Manual Privind Managementul Financiar Al Barangays

MANUAL PRIVIND GESTIUNEA FINANCIARĂ A
BARANGAYS
Capitolul I
Instrucțiuni generale de contabilitate
Articolul IX-D Secțiunea 2 alineatul (2) din Constituția filipineză

din 1987 conferă Comisiei de audit autoritatea de a promulga norme și
reglementări contabile.
Secțiunea 334 (c) din RA 7160, cunoscută și sub numele de

Codul administrației locale din Filipine, prevede că: "Înregistrările
financiare ale barangay-ului vor fi păstrate în biroul contabilului
orașului sau municipalității în mod simplificat, așa cum este prescris de
Comisia de audit". (subliniere furnizată)
Rezoluția COA nr. 2014-003 din 24 ianuarie 2014 impune

adoptarea standardelor filipineze de contabilitate pentru sectorul public
(PPSAS) de către toate agențiile guvernamentale, prin urmare,
necesitatea alinierii contabilității barangay la standardele menționate.
1.1 Principii fundamentale
Tranzacțiile și operațiunile financiare ale barangays sunt

guvernate de următoarele principii fundamentale:
1.1.1. Nici o sumă de bani nu poate fi plătită din trezoreria

locală decât în temeiul unei ordonanțe sau legi privind
alocările.
1.1.2. Fondurile și fondurile administrației locale vor fi

cheltuite exclusiv în scopuri publice.
1.1.3. Nici un ban sau proprietate publică nu va fi însușită sau

folosită în scopuri religioase sau private.
1.1.4. Plățile sau dispunerea de fonduri sau proprietăți

guvernamentale poartă invariabil aprobarea
funcționarilor corespunzători.
1.1.5. Toate creanțele împotriva fondurilor guvernamentale vor

fi susținute cu o documentație completă.
1
1.1.6. Veniturile locale sunt generate numai din surse
autorizate în mod expres prin lege sau ordonanță, iar
încasările acestora vor fi recunoscute în orice moment în
mod corespunzător.
1.1.7. Toate sumele primite oficial de către un funcționar al

administrației locale în orice calitate sau cu orice ocazie
vor fi contabilizate ca fonduri locale, cu excepția cazului
în care legea prevede altfel.
1.1.8. Toate colectările vor fi depuse intacte la banca

depozitară guvernamentală sau la altă bancă depozitară
autorizată în contul barangay-ului, cu excepția acelor
colectări care urmează să fie remise trezorierului
orașului / municipalității (C / M).
1.1.9. Fondurile fiduciare din trezoreria locală vor fi plătite

numai în scopul pentru care trustul a fost creat sau
fondurile primite.
1.1.10. Responsabilitatea fiscală va fi împărțită de toți cei care

exercită autoritate asupra afacerilor financiare,
tranzacțiilor și operațiunilor barangays.
1.1.11. Fiecare funcționar al barangay-ului ale cărui îndatoriri

permit sau necesită posesia sau custodia fondurilor
locale va fi obligat și acest ofițer va fi răspunzător și
responsabil pentru fondurile menționate și pentru
păstrarea lor în siguranță, în conformitate cu prevederile
legii.
1.2 Politici contabile generale
Următoarele politici generale trebuie respectate în contabilizarea

fondurilor și proprietăților barangay:
1.2.1. În scopuri contabile, anul fiscal pentru barangay începe

la 1 ianuarie și se încheie la 31 decembrie a fiecărui an
1.2.2. Conturile Barangay vor fi ținute sub un sistem de

contabilitate în partidă dublă.
2
1.2.3. Tranzacțiile financiare barangay se înregistrează
utilizând planul de conturi stabilit de Comisia de cenzori.
1.2.4. Registrele de conturi Barangay constau dintr-un Jurnal al

tranzacțiilor în numerar (JCT) - Anexa 1, Jurnalul
general (GJ) - Anexa 2, Registrul general (GL) - Anexa
3 și Registrul filialei (SL) - Anexa 4, care va fi ținut de
contabilul barangay sub supravegherea directă a
contabilului orașului / municipalității (C / M).
1.2.5. Tranzacțiile în numerar se înregistrează în CTC, iar

tranzacțiile fără numerar se înregistrează în GJ prin
intermediul unui buletin de jurnal (JV) – anexa 5.
1.2.6. Fondurile acordate barangays pentru scopuri specifice

vor fi recunoscute ca fond fiduciar special (STF).
1.2.7. Subvențiile și subvențiile cu destinație specifică sunt

contabilizate ca datorie fiduciară. Odată ce condițiile
sunt îndeplinite, partea din subvenție corespunzătoare
cheltuielilor suportate este recunoscută ca venit, iar
cheltuiala ca cheltuială sau activ, după caz.
1.2.8. Fondul local de reducere și gestionare a riscurilor de

dezastre (LDRRMF) necheltuit și cota din Sangguniang
Kabataan (SK) se înregistrează ca STF.
1.2.9. Registrul Fondului fiduciar special (RSTF), astfel cum

este prezentat în anexa 33, se păstrează pentru fiecare
STF.
1.2.10. Creditele și obligațiile se înregistrează, se monitorizează

și se controlează utilizând registrul creditelor și
obligațiilor (RAO) – anexa 6
1.2.11. Se păstrează și se actualizează zilnic un registru de casă

(anexa 8).
1.2.12. Veniturile sunt clasificate drept schimb și altele decât

cele de schimb.
1.2.13. Venituri din alte tipuri de tranzacții decât cele de

schimb:
3
a. Impozite – veniturile se recunosc atunci când are
loc faptul impozabil și sunt îndeplinite criteriile
de recunoaștere a activelor.
b. Transferuri–
1. Transferurile fără condiții sunt recunoscute

ca venituri.
2. Transferurile cu condiții sunt recunoscute ca

răspundere, iar răspunderea corespunzătoare
este redusă atunci când sunt îndeplinite
condițiile.
1.2.14. Veniturile din tranzacțiile cu contraparte directă sunt

recunoscute la primirea activelor sau serviciilor sau la
stingerea obligațiilor și oferă/prestează direct servicii de
valoare aproximativ egală.
1.2.15. Toate colectele barangay-ului vor reveni Fondului

general, cu excepția cazului în care legea prevede altfel.
1.2.16. Plata în natură se recunoaște la valoarea justă.
1.2.17. Cheltuielile sunt recunoscute atunci când sunt suportate.
1.2.18. Toate cheltuielile și obligațiile legale efectuate în cursul

unui an fiscal sunt înregistrate în conturile acelui an.
1.2.19. Datoriile trebuie recunoscute în momentul în care

bunurile și serviciile sunt acceptate sau prestate.
1.2.20. Stocurile sunt reevaluate la valoarea realizabilă netă sau

la costul de înlocuire, dacă sunt menținute pentru
distribuție/consum la fiecare dată de raportare.
1.2.21. Furniturile și materialele, inclusiv medicamentele și

medicamentele, se înregistrează în contul de inventar
corespunzător. Costul obiectelor de inventar se atribuie
prin metoda mediei ponderate.
1.2.22. Atunci când stocurile sunt vândute sau utilizate, valoarea

contabilă a acestor stocuri trebuie recunoscută drept
4
cheltuială. Orice reducere a valorii contabile a stocurilor
trebuie recunoscută drept cheltuială în perioada în care
are loc reducerea valorii contabile.
1.2.23. Activul biologic trebuie recunoscut și reevaluat la

valoarea sa justă minus costul de vânzare la achiziție și
la fiecare dată de raportare.
1.2.24. Imobilizările corporale (EIP) trebuie recunoscute ca

active dacă este probabil ca beneficiile economice
viitoare sau serviciile potențiale asociate EIP să fie
generate pentru entitate, iar costul sau valoarea justă a
elementului să poată fi evaluată în mod fiabil.
1.2.25. EIP se înregistrează atunci când sunt primite efectiv.
1.2.26. Proprietatea (terenul și clădirea) deținută pentru a obține

chirii sau pentru aprecierea capitalului sau ambele
trebuie clasificată drept investiție imobiliară și evaluată
la cost.
1.2.27. EIP utilizate în operațiuni barangay sunt supuse

amortizării prin metoda liniară după deducerea unei
valori reziduale echivalente cu 5 % din costul bunurilor
și echipamentelor.
1.2.28. Amortizarea unui activ începe atunci când acesta devine

disponibil pentru utilizare (atunci când se află în locația
și starea necesare pentru a putea funcționa în modul dorit
de conducere).
1.2.29. Toate infrastructurile publice sunt recunoscute ca active

în registrele contabile și sunt amortizate în același mod
ca EIP.
1.2.30. Deprecierea tuturor activelor trebuie recunoscută ori de

câte ori valoarea contabilă este mai mare decât valoarea
recuperabilă.
1.2.31. Toate împrumuturile și împrumuturile garantate vor fi

înregistrate în registrele barangay folosind conturile de
pasive corespunzătoare. Aceasta se evaluează la costul
amortizat.
5
1.2.32. O declarație lunară de reconciliere bancară va fi pregătită
de contabilul C / M la primirea extrasului bancar.
6
Capitolul II
Planul de contabilitate Barangay
Planul de contabilitate barangay arată fluxul de lucru contabil

al tranzacțiilor barangay de la bugetul aprobat până la apariția
obligațiilor / cheltuielilor; colectarea de bani; plata
obligațiilor/plăților; înregistrarea operațiunilor în registrele
contabile; și pregătirea situațiilor financiare și a rapoartelor. Inițial,
documentele sursă vor sta la baza pregătirii rapoartelor de către
Trezorierul Barangay (BT). Aceste rapoarte, împreună cu
documentele sursă, stau la baza înregistrării tranzacțiilor în
registrele de înregistrare originală. Acestea sunt JCT și GJ. Intrările
în jurnal bazate pe rapoarte și JV sunt înregistrate în JCT sau GJ și
postate în GL și SL. Pe baza GL, se întocmesc balanțele de
verificare și situațiile financiare. Toate aceste procese contabile
sunt întreprinse de Biroul contabilului C / M.
Planul contabil prezintă următoarele tipuri de tranzacții:
a. Credite și obligații
b. Colecții și depozite
c. Plăţi
d. Tranzacții diverse
Situațiile financiare includ situația poziției financiare, contul

de profit și pierdere, situația activelor/capitalurilor proprii nete,
situația fluxurilor de trezorerie, situația comparației dintre buget și
sumele reale și notele la situațiile financiare.
7
8
Capitolul III
Credite și obligații
Bugetul barangay-ului, așa cum este autorizat de Sangguniang

