Misiunea #1

Planificarea auditului integrat

1. Scrisoare de angajament

18 decembrie 2009

Domnul Kevin Chen, Președinte

Comitetul de Audit al Consiliului Director
Peach Blossom Köln Compania
1308 Bulevardul stupului de albine
Chicago, Illinois

Stimate domnule Chen:

Scriem această scrisoare pentru a confirma acordul nostru cu privire la auditul nostru integrat al
situațiilor financiare ale companiei Peach Blossom Köln și controlul său intern asupra raportării
financiare pentru anul care se încheie la 31 decembrie 2009. Scopul auditului va fi de a furniza
opinia noastră cu privire la corectitudinea prezentării situațiilor financiare în conformitate cu
principiile contabile general acceptate și eficacitatea controlului intern asupra raportării financiare
în conformitate cu cadrul COSO.

Examinarea noastră va fi efectuată în conformitate cu standardele de audit general acceptate și va

include examinarea, pe bază de test, a dovezilor care susțin sumele și prezentările de informații din
situațiile financiare. Examinarea va include, de asemenea, un audit al controlului intern asupra
raportării financiare, inclusiv teste privind conceperea și funcționarea acestor controale, pe care
Curtea le consideră necesare pentru a evalua eficacitatea acestora și impactul asupra naturii,
calendarului și amplorii probelor de audit ale Curții. Împreună cu auditul nostru privind controlul
intern asupra raportării financiare, vom furniza o comunicare scrisă conducerii și Comitetului de
Audit al Consiliului de Administrație, descriind orice deficiențe de control, deficiențe semnificative
și deficiențe semnificative pe care le întâmpinăm. Deficiențele semnificative vor împiedica Curtea
să furnizeze o opinie fără rezerve cu privire la eficacitatea controlului intern. Auditul Curții va
include, de asemenea, evaluarea principiilor contabile utilizate și a estimărilor semnificative
realizate de conducere, precum și evaluarea prezentării situațiilor financiare globale.

Vom planifica și efectua auditul pentru a obține o asigurare rezonabilă cu privire la faptul dacă
situațiile financiare nu conțin denaturări semnificative. Examinarea nu va include un audit detaliat
al operațiunilor, în măsura necesară pentru a descoperi defalcări și/sau alte nereguli care nu sunt
semnificative pentru situațiile financiare, deși examinarea Curții poate descoperi astfel de aspecte.
Ca și în anii precedenți, vom avea nevoie de asistență
Peach Blossomdin partea
Köln personalului Peach Blossom,
Compania P-1
inclusiv pregătirea programelor și analiza conturilor. Data preconizată
Buget de timp pentru finalizarea auditului 12/28/09
este 12 februarie 2010. Taxa noastră se bazează 31 pedecembrie
estimări 2009
ale timpului care urmează să fie JWP
cheltuit. Trebuie recunoscut faptul că aceste estimări ar putea fi afectate de circumstanțe 1 din 2
neobișnuite.
Prealabilă Curent Curent Var.
Apreciem oportunitatea de a efectua auditulAncompaniei Peach Blossom An Köln. Vă rugăm An să nu din
ezitați să ne contactați
Zona dedacă
audit aveți întrebări cu privire la%angajament.
Adevărat BugetDacă termenii
% acestui acord %
Adevărat Buget
sunt satisfăcători, vă rugăm să semnați în spațiul furnizat mai jos și să ne returnați copia duplicat a
scrisorii.
Planificare 6 2.6% 24 12.0%

Cu Interimar:
stimă
Înțelegerea controlului intern 5 2.1% 12 6.0%
Anderson,
Testarea Olds și Watershed
eficacității proiectării controlului 3 1.3% 8 4.0%
Testarea eficacității operării controlului 3 1.3% 8 4.0%
Anderson, Olds și Watershed
Numerar
Contabili Publici Autorizati 2 0.9% 8 4.0%
Conturi de încasat 2 0.9% 8 4.0%
Acceptat
Inventarde:_________________________________________
4 1.7% 12 6.0%
Titlu ______________________________________________
Active fixe 2 0.9% 0 0.0%
Dată:
Plată 2 0.9% 6 3.0%
Datorii înregistrate în avans 2 0.9% 0 0.0%
Impozite federale pe venit 2 0.9% 0 0.0%
Note de plătit 2 0.9% 0 0.0%
Stocul de capital 1 0.4% 0 0.0%
Rezultatul reportat 1 0.4% 0 0.0%
Conturi operaționale 2 0.9% 0 0.0%
Balanța de verificare și ajustarea intrărilor 3 1.3% 1 0.5%
Altele (explicați):

Total interimar 36 15.4% 63 31.5%

2
3
 Peach Blossom Köln Compania P-1
Buget de timp 12/28/09
31 decembrie 2009 JWP
2 din 2

Prealabilă Curent Curent Var. Explicarea

An An An din Variația de la
Zona de audit Adevărat % Buget % Adevărat % Buget Buget
Sfârşitul anului:
Numerar 16 6.8% 5 2.5%
Conturi de încasat 18 7.7% 8 4.0%
Inventar 24 10.3% 12 6.0%
Active fixe 16 6.8% 8 4.0%
Plată 22 9.4% 12 6.0%
Datorii înregistrate în avans 8 3.4% 2 1.0%
Impozite federale pe venit 8 3.4% 3 1.5%
Note de plătit 7 3.0% 3 1.5%
Stocul de capital 1 0.4% 1 0.5%
Rezultatul reportat 2 0.9% 1 0.5%
Conturi operaționale 14 6.0% 4 2.0%
Angajamente și situații neprevăzute 3 1.3% 1 0.5%
Proces-verbal și corespondență 6 2.6% 3 1.5%
Scrisoare de reprezentare 1 0.4% 1 0.5%
Datorii neînregistrate 8 3.4% 2 1.0%
Pregătirea raportului 8 3.4% 4 2.0%
Scrisoarea de control intern 1 0.4% 4 2.0%
Memorandum responsabil 5 2.1% 3 1.5%
Altele (explicați):
Total sfârșit de an 168 71.8% 77 38.5%

