Manual de Gestión Financiera de Los Barangays

MANUAL SOBRE LA GESTIÓN FINANCIERA DE LOS
BARANGAYS
Capítulo I
Instrucciones generales de contabilidad
El Artículo IX-D Sección 2(2) de la Constitución Filipina de 1987

otorga a la Comisión de Auditoría la autoridad para promulgar normas
y reglamentos contables.
La sección 334(c) de la LR 7160, también conocida como Código

de Administración Local de Filipinas, establece que: "Los registros
financieros del barangay se conservarán en la oficina del contable de la
ciudad o del municipio de la forma simplificada que prescriba la
Comisión de Auditoría". (subrayado añadido)
La Resolución nº 2014-003 del COA, de 24 de enero de 2014,

exige la adopción de las Normas de Contabilidad del Sector Público de
Filipinas (PPSAS) por parte de todos los organismos gubernamentales,
de ahí la necesidad de alinear la contabilidad de los barangay con
dichas normas.
1.1 Principios fundamentales
Las transacciones y operaciones financieras de los barangays se

regirán por los siguientes principios fundamentales:
1.1.1. No se pagará dinero alguno con cargo a la hacienda local

si no es en cumplimiento de una ordenanza o ley de
asignaciones.
1.1.2. Los fondos y el dinero de los gobiernos locales se

destinarán exclusivamente a fines públicos.
1.1.3. No se asignará ni aplicará dinero o bienes públicos para

fines religiosos o privados.
1.1.4. Los desembolsos o la disposición de fondos o bienes

públicos deberán contar invariablemente con la
aprobación de los funcionarios competentes.
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1.1.5. Todas las reclamaciones contra fondos públicos deberán
estar respaldadas por documentación completa.
1.1.6. Los ingresos locales proceden únicamente de fuentes

expresamente autorizadas por ley u ordenanza y su
recaudación se reconocerá siempre debidamente.
1.1.7. Todo el dinero recibido oficialmente por un funcionario

del gobierno local en cualquier capacidad u ocasión se
contabilizará como fondos locales, a menos que la ley
disponga lo contrario.
1.1.8. Todas las recaudaciones se depositarán intactas en el

banco depositario del gobierno o en otro banco
depositario autorizado para la cuenta del barangay,
excepto aquellas recaudaciones que deban remitirse al
Tesorero de la Ciudad/Municipio (C/M).
1.1.9. Los fondos fiduciarios en la tesorería local se pagarán

únicamente para el fin para el que se creó el fideicomiso
o para el que se recibieron los fondos.
1.1.10. La responsabilidad fiscal será compartida por todos

aquellos que ejerzan autoridad sobre los asuntos
financieros, transacciones y operaciones de los
barangays.
1.1.11. Todo funcionario del barangay cuyas funciones permitan

o requieran la posesión o custodia de fondos locales
deberá estar sujeto a fianza, y dicho funcionario deberá
rendir cuentas y ser responsable de dichos fondos y de la
custodia de los mismos de conformidad con las
disposiciones de la ley.
1.2 Políticas contables generales
En la contabilidad de los fondos y bienes de los barangay se

observarán las siguientes políticas generales:
1.2.1. A efectos contables, el año fiscal del barangay

comenzará el 1 de enero y terminará el 31 de diciembre
de cada año.
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1.2.2. La contabilidad de los barangay se llevará por partida
doble.
1.2.3. Las transacciones financieras de los barangay se

registrarán utilizando el Plan Contable prescrito por la
Comisión de Auditoría.
1.2.4. Los libros de contabilidad de los barangay constarán de

un Libro Diario de Operaciones de Caja (JCT) - Anexo
1, un Libro Diario General (GJ) - Anexo 2, un Libro
Mayor (GL) - Anexo 3 y un Libro Mayor Auxiliar (SL) -
Anexo 4, que serán llevados por el contable del barangay
bajo la supervisión directa del Contable de la
Ciudad/Municipio (C/M).
1.2.5. Las transacciones en efectivo se registrarán en el ECC y

las transacciones que no sean en efectivo se registrarán
en el ECG mediante un Comprobante de Diario (EC) -
Anexo 5.
1.2.6. Los fondos concedidos a los barangays para fines

específicos se reconocerán como Fondo Fiduciario
Especial (FFE).
1.2.7. Las subvenciones y ayudas para fines específicos se

contabilizarán como pasivo fiduciario. Una vez
cumplidas las condiciones, la parte de la subvención
correspondiente al gasto realizado se reconocerá como
ingreso, y el gasto como gasto o activo según el caso.
1.2.8. El Fondo Local de Reducción y Gestión del Riesgo de

Desastres (LDRRMF) no gastado y la parte del
Sangguniang Kabataan (SK) se registrarán como STF.
1.2.9. Se mantendrá un Registro de Fondos Fiduciarios

Especiales (RSTF) para cada STF, tal y como se presenta
en el Anexo 33.
1.2.10. Los créditos y obligaciones se registrarán, supervisarán y

controlarán utilizando el Registro de Créditos y
Obligaciones (RAO) - Anexo 6
1.2.11. Se mantendrá y actualizará diariamente un Libro de Caja

(Anexo 8).
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1.2.12. Los ingresos se clasificarán en intercambiables y no
intercambiables.
1.2.13. Ingresos procedentes de operaciones sin

contraprestación:
a. Impuestos - Los ingresos se reconocerán cuando

se produzca el hecho imponible y se cumplan los
criterios de reconocimiento del activo.
b. Transferencias -
1. Las transferencias sin condiciones se

reconocen como ingresos.
2. Las transferencias con condiciones se

reconocen como pasivo y el pasivo
correspondiente se reduce cuando se
cumplen las condiciones.
1.2.14. Los ingresos procedentes de operaciones de intercambio

se reconocerán cuando se reciban los activos o servicios,
o se extinga el pasivo, y se dé/preste directamente un
servicio de valor aproximadamente igual.
1.2.15. Todas las recaudaciones del barangay irán a parar al

Fondo General, a menos que la ley disponga otra cosa.
1.2.16. Los pagos en especie se reconocerán por su valor

razonable.
1.2.17. Los gastos se reconocerán cuando se contraigan.
1.2.18. Todos los gastos y obligaciones legales contraídos

durante un ejercicio fiscal se contabilizarán en las
cuentas de dicho ejercicio.
1.2.19. Los pasivos se reconocerán en el momento en que se

acepten o presten los bienes y servicios.
1.2.20. En cada fecha de cierre de los estados financieros, las

existencias se volverán a evaluar al valor más bajo entre
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el coste y el valor neto realizable o el coste de reposición
si se mantienen para su distribución/consumo.
1.2.21. Los suministros y materiales, incluidos los fármacos y

medicamentos, se registrarán en la cuenta de Inventario
correspondiente. El coste de los artículos del inventario
se asignará utilizando el método de la media ponderada.
1.2.22. Cuando las existencias se vendan o se utilicen, el

importe en libros de las mismas se reconocerá como
gasto. Cualquier depreciación de las existencias se
reconocerá como gasto en el periodo en que se produzca
la depreciación.
1.2.23. Los Activos Biológicos se reconocerán y revalorizarán a

su valor razonable menos el coste de venta en el
momento de la adquisición y en cada fecha de
presentación de informes.
1.2.24. El inmovilizado material se reconocerá como activo si es

probable que los beneficios económicos futuros o el
potencial de servicio asociado al inmovilizado material
reviertan en la entidad, y si el coste o el valor razonable
del elemento pueden medirse con fiabilidad.
1.2.25. Los EPI se registrarán cuando se reciban realmente.
1.2.26. Los inmuebles (terrenos y edificios) mantenidos para

obtener rentas o para la revalorización del capital, o
ambas cosas, se clasificarán como Inversiones
inmobiliarias y se valorarán al coste.
1.2.27. Los EPI utilizados en el funcionamiento de los barangay

estarán sujetos a amortización según el método lineal
tras deducir un valor residual equivalente al 5% del coste
de los bienes y equipos.
1.2.28. La amortización de un activo comienza cuando está

disponible para su uso (cuando se encuentra en la
ubicación y condiciones necesarias para que pueda
funcionar de la forma prevista por la dirección).
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1.2.29. Todas las infraestructuras públicas se reconocerán como
activo en los libros de contabilidad y se dotarán de
amortización de la misma manera que los PPE.
1.2.30. El deterioro de todos los activos se reconocerá siempre

que el valor contable sea superior al importe recuperable.
1.2.31. Todos los empréstitos y préstamos garantizados se

registrarán en los libros de barangay utilizando las
cuentas de pasivo apropiadas. Se valorará al coste
amortizado.
1.2.32. Una vez recibido el extracto bancario, el Contable C/M

preparará un Estado de Conciliación Bancaria mensual.
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Capítulo II
Plan Contable de Barangay
El plan contable del barangay muestra el flujo de trabajo

contable de las transacciones del barangay, desde el presupuesto
aprobado hasta la asunción de obligaciones/gastos; la recaudación
de fondos; el pago de obligaciones/desembolsos; el registro de las
transacciones en los libros de contabilidad; y la preparación de los
estados e informes financieros. Inicialmente, los documentos fuente
serán la base para la elaboración de informes por parte del Tesorero
de Barangay (BT). Estos informes, junto con los documentos de
origen, constituyen la base del registro de las operaciones en los
libros de asientos originales. Se trata del JCT y el GJ. Los asientos
basados en informes y en la JV se registran en el JCT o GJ y se
contabilizan en los GL y SL. A partir del libro mayor, se preparan
los balances de sumas y saldos y los estados financieros. Todos
estos procesos contables corren a cargo de la Oficina del Contable
C/M.
El Plan Contable presenta los siguientes tipos de operaciones:
a. Créditos y obligaciones
b. Cobros y depósitos
c. Desembolsos
d. Transacciones varias
Los Estados Financieros incluyen el Estado de Situación

Financiera, el Estado de Rendimiento Financiero, el Estado de
Activos Netos/Patrimonio Neto, el Estado de Flujos de Caja, el
Estado de Comparación de Importes Presupuestarios y Reales, y las
Notas a los Estados Financieros.
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Capítulo III
Créditos y obligaciones
El presupuesto del barangay, autorizado por el Sangguniang

Barangay (SB) mediante una ordenanza de consignación de créditos,
sirve como autorización para que el barangay contraiga
obligaciones. El Presidente del Comité de Asignaciones (CCA) será
responsable del correcto seguimiento y control del presupuesto del
barangay.
Las políticas y procedimientos específicos relacionados con

los créditos y obligaciones de los barangay son:
3.1. Políticas y procedimientos específicos
3.1.1 Los gastos/obligaciones no superarán en ningún caso

los créditos disponibles.
3.1.2 La ordenanza de apropiaciones del barangay

debidamente aprobada se inscribirá en el Registro de
Apropiaciones y Obligaciones (RAO) que figura en
el Anexo 6 y que mantendrá la CCA. Se mantendrán
RAO separados para lo siguiente: a) 10% de
participación del Sangguniang Kabataan; b) 5% del
Fondo Local para la Gestión de la Reducción del
Riesgo de Desastres (LDRRMF); c) 20% del Fondo
de Desarrollo; y d) créditos continuos.
3.1.3 El RAO indicará los créditos anuales y

suplementarios, así como las obligaciones imputadas
a dichos créditos. Se utilizará para controlar la
disponibilidad de créditos para cubrir los
gastos/obligaciones propuestos.
3.1.4 Las imputaciones a los créditos se basarán en las

obligaciones contraídas que figuren en los Contratos
u Órdenes de Compra (OP) y en los Comprobantes de
Desembolso (DV), así como en las Nóminas.
3.1.5 Basándose en el RAO, el CCA certificará la

existencia de crédito en los Contratos o POs, DV o
Nóminas. Para ello, la CCA actualizará
periódicamente los RAO contabilizando todas las
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obligaciones certificadas para determinar el saldo
disponible de los créditos.
3.1.6 La CCA informará mensualmente de los cargos y
saldos de los créditos al Punong Barangay (PB) y al
SB a través del Estado de Créditos, Obligaciones y
Saldos (SAOB) (Anexo 7). La CCA certificará que es
correcta.
3.1.7 El PP y el SB utilizarán la SAOB en la evaluación del

estado de los gastos de los barangay.
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Capítulo IV
Cobros y depósitos/ingresos
El BT será responsable del buen manejo de los fondos del

barangay.
Las recaudaciones de los barangay incluyen, entre otras, las

siguientes:
1. Parte de los impuestos/ingresos nacionales y locales

a. Asignación de ingresos internos
b. Utilización de las riquezas nacionales, tales como:
tierras de dominio público, aguas, minerales, carbón,
petróleo, minería, petróleo, gas, yacimientos
petrolíferos, etc.
c. Impuesto especial sobre el tabaco (LR nº 7171 y
8240)
d. Impuesto sobre Bienes Inmuebles, incluidos los
intereses y sanciones correspondientes
e. Impuesto sobre la arena, la grava y otros recursos de
cantera
f. Impuesto comunitario, si lo recauda el barangay
2. Tasas e impuestos de los barangay
a. Tasas impuestas a:
i. Vendedores ambulantes
ii. Cría de gallos de pelea
iii. Uso de carreteras, vías fluviales, puentes y
parques de los barangay
iv. Uso de las propiedades/instalaciones del
barangay
v. Aparcamiento
vi. Habilitación/Certificación
vii. Otras tasas impuestas por los barangays
b. Impuestos aplicados a las tiendas/minoristas del
barangay
c. Sanciones por infracción de la ordenanza de barangay
3. Otras tasas e ingresos
a. Funcionamiento de cabinas, lugares de recreo, etc.
b. Actividades de recaudación de fondos
c. Tasas por vallas publicitarias, letreros y otros
anuncios exteriores
d. Utilización de mercados públicos, mataderos y obras
hidráulicas gestionados por los barangay.
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e. Explotación de otra empresa económica del barangay
4. Otros ingresos
a. Subvenciones/Ayuda financiera de:
i. Gobierno nacional
ii. Provincias/Ciudades/Municipios
b. Subvenciones y donaciones recibidas
c. Dividendos/intereses de inversiones
d. Recaudación de:
i. Préstamos y otras deudas
ii. Venta de instalaciones, propiedades y
equipos
e. Recepción de:
i. Rendimiento/Licitadores/Fianzas
ii. Devolución del fondo de nóminas/anticipos
a funcionarios y empleados
iii. Fondos destinados a fines específicos
iv. Pago de propiedades perdidas
v. Pago por exceso de siniestralidad
vi. Otros ingresos
El BT observará las siguientes políticas y procedimientos en la

gestión de cobros y depósitos/remesas:
4.1 Políticas específicas
4.1.1 El BT y todos los funcionarios responsables deberán

contar con una fianza de conformidad con la Sección
305 (f) de la R.A. 7160 y la Circular Memorándum nº
99-186 del DILG de fecha 11 de octubre de 1999. La
prima correspondiente se pagará con fondos del
barangay.
4.1.2 Todas las recaudaciones, ya sean en efectivo o en

cheques, se reconocerán mediante la emisión de un
Recibo Oficial (RE) - Formulario Contable nº 51 u
otros recibos con fines específicos como el Recibo
del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (RPTR) -
Formulario Contable nº 56, el Certificado del
Impuesto Comunitario (CTC) o tickets de caja
prenumerados.
4.1.3 Los recibos numerados oficialmente prescritos se

expedirán siguiendo una secuencia numérica estricta.
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Estrictamente, no se permiten tachaduras ni
alteraciones en la preparación del quirófano.
4.1.4 Deberán cumplimentarse todos los datos del

quirófano. Los duplicados y triplicados del RUP
serán copia exacta del original.
4.1.5 No se emitirán recibos temporales o provisionales

para reconocer los cobros.
4.1.6 El quirófano estará sujeto a la debida custodia,

rendición de cuentas y auditoría.
4.1.7 El BT será el depositario de todos los formularios

contables. Se mantendrá un registro completo de las
entradas, salidas y transferencias de formularios
contables. También será responsable de la
numeración previa y del control de los tickets de caja.
4.1.8 No habrá transferencia de formularios contables entre

Recaudadores Delegados de Barangay (DBC).
4.1.9 El BT y el DBC rendirán su Informe de Rendición de

Cuentas de las Formas Responsables (RAAF) -
Anexo 18.
4.1.10 Sólo se aceptarán cheques a nombre del barangay

como pago de la obligación con el barangay y se
emitirá el correspondiente OR. El número OR y la
fecha de emisión, incluidos los datos de control del
pagador, se indicarán en el reverso del cheque a
efectos de referencia. Los detalles del control se
indicarán en el espacio previsto para ello en el
quirófano.
4.1.11 Las recaudaciones no se utilizarán para cobrar

cheques o pagar obligaciones/pasivos de los
barangay.
4.1.12 Las recaudaciones devengadas por el barangay se

depositarán intactas diariamente. Cuando el tiempo
de desplazamiento hasta el banco depositario sea
superior a un día, el depósito se efectuará al menos
13
una vez a la semana o en cuanto las recaudaciones
alcancen los 5.000,00 P.
4.1.13 Las recaudaciones recibidas por el BT como

recaudador delegado de la ciudad/municipio se
remitirán intactas al tesorero de la ciudad/municipio
en cuestión al menos una vez a la semana o cuando
sea factible, especialmente durante las recaudaciones
abundantes.
4.1.14 El DBC puede ser autorizado/designado para recibir

cobros como tasas de mercado, tasas de aparcamiento
o CTC en nombre del BT de acuerdo con una
Resolución de Barangay promulgada por el SB y
aprobada por el PB. Las recaudaciones recibidas por
el DBC se consignarán en el Informe de
Recaudaciones y Remesas (Anexo 9.1) y se
entregarán diariamente al BT. El importe volcado
formará parte de las recaudaciones diarias del BT
para su registro en el Libro de Caja y en el Informe
de Recaudaciones y Depósitos (RCD) (Anexo 9).
4.1.15 El barangay mantendrá una sola cuenta de depósito

en el Banco Depositario del Gobierno Autorizado
(AGDB) a nombre del barangay. La selección de un
banco depositario distinto de la AGDB, debidamente
autorizado por el Bangko Sentral ng Pilipinas para
aceptar fondos del Gobierno, estará amparada por
una Resolución del SB y aprobada por el PB. En caso
de que existan fondos ociosos, efectivo que pueda
invertirse libremente tras considerar las provisiones
para gastos recurrentes y los desembolsos
programados para desembolsos de capital, dentro del
contexto del ciclo operativo de efectivo del barangay,
éste podrá mantener una cuenta de depósito a plazo
fijo con la autorización previa del SB y la aprobación
del PB.
4.1.16 El PP autorizará a la AGDB o al banco depositario

distinto de la AGDB a facilitar al Contable C/M y al
Auditor una copia del extracto bancario mensual. El
BT se encargará de que dichos funcionarios reciban
copias de los extractos bancarios mensuales. El PP
facilitará al Auditor una copia de dicha autorización.
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4.2 Procedimientos específicos
4.2.1 Para las recaudaciones realizadas para el Barangay, el

BT deberá:
a. Una vez recibido el pago en efectivo/cheque, emitir

un O para acusar recibo del importe recibido. El
RUP se expedirá siguiendo estrictamente una
secuencia numérica y se preparará en tres
ejemplares que se distribuirán del siguiente
modo:
Original - Beneficiario
Copia - Se adjunta al DCR para su
duplicada presentación al Contable
del C/M; a continuación se
remite al Auditor
Copia por - Archivo BT
triplicado
b. Al final del día, deposite las recaudaciones

preparando tres copias de los resguardos de
depósito para su validación por el banco.
Original - Banco
Copia - Se adjunta al DCR para su
duplicada presentación al Contable
del C/M; a continuación
se remite al Auditor
triplicado
c. Preparar el DCR para resumir las transacciones

diarias del BT.
d. Registrar diariamente en el libro de caja el total de

cobros y depósitos efectuados durante el día en
base al DCR.
e. Remitir dos copias del DCR al Contable del C/M,

junto con los justificantes y el SD validado, a
más tardar el día5 del mes siguiente para su
registro en el ECC.
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4.2.2 Para los cobros recibidos por el BT como recaudador
delegado del Tesorero de la C/M, el BT deberá:
a. Una vez recibido el dinero en efectivo/cheque,

emitir el O proporcionado por el Tesorero de la
C/M, para acusar recibo de la cantidad recibida.
b. Rellene el quirófano por triplicado y distribúyalo

del siguiente modo:
Original - Pagador
Copia - Se adjunta al original del
duplicada DCR y se presenta al
Tesorero de C/M en el
momento de la remesa.
Copia por - Adjunta copia duplicada
triplicado del expediente RCD para
BT
c. Prepare tres copias del DCR basándose en los

duplicados de los RUP.
Original y
Copia - C/M Tesorero
duplicada
Copia por - BT
triplicado
d. Remitir diariamente las recaudaciones o una vez
que las recaudaciones alcancen los 5.000,00 P al
Tesorero del C/M, junto con dos copias del
RCD, y los duplicados de los RUP.
e. Una vez recibidos los cobros, el Tesorero del

C/M rellenará y firmará la parte de acuse de
recibo del DCR para indicar que lo ha recibido
del BT.
4.2.3 Para las recaudaciones efectuadas por los

Recaudadores Subdelegados de Barangay:
a. Las recaudaciones se remitirán diariamente al

BT
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b. Preparar el Informe de Cobros y Remesas (RCR)
como se muestra en el Anexo 9.2 resumiendo los
cobros diarios.
c. El BT acusará recibo de los cobros firmando en

la parte de recepción del RCR
4.2.4 Todas las remesas se justificarán con RCR.
4.2.5 Las recaudaciones y depósitos del barangay se

registrarán en el Libro de Caja(Anexo 8) que lleva el
BT basándose en el DCR.
4.2.6 El Contable del C/M resumirá todos los MC,

incluidas las Notas de Débito (DM) recibidas del
Banco con el Extracto Bancario del Barangay en el
Informe de Notas de Débito y Crédito Bancarias
(RBDCM) - Anexo 10 y facilitará la copia BT del
RBDCM como base para contabilizar los cobros. El
RBDCM será asimismo la base para registrar las
transacciones en el JCT.
4.2.7 Las recaudaciones recibidas a través del banco o

abonadas directamente en la cuenta depositaria del
barangay se registrarán en el Libro de Caja basándose
en el RBDCM.
4.2.8 Una vez recibido el extracto bancario, el contable del

C/M preparará un extracto mensual de conciliación
bancaria (Anexo 11).
4.2.9 Las solicitudes de nuevos formularios contables para

las recaudaciones ordinarias del barangay se harán al
Tesorero del C/M.
4.2.10 Las adquisiciones y emisiones de formularios

contables se notificarán en el RAAF mensual.
4.3 Asientos contables ilustrativos
El RCD y el RBDCM serán las bases en el registro de cobros

y depósitos del barangay. A continuación figuran los asientos
proforma de cobros y depósitos:
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4.3.1 Cobros en efectivo/cheque
Cuenta Dr Cr
Efectivo - En tesorería local xx
Cuenta de resultados xx
Cuenta de pasivo xx
Cuenta de activos xx
Registrar los cobros basándose
en el Informe de Cobros y
Depósitos
4.3.2 Depósito de colecciones en la AGDB
Cuenta Dr Cr
Caja - LCCA xx
Registrar el depósito de las
recaudaciones sobre la base del
DCR
4.3.3 Cobros recibidos a través del banco mediante abono

bancario
Cuenta Dr Cr
Caja - LCCA xx
Recaudación de Hacienda xx
Impuesto sobre bienes xx
inmuebles
Cuentas de resultados xx
Registrar los cobros a través del
banco basándose en el RBDCM
18
Capítulo V
Desembolsos
El BT también observará las siguientes políticas y procedimientos

específicos sobre desembolsos de los fondos del barangay de
conformidad con las leyes, normas y reglamentos:
5.1.1 Los desembolsos o la disposición de fondos o bienes

públicos deberán contar invariablemente con la
aprobación de los funcionarios competentes.
5.1.2 Todas las reclamaciones contra fondos públicos deberán

estar respaldadas por documentación completa.
5.1.3 Los desembolsos se efectuarán únicamente mediante el

Comprobante de Desembolso (DV) debidamente
certificado y aprobado - Anexo 12, el Comprobante de
Caja Menor (PCV) - Anexo 13 y la Nómina - Anexo 14.
5.1.4 Los desembolsos se efectuarán generalmente mediante

cheques librados contra la cuenta depositaria del
barangay.
5.1.5 Todos los desembolsos de cheques se justificarán con la

certificación Punong Barangay.
5.1.6 Los desembolsos en efectivo se efectuarán únicamente

con cargo a los anticipos de caja concedidos al efecto
(por ejemplo, para pagar sueldos y salarios, honorarios,
etc.) y a la caja chica, observando las siguientes
directrices básicas, a saber
a. Sólo los funcionarios nombrados con carácter

permanente podrán ser designados funcionarios
pagadores. Los funcionarios electos sólo pueden
recibir un anticipo de tesorería para sus gastos de
viaje oficiales.
b. Sólo podrán desempeñar funciones de desembolso

los funcionarios de desembolso debidamente
19
nombrados o designados. Los funcionarios y
empleados que reciben anticipos en efectivo para
viajes oficiales no necesitan ser designados como
Oficiales Desembolsadores.
c. No se permitirá la transferencia de anticipos de caja

de un funcionario contable a otro.
d. El anticipo de tesorería se utilizará exclusivamente

para el fin legal específico para el que se concedió.
En ningún caso se utilizará para el cobro de cheques
o para la liquidación de un anticipo de caja anterior.
5.1.7 Todos los anticipos de tesorería se liquidarán a final de

año. No se concederán anticipos de efectivo adicionales
a ningún funcionario o empleado a menos que el anticipo
de efectivo anterior se haya liquidado y contabilizado en
los libros.
5.1.8 Un anticipo de tesorería se liquidará/comunicará tan

pronto como se haya cumplido la finalidad para la que se
concedió.
5.1.9 No se concederán anticipos de tesorería para pagos a

cuenta de proyectos de infraestructuras u otras empresas
por proyectos, salvo para el pago de nóminas de mano de
obra de proyectos realizados por la administración.
5.1.10 Los anticipos de tesorería para compromisos especiales

de duración determinada serán liquidados por el contable
en un plazo determinado.
5.1.11 Los anticipos de caja que ya no se necesiten o que no se

hayan utilizado durante un período de dos meses deberán
devolverse o depositarse inmediatamente en poder del
funcionario encargado de la recaudación o del cajero.
5.1.12 Para los oficiales pagadores designados, se llevará un

