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Handbuch Zum Finanzmanagement Von Barangays
Handbuch Zum Finanzmanagement Von Barangays
Kapitel I
Allgemeine Buchhaltungsanweisungen
1.1 Grundprinzipien
1
1.1.5. Alle Ansprüche aus staatlichen Mitteln sind mit
vollständigen Unterlagen zu belegen.
2
1.2.2. Barangay-Konten werden in einem doppelten
Buchführungssystem geführt.
3
1.2.12. Umsätze werden als Umtausch und Nichtumtausch
klassifiziert.
b. Übertragungen –
4
Wiederbeschaffungskosten zu senken, wenn sie zu
jedem Bilanzstichtag zur Verteilung/zum Verbrauch
gehalten werden.
5
sind, damit er in der vom Management beabsichtigten
Weise betrieben werden kann).
6
Kapitel II
Barangay-Buchhaltungsplan
7
8
Kapitel III
Mittelzuweisungen und Verpflichtungen
9
indem sie alle zertifizierten Verpflichtungen zur
Ermittlung des verfügbaren Saldos der Mittel
veröffentlicht.
3.1.6 Die CCA meldet die Belastungen und Salden der
Mittel an den Punong Barangay (PB) und den SB
monatlich über die Aufstellung der Mittel,
Verpflichtungen und Salden (SAOB) (Anhang 7). Es
muss vom CCA als korrekt zertifiziert werden.
10
Kapitel IV
Einzug und Einzahlungen/Überweisungen
11
e. Betrieb eines anderen Barangay-
Wirtschaftsunternehmens
4. Sonstige Belege
a. Zuschüsse/Finanzielle Unterstützung von:
i. Nationale Regierung
ii. Provinzen/Städte/Gemeinden
b. Erhaltene Zuwendungen und Spenden
c. Dividende/Zinsen aus Beteiligungen
d. Erlöse aus:
i. Kredite und sonstige Verbindlichkeiten
ii. Verkauf von Sachanlagen
e. Eingang von:
i. Leistung/Bieter/Kaution
ii. Rückerstattung des
Gehaltsabrechnungsfonds/Vorschüsse an
leitende Angestellte und Mitarbeiter
iii. Mittel, die für einen bestimmten Zweck
bestimmt sind
iv. Zahlung für verlorene Gegenstände
v. Zahlung wegen Überzahlung von
Forderungen
vi. Sonstige Belege
12
4.1.3 Die vorgeschriebenen amtlich nummerierten Belege
sind in strikter numerischer Reihenfolge auszustellen.
Streng genommen sind Löschungen und Änderungen
bei der Vorbereitung des OP nicht zulässig.
13
4.1.12 Sammlungen, die dem Barangay zufließen, werden
täglich unversehrt hinterlegt. Beträgt die Reisezeit
zur Depotbank mehr als einen Tag, ist die Anzahlung
mindestens einmal pro Woche oder sobald die
Einzüge P5.000,00 erreichen, zu leisten.
14
4.1.16 Die PB ermächtigt die AGDB oder eine andere
Depotbank als die AGDB, dem C/M-Buchhalter und
dem Wirtschaftsprüfer eine Kopie des monatlichen
Kontoauszugs zur Verfügung zu stellen. Es ist die
Pflicht des BT, dafür zu sorgen, dass Kopien der
monatlichen Kontoauszüge der genannten Beamten
zur Verfügung gestellt werden. Die PB stellt dem
Wirtschaftsprüfer eine Kopie dieser Ermächtigung
zur Verfügung.
Original - Bank
Duplikat - Dem RCD zur Vorlage an
den C/M Buchhalter
beigefügt; dann an den
Wirtschaftsprüfer
weitergeleitet
Ausfertigung - BT-Datei
in dreifacher
15
Ausfertigung
Original - Kostenträger
Duplikat - Dem ursprünglichen RCD
beigefügt und bei der
Überweisung dem C/M
Treasurer vorgelegt
Ausfertigung - Anhang zur Kopie der
in dreifacher RCD für BT-Datei
Ausfertigung
c. Bereiten Sie drei Kopien des RCD basierend auf
den doppelten OPs vor.
Original und
Duplikat - C/M Treasurer
Ausfertigung - BT
in dreifacher
Ausfertigung
d. Überweisen Sie die Sammlungen täglich oder
sobald die Sammlungen P5.000,00 erreicht
16
haben, zusammen mit zwei Kopien von RCD
und den doppelten OPs an den C/M Treasurer.
4.2.7 Einzüge, die über die Bank eingehen oder direkt dem
Depotkonto des Barangays gutgeschrieben werden,
werden im Kassenbuch auf der Grundlage des
RBDCM erfasst.
17
4.2.8 Nach Erhalt des Kontoauszugs erstellt der C/M
Accountant einen monatlichen Kontoauszug
(Anhang 11).
Die RCD und RBDCM sind die Grundlagen für die Erfassung
von Sammlungen und Einlagen des Barangays. Im Folgenden sind
die Pro-forma-Einträge für Sammlungen und Depots aufgeführt:
4.3.1 Bargeld-/Scheckeinzug
Konto Dr. Cr
med.
Bargeld – In der lokalen xx
Schatzkammer
Einkommenskonto xx
Passivkonto xx
Anlagenkonto xx
Erfassung von Sammlungen auf
der Grundlage des Sammlungs-
und Einzahlungsberichts
Konto Dr. Cr
med.
Bankguthaben – LCCA xx
Bargeld – In der lokalen xx
Schatzkammer
Erfassung der Einzahlung von
Sammlungen auf der Grundlage
18
von RCD
Konto Dr. Cr
med.
Bankguthaben – LCCA xx
Internal Revenue Collections xx
Grundsteuer xx
Einkommenskonten xx
Um Inkasso über die Bank
basierend auf RBDCM zu
erfassen
19
Kapitel V
Auszahlungen
20
Barvorschüsse für Dienstreisen erhalten, müssen
nicht als auszahlende Offiziere benannt werden.
5.1.13 Petty Cash Record (Anhang 13.1) ist für Petty Cash
aufzubewahren.
21
5.2 Spezifische Verfahren
a. Der BT muss:
b. Die PB muss:
2. scheck gegenzeichnen
22
BT freizugeben
Duplikat - Dem
Übermittlungsschreibe
n (TL) beigefügt
(Anlage 16), das dem
C/M-Buchhalter
zusammen mit den
Originalkopien der
genehmigten DVs und
SDs vorzulegen ist
Ausfertigung in - BT-Datei zusammen
dreifacher mit Duplikaten von
Ausfertigung DVs und SDs
Vierfachkopie - Beigefügt an die Kopie
des TL, die dem Büro
des beaufsichtigenden
Wirtschaftsprüfers/Au
dit-Teamleiters
(SA/ATL) vorgelegt
werden muss, das die
direkte
Auditgerichtsbarkeit
für den Barangay hat.
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zur Eintragung in die Rechnungsbücher vor. Eine
Kopie dieser TL, eine beglaubigte Kopie des
Kassenbuchs und Kopien der PBC sind gleichzeitig
bei der SA/ATL einzureichen, die die direkte
Auditgerichtsbarkeit für den Barangay hat.
e. Der BT muss:
24
1. vorbereitung und Weiterleitung der
Gehaltsabrechnung an die cca zur Bescheinigung
über das Vorhandensein einer Aneignung/eines
bestehenden Saldos von STF;
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9. erstellen Sie einen Liquidationsbericht (LR) –
Anhang 15 und übermitteln Sie ihn zusammen
mit der bezahlten Gehaltsabrechnung und dem
DV für den Barkredit an den C/M-Buchhalter
zur Erfassung in den Büchern.
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vii. Dokument zum Wechselkurs von Dollar zu
Peso zum Zeitpunkt der Gewährung des
Barvorschusses
viii. Gegebenenfalls Befugnis des Büros des
Präsidenten (OP), Vertretungskosten
geltend zu machen
ix. Bei Seminaren/Schulungen
(1) Einladung an die Agentur, die
Teilnehmer einlädt (ausgestellt vom
Ausland)
(2) Aufnahme der Nominierten als
Teilnehmer (ausgestellt vom Ausland)
(3) Programm-Agenda und Logistik-
Informationen
x. Bescheinigung des Buchhalters, dass der
vorherige Barkredit liquidiert und in den
Büchern verbucht wurde
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überschreiten (Bescheinigung oder
eidesstattliche Versicherung über den
Verlust gelten nicht als angemessener
Ersatz für die erforderlichen
Hotel-/Unterkunftsrechnungen und -
quittungen)
vii. Liquidationsbericht
viii. Erstattungsauslagenbeleg (rer)
ix. Oder bei Rückerstattung des
überschüssigen Barkredits
x. Bescheinigung über abgeschlossene
Reisen
xi. Hotelzimmer-/Unterkunftsrechnungen mit
offiziellen Quittungen im Falle von
Dienstreisen zu Orten im Umkreis von 50
Kilometern von der letzten Stadt oder
Gemeinde, die von der Metro Manila Area
abgedeckt wird, oder der Stadt oder
Gemeinde, in der sich ihr ständiger
offizieller Bahnhof befindet, im Falle von
Personen außerhalb der Metro Manila
Area, wenn die beanspruchten
Reisekosten den
Hotelzimmer-/Unterkunftspreis enthalten.
i. Papier-/elektronisches Flugzeug,
Bordkarte Boot- oder Busticket,
Terminalgebührenbeleg
ii. Bescheinigung über das Erscheinen/die
Teilnahme an Schulungen/Seminaren
iii. Rechnung/Quittungen für nicht
anrechenbare Repräsentationskosten, die
vom Präsidenten gemäß Abschnitt 13 der
EO Nr. 248 genehmigt wurden
iv. Für die Erstattung der tatsächlichen
Reisekosten über den vorgeschriebenen
Satz hinaus (EO Nr. 298):
(1) Genehmigung des Präsidenten
(2) Bescheinigung des Leiters der
Agentur, dass die Reise unbedingt
erforderlich ist
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(3) Hotelzimmerrechnungen mit
offiziellen Quittungen
(Bescheinigung oder eidesstattliche
Versicherung über den Verlust gelten
nicht als angemessener Ersatz für die
erforderlichen
Hotel-/Unterkunftsrechnungen und
Quittungen)
v. Überarbeitete Reiseroute, falls zutreffend
vi. Bericht über die unternommene
Reise/Bericht über die Teilnahme
vii. Oder bei Rückerstattung des
überschüssigen Barkredits
viii. Bescheinigung über abgeschlossene
Reisen
ix. Liquidationsbericht
29
b. Barvorschuss für einen besonderen Zweck/eine
befristete Verpflichtung wird nur dem
ordnungsgemäß bevollmächtigten
rechnungsführenden
Bediensteten/Sonderauszahlungsbeauftragten
gewährt.