Planificare totală (de la pagina 1) 6 2.6% 24 12.0%

Total interimar (de la pagina 1) 36 15.4% 63 31.5%
Supraveghere și revizuire 24 10.3% 36 18.0%
Total ore 234 100.0% 200 100.0%
3. (a) Organigrama
Peach Blossom Köln Organigrama
P-2

companiei La 31 decembrie 2009

(b) Modificări organizaționale sugerate

Următoarele schimbări organizaționale ar contribui la îmbunătățirea controlului intern:

(1) Managerul de credit nu trebuie să raporteze managerului de vânzări. Au obiective opuse.

Managerul de vânzări încearcă să crească vânzările, în timp ce obiectivul managerului de credit
este de a se asigura că sunt acceptați numai clienții demni de credit. Managerul de vânzări
poate îndruma managerul de credit să nu respecte limitele de credit, dând naștere unor conturi
care nu pot fi colectate. Managerul de credit ar trebui să raporteze trezorierului.

(2) Funcționarul contabil de creanțe nu ar trebui să raporteze managerului de credit, deoarece

managerul de credit poate îndruma funcționarul conturilor de creanțe să comită nereguli, cum
ar fi anularea conturilor contestate sau păstrarea numerarului remis în conturile șterse anterior.
Funcționarul contabil de creanțe ar trebui să raporteze controlorului.

(3) Agentul de cumpărare nu trebuie să raporteze administratorului producției. Administratorul de

producție poate îndruma agentul de achiziție să achiziționeze materiale neautorizate sau inutile.
Achizițiile ar trebui să fie stabilite ca un departament separat.

(4) Funcționarul de inventariere, care emite și controlează stocul la depozit, nu ar trebui să

păstreze înregistrările dosarului principal de inventar. Funcționarul de inventar poate manipula
sau poate fi îndrumat să manipuleze înregistrările pentru a acoperi o penurie. De exemplu,
maistrul de producție poate îndruma funcționarul de inventar să înregistreze articolele într-un
mod neregulat pentru a acoperi uzura morală a inventarului. Funcțiile de înregistrare și
custodie ar trebui separate. Persoana care păstrează înregistrările dosarului standard de inventar
ar trebui să raporteze operatorului. Funcționarul depozitului poate continua să raporteze
maistrului de producție.
4. Diagrama ciclului de raportare
financiară Peach Blossom Köln Compania
Ciclul de raportare financiară
Flowchart
Intrare comandă de vânzare/
31 decembrie 2009 Președinte,
Plăți în Contabil Controlor
Numerar Conturi numerar alți manageri
Cont de încasat Încasări Plătit
Inițiați imprimarea
A/R & A / P și Numerar Disb. Financiar
Fișier Ziar
Vânzări
Dosarul inventar
Fișier Dosarul Declaraţii
tranzacție
(Registru Imprimare
tranzacției tranzacție tranzacției
) intrare
(Registru) (Registru) X_______________)
Revizuirea
Intrare în și
jurnal aprobarea
Fișier intrărilor
tranzacție în jurnal

Actualiza
Registru
general
(zilnic)
Balanţă

Pregătiți
balanța Financiar
Dosarul
de verificare și Declaraţii
principal al
registrului situațiile
general financiare (lunar)

Balanță de
încercare
 Peach Blossom Köln Compania
Proceduri analitice
31 decembrie 2009
5. a. Analiza comparativă PL-1
1 din 2
1-5-10
JWP

============================
Pe cărți 12-
per audit 12-31-08
31-09 Dolar Procent
Schimbare Schimbare
===================================================
Conturi de bilanț
ACTIVE:
101 Cash-Banca Națională a orașului 339,415 420,678 81,263 23.9% ***
mare
105 Conturi de încasat 124,021 235,380 111,359 89.8% ***
106 Indemnizație pentru creanțe (10,485) (4,800) (5,685) -54.2% ***
neperformante
Creanțe nete 113,536 230,580 117,044 103.1%
109 Inventar 777,152 600,580 (176,572) -22.7% ***
Total active circulante 1,230,103 1,251,838 21,735 1.8%

210 Terenuri 82,250 82,250 0.0%

220 clădiri 276,263 276,263 0.0%
221 Accum. depn.- clădiri (65,416) (74,625) 9,209 14.1%
230 Mașini și echipamente 540,845 737,045 196,200 36.3% ***
231 Accum. depn.- mach.&; echipa. (160,866) (185,939) 25,073 15.6% ***
240 Echipamente auto 99,425 118,925 19,500 19.6% ***
241 Accum. depn.- auto. echipa. (52,798) (81,892) 29,094 55.1% ***
250 Mobilier și accesorii de birou 106,433 113,233 6,800 6.4%
251 Accum. depn.- off. furn.&; fix. (37,581) (43,073) 5,492 14.6%
Total active 2,018,658 2,194,025 175,367 8.7%

PASIVE:
301 Conturi de plătit 223,161 176,790 (46,371) -20.8% ***
305 Dobânda acumulată 10,625 8,750 (1,875) -17.6%
306 Dividende de plătit 15,725 15,725 0.0%
307 Impozitul federal pe venit datorat 23,023 25,000 1,977 8.6%
308 Note de plată pe termen scurt 125,000 (125,000)-100.0% ***
Total datorii curente 397,534 226,265 (171,269) -43.1%
401 Note de plătit pe termen lung 150,000 150,000 ***
Total pasive 397,534 376,265 (21,269) -5.4%

