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Manual de Gestão Financeira de Barangays
Manual de Gestão Financeira de Barangays
BARANGAYS
CAPÍTULO I
Instruções Gerais de Contabilidade
1
1.1.6. As receitas locais são geradas somente a partir de fontes
expressamente autorizadas por lei ou portaria e suas
cobranças devem ser sempre devidamente reconhecidas.
2
1.2.4. Os livros contábeis da Barangay serão constituídos por
um Diário de Transações de Caixa (JCT) – Anexo 1,
Diário Geral (GJ) – Anexo 2, Razão Geral (GL) – Anexo
3 e Razão Subsidiária (SL) – Anexo 4 que serão
mantidos pelo contador barangay sob a supervisão direta
do Contador Municipal/Municipal (C/M).
3
a. Tributos – a receita será reconhecida quando
ocorrer o fato gerador do tributo e atendidos os
critérios de reconhecimento patrimonial.
b. Transferências–
4
inventário deve ser imputado segundo o método da
média ponderada.
5
1.2.31. Todos os empréstimos contraídos e garantidos devem ser
registados nos livros de contabilidade utilizando as
contas de responsabilidade adequadas. Deve ser medido
ao custo amortizado.
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CAPÍTULO II
Plano de Contabilidade Barangay
a. Dotações e obrigações
b. Cobranças e Depósitos
c. Desembolsos
d. Transações Diversas
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8
CAPÍTULO III
Dotações e obrigações
9
obrigações certificadas para determinar o saldo
disponível das dotações.
3.1.6 O CCA comunicará mensalmente os encargos e
saldos das dotações ao Punong Barangay (PB) e ao
SB através do Demonstrativo de Dotações,
Obrigações e Saldos (SAOB) (Anexo 7). Deve ser
certificada correcta pelo CCA.
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CAPÍTULO IV
Cobranças e Depósitos/Remessas
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a. Subsídios/Assistência financeira de:
i. Governo Nacional
ii. Províncias/Cidades/Municípios
b. Subvenções e doações recebidas
c. Dividendos/Juros de investimentos
d. Produto de:
i. Empréstimos e outros endividamentos
ii. Venda de Instalações, Bens Fixos Diretos
e. Recebimento de:
i. Performance/Licitantes/Garantias de Fiança
ii. Restituição de Fundo de
Pagamento/Adiantamentos a Diretores e
Empregados
iii. Fundos destinados a fins específicos
iv. Pagamento por bens perdidos
v. Pagamento devido ao pagamento excessivo
de sinistros
vi. Outros recibos
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4.1.4 Todas as informações constantes da sala cirúrgica
devem ser preenchidas. As cópias duplicadas e
triplicadas da RUP devem ser a cópia exacta do
original.
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4.1.13 As coleções recebidas pelo BT como coletor
substituto da cidade/município devem ser remetidas
intactas ao tesoureiro da cidade/município em
questão pelo menos uma vez por semana ou,
conforme possível, especialmente durante coletas
pesadas.
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4.2.1 Para as coletas feitas para o Barangay, o BT deverá:
Original -Banco
Cópia - Anexado ao RCD para
duplicada apresentação ao
Contabilista C/M; em
seguida, encaminhado ao
Auditor
Cópia - Arquivo BT
triplicada
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a. Após o recebimento do dinheiro/cheque, emita
OU fornecido pelo Tesoureiro C/M, para
confirmar o valor recebido.
Original -Pagador
Cópia - Anexado ao RCD original
duplicada e apresentado ao
Tesoureiro C/M no
momento da remessa
Cópia - Anexado a cópia duplicada
triplicada do RCD para arquivo BT
Original e
Cópia - Tesoureiro C/M
duplicada
Cópia -BT
triplicada
d. Remeter diariamente as coleções ou quando as
coleções atingirem P5.000,00 ao Tesoureiro
C/M, juntamente com duas cópias de RCD, e as
ORs duplicadas.
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4.2.4 Todas as remessas devem ser apoiadas com RCR.
Conta Dr Cr
Caixa – Em Tesouraria Local Xx
Conta de rendimentos Xx
17
Conta de responsabilidade Xx
Conta do ativo Xx
Registrar cobranças com base em
Relatório de Cobranças e
Depósitos
Conta Dr Cr
Caixa no Banco – LCCA Xx
Caixa – Em Tesouraria Local Xx
Registrar depósito de cobranças
com base em RCD
Conta Dr Cr
Caixa no Banco – LCCA Xx
Arrecadação da Receita Xx
Federal
Imposto Predial e Territorial Xx
Urbano
Contas de Resultado Xx
Registrar as cobranças através do
banco com base no RBDCM
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CAPÍTULO V
Desembolsos
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desembolso. Oficiais e funcionários que recebem
adiantamentos em dinheiro para viagens oficiais não
precisam ser designados como Oficiais de
Desembolso.
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5.1.13 Deve ser mantido um registo de numerário pequeno
(anexo 13.1) para o pequeno numerário.
a. A BT deve:
b. O PB deve:
2. Assine o cheque
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Original - Banco depositário a ser
liberado diretamente
pela BT
Cópia duplicada -Anexado à Carta de
Transmissão (TL)
(Anexo 16) a ser
apresentada ao
Contador C/M
juntamente com as
cópias originais dos
DVs e DSs aprovados
Cópia triplicada - Arquivo BT juntamente
com cópias duplicadas
de DVs e SDs
Cópia quádrupla - Anexado à cópia do TL
a ser apresentado ao
Gabinete do Auditor
Supervisor/Chefe de
Equipe de Auditoria
(SA/ATL) que tem
jurisdição de auditoria
direta sobre o
barangay.
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autenticada do Livro Caixa e cópias do PBC devem
ser apresentadas simultaneamente à SA/ATL que tem
jurisdição de auditoria direta sobre o barangay.
e. A BT deve:
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2. certificar-se quanto à disponibilidade de recursos
e encaminhar a Folha de Pagamento ao PB para
aprovação;
24
f. O montante do adiantamento de numerário devolvido
reconhecido por uma RUP deve ser reportado pela
BT no RCD do mês e apresentado ao contabilista
C/M para registo no CCT.
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(1) Convite dirigido à agência convidando
participantes (emitido pelo país
estrangeiro)
(2) Aceitação dos indicados como
participantes (emitido pelo país
estrangeiro)
(3) Agenda do Programa e Informações
Logísticas
x. Certificação do contabilista de que o
adiantamento de caixa anterior foi
liquidado e contabilizado nos livros
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viii. Recibo de Despesas de Reembolso (RER)
ix. OU em caso de reembolso de
adiantamento em dinheiro excedente
x. Certificado de Viagem Concluído
xi. Contas de quarto/alojamento de hotel com
recibos oficiais no caso de viagens oficiais
para locais num raio de 50 quilómetros da
última cidade ou município abrangido
pela Área Metro Manila, ou da cidade ou
município onde a sua estação oficial
permanente está localizada no caso
daqueles fora da Área Metro Manila, se os
subsídios de viagem solicitados incluírem
a tarifa de quarto/alojamento de hotel.
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vii. OU em caso de reembolso de
adiantamento em dinheiro excedente
viii. Certificado de Viagem Concluído
ix. Relatório de Liquidação
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lista de participantes ou participantes, recibos oficiais
e outros documentos relevantes.
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em dinheiro mantida à mão seja utilizada para
pequenas despesas e reposta periodicamente.
