Tarea nº 1

Planificación de la auditoría integrada

1. Carta de compromiso

18 de diciembre de 2009

Sr. Kevin Chen, Presidente

Comité de Auditoría del Consejo de Administración
Colonia Flor de Melocotón
1308 Bee Hive Boulevard
Chicago, Illinois

Estimado Sr. Chen:

Escribimos esta carta para confirmar nuestro acuerdo con respecto a nuestra auditoría integrada de
los estados financieros de Peach Blossom Cologne Company y su control interno sobre la
información financiera para el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2009. El objetivo de la
auditoría será emitir nuestra opinión sobre la exactitud de la presentación de los estados financieros
de conformidad con los principios contables generalmente aceptados y la eficacia del control
interno sobre la información financiera de conformidad con el marco COSO.

Nuestro examen se llevará a cabo de conformidad con las normas de auditoría generalmente
aceptadas e incluirá el examen, por muestreo, de las pruebas justificativas de los importes y los
datos que figuran en los estados financieros. El examen también incluirá una auditoría del control
interno sobre la información financiera, incluidas las pruebas del diseño y el funcionamiento de
estos controles que consideremos necesarias para evaluar su eficacia y el impacto sobre la
naturaleza, el momento y el alcance de nuestras pruebas de auditoría. Conjuntamente con nuestra
auditoría del control interno sobre la información financiera, proporcionaremos una comunicación
escrita a la dirección y al Comité de Auditoría del Consejo de Administración describiendo las
deficiencias de control, las deficiencias significativas y las debilidades materiales que encontremos.
Las debilidades materiales impedirán que emitamos una opinión sin reservas sobre la eficacia del
control interno. Nuestra auditoría también incluirá la evaluación de los principios contables
utilizados y las estimaciones significativas realizadas por la dirección, así como la evaluación de la
presentación general de los estados financieros.

Planificaremos y realizaremos la auditoría para obtener garantías razonables de que los estados
financieros no contienen anomalías significativas. El examen no incluirá una auditoría detallada de
las transacciones en la medida necesaria para descubrir desfalcos y/u otras irregularidades que no
sean materiales para los estados financieros, aunque nuestro examen puede descubrir tales asuntos.
Como en años anteriores, necesitaremos la Colonia
ayuda del
Flor personal de Peach Blossom, incluida la
de Melocotón P-1
preparación de calendarios y análisis de cuentas. La fecha prevista
Presupuesto de finalización de la auditoría es 12/28/09
el 12 de febrero de 2010. Nuestros honorarios se basan en estimaciones
31 de diciembre de 2009 del tiempo que se va a JWP
emplear. Debe reconocerse que estas estimaciones podrían verse afectadas por circunstancias 1 de 2
inusuales.
Anterior Actual Actual Var.
Agradecemos la oportunidad de realizar la Año Auditoría de Peach Blossom
Año Cologne Company.
Año No de
dude en ponerse Áreaen contacto con nosotrosActual
de auditoría si tiene alguna
% pregunta sobre el compromiso.
Presupuesto % ActualSi los % Presupuest
términos de este acuerdo le parecen satisfactorios, firme en el espacio indicado a continuación y o
devuélvanos el duplicado de la carta.
Planificación 6 2.6% 24 12.0%

Interino:
Atentamente,
Comprender el control interno 5 2.1% 12 6.0%
Anderson, Olds ydeWatershed
Comprobación la eficacia del diseño 3 1.3% 8 4.0%
del control
Comprobación de la eficacia de las 3 1.3% 8 4.0%
Anderson, Olds
operaciones de ycontrol
Watershed
Efectivo
Expertos contables 2 0.9% 8 4.0%
Cuentas por cobrar 2 0.9% 8 4.0%
Aceptado por:_______________________________________
Inventario 4 1.7% 12 6.0%
Título _____________________________________________
Inmovilizado 2 0.9% 0 0.0%
Date:
Cuentas por pagar 2 0.9% 6 3.0%
Pasivos devengados 2 0.9% 0 0.0%
Impuestos federales sobre la renta 2 0.9% 0 0.0%
Documentos por pagar 2 0.9% 0 0.0%
Capital social 1 0.4% 0 0.0%
Beneficios no distribuidos 1 0.4% 0 0.0%
Cuentas de explotación 2 0.9% 0 0.0%
Balance de sumas y saldos y asientos 3 1.3% 1 0.5%
contables
Otros (Explique):

Total provisional 36 15.4% 63 31.5%

2
3
 Colonia Flor de Melocotón P-1
Presupuesto 12/28/09
31 de diciembre de 2009 JWP
2 de 2

Anterior Actual Actual Var. Explicación de

Año Año Año de Desviación de
Área de auditoría Actual % Presupuesto % Actual % Presupuest Presupuesto
o
Fin de año:
Efectivo 16 6.8% 5 2.5%
Cuentas por cobrar 18 7.7% 8 4.0%
Inventario 24 10.3% 12 6.0%
Activos fijos 16 6.8% 8 4.0%
Cuentas por pagar 22 9.4% 12 6.0%
Pasivo acumulado 8 3.4% 2 1.0%
Impuestos federales sobre la renta 8 3.4% 3 1.5%
Documentos por pagar 7 3.0% 3 1.5%
Capital social 1 0.4% 1 0.5%
Beneficios no distribuidos 2 0.9% 1 0.5%
Cuentas de explotación 14 6.0% 4 2.0%
Compromisos y contingencias 3 1.3% 1 0.5%
Actas y correspondencia 6 2.6% 3 1.5%
Carta de representación 1 0.4% 1 0.5%
Pasivos no registrados 8 3.4% 2 1.0%
Preparación de informes 8 3.4% 4 2.0%
Carta de control interno 1 0.4% 4 2.0%
Memorándum del Encargado 5 2.1% 3 1.5%
Otros (Explique):
Total Fin de año 168 71.8% 77 38.5%

