Tugas 1

Merencanakan Audit Terintegrasi

1. Surat Perikatan

18 Desember 2009

Tuan Kevin Chen, Ketua

Komite Audit Direksi
Perusahaan Peach Blossom Cologne
1308 Bulevar Sarang Lebah
Chicago, Illinois

Tuan Chen yang terhormat:

Kami menulis surat ini untuk menegaskan persetujuan kami sehubungan dengan audit terpadu kami
atas laporan keuangan Peach Blossom Cologne Company dan pengendalian internalnya atas
pelaporan keuangan untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2009. Tujuan audit
adalah untuk memberikan pendapat kami tentang kewajaran penyajian laporan keuangan sesuai
dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum dan efektivitas pengendalian internal atas pelaporan
keuangan sesuai dengan kerangka kerja COSO.

Pemeriksaan kami akan dilakukan sesuai dengan standar auditing yang berlaku umum dan akan
mencakup pemeriksaan, atas dasar pengujian, bukti yang mendukung jumlah dan pengungkapan
dalam laporan keuangan. Pemeriksaan tersebut juga akan mencakup audit pengendalian internal
atas pelaporan keuangan, termasuk pengujian desain dan pengoperasian pengendalian tersebut
yang kami anggap perlu untuk menilai keefektifannya dan dampaknya terhadap sifat, waktu, dan
luas bukti audit kami. Sehubungan dengan audit pengendalian internal kami atas pelaporan
keuangan, kami akan memberikan komunikasi tertulis kepada manajemen dan Komite Audit
Dewan Direksi yang menjelaskan setiap kekurangan kontrol, kekurangan signifikan, dan
kelemahan material yang kami temui. Kelemahan material akan menghalangi kami untuk
memberikan pendapat wajar tanpa pengecualian atas efektivitas pengendalian internal. Audit kami
juga akan mencakup penilaian atas prinsip akuntansi yang digunakan dan estimasi signifikan yang
dibuat oleh manajemen, serta penilaian atas penyajian laporan keuangan secara keseluruhan.

Kami akan merencanakan dan melaksanakan audit untuk memperoleh keyakinan memadai tentang
apakah laporan keuangan bebas dari salah saji material. Pemeriksaan tersebut tidak akan mencakup
audit rinci atas transaksi sejauh yang diperlukan untuk menemukan pemalsuan dan/atau
ketidakberesan lainnya yang tidak material terhadap laporan keuangan, walaupun pemeriksaan
kami mungkin menemukan hal-hal tersebut.
Seperti tahun-tahun sebelumnya, kami akan membutuhkan bantuan
Perusahaan Peach dari
Blossom personel Peach Blossom,
Cologne P-1
termasuk persiapan jadwal dan analisis akun. TanggalAnggaran
penyelesaian
Waktuaudit yang diharapkan adalah 12/28/09
12 Februari 2010. Biaya kami didasarkan pada perkiraan waktu
31 Desember 2009yang akan dikeluarkan. Harus JWP
diakui bahwa estimasi ini dapat dipengaruhi oleh keadaan yang tidak biasa. 1 dari 2

Kami menghargai kesempatan untuk melakukan Audit Peach Blossom

Sebelumnya Saat ini Cologne Company.
Saat iniHarap Var.
jangan ragu untuk menghubungi kami jikaTahun Anda memiliki pertanyaan
Tahun tentang pertunangan.
Tahun Jika dari
syarat-syarat perjanjian ini memuaskan, Sebenarnya
Daerah Audit harap tandatangani
% tempat yang disediakan
Anggaran % di bawah ini %
Sebenarny Anggaran
dan kembalikan duplikat salinan surat tersebut kepada kami. a
Perencanaan 6 2.6% 24 12.0%

Sungguh-sungguh,
Interim:
Anderson,
MemahamiOlds, dan DASintern
pengendalian 5 2.1% 12 6.0%
Pengujian efektivitas desain kontrol 3 1.3% 8 4.0%
Anderson, Olds, dan DAS
Menguji efektivitas operasi kontrol 3 1.3% 8 4.0%
Akuntan Publik Bersertifikat
Uang tunai 2 0.9% 8 4.0%
Diterima
Piutangoleh:_______________________________________
usaha 2 0.9% 8 4.0%
Judul ______________________________________________
Inventaris 4 1.7% 12 6.0%
Tanggal:
Aset tetap 2 0.9% 0 0.0%
Akun hutang 2 0.9% 6 3.0%
Kewajiban yang masih harus dibayar 2 0.9% 0 0.0%
Pajak pendapatan federal 2 0.9% 0 0.0%
Catatan Hutang 2 0.9% 0 0.0%
Modal 1 0.4% 0 0.0%
Pendapatan yang disimpan 1 0.4% 0 0.0%
Akun operasi 2 0.9% 0 0.0%
Neraca percobaan dan jurnal penyesuaian 3 1.3% 1 0.5%
Lainnya (Jelaskan):

Jumlah Sementara 36 15.4% 63 31.5%

2
3
 Perusahaan Peach Blossom Cologne P-1
Anggaran Waktu 12/28/09
31 Desember 2009 JWP
2 dari 2

Sebelumnya Saat ini Saat ini Var. Penjelasan dari

Tahun Tahun Tahun dari Perbedaan dari
Daerah Audit Sebenarnya % Anggaran % Sebenarny % Anggaran Anggaran
a
Akhir tahun:
Uang tunai 16 6.8% 5 2.5%
Piutang usaha 18 7.7% 8 4.0%
Inventaris 24 10.3% 12 6.0%
Aset Tetap 16 6.8% 8 4.0%
Akun hutang 22 9.4% 12 6.0%
Kewajiban yang masih harus dibayar 8 3.4% 2 1.0%
Pajak Pendapatan Federal 8 3.4% 3 1.5%
Catatan Hutang 7 3.0% 3 1.5%
Modal 1 0.4% 1 0.5%
Pendapatan yang disimpan 2 0.9% 1 0.5%
Akun operasi 14 6.0% 4 2.0%
Komitmen & Kontinjensi 3 1.3% 1 0.5%
Risalah & Korespondensi 6 2.6% 3 1.5%
Surat Representasi 1 0.4% 1 0.5%
Kewajiban yang Tidak Tercatat 8 3.4% 2 1.0%
Persiapan Laporan 8 3.4% 4 2.0%
Surat Pengendalian Intern 1 0.4% 4 2.0%
Nota Penanggung Jawab 5 2.1% 3 1.5%
Lainnya (Jelaskan):
Total Akhir Tahun 168 71.8% 77 38.5%