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2. apresentar DV para processamento e emissão de
cheque;
31
Cópia duplicada – Arquivo BT
2. A BT cessante deve:
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i. devolver o saldo do pequeno numerário à
BT entrante e esta emitirá uma OR para
acusar a recepção do dinheiro;
Conta Dr Cr
Conta de ativos/despesas Xx
Devido ao BIR Xx
Caixa no Banco - LCCA Xx
Registrar pagamento de
despesas/aquisição de
ativo
Conta Dr Cr
Adiantamentos para Folha de Xx
Pagamento
Caixa no Banco - LCCA Xx
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Registrar a concessão de
adiantamento de caixa para folha
de pagamento
c. Liquidação de adiantamento de caixa para folha de
pagamento
Conta Dr Cr
Salários e Remunerações Xx
Honorários Xx
Adiantamentos para Folha de Xx
Pagamento
Devido ao BIR Xx
Registrar o pagamento de salários e
honorários a diretores e empregados
Conta Dr Cr
Adiantamentos a Diretores e Xx
Empregados
Caixa no Banco-LCCA Xx
Registrar a concessão de
adiantamento em dinheiro para
viagens
Conta Dr Cr
Despesas de Viagem – Local Xx
Adiantamentos a Diretores e Xx
Empregados
Registrar a liquidação de
adiantamento de caixa para
viajar
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Conta Dr Cr
Adiantamentos a Diretores e Xx
Empregados
Caixa no Banco-LCCA Xx
Registrar a concessão de
adiantamento em dinheiro para
formação
g. Liquidação de adiantamento de caixa para
treinamento
Conta Dr Cr
Despesas de Treinamento Xx
Adiantamentos para Xx
Escritórios e Funcionários
Registrar a liquidação de
adiantamento de caixa para
formação
Conta Dr Cr
Caixa pequeno Xx
Caixa no Banco - LCCA Xx
Para configurar o Petty Cash
Conta Dr Cr
Despesas com Material de Xx
Escritório
Drogas e Medicamentos Xx
Portes e Entregas Xx
Caixa no Banco - LCCA Xx
Para registrar reposição de
dinheiro pequeno
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Conta Dr Cr
Caixa – Em Tesouraria Local Xx
Despesas com Material de Xx
Escritório
Portes e Entregas Xx
Caixa pequeno Xx
Para registrar reposição de
dinheiro pequeno
1. Recebimento de faturamento de
andamento da empresa contratada
Conta Dr Cr
Obras em Andamento Xx
Contas a pagar Xx
Devido ao BIR Xx
Para registrar o recebimento do
primeiro faturamento em
andamento
Conta Dr Cr
Contas a pagar Xx
Caixa no Banco – LCCA Xx
Para registrar o pagamento do
primeiro faturamento do
contratante por faturamento em
andamento
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Conta Dr Cr
Devido ao BIR Xx
Caixa no Banco – LCCA Xx
Para registrar a remessa de
impostos retidos na fonte
1. Aquisição de materiais de
construção
Conta Dr Cr
Inventário de Materiais de Xx
Construção
Devido ao BIR Xx
Caixa no Banco – LCCA Xx
Para registrar a compra de
materiais de construção
Conta Dr Cr
Obras em Andamento Xx
Inventário de Materiais de Xx
Construção
Registrar emissão de materiais de
construção
Conta Dr Cr
Adiantamentos para Folha de Xx
Pagamento
Caixa no Banco - LCCA Xx
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Conta Dr Cr
Para registrar adiantamento de
caixa para pagamento de folha de
pagamento
Conta Dr Cr
Obras em Andamento Xx
Adiantamentos para Folha Xx
de Pagamento
Devido ao BIR Xx
Registrar o pagamento da mão de
obra através do oficial de
desembolso
Conta Dr Cr
Edifícios Xx
Obras em Andamento Xx
Para registrar a conclusão e
aceitação do salão Barangay
6. Reparos e Manutenção
Conta Dr Cr
Reparos e Manutenção - Xx
Edificações
Caixa no Banco – LCCA Xx
Para registrar o custo dos
reparos do salão Barangay
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CAPÍTULO VI
Inventários
a. Munição;
b. Lojas de consumíveis;
c. Materiais de manutenção;
d. Peças de reposição para instalações e equipamentos, exceto
aquelas tratadas em normas sobre Imobilizado;
e. Estoques estratégicos (por exemplo, reservas de energia);
f. Estoques de moeda não emitida;
g. Fornecimentos de serviços postais mantidos para venda (por
exemplo, selos);
h. Trabalhos em curso, incluindo:
i. Materiais didáticos/formativos; e
ii. Serviços ao cliente (por exemplo, serviços de
auditoria), em que esses serviços são vendidos a preços
de mercado; e
i. Terreno/imóvel à venda.
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6.1.4 Os inventários devem ser medidos pelo custo mais
baixo e pelo custo de substituição corrente, sempre
que sejam detidos para:
a. Distribuição gratuita ou por ônus nominal; ou
b. Consumo no processo de produção de bens a
serem distribuídos gratuitamente ou por um
encargo nominal.
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(ARDSM) – Anexo 19. Com exceção dos suprimentos
e materiais ou bens de bem-estar para distribuição em
tempos de calamidades, todas as doações em espécie
serão registradas nos livros contábeis utilizando o
valor declarado pelo donatário ou, na sua ausência, o
valor justo de mercado.
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juntar à segunda via de
PO e PR
Cópia - a anexar ao DV
duplicada juntamente com os
originais do PO e PR
Cópia - Arquivo BT
triplicada
b. com base no AIR, o BT deve registar o
inventário no SC.
b. A BT deve:
Original - ao BT
Cópia - ao utilizador final
duplicada
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4. no final do mês, prepare o SSMI
resumindo todos os RIS e apresente ao
Contador C/M.
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d. O RISM deve incluir uma legenda separada
para os suprimentos não gravados encontrados
na estação. Esta é a base do contabilista C/M no
registo das entregas nos livros contabilísticos.
Medicamentos (a custo):
Paracetamol (1,000pcs @ 40/pc) - 40,000
Ampicilina (1,000pcs @ 45/pc) - 45,000
Total 85,000
Diferença entre Custo e NRV:
Medicamentos e Insumos
Custar 17,000
3,000
NRV 15,000 3,000
2,000 -
Lançamento Contábil:
Conta Dr Cr
Despesas de Estoques 2,000
Inventários 2,000
Reconhecer a diferença entre o
45
custo e o VRN
Lançamento Contábil:
Conta Dr Cr
Despesas de Estoques (devido 21,000
ao vencimento)
Inventários 21,000
Para reconhecer o custo de
estoques expirados
Conta Dr Cr
Inventários Xx
Contas a pagar Xx
Reconhecer o recebimento de
inventários
6.3.2 Pagamento
Conta Dr Cr
Contas a pagar Xx
Caixa no Banco - LCCA Xx
Para registrar o pagamento de
estoques comprados
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6.3.3 Emissão baseada no SSMI
Conta Dr Cr
Despesas de Estoques Xx
Inventários Xx
Reconhecer a emissão/distribuição
de estoque
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Capítulo VII
Imobilizado para Investimento
e Ativo Biológico
Imobilizado (EPI) são itens tangíveis que: (a) são mantidos para
uso na produção ou fornecimento de bens ou serviços, para locação a
terceiros ou para fins administrativos; e (b) devem ser utilizados
durante mais de um período de referência.
Propriedade de Investimento
48
Ativos do Imobilizado/Infraestrutura
49
7.1.11 Em caso de transferência de propriedade para outro
AO, o PAR será cancelado e um novo será emitido para
o novo AO.
50
7.1.22 A depreciação tem início no mês em que o EPI já
estiver disponível para utilização.
Ativo Biológico
51
a. preparar três cópias do AIR mostrando os itens
recebidos e inspecionados para serem distribuídos
da seguinte forma:
a. A BT deve:
Original - para BT
Cópia duplicada - ao usuário final
Cópia triplicada - C/M Contabilista
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a. O AO devolverá ao BT os bens/equipamentos
obsoletos, inservíveis ou que já não necessitados.
b. A BT deverá:
Original - ao Contabilista
Cópia duplicada - para BT
Cópia triplicada - C/M Contabilista
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e. O observador autorizado certificará que
testemunhou a eliminação efectiva dos objectos de
acordo com o modo de eliminação recomendado.