Planificación total (de la página 1) 6 2.6% 24 12.0%

Total Provisional (de la página 1) 36 15.4% 63 31.5%
Supervisión y revisión 24 10.3% 36 18.0%
Horas totales 234 100.0% 200 100.0%
3. (a) Organigrama
Organigrama de la empresa Peach Blossom Cologne
P-2

A 31 de diciembre de 2009
(b) Cambios organizativos sugeridos

Los siguientes cambios organizativos contribuirían a mejorar el control interno:

(1) El gestor de créditos no debe depender del jefe de ventas. Tienen objetivos opuestos. El
director de ventas intenta aumentar las ventas, mientras que el objetivo del director de crédito
es garantizar que sólo se acepten clientes solventes. El director de ventas puede dar
instrucciones al director de créditos para que no tenga en cuenta los límites de crédito, dando
lugar a cuentas incobrables. El gestor de créditos debe informar al tesorero.

(2) El empleado de cuentas por cobrar no debe informar al gerente de crédito, ya que el gerente de
crédito puede dirigir al empleado de cuentas por cobrar para perpetrar irregularidades tales
como cancelar cuentas impugnadas o mantener el efectivo remitido en cuentas previamente
canceladas. El encargado de las cuentas por cobrar debe informar al interventor.

(3) El agente de compras no debe depender del superintendente de producción. El superintendente

de producción puede ordenar al agente de compras que adquiera materiales no autorizados o
innecesarios. Las compras deben establecerse como un departamento independiente.

(4) El encargado de inventario, que expide y controla las existencias en el almacén, no debe
mantener los registros del archivo maestro de inventario. El encargado del inventario puede
manipular, o recibir instrucciones de manipular, los registros para encubrir un faltante. Por
ejemplo, el capataz de producción puede ordenar al encargado del inventario que registre los
artículos de forma irregular para encubrir la obsolescencia del inventario. Las funciones de
registro y custodia deben estar separadas. La persona que mantiene los registros del archivo
maestro de inventario debe informar al controlador. El empleado de almacén puede seguir
reportando al capataz de producción.
4. Organigrama del ciclo de
información financiera Peach Blossom Cologne Company
Diagrama de flujo del ciclo de
información financiera
Efectivo
31 de diciembre de 2009 Presidente,
Entrada de pedidos/ Cuentas Efectivo Contable Controla
Cuentas por cobrar Recibos A pagar Desembolsos Otros
dor directivos

Iniciar la impresión
Clientes y A/P e de
Disb. efectivo Finanzas
Fichero de Revista
ventas
Archivo de Inventario
Fichero de Archivo de Declaraci
transacciones
(Registro Impresión de
transacciones transacciones transacciones ones
) entrada
(Registro) (Registro) X_______________)
Revisión y
Anotación en aprobación
el diario de asientos
Fichero de
transacciones

Actualización
Libro mayor
(Diario)

Balance de
sumas y
Preparar saldos
Balance de Sumas Finanzas
Libro mayor
y Saldos Declaraci
Archivo
y ones
maestro
Estados
Financieros
(Mensual)

TrialBalanc
e
 Colonia Flor de Melocotón
Procedimientos analíticos
31 de diciembre de 2009
5. a. Análisis comparativo PL-1
1 de 2
1-5-10
JWP

============================
Según auditoría 12- Por Libros
31-08 12-31-09 Dólar Porcentaje
Cambia Cambia
===================================================
Cuentas del balance
ACTIVOS:
101 Efectivo-Big City National Bank 339,415 420,678 81,263 23.9% ***
105 Deudores 124,021 235,380 111,359 89.8% ***
106 Provisión para deudas incobrables (10,485) (4,800) (5,685) -54.2% ***
Títulos de crédito netos 113,536 230,580 117,044 103.1%
109 Inventario 777,152 600,580 (176,572) -22.7% ***
Total activo circulante 1,230,103 1,251,838 21,735 1.8%

210 Terrenos 82,250 82,250 0.0%

220 Edificios 276,263 276,263 0.0%
221 Dep. acum. - edificios (65,416) (74,625) 9,209 14.1%
230 Maquinaria y equipos 540,845 737,045 196,200 36.3% ***
231 Dep. acum. - maquin. y equip. (160,866) (185,939) 25,073 15.6% ***
240 Equipos de automoción 99,425 118,925 19,500 19.6% ***
241 Dep. acum. - equip. auto. (52,798) (81,892) 29,094 55.1% ***
250 Mobiliario de oficina 106,433 113,233 6,800 6.4%
251 Dep. acum. - mobiliario apagado (37,581) (43,073) 5,492 14.6%
y fijo Activo total 2,018,658 2,194,025 175,367 8.7%

PASIVO:
301 Cuentas por pagar 223,161 176,790 (46,371) -20.8% ***
305 Intereses devengados 10,625 8,750 (1,875) -17.6%
306 Dividendos a pagar 15,725 15,725 0.0%
307 Impuesto sobre la renta federal a 23,023 25,000 1,977 8.6%
pagar
308 Documentos por pagar a corto 125,000 (125,000)-100.0% ***
plazo Total pasivo corriente 397,534 226,265 (171,269) -43.1%
401 Pagarés a largo plazo 150,000 150,000 ***
Total pasivo 397,534 376,265 (21,269) -5.4%