Perencanaan Total (dari halaman 1) 6 2.6% 24 12.0%

Total Interim (dari halaman 1) 36 15.4% 63 31.5%
Pengawasan & Peninjauan 24 10.3% 36 18.0%
Jumlah jam 234 100.0% 200 100.0%
3. (a) Bagan Organisasi
Bagan Organisasi Perusahaan Peach Blossom Cologne
P-2

Per 31 Desember 2009

(b) Perubahan Organisasi yang Disarankan

Perubahan organisasi berikut akan membantu meningkatkan pengendalian internal:

(1) Manajer kredit tidak boleh melapor kepada manajer penjualan. Mereka memiliki tujuan yang
berlawanan. Manajer penjualan sedang mencoba untuk meningkatkan penjualan sedangkan
tujuan manajer kredit adalah untuk memastikan bahwa hanya pelanggan yang layak kredit
yang diterima. Manajer penjualan dapat mengarahkan manajer kredit untuk mengabaikan batas
kredit, sehingga menimbulkan piutang tak tertagih. Manajer kredit harus melapor kepada
bendahara.

(2) Petugas piutang tidak boleh melapor kepada manajer kredit, karena manajer kredit dapat
mengarahkan petugas piutang untuk melakukan penyimpangan seperti menghapus akun yang
disengketakan atau menyimpan uang tunai yang dikirim ke akun yang sebelumnya dihapuskan.
Petugas piutang harus melapor ke controller.

(3) Agen pembelian tidak boleh melapor kepada pengawas produksi. Pengawas produksi dapat
mengarahkan agen pembelian untuk membeli bahan yang tidak sah atau tidak perlu. Pembelian
harus ditetapkan sebagai departemen terpisah.

(4) Petugas inventaris, yang mengeluarkan dan mengontrol stok di gudang, seharusnya tidak
memelihara catatan file induk inventaris. Petugas inventaris dapat memanipulasi, atau
diarahkan untuk memanipulasi, catatan untuk menutupi kekurangan. Misalnya, mandor
produksi dapat mengarahkan petugas persediaan untuk mencatat barang secara tidak teratur
untuk menutupi keusangan persediaan. Fungsi pencatatan dan penitipan harus dipisahkan.
Orang yang memelihara catatan file induk persediaan harus melapor ke pengontrol. Petugas
gudang dapat terus melapor kepada mandor produksi.
4. Flowchart Siklus Pelaporan
Keuangan Perusahaan Peach Blossom Cologne
Diagram Alir Siklus Pelaporan
Keuangan
Entri Pesanan Penjualan/ Uang tunai
31 Desember 2009 Presiden,
Akun Uang tunai Pemegang Pengontr
Piutang dagang Tanda terima Dapat Pencairan Manajer
buku ol Lainnya
dibayar
Memulai
A/R & A/P & pencetakan
Pembagian Keuangan
Berkas dari
Penjualan
Berkas Inventaris
Berkas Tunai Pernyataa
Transaksi
(Daftar) Jurnal
Transaksi Transaksi Berkas n
Cetakan Masuk
(Daftar) Transaksi X_______________)
(Daftar)
Meninjau
Entri Jurnal dan
Berkas Menyetuju
Transaksi i Entri
Jurnal

Memperbarui
Jurnal umum
(Sehari-hari)

Neraca
saldo
Mempersiapkan
Neraca saldo Keuangan
Jurnal umum
Dan Pernyataa
Arsip Induk
Laporan n
keuangan
(Bulanan)

Neraca
saldo
 Perusahaan Peach Blossom
Cologne
Prosedur Analitis
5.a. Analisis perbandingan 31 Desember 2009 PL-1
1 dari 2
1-5-10
JWP

============================
Per Buku 31-
Per Audit 31-12-08
12-09 Dolar Persen
Mengubah Mengubah
================================================== =
Neraca Akun
AKTIVA:
101 Cash-Big City National Bank 339,415 420,678 81,263 23.9% ***
105 Piutang 124,021 235,380 111,359 89.8% ***
106 Penyisihan piutang tak tertagih (10,485) (4,800) (5,685) -54.2% ***
piutang bersih 113,536 230,580 117,044 103.1%
109 Persediaan 777,152 600,580 (176,572) -22.7% ***
Total aset saat ini 1,230,103 1,251,838 21,735 1.8%

210 Tanah 82,250 82,250 0.0%

220 Bangunan 276,263 276,263 0.0%
221 Akum. depn.- bangunan (65,416) (74,625) 9,209 14.1%
230 Mesin dan peralatan 540,845 737,045 196,200 36.3% ***
231 Akum. depn.- mach.& lengkapi. (160,866) (185,939) 25,073 15.6% ***
240 Peralatan otomotif 99,425 118,925 19,500 19.6% ***
241 Akum. depn.- otomatis. (52,798) (81,892) 29,094 55.1% ***
melengkapi.
250 Perabot & perlengkapan kantor 106,433 113,233 6,800 6.4%
251 Akum. depn.- mati. furn.& (37,581) (43,073) 5,492 14.6%
perbaiki. Total aset 2,018,658 2,194,025 175,367 8.7%

KEWAJIBAN:
301 Hutang dagang 223,161 176,790 (46,371) -20.8% ***
305 Bunga akrual 10,625 8,750 (1,875) -17.6%
306 Hutang dividen 15,725 15,725 0.0%
307 Hutang pajak pendapatan federal 23,023 25,000 1,977 8.6%
308 Wesel bayar-jangka pendek 125,000 (125,000)-100.0% ***
Jumlah kewajiban lancar 397,534 226,265 (171,269) -43.1%
401 Wesel bayar jangka panjang 150,000 150,000 ***
Total kewajiban 397,534 376,265 (21,269) -5.4%