Barangay (SB) printr-o ordonanță de apropriere, servește drept
autorizație pentru barangay să-și asume obligații. Președintele
Comitetului pentru credite (CCA) este responsabil pentru
monitorizarea și controlul adecvat al bugetului barangay.
Politicile și procedurile specifice legate de creditele și

obligațiile barangay sunt:
3.1. Politici și proceduri specifice
3.1.1 Cheltuielile/obligațiile nu depășesc în niciun caz

creditele disponibile.
3.1.2 Ordonanța de apropriere barangay aprobată în mod

corespunzător se înregistrează în registrul de credite
și obligații (RAO), astfel cum se arată în anexa 6 ,
care este păstrat de CCA. Se menține RAO separat
pentru următoarele: a) 10 % din Sangguniang
Kabataan; b) 5% din Fondul local de gestionare a
reducerii riscurilor de dezastre (LDRRMF); c) 20%
fond de dezvoltare; și d) continuarea creditelor.
3.1.3 RAO prezintă creditele anuale și suplimentare,

precum și obligațiile imputate din creditele
menționate. Acesta este utilizat pentru a monitoriza
disponibilitatea creditelor pentru acoperirea
cheltuielilor/obligațiilor propuse.
3.1.4 Cheltuielile din credite se bazează pe obligațiile

asumate, astfel cum se arată în contracte sau comenzi
de achiziție (OP), în bonul de plată (DV) și în statele
de plată.
3.1.5 Pe baza RAO, CCA certifică existența creditelor pe

contracte sau OP, DV sau state de plată. Ca atare,
CCA actualizează periodic RAO prin publicarea
tuturor obligațiilor certificate pentru a determina
soldul disponibil al creditelor.
9
3.1.6 CCA raportează lunar cheltuielile și soldurile
creditelor către Punong Barangay (PB) și SB prin
intermediul situației creditelor, obligațiilor și
soldurilor (SAOB) (anexa 7). Acesta este certificat
ca fiind corect de către CCN.
3.1.7 PB și SB utilizează SAOB în evaluarea situației

cheltuielilor barangay.
10
Capitolul IV
Încasări și depozite/remitențe
BT va fi responsabil pentru manipularea corectă a fondurilor

barangay.
Colecțiile Barangay includ, dar nu se limitează la,

următoarele:
1. Cota-parte din impozitele/veniturile naționale și locale

a. Alocarea veniturilor interne
b. Utilizarea bogăției naționale, cum ar fi: terenuri din
domeniul public, apă, minerale, cărbune, petrol,
minerit, petrol, gaze, zăcăminte de petrol etc.
c. Accizele la tutun (RA nr. 7171 și 8240)
d. Impozitul pe proprietatea imobiliară, inclusiv
dobânzile și penalitățile impuse acestora
e. Impozit aplicat nisipului, pietrișului și altor resurse
de carieră
f. Taxa comunitară, dacă colectările sunt făcute de
barangay
2. Taxe și impozite Barangay
a. Taxe impuse pentru:
i. Negustori ambulanți
ii. Creșterea cocoșilor de luptă
iii. Utilizarea drumurilor barangay, a căilor
navigabile, a podurilor și a parcurilor
iv. Utilizarea proprietăților / facilităților
barangay
v. Parcare
vi. Autorizare/Certificare
vii. Alte taxe impuse de barangays
b. Taxe impuse magazinelor / comercianților cu
amănuntul din barangay
c. Sancțiuni pentru încălcarea ordonanței barangay
3. Alte taxe și comisioane
a. Funcționarea carlingilor, a locurilor de recreere etc.
b. Activități de strângere de fonduri
c. Taxe pe panouri publicitare, panouri și alte reclame
în aer liber
d. Utilizarea piețelor publice, abatoarelor și uzinelor de
apă operate de barangay
e. Funcționarea altor întreprinderi economice barangay
11
4. Alte chitanțe
a. Subvenții/Asistență financiară din:
i. Guvernul național
ii. Provincii/orașe/municipii
b. Granturi și donații primite
c. Dividende/Dobânzi din investiții
d. Încasări din:
i. Împrumuturi și alte tipuri de îndatorare
ii. Vânzarea de instalații, proprietăți și
echipamente
e. Primirea:
i. Performanță/Ofertanți/Obligațiuni de
cauțiune
ii. Rambursarea fondului de salarizare /
avansurilor către ofițeri și angajați
iii. Fonduri destinate unor scopuri specifice
iv. Plata pentru proprietățile pierdute
v. Plata datorată plății excedentare a creanțelor
vi. Alte chitanțe
BT va respecta următoarele politici și proceduri în gestionarea

colectărilor și depozitelor/remiterilor:
4.1 Politici specifice
4.1.1 BT și toți ofițerii responsabili vor fi obligați în

conformitate cu secțiunea 305 (f) din R.A. 7160 și
Circulara memorandumului DILG nr. 99-186 din 11
octombrie 1999. Prima corespunzătoare se plătește
din fondurile barangay.
4.1.2 Toate colectările, fie în numerar, fie în cecuri, vor fi

confirmate prin emiterea unei chitanțe oficiale (OR) -
Formularul responsabil nr. 51 sau a altor chitanțe cu
scop specific, cum ar fi chitanța fiscală imobiliară
(RPTR) - Formularul responsabil nr. 56, certificatul
fiscal comunitar (CTC) sau bilete de numerar
prenumerotate.
4.1.3 Recipisele numerotate oficial prescrise se eliberează

în ordine numerică strictă. În mod strict, ștersăturile
și modificările nu sunt permise în pregătirea OR.
12
4.1.4 Se completează toate datele din sala de operații.
Copiile duplicate și triplete ale RUP sunt copia
exactă la indigo a originalului.
4.1.5 Recipisele temporare sau provizorii nu se eliberează

pentru confirmarea încasărilor.
4.1.6 RUP face obiectul unei custodii, al unei răspunderi și

al unui audit adecvate.
4.1.7 BT este custodele tuturor formularelor responsabile.

Se păstrează o evidență completă a chitanțelor,
emisiunilor și transferurilor formularelor contabile.
Acesta este, de asemenea, responsabil de
prenumerotarea și controlul biletelor de casă.
4.1.8 Nu va exista niciun transfer de formulare

responsabile între / între colectorii adjuncți Barangay
(DBC).
4.1.9 BT și DBC vor transmite Raportul de responsabilitate

pentru formularele responsabile (RAAF) – Anexa 18.
4.1.10 Numai cecurile în numele barangay-ului vor fi

acceptate ca plată a obligației față de barangay și vor
fi emise OR-ul corespunzător. Numărul OR și data
emiterii, inclusiv datele de control ale plătitorului,
sunt indicate la sfârșitul cecului în scopuri de
referință. Detaliile controlului sunt indicate în spațiul
prevăzut în RUP.
4.1.11 Colecțiile nu vor fi folosite pentru a încasa cecuri sau

pentru a plăti obligații/pasive barangay.
4.1.12 Colecțiile acumulate de barangay vor fi depuse

intacte zilnic. În cazul în care durata călătoriei la
banca depozitară este mai mare de o zi, depunerea se
efectuează cel puțin o dată pe săptămână sau imediat
ce încasările ajung la P5,000.00.
4.1.13 Colecțiile primite de BT în calitate de colector

adjunct al orașului/municipiului vor fi remise intacte
trezorierului orașului/municipiului respectiv cel puțin
13
o dată pe săptămână sau în măsura în care este
posibil, în special în timpul colectărilor masive.
4.1.14 DBC poate fi autorizat/desemnat să primească

colectări precum taxe de piață, taxe de parcare sau
CTC în numele BT, în conformitate cu o rezoluție
Barangay adoptată de SB și aprobată de PB.
Incasarile primite de DBC se raporteaza in Raportul
de incasari si remiteri (Anexa 9.1) si se predau zilnic
catre BT. Suma rulata face parte din colectarile
zilnice ale BT pentru inregistrare in Casierie si
Raport de Incasari si Depozite (DMIC) (Anexa 9).
4.1.15 Barangay va menține un singur cont de depozit la

Banca Depozitară Guvernamentală Autorizată
(AGDB) în numele barangay. Alegerea unei bănci
depozitare, alta decât AGDB, autorizată în mod
corespunzător de către Bangko Sentral ng Pilipinas să
accepte fonduri guvernamentale, face obiectul unei
rezoluții a SB și este aprobată de PB. În cazul în care
există fonduri inactive, numerar care poate fi investit
liber după luarea în considerare a provizioanelor
pentru cheltuieli recurente și a plăților programate
pentru cheltuielile de capital, în contextul ciclului de
operare a numerarului barangay, barangay-ul poate
menține un cont de depozit la termen cu autoritatea
prealabilă a SB și aprobarea PB.
4.1.16 PB autorizează AGDB sau banca depozitară, alta

decât AGDB, să furnizeze contabilului C / M și
auditorului o copie a extrasului bancar lunar. Este de
datoria BT sa vegheze la furnizarea de copii ale
extraselor bancare lunare. PB furnizează auditorului o
copie a autorizației menționate.
4.2 Proceduri specifice
4.2.1 Pentru colectele realizate pentru Barangay, BT:
a. La primirea plății în numerar / cec, emiteți un OR

pentru a confirma suma primită. RUP se emite
strict în ordine numerică și se întocmește în trei
exemplare care se distribuie după cum urmează:
14
Original - Beneficiarul plății
Copie duplicat - Anexat la DMIC pentru
depunerea la contabilul
C/M; apoi transmise
auditorului
Copie - Fișier BT
triplicată
b. La sfârșitul zilei, depuneți încasările pregătind trei

exemplare ale fișelor de depozit pentru validarea
băncii.
Original -Bancă
Copie duplicat - Anexat la DMIC pentru
depunerea la contabilul
C/M; apoi transmise
auditorului
Copie - Fișier BT
triplicată
c. Intocmeste DMIC pentru a rezuma tranzactiile

zilnice ale BT.
d. Înregistrați zilnic în carnetul de casă totalul

încasărilor și depozitelor efectuate în timpul zilei
pe baza DMIC.
e. Se transmit două exemplare ale DMIC contabilului

C/M, împreună cu RUP justificative și DS
validate până la data de 5 a lunii următoare sau
înainte de această dată,pentru a fi înregistrate în
CCC.
4.2.2 Pentru colectarile primite de BT in calitate de

colector adjunct al Trezorierului C/M, BT:
a. La primirea numerarului/cecului, emiteți SAU

furnizați de Trezorierul C/M, pentru a confirma
suma primită.
b. Completați sala de operații în trei exemplare care

urmează să fie distribuite după cum urmează:
Original - Plătitor
15
Copie duplicat - Anexat la RCD original și
prezentat trezorierului C /
M la remitere
Copie - Atasat la copia duplicat a
triplicată DMIC pentru dosarul BT
c. Pregătiți trei copii ale DMIC pe baza duplicatelor

OR.
Original și
Copie duplicat - Trezorier C/M
Copie -BT
triplicată
d. Remiteți zilnic colecțiile sau odată ce colecțiile
ajung la P5,000.00 trezorierului C / M, împreună
cu două copii ale RCD și duplicatul OR.
e. La primirea colectărilor, trezorierul C/M va

completa și semna partea de confirmare a DMIC
pentru a semnifica primirea acesteia de la BT.
4.2.3 Pentru colecțiile realizate de colecționarii adjuncți

Barangay:
a. Incasarile se remit zilnic catre BT
b. Întocmirea raportului de încasări și remiteri

(RCR) așa cum se arată în anexa 9.2 , rezumând
colectările zilnice
c. BT va confirma primirea incasarilor prin

semnarea pe portiunea de primire a RCR
4.2.4 Toate remitențele vor fi susținute prin RCR.
4.2.5 Incasarile si depozitele pentru barangay se

inregistreaza in Casieria (Anexa 8) intretinuta de BT
pe baza DMIC.
4.2.6 Contabilul C/M va rezuma toate MC-urile, inclusiv