CAPITALUL PROPRIETARILOR:
501 Stoc comun 925,000 925,000 0.0%
505 Alte aporturi de capital 95,979 95,979 0.0%
601 Rezultatul reportat 429,855 600,145 170,290 39.6% ***
605 dividende (15,725) (15,725) 0.0%
610 Venit net curent 186,015 212,361 26,346 14.2% ***
Total capitaluri proprii ale 1,621,124 1,817,760 196,636 12.1%
proprietarilor
Total pasive și capitaluri proprii 2,018,658 2,194,025 175,367 8.7%
ale proprietarilor
Schimbarea depășește 16.000 USD
sau 25%
9
Peach Blossom Köln Compania
Proceduri analitice
31 decembrie 2009

1
0
 Peach Blossom Köln Compania
Proceduri analitice
31 decembrie 2009
PL-1
2 din 2
1-5-10
JWP

Per Per
Audit 12-31-08 Cărți 12-31- Dolar Procent
09 Schimbare Schimbare

===========================
Conturi de profit și pierdere
VENIT:
701 Vânzări 3,447,472 3,857,549 410,077 11.9% ***
703 Retururi și indemnizații de (26,530) (28,318) 1,788 6.7%
vânzare Vânzări nete 3,420,942 3,829,231 408,289 11.9%
CHELTUIELILE:
801 Costul bunurilor vândute 1,420,933 1,651,366 230,433 16.2% ***
Marja brută 2,000,009 2,177,865 177,856 8.9%
CHELTUIELI DE EXPLOATARE:
820 Cheltuieli salariale 1,418,720 1,487,700 68,980 4.9% ***
821 Cheltuieli cu impozitul pe salarii 99,310 105,924 6,614 6.7%
822 Cheltuieli cu amortizarea 64,422 76,368 11,946 18.5%
823 Cheltuieli cu chiria 3,750 3,750 0.0%
824 Cheltuieli cu consumabilele de 8,615 10,825 2,210 25.7% ***
birou
825 Cheltuieli cu uneltele mici 2,988 5,650 2,662 89.1% ***
826 Cheltuieli de publicitate 6,313 7,980 1,667 26.4% ***
827 Asigurări 15,737 22,415 6,678 42.4% ***
828 Reparații și întreținere 17,869 16,222 (1,647) -9.2%
829 Impozitul pe proprietate 13,463 17,100 3,637 27.0% ***
830 Utilități 10,670 14,325 3,655 34.3% ***
831 Taxe profesionale 26,875 35,875 9,000 33.5% ***
832 Cheltuieli diverse 302 1,771 1,469 486.4% ***
833 Provizioane pentru creanțe 9,925 8,650 (1,275) -12.8%
neperformante
834 Cheltuieli de transport 28,150 32,386 4,236 15.0%
Total cheltuieli de 1,727,109 1,846,941 119,832 6.9%
Venitulexploatare
net din operațiuni 272,900 330,924 58,024 21.3%
ALTE VENITURI (CHELTUIELI):
901 Cheltuieli cu dobânzile (27,500) (14,063) (13,437) -48.9% ***
930 Câștigul (pierderea) vânzării 18,638 (4,500) (23,138) -124.1% ***
activelor fixe diverse
950 Venituri
Alte venituri nete (8,862) (18,563) 9,701 109.5%
Venit net înainte de 264,038 312,361 48,323 18.3%
impozitare
940 Impozitul federal pe venit 78,023 100,000 21,977 28.2% ***
Venit net 186,015 212,361 26,346 14.2%
Schimbarea depășește 16.000 USD sau 25%

1
1
 Peach Blossom Köln Compania
Procentul analizei vânzărilor
31 decembrie 2009
b. Procentul analizei vânzărilor
PL-2
1-5-10
JWP

Pe Pe
Audit 2008 Cărţi 2009
12-31-08 Procent 12-31-09 Procent

VENIT:
701 Vânzări 3,447,472 100.0% 3,857,549 100.0%
703 Retururi și indemnizații de vânzare (26,530) 0.8% (28,318) 0.7%
Vânzări nete 3,420,942 99.2% 3,829,231 99.3%
CHELTUIELILE:
801 Costul bunurilor vândute 1,420,933 41.2% 1,651,366 42.8%
Marja brută 2,000,009 58.0% 2,177,865 56.5%
CHELTUIELI DE EXPLOATARE:
820 Cheltuieli salariale 1,418,720 41.2% 1,487,700 38.6%
821 Cheltuieli cu impozitul pe salarii 99,310 2.9% 105,924 2.7%
822 Cheltuieli cu amortizarea 64,422 1.9% 76,368 2.0%
823 Cheltuieli cu chiria 3,750 0.1% 3,750 0.1%
824 Cheltuieli cu consumabilele de birou 8,615 0.2% 10,825 0.3%
825 Cheltuieli cu uneltele mici 2,988 0.1% 5,650 0.1%
826 Cheltuieli de publicitate 6,313 0.2% 7,980 0.2%
827 Asigurări 15,737 0.5% 22,415 0.6%
828 Reparații și întreținere 17,869 0.5% 16,222 0.4%
829 Impozitul pe proprietate 13,463 0.4% 17,100 0.4%
830 Utilități 10,670 0.3% 14,325 0.4%
831 Taxe profesionale 26,875 0.8% 35,875 0.9%
832 Cheltuieli diverse 302 0.0% 1,771 0.0%
833 Provizioane pentru creanțe 9,925 0.3% 8,650 0.2%
neperformante
834 Cheltuieli de transport 28,150 0.8% 32,386 0.8%
Total cheltuieli de exploatare 1,727,109 50.1% 1,846,941 47.9%
Venitul net din operațiuni 272,900 7.9% 330,924 8.6%
ALTE VENITURI (CHELTUIELI):
901 Cheltuieli cu dobânzile (27,500) 0.8% (14,063) 0.4%
930 Câștigul (pierderea) vânzării activelor 18,638 0.5% (4,500) 0.1%
fixe
950 Venituri diverse 0 0.0% 0 0.0%
Alte venituri nete (8,862) 0.3% (18,563) 0.5%
Venit net înainte de impozitare 264,038 7.7% 312,361 8.1%
940 Impozitul federal pe venit 78,023 2.3% 100,000 2.6%
Venit net 186,015 5.4% 212,361 5.5%