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d. O RIPE será a base da BT para conciliar os
equipamentos abrangidos pelo PAR e os PECs
arquivados e o ICS para os pequenos itens
considerados como estoques.
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resultados de sua investigação, recomenda medidas
sobre o RRPA apresentado ao Auditor do COA.
56
l. O BT cancelará o PAR e a PEC correspondente.
57
pertence, ou planos para alienar um ativo
antes da data esperada anteriormente e
reavaliar a vida útil de um ativo como finito
em vez de indefinido;
58
alienação no final
de sua vida útil.
Conta Dr Cr
Equipamentos de Escritório Xx
Equipamentos de Tecnologia da Xx
Informação e Comunicação
Automóvel Xx
Devido ao BIR Xx
Contas a pagar Xx
Registrar o recebimento da
entrega de bens e/ou
equipamentos
Conta Dr Cr
Contas a pagar Xx
Caixa no Banco, LCCA Xx
Registrar o pagamento do imóvel
e/ou equipamento adquirido
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c. Recebimento de doações em espécie de todas as
fontes
Conta Dr Cr
Equipamentos de Escritório Xx
Equipamentos de Tecnologia da Xx
Informação e Comunicação
Veículos a Motor Xx
Subvenções e Doações em Xx
Espécie
Registrar o recebimento dos
equipamentos doados
Conta Dr Cr
Depreciação – Edifícios e Outras Xx
Estruturas
Depreciação – Veículos Xx
Automotores
Depreciação Acumulada – Xx
Edifícios e Outras
Estruturas
Depreciação Acumulada – Xx
Veículos Automotores
Para registrar a despesa de
depreciação
Conta Dr Cr
Caixa - Em Tesouraria Local Xx
Depreciação Acumulada – Xx
Veículos Automotores
Ganho na Venda de Ativos Xx
Veículos a Motor Xx
60
Conta Dr Cr
Registrar venda de veículo
automotor inservível
acima do valor contábil líquido
Conta Dr Cr
Doações Xx
Depreciação Acumulada – Xx
Veículos Automotores
Veículos a Motor Xx
Registrar o descarte por meio de
doação de veículo automotor
f. Reparos e Manutenção
Conta Dr Cr
Reparos e Manutenção - Xx
Máquinas e Equipamentos
Caixa no Banco – LCCA Xx
Para registrar o pagamento de
pequenos reparos e
manutenção de bens e/ou
equipamentos
1. Registro da perda
Conta Dr Cr
Devidos por Diretores e Xx
Empregados
Depreciação Acumulada – Xx
Veículos Automotores
Veículos a Motor Xx
Registrar perda de veículo
automotor do Barangay per
recomendação do PB
61
2. Recebimento da decisão do COA que concede
ao contador isenção da prestação de contas
patrimonial
Conta Dr Cr
Perda de Ativos Xx
Devidos por Diretores e Xx
Empregados
Ajustar o lançamento de revista
efetuado assumindo a
responsabilidade do AO pelo
veículo automóvel perdido com
base na Decisão do COA que
concede isenção de
responsabilidade patrimonial
Conta Dr Cr
Caixa em Tesouraria Xx
Devidos por Diretores e Xx
Empregados
Registar o recibo de pagamento
de veículo automóvel perdido
7.4.2 Reavaliações
62
Custo
Custar/ Custo menos
Valor de custo
Justo Venda para
vender
Estoque Original 10,000 200 9,800
Reavaliação
Estoque Original 14,000 200 13,800
(variação física)
Reprodução 18 @ 36,000 3,600 32,400
2.000
Total 46,200
Aumento Total 36,400
Lançamento Contábil
Conta Dr Cr
Ativos Biológicos 36,400
Ganho na Reavaliação de 36,400
Ativos Biológicos
Registrar o ganho na
reavaliação de ativos
biológicos
Custo/ Custo
Custo menos
Valor de
custo para vender
Justo Venda
Ativos Biológicos – 8,000 200 7,800
Suínos
Porco (1) 8,000 200 7,800
5 Leitões @ P2,000/pc 10,000 500 9,500 17,300
Valor Justo Atual 9,500
Lançamento Contábil
63
Conta Dr Cr
Ativos Biológicos 9,500
Ganho na Reavaliação de 9,500
Ativos Biológicos
Registrar o ganho na
reavaliação de ativos biológicos
64
Capítulo VIII
Transações Diversas
1. Perda de caixa
2. Falta de caixa
3. Excesso de caixa
4. Cheque desonrado
5. Cheque perdido
6. Cheque estragado
7. Cheque parado
8. Liquidação de Isenções/Encargos
Perda de caixa
65
reconhecendo a perda de activos e revertendo o crédito
do AO.
Falta de caixa
Conta Dr Cr
Devidos por Diretores e Xx
Empregados
Caixa - Em Tesouraria Local Xx
Para registrar a falta de caixa
descoberta durante o exame de
caixa
Conta Dr Cr
Perda de Ativos Xx
Devidos por Diretores e Xx
Empregados
Encerrar as contas a receber e outros
créditos diferidos em razão da Decisão
COA nº ___ de _____ que concede alívio
à BT pela carência sofrida.
66
c. Recebimento de Pagamento por falta de caixa
devido à decisão do COA
Conta Dr Cr
Caixa - Em Tesouraria Local Xx
Devidos por Diretores e Xx
Empregados
Registrar a restituição da falta
de caixa
Excesso de caixa
Conta Dr Cr
Caixa - Em Tesouraria Local Xx
Rendimentos Diversos Xx
Registrar o excesso de caixa
descoberto durante o exame de
caixa
Cheques desonrados
67
termos da legislação penal vigente. Também será feita
a exigência de efetivação imediata do pagamento em
dinheiro. O BT informará então o Auditor que efetuará
o cancelamento na segunda via da OR, caso o mesmo
já tenha sido submetido à auditoria.
Conta Dr Cr
Conta de rendimentos Xx
Dinheiro no Banco LCCA Xx
Registrar recebimento de Nota
de Débito do cheque nº ______
datado de ________ pago por
________ que foi desonrado e
devolvido pelo banco.
b. Recibo de pagamento
Conta Dr Cr
Caixa - Em Tesouraria Local Xx
Conta de rendimentos Xx
Para registrar o recebimento
subsequente do pagamento de
taxas cobertas por cheque
desonrado
68
ou titular em devido tempo ou pelo
depositário/transportador do mesmo e após busca
diligente não pode ser encontrado ou localizado; ou
quando for perdida por caso fortuito, furto ou roubo.
Cheques estragados
69
necessários nos livros. O PB deve preparar o PBC para
o controlo de substituição.
Cheque parado
a. Cheque perdido/estragado/guardado
Conta Dr Cr
Caixa no Banco, LCCA Xx
Contas a Pagar (ou a conta de Xx
responsabilidade apropriada
debitada anteriormente)
Registrar o recebimento do
70
cheque original
perdido/estragado/guardado nº
_____ datado de ______ emitido
em favor de ________ (aviso de
paralisação de pagamento
emitido ao banco) e pedido de
substituição.
b. Substituição do cheque
Conta Dr Cr
Contas a Pagar (ou a conta de Xx
passivo apropriada restaurada
anteriormente)
Caixa no Banco, LCCA Xx
Para registrar a substituição do
Cheque nº _____ datado ______
relatado
perdido/estragado/obsoleto.
Isenções e Encargos
Conta Dr Cr
Recebíveis – Xx
Desonerações/Encargos
Despesas Xx
Conta de rendimentos Xx
Para registrar
desonerações/encargos
71
Julgado da Decisão pelo funcionário competente do
COA.
