Mission n° 1

Planification de l'audit intégré

1. Lettre de mission

18 décembre 2009

M. Kevin Chen, président

Comité d'audit du Conseil d'administration
Peach Blossom Cologne Company
1308, boulevard Bee Hive
Chicago, Illinois

Cher Monsieur Chen :

Nous vous adressons cette lettre pour confirmer notre accord concernant notre audit intégré des
états financiers de Peach Blossom Cologne Company et de son contrôle interne sur l'information
financière pour l'exercice clos le 31 décembre 2009. L'objectif de l'audit est de fournir notre avis
sur la fidélité de la présentation des états financiers conformément aux principes comptables
généralement admis et sur l'efficacité du contrôle interne de l'information financière conformément
au cadre COSO.

Notre examen sera effectué conformément aux normes d'audit généralement admises et
comprendra l'examen, par sondage, des éléments probants à l'appui des montants et des
informations figurant dans les états financiers. L'examen comprendra également une vérification du
contrôle interne sur l'information financière, y compris les tests de conception et de fonctionnement
de ces contrôles que nous jugeons nécessaires pour évaluer leur efficacité et l'impact sur la nature,
le calendrier et l'étendue de nos éléments probants. Dans le cadre de notre audit du contrôle interne
sur l'information financière, nous fournirons une communication écrite à la direction et au comité
d'audit du conseil d'administration décrivant les déficiences de contrôle, les déficiences
significatives et les faiblesses importantes que nous aurons constatées. Des faiblesses significatives
nous empêcheront d'émettre un avis sans réserve sur l'efficacité du contrôle interne. Notre audit
comprendra également une évaluation des principes comptables utilisés et des estimations
significatives faites par la direction, ainsi qu'une évaluation de la présentation générale des états
financiers.

Nous planifierons et réaliserons l'audit afin d'obtenir une assurance raisonnable que les états
financiers ne comportent pas d'inexactitudes significatives. L'examen ne comprendra pas un audit
détaillé des transactions dans la mesure nécessaire pour découvrir des défalcations et/ou d'autres
irrégularités qui ne sont pas significatives pour les états financiers, bien que notre examen puisse
mettre en évidence de telles questions. Peach Blossom Cologne Company P-1
Budget temps 12/28/09
Comme les années précédentes, nous aurons besoin de l'aide 2009
31 décembre du personnel de Peach Blossom, JWP
notamment pour la préparation des tableaux et des analyses de comptes. La date prévue pour 1 de 2
l'achèvement de l'audit est le 12 février 2010. Nos honoraires sont basés sur une estimation du
temps à passer. Il faut savoir que ces estimations
Priorité peuvent êtreActuel
affectées par des circonstances
Actuel Var.
inhabituelles. Année Année Année de
Domaine d'audit Réel % Budget % Réel % Budget
Nous apprécions l'occasion qui nous est donnée de procéder à l'audit de la société Peach Blossom
Cologne. N'hésitez pas à nous contacter si vous
Planification 6 avez des questions concernant
2.6% 24 l'engagement. Si les
12.0%
termes de cet accord vous conviennent, veuillez signer dans l'espace prévu ci-dessous et nous
renvoyer le double de la lettre.
Intérimaire :
Comprendre le contrôle interne 5 2.1% 12 6.0%
Je vous prie
Test de d'agréer,
l'efficacité deMonsieur le Président,
la conception des l'expression
3 de mes sentiments
1.3% 8 distingués,
4.0%
contrôles
Test de l'efficacité des opérations de 3 1.3% 8 4.0%
Anderson,
contrôle Olds et Watershed
Argent liquide 2 0.9% 8 4.0%
Anderson,
ComptesOlds et Watershed
débiteurs 2 0.9% 8 4.0%
Experts-comptables
Inventaire 4 1.7% 12 6.0%
Actifs par
Accepté immobilisés 2 0.9%
:________________________________________ 0 0.0%
Titre ______________________________________________
Comptes à payer 2 0.9% 6 3.0%
Date :
Charges à payer 2 0.9% 0 0.0%
Impôts fédéraux sur le revenu 2 0.9% 0 0.0%
Effets à payer 2 0.9% 0 0.0%
Capital social 1 0.4% 0 0.0%
Bénéfices non distribués 1 0.4% 0 0.0%
Comptes d'exploitation 2 0.9% 0 0.0%
Balance de vérification et écritures 3 1.3% 1 0.5%
d'ajustement
Autre (expliquer) :

Total intérimaire 36 15.4% 63 31.5%

2
3
 Peach Blossom Cologne Company P-1
Budget temps 12/28/09
31 décembre 2009 JWP
2 de 2

Priorité Actuel Actuel Var. Explication de

Année Année Année de Écart par rapport à
Domaine d'audit Réel % Budget % Réel % Budget Budget
Fin d'année :
Argent liquide 16 6.8% 5 2.5%
Comptes débiteurs 18 7.7% 8 4.0%
Inventaire 24 10.3% 12 6.0%
Actifs immobilisés 16 6.8% 8 4.0%
Comptes à payer 22 9.4% 12 6.0%
Charges à payer 8 3.4% 2 1.0%
Impôts fédéraux sur le revenu 8 3.4% 3 1.5%
Effets à payer 7 3.0% 3 1.5%
Capital social 1 0.4% 1 0.5%
Bénéfices non distribués 2 0.9% 1 0.5%
Comptes d'exploitation 14 6.0% 4 2.0%
Engagements et éventualités 3 1.3% 1 0.5%
Procès-verbaux et correspondance 6 2.6% 3 1.5%
Lettre de représentation 1 0.4% 1 0.5%
Passifs non comptabilisés 8 3.4% 2 1.0%
Préparation du rapport 8 3.4% 4 2.0%
Lettre de contrôle interne 1 0.4% 4 2.0%
Mémorandum de prise en charge 5 2.1% 3 1.5%
Autre (expliquer) :
Total Fin d'année 168 71.8% 77 38.5%