FONDOS PROPIOS:
501 Acciones ordinarias 925,000 925,000 0.0%
505 Otro capital aportado 95,979 95,979 0.0%
601 Beneficios no distribuidos 429,855 600,145 170,290 39.6% ***
605 Dividendos (15,725) (15,725) 0.0%
610 Ingresos netos corrientes 186,015 212,361 26,346 14.2% ***
Total fondos propios 1,621,124 1,817,760 196,636 12.1%
Total pasivo y fondos propios 2,018,658 2,194,025 175,367 8.7%

*** El cambio supera los 16.000

dólares o el 25%.
9
Colonia Flor de Melocotón
Procedimientos analíticos
31 de diciembre de 2009

1
0
 Colonia Flor de Melocotón
Procedimientos analíticos
31 de diciembre de 2009
PL-1
2 de 2
1-5-10
JWP

Por Por
Auditoría 31-12-08 Libros 31- Dólar Porcentaje
12-09 Cambia Cambia

===========================
Cuentas de resultados
INGRESOS:
701 Ventas 3,447,472 3,857,549 410,077 11.9% ***
703 Devoluciones y descuentos (26,530) (28,318) 1,788 6.7%
Ventas netas 3,420,942 3,829,231 408,289 11.9%
GASTOS:
801 Coste de los bienes vendidos 1,420,933 1,651,366 230,433 16.2% ***
Margen bruto 2,000,009 2,177,865 177,856 8.9%
GASTOS DE EXPLOTACIÓN:
820 Gastos salariales 1,418,720 1,487,700 68,980 4.9% ***
821 Gasto por impuesto sobre la 99,310 105,924 6,614 6.7%
nómina
822 Gastos de amortización 64,422 76,368 11,946 18.5%
823 Gastos de alquiler 3,750 3,750 0.0%
824 Gastos de material de oficina 8,615 10,825 2,210 25.7% ***
825 Gastos de herramientas pequeñas 2,988 5,650 2,662 89.1% ***
826 Gastos de publicidad 6,313 7,980 1,667 26.4% ***
827 Seguros 15,737 22,415 6,678 42.4% ***
828 Reparaciones y mantenimiento 17,869 16,222 (1,647) -9.2%
829 Impuesto sobre bienes inmuebles 13,463 17,100 3,637 27.0% ***
830 Utilidades 10,670 14,325 3,655 34.3% ***
831 Honorarios profesionales 26,875 35,875 9,000 33.5% ***
832 Gastos varios 302 1,771 1,469 486.4% ***
833 Provisión para insolvencias 9,925 8,650 (1,275) -12.8%
834 Gastos de transporte 28,150 32,386 4,236 15.0%
Total gastos de 1,727,109 1,846,941 119,832 6.9%
explotación
Ingresos netos de explotación 272,900 330,924 58,024 21.3%
OTROS INGRESOS (GASTOS):
901 Gastos por intereses (27,500) (14,063) (13,437) -48.9% ***
930 Ganancia(pérdida)venta de 18,638 (4,500) (23,138) -124.1% ***
inmovilizado
950 Ingresos varios
Otros ingresos netos (8,862) (18,563) 9,701 109.5%
Beneficio neto antes de 264,038 312,361 48,323 18.3%
impuestos
940 Impuesto federal sobre la renta 78,023 100,000 21,977 28.2% ***
Ingresos netos 186,015 212,361 26,346 14.2%
*** El cambio supera los 16.000 dólares o el 25%.

1
1
 Colonia Flor de Melocotón
Análisis del porcentaje de ventas
31 de diciembre de 2009
b. Análisis del porcentaje de ventas
PL-2
1-5-10
JWP

Por Por
Auditoría 2008 Libros 2009
12-31-08 Porcentaje 12-31-09 Porcentaje

INGRESOS:
701 Ventas 3,447,472 100.0% 3,857,549 100.0%
703 Devoluciones y descuentos (26,530) 0.8% (28,318) 0.7%
Ventas netas 3,420,942 99.2% 3,829,231 99.3%
GASTOS:
801 Coste de los bienes vendidos 1,420,933 41.2% 1,651,366 42.8%
Margen bruto 2,000,009 58.0% 2,177,865 56.5%
GASTOS DE EXPLOTACIÓN:
820 Gastos salariales 1,418,720 41.2% 1,487,700 38.6%
821 Gasto por impuesto sobre la nómina 99,310 2.9% 105,924 2.7%
822 Gastos de amortización 64,422 1.9% 76,368 2.0%
823 Gastos de alquiler 3,750 0.1% 3,750 0.1%
824 Gastos de material de oficina 8,615 0.2% 10,825 0.3%
825 Gastos de herramientas pequeñas 2,988 0.1% 5,650 0.1%
826 Gastos de publicidad 6,313 0.2% 7,980 0.2%
827 Seguros 15,737 0.5% 22,415 0.6%
828 Reparaciones y mantenimiento 17,869 0.5% 16,222 0.4%
829 Impuesto sobre bienes inmuebles 13,463 0.4% 17,100 0.4%
830 Utilidades 10,670 0.3% 14,325 0.4%
831 Honorarios profesionales 26,875 0.8% 35,875 0.9%
832 Gastos varios 302 0.0% 1,771 0.0%
833 Provisión para insolvencias 9,925 0.3% 8,650 0.2%
834 Gastos de transporte 28,150 0.8% 32,386 0.8%
Total gastos de explotación 1,727,109 50.1% 1,846,941 47.9%
Ingresos netos de explotación 272,900 7.9% 330,924 8.6%
OTROS INGRESOS (GASTOS):
901 Gastos por intereses (27,500) 0.8% (14,063) 0.4%
930 Ganancia(pérdida)venta de 18,638 0.5% (4,500) 0.1%
inmovilizado
950 Ingresos varios 0 0.0% 0 0.0%
Otros ingresos netos (8,862) 0.3% (18,563) 0.5%
Beneficio neto antes de 264,038 7.7% 312,361 8.1%
impuestos
940 Impuesto federal sobre la renta 78,023 2.3% 100,000 2.6%
Ingresos netos 186,015 5.4% 212,361 5.5%