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5. den LR zusammen mit den Belegen und dem
Deckungs-TL dem C/M-Buchhalter vorlegen.
31
g. Der PC wird vollständig liquidiert, wenn ein
rechenschaftspflichtiger Beamter zurücktritt oder
aufhört, einer zu sein. Der verbleibende Betrag wird
zurückerstattet, um das Konto zu schließen. In
keinem Fall darf das verbleibende Bargeld des
ehemaligen PCC an den eingehenden PCC
überwiesen werden. Für eine vollständige
Abrechnung wird das Konto des ehemaligen PCC
geschlossen und ein neues Konto für den
eingehenden PCC eröffnet.
4. falls der PCC nicht der BT ist, muss der PCC ein
separates Kassenbuch führen und den Eingang
des Portokassas in der Spalte
"Portokassenbeleg/Auffüllung/(Zahlungen)"
erfassen.
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2. Der BT/PCC erfasst jeden PCV in dem
Kassenbuch, das in der Spalte "Petty Cash –
Replenishment/(Payments)" des Kassenbuchs in
Klammern geführt wird.
33
BT/PCC an den eingehenden BT/PCC überwiesen
werden.
34
5.3.1 Allgemeine Auszahlung
Konto Dr. Cr
med
.
Anlagen-/Aufwandskonto xx
Wegen BIR xx
Bankguthaben - LCCA xx
Um die Zahlung von
Aufwendungen/den Erwerb von
vermögensgegenstände
Konto Dr. Cr
me
d.
Vorschüsse für die xx
Gehaltsabrechnung
Bankguthaben - LCCA xx
Um die Gewährung von
Barvorschüssen für die
Gehaltsabrechnung zu erfassen
c. Liquidation des Barvorschusses für die
Gehaltsabrechnung
Konto Dr. Cr
me
d.
Löhne und Gehälter xx
Honoraria xx
Vorschüsse für die xx
Gehaltsabrechnung
Wegen BIR xx
Um die Zahlung von Gehältern und
Honoraren an leitende Angestellte und
35
Mitarbeiter zu erfassen
Konto Dr. Cr
med.
Vorschüsse an leitende xx
Angestellte und Mitarbeiter
Bargeld in Bank-LCCA xx
Um die Gewährung von
Barvorschüssen für Reisen zu
erfassen
Konto Dr. Cr
med.
Reisekosten – Lokal xx
Vorschüsse an leitende xx
Angestellte und Mitarbeiter
Erfassung der Liquidation von
Barvorschüssen für
reisen
Konto Dr. Cr
med.
Vorschüsse an leitende xx
Angestellte und Mitarbeiter
Bargeld in Bank-LCCA xx
Um die Gewährung von
Barvorschüssen für
schulung
g. Liquidation des Barkredits für Schulungen
Konto Dr. Cr
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med.
Ausbildungskosten xx
Vorschüsse an Büros und xx
Mitarbeiter
Erfassung der Liquidation von
Barvorschüssen für
schulung
Konto Dr. Cr
med.
Portokasse xx
Bankguthaben - LCCA xx
So richten Sie Petty Cash ein
Konto Dr. Cr
med.
Büromaterialkosten xx
Drogen und Medikamente xx
Porto und Lieferungen xx
Bankguthaben - LCCA xx
Zur Aufzeichnung der Auffüllung
von Portokassen
Konto Dr. Cr
med.
Bargeld – In der lokalen xx
Schatzkammer
Büromaterialkosten xx
Porto und Lieferungen xx
Portokasse xx
Zur Aufzeichnung der Auffüllung
von Portokassen
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5.3.2 Infrastrukturanlagen
Konto Dr. Cr
med.
Bauarbeiten im Gange xx
Kreditorenbuchhaltung xx
Wegen BIR xx
Um den Eingang der ersten
Fortschrittsabrechnung zu
protokollieren
Konto Dr. Cr
med.
Kreditorenbuchhaltung xx
Bankguthaben – LCCA xx
Um die Zahlung für die erste
Abrechnung des Auftragnehmers
pro Fortschrittsabrechnung zu
erfassen
Konto Dr. Cr
med.
Wegen BIR xx
Bankguthaben – LCCA xx
Um die Überweisung
einbehaltener Steuern zu erfassen
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b. Bau eines Infrastrukturprojekts durch die
Verwaltung
Konto Dr. Cr
med.
Baustoffinventar xx
Wegen BIR xx
Bankguthaben – LCCA xx
Um den Einkauf von
Baumaterialien zu erfassen
Konto Dr. Cr
med
.
Bauarbeiten im Gange xx
Baustoffinventar xx
Erfassung der Ausgabe von
Baustoffen
Konto Dr. Cr
med.
Vorschüsse für die xx
Gehaltsabrechnung
Bankguthaben - LCCA xx
Zur Erfassung des
Barvorschusses für die Zahlung
der Gehaltsabrechnung
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Konto Dr. Cr
med.
Bauarbeiten im Gange xx
Vorschüsse für die xx
Gehaltsabrechnung
Wegen BIR xx
Um die Bezahlung der Arbeit
durch den auszahlenden Offizier
zu erfassen
5. Übertragung abgeschlossener
Projekte auf das entsprechende
Vermögenskonto
Konto Dr. Cr
med
.
Gebäude xx
Bauarbeiten im Gange xx
Aufzeichnung der Fertigstellung
und Abnahme der Barangay-Halle
Konto Dr. Cr
med.
Reparaturen und Instandhaltung - xx
Gebäude
Bankguthaben – LCCA xx
Um die Reparaturkosten der
Barangay-Halle zu erfassen
40
Kapitel VI
Vorräte
a. Munition;
b. Verbrauchsmaterialgeschäfte;
c. Wartungsmaterialien;
d. Ersatzteile für Anlagen und Ausrüstungen, die nicht in den
Standards für Sachanlagen behandelt werden;
e. Strategische Vorräte (z. B. Energiereserven);
f. Bestände an nicht ausgegebener Währung;
g. Postdienstleistungen, die zum Verkauf angeboten werden (z.
B. Briefmarken);
h. Unfertige Erzeugnisse, einschließlich:
i. Bildungs-/Schulungsmaterialien; und
ii. Kundendienstleistungen (z. B.
Prüfungsdienstleistungen), wenn diese Dienstleistungen
zu marktüblichen Preisen verkauft werden; und
i. Zum Verkauf stehende Grundstücke/Immobilien.
41
6.1.3 Werden Vorräte durch eine börsenunabhängige
Transaktion erworben, werden ihre
Anschaffungskosten zum beizulegenden Zeitwert zum
Zeitpunkt des Erwerbs bewertet.
42
6.1.9 Die Anforderung und der Kauf von Lieferungen und
Materialien müssen durch eine genehmigte
Kaufanforderung (Purchase Request, PR) gemäß
Anhang 23 und Bestellung (Purchase Order, PO)
gemäß Anhang 24 abgedeckt oder unterstützt werden.
43
6.2 Spezifische Verfahren
6.3.1 Wareneingang
b. Der BT muss:
Original - zum BT
44
Duplikat - an den
Endverbraucher
45
Das RISM ist die Grundlage des C/M
Accountant für den Abgleich der
Bestandskonten.
Geschätzt Nettoveräu
Verkaufsko
er ßerungswer
Kosten sten/
Verkaufsp t
Verteilen
reis
Drogen 17,000 18,000 3,000 15,000
und
Medikam
ente
Vorräte 3,000 0 0 3,000
Summe 20,000 18,000 3,000 18,000
46
Paracetamol (1.000pcs @ 40/pc) - 40,000
Ampicilin (1.000pcs @45/pc) - 45,000
Summe 85,000
Unterschied zwischen Kosten und NRV:
Drogen- und
Arzneimittelbedarf
Kosten 17,000
3,000
NRV 15,000 3,000
2,000 -
Buchungsposten:
Konto Dr. Cr
med.
Aufwendungen für Vorräte 2,000
Vorräte 2,000
Um die Differenz zwischen den
Kosten und dem NRV zu
erkennen
Buchungsposten:
Konto Dr. Cr
med.
Aufwendungen für Vorräte 21,000
47
(aufgrund des Ablaufs)
Vorräte 21,000
Erfassung der
Anschaffungskosten
abgelaufener Vorräte
Konto Dr. Cr
med.
Vorräte xx
Kreditorenbuchhaltung xx
Erfassung des Eingangs von
Vorräten
6.3.2 Zahlung
Konto Dr. Cr
med.
Kreditorenbuchhaltung xx
Bankguthaben - LCCA xx
Um die Zahlung der gekauften
Vorräte zu erfassen
Konto Dr. Cr
med
.
Aufwendungen für Vorräte xx
Vorräte xx
Erfassung der Ausgabe/Verteilung
von Inventar
48
Kapitel VII
Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien, Sachanlagen
und biologisches Gut
49
zu verwenden. Der beizulegende Zeitwert aller als
Finanzinvestition gehaltenen Immobilien am Ende jeder
Berichtsperiode ist jedoch im Anhang zu FS anzugeben.
Sachanlagen/Infrastrukturanlagen
7.1.5 Die Beschaffung von PSA wird mit den Mitteln für
Kapitalausgaben verrechnet und gemäß RA 9184 in die
APP aufgenommen. Diese Posten sind in den
entsprechenden PSA-Konten zu erfassen.
50
7.1.9 Die Sach-/Ausrüstungskarte(Pec), siehe Anhang 26,
muss für alle Sach- und Ausrüstungsgegenstände des
Barangays vom BT aufbewahrt werden.
7.1.15 Der Kauf, der Bau und andere Formen des Erwerbs von
Lieferungen, Gegenständen und Ausrüstungen
unterliegen den Durchführungsbestimmungen des RA
9184, "einem Gesetz zur Modernisierung,
Standardisierung und Regulierung der
Beschaffungstätigkeiten der Regierung und für andere
Zwecke".
51
7.1.20 Gegenstände und Ausrüstungen, die unbrauchbar
geworden sind oder nicht mehr benötigt werden, sind
an die BT zurückzugeben und vorbehaltlich der
geltenden Regeln und Vorschriften in einer öffentlichen
Versteigerung zu veräußern oder zu verkaufen.
