abgeben und auch
unsere Stellungnahme zur Wirksamkeit des internen Kontrollsystems abgeben.
• Unterschrift – Wir fügen die Unterschrift des Unternehmens hinzu.
• Datum – Dieses Datum fällt mit dem Datum des Berichts über den Jahresabschluss und mit dem
letzten Tag der Feldarbeit zusammen.

2
0
 8. Planungsmemorandum
Firma Pfirsichblüte Köln 12/28/09
Planungsmemorandum JWP
31. Dezember 2009 1 von 2

Bei der Planung des Prüfungsauftrages für die Peach Blossom Cologne Company für das am 31.
Dezember 2009 endende Geschäftsjahr wurden folgende Punkte berücksichtigt:

(1) Ziel dieser Beauftragung ist es, eine Stellungnahme zum Jahresabschluss abzugeben. In der
Vergangenheit konnten wir eine uneingeschränkte Meinung abgeben.

(2) Das Engagement dauert insgesamt etwa fünf Wochen: etwa anderthalb Wochen Zwischenzeit und
etwa dreieinhalb Wochen zum Jahresende. (Der Großteil der Zwischenarbeiten ist abgeschlossen.)
Das Außendienstpersonal für die Arbeit zum Jahresende besteht je nach Bedarf aus einem leitenden
Angestellten und einem Assistenten. Der verantwortliche Partner und der Engagement-Manager
beaufsichtigen und überprüfen bei Bedarf.

(3) Das Unternehmen verfügt über ein Vermögen von rund 2.200.000 US-Dollar und einen
Nettogewinn von rund 210.000 US-Dollar. Es wird erwartet, dass sich diese Beträge ändern, wenn
wir Anpassungen für Rückstellungen usw. vorschlagen.

(4) Das Unternehmen Peach Blossom Cologne ist ein kleiner Großhändler für Kosmetika und vertreibt
eine breite Palette von Cremes, Lotionen, Ölen, Kölnisch Wasser und Sprühparfüms mit Fruchtduft.
Pfirsichblüte ist erfolgreich, weil es in der Lage war, kleinere Geschäfte zu bedienen, die von den
größeren Herstellern keine angemessenen Mengenrabatte erhalten konnten.

(5) Das Unternehmen wurde von James Martin und Larry Lancaster gegründet. James Martin ist
Präsident des Verwaltungsrats, aber nicht mehr in der täglichen Geschäftsführung der Gesellschaft
tätig. Larry Lancaster ist Präsident; er war früher Verkäufer bei einem großen Kosmetikhersteller.
Es gibt mehrere andere Großaktionäre, die jedoch nicht in der Geschäftsführung der Gesellschaft
tätig sind.

(6) Unsere Kanzlei prüft Pfirsichblüte seit über zwanzig Jahren. In dieser Zeit gab es nie eine Frage,
dass das Management die höchste Integrität hat. Dennoch erfordert Skepsis, dass wir auf
ungewöhnliche und möglicherweise unregelmäßige Transaktionen achten.

(7) Die Kontrollstruktur ist für ein kleines Unternehmen akzeptabel. Die Einstellung des Managements
zu Kontrollen ist progressiv und fördert eine Atmosphäre, die die Wirksamkeit der
Kontrollrichtlinien und -verfahren verbessert.

(8) Die Kapitalisierung der Gesellschaft erfolgt in erster Linie durch Eigenkapital (ca. 80 %). Es gibt
eine langfristige Schuldverschreibung in Höhe von 150.000 US-Dollar. Der Saldo der
Verbindlichkeiten besteht hauptsächlich aus Verbindlichkeiten und Rückstellungen. Das
Stromverhältnis beträgt 5,5/1.

(9) Peach Blossom ist ein nahgehaltenes Unternehmen; etwa 85 % der Aktien werden von vier
Personen gehalten. Die Gesellschaft ist eine Aktiengesellschaft, da ihre Aktien gelegentlich im
Freiverkehr gehandelt werden. Das Unternehmen unterliegt den Berichterstattungspflichten der
SEC für Kleinunternehmen und muss in seinem Jahresbericht einen zertifizierten Jahresabschluss
und unseren Bestätigungsbericht über die interne Kontrolle der Finanzberichterstattung enthalten.