1
2
 Colonia Flor de Melocotón
c. Análisis de ratios financieros Análisis de ratios financieros
31 de diciembre de 2009

PL-3
1/5/10
JWP

=========================

Mediana
Ratio 2008 2009 Industria
=========================

3.09 5.53 1.90

Actual
Rápido 1.14 2.88 0.90
Rotación de cuentas por cobrar 30.13 16.61 10.43
Días de cobro 12.11 21.98 35.00
Rotación de existencias 1.83 2.75 5.85
Días de inventario 199.63 132.75 62.39
Rotación de activos 1.69 1.75 2.83
Relación entre ingresos y patrimonio 0.11 0.12 0.12
neto
Ingresos sobre activos totales 0.09 0.10 0.05
Pasivo sobre patrimonio neto 0.25 0.21 1.11
Pasivo sobre activo total 0.20 0.17 0.53
Veces Interés devengado 10.60 23.21 3.00

d. ) (1) Cuentas que requieren atención

En primer lugar, el alumno debe establecer una regla de decisión. Una heurística es el 5% de los
ingresos antes de impuestos. Los ingresos antes de impuestos para 2009 ascienden a 312.361 dólares.
El 5% de esta cifra equivale aproximadamente a 16.000 dólares. Un cambio porcentual también es
importante para garantizar que no se pasen por alto cuentas importantes y, al mismo tiempo, mantener
la eficacia, es decir, el auditor quiere asegurarse de que el punto de corte es lo suficientemente alto
como para impedir el examen de las fluctuaciones rutinarias. Una forma de determinar un porcentaje
de corte es ordenar las cuentas por porcentaje utilizando el archivo del balance de comprobación de
trabajo que se proporciona en el disquete del estudiante. Si se hace así, un porcentaje de corte
conveniente parece ser el 25%. Así pues, la regla de decisión puede enunciarse así: "Examinar todas
las cuentas con una fluctuación positiva o negativa de 16.000 $ o del 25%". La adición del porcentaje
a la regla de decisión garantiza que se examinen las cuentas con una gran fluctuación porcentual
aunque la variación en dólares sea inferior a 16.000 dólares. Utilizando la regla de decisión de que "se
investigará un cambio si supera el 25% o los 16.000 $", deben examinarse las siguientes cuentas. Para
cada cuenta, se proporciona una posible razón empresarial de la fluctuación de la cuenta, así como un
tipo de error que puede haber causado la inexactitud de la cuenta.
1
3
 Colonia Flor de Melocotón
Análisis de ratios financieros
31 de diciembre de 2009
Posible razón empresarial
Cuenta
para el cambio
Efectivo-Big City National Bank La empresa puede haber
pedido fondos prestados.
Cuentas por cobrar Es posible que la empresa
no cobre los créditos tan
rápido como en el pasado.
Provisión para cuentas de cobro
dudoso La empresa puede esperar
una menor proporción de
cuentas incobrables
Inventario Es posible que la empresa
ofrezca descuentos para
mover la mercancía con
mayor rapidez.
Maquinaria y equipos La empresa puede haber
adquirido maquinaria
adicional.
Amortización acumuladamaquinaria y La empresa puede haber
equipo adquirido maquinaria
adicional
Equipos de automoción Es posible que la empresa
haya adquirido equipos de
automoción adicionales.
Amortización acumulada- La empresa puede haber
equipamiento automóvil adquirido equipos de
automoción adicionales
Cuentas por pagar Las condiciones de pago a
proveedores pueden haber
Documentos por pagar a corto plazo cambiado.
La empresa puede haber
pagado las notas
Documentos por pagar a largo plazo La empresa puede haber
pedido prestados fondos
Beneficios no distribuidos adicionales
Aumento de los ingresos
netos.
Ingresos netos corrientes Aumento de los ingresos
netos.
1
4
PL-3
1/5/1
0
JWP
Posible error en la cuenta
Es posible que se hayan
realizado asientos ficticios para
sobrevalorar
Es posible queel se
efectivo.
hayan
registrado ventas ficticias.
La indemnización puede estar
infravalorada.
Es posible que se hayan
contabilizado mal las
existencias o que su precio no
sea el adecuado.
La empresa puede haber
cometido un error al registrar
las adiciones a la cuenta.
La depreciación puede haberse
calculado incorrectamente.
La empresa puede haber
cometido un error al registrar
las adiciones a la cuenta.
La depreciación puede haberse
calculado incorrectamente.
Puede haber pasivos no
registrados.
Puede haber notas sin grabar.
Las notas pueden estar
clasificadas incorrectamente.
Los ingresos pueden estar
sobrevalorados o los gastos
infravalorados.
Los ingresos pueden estar
sobrevalorados o los gastos
infravalorados.
 Colonia Flor de Melocotón PL-3
Análisis de ratios financieros 1/5/1
31 de diciembre de 2009 0
JWP
Cuenta Posible razón empresarial
para el cambio Posible error en la cuenta
Ventas Puede que la empresa haya Es posible que se hayan
vendido más producto o registrado ventas ficticias.
esté cobrando precios más
Coste de los bienes vendidos altos.
El aumento puede reflejar Un posible error es el cálculo
un incremento de las ventas. incorrecto del coste del
inventario.
Gastos salariales El número de empleados Es posible que se haya pagado
puede haber aumentado y/o de más o que figuren en nómina
los sueldos y salarios se han personas ficticias.
incrementado.
Gastos de material de oficina El aumento puede reflejar Posible error en la clasificación
un incremento de las ventas. de los gastos.