Planification totale (à partir de la page 1) 6 2.6% 24 12.0%

Total intérimaire (à partir de la page 1) 36 15.4% 63 31.5%
Supervision et révision 24 10.3% 36 18.0%
Total des heures 234 100.0% 200 100.0%
3. a) Organigramme
Organigramme de la société Peach Blossom Cologne
P-2

Au 31 décembre 2009
(b) Changements organisationnels suggérés

Les changements organisationnels suivants contribueraient à améliorer le contrôle interne :

(1) Le gestionnaire de crédit ne doit pas rendre compte au directeur des ventes. Ils ont des objectifs
opposés. Le directeur des ventes tente d'augmenter les ventes, tandis que l'objectif du directeur
du crédit est de s'assurer que seuls les clients solvables sont acceptés. Le directeur des ventes
peut ordonner au directeur du crédit de ne pas respecter les limites de crédit, ce qui donne lieu
à des comptes irrécouvrables. Le gestionnaire de crédit doit rendre compte au trésorier.

(2) L'employé chargé des comptes clients ne doit pas rendre compte au directeur du crédit, car ce
dernier peut lui ordonner de commettre des irrégularités telles que la radiation de comptes
contestés ou le maintien des liquidités remises sur des comptes précédemment radiés. Le
responsable des comptes débiteurs doit rendre compte au contrôleur.

(3) L'agent d'achat ne doit pas rendre compte au directeur de la production. Le directeur de la
production peut ordonner à l'agent d'achat d'acheter des matériaux non autorisés ou inutiles.
Les achats devraient être établis en tant que département distinct.

(4) Le commis à l'inventaire, qui délivre et contrôle les stocks dans l'entrepôt, ne doit pas tenir à
jour les dossiers du fichier principal d'inventaire. Le commis à l'inventaire peut manipuler, ou
recevoir l'ordre de manipuler, les registres pour dissimuler une pénurie. Par exemple, le
contremaître de production peut ordonner au commis à l'inventaire d'enregistrer les articles de
manière irrégulière afin de dissimuler l'obsolescence des stocks. Les fonctions d'enregistrement
et de conservation doivent être séparées. La personne qui tient les fiches d'inventaire doit
rendre compte au contrôleur. Le magasinier peut continuer à rendre compte au contremaître de
production.
4. Organigramme du cycle
d'information financière Peach Blossom Cologne Company
Organigramme du cycle
d'information financière
Argent liquide
31 décembre 2009 Président,
Saisie des commandes/ Comptes Encaissement Comptable Contrôle
Comptes débiteurs Recettes A payer s autres
ur responsables
Décaissement
s Lancer l'impression
Comptes A/P & de
Disb. en Financier
Fichier de Journal
clients
Fichieretde Inventaire
Fichier de espèces Déclarati
transactions
(Registre Impression de
ventes
transactions transactions Fichier de ons
) l'entrée
(registre) transactions X_______________)
(Registre)
Examen et
Entrée dans le approbatio
journal n des
Fichier de écritures
transactions de journal

Mise à jour
Grand livre
général
(quotidien)
Balance de
vérification
Préparer
Balance de Financier
Grand livre
vérification Déclarati
général
et ons
Fichier
principal États financiers
(mensuel)

TrialBalanc
e
 Peach Blossom Cologne
Company
Procédures analytiques
5. a. Analyse comparative 31 décembre 2009 PL-1
1 of 2
1-5-10
JWP

============================
Par Livres
Par audit 12-31-08
12-31-09 Dollar Pourcentage
Changer Changer
===================================================
Comptes du bilan
L'ACTIF :
101 Espèces-Big City National Bank 339,415 420,678 81,263 23.9% ***
105 Comptes à recevoir 124,021 235,380 111,359 89.8% ***
106 Provision pour créances (10,485) (4,800) (5,685) -54.2% ***
douteusesCréances nettes 113,536 230,580 117,044 103.1%
109 Inventaire 777,152 600,580 (176,572) -22.7% ***
Total de l'actif circulant 1,230,103 1,251,838 21,735 1.8%

210 Terres 82,250 82,250 0.0%

220 Bâtiments 276,263 276,263 0.0%
221 Dépôt d'accumulations - (65,416) (74,625) 9,209 14.1%
bâtiments
230 Machines et équipements 540,845 737,045 196,200 36.3% ***
231 Dép. accum. - mach. et (160,866) (185,939) 25,073 15.6% ***
équipement
240 Équipement automobile 99,425 118,925 19,500 19.6% ***
241 Dépôt d'accumulations - (52,798) (81,892) 29,094 55.1% ***
équipement automobile
250 Mobilier et agencements de 106,433 113,233 6,800 6.4%
bureau
251 Dépôt d'accumulateurs - mobilier (37,581) (43,073) 5,492 14.6%
et réparationsTotal
off. des actifs 2,018,658 2,194,025 175,367 8.7%

PASSIF :
301 Comptes créditeurs 223,161 176,790 (46,371) -20.8% ***
305 Intérêts courus 10,625 8,750 (1,875) -17.6%
306 Dividendes à payer 15,725 15,725 0.0%
307 Impôt fédéral sur le revenu à 23,023 25,000 1,977 8.6%
payer
308 Notes à payer - court terme 125,000 (125,000)-100.0% ***
Total des dettes à court terme 397,534 226,265 (171,269) -43.1%
401 Notes à payer - long terme 150,000 150,000 ***
Total du passif 397,534 376,265 (21,269) -5.4%