Biologisches Gut
52
Zeitwert abzüglich der Verkaufskosten ist in den
Überschuss oder das Defizit für den Zeitraum, in dem
er entsteht, einzubeziehen.
a. Der BT muss:
53
1. den PAR gemäß Anlage 25 in drei
Exemplaren anzufertigen. Fordern Sie das
empfangende Personal auf, den Empfangsteil
des RIS und des PAR zu unterzeichnen. Der
PAR und das RIS werden wie folgt verteilt:
Original - an BT
Duplikat - an den Endbenutzer
Ausfertigung in - C/M Buchhalter
dreifacher
Ausfertigung
2. das Eigentum oder die Ausrüstung
auszugeben; und
b. Der BT wird –
Original - an den
Rechnungsführer
Duplikat - an BT
Ausfertigung in - C/M Buchhalter
dreifacher
Ausfertigung
3. die UVP im Pec erfassen und den
entsprechenden PAR stornieren.
54
7.2.4 Entsorgung von veraltetem und unbrauchbarem
Eigentum
55
7.2.5 Bestandsaufnahme und -abgleich
56
Immobilien und Ausrüstungen, die dem Barangay
gehören.
57
f. Der BT gibt den Verlust des Vermögenswerts im
Pec an.
58
7.3 Wertminderung von Vermögenswerten
a. Externe Informationsquellen
b. Interne Informationsquellen
59
voraussichtlich genutzt werden wird. Diese
Änderungen beinhalten, dass der
Vermögenswert untätig wird, plant, den
Betrieb, zu dem ein Vermögenswert gehört,
einzustellen oder umzustrukturieren, oder
plant, einen Vermögenswert vor dem zuvor
erwarteten Datum zu veräußern und die
Nutzungsdauer eines Vermögenswerts als
endlich und nicht als unbestimmt zu
bewerten;
60
b. Wenn weder der beizulegende Zeitwert abzüglich
Veräußerungskosten noch der Nutzungswert den
Buchwert übersteigen, ist der Vermögenswert nicht
wertgemindert.
Nicht
zahlungswir
Cash Generating
ksame
Generierung
Nutzungswert Barwert (PV) der PV des
geschätzten verbleiben
Cashflows aus der den
fortgesetzten Servicepot
Nutzung des entials
Vermögenswerts
und der
Veräußerung am
Ende seiner
Nutzungsdauer.
Konto Dr. Cr
61
med.
Büroausstattung xx
Geräte der Informations- und xx
Kommunikationstechnik
Kraftfahrzeug xx
Wegen BIR xx
Kreditorenbuchhaltung xx
Um den Eingang der Lieferung
von Eigentum und/oder
Ausrüstung zu erfassen
Konto Dr. Cr
med.
Kreditorenbuchhaltung xx
Cash-in-Bank, LCCA xx
Um die Zahlung der gekauften
Immobilie und/oder Ausrüstung
zu erfassen
Konto Dr. Cr
med.
Büroausstattung xx
Geräte der Informations- und xx
Kommunikationstechnik
Kraftfahrzeuge xx
Zuwendungen und xx
Sachspenden
Um den Erhalt der gespendeten
Ausrüstung zu protokollieren
Konto Dr. Cr
med
.
Abschreibungen – Gebäude und xx
62
andere Bauwerke
Abschreibung – Kraftfahrzeuge xx
Kumulierte Abschreibungen xx
– Gebäude und sonstige
Bauwerke
Kumulierte Abschreibungen xx
– Kraftfahrzeuge
Zur Erfassung des
Abschreibungsaufwands
Konto Dr. Cr
med.
Bargeld - In der lokalen xx
Schatzkammer
Kumulierte Abschreibungen – xx
Kraftfahrzeuge
Gewinn aus dem Verkauf xx
von Vermögenswerten
Kraftfahrzeuge xx
Um den Verkauf von nicht
betriebsfähigen Kraftfahrzeugen
zu erfassen
über dem Nettobuchwert
Konto Dr. Cr
med.
Spenden xx
Kumulierte Abschreibungen – xx
Kraftfahrzeuge
Kraftfahrzeuge xx
Erfassung der Entsorgung durch
Spende von Kraftfahrzeugen
63
Konto Dr. Cr
med.
Reparatur und Wartung - xx
Maschinen und Anlagen
Bankguthaben – LCCA xx
Um die Zahlung von kleineren
Reparaturen und
instandhaltung von Eigentum
und/oder Ausrüstung
Konto Dr. Cr
med
.
Fällig von leitenden Angestellten xx
und Mitarbeitern
Kumulierte Abschreibungen – xx
Kraftfahrzeuge
Kraftfahrzeuge xx
Um den Verlust des
Kraftfahrzeugs des Barangay pro
empfehlung der PB
Konto Dr. Cr
med
.
Verlust von Vermögenswerten xx
Fällig von leitenden xx
Angestellten und
Mitarbeitern
Anpassung des Journaleintrags
zur Übernahme der
64
Konto Dr. Cr
med
.
Rechenschaftspflicht des AO für
das verlorene Kraftfahrzeug auf
der Grundlage des COA-
Beschlusses über die Befreiung
von der Eigentumsverantwortung
Kein Journaleintrag
Konto Dr. Cr
med
.
Cash in Treasury xx
Fällig von leitenden xx
Angestellten und
Mitarbeitern
Um den Zahlungseingang für
verlorenes Kraftfahrzeug zu
erfassen
7.4.2 Neubewertungen
Kosten/ Kosten
Beizule Verka abzüglic
gender ufskos h
Zeitwe ten Verkauf
rt skosten
Originalbestand 10,000 200 9,800
Neubewertung
Originalbestand 14,000 200 13,800
(physische
65
Kosten/ Kosten
Beizule Verka abzüglic
gender ufskos h
Zeitwe ten Verkauf
rt skosten
Änderung)
Vervielfältigung 18 36,000 3,600 32,400
@ 2.000
Summe 46,200
Gesamterhöhung 36,400
Buchhaltungseintrag
Konto Dr. Cr
med.
Biologische Vermögenswerte 36,400
Gewinn aus der 36,400
Neubewertung
biologischer
Vermögenswerte
Erfassung des Gewinns aus der
Neubewertung biologischer
Vermögenswerte
Kosten/
Beizule Verka
Kosten abzüglich
gender ufskos
Verkaufskosten
Zeitwe ten
rt
Biologische 8,000 200 7,800
Vermögenswerte –
Schwein
Schwein (1) 8,000 200 7,800
5 Ferkel @ P2.000/St 10,000 500 9,500 17,300
Aktueller beizulegender 9,500
Zeitwert
66
Buchhaltungseintrag
Konto Dr. Cr
med.
Biologische Vermögenswerte 9,500
Gewinn aus der 9,500
Neubewertung
biologischer
Vermögenswerte
Erfassung des Gewinns aus der
Neubewertung biologischer
Vermögenswerte
67
Kapitel VIII
Sonstige Transaktionen
1. Cash-Verlust
2. Bargeldknappheit
3. Kassenüberschuss
4. Unehrenhafter Scheck
5. Scheck verloren
6. Verwöhnter Scheck
7. Gestauter Scheck
8. Abrechnung von Unzulässigkeiten/Belastungen
Cash-Verlust
8.1.3 Bis zum Ergebnis des Antrags auf Befreiung von der
Rechenschaftspflicht wird kein Bilanzierungseintrag für
den Verlust von Vermögenswerten erfasst, sondern der
Verlust wird im Anhang zum Jahresabschluss
ausgewiesen.
68
Gewährung der Befreiung von der Rechenschaftspflicht
8.1.6 Für den Fall, dass dem Antrag auf Befreiung von der
Haftung für den Verlust von Eigentum durch Feuer,
Diebstahl, höhere Gewalt oder andere Ursachen
stattgegeben wird, wird eine Kopie der Entscheidung
ebenfalls an den C/M Buchhalter zur Vorbereitung des
GU weitergeleitet.
Bargeldknappheit
Konto Dr. Cr
med.
Fällig von leitenden Angestellten xx
und Mitarbeitern
Bargeld - In der lokalen xx
Schatzkammer
Aufzeichnung des bei der
Bargeldprüfung festgestellten
Bargeldmangels
69
Konto Dr. Cr
med.
Verlust von Vermögenswerten xx
Fällig von leitenden xx
Angestellten und
Mitarbeitern
Schließung der Forderungs- und
sonstigen Rechnungsabgrenzungsposten
aufgrund des COA-Beschlusses Nr. ___
vom _____, der der BT eine Entlastung
für den entstandenen Mangel gewährt.
Konto Dr. Cr
med.
Bargeld - In der lokalen xx
Schatzkammer
Fällig von leitenden xx
Angestellten und
Mitarbeitern
Um die Rückerstattung von
Kassenengpässen zu erfassen
Kassenüberschuss
Konto Dr. Cr
med.
Bargeld - In der lokalen xx
Schatzkammer
Sonstige Erträge xx
Zur Aufzeichnung von
Bargeldüberschüssen, die
während der Bargeldprüfung
70
entdeckt wurden
Unehrenhafte Schecks
8.1.9 Ein Scheck gilt als entehrt, wenn eine solche Zahlung
verweigert wird oder nicht erlangt werden kann, wenn
er ordnungsgemäß zur Zahlung vorgelegt wird.
Konto Dr. Cr
med.
Einkommenskonto xx
Kassenbestand LCCA xx
Um den Eingang der Lastschrift
für den Scheck Nr. ______ vom
71
________ zu erfassen, der von
________ bezahlt wurde und von
der Bank entehrt und
zurückgegeben wurde.
b. Zahlungseingang
Konto Dr. Cr
med.
Bargeld - In der lokalen xx
Schatzkammer
Einkommenskonto xx
Um den späteren
Zahlungseingang für Gebühren
zu erfassen, die durch einen
unehrenhaften Scheck gedeckt
sind
72
8.1.15 Der BT bereitet eine Ersatzprüfung vor. Der PB
erstellt einen an die Bank adressierten PBC mit der
Anmerkung, dass dieser ein Ersatz für einen
verlorenen Scheck ist.
Verwöhnte Schecks
Gestauter Scheck
8.1.22 Ein Scheck gilt als veraltet, wenn er seit mehr als
sechs Monaten ab Ausstellungsdatum oder nach
73
Vorschrift der Depotbank aussteht. Mindestens einen
Monat, bevor ein Scheck veraltet, hat der BT dem
Zahlungsempfänger eine schriftliche Mitteilung über
das Bestehen des Schecks zu senden. Es ist als solches
im RAAF zu melden.