Notele de debit (DM) primite de la Bancă cu Extrasul
bancar al Barangay-ului în Raportul Memoriilor de
Debit și Credit Bancar (RBDCM) – Anexa 10 și va
furniza copia BT a RBDCM ca bază în postarea
16
colectărilor. RBDCM constituie, de asemenea, baza
înregistrării tranzacțiilor în CTC.
4.2.7 Încasările primite prin intermediul băncii sau

creditate direct în contul de depozit al barangay-ului
vor fi înregistrate în Carnetul de casă bazat pe
RBDCM.
4.2.8 La primirea extrasului bancar, contabilul C/M va

intocmi lunar o Declaratie de reconciliere bancara
(Anexa 11).
4.2.9 Rechizițiile pentru noile formulare responsabile

pentru colectările regulate ale barangay-ului se fac de
la Trezorierul C/M.
4.2.10 Rechizițiile și emisiunile de formulare responsabile

se raportează în RAAF lunar.
4.3 Înregistrări contabile ilustrative
DMIC și RBDCM constituie bazele înregistrării colecțiilor și

depozitelor barangay-ului. Următoarele sunt intrările pro-forma
pentru încasări și depozite:
4.3.1 Încasări în numerar/cec
Cont Dr Cr
Numerar – în Trezoreria locală Xx
Contul de venit Xx
Cont de răspundere Xx
Cont de active Xx
Să înregistreze încasările pe baza
Raportului de încasări și
depuneri
4.3.2 Depunerea colecțiilor la AGDB
Cont Dr Cr
Numerar în bancă – LCCA Xx
17
Numerar – în Trezoreria Xx
locală
Pentru a înregistra depunerea
colectărilor pe baza DMIC
4.3.3 Încasări primite prin bancă prin Credit Memo
Cont Dr Cr
Colectări de venituri interne Xx
Impozitul pe bunurile Xx
imobiliare
Conturi de venituri Xx
Să înregistreze încasările prin
bancă pe baza RBDCM
18
Capitolul V
Plăţi
BT va respecta, de asemenea, următoarele politici și proceduri

specifice privind plata fondurilor barangay în conformitate cu legile,
regulile și reglementările:
5.1.1 Plățile sau dispunerea de fonduri sau proprietăți

guvernamentale poartă invariabil aprobarea
funcționarilor corespunzători.
5.1.2 Toate creanțele împotriva fondurilor guvernamentale vor

fi susținute cu o documentație completă.
5.1.3 Debursările se vor efectua numai pe Voucher de

Debursare (DV) certificat și aprobat corespunzător –
Anexa 12, Petty Cash Voucher (PCV) – Anexa 13 și
Salarizare – Anexa 14.
5.1.4 Plățile se fac, în general, prin cecuri trase din contul

depozitar al barangay.
5.1.5 Toate plățile de verificare vor fi susținute cu certificarea

Punong Barangay.
5.1.6 Debursările în numerar se efectuează numai din

avansurile în numerar acordate în acest scop (de
exemplu, pentru plata salariilor și salariilor, onorariilor
etc.) și a numerarului mărunt, cu respectarea
următoarelor orientări de bază, pentru:
a. Numai funcționarii desemnați permanent sunt

desemnați ca funcționari însărcinați cu punerea sub
răspundere. Funcționarilor aleși li se poate acorda un
avans în numerar numai pentru cheltuielile oficiale de
deplasare.
b. Numai agenții de plăți desemnați sau desemnați în

mod corespunzător pot îndeplini funcții de plată.
Ofițerii și angajații cărora li se acordă avansuri în
19
numerar pentru călătorii oficiale nu trebuie să fie
desemnați ca ofițeri plătitori.
c. Nu este permis transferul avansului în numerar de la

un contabil (AO) la altul.
d. Avansul în numerar se utilizează exclusiv în scopul

juridic specific pentru care a fost acordat. În nici un
caz nu poate fi utilizat pentru încasarea cecurilor sau
pentru lichidarea unui avans anterior în numerar.
5.1.7 Toate avansurile în numerar se lichidează la încheierea

exercițiului. Nu se acordă avansuri suplimentare în
numerar funcționarului sau angajatului, cu excepția
cazului în care avansul în numerar anterior este lichidat
și contabilizat în registre.
5.1.8 Un avans în numerar se lichidează/se raportează de

îndată ce scopul pentru care a fost acordat a fost
îndeplinit.
5.1.9 Nu se acordă nici un avans în numerar pentru plata în

contul proiectelor de infrastructură sau al altor
angajamente pe bază de proiect, cu excepția plății
salariilor forței de muncă pentru proiectele întreprinse de
administrație.
5.1.10 Avansurile în numerar pentru angajamente speciale

încadrate în timp sunt lichidate de către responsabilul
contabil într-un termen specificat.
5.1.11 Avansul în numerar care nu mai este necesar sau care nu

a fost utilizat timp de două luni se returnează sau se
depune imediat la colectorul sau casieria
corespunzătoare.
5.1.12 Pentru funcționarii plătitori desemnați, se menține un

registru de casă separat pentru fiecare tip și scop al
avansului în numerar.
5.1.13 Evidența numerarului mic (anexa 13.1) se păstrează

pentru numerarul mic.
20
5.2.1 Plata prin cec
a. BT:
1. la primirea DV/Payroll certificată corespunzător

cu privire la disponibilitatea creditului/soldul
existent al STF de către CCA, certifică
disponibilitatea fondurilor și verifică/revizuiește
caracterul complet și adecvat al documentelor
justificative;
2. transmite DV/Salarizare către PB pentru

aprobare;
3. pregătiți, semnați, verificați și transmiteți DV și

documentele justificative către PB pentru
contrasemnare.
4. să prezinte copii ale PBC contabilului

orașului/municipalității și biroului auditorului.
b. PB:
1. aprobă DV după ce a examinat în mod

corespunzător și a fost convins că (a) DV-urile
sunt certificate în mod corespunzător de către
oficialii barangay corespunzători; (b) cheltuiala
sau plata este legală, adecvată și valabilă; și (c)
FD-urile sunt complete.
2. contrasemnează cecul
3. pregătirea și emiterea PBC sub jurământ la

banca depozitară pentru cecurile emise de
barangay. PBC este în patru exemplare, care se
distribuie după cum urmează:
Original - Banca depozitara va fi

eliberata direct de BT
Copie duplicat -Anexat la scrisoarea de
transmitere (TL)
(anexa 16) care
urmează să fie
21
prezentată contabilului
C / M împreună cu
copiile originale ale
DV-urilor și SD-urilor
aprobate
Copie triplicată - Fișier BT împreună cu
copii duplicate ale DV-
urilor și SD-urilor
Copie -Atașat la copia TL care
cvadruplicată urmează să fie depusă
la Biroul auditorului de
supraveghere / șefului
echipei de audit (SA /
ATL) care are
jurisdicție directă de
audit asupra barangay.
c. BT va inregistra tranzactia de debursare in registrul

de casa, numarul cec/DV la rubrica "Referinta" si
suma debursarii in coloana "Numerar in cec bancar
emis".
d. BT va elibera cecul furnizorului/companiei după

emiterea chitanței oficiale și semnarea în partea de
primire a DV și altor beneficiari la semnarea în partea
de chitanță a DV.
e. BT va inregistra cronologic in Casierie toate cecurile

emise/imputate depozitelor la AGDB. În termen de
zece zile de la sfârșitul lunii, BT întocmește un TL și
prezintă contabilului C/M copia certificată a Casei de
marcat împreună cu originalele DV-urilor semnate
corespunzător de beneficiarul plății, împreună cu
documentele justificative și copiile duplicate ale
cecurilor și PBC-urilor emise, pentru a fi înregistrate
în registrele contabile. Copia unui astfel de TL, o
copie certificată a Cashbook-ului și copii ale PBC vor
fi prezentate simultan SA/ATL care are jurisdicție
directă de audit asupra barangay-ului.
f. Odată cu depunerea certificării PB (PBC) la banca

depozitară guvernamentală autorizată, PB este
responsabilă în primul rând pentru toate pierderile
rezultate din emiterea acesteia.
22
5.2.2 Plata prin avans în numerar pentru salarizare
a. Avansul în numerar pentru salarizare este egal cu

valoarea netă a statului de plată pentru o perioadă de
plată.
b. Plata se efectuează direct funcționarului și
angajatului numit, cu excepția cazului în care există o
autoritate de a colecta creanța datorată acordată unei
alte persoane în temeiul unei procuri sau al altor
forme de împuternicire. Următoarele persoane sunt
autorizate să primească plata fără procură:
- .Membru direct al familiei funcționarului sau

angajatului în cauză
- Ofițer de legătură desemnat în mod corespunzător
de șef sau de unitatea/biroul șefului
c. Avansul în numerar pentru salarizare se lichidează în

termen de 5 zile de la încheierea perioadei de plată.
Orice numerar necheltuit și/sau salarii/indemnizații
neeliberate vor fi returnate și se va emite un OR.
d. Pentru avansurile de numerar ulterioare, DV va fi

susținută cu o certificare din partea contabilului că
avansurile de numerar anterioare au fost lichidate și
contabilizate în registre.
e. BT:
1. întocmește și transmite CCA statul de plată

pentru certificarea existenței creditului/soldului
existent al STF;
2. certifică disponibilitatea fondurilor și transmite

statul de plată către PB pentru aprobare;
3. pregătiți DV și verificați avansul în numerar

echivalent cu suma netă a salarizării; semnați
verificarea și transmiterea DV și verificați către
PB pentru aprobare și contrasemnătură;
4. înregistrează încasarea cecului pentru avansul în

numerar în carnetul de casă la rubrica "Avans
23
numerar – Chitanță (Debursări)" și coloana
"Numerar în bancă – Cec emis";
5. cec de numerar suportat de PBC;
6. Să plătească beneficiarii plăților și să certifice

statul de plată prin semnarea în caseta D-
Certificarea salarizării atunci când plățile au fost
efectuate;
7. înregistrează în carnetul său de casă suma totală

plătită la rubrica "Avans numerar – Chitanțe/
(Plăți)";
8. în cazul în care există plăți neeliberate, returnați

suma prin emiterea unui OR și înregistrați-o în
Cashbook sub coloana "Chitanță în avans în
numerar / (Plăți) în paranteză și coloana
"Numerar - În colectarea trezoreriei locale".
Apoi, depuneți suma și înregistrați-o în registrul
de numerar la coloanele "Numerar - în trezoreria
locală-depozit" și "Numerar în depozite
bancare"; și
9. intocmeste un Raport de Lichidare (LR) – Anexa

15 si transmite impreuna cu statul de plata platit
si DV pentru avans in numerar contabilului C/M
pentru inregistrarea in registrele contabile.
f. Valoarea avansului in numerar returnat recunoscuta

de un OR se raporteaza de BT in DMIC pentru luna
respectiva si se transmite contabilului C/M pentru
inregistrare in JCT.
5.2.3 Plata prin avans în numerar pentru călătorie
a. Acordarea avansului în numerar atât pentru

călătoriile locale, cât și pentru cele în străinătate este
reglementată de prevederile Circularei COA nr. 96-
004 din 19 aprilie 1996 și ale Ordinului executiv nr.
298, astfel cum a fost modificat. Acesta este sprijinit
cu următoarele:
1. Pentru călătorii locale
24
a. Ordin de oficiu/Ordin de deplasare aprobat
în conformitate cu secțiunea 3 din OUG nr.
298
b. Itinerarul de călătorie aprobat în mod
corespunzător
c. Certificarea de la contabil că avansul
anterior în numerar a fost lichidat și
contabilizat în registre.
2. Pentru călătorii în străinătate
i. Ordin de oficiu/Ordin de deplasare aprobat