LES CAPITAUX PROPRES :

501 Actions ordinaires 925,000 925,000 0.0%
505 Autres apports en capital 95,979 95,979 0.0%
601 Bénéfices non distribués 429,855 600,145 170,290 39.6% ***
605 Dividendes (15,725) (15,725) 0.0%
610 Résultat net courant 186,015 212,361 26,346 14.2% ***
Total des capitaux propres 1,621,124 1,817,760 196,636 12.1%
Total du passif et des capitaux 2,018,658 2,194,025 175,367 8.7%
propres
*** La modification dépasse 16 000
$ ou 25 %.
9
Peach Blossom Cologne
Company
Procédures analytiques
31 décembre 2009

1
0
 Peach Blossom Cologne
Company
Procédures analytiques
31 décembre 2009
PL-1
2 de 2
1-5-10
JWP

Per Per
Audit 12-31-08 Livres 12-31- Dollar Pourcentage
09 Changer Changer

===========================
Compte de résultat
RECETTES :
701 Ventes 3,447,472 3,857,549 410,077 11.9% ***
703 Retours sur ventes et provisions (26,530) (28,318) 1,788 6.7%
Chiffre d'affaires net 3,420,942 3,829,231 408,289 11.9%
LES DÉPENSES :
801 Coût des marchandises vendues 1,420,933 1,651,366 230,433 16.2% ***
Marge brute 2,000,009 2,177,865 177,856 8.9%
LES DÉPENSES DE
FONCTIONNEMENT
820 Charges salariales: 1,418,720 1,487,700 68,980 4.9% ***
821 Charges sociales 99,310 105,924 6,614 6.7%
822 Charges de dépréciation 64,422 76,368 11,946 18.5%
823 Loyers 3,750 3,750 0.0%
824 Frais de fournitures de bureau 8,615 10,825 2,210 25.7% ***
825 Dépenses de petit outillage 2,988 5,650 2,662 89.1% ***
826 Frais de publicité 6,313 7,980 1,667 26.4% ***
827 Assurance 15,737 22,415 6,678 42.4% ***
828 Réparations et entretien 17,869 16,222 (1,647) -9.2%
829 Impôt foncier 13,463 17,100 3,637 27.0% ***
830 Services publics 10,670 14,325 3,655 34.3% ***
831 Honoraires professionnels 26,875 35,875 9,000 33.5% ***
832 Frais divers 302 1,771 1,469 486.4% ***
833 Provision pour créances 9,925 8,650 (1,275) -12.8%
douteuses
834 Frais de transport 28,150 32,386 4,236 15.0%
Total des dépenses de 1,727,109 1,846,941 119,832 6.9%
fonctionnement
Résultat net des opérations 272,900 330,924 58,024 21.3%
AUTRES PRODUITS (CHARGES) :
901 Charges d'intérêts (27,500) (14,063) (13,437) -48.9% ***
930 Gain (perte) sur la vente d'actifs 18,638 (4,500) (23,138) -124.1% ***
immobilisés
950 Recettes diverses
Autres revenus nets (8,862) (18,563) 9,701 109.5%
Revenu net avant impôts 264,038 312,361 48,323 18.3%
940 Impôt fédéral sur le revenu 78,023 100,000 21,977 28.2% ***
Revenu net 186,015 212,361 26,346 14.2%
*** Le changement dépasse 16 000 $ ou 25 %.

1
1
 Peach Blossom Cologne
Company
Analyse du pourcentage des
ventes
b. Analyse du pourcentage des ventes
31 décembre 2009
PL-2
1-5-10
JWP

Par Par
Audit 2008 Livres 2009
12-31-08 Pourcentage 12-31-09 Pourcentage

RECETTES :
701 Ventes 3,447,472 100.0% 3,857,549 100.0%
703 Retours sur ventes et provisions (26,530) 0.8% (28,318) 0.7%
Chiffre d'affaires net 3,420,942 99.2% 3,829,231 99.3%
LES DÉPENSES :
801 Coût des marchandises vendues 1,420,933 41.2% 1,651,366 42.8%
Marge brute 2,000,009 58.0% 2,177,865 56.5%
LES DÉPENSES DE FONCTIONNEMENT :
820 Charges salariales 1,418,720 41.2% 1,487,700 38.6%
821 Charges sociales 99,310 2.9% 105,924 2.7%
822 Charges de dépréciation 64,422 1.9% 76,368 2.0%
823 Loyers 3,750 0.1% 3,750 0.1%
824 Frais de fournitures de bureau 8,615 0.2% 10,825 0.3%
825 Dépenses de petit outillage 2,988 0.1% 5,650 0.1%
826 Frais de publicité 6,313 0.2% 7,980 0.2%
827 Assurance 15,737 0.5% 22,415 0.6%
828 Réparations et entretien 17,869 0.5% 16,222 0.4%
829 Impôt foncier 13,463 0.4% 17,100 0.4%
830 Services publics 10,670 0.3% 14,325 0.4%
831 Honoraires professionnels 26,875 0.8% 35,875 0.9%
832 Frais divers 302 0.0% 1,771 0.0%
833 Provision pour créances douteuses 9,925 0.3% 8,650 0.2%
834 Frais de transport 28,150 0.8% 32,386 0.8%
Total des dépenses de 1,727,109 50.1% 1,846,941 47.9%
Résultatfonctionnement
net des opérations 272,900 7.9% 330,924 8.6%
AUTRES PRODUITS (CHARGES) :
901 Charges d'intérêts (27,500) 0.8% (14,063) 0.4%
930 Gain (perte) sur la vente d'actifs 18,638 0.5% (4,500) 0.1%
immobilisés
950 Recettes diverses 0 0.0% 0 0.0%
Autres revenus nets (8,862) 0.3% (18,563) 0.5%
Revenu net avant impôts 264,038 7.7% 312,361 8.1%
940 Impôt fédéral sur le revenu 78,023 2.3% 100,000 2.6%
Revenu net 186,015 5.4% 212,361 5.5%