1
2
 Peach Blossom Köln Compania
c. Analiza indicatorilor financiari Analiza indicatorilor financiari
31 decembrie 2009

PL-3
1/5/10
JWP

=========================

Mediană
Raport 2008 2009 Industrie
=========================

3.09 5.53 1.90

Curent
Repede 1.14 2.88 0.90
Cifra de afaceri a conturilor de 30.13 16.61 10.43
încasat
Zile de creante 12.11 21.98 35.00
Cifra de afaceri a stocurilor 1.83 2.75 5.85
Inventarul zilelor 199.63 132.75 62.39
Cifra de afaceri a activelor 1.69 1.75 2.83
Venit la valoare netă 0.11 0.12 0.12
Venituri în active totale 0.09 0.10 0.05
Datorii față de valoarea netă 0.25 0.21 1.11
Datorii la totalul activelor 0.20 0.17 0.53
Ori dobândă câștigată 10.60 23.21 3.00

d. ) (1) Conturile care necesită atenție

Studentul ar trebui să stabilească mai întâi o regulă de decizie. O euristică este de 5% din venitul
înainte de impozitare. Venitul înainte de impozitare pentru 2009 este de 312.361 dolari. Cinci
procente din această cifră reprezintă aproximativ 16.000 de dolari. O modificare procentuală este, de
asemenea, importantă pentru a se asigura că conturile semnificative nu sunt trecute cu vederea,
menținând în același timp eficiența, adică auditorul dorește să se asigure că limita este suficient de
mare pentru a exclude examinarea fluctuațiilor de rutină. O modalitate de a determina un procent
limită este de a aranja conturile după procentaj folosind fișierul balanței de încercare de lucru furnizat
pe discheta studenților. Dacă se face acest lucru, un procent convenabil de tăiere pare a fi de 25%.
Astfel, regula deciziei poate fi formulată ca: "Examinați toate conturile cu o fluctuație pozitivă sau
negativă de 16.000 USD sau 25%". Adăugarea procentului la regula deciziei asigură că acele conturi
cu o fluctuație procentuală mare vor fi examinate chiar dacă modificarea dolarului este mai mică de
16.000 USD. Folosind regula deciziei că "o modificare va fi investigată dacă depășește 25% sau
16.000 USD", trebuie examinate următoarele conturi. Pentru fiecare cont, este furnizat un posibil
motiv comercial pentru fluctuația contului, precum și un tip de eroare care ar fi putut cauza
denaturarea contului.
1
3
 Peach Blossom Köln Compania
Analiza indicatorilor financiari
31 decembrie 2009
Cont
Cash-Banca Națională a orașului mare Este posibil ca societatea să
Conturi de încasat
Indemnizație pentru conturi
îndoielnice
Inventar
Mașini și echipamente
Mașini și echipamente pentru
deprecierea acumulată
Echipamente auto
Echipamente auto cu amortizare
cumulată
Plată
Note de plătit – pe termen scurt
Note de plătit – pe termen lung
Rezultatul reportat
Venit net curent
Posibil motiv de afaceri
pentru schimbare
fi împrumutat fonduri.
Este posibil ca societatea să
nu colecteze creanțe la fel
de repede ca în trecut.
Compania se poate aștepta
la o proporție mai mică de
conturi necolectabile
Compania poate oferi
reduceri pentru a muta
marfa mai repede.
Este posibil ca compania să
fi achiziționat utilaje
suplimentare.
Este posibil ca compania să
fi achiziționat utilaje
suplimentare
Este posibil ca societatea să
fi achiziționat echipamente
auto suplimentare.
Este posibil ca societatea să
fi achiziționat echipamente
auto suplimentare
Este posibil ca termenii de
plată ai furnizorului să se fi
modificat.
Este posibil ca compania să
fi plătit notele
Este posibil ca societatea să
fi împrumutat fonduri
suplimentare
Creșterea venitului net.
Creșterea venitului net.
1
4
PL-3
1/5/1
0
JWP
Posibilă eroare în cont
Este posibil ca intrările fictive
să fi fost făcute pentru a
supraestima
Este numerarul.
posibil să fi fost
înregistrate vânzări fictive.
Indemnizația poate fi
subevaluată.
Este posibil ca inventarul să fi
fost numărat greșit sau să fi fost
evaluat în mod necorespunzător.
Este posibil ca societatea să fi
făcut o eroare în înregistrarea
adăugărilor la cont.
Este posibil ca amortizarea să fi
fost calculată incorect.
Este posibil ca societatea să fi
făcut o eroare în înregistrarea
adăugărilor la cont.
Este posibil ca amortizarea să fi
fost calculată incorect.
Pot exista datorii neînregistrate.
Este posibil să existe note
neînregistrate.
Notele pot fi clasificate
incorect.
Veniturile pot fi supraestimate
sau cheltuielile subevaluate.
Veniturile pot fi supraestimate
sau cheltuielile subevaluate.
 Peach Blossom Köln Compania
Analiza indicatorilor financiari
31 decembrie 2009
Cont
Vânzări
Costul bunurilor vândute
Cheltuieli salariale și salariale
Cheltuieli cu rechizitele de birou
Cheltuieli cu uneltele mici
Cheltuieli de publicitate
Cheltuieli de asigurare
Cheltuieli cu impozitul pe proprietate Este posibil ca ratele de
Utilităţi
Taxe profesionale
Cheltuieli diverse
Cheltuieli cu dobânzile
Câștig (pierdere) din vânzarea
mijloacelor fixe
Cheltuieli federale cu impozitul pe
venit
(2) Analiza conturilor îndoielnice
PL-3
1/5/1
0
JWP
Posibil motiv de afaceri
pentru schimbare Posibilă eroare în cont
Este posibil ca compania să Este posibil să fi fost
fi vândut mai multe produse înregistrate vânzări fictive.
sau să perceapă prețuri mai
mari.
Creșterea poate reflecta o Eroarea posibilă este costul
creștere a vânzărilor. incorect al inventarului.
Este posibil ca numărul Este posibil ca persoanele să fi
angajaților să fi crescut fost plătite în plus sau
și/sau salariile și salariile să persoanele fictive să fi fost pe
fi crescut. statul de plată.
Creșterea poate reflecta Posibilă eroare în clasificarea
creșterea vânzărilor. cheltuielilor.
Creșterea poate reflecta Posibilă eroare în clasificarea
creșterea vânzărilor. cheltuielilor.
Creșterea poate reflecta Posibilă eroare în clasificarea
creșterea vânzărilor. cheltuielilor.
Este posibil ca societatea să Clasificarea incorectă a
fi achiziționat active fixe cheltuielilor.
suplimentare.
Clasificarea incorectă a
impozitare să fi crescut. cheltuielilor.
Este posibil ca condițiile Clasificarea incorectă a
meteorologice să se fi cheltuielilor.
schimbat; echipament
suplimentar.
Este posibil ca societatea să Este posibil ca societatea să fi
se fi angajat în procese care clasificat greșit cheltuielile.
au dus la creșterea
onorariilor avocaților.
Articole diverse Este posibil ca managementul
suplimentare. să ascundă cheltuieli
frauduloase în acest cont. Este
posibil să existe câștiguri
compensatorii reflectate în cont.
Este posibil ca compania să Este posibil ca societatea să nu
fi plătit note. fi înregistrat notele și
cheltuielile cu dobânzile
Poate reflecta pierderea asociate.
Este posibil ca societatea să fi
legitimă din vânzarea comis o eroare în calcularea
activelor. pierderii.
Creșterea poate reflecta Acumularea impozitului pe
modificări ale ratei sau venit poate fi supraestimată.
deduceri ale impozitului pe
profit omise.
1
5
 Peach Blossom Köln Compania PL-3
Analiza indicatorilor financiari 1/5/1
31 decembrie 2009 0
Analiza comună a mărimii, și anume conturile de profit și pierdere ca procent JWP din
vânzări, reflectă multe dintre aceleași observații cu privire la conturile de venituri și
cheltuieli. Analiza dimensiunii comune arată, de asemenea, că cheltuielile cu dobânzile
nu au crescut proporțional cu datoria. Bilanțul arată o reducere a datoriei pe termen scurt,
dar o creștere a datoriei pe termen lung de 150.000 de dolari. Toate acordurile privind
datoriile ar trebui examinate cu atenție. O altă observație relevată de analiza dimensiunii
comune este că procentul marjei brute a rămas practic neschimbat. Pe măsură ce
vânzările au crescut, costul bunurilor vândute a crescut proporțional, așa cum era de
așteptat.