Beispielhafte Buchhaltungseinträge:
a. Verlorene/verdorbene/verstopfte Schecks
Konto Dr. Cr
med.
Bankguthaben, LCCA xx
Verbindlichkeiten (oder das xx
entsprechende
Verbindlichkeitskonto, das
zuvor belastet wurde)
Zur Aufzeichnung des Eingangs
des Originals des
verlorenen/verdorbenen/verstorb
enen Schecks Nr. _____ vom
______, ausgestellt zugunsten
von ________ (Mitteilung über
74
die Einstellung der Zahlung an
die Bank) und Antrag auf Ersatz.
Konto Dr. Cr
med.
Verbindlichkeiten (oder das xx
entsprechende
Verbindlichkeitskonto, das zuvor
wiederhergestellt wurde)
Bankguthaben, LCCA xx
Um den Ersatz von Scheck Nr.
_____ vom ______ zu erfassen,
der als
verloren/verdorben/veraltet
gemeldet wurde.
Konto Dr. Cr
med.
Forderungen – xx
Wertminderungen/Belastungen
Aufwandskonto xx
Einkommenskonto xx
Um Unzulässigkeiten/Belastungen
zu erfassen
75
Entscheidung durch den zuständigen COA-Beamten
belegt wird.
Konto Dr. Cr
med
.
Bargeld - In der lokalen xx
Schatzkammer
Forderungen – xx
Wertminderungen/Belastungen
Erfassung der Abrechnung von
Unzulässigkeiten/Belastungen
76
Kapitel IX
Anpassen und Schließen von Journaleinträgen
9.2.1 Rechnungsabgrenzungsposten
b. Rechnungsabgrenzungsposten – Zinserträge
Dr.
Konto Cr
med.
Forderungen xx
Zinserträge xx
Um noch nicht erhaltene Zinsen
zu erfassen
Dr.
Konto Cr
med.
Löhne und Gehälter – Regulär xx
Kreditorenbuchhaltung xx
Um angefallene, aber noch nicht
77
bezahlte Aufwendungen zu
erfassen
9.2.2 Anzahlungen
A. Rechnungsabgrenzungsposten
Dr.
Konto Cr
med.
Abschreibungen – xx
Infrastrukturanlagen
Kumulierte Abschreibungen xx
Zur Erfassung des
Abschreibungsaufwands
Dr.
Konto Cr
med.
Einkommen xx
Passive xx
Rechnungsabgrenzungsposten
Um nicht erwirtschaftete
Umsätze zu erfassen
78
Ausgabenzusammenfassungskontos auf das
Government Equity-Konto.
79
Kapitel X
Bücher, Finanzberichte und Abschlüsse
10.1 Rechnungsbücher
10.2 Probebilanzen
80
10.3 Verantwortung für den Jahresabschluss
a. Bilanz
b. Darstellung der finanziellen Leistung
c. Aufstellung des Nettovermögens/Eigenkapitals
d. Kapitalflussrechnung
e. Vergleich von Budget und tatsächlichen Beträgen
f. Erläuterungen zum Jahresabschluss
81
Ende eines jeden Monats vorgelegt, wobei eine Kopie
dem Wirtschaftsprüfer zur Verfügung gestellt wird.
82
Kapitel XI
Spezielle Treuhandfonds
Zuschüsse für bestimmte Zwecke, die aus anderen Quellen als der
Regierung stammen, werden als Einkommen erfasst, sobald die
Bedingung für den Zuschuss erfüllt ist.
11.1.1 Aufwendungen für STF dienen dem Zweck, für den das
STF erstellt oder empfangen wird.
11.1.4 Die RSTF zeigt die Höhe der Mittel für bestimmte
Zwecke und deren Gebühren an.
11.1.7 Auf der Grundlage des RSTF bescheinigt die CCA die
Verfügbarkeit von Mitteln auf der DV oder den
Gehaltsabrechnungen, die dem speziellen Treuhandfonds
belastet werden. Daher aktualisiert die CCA die RSTFs
regelmäßig, indem sie alle zertifizierten Verpflichtungen
83
zur Bestimmung des verfügbaren Saldos der Mittel
veröffentlicht.
11.1.8 Die aus dem STF finanzierte Beschaffung folgt dem
Republic Act (RA) 9184.
Eingang STF
11.2.2 BT stellt dem CCA eine Kopie des RCD mit Abholung
für STF zur Verfügung.
Auszahlung
11.2.3 Auf der Grundlage des RSTF bescheinigt die CCA das
Vorhandensein verfügbarer Mittel für den spezifischen
Zweck.
Eingang STF
Konto Dr. Cr
med.
Bargeld xx
Treuhandhaftung – DRRMF xx
Um den Spendeneingang zu
protokollieren
11.3.2 Erhalt von Bargeld von NGAs für den Bau des
Schulgebäudes
84
Konto Dr. Cr
med.
Bargeld xx
Treuhandhaftung xx
Um den Eingang der Spende für
den Bau des Schulgebäudes zu
erfassen
Konto Dr. Cr
med.
Bargeld xx
Treuhandhaftung xx
Erfassung des Spendeneingangs
für Gesundheitsaktivitäten
Auszahlung
Konto Dr. Cr
med.
Aufwendungen xx
Bargeld oder xx
Kreditorenbuchhaltung
Zur Erfassung von Belastungen
gegen das
Treuhandhaftungskonto
Konto Dr. Cr
med.
Wohlfahrtsgüter zur Verteilung xx
Bargeld xx
Aufzeichnung der Kosten für die
Nahrungsmittelversorgung von
85
Konto Dr. Cr
med.
Überschwemmungsopfern
Konto Dr. Cr
med.
Wohlfahrtsausgaben xx
Wohlfahrtsgüter zur xx
Verteilung
Aufzeichnung der Verteilung von
Nahrungsmitteln für
Überschwemmungsopfer
Konto Dr. Cr
med.
Treuhandhaftung – DRRMF xx
Zuwendungen und Spenden in xx
bar
Um den aufgewendeten Teil der
Spende als Einkommen zu
erfassen
Konto Dr. Cr
med.
Reparaturen und Wartung xx
Zahlungsmittel oder xx
Verbindlichkeiten
Um Reparatur- und
Wartungskosten zu erfassen
86
Konto Dr. Cr
med.
Treuhandhaftung – DRRMF xx
Zuschuss der nationalen xx
Regierung
Verbuchung des aufgewendeten
Anteils als Ertrag
Konto Dr. Cr
med.
Schulgebäude xx
Zahlungsmittel oder xx
Verbindlichkeiten
Erfassung der Kindertagesstätte,
die aus Zuschüssen von NG
gebaut wurde
Konto Dr. Cr
med.
Treuhandverbindlichkeiten – xx
DRRMF
Zuschuss der nationalen xx
Regierung
Verbuchung des aufgewendeten
Anteils als Ertrag
Konto Dr. Cr
med.
Katastrophen- und xx
87
Konto Dr. Cr
med.
Rettungsausrüstung
Zahlungsmittel oder xx
Verbindlichkeiten
Um die Kosten des
Nutzfahrzeugs für DRRM zu
erfassen
Konto Dr. Cr
med.
Treuhandhaftung – DRRMF xx
Zuschuss und Spenden xx
Um die Übertragung der
verwendeten LDRRMF zu
erfassen
Konto Dr. Cr
med.
Umbuchung auf TF ungenutzte xx
laufende Jahreszuordnung
für LDRRMF
Treuhandverbindlichkeiten – xx
DRRMF
Um die nicht ausgegebenen QRF
und DRRMF-MOOE zum
Jahresende auf das
Sondertreuhandkonto zu
überweisen
Kapitel XII
Sonstige Rückstellungen
88
Im Zusammenhang mit der Verwaltung der Barangay-Fonds und
des Eigentums lauten die Aufgaben und Verantwortlichkeiten der
Barangay-Beamten wie folgt:
89
k. Führt eine physische Zählung von Lieferungen, als
Finanzinvestition gehaltenen Immobilien,
Sachanlagen und biologischen Vermögenswerten
durch;
12.1.3 Barangay-Schatzmeister
a. Kollektionen
90
1. Verwahrt Barangay-Gelder und Eigentum und
gewährleistet die Sicherheit von Bargeld,
Bargeldgegenständen und Barangay-
Aufzeichnungen;
b. Auszahlungen
91
3. Unterstützt die PB bei der Durchführung der
physischen Zählung des Eigentums.
d. Andere
92
und stellt unverzüglich den BT desselben zur
Verfügung, um den Saldo des Guthabens auf dem
Bankkonto in seinem Kassenbuch zu aktualisieren
und abzugleichen;
93
12.3.2 Der C/M-Buchhalter bewahrt eine Kopie aller
Dokumente auf, die aufbewahrt werden müssen.
94
12.4.5 Der ausgehende BT erstellt und unterzeichnet das
Formular für den Umsatzbeleg für alle seine
Rechenschaftspflichten und gepflegten
Aufzeichnungen. Der eingehende BT bestätigt den
Erhalt dieser Rechenschaftspflichten durch
Unterzeichnung des ebenfalls vom PB ordnungsgemäß
bezeugten Formulars für den Umsatzbeleg.
a. Eingehende PB
b. Ausgehende PB
c. Eingehende BT
d. Ausgangs-BT
e. C/M Buchhalter
f. COA-Auditor
95
12.5.3 Der C/M-Buchhalter legt dem betreffenden COA-
Prüfer die Einzugs- und Auszahlungskonten und
Berichte jedes Monats am oder vor dem 10. Werktag des
folgenden Monats vor.