1
2
 Peach Blossom Cologne
c. Analyse des ratios financiers Company
Analyse des ratios financiers
31 décembre 2009

PL-3
1/5/10
JWP

=========================

Médiane
Ratio 2008 2009 L'industrie
=========================

3.09 5.53 1.90

Actuel
Rapide 1.14 2.88 0.90
Chiffre d'affaires des comptes clients 30.13 16.61 10.43
Créances en jours 12.11 21.98 35.00
Rotation des stocks 1.83 2.75 5.85
Inventaire en jours 199.63 132.75 62.39
Rotation des actifs 1.69 1.75 2.83
Rapport entre le revenu et la valeur 0.11 0.12 0.12
nette par rapport à l'actif total
Revenu 0.09 0.10 0.05
Passif par rapport à la valeur nette 0.25 0.21 1.11
Passif par rapport à l'actif total 0.20 0.17 0.53
Temps Intérêts perçus 10.60 23.21 3.00

d. ) (1) Comptes nécessitant une attention particulière

L'élève doit d'abord établir une règle de décision. Une méthode heuristique consiste à utiliser 5 % du
revenu avant impôt. Le revenu avant impôt pour 2009 est de 312 361 $. Cinq pour cent de ce chiffre
représentent environ 16 000 dollars. Le pourcentage de variation est également important pour
s'assurer que des comptes importants ne sont pas négligés tout en maintenant l'efficacité, c'est-à-dire
que l'auditeur veut s'assurer que le seuil est suffisamment élevé pour éviter d'examiner les fluctuations
de routine. Une façon de déterminer un pourcentage limite est de classer les comptes par pourcentage
en utilisant le fichier de la balance de vérification de travail fourni sur la disquette de l'étudiant. Si l'on
procède ainsi, un pourcentage limite pratique semble être de 25 %. La règle de décision peut donc être
formulée comme suit : "Examinez tous les comptes présentant une fluctuation positive ou négative de
16 000 dollars ou de 25 %". L'ajout du pourcentage à la règle de décision garantit que les comptes
présentant une forte variation en pourcentage seront examinés même si la variation en dollars est
inférieure à 16 000 dollars. En appliquant la règle de décision selon laquelle "un changement fera
l'objet d'une enquête s'il dépasse 25 % ou 16 000 $", les comptes suivants devraient être examinés.
Pour chaque compte, une raison commerciale possible de la fluctuation du compte est fournie, ainsi
qu'un type d'erreur susceptible d'avoir causé l'inexactitude du compte.
1
3
 Peach Blossom Cologne
Company
Analyse des ratios financiers
31 décembre 2009
Compte
Espèces - Big City National Bank
Comptes à recevoir
Provision pour créances douteuses
Inventaire
Machines et équipements
Amortissement cumulémachines et
équipements
Équipement automobile
Amortissement cumulééquipement
automobile
Comptes créditeurs
Effets à payer - court terme
Effets à payer - long terme
Bénéfices non distribués
Revenu net courant
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1/5/1
0
JWP
Raison commerciale Erreur possible dans le
possible du changement compte
L'entreprise peut avoir Des écritures fictives ont pu être
emprunté des fonds. passées pour surévaluer les
liquidités.
Il se peut que l'entreprise ne Des ventes fictives ont pu être
recouvre pas ses créances enregistrées.
aussi rapidement que par le
passé. L'allocation peut être sous-
L'entreprise peut s'attendre estimée.
à une proportion plus faible
de créances irrécouvrables.
L'entreprise peut accorder Les stocks peuvent avoir été
des remises pour écouler mal comptés ou mal évalués.
plus rapidement les
marchandises.
L'entreprise peut avoir L'entreprise peut avoir commis
acheté des machines une erreur dans l'enregistrement
supplémentaires. des ajouts au compte.
L'entreprise peut avoir L'amortissement peut avoir été
acheté des machines calculé de manière incorrecte.
supplémentaires
L'entreprise peut avoir L'entreprise peut avoir commis
acheté des équipements une erreur dans l'enregistrement
automobiles des ajouts au compte.
supplémentaires.
L'entreprise peut avoir L'amortissement peut avoir été
acheté des équipements calculé de manière incorrecte.
automobiles
supplémentaires
Les conditions de paiement Il peut y avoir des passifs non
du fournisseur peuvent comptabilisés.
avoir changé.
L'entreprise peut avoir Il peut y avoir des notes non
remboursé les obligations enregistrées.
L'entreprise peut avoir Les notes peuvent être mal
emprunté des fonds classées.
supplémentaires
Augmentation du revenu Les recettes peuvent être
net. surévaluées ou les dépenses
Augmentation du revenu sous-évaluées.
Les recettes peuvent être
net. surévaluées ou les dépenses
sous-évaluées.
1
4
 Peach Blossom Cologne PL-3
Company 1/5/1
Analyse des ratios financiers 0
31 décembre 2009 JWP
Compte Raison commerciale Erreur possible dans le
possible du changement compte
Vente L'entreprise peut avoir Des ventes fictives ont pu être
vendu plus de produits ou enregistrées.
pratiquer des prix plus
Coût des marchandises vendues élevés.
L'augmentation peut refléter L'erreur possible est le calcul
une hausse des ventes. incorrect du coût de revient des
stocks.
Charges salariales Des personnes ont pu être
Le nombre de salariés peut surpayées ou des personnes
avoir augmenté et/ou les fictives ont été inscrites sur les
salaires ont été augmentés. listes de paie.
Frais de fournitures de bureau Cette augmentation peut Erreur possible dans la
refléter une hausse des classification des dépenses.
ventes.
Frais de petits outils L'augmentation peut refléter Erreur possible dans la
une hausse des ventes. classification des dépenses.