Libro de Caja separado para cada tipo y propósito de
anticipo de efectivo.
5.1.13 Se mantendrá un Registro de Caja Menor (Anexo 13.1)

para la Caja Menor.
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5.2.1 Pago por cheque
a. El BT deberá:
1. una vez recibida la DV/Nómina debidamente

certificada en cuanto a la disponibilidad de
créditos/saldo existente del STF por la CCA,
certificará en cuanto a la disponibilidad de
fondos y verificará/revisará la integridad y
corrección de los documentos justificativos;
2. remitir el DV/Nómina al PB para su

aprobación;
3. preparar, firmar el cheque y enviar el DV y los

documentos justificativos al PB para su
refrendo.
4. presentar copias del PBC al Contable de la

Ciudad/Municipio y a la Oficina del Auditor.
b. El PP deberá:
1. aprobar la DV después de haber examinado

debidamente y haberse cerciorado de que (a) las
DV están debidamente certificadas por los
funcionarios del barangay correspondientes; (b)
el gasto o desembolso es legal, adecuado y
válido; y (c) las SD están completas.
2. refrendar el cheque
3. preparar y emitir el PBC bajo juramento al

banco depositario para los cheques emitidos por
el barangay. El PBC se publicará en cuatro
ejemplares, que se distribuirán del siguiente
modo:
Original - El banco depositario

será liberado
directamente por el BT
Copia duplicada -Adjunta a la Carta de
21
Transmisión (TL)
(Anexo 16) que debe
presentarse al Contable
C/M junto con las
copias originales de los
DV y SD aprobados.
Copia por - Archivo BT junto con
triplicado copias duplicadas de
DV y SD
Copia por -Adjunta a la copia de la
cuadruplicado TL que debe
presentarse a la
Oficina del Auditor
Supervisor/Jefe del
Equipo de Auditoría
(SA/ATL) que tiene
jurisdicción directa de
auditoría sobre el
barangay.
c. El BT registrará la transacción de desembolso en el

libro de caja, el nº de cheque/DV en la columna
"Referencia" y el importe del desembolso en la
columna "Efectivo en banco-cheque emitido".
d. El BT liberará el cheque al proveedor/empresa tras la

emisión del recibo oficial y la firma en la parte de
recepción del DV y a otros beneficiarios tras la firma
en la parte de recepción del DV.
e. El BT registrará cronológicamente en el Libro de

Caja todos los cheques emitidos/cargados a depósitos
en la AGDB. En los diez días siguientes al final del
mes, el BT preparará una TL y presentará al Contable
C/M la copia certificada del Libro de Caja junto con
los originales de los DV debidamente firmados por el
beneficiario, junto con los justificantes y duplicados
de los cheques y PBC emitidos, para su registro en
los libros de contabilidad. La copia de dicha TL, la
copia certificada del Libro de Caja y las copias del
PBC se presentarán simultáneamente a la SA/ATL
que tenga jurisdicción directa de auditoría sobre el
barangay.
22
f. Con la presentación de la Certificación del PB (PBC)
al banco depositario gubernamental autorizado, el PB
será el principal responsable de todas las pérdidas
derivadas de su emisión.
5.2.2 Pago mediante Anticipo de Caja para Nóminas
a. El anticipo de tesorería para nóminas será igual al

importe neto de la nómina de un período de pago.
b. El pago se efectuará directamente al funcionario y
empleado designado, salvo cuando exista una
autorización para cobrar el crédito debido otorgada a
otra persona en virtud de un poder u otras formas de
autoridad. Las siguientes personas están autorizadas a
recibir pagos sin poder notarial:
- .familiar directo del funcionario o empleado en

cuestión
- Oficial de enlace debidamente designado por el jefe
o la unidad/oficina principal
c. El anticipo de tesorería para nóminas deberá

liquidarse en los 5 días siguientes al final del período
de pago. Se devolverá todo el efectivo no gastado y/o
los sueldos o dietas no liberados y se emitirá un OR.
d. En el caso de anticipos de tesorería posteriores, el

DV se justificará con una certificación del Contable
de que los anticipos de tesorería anteriores han sido
liquidados y contabilizados en los libros.
e. El BT deberá:
1. preparar y remitir la nómina a la CCA para que

certifique la existencia de crédito/saldo existente
del STF;
2. certificar la disponibilidad de fondos y remitir la

nómina al PP para su aprobación;
3. preparar el DV y el cheque para el anticipo de

caja equivalente al importe neto de la nómina;
firmar el cheque y remitir el DV y el cheque al
PB para su aprobación y refrendo;
23
4. registrar la recepción del cheque del anticipo de
caja en el libro de caja, en la columna "Anticipo
de caja - Recibo(Desembolsos)" y en la columna
"Efectivo en banco - Cheque emitido";
5. cheque de cobro admitido por el PBC;
6. Pague a los beneficiarios y certifique la nómina

firmando en la casilla D-Certificación de la
nómina cuando se hayan efectuado los pagos;
7. anote en su Libro de Caja el importe total pagado

en la columna "Anticipo de caja - Ingresos/
(Desembolsos)";
8. en caso de que existan pagas no liberadas,

devolver el importe emitiendo un O, y registrar
el mismo en el Libro de Caja en la columna
"Anticipo de Caja-Recepción/(Desembolsos)"
entre paréntesis y columna "Caja - En Tesorería
Local-Recaudación". A continuación, deposite
el importe y regístrelo en el Libro de Caja en las
columnas "Efectivo - En Tesorería Local -
Depósito" y "Efectivo en Depósitos Bancarios".
9. preparar un Informe de Liquidación (LR) -

Anexo 15 y transmitirlo junto con la nómina
pagada y el DV de anticipo de caja al Contable
C/M para su registro en los libros de
contabilidad.
f. El importe de los anticipos de caja devueltos

reconocidos por un OR será comunicado por el BT en
el DCR del mes y remitido al Contable C/M para su
registro en el ECC.
5.2.3 Pago mediante Anticipo de Caja para Viajes
a. La concesión de anticipos en metálico tanto para

viajes locales como al extranjero se regirá por las
disposiciones de la Circular nº 96-004 del COA, de
19 de abril de 1996, y la Orden Ejecutiva nº 298, en
su versión modificada. Se apoyará con lo siguiente:
24
1. Para desplazamientos locales
a. Orden de Oficina/Orden de Viaje aprobada

de conformidad con la Sección 3 de la OE
nº 298
b. Itinerario de viaje debidamente aprobado
c. Certificación del contable de que el anterior
anticipo de tesorería ha sido liquidado y
contabilizado en los libros.
2. Para viajes al extranjero
i. Orden de trabajo/orden de viaje aprobada

de conformidad con las disposiciones de
las Secciones 1 y 2 de la OE nº 459 de 1 de
septiembre de 2005
ii. Autoridad del DILG
iii. Itinerario de viaje debidamente aprobado
iv. Carta de invitación del
país/agencia/organización
anfitrión/patrocinador
v. Para el billete de avión, presupuestos de
tres agencias de viajes o su equivalente
vi. Itinerario de vuelo expedido por la
compañía aérea, la oficina de venta de
billetes o la agencia de viajes
vii. Documento que muestre el tipo de cambio
del dólar con respecto al peso en la fecha
de concesión del anticipo de tesorería
viii. En su caso, autorización de la Oficina del
Presidente (OP) para reclamar gastos de
representación.
ix. En caso de seminarios/formación
(1) Invitación dirigida a la agencia que
invita a los participantes (expedida por
el país extranjero)
(2) Aceptación de los candidatos como
participantes (expedida por el país
extranjero)
(3) Programa e información logística
x. Certificación del contable de que el anterior
anticipo de tesorería ha sido liquidado y
contabilizado en los libros
25
b. La liquidación se efectuará en un plazo de 30 días
para los viajes locales y de 60 días para los viajes al
extranjero, a partir del regreso al puesto oficial. La
liquidación del anticipo de tesorería deberá
justificarse con los siguientes documentos:
1. Liquidación del anticipo de tesorería para viajes

locales
i. Billetes electrónicos o en papel de avión,

barco o autobús, tarjeta de embarque,
recibo de tasas de terminal
ii. Certificado de comparecencia
iii. Copia del itinerario de viaje previamente
aprobado
iv. Orden de la Oficina revisada o
complementaria o cualquier prueba que
justifique el cambio de horario
v. Itinerario de viaje revisado, si no se ha
seguido el itinerario aprobado
anteriormente
vi. Certificación del Jefe de la Agencia de
que el viaje es absolutamente necesario,
junto con las facturas o recibos
correspondientes, si los gastos
ocasionados por el viaje oficial superan la
tarifa prescrita por día (la certificación o
declaración jurada de pérdida no se
considerará un sustituto adecuado de las
facturas y recibos de hotel/alojamiento
exigidos).
vii. Informe de liquidación
viii. Recibo de gastos de reembolso (RER)
ix. O en caso de devolución del exceso de
anticipo de caja
x. Certificado de viaje realizado
xi. Facturas de habitación de
hotel/alojamiento con recibos oficiales en
el caso de viajes oficiales a lugares
situados en un radio de 50 kilómetros
desde la última ciudad o municipio
cubierto por el Área Metropolitana de
Manila, o la ciudad o municipio donde se
encuentre su puesto oficial permanente en
26
el caso de los que se encuentren fuera del
Área Metropolitana de Manila, si las
dietas de viaje que se solicitan incluyen la
tarifa de habitación de hotel/alojamiento.
2. Liquidación del anticipo de tesorería para viajes

al extranjero
i. Billete de avión, tarjeta de embarque,

barco o autobús en papel o electrónico,
recibo de tasas de terminal
ii. Certificado de Comparecencia/Asistencia
para la participación en
formación/seminarios
iii. Facturas/recibos de gastos de
representación no conmutables aprobados
por el Presidente en virtud de la Sección
13 de la OE nº 248.
iv. Para el reembolso de los gastos de viaje
reales que superen la tarifa prescrita (OE
nº 298):
(1) Aprobación del Presidente
(2) Certificación del Director de la
Agencia de que el viaje es
absolutamente necesario
(3) Facturas de habitaciones de hotel con
recibos oficiales (la certificación o
declaración jurada de siniestro no se
considerará un sustituto adecuado de
las facturas y recibos de
hotel/alojamiento exigidos).
v. Itinerario de viaje revisado, si procede
vi. Informe narrativo sobre el viaje
realizado/Informe sobre la participación
vii. O en caso de devolución del exceso de
anticipo de caja
viii. Certificado de viaje realizado
ix. Informe de liquidación
c. El funcionario de Barangay al que se conceda el

anticipo de caja deberá
1. resumir en el LR los desembolsos debidamente

justificados;
27
2. presentar el LR en un plazo de 30 días para los
viajes locales y de 60 días para los viajes al
extranjero, a su regreso al puesto oficial, con el
justificante del certificado de comparecencia, los
billetes utilizados, los recibos oficiales, etc. para
el anticipo en metálico para viajes;
3. devolver los anticipos de caja no gastados y

solicitar un quirófano; y
4. presentar el LR junto con los documentos

justificativos al BT.
5.2.4 Pago mediante Anticipo de Caja para Fines Especiales
a. Se pueden conceder anticipos en efectivo para fines

especiales/empresas de duración limitada, como la
celebración de la asamblea general del barangay,
audiencias públicas, etc.
b. Los anticipos de tesorería para fines

especiales/empresas de duración limitada sólo se
concederán a los funcionarios
contables/distribuidores especiales debidamente
autorizados.
c. La liquidación del anticipo de tesorería se realizará

una vez cumplida la finalidad para la que fueron
concedidos.
d. Los documentos de liquidación se resumirán en un

LR debidamente respaldado con documentos de
desembolso tales como: autorización al efecto, lista
de participantes o asistentes, recibos oficiales y otros
documentos pertinentes.
e. Todo saldo no gastado de anticipos en efectivo será

devuelto y el BT emitirá un OR. El LR se presentará
junto con los documentos justificativos apropiados al
BT, que lo presentará al Contable C/M.
f. El BT/Oficial Especial de Pagos (SDO) al que se

conceda el anticipo de caja deberá:
28
1. Preparar un LR una vez cumplido el propósito
para fines especiales/emprendimientos de
duración determinada, como la celebración de
una asamblea general de barangay, una audiencia
pública, etc;
2. resumir en el LR los desembolsos debidamente

justificados, tales como: autorización para
realizar la actividad, lista de participantes o
asistentes, recibos oficiales, etc;
3. devolver los anticipos de tesorería no gastados y

expedir una OR;
4. presentar el LR junto con los documentos

justificativos al BT, en caso de SDO; y
5. presentar el LR junto con los justificantes y la

TL de cobertura al Contable C/M.
5.2.5 Caja chica (CP)
a. El BT/Custodio de la Caja Menor (CCM) puede ser

autorizado por el SB a disponer de una caja menor
por un importe que sea suficiente para cubrir los
gastos recurrentes del barangay durante un mes, pero
que no exceda el 20% de los fondos disponibles y al
crédito de la tesorería del barangay, siempre que
dicho importe esté sujeto además al requisito de
fianza del funcionario responsable.
b. El PC se mantendrá bajo el sistema de anticipos, en el

que se mantiene una cantidad de dinero en caja que
se utiliza para pequeños gastos y se repone
periódicamente.
c. El CP se mantendrá separado de las recaudaciones

ordinarias y de los anticipos concedidos para un fin
determinado.
d. Todos los desembolsos con cargo al CP deberán estar

amparados por un PCV debidamente aprobado y
realizado, respaldado por facturas de caja, OR u otros
29
justificantes de desembolso exigidos por la normativa
aplicable en materia de contabilidad y auditoría.
e. El BT/PCC puede ser autorizado a realizar compras

directas por un importe no superior a mil pesos (P
1.000,00) en cualquier momento para las necesidades
ordinarias y esenciales del barangay.
f. El CP se repondrá cuando los gastos totales

asciendan al menos al 75% del CP o según sea
necesario. La reposición se hará presentando un
Resumen de Desembolsos de Caja Menor (SPCD) -
Anexo 17, junto con el PCV y los documentos
justificativos.
g. El CP se liquidará en su totalidad siempre que un

responsable dimita o deje de serlo. Los fondos
sobrantes se reembolsarán para cerrar la cuenta. En
ningún caso se transferirá el remanente de tesorería
de la antigua CCP a la CCP entrante. Para una
contabilidad completa, se cerrará la cuenta del
antiguo CCE y se abrirá una nueva cuenta para el
CCE entrante.
h. El saldo del CP se cerrará a finales de año. Se

renovará el año siguiente con cargo a los créditos del
año en curso.
i. Para establecer la caja chica - El BT/PCC deberá:
1. preparar a nombre del BT/PCC el DV por el

importe de la caja chica sobre la base de la
autorización expedida por la SB;
2. presentar el DV para la tramitación y emisión del

cheque;
3. acusar recibo del cheque de la caja chica

firmando en el parte de recibo del DV; y
4. en caso de que el PCC sea otro que el BT, el

PCC llevará un libro de caja separado y
registrará el ingreso de la caja chica en la
columna "Recibo de caja
chica/Reembolso/(Pagos)".
30
j. Desembolsos de la caja chica
1. Los desembolsos con cargo a la caja para gastos

menores deberán estar documentados por un
PCV y respaldados por facturas, O, u otros
justificantes de pago, tal y como exigen las
normas y reglamentos aplicables en materia de
contabilidad y auditoría.
2. El BT/PCC registrará cada PCV en el libro de

caja llevado en la columna "Petty Cash -
Replenishment/(Payments)" del libro de caja
entre paréntesis.
k. Reposición de la caja chica
1. La caja para gastos menores se repondrá tan

pronto como los desembolsos alcancen al menos
el 75% de la caja para gastos menores o según
sea necesario.
2. La reposición de la caja chica se hará a través de

un DV preparado por el BT/PCC, respaldado por
un SPCD, los PCV pagados y los documentos
justificativos.
3. El BT/PCC preparará el DCPP en dos ejemplares

que se distribuirán del siguiente modo:
Original - al Auditor COA

correspondiente, a través
del Contable C/M que se
adjuntará a DV para su
reposición)
Copia duplicada – Archivo BT
4. El BT/PCC acusará recibo del cheque de

reposición firmando en la parte de recepción del
DV.
5. El BT/CCP registrará la reposición en el Libro

de Caja en la columna "Caja menor - Recibo/
Reposición/(Pagos)" y en la columna "Efectivo
31
en banco - Cheque emitido" en caso de que el BT
sea el CCP. Las columnas "Saldo" de la Caja
Menor y de la Caja Bancaria deberán estar
siempre actualizadas.
l. Liquidación total de la caja chica
Hay dos casos en los que es necesaria la

liquidación total de la caja chica: 1) en caso de que el
BT/PCC deje de serlo o dimita y 2) a final de año. En
ningún caso se transferirá el remanente de tesorería
del antiguo BT/PCC al BT/PCC entrante.
1. El CCE saliente deberá:
i. devolverá el saldo de la caja al BT y éste

emitirá un O para acusar recibo de la caja;
ii.anotar en su libro de caja el efectivo

devuelto en la columna "Caja menor -
Recibo/Reembolso/ (Pagos)" entre
paréntesis utilizando el OR como
referencia; y
iii. preparar el SPCD y el LR que se

presentarán al BT.
2. El BT saliente deberá:
i. devolverá el saldo de la caja al BT

entrante y éste emitirá un OR para acusar
recibo de la caja;
ii. registrar en su libro de caja el efectivo

devuelto en la columna "Caja menor -
Recibo/Reembolso/(Pagos)" entre
paréntesis utilizando la OR como
referencia; y
iii. preparar el SPCD y el LR que se
presentarán al BT entrante.
32
3. El BT/OT entrante presentará el LR junto con los
justificantes al Contable C/M.
4. El Contable C/M registrará el SPCD y el LR en

los libros de contabilidad.
5.3.1 Desembolso general
a. Desembolsos mediante cheques
Cuenta Dr Cr
Cuenta de activos/gastos xx
Debido a BIR xx
Caja - LCCA xx
Para registrar el pago de
gastos/adquisición de
activos
b. Concesión de anticipos de tesorería para nóminas
Cuenta Dr Cr
Anticipos para nóminas xx
Caja - LCCA xx
Registrar la concesión del anticipo
de tesorería para la nómina
c. Liquidación del anticipo de tesorería para nóminas
Cuenta Dr Cr
Sueldos y salarios xx
Honorarios xx
Debido a BIR xx
Registrar el pago de salarios y
honorarios a funcionarios y empleados
d. Concesión de anticipos de tesorería para viajes
33
Cuenta Dr Cr
Anticipos a directivos y xx
empleados
Efectivo en banco-LCCA xx
Registrar la concesión de
anticipos de tesorería para viajes
e. Liquidación del anticipo de tesorería para viajes
Cuenta Dr Cr
Gastos de viaje - Local xx
empleados
Registrar la liquidación del
anticipo de tesorería por
viaje
f. Concesión de anticipos de tesorería para fines

especiales/empresas de duración limitada (por
ejemplo, programas de formación)
Cuenta Dr Cr
empleados
Efectivo en banco-LCCA xx
Registrar la concesión del
anticipo de tesorería para
formación
g. Liquidación del anticipo de tesorería para formación
Cuenta Dr Cr
Gastos de formación xx
Anticipos a oficinas y xx
empleados
Registrar la liquidación del
anticipo de tesorería por
formación
h. Para establecer la caja chica
34
Cuenta Dr Cr
Caja chica xx
Caja - LCCA xx
Para establecer la caja chica
i. Reposición de la caja chica
Cuenta Dr Cr
Gastos de material de oficina xx
Drogas y medicamentos xx
Franqueo y entregas xx
Caja - LCCA xx
Registrar la reposición de la caja
para gastos menores
j. Liquidación total de la caja chica al final del año
Cuenta Dr Cr
Gastos de material de oficina xx
Franqueo y entregas xx
Caja chica xx
Registrar la reposición de la caja
para gastos menores
5.3.2 Activos de infraestructura
a. Construcción de proyectos de infraestructura por

contrato
1. Recepción de la facturación parcial

del contratista
Cuenta Dr Cr
Construcción en curso xx
35
Cuentas por pagar xx
Debido a BIR xx
Registrar la recepción de la
primera factura provisional
2. Pago de las cuentas a pagar al

contratista según la facturación
progresiva
Cuenta Dr Cr
Caja - LCCA xx
Registrar el pago de la primera
factura del contratista por factura
de progreso
3. Remesa de impuestos retenidos
Cuenta Dr Cr
Debido a BIR xx
Caja - LCCA xx
Para registrar el envío de los
impuestos retenidos
b. Construcción de proyectos de infraestructura por la

Administración
1. Adquisición de materiales de
construcción
Cuenta Dr Cr
Inventario de materiales de xx
construcción
Debido a BIR xx
Caja - LCCA xx
Para registrar la compra de
materiales de construcción
36
2. Expedición de materiales de
construcción
Cuenta Dr Cr
Inventario de materiales de xx
construcción
Registrar la expedición de
materiales de construcción
3. Anticipo de tesorería para el pago de

nóminas
Cuenta Dr Cr
Caja - LCCA xx
Registrar el anticipo de tesorería
para el pago de las nóminas
4. Pago de la nómina laboral mediante

anticipo de caja
Cuenta Dr Cr
Debido a BIR xx
Registrar el pago de la mano de
obra a través del oficial pagador
5. Transferencia de los proyectos

finalizados a la cuenta de activos
adecuada
Cuenta Dr Cr
Edificios xx
37
Registrar la finalización y
aceptación de la sala Barangay
6. Reparaciones y mantenimiento
Cuenta Dr Cr
Reparaciones y mantenimiento - xx
Edificios
Caja - LCCA xx
Registrar el coste de las
reparaciones de la sala Barangay
38
Capítulo VI
Inventarios
El BT actuará como Oficial de Bienes del barangay y será

responsable de la recepción, custodia, expedición e inventario físico
de los suministros e inventarios del barangay.
Las existencias son activos: (a) en forma de materiales o

suministros que se van a consumir en el proceso de producción; (b) en
forma de materiales o suministros que se van a consumir o distribuir
en la prestación de servicios; (c) mantenidos para su venta o
distribución en el curso ordinario de las operaciones; o (d) en proceso
de producción para su venta o distribución.
Los inventarios del sector público pueden incluir:
a. Munición;
b. Almacenes de consumibles;
c. Materiales de mantenimiento;
d. Piezas de repuesto para instalaciones y equipos distintos de
los contemplados en las normas sobre Inmovilizado
material;
e. Reservas estratégicas (por ejemplo, reservas de energía);
f. Existencias de moneda no emitida;
g. Suministros postales destinados a la venta (por ejemplo,
sellos);
h. Trabajos en curso, entre otros:
i. Material para cursos de educación y formación; y
ii. Servicios a clientes (por ejemplo, servicios de
auditoría), cuando dichos servicios se venden a precios
de mercado; y
i. Terrenos/inmuebles mantenidos para la venta.
6.1.1 Las existencias para la venta se clasificarán como

existencias de mercancías.
6.1.2 Las existencias se valorarán por el importe más bajo

entre el coste y el valor neto realizable, excepto
cuando sean de aplicación los apartados 6.1.3 o 6.1.4.
39
6.1.3 Cuando las existencias se adquieran mediante una
operación sin contraprestación, su coste se valorará
por su valor razonable en la fecha de adquisición.
6.1.4 Las existencias se valorarán al importe más bajo entre

el coste y el coste corriente de reposición cuando se
mantengan para:
a. Distribución gratuita o por un precio simbólico; o
b. Consumo en el proceso de producción de bienes
que se distribuirán gratuitamente o por un precio
simbólico.
6.1.5 El coste de las existencias comprenderá todos los

costes de adquisición, los costes de transformación y
otros costes en los que se haya incurrido para situar las
existencias en su ubicación y estado actuales.
6.1.6 Para calcular el coste de existencias similares se

utilizará el método de la media móvil. Se trata de un
método de cálculo del coste de las existencias basado
en la media ponderada en la fecha de expedición.
6.1.7 Las existencias cuyo coste puede no ser recuperable se

reducen a su valor neto realizable (VNR). El coste de
las existencias puede no ser recuperable si dichas
existencias están dañadas, si han quedado total o
parcialmente obsoletas, si sus precios de venta han
disminuido o si han aumentado los costes estimados
de realización o los costes estimados en los que se
incurrirá para realizar la venta, el intercambio o la
distribución.
6.1.8 Todas las adquisiciones se regirán por la LR 9184 y

estarán respaldadas por un Programa de Adquisiciones
Aprobado (APP). El coste total estimado del APP no
superará el crédito total autorizado para la adquisición
de suministros y bienes.
6.1.9 La solicitud y la compra de suministros y materiales

deberán estar amparadas o respaldadas por una
Solicitud de Compra (PR) aprobada, tal y como se
muestra en el Anexo 23 , y por una Orden de Compra
(PO), tal y como se muestra en el Anexo 24.
40
6.1.10 Se acusará recibo de los suministros y materiales
donados utilizando el formulario Acuse de recibo de
suministros y materiales donados (ARDSM) - Anexo
19. A excepción de los suministros y materiales o
bienes asistenciales para su distribución en épocas de
calamidades, todas las donaciones en especie se
registrarán en los libros de contabilidad utilizando el
valor declarado por el donatario o, en su defecto, el
valor justo de mercado.
6.1.11 La expedición de suministros deberá ir respaldada por

una hoja de pedido y expedición (RIS) aprobada, tal y
como se indica en el Anexo 20. Al final del mes, el
BT presentará un Resumen de Suministros y
Materiales Expedidos (SSMI) - Anexo 32 apoyado por
el SIF al Contable C/M como base para registrar la
cuenta de gastos.
6.1.12 Para una correcta rendición de cuentas, los suministros

con una vida útil superior a un año deberán estar
amparados por un Resguardo de Custodia de
Inventario (SCI), tal y como se muestra en el Anexo
21.
6.1.13 El SCI para suministros con más de 1 año de vida útil

se mantendrá hasta su eliminación por desgaste y
obsolescencia. La BT cancelará dicho ICS cuando
reciba del usuario los suministros defectuosos o
desgastados, que serán eliminados de acuerdo con la
normativa vigente sobre eliminación de bienes
inservibles.
6.1.14 Se mantendrá la tarjeta de existencias (SC) que figura

en el Anexo 22 para supervisar y controlar la
adquisición y expedición de suministros y materiales.
6.3.1 Recepción de suministros
A la recepción de los suministros entregados, el BT

deberá:
a. preparar tres copias del Informe de Aceptación
e Inspección (AIR) (Anexo 27) en el que
41
figuren los artículos recibidos e inspeccionados,
que se distribuirán como sigue:
Original - al contable del C/M para

que lo adjunte al
duplicado del pedido y
del RP
Copia - se adjuntará al DV junto
duplicada con los originales del PO
y del PR
triplicado
b. basándose en el AIR, el BT registrará el
inventario en el SC.
c. basándose en el pedido/recibo de entrega

adjunto al AIR, el Contable C/M registrará la
cuenta de activos de inventario y las cuentas de
acreedores.
6.3.2 Emisión a usuarios finales
a. La persona que solicite los suministros

preparará tres copias del SIF para su aprobación
por el PP.
b. El BT deberá:
1. expedir los suministros (si están

disponibles) y exigir al funcionario
solicitante que firme la parte de recepción
del SIF. Los SIF se distribuirán del
siguiente modo:
Original - a la BT
Copia - al usuario final
duplicada
2. registrar la expedición de suministros en

las tarjetas de existencias basándose en la
copia firmada del SIF;
3. en caso de que los suministros/elementos

tengan una vida útil superior a un año,
42
prepare dos copias del SIC. El original
será archivado por el BT para controlar la
localización de los suministros/artículos y
el duplicado se entregará al AO o
destinatario de los mismos.
4. a final de mes, preparar el SSMI

resumiendo todos los SIF y presentarlo al
Contable C/M.
6.3.3 Inventario y conciliación
a. El Comité de Inventario encabezado por el PB o

su representante autorizado y el BT como su
miembro realizará un recuento físico de todos
los suministros e inventario del barangay al
menos una vez al año.
b. El Comité de Inventario, una vez finalizado el

recuento físico, preparará tres copias del
Informe sobre el Inventario de Suministros y
Materiales (RISM), tal y como se muestra en el
Anexo 31 , y será aprobado por el PB. El RISM
se distribuirá del siguiente modo:
Original - al Auditor COA a través

del Contable C/M
Copia - al Contable C/M
duplicada
triplicado
El RISM será la base del Contable C/M para
conciliar las cuentas de inventario.
6.3.4 Suministros no registrados
a. El BT determinará la propiedad de todos los

suministros no registrados encontrados durante
el recuento físico y recomendará al Comité de
Valoración la valoración de todos los que se
determine que son propiedad del barangay, si
no se dispone del coste.
43
b. La Comisión de Valoración determinará el
valor razonable de los suministros no
registrados propiedad del barangay.
c. El BT preparará y expedirá un ICS al usuario

final del artículo y lo registrará en las Tarjetas
de Existencias,
d. El RISM incluirá un epígrafe aparte para los

suministros no registrados que se encuentren en
la estación. Esta será la base del Contable C/M
para registrar los suministros en los libros de
contabilidad.
6.3.5 Amortización de existencias
Precio de Coste de Valor neto