EKUITAS PEMILIK:
501 Saham biasa 925,000 925,000 0.0%
505 Modal kontribusi lainnya 95,979 95,979 0.0%
601 Laba ditahan 429,855 600,145 170,290 39.6% ***
605 Dividen (15,725) (15,725) 0.0%
610 Pendapatan bersih saat ini 186,015 212,361 26,346 14.2% ***
Total ekuitas pemilik 1,621,124 1,817,760 196,636 12.1%
Total kewajiban & ekuitas 2,018,658 2,194,025 175,367 8.7%
pemilik
*** Perubahan melebihi $16.000 atau
25%
9
Perusahaan Peach Blossom
Cologne
Prosedur Analitis
31 Desember 2009

1
0
 Perusahaan Peach Blossom
Cologne
Prosedur Analitis
31 Desember 2009PL-1
2 dari 2
1-5-10
JWP

Per Per
Audit 31-12-08 Buku 12-31- Dolar Persen
09 Mengubah Mengubah

===========================
Akun Laporan Laba Rugi
PENDAPATAN:
701 Penjualan 3,447,472 3,857,549 410,077 11.9% ***
703 Retur & potongan penjualan (26,530) (28,318) 1,788 6.7%
Penjualan bersih 3,420,942 3,829,231 408,289 11.9%
PENGELUARAN:
801 Harga pokok penjualan 1,420,933 1,651,366 230,433 16.2% ***
Margin kotor 2,000,009 2,177,865 177,856 8.9%
BIAYA OPERASIONAL:
820 Beban upah 1,418,720 1,487,700 68,980 4.9% ***
821 Beban pajak gaji 99,310 105,924 6,614 6.7%
822 Biaya penyusutan 64,422 76,368 11,946 18.5%
823 Beban sewa 3,750 3,750 0.0%
824 Beban perlengkapan kantor 8,615 10,825 2,210 25.7% ***
825 Biaya alat kecil 2,988 5,650 2,662 89.1% ***
826 Biaya iklan 6,313 7,980 1,667 26.4% ***
827 Asuransi 15,737 22,415 6,678 42.4% ***
828 Perbaikan dan pemeliharaan 17,869 16,222 (1,647) -9.2%
829 Pajak properti 13,463 17,100 3,637 27.0% ***
830 Utilitas 10,670 14,325 3,655 34.3% ***
831 Biaya profesional 26,875 35,875 9,000 33.5% ***
832 Biaya lain-lain 302 1,771 1,469 486.4% ***
833 Penyisihan untuk piutang tak 9,925 8,650 (1,275) -12.8%
tertagih
834 Biaya pengangkutan 28,150 32,386 4,236 15.0%
Jumlah biaya operasional 1,727,109 1,846,941 119,832 6.9%
Laba bersih dari operasi 272,900 330,924 58,024 21.3%
PENDAPATAN (BEBAN) LAIN-
LAIN:
901 Beban bunga (27,500) (14,063) (13,437) -48.9% ***
930 Keuntungan (kerugian)penjualan 18,638 (4,500) (23,138) -124.1% ***
aset
950tetap
Pendapatan lain-lain
Pendapatan lain bersih (8,862) (18,563) 9,701 109.5%
Laba bersih sebelum pajak 264,038 312,361 48,323 18.3%
940 Pajak pendapatan federal 78,023 100,000 21,977 28.2% ***
Pendapatan bersih 186,015 212,361 26,346 14.2%
*** Perubahan melebihi $16.000 atau 25%

1
1
 Perusahaan Peach Blossom
Cologne
Persentase Analisis Penjualan
b. Persentase Analisis Penjualan31 Desember 2009
PL-2
1-5-10
JWP

Per Per
Audit 2008 Buku 2009
12-31-08 Persen 12-31-09 Persen

PENDAPATAN:
701 Penjualan 3,447,472 100.0% 3,857,549 100.0%
703 Retur & potongan penjualan (26,530) 0.8% (28,318) 0.7%
Penjualan bersih 3,420,942 99.2% 3,829,231 99.3%
PENGELUARAN:
801 Harga pokok penjualan 1,420,933 41.2% 1,651,366 42.8%
Margin kotor 2,000,009 58.0% 2,177,865 56.5%
BIAYA OPERASIONAL:
820 Beban upah 1,418,720 41.2% 1,487,700 38.6%
821 Beban pajak gaji 99,310 2.9% 105,924 2.7%
822 Biaya penyusutan 64,422 1.9% 76,368 2.0%
823 Beban sewa 3,750 0.1% 3,750 0.1%
824 Beban perlengkapan kantor 8,615 0.2% 10,825 0.3%
825 Biaya alat kecil 2,988 0.1% 5,650 0.1%
826 Biaya iklan 6,313 0.2% 7,980 0.2%
827 Asuransi 15,737 0.5% 22,415 0.6%
828 Perbaikan dan pemeliharaan 17,869 0.5% 16,222 0.4%
829 Pajak properti 13,463 0.4% 17,100 0.4%
830 Utilitas 10,670 0.3% 14,325 0.4%
831 Biaya profesional 26,875 0.8% 35,875 0.9%
832 Biaya lain-lain 302 0.0% 1,771 0.0%
833 Penyisihan untuk piutang tak tertagih 9,925 0.3% 8,650 0.2%
834 Biaya pengangkutan 28,150 0.8% 32,386 0.8%
Jumlah biaya operasional 1,727,109 50.1% 1,846,941 47.9%
Laba bersih dari operasi 272,900 7.9% 330,924 8.6%
PENDAPATAN (BEBAN) LAIN-LAIN:
901 Beban bunga (27,500) 0.8% (14,063) 0.4%
930 Keuntungan (kerugian)penjualan aset 18,638 0.5% (4,500) 0.1%
tetap
950 Pendapatan lain-lain 0 0.0% 0 0.0%
Pendapatan lain bersih (8,862) 0.3% (18,563) 0.5%
Laba bersih sebelum pajak 264,038 7.7% 312,361 8.1%
940 Pajak pendapatan federal 78,023 2.3% 100,000 2.6%
Pendapatan bersih 186,015 5.4% 212,361 5.5%