(3) Evaluarea riscului de eșec financiar

Un punct important în evaluarea situației financiare este faptul că cifrele anului curent
reprezintă solduri neajustate. Înregistrările de ajustare ale auditorilor nu au fost încă
postate. Prin urmare, credibilitatea sumelor exercițiului curent și a ratelor rezultate
trebuie privită cu prudență.

Urmează câteva observații privind indicatorii financiari calculați:

• Rata actuală pentru anul încheiat la 31 decembrie 2009 este mai mare decât cea a
anului precedent și mult mai mare decât media industriei. Acest lucru ar putea
implica faptul că, din punct de vedere al auditului, activele circulante sunt umflate
sau că există datorii curente neînregistrate. În mod alternativ, din punct de vedere al
conducerii, raportul poate implica faptul că activele sunt subutilizate.

• O examinare a raportului rapid, coroborată cu raportul actual, sugerează concluzii

similare. Având în vedere ratele industriei, activele curente sunt fie subocupate, fie
aceste active sunt umflate, fie datoriile curente sunt supraevaluate.

• Rata cifrei de afaceri a conturilor de încasat, precum și numărul de zile de creanțe,

arată că societatea se descurcă mai bine decât industria în colectarea creanțelor sale,
deși unele deteriorări au avut loc între 2008 și 2009. Acest lucru este în concordanță
cu creșterea creanțelor în raport cu vânzările.

• Ratele stocurilor indică faptul că stocurile disponibile au scăzut față de nivelurile din
2008; Cu toate acestea, cifra de afaceri a stocurilor și inventarul zilelor nu sunt încă
în concordanță cu industria. Această situație ar putea implica faptul că stocurile sunt
depășite și, prin urmare, supraevaluate. Scăderea stocurilor din 2008 poate însemna
că managementul încearcă să utilizeze resursele mai eficient. Aceasta poate însemna,
de asemenea, că conducerea a anulat unele stocuri învechite. Aceasta ar putea
însemna, de asemenea, că societatea nu a înregistrat stocurile și conturile
corespunzătoare de plătit.

• Rata cifrei de afaceri a activelor indică faptul că managementul nu utilizează activele

în mod judicios, deoarece raportul clienților este mai mic decât raportul median al
industriei.