Coste venta venta/ realizable
estimado Distribuya
Drogas y 17,000 18,000 3,000 15,000
medicame
ntos
Suministr 3,000 0 0 3,000
os
Total 20,000 18,000 3,000 18,000
Valor neto realizable (VNR) de las existencias
Medicamentos (a precio de coste):

Paracetamol (1.000 uds. a 40 uds./unidad)
- 40,000
Ampicilin (1,000pcs @45/pc) - 45,000
Total 85,000
Diferencia entre Coste y VRN:
Fármacos y medicamentos
Coste 17,000 3,000
NRV 15,000 3,000
2,000 -
Entrada contable:
44
 Reducción del valor de los fármacos y
medicamentos a su valor neto realizable
Cuenta Dr Cr
Inventarios Gastos 2,000
Inventarios 2,000
Reconocer la diferencia entre el
coste y el VRN
6.3.6 Deterioro de existencias

Cantidad Cantidad
Cantida de Coste de las de Coste de las
Artículo del Cantida
d/ existencia existencias existencia existencias
inventario d total
unidad s no no vencidas s caducadas
caducadas caducadas
Paracetamol 500 P40 200 P 8,000 300 P 12,000
Ampicilin 400 45 200 9,000 200 9,000
Total P 17,000 P 21,000
Entrada contable:
 Para registrar el coste de las existencias caducadas
Cuenta Dr Cr
Gastos de existencias (por 21,000
vencimiento)
Inventarios 21,000
Reconocer el coste de las
existencias caducadas
6.3 Entradas ilustrativas
6.3.1 Recepción de suministros basada en el PO/ DR

adjunto al AIR
Cuenta Dr Cr
Inventarios xx
Reconocer la recepción de
existencias
45
6.3.2 Pago
Cuenta Dr Cr
Caja - LCCA xx
Registrar el pago de las
existencias adquiridas
6.3.3 Emisión basada en el SSMI
Cuenta Dr Cr
Inventarios Gastos xx
Inventarios xx
Reconocer la emisión/distribución
de existencias
46
Capítulo VII
Inversiones inmobiliarias, inmovilizado material
y Activo Biológico
Un inmueble de inversión es un terreno o un edificio -o parte de

un edificio- o ambos que se mantienen para obtener rentas o para la
revalorización del capital, o ambas cosas, en lugar de para: (a) su uso
en la producción o suministro de bienes o servicios, o con fines
administrativos; o (b) su venta en el curso ordinario de las operaciones.
El inmovilizado material son los elementos tangibles que: (a) se

mantienen para su uso en la producción o el suministro de bienes o
servicios, para su alquiler a terceros o para fines administrativos; y (b)
se espera que se utilicen durante más de un ejercicio sobre el que se
informa.
Activo biológico es un animal o una planta vivos.
El BT actuará como Oficial de la Propiedad del barangay y será

responsable de la recepción, custodia, expedición e inventario físico de
la propiedad del barangay, excepto de los edificios y otras estructuras
físicas que estarán bajo la responsabilidad del PB.
Inversión inmobiliaria
7.1.1 Las inversiones inmobiliarias se valorarán inicialmente

al coste (los costes de transacción se incluirán en esta
valoración inicial).
7.1.2 Cuando una inversión inmobiliaria se adquiere

mediante una transacción sin contraprestación, su coste
se medirá por su valor razonable en la fecha de
adquisición.
7.1.3 El modelo de coste de contabilización de las

inversiones inmobiliarias se utilizará para la valoración
posterior tras el reconocimiento inicial. No obstante, el
valor razonable de todos los elementos de las
inversiones inmobiliarias al final de cada período de
información se indicará en las Notas a los estados
financieros.
47
Inmovilizado material/Infraestructuras
7.1.4 Los activos de infraestructura formarán parte del PPE.

Estos activos presentan algunas o todas las
características siguientes:
a. parte de un sistema o red

b. de naturaleza especializada y no tienen usos
alternativos
c. inamovible
d. pueden estar sujetas a restricciones de eliminación
7.1.5 La adquisición de EPI se imputará a los créditos para

gastos de capital y se incluirá en la APP, tal como exige
la LR 9184. Estos elementos se registrarán en las
cuentas PPE correspondientes.
7.1.6 La adquisición de materiales de construcción para

proyectos de infraestructura ejecutados por la
administración se regirá por las directrices aplicables
emitidas por la Junta de Política de Adquisiciones del
Gobierno (GPPB).
7.1.7 Todos los costes incurridos durante la construcción de

activos de infraestructura formarán parte del coste del
proyecto. Los gastos en que se incurra tras su
finalización se imputarán a las cuentas de gastos
correspondientes.
7.1.8 Las entregas de bienes y equipos a los usuarios finales

se reconocerán mediante el Recibo de Reconocimiento
de Bienes (PAR) que figura en el Anexo 25, que se
renovará al menos cada tres años o siempre que se
produzca un cambio en la custodia.
7.1.9 El BT mantendrá una Tarjeta de

Propiedad/Equipamiento (PEC), véase el Anexo 26,
para todos los bienes y equipos del barangay.
7.1.10 El Contable del C/M mantendrá la Tarjeta del Libro

Mayor de Propiedad/Equipamiento (PELC), véase el
48
Anexo 26.1, como libros auxiliares para todas las
propiedades y equipos del barangay.
7.1.11 En caso de transferencia de la propiedad a otro AO, se

cancelará el PAR y se emitirá uno nuevo para el nuevo
AO.
7.1.12 La solicitud de EPI deberá estar respaldada por un RP

aprobado.
7.1.13 Las compras se realizarán mediante pedido/contrato.
7.1.14 Todas las entregas estarán cubiertas por AIR, tal como
se indica en el anexo 27.
7.1.15 La compra, construcción y otras formas de adquisición

de suministros, propiedades y equipos se regirán por las
normas y reglamentos de aplicación de la LR 9184,
"una ley que prevé la modernización, normalización y
regulación de las actividades de adquisición del
Gobierno y para otros fines".
7.1.16 Las reparaciones y el mantenimiento se cargarán a la

cuenta de gastos de reparaciones y mantenimiento
apropiada de los activos específicos o a la cuenta de
inmovilizado material.
7.1.17 La enajenación de bienes y equipos se regirá por la

normativa del COA vigente en la materia.
7.1.18 El barangay realizará un inventario físico anual de

todos los suministros, bienes y equipos del barangay.
7.1.19 El informe sobre los resultados del inventario físico de

los bienes/equipos se cotejará con los registros
contables.
7.1.20 Los bienes y equipos que hayan quedado inservibles o

que ya no sean necesarios se devolverán al BT y se
enajenarán o venderán en subasta pública, con sujeción
a las normas y reglamentos aplicables.
7.1.21 La amortización de los bienes de inversión y de los EPI

se calculará según el método lineal, previa deducción
49
de un valor residual equivalente al 5% del coste de los
bienes y equipos.
7.1.22 La amortización comenzará el mes en que el EPI ya
esté disponible para su uso.
7.1.23 El deterioro del valor de las inversiones inmobiliarias y

de las propiedades, planta y equipo se reconocerá en las
correspondientes cuentas de pérdidas por deterioro del
valor de los activos generadores de efectivo y no
generadores de efectivo.
Activo biológico
7.1.24 Se valorará en el momento de su reconocimiento inicial

y en cada fecha de presentación de información a su
valor razonable menos los costes de venta, excepto en
el caso de que el valor razonable no pueda medirse de
forma fiable.
7.1.25 Los productos agrícolas recolectados de los activos

biológicos de una entidad se valorarán por su valor
razonable menos los costes de venta en el punto de
recolección.
7.1.26 Las pérdidas o ganancias que surjan del reconocimiento

inicial de un activo biológico a su valor razonable
menos los costes de venta y de un cambio en el valor
razonable menos los costes de venta de un activo
biológico se incluirán en el resultado (ahorro o
desahorro) del ejercicio en que surjan.
7.1.27 Las pérdidas o ganancias derivadas del reconocimiento

inicial de los productos agrícolas a su valor razonable
menos los costes de venta se incluirán en el resultado
(ahorro o desahorro) del ejercicio en que se produzcan.
7.1.28 Las revalorizaciones de los activos biológicos se

reconocerán en los aumentos o disminuciones de
activos debidos a la transformación.
7.2.1 Recepción de equipos
50
A la recepción de los equipos entregados, el BT deberá:
a. preparar tres copias de AIR en las que figuren los

artículos recibidos e inspeccionados, que se
distribuirán del siguiente modo:
Original - al contable del C/M para que

lo adjunte al duplicado del
pedido y del RP
Copia - se adjuntarán al DV junto
duplicada con los originales del PO y
del PR
triplicado
b. basándose en el AIR, el BT registrará los bienes y
equipos en el PEC.
c. basándose en el AIR, el Contable C/M registrará

las cuentas de activo y de pasivo.
7.2.2 Emisión a usuarios finales
Una vez recibida la notificación de la disponibilidad del

bien/equipo solicitado, el personal solicitante preparará
tres copias del SIF para su aprobación por el PP. El SIF
aprobado se presentará al BT.
a. El BT deberá:
1. prepare el PAR tal como figura en el Anexo

25 en tres ejemplares. Exigir al personal
receptor que firme la parte de recepción del
SIF y el PAR. El PAR y el SIF se distribuirán
del siguiente modo:
Original - a BT
Copia duplicada - al usuario final
Copia por - Contable C/M
triplicado
2. emitir la propiedad o el equipo; y
3. registrar la propiedad o el equipo en el PEC

basándose en la copia firmada del SIF y el
PAR.
51
7.2.3 Devolución de bienes/equipos obsoletos, inservibles o
que ya no se necesitan
a. El AO devolverá al BT los bienes/equipos obsoletos,

inservibles o que ya no sean necesarios.
b. El BT deberá
1. Prepare tres copias del documento de

devolución y recepción de bienes/equipos
(RRPE), tal como figura en el Anexo 28;
2. acusar recibo del equipo devuelto. El RRPE se

distribuirá del siguiente modo:
Original - al responsable de
contabilidad
Copia duplicada - a BT
Copia por - Contable C/M
triplicado
3. registrar el RRPE en el PEC y cancelar el PAR
correspondiente.
7.2.4 Enajenación de bienes obsoletos e inservibles
a. La BT preparará un Informe de Inventario,

Inspección y Tasación (IIAR), como se muestra en
el Anexo 29, para los bienes obsoletos e inservibles
en tres ejemplares.
b. El Contable C/M certificará la exactitud del coste

y del valor contable.
c. El inspector autorizado del barangay certificará la

existencia y el estado de los artículos enumerados
en el IIAR y recomendará el modo adecuado de
eliminación de los mismos.
d. El PP aprobará la eliminación independientemente

del coste, a reserva de una auditoría posterior de la
COA. En el caso de bienes inmuebles, la
52
enajenación estará sujeta a la aprobación de la
COA, independientemente del valor o el coste que
suponga. (Art. 380 del Código de Administración
Local)
e. El observador autorizado certificará que ha

presenciado la eliminación efectiva de los artículos
de conformidad con el modo de eliminación
recomendado.
f. El IIAR debidamente cumplimentado se distribuirá

del siguiente modo:
Original - al Contable C/M como base

para elaborar una JV y
servirá como documento
justificativo de la misma
Copia duplicada - al BT para su registro en el
PEC
Copia por - al Contable C/M copia del
triplicado expediente
g. El IIAR se utilizará como documento de apoyo a la

JV en el registro de las enajenaciones.
7.2.5 Inventario y conciliación
a. El Comité de Inventario, encabezado por el PB o

su representante autorizado y el BT como su
miembro, llevará a cabo un recuento físico de todos
los bienes y equipos del barangay al menos una vez
al año.
b. El Comité de Inventario, una vez finalizado el

recuento físico, preparará tres copias del Informe
sobre el Inventario de Bienes y Equipos (RIPE), tal
y como figura en el Anexo 30, y será aprobado por
el PP. El RIPE se distribuirá del siguiente modo:
Original -al Auditor COA a través del

Contable C/M
Copia - al Contable C/M
duplicada
Copia por - a la BT
53
triplicado
c. El RIPE será la base del Contable C/M para
conciliar los resultados del inventario con las
cuentas del PPE.
d. El RIPE será la base del BT para conciliar los

equipos cubiertos por el PAR y los PEC archivados
y el SCI para los pequeños artículos considerados
como existencias.
7.2.6 Bienes y equipos no registrados
a. El BT determinará la propiedad de todos los bienes

y equipos no registrados encontrados durante el
recuento físico y recomendará al Comité de
Valoración la valoración de todos aquellos que se
determine que son propiedad del barangay, si no se
dispone del coste.
b. El Comité de Valoración determinará el valor

razonable de los bienes y equipos no registrados
propiedad del barangay.
c. El BT preparará y expedirá el PAR al usuario final

del artículo y lo registrará en el PEC.
d. El RIPE incluirá un epígrafe separado de los bienes

y equipos no registrados que se encuentren en la
estación. Esta será la base del Contable C/M para
registrar los bienes y equipos en cuestión en los
libros de contabilidad.
7.2.7 Bienes y equipos perdidos
a. Los Responsables Contables (AO) notificarán

inmediatamente al PB y al auditor correspondiente
la pérdida de bienes/equipos.
b. El AO preparará y presentará tres copias de la

Notificación de siniestro y otros documentos
justificativos al PB y al Auditor a través del BT.
También deberá presentar una solicitud de
exención de responsabilidad patrimonial (RRPA) al
auditor del COA a través del PB en el plazo
54
reglamentario de 30 días a partir de la fecha del
siniestro.
c. El PB llevará a cabo una investigación en relación

con los bienes/equipos perdidos y, basándose en
los resultados de su investigación, recomendará al
Auditor del COA la adopción de medidas en
relación con el RRPA.
d. El Auditor llevará a cabo su propia investigación

tras recibir la Notificación de Siniestro.
e. La BT presentará la notificación de siniestro y el

resultado de la investigación al GSIS, si el bien
está asegurado con el Fondo de Seguro de Bienes
(FIP), para la recuperación del valor asegurable del
bien perdido.
f. El BT indicará la pérdida del activo en el PEC.
g. La tercera copia de la Notificación de Pérdida y sus

documentos justificativos se enviarán al Contable
C/M, quien reclasificará en los libros la
propiedad/equipo perdido como responsabilidad
del funcionario contable, considerando la
depreciación acumulada del mismo.
h. Hasta que se reciba la decisión del COA sobre la

solicitud de exención de responsabilidad
patrimonial, el AO en cuestión deberá rendir
cuentas.
i. Cuando se reciba la decisión del COA por la que se

concede o deniega la solicitud de exención de
responsabilidad sobre los bienes/equipos perdidos,
el auditor del COA facilitará copias de la decisión
al PB y al contable del C/M.
j. Basándose en la decisión del COA, el Contable

C/M preparará el asiento contable correspondiente.
k. Una decisión favorable eximirá de responsabilidad

al AO, mientras que una decisión desfavorable a la
solicitud de exención de responsabilidad mantendrá
55
la responsabilidad del funcionario responsable. El
AO pagará el valor razonable de los bienes/equipos
perdidos, según determine el COA, y el BT emitirá
un OR para acusar recibo del pago. El valor sonoro
se refiere al valor de tasación de la propiedad.
l. El BT cancelará el PAR y el PEC correspondiente.
7.3 Deterioro de activos
7.3.1 La entidad evaluará en cada fecha de presentación de

información si existe algún indicio de que un activo
pueda haberse deteriorado.
7.3.2 Un activo no generador de efectivo se deteriora cuando

el valor contable del activo supera su importe de
servicio recuperable. Al evaluar si existe algún indicio
de que un activo pueda estar deteriorado, la entidad
considerará, como mínimo, los siguientes indicios:
a. Fuentes de información externas
1. Cese, o casi cese, de la demanda o necesidad

de los servicios prestados por el activo;
2. Se han producido durante el periodo, o se

producirán en un futuro próximo, cambios
significativos a largo plazo con un efecto
adverso para la entidad en el entorno
tecnológico, jurídico o de política
gubernamental en el que operaba la entidad.
b. Fuentes internas de información
1. Se dispone de pruebas del daño físico de un

bien;
2. Durante el ejercicio se han producido, o se

espera que se produzcan en un futuro
próximo, cambios significativos a largo plazo
con un efecto adverso para la entidad en el
56
grado o la forma en que se utiliza o se espera
utilizar un activo. Estos cambios incluyen que
el activo pase a estar ocioso, planes para
interrumpir o reestructurar la operación a la
que pertenece un activo, o planes para
enajenar un activo antes de la fecha prevista
anteriormente y reevaluar la vida útil de un
activo como finita en lugar de indefinida;
3. La decisión de paralizar la construcción del

bien antes de que esté terminado o en
condiciones de ser utilizado.
4. Se dispone de pruebas procedentes de
informes internos que indican que el
rendimiento del servicio de un activo es, o
será, significativamente peor de lo esperado.
Cuando la demanda de servicios cesa, o casi
cesa, el activo utilizado para prestar estos
servicios puede deteriorarse.
c. Otros indicios de deterioro
1. Durante el periodo, el valor de mercado de un

activo ha disminuido significativamente más
de lo que cabría esperar como consecuencia
del paso del tiempo o de su uso normal.
2. Una disminución significativa a largo plazo

de la demanda o de los servicios prestados
por el activo.
7.3.3 Medición del importe recuperable del servicio (RSA)
a. La RSA es el mayor entre el valor razonable del

activo menos los costes de venta y el valor de uso.
b. Si ni el valor razonable menos los costes de venta

ni el valor de uso superan el valor contable, el
activo no se ha deteriorado.
c. Para determinar el valor de uso:
Generación de Generación
efectivo no monetaria
57
Valor en uso Valor actual (VP) PV del
de los flujos de potencial
caja estimados por de servicio
el uso continuado restante
del activo y su
enajenación al
final de su vida
útil.
d. El potencial de servicio es la capacidad de un

activo para generar futuros flujos de caja.
7.4.1 Asientos contables pro forma para el inmovilizado

material
Una vez recibidos los duplicados del DV y sus

justificantes (PO y AIR), el Contable del C/M registrará
los Bienes y Equipos en los diarios y libros contables
correspondientes. El Contable C/M registrará los
bienes y equipos en el PELC.
a. Adquisición de bienes y equipos
Cuenta Dr Cr
Material de oficina xx
Equipos de tecnología de la xx
información y la comunicación
Vehículos de motor xx
Debido a BIR xx
entrega de bienes y/o equipos
b. Pago de bienes y equipos
58
Cuenta Dr Cr
Caja, LCCA xx
Registrar el pago de los bienes
y/o equipos adquiridos
c. Recepción de donaciones en especie de todas las

fuentes
Cuenta Dr Cr
Material de oficina xx
Equipos de tecnología de la xx
Subvenciones y donaciones xx
en especie
Registrar la recepción del
material donado
d. Reconocimiento de gastos de depreciación
Cuenta Dr Cr
Amortización - Edificios y otras xx
estructuras
Amortización - Vehículos de xx
motor
Depreciación acumulada - xx
Edificios y otras estructuras
Amortización acumulada - xx
Vehículos de motor
Para registrar los gastos de
amortización
e. Enajenación de bienes y equipos inservibles
1. Enajenación mediante venta (por encima del

valor contable neto)
Cuenta Dr Cr
59
Cuenta Dr Cr
Vehículos de motor
Ganancia por venta de xx
activos
Registrar la venta de un vehículo
inservible
por encima del valor neto
contable
2. Eliminación mediante donación
Cuenta Dr Cr
Donaciones xx
Vehículos de motor
Registrar la enajenación por
donación de un vehículo de motor
f. Reparaciones y mantenimiento
Cuenta Dr Cr
Reparaciones y mantenimiento - xx
Maquinaria y equipos
Caja - LCCA xx
Registrar el pago de reparaciones
menores y
mantenimiento de bienes y/o
equipos
g. Pérdida de bienes y equipos por robo
1. Registro de la pérdida
Cuenta Dr Cr
Deudas de funcionarios y xx
empleados
60
Cuenta Dr Cr
Vehículos de motor
Registrar la pérdida del vehículo
de motor del Barangay por
recomendación del PP
2. Recepción de la decisión del COA por la que se

concede al funcionario responsable la exención
de responsabilidad patrimonial
Cuenta Dr Cr
Pérdida de activos xx
Deudas de funcionarios y xx
empleados
Ajustar el asiento realizado
asumiendo la responsabilidad del
AO por el vehículo de motor
perdido basándose en la Decisión
del COA que concede la exención
de responsabilidad patrimonial.
3. Recepción de la decisión del Tribunal de

Cuentas por la que se deniega la solicitud de
AO de exención de responsabilidad patrimonial
Sin asiento en el diario
4. Recibo de pago de AO por bienes perdidos
Cuenta Dr Cr
Tesorería xx
Deudas de directivos y xx
empleados
Registrar el recibo de pago por
pérdida de vehículo de motor
7.4.2 Reevaluaciones
61
a. Transformación de activos biológicos
Coste/ Coste
Coste
Valor menos
de
razona Coste de
venta
ble Venta
Stock original 10,000 200 9,800
Revalorización
Stock original 14,000 200 13,800
(cambio físico)
Reproducción 18 @ 36,000 3,600 32,400
2.000
Total 46,200
Incremento total 36,400
Asiento contable
Cuenta Dr Cr
Activos biológicos 36,400
Ganancia por 36,400
revalorización de activos
biológicos
Para registrar la ganancia por
revalorización del activo
biológico
7.4.3 Valor razonable de los activos biológicos
Coste/
Coste
Valor Coste menos
de
razona Coste de Venta
venta
ble
Activos biológicos - 8,000 200 7,800
Cerdo
Cerdo (1) 8,000 200 7,800
5 Lechones @ 10,000 500 9,500 17,300
P2,000/pc
Valor razonable actual 9,500
62
Asiento contable
Cuenta Dr Cr
Activos biológicos 9,500
Ganancia por 9,500
revalorización de activos
biológicos
Para registrar la ganancia por
revalorización del activo
biológico
63
Capítulo VIII
Transacciones varias
Las transacciones diversas se refieren a transacciones que son