96
Kapitel XIII
Kontenplan
KONTOC
KONTOTITEL
ODE
AKTIVA
Bargeld
Kassenbestand
Bargeld – In der lokalen Schatzkammer 1-01-01-010
Portokasse 1-01-01-020
Guthaben bei Kreditinstituten
Bankguthaben - Landeswährung, 1-01-02-010
Girokonto
Investitionen
Investition in Termineinlagen 1-02-01-010
Forderungen
Debitorenkonten
Forderungen 1-03-01-010
Wertberichtigung – Forderungen 1-03-01-011
Interinstitutionelle Forderungen
Von lokalen Regierungsstellen fällig 1-03-02-010
Vorschüsse
Vorschüsse für die Gehaltsabrechnung 1-03-03-010
Vorschüsse an leitende Angestellte und 1-03-03-020
Mitarbeiter
Sonstige Forderungen
Forderungen - 1-03-04-010
Wertminderungen/Belastungen
Fällig von leitenden Angestellten und 1-03-04-020
Mitarbeitern 1-03-04-030
Fällig von NGO/POs
Sonstige Forderungen 1-03-04-990
Wertberichtigung – Sonstige Forderungen 1-03-04-991
97
Vorräte
Zur Veräußerung gehaltener Bestand
Warenbestand 1-04-01-010
Zur Ausschüttung gehaltener Bestand
Wohlfahrtsgüter zur Verteilung 1-04-02-010
Arzneimittel und Medikamente für den 1-04-02-020
Vertrieb
Sonstige Lieferungen und Materialien für 1-04-02-990
den Vertrieb
Vorräte, die für den Verbrauch gehalten
werden
Büromaterialinventar 1-04-03-010
Rechenschaftspflichtige Formulare, 1-04-03-020
Schilder und Aufkleber Inventar
Baustoffinventar 1-04-03-030
Sonstige Vorräte und Materialinventar 1-04-03-990
Anzahlungen
Vorschüsse an Auftragnehmer 1-05-01-010
Sonstige Anzahlungen 1-05-01-990
Als Finanzinvestition gehaltene
Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien - 1-06-01-010
Grundstücke
Kumulierte Wertminderungsaufwendungen – 1-06-01-012
Als Finanzinvestition gehaltene
Immobilien - Grundstücke
Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien - 1-06-01-020
Gebäude
Kumulierte Abschreibungen – 1-06-01-021
Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien -
Gebäude
Kumulierte Wertminderungsaufwendungen – 1-06-01-022
Als Finanzinvestition gehaltene
Immobilien – Gebäude
Sachanlagen
Land
Land 1-07-01-010
Kumulierte Wertminderungsaufwendungen 1-07-01-012
- Grundstücke
98
Landverbesserungen
Sonstige Landverbesserungen 1-07-02-990
Kumulierte Abschreibungen – Sonstige 1-07-02-991
Bodenverbesserungen
Kumulierte Wertminderungsaufwendungen 1-07-02-992
– Sonstige Bodenverbesserungen
Infrastrukturanlagen
Straßennetze 1-07-03-010
Kumulierte Abschreibungen – Straßennetze 1-07-03-011
Kumulierte Wertminderungsaufwendungen 1-07-03-012
– Straßennetze
Hochwasserschutzsysteme 1-07-03-020
Kumulierte Abschreibungen – 1-07-03-021
Hochwasserschutzsysteme
Kumulierte Wertminderungsverluste – 1-07-03-022
Hochwasserschutzsysteme
Abwassersysteme 1-07-03-030
Kumulierte Abschreibungen – 1-07-03-031
Abwassersysteme
Kumulierte Wertminderungsaufwendungen 1-07-03-032
– Abwassersysteme
Wasserversorgungssysteme 1-07-03-040
Kumulierte Abschreibungen – 1-07-03-041
Wasserversorgungssysteme
Kumulierte Wertminderungsverluste – 1-07-03-042
Wasserversorgungssysteme
Parks, Plätze und Denkmäler 1-07-03-050
Kumulierte Abschreibungen – Parks, 1-07-03-051
Plätze und Denkmäler
Kumulierte Wertminderungsverluste – 1-07-03-052
Parks, Plätze und Denkmäler
Sonstige Infrastrukturanlagen 1-07-03-990
Kumulierte Abschreibungen – Sonstige 1-07-03-991
Infrastrukturanlagen
Kumulierte Wertminderungsaufwendungen 1-07-03-992
– Sonstige Infrastrukturanlagen
Gebäude und andere Strukturen
Gebäude 1-07-04-010
Kumulierte Abschreibungen - Gebäude 1-07-04-011
Kumulierte Wertminderungsaufwendungen 1-07-04-012
- Gebäude
99
Schulgebäude 1-07-04-020
Kumulierte Abschreibungen – 1-07-04-021
Schulgebäude
Kumulierte Wertminderungsverluste - 1-07-04-022
Schulgebäude
Krankenhäuser und Gesundheitszentren 1-07-04-030
Kumulierte Abschreibungen - 1-07-04-031
Krankenhäuser und Gesundheitszentren
Kumulierte Wertminderungsverluste -
Krankenhäuser und Gesundheitszentren 1-07-04-032
Märkte 1-07-04-040
Kumulierte Abschreibungen – Märkte 1-07-04-041
Kumulierte Wertminderungsverluste – 1-07-04-042
Märkte
Andere Strukturen 1-07-04-990
Kumulierte Abschreibungen – Sonstige 1-07-04-991
Strukturen
Kumulierte Wertminderungsaufwendungen 1-07-04-992
– Sonstige Strukturen
Maschinen und Anlagen
Maschinen 1-07-05-010
Kumulierte Abschreibungen – Maschinen 1-07-05-011
Kumulierte Wertminderungsaufwendungen 1-07-05-012
– Maschinen
Büroausstattung 1-07-05-020
Kumulierte Abschreibungen – 1-07-05-021
Büroausstattung
Kumulierte Wertminderungsaufwendungen 1-07-05-022
– Büroausstattung
Geräte der Informations- und 1-07-05-030
Kommunikationstechnik
Kumulierte Abschreibungen – Geräte der 1-07-05-031
Informations- und
Kommunikationstechnik
Kumulierte Wertminderungsaufwendungen 1-07-05-032
– Geräte der Informations- und
Kommunikationstechnologie
Kommunikationsausrüstung 1-07-05-040
Kumulierte Abschreibungen – 1-07-05-041
Kommunikationsausrüstung
Kumulierte Wertminderungsaufwendungen 1-07-05-042
100
– Kommunikationsausrüstung
Bauwesen und schwere Ausrüstung 1-07-05-050
Kumulierte Abschreibungen – Bau- und 1-07-05-051
Schwergeräte
Kumulierte Wertminderungsaufwendungen 1-07-05-052
– Bau und schwere Ausrüstung
101
Wasserfahrzeuge 1-07-06-020
Kumulierte Abschreibungen – 1-07-06-021
Wasserfahrzeuge
Kumulierte Wertminderungsverluste – 1-07-06-022
Wasserfahrzeuge
Sonstige Transportmittel 1-07-06-990
Kumulierte Abschreibungen – Sonstige 1-07-06-991
Transportmittel
Kumulierte Wertminderungsaufwendungen 1-07-06-992
– Sonstige Transportmittel
102
Leasinggegenstände, Transportmittel 1-07-08-040
Kumulierte Abschreibungen – 1-07-08-041
Leasinggegenstände, Transportmittel
Kumulierte Wertminderungsaufwendungen 1-07-08-042
– Leasinggegenstände,
Transportausrüstung
Sonstige Leasinggegenstände 1-07-08-990
Kumulierte Abschreibungen – Sonstige 1-07-08-991
Leasinggegenstände
Kumulierte Wertminderungsaufwendungen 1-07-08-992
– Sonstige Leasinggegenstände
Verbesserungen des Leasingvermögens
Verbesserungen des Leasingvermögens, 1-07-09-010
Grundstücke
Kumulierte Abschreibungen – 1-07-09-011
Verbesserungen des Leasingvermögens,
Grundstücke
Kumulierte Wertminderungsaufwendungen 1-07-09-012
– Verbesserungen des
Leasingvermögens, Grundstücke
Leasinggegenstände Verbesserungen, 1-07-09-020
Gebäude
Kumulierte Abschreibungen – 1-07-09-021
Verbesserungen des Leasingvermögens,
Gebäude
Kumulierte Wertminderungsaufwendungen 1-07-09-022
– Verbesserungen des
Leasingvermögens, Gebäude
Verbesserungen sonstiger 1-07-09-990
Leasinggegenstände
Kumulierte Abschreibungen – Sonstige 1-07-09-991
Verbesserungen des Leasingvermögens
Kumulierte Wertminderungsaufwendungen 1-07-09-992
– Verbesserungen sonstiger
Leasinggegenstände
Bauarbeiten im Gange
Bauarbeiten im Gange - Landverbesserungen 1-07-10-010
Bauarbeiten im Gange - Infrastrukturanlagen 1-07-10-020
Laufende Bauarbeiten - Gebäude und andere 1-07-10-030
Strukturen
Bauarbeiten im Gange - Leasinggegenstände 1-07-10-040
Bauarbeiten im Gange - Verbesserungen an 1-07-10-050
103
gemieteten Vermögenswerten
Sonstige Sachanlagen
Sonstige Sachanlagen 1-07-99-990
Kumulierte Abschreibungen – Sonstige 1-07-99-991
Sachanlagen
Kumulierte Wertminderungsaufwendungen – 1-07-99-992
Sonstige Sachanlagen
Biologische Vermögenswerte
Biologische Vermögenswerte 1-08-01-010
PASSIVA
Finanzielle Verbindlichkeiten
Verbindlichkeiten
Kreditorenbuchhaltung 2-01-01-010
Dank an leitende Angestellte und 2-01-01-020
Mitarbeiter
Zu zahlende Zinsen 2-01-01-030
Verbindlichkeiten aus Operating- 2-01-01-040
Leasingverhältnissen 2-01-01-050
Verbindlichkeiten aus
Finanzierungsleasing
Zu zahlende Urlaubsleistungen 2-01-01-060
Rückstellungen
Sonstige Rückstellungen 2-01-02-010
Verbindlichkeiten aus
Wechseln/Anleihen/Darlehen
Verbindlichkeiten aus Darlehen - Inland 2-01-03-010
Interinstitutionelle Verbindlichkeiten
Wegen BIR 2-02-01-010
Aufgrund von GSIS 2-02-01-020
Wegen Pag-IBIG 2-02-01-030
Dank PhilHealth 2-02-01-040
Aufgrund von NGAs 2-02-01-050
Aufgrund von GOCCs 2-02-01-060
Aufgrund von LGUs 2-02-01-070
104
Treuhandverbindlichkeiten
Treuhandverbindlichkeiten 2-03-01-010
Bürgschaft/Kautionen 2-03-01-020
Treuhandverbindlichkeiten - 2-03-01-030
Katastrophenrisikominderung
und Management Fund (DRRMF)