•în ansamblu.
Ratele de rentabilitate indică faptul că societatea este la fel de profitabilă ca industria
Deși venitul la activele totale a crescut, venitul la valoarea netă ar fi mai
mare dacă managementul ar folosi efectul de levier mai judicios. Cu toate acestea,
deoarece compania este profitabilă, riscul financiar și de audit pare scăzut.

• Ratele de îndatorare și dobânda câștigată indică faptul că acest client se află într-o
situație financiară mai bună și, prin urmare, se află într-o clasă de risc mai mică decât

1
6
 Peach Blossom Köln Compania PL-3
Analiza indicatorilor financiari 1/5/1
31 decembrie 2009 0
JWP
alte companii din această industrie. Cu toate acestea, acești indicatori și ratele de
rentabilitate indică faptul că societatea nu utilizează efectul de levier în măsura
evidentă în restul industriei.

• În general, ratele dezvăluie o poziție financiară destul de sigură, cu puține șanse de

faliment.

(4) Evaluarea globală a riscului de audit

Se pare că există un risc scăzut de audit asociat cu această misiune, având în vedere
situația financiară generală puternică a clientului. Activele par a fi subutilizate; Cu toate
acestea, acest lucru poate indica active supraevaluate. Auditorul trebuie să fie conștient
de această posibilitate în timpul examinării conturilor de active. În plus, ratele curente și
rapide mai mari decât cele normale pot fi rezultatul unor datorii subevaluate.

6. Evaluarea riscului de inexactități semnificative cauzate de fraudă

După examinarea materialelor dosarelor permanente și a chestionarelor de control intern, riscul de

inexactități materiale cauzate de fraudă pare să fie scăzut. Următorul tabel include exemple de doi
factori de risc care sunt relevanți pentru auditul Peach Blossom.

1
7
 Factor de risc Impactul asupra riscului de Dovezi și acțiuni ale
1. Lipsa unei segregări adecvate a Există riscul fraudă
ca activele să fie auditorului
Auditorul ar trebui să
sarcinilor, de exemplu, însușite ilegal dacă o persoană are evalueze riscul de control în
funcționarul contabil de creanțecustodia activelor și acces la aceste domenii și să extindă
se ocupă de numerar (pregătește înregistrări. sfera activității de audit. De
prelista de numerar), iar exemplu, auditorul ar putea
funcționarul de inventar confirma un număr
(depozit) păstrează, de asemenea, substanțial de conturi de
înregistrări permanente ale încasat și ar putea extinde
inventarului. numărul de teste de inventar.
În cazul în care frauda este
descoperită în urma testării,
auditorul trebuie să aducă
problema în atenția nivelului
adecvat de conducere, în
general un nivel mai ridicat
decât cel la care este
descoperită sau suspectată
frauda. În plus, absența
separării sarcinilor în aceste
domenii poate reprezenta o
deficiență semnificativă în
conceperea și funcționarea
controlului intern, care ar
putea afecta negativ
capacitatea Peach Blossom
de a înregistra, procesa,
rezuma și raporta date
financiare în concordanță cu
afirmațiile conducerii din
situațiile financiare. Aceste
deficiențe pot afecta
capacitatea de a furniza o
opinie fără rezerve privind
controlul intern asupra
raportării financiare și
trebuie comunicate
Comitetului de audit.
2. Rapoartele informatice nu sunt Informațiile din aceste rapoarte ar Auditorul ar trebui să testeze
protejate și sunt accesibile putea fi utilizate pentru însușirea în continuare controalele
personalului neautorizat. ilegală a activelor sau pentru asupra securității LAN și, de
manipularea înregistrărilor asemenea, să extindă
contabile. domeniul de aplicare al
activității de audit, după cum
se menționează la punctul (1)
de mai sus. Orice posibilitate
de accesibilitate la
înregistrările informatice
7. Controlul intern asupra raportării financiare: memorandum de planificare

Peach Blossom Köln Compania 1/1/09

Memorandum de planificare – Audit de control intern JWP

1
8
 31 decembrie 2009 1 din 2

La efectuarea auditului integrat al companiei Peach Blossom Köln pentru anul încheiat la 31 decembrie
2009, planul nostru de audit va aborda următoarele aspecte legate de auditul controlului intern asupra
raportării financiare:

(1) Vom stabili dacă conducerea a instituit proceduri de evaluare a eficacității controlului intern. Ca parte
a înțelegerii și evaluării procesului de management, vom evalua rezultatele testelor efectuate de client
ca parte a procesului de evaluare. În plus, vom stabili dacă există o documentație suficientă pentru a
oferi un sprijin rezonabil pentru evaluarea controlului intern de către conducere.
(2) Punctul 104 din Standardul de audit 2 impune firmei noastre să obțină dovezi privind eficacitatea
controalelor referitoare la toate afirmațiile relevante pentru toate conturile semnificative în fiecare an
- fiecare an trebuie să fie de sine stătător. Standardul ne solicită, de asemenea, să variem natura,
amploarea și calendarul testării de la an la an pentru a introduce imprevizibilitate și ca răspuns la
circumstanțele în schimbare ale clienților. Exemple de variații includ modificarea numărului de teste
efectuate și/sau ajustarea combinației de proceduri de testare.
(3) Va trebui să efectuăm suficiente teste pentru a obține un nivel foarte ridicat de încredere, în intervalul
95-99%, că controalele pot preveni, detecta și / sau corecta denaturările semnificative în orice
afirmație particulară. Deoarece multe controale care implică segregarea funcțiilor și a factorilor
mediului de control nu oferă dovezi documentare ale performanței controlului, vom evalua subiectiv
eficacitatea acestora. Rezultatele testelor de fond ne oferă, de asemenea, ocazia de a evalua
eficacitatea controalelor. Deși Standardul de audit 2 pare să excludă rotația testării pe mai multe
perioade fiscale, testarea redusă pare rezonabilă dacă constatăm că condițiile clienților nu s-au
schimbat semnificativ și controalele sunt neschimbate față de anul trecut.
(4) Intenționăm să ne bazăm pe orice testare de control intern care a fost efectuată de personalul
competent al clientului, atâta timp cât munca noastră constituie principala dovadă care susține opinia
noastră. Vom ține cont de următoarele considerente cu privire la gradul nostru de încredere în testele
efectuate de personalul clientului:
• Cu cât este mai mare importanța și gradul de judecată și estimare într-un cont sau o clasă de
tranzacții, cu atât ne vom baza mai puțin pe testarea de către client a contului sau a clasei de
tranzacții.
• Cu cât controlul este mai răspândit și cu cât este mai mare gradul de judecată implicat în
evaluarea eficacității controlului, cu atât ne vom baza mai mult pe propriile noastre teste.
• În cazul în care potențialul de suprascriere a managementului este substanțial, ne vom baza puțin
pe testarea clienților.
(5) Vom aplica o judecată profesională considerabilă atunci când evaluăm importanța deficiențelor de
control intern. Vom lua în considerare: (1) potențialul unei denaturări, nu dacă a avut loc într-adevăr
o denaturare; 2. impactul unei deficiențe, inclusiv valoarea sau totalurile tranzacțiilor expuse și
volumul tranzacțiilor din conturile afectate; (3) modul în care interacțiunea controalelor cu alte
controale – interdependența și redundanțele acestora – afectează buna funcționare a acestora.
Diferențierea unei deficiențe semnificative de o deficiență materială este subiectivă. Orice slăbiciune
materială ne va împiedica să formulăm o opinie fără rezerve cu privire la controlul intern.

Peach Blossom Köln Compania 1/1/09

Memorandum de planificare – Audit de control intern JWP
31 decembrie 2009 2 din 2

Caracteristica distinctivă a unei deficiențe semnificative este existența unei "probabilități mai mult
decât îndepărtate" ca o denaturare semnificativă din situațiile financiare să nu fie împiedicată sau
detectată. Vom folosi următoarea abordare pentru a determina care deficiențe constituie deficiențe

1
9
 semnificative:
• Estimați impactul monetar al fiecărei deficiențe pe care o găsim.
• Atribuiți un "factor de probabilitate a denaturării semnificative" fiecărei deficiențe, de exemplu,
la distanță, posibil în mod rezonabil sau probabil - similar cu etichetele găsite în Declarația
FASB nr. 5, Contabilitatea contingențelor.
• Clasificați toate deficiențele în funcție de factorul de probabilitate a denaturării materiale.
• Denotă toate deficiențele care au mai mult decât o probabilitate îndepărtată ca "deficiențe
materiale".
• Determinați "semnificația" deficiențelor rămase prin revizuirea impactului monetar estimat al
fiecăruia.
• Diferențiați între deficiențele semnificative și deficiențele care au doar un impact minor
• Examinați deficiențele desemnate "semnificative" pentru a decide dacă o combinație a acestora
constituie o deficiență semnificativă.
(6) Dacă este adecvată o opinie fără rezerve, vom furniza un raport privind controlul intern asupra
raportării financiare având următoarele componente:
• Adresa – Vom adresa raportul Consiliului de Administratie si Actionarilor
• Titlu - Titlul este "Raportul firmei independente de contabilitate publică înregistrată". Acest titlu
indică faptul că firma noastră este înregistrată la PCAOB pentru a efectua audituri ale
companiilor publice.
• Paragraful introductiv – Vom declara că am auditat evaluarea de către conducere a controlului
intern asupra raportării financiare și vom diferenția responsabilitatea noastră de cea a conducerii.
• Paragraf domeniu de aplicare – În acest paragraf, vom descrie natura auditului nostru și vom
declara că auditul nostru a fost efectuat în conformitate cu standardele Consiliului de
supraveghere contabilă a companiilor publice (Statele Unite). Vom indica în ce a constat auditul
Curții.
• Paragraf de definiție – Vom explica natura și obiectivele controlului intern asupra raportării
financiare.
• Paragraful limitărilor inerente – Vom indica limitările controlului intern asupra raportării
financiare, indicând faptul că nu toate denaturările pot fi prevenite sau detectate.
• Paragraful de opinie – Ne vom exprima opinia cu privire la evaluarea de către conducere a
controlului intern asupra raportării financiare și, de asemenea, vom furniza opinia noastră cu
privire la eficacitatea controlului intern.
• Semnătură – Vom adăuga semnătura firmei.
• Data – Această dată va coincide cu data raportului privind situațiile financiare și cu ultima zi de
lucru pe teren.

2
0
 8. Memorandum de
planificare Peach Blossom Köln Compania 12/28/09
Memorandum de planificare JWP
31 decembrie 2009 1 din 2

În planificarea misiunii de audit pentru Peach Blossom Cologne Company pentru anul încheiat la 31
decembrie 2009, au fost luate în considerare următoarele aspecte:

(1) Obiectivul acestui angajament este de a emite o opinie cu privire la situațiile financiare. În trecut,
am fost capabili să formulăm o opinie fără rezerve.

(2) Angajamentul durează aproximativ cinci săptămâni în total: aproximativ o săptămână și jumătate
interimară și aproximativ trei săptămâni și jumătate la sfârșitul anului. (Cea mai mare parte a
lucrărilor intermediare a fost finalizată.) Personalul de teren pentru munca de sfârșit de an va fi
format dintr-un senior și un asistent, după cum este necesar. Partenerul responsabil și managerul de
angajament vor supraveghea și revizui după cum este necesar.