Frais de publicité L'augmentation peut refléter Erreur possible dans la

une hausse des ventes. classification des dépenses.

Frais d'assurance L'entreprise peut avoir Classification incorrecte des

acquis des immobilisations dépenses.
supplémentaires.
Charges d'impôts fonciers Les taux d'imposition Classification incorrecte des
peuvent avoir augmenté. dépenses.

Utilitaires Les conditions Classification incorrecte des

météorologiques peuvent dépenses.
avoir changé ; équipement
Honoraires professionnels supplémentaire.
L'entreprise peut s'être L'entreprise peut avoir mal
engagée dans des poursuites classé des dépenses.
judiciaires entraînant une
augmentation des frais
Frais divers d'avocat.
Autres éléments divers. La direction peut dissimuler des
dépenses frauduleuses sur ce
compte. Des gains
compensatoires peuvent
apparaître sur le compte.
Charges d'intérêts L'entreprise peut avoir La société pourrait avoir omis
remboursé des notes. de comptabiliser les notes et les
charges d'intérêt
Gain (perte) sur la vente d'actifs Peut refléter une perte correspondantes.
L'entreprise peut avoir commis
immobilisés légitime sur la vente une erreur dans le calcul de la
d'actifs. perte.
Impôt fédéral sur le revenu L'augmentation peut refléter La régularisation de l'impôt sur
des changements de taux ou le revenu peut être surévaluée.
des déductions d'impôt sur
le revenu manquées.
(2) Analyse des comptes douteux

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5
 Peach Blossom Cologne PL-3
Company 1/5/1
Analyse des ratios financiers 0
31 décembre 2009
L'analyse commune de la taille, c'est-à-dire les comptes du compte de JWP résultat en
pourcentage du chiffre d'affaires, reflète un grand nombre des mêmes observations en ce
qui concerne les comptes de produits et de charges. L'analyse de la taille commune révèle
également que les charges d'intérêt n'ont pas augmenté proportionnellement à
l'endettement. Le bilan fait apparaître une réduction des dettes à court terme, mais une
augmentation des dettes à long terme de 150 000 dollars. Tous les accords d'endettement
doivent être examinés avec soin. Une autre observation révélée par l'analyse de la taille
commune est que le pourcentage de la marge brute est resté pratiquement inchangé.
Comme prévu, le coût des marchandises vendues a augmenté proportionnellement à
l'augmentation des ventes.

(3) Évaluation du risque de défaillance financière

Il est important, lors de l'évaluation de la situation financière, que les chiffres de l'année
en cours représentent des soldes non ajustés. Les écritures d'ajustement de l'auditeur n'ont
pas encore été comptabilisées. La crédibilité des montants de l'année en cours et des
ratios qui en découlent doit donc être considérée avec prudence.

Quelques observations concernant les ratios financiers calculés suivent :

• Le ratio de liquidité générale pour l'exercice clos le 31 décembre 2009 est supérieur à
celui de l'exercice précédent et bien plus élevé que la médiane du secteur. Cela
pourrait signifier que, du point de vue de l'audit, les actifs à court terme sont gonflés
ou qu'il existe des passifs à court terme non comptabilisés. Par ailleurs, du point de
vue de la gestion, le ratio peut signifier que les actifs sont sous-employés.

• L'examen du ratio de liquidité générale, en liaison avec le ratio de liquidité générale,

permet de tirer des conclusions similaires. Compte tenu des ratios sectoriels, l'actif
circulant est soit sous-employé, soit gonflé, soit surévalué.

• Le ratio de rotation des créances, ainsi que le nombre de jours de créances, montrent
que l'entreprise obtient de meilleurs résultats que le secteur en ce qui concerne le
recouvrement de ses créances, bien qu'une certaine détérioration se soit produite entre
2008 et 2009. Ceci est cohérent avec l'augmentation des créances par rapport aux
ventes.

• Les ratios de stocks indiquent que les stocks disponibles ont diminué par rapport aux
niveaux de 2008 ; toutefois, la rotation des stocks et le nombre de jours de stock ne
sont toujours pas conformes à ceux du secteur. Cette situation pourrait impliquer que
les stocks sont obsolètes et donc surévalués. La baisse des stocks depuis 2008 peut
signifier que la direction essaie d'utiliser les ressources de manière plus efficace. Cela
peut également signifier que la direction a passé par pertes et profits certains stocks
obsolètes. Cela peut également signifier que l'entreprise n'a pas enregistré les stocks
et les dettes correspondantes.

• Le ratio de rotation des actifs indique que la direction n'utilise pas les actifs de
manière judicieuse, car le ratio des clients est inférieur au ratio médian du secteur.

•l'ensemble
Les ratios de rentabilité indiquent que l'entreprise est à peu près aussi rentable que
du secteur. Bien que le rapport entre le revenu et l'actif total ait augmenté, le
rapport entre le revenu et la valeur nette serait plus élevé si la direction utilisait l'effet de
levier de manière plus judicieuse. Toutefois, comme l'entreprise est rentable, les risques
financiers et d'audit semblent faibles.