Treuhandverbindlichkeiten - SK-Fonds 2-03-01-040
Sonstige Verbindlichkeiten
Sonstige Verbindlichkeiten 2-99-99-990
EIGENKAPITAL
Staatliches Eigenkapital
Staatliches Eigenkapital 3-01-01-010
Anpassungen aus Vorjahren 3-01-01-020
Zwischenkonten
Einnahmen- und Ausgabenübersicht 3-01-02-010
105
Steuereinnahmen - Sonstige
Anteil aus internen Einnahmenerhebungen 4-01-04-010
Sonstige Steuern 4-01-04-990
Steuereinnahmen - Bußgelder und Strafen
Steuereinnahmen - Bußgelder und Strafen - 4-01-05-010
Eigentum
Steuereinnahmen - Bußgelder und Strafen - 4-01-05-020
Waren und Dienstleistungen
Steuereinnahmen - Bußgelder und Strafen - 4-01-05-030
Genehmigungsgebühren
Steuereinnahmen - Bußgelder und Strafen - 4-01-05-990
Sonstiges
Subvention/Hilfe
Zuschuss der nationalen Regierung 4-02-01-010
Zuschuss von anderen lokalen 4-02-01-020
Regierungsstellen
Aktien, Zuschüsse und Spenden
Aktien
Anteil am Nationalvermögen 4-03-01-010
Zuschüsse und Spenden
Zuwendungen und Spenden in bar 4-03-02-010
Zuwendungen und Sachspenden 4-03-02-020
Einnahmen aus Börsentransaktionen
Dienstleistungs- und Geschäftseinnahmen
Serviceerlöse
Freigabe- und Zertifizierungsgebühren 4-04-01-010
Sonstige Dienstleistungserlöse 4-04-01-990
Geschäftseinkommen
Müllgebühren 4-04-02-010
Gewinne
Gewinn aus dem Verkauf von Sachanlagen 4-05-01-010
Gewinn aus der Neubewertung biologischer 4-05-01-020
Vermögenswerte
Aufwendungen
Personaldienstleistungen
106
Löhne und Gehälter
Löhne und Gehälter - Regulär 5-01-01-010
Löhne und Gehälter - 5-01-01-020
Gelegenheitsarbeit/Vertragsarbeit
Sonstige Vergütungen
Persönliche wirtschaftliche 5-01-02-010
Entlastungszulage (PERA)
Kleider-/Uniformenpauschale 5-01-02-020
Tagegeld 5-01-02-030
Produktivitätszulage 5-01-02-040
Honoraria 5-01-02-050
Jahresendbonus 5-01-02-060
Bargeldgeschenk 5-01-02-070
Sonstige Prämien und Zulagen 5-01-02-990
PERSONALLEISTUNGSBEITRA
Alters- und Lebensversicherungsprämien 5-01-03-010
Pag-IBIG Beiträge 5-01-03-020
PhilHealth-Beiträge 5-01-03-030
Arbeitnehmerentschädigung 5-01-03-040
Versicherungsprämien
Sonstige Personalleistungen
Leistungen im Rahmen des 5-01-04-010
Terminalurlaubs
Sonstige Personalleistungen 5-01-04-990
Wartung und sonstige betriebliche
Aufwendungen
Reisekosten
Reisekosten - Lokal 5-02-01-010
Reisekosten - Ausland 5-02-01-020
Ausbildungs- und Stipendienkosten
Ausbildungskosten 5-02-02-010
Verbrauchsmaterial- und
Materialaufwendungen
Büromaterialkosten 5-02-03-010
Kosten für rechenschaftspflichtige 5-02-03-020
Formulare
Wohlfahrtsausgaben 5-02-03-030
107
Arzneimittel- und Arzneimittelkosten 5-02-03-040
Kraftstoff-, Öl- und Schmierstoffkosten 5-02-03-050
Sonstige Vorräte und 5-02-03-990
Materialaufwendungen
Nebenkosten
Wasserkosten 5-02-04-010
Stromkosten 5-02-04-020
Kommunikationskosten
Porto und Kurierdienste 5-02-05-010
Telefonische Spesen 5-02-05-020
Internet-Abonnementkosten 5-02-05-030
Kabel-, Satelliten-, Telegrafen- und 5-02-05-040
Funkkosten
Abbruch-/Umzugs- und
Delisting-/Baggerkosten
Abbruch- und Umzugskosten 5-02-06-010
Entseil- und Baggerkosten 5-02-06-020
Professionelle Dienstleistungen
Wirtschaftsprüfungsleistungen 5-02-07-010
Beratungsleistungen 5-02-07-020
Sonstige freiberufliche Dienstleistungen 5-02-07-990
Allgemeine Dienstleistungen
Umwelt-/Sanitärdienstleistungen 5-02-08-010
Hausmeisterdienste 5-02-08-020
Sicherheitsdienste 5-02-08-030
Sonstige allgemeine Dienstleistungen 5-02-08-990
Reparaturen und Wartung
Reparaturen und Instandhaltung - 5-02-09-010
Bodenverbesserungen
Reparaturen und Wartung - 5-02-09-020
Infrastrukturanlagen
Reparaturen und Instandhaltung - Gebäude 5-02-09-030
und andere Strukturen
Reparatur und Wartung - Maschinen und 5-02-09-040
Anlagen
Reparaturen und Wartung - 5-02-09-050
Transportausrüstung
Reparaturen und Wartung - Möbel und 5-02-09-060
108
Einrichtungsgegenstände
Reparaturen und Wartung - 5-02-09-070
Leasinggegenstände
Reparaturen und Wartung - 5-02-09-080
Verbesserungen an Leasinggegenständen
Reparaturen und Wartung - Sonstige 5-02-09-990
Sachanlagen
Finanzielle Unterstützung/Subvention
LGU-Eigenkapital für andere 5-02-10-010
LGU-/inländische/ausländische finanzierte
Projekte
Umbuchung auf TF ungenutzte laufende 5-02-10-020
Jahreszuordnung für LDRRMF
Übertragung SK-Zuordnung an STF 5-02-10-030
Subventionen - Sonstiges 5-02-10-990
Steuern, Versicherungsprämien und
sonstige Gebühren
Fidelity Bond Prämien 5-02-11-010
Versicherungskosten 5-02-11-020
Sonstige Wartungs- und
Betriebsaufwendungen
Werbeaufwendungen 5-02-99-010
Repräsentationskosten 5-02-99-020
Transport- und Lieferkosten 5-02-99-030
Miet-/Leasingkosten 5-02-99-040
Mitgliedsbeiträge und Beiträge an 5-02-99-050
Organisationen
Abonnementkosten 5-02-99-060
Spenden 5-02-99-070
Sonstige Wartungs- und 5-02-99-990
Betriebsaufwendungen
Finanzaufwendungen
Zinsaufwendungen 5-03-01-010
Bankgebühren 5-03-01-020
Sonstige Finanzkosten 5-03-01-990
Nicht zahlungswirksame Aufwendungen
Abschreibung
Abschreibung – Bodenverbesserungen 5-04-01-010
Abschreibungen – Infrastrukturanlagen 5-04-01-020
109
Abschreibungen – Gebäude und andere 5-04-01-030
Bauwerke
Abschreibungen – Maschinen und Anlagen 5-04-01-040
Abschreibung – Transportausrüstung 5-04-01-050
Abschreibungen – Möbel, 5-04-01-060
Einrichtungsgegenstände und Bücher
Abschreibungen – Leasinggegenstände 5-04-01-070
Abschreibungen - Verbesserungen des 5-04-01-080
Leasingvermögens
Abschreibungen – Sonstige Sachanlagen 5-04-01-990
Wertminderungsverluste
Wertminderungsverlust - Grundstücke
Wertminderungsverlust – 5-04-02-010
Landverbesserungen
Wertminderungsaufwand – 5-04-02-020
Infrastrukturvermögen
Wertminderungsaufwand – Gebäude und 5-04-02-030
andere Strukturen
Wertminderungsaufwand – Maschinen und 5-04-02-040
Anlagen
Wertminderungsaufwand – 5-04-02-050
Transportausrüstung
Wertminderungsaufwand – Möbel, 5-04-02-060
Einrichtungsgegenstände und Bücher
Wertminderungsaufwand – 5-04-02-070
Leasinggegenstände
Wertminderungsaufwand – 5-04-02-080
Verbesserungen des Leasingvermögens
Wertminderungsaufwand – Sonstige 5-04-02-990
Sachanlagen
Verluste
Verlust aus dem Verkauf von Sachanlagen 5-04-03-010
Verlust aus dem Verkauf von 5-04-03-020
Vermögenswerten
Verlust von Vermögenswerten 5-04-03-030
Verlust aus der Neubewertung biologischer 5-04-03-040
Vermögenswerte
110
Kapitel XIV
Kontenbeschreibung
AKTIVA
Bargeld
Kassenbestand
Investitionen
Forderungen
Debitorenkonten
111
auf diesem Konto bei Einzug von Forderungen,
Übertragungen oder Abschreibungen.
Interinstitutionelle Forderungen
Vorschüsse
Sonstige Forderungen
112
14.11. Fällig von leitenden Angestellten und Mitarbeitern (1-
03-04-020). Dieses Konto wird verwendet, um die Höhe
der Ansprüche von leitenden Angestellten und
Mitarbeitern der Agentur wegen Überzahlung,
Bargeldmangel, Verlust von Vermögenswerten und
anderen von der Agentur ausgestellten Rechnungen zu
erfassen. Gutschrift auf diesem Konto für den
Forderungseinzug.
Vorräte
113
14.3. Wohlfahrtsgüter zur Verteilung (1-04-02-010). Dieses
Konto wird verwendet, um die Kosten der Waren für die
Verteilung an Menschen zu erfassen, die von
Katastrophen/Katastrophen/Bodenkonflikten betroffen
sind, wie Konserven, Nudeln, Moskitonetze, Decken,
Matten, Küchenutensilien, Taschenlampen und andere
ähnliche Gegenstände. Gutschrift dieses Kontos für die
Ausgabe an Endbenutzer oder Überweisungen.
114
an Endbenutzer, Übertragungen, Verluste oder andere
Veräußerungen.
Anzahlungen
115
14.13. Kumulierte Wertminderungsaufwendungen – Als
Finanzinvestition gehaltene Immobilien –
Grundstücke (1-06-01-012). Dieses Konto wird für den
Verlust des zukünftigen wirtschaftlichen Nutzens oder des
Leistungspotenzials der als Finanzinvestition gehaltenen
Immobilie gutgeschrieben. Dieses Konto wird bei
Veräußerung des Vermögenswerts und Wertaufholung
belastet.
Sachanlagen
116
Land
Landverbesserungen
117
belasten.
Infrastrukturanlagen
118
Hochwasserschutzsysteme (1-07-03-022). Diesem Konto
wird der Betrag gutgeschrieben, der erfasst wurde, um
Hochwasserschutzsysteme aufgrund von
Wertminderungen auf den erzielbaren Betrag zu
reduzieren. Dieses Konto bei Ausbuchung des
Vermögenswerts oder Wertaufholung belasten.