1
2
 Perusahaan Peach Blossom
c. Analisis Rasio Keuangan Cologne
Analisis Rasio Keuangan
31 Desember 2009

PL-3
1/5/10
JWP

=========================

median
Perbandingan 2008 2009 Industri
=========================

3.09 5.53 1.90

Saat ini
Cepat 1.14 2.88 0.90
Perputaran Piutang Usaha 30.13 16.61 10.43
Piutang Harian 12.11 21.98 35.00
Perputaran persediaan 1.83 2.75 5.85
Inventaris Hari 199.63 132.75 62.39
Perputaran Aset 1.69 1.75 2.83
Penghasilan ke Kekayaan Bersih 0.11 0.12 0.12
Pendapatan terhadap Total Aset 0.09 0.10 0.05
Kewajiban terhadap Kekayaan 0.25 0.21 1.11
Bersih terhadap Total Aset
Liabilitas 0.20 0.17 0.53
Kali Bunga Diperoleh 10.60 23.21 3.00

d. ) (1) Akun yang Memerlukan Perhatian

Siswa harus terlebih dahulu menetapkan aturan keputusan. Satu heuristik adalah 5% dari pendapatan
sebelum pajak. Pendapatan sebelum pajak untuk tahun 2009 adalah $312.361. Lima persen dari angka
ini adalah sekitar $16.000. Perubahan persentase juga penting untuk memastikan bahwa akun material
tidak diabaikan sambil tetap menjaga efisiensi, yaitu, auditor ingin memastikan pisah batas cukup
tinggi untuk mencegah pemeriksaan fluktuasi rutin. Salah satu cara untuk menentukan persentase
pisah batas adalah menyusun akun berdasarkan persentase menggunakan file neraca saldo kerja yang
tersedia di disket siswa. Jika ini dilakukan, persentase pisah batas yang sesuai adalah 25%. Dengan
demikian aturan keputusan dapat dinyatakan sebagai, "Periksa semua akun dengan fluktuasi positif
atau negatif sebesar $16.000 atau 25%." Penambahan persentase pada aturan keputusan memastikan
bahwa akun dengan fluktuasi persentase besar akan diperiksa bahkan jika perubahan dolar kurang dari
$16.000. Dengan menggunakan aturan keputusan bahwa “perubahan akan diselidiki jika melebihi
25% atau $16.000,” akun berikut harus diperiksa. Untuk setiap akun, alasan bisnis yang mungkin
untuk fluktuasi akun diberikan, serta jenis kesalahan yang mungkin menyebabkan akun salah saji.

1
3
 Perusahaan Peach Blossom
Cologne
Analisis Rasio Keuangan
31 Desember
Akun
Uang Tunai-Bank Nasional Kota
Besar
Piutang usaha
Penyisihan untuk Piutang yang
Diragukan
Inventaris
Mesin dan peralatan
Akumulasi penyusutan mesin dan
peralatan
Peralatan otomotif
Akumulasi penyusutan peralatan
otomotif
Akun hutang
Wesel bayar – jangka pendek
Wesel bayar – jangka panjang
Pendapatan yang disimpan
Pendapatan bersih saat ini
PL-3
1/5/1
0
2009
Kemungkinan Alasan JWP
Kemungkinan Kesalahan di
Bisnis untuk Perubahan
Akun
tersebut
Perusahaan mungkin telah Entri fiktif mungkin dibuat
meminjam dana. untuk melebih-lebihkan kas.
Perusahaan mungkin tidak Penjualan fiktif mungkin telah
mengumpulkan piutang dicatat.
secepat di masa lalu.
Perusahaan mungkin Tunjangan mungkin
mengharapkan proporsi diremehkan.
piutang tak tertagih yang
lebih rendah
Perusahaan mungkin Inventaris mungkin telah salah
memberikan diskon untuk hitung atau harga yang tidak
memindahkan barang sesuai.
dagangan lebih cepat.
Perusahaan mungkin telah
Perusahaan mungkin telah membuat kesalahan dalam
membeli mesin tambahan. mencatat penambahan pada
akun.
Depresiasi mungkin telah
Perusahaan mungkin telah dihitung secara tidak benar.
membeli mesin tambahan
Perusahaan mungkin telah Perusahaan mungkin telah
membeli peralatan otomotif membuat kesalahan dalam
tambahan. mencatat penambahan pada
Perusahaan mungkin telah akun.
Depresiasi mungkin telah
membeli peralatan otomotif dihitung secara tidak benar.
tambahan
Ketentuan pembayaran Mungkin ada kewajiban yang
vendor mungkin telah tidak tercatat.
berubah.
Perusahaan mungkin telah Mungkin ada catatan yang tidak
melunasi catatan tersebut tercatat.
Perusahaan mungkin telah Catatan mungkin salah
meminjam dana tambahan diklasifikasikan.
Peningkatan laba bersih. Pendapatan mungkin dibesar-
besarkan atau beban dikecilkan.
Peningkatan laba bersih. Pendapatan mungkin dibesar-
besarkan atau beban dikecilkan.
1
4
 Perusahaan Peach Blossom PL-3
Cologne 1/5/1
Analisis Rasio Keuangan 0
31 Desember 2009
Kemungkinan Alasan JWP
Akun Bisnis untuk Perubahan Kemungkinan Kesalahan di
tersebut Akun
Penjualan Perusahaan mungkin telah Penjualan fiktif mungkin telah
menjual lebih banyak dicatat.
produk atau membebankan
Harga pokok penjualan harga yang lebih
Peningkatan tinggi.
tersebut dapatKesalahan yang mungkin terjadi
mencerminkan peningkatan adalah penetapan biaya
penjualan. persediaan yang salah.
Beban upah dan gaji Orang mungkin telah dibayar
Jumlah karyawan mungkin lebih atau orang fiktif berada di
meningkat dan/atau gaji dan daftar gaji.
upah meningkat.
Biaya perlengkapan kantor Peningkatan tersebut Kemungkinan kesalahan dalam
mungkin mencerminkan klasifikasi biaya.
peningkatan penjualan.
Biaya alat kecil Peningkatan tersebut Kemungkinan kesalahan dalam
mungkin mencerminkan klasifikasi biaya.
peningkatan penjualan.
Biaya iklan Peningkatan tersebut Kemungkinan kesalahan dalam
mungkin mencerminkan klasifikasi biaya.
peningkatan penjualan.
Biaya asuransi Perusahaan mungkin telah Klasifikasi biaya yang salah.
memperoleh aset tetap
tambahan.
Biaya pajak properti Tarif pajak mungkin telah Klasifikasi biaya yang salah.
meningkat.