2
1
 Firma Pfirsichblüte Köln 28.12.09
Planungsmemorandum JWP
31. Dezember 2009 2 von 2

(10) Das Unternehmen hat einen Werksstandort in 1308 Bee Hive Boulevard, Chicago. Das
Unternehmen bezieht große Mengen seiner Produkte direkt von verschiedenen Werksstandorten.
Das Produkt wird umgepackt und an Einzelhändler in der gesamten Metropolregion Chicago und
einem Vier-Staaten-Gebiet verteilt, das sich etwa 300 Meilen vom Standort des Werks erstreckt.

(11) Die Wesentlichkeit besteht aus kombinierten Fehlern in Höhe von 5 % des Vorsteuerertrags. Das
Vorsteuereinkommen des Kunden beträgt 312.361 USD. Fünf Prozent dieses Betrags sind
15.618 US-Dollar. Wir werden 16.000 $ als Wesentlichkeitsstufe verwenden. Da der Präsident
möchte, dass unsere Firma sicherstellt, dass Artikel mit engen Toleranzen erfasst werden, werden
wir alle Anpassungen, die wir finden, vorschlagen und aufzeichnen, auch wenn die Anpassungen
in der Summe unter dem Wesentlichkeitsniveau liegen. Ich werde dieses Wesentlichkeitsniveau
am Ende der Prüfung neu bewerten, da das Ergebnis vor Steuern aufgrund von Anpassungen, die
wir vorschlagen, reduziert werden kann.

(12) Basierend auf den Ergebnissen der Vorjahre können wir davon ausgehen, dass die
ertragswirksameren wesentlichen Anpassungen in den Rückstellungen als Anpassung für
Ertragsteuern erfolgen. Andere wahrscheinliche Anpassungen finden sich in Forderungen zur
Anpassung für uneinbringliche Konten, im Inventar für mögliche Schreibfehler und in
Verbindlichkeiten für nicht erfasste Verbindlichkeiten.

(13) Ich gehe davon aus, dass unser Unternehmen in der Lage sein wird, ein uneingeschränktes
Prüfungsurteil sowohl zum Jahresabschluss als auch zum internen Kontrollsystem für die
Finanzberichterstattung abzugeben. Diese Erwartung kann sich jedoch im Laufe des Audits
ändern.

Ich plane, bei der Planung dieses Auftrags die folgenden Verfahren durchzuführen:

(14) Überprüfen Sie die Korrespondenzakten, die ständige Akte, die Arbeitspapiere des Vorjahres und
den Jahresabschluss. Ich werde diese Punkte überprüfen, um mich mit dem Kunden und seiner
Geschichte vertraut zu machen und unser Prüfungsrisiko (Exposition) zu bestimmen. Ich werde
Fachzeitschriften für die Kosmetikindustrie sowie aktuelle Trends für die Branche studieren. Ich
werde den Präsidenten und andere Führungskräfte zu allen aktuellen Entwicklungen in der
Branche befragen, die sich nachteilig auf das Unternehmen auswirken können. Ich werde auch
das Wall Street Journal und andere Finanzquellen scannen.

(15) Ich werde ein Anfrageschreiben an den Rechtsbeistand des Mandanten senden und mich bei
Bedarf persönlich mit dem Rechtsbeistand des Mandanten beraten.

(16) Ich werde den Umfang und den Zeitpunkt der Prüfung mit dem Präsidenten, dem Vertriebsleiter,
dem Controller, dem Schatzmeister und dem Produktionsleiter besprechen, um Zeitpläne für
Audittests festzulegen. Die internen Kontrollfragebögen und die meisten Zwischenarbeiten und
internen Kontrolltests sind bereits abgeschlossen. Die physische Inventur wird am 1. Januar 2010
beobachtet. Der Rest der Auditarbeiten wird ab Mitte Januar durchgeführt, mit einem
voraussichtlichen Fertigstellungstermin Anfang Februar.

(17) Ich werde den Kunden bitten, verschiedene Bestätigungen vorzubereiten und das
Buchhaltungspersonal verschiedene Zeitpläne erstellen zu lassen.

(18) Wir planen, Anfang Februar eine uneingeschränkte Stellungnahme abzugeben.

James W. Pritchard
Audit Senior

2
2
 1. Januar 2010

2
3