119
werden. Gutschrift auf diesem Konto bei Ausbuchung des
Vermögenswerts.
120
Konto wird verwendet, um die Kosten für den Kauf oder
den Bau oder den beizulegenden Zeitwert anderer
öffentlicher Infrastrukturen, die nicht unter einer
bestimmten Art von öffentlichen Infrastrukturen für die
öffentliche Nutzung oder für einkommensschaffende
Zwecke klassifiziert werden können, zu erfassen, wenn
sie durch Spenden oder Übertragungen ohne Kosten
erworben werden. Gutschrift auf diesem Konto bei
Ausbuchung des Buchwerts des ersetzten Teils.
121
Gebäuden gemäß der vorgeschriebenen
Abschreibungspolitik gutgeschrieben. Dieses Konto bei
Veräußerung oder Ausbuchung des Vermögenswerts
belasten.
122
14.47. Kumulierte Abschreibungen - Krankenhäuser und
Gesundheitszentren (1-07-04-031). Dieses Konto wird
für die Aufteilung der Kosten von Krankenhäusern und
Gesundheitszentren gemäß der vorgeschriebenen
Abschreibungspolitik gutgeschrieben. Dieses Konto bei
Veräußerung oder Ausbuchung des Vermögenswerts
belasten.
123
erworben werden. Gutschrift dieses Kontos für die
Veräußerung oder Ausbuchung des Buchwerts des
ersetzten Teils bei größeren Reparaturen.
124
verwendet, um die Kosten für den Kauf oder die Montage
oder den beizulegenden Zeitwert von Bürogeräten für den
Einsatz im staatlichen Betrieb zu erfassen, wenn diese
durch Spenden oder Überweisungen ohne Kosten
erworben wurden. Dazu gehören
Vervielfältigungs-/Fotokopiergeräte, Klimaanlagen und
dergleichen. Gutschrift dieses Kontos für die Veräußerung
oder Ausbuchung des Buchwerts der ersetzten Teile bei
größeren Reparaturen.
125
Abschreibungspolitik gutgeschrieben. Dieses Konto bei
Veräußerung oder Ausbuchung des Vermögenswerts
belasten.
126
dergleichen, zu erfassen, wenn sie durch Spenden oder
Übertragungen ohne Kosten erworben werden. Gutschrift
dieses Kontos für die Ausbuchung des Buchwerts der
ersetzten Teile bei größeren Reparaturen oder
Veräußerungen.
Nebenbücher:
01 – Ausrüstung und Zubehör für die
Brandbekämpfung
02 – Hochwasserrettungsausrüstung
03 – Erdbebenrettungsausrüstung
04 – Rettungsausrüstung für Vulkanausbrüche
05 – Erdrutschrettungsausrüstung
127
Veräußerung oder Ausbuchung des Vermögenswerts
belasten.
128
Sports durch die Regierung anfallen, wie z. B.
Laufbänder, stationäre Fahrräder, Gewichte,
Gymnastikeinrichtungen, Boxringe, Basketballtore und
dergleichen, wenn sie durch Spende oder Überweisungen
ohne Kosten erworben werden. Gutschrift dieses Kontos
für die Ausbuchung des Buchwerts der ersetzten Teile bei
größeren Reparaturen oder Veräußerungen.
129
14.81. Kumulierte Wertminderungsverluste - Technische und
wissenschaftliche Ausrüstung (1-07-05-092). Diesem
Konto wird der Betrag gutgeschrieben, der erfasst wurde,
um die technische und wissenschaftliche Ausrüstung
aufgrund von Wertminderungen auf den erzielbaren
Betrag zu reduzieren. Dieses Konto bei Ausbuchung des
Vermögenswerts oder Wertaufholung belasten.
Transportausrüstung
130
oder Veräußerungen.
131
Konto wird verwendet, um die Kosten für den Kauf oder
die Montage oder den beizulegenden Zeitwert anderer
Transportmittel, die nicht unter den spezifischen
Transportmittelkonten klassifiziert sind, zu erfassen, wenn
sie durch Spende oder Übertragungen ohne Kosten
erworben wurden. Gutschrift dieses Kontos für die
Ausbuchung des Buchwerts der ersetzten Teile bei
größeren Reparaturen oder Veräußerungen.
132
und Einrichtungsgegenstände (1-07-07-012). Diesem
Konto wird der Betrag gutgeschrieben, der erfasst wurde,
um Möbel und Einrichtungsgegenstände aufgrund von
Wertminderungen auf den erzielbaren Betrag zu
reduzieren. Dieses Konto bei Ausbuchung des
Vermögenswerts oder Wertaufholung belasten.
Leasinggegenstände
133
Finanzierungsleasingverhältnisses aufgrund von
Wertminderungen auf den erzielbaren Betrag zu
reduzieren. Dieses Konto bei Ausbuchung des
Vermögenswerts oder Wertaufholung belasten.
134
Finanzierungsleasingverhältnisses gemäß der
vorgeschriebenen Abschreibungsrichtlinie
gutgeschrieben. Dieses Konto bei Veräußerung oder
Ausbuchung des Vermögenswerts belasten.
135
Vermögenswerts belasten.
136
Vermögenswerten/Strukturen im Rahmen von Operating-
Leasingverhältnissen zur Verwendung im staatlichen
Betrieb oder zu kommerziellen und/oder
einkommensschaffenden Zwecken zu erfassen. Gutschrift
dieses Kontos für die Ausbuchung des Buchwerts des
ersetzten Teils bei größeren Reparaturen, Veräußerung
oder Beendigung des Leasingvertrags.
Bauarbeiten im Gange
137
Fertigstellung.
Sonstige Sachanlagen
138
vorgeschriebenen Abschreibungsrichtlinie
gutgeschrieben. Dieses Konto bei Veräußerung oder
Ausbuchung des Vermögenswerts belasten.
Biologische Vermögenswerte
PASSIVA
Finanzielle Verbindlichkeiten
Verbindlichkeiten
139
werden, zu erfassen. Dieses Konto zur Abrechnung oder
Zahlung an leitende Angestellte und Mitarbeiter belasten.
Rückstellungen
140
Interinstitutionelle Verbindlichkeiten
Nebenbücher:
01 – Lebens- und Rentenprämie
02 – ECC
03 – Gehaltsdarlehen
04 – Policendarlehen
141
andere behördenübergreifende Transaktionen zu erfassen.
Dieses Konto wird für die Lieferung von
Waren/Dienstleistungen, die Liquidation der erhaltenen
Gelder und die Begleichung von Verbindlichkeiten
belastet.
Treuhandverbindlichkeiten
142
des Zwecks der Anleihe zur Rückerstattung belastet.
Sonstige Verbindlichkeiten
EIGENKAPITAL
Staatliches Eigenkapital
143
und Auswirkungen von Änderungen der Bilanzierungs-
und Bewertungsmethoden zu erfassen. Dieses Konto wird
für das Konto des staatlichen Eigenkapitals geschlossen.
Zwischenkonten
Umsatzerlöse
Steuereinnahmen
Steuereinnahmen – Immobilien
144
zu erfassen, die auf Sand, Kies, Steine, Erde und andere
Steinbruchressourcen erhoben werden, die aus
öffentlichen Grundstücken oder aus Böden oder Meeren,
Seen, Flüssen, Bächen, Bächen und anderen öffentlichen
Gewässern innerhalb der territorialen Zuständigkeit des
Barangay gewonnen werden. Dieses Konto wird auf das
Konto mit der Einnahmen- und Ausgabenübersicht
geschlossen.
Steuereinnahmen – Genehmigungsgebühren
Steuereinnahmen – Sonstige
145
14.157. Sonstige Steuern (4-01-04-990). Dieses Konto wird
verwendet, um alle anderen Steuern zu erfassen, die nicht
unter eines der vom Barangay auferlegten spezifischen
Steuerkonten fallen. Dieses Konto wird auf das Konto mit
der Einnahmen- und Ausgabenübersicht geschlossen.
Subvention/Hilfe
146
Regierung erhaltene Barmittel ohne bestimmten Zweck zu
erfassen. Dieses Konto wird auf das Konto mit der
Einnahmen- und Ausgabenübersicht geschlossen.
Aktien
Serviceerlöse
147
14.167. Freigabe- und Zertifizierungsgebühren (4-04-01-010).
Dieses Konto wird verwendet, um die Gebühren zu
erfassen, die für die Ausstellung von
Genehmigungen/Zertifikaten an
Einzelpersonen/Organisationen/Gruppen/Unternehmen
erhoben werden. Dazu gehören Gebühren für Freigaben,
die für eine lokale Beschäftigung ausgestellt wurden,
Bürgschaftsbescheinigungen und dergleichen. Dieses
Konto wird auf das Konto mit der Einnahmen- und
Ausgabenübersicht geschlossen.
Geschäftseinkommen
Gewinne
148
Aufwendungen
Personaldienstleistungen
Sonstige Vergütungen
149
mit der Einnahmen- und Ausgabenübersicht
geschlossen.
150
Ausgabenübersicht geschlossen.
PERSONALLEISTUNGSBEITRA
151
den Beitragsbeiträgen an die philippinische
Krankenversicherungsgesellschaft zu erfassen.
Dieses Konto wird auf das Konto mit der
Einnahmen- und Ausgabenübersicht geschlossen.
14.185. Arbeitnehmerentschädigungsversicherungsprämi
en (5-01-03-040). Dieses Konto wird verwendet, um
den Anteil des Staates an den Beitragsbeiträgen an
die Employee’s Compensation Commission (ECC)
zu erfassen. Dieses Konto wird auf das Konto mit
der Einnahmen- und Ausgabenübersicht
geschlossen.
Sonstige Personalleistungen
Reisekosten
152
14.189. Reisekosten – Ausland (5-02-01-020). Dieses
Konto wird verwendet, um die Kosten zu erfassen,
die bei der Bewegung/dem Transport von
Regierungsbeamten und Mitarbeitern außerhalb des
Landes anfallen. Dazu gehören Transport,
Reisekosten, Reisepass- und Visa-Bearbeitung und
alle anderen damit verbundenen Kosten. Dieses
Konto wird auf das Konto mit der Einnahmen- und
Ausgabenübersicht geschlossen.