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 Peach Blossom Cologne PL-3
Company 1/5/1
Analyse des ratios financiers 0
31 décembre 2009 JWP
• Les ratios d'endettement et les intérêts perçus indiquent que ce client est en meilleure
situation financière et qu'il se situe donc dans une classe de risque inférieure à celle
d'autres entreprises de ce secteur. Toutefois, ces ratios et les ratios de rentabilité
indiquent que l'entreprise n'utilise pas l'effet de levier dans la même mesure que le
reste du secteur.

• Dans l'ensemble, les ratios révèlent une situation financière relativement sûre, avec
peu de risques de faillite.

(4) Appréciation globale du risque d'audit

Le risque d'audit associé à cette mission semble faible, compte tenu de la bonne situation
financière générale du client. Les actifs semblent sous-utilisés, ce qui peut toutefois
indiquer que les actifs sont surévalués. L'auditeur doit être conscient de cette possibilité
lors de l'examen des comptes d'actifs. En outre, les ratios de liquidité générale et de
liquidité immédiate plus élevés que la normale peuvent résulter d'une sous-estimation du
passif.

6. Évaluation du risque d'anomalies significatives dues à la fraude

Après avoir examiné les dossiers permanents et les questionnaires de contrôle interne, le risque
d'anomalies significatives dues à la fraude semble faible. Le tableau suivant présente des exemples de
deux facteurs de risque pertinents pour l'audit de Peach Blossom.

1
7
 Facteur de risque
1. Absence de séparation appropriée Il existe un risque de
des tâches : par exemple, le
préposé aux comptes débiteurs
gère les liquidités (prépare la l'accès aux documents.
liste préalable des liquidités) et le
préposé à l'inventaire (salle
d'entreposage) tient également
les registres d'inventaire à
perpétuité.
2. Les rapports informatiques ne
sont pas protégés et sont
accessibles au personnel non
autorisé.
7. Contrôle interne en matière d'information financière : Mémorandumrisque
Impact sur le risque de fraude Preuves et actions de
l'auditeur
détournement d'actifs si une
personne a la garde des actifs et
Les informations contenues dans
ces rapports pourraient être
utilisées pour détourner des actifs
ou manipuler les registres
comptables.
Peach Blossom Cologne Company
Note de planification - Audit du contrôle interne
1
8
L'auditeur doit évaluer le
risque de contrôle dans ces
domaines et élargir l'étendue
des travaux d'audit. Par
exemple, l'auditeur pourrait
confirmer un nombre
substantiel de comptes
débiteurs et étendre les
comptages par sondage des
stocks. Si une fraude est
découverte à la suite des
tests, l'auditeur doit porter la
question à l'attention du
niveau approprié de la
direction, généralement un
niveau plus élevé que celui
où la fraude a été découverte
ou suspectée. En outre,
l'absence de séparation des
tâches dans ces domaines
peut représenter une lacune
importante dans la
conception et le
fonctionnement du contrôle
interne, ce qui pourrait nuire
à la capacité de Peach
Blossom d'enregistrer, de
traiter, de résumer et de
présenter des données
financières cohérentes avec
les affirmations de la
direction dans les états
financiers. Ces déficiences
peuvent avoir une incidence
sur la capacité à fournir une
opinion sans réserve sur le
contrôle interne de
L'auditeur devrait tester
davantage les contrôles
relatifs à la sécurité du réseau
local et étendre l'étendue des
travaux d'audit, comme
indiqué au point (1) ci-
dessus. Toute possibilité
d'accès aux enregistrements
informatiques représente un
de fraude important.
de planification
1/1/09
JWP
 31 décembre 2009 1 de 2

Dans le cadre de notre audit intégré de la société Peach Blossom Cologne pour l'exercice clos le 31
décembre 2009, notre plan d'audit abordera les questions suivantes relatives à l'audit du contrôle interne
sur l'information financière :