Conta Dr Cr
Caixa - Em Tesouraria Local Xx
Recebíveis – Xx
Desonerações/Encargos
Registar a liquidação das
indemnizações/encargos
72
Capítulo IX
Ajustando e fechando entradas de diário
9.2.1 Acréscimos
Conta Dr Cr
Contas a receber Xx
Rendimentos de Juros Xx
Para registrar juros ganhos
ainda não recebidos
Conta Dr Cr
Salários e Remunerações – Xx
Regular
Contas a pagar Xx
Para registrar despesas
incorridas mas ainda não pagas
73
9.2.2 Antecipações
A. Despesas pré-pagas
Conta Dr Cr
Depreciação – Ativos de Xx
Infraestrutura
Depreciação Acumulada Xx
Para registrar a despesa de
depreciação
Conta Dr Cr
Rendimento Xx
Créditos Diferidos ao Xx
Resultado
Para registrar receitas não
auferidas
74
75
Capítulo X
Livros de Contas, Relatórios Financeiros e Demonstrações
10.2 Balancetes
76
(anexo 34) que indique a responsabilidade da agência pela
preparação e apresentação das demonstrações financeiras. Esta
declaração deve ser apresentada juntamente com as
demonstrações financeiras de fim de exercício.
77
a. Superávit ou déficit no período;
b. Cada item da receita e despesa do período que é
reconhecido diretamente no ativo/patrimônio
líquido;
c. Para cada componente do ativo/patrimônio líquido
divulgado separadamente como efeitos de
mudanças nas políticas contábeis e correções de
erros.
78
Capítulo XI
Fundos Fiduciários Especiais
79
publicando todas as obrigações certificadas para
determinar o saldo disponível dos fundos.
11.1.8 As contratações financiadas pelo STF seguirão a Lei da
República (RA) 9184.
Recebimento do STF
Desembolso
Recebimento do STF
Conta Dr Cr
Numerário Xx
Responsabilidade Fiduciária – Xx
DRRMF
Para registrar o recebimento da
doação
Conta Dr Cr
80
Numerário Xx
Responsabilidade fiduciária Xx
Registrar recebimento de doação
para construção de prédio
escolar
Conta Dr Cr
Numerário Xx
Responsabilidade fiduciária Xx
Registrar o recebimento de
doação para atividades
assistenciais
Desembolso
Conta Dr Cr
Despesas Xx
Numerário ou Contas a Xx
Pagar
Para registrar cobranças contra
a conta de responsabilidade
fiduciária
Conta Dr Cr
Bens de Bem-Estar para Xx
Distribuição
Numerário Xx
Registrar o custo do
fornecimento de alimentos para
as vítimas das enchentes
81
Conta Dr Cr
Despesas com Bens de Bem- Xx
Estar
Bens de Bem-Estar para Xx
Distribuição
Registrar a distribuição de
alimentos para as vítimas das
enchentes
Conta Dr Cr
Responsabilidade Fiduciária – Xx
DRRMF
Subvenções e Doações em Xx
Dinheiro
Registrar a parcela despendida
da doação como renda
Conta Dr Cr
Reparos e Manutenção Xx
Caixa ou Contas a Pagar Xx
Para registrar o custo de reparo
e manutenção
Conta Dr Cr
Responsabilidade Fiduciária – Xx
DRRMF
Subvenção do Governo Xx
Nacional
Para registrar a parcela
82
Conta Dr Cr
despendida como receita
Conta Dr Cr
Prédio da Escola Xx
Caixa ou Contas a Pagar Xx
Registrar a creche construída a
partir de subsídio do GN
Conta Dr Cr
Passivo Fiduciário – DRRMF Xx
Subvenção do Governo Xx
Nacional
Para registrar a parcela
despendida como receita
Conta Dr Cr
Equipamentos de Resposta a Xx
Desastres e Resgate
Caixa ou Contas a Pagar Xx
Para registrar o custo do veículo
utilitário para DRRM
Conta Dr Cr
Responsabilidade Fiduciária – Xx
83
Conta Dr Cr
DRRMF
Subvenção e Doações Xx
Registrar a transferência de
LDRRMF utilizado
Conta Dr Cr
Transferência para TF não Xx
utilizada alocação do ano
corrente
para LDRRMF
Passivo Fiduciário – DRRMF Xx
Para transferir o QRF e o
DRRMF-MOOE não gastos para
a conta fiduciária especial no
final do ano
Capítulo XII
Outras Disposições
84
d. Certifica DVs e folhas de pagamento quanto à
validade, idoneidade e legalidade do sinistro;
85
c. Monitora a utilização de fundos fiduciários
especiais com o uso de RSTF apropriado.
a. Coleções
b. Desembolsos
86
4. Mantém o Livro Caixa para registro de entrada
e saída de dinheiro na tesouraria, em bancos
depositários e em numerário;
d. Outros
87
b. Prepara os TBs mensais e de fim de ano
necessários, FS e relatórios/cronogramas para cada
barangay;
88
12.2.3 Cópia do vínculo de fidelidade com a nomeação e
juramento de cada AO deve ser fornecida ao Auditor
COA em causa para fins de registro.
89
fiscal antes que o PB de saída obtenha a liberação do
prefeito C/M.
a. PB de entrada
b. PB de saída
c. BT de entrada
d. BT de saída
e. C/M Contabilista
f. COA Auditor
90
por multa que varia de 200 a 6.000, ou ambas". (*
agora Comissão de Auditoria)
91
Capítulo XIII
Plano de Contas
CÓDIGO
TÍTULO DA CONTA DA
CONTA
ATIVO
Numerário
Dinheiro na Mão
Caixa – Em Tesouraria Local 1-01-01-010
Caixa pequeno 1-01-01-020
Caixa no Banco
Caixa no Banco - Moeda Local, Conta 1-01-02-010
Corrente
Investimentos
Investimento em Depósitos a Prazo 1-02-01-010
Recebíveis
Contas a Receber
Contas a receber 1-03-01-010
Provisão para Imparidade – Contas a 1-03-01-011
Receber
Recebíveis Interagências
Devidos pelas Unidades Governamentais 1-03-02-010
Locais
Adiantamentos
Adiantamentos para Folha de Pagamento 1-03-03-010
Adiantamentos a Diretores e Empregados 1-03-03-020
Outros Recebíveis
Recebíveis - Desonerações/Encargos 1-03-04-010
Devidos por Diretores e Empregados 1-03-04-020
Devido de ONGs/OPs 1-03-04-030
Outros Recebíveis 1-03-04-990
Provisão para Imparidade – Outros 1-03-04-991
Recebíveis
92
Inventários
Estoque Mantido para Venda
Inventário de Mercadorias 1-04-01-010
Estoque Mantido para Distribuição
Bens de Bem-Estar para Distribuição 1-04-02-010
Medicamentos e Medicamentos para 1-04-02-020
Distribuição
Outros Insumos e Materiais para 1-04-02-990
Distribuição
Estoque Mantido para Consumo
Estoque de Materiais de Escritório 1-04-03-010
Inventário de Formulários, Placas e 1-04-03-020
Adesivos
Inventário de Materiais de Construção 1-04-03-030
Estoque de Outros Insumos e Materiais 1-04-03-990
Antecipações
Adiantamentos a Empreiteiros 1-05-01-010
Outros pré-pagamentos 1-05-01-990
Propriedade de Investimento
Propriedade de Investimento - Terrenos 1-06-01-010
Perdas por Impairment Acumuladas – 1-06-01-012
Propriedade de Investimento - Terrenos
Propriedade de Investimento - Edifícios 1-06-01-020
Depreciação Acumulada – 1-06-01-021
Propriedade de Investimento - Edifícios
Perdas por Impairment Acumuladas – 1-06-01-022
Propriedade de Investimento – Edifícios
Imobilizado
Terra
Terra 1-07-01-010
Perdas por Impairment Acumuladas - 1-07-01-012
Terrenos
Melhorias Fundiárias