únicas y no recurrentes en el curso ordinario de las operaciones del
gobierno. Estos tipos de transacciones rara vez tienen lugar o, en el
mejor de los casos, no deberían producirse en absoluto. Las siguientes
pueden considerarse transacciones diversas:
1. Pérdida de efectivo
2. Escasez de efectivo
3. Exceso de caja
4. Cheque deshonrado
5. Cheque perdido
6. Cheque estropeado
7. Cheque sellado
8. Liquidación de rechazos/recargos
8.1 Políticas y procedimientos específicos
Pérdida de efectivo
8.1.1 La pérdida de efectivo y bienes puede deberse a

malversación, hurto, robo u otras causas.
8.1.2 Tan pronto como se determine definitivamente la

existencia de un déficit, el Auditor remitirá un
memorando al PP informando de la rendición de
cuentas definitiva y del déficit, a la atención del
Contable C/M, quien elaborará un Comprobante de
Diario (JV) para hacerse cargo del déficit. El déficit en
la contabilidad de caja del AO se registrará como un
crédito del AO.
8.1.3 A la espera del resultado de la solicitud de exención de

responsabilidad, no se reconocerá ningún asiento
contable por la pérdida del activo, sino que se revelará
la pérdida en las notas a los estados financieros.
Concesión de exención de responsabilidad
8.1.4 Cuando se acceda a una solicitud de compensación por

insuficiencia o pérdida de fondos, se remitirá una copia
64
de la decisión al contable del C/M, quien elaborará una
JV para registrar la transacción reconociendo la pérdida
de activos y revirtiendo el crédito del AO.
8.1.5 En caso de que se deniegue la solicitud de exención, se

exigirá al AO el pago inmediato del déficit. La
restitución se reconocerá mediante la emisión de una
OR por parte del BT.
8.1.6 En caso de que se conceda la exención de

responsabilidad por pérdida de bienes causada por
incendio, robo, fuerza mayor u otras causas, se remitirá
igualmente una copia de la decisión al Contable del
C/M para la preparación del JV.
Escasez de efectivo
8.1.7 En caso de que el examen de caja revele un déficit de

caja y tan pronto como el déficit de caja se haya
establecido definitivamente como se muestra en la
certificación del Auditor, el Contable C/M elaborará un
JV para hacerse cargo del déficit de caja.
a. Reconocimiento de la pérdida de tesorería (déficit

de tesorería)
Cuenta Dr Cr
Deudas de directivos y empleados xx
Registrar los déficits de tesorería
descubiertos durante el examen
de caja
b. Recepción de la decisión del COA por la que se

exime a BT de la falta de liquidez
Cuenta Dr Cr
Pérdida de activos xx
empleados
Cerrar las cuentas de deudores y otros
créditos diferidos debido a la Decisión
65
del COA nº ___ de fecha _____ por la
que se concede una exención a la BT por
el déficit incurrido.
c. Recepción del pago por déficit de tesorería debido

a la decisión del COA
Cuenta Dr Cr
empleados
Registrar la restitución del déficit
de tesorería
Exceso de caja
8.1.8 En caso de que el examen de caja revele un exceso de

efectivo, según determine el auditor, el importe se
confiscará a favor del gobierno y el BT expedirá un
recibo oficial.
Cuenta Dr Cr
Ingresos varios xx
Registrar los excesos de caja
descubiertos durante el examen
de caja
Cheques deshonrados
8.1.9 Se dice que un cheque ha sido rechazado cuando,

habiendo sido debidamente presentado para su pago,
éste es denegado o no puede obtenerse.
8.1.10 Cuando el banco reciba la nota de adeudo y el cheque

o cheques rechazados, el BT procederá
inmediatamente a la anulación de la copia del
recibo oficial que obra en su poder y que ampara el
cheque rechazado. El BT fotocopiará inmediatamente
los cheques rechazados y los anotará como crédito en
el Libro de caja-Cash in Bank.
66
8.1.11 El BT informará al pagador del rechazo del cheque, de
la anulación del O y de sus responsabilidades en virtud
de la legislación penal vigente. También se exigirá el
pago inmediato en efectivo. A continuación, el BT
informará al Auditor, quien procederá a la anulación
en el duplicado del RUP, en caso de que éste ya haya
sido sometido a auditoría.
8.1.12 El BT remitirá la nota de cargo y la fotocopia de los

cheques rechazados al contable del C/M. El Contable
C/M anulará el recibo oficial si aún está en su poder.
Preparará la JV recogiendo el cheque rechazado
mediante abono en la cuenta de Caja y cargo en la
cuenta de ingresos correspondiente.
a. Recibo de la nota de débito bancaria y original del

cheque rechazado
Cuenta Dr Cr
Caja LCCA xx
Para registrar la recepción de la
nota de débito del cheque no.
______ de fecha ________
pagado por ________ que fue
rechazado y devuelto por el
banco.
b. Recepción del pago
Cuenta Dr Cr
Para registrar la recepción
posterior del pago de las tasas
cubiertas por un cheque
rechazado
Anulación de un cheque extraviado
67
8.1.13 Se considera que un cheque se ha extraviado cuando el
beneficiario, el tenedor legítimo o el
depositario/transportista del mismo lo han extraviado,
sustraído o abandonado por descuido o negligencia y,
tras una búsqueda diligente, no puede encontrarlo o
localizarlo; o cuando se ha extraviado por caso
fortuito, hurto o robo.
8.1.14 Tras la presentación de la declaración jurada del

beneficiario de que un cheque emitido por el Barangay
se ha extraviado, el BT notificará inmediatamente al
banco correspondiente la paralización del pago y
solicitará una certificación de no negociación del
cheque. Entregará una copia de la declaración jurada y
una copia de la certificación del banco al PB y al
Contable del C/M que preparará el JV para anular el
pago efectuado. Se facilitará al BT una copia de la JV
para que pueda cargar el importe en el libro de caja -
Cash in Bank.
8.1.15 El BT preparará un cheque de sustitución. El PB

preparará PBC dirigido al banco con la anotación de
que el mismo es un reemplazo de cheque perdido.
8.1.16 El coste notarial del PBC correrá a cargo del

beneficiario que solicitó la sustitución del cheque.
Cheques estropeados
8.1.17 Se considera que un cheque está deteriorado cuando

está roto, mutilado, desfigurado o con
tachaduras/errores que afecten a la autenticidad de
cualquier información material que contenga. Se
informará como tal en el RAAF.
8.1.18 Un cheque deteriorado en el curso de su preparación o

en manos del BT podrá ser sustituido inmediatamente
por la anulación del cheque deteriorado.
8.1.19 Un cheque deteriorado en manos del beneficiario

podrá ser sustituido previa devolución de la totalidad o
de al menos ¾ del cheque roto, mutilado, desfigurado
o con tachaduras/errores, al BT, que lo anulará.
68
8.1.20 El BT notificará inmediatamente al PB y al contable
del C/M el cheque deteriorado en manos del
beneficiario. El Contable C/M efectuará los ajustes
necesarios en los libros. El PB preparará el PBC para
el cheque de sustitución.

Cheque sellado
8.1.22 Se considera que un cheque está caducado si ha estado

pendiente de pago durante más de seis meses a partir
de la fecha de emisión o según lo establecido por el
banco depositario. Al menos un mes antes de que un
cheque caduque, el BT enviará una notificación por
escrito al beneficiario de la existencia del cheque. Se
informará como tal en el RAAF.
8.1.23 Un cheque anulado en manos del BT puede ser

sustituido inmediatamente tras la anulación del cheque
anulado.
8.1.24 Un cheque caducado en manos del beneficiario puede

ser sustituido previa devolución del cheque con una
solicitud por escrito para su sustitución.
8.1.25 El BT notificará inmediatamente al PB y al Contable

del C/M el cheque sellado en manos del beneficiario.
El Contable C/M efectuará los ajustes necesarios en
los libros. El PB preparará el PBC para el cheque de
sustitución.

Asientos contables ilustrativos:
a. Cheque extraviado/salvado
Cuenta Dr Cr
Caja, LCCA xx
Cuentas a pagar (o la cuenta xx
69
de pasivo correspondiente
previamente cargada)
Dejar constancia de la recepción
del cheque original
extraviado/manchado/sellado nº
_____ de fecha ______ emitido a
favor de ________ (aviso de
paralización de pago emitido al
banco) y solicitud de reposición.
b. Sustitución del cheque
Cuenta Dr Cr
Cuentas a Pagar (o la cuenta de xx
pasivo correspondiente
previamente restablecida)
Caja, LCCA xx
Para registrar el reemplazo del
cheque No. _____ fechado en
______ reportado
perdido/malogrado/vendido.
Rechazos y gastos
8.1.27 Las anulaciones y los cargos sólo se asentarán en los

libros de contabilidad cuando sean firmes y
ejecutorios.
a. Establecimiento de rechazos/cargos por

transacciones durante el año
Cuenta Dr Cr
Derechos de cobro - xx
Rechazos/recargos
Cuenta de gastos xx
Registrar rechazos/cargos
70
8.1.28 Las denegaciones y los cargos se convierten en
definitivos y ejecutorios una vez transcurrido el plazo
de recurso, como demuestra la emisión de la
notificación de firmeza de la decisión por parte del
funcionario competente del COA.
8.1.29 La liquidación en efectivo de los rechazos y cargos se

registrará a través de la empresa común. Las
suspensiones en auditoría y la liquidación no
monetaria de las mismas no se registrarán en los libros
de contabilidad.
a. Recepción de la liquidación de rechazos/cargos
Cuenta Dr Cr
Derechos de cobro - xx
Rechazos/recargos
Registrar la liquidación de las
anulaciones/cargos
71
Capítulo IX
Asientos de ajuste y cierre
9.1 Asientos de ajuste
Al cierre del ejercicio y antes de la elaboración del balance de

comprobación preliminar, el Contable C/M elaborará un
comprobante de diario para reconocer los siguientes asientos de
ajuste:
9.1.1 Devengos - son ingresos obtenidos pero aún no

recibidos y registrados, y gastos incurridos pero aún no
pagados y registrados.
9.1.2 Pagos anticipados: son gastos pagados o ingresos

recibidos antes de que se produzcan o devenguen.
Incluye los gastos anticipados y los ingresos no
devengados. Los gastos anticipados incluyen los gastos
de depreciación y amortización.
9.2.1 Devengos
b. Ingresos devengados - Ingresos por intereses
Cuenta Dr Cr
Cuentas por cobrar xx
Ingresos por intereses xx
Para registrar los intereses
devengados aún no percibidos
c. Gastos devengados - Servicio prestado
Cuenta Dr Cr
Sueldos y salarios - Regular xx
Para registrar los gastos
incurridos pero aún no pagados
72
9.2.2 Pagos anticipados
A. Gastos anticipados
Cuenta Dr Cr
Amortización - Activos de xx
infraestructura
Amortización acumulada xx
Para registrar los gastos de
amortización
B. Ingresos no devengados
Cuenta Dr Cr
Ingresos xx
Créditos diferidos sobre la xx
renta
Para registrar los ingresos no
devengados
9.3 Asientos de cierre
Tras el cierre del ejercicio, el Contable C/M elaborará un

comprobante de diario que cierre las cuentas de ingresos y
gastos en la cuenta de fondos propios de la Administración. El
proceso de cierre es el siguiente:
9.3.1 Cargue todos los saldos de las cuentas de ingresos y

abone el total en la cuenta Resumen de ingresos y
gastos.
9.3.2 Abone todos los saldos de las cuentas de gastos y

cargue el total en la cuenta Resumen de ingresos y
gastos.
9.3.3 Cargar el saldo acreedor o abonar el saldo deudor de la

cuenta Resumen de ingresos y gastos a la cuenta
Patrimonio del Estado.
73
74
Capítulo X
Libros de contabilidad, informes y estados financieros
10.1 Libros de contabilidad
Se llevarán los siguientes libros de contabilidad para cada

barangay:
a. Diario de operaciones de caja (JCT)

b. Diario General (GJ)
c. Libro mayor (CG)
d. Libros auxiliares (SL)
10.1.1 JCT-registrará todas las transacciones en efectivo del

barangay (cobros y depósitos, y gastos pagados en
efectivo).
10.1.2 GJ - registrará todas las transacciones no monetarias del

barangay
10.1.3 CG - es el libro de asiento final que contiene las cuentas

ordenadas en la misma secuencia que el plan contable.
10.1.4 SL - es el libro de asiento final que contiene los detalles

o el desglose de saldos de la cuenta de control que
aparece en el Libro Mayor.
10.2 Balances de sumas y saldos
Tras el cierre del ejercicio, el Contable C/M preparará los

siguientes balances de comprobación:
10.2.1 Balance de comprobación previo al cierre: es el balance

de comprobación preparado a partir del libro mayor
después de que los asientos de ajuste se hayan anotado
y contabilizado.
10.2.2 Balance de comprobación posterior al cierre: es el

balance de comprobación preparado a partir del libro
mayor después de que los asientos de cierre se hayan
anotado y contabilizado.
10.3 Responsabilidad de los estados financieros
75
Se preparará una Declaración de Responsabilidad de la
Dirección (Anexo 34) que muestre la responsabilidad de la
agencia en la preparación y presentación de los estados
financieros, que será firmada por el Contable C/M, el BT y el
PB. Esta declaración se presentará junto con los estados
financieros de final de año.
10.4 Informes y estados financieros
El Contable C/M preparará los siguientes estados

financieros de fin de año en cuatro ejemplares, en un plazo de 60
días tras el cierre del ejercicio:
a. Estado de situación financiera

b. Estado de resultados financieros
c. Estado de activos netos/patrimonio neto
d. Estado de flujos de tesorería
e. Estado de comparación de los importes
presupuestados y reales
f. Notas a los estados financieros
Se distribuirán del siguiente modo:
Original - al auditor del COA

correspondiente
Copia duplicada - al Sangguniang
Panglunsod o al
Bayan
Copia por - a la SB
triplicado
Por - al Contable C/M
cuadruplicado
copia
10.4.1 Estado de la situación financiera(Anexo 35). Este

estado financiero muestra el activo, el pasivo y los
fondos propios de la Administración.
10.4.2 Estado de rendimiento financiero(anexo 36). Esta

declaración muestra los ingresos y gastos del barangay.
Se preparará mensualmente para representar el Estado
de Ingresos y Gastos y se presentará 30 días después del
cierre de cada mes, con copia al Auditor.
76
10.4.3 Estado de activos netos/patrimonio neto(Anexo 37).
Este estado muestra los cambios en los activos
netos/patrimonio neto y presentará las siguientes
partidas en el anverso del estado:
a. Superávit o déficit del periodo;

b. Cada partida de ingresos y gastos del periodo que
se reconoce directamente en el activo
neto/patrimonio neto;
c. Para cada componente de los activos
netos/patrimonio neto se revelan por separado los
efectos de los cambios en las políticas contables y
las correcciones de errores.
10.4.4 Estado de flujos de tesorería(anexo 38) Presenta todas

las transacciones en efectivo del barangay clasificadas
en actividades de explotación, inversión y financiación.
10.4.5 Estado de comparación de los importes presupuestados

y reales(Anexo 39). Este estado muestra la
comparación del presupuesto (estimaciones de ingresos
y créditos) y los importes reales de ingresos y gastos.
10.4.6 Las notas a los estados financieros(anexo 40) son una

parte integrante que explica las partidas o cuentas de los
estados financieros. Incluye información adicional para
aumentar el valor de los datos financieros de los estados
financieros.
77
Capítulo XI
Fondos fiduciarios especiales
El barangay también puede ser receptor de fondos para fines

específicos concedidos por otros niveles de gobierno y donantes.
Además, las partidas presupuestarias no gastadas del 5% del Fondo
Local para la Reducción y Gestión del Riesgo de Catástrofes
(LDRRMF) y la asignación no gastada del Sangguniang Kabataan (SK)
se convierten en Fondos Fiduciarios Especiales (STF) a finales de año.
Las subvenciones para fines específicos recibidas de fuentes

distintas de la Administración se reconocerán como ingresos, una vez
cumplida la condición para su concesión.
11.1.1 Los gastos del FST se destinarán a la finalidad para la

que se haya creado o recibido el FST.
11.1.2 Los desembolsos para STF específicos no superarán el

saldo del STF.
11.1.3 Se mantendrá un Registro de Fondos Fiduciarios

Especiales (RSTF) - Anexo 33 para cada STF hasta que
el STF se utilice en su totalidad.
11.1.4 El RSTF indicará el importe de los fondos destinados a

fines específicos y los gastos correspondientes.
11.1.5 Todo saldo no utilizado de la dotación del año en curso

para el LDRRMF se transferirá al final del año al STF.
11.1.6 La ACB contabilizará en el RSTF los fondos fiduciarios

(que incluyen donaciones/subvenciones para fines
específicos) del DCR presentados por el BT.
11.1.7 Basándose en el RSTF, el CCA certificará la

disponibilidad de fondos en el DV o Nóminas cargadas
al fondo fiduciario especial. Por ello, la AAC
actualizará periódicamente los RSTF contabilizando
todas las obligaciones certificadas para determinar el
saldo disponible de los fondos.
78
11.1.8 La contratación financiada con cargo al STF se ajustará a
la Ley de la República (LR) 9184.
Recepción del STF
11.2.1 BT especificará en la OR emitida la finalidad concreta

del recibo.
11.2.2 BT facilitará a la CCA una copia del DCR con la

recaudación por STF.
Desembolso
11.2.3 Basándose en el RSTF, el CCA certificará la existencia

de fondos disponibles para el fin específico.
11.2.4 La CCA informará mensualmente de los cargos y saldos

de cada STF.
Recepción del STF
11.3.1 Recepción de donaciones/subvenciones para LDRRMF

de otras LGUs/NGAs y otras fuentes.
Cuenta Dr Cr
Efectivo xx
Responsabilidad fiduciaria - xx
DRRMF
donación
11.3.2 Recepción de efectivo de las AGE para la construcción

de un edificio escolar
Cuenta Dr Cr
Efectivo xx
79
Responsabilidad fiduciaria xx
Registrar la recepción de una
donación para la construcción
de un edificio escolar
11.3.3 Recepción de efectivo de la Diputación Provincial (PG)

para actividades sanitarias
Cuenta Dr Cr
Efectivo xx
Responsabilidad fiduciaria xx
Registrar la recepción de
donaciones para actividades
sanitarias
Desembolso
11.3.4 Cargos al DRRMF
Cuenta Dr Cr
Gastos xx
Efectivo o Cuentas por xx
pagar
Registrar los cargos en la cuenta
de responsabilidad fiduciaria
11.3.5 Adquisición de bienes de socorro financiados con

donaciones de particulares
Cuenta Dr Cr
Bienestar para distribuir xx
Efectivo xx
Registrar el coste de los
suministros alimentarios para
las víctimas de las inundaciones
11.3.6 Tras la distribución
80
Cuenta Dr Cr
Gasto en bienes sociales xx
Bienestar para distribuir xx
Registrar la distribución de
alimentos para las víctimas de
las inundaciones
11.3.7 Reconocimiento de la parte gastada como ingreso
Cuenta Dr Cr
DRRMF
en efectivo
Registrar la parte gastada de la
donación como ingreso
11.3.8 Reparación y mantenimiento de instalaciones con fondos

concedidos por el gobierno nacional para actividades en
caso de catástrofe
Cuenta Dr Cr
Reparaciones y mantenimiento xx
Efectivo o cuentas a pagar xx
Registrar los costes de
reparación y mantenimiento
Cuenta Dr Cr
DRRMF
Subvención de la AGE xx
Para registrar la parte gastada
como ingreso
11.3.10 Construcción de un edificio escolar subvencionado por

el gobierno nacional
81
Cuenta Dr Cr
Edificio escolar xx
Registrar la guardería
construida a partir de la
subvención de NG
Cuenta Dr Cr
Pasivo fiduciario - DRRMF xx
Subvención de la AGE xx
Para registrar la parte gastada
como ingreso
11.3.12 Adquisición de equipos para la GRD financiados con

donaciones
Cuenta Dr Cr
Equipos de rescate y respuesta xx
ante catástrofes
Registrar el coste del vehículo
utilitario para la DRRM
11.3.13 Transferir el LDRRMF utilizado a la cuenta de ingresos
Cuenta Dr Cr
DRRMF
Registrar la transferencia de
LDRRMF utilizados
11.3.14 Transferencia de fondos LDRRM no utilizados
82
Cuenta Dr Cr
Transferencia al Fondo de xx
Operaciones de la asignación del
año en curso no utilizada
para LDRRMF
Pasivo fiduciario - DRRMF xx
Transferir el remanente del MRR
y del DRRMF-MOOE a la
cuenta fiduciaria especial a final
de año.
Capítulo XII
Otras disposiciones
12.1 Responsabilidades fiscales de los funcionarios de Barangay
En relación con la gestión de los fondos y bienes del barangay,

los deberes y responsabilidades de los funcionarios del barangay son
los siguientes:
12.1.1 Punong Barangay
a. En coordinación con el consejo de desarrollo del

barangay, prepara los presupuestos anuales
ejecutivos y suplementarios del barangay;
b. Ejecuta la función, los contratos de proyectos y las

actividades para proporcionar servicios básicos e
instalaciones al barangay según lo asignado;
c. Negocia, celebra y firma contratos para y en

nombre del barangay previa autorización del SB;
d. Certifica los DV y las nóminas en cuanto a su

validez, propiedad y legalidad;
e. Aprueba las reclamaciones relativas a los

desembolsos de los fondos de los barangay;
f. Refrenda los cheques en pago de los créditos;
83
g. Prepara la Certificación PB para los desembolsos
de cheques de barangay según la Circular COA No.
2012-005 del 7 de diciembre de 2012.
h. Firma la Declaración de responsabilidad de la

dirección sobre los estados financieros;
i. Garantiza que todos los documentos e informes de

las transacciones se presenten al contable de C/M;
j. Mantiene registros completos de los edificios y

otras estructuras del barangay;
k. Realiza el recuento físico de los suministros, las
inversiones inmobiliarias, el inmovilizado material
y los activos biológicos;
l. Garantiza que todos los documentos y registros

contables son conservados adecuadamente por los
funcionarios y el personal del barangay en
cuestión; y
m. Informa a la Oficina de Auditoría del COA de la

dimisión, jubilación o suspensión de los
funcionarios del barangay, incluido el cambio de
BT, para que éstos puedan ser objeto de auditoría.
12.1.2 Presidente de la Comisión de Presupuestos
a. Certifica al DV/nómina la existencia de créditos

disponibles para cubrir la solicitud;
b. Supervisa la utilización de los créditos con el uso

de los OAR apropiados, como se muestra en el
Anexo 6;
c. Supervisa la utilización de los fondos fiduciarios

especiales con el uso del RSTF adecuado.
d. Mantiene los RAO y los RSTF;
e. Garantiza que los compromisos/cargos con cargo a

los créditos y fondos fiduciarios especiales
aprobados no superan los créditos y fondos
fiduciarios especiales disponibles.
84
f. Certifica los RAO y prepara y presenta el SAOB a
final de año al Contable C/M para su presentación
al Auditor COA.
12.1.3 Tesorero de Barangay
a. Colecciones
1. Custodia los fondos y bienes del barangay y

vela por la seguridad del efectivo, los artículos
de caja y los registros del barangay;
2. Recauda todos los impuestos, tasas y otros

cargos adeudados y contribuciones devengadas
por el barangay y los deposita en el banco
depositario autorizado;
3. Recauda para el Tesorero de la C/M cuando

está delegado y remite todas las recaudaciones
intactas;
4. Presenta informes sobre los cobros y los

depósitos efectuados.
b. Desembolsos
1. Certifica la disponibilidad de efectivo para la

DV/Nómina presentada;
2. Emite y firma cheques para el pago de

obligaciones;
3. Elabora el informe sobre cheques, efectivo y

desembolsos del PCF;
4. Mantiene el Libro de Caja para registrar las

entradas y salidas de efectivo en la tesorería,
en los bancos depositarios y en la caja chica;
c. Suministros y materiales e inmuebles
1. Lleva los registros de suministros y materiales

y propiedades del barangay;
85
2. Prepara y mantiene el SIC para la expedición
de pequeños artículos con vida útil superior a
un año y el PAR para la expedición de bienes
y equipos a usuarios finales; y
3. Asiste al PB en la realización del recuento

físico de bienes.
d. Otros
1. Actualizar y conciliar su libro de caja con las

cuentas de Caja en el Banco y Tesorería Local
que figuran en el libro mayor llevado por el
Contable C/M.
12.1.4 Contable C/M
a. Mantiene los libros de contabilidad de cada

barangay dependiente de la ciudad/municipio;
1. Registra todas las transacciones en efectivo en

el ECC;
2. Registra todas las transacciones no monetarias

en el Diario General a través de JVs;
3. Contabiliza las transacciones registradas en los

diarios en los Libros Mayores; y
4. Contabiliza todas las operaciones en los libros

auxiliares específicos.
b. Prepara los informes y calendarios mensuales y

anuales de cada barangay;
c. Presenta los informes financieros individuales

mensuales y de fin de año del barangay al SB, PB y
COA Auditor/ATL correspondiente. Presenta
copias digitales de los TB, FS e
informes/calendarios de los barangays al Auditor
del COA/ATL a final de año;
86
d. Prepara el balance consolidado de fin de año de los
barangays y lo presenta al auditor del COA/ATL;
e. Prepara el RBDCM a la recepción de las Notas de

Débito, Notas de Crédito y Extracto Bancario del
barangay y proporciona inmediatamente el BT de
los mismos para actualizar y conciliar el saldo de
Caja en cuenta bancaria en su libro de caja;
f. Prepara el estado de conciliación bancaria mensual

una vez recibido el extracto bancario.
g. Desempeña las demás tareas y funciones previstas

por la ley o las ordenanzas.
12.2 Fianza del funcionario responsable
12.2.1 El BT tendrá una fianza, de conformidad con la

legislación vigente, por un importe que determinará la
SB pero que no excederá de diez mil pesos
(P10.000,00), cuyas primas correrán a cargo del
barangay. (Art. 395 (d) de la LR 7160).
12.2.2 El tesorero provincial/ciudad o municipal puede

designar al BT como su adjunto para recaudar los
impuestos, tasas o cánones locales. En caso de que se
exija una fianza a tal efecto, el gobierno provincial, de
la ciudad o municipal pagará las primas
correspondientes, además de las primas de fianza que
puedan exigirse en virtud del presente Código. (Art.
170 de la LR 7160).
12.2.3 Se entregará copia de la fianza de fidelidad con el

nombramiento y juramento del cargo de cada AO al
Auditor del COA correspondiente a efectos de registro.
12.3 Mantenimiento y custodia de registros
12.3.1 Todo funcionario que sea el principal responsable de

los bienes públicos llevará un registro completo de
todos los bienes a su cargo y rendirá cuentas
semestralmente al PP. (Art. 375 (d) de la LR 7160).
87
12.3.2 El Contable C/M conservará una copia de todos los
documentos que deban archivarse.
12.3.3 En caso de pérdida de documentos financieros, como

DV, LR y similares, el AO o el custodio de los registros
informará al PB y al COA. Los registros perdidos se
reconstituirán probando su contenido mediante una
copia, o mediante un relato de su contenido en algunos
documentos auténticos o mediante la declaración de
testigos en el orden indicado.
12.3.4 Tras la reconstitución de los documentos perdidos por

el AO, en particular los DV, éstos se presentarán al PB
para su aprobación, al Contable C/M para su registro en
los libros de contabilidad, y al Auditor para la auditoría
posterior.
12.4 Transferencia de responsabilidad
12.4.1 Todos los AO que abandonen el barangay (ya sea por

dimisión, finalización del mandato, suspensión o
jubilación) deberán solicitar la exención de
responsabilidades en materia de dinero y bienes.
12.4.2 Los funcionarios salientes de los barangay deberán

asegurar el dinero y la liquidación de bienes según lo
dispuesto en el Memorándum Circular del DILG nº
2002-122 de fecha 5 de agosto de 2002.
12.4.3 El PP saliente entregará al PP entrante todas las

propiedades y registros del barangay enumerados en el
formulario de Entrega - Recibo. Ambos PB firmarán la
factura-recibo antes de que el PB saliente obtenga el
visto bueno del C/M mayor.
12.4.4 El BT saliente deberá actualizar, regular y certificar su

libro de caja. Deberá presentar al contable del C/M
todos los DV y RCD pagados hasta su último día de
servicio como BT.
12.4.5 El BT saliente preparará y firmará el formulario de

entrega-recepción de todas sus cuentas y registros
mantenidos. El BT entrante acusará recibo de dichas
88
rendiciones de cuentas firmando también el formulario
de Facturación-Recepción, debidamente atestiguado por
el PB.
12.4.6 El BT saliente entregará el libro de caja al Contable del