în conformitate cu prevederile secțiunilor 1
și 2 din OUG nr. 459 din 1 septembrie
2005
ii. Autoritatea din partea DILG
iii. Itinerarul de călătorie aprobat în mod
corespunzător
iv. Scrisoare de invitație din partea
țării/agenției/organizației gazdă/sponsor
v. Pentru biletele de avion, cotațiile a trei
agenții de turism sau echivalentul acestora
vi. Itinerariul zborului emis de compania
aeriană/casa de bilete/agenția de voiaj
vii. Document din care să rezulte cursul de
schimb dolar/peso la data acordării
avansului în numerar
viii. Dacă este cazul, autorizarea din partea
Biroului președintelui (PO) de a solicita
cheltuieli de reprezentare
ix. În cazul seminariilor/trainingurilor
(1) Invitație adresată agenției care invită
participanții (emisă de țara străină)
(2) Acceptarea candidaților ca participanți
(emisă de țara străină)
(3) Agenda programului și informații
logistice
x. Certificarea din partea contabilului că
avansul anterior în numerar a fost lichidat
și contabilizat în registre
b. Lichidarea se va face în termen de 30 de zile pentru

călătoriile locale și 60 de zile pentru călătoriile în
străinătate, la întoarcerea la postul oficial. Lichidarea
25
avansului în numerar se sprijină cu următoarele
documente:
1. Lichidarea avansului în numerar pentru

deplasările locale
i. Bilete de avion, vapor sau autobuz pe

suport de hârtie/electronice, carte de
îmbarcare, chitanță pentru taxa terminală
ii. Certificat de apariție/prezență
iii. Copie a Itinerariului de călătorie aprobat
anterior
iv. Ordin Office revizuit sau suplimentar sau
orice dovadă care susține schimbarea
programului
v. Itinerar de călătorie revizuit, dacă
itinerarul aprobat anterior nu a fost
respectat
vi. Certificarea din partea Șefului Agenției că
deplasarea este absolut necesară împreună
cu facturile sau chitanțele
corespunzătoare, în cazul în care
cheltuielile suportate pentru deplasările
oficiale au depășit tariful prescris pe zi
(certificarea sau declarația pe proprie
răspundere privind pierderea nu va fi
considerată un înlocuitor adecvat pentru
facturile și chitanțele necesare pentru
hotel/cazare)
vii. Raport de lichidare
viii. Chitanță de rambursare a cheltuielilor
(RER)
ix. SAU în cazul rambursării excedentului de
avans în numerar
x. Certificat de călătorie finalizat
xi. Facturi de camere de hotel/cazare cu
chitanțe oficiale în cazul călătoriilor
oficiale către locuri pe o rază de 50 de
kilometri de la ultimul oraș sau municipiu
acoperit de zona Metro Manila sau orașul
sau municipalitatea în care se află stația
lor oficială permanentă în cazul celor din
afara zonei Metro Manila, dacă
26
indemnizațiile de călătorie solicitate
includ tariful camerei de hotel / cazării.
2. Lichidarea avansului în numerar pentru călătorii

în străinătate
i. Avion pe suport de hârtie/electronic, carte

de îmbarcare, bilet de barcă sau autobuz,
chitanță pentru taxa de terminal
ii. Certificat de apariție/participare la
instruire/participare la seminar
iii. Factură/chitanțe pentru cheltuieli de
reprezentare necomutabile aprobate de
președinte în temeiul secțiunii 13 din
OUG nr. 248
iv. Pentru rambursarea cheltuielilor efective
de deplasare care depășesc rata prevăzută
(OUG nr. 298):
(1) Aprobarea președintelui
(2) Adeverință din partea șefului agenției
că deplasarea este absolut necesară
(3) facturi de camere de hotel cu chitanțe
oficiale (certificarea sau declarația pe
proprie răspundere privind pierderea
nu vor fi considerate un înlocuitor
adecvat pentru facturile și chitanțele
necesare pentru hotel/cazare)
v. Itinerar de călătorie revizuit, dacă este
cazul
vi. Raport narativ privind călătoria
efectuată/Raport privind participarea
vii. SAU în cazul rambursării excedentului de
avans în numerar
viii. Certificat de călătorie finalizat
ix. Raport de lichidare
c. Funcționarul Barangay căruia i s-a acordat avansul în

numerar trebuie:
1. rezumă în LR plățile sprijinite în mod

corespunzător;
2. să prezinte LR în termen de 30 de zile pentru

călătoriile locale și 60 de zile pentru călătoriile în
27
străinătate, la întoarcerea la stația oficială însoțită
de un certificat de prezentare, bilete folosite,
chitanțe oficiale etc. pentru avans în numerar
pentru călătorie;
3. să returneze orice avans în numerar necheltuit și

să solicite un OR; și
4. să depună LR împreună cu documentele

justificative la BT.
5.2.4 Plata prin avans în numerar pentru scopuri speciale
a. Avansurile în numerar pot fi acordate pentru o

întreprindere cu scop special / limitată în timp, cum
ar fi desfășurarea adunării generale barangay,
audierea publică etc.
b. Avansul în numerar pentru un angajament cu

destinație specială/încadrat în timp se acordă numai
responsabilului/ordonatorului special de plăți
autorizat în mod corespunzător.
c. Lichidarea avansului în numerar se face la realizarea

scopului pentru care acestea au fost acordate.
d. Documentele de lichidare sunt rezumate într-un LR

susținut în mod corespunzător cu documente de plată,
cum ar fi: autorizarea în acest scop, lista
participanților sau a participanților, chitanțele oficiale
și alte documente relevante.
e. Orice sold neconsumat de avansuri in numerar se

returneaza, iar BT emite un OR. LR se depune
impreuna cu documentele justificative
corespunzatoare la BT, care le transmite contabilului
C/M.
f. BT/Ofițerul special de plăți (SDO) căruia i s-a

acordat avans în numerar:
1. Pregătirea unui LR la îndeplinirea scopului

pentru o întreprindere cu scop special / încadrată
28
în timp, cum ar fi desfășurarea adunării generale
barangay, audierea publică etc.;
2. rezumă în LR plățile sprijinite în mod

corespunzător, cum ar fi: autoritatea de a
întreprinde activitatea, lista participanților sau a
participanților, chitanțele oficiale etc.;
3. să returneze orice avans în numerar necheltuit și

să emită un OR;
4. să depună LR împreună cu documentele

justificative la BT, în cazul SDO; și
5. să prezinte contabilului C/M LR împreună cu

documentele justificative și care acoperă TL.
5.2.5 Bani mărunți (PC)
a. Custodele BT / Petty Cash (PCC) poate fi autorizat

de SB să dețină un numerar mic într-o sumă
suficientă pentru a acoperi cheltuielile recurente ale
barangay-ului timp de o lună, dar să nu depășească
20% din fondurile disponibile și în creditul trezoreriei
barangay, cu condiția ca această sumă să fie supusă
în continuare cerinței de cauțiune a ofițerului
responsabil.
b. PC-ul este menținut în cadrul sistemului de avans în

cazul în care o sumă de bani păstrată la dispoziție
este utilizată pentru cheltuieli mici și alimentată
periodic.
c. TB se păstrează separat de încasările regulate și de

avansurile acordate pentru un anumit scop.
d. Toate plățile efectuate din PC vor fi acoperite de

PCV aprobat și realizat în mod corespunzător,
susținut de facturi în numerar, RUP sau alte dovezi
ale plăților necesare în conformitate cu normele și
reglementările contabile și de audit aplicabile.
e. BT / PCC poate fi autorizat să facă achiziții directe în

valoare de cel mult o mie de pesos (P 1.000,00) în
29
orice moment pentru nevoile obișnuite și esențiale ale
barangay.
f. PC-ul este completat atunci când cheltuielile totale se

ridică la cel puțin 75% din PC sau după cum este
necesar. Reaprovizionarea se face prin prezentarea
unui rezumat al plăților în numerar (SPCD) – anexa
17, împreună cu PCV și documente justificative.
g. TB este lichidat complet ori de câte ori un funcționar

responsabil demisionează sau încetează să mai fie
unul. Orice fond rămas se rambursează pentru
închiderea contului. În nici un caz, numerarul rămas
al fostului CPC nu va fi transferat către PCC primit.
Pentru o contabilitate completă, contul fostului CPC
se închide și se deschide un nou cont pentru PCC
primit.
h. Soldul TB se închide la sfârșitul anului. Aceasta se

reînnoiește în anul următor pe baza alocării pentru
exercițiul în curs.
i. Pentru a înființa Petty Cash – BT/PCC trebuie:
1. să pregătească, în numele BT/PCC, DV pentru

suma banilor mărunți pe baza autorității emise de
SB;
2. să prezinte DV pentru procesarea și emiterea

cecului;
3. confirmă primirea cecului pentru banii mărunți

prin semnarea porțiunii de chitanță a DV; și
4. în cazul în care PCC este altul decât BT, PCC va

ține un registru de casă separat și va înregistra
încasarea numerarului mărunt în coloana
"Primire numerar mic/Reaprovizionare/(Plăți)".
j. Debursări din banii mărunți
1. Plățile efectuate în numerar mărunt trebuie să fie

documentate printr-un PCV și susținute cu
facturi, SAU sau alte dovezi ale plăților, conform
30
cerințelor normelor și reglementărilor contabile
și de audit aplicabile.
2. BT/PCC înregistrează fiecare PCV în carnetul de

casă păstrat la rubrica "Numerar mic –
Reaprovizionare/(Plăți)" din carnetul de casă în
paranteză.
k. Reaprovizionarea banilor mărunți
1. Numerarul mic este completat de îndată ce

plățile ajung la cel puțin 75% din numerarul mic
sau după cum este necesar.
2. Reaprovizionarea numerarului mărunt se face

printr-un DV pregătit de BT / PCC, susținut de
un SPCD, PCV plătite și documente justificative.
3. BT/PCC pregătește SPCD în două exemplare

care urmează să fie distribuite după cum
urmează:
Original – auditorului COA în cauză,

prin intermediul
contabilului C/M care
urmează să fie atașat la DV
pentru reaprovizionare)
Copie duplicat – Fișier BT
4. BT/PCC va confirma primirea cecului de

reaprovizionare prin semnarea în partea de
primire a DV.
5. BT/PCC va inregistra suplinirea in Casierie in

sectiunea "Numerar mic -
Chita/Reaprovizionare/(Plati)" si in coloana
"Numerar in Banca – Cec emis" in cazul in care
BT este PCC. Coloanele "Sold" din Petty Cash
și Cash in Bank vor fi mereu actualizate.
l. Lichidarea completă a banilor mărunți
Există două cazuri în care este necesară

lichidarea completă a numerarului mărunt: 1) în cazul
31
în care BT/PCC încetează să mai fie unul sau
demisionează și 2) la sfârșitul anului. În nici un caz,
numerarul rămas al fostului BT/PCC nu va fi
transferat către BT/PCC primit.
1. PCC substituit:
i. returneaza soldul numerarului mic catre

BT, iar acesta din urma va emite un OR
pentru confirmarea primirii numerarului;
ii.să înregistreze în carnetul său de casă

numerarul returnat în coloana Petty Cash
– Chitanță/Reaprovizionare/(Plăți)" din
paranteză folosind OR ca referință; și
iii. pregătește SPCD și LR pentru a fi

transmise BT.
2. BT substituit:
i. returneaza soldul numerarului mic catre

BT primit, iar acesta din urma va emite un
OR pentru confirmarea primirii
numerarului;
ii. înregistrează în carnetul său de casă

numerarul returnat în coloana Petty Cash
– Chitanță/Reaprovizionare/(Plăți)" din
paranteză, folosind OR ca referință; și
iii. pregătiți SPCD și LR pentru a fi
transmise BT care intră.
3. BT/BT incoming va transmite LR impreuna cu

documentele justificative contabilului C/M.
4. Contabilul C/M înregistrează SPCD și LR în

registrele de conturi.
32
5.3.1 Plăți generale
a. Plăți prin cecuri
Cont Dr Cr
Contul de active/cheltuieli Xx
Datorită BIR Xx
Numerar în bancă - LCCA Xx
Sa inregistreze plata
cheltuielilor/achizitia
Active
b. Acordarea avansului în numerar pentru salarizare
Cont Dr Cr
Avansuri pentru salarizare Xx
Inregistrarea acordarii avansului
in numerar pentru statul de plata
c. Lichidarea avansului de numerar pentru salarizare
Cont Dr Cr
Salarii și salarii Xx
Onorarii Xx
Datorită BIR Xx
Să înregistreze plata salariilor și
onorariilor ofițerilor și angajaților
d. Acordarea avansului în numerar pentru călătorie
Cont Dr Cr
Avansuri către ofițeri și angajați Xx
Numerar în Bancă-LCCA Xx
Pentru a înregistra acordarea
avansului în numerar pentru
călătorie
e. Lichidarea avansului în numerar pentru deplasare
33
Cont Dr Cr
Cheltuieli de călătorie – locale Xx
Avansuri către ofițeri și Xx
angajați
Inregistrarea lichidarii avansului
in numerar pentru
călătorie
f. Acordarea avansului în numerar pentru o