Outras Melhorias Fundiárias 1-07-02-990
Depreciação Acumulada – Outras 1-07-02-991
Melhorias Fundiárias
Perdas por Impairment Acumuladas – 1-07-02-992
93
Outras Melhorias Fundiárias
Ativos de Infraestrutura
Redes Rodoviárias 1-07-03-010
Depreciação Acumulada – Redes Viárias 1-07-03-011
Perdas por Impairment Acumuladas – 1-07-03-012
Redes Rodoviárias
Sistemas de Controle de Inundação 1-07-03-020
Depreciação Acumulada – Sistemas de 1-07-03-021
Controle de Inundação
Perdas por Impairment Acumuladas – 1-07-03-022
Sistemas de Controle de Inundações
Sistemas de Esgoto 1-07-03-030
Depreciação Acumulada – Sistemas de 1-07-03-031
Esgoto
Perdas por Impairment Acumuladas – 1-07-03-032
Sistemas de Esgoto
Sistemas de Abastecimento de Água 1-07-03-040
Depreciação Acumulada – Sistemas de 1-07-03-041
Abastecimento de Água
Perdas por Impairment Acumuladas – 1-07-03-042
Sistemas de Abastecimento de Água
Parques, Praças e Monumentos 1-07-03-050
Depreciação Acumulada – Parques, 1-07-03-051
Praças e Monumentos
Perdas por Impairment Acumuladas – 1-07-03-052
Parques, Praças e Monumentos
Outros Ativos de Infraestrutura 1-07-03-990
Depreciação Acumulada – Outros Ativos 1-07-03-991
de Infraestrutura
Perdas por Impairment Acumuladas – 1-07-03-992
Outros Ativos de Infraestrutura
Edifícios e Outras Estruturas
Edifícios 1-07-04-010
Depreciação Acumulada – Edificações 1-07-04-011
Perdas por Imparidade Acumuladas – 1-07-04-012
Edifícios
Prédios Escolares 1-07-04-020
Depreciação Acumulada – Prédios 1-07-04-021
Escolares
Perdas por Impairment Acumuladas – 1-07-04-022
Prédios Escolares
94
Hospitais e Centros de Saúde 1-07-04-030
Depreciação Acumulada – Hospitais e 1-07-04-031
Centros de Saúde
Perdas por Imparidade Acumuladas –
Hospitais e Centros de Saúde 1-07-04-032
Mercados 1-07-04-040
Depreciação Acumulada – Mercados 1-07-04-041
Perdas por Impairment Acumuladas – 1-07-04-042
Mercados
Outras Estruturas 1-07-04-990
Depreciação Acumulada – Outras 1-07-04-991
Estruturas
Perdas por Impairment Acumuladas – 1-07-04-992
Outras Estruturas
Máquinas e Equipamentos
Maquinaria 1-07-05-010
Depreciação Acumulada – Máquinas 1-07-05-011
Perdas por Impairment Acumuladas – 1-07-05-012
Máquinas
Equipamentos de Escritório 1-07-05-020
Depreciação Acumulada – Equipamentos 1-07-05-021
de Escritório
Perdas por Impairment Acumuladas – 1-07-05-022
Equipamentos de Escritório
Equipamentos de Tecnologia da 1-07-05-030
Informação e Comunicação
Depreciação Acumulada – Equipamentos 1-07-05-031
de Tecnologia da Informação e
Comunicação
Perdas por Impairment Acumuladas – 1-07-05-032
Equipamentos de Tecnologia da
Informação e Comunicação
Equipamentos de Comunicação 1-07-05-040
Depreciação Acumulada – Equipamentos 1-07-05-041
de Comunicação
Perdas por Impairment Acumuladas – 1-07-05-042
Equipamentos de Comunicação
Construção e Equipamentos Pesados 1-07-05-050
Depreciação Acumulada – Construção 1-07-05-051
Civil e Equipamentos Pesados
Perdas por Impairment Acumuladas – 1-07-05-052
95
Construção e Equipamentos Pesados
96
Depreciação Acumulada – Outros 1-07-06-991
Equipamentos de Transporte
Perdas por Impairment Acumuladas – 1-07-06-992
Outros Equipamentos de Transporte
97
Depreciação Acumulada – Outros Ativos 1-07-08-991
Locados
Perdas por Impairment Acumuladas – 1-07-08-992
Outros Ativos Locados
Melhorias em Ativos Arrendados
Bens Arrendados, Terrenos 1-07-09-010
Depreciação Acumulada – Ativos 1-07-09-011
Arrendados, Melhorias, Terrenos
Perdas por imparidade acumuladas – 1-07-09-012
benfeitorias de ativos arrendados,
terrenos
Ativos Arrendados, Melhorias, Edificações 1-07-09-020
Depreciação Acumulada – Ativos 1-07-09-021
Arrendados, Melhorias, Edificações
Perdas por Impairment Acumuladas – 1-07-09-022
Ativos Arrendados, Melhorias,
Edificações
Outras Melhorias de Ativos Arrendados 1-07-09-990
Depreciação Acumulada – Outras 1-07-09-991
Melhorias de Ativos Locados
Perdas por Impairment Acumuladas – 1-07-09-992
Outras Melhorias em Ativos Locados
Obras em Andamento
Obras em Andamento - Melhorias no Terreno 1-07-10-010
Obras em Andamento - Ativos de 1-07-10-020
Infraestrutura
Obras em Andamento - Edificações e Outras 1-07-10-030
Estruturas
Obras em Andamento - Ativos Arrendados 1-07-10-040
Obras em Andamento - Melhorias em Ativos 1-07-10-050
Locados
Outros Bens do Ativo Imobilizado
Outros Bens do Ativo Imobilizado 1-07-99-990
Depreciação Acumulada – Outros 1-07-99-991
Imobilizados;
Perdas por Impairment Acumuladas – Outros 1-07-99-992
Imobilizados.
Ativos Biológicos
Ativos Biológicos 1-08-01-010
98
PASSIVO
Passivo Financeiro
Pagar
Contas a pagar 2-01-01-010
Devido aos Diretores e Empregados 2-01-01-020
Juros a pagar 2-01-01-030
Arrendamento Operacional a Pagar 2-01-01-040
Locação Financeira a Pagar 2-01-01-050
Benefícios de licença a pagar 2-01-01-060
Provisões
Outras Disposições 2-01-02-010
Contas/Obrigações/Empréstimos a Pagar
Empréstimos a Pagar - Nacionais 2-01-03-010
Contas a Pagar Interagências
Devido ao BIR 2-02-01-010
Devido ao GSIS 2-02-01-020
Devido ao Pag-IBIG 2-02-01-030
Devido à PhilHealth 2-02-01-040
Devido às NGAs 2-02-01-050
Devido aos GOCCs 2-02-01-060
Devido a LGUs 2-02-01-070
Passivos Fiduciários
Passivos Fiduciários 2-03-01-010
Depósitos de Garantia/Segurança a Pagar 2-03-01-020
Passivos Fiduciários - Redução do Risco de 2-03-01-030
Desastres
e Fundo de Gestão (DRRMF)
Passivos Fiduciários - SK Funds 2-03-01-040
Outras contas a pagar
Outras contas a pagar 2-99-99-990
EQUIDADE
Patrimônio Público
Patrimônio Público 3-01-01-010
99
Reajustes de Anos Anteriores 3-01-01-020
Contas Intermediárias
Resumo de Receitas e Despesas 3-01-02-010
RECEITAS E DESPESAS
100
Ações, Subvenções e Doações
Ações
Participação da Riqueza Nacional 4-03-01-010
Subsídios e Doações
Subvenções e Doações em Dinheiro 4-03-02-010
Subvenções e Doações em Espécie 4-03-02-020
Receita de Operações de Câmbio
Receita de Serviços e Negócios
Receita de Serviços
Taxas de Desembaraço e Certificação 4-04-01-010
Outras Receitas de Serviços 4-04-01-990
Receitas Empresariais
Taxas de lixo 4-04-02-010
Ganhos
Ganho na Venda de Imobilizado 4-05-01-010
Ganho na Reavaliação de Ativos Biológicos 4-05-01-020
Despesas
Serviços de Pessoal
Salários e Remunerações
Salários e Remunerações - Regular 5-01-01-010
Salários e Remunerações - 5-01-01-020
Eventuais/Contratuais
Outras Remunerações