C/M como parte de los registros contables. Todos estos
documentos deben ser recibidos por el contable del
C/M antes de que se firme la liquidación del BT
saliente.
12.4.7 El Turnover - Receipt debidamente cumplimentado se

entregará lo siguiente:
a. PB entrante
b. PB saliente
c. BT entrante
d. BT saliente
e. Contable C/M
f. Auditor del COA
12.5 Rendición de cuentas
12.5.1 El PB y el BT serán responsables de la presentación

puntual de los informes y cuentas al Contable del C/M.
Observancia de lo dispuesto en el artículo 218 del
Código Penal Revisado que establece que "El
funcionario público, en activo o separado del mismo
por dimisión o por cualquier otra causa, que por
disposición legal o reglamentaria deba rendir cuentas
al Auditor Insular,* o a un Auditor Provincial y no lo
hiciere durante el plazo de dos meses desde la
rendición de dichas cuentas, será castigado con la pena
de prisión correccional en su grado mínimo, o multa de
200 a 6.000, o ambas". (* ahora Comisión de
Auditoría)
12.5.2 El BT presentará los RCDs, LR, ORs/DVs/Payrolls y el

RAAF mensual al Contable C/M antes del día 5 del mes
siguiente.
12.5.3 El Contable C/M presentará al Auditor COA

correspondiente las cuentas e informes de cobros y
desembolsos de cada mes a más tardar el décimo día
laborable del mes siguiente.
89
12.5.4 El PP presentará al Contable del C/M y al Auditor del
COA correspondiente los Informes sobre el Inventario
de Bienes y el Inventario de Suministros a final de año,
a más tardar el día10 de enero del año siguiente.
90
Capítulo XIII
Plan contable
Las transacciones financieras de los barangay se registrarán

según el método contable de partida doble en el marco del plan y el
código de cuentas que se indican a continuación:
CÓDIGO
TÍTULO DE LA CUENTA DE
CUENTA
ACTIVOS
Efectivo
Efectivo en caja
Efectivo - En tesorería local 1-01-01-010
Caja chica 1-01-01-020
Efectivo en banco
Efectivo en banco - Moneda local, cuenta 1-01-02-010
corriente
Inversiones
Inversión en depósitos a plazo 1-02-01-010
Derechos de cobro
Cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar 1-03-01-010
Provisión por depreciación - Deudores 1-03-01-011
Derechos de cobro interinstitucionales
Deudas con corporaciones locales 1-03-02-010
Avances
Anticipos para nóminas 1-03-03-010
Anticipos a directivos y empleados 1-03-03-020
Otros créditos
Derechos de cobro - Rechazos/recargos 1-03-04-010
Deudas de directivos y empleados 1-03-04-020
Créditos ONG/PO 1-03-04-030
Otros créditos 1-03-04-990
Provisión por depreciación - Otros 1-03-04-991
créditos
91
Inventarios
Existencias mantenidas para la venta
Inventario de mercancías 1-04-01-010
Existencias para distribución
Bienestar para distribuir 1-04-02-010
Fármacos y medicamentos para 1-04-02-020
distribución
Otros suministros y materiales para 1-04-02-990
distribución
Existencias para el consumo
Inventario de material de oficina 1-04-03-010
Inventario de Formularios, Placas y 1-04-03-020
Adhesivos Responsables
Inventario de materiales de construcción 1-04-03-030
Inventario de otros suministros y 1-04-03-990
materiales
Pagos anticipados
Anticipos a contratistas 1-05-01-010
Otros pagos anticipados 1-05-01-990
Inversiones inmobiliarias - Terrenos 1-06-01-010
Pérdidas por deterioro acumuladas - 1-06-01-012
Inversiones inmobiliarias - Terrenos
Inversiones inmobiliarias - Edificios 1-06-01-020
Amortización acumulada - 1-06-01-021
Inversiones inmobiliarias - Edificios
Inversiones inmobiliarias - Edificios
Inmovilizado material
Terreno
Terreno 1-07-01-010
Pérdidas de valor acumuladas - Terrenos 1-07-01-012
Mejoras del terreno
Otras mejoras del terreno 1-07-02-990
Amortización acumulada - Otras mejoras 1-07-02-991
del terreno
Pérdidas por deterioro acumuladas - Otras 1-07-02-992
mejoras del terreno
92
Activos de infraestructura
Redes de carreteras 1-07-03-010
Amortización acumulada - Redes de 1-07-03-011
carreteras
Redes de carreteras
Sistemas de control de inundaciones 1-07-03-020
Amortización acumulada - Sistemas de 1-07-03-021
control de inundaciones
Sistemas de control de inundaciones
Alcantarillado 1-07-03-030
Amortización acumulada - Redes de 1-07-03-031
alcantarillado
Pérdidas de valor acumuladas - Redes de 1-07-03-032
alcantarillado
Sistemas de abastecimiento de agua 1-07-03-040
Amortización acumulada - Sistemas de 1-07-03-041
abastecimiento de agua
Pérdidas acumuladas por deterioro del 1-07-03-042
valor - Sistemas de abastecimiento de
agua
Parques, plazas y monumentos 1-07-03-050
Amortización acumulada - Parques, plazas 1-07-03-051
y monumentos
Parques, plazas y monumentos
Otros activos de infraestructura 1-07-03-990
Amortización acumulada - Otros activos 1-07-03-991
de infraestructura
Pérdidas por deterioro acumuladas - Otros 1-07-03-992
activos de infraestructura
Edificios 1-07-04-010
Amortización acumulada -Inmuebles 1-07-04-011
Inmuebles
Edificios escolares 1-07-04-020
Depreciación acumulada - Edificios 1-07-04-021
escolares
93
Edificios escolares
Hospitales y centros de salud 1-07-04-030
Amortización acumulada -Hospitales y 1-07-04-031
centros de salud
Pérdidas por deterioro acumuladas -
Hospitales y centros de salud 1-07-04-032
Mercados 1-07-04-040
Amortización acumulada - Mercados 1-07-04-041
Pérdidas de valor acumuladas - Mercados 1-07-04-042
Otras estructuras 1-07-04-990
Amortización acumulada - Otras 1-07-04-991
estructuras
Pérdidas por deterioro acumuladas - Otras 1-07-04-992
estructuras
Maquinaria 1-07-05-010
Amortización acumulada - Maquinaria 1-07-05-011
Maquinaria
Material de oficina 1-07-05-020
Amortización acumulada - Material de 1-07-05-021
oficina
valor - Material de oficina
Equipos de tecnología de la información y 1-07-05-030
la comunicación
Amortización acumulada - Equipos de 1-07-05-031
tecnología de la información y la
comunicación
valor - Equipos de tecnología de la
Equipos de comunicación 1-07-05-040
Amortización acumulada - Equipos de 1-07-05-041
comunicación
valor - Equipos de comunicación
Construcción y maquinaria pesada 1-07-05-050
Amortización acumulada - Construcción y 1-07-05-051
equipos pesados
94
Construcción y equipos pesados
Equipos de rescate y respuesta ante 1-07-05-060

catástrofes
Depreciación acumulada - Equipos de 1-07-05-061
respuesta a catástrofes y salvamento
valor - Equipo de respuesta y rescate en
caso de catástrofe
Equipamiento militar, policial y de 1-07-05-070
seguridad
Amortización acumulada - Material 1-07-05-071
militar, policial y de seguridad
valor - Material militar, policial y de
seguridad
Equipamiento deportivo 1-07-05-080
Amortización acumulada - Material 1-07-05-081
deportivo
valor - Material deportivo
Equipos técnicos y científicos 1-07-05-090
Amortización acumulada - Equipos 1-07-05-091
técnicos y científicos
valor - Equipo técnico y científico
Otra maquinaria y equipos 1-07-05-990
Depreciación acumulada - Otra 1-07-05-991
maquinaria y equipo
valor - Otra maquinaria y equipo
Equipos de transporte
Vehículos de motor 1-07-06-010
Amortización acumulada - Vehículos de 1-07-06-011
motor
valor - Vehículos de motor
Embarcaciones 1-07-06-020
Amortización acumulada - Embarcaciones 1-07-06-021
valor - Embarcaciones
95
Otros equipos de transporte 1-07-06-990
Depreciación acumulada - Otros equipos 1-07-06-991
de transporte
valor - Otro material de transporte
Mobiliario, instalaciones y libros

Mobiliario e instalaciones 1-07-07-010
Amortización acumulada - Mobiliario y 1-07-07-011
enseres
Mobiliario y enseres
Libros 1-07-07-020
Amortización acumulada - Libros 1-07-07-021
Libros
Activos arrendados
Activos arrendados, terrenos 1-07-08-010
Activos arrendados, terrenos
Bienes alquilados, edificios y otras 1-07-08-020
estructuras
Depreciación acumulada - Activos 1-07-08-021
arrendados, edificios y otras estructuras
Activos arrendados, edificios y otras
estructuras
Activos arrendados, maquinaria y equipos 1-07-08-030
arrendados, maquinaria y equipo
valor - Activos arrendados, maquinaria
y equipo
Activos arrendados, equipos de transporte 1-07-08-040
arrendados, Equipos de transporte
Activos arrendados, equipos de
transporte
Otros activos arrendados 1-07-08-990
96
arrendados
activos arrendados
Activos arrendados Mejoras
Activos arrendados Mejoras, terrenos 1-07-09-010
arrendados Mejoras, terrenos
Activos arrendados Mejoras, terrenos
Activos arrendados Mejoras, edificios 1-07-09-020
arrendados Mejoras, Edificios
Activos arrendados Mejoras, edificios
Otros activos arrendados Mejoras 1-07-09-990
arrendados Mejoras
activos arrendados Mejoras
Construcción en curso
Obras en curso - Mejoras del terreno 1-07-10-010
Obras en curso - Activos de infraestructura 1-07-10-020
Obras en curso - Edificios y otras estructuras 1-07-10-030
Obras en curso - Activos arrendados 1-07-10-040
Obras en curso - Activos arrendados Mejoras 1-07-10-050
Otro inmovilizado material
Otro inmovilizado material 1-07-99-990
Amortización acumulada - Otro inmovilizado 1-07-99-991
material
Pérdidas acumuladas por deterioro del valor - 1-07-99-992
Activos biológicos
Activos biológicos 1-08-01-010
PASIVO
Pasivos financieros
Acreedores
97
Cuentas por pagar 2-01-01-010
Deudas con funcionarios y empleados 2-01-01-020
Intereses a pagar 2-01-01-030
Arrendamiento operativo por pagar 2-01-01-040
Arrendamiento financiero 2-01-01-050
Prestaciones por vacaciones 2-01-01-060
Disposiciones
Otras disposiciones 2-01-02-010
Facturas/Fianzas/Préstamos por pagar
Préstamos a pagar - Nacionales 2-01-03-010
Acreedores interinstitucionales
Debido a BIR 2-02-01-010
Debido a GSIS 2-02-01-020
Debido a Pag-IBIG 2-02-01-030
Debido a PhilHealth 2-02-01-040
Debido a los AGN 2-02-01-050
Debido a los GOCC 2-02-01-060
Debido a las UGL 2-02-01-070
Pasivo fiduciario
Pasivo fiduciario 2-03-01-010
Depósitos de garantía/seguridad a pagar 2-03-01-020
Pasivos fiduciarios - Reducción del riesgo de 2-03-01-030
catástrofes
y de Gestión (DRRMF)
Pasivo fiduciario - Fondos SK 2-03-01-040
Otras deudas
Otras deudas 2-99-99-990
EQUITY
Equidad gubernamental
Equidad gubernamental 3-01-01-010
Ajustes de años anteriores 3-01-01-020
Cuentas intermedias
Resumen de ingresos y gastos 3-01-02-010
98
INGRESOS Y GASTOS
Ingresos de operaciones no bursátiles

Ingresos fiscales
Ingresos fiscales - Bienes inmuebles
Impuesto sobre bienes inmuebles 4-01-01-010
Ingresos fiscales -Bienes y servicios
Impuesto sobre Actividades Económicas 4-01-02-010
Cuota del impuesto sobre la arena, la grava 4-01-02-020
y otros productos de cantera
Ingresos fiscales - Tasas
Tasas y cánones sobre la cría comercial de 4-01-03-010
gallos de pelea, peleas de gallos y
galleras
Tasas y cánones de los lugares de recreo de 4-01-03-020
pago
Tasas y cánones sobre vallas publicitarias, 4-01-03-030
rótulos, anuncios luminosos y publicidad
exterior
Ingresos fiscales -Otros
Parte de la recaudación de Hacienda 4-01-04-010
Otros impuestos 4-01-04-990
Ingresos fiscales - Multas y sanciones
Ingresos fiscales - Multas y sanciones - 4-01-05-010
Bienes inmuebles
Bienes y servicios
Tasas por permisos
Ingresos fiscales - Multas y sanciones- 4-01-05-990
Otros
Subvención/Ayuda
Subvención de la AGE 4-02-01-010
Subvención de otras administraciones locales 4-02-01-020
Acciones, subvenciones y donaciones
Acciones
Parte de la riqueza nacional 4-03-01-010
Subvenciones y donaciones
99
Subvenciones y donaciones en efectivo 4-03-02-010
Subvenciones y donaciones en especie 4-03-02-020
Ingresos por operaciones de cambio
Ingresos por servicios y negocios
Ingresos por servicios
Tasas de autorización y certificación 4-04-01-010
Otros ingresos por servicios 4-04-01-990
Ingresos de las empresas
Tasas de basura 4-04-02-010
Ganancias
Ganancia por venta de inmovilizado material 4-05-01-010
Ganancia por revalorización de activos 4-05-01-020
biológicos
Gastos
Servicios de personal
Sueldos y salarios
Sueldos y salarios - Regular 5-01-01-010
Sueldos y salarios - 5-01-01-020
Eventuales/Contractuales
Otras retribuciones
Compensación económica personal 5-01-02-010
(PERA)
Asignación para ropa/uniforme 5-01-02-020
Dietas 5-01-02-030
Complemento de incentivación de la 5-01-02-040
productividad
Honorarios 5-01-02-050
Bonificación de fin de año 5-01-02-060
Regalo en metálico 5-01-02-070
Otras primas e indemnizaciones 5-01-02-990
Contribuciones a las prestaciones del
personal
Primas de jubilación y de seguro de vida 5-01-03-010
Contribuciones Pag-IBIG 5-01-03-020
Cotizaciones PhilHealth 5-01-03-030
100
Primas del seguro de indemnización de los 5-01-03-040
trabajadores
Otras prestaciones al personal
Permisos por fin de contrato 5-01-04-010
Otras prestaciones al personal 5-01-04-990
Mantenimiento y otros gastos de explotación
Gastos de viaje
Gastos de viaje - Local 5-02-01-010
Gastos de viaje - Extranjero 5-02-01-020
Gastos de formación y becas
Gastos de formación 5-02-02-010
Gastos de material y suministros
Gastos de material de oficina 5-02-03-010
Formularios contables Gastos 5-02-03-020
Gastos en bienes sociales 5-02-03-030
Gastos de medicamentos 5-02-03-040
Gastos de combustible, aceite y lubricantes 5-02-03-050
Otros gastos de material y suministros 5-02-03-990
Gastos de suministros
Gastos de agua 5-02-04-010
Gastos de electricidad 5-02-04-020
Gastos de comunicación
Servicios postales y de mensajería 5-02-05-010
Gastos de teléfono 5-02-05-020
Gastos de suscripción a Internet 5-02-05-030
Gastos de cable, satélite, telégrafo y radio 5-02-05-040
Gastos de demolición/reubicación y
eliminación/ dragado
Gastos de demolición y traslado 5-02-06-010
Gastos de desarenado y dragado 5-02-06-020
Servicios profesionales
Servicios de auditoría 5-02-07-010
Servicios de consultoría 5-02-07-020
Otros servicios profesionales 5-02-07-990
Servicios generales
101
Medio ambiente/Servicios sanitarios 5-02-08-010
Servicios de limpieza 5-02-08-020
Servicios de seguridad 5-02-08-030
Otros servicios generales 5-02-08-990
Reparaciones y mantenimiento
Reparaciones y mantenimiento - Mejoras 5-02-09-010
del terreno
Reparaciones y mantenimiento - Activos 5-02-09-020
de infraestructura
Reparaciones y mantenimiento - Edificios 5-02-09-030
y otras estructuras
Reparaciones y mantenimiento - 5-02-09-040
Reparaciones y mantenimiento - Material 5-02-09-050
de transporte
Reparaciones y mantenimiento - 5-02-09-060
Mobiliario e instalaciones
arrendados
arrendados Mejoras
Reparaciones y mantenimiento - Otro 5-02-09-990
inmovilizado material
Ayuda financiera/subvención
Fondos propios de la LGU en otros 5-02-10-010
proyectos financiados por la
LGU/nacionales/extranjeros
Transferencia al Fondo de Operaciones de 5-02-10-020
la asignación del año en curso no
utilizada para el LDRRMF
Transferencia de la asignación SK al STF 5-02-10-030
Subvenciones - Otros 5-02-10-990
Impuestos, primas de seguros y otras tasas
Primas de Fidelidad 5-02-11-010
Gastos de seguro 5-02-11-020
Otros gastos de mantenimiento y
explotación
Gastos de publicidad 5-02-99-010
Gastos de representación 5-02-99-020
Gastos de transporte y entrega 5-02-99-030
102
Gastos de alquiler 5-02-99-040
Cuotas de afiliación y contribuciones a 5-02-99-050
organizaciones
Gastos de suscripción 5-02-99-060
Donaciones 5-02-99-070
Otros gastos de mantenimiento y 5-02-99-990
explotación
Gastos financieros
Gastos por intereses 5-03-01-010
Gastos bancarios 5-03-01-020
Otros gastos financieros 5-03-01-990
Gastos no monetarios
Amortización
Depreciación - Mejoras del terreno 5-04-01-010
Amortización - Activos de infraestructura 5-04-01-020
Amortización - Edificios y otras estructuras 5-04-01-030
Depreciación - Maquinaria y equipos 5-04-01-040
Amortización - Material de transporte 5-04-01-050
Amortización - Mobiliario, instalaciones y 5-04-01-060
libros
Amortización - Activos arrendados 5-04-01-070
Depreciación -Activos arrendados Mejoras 5-04-01-080
Amortización - Otro inmovilizado material 5-04-01-990
Pérdidas por deterioro
Pérdida por deterioro - Terrenos
Pérdida por deterioro - Mejoras del terreno 5-04-02-010
Pérdida por deterioro - Activos de 5-04-02-020
infraestructura
Pérdida por deterioro - Edificios y otras 5-04-02-030
estructuras
Pérdida por deterioro - Maquinaria y 5-04-02-040
equipo
Pérdida por deterioro - Material de 5-04-02-050
transporte
Pérdida por deterioro - Mobiliario, 5-04-02-060
instalaciones y libros
Pérdida por deterioro - Activos arrendados 5-04-02-070
Pérdida por deterioro del valor - Mejoras 5-04-02-080
103
en los activos arrendados
Pérdida por deterioro - Otro inmovilizado 5-04-02-990
material
Pérdidas
Pérdida por venta de inmovilizado material 5-04-03-010
Pérdida por venta de activos 5-04-03-020
Pérdida de activos 5-04-03-030
Pérdida por revalorización de activos 5-04-03-040
biológicos
104
Capítulo XIV
Descripción de cuentas
ACTIVOS
Efectivo
Efectivo en caja
14.1. Caja - En tesorería local (1-01-01-010). Esta cuenta se

utiliza para registrar en el libro de barangays el importe de
efectivo en la Tesorería Local.
14.2. Caja chica (1-01-01-020). Esta cuenta se utiliza para

registrar el importe concedido al Custodio de la Caja
Menor debidamente designado para el pago de gastos
menores o varios autorizados que no pueden pagarse
convenientemente mediante cheques. Abone esta cuenta
cada vez que se produzca un cambio de depositario de la
caja chica, y a final de año, para el reembolso y la
liquidación del anticipo de caja.
Efectivo en banco
14.3. Efectivo en banco - moneda local, cuenta corriente (1-

01-02-010). Esta cuenta se utiliza para registrar los
depósitos de efectivo en las AGDB.
Inversiones
14.4. Inversión en depósitos a plazo (1-02-01-010). Esta

cuenta se utiliza para registrar la colocación en moneda
local en las AGDB de los excedentes de tesorería o del
efectivo no destinado a un uso inmediato durante un
período determinado.
Derechos de cobro
Cuentas por cobrar
14.5. Cuentas por cobrar (1-03-01-010). Esta cuenta se utiliza

para registrar el importe adeudado por los clientes
derivado de las transacciones comerciales y empresariales
105
habituales. Se abonará en esta cuenta cuando se cobren
los créditos, se transfieran o se cancelen.
14.6. Provisión por depreciación -Cuentas a cobrar (1-03-

01-011). Esta cuenta se abona al constituirse la provisión
para pérdidas que puedan derivarse de la falta de cobro.
Se cargará en esta cuenta en caso de cobro de créditos,
transferencias, reversión de pérdidas de valor o
amortización.
Derechos de cobro interinstitucionales
14.7. Deudas con corporaciones locales (1-03-02-010). Esta

cuenta se utiliza para registrar los importes a cobrar de
otras unidades de gobierno local (UGL) en concepto de
participación en los ingresos de las UGL y otros créditos.
Avances
14.8. Anticipos para nóminas (1-03-03-010). Esta cuenta se

utiliza para registrar el importe del anticipo de caja
concedido al pagador ordinario para el pago de sueldos,
salarios, honorarios, indemnizaciones y otras prestaciones
al personal. Abónese en esta cuenta en el momento de la
liquidación.
14.9. Anticipos a funcionarios y empleados (1-03-03-020).

Esta cuenta se utiliza para registrar los importes
anticipados a funcionarios y empleados en concepto de
viajes oficiales. Abono en esta cuenta de la liquidación de
anticipos.
Otros créditos
14.10. Derechos de cobro - Rechazos/recargos (1-03-04-010).

Esta cuenta se utiliza para registrar el importe de las
desautorizaciones en auditoría debidas por
particulares/entidades públicas/privadas que han
adquirido carácter definitivo y ejecutivo. Abono en esta
cuenta de las liquidaciones de rechazos/cargos.
14.11. Deudas de funcionarios y empleados (1-03-04-020).

Esta cuenta se utiliza para registrar el importe de las
reclamaciones de los funcionarios y empleados de la
106
agencia por exceso de pago, falta de efectivo, pérdida de
activos y otras facturas emitidas por la agencia. Abono a
esta cuenta por el cobro de créditos.
14.12. Otros créditos (1-03-04-990). Esta cuenta se utiliza para

registrar los importes adeudados por deudores y otros
organismos no incluidos en ninguna de las cuentas
específicas de deudores. Abono en esta cuenta por el
pago/liquidación de créditos.
14.1. Provisión por depreciación - Otros créditos (1-03-04-

991). Esta cuenta se abona para reducir el coste/coste
amortizado/valor razonable de otros créditos por
deterioro. Se cargará en esta cuenta cuando se reciban
otros títulos de crédito, transferencias, reversión de
pérdidas por deterioro de valor y amortización.
Inventarios
Existencias mantenidas para la venta
14.2. Inventario de mercancías (1-04-01-010).Esta cuenta se

utiliza para registrar el coste u otro valor apropiado de las
mercancías y otros bienes que se han comprado o
producido para la venta. Incluye, entre otros, los fármacos
y medicamentos, y los productos acabados
fabricados/elaborados/producidos a partir de las
operaciones de fabricación del barangay que se destinan a
la venta. Abono en esta cuenta de la venta, emisión u otros
modos de disposición de los elementos mencionados.
Existencias para distribución
14.3. Bienestar para la distribución (1-04-02-010). Esta

cuenta se utiliza para registrar el coste de los bienes que se
distribuyen a las personas afectadas por
calamidades/catástrofes/conflictos terrestres, como
productos enlatados, fideos, mosquiteras, mantas,
esterillas, utensilios de cocina, linternas y otros artículos
similares. Abono en esta cuenta para la emisión a usuarios
finales o transferencias.
14.4. Fármacos y medicamentos para distribución (1-04-02-

020). Esta cuenta se utiliza para registrar el coste de los
107
fármacos y medicamentos adquiridos/recibidos para su
distribución. Abono en esta cuenta para la emisión a
usuarios finales o transferencias.
14.5. Otros suministros y materiales para distribución (1-

04-02-990). Esta cuenta se utiliza para registrar el coste de
las existencias compradas/adquiridas no incluidas en
ninguna de las cuentas de existencias específicas
mantenidas para su distribución. Abono en esta cuenta
para la emisión a usuarios finales o transferencias.
Existencias para el consumo
14.6. Inventario de material de oficina (1-04-03-010). Esta

cuenta se utiliza para registrar el coste o valor de los
suministros de oficina comprados/adquiridos, tales como
papel bond, tintas y pequeños artículos tangibles como
quitagrapas, perforadoras, grapadoras y otros artículos
similares para las operaciones de la Administración.
Abono en esta cuenta por la emisión a usuarios finales,
transferencias, pérdidas u otro tipo de enajenación.
14.7. Inventario de formularios, placas y adhesivos

contables (1-04-03-020). Esta cuenta se utiliza para
registrar el coste de los formularios contables adquiridos
para el funcionamiento de la Administración. Incluye
formas contables con y sin valor nominal, como recibos
oficiales, billetes, pegatinas, placas de permisos/licencias
y similares. Abono en esta cuenta por la emisión a
usuarios finales, transferencias, pérdidas u otro tipo de
enajenación.
14.8. Inventario de materiales de construcción (1-04-03-

materiales de construcción comprados/adquiridos para
existencias y posterior expedición para la construcción,
fabricación, reparación y rehabilitación de las
instalaciones gubernamentales emprendidas por la
administración. Abono en esta cuenta de las emisiones a
proyectos, transferencias, pérdidas u otras disposiciones.
14.9. Inventario de otros suministros y materiales (1-04-03-

suministros y materiales comprados/adquiridos no
108
incluidos en ninguna de las cuentas de inventario
específicas mantenidas para consumo. Abono en esta
cuenta de las emisiones, transferencias, pérdidas u otras
disposiciones.
Pagos anticipados
14.10. Anticipos a los contratistas (1-05-01-010). Esta cuenta

se utiliza para registrar los importes anticipados a los
contratistas conforme a lo autorizado por la ley. Abono en
esta cuenta de la recuperación de anticipos.
14.11. Otros pagos anticipados (1-05-01-990). Esta cuenta se

utiliza para registrar el importe de los pagos anticipados
no incluidos en ninguna de las cuentas específicas de
pagos anticipados. Abone en esta cuenta el importe
gastado.
14.12. Inversión inmobiliaria - Terreno (1-06-01-010). Esta

cuenta se utiliza para registrar el coste de un terreno o
parte de un terreno en posesión del propietario (o del
arrendatario en virtud de un arrendamiento financiero)
para obtener rentas o para la revalorización del capital o
ambas cosas. Abono de esta cuenta por enajenación o
reclasificación a la cuenta de Inmovilizado material.
14.13. Pérdidas acumuladas por deterioro del valor -

Inversiones inmobiliarias - Terrenos (1-06-01-012).
Esta cuenta se abona por la pérdida de los beneficios
económicos futuros o del potencial de servicio de la
inversión inmobiliaria, y se carga cuando se enajena el
activo y se revierte la pérdida de valor.
14.14. Inversiones inmobiliarias - Edificios (1-06-01-020).