întreprindere cu scop special/încadrare în timp (de
exemplu, program de instruire)
Cont Dr Cr
Avansuri către ofițeri și angajați Xx
Numerar în Bancă-LCCA Xx
Să înregistreze acordarea
avansului în numerar pentru
Formare
g. Lichidarea avansului în numerar pentru instruire
Cont Dr Cr
Cheltuieli de instruire Xx
Avansuri către birouri și Xx
angajați
Inregistrarea lichidarii avansului
in numerar pentru
Formare
h. Pentru a configura Petty Cash
Cont Dr Cr
Bani mărunți Xx
Pentru a configura Petty Cash
i. Reaprovizionarea banilor mărunți
34
Cont Dr Cr
Cheltuieli cu consumabilele de Xx
birou
Droguri și medicamente Xx
Poștă și livrări Xx
Pentru a înregistra
reaprovizionarea numerarului
mic
j. Lichidarea completă a Petty Cash la sfârșit de an
Cont Dr Cr
Numerar – în Trezoreria locală Xx
Cheltuieli cu consumabilele de Xx
birou
Poștă și livrări Xx
Bani mărunți Xx
reaprovizionarea numerarului
mic
5.3.2 Activele infrastructurii
a. Construcția proiectului de infrastructură prin

contract
1. Primirea facturării progresului de la

contractant
Cont Dr Cr
Construcție în curs Xx
Plată Xx
Datorită BIR Xx
Pentru a înregistra primirea
primei facturări a progresului
35
2. Plata conturilor plătibile
contractantului pentru fiecare
facturare pe progres
Cont Dr Cr
Plată Xx
Pentru a înregistra plata pentru
prima facturare a contractantului
per facturare în curs
3. Remiterea impozitelor reținute
Cont Dr Cr
Datorită BIR Xx
Să înregistreze remiterea
impozitelor reținute
b. Construcția proiectului de infrastructură de către

administrație
1. Procurarea materialelor de
constructii
Cont Dr Cr
Inventarierea materialelor de Xx
constructii
Datorită BIR Xx
Pentru a înregistra achizițiile de
materiale de construcție
2. Eliberarea materialelor de
construcție
Cont Dr Cr
36
Inventarierea materialelor de Xx
constructii
Pentru a înregistra eliberarea
materialelor de construcție
3. Trageți avans în numerar pentru

plata salariilor
Cont Dr Cr
Să înregistreze avansul în
numerar pentru plata salariilor
4. Plata salariilor din forța de muncă

prin avans în numerar
Cont Dr Cr
Datorită BIR Xx
Pentru a înregistra plata forței de
muncă prin ofițerul de plată
5. Transferul proiectelor finalizate în

contul activelor corespunzătoare
Cont Dr Cr
Clădiri Xx
Pentru a înregistra finalizarea și
acceptarea sălii Barangay
6. Reparații și întreținere
37
Cont Dr Cr
Reparatii si intretinere- cladiri Xx
Pentru a înregistra costul
reparațiilor sălii Barangay
38
Capitolul VI
Inventarele
BT va acționa ca ofițer de proprietate al barangay-ului și va fi

responsabil pentru primirea, custodia, emiterea și inventarul fizic al
consumabilelor și stocurilor barangay.
Stocurile sunt active: (a) sub formă de materiale sau furnituri

care urmează să fie consumate în procesul de producție; (b) sub formă
de materiale sau bunuri care urmează să fie consumate sau distribuite
în cadrul prestării de servicii; (c) deținute în vederea vânzării sau
distribuției în cursul operațiunilor normale; sau (d) în curs de
producție pentru vânzare sau distribuție.
Inventarele din sectorul public pot include:
a. Muniție;
b. Magazine consumabile;
c. Materiale de întreținere;
d. Piese de schimb pentru instalații și echipamente, altele decât
cele prevăzute în standardele privind imobilizările
corporale;
e. Stocuri strategice (de exemplu, rezerve de energie);
f. Stocuri de valută neemisă;
g. Articole de servicii poștale deținute în vederea vânzării (de
exemplu, timbre);
h. Lucrări în curs, inclusiv:
i. Materiale de curs educaționale/de formare; și
ii. servicii pentru clienți (de exemplu, servicii de audit), în
cazul în care aceste servicii sunt vândute în condiții de
concurență deplină; și
i. Terenuri/proprietăți deținute în vederea vânzării.
6.1.1 Stocurile destinate vânzării se clasifică drept inventar

de mărfuri.
6.1.2 Stocurile se evaluează la valoarea cea mai mică dintre

cost și valoarea realizabilă netă, cu excepția cazului în
care se aplică secțiunea 6.1.3 sau secțiunea 6.1.4.
39
6.1.3 În cazul în care stocurile sunt achiziționate printr-o
tranzacție fără contraparte directă, costul acestora se
evaluează la valoarea lor justă de la data achiziției.
6.1.4 Stocurile se evaluează la valoarea cea mai mică dintre

cost și costul curent de înlocuire atunci când sunt
deținute pentru:
a. Distribuirea cu titlu gratuit sau contra unei taxe
nominale; sau
b. Consumul în procesul de producție a bunurilor
care urmează să fie distribuite gratuit sau contra
unei taxe nominale.
6.1.5 Costul stocurilor cuprinde toate costurile de achiziție,

costurile de conversie și alte costuri suportate pentru
aducerea stocurilor în locația și starea lor actuală.
6.1.6 Pentru calcularea costurilor se utilizează metoda

mediei mobile de calculare a costurilor. Aceasta este o
metodă de calculare a costului inventarului pe baza
mediei ponderate la data emiterii.
6.1.7 Stocurile al căror cost poate să nu fie recuperabil sunt

reduse la valoarea lor realizabilă netă (VNR). Costul
stocurilor poate să nu fie recuperabil dacă aceste
stocuri sunt deteriorate, dacă au devenit total sau
parțial învechite, dacă prețurile lor de vânzare au
scăzut sau dacă costurile estimate de finalizare sau
costurile estimate a fi suportate pentru a face vânzarea,
schimbul sau distribuția au crescut.
6.1.8 Toate achizițiile vor fi reglementate de RA 9184 și

susținute cu un program de achiziții aprobat (APP).
Costul total estimat al programului de achiziționare de
active nu trebuie să depășească creditele totale
autorizate pentru achiziționarea de bunuri și bunuri.
6.1.9 Rechiziția și achiziționarea de consumabile și

materiale vor fi acoperite sau susținute de o cerere de
cumpărare aprobată (PR), așa cum se arată în anexa 23
și de o comandă de achiziție (OP) în anexa 24.
6.1.10 Recepția consumabilelor și materialelor donate va fi

confirmată utilizând formularul de confirmare de
40
primire a consumabilelor și materialelor donate
(ARDSM) – Anexa 19. Cu excepția bunurilor și
materialelor sau a bunurilor sociale destinate
distribuirii în caz de calamități, toate donațiile în
natură se înregistrează în registrele contabile
utilizându-se valoarea declarată de donatar sau, în
absența acesteia, valoarea justă de piață.
6.1.11 Eliberarea proviziilor se bazează pe un borderou de

solicitare și emitere aprobat (RIS), astfel cum se arată
în anexa 20. La sfarsitul lunii, BT va transmite
contabilului C/M un Rezumat al Consumabilelor si
Materialelor Emise (SSMI) - Anexa 32 sustinut de
RIS ca baza pentru inregistrarea contului de cheltuieli.
6.1.12 Pentru o responsabilitate corespunzătoare, bunurile cu

o durată de viață mai mare de un an fac obiectul unei
fișe de inventariere (ICS), astfel cum se arată în anexa
21.
6.1.13 SCI pentru consumabilele cu o durată de viață mai

mare de 1 an trebuie menținut până la eliminarea
datorată uzurii și uzurii morale. BT va anula acest ICS
la primirea consumabilelor defecte sau uzate de la
utilizator, care vor fi eliminate în conformitate cu
normele și reglementările existente privind eliminarea
bunurilor inutilizabile.
6.1.14 Cardul de stoc (SC) prezentat în anexa 22 trebuie

menținut pentru a monitoriza și controla achizițiile și
emiterea de consumabile și materiale.
6.3.1 Primirea livrărilor
La primirea livrărilor livrate, BT:

a. pregătește trei exemplare ale raportului de
recepție și inspecție (AIR) (anexa 27), indicând
articolele primite și inspectate pentru a fi
distribuite după cum urmează:
Original - contabilului C/M să se

anexeze la duplicatul OP
41
și PR
Copie - să fie anexate la DV
duplicat împreună cu originalele
OP și PR
Copie - Fișier BT
triplicată
b. pe baza AIR, BT înregistrează inventarul în SC.
c. pe baza OP/chitanței de livrare atașate AIR,

contabilul C/M înregistrează contul de inventar
și conturile de plăți.
6.3.2 Emiterea către utilizatorii finali
a. Persoana care solicită aprovizionarea pregătește

trei exemplare ale RIS în vederea aprobării de
către PB.
b. BT:
1. emite proviziile (dacă sunt disponibile) și

solicită funcționarului solicitant să
semneze partea de primire a RIS. RIS se
distribuie după cum urmează:
Original - către BT
Copie duplicat - utilizatorului final
2. înregistrează eliberarea livrărilor în fișele

de stoc în baza copiei semnate a SRI;
3. în cazul în care consumabilele/articolul au

o durată de viață mai mare de un an,
pregătiți două exemplare ale ICS.
Originalul se depune de către BT pentru a
monitoriza localizarea livrărilor/bunului,
iar duplicatul se eliberează DO sau
destinatarului articolelor; și
4. la sfârșitul lunii, pregătiți SSMI care

rezumă toate RIS și transmiteți-le
contabilului C/M.
6.3.3 Inventarierea și reconcilierea
42
a. Comitetul de inventariere condus de PB sau
reprezentantul său autorizat și BT ca membru al
său va efectua o numărătoare fizică a tuturor
proviziilor și inventarului barangay-ului cel
puțin o dată pe an.
b. Comitetul de inventariere, la finalizarea

numărătorii fizice, pregătește trei exemplare ale
raportului privind inventarul bunurilor și
materialelor (RISM), așa cum se arată în anexa
31 și este aprobat de PB. RISM se distribuie
după cum urmează:
Original - către auditorul COA prin

contabilul C / M
Copie duplicat - contabilului C/M
Copie - Fișier BT
triplicată
RISM stă la baza contabilului C/M pentru
reconcilierea conturilor de inventar.
6.3.4 Consumabile neînregistrate
a. BT va determina proprietatea tuturor bunurilor

neînregistrate găsite în timpul numărătorii fizice
și va recomanda Comitetului de evaluare
evaluarea tuturor celor determinate a fi deținute
de barangay, dacă costul nu este disponibil.
b. Comitetul de evaluare stabilește valoarea justă a

bunurilor neînregistrate deținute de barangay.
c. BT întocmește și emite un ICS utilizatorului

final al articolului și îl înregistrează în fișele de
stoc;
d. RISM include o legendă separată pentru

proviziile neînregistrate găsite în stație. Aceasta
va sta la baza contabilului C/M în înregistrarea
livrărilor în registrele contabile.
43
6.3.5 Reducerea valorii contabile a stocurilor
Preț Costul de Valoarea