Gasto en herramientas pequeñas El aumento puede reflejar Posible error en la clasificación

un incremento de las ventas. de los gastos.

Gastos de publicidad El aumento puede reflejar Posible error en la clasificación

un incremento de las ventas. de los gastos.

Gastos de seguro La empresa puede haber Clasificación incorrecta de los

adquirido activos fijos gastos.
adicionales.
Gastos del impuesto sobre bienes Los tipos impositivos Clasificación incorrecta de los
inmuebles pueden haber aumentado. gastos.

Servicios Las condiciones Clasificación incorrecta de los

meteorológicas pueden
haber cambiado;
Honorarios profesionales equipamiento
Es posible queadicional.
la empresa
se haya visto envuelta en
pleitos con el consiguiente
aumento de los honorarios
Gastos varios de los abogados.
Artículos varios
adicionales.
Gastos por intereses La empresa puede haber
pagado los pagarés.
Ganancia (pérdida) por venta de Puede reflejar pérdidas
inmovilizado legítimas en la venta de
activos.
Gasto federal por impuesto sobre la El aumento puede reflejar
renta cambios en los tipos o la
falta de deducciones en el
impuesto sobre la renta.
(2) Análisis de cuentas cuestionables
gastos.
La empresa puede haber
clasificado mal los gastos.
La dirección puede estar
ocultando gastos fraudulentos
en esta cuenta. Puede haber
ganancias compensatorias
reflejadas en la cuenta.
Es posible que la empresa no
haya registrado los pagarés y los
gastos por intereses asociados.
La empresa puede haber
cometido un error al calcular la
pérdida.
El devengo del impuesto sobre
la renta puede estar
sobrevalorado.

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5
 Colonia Flor de Melocotón PL-3
Análisis de ratios financieros 1/5/1
31 de diciembre de 2009 0
JWP como
El análisis del tamaño común, es decir, las cuentas de la cuenta de resultados
porcentaje de las ventas, refleja muchas de las mismas observaciones con respecto a las
cuentas de ingresos y gastos. El análisis del tamaño común también revela que los gastos
por intereses no han aumentado proporcionalmente a la deuda. El balance muestra una
reducción de la deuda a corto plazo, pero un aumento de la deuda a largo plazo de
150.000 dólares. Todos los acuerdos de endeudamiento deben examinarse detenidamente.
Otra observación que revela el análisis del tamaño común es que el porcentaje de margen
bruto se mantuvo prácticamente invariable. Al aumentar las ventas, el coste de los bienes
vendidos aumentó proporcionalmente, como era de esperar.

(3) Evaluación del riesgo de quiebra financiera

Un punto importante a la hora de evaluar la situación financiera es que las cifras del año
en curso representan saldos no ajustados. Aún no se han contabilizado los asientos de
ajuste del auditor. Por tanto, la credibilidad de los importes del año en curso y de los
ratios resultantes debe considerarse con cautela.

A continuación figuran algunas observaciones relativas a los ratios financieros

calculados:

• El ratio corriente del ejercicio cerrado a 31 de diciembre de 2009 es superior al del

año anterior y muy superior a la mediana del sector. Esto podría implicar que, desde
el punto de vista de la auditoría, los activos corrientes están inflados o que existen
pasivos corrientes no registrados. Alternativamente, desde el punto de vista de la
gestión, el ratio puede implicar que los activos están infrautilizados.

• Un examen del ratio rápido, junto con el ratio corriente, sugiere conclusiones
similares. Teniendo en cuenta los ratios del sector, o bien los activos corrientes están
infrautilizados, o bien estos activos están inflados, o bien los pasivos corrientes están
sobrevalorados.

• El ratio de rotación de cuentas por cobrar, así como el número de días de cobro,
muestran que la empresa lo hace mejor que el sector a la hora de cobrar sus cuentas
por cobrar, aunque se ha producido cierto deterioro entre 2008 y 2009. Esto es
coherente con el aumento de los créditos en relación con las ventas.

• Los ratios de inventario indican que las existencias disponibles han disminuido con
respecto a los niveles de 2008; sin embargo, la rotación de inventario y los días de
inventario aún no están en línea con el sector. Esta situación podría implicar que las
existencias son obsoletas y, por tanto, están sobrevaloradas. El descenso de los
inventarios a partir de 2008 puede significar que la dirección está intentando utilizar
los recursos de forma más eficiente. También puede significar que la dirección ha
dado de baja algunas existencias obsoletas. También podría significar que la empresa
no ha registrado las existencias y las correspondientes cuentas por pagar.