Esta cuenta se utiliza para registrar el coste de un edificio
o parte de un edificio en poder del propietario (o del
arrendatario en virtud de un arrendamiento financiero)
para obtener rentas o para la revalorización del capital o
ambas cosas. Abono de esta cuenta por enajenación o
reclasificación a la cuenta de Inmovilizado material.
14.15. Amortización acumulada - Inversiones inmobiliarias -

Edificios (1-06-01-021). Esta cuenta se abona para la
109
asignación del coste del edificio mantenido como
inversión inmobiliaria de acuerdo con la política de
amortización prescrita. Cargar esta cuenta en el momento
de la enajenación del activo o de su reclasificación a la
cuenta de Inmovilizado material.

Inversiones inmobiliarias - Edificios (1-06-01-022).
Esta cuenta se abona por la pérdida en los beneficios
económicos futuros o el potencial de servicio de la
inversión inmobiliaria, por encima de la depreciación, que
equivale al exceso del valor contable del activo sobre su
importe de servicio recuperable. Se cargará en esta cuenta
cuando se enajene el activo, se reclasifique a otra cuenta
de Inmovilizado material, se transfiera o se revierta la
pérdida por deterioro del valor.
Inmovilizado material
Terreno
14.17. Terreno (1-07-01-010). Esta cuenta se utiliza para

registrar el coste incurrido en la compra o el valor
razonable si se adquiere mediante donación o
transferencias sin coste de terrenos. Abono en esta cuenta
en el momento de la enajenación o reclasificación a la
cuenta de Inversiones inmobiliarias.
14.18. Pérdidas por deterioro acumuladas - Terrenos (1-07-

01-012). Esta cuenta se abona por el importe reconocido
para reducir los terrenos a su importe recuperable por
deterioro. Se cargará en esta cuenta cuando se dé de baja
el activo o se revierta la pérdida por deterioro.
Mejoras del terreno
14.19. Otras mejoras del terreno (1-07-02-990). Esta cuenta se

utiliza para registrar el coste incurrido en la compra o el
valor razonable, si se adquiere por donación o
transferencia sin coste, de las mejoras del terreno, como
aparcamientos, zonas ajardinadas, pasarelas, calzadas,
110
paseos cubiertos, vallas y similares. Abono en esta cuenta
en el momento de la enajenación o baja del activo.
14.20. Amortización acumulada - Otras mejoras del terreno

(1-07-02-991). Esta cuenta se abona para la imputación
del coste de otras mejoras del terreno de acuerdo con la
política de amortización prescrita. Cargar esta cuenta en el
momento de la enajenación o baja del activo.
14.21. Pérdidas acumuladas por deterioro del valor - Otras

mejoras del terreno (1-07-02-992). Esta cuenta se abona
por el importe reconocido para reducir otras mejoras de
terrenos a su importe recuperable por deterioro. Se
cargará en esta cuenta cuando se dé de baja el activo o se
revierta la pérdida por deterioro.
Activos de infraestructura
14.22. Redes de carreteras (1-07-03-010). Esta cuenta se utiliza

para registrar el coste incurrido en la compra o
construcción o el valor razonable, si se adquiere mediante
donación o transferencias sin coste, de las carreteras,
autopistas y puentes, ferrocarriles, metros y otras
instalaciones de la red viaria como semáforos y
señalización vial de uso público. Abone esta cuenta
cuando se dé de baja el valor contable de la parte
sustituida.
14.23. Amortización acumulada - Redes de carreteras (1-07-

03-011). Esta cuenta se abona para la imputación del coste
de las redes de carreteras de acuerdo con la política de
amortización prescrita. Cargar esta cuenta al dar de baja el
activo.
14.24. Pérdidas acumuladas por deterioro del valor - Redes

de carreteras (1-07-03-012). Esta cuenta se abona por el
importe reconocido para reducir las redes viarias a su
importe recuperable por deterioro. Se cargará en esta
cuenta cuando se dé de baja el activo o se revierta la
pérdida por deterioro.
14.25. Sistemas de control de inundaciones (1-07-03-020).

Esta cuenta se utiliza para registrar el coste incurrido en la
compra o construcción o el valor razonable, si se adquiere
111
mediante donación o transferencias sin coste, de los
diques, muros fluviales y otras instalaciones del sistema
de control de inundaciones para uso público. Abono en
esta cuenta cuando se dé de baja el valor contable de la
parte sustituida.
14.26. Amortización acumulada - Sistemas de control de

inundaciones (1-07-03-021). Esta cuenta se abona para la
imputación del coste de los sistemas de control de
inundaciones de acuerdo con la política de amortización
prescrita. Cargar esta cuenta al dar de baja el activo.

Sistemas de control de inundaciones (1-07-03-022).
Esta cuenta se abona por el importe reconocido para
reducir los sistemas de control de inundaciones a su
14.28. Sistemas de alcantarillado (1-07-03-030). Esta cuenta se

utiliza para registrar el coste incurrido en la compra o
donación o transferencias sin coste, de las plantas de
tratamiento de residuos y otras instalaciones del sistema
de alcantarillado para uso público. También incluye las
bombas, las obras de depuración, las tuberías de
impulsión/gravedad, las válvulas de purga de aire, los
tamices, los rebosaderos y las infraestructuras asociadas.
Abone esta cuenta cuando se dé de baja el valor contable
de la parte sustituida.
14.29. Amortización acumulada - Redes de alcantarillado (1-

07-03-031). Esta cuenta se abona para la imputación del
coste de los sistemas de alcantarillado de acuerdo con la
política de amortización prescrita. Cargar esta cuenta al
dar de baja el activo.
14.30. Pérdidas acumuladas por deterioro del valor - Redes

de alcantarillado (1-07-03-032). Esta cuenta se abona
por el importe reconocido para reducir los sistemas de
alcantarillado a su importe recuperable por deterioro. Se
112
14.31. Sistemas de abastecimiento de agua (1-07-03-040). Esta
cuenta se utiliza para registrar el coste incurrido en la
mediante donación o transferencias sin coste, de
instalaciones de fuentes de agua como pozos artesianos,
presas/reservorios, estaciones de bombeo y conducciones;
canales y conductos laterales de riego; vías fluviales,
acueductos, sistemas de servicios de agua y otras
instalaciones de suministro de agua para uso público o
con fines de generación de ingresos. Abono en esta cuenta
en el momento de dar de baja el activo.
14.32. Amortización acumulada - Sistemas de abastecimiento

de agua (1-07-03-041). Esta cuenta se abona para la
imputación del coste de los sistemas de suministro de
agua de acuerdo con la política de amortización prescrita.
Cargar esta cuenta al dar de baja el activo.

Sistemas de abastecimiento de agua (1-07-03-042). Esta
cuenta se abona por el importe reconocido para reducir los
sistemas de suministro de agua a su importe recuperable
por deterioro. Se cargará en esta cuenta cuando se dé de
baja el activo o se revierta la pérdida por deterioro.
14.34. Parques, plazas y monumentos (1-07-03-050). Esta

mediante donación o transferencias sin coste, de parques,
plazas y monumentos, para recreo y uso público o con
fines generadores de ingresos. Abono en esta cuenta para
dar de baja el valor contable de la parte sustituida.
14.35. Amortización acumulada - Parques, plazas y

monumentos (1-07-03-051). Esta cuenta se abona para la
imputación del coste de los parques, plazas y monumentos
de acuerdo con la política de amortización prescrita.
14.36. Pérdidas por deterioro acumuladas - Parques, plazas y

monumentos (1-07-03-052). Se abona a esta cuenta el
importe reconocido para reducir los parques, plazas y
monumentos a su importe recuperable por deterioro. Se
113
14.37. Otros activos de infraestructura (1-07-03-990). Esta

mediante donación o transferencias sin coste, de otras
infraestructuras públicas que no puedan clasificarse en
ningún tipo específico de infraestructuras públicas de uso
público o con fines generadores de ingresos. Abone esta
cuenta cuando se dé de baja el valor contable de la parte
sustituida.
14.38. Amortización acumulada - Otros activos de

infraestructura (1-07-03-991). Esta cuenta se abona para
la asignación del coste de otros activos de infraestructura
14.39. Pérdidas acumuladas por deterioro del valor - Otros

activos de infraestructura (1-07-03-992). Esta cuenta se
abona por el importe reconocido para reducir otros activos
de infraestructura a su importe recuperable por deterioro.
Se cargará en esta cuenta cuando se dé de baja el activo o
se revierta la pérdida por deterioro.
14.40. Edificios (1-07-04-010). Esta cuenta se utiliza para

registrar el coste incurrido en la compra o construcción o
el valor razonable, si se adquiere mediante donación o
transferencias sin coste, de edificios, tales como: edificios
de oficinas, centros de
investigación/convenciones/formación, laboratorios
agrícolas, almacenes, cámaras frigoríficas y similares,
para su uso en operaciones gubernamentales. Abono a
esta cuenta por enajenación, baja del valor contable de la
parte sustituida en grandes reparaciones o reclasificación
a la cuenta de Inversiones inmobiliarias.
14.41. Amortización acumulada - Edificios (1-07-04-011).

Esta cuenta se abona para la asignación del coste de los
114
edificios de acuerdo con la política de amortización
prescrita. Cargar esta cuenta en el momento de la
enajenación o baja del activo.
14.42. Pérdidas por deterioro acumuladas - Edificios (1-07-

04-012). Esta cuenta se abona por el importe reconocido
para reducir los edificios a su importe recuperable por
14.43. Edificios escolares (1-07-04-020). Esta cuenta se utiliza

donación o transferencias sin coste, de edificios escolares
para la ejecución de programas de educación/aprendizaje
del gobierno. Abono a esta cuenta por la enajenación o
baja del valor contable de la parte sustituida en reparación
mayor.
14.44. Amortización acumulada - Edificios escolares (1-07-

de los edificios escolares de acuerdo con la política de
de la enajenación o baja del activo.

Edificios escolares (1-07-04-022). Esta cuenta se abona
por el importe reconocido para reducir los edificios
escolares a su importe recuperable por deterioro. Se
14.46. Hospitales y centros de salud (1-07-04-030). Esta cuenta

se utiliza para registrar el coste incurrido en la compra o
construcción o el valor razonable, si se adquiere por
donación o transferencia sin coste, de hospitales y centros
de salud, para su utilización en la prestación de servicios
de salud pública. Abono a esta cuenta por la enajenación o
baja del valor contable de la parte sustituida en grandes
reparaciones.
14.47. Amortización acumulada - Hospitales y centros de

salud (1-07-04-031). Esta cuenta se abona para la
imputación del coste de los hospitales y centros de salud
115
Cargar esta cuenta en el momento de la enajenación o baja
del activo.

Hospitales y centros de salud (1-07-04-032). Esta cuenta
se abona por el importe reconocido para reducir los
hospitales y centros de salud a su importe recuperable por
14.49. Mercados (1-07-04-040). Esta cuenta se utiliza para

registrar el coste incurrido en la compra o construcción o
el valor razonable, si se adquiere por donación o
transferencia sin coste, de los mercados. Abono a esta
cuenta por la enajenación o baja del valor contable de la
parte sustituida en grandes reparaciones.
14.50. Amortización acumulada - Mercados (1-07-04-041).

Esta cuenta se abona para la imputación del coste de los
mercados de acuerdo con la política de amortización

Mercados (1-07-04-042). Esta cuenta se abona por el
importe reconocido para reducir los mercados a su
14.52. Otras estructuras (1-07-04-990). Esta cuenta se utiliza

construcción o el valor razonable, si se adquiere por
donación o transferencia sin coste, de otras estructuras
para su uso en operaciones gubernamentales o con fines
generadores de ingresos. Abono a esta cuenta por la
enajenación o baja del valor contable de la parte sustituida
en grandes reparaciones.
14.53. Amortización acumulada - Otras estructuras (1-07-04-

991). Esta cuenta se abona para la asignación del coste de
otras estructuras de acuerdo con la política de
116
14.54. Pérdidas acumuladas por deterioro del valor - Otras

estructuras (1-07-04-992). Esta cuenta se abona por el
importe reconocido para reducir otras estructuras a su
14.55. Maquinaria (1-07-05-010). Esta cuenta se utiliza para

registrar el coste incurrido en la compra o montaje o el
valor razonable, si se adquiere por donación o
transferencia sin coste, de otra maquinaria. Abono a esta
cuenta por la baja del valor contable de las piezas
sustituidas en grandes reparaciones, o enajenación.
14.56. Amortización acumulada - Maquinaria (1-07-05-011).

Esta cuenta se abona para la asignación del coste de la
maquinaria de acuerdo con la política de amortización

Maquinaria (1-07-05-012). Esta cuenta se abona por el
importe reconocido para reducir la maquinaria a su
14.58. Equipos de oficina (1-07-05-020). Esta cuenta se utiliza

para registrar el coste incurrido en la compra o montaje o
transferencia sin coste, de equipos de oficina para su uso
en las operaciones de la Administración. Incluye
duplicadoras/fotocopiadoras, aparatos de aire
acondicionado y similares. Abono a esta cuenta por la
enajenación o baja del valor contable de las piezas
sustituidas en grandes reparaciones.
14.59. Amortización acumulada - Material de oficina (1-07-

del material de oficina de acuerdo con la política de
117

Material de oficina (1-07-05-022). Esta cuenta se abona
por el importe reconocido para reducir los equipos de
oficina a su importe recuperable debido a su deterioro. Se
14.61. Equipos de tecnología de la información y la

comunicación (1-07-05-030). Esta cuenta se utiliza para
registrar el coste incurrido en la compra de equipos de
tecnología de la información y la comunicación, que
incluye hardware (ordenadores, impresoras, escáneres y
similares) y software precargado, como por ejemplo,
aunque no exclusivamente, sistemas operativos que se
incluyen en el coste del hardware informático. También
incluye los equipos de comunicación de datos y otros
periféricos y equipos auxiliares necesarios para poner el
sistema en modo operativo. Abono a esta cuenta por la
baja del valor contable de las piezas sustituidas en grandes
reparaciones, o enajenación.
14.62. Amortización acumulada - Equipos de tecnología de la

información y la comunicación (1-07-05-031). Esta
cuenta se abona para la imputación del coste de los
equipos de tecnología de la información y la
comunicación de acuerdo con la política de amortización
14.63. Pérdidas acumuladas por deterioro del valor - Equipos

de tecnología de la información y la comunicación (1-
07-05-032). Esta cuenta se abona por el importe
reconocido para reducir los equipos de tecnología de la
información y la comunicación a su importe recuperable
debido a su deterioro. Se cargará en esta cuenta cuando se
dé de baja el activo o se revierta la pérdida por deterioro.
14.64. Equipos de comunicación (1-07-05-040). Esta cuenta se

montaje o el valor razonable, si se adquiere por donación
o transferencia sin coste, de equipos de comunicación
118
para su uso en operaciones de la Administración. Abono a
esta cuenta por la baja del valor contable de las piezas
14.65. Amortización acumulada - Equipos de comunicación

del coste de los equipos de comunicación de acuerdo con
la política de amortización prescrita. Cargar esta cuenta en
el momento de la enajenación o baja del activo.
14.66. Pérdidas acumuladas por deterioro del valor - Equipos

de comunicación (1-07-05-042). Esta cuenta se abona por
el importe reconocido para reducir los equipos de
comunicación a su importe recuperable debido a su
14.67. Construcción y maquinaria pesada (1-07-05-050). Esta

compra o el valor razonable, si se adquiere mediante
donación o transferencias sin coste, de equipos de
construcción y pesados para su uso en operaciones
gubernamentales, tales como: bulldozers, carretillas
elevadoras, niveladoras, cargadoras, volquetes y similares.
Abono a esta cuenta por la baja del valor contable de las
piezas sustituidas en grandes reparaciones, o enajenación.
14.68. Amortización acumulada - Construcción y equipos

pesados (1-07-05-051). Esta cuenta se abona para la
asignación del coste de la construcción y del equipo
pesado de acuerdo con la política prescrita en materia de
amortización. Cargar esta cuenta en el momento de la

Construcción y equipos pesados (1-07-05-052). Esta
cuenta se abona por el importe reconocido para reducir el
material de construcción y pesado a su importe
recuperable por deterioro. Se cargará en esta cuenta
cuando se dé de baja el activo o se revierta la pérdida por
deterioro.
14.70. Equipo de respuesta y rescate en caso de catástrofe (1-

07-05-060). Esta cuenta se utiliza para registrar el coste
119
incurrido en la compra o montaje o el valor razonable, si
se adquiere mediante donación o transferencias sin coste,
del equipamiento utilizado exclusivamente para
actividades de respuesta y rescate en caso de catástrofe.
Libros auxiliares:
01 - Equipos y accesorios de extinción de incendios
02 - Equipos de rescate en caso de inundación
03 - Equipos de rescate en caso de terremoto
04 - Equipo de rescate para erupciones volcánicas
05 - Equipo de rescate en caso de desprendimiento de
tierras
14.71. Amortización acumulada - Equipos de respuesta a

catástrofes y salvamento (1-07-05-061). Esta cuenta se
abona para la imputación del coste de los equipos de
intervención y salvamento en caso de catástrofe, de
conformidad con la política de amortización prescrita.
del activo.
14.72. Pérdidas acumuladas por deterioro del valor - Equipo

de respuesta y rescate en caso de catástrofe (1-07-05-
062). Esta cuenta se abona por el importe reconocido para
reducir el material de intervención y rescate en caso de
catástrofe a su importe recuperable por deterioro. Se
14.73. Equipamiento militar, policial y de seguridad (1-07-05-

070 ) Esta cuenta se utiliza para registrar el coste
incurrido en la compra o el valor razonable, si se adquiere
mediante donación o transferencias sin coste, del
equipamiento militar, policial y de seguridad adquirido
para su uso en operaciones gubernamentales, tales como:
cañones, vehículos blindados, aviones bombarderos,
tanques militares, coches móviles, lanchas patrulleras,
barcos de la armada, circuitos cerrados de televisión,
cámaras de seguridad, etc. Abono a esta cuenta por la baja
del valor contable de las piezas sustituidas en grandes
120
14.74. Amortización acumulada - Equipamiento militar,
policial y de seguridad (1-07-05-071). Esta cuenta se
abona para la imputación del coste de los equipos
militares, policiales y de seguridad de acuerdo con la

Material militar, policial y de seguridad (1-07-05-072).
reducir el material militar, policial y de seguridad a su
14.76. Equipamiento deportivo (1-07-05-080). Esta cuenta se

montaje o el valor razonable, si se adquiere mediante
donación o transferencias sin coste, de equipamiento
deportivo para su uso en la promoción del deporte por
parte de la Administración, como por ejemplo: cintas de
correr, bicicletas estáticas, pesas, instalaciones de
gimnasia, aros de boxeo, porterías de baloncesto y
similares. Abono a esta cuenta por la baja del valor
contable de las piezas sustituidas en grandes reparaciones,
o enajenación.
14.77. Amortización acumulada - Equipamiento deportivo

del coste del material deportivo de acuerdo con la política
de amortización prescrita. Cargar esta cuenta en el
14.78. Pérdidas por deterioro acumuladas - Equipamiento

deportivo (1-07-05-082). Esta cuenta se abona por el
importe reconocido para reducir el material deportivo a su
14.79. Equipos técnicos y científicos (1-07-05-090). Esta cuenta

o transferencia sin coste, de equipos técnicos y científicos
121
para su uso en operaciones gubernamentales, tales como
equipos topográficos (telescopios, distanciómetros láser),
equipos de seguimiento meteorológico, equipos
cartográficos, fotográficos y reprográficos, y otros
equipos especializados, (por ejemplo, instrumentos
musicales), y similares. Abono a esta cuenta por la baja
14.80. Amortización acumulada - Equipos técnicos y

científicos (1-07-05-091). Esta cuenta se abona para la
imputación del coste de los equipos técnicos y científicos
del activo.
14.81. Pérdidas acumuladas por deterioro del valor - Equipo

técnico y científico (1-07-05-092). Esta cuenta se abona
por el importe reconocido para reducir los equipos
técnicos y científicos a su importe recuperable debido a su
14.82. Otra maquinaria y equipos (1-07-05-990). Esta cuenta

o transferencia sin coste, de otros equipos, no clasificados
de otro modo en las cuentas específicas de equipos.
14.83. Amortización acumulada - Otra maquinaria y equipo

(1-07-05-991). Esta cuenta se abona para la asignación del
coste de otra maquinaria y equipos de acuerdo con la
14.84. Pérdidas acumuladas por deterioro del valor - Otra

maquinaria y equipo (1-07-05-992). Esta cuenta se
abona por el importe reconocido para reducir otra
maquinaria y equipo a su importe recuperable por
122
Equipos de transporte
14.85. Vehículos de motor (1-07-06-010). Esta cuenta se utiliza

para registrar el coste incurrido en la compra o montaje o
el valor razonable, si se adquiere mediante donación o
transferencias sin coste, de vehículos de motor para uso
oficial, tales como vehículos de servicio (coches,
autobuses, furgonetas, motocicletas y similares). Abono a
14.86. Amortización acumulada - Vehículos de motor (1-07-

de los vehículos de motor de acuerdo con la política de

Vehículos de motor (1-07-06-012). Esta cuenta se abona
por el importe reconocido para reducir los vehículos de
motor a su importe recuperable por deterioro. Se cargará
en esta cuenta cuando se dé de baja el activo o se revierta
la pérdida por deterioro.
14.88. Embarcaciones (1-07-06-020). Esta cuenta se utiliza para

registrar el coste incurrido en la compra o montaje o el
valor razonable, si se adquiere mediante donación o
transferencias sin coste, de embarcaciones utilizadas para
el transporte de pasajeros, equipos y mercancías para
operaciones gubernamentales o uso público, tales como
barcos, pequeñas embarcaciones, lanchas rápidas, lanchas
motoras, balsas y bancas. Abono a esta cuenta por la baja
14.89. Amortización acumulada - Embarcaciones (1-07-06-

021). Esta cuenta se abona para la imputación del coste de
las embarcaciones de acuerdo con la política de

Embarcaciones (1-07-06-022). Esta cuenta se abona por
el importe reconocido para reducir las embarcaciones a su
123
14.91. Otros equipos de transporte (1-07-06-990). Esta cuenta

o transferencia sin coste, de otros equipos de transporte
que no estén clasificados en las cuentas específicas de
equipos de transporte. Abono a esta cuenta por la baja del
valor contable de las piezas sustituidas en grandes
14.92. Amortización acumulada - Otro material de

transporte (1-07-06-991). Esta cuenta se abona para la
imputación del coste de otros equipos de transporte de
acuerdo con la política de amortización prescrita. Cargar
esta cuenta en el momento de la enajenación o baja del
activo.
14.93. Pérdidas acumuladas por deterioro del valor - Otro

material de transporte (1-07-06-992). Esta cuenta se
abona por el importe reconocido para reducir otros
equipos de transporte a su importe recuperable por
Mobiliario, instalaciones y libros
14.94. Mobiliario y enseres (1-07-07-010). Esta cuenta se

utiliza para registrar el coste de adquisición o montaje, o
transferencia sin coste, de mobiliario y enseres para su uso
en las operaciones de la Administración. Abono en esta
cuenta por la enajenación (venta, transferencias,
destrucción) y los ajustes.
14.95. Amortización acumulada - Mobiliario y enseres (1-07-

del mobiliario y las instalaciones de acuerdo con la
124
Mobiliario y enseres (1-07-07-012). Esta cuenta se abona
por el importe reconocido para reducir el mobiliario y
enseres a su importe recuperable por deterioro. Se cargará
en esta cuenta cuando se dé de baja el activo o se revierta
la pérdida por deterioro.
14.97. Libros (1-07-07-020). Esta cuenta se utiliza para registrar

el coste de adquisición o producciones, o el valor
razonable, si se adquieren por donación o transferencias
sin coste, de libros y otros materiales de referencia,
incluidos los que se encuentran en copias electrónicas (en
CD/DVD), para su uso en las operaciones de la
Administración. Abono en esta cuenta por la enajenación
del activo.
14.98. Amortización acumulada - Libros (1-07-07-021). Esta

cuenta se abona para la imputación del coste de los libros
del activo.
14.99. Pérdidas acumuladas por deterioro del valor - Libros

(1-07-07-022). Esta cuenta se abona por el importe
reconocido para reducir los libros a su importe
deterioro.
Activos arrendados
14.100. Activos arrendados, terrenos (1-07-08-010). Esta cuenta

se utiliza para registrar el valor de los terrenos en régimen
de arrendamiento financiero. Acredite esta cuenta para
reclasificarla a la cuenta de tierras cuando se produzca el
pago total del arrendamiento o para cerrar la cuenta
cuando finalice el contrato de arrendamiento.
14.101. Pérdidas acumuladas por deterioro del valor - Activos

arrendados, Terrenos (1-07-08-012). Esta cuenta se
abona por el importe reconocido para reducir los terrenos
en régimen de arrendamiento financiero a su importe
deterioro.
125
14.102. Activos arrendados, edificios y otras estructuras (1-07-
08-020). Esta cuenta se utiliza para registrar el valor de
los edificios y otras estructuras en régimen de
arrendamiento financiero. Abono a esta cuenta para
reclasificarla a la cuenta de edificios y otras
construcciones tras el pago íntegro del arrendamiento o
para cerrar la cuenta a la finalización del contrato de
arrendamiento.
14.103. Amortización acumulada - Activos arrendados,

edificios y otras estructuras (1-07-08-021). Esta cuenta
se abona para la imputación del coste de los edificios y
otras construcciones en régimen de arrendamiento
financiero, de conformidad con la política de amortización
arrendados, edificios y otras estructuras (1-07-08-022).
reducir los edificios y otras construcciones en régimen de
arrendamiento financiero a su importe recuperable debido
a su deterioro. Se cargará en esta cuenta cuando se dé de
baja el activo o se revierta la pérdida por deterioro.
14.105. Activos arrendados, maquinaria y equipos (1-07-08-

030). Esta cuenta se utiliza para registrar el valor de la
maquinaria y equipos en régimen de arrendamiento
financiero. Abone esta cuenta para reclasificarla a la
cuenta de maquinaria y equipo a la terminación del
contrato de arrendamiento.
14.106. Depreciación acumulada - Activos arrendados,

maquinaria y equipo (1-07-08-031). Esta cuenta se
abona para la imputación del coste de la maquinaria y
equipos en régimen de arrendamiento financiero de
acuerdo con la política de amortización prescrita. Cargar
esta cuenta en el momento de la enajenación o baja del
activo.

arrendados, maquinaria y equipo (1-07-08-032). Esta
cuenta se abona por el importe reconocido para reducir la
maquinaria y el equipo en régimen de arrendamiento
126
financiero a su importe recuperable debido a su deterioro.
Se cargará en esta cuenta cuando se dé de baja el activo o
se revierta la pérdida por deterioro.
14.108. Activos arrendados, equipos de transporte (1-07-08-

040). Esta cuenta se utiliza para registrar el valor de los
equipos de transporte en régimen de arrendamiento
financiero. Acredite esta cuenta para reclasificarla a la
cuenta de equipo de transporte tras el pago completo del
arrendamiento o para cerrar la cuenta tras la rescisión del
contrato de arrendamiento.
Activos arrendados Mejoras
14.109. Activos arrendados Mejoras, terrenos (1-07-09-010).