(1) Nous déterminerons si la direction a mis en place des procédures d'évaluation de l'efficacité du
contrôle interne. Dans le cadre de notre compréhension et de notre évaluation du processus de
gestion, nous évaluerons les résultats des tests effectués par le client dans le cadre de son processus
d'évaluation. En outre, nous déterminerons s'il existe une documentation suffisante pour étayer
raisonnablement l'évaluation du contrôle interne par la direction.
(2) Le paragraphe 104 de la norme d'audit 2 exige que notre cabinet obtienne des éléments probants
concernant l'efficacité des contrôles relatifs à toutes les assertions pertinentes pour tous les comptes
importants chaque année -chaque année doit être indépendante. La norme nous invite également à
varier la nature, l'étendue et le calendrier des tests d'une année sur l'autre afin d'introduire de
l'imprévisibilité et de répondre à l'évolution de la situation des clients. Parmi les exemples de
variations, on peut citer la modification du nombre de tests effectués et/ou l'ajustement de la
combinaison des procédures de test.
(3) Nous devrons effectuer suffisamment de tests pour obtenir un niveau de confiance très élevé, de
l'ordre de 95 à 99 %, dans la capacité des contrôles à prévenir, détecter et/ou corriger les inexactitudes
significatives dans une assertion donnée. Étant donné que de nombreux contrôles impliquant une
séparation des fonctions et des facteurs liés à l'environnement de contrôle ne fournissent aucune
preuve documentaire de leur performance, nous évaluerons leur efficacité de manière subjective. Les
résultats des tests de corroboration nous permettent également d'évaluer l'efficacité des contrôles.
Bien que la norme d'audit 2 semble exclure la rotation des tests sur plusieurs exercices, une réduction
des tests semble raisonnable si nous constatons que la situation du client n'a pas changé de manière
significative et que les contrôles n'ont pas été modifiés par rapport à l'année précédente.
(4) Nous avons l'intention de nous appuyer sur les tests de contrôle interne effectués par le personnel
compétent du client tant que notre travail constitue la principale preuve à l'appui de notre opinion.
Nous garderons à l'esprit les considérations suivantes concernant l'étendue de notre confiance dans les
tests effectués par le personnel du client :
• Plus la matérialité et le degré de jugement et d'estimation d'un compte ou d'une catégorie de
transactions sont importants, moins nous nous fierons aux tests effectués par les clients sur ce
compte ou cette catégorie de transactions.
• Plus le contrôle est généralisé et plus l'évaluation de son efficacité fait appel au jugement, plus
nous nous en remettons à nos propres tests.
• Lorsque le potentiel de neutralisation par la direction est important, nous n'accorderons qu'une
faible confiance aux tests effectués auprès des clients.
(5) Nous ferons preuve d'un grand discernement professionnel pour évaluer l'importance des déficiences
du contrôle interne. Nous prendrons en considération (1) l'éventualité d'une anomalie, et non le fait
qu'une anomalie se soit effectivement produite ; (2) l'impact d'une déficience, y compris les montants
ou les totaux des transactions exposées et le volume des transactions dans les comptes affectés ; (3) la
manière dont l'interaction des contrôles avec d'autres contrôles - leur interdépendance et leurs
redondances - affecte leur bon fonctionnement. La distinction entre une lacune importante et une
faiblesse significative est subjective. Toute faiblesse matérielle nous empêchera de rendre un avis
sans réserve sur le contrôle interne.

Peach Blossom Cologne Company 1/1/09

Note de planification - Audit du contrôle interne JWP
31 décembre 2009 2 de 2

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 La caractéristique distinctive d'une faiblesse importante est l'existence d'une "probabilité plus que
faible" qu'une inexactitude importante dans les états financiers ne soit pas évitée ou détectée. Nous
utiliserons l'approche suivante pour déterminer quelles déficiences constituent des faiblesses
significatives :
• Estimer l'impact monétaire de chaque déficience constatée.
• Attribuer un "facteur de probabilité d'inexactitude importante" à chaque lacune, par exemple,
faible, raisonnablement possible ou probable - semblableaux étiquettes trouvées dans le FASB
Statement No. 5, Accounting for Contingencies (Comptabilisation des éventualités).
• Classer toutes les déficiences en fonction du facteur de probabilité d'anomalies significatives.
•
faible.
Qualifier de "faiblesses significatives" toutes les déficiences dont la probabilité est plus que

• Déterminer l'"importance" des déficiences restantes en examinant l'impact monétaire estimé de

chacune d'entre elles.
• Différencier les déficiences importantes de celles qui n'ont qu'un impact mineur
• Examiner les déficiences qualifiées de "significatives" afin de déterminer si leur combinaison
constitue une faiblesse importante.
(6) Si une opinion sans réserve est appropriée, nous fournirons un rapport sur le contrôle interne relatif à
l'information financière comportant les éléments suivants :
• Adresse - Nous adresserons le rapport au conseil d'administration et aux actionnaires.
• Titre - Le titre est "Rapport du cabinet d'experts-comptables indépendant et enregistré". Ce titre
indique que notre cabinet est enregistré auprès du PCAOB pour effectuer des audits de sociétés
publiques.
• Paragraphe introductif - Nous indiquerons que nous avons contrôlé l'évaluation faite par la
direction du contrôle interne relatif à l'information financière et nous distinguerons notre
responsabilité de celle de la direction.
• Paragraphe sur l'étendue - Dans ce paragraphe, nous décrivons la nature de notre audit et
indiquons qu'il a été effectué conformément aux normes du Public Company Accounting
Oversight Board (États-Unis). Nous indiquerons en quoi a consisté notre audit.
• Paragraphe de définition - Nous expliquerons la nature et les objectifs du contrôle interne sur
l'information financière.
• Paragraphe sur les limites inhérentes - Nous indiquerons les limites du contrôle interne sur
l'information financière, en précisant que toutes les inexactitudes ne sont pas évitables ou
détectables.
• Paragraphe d'opinion - Nous exprimerons notre opinion sur l'évaluation par la direction du
contrôle interne relatif à l'information financière et nous donnerons également notre avis sur
l'efficacité du contrôle interne.
• Signature - Nous ajouterons la signature de l'entreprise.
• Date - Cette date coïncide avec la date du rapport sur les états financiers et avec le dernier jour de
travail sur le terrain.

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 8. Mémorandum de
planification Peach Blossom Cologne Company 12/28/09
Mémorandum de planification JWP
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Lors de la planification de la mission d'audit de Peach Blossom Cologne Company pour l'exercice clos le
31 décembre 2009, les éléments suivants ont été pris en compte :

(1) L'objectif de cette mission est d'émettre une opinion sur les états financiers. Dans le passé, nous
avons été en mesure de rendre un avis sans réserve.

(2) La mission dure environ cinq semaines au total : environ une semaine et demie de travail
intérimaire et environ trois semaines et demie à la fin de l'année (la majeure partie du travail
intérimaire a été effectuée). (Le personnel de terrain pour le travail de fin d'année sera composé
d'un senior et d'un assistant, selon les besoins. L'associé responsable et le responsable de la mission
superviseront et contrôleront si nécessaire.