• El ratio de rotación de activos indica que la dirección no está empleando los activos
de forma juiciosa, ya que el ratio de clientes es inferior al ratio medio del sector.

•sector.
Los ratios de rentabilidad indican que la empresa es tan rentable como el conjunto del
Aunque los ingresos en relación con los activos totales aumentaron, los ingresos
en relación con el patrimonio neto serían mayores si la dirección utilizara el
apalancamiento con más criterio. Sin embargo, como la empresa es rentable, el riesgo
financiero y de auditoría parece bajo.

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 Colonia Flor de Melocotón PL-3
Análisis de ratios financieros 1/5/1
31 de diciembre de 2009 0
JWP
• Los coeficientes de apalancamiento y los intereses devengados indican que este
cliente se encuentra en mejor situación financiera y, por tanto, en una clase de riesgo
inferior a la de otras empresas de este sector. Sin embargo, estos ratios y los de
rentabilidad indican que la empresa no emplea el apalancamiento en la medida
evidente en el resto del sector.

• En conjunto, los ratios revelan una situación financiera bastante segura, con pocas
posibilidades de quiebra.

(4) Evaluación global del riesgo de auditoría

El riesgo de auditoría asociado a este encargo parece bajo, dada la sólida situación
financiera general del cliente. Los activos parecen infrautilizados; sin embargo, esto
puede ser indicativo de una sobrevaloración de los activos. El auditor debe ser consciente
de esta posibilidad al examinar las cuentas de activo. Además, los coeficientes corriente y
rápido, más elevados de lo normal, pueden deberse a una infravaloración del pasivo.

6. Evaluación del riesgo de incorrecciones materiales debidas al fraude

Tras examinar el material de archivo permanente y los cuestionarios de control interno, el riesgo de
incorrecciones materiales debidas a fraude parece bajo. El siguiente cuadro incluye ejemplos de dos
factores de riesgo pertinentes para la auditoría de Peach Blossom.

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7
 Factor de riesgo
1. Por ejemplo, el empleado de
cuentas por cobrar maneja el
efectivo (prepara la lista previa indebida si una persona tiene la
de efectivo) y el empleado de
inventario (almacén) también
mantiene registros perpetuos de
inventario.
2. Los informes informáticos no
están protegidos y son accesibles podría utilizarse para apropiarse
a personal no autorizado.
7. Control interno sobre la información financiera: Memorándum de planificación
Colonia Flor de Melocotón
Memorándum de planificación -Auditoría de control interno
Impacto en el riesgo de fraude Pruebas y actuaciones del
Existe el riesgo de que los activos auditor
puedan ser objeto de apropiación
custodia de los activos y acceso a
los registros.
La información de estos informes
indebidamente de activos o
manipular los registros contables.
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8
El auditor debe evaluar el
riesgo de control en estas
áreas y ampliar el alcance del
trabajo de auditoría. Por
ejemplo, el auditor podría
confirmar un número
considerable de cuentas por
cobrar y ampliar los
recuentos de prueba de
inventario. Si se descubre un
fraude como resultado de las
pruebas, el auditor debe
poner el asunto en
conocimiento del nivel
apropiado de la dirección,
generalmente un nivel
superior a aquel en el que se
descubrió o sospechó el
fraude. Además, la ausencia
de separación de funciones
en estas áreas puede
representar una deficiencia
significativa en el diseño y el
funcionamiento del control
interno, lo que podría afectar
negativamente a la capacidad
de Peach Blossom para
registrar, procesar, resumir y
comunicar datos financieros
coherentes con las
afirmaciones de la dirección
en los estados financieros.
Estas deficiencias pueden
afectar a la capacidad de
emitir un dictamen sin
reservas sobre el control
interno de la información
El auditor debería seguir
comprobando los controles
de seguridad de las redes
LAN y ampliar el alcance de
la auditoría, tal como se
indica en el apartado (1)
anterior. Cualquier
posibilidad de acceso a los
registros informáticos
representa un riesgo de
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JWP
 31 de diciembre de 2009 1 de 2

Al llevar a cabo nuestra auditoría integrada de la empresa Peach Blossom Cologne para el ejercicio
cerrado a 31 de diciembre de 2009, nuestro plan de auditoría abordará las siguientes cuestiones relativas a
la auditoría del control interno sobre la información financiera:

(1) Determinaremos si la dirección ha establecido procedimientos para evaluar la eficacia del control
interno. Como parte de nuestra comprensión y evaluación del proceso de gestión, evaluaremos los
resultados de las pruebas que el cliente realizó como parte de su proceso de evaluación. Además,
determinaremos si existe documentación suficiente para respaldar razonablemente la evaluación del
control interno efectuada por la dirección.
(2) El párrafo 104 de la Norma de Auditoría 2 exige que nuestra empresa obtenga pruebas de la eficacia
de los controles en relación con todas las afirmaciones pertinentes para todas las cuentas
significativas cada año -cada año debe ser independiente. La norma también nos pide que variemos
la naturaleza, el alcance y el calendario de las pruebas de un año a otro para introducir
imprevisibilidad y en respuesta a las circunstancias cambiantes de los clientes. Como ejemplos de
variaciones cabe citar la modificación del número de pruebas realizadas y/o el ajuste de la
combinación de procedimientos de prueba.
(3) Tendremos que realizar pruebas suficientes para obtener un nivel de confianza muy elevado, del
orden del 95-99%, de que los controles pueden prevenir, detectar y/o corregir incorrecciones
materiales en cualquier afirmación concreta. Dado que muchos controles que implican segregación de
funciones y factores del entorno de control no aportan pruebas documentales de su funcionamiento,
evaluaremos subjetivamente su eficacia. Los resultados de las pruebas de confirmación también nos
brindan la oportunidad de evaluar la eficacia de los controles. Aunque la Norma de Auditoría 2
parece impedir la rotación de las pruebas a lo largo de varios ejercicios, la reducción de las pruebas
parece razonable si comprobamos que las condiciones del cliente no han cambiado significativamente
y que los controles no han sufrido modificaciones con respecto al año anterior.
(4) Tenemos la intención de basarnos en cualquier prueba de control interno que haya sido realizada por
personal competente del cliente siempre que nuestro trabajo constituya la prueba principal que
respalde nuestra opinión. Tendremos en cuenta las siguientes consideraciones sobre el alcance de
nuestra confianza en las pruebas realizadas por el personal del cliente:
• Cuanto mayor sea la importancia y el grado de juicio y estimación en una cuenta o clase de
transacciones, menor será la confianza que depositaremos en la comprobación de la cuenta o
clase de transacciones por parte del cliente.
• Cuanto más generalizado sea el control y mayor sea el grado de juicio necesario para evaluar su
eficacia, más confianza depositaremos en nuestras propias pruebas.
• En los casos en los que la posibilidad de que la dirección se extralimite es considerable,
confiaremos poco en las pruebas de los clientes.
(5) Aplicaremos un juicio profesional considerable a la hora de evaluar la importancia de las deficiencias
de control interno. Tendremos en cuenta: (1) La posibilidad de que se produzca una incorrección, no
si se ha producido realmente; (2) el impacto de una deficiencia, incluidos los importes o totales de las
transacciones expuestas y el volumen de transacciones en las cuentas afectadas; (3) cómo la
interacción de los controles con otros controles -su interdependencia y redundancias- afecta a su
correcto funcionamiento. Diferenciar una deficiencia significativa de una debilidad material es
subjetivo. Cualquier debilidad material impedirá que podamos emitir una opinión sin reservas sobre
el control interno.

Colonia Flor de Melocotón 1/1/09

Memorándum de planificación -Auditoría de control interno JWP
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 La característica distintiva de una debilidad material es la existencia de "más de una probabilidad
remota" de que no se evite o detecte una incorrección material en los estados financieros.
Utilizaremos el siguiente enfoque para determinar qué deficiencias constituyen debilidades
materiales:
• Calcular el impacto monetario de cada deficiencia que encontremos.
• Asigne un "factor de probabilidad de incorrección material" a cada deficiencia, por ejemplo,
remota, razonablemente posible o probable, similara las etiquetas que se encuentran en la
Declaración nº 5 del FASB , Contabilización de contingencias.
• Clasifique todas las deficiencias según el factor de probabilidad de incorrección material.
• Denote todas las deficiencias que tengan más que una probabilidad remota como "debilidades
materiales".
• Determine la "importancia" de las deficiencias restantes revisando el impacto monetario estimado
de cada una.
• Diferenciar entre las deficiencias significativas y las que sólo tienen un impacto menor.
• Examine las deficiencias designadas como "significativas" para decidir si una combinación de las
mismas constituye una debilidad material.
(6) Si procede emitir un dictamen sin reservas, presentaremos un informe sobre el control interno de la
información financiera con los siguientes componentes:
• Dirección - Dirigiremos el informe al Consejo de Administración y a los Accionistas
• Título - El título es "Informe de la Firma Independiente de Contabilidad Pública Registrada". Este
título indica que nuestra firma está registrada en el PCAOB para realizar auditorías de empresas
públicas.
• Párrafo introductorio - Declararemos que hemos auditado la evaluación por la dirección del
control interno sobre la información financiera y diferenciaremos nuestra responsabilidad de la de
la dirección.
• Párrafo sobre el alcance - En este párrafo describiremos la naturaleza de nuestra auditoría y
declararemos que se ha realizado de acuerdo con las normas del Public Company Accounting
Oversight Board (Estados Unidos). Indicaremos en qué consistió nuestra auditoría.
• Definición Párrafo - Explicaremos la naturaleza y los objetivos del control interno sobre la
información financiera.
• Párrafo sobre limitaciones inherentes - Indicaremos las limitaciones del control interno sobre la
información financiera, señalando que no todas las incorrecciones son evitables o detectables.
• Párrafo de opinión - Expresaremos nuestra opinión sobre la evaluación por la dirección del
control interno de la información financiera y también nuestra opinión sobre la eficacia del
control interno.
• Firma - Añadiremos la firma de la empresa.
• Fecha - Esta fecha coincidirá con la fecha del informe sobre los estados financieros y con el
último día de trabajo sobre el terreno.

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 8. Memorándum de
planificación Colonia Flor de Melocotón 12/28/09
Memorándum de planificación JWP
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Al planificar el encargo de auditoría de la empresa Peach Blossom Cologne para el ejercicio cerrado a 31
de diciembre de 2009, se han tenido en cuenta las siguientes cuestiones:

(1) El objetivo de este encargo es emitir una opinión sobre los estados financieros. En el pasado hemos
podido emitir un dictamen sin reservas.

(2) La duración total de la misión es de aproximadamente cinco semanas: una semana y media de
trabajo intermedio y tres semanas y media al final del año. (El personal sobre el terreno para el
trabajo de fin de año estará compuesto por un jefe y un ayudante, según sea necesario. El socio
responsable y el gestor del encargo supervisarán y revisarán en caso necesario.