Keperluan Kondisi cuaca mungkin Klasifikasi biaya yang salah.

telah berubah; peralatan
tambahan.
Biaya profesional Perusahaan mungkin telah Perusahaan mungkin memiliki
terlibat dalam tuntutan kesalahan klasifikasi biaya.
hukum yang mengakibatkan
kenaikan biaya pengacara.
biaya lain-lain Item lain-lain tambahan. Manajemen mungkin
menyembunyikan biaya
penipuan di akun ini. Mungkin
ada keuntungan yang
mengimbangi yang tercermin
Beban bunga Perusahaan mungkin telah dalam akun.mungkin gagal
Perusahaan
melunasi wesel. mencatat wesel dan beban
bunga terkait.
Keuntungan (kerugian) penjualan aset Dapat mencerminkan Perusahaan mungkin telah
tetap kerugian yang sah atas membuat kesalahan dalam
penjualan aset. menghitung kerugian.
Beban pajak pendapatan federal Kenaikan mungkin Akrual pajak penghasilan
mencerminkan perubahan mungkin dilebih-lebihkan.
tarif atau pengurangan
pajak penghasilan yang
(2) terlewatkan.
Analisis Akun yang Diragukan

1
5
 Perusahaan Peach Blossom PL-3
Cologne 1/5/1
Analisis Rasio Keuangan 0
31 Desember 2009
Analisis ukuran umum, yaitu akun laporan laba rugi sebagai persentaseJWP penjualan,
mencerminkan banyak pengamatan yang sama sehubungan dengan akun pendapatan dan
beban. Analisis ukuran umum juga mengungkapkan bahwa beban bunga tidak meningkat
secara proporsional dengan hutang. Neraca menunjukkan pengurangan utang jangka
pendek tetapi peningkatan utang jangka panjang sebesar $150.000. Semua pengaturan
hutang harus diperiksa dengan hati-hati. Pengamatan lain yang diungkapkan oleh analisis
ukuran umum adalah bahwa persentase margin kotor hampir tidak berubah. Ketika
penjualan meningkat, harga pokok penjualan meningkat secara proporsional, seperti yang
diharapkan.

(3) Penilaian Risiko Kegagalan Keuangan

Poin penting saat menilai kondisi keuangan adalah bahwa angka tahun berjalan
merupakan saldo yang belum disesuaikan. Entri penyesuaian auditor belum diposting.
Oleh karena itu, kredibilitas jumlah tahun berjalan dan rasio yang dihasilkan harus dilihat
dengan hati-hati.

Beberapa pengamatan mengenai rasio keuangan yang dihitung adalah sebagai berikut:

• Rasio lancar untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2009 lebih tinggi
dari tahun sebelumnya dan jauh lebih tinggi dari rata-rata industri. Ini bisa berarti
bahwa, dari sudut pandang audit, aset lancar meningkat atau ada kewajiban lancar
yang tidak tercatat. Alternatifnya, dari sudut pandang manajemen, rasio tersebut
dapat menyiratkan bahwa aset setengah menganggur.

• Pemeriksaan rasio cepat, bersama dengan rasio saat ini, menunjukkan kesimpulan
yang serupa. Mengingat rasio industri, aset lancar setengah menganggur, aset ini
digelembungkan, atau kewajiban lancar disajikan terlalu tinggi.

• Rasio perputaran piutang, serta jumlah hari piutang, menunjukkan bahwa perusahaan
lebih baik daripada industri dalam mengumpulkan piutang, meskipun beberapa
penurunan telah terjadi antara tahun 2008 dan 2009. Hal ini sejalan dengan
peningkatan piutang relatif terhadap penjualan.

• Rasio persediaan menunjukkan bahwa persediaan yang ada telah menurun dari
tingkat tahun 2008; namun, perputaran persediaan dan persediaan hari masih belum
sejalan dengan industri. Situasi ini dapat mengimplikasikan bahwa persediaan sudah
usang dan karena itu dinyatakan terlalu tinggi. Penurunan persediaan dari tahun 2008
dapat berarti bahwa manajemen mencoba menggunakan sumber daya secara lebih
efisien. Ini juga dapat berarti bahwa manajemen telah menghapus beberapa
persediaan usang. Ini juga bisa berarti bahwa perusahaan belum mencatat persediaan
dan hutang dagang terkait.

• Rasio perputaran aset menunjukkan bahwa manajemen tidak menggunakan aset

secara bijaksana, karena rasio klien lebih rendah daripada rasio median industri.

•dengan
Rasio profitabilitas menunjukkan bahwa perusahaan sama menguntungkannya
industri secara keseluruhan. Meskipun pendapatan terhadap total aset meningkat,
pendapatan terhadap kekayaan bersih akan lebih tinggi jika manajemen menggunakan
leverage dengan lebih bijaksana. Namun, karena perusahaan menguntungkan, risiko
keuangan dan audit tampak rendah.

• Rasio leverage dan bunga kali yang diperoleh menunjukkan bahwa klien ini berada
dalam kondisi keuangan yang lebih baik dan karenanya berada dalam kelas risiko

1
6
 Perusahaan Peach Blossom PL-3
Cologne 1/5/1
Analisis Rasio Keuangan 0
31 Desember 2009 JWP
yang lebih rendah daripada perusahaan lain dalam industri ini. Namun, rasio-rasio ini
dan rasio-rasio profitabilitas menunjukkan bahwa perusahaan tidak menggunakan
leverage sejauh terbukti di industri lainnya.