Subsídio de Assistência Económica 5-01-02-010
Pessoal (PERA)
Vestuário/Subsídio de Uniforme 5-01-02-020
Ajudas de custo 5-01-02-030
Subsídio de Incentivo à Produtividade 5-01-02-040
Honorários 5-01-02-050
Bônus de fim de ano 5-01-02-060
Presente em dinheiro 5-01-02-070
Outros Bônus e Subsídios 5-01-02-990
Contribuições para Benefícios de Pessoal
Prêmios de Aposentadoria e Seguro de 5-01-03-010
101
Vida
Contribuições Pag-IBIG 5-01-03-020
Contribuições da PhilHealth 5-01-03-030
Prêmios de Seguro de Compensação de 5-01-03-040
Empregados
Outros Benefícios de Pessoal
Benefícios de licença terminal 5-01-04-010
Outros Benefícios de Pessoal 5-01-04-990
Manutenção e Outras Despesas Operacionais
Despesas de Viagem
Despesas de Viagem - Local 5-02-01-010
Despesas de Viagem - Estrangeiro 5-02-01-020
Despesas com Treinamento e Bolsas
Despesas de Treinamento 5-02-02-010
Despesas com Suprimentos e Materiais
Despesas com Material de Escritório 5-02-03-010
Despesas de Formulários Contábeis 5-02-03-020
Despesas com Bens de Bem-Estar Social 5-02-03-030
Despesas com Medicamentos e 5-02-03-040
Medicamentos
Gastos com Combustível, Óleo e 5-02-03-050
Lubrificantes
Outras Despesas com Suprimentos e 5-02-03-990
Materiais
Despesas com Serviços Públicos
Despesas com Água 5-02-04-010
Despesas com Energia Elétrica 5-02-04-020
Despesas de Comunicação
Serviços Postais e Courier 5-02-05-010
Despesas com Telefone 5-02-05-020
Despesas de Assinatura de Internet 5-02-05-030
Despesas com cabo, satélite, telégrafo e 5-02-05-040
rádio
Despesas de demolição/realocação e
deslistagem/dragagem
Despesas de Demolição e Realocação 5-02-06-010
Despesas de Desassoreamento e Dragagem 5-02-06-020
102
Serviços Profissionais
Serviços de Auditoria 5-02-07-010
Serviços de Consultoria 5-02-07-020
Outros Serviços Profissionais 5-02-07-990
Serviços Gerais
Meio Ambiente/Serviços Sanitários 5-02-08-010
Serviços de zeladoria 5-02-08-020
Serviços de Segurança 5-02-08-030
Outros Serviços Gerais 5-02-08-990
Reparos e Manutenção
Reparos e Manutenção - Melhorias 5-02-09-010
Fundiárias
Reparos e Manutenção - Ativos de 5-02-09-020
Infraestrutura
Reparos e Manutenção - Edifícios e Outras 5-02-09-030
Estruturas
Reparos e Manutenção - Máquinas e 5-02-09-040
Equipamentos
Reparos e Manutenção - Equipamentos de 5-02-09-050
Transporte
Reparos e Manutenção - Móveis e 5-02-09-060
Utensílios
Reparos e Manutenção - Ativos 5-02-09-070
Arrendados
Reparos e Manutenção - Melhorias em 5-02-09-080
Ativos Arrendados
Reparos e Manutenção - Outros 5-02-09-990
Imobilizados,
Assistência Financeira/Subvenção
Participação da LGU em Outros Projetos 5-02-10-010
Financiados pela
LGU/Nacionais/Estrangeiros
Transferência para TF alocação não 5-02-10-020
utilizada no ano corrente para LDRRMF
Transferência de verba de SK para o STF 5-02-10-030
Subvenções - Outros 5-02-10-990
Impostos, Prêmios de Seguro e Outras
Taxas
Prêmios de Fidelidade 5-02-11-010
Despesas de Seguro 5-02-11-020
103
Outras Despesas de Manutenção e
Operação
Despesas de Publicidade 5-02-99-010
Despesas de Representação 5-02-99-020
Despesas de Transporte e Entrega 5-02-99-030
Despesas de aluguel/locação 5-02-99-040
Quotizações e Contribuições para 5-02-99-050
Organizações
Despesas de Subscrição 5-02-99-060
Doações 5-02-99-070
Outras Despesas de Manutenção e 5-02-99-990
Operação
Despesas Financeiras
Despesas com juros 5-03-01-010
Encargos Bancários 5-03-01-020
Outros Encargos Financeiros 5-03-01-990
Despesas Não Monetárias
Depreciação
Depreciação – Melhorias Fundiárias 5-04-01-010
Depreciação – Ativos de Infraestrutura 5-04-01-020
Depreciação – Edifícios e Outras Estruturas 5-04-01-030
Depreciação – Máquinas e Equipamentos 5-04-01-040
Depreciação – Equipamentos de Transporte 5-04-01-050
Depreciação – Móveis, Utensílios e Livros 5-04-01-060
Depreciação – Ativos Arrendados 5-04-01-070
Depreciação – Melhorias de Ativos de 5-04-01-080
Locação
Depreciação – Outros Imobilizados, 5-04-01-990
Perdas por Impairment
Perda por Impairment – Terreno
Perda por Impairment – Melhorias 5-04-02-010
Fundiárias
Impairment Loss – Ativos de Infraestrutura 5-04-02-020
Perda por Impairment – Edifícios e Outras 5-04-02-030
Estruturas
Perda por Impairment – Máquinas e 5-04-02-040
Equipamentos
104
Impairment Loss – Equipamentos de 5-04-02-050
Transporte
Perda por Impairment – Móveis, Utensílios 5-04-02-060
e Livros
Perda por Impairment – Ativos Arrendados 5-04-02-070
Perda por Impairment – Melhorias em 5-04-02-080
Ativos de Locação
Perda por Impairment – Outros 5-04-02-990
Imobilizados, Instalações e
Equipamentos
Perdas
Perda na Venda de Imobilizado 5-04-03-010
Perda na Venda de Ativos 5-04-03-020
Perda de Ativos 5-04-03-030
Perda por Reavaliação de Ativos 5-04-03-040
Biológicos
105
Capítulo XIV
Descrição das Contas
ATIVO
Numerário
Dinheiro na Mão
Caixa no Banco
Investimentos
Recebíveis
Contas a Receber
106
14.6. Provisão para Imparidade – Contas a Receber (1-03-
01-011). Esta conta é creditada aquando da constituição
de uma provisão para perdas que possam resultar da não
cobrança. Debitar esta conta no momento da cobrança de
recebíveis, transferências, reversão de impairment ou
baixa contábil.
Recebíveis Interagências
Adiantamentos
Outros Recebíveis
107
14.12. Outros Recebíveis (1-03-04-990). Esta conta é utilizada
para registar o montante devido por devedores e outras
entidades que não se enquadrem em nenhuma das contas
a receber específicas. Creditar esta conta para
pagamento/liquidação de recebíveis.
Inventários
108
14.5. Outros suprimentos e materiais para distribuição (1-
04-02-990). Esta conta é utilizada para registar o custo das
existências adquiridas/adquiridas que não se enquadrem
em nenhuma das contas de existências específicas
mantidas para distribuição. Credite esta conta para
emissão para usuários finais ou transferências.
109
Antecipações
110
14.16. Perdas por imparidade acumuladas – Propriedade
para investimento – Edifícios (1-06-01-022). Esta conta
é creditada pela perda nos benefícios económicos futuros
ou potencial de serviço da propriedade de investimento,
para além da depreciação, que é equivalente ao excesso da
quantia escriturada do activo sobre o seu montante de
serviço recuperável. Debitar esta conta no momento da
alienação do ativo, na reclassificação para outra conta do
Imobilizado, transferências ou reversão de perda por
impairment.