Esta cuenta se utiliza para registrar el coste de las mejoras
y otras alteraciones realizadas en terrenos en régimen de
arrendamiento operativo que se utilizan para operaciones
gubernamentales o para fines comerciales y/o generadores
de ingresos. Abono en esta cuenta por la baja del valor
contable de la parte sustituida en reparaciones
importantes, enajenación o rescisión del contrato de
arrendamiento.
14.110. Amortización acumulada - Activos arrendados

Mejoras, Terrenos (1-07-09-011). Esta cuenta se abona
para la asignación del coste de las mejoras en terrenos
arrendados en régimen de arrendamiento operativo, de
del activo.
14.111. Pérdidas por deterioro acumuladas - Activos

arrendados Mejoras, terrenos (1-07-09-012). Esta
cuenta se abona por el importe reconocido para reducir las
mejoras en terrenos en régimen de arrendamiento
operativo a su importe recuperable por deterioro. Se
14.112. Activos arrendados Mejoras, edificios (1-07-09-020).

construcción de mejoras en edificios en régimen de
arrendamiento operativo para su uso en operaciones
127
gubernamentales o con fines comerciales y/o generadores
de ingresos. Abono en esta cuenta por la baja del valor
contable de la parte sustituida en reparaciones
arrendamiento.
14.113. Amortización acumulada - Activos arrendados

Mejoras, edificios (1-07-09-021). Esta cuenta se abona
para la imputación del coste de las mejoras de los
edificios en régimen de arrendamiento operativo, de
del activo.
14.114. Pérdidas por deterioro acumuladas - Activos

arrendados Mejoras, edificios (1-07-09-022). Esta
cuenta se abona por el importe reconocido para reducir las
mejoras de los edificios en régimen de arrendamiento
operativo a su importe recuperable por deterioro. Se
14.115. Mejoras en otros activos arrendados (1-07-09-990).

construcción de mejoras en otros activos/estructuras en
régimen de arrendamiento operativo para su uso en
operaciones gubernamentales o con fines comerciales y/o
generadores de ingresos. Abono a esta cuenta por la baja
del valor contable de la parte sustituida en reparaciones
arrendamiento.
14.116. Amortización acumulada - Otros activos arrendados

Mejoras (1-07-09-991). Esta cuenta se abona para la
asignación del coste de otras mejoras en otros
activos/estructuras en régimen de arrendamiento operativo
del activo.

Mejoras en otros activos arrendados (1-07-09-992).
reducir otras mejoras en otros activos/estructuras en
128
régimen de arrendamiento operativo hasta su importe
deterioro.
Construcción en curso
14.118. Obras en curso - Mejoras del terreno (1-07-10-010).

Esta cuenta se utiliza para registrar el coste acumulado u
otro valor apropiado de las mejoras del terreno que aún
están en proceso de construcción o adquisición. Abone
esta cuenta para su reclasificación a la cuenta de mejoras
del terreno correspondiente una vez finalizada.
14.119. Obras en curso - Activos de infraestructura (1-07-10-

020). Esta cuenta se utiliza para registrar el coste
acumulado u otro valor apropiado de los activos de
infraestructura que aún están en proceso de construcción o
adquisición. Abonar esta cuenta para su reclasificación a
la cuenta de Activos de Infraestructura apropiada una vez
finalizada.
14.120. Construcción en curso - Edificios y otras estructuras

(1-07-10-030). Esta cuenta se utiliza para registrar el coste
acumulado u otro valor apropiado de los edificios y otras
estructuras que aún están en proceso de construcción o
desarrollo. Abone esta cuenta para su reclasificación a la
cuenta correspondiente de Edificios y otras estructuras
una vez finalizada.
14.121. Obras en curso - Activos arrendados (1-07-10-040).

Esta cuenta se utiliza para registrar el coste acumulado u
otro valor apropiado de los activos en régimen de
arrendamiento financiero, aún en proceso de construcción
o desarrollo. Abone esta cuenta para su reclasificación a la
cuenta de Activos arrendados apropiada una vez
finalizada.
14.122. Obras en curso - Mejoras en activos arrendados (1-07-

10-050). Esta cuenta se utiliza para registrar el coste
acumulado u otro valor apropiado de las mejoras de los
activos en régimen de arrendamiento operativo, aún en
proceso de construcción o desarrollo. Abone esta cuenta
para su reclasificación a la cuenta correspondiente de
129
Activos arrendados, mejoras una vez finalizada.
14.123. Otro inmovilizado material (1-07-99-990). Esta cuenta

se utiliza para registrar la adquisición o el valor razonable,
si se adquiere por donación o transferencia sin coste, de
otro inmovilizado material no incluido en ninguna de las
cuentas específicas de Inmovilizado material. Abono a
14.124. Amortización acumulada - Otro inmovilizado material

del coste de otro inmovilizado material de acuerdo con la
14.125. Pérdidas acumuladas por deterioro del valor - Otro

inmovilizado material (1-07-99-992). Esta cuenta se
abona por el importe reconocido para reducir otro
inmovilizado material a su importe recuperable por
Activos biológicos
14.126. Activos biológicos (1-08-01-010). Esta cuenta se utiliza

para registrar el coste o el valor razonable, si se ha
adquirido por donación o transferencia sin coste, de los
activos biológicos. Abono en esta cuenta por venta,
traspaso, pérdida o fallecimiento.
PASIVO
Pasivos financieros
Acreedores
14.127. Cuentas a pagar (2-01-01-010). Esta cuenta se utiliza

para registrar la recepción de bienes o servicios a cuenta
130
en el curso normal de las operaciones comerciales y
empresariales. Cargar esta cuenta para el pago o la
liquidación de obligaciones.
14.128. Pagos a funcionarios y empleados (2-01-01-020). Esta

cuenta se utiliza para registrar las obligaciones contraídas
con funcionarios y empleados en concepto de salarios,
prestaciones y otros emolumentos, incluidos los gastos
autorizados adelantados por los funcionarios y empleados.
Cargar esta cuenta para la liquidación o el pago a
funcionarios y empleados.
14.129. Intereses a pagar (2-01-01-030). Esta cuenta se utiliza

para registrar el devengo de intereses de préstamos/bonos
u otros endeudamientos, ya sean a corto o largo plazo.
Cargue esta cuenta para el pago de los intereses.
14.130. Arrendamiento operativo a pagar (2-01-01-040). Esta

cuenta se utiliza para registrar el nacimiento de un pasivo
derivado de un contrato de arrendamiento operativo.
Débito en esta cuenta por el pago del arrendamiento.
14.131. Arrendamiento financiero a pagar (2-01-01-050). Esta

cuenta se utiliza para registrar el pasivo derivado del
contrato de arrendamiento financiero. Débito en esta
cuenta por el pago del arrendamiento.
14.132. Prestaciones de vacaciones pagaderas (2-01-01-060).

Esta cuenta se utiliza para registrar el valor monetario de
los créditos por vacaciones devengados por el personal de
la Administración. Cargar esta cuenta para el pago de las
prestaciones de vacaciones.
Disposiciones
14.133. Otras disposiciones (2-01-02-010). Esta cuenta se utiliza

para registrar las obligaciones contraídas de plazo
incierto. Incluye provisiones por litigios, provisiones para
costes de desmantelamiento de edificios y otras
reclamaciones. Cargar esta cuenta para la liquidación de
pasivos.
Facturas/Fianzas/Préstamos por pagar
131
14.134. Préstamos a pagar - Nacionales (2-01-03-010). Esta
cuenta se utiliza para registrar la recepción de ingresos
por préstamos (en efectivo o no) de acreedores locales,
incluidos los de GN e IFG. En esta cuenta se cargan los
pagos de la amortización del préstamo.
Acreedores interinstitucionales
14.135. Debido a BIR (2-02-01-010). Esta cuenta se utiliza para

registrar las retenciones de impuestos de
funcionarios/empleados y otras entidades. Cargue esta
cuenta para el envío de los impuestos retenidos a la BIR.
14.136. Debido a GSIS (2-02-01-020). Esta cuenta se utiliza para

registrar la retención de los pagos de las primas de los
empleados y otros débitos para su envío al Sistema de
Seguros de la Administración Pública (GSIS). En esta
cuenta se cargará el importe retenido.
Libros auxiliares:
01 - Prima de vida y jubilación
02 - CEC
03 - Préstamo salarial
04 - Préstamo sobre pólizas
14.137. Debido a Pag-IBIG (2-02-01-030). Esta cuenta se utiliza

para registrar las retenciones de los pagos de primas de los
empleados y otros débitos para su envío al Fondo Mutual
de Desarrollo de la Vivienda (HDMF). En esta cuenta se
cargará el importe retenido.
14.138. Debido a PhilHealth (2-02-01-040). Esta cuenta se

utiliza para registrar la retención de los pagos de las
primas de los empleados para su envío a la Philippine
Health Insurance Corporation (PHIC). En esta cuenta se
cargará el importe retenido.
14.139. Debido a los AGN (2-02-01-050). Esta cuenta se utiliza

para registrar la recepción de fondos para la entrega de
bienes/servicios autorizados por ley, transferencias de
fondos de AGN, distintas de la BIR, para la ejecución de
programas o proyectos específicos y otras transacciones
interinstitucionales. Cargue esta cuenta por la entrega de
132
bienes/servicios, la liquidación de fondos recibidos y la
liquidación de pasivos.
14.140. Debido a los GOCC (2-02-01-060). Esta cuenta se utiliza

para registrar la recepción de: a) fondos para la entrega de
bienes/servicios autorizados por la ley; o b) transferencias
de fondos de las CGCE para la ejecución de programas o
proyectos específicos. Cargue esta cuenta por la entrega
de bienes/servicios, la liquidación/liberación de fondos
recibidos y la liquidación de pasivos.
14.141. Debido a las UGL (2-02-01-070). Esta cuenta se utiliza

para registrar la recepción de fondos de las UGL para la
entrega de bienes/servicios autorizados por ley,
transferencias de fondos para la ejecución de programas o
proyectos específicos y otras transacciones
interinstitucionales. Cargue esta cuenta por la entrega de
bienes/servicios, la liquidación de fondos recibidos y la
liquidación de pasivos.
Pasivo fiduciario
14.142. Pasivo fiduciario (2-03-01-010). Esta cuenta se utiliza

para registrar la recepción de importes mantenidos en
fideicomiso para fines específicos. Cargue esta cuenta
para el pago o la liquidación del pasivo.
14.143. Depósitos de garantía/seguridad a pagar (2-03-01-020).

Esta cuenta se utiliza para registrar el nacimiento de
obligaciones derivadas de la recepción de efectivo o
equivalentes de efectivo para garantizar (a) que el
adjudicatario suscribirá el contrato con la entidad
adjudicadora; y (b) el cumplimiento por parte del
contratista de los términos del contrato. Debitar esta
cuenta para el reembolso tras el cumplimiento de la
finalidad de la fianza o la incautación en caso de
incumplimiento de la finalidad de la fianza.
14.144. Pasivo fiduciario - Fondo para la reducción y gestión

del riesgo de catástrofes (2-03-01-030). Esta cuenta se
utiliza para registrar el saldo no gastado/no comprometido
y las transferencias del Fondo de Respuesta Rápida (QRF)
y el DRRMF-MOOE, los ingresos del NDRRMF, el
DRRMF de otras UGL y otras fuentes. Se llevarán libros
133
auxiliares para las transferencias del DRRMF no utilizado
de la agencia al fondo fiduciario especial por año de
transferencia, recibos de NDRRMF por agencia de
transferencia, DRRMF de otras UGL por UGL y otras
fuentes por donante.
14.145. Pasivo fiduciario - Fondos SK (2-03-01-040). Esta

cuenta se utiliza para registrar los fondos no gastados de
SK, incluidos los de la asignación no gastada del 10% de
SK del barangay.
Otras deudas
14.146. Otros acreedores (2-99-99-990). Esta cuenta se utiliza

para registrar otros pasivos no incluidos en ninguna de las
cuentas de acreedores específicas. Cargar esta cuenta para
la liquidación de pasivos.
EQUITY
Equidad gubernamental
14.147. Equidad gubernamental (3-01-01-010). Esta cuenta se

utiliza para registrar los resultados acumulados de las
operaciones normales y continuadas de un organismo,
incluidos los ajustes de periodos anteriores, el efecto de
los cambios en la política contable y otros ajustes de
capital.
14.148. Ajustes de ejercicios anteriores (3-01-01-020). Esta

cuenta se utiliza para registrar los ajustes de periodos
anteriores y el efecto de los cambios en la política
contable. Esta cuenta está cerrada a la cuenta de Equidad
del Gobierno.
Cuentas intermedias
14.149. Resumen de ingresos y gastos (3-01-02-010). Se trata de

una cuenta intermediaria utilizada para cerrar en los libros
de la agencia todas las cuentas de ingresos que las
agencias están autorizadas a utilizar y todas las cuentas de
gastos. Esta cuenta está cerrada a la cuenta de Equidad del
134
Gobierno.
INGRESOS Y GASTOS
Ingresos
Ingresos fiscales
Ingresos fiscales - Bienes inmuebles
14.150. Impuesto sobre bienes inmuebles (4-01-01-010). Esta

cuenta se utiliza para registrar la parte que corresponde al
barangay del impuesto ad valorem que grava las
propiedades inmobiliarias y sus mejoras recaudado por la
ciudad/municipio. Los bienes inmuebles incluyen
terrenos, edificios, maquinaria y otras mejoras fijadas o
adheridas a los bienes inmuebles.
Ingresos fiscales -Bienes y servicios
14.151. Impuesto sobre actividades económicas (4-01-02-010).

Esta cuenta se utiliza para registrar los impuestos que
gravan a las personas o entidades en el ejercicio de su
actividad. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
recapitulativa de ingresos y gastos.
14.152. Participación en el impuesto sobre la arena, la grava y

otros productos de cantera (4-01-02-020). Esta cuenta
se utiliza para registrar la parte que corresponde al
barangay de los impuestos que gravan la arena, la grava,
las piedras, la tierra y otros recursos de cantera extraídos
de tierras públicas o de lechos o mares, lagos, ríos,
arroyos y otras aguas públicas dentro de la jurisdicción
territorial del barangay. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
Ingresos fiscales - Tasas
14.153. Tasas y cánones sobre la cría comercial de gallos de
135
pelea, peleas de gallos y galleras (4-01-03-010). Esta
cuenta se utiliza para registrar las tasas cobradas por la
cría comercial de gallos de pelea, las peleas de gallos y los
gallineros. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
14.154. Tasas y cánones en lugares de recreo que cobren

derechos de entrada (4-01-03-020). Esta cuenta se utiliza
para registrar las tasas cobradas en los lugares de recreo
que cobran derechos de entrada. Esta cuenta se cerrará en
la cuenta recapitulativa de ingresos y gastos.
14.155. Tasas y cánones sobre vallas publicitarias, rótulos,

anuncios luminosos y publicidad exterior (4-01-03-
030). Esta cuenta se utiliza para registrar las tasas
cobradas por vallas publicitarias, rótulos, letreros
luminosos y publicidad exterior. Esta cuenta se cerrará en
Ingresos fiscales - Otros
14.156. Parte procedente de la recaudación de impuestos

internos (4-01-04-010). Esta cuenta se utiliza para
registrar la participación de los barangays en la
recaudación de los ingresos internos nacionales. Esta
cuenta se cerrará en la cuenta recapitulativa de ingresos y
gastos.
14.157. Otros impuestos (4-01-04-990). Esta cuenta se utiliza

para registrar todos los demás impuestos recaudados no
incluidos en ninguna de las cuentas de impuestos
específicos impuestos por el barangay. Esta cuenta se
cerrará en la cuenta recapitulativa de ingresos y gastos.
Ingresos fiscales - Multas y sanciones
14.158. Ingresos fiscales - Multas y sanciones - Bienes

inmuebles (4-01-05-010). Esta cuenta se utiliza para
registrar la parte correspondiente al barangay de las
multas y sanciones cobradas en relación con la
recaudación de los impuestos sobre bienes inmuebles.
Esta cuenta se cerrará en la cuenta recapitulativa de
ingresos y gastos.
136
14.159. Ingresos fiscales - Multas y sanciones - Bienes y
servicios (4-01-05-020). Esta cuenta se utiliza para
registrar todas las multas y sanciones cobradas en relación
con la recaudación de los impuestos sobre actividades
económicas y el impuesto sobre la arena y la grava. Esta
gastos.
14.160. Ingresos Tributarios - Multas y Sanciones -Tasas por

Permisos (4-01-05-030).Esta cuenta se utiliza para
registrar todas las multas y sanciones cobradas en relación
con la recaudación de las tasas por permisos. Esta cuenta
se cerrará en la cuenta recapitulativa de ingresos y gastos.
14.161. Ingresos fiscales - Multas y sanciones - Otros (4-01-05-

990). Esta cuenta se utiliza para registrar todas las multas
y sanciones impuestas en la recaudación de impuestos
clasificados como otros impuestos. Esta cuenta se cerrará
en la cuenta recapitulativa de ingresos y gastos.
Subvención/Ayuda
14.162. Subvención del Gobierno Nacional de Go(4-02-01-

010). Esta cuenta se utiliza para registrar el efectivo
recibido de la AGE sin finalidad específica. Esta cuenta se
14.163. Subvención de las corporaciones locales (4-02-01-020).

Esta cuenta se utiliza para registrar el importe de los
fondos/activos transferidos de otras UGL (provincia,
ciudad, municipio o barangay) al barangay. Esta cuenta se
Acciones, subvenciones y donaciones
Acciones
14.164. Parte de la Riqueza Nacional (4-03-01-010). Esta cuenta

se utiliza para registrar la participación de los barangays
en la utilización/desarrollo de la riqueza nacional dentro
de su jurisdicción. Se cerrará en la cuenta Resumen de
ingresos y gastos.
137
Subvenciones y donaciones
14.165. Subvenciones y donaciones en metálico (4-03-02-010).

Esta cuenta se utiliza para registrar todas las subvenciones
y donaciones en efectivo recibidas de sectores privados o
instituciones internacionales con o sin condiciones. Esta
gastos.
14.166. Subvenciones y donaciones en especie (4-03-02-020).

Esta cuenta se utiliza para registrar todas las subvenciones
y donaciones en especie recibidas de otros niveles de
gobierno, sectores privados o instituciones internacionales
sin restricciones. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
Ingresos por servicios y negocios
Ingresos por servicios
14.167. Tasas de autorización y certificación (4-04-01-010).

Esta cuenta se utiliza para registrar las tasas recaudadas
por la expedición de autorizaciones/certificados a
particulares/organizaciones/grupos/sociedades. Esto
incluye las tasas por autorizaciones expedidas para el
empleo local, certificados de garantía y similares. Esta
gastos.
14.168. Otros ingresos por servicios (4-04-01-990). Esta cuenta

se utiliza para registrar otros ingresos por servicios no
incluidos en ninguna de las cuentas específicas de
ingresos por servicios. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
Ingresos de las empresas
14.169. Tasas de basura (4-04-02-010). Esta cuenta se utiliza

para registrar las tasas recaudadas por la recogida y
eliminación de residuos/basura, y otros servicios
medioambientales y de saneamiento. Esta cuenta se
138
Ganancias
14.170. Ganancia por venta de inmovilizado material (4-

05-01-010). Esta cuenta se utiliza para registrar las
ganancias por la venta de EPP de la Administración.
ingresos y gastos.
14.171. Ganancia por revalorización de activos biológicos

(4-05-01-020). Esta cuenta se utiliza para registrar el
aumento del valor razonable de los activos
biológicos debido a un cambio físico/de precio. Esta
cuenta se cerrará en la cuenta recapitulativa de
ingresos y gastos.
Gastos
Servicios de personal
Sueldos y salarios
14.172. Sueldos y salarios - Regular (5-01-01-010). Esta

cuenta se utiliza para registrar las retribuciones
propias de los servicios prestados por los empleados
de la Administración que ocupan puestos fijos de
plantilla y los cargos electos. Esta cuenta se cerrará
14.173. Sueldos y salarios - Eventuales/Contractuales (5-

01-01-020). Esta cuenta se utiliza para registrar la
retribución propia de los servicios prestados por los
empleados contratados/contratados para realizar
funciones regulares de la agencia y actividades o
servicios vitales específicos que no pueden ser
prestados por el personal regular o permanente de la
agencia. Se consideran empleados de la agencia
contratante limitados al año en que sus servicios son
razonablemente necesarios. Esto incluye el pago de
los servicios prestados por profesores sustitutos y a
tiempo parcial. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
Otras retribuciones
139
14.174. Compensación económica personal (PERA) (5-
01-02-010). Esta cuenta se utiliza para registrar el
subsidio concedido al personal de la Administración
que ocupa puestos regulares, contractuales u
ocasionales; por nombramiento o por elección; que
presta servicios a tiempo completo o parcial; y cuyos
puestos están cubiertos por la Ley de la República nº
6758, en su versión modificada. Esta cuenta se
cerrará en la cuenta recapitulativa de ingresos y
gastos.
14.175. Asignación para ropa/uniforme (5-01-02-020).

Esta cuenta se utiliza para registrar el importe fijo
concedido a los funcionarios/empleados de la
Administración autorizados para el
mantenimiento/reposición de la ropa/uniforme
pagado en efectivo o en especie. Esta cuenta se
gastos.
14.176. Dietas (5-01-02-030). Esta cuenta se utiliza para

registrar el importe concedido a los
funcionarios/empleados públicos autorizados para
cubrir los gastos de alojamiento, manutención y
gastos accesorios en que incurren los empleados que
se encuentran en misión oficial. Esta cuenta se
gastos.
14.177. Complemento de incentivación de la

productividad (5-01-02-040). Esta cuenta se utiliza
para registrar el importe fijo concedido a los
funcionarios/empleados públicos autorizados por un
rendimiento al menos satisfactorio en el desempeño
de sus funciones oficiales. Esta cuenta se cerrará en
14.178. Honorarios (5-01-02-050). Esta cuenta se utiliza

para registrar el pago efectuado a profesionales por
servicios prestados en reconocimiento de su pericia,
amplios y superiores conocimientos en campos
específicos y proyectos especiales. Esto también
incluye los pagos a profesores, especialistas,
coordinadores y facilitadores en seminarios,
140
programas de formación y otras actividades
similares en instituciones de formación, incluidos
aquellos que prestan servicios más allá de su carga
de trabajo habitual. Esta cuenta se cerrará en la
cuenta recapitulativa de ingresos y gastos.
14.179. Bonificación de fin de año (5-01-02-060). Esta

cuenta se utiliza para registrar el importe concedido
anualmente a los funcionarios y empleados de la
Administración conforme a lo autorizado por la ley.
ingresos y gastos.
14.180. Regalo en metálico (5-01-02-070). Esta cuenta se
utiliza para registrar el importe concedido
anualmente, además de la gratificación de fin de año,
a los funcionarios y empleados de la Administración
conforme a lo autorizado por la ley. Esta cuenta se
gastos.
14.181. Otras primas e indemnizaciones (5-01-02-990).

Esta cuenta se utiliza para registrar otras
gratificaciones e indemnizaciones autorizadas
concedidas a funcionarios/empleados públicos que
no se incluyen en ninguna de las otras cuentas
específicas de retribuciones. Esta cuenta se cerrará
Contribuciones a las prestaciones del personal
14.182. Primas de jubilación y de seguro de vida (5-01-

03-010). Esta cuenta se utiliza para registrar la
participación de la Administración en las
cotizaciones a la Seguridad Social y otros sistemas
de jubilación y prestaciones vitalicias. Esta cuenta se
gastos.
14.183. Contribuciones Pag-IBIG (5-01-03-020). Esta

cuenta se utiliza para registrar la participación del
Estado en las contribuciones a las primas del Fondo
Mutual para el Desarrollo de la Vivienda. Esta
ingresos y gastos.
141
14.184. Cotizaciones PhilHealth (5-01-03-030). Esta cuenta
se utiliza para registrar la participación del gobierno
en las contribuciones de primas a la Corporación de
Seguros de Salud de Filipinas. Esta cuenta se cerrará
14.185. Primas del seguro de indemnización de los

trabajadores (5-01-03-040). Esta cuenta se utiliza
para registrar la participación del Estado en las
contribuciones a la Comisión de Compensación de
los Empleados (ECC). Esta cuenta se cerrará en la
Otras prestaciones al personal
14.186. Prestaciones por baja laboral (5-01-04-010). Esta

cuenta se utiliza para registrar el valor monetario de
los créditos de vacaciones acumulados de los
funcionarios y empleados de la Administración. Esta
ingresos y gastos.
14.187. Otras prestaciones al personal (5-01-04-990). Esta

cuenta se utiliza para registrar el importe aportado
por la Administración para las prestaciones de los
empleados no incluidas en ninguna de las otras
cuentas específicas de personal. Esta cuenta se
gastos.
Mantenimiento y otros gastos de explotación
Gastos de viaje
14.188. Gastos de viaje - Local (5-02-01-010). Esta cuenta

se utiliza para registrar los gastos ocasionados por el
desplazamiento/transporte de funcionarios y
empleados públicos dentro del país. Esto incluye el
transporte, las dietas de viaje, el transporte y todos
los demás gastos conexos. Esta cuenta se cerrará en
142
14.189. Gastos de viaje - Extranjero (5-02-01-020). Esta
cuenta se utiliza para registrar los gastos
ocasionados por el desplazamiento/transporte de
funcionarios y empleados públicos fuera del país.
Esto incluye transporte, dietas de viaje, tramitación
de pasaportes y visados y todos los demás gastos
relacionados. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
Gastos de formación y becas
14.190. Gastos de formación (5-02-02-010). Esta cuenta se

utiliza para registrar los gastos ocasionados por la
participación/asistencia y realización de cursos de
formación, convenciones y seminarios/talleres.
Incluye las tasas de formación, los honorarios de los
conferenciantes, el coste de los folletos, los
suministros, los materiales, las comidas, los
refrigerios y todos los demás gastos relacionados
con la formación. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
Gastos de material y suministros
14.191. Gastos de material de oficina (5-02-03-010). Esta

cuenta se utiliza para registrar el coste o el valor de
los suministros de oficina, como papel bond, tinta y
pequeños artículos tangibles como quitagrapas,
perforadora, grapadora y otros artículos similares
entregados a los usuarios finales para las
operaciones de la Administración. Esta cuenta se
gastos.
14.192. Gastos de formularios contables (5-02-03-020).