• Secara keseluruhan, rasio mengungkapkan posisi keuangan yang cukup aman,

dengan sedikit kemungkinan kebangkrutan.

(4) Penilaian Keseluruhan Risiko Audit

Tampaknya terdapat risiko audit yang rendah terkait dengan perikatan ini, mengingat
kondisi keuangan klien yang kuat secara keseluruhan. Aset tampaknya kurang
dimanfaatkan; ini mungkin, bagaimanapun, menjadi indikasi aset yang dilebih-lebihkan.
Auditor harus menyadari kemungkinan ini saat memeriksa akun aset. Selain itu, rasio
lancar dan cepat yang lebih tinggi dari normal mungkin merupakan akibat dari kewajiban
yang terlalu rendah.

6. Menilai Risiko Salah Saji Material Akibat Kecurangan

Setelah memeriksa materi file permanen dan kuesioner pengendalian internal, risiko salah saji
material karena kecurangan tampaknya rendah. Tabel berikut mencakup contoh dua faktor risiko
yang berkaitan dengan audit Bunga Persik.

1
7
 Faktor risiko
1. Kurangnya pemisahan tugas yang
tepat, misalnya, petugas piutang
menangani kas (menyiapkan
prelist kas) dan petugas
inventaris (gudang) juga
memelihara catatan perpetual
inventaris.
2. Laporan komputer tidak
dilindungi dan dapat diakses oleh digunakan untuk
personel yang tidak berhak.
7. Pengendalian Internal Atas Pelaporan Keuangan: Memorandum Perencanaan penipuan yang signifikan.
Perusahaan Peach Blossom Cologne
Memorandum Perencanaan – Audit Pengendalian Internal JWP
Dampak Risiko Fraud
Ada risiko bahwa aset dapat
disalahgunakan jika seseorang
memiliki hak asuh atas aset dan
akses ke catatan.
Informasi dalam laporan ini dapat
menyalahgunakan aset atau
memanipulasi catatan akuntansi.
1
8
Bukti dan Tindakan Auditor
Auditor harus menilai risiko
pengendalian di area ini dan
memperluas ruang lingkup
pekerjaan audit. Sebagai
contoh, auditor dapat
mengkonfirmasi sejumlah
besar piutang dan
memperluas jumlah
pengujian persediaan. Jika
kecurangan ditemukan
sebagai hasil dari pengujian,
auditor harus membawa
permasalahan tersebut ke
tingkat manajemen yang
sesuai, umumnya tingkat
yang lebih tinggi daripada
tempat kecurangan
ditemukan atau dicurigai.
Selain itu, ketiadaan
pemisahan tugas di bidang
ini dapat menunjukkan
kekurangan yang signifikan
dalam desain dan
pengoperasian pengendalian
internal, yang dapat
berdampak negatif terhadap
kemampuan Peach Blossom
untuk mencatat, memproses,
meringkas, dan melaporkan
data keuangan yang
konsisten dengan asersi
manajemen dalam laporan
keuangan. Kekurangan
tersebut dapat berdampak
pada kemampuan untuk
memberikan opini wajar
tanpa pengecualian atas
Auditor harus menguji lebih
lanjut kontrol atas keamanan
LAN dan juga memperluas
cakupan pekerjaan audit
sebagaimana disebutkan
dalam nomor (1) di atas.
Setiap kemungkinan
aksesibilitas ke catatan
komputer merupakan risiko
1/1/09
 31 Desember 2009 1 dari 2

Ketika melakukan audit terintegrasi kami atas Peach Blossom Cologne Company untuk tahun yang
berakhir pada tanggal 31 Desember 2009, rencana audit kami akan membahas hal-hal berikut yang
berkaitan dengan audit pengendalian internal atas pelaporan keuangan:

(1) Kami akan menentukan apakah manajemen telah menerapkan prosedur untuk menilai efektivitas
pengendalian internal. Sebagai bagian dari pemahaman dan evaluasi kami terhadap proses
manajemen, kami akan menilai hasil tes yang dilakukan klien sebagai bagian dari proses penilaian
mereka. Selain itu, kami akan menentukan apakah terdapat dokumentasi yang memadai untuk
memberikan dukungan yang memadai bagi penilaian manajemen atas pengendalian internal.
(2) Paragraf 104 dari Standar Audit 2 mensyaratkan Kantor kami untuk memperoleh bukti mengenai
efektivitas pengendalian yang berkaitan dengan semua asersi yang relevan untuk semua akun
signifikan setiap tahun― setiap tahun harus berdiri sendiri. Standar ini juga meminta kami untuk
mengubah sifat, cakupan, dan waktu pengujian dari tahun ke tahun untuk memperkenalkan
ketidakpastian dan sebagai respons terhadap keadaan klien yang berubah. Contoh variasi termasuk
mengubah jumlah pengujian yang dilakukan dan/atau menyesuaikan kombinasi prosedur pengujian.
(3) Kita perlu melakukan pengujian yang memadai untuk memperoleh tingkat keyakinan yang sangat
tinggi, dalam kisaran 95-99%, bahwa pengendalian dapat mencegah, mendeteksi, dan/atau
mengoreksi salah saji material dalam asersi tertentu. Karena banyak pengendalian yang melibatkan
pemisahan fungsi dan faktor lingkungan pengendalian tidak memberikan bukti dokumenter tentang
kinerja pengendalian, kami akan menilai keefektifannya secara subyektif. Hasil pengujian substantif
juga memberi kita kesempatan untuk menilai efektivitas pengendalian. Meskipun Standar Audit 2
tampaknya menghalangi rotasi pengujian selama beberapa periode fiskal, pengurangan pengujian
tampaknya masuk akal jika kami menemukan bahwa kondisi klien tidak berubah secara signifikan
dan pengendalian tidak berubah dari tahun lalu.
(4) Kami bermaksud untuk mengandalkan pengujian pengendalian internal yang telah dilakukan oleh
personel klien yang kompeten selama pekerjaan kami merupakan bukti utama yang mendukung
pendapat kami. Kami akan mengingat pertimbangan berikut terkait sejauh mana ketergantungan kami
pada pengujian yang dilakukan oleh personel klien:
• Semakin besar materialitas dan tingkat pertimbangan dan estimasi dalam suatu akun atau
kelompok transaksi, semakin sedikit ketergantungan yang akan kami tempatkan pada pengujian
klien terhadap akun atau kelompok transaksi tersebut.
• Semakin pervasif pengendalian dan semakin tinggi tingkat penilaian yang terlibat dalam
mengevaluasi keefektifan pengendalian, semakin kita mengandalkan pengujian kita sendiri.
• Jika potensi penggantian manajemen sangat besar, kami akan sedikit mengandalkan pengujian
klien.
(5) Kami akan menerapkan pertimbangan profesional yang memadai saat menilai signifikansi defisiensi
pengendalian internal. Kami akan mempertimbangkan: (1) Potensi salah saji, bukan apakah salah saji
benar-benar terjadi; (2) dampak defisiensi, termasuk jumlah atau total transaksi yang terekspos dan
volume transaksi dalam rekening yang terpengaruh; (3) bagaimana interaksi pengendalian dengan
pengendalian lain-saling ketergantungan dan redudansinya-mempengaruhi fungsi yang semestinya.
Membedakan kekurangan yang signifikan dari kelemahan material bersifat subjektif. Setiap
kelemahan material akan menghalangi kami untuk dapat memberikan pendapat wajar tanpa
pengecualian atas pengendalian internal.