Cost estimat de vânzare/ realizabilă
vânzare Distribui netă
Droguri și 17,000 18,000 3,000 15,000
medicame
nte
Livrările 3,000 0 0 3,000
Total 20,000 18,000 3,000 18,000
Valoarea realizabilă netă (VNR) a stocurilor
Medicamente (contra cost):

Paracetamol (1.000buc @ 40/buc) - 40,000
Ampicilină (1,000buc @ 45 / buc) - 45,000
Total 85,000
Diferența dintre cost și VNR:
Medicamente și medicamente
Cost 17,000 3,000
VNR 15,000 3,000
2,000 -
Înregistrare contabilă:
 Pentru a reduce valoarea contabilă a

medicamentelor și medicamentelor la valoarea
realizabilă netă
Cont Dr Cr
Cheltuieli cu stocurile 2,000
Inventarele 2,000
Pentru a recunoaște diferența
dintre cost și VNR
6.3.6 Deprecierea stocurilor

Cantitatea
Cantitatea Costul Costul
Obiect de Cantitat Suma/ de
stocurilor inventarului inventarului
inventar e totală buc inventar
curente neexpirat expirat
expirat
Paracetamol 500 P40 200 P 8.000 300 P 12.000
Ampicilină 400 45 200 9,000 200 9,000
Total P 17.000 P 21.000
44
Înregistrare contabilă:
 Pentru a înregistra costul stocurilor expirate
Cont Dr Cr
Cheltuieli cu stocurile (din 21,000
cauza expirării)
Inventarele 21,000
Pentru a recunoaște costul
stocurilor expirate
6.3 Intrări ilustrative
6.3.1 Recepționarea proviziilor pe baza PO/DR atașat AIR
Cont Dr Cr
Inventarele Xx
Plată Xx
Pentru a recunoaște primirea
stocurilor
6.3.2 Plată
Cont Dr Cr
Plată Xx
Pentru a înregistra plata
stocurilor achiziționate
6.3.3 Emiterea pe baza SSMI
Cont Dr Cr
Cheltuieli cu stocurile Xx
Inventarele Xx
Pentru a recunoaște
emiterea/distribuirea inventarului
45
Capitolul VII
Investiții imobiliare, imobilizări corporale
și activul biologic
Investiția imobiliară este un teren sau o clădire – sau o parte a

unei clădiri – sau ambele deținute pentru a obține chirii sau pentru
aprecierea capitalului, sau ambele, mai degrabă decât pentru: (a)
utilizarea în producția sau furnizarea de bunuri sau servicii sau în
scopuri administrative; sau (b) vânzarea în cursul operațiunilor
normale.
Imobilizările corporale (EIP) sunt elemente corporale care: (a)

sunt deținute pentru a fi utilizate în producția sau furnizarea de bunuri
sau servicii, pentru a fi închiriate terților sau în scopuri administrative;
și (b) se preconizează că vor fi utilizate pe parcursul mai multor
perioade de raportare.
Activul biologic este un animal sau o plantă vie.
BT va acționa ca ofițer de proprietate al barangay-ului și va fi

responsabil pentru primirea, custodia, emiterea și inventarul fizic al
proprietății barangay, cu excepția clădirilor și a altor structuri fizice
care vor fi sub responsabilitatea și responsabilitatea PB.
Investiții imobiliare
7.1.1 Investițiile imobiliare trebuie evaluate inițial la cost

(costurile de tranzacție trebuie incluse în această
evaluare inițială).
7.1.2 În cazul în care o investiție imobiliară este achiziționată

printr-o tranzacție fără contraparte directă, costul
acesteia se evaluează la valoarea sa justă de la data
achiziției.
7.1.3 Modelul de cost al contabilizării investițiilor imobiliare

se utilizează pentru evaluarea ulterioară după
recunoașterea inițială. Cu toate acestea, valoarea justă a
tuturor investițiilor imobiliare la sfârșitul fiecărei
perioade de raportare trebuie prezentată în notele la FS.
46
Imobilizări corporale, instalații și echipamente/active de
infrastructură
7.1.4 Activele de infrastructură fac parte din EIP. Aceste

active prezintă unele sau toate caracteristicile
următoare:
a. parte a unui sistem sau a unei rețele

b. specializate în natură și nu au utilizări alternative
c. Imobile
d. pot fi supuse unor constrângeri privind eliminarea
7.1.5 Achizițiile de EIP se impută din creditele pentru

cheltuieli de capital și se includ în APP în conformitate
cu RA 9184. Aceste posturi se înregistrează în
contabilitatea EIP corespunzătoare.
7.1.6 Achizițiile de materiale de construcție pentru proiectele

de infrastructură puse în aplicare de administrație sunt
reglementate de orientările aplicabile emise de
Consiliul pentru politica de achiziții publice (GPPB).
7.1.7 Toate costurile suportate în timpul construcției activelor

de infrastructură fac parte din costul proiectului.
Cheltuielile efectuate după finalizarea acestuia se
înregistrează în conturile de cheltuieli corespunzătoare.
7.1.8 Emisiunile de bunuri și echipamente către utilizatorii

finali sunt confirmate prin confirmarea de primire a
proprietății (PAR), astfel cum se arată în anexa 25 ,
care se reînnoiește cel puțin o dată la trei ani sau ori de
câte ori intervine o modificare a custodiei.
7.1.9 Cardul de proprietate/echipament (PEC), a se vedea

anexa 26, va fi menținut pentru toate bunurile și
echipamentele barangay-ului de către BT.
7.1.10 Cardul de registru al proprietății/echipamentului

(PELC), a se vedea anexa 26.1, va fi menținut de
contabilul C / M ca registre subsidiare pentru toate
proprietățile și echipamentele barangay.
47
7.1.11 În cazul transferului de bunuri către o altă AO, PAR se
anulează și se eliberează una nouă noii AO.
7.1.12 Rechiziționarea EIP trebuie sprijinită cu un PR aprobat.
7.1.13 Achizițiile sunt acoperite de OP/contract.
7.1.14 Toate livrările sunt acoperite de AIR, după cum se arată

în anexa 27.
7.1.15 Achiziționarea, construcția și alte forme de achiziție de

bunuri, proprietăți și echipamente sunt reglementate de
normele și reglementările de punere în aplicare a RA
9184, "o lege care prevede modernizarea,
standardizarea și reglementarea activităților de
achiziții ale guvernului și în alte scopuri".
7.1.16 Reparațiile și întreținerea se înregistrează în contul de

cheltuieli de reparații și întreținere corespunzătoare al
activelor specifice sau al contului de imobilizări
corporale.
7.1.17 Eliminarea bunurilor și a echipamentelor este

reglementată de regulamentul COA existent în materie.
7.1.18 Barangay-ul va efectua un inventar fizic anual al tuturor

proviziilor, bunurilor și echipamentelor barangay-ului.
7.1.19 Raportul privind rezultatele inventarierii fizice a

bunurilor/echipamentelor se reconciliază cu
înregistrările contabile.
7.1.20 Bunurile si echipamentele care au devenit inutilizabile

sau nu mai sunt necesare vor fi restituite BT si vor fi
incasate sau vandute la licitatie publica, cu respectarea
regulilor si reglementarilor aplicabile.
7.1.21 Amortizarea investițiilor imobiliare și a EIP se

calculează utilizând metoda liniară după deducerea unei
valori reziduale echivalente cu 5 % din costul
proprietății și al echipamentelor.
7.1.22 Amortizarea începe în luna în care EIP sunt deja
disponibile pentru utilizare.
48
7.1.23 Deprecierea investițiilor imobiliare și a EIP trebuie
recunoscută în conturile corespunzătoare de depreciere,
pierdere de numerar și active generatoare de numerar.
Active biologice
7.1.24 Aceasta se evaluează la recunoașterea inițială și la

fiecare dată de raportare la valoarea sa justă minus
costurile de vânzare, cu excepția cazului în care
valoarea justă nu poate fi evaluată în mod fiabil.
7.1.25 Produsele agricole recoltate din activele biologice ale

unei entități trebuie evaluate la valoarea justă minus
costurile de vânzare la punctul de recoltare.
7.1.26 Un câștig sau o pierdere care rezultă din recunoașterea

inițială a unui activ biologic la valoarea justă minus
costurile de vânzare și dintr-o modificare a valorii juste
minus costurile de vânzare a unui activ biologic se
include în excedentul sau deficitul perioadei în care
apare.
7.1.27 Un câștig sau o pierdere care rezultă din recunoașterea

inițială a produselor agricole la valoarea justă minus
costurile de vânzare se include în excedent sau deficit
pentru perioada în care a apărut.
7.1.28 Reevaluările activelor biologice sunt recunoscute pe

baza creșterilor sau scăderilor activelor datorate
transformării.
7.2.1 Primirea echipamentului
La primirea echipamentului livrat, BT:
a. să pregătească trei exemplare ale AIR, prezentând

articolele primite și inspectate pentru a fi distribuite
după cum urmează:
Original - contabilului C/M sa se

anexeze duplicatul OP si PR
Copie duplicat - să fie anexate la DV
49
împreună cu originalele OP
și PR
Copie - Fișier BT
triplicată
b. pe baza AIR, BT înregistrează bunurile și
echipamentele în PEC.
c. pe baza AIR, contabilul C/M înregistrează activele

și conturile de plată.
7.2.2 Emiterea către utilizatorii finali
La primirea notificării privind disponibilitatea

imobilului/echipamentului solicitat, personalul
solicitant pregătește trei exemplare ale RIS în vederea
aprobării de către PB. RIS aprobat se transmite la BT.
a. BT:
1. se întocmește PAR, așa cum se arată în anexa

25 , în trei exemplare. Solicitați personalului
destinatar să semneze partea de primire a RIS
și PAR. PAR și RIS se distribuie după cum
urmează:
Original - către BT
Copie duplicat - utilizatorului final
Copie triplicată - Contabil C/M
2. emite proprietatea sau echipamentul; și
3. înregistrează proprietatea sau echipamentul în

PEC pe baza unei copii semnate a RIS și PAR.
7.2.3 Returnarea bunurilor/echipamentelor învechite,

inutilizabile sau care nu mai sunt necesare
a. DO returnează către BT bunurile/echipamentele

învechite, inutilizabile sau care nu mai sunt
necesare.
b. BT trebuie:
50
1. întocmește trei exemplare ale declarației și
primirii bunurilor/echipamentelor (RRPE),
astfel cum se arată în anexa 28;
2. confirmă primirea echipamentului returnat.