(3) Compania are active de aproximativ 2.200.000 USD și un venit net de aproximativ 210.000 USD.
Se așteaptă ca aceste sume să se modifice pe măsură ce propunem ajustări pentru angajamente și
așa mai departe.

(4) Peach Blossom Cologne Company este un mic distribuitor en-gros de produse cosmetice și se
ocupă de o gamă largă de creme parfumate cu fructe, loțiuni, uleiuri, apă de colonie și parfumuri
pulverizate. Peach Blossom a prosperat deoarece a reușit să deservească magazinele mai mici, care
nu au putut obține reduceri rezonabile de volum de la producătorii mai mari.

(5) Compania a fost fondată de James Martin și Larry Lancaster. James Martin este Președintele
Consiliului de Administrație, dar nu mai este activ în managementul de zi cu zi al companiei. Larry
Lancaster este președinte; El a fost anterior vânzător pentru un mare producător de cosmetice.
Există mai mulți alți acționari mari, dar nu sunt activi în conducerea companiei.

(6) Firma noastră a auditat Peach Blossom de peste douăzeci de ani. În acest timp, nu a existat
niciodată vreo îndoială că managementul are cea mai înaltă integritate. Cu toate acestea,
scepticismul ne cere să fim atenți la tranzacțiile neobișnuite și posibil neregulate.

(7) Structura de control este acceptabilă pentru o companie mică. Atitudinea managementului față de
controale este progresivă și favorizează o atmosferă care sporește eficacitatea politicilor și
procedurilor de control.

(8) Compania este capitalizată în principal prin capitaluri proprii (aproximativ 80%). Există o notă pe
termen lungde 150.000 de dolari. Soldul pasivelor este exprimat în principal în datorii și
angajamente. Raportul actual este de 5,5/1.

(9) Peach Blossom este o companie deținută îndeaproape; Aproximativ 85% din acțiuni sunt deținute
de patru persoane. Compania este o companie publică, deoarece acțiunile sale sunt tranzacționate
ocazional pe piața extrabursieră. Compania este supusă cerințelor de raportare a emitentului de
întreprinderi mici ale SEC și trebuie să includă situații financiare certificate și raportul nostru de
atestare privind controlul intern asupra raportării financiare în raportul său anual.

2
1
 Peach Blossom Köln Compania 12/28/09
Memorandum de planificare JWP
31 decembrie 2009 2 din 2

(10) Compania are o locație de fabrică la 1308 Bee Hive Boulevard, Chicago. Compania
achiziționează cantități mari de produse direct din diferite locații ale fabricii. Produsul este
reambalat și distribuit comercianților cu amănuntul din întreaga zonă metropolitană Chicago și
dintr-o zonă de patru state care se extinde la aproximativ 300 de mile de locația fabricii.

(11) Pragul de semnificație va consta în erori combinate în valoare de 5 % din venitul înainte de
impozitare. Venitul înainte de impozitare al clientului este de 312.361 USD. Cinci procente din
această sumă reprezintă 15.618 dolari. Vom folosi 16.000 USD ca nivel de semnificație. Întrucât
președintele dorește ca firma noastră să se asigure că elementele sunt înregistrate pentru a
închide toleranțele, vom propune și înregistra toate ajustările pe care le găsim, chiar dacă
ajustările din agregat sunt mai mici decât pragul de semnificație. Voi reevalua acest nivel de
semnificație la sfârșitul auditului, deoarece veniturile înainte de impozitare pot fi reduse din
cauza ajustărilor pe care le propunem.

(12) Pe baza rezultatelor din anii anteriori, ne putem aștepta ca ajustările mai semnificative care
afectează veniturile să apară în datoriile înregistrate în avans ca o ajustare pentru impozitul pe
profit. Alte ajustări probabile se pot regăsi în creanțele de ajustat pentru conturile care nu pot fi
colectate, în inventarul pentru posibile erori materiale și în conturile de plătit pentru datoriile
neînregistrate.

(13) Mă aștept ca firma noastră să poată emite o opinie fără rezerve atât cu privire la situațiile
financiare, cât și cu privire la controlul intern asupra raportării financiare. Cu toate acestea,
această așteptare se poate schimba pe măsură ce auditul progresează.

Intenționez să efectuez următoarele proceduri în planificarea acestui angajament:

(14) Examinați dosarele de corespondență, dosarul permanent, documentele de lucru din anul
precedent și situațiile financiare. Voi revizui aceste elemente pentru a mă familiariza cu clientul
și istoricul acestuia și pentru a determina riscul (expunerea) noastră de audit. Voi studia revistele
comerciale pentru industria cosmetică, precum și tendințele actuale pentru industrie. Voi interoga
președintele și alți ofițeri cu privire la orice evoluții recente din industrie care ar putea avea un
impact negativ asupra companiei. Voi scana, de asemenea, The Wall Street Journal și alte surse
financiare.

(15) Voi trimite o scrisoare de solicitare avocatului clientului și mă voi consulta personal cu avocatul
clientului, dacă se consideră necesar.

(16) Voi discuta domeniul de aplicare și calendarul examinării cu președintele, managerul de vânzări,
controlorul, trezorierul și superintendentul de producție pentru a stabili calendarele pentru testele
de audit. Chestionarele de control intern și cea mai mare parte a activității intermediare și a
testelor de control intern au fost deja finalizate. Inventarul fizic va fi observat la 1 ianuarie 2010.
Bilanțul activității de audit va fi efectuat începând cu jumătatea lunii ianuarie, cu o dată estimată
de finalizare în prima parte a lunii februarie.

(17) Voi cere clientului să pregătească diverse confirmări și să ceară personalului contabil să
pregătească diverse programe.

(18) Planificăm să emitem o opinie fără rezerve în prima parte a lunii februarie.

James W. Pritchard
Audit Senior
01 ianuarie 2010

2
2