Imobilizado
Terra
Melhorias Fundiárias
111
política de amortização prescrita. Debitar esta conta no
momento da alienação ou desreconhecimento do ativo.
Ativos de Infraestrutura
112
14.26. Depreciação Acumulada - Sistemas de Controle de
Inundação (1-07-03-021). Esta conta é creditada para a
repartição dos custos dos sistemas de controlo de
inundações de acordo com a política de amortização
prescrita. Debitar esta conta no momento do
desreconhecimento do ativo.
113
barragens/reservatórios, estações elevatórias e eletrodutos;
canais de irrigação e laterais; cursos d'água, aquedutos,
sistemas de abastecimento de água e outras instalações de
abastecimento de água para uso público ou para fins
geradores de renda. Credite esta conta após o
desreconhecimento do ativo.
114
conta é utilizada para registar o custo incorrido na compra
ou construção ou no justo valor, se adquirido através de
donativos ou transferências sem custos, de outras
infraestruturas públicas que não possam ser classificadas
em qualquer tipo específico de infraestruturas públicas
para utilização pública ou para fins geradores de
rendimentos. Credite esta conta após o desreconhecimento
da quantia escriturada da parcela substituída.
115
14.42. Perdas por imparidade acumuladas – edifícios (1-07-
04-012). Esta conta é creditada pelo montante
reconhecido para reduzir os edifícios ao seu montante
recuperável devido a imparidade. Debitar esta conta no
momento do desreconhecimento do activo ou reversão da
perda por imparidade.
116
desreconhecimento do ativo.
117
14.54. Perdas por imparidade acumuladas - Outras
estruturas (1-07-04-992). Esta conta é creditada pelo
montante reconhecido para reduzir outras estruturas ao
seu valor recuperável por imparidade. Debitar esta conta
no momento do desreconhecimento do activo ou reversão
da perda por imparidade.
Máquinas e Equipamentos
118
momento da alienação ou desreconhecimento do ativo.
119
de comunicação para uso em operações governamentais.
Creditar esta conta para o desreconhecimento da quantia
escriturada das peças substituídas em grandes reparos, ou
eliminação.
120
14.70. Equipamento de Resposta a Catástrofes e Salvamento
(1-07-05-060). Essa conta é usada para registrar o custo
incorrido na compra ou montagem ou o valor justo, se
adquirido por meio de doação ou transferências sem
custo, de equipamentos usados exclusivamente para
atividades de resposta a desastres e resgate. Creditar esta
conta para o desreconhecimento da quantia escriturada
das peças substituídas em grandes reparos, ou eliminação.
Livros Subsidiários:
01 – Equipamentos e Acessórios de Combate a
Incêndio
02 – Equipamentos de Salvamento em Inundações
03 – Equipamento de Salvamento em Terremoto
04 – Equipamento de Resgate de Erupção Vulcânica
05 – Equipamento de Resgate por Deslizamento
121
14.74. Depreciação Acumulada - Equipamentos Militares,
Policiais e de Segurança (1-07-05-071). Esta conta é
creditada para a alocação de custos de equipamentos
militares, policiais e de segurança de acordo com a
política de depreciação prescrita. Debitar esta conta no
momento da alienação ou desreconhecimento do ativo.
122
técnicos e científicos para uso em operações
governamentais, tais como equipamentos de pesquisa
(telescópios, medidores de distância a laser),
equipamentos de rastreamento meteorológico,
equipamentos cartográficos, fotográficos e reprográficos e
outros equipamentos especializados (ou seja, instrumentos
musicais), e afins. Creditar esta conta para o
desreconhecimento da quantia escriturada das peças
substituídas em grandes reparos, ou eliminação.
123
máquinas e equipamentos ao seu valor recuperável por
impairment. Debitar esta conta no momento do
desreconhecimento do activo ou reversão da perda por
imparidade.
Equipamentos de Transporte
124
desreconhecimento do ativo.
125
14.95. Depreciação Acumulada - Móveis e Utensílios (1-07-
07-011). Esta conta é creditada para a alocação do custo
de móveis e utensílios de acordo com a política de
depreciação prescrita. Debitar esta conta no momento da
alienação ou desreconhecimento do ativo.
Ativos Arrendados
126
arrendados, terrenos (1-07-08-012). Esta conta é
creditada pelo montante reconhecido para reduzir a terra
sob arrendamento financeiro ao seu valor recuperável
devido a imparidade. Debitar esta conta no momento do
desreconhecimento do activo ou reversão da perda por
imparidade.
127
desreconhecimento do ativo.
128
14.112. Melhoramentos de Ativos Arrendados, Edifícios (1-07-
09-020). Esta conta é utilizada para registar os custos
incorridos na construção de benfeitorias em edifícios ao
abrigo de um contrato de arrendamento operacional para
utilização em operações governamentais ou para fins
comerciais e/ou geradores de rendimentos. Creditar esta
conta para o desreconhecimento da quantia escriturada da
parcela substituída em grandes reparos, alienação ou
rescisão de contrato de locação.
129
14.117. Perdas por imparidade acumuladas - Outras
melhorias de activos arrendados (1-07-09-992). Esta
conta é creditada pelo valor reconhecido para reduzir
outras melhorias em outros ativos/estruturas sob
arrendamento operacional ao seu valor recuperável por
impairment. Debitar esta conta no momento do
desreconhecimento do activo ou reversão da perda por
imparidade.
Obras em Andamento
130
Arrendados (1-07-10-050). Essa conta é usada para
registrar o custo acumulado ou outro valor apropriado de
melhorias em ativos sob um arrendamento operacional,
ainda em processo de construção ou desenvolvimento.
Credite esta conta para reclassificação na conta apropriada
de Ativos Arrendados, Melhorias após a conclusão.
Ativos Biológicos
PASSIVO
131
Passivo Financeiro
Pagar
Provisões
132
custos de desmantelamento de edifícios e outros créditos.
Débito nesta conta para liquidação de passivos.
Contas/Obrigações/Empréstimos a Pagar
Livros Subsidiários:
01 – Prêmio Vida e Aposentadoria
02 – ECC
03 – Empréstimo Salarial
04 – Apólice de Empréstimo
133
14.139. Devido a NGAs (2-02-01-050). Essa conta é usada para
registrar o recebimento de recursos para entrega de
bens/serviços autorizados por lei, transferências de fundos
de NGAs, que não o BIR, para implementação de
programas ou projetos específicos e outras transações
interagências. Débito nesta conta para entrega de
bens/serviços, liquidação de fundos recebidos e liquidação
de passivos.
Passivos Fiduciários
134
para registrar saldo não gasto/não obrigatório e
transferências do Fundo de Resposta Rápida (QRF) e do
DRRMF-MOOE, recibos de NDRRMF, DRRMF de
outras LGUs e outras fontes. Devem ser mantidos livros
subsidiários para transferências de DRRMF não utilizados
da agência para o fundo fiduciário especial por ano de
transferência, recebimentos de NDRRMF por agência
transferidora, DRRMF de outras LGUs por LGU e outras
fontes por doador.
EQUIDADE
Patrimônio Público
Contas Intermediárias
135
agências estão autorizadas a utilizar e todas as contas de
despesas. Esta conta é encerrada na conta de Patrimônio
Líquido.
RECEITAS E DESPESAS
Receita
Receita Tributária
136
de luta, brigas de galos e cockpits (4-01-03-010). Esta
conta é usada para registrar taxas cobradas na criação
comercial de galos de luta, brigas de galos e cockpits. Esta
conta será encerrada na conta Resumo das Receitas e
Despesas.
137
cascalho. Esta conta será encerrada na conta Resumo das
Receitas e Despesas.
Subvenção/Assistência
Ações
Subsídios e Doações
138
em dinheiro recebidos de setores privados ou instituições
internacionais com ou sem condições. Esta conta será
encerrada na conta Resumo das Receitas e Despesas.