RRPE se distribuie după cum urmează:
Original - ofițerului contabil

Copie duplicat - către BT
Copie triplicată - Contabil C/M
3. înregistrează RRPE în PEC și anulează PAR

corespunzător.
7.2.4 Eliminarea bunurilor învechite și inutilizabile
a. BT întocmește un raport de inventariere, inspecție

și evaluare (IIAR), așa cum se arată în anexa 29,
pentru bunurile învechite și inutilizabile, în trei
exemplare.
b. Contabilul C/M certifică corectitudinea costului și

a valorii contabile.
c. Inspectorul autorizat al barangay-ului certifică

existența și starea articolelor enumerate în IIAR și
recomandă modul adecvat de eliminare a acestora.
d. PB aprobă eliminarea indiferent de costuri, sub

rezerva auditului post al COA. În cazul bunurilor
imobile, înstrăinarea este supusă aprobării COA,
indiferent de valoarea sau costul implicat.
(secțiunea 380 din Codul administrației locale)
e. Observatorul autorizat certifică faptul că asistă la

eliminarea efectivă a articolelor în conformitate cu
modul de eliminare recomandat.
f. IIAR realizat în mod corespunzător se distribuie

după cum urmează:
Original - contabilului C/M ca bază

pentru întocmirea unei
51
întreprinderi comune și va
servi drept document
justificativ al acestuia
Copie duplicat - la BT pentru inregistrare in
PEC
Copie triplicată - copie dosar contabil C/M
g. IIAR se utilizează ca document justificativ pentru

JV în înregistrarea cesiunilor.
7.2.5 Inventarierea și reconcilierea
a. Comitetul de inventariere condus de PB sau

reprezentantul său autorizat și BT ca membru al
său va efectua o numărătoare fizică a tuturor
bunurilor și echipamentelor barangay-ului cel puțin
o dată pe an.
b. Comitetul de inventariere, după finalizarea

numărătorii fizice, pregătește trei exemplare ale
raportului privind inventarul bunurilor și
echipamentelor (RIPE), astfel cum se arată în
anexa 30 , și este aprobat de PB. RIPE se distribuie
după cum urmează:
Original -către COA Auditor prin C/M

Accountant
Copie duplicat - contabilului C/M
Copie - către BT
triplicată
c. RIPE stă la baza contabilului C/M pentru
reconcilierea rezultatelor inventarului cu conturile
EIP.
d. RIPE stă la baza BT pentru reconcilierea

echipamentelor acoperite de PAR și CPM aflate la
dosar și a SCI pentru elementele mici considerate
stocuri.
7.2.6 Bunuri și echipamente neînregistrate
a. BT va determina dreptul de proprietate asupra

tuturor bunurilor și echipamentelor neînregistrate
găsite în timpul numărătorii fizice și va recomanda
52
Comitetului de evaluare evaluarea tuturor celor
determinate a fi deținute de barangay, dacă costul
nu este disponibil.
b. Comitetul de evaluare va determina valoarea justă

a bunurilor și echipamentelor neînregistrate
deținute de barangay.
c. BT pregătește și emite PAR utilizatorului final al

articolului și înregistrează același lucru în PEC.
d. RIPE include o legendă separată a bunurilor și

echipamentelor neînregistrate găsite în stație.
Aceasta va fi baza contabilului C / M în
înregistrarea bunurilor și echipamentelor
subiectului în registrele de conturi.
7.2.7 Bunuri și echipamente dispărute/pierdute
a. Responsabilii responsabili (AO) notifică imediat

PB și auditorul în cauză cu privire la pierderea
bunurilor/echipamentelor.
b. AO întocmește și transmite PB și auditorului trei

copii ale Notificării de pierdere și alte documente
justificative prin BT. De asemenea, acesta va
depune o cerere de scutire de la responsabilitatea
proprietății (RRPA) auditorului COA prin PB în
termenul legal de 30 de zile de la data pierderii.
c. PB efectuează o investigație cu privire la

bunurile/echipamentele pierdute și, pe baza
rezultatelor investigației sale, recomandă luarea de
măsuri cu privire la RRPA prezentate auditorului
COA.
d. Auditorul va efectua propria investigație la

primirea notificării de pierdere.
e. BT va transmite GSIS Notificarea de pierdere si

rezultatul investigatiei, in cazul bunurilor asigurate
la Fondul de Asigurare a Bunurilor (PIF) pentru
recuperarea valorii asigurabile a bunului pierdut.
53
f. BT indică pierderea activului în PEC.
g. Cel de-al treilea exemplar al Avizului de Pierdere

si documentele justificative ale acestuia vor fi
inaintate contabilului C/M, care va reclasifica in
registre bunurile/echipamentele pierdute ca
raspundere a functionarului responsabil, luand in
considerare deprecierea acumulata a acestora.
h. Până la primirea deciziei COA privind cererea de

scutire de răspundere patrimonială, AO în cauză
este trasă la răspundere.
i. Atunci când se primește decizia COA de aprobare

sau respingere a cererii de scutire de răspundere cu
privire la bunurile/echipamentele pierdute,
auditorul COA furnizează copii ale deciziei
contabilului PB și C/M.
j. Pe baza deciziei COA, contabilul C/M întocmește

înregistrarea contabilă corespunzătoare.
k. O decizie favorabilă exonerează AO de răspundere,

în timp ce o decizie nefavorabilă privind cererea de
scutire de răspundere păstrează răspunderea
responsabilului. DO plătește contravaloarea
bunurilor/echipamentelor pierdute, astfel cum este
stabilită de COA, iar BT emite un OR pentru a
confirma primirea plății. Valoarea sonoră se referă
la valoarea evaluată a proprietății.
l. BT anulează PAR și PEC corespunzătoare.
7.3 Deprecierea activelor
7.3.1 O entitate trebuie să evalueze la fiecare dată de

raportare dacă există vreun indiciu că un activ s-ar
putea deprecia.
7.3.2 Un activ generator de numerar se depreciază atunci

când valoarea contabilă a activului depășește valoarea
54
serviciului recuperabil. Pentru a evalua dacă există
vreun indiciu că un activ s-ar putea deprecia, o entitate
trebuie să ia în considerare cel puțin următoarele
indicații:
a. Surse externe de informații
1. încetarea sau cvasiîncetarea cererii sau a

nevoii de servicii furnizate de activ;
2. În perioada respectivă au avut loc sau vor

avea loc în viitorul apropiat modificări
semnificative pe termen lung, cu un efect
negativ asupra entității, în mediul tehnologic,
juridic sau de politică guvernamentală în care
entitatea și-a desfășurat activitatea.
b. Surse interne de informații
1. Sunt disponibile dovezi privind deteriorarea

fizică a unui activ;
2. Modificări semnificative pe termen lung cu

un efect negativ asupra entității au avut loc în
cursul perioadei sau se preconizează că vor
avea loc în viitorul apropiat, în măsura în care
sau modul în care un activ este utilizat sau se
preconizează că va fi utilizat. Aceste
modificări includ faptul că activul devine
inactiv, planurile de întrerupere sau
restructurare a operațiunii din care face parte
un activ sau planurile de cedare a unui activ
înainte de data preconizată anterior și
reevaluarea duratei de viață utilă a unui activ
ca fiind finit, mai degrabă decât
nedeterminat;
3. O decizie de a opri construcția activului

înainte ca acesta să fie complet sau într-o
stare utilizabilă; și
4. Sunt disponibile dovezi din rapoartele interne
care indică faptul că performanța serviciului
unui activ este sau va fi semnificativ mai
slabă decât se preconiza. În cazul în care
55
cererea de servicii încetează sau aproape
încetează, activul utilizat pentru furnizarea
acestor servicii poate fi afectat.
c. Alte indicii de depreciere
1. În cursul perioadei, valoarea de piață a unui

activ a scăzut semnificativ mai mult decât ar
fi de așteptat ca urmare a trecerii timpului sau
a utilizării normale.
2. O scădere semnificativă pe termen lung a

cererii sau a serviciilor furnizate de activ.
7.3.3 Măsurarea valorii serviciului recuperabil (RSA)
a. RSA este cea mai mare dintre valoarea justă a

activului minus costurile de vânzare și valoarea de
utilizare.
b. Dacă nici valoarea justă minus costurile de

vânzare, nici valoarea de utilizare nu depășește
valoarea contabilă, activul nu se depreciază.
c. La determinarea valorii de utilizare:
Generarea de Generatoare
numerar fără numerar
Valoarea în Valoarea PV din
utilizare actualizată (PV) a potențialul
fluxurilor de de serviciu
trezorerie estimate rămas
din utilizarea
continuă a
activului și
cedarea la sfârșitul
duratei sale de
viață.
d. Potențialul serviciului este capacitatea unui activ

de a genera fluxuri de numerar viitoare.
56
7.4.1 Înregistrări contabile proforma pentru bunuri și

echipamente
La primirea duplicatelor DV și a documentelor

sale justificative (PO și AIR), contabilul C / M va
înregistra proprietatea și echipamentul în jurnalele și
registrele corespunzătoare. Contabilul C/M va
înregistra bunurile și echipamentele în PELC.
a. Achiziționarea de bunuri și echipamente
Cont Dr Cr
Echipamente de birou Xx
Echipamente pentru tehnologia Xx
informației și comunicațiilor
Autovehicul Xx
Datorită BIR Xx
Plată Xx
livrării de bunuri și / sau
echipamente
b. Plata bunurilor și echipamentelor
Cont Dr Cr
Plată Xx
Cash-in-Bank, LCCA Xx
Pentru a înregistra plata
bunurilor și / sau echipamentelor
achiziționate
c. Primirea donațiilor în natură din toate sursele
Cont Dr Cr
Echipamente de birou Xx
Echipamente pentru tehnologia Xx
57
Autovehicule Xx
Granturi și donații în natură Xx
echipamentului donat
d. Recunoașterea cheltuielilor cu amortizarea
Cont Dr Cr
Amortizarea – clădiri și alte Xx
structuri
Depreciere – Autovehicule Xx
Amortizarea acumulată – Xx
clădiri și alte structuri
Depreciere cumulată – Xx
autovehicule
Pentru a înregistra cheltuielile cu
amortizarea
e. Eliminarea bunurilor și echipamentelor inutilizabile
1. Eliminare prin vânzare (peste valoarea

contabilă netă)
Cont Dr Cr
Numerar - în trezoreria locală Xx
autovehicule
Câștig din vânzarea Xx
activelor
Autovehicule Xx
Pentru a înregistra vânzarea de
autovehicule inutilizabile
peste valoarea contabilă netă
2. Eliminare prin donație
Cont Dr Cr
Donaţii Xx
58
Cont Dr Cr
autovehicule
Autovehicule Xx
Pentru a înregistra eliminarea
prin donarea de autovehicule
f. Reparații și întreținere
Cont Dr Cr
Reparatii si intretinere - Utilaje si Xx
materiale
Să înregistreze plata reparațiilor
minore și
întreținerea bunurilor și/sau a
echipamentelor
g. Pierderea proprietății și a echipamentelor prin furt
1. Înregistrarea pierderii
Cont Dr Cr
Datorate de ofițeri și angajați Xx
autovehicule
Autovehicule Xx
Pentru a înregistra pierderea
autovehiculului Barangay per
recomandarea PB
2. Primirea deciziei COA prin care se acordă

ofițerului responsabil scutirea de răspundere
patrimonială
Cont Dr Cr
Pierderea activelor Xx
Ajustarea înscrierii în jurnal
efectuate prin preluarea
59
Cont Dr Cr
răspunderii CA pentru
autovehiculul pierdut pe baza
Deciziei COA de acordare a
scutirii de răspundere
patrimonială
3. Primirea Deciziei COA prin care se respinge

cererea AO de scutire de răspundere
patrimonială
Fără intrare în jurnal
4. Chitanță de plată a AO pentru bunurile pierdute
Cont Dr Cr
Numerar în trezorerie Xx
Pentru a înregistra chitanța de
plată pentru autovehiculul pierdut
7.4.2 Reevaluări
a. Transformarea activelor biologice
Cost/ Cost mai