Perusahaan Peach Blossom Cologne 1/1/09

Memorandum Perencanaan – Audit Pengendalian Internal JWP
31 Desember 2009 2 dari 2

1
9
 Karakteristik pembeda dari kelemahan material adalah adanya “kemungkinan besar” bahwa salah saji
material dalam laporan keuangan tidak dapat dicegah atau dideteksi. Kami akan menggunakan
pendekatan berikut dalam menentukan kekurangan mana yang merupakan kelemahan material:
• Perkirakan dampak moneter dari setiap kekurangan yang kita temukan.
• Tetapkan "faktor kemungkinan salah saji material" untuk setiap kekurangan, misalnya, jauh,
mungkin secara wajar, atau mungkin― serupa dengan label yang ditemukan dalam Pernyataan
FASB No. 5, Akuntansi untuk Kontinjensi.
• Peringkat semua kekurangan pada faktor kemungkinan salah saji material.
• Nyatakan semua kekurangan yang memiliki kemungkinan lebih besar sebagai "kelemahan
material".
• Tentukan “signifikansi” dari kekurangan yang tersisa dengan meninjau perkiraan dampak
moneter dari masing-masing kekurangan.
• Bedakan antara kekurangan yang signifikan dan kekurangan yang hanya berdampak kecil
• Periksa defisiensi yang dianggap "signifikan" untuk memutuskan apakah kombinasinya
merupakan kelemahan material.
(6) Jika pendapat wajar tanpa pengecualian dianggap tepat, kami akan memberikan laporan pengendalian
internal atas pelaporan keuangan yang memiliki komponen sebagai berikut:
• Alamat – Kami akan menyampaikan laporan tersebut kepada Direksi dan Pemegang Saham
• Judul – Judulnya adalah “Laporan Kantor Akuntan Publik Terdaftar Independen.” Judul ini
menunjukkan bahwa perusahaan kami terdaftar di PCAOB untuk melakukan audit atas
perusahaan publik.
• Paragraf Pendahuluan – Kami akan menyatakan bahwa kami telah mengaudit penilaian
manajemen atas pengendalian internal atas pelaporan keuangan dan membedakan tanggung
jawab kami dari tanggung jawab manajemen.
• Paragraf Ruang Lingkup – Dalam paragraf ini, kami akan menjelaskan sifat audit kami dan
menyatakan bahwa audit kami dilakukan sesuai dengan standar Dewan Pengawas Akuntansi
Perusahaan Terbuka (Amerika Serikat). Kami akan menunjukkan terdiri dari apa audit kami.
• Paragraf Definisi – Kami akan menjelaskan sifat dan tujuan pengendalian internal atas pelaporan
keuangan.
• Paragraf Batasan Inheren – Kami akan menunjukkan batasan pengendalian internal atas
pelaporan keuangan, yang menunjukkan bahwa tidak semua salah saji dapat dicegah atau
dideteksi.
• Paragraf Pendapat – Kami akan menyatakan pendapat kami atas penilaian manajemen atas
pengendalian internal atas pelaporan keuangan dan juga memberikan pendapat kami atas
efektivitas pengendalian internal.
• Tanda tangan – Kami akan menambahkan tanda tangan perusahaan.
• Tanggal – Tanggal ini akan bertepatan dengan tanggal laporan laporan keuangan dan dengan hari
terakhir pekerjaan lapangan.

2
0
 8. Nota Perencanaan
Perusahaan Peach Blossom Cologne 12/28/09
Nota Perencanaan JWP
31 Desember 2009 1 dari 2

Dalam merencanakan perikatan audit Peach Blossom Cologne Company untuk tahun yang berakhir pada
tanggal 31 Desember 2009, hal-hal berikut telah dipertimbangkan:

(1) Tujuan perikatan ini adalah untuk memberikan pendapat atas laporan keuangan. Di masa lalu kami
telah mampu memberikan pendapat wajar tanpa pengecualian.

(2) Pertunangan memakan waktu total sekitar lima minggu: sekitar satu setengah minggu untuk
sementara dan sekitar tiga setengah minggu di akhir tahun. (Sebagian besar pekerjaan sementara
telah selesai.) Personel lapangan untuk pekerjaan akhir tahun akan terdiri dari satu senior dan satu
asisten, sesuai kebutuhan. Partner-in-charge dan manajer keterlibatan akan mengawasi dan
meninjau seperlunya.

(3) Perusahaan memiliki aset sekitar $2.200.000 dan laba bersih sekitar $210.000. Jumlah ini
diperkirakan akan berubah karena kami mengusulkan penyesuaian untuk akrual dan sebagainya.