Receita de Serviços
Receitas Empresariais
Ganhos
139
14.171. Ganho na Reavaliação de Ativos Biológicos (4-05-
01-020). Essa conta é usada para registrar o aumento
no valor justo dos ativos biológicos devido à
variação física/de preço. Esta conta será encerrada
na conta Resumo das Receitas e Despesas.
Despesas
Serviços de Pessoal
Salários e Remunerações
Outras Remunerações
140
das Receitas e Despesas.
141
14.180. Presente em dinheiro (5-01-02-070). Essa conta é
usada para registrar o valor concedido anualmente,
além do bônus de fim de ano para funcionários e
funcionários públicos, conforme autorizado por lei.
Esta conta será encerrada na conta Resumo das
Receitas e Despesas.
142
Outros Benefícios de Pessoal
Despesas de Viagem
143
apostilas, suprimentos, materiais, refeições, lanches
e todas as outras despesas relacionadas ao
treinamento. Esta conta será encerrada na conta
Resumo das Receitas e Despesas.
144
custos de combustível, óleo e lubrificantes emitidos
para uso de veículos e outros equipamentos do
governo em conexão com operações/projetos
governamentais. Esta conta será encerrada na conta
Resumo das Receitas e Despesas.
14.196. Outras despesas com suprimentos e materiais (5-
02-03-990). Essa conta é usada para registrar o custo
dos estoques emitidos para usuários finais não
classificados de outra forma nas contas de despesas
de estoque específicas. Esta conta será encerrada na
conta Resumo das Receitas e Despesas.
Despesas de Comunicação
145
governamentais. Esta conta será encerrada na conta
Resumo das Receitas e Despesas.
Serviços Profissionais
146
das Receitas e Despesas.
Reparos e Manutenção
147
14.214. Reparos e Manutenção - Ativos de Infraestrutura
(5-02-09-020). Esta conta é utilizada para registar os
custos de reparação e manutenção das redes
rodoviárias; sistemas de controle de inundações;
sistemas de esgoto; sistemas de abastecimento de
água; parques, praças, monumentos; e outros ativos
de infraestrutura. Esta conta será encerrada na conta
Resumo das Receitas e Despesas.
Livros Subsidiários:
01 – Redes Viárias
02 – Sistemas de Controle de Enchentes
03 – Sistemas de Esgoto
04 – Sistemas de Abastecimento de Água
09 – Parques, Praças, Monumentos
99 – Outros Ativos de Infraestrutura
1.179.
1.180. 14.215. Reparação e Manutenção - Edifícios e Outras
Estruturas (5-02-09-030). Esta conta é utilizada
para registar os custos de reparação e manutenção
em edifícios de escritórios; prédios escolares;
hospitais e centros de saúde; Mercados; e outras
estruturas. Esta conta será encerrada na conta
Resumo das Receitas e Despesas.
Livros Subsidiários:
01 – Maquinário
02 – Equipamentos de Escritório
03 – Equipamentos de TIC
07 – Equipamentos de Comunicação
148
08 – Construção Civil e Equipamentos Pesados
09 – Equipamentos de Resposta a Desastres e
Salvamento
10 – Equipamentos Militares, Policiais e de
Segurança
13 – Equipamentos Esportivos
14 – Equipamentos Técnico-Científicos
99 – Outras máquinas e equipamentos
Livros Subsidiários:
01 – Veículos Automotores
04 – Embarcações
99 – Outros Equipamentos de Transporte
Livros Subsidiários:
01 – Edificações e Outras Estruturas
02 – Máquinas e Equipamentos
03 – Equipamentos de Transporte
99 – Outros Ativos Locados
149
benfeitorias em terrenos, edifícios e outros bens
ocupados por um arrendatário ao abrigo de um
contrato de arrendamento operacional. Esta conta
será encerrada na conta Resumo das Receitas e
Despesas.
Livros Subsidiários:
01 – Terreno
02 – Edificações
99 – Outras Melhorias de Ativos Arrendados
Assistência Financeira/Subvenção
150
concedida a outros órgãos governamentais. Esta
conta será encerrada na conta Resumo das Receitas e
Despesas.
151
terrenos, prédios, instalações, equipamentos,
veículos, máquinas e similares. Esta conta será
encerrada na conta Resumo das Receitas e Despesas.
Despesas Financeiras
152
14.239. Outros encargos financeiros (5-03-01-990). Esta
conta é utilizada para registar os encargos que não se
enquadram em nenhuma das contas de despesas
financeiras específicas. Esta conta será encerrada na
conta Resumo das Receitas e Despesas.
Depreciação
Livros Subsidiários:
01 – Redes Viárias
02 – Sistemas de Controle de Enchentes
03 – Sistemas de Esgoto
04 – Sistemas de Abastecimento de Água
09 – Parques, Praças e Monumentos
99 – Outros Ativos de Infraestrutura
153
centros de saúde; Mercados; e outras estruturas de
acordo com a política de amortização prescrita. Esta
conta será encerrada na conta Resumo das Receitas e
Despesas.
Livros Subsidiários:
01 – Edificações
02 – Prédios Escolares
03 – Hospitais e Centros de Saúde
04 – Mercados
99 – Outras Estruturas
Livros Subsidiários:
01 – Maquinário
02 – Equipamentos de Escritório
03 – Equipamentos de TIC
07 – Equipamentos de Comunicação
08 – Construção Civil e Equipamentos Pesados
09 – Equipamentos de Resposta a Desastres e
Salvamento
10 – Equipamentos Militares, Policiais e de
Segurança
13 – Equipamentos Esportivos
14 – Equipamentos Técnico-Científicos
99 – Outras máquinas e equipamentos
154
prescrita de depreciação pela COA. Esta conta será
encerrada na conta Resumo das Receitas e Despesas.
Livros Subsidiários:
01 – Veículos Automotores
04 – Embarcações
99 – Outros Equipamentos de Transporte
Livros Subsidiários:
01 – Móveis e Utensílios
02 – Livros
Livros Subsidiários:
01 – Terreno
02 – Edificações
155
99 – Outras Melhorias de Ativos Arrendados
156
Livros Subsidiários:
01 – Redes Viárias
02 – Sistemas de Controle de Enchentes
03 – Sistemas de Esgoto
04 – Sistemas de Abastecimento de Água
09 – Parques, Praças e Monumentos
99 – Outros Ativos de Infraestrutura
Livros Subsidiários:
01 – Edificações
02 – Prédios Escolares
03 – Hospitais e Centros de Saúde
04 – Mercados
99 – Outras Estruturas
Livros Subsidiários:
157
01 – Maquinário
02 – Equipamentos de Escritório
03 – Equipamentos de TIC
07 – Equipamentos de Comunicação
08 – Construção Civil e Equipamentos Pesados
09 – Equipamentos de Resposta a Desastres e
Salvamento
10 – Equipamentos Militares, Policiais e de
Segurança
13 – Equipamentos Esportivos
14 – Equipamentos Técnico-Científicos
99 – Outras máquinas e equipamentos
Livros Subsidiários:
01 – Veículos Automotores
04 – Embarcações
99 – Outros Equipamentos de Transporte
Livros Subsidiários:
01 – Móveis e Utensílios
02 – Livros
158
perda de benefícios económicos futuros ou potencial
de serviço de terrenos, edifícios e outros activos ao
abrigo de contrato/contrato de arrendamento
financeiro, para além do reconhecimento sistemático
da perda dos benefícios económicos futuros ou do
potencial de serviço do activo através da
depreciação. Esta conta será encerrada na conta
Resumo das Receitas e Despesas.
Livros Subsidiários:
01 – Terreno
02 – Edificações e Outras Estruturas
03 – Máquinas e Equipamentos
04 – Equipamentos de Transporte
99 – Outros Ativos Locados
Perdas
159
14.11. Perda na Venda de Imobilizado (5-04-03-010).
Esta conta é usada para registrar o valor da perda na
venda de imobilizado. Esta conta será encerrada na
conta Resumo das Receitas e Despesas.
160