153
14.193. Wohlfahrtsausgaben (5-02-03-030). Dieses Konto
wird verwendet, um die Kosten für Waren zu
erfassen, die an Personen ausgegeben/verteilt
werden, die von Katastrophen/Bodenkonflikten
betroffen sind, wie Konserven, Decken, Matten,
Küchenutensilien, Taschenlampen und andere
ähnliche Gegenstände. Dazu gehören auch die
Kosten für Lebensmittel, die Menschen serviert
werden, die von
Katastrophen/Katastrophen/Bodenkonflikten
betroffen sind. Dieses Konto wird auf das Konto mit
der Einnahmen- und Ausgabenübersicht
geschlossen.
Nebenkosten
154
Dieses Konto wird auf das Konto mit der
Einnahmen- und Ausgabenübersicht geschlossen.
Kommunikationskosten
155
14.203. Abbruch- und Umzugskosten (5-02-06-010).
Dieses Konto wird verwendet, um die Kosten für
den Abriss von Strukturen und die Verlagerung von
Siedlern und Strukturen, die von
Regierungsprojekten betroffen sind, zu erfassen.
Dieses Konto wird auf das Konto mit der
Einnahmen- und Ausgabenübersicht geschlossen.
Professionelle Dienstleistungen
156
Dieses Konto wird auf das Konto mit der
Einnahmen- und Ausgabenübersicht geschlossen.
Allgemeine Dienstleistungen
157
Ausgabenübersicht geschlossen.
Nebenbücher:
01 – Straßennetze
02 – Hochwasserschutzsysteme
03 – Abwassersysteme
04 – Wasserversorgungssysteme
09 – Parks, Plätze, Denkmäler
99 – Sonstige Infrastrukturanlagen
1.179.
1.180. 14.215. Reparaturen und Instandhaltung - Gebäude und
andere Strukturen (5-02-09-030). Dieses Konto
wird verwendet, um die Kosten für Reparaturen und
Wartungsarbeiten an Bürogebäuden, Schulgebäuden,
Krankenhäusern und Gesundheitszentren, Märkten
und anderen Strukturen zu erfassen. Dieses Konto
wird auf das Konto mit der Einnahmen- und
Ausgabenübersicht geschlossen.
Nebenbücher:
158
01 – Maschinen
02 – Büroausstattung
03 – IKT-Ausrüstung
07 – Kommunikationsausrüstung
08 – Bau und schwere Ausrüstung
09 – Katastrophen- und Rettungsausrüstung
10 – Militär-, Polizei- und Sicherheitsausrüstung
13 – Sportausrüstung
14 – Technische und wissenschaftliche Ausrüstung
99 – Sonstige Maschinen und Ausrüstungen
Nebenbücher:
01 – Kraftfahrzeuge
04 – Wasserfahrzeuge
99 – Sonstige Transportausrüstung
Nebenbücher:
01 – Gebäude und andere Strukturen
159
02 – Maschinen und Anlagen
03 – Transportausrüstung
99 – Sonstige Leasinggegenstände
Nebenbücher:
01 – Land
02 – Gebäude
99 – Sonstige Verbesserungen des Leasingvermögens
Finanzielle Unterstützung/Subvention
160
zu erfassen. Dieses Konto wird auf das Konto mit
der Einnahmen- und Ausgabenübersicht
geschlossen.
161
14.230. Repräsentationskosten (5-02-99-020). Dieses
Konto wird verwendet, um die Aufwendungen für
offizielle Sitzungen/Konferenzen/Unterhaltungen zu
erfassen. Dieses Konto wird auf das Konto mit der
Einnahmen- und Ausgabenübersicht geschlossen.
162
14.236. Sonstige Wartungs- und Betriebskosten (5-02-99-
990). Dieses Konto wird verwendet, um andere
betriebliche Aufwendungen zu erfassen, die nicht
unter eine der spezifischen Wartungs- und sonstigen
Betriebskostenkonten fallen. Dieses Konto wird auf
das Konto mit der Einnahmen- und
Ausgabenübersicht geschlossen.
Finanzaufwendungen
Abschreibung
163
Abnutzung von Landverbesserungen zu erfassen, die
für die öffentliche Nutzung in Übereinstimmung mit
der vorgeschriebenen Abschreibungspolitik
gebaut/erworben/entwickelt wurden. Dieses Konto
wird auf das Konto mit der Einnahmen- und
Ausgabenübersicht geschlossen.
Nebenbücher:
01 – Straßennetze
02 – Hochwasserschutzsysteme
03 – Abwassersysteme
04 – Wasserversorgungssysteme
09 – Parks, Plätze und Denkmäler
99 – Sonstige Infrastrukturanlagen
Nebenbücher:
01 – Gebäude
02 – Schulgebäude
03 – Krankenhäuser und Gesundheitszentren
04 – Märkte
99 – Andere Strukturen
164
14.243. Abschreibungen - Maschinen und Ausrüstungen
(5-04-01-040). Dieses Konto wird verwendet, um
die regelmäßige Aufteilung der Kosten für die
Abnutzung von Maschinen, Bürogeräten, IKT-
Geräten, Kommunikationsgeräten, Bau- und
Schwergeräten, Katastrophenschutz- und
Rettungsgeräten, Militär-, Polizei- und
Sicherheitsgeräten, Sportgeräten, technischen und
wissenschaftlichen Geräten sowie anderen
Maschinen und Geräten zu erfassen. Dieses Konto
wird auf das Konto mit der Einnahmen- und
Ausgabenübersicht geschlossen.
Nebenbücher:
01 – Maschinen
02 – Büroausstattung
03 – IKT-Ausrüstung
07 – Kommunikationsausrüstung
08 – Bau und schwere Ausrüstung
09 – Katastrophen- und Rettungsausrüstung
10 – Militär-, Polizei- und Sicherheitsausrüstung
13 – Sportausrüstung
14 – Technische und wissenschaftliche Ausrüstung
99 – Sonstige Maschinen und Ausrüstungen
Nebenbücher:
01 – Kraftfahrzeuge
04 – Wasserfahrzeuge
99 – Sonstige Transportausrüstung
165
periodische Aufteilung der Kosten für die
Abnutzung von Möbeln und
Einrichtungsgegenständen und Büchern in
Übereinstimmung mit der vorgeschriebenen
Abschreibungsrichtlinie von COA zu erfassen.
Dieses Konto wird auf das Konto mit der
Einnahmen- und Ausgabenübersicht geschlossen.
Nebenbücher:
01 – Möbel und Einrichtungsgegenstände
02 – Bücher
Nebenbücher:
01 – Land
02 – Gebäude
99 – Sonstige Verbesserungen des Leasingvermögens
166
14.248. Abschreibungen - Sonstige Sachanlagen (5-04-01-
990). Dieses Konto wird verwendet, um die
periodische Aufteilung der Kosten für die
Abnutzung anderer Sachanlagen, die nicht unter
eines der spezifischen Sachanlagenkonten fallen, in
Übereinstimmung mit der vorgeschriebenen
Abschreibungsrichtlinie von COA zu erfassen.
Dieses Konto wird auf das Konto mit der
Einnahmen- und Ausgabenübersicht geschlossen.
Wertminderung
14.3. Wertminderungsaufwand -
Infrastrukturvermögen (5-04-02-030). Dieses
Konto wird verwendet, um den Verlust des
zukünftigen wirtschaftlichen Nutzens oder des
Servicepotenzials von Straßennetzen,
Hochwasserschutzsystemen, Abwassersystemen,
Wasserversorgungssystemen, Parks, Plätzen,
Denkmälern und anderen Infrastrukturanlagen über
167
die systematische Erfassung des Verlusts des
zukünftigen wirtschaftlichen Nutzens oder
Servicepotenzials der Anlage durch Abschreibungen
hinaus zu erfassen. Dieses Konto wird auf das Konto
mit der Einnahmen- und Ausgabenübersicht
geschlossen.
Nebenbücher:
01 – Straßennetze
02 – Hochwasserschutzsysteme
03 – Abwassersysteme
04 – Wasserversorgungssysteme
09 – Parks, Plätze und Denkmäler
99 – Sonstige Infrastrukturanlagen
Nebenbücher:
01 – Gebäude
02 – Schulgebäude
03 – Krankenhäuser und Gesundheitszentren
04 – Märkte
99 – Andere Strukturen
168
anderen Maschinen und Geräten über die
systematische Erfassung des Verlusts des
zukünftigen wirtschaftlichen Nutzens oder
Servicepotenzials des Vermögenswerts durch
Abschreibungen hinaus zu erfassen. Dieses Konto
wird auf das Konto mit der Einnahmen- und
Ausgabenübersicht geschlossen.
Nebenbücher:
01 – Maschinen
02 – Büroausstattung
03 – IKT-Ausrüstung
07 – Kommunikationsausrüstung
08 – Bau und schwere Ausrüstung
09 – Katastrophen- und Rettungsausrüstung
10 – Militär-, Polizei- und Sicherheitsausrüstung
13 – Sportausrüstung
14 – Technische und wissenschaftliche Ausrüstung
99 – Sonstige Maschinen und Ausrüstungen
Nebenbücher:
01 – Kraftfahrzeuge
04 – Wasserfahrzeuge
99 – Sonstige Transportausrüstung
169
zukünftigen wirtschaftlichen Nutzens oder des
Servicepotenzials des Vermögenswerts durch
Abschreibungen hinaus zu erfassen. Dieses Konto
wird auf das Konto mit der Einnahmen- und
Ausgabenübersicht geschlossen.
Nebenbücher:
01 – Möbel und Einrichtungsgegenstände
02 – Bücher
Nebenbücher:
01 – Land
02 – Gebäude und andere Strukturen
03 – Maschinen und Anlagen
04 – Transportausrüstung
99 – Sonstige Leasinggegenstände
14.9. Wertminderungsaufwendungen -
Verbesserungen des Leasingvermögens (5-04-02-
090). Dieses Konto wird verwendet, um den Verlust
des zukünftigen wirtschaftlichen Nutzens oder des
Servicepotenzials von Verbesserungen an
Grundstücken, Gebäuden und anderen
Leasinggegenständen, die im Betrieb im Rahmen
eines Operating-Leasingvertrags verwendet werden,
über die systematische Erfassung des Verlusts des
zukünftigen wirtschaftlichen Nutzens oder des
Servicepotenzials des Vermögenswerts durch
Abschreibungen hinaus zu erfassen. Dieses Konto
wird auf das Konto mit der Einnahmen- und
170
Ausgabenübersicht geschlossen.
Nebenbücher:
01 – Land
02 – Gebäude
99 – Sonstige Verbesserungen des Leasingvermögens
Verluste
171
verwendet, um den Rückgang des beizulegenden
Zeitwerts biologischer Vermögenswerte aufgrund
von physischen/Preisänderungen zu erfassen.
172