(3) L'entreprise a des actifs d'environ 2 200 000 $ et un revenu net d'environ 210 000 $. Ces montants
sont appelés à évoluer au fur et à mesure que nous proposerons des ajustements pour les
régularisations, etc.

(4) Peach Blossom Cologne Company est un petit distributeur en gros de produits cosmétiques qui
propose une large gamme de crèmes, de lotions, d'huiles, d'eaux de Cologne et de parfums en spray
aux senteurs fruitées. Peach Blossom a prospéré parce qu'il a été en mesure de servir les petits
magasins qui ne pouvaient pas obtenir de remises raisonnables sur les volumes de la part des grands
fabricants.

(5) La société a été créée par James Martin et Larry Lancaster. James Martin est président du conseil
d'administration mais ne participe plus à la gestion quotidienne de l'entreprise. Larry Lancaster en
est le président ; il était auparavant vendeur pour un grand fabricant de cosmétiques. Il existe
plusieurs autres actionnaires importants, mais ils ne participent pas activement à la gestion de
l'entreprise.

(6) Notre cabinet contrôle Peach Blossom depuis plus de vingt ans. Au cours de cette période, il n'a
jamais été question de la plus grande intégrité de la direction. Néanmoins, le scepticisme exige que
nous soyons attentifs aux transactions inhabituelles et éventuellement irrégulières.

(7) La structure de contrôle est acceptable pour une petite entreprise. L'attitude de la direction à l'égard
des contrôles est progressive et favorise une atmosphère qui renforce l'efficacité des politiques et
des procédures de contrôle.

(8) La société est capitalisée principalement par des fonds propres (environ 80 %). Il existe un billet à
long termed'un montant de 150 000 dollars. Le solde du passif est principalement constitué de
comptes créditeurs et de charges à payer. Le ratio actuel est de 5,5/1.

(9) Peach Blossom est une société à capital fermé ; environ 85 % des actions sont détenues par quatre
personnes. La société est une société publique, ses actions étant occasionnellement négociées sur le
marché hors cote. La société est soumise aux exigences de la SEC en matière d'information des
petits émetteurs et doit inclure dans son rapport annuel des états financiers certifiés et notre rapport
d'attestation sur le contrôle interne de l'information financière.

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 Peach Blossom Cologne Company 28/12/09
Mémorandum de planification JWP
31 décembre 2009 2 de 2

(10) La société possède une usine située au 1308 Bee Hive Boulevard, à Chicago. L'entreprise achète
de grandes quantités de ses produits directement auprès de diverses usines. Le produit est
reconditionné et distribué aux détaillants de la région métropolitaine de Chicago et d'une zone de
quatre États s'étendant sur environ 300 miles à partir du site de l'usine.

(11) Le seuil de signification sera constitué par des erreurs combinées représentant 5 % du revenu
avant impôt. Le revenu avant impôt du client est de 312 361 $. Cinq pour cent de ce montant
s'élèvent à 15 618 dollars. Nous utiliserons 16 000 dollars comme seuil de signification. Étant
donné que le président souhaite que notre cabinet s'assure que les éléments sont enregistrés avec
une tolérance étroite, nous proposerons et enregistrerons tous les ajustements que nous
trouverons, même si les ajustements dans l'ensemble sont inférieurs au seuil d'importance
relative. Je réévaluerai ce seuil de signification à la fin de l'audit, car le revenu avant impôt peut
être réduit en raison des ajustements que nous proposons.

(12) Sur la base des résultats des années précédentes, nous pouvons nous attendre à ce que les
ajustements les plus significatifs affectant le revenu se produisent dans les charges à payer en
tant qu'ajustement pour l'impôt sur le revenu. D'autres ajustements probables sont susceptibles
d'être trouvés dans les créances pour ajuster les comptes irrécouvrables, dans l'inventaire pour
d'éventuelles erreurs d'écriture, et dans les comptes créditeurs pour des passifs non enregistrés.

(13) Je m'attends à ce que notre cabinet soit en mesure d'émettre une opinion sans réserve sur les états
financiers et le contrôle interne sur les rapports financiers. Toutefois, cette attente peut changer
au fur et à mesure que l'audit progresse.

Je prévois d'appliquer les procédures suivantes lors de la planification de cette mission :

(14) Examinez les dossiers de correspondance, le dossier permanent, les documents de travail et les
états financiers de l'année précédente. J'examinerai ces éléments pour me familiariser avec le
client et ses antécédents et pour déterminer notre risque d'audit (exposition). J'étudierai les revues
spécialisées de l'industrie cosmétique, ainsi que les tendances actuelles de l'industrie.
J'interrogerai le président et les autres dirigeants sur toute évolution récente du secteur
susceptible d'avoir un impact négatif sur l'entreprise. Je consulterai également le Wall Street
Journal et d'autres sources financières.

(15) J'enverrai une lettre de demande de renseignements au conseil du client et je le consulterai

personnellement si je le juge nécessaire.

(16) Je discuterai de l'étendue et du calendrier de l'examen avec le président, le directeur des ventes, le
contrôleur, le trésorier et le chef de production afin d'établir le calendrier des tests d'audit. Les
questionnaires de contrôle interne et la plupart des travaux intermédiaires et des tests de contrôle
interne ont déjà été réalisés. L'inventaire physique sera observé le 1er janvier 2010. Le reste du
travail d'audit sera effectué à partir de la mi-janvier et devrait être achevé au début du mois de
février.

(17) Je demanderai au client de préparer diverses confirmations et au personnel comptable de préparer

divers tableaux.

(18) Nous prévoyons d'émettre une opinion sans réserve au début du mois de février.

James W. Pritchard
Responsable de l'audit
1er janvier 2010

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