(3) La empresa tiene unos activos de aproximadamente 2.200.000 dólares y unos ingresos netos de
aproximadamente 210.000 dólares. Se prevé que estos importes cambien a medida que
propongamos ajustes por periodificación, etc.

(4) Peach Blossom Cologne Company es un pequeño distribuidor mayorista de cosméticos y maneja
una amplia línea de cremas, lociones, aceites, colonias y perfumes en spray con aroma a frutas.
Peach Blossom ha prosperado porque ha podido dar servicio a tiendas más pequeñas que no podían
obtener descuentos razonables por volumen de los grandes fabricantes.

(5) La empresa fue fundada por James Martin y Larry Lancaster. James Martin es Presidente del
Consejo de Administración, pero ya no participa en la gestión diaria de la empresa. Larry Lancaster
es el Presidente; anteriormente fue comercial de un gran fabricante de cosméticos. Hay otros
grandes accionistas, pero no participan activamente en la gestión de la empresa.

(6) Nuestra empresa ha auditado a Peach Blossom durante más de veinte años. En ese tiempo nunca se
ha puesto en duda que la dirección tenga la máxima integridad. No obstante, el escepticismo exige
que estemos alerta ante transacciones inusuales y posiblemente irregulares.

(7) La estructura de control es aceptable para una empresa pequeña. La actitud de la dirección hacia los
controles es progresista y fomenta una atmósfera que mejora la eficacia de las políticas y
procedimientos de control.

(8) La empresa se capitaliza principalmente mediante fondos propios (aproximadamente el 80%). Hay
un pagaré a largo plazode 150.000 dólares. El saldo del pasivo corresponde principalmente a
cuentas por pagar y cuentas de periodificación. El ratio actual es de 5,5/1.

(9) Peach Blossom es una empresa de capital cerrado; aproximadamente el 85% de las acciones está en
manos de cuatro personas. La empresa es pública, ya que sus acciones cotizan ocasionalmente en el
mercado extrabursátil. La empresa está sujeta a los requisitos de información sobre emisores de
pequeñas empresas de la SEC y debe incluir estados financieros certificados y nuestro informe de
certificación sobre el control interno de la información financiera en su informe anual.

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 Colonia Flor de Melocotón 28/12/09
Memorándum de planificación JWP
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(10) La empresa tiene una planta en 1308 Bee Hive Boulevard, Chicago. La empresa compra grandes
cantidades de sus productos directamente a varias fábricas. El producto se reenvasa y distribuye a
minoristas de toda el área metropolitana de Chicago y de una zona de cuatro estados que se
extiende unos 480 km desde la ubicación de la planta.

(11) La materialidad consistirá en errores combinados que asciendan al 5% de los ingresos antes de
impuestos. Los ingresos antes de impuestos del cliente ascienden a 312.361 dólares. El 5% de
esta cantidad son 15.618 dólares. Utilizaremos 16.000 dólares como nivel de materialidad. Como
el presidente quiere que nuestra empresa garantice que las partidas se registran con tolerancias
estrechas, propondremos y registraremos todos los ajustes que encontremos, incluso si los ajustes
en conjunto son inferiores al nivel de materialidad. Volveré a evaluar este nivel de materialidad
al final de la auditoría, ya que los ingresos antes de impuestos pueden reducirse debido a los
ajustes que proponemos.

(12) Basándonos en los resultados de años anteriores, cabe esperar que los ajustes más importantes
que afecten a los ingresos se produzcan en el pasivo acumulado como ajuste del impuesto sobre
beneficios. Otros ajustes probables pueden encontrarse en las cuentas por cobrar para ajustar
cuentas incobrables, en el inventario para posibles errores administrativos y en las cuentas por
pagar para pasivos no registrados.

(13) Espero que nuestra empresa pueda emitir un dictamen sin reservas tanto sobre los estados
financieros como sobre el control interno de la información financiera. Sin embargo, esta
expectativa puede cambiar a medida que avance la auditoría.

Tengo previsto llevar a cabo los siguientes procedimientos en la planificación de este compromiso:

(14) Revise los archivos de correspondencia, el archivo permanente, los documentos de trabajo del
año anterior y los estados financieros. Revisaré estos elementos para familiarizarme con el
cliente y su historial y para determinar nuestro riesgo de auditoría (exposición). Estudiaré las
revistas especializadas de la industria cosmética, así como las tendencias actuales del sector.
Preguntaré al presidente y a otros directivos sobre cualquier acontecimiento reciente en el sector
que pueda afectar negativamente a la empresa. También analizaré The Wall Street Journal y otras
fuentes financieras.

(15) Enviaré una carta de consulta al abogado del cliente y consultaré personalmente con él si lo
considero necesario.

(16) Discutiré el alcance y el calendario del examen con el presidente, el director de ventas, el
interventor, el tesorero y el superintendente de producción para fijar los horarios de las pruebas
de auditoría. Los cuestionarios de control interno y la mayor parte del trabajo intermedio y de las
pruebas de control interno ya han concluido. El inventario físico se realizará el 1 de enero de
2010. El resto del trabajo de auditoría se realizará a partir de mediados de enero, con una fecha
estimada de finalización a principios de febrero.

(17) Pediré al cliente que prepare varias confirmaciones y haré que el personal de contabilidad prepare
varios calendarios.

(18) Tenemos previsto emitir un dictamen sin reservas a principios de febrero.

James W. Pritchard
Auditoría Senior
1 de enero de 2010

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