Esta cuenta se utiliza para registrar el coste de los
formularios contables con o sin valor monetario,
como recibos oficiales, billetes, placas de
permisos/licencias y similares, emitidos a los
usuarios finales. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
14.193. Gastos de bienes sociales (5-02-03-030). Esta

cuenta se utiliza para registrar el coste de los bienes
143
expedidos/distribuidos a las personas afectadas por
calamidades/desastres/conflictos terrestres, como
alimentos enlatados, mantas, esterillas, utensilios de
cocina, linternas y otros artículos similares. También
incluye el coste de los alimentos servidos a las
personas afectadas por
calamidades/catástrofes/conflictos en tierra. Esta
ingresos y gastos.
14.194. Gastos de medicamentos (5-02-03-040). Esta

cuenta se utiliza para registrar los costes de los
fármacos y medicamentos expedidos a los usuarios
finales para operaciones gubernamentales. Esta
ingresos y gastos.
14.195. Gastos de combustible, aceite y lubricantes (5-02-

03-050). Esta cuenta se utiliza para registrar los
costes de combustible, aceite y lubricantes expedidos
para el uso de vehículos de la Administración y otros
equipos en relación con operaciones/proyectos de la
Administración. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
14.196. Otros gastos de material y suministros (5-02-03-
990). Esta cuenta se utiliza para registrar el coste de
las existencias expedidas a usuarios finales que no se
clasifican de otro modo en las cuentas específicas de
gastos de inventario. Esta cuenta se cerrará en la
Gastos de suministros
14.197. Gastos de agua (5-02-04-010). Esta cuenta se utiliza

para registrar el coste del agua consumida en
operaciones/proyectos gubernamentales. Esta cuenta
se cerrará en la cuenta recapitulativa de ingresos y
gastos.
14.198. Gastos de electricidad (5-02-04-020). Esta cuenta

se utiliza para registrar el coste de la electricidad
consumida en operaciones/proyectos
gubernamentales. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
144
Gastos de comunicación
14.199. Servicios postales y de mensajería (5-02-05-010).

Esta cuenta se utiliza para registrar el coste de
entrega/transmisión de mensajes oficiales, correos,
documentos, actas y similares. Esta cuenta se cerrará
14.200. Gastos de teléfono (5-02-05-020). Esta cuenta se

utiliza para registrar el coste de la transmisión de
mensajes a través de líneas telefónicas (móviles o
fijas), faxes, télex y similares, ya sean de prepago o
pospago. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
14.201. Gastos de suscripción a Internet (5-02-05-030).

Esta cuenta se utiliza para registrar el coste de la
utilización de los servicios de Internet en las
operaciones de la Administración. Esta cuenta se
gastos.
14.202. Gastos de cable, satélite, telégrafo y radio (5-02-

05-040). Esta cuenta se utiliza para registrar el coste
de utilización de los servicios de
cable/satélite/telegramas/radio. Esta cuenta se
gastos.
Gastos de demolición/traslado y desescombro/ dragado
14.203. Gastos de demolición y traslado (5-02-06-010).

Esta cuenta se utiliza para registrar los costes de
demolición de estructuras y reubicación de colonos y
estructuras afectados por proyectos
gubernamentales. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
14.204. Gastos de desarenado y dragado (5-02-06-020).

Esta cuenta se utiliza para registrar los costes
ocasionados por la eliminación de grandes
acumulaciones de hojarasca descompuesta y otros
145
restos orgánicos en canales, alcantarillas, ríos,
arroyos y similares, así como su profundización.
ingresos y gastos.
Servicios profesionales
14.205. Servicios de auditoría (5-02-07-010). Esta cuenta

se utiliza para registrar el coste de los gastos de
funcionamiento proporcionados por los auditados
por los servicios de auditoría prestados por la
Comisión de Auditoría. Esta cuenta se cerrará en la
14.206. Servicios de consultoría (5-02-07-020). Esta cuenta

se utiliza para registrar el coste de los servicios
prestados por consultores contratados para realizar
determinadas prestaciones o servicios
principalmente de carácter consultivo y que
requieren conocimientos altamente especializados o
técnicos que no pueden ser proporcionados por el
personal ordinario de la agencia. Esta cuenta se
gastos.
14.207. Otros servicios profesionales (5-02-07-990). Esta

cuenta se utiliza para registrar el coste de otros
servicios profesionales contratados por la agencia no
clasificados de otro modo en ninguna de las cuentas
específicas de servicios profesionales. Esta cuenta se
gastos.
Servicios generales
14.208. Medio ambiente/Servicios sanitarios (5-02-08-

010). Esta cuenta se utiliza para registrar el coste de
los servicios contratados para la conservación y el
saneamiento de los lugares públicos. Esto incluye el
coste de la recogida y eliminación de basuras y
residuos hospitalarios. Esta cuenta se cerrará en la
14.209. Servicios de limpieza (5-02-08-020). Esta cuenta se

utiliza para registrar el coste de los servicios de
146
conserjería contratados por la Administración. Esta
ingresos y gastos.
14.210. Servicios de seguridad (5-02-08-030). Esta cuenta

se utiliza para registrar el coste de los servicios de
seguridad contratados por el Gobierno. Esta cuenta
se cerrará en la cuenta recapitulativa de ingresos y
gastos.
14.211. Otros servicios generales (5-02-08-990). Esta

cuenta se utiliza para registrar el coste de otros
servicios generales contratados por la agencia no
clasificados de otro modo en ninguna de las cuentas
específicas de servicios generales. Esta cuenta se
gastos.
Reparaciones y mantenimiento
14.213. Reparaciones y mantenimiento - Mejoras del

terreno (5-02-09-010). Esta cuenta se utiliza para
registrar el coste de las reparaciones y el
mantenimiento de las mejoras del terreno
construidas/adquiridas/desarrolladas para uso
público. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
14.212.
1.179. 14.214. Reparaciones y mantenimiento - Activos de
infraestructura (5-02-09-020). Esta cuenta se
utiliza para registrar el coste de las reparaciones y el
mantenimiento de redes de carreteras; sistemas de
control de inundaciones; sistemas de alcantarillado;
sistemas de suministro de agua; parques, plazas,
monumentos y otros activos de infraestructura. Esta
ingresos y gastos.
Libros auxiliares:
01 - Redes de carreteras
02 - Sistemas de control de inundaciones
03 - Redes de alcantarillado
04 - Sistemas de abastecimiento de agua
09 - Parques, plazas y monumentos
147
99 - Otros activos de infraestructura
1.180. 14.215. Reparaciones y mantenimiento - Edificios y otras

estructuras (5-02-09-030). Esta cuenta se utiliza
para registrar el coste de las reparaciones y el
mantenimiento de edificios de oficinas; edificios
escolares; hospitales y centros de salud; mercados; y
otras estructuras. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
14.216. Reparaciones y mantenimiento - Maquinaria y

equipos (5-02-09-040). Esta cuenta se utiliza para
mantenimiento de maquinaria; equipos de oficina;
equipos de tecnología de la información y la
comunicación (TIC); equipos de comunicación;
equipos de construcción y pesados; equipos de
respuesta a catástrofes y rescate; equipos militares,
policiales y de seguridad; equipos deportivos;
equipos técnicos y científicos; y otra maquinaria y
equipos. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
Libros auxiliares:
01 - Maquinaria
02 - Material de oficina
03 - Equipamiento TIC
07 - Equipos de comunicación
08 - Construcción y maquinaria pesada
09 - Equipos de respuesta a catástrofes y rescate
10 - Equipamiento militar, policial y de seguridad
13 - Equipamiento deportivo
14 - Equipamiento técnico y científico
99 - Otra maquinaria y equipos
14.217. Reparaciones y mantenimiento - Equipo de

transporte (5-02-09-050). Esta cuenta se utiliza para
mantenimiento de vehículos de motor,
embarcaciones y otros equipos de transporte. Esta
ingresos y gastos.
Libros auxiliares:
148
01 - Vehículos de motor
04 - Embarcaciones
99 - Otros equipos de transporte
14.218. Reparaciones y mantenimiento - Mobiliario y

enseres (5-02-09-060). Esta cuenta se utiliza para
mantenimiento del mobiliario y las instalaciones.
ingresos y gastos.
14.219. Reparaciones y mantenimiento - Activos

arrendados (5-02-09-070). Esta cuenta se utiliza
para registrar el coste de las reparaciones y el
mantenimiento de los edificios; y otros activos
arrendados adquiridos por un arrendatario en virtud
de un contrato/acuerdo de arrendamiento financiero.
ingresos y gastos.
Libros auxiliares:
01 - Edificios y otras estructuras
02 - Maquinaria y equipos
03 - Equipos de transporte
99 - Otros activos arrendados
14.220. Reparaciones y mantenimiento - Mejoras en

activos arrendados (5-02-09-080). Esta cuenta se
utiliza para registrar el coste de las reparaciones y el
mantenimiento de las mejoras en terrenos, edificios
y otros activos ocupados por un arrendatario en
régimen de arrendamiento operativo. Esta cuenta se
gastos.
Libros auxiliares:
01 - Terreno
02 - Edificios
99 - Otros activos arrendados Mejoras
14.221. Reparaciones y mantenimiento - Otro

inmovilizado material (5-02-13-990). Esta cuenta
se utiliza para registrar el coste de las reparaciones y
149
el mantenimiento de otro inmovilizado material no
incluido en ninguna de las cuentas específicas de
inmovilizado material. Esta cuenta se cerrará en la
Ayuda financiera/subvención
14.222. Equidad de la LGU en otros proyectos

financiados por la LGU/nacionales/extranjeros
(5-02-10-010). Esta cuenta se utiliza para registrar
los fondos transferidos al STF como contrapartida de
la LGU para proyectos financiados con fondos
nacionales/extranjeros. Esta cuenta se cerrará en la
14.223. Transferencia a TF de la asignación del año en

curso no utilizada para LDRRMF (5-02-10-020).
Esta cuenta se utiliza para registrar la transferencia
de CY LDRRMF no gastados al STF. Esta cuenta se
gastos.
14.224. Transferencia de la asignación SK al STF (5-02-

transferencia de la asignación CY SK no gastada al
STF. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
14.225. Subvenciones - Otros (5-02-10-990). Esta cuenta se

utiliza para registrar la ayuda financiera concedida a
otros organismos gubernamentales. Esta cuenta se
gastos.
Impuestos, primas de seguros y otras tasas
14.226. Primas de bonos de fidelidad (5-02-11-010). Esta

cuenta se utiliza para registrar el importe de las
primas pagadas por la agencia por las fianzas de
fidelidad de los funcionarios responsables. Esta
ingresos y gastos.
14.227. Gastos de seguro (5-02-11-020). Esta cuenta se
150
utiliza para registrar el importe de las primas
pagadas por la agencia por los riesgos asegurables
de las propiedades gubernamentales. Esta cuenta se
gastos.
Otros gastos de mantenimiento y explotación
14.228. 14.229. Gastos de publicidad (5-02-99-010). Esta cuenta se

utiliza para registrar los costes incurridos por
publicidad, tales como los gastos para (a)
promocionar y comercializar productos y servicios;
y (b) publicar licitaciones y otros anuncios
gubernamentales autorizados. Esta cuenta se cerrará
14.230. Gastos de representación (5-02-99-020). Esta

cuenta se utiliza para registrar los gastos
ocasionados por
reuniones/conferencias/entretenimientos oficiales.
ingresos y gastos.
14.231. Gastos de transporte y entrega (5-02-99-030). Esta

cuenta se utiliza para registrar el coste del transporte
de bienes/mercancías vendidos en el curso de las
operaciones comerciales. Esto incluye el coste de
trasladar al personal y las propiedades de la agencia
de una estación a otra. Esta cuenta se cerrará en la
14.232. Gastos de alquiler/arrendamiento (5-02-99-040).

Esta cuenta se utiliza para registrar el
alquiler/arrendamiento de terrenos, edificios,
instalaciones, equipos, vehículos, maquinaria y
similares. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
14.233. Cuotas de afiliación y contribuciones a

organizaciones (5-02-99-050). Esta cuenta se utiliza
para registrar las cuotas/donaciones/contribuciones a
organizaciones profesionales
reconocidas/autorizadas. Esta cuenta se cerrará en la
151
14.234. Gastos de suscripción (5-02-99-060). Esta cuenta
se utiliza para registrar el coste de las suscripciones
a la biblioteca y otros materiales de lectura. Esta
ingresos y gastos.
14.235. Donaciones (5-02-99-070). Esta cuenta se utiliza

para registrar el importe de las donaciones a
particulares e instituciones. Esta cuenta se cerrará en
14.236. Otros gastos de mantenimiento y funcionamiento

(5-02-99-990). Esta cuenta se utiliza para registrar
otros gastos de funcionamiento no incluidos en
ninguna de las cuentas específicas de mantenimiento
y otros gastos de funcionamiento. Esta cuenta se
gastos.
Gastos financieros
14.237. Gastos de intereses (5-03-01-010). Esta cuenta se

utiliza para registrar los gastos por intereses pagados
por el uso de dinero prestado. Esta cuenta se cerrará
14.238. Gastos bancarios (5-03-01-020). Esta cuenta se

utiliza para registrar los gastos impuestos por el
banco por diversos servicios prestados, excluidos los
gastos por intereses. También incluye el coste de los
talonarios de cheques, las sanciones y los recargos
por descubiertos. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
14.239. Otros gastos financieros (5-03-01-990). Esta

cuenta se utiliza para registrar los gastos no
incluidos en ninguna de las cuentas específicas de
gastos financieros. Esta cuenta se cerrará en la
152
Gastos no monetarios
Amortización
14.240. Amortización - Mejoras del terreno (5-04-01-

010). Esta cuenta se utiliza para registrar la
imputación periódica del coste del desgaste de las
mejoras del terreno
público de acuerdo con la política de amortización
prescrita. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
14.241. Amortización - Activos de infraestructura (5-04-

asignación periódica de costes por el desgaste de las
redes de carreteras; sistemas de control de
inundaciones; sistemas de alcantarillado; sistemas de
suministro de agua; parques, plazas, monumentos; y
otros activos de infraestructura de acuerdo con la
política de amortización prescrita. Esta cuenta se
gastos.
Libros auxiliares:
14.242. Amortización - Edificios y otras estructuras (5-

imputación periódica de costes por el desgaste de
edificios de oficinas; edificios escolares; hospitales y
centros de salud; mercados; y otras estructuras de
acuerdo con la política de amortización prescrita.
ingresos y gastos.
Libros auxiliares:
01 - Edificios
02 - Edificios escolares
153
03 - Hospitales y centros de salud
04 - Mercados
99 - Otras estructuras
14.243. Amortización - Maquinaria y equipo (5-04-01-

imputación periódica de costes por desgaste de
maquinaria; equipos de oficina; equipos de TIC;
equipos de comunicación; equipos de construcción y
pesados; equipos de respuesta a catástrofes y rescate;
equipos militares, policiales y de seguridad; equipos
deportivos; equipos técnicos y científicos; y otra
maquinaria y equipos. Esta cuenta se cerrará en la
Libros auxiliares:
01 - Maquinaria
14.244. Amortización - Material de transporte (5-04-01-

imputación periódica de costes por el desgaste de
vehículos de motor; embarcaciones; y otros equipos
de transporte de acuerdo con la política de
amortización prescrita por el COA. Esta cuenta se
gastos.
Libros auxiliares:
04 - Embarcaciones
14.245. Amortización - Mobiliario, instalaciones y libros

(5-04-01-060). Esta cuenta se utiliza para registrar la
imputación periódica del coste por el desgaste del
154
mobiliario, las instalaciones y los libros de acuerdo
con la política de amortización prescrita por el COA.
ingresos y gastos.
Libros auxiliares:
01 - Mobiliario e instalaciones
02 - Libros
14.246. Amortización - Activos arrendados (5-04-01-070).

Esta cuenta se utiliza para registrar la asignación
periódica del coste del desgaste de los edificios y
otros activos bajo contrato/acuerdo de arrendamiento
financiero de conformidad con la política de
amortización prescrita por la COA. Esta cuenta se
gastos.
Libros auxiliares:
14.247. Amortización - Mejoras de activos arrendados (5-

asignación periódica del coste por el desgaste de las
mejoras en terrenos, edificios y otros activos
arrendados utilizados en operaciones bajo contrato
de arrendamiento operativo de acuerdo con la
política de amortización prescrita por la COA. Esta
ingresos y gastos.
Libros auxiliares:
01 - Terreno
02 - Edificios
14.248. Amortización - Otro inmovilizado material (5-04-

asignación periódica del coste por el desgaste de
otro inmovilizado material no incluido en ninguna
de las cuentas específicas de Inmovilizado material,
de conformidad con la política de amortización
155
prescrita por la COA. Esta cuenta se cerrará en la
Deterioro
14.1. Pérdida por deterioro - Terrenos (5-04-02-010).

Esta cuenta se utiliza para registrar la pérdida de los
beneficios económicos futuros o del potencial de
servicio de los terrenos, además del reconocimiento
sistemático de la pérdida de los beneficios
económicos futuros o del potencial de servicio del
activo a través de la depreciación. Esta cuenta se
gastos.
14.2. Pérdida por deterioro - Mejoras del terreno (5-

pérdida de los beneficios económicos futuros o del
potencial de servicio de las mejoras del terreno
público, por encima del reconocimiento sistemático
de la pérdida de los beneficios económicos futuros o
del potencial de servicio del activo a través de la
depreciación. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
14.3. Pérdida por deterioro - Activos de

infraestructura (5-04-02-030). Esta cuenta se
utiliza para registrar la pérdida de los beneficios
económicos futuros o del potencial de servicio de las
redes de carreteras; sistemas de control de
inundaciones; sistemas de alcantarillado; sistemas de
suministro de agua; parques, plazas, monumentos; y
otros activos de infraestructura, además del
reconocimiento sistemático de la pérdida de los
beneficios económicos futuros del activo o del
potencial de servicio a través de la depreciación.
ingresos y gastos.
Libros auxiliares:
156
14.4. Pérdida por deterioro - Edificios y otras

estructuras (5-04-02-040). Esta cuenta se utiliza
para registrar la pérdida de los beneficios
económicos futuros o del potencial de servicio de
edificios de oficinas; edificios escolares; hospitales y
centros de salud; mercados; y otras estructuras, por
encima del reconocimiento sistemático de la pérdida
de los beneficios económicos futuros o del potencial
de servicio del activo a través de la depreciación.
ingresos y gastos.
Libros auxiliares:
01 - Edificios
02 - Edificios escolares
03 - Hospitales y centros de salud
04 - Mercados
99 - Otras estructuras
14.5. Pérdida por deterioro - Maquinaria y equipo (5-

potencial de servicio de la maquinaria; equipos de
oficina; equipos de TIC; equipos de comunicación;
equipos de construcción y pesados; equipos de
respuesta y rescate en caso de catástrofe; equipos
militares, policiales y de seguridad; equipos
deportivos; equipos técnicos y científicos; y otra
maquinaria y equipos, además del reconocimiento
sistemático de la pérdida de los beneficios
económicos futuros o del potencial de servicio del
activo a través de la depreciación. Esta cuenta se
gastos.
Libros auxiliares:
01 - Maquinaria
157
14.6. Pérdida por deterioro - Material de transporte

potencial de servicio de los vehículos de motor;
embarcaciones; y otros equipos de transporte,
además del reconocimiento sistemático de la pérdida
de servicio del activo a través de la depreciación.
ingresos y gastos.
Libros auxiliares:
04 - Embarcaciones
14.7. Pérdida de valor - Mobiliario, instalaciones y

libros (5-04-02-070). Esta cuenta se utiliza para
registrar la pérdida de los beneficios económicos
futuros o del potencial de servicio del mobiliario, las
instalaciones y los libros, además del
servicio del activo a través de la depreciación. Esta
ingresos y gastos.
Libros auxiliares:
01 - Mobiliario e instalaciones
02 - Libros
14.8. Pérdida por deterioro - Activos arrendados (5-04-

potencial de servicio de los terrenos, edificios y
otros activos bajo contrato/acuerdo de arrendamiento
financiero, además del reconocimiento sistemático
de la pérdida de los beneficios económicos futuros o
158
del potencial de servicio del activo a través de la
depreciación. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
Libros auxiliares:
01 - Terreno
14.9. Pérdida por deterioro - Mejoras en activos

arrendados (5-04-02-090). Esta cuenta se utiliza
para registrar la pérdida de los beneficios
económicos futuros o del potencial de servicio de las
mejoras en terrenos, edificios y otros activos
arrendados utilizados en operaciones bajo contrato
de arrendamiento operativo, por encima del
servicio del activo a través de la depreciación. Esta
ingresos y gastos.
Libros auxiliares:
01 - Terreno
02 - Edificios
14.10. Pérdida por deterioro - Otro inmovilizado

material (5-04-02-990). Esta cuenta se utiliza para
registrar la pérdida de los beneficios económicos
futuros o del potencial de servicio de otro
inmovilizado material no incluido en ninguna de las
cuentas específicas de Inmovilizado material,
además del reconocimiento sistemático de la pérdida
de servicio del activo a través de la amortización.
ingresos y gastos.
Pérdidas
14.11. Pérdida por venta de inmovilizado material (5-

04-03-010). Esta cuenta se utiliza para registrar el
159
importe de las pérdidas por venta de inmovilizado
material. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
14.12. Pérdida por venta de activos (5-04-03-020). Esta

cuenta se utiliza para registrar el importe de las
pérdidas por venta de activos. Esta cuenta se cerrará
14.13. Pérdida de activos (5-04-03-030). Esta cuenta se
utiliza para registrar el importe de las pérdidas
sufridas por la Administración debido a
robos/acontecimientos fortuitos/calamidades/
disturbios civiles y acontecimientos de la misma
naturaleza. Esta cuenta se cerrará en la cuenta
14.14. Pérdida por revalorización de activos biológicos

disminución del valor razonable de los activos
biológicos debida a un cambio físico/de precio.
160

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MANUAL SOBRE LA GESTIÓN FINANCIERA DE LOS

El Artículo IX-D Sección 2(2) de la Constitución Filipina de 1987

La sección 334(c) de la LR 7160, también conocida como Código

La Resolución nº 2014-003 del COA, de 24 de enero de 2014,

1.1 Principios fundamentales

Las transacciones y operaciones financieras de los barangays se

1.1.1. No se pagará dinero alguno con cargo a la hacienda local

1.1.2. Los fondos y el dinero de los gobiernos locales se

1.1.3. No se asignará ni aplicará dinero o bienes públicos para

1.1.4. Los desembolsos o la disposición de fondos o bienes

1.1.6. Los ingresos locales proceden únicamente de fuentes

1.1.7. Todo el dinero recibido oficialmente por un funcionario

1.1.8. Todas las recaudaciones se depositarán intactas en el

1.1.9. Los fondos fiduciarios en la tesorería local se pagarán

1.1.10. La responsabilidad fiscal será compartida por todos

1.1.11. Todo funcionario del barangay cuyas funciones permitan

1.2 Políticas contables generales

En la contabilidad de los fondos y bienes de los barangay se

1.2.1. A efectos contables, el año fiscal del barangay

1.2.3. Las transacciones financieras de los barangay se

1.2.4. Los libros de contabilidad de los barangay constarán de

1.2.5. Las transacciones en efectivo se registrarán en el ECC y

1.2.6. Los fondos concedidos a los barangays para fines

1.2.7. Las subvenciones y ayudas para fines específicos se

1.2.8. El Fondo Local de Reducción y Gestión del Riesgo de

1.2.9. Se mantendrá un Registro de Fondos Fiduciarios

1.2.10. Los créditos y obligaciones se registrarán, supervisarán y

1.2.11. Se mantendrá y actualizará diariamente un Libro de Caja

1.2.13. Ingresos procedentes de operaciones sin

a. Impuestos - Los ingresos se reconocerán cuando

1. Las transferencias sin condiciones se

2. Las transferencias con condiciones se

1.2.14. Los ingresos procedentes de operaciones de intercambio

1.2.15. Todas las recaudaciones del barangay irán a parar al

1.2.16. Los pagos en especie se reconocerán por su valor

1.2.17. Los gastos se reconocerán cuando se contraigan.

1.2.18. Todos los gastos y obligaciones legales contraídos

1.2.19. Los pasivos se reconocerán en el momento en que se

1.2.20. En cada fecha de cierre de los estados financieros, las

1.2.21. Los suministros y materiales, incluidos los fármacos y

1.2.22. Cuando las existencias se vendan o se utilicen, el

1.2.23. Los Activos Biológicos se reconocerán y revalorizarán a

1.2.24. El inmovilizado material se reconocerá como activo si es

1.2.25. Los EPI se registrarán cuando se reciban realmente.

1.2.26. Los inmuebles (terrenos y edificios) mantenidos para

1.2.27. Los EPI utilizados en el funcionamiento de los barangay

1.2.28. La amortización de un activo comienza cuando está

1.2.30. El deterioro de todos los activos se reconocerá siempre

1.2.31. Todos los empréstitos y préstamos garantizados se

1.2.32. Una vez recibido el extracto bancario, el Contable C/M

El plan contable del barangay muestra el flujo de trabajo

El Plan Contable presenta los siguientes tipos de operaciones:

Los Estados Financieros incluyen el Estado de Situación

El presupuesto del barangay, autorizado por el Sangguniang

Las políticas y procedimientos específicos relacionados con

3.1. Políticas y procedimientos específicos

3.1.1 Los gastos/obligaciones no superarán en ningún caso

3.1.2 La ordenanza de apropiaciones del barangay

3.1.3 El RAO indicará los créditos anuales y

3.1.4 Las imputaciones a los créditos se basarán en las

3.1.5 Basándose en el RAO, el CCA certificará la

3.1.7 El PP y el SB utilizarán la SAOB en la evaluación del