(4) Peach Blossom Cologne Company adalah distributor grosir kecil kosmetik dan menangani beragam
krim, lotion, minyak, cologne, dan parfum beraroma buah. Peach Blossom menjadi makmur karena
mampu melayani toko-toko kecil yang tidak dapat memperoleh diskon volume yang wajar dari
produsen besar.

(5) Perusahaan dimulai oleh James Martin dan Larry Lancaster. James Martin adalah Ketua Dewan
Direksi namun tidak lagi aktif dalam kepengurusan Perusahaan sehari-hari. Larry Lancaster adalah
Presiden; dia dulunya seorang salesman untuk produsen kosmetik besar. Terdapat beberapa
pemegang saham besar lainnya, namun tidak aktif dalam kepengurusan Perseroan.

(6) Perusahaan kami telah mengaudit Bunga Persik selama lebih dari dua puluh tahun. Saat itu tidak
pernah ada pertanyaan bahwa manajemen memiliki integritas tertinggi. Namun demikian,
skeptisisme menuntut kita untuk waspada terhadap transaksi yang tidak biasa dan mungkin tidak
teratur.

(7) Struktur kontrol dapat diterima untuk perusahaan kecil. Sikap manajemen terhadap pengendalian
bersifat progresif dan menumbuhkan suasana yang meningkatkan efektivitas kebijakan dan
prosedur pengendalian.

(8) Perusahaan dikapitalisasi terutama melalui ekuitas (sekitar 80%). Ada satu yang panjang catatan
berjangka $ 150.000. Saldo kewajiban terutama dalam hutang dan akrual. Rasio saat ini adalah
5,5/1.

(9) Peach Blossom adalah Perusahaan yang dipegang erat; sekitar 85% saham dipegang oleh empat
orang. Perusahaan adalah perusahaan publik karena sahamnya kadang-kadang diperdagangkan di
pasar over-the-counter. Perusahaan tunduk pada persyaratan pelaporan penerbit bisnis kecil SEC
dan harus menyertakan laporan keuangan bersertifikat dan laporan pengesahan kami tentang
pengendalian internal atas pelaporan keuangan dalam laporan tahunannya.

2
1
 Perusahaan Peach Blossom Cologne 12/28/09
Nota Perencanaan JWP
31 Desember 2009 2 dari 2

(10) Perseroan memiliki satu lokasi pabrik di 1308 Bee Hive Boulevard, Chicago. Perseroan membeli
produknya dalam jumlah besar langsung dari berbagai lokasi pabrik. Produk tersebut dikemas
ulang dan didistribusikan ke pengecer di seluruh wilayah metropolitan Chicago dan wilayah
empat negara bagian yang membentang sekitar 300 mil dari lokasi pabrik.

(11) Materialitas akan terdiri dari kesalahan gabungan sebesar 5% dari pendapatan sebelum pajak.
Pendapatan sebelum pajak klien adalah $312.361. Lima persen dari jumlah ini adalah $15.618.
Kami akan menggunakan $16.000 sebagai tingkat materialitas. Karena presiden menginginkan
perusahaan kami untuk memastikan bahwa item dicatat dengan toleransi yang mendekati, kami
akan mengusulkan dan mencatat semua penyesuaian yang kami temukan, bahkan jika
penyesuaian secara agregat kurang dari tingkat materialitas. Saya akan mengevaluasi kembali
tingkat materialitas ini pada akhir audit karena pendapatan sebelum pajak dapat dikurangi karena
penyesuaian yang kami usulkan.

(12) Berdasarkan hasil tahun-tahun sebelumnya, kita dapat mengharapkan lebih banyak penyesuaian
material yang mempengaruhi pendapatan terjadi pada kewajiban yang masih harus dibayar
sebagai penyesuaian pajak penghasilan. Kemungkinan penyesuaian lainnya cenderung
ditemukan dalam piutang untuk menyesuaikan piutang tak tertagih, dalam persediaan untuk
kemungkinan kesalahan klerikal, dan dalam hutang usaha untuk kewajiban yang tidak tercatat.

(13) Saya berharap perusahaan kami dapat memberikan pendapat wajar tanpa pengecualian atas
laporan keuangan dan pengendalian internal atas pelaporan keuangan. Namun, ekspektasi ini
dapat berubah seiring berjalannya audit.

Saya berencana untuk melaksanakan prosedur berikut dalam merencanakan perikatan ini:

(14) Tinjau file korespondensi, file permanen, kertas kerja tahun sebelumnya dan laporan keuangan.
Saya akan meninjau item-item ini untuk membiasakan diri dengan klien dan riwayatnya serta
untuk menentukan risiko audit (eksposur) kami. Saya akan mempelajari jurnal perdagangan
untuk industri kosmetik, serta tren terkini untuk industri tersebut. Saya akan menanyai presiden
dan pejabat lainnya mengenai perkembangan terbaru dalam industri ini yang dapat berdampak
buruk pada perusahaan. Saya juga akan memindai The Wall Street Journal dan sumber keuangan
lainnya.

(15) Saya akan mengirimkan surat pertanyaan kepada penasihat klien dan akan berkonsultasi dengan
penasihat klien secara pribadi jika dianggap perlu.

(16) Saya akan membahas ruang lingkup dan waktu pemeriksaan dengan presiden, manajer penjualan,
controller, bendahara, dan pengawas produksi untuk menetapkan jadwal waktu untuk tes audit.
Kuesioner pengendalian internal dan sebagian besar pekerjaan interim dan pengujian
pengendalian internal telah diselesaikan. Persediaan fisik akan diamati pada tanggal 1 Januari
2010. Saldo pekerjaan audit akan dilakukan mulai pertengahan Januari, dengan estimasi
penyelesaian pada awal Februari.

(17) Saya akan meminta klien menyiapkan berbagai konfirmasi dan meminta personel akuntansi
menyiapkan berbagai jadwal.

(18) Kami berencana untuk mengeluarkan opini wajar tanpa pengecualian pada awal Februari.

James W. Pritchard
Pemeriksa Senior
1 Januari 2010

2
2