Costul
Valoar mic Cost
vânză
ea de
rii
justă vânzare
Stoc original 10,000 200 9,800
Reevaluare
Stoc original 14,000 200 13,800
(modificare fizică)
Reproducere 18 @ 36,000 3,600 32,400
2.000
Total 46,200
Creștere totală 36,400
60
Înregistrare contabilă
Cont Dr Cr
Active biologice 36,400
Câștig din reevaluarea 36,400
activelor biologice
Înregistrarea câștigului din
reevaluarea bunului biologic
7.4.3 Valoarea justă a activelor biologice
Cost/ Costul
Cost mai mic
valoare vânză
Cost de vânzare
a justă rii
Active biologice – porc 8,000 200 7,800
Porc (1) 8,000 200 7,800
5 purcei @ P2.000/buc 10,000 500 9,500 17,300
Valoarea justă curentă 9,500
Înregistrare contabilă
Cont Dr Cr
Active biologice 9,500
Câștig din reevaluarea 9,500
activelor biologice
Înregistrarea câștigului din
reevaluarea bunului biologic
61
Capitolul VIII
Tranzacții diverse
Tranzacțiile diverse se referă la tranzacții care sunt unice și nu

se repetă în cursul obișnuit al operațiunilor guvernului. Aceste tipuri de
tranzacții au loc rar sau, în mod ideal, nu ar trebui să se întâmple deloc.
Următoarele pot fi considerate tranzacții diverse:
1. Pierderi de numerar
2. Lipsa de numerar
3. Depășirea numerarului
4. Cec dezonorat
5. Cec pierdut
6. Cec răsfățat
7. Verificare cu pietre
8. Decontarea indemnizațiilor/taxelor
8.1 Politici și proceduri specifice
Pierderi de numerar
8.1.1 Pierderea de numerar și de proprietate se poate datora

malversației, furtului, jafului sau altor cauze.
8.1.2 De îndată ce un deficit este stabilit definitiv, auditorul

emite un memorandum către PB informând
responsabilitatea finală și deficitul, atenție contabilului
C / M care va trage un buletin jurnal (JV) pentru a
prelua deficitul. Lipsa contabilității în numerar a AO se
înregistrează ca o creanță față de AO.
8.1.3 În așteptarea rezultatului cererii de exonerare de

răspundere, nu trebuie recunoscută nicio înregistrare
contabilă pentru pierderea activului, în schimb,
pierderea trebuie prezentată în notele explicative la
situațiile financiare.
Acordarea scutirii de răspundere
8.1.4 Atunci când se aprobă o cerere de scutire pentru lipsuri

sau pierderi de fonduri, o copie a deciziei se transmite
contabilului C/M, care întocmește o întreprindere
comună pentru a înregistra tranzacția prin care se
62
recunoaște pierderea activelor și se storce creanța de la
AO.
8.1.5 În cazul în care cererea de scutire este respinsă, AO

solicită plata imediată a deficitului. Restituirea va fi
recunoscuta prin emiterea unui OR de catre BT.
8.1.6 În cazul în care cererea de scutire de răspundere pentru

pierderea bunurilor cauzată de incendiu, furt, forță
majoră sau alte cauze este admisă, o copie a deciziei va
fi, de asemenea, transmisă contabilului C / M pentru
pregătirea JV.
Lipsa de numerar
8.1.7 În cazul în care examinarea numerarului a evidențiat

lipsa de numerar și de îndată ce deficitul de numerar a
fost stabilit definitiv, așa cum se arată în certificarea
auditorului, contabilul C / M va trage o JV pentru a
prelua deficitul de numerar.
a. Recunoașterea pierderilor de numerar (lipsa de

numerar)
Cont Dr Cr
Pentru a înregistra lipsa de
numerar descoperită în timpul
examinării numerarului
b. Primirea deciziei COA prin care se acorda scutire

BT pentru lipsa de numerar
Cont Dr Cr
Pierderea activelor Xx
Inchiderea conturilor de creante si a altor
credite amanate ca urmare a Deciziei
COA nr. ___ din data de _____ de
acordare a scutirii BT pentru deficitul
constatat.
63
c. Primirea plății pentru lipsa de numerar din cauza
deciziei COA
Cont Dr Cr
Să înregistreze restituirea
deficitului de numerar
Depășirea numerarului
8.1.8 În cazul în care, în urma examinării numerarului, s-a

constatat depășirea numerarului, stabilită de auditor,
suma se reține în favoarea guvernului, iar BT eliberează
o chitanță oficială.
Cont Dr Cr
Venituri diverse Xx
Pentru a înregistra surplusul de
numerar descoperit în timpul
examinării numerarului
Controale dezonorate
8.1.9 Se spune că un cec este dezonorat atunci când, după ce

este prezentat în mod corespunzător pentru plată, o
astfel de plată este refuzată sau nu poate fi obținută.
8.1.10 La primirea notei de debit și a cecului (cecurilor)

dezonorat (dezonorate) de la bancă, anularea
constructivă a copiei chitanței oficiale aflate în posesia
sa, care acoperă cecul dezonorat, se efectuează imediat
de către BT. BT va fotocopia imediat cecurile
dezonorate si le va inregistra ca credit in Casierie –
Numerar in Banca.
8.1.11 BT va informa platitorul despre dezonoarea cecului,

anularea OR și obligațiile sale în temeiul legilor penale
existente. Se solicită, de asemenea, efectuarea unei
64
plăți imediate în numerar. BT va informa apoi
auditorul, care va efectua anularea în duplicatul OR, în
cazul în care acesta a fost deja prezentat pentru audit.
8.1.12 BT va transmite nota de debit si fotocopia cecurilor

neonorate contabilului C/M. Contabilul C/M va anula
chitanța oficială dacă se află încă în posesia sa. El va
pregăti JV preluând cecul dezonorat prin creditarea
contului bancar de numerar și debitarea contului de
venit corespunzător.
a. Primirea notei de debit bancare și originalul cecului

dezonorat
Cont Dr Cr
Contul de venit Xx
Numerar în banca LCCA Xx
Să înregistreze primirea
Memoriului de debit pentru
cecul nr. ______ din data de
________ plătit de ________
care a fost dezonorat și returnat
de bancă.
b. Chitanța plății
Cont Dr Cr
Contul de venit Xx
ulterioară a plății pentru taxele
acoperite de cecul dezonorat
Anularea cecului pierdut emis
8.1.13 Un cec este considerat pierdut atunci când este rătăcit,

rătăcit sau lăsat în urmă din neatenție/neglijență de
către beneficiarul plății sau deținător în timp util sau
de către custode/transportatorul acestora și, după o
căutare diligentă, nu poate fi găsit sau localizat; sau
65
când este pierdut din cauza unui eveniment fortuit, furt
sau jaf.
8.1.14 La depunerea declaratiei sub jumatate din partea

beneficiarului ca s-a pierdut un cec emis de Barangay,
BT va notifica imediat banca in cauza pentru oprirea
platii si va solicita o certificare pentru nenegocierea
cecului. El furnizează PB și contabilului C/M o copie a
declarației sub jurământ și o copie a certificării băncii,
care pregătesc JV să anuleze plata efectuată. Copia JV
va fi furnizata BT ca baza pentru ca acesta sa debiteze
suma in Casierie – Numerar in Banca.
8.1.15 BT pregătește un control de înlocuire. PB întocmește

PBC adresat băncii cu adnotarea că acesta înlocuiește
cecul pierdut.
8.1.16 Cheltuielile notariale pentru PBC sunt suportate de

beneficiarul plății care a solicitat înlocuirea cecului.
Cecuri stricate
8.1.17 Un cec este considerat alterat atunci când este rupt,

mutilat, șters sau cu ștersături/erori care afectează
autenticitatea oricăror informații semnificative
conținute în acesta. Aceasta se raportează ca atare în
RAAF.
8.1.18 Un cec stricat în cursul pregătirii sau în mâinile BT

poate fi înlocuit imediat cu anularea cecului stricat.
8.1.19 Un cec stricat în mâinile beneficiarului plății poate fi

înlocuit la returnarea integrală sau a cel puțin 3/4 din
cecul rupt, mutilat, șters sau cu ștersături/erori, către
BT, care îl anulează.
8.1.20 BT notifică imediat PB și contabilul C/M cu privire la

cecul stricat în mâinile beneficiarului plății. Contabilul
C/M va face ajustările necesare în registre. PB
pregătește PBC pentru controlul de înlocuire.

66
Verificare cu pietre
8.1.22 Un cec este considerat stocat dacă a fost exigibil timp

de peste șase luni de la data emiterii sau conform
prevederilor băncii depozitare. Cu cel puțin o lună
înainte ca un cec să devină învechit, BT trimite
beneficiarului plății o notificare scrisă cu privire la
existența cecului. Aceasta se raportează ca atare în
RAAF.
8.1.23 Un cec aflat în mâinile BT poate fi înlocuit imediat

după anularea cecului capsat.
8.1.24 Un cec aflat în mâinile beneficiarului plății poate fi

înlocuit la returnarea cecului cu o cerere scrisă de
înlocuire a acestuia.
8.1.25 BT va notifica imediat PB si contabilul C/M cu privire

la cecul aflat in mainile beneficiarului platii.
Contabilul C/M va face ajustările necesare în registre.
PB pregătește PBC pentru controlul de înlocuire.

Înregistrări contabile ilustrative:
a. Cec pierdut/stricat/pătat
Cont Dr Cr
Numerar în bancă, LCCA Xx
Conturi de plătit (sau contul Xx
de pasiv corespunzător
debitat anterior)
Să înregistreze primirea cecului
original pierdut/stricat/imobilizat
nr. _____ din data de ______
emis în favoarea ________ (aviz
de oprire a plății emis băncii) și
cerere de înlocuire.
b. Înlocuirea cecului
67
Cont Dr Cr
Conturi de plătit (sau contul de Xx
pasiv corespunzător restaurat
anterior)
Numerar în bancă, LCCA Xx
Pentru a înregistra înlocuirea
cecului nr. _____ din data de
______ raportat
pierdut/stricat/învechit.
Indemnizații și taxe
8.1.27 Indemnizațiile și cheltuielile nu sunt prevăzute în

registrele contabile decât atunci când devin definitive
și executorii.
a. Stabilirea deducerilor/tarifelor pentru tranzacțiile

din cursul anului
Cont Dr Cr
Creante – Indemnizari/Taxe Xx
Contul de cheltuieli Xx
Contul de venit Xx
indemnizațiile/taxele
8.1.28 Indemnizațiile și taxele devin definitive și executorii la

expirarea perioadei de recurs, după cum reiese din
emiterea notificării privind caracterul definitiv al
deciziei de către funcționarul COA corespunzător.
8.1.29 Decontarea în numerar a deducerilor și a cheltuielilor

se înregistrează prin intermediul JV. Suspendările de
audit și decontările acestora, altele decât numerarul, nu
se înregistrează în registrele contabile.
a. Primirea decontării indemnizațiilor/taxelor
Cont Dr Cr
68
Creante – Indemnizari/Taxe Xx
Pentru a înregistra decontarea
deducerilor/taxelor
69
Capitolul IX
Ajustarea și închiderea intrărilor în jurnal
9.1 Ajustarea intrărilor din jurnal
La sfârșitul anului fiscal și înainte de pregătirea balanței

preliminare de verificare, contabilul C/M va întocmi un buletin
jurnal pentru a recunoaște următoarele înregistrări de ajustare a
jurnalului:
9.1.1 Angajamente – sunt venituri realizate, dar încă

neprimite și înregistrate, și cheltuieli suportate, dar încă
neplătite și înregistrate.
9.1.2 Plăți anticipate – sunt cheltuieli plătite sau venituri

primite înainte de a fi suportate sau câștigate. Aceasta
include cheltuielile plătite în avans și veniturile
neîncasate. Cheltuielile plătite în avans includ
cheltuielile de amortizare și amortizare.
9.2.1 Angajamente
b. Venituri înregistrate în avans – venituri din dobânzi
Cont Dr Cr
Conturi de încasat Xx
Venituri din dobânzi Xx
Pentru a înregistra dobânda
câștigată care nu a fost încă
primită
c. Cheltuieli angajate – Servicii prestate
Cont Dr Cr
Salarii și salarii - regulate Xx
Plată Xx
Pentru a înregistra cheltuielile
suportate, dar neplătite încă
70
9.2.2 Plăți anticipate
A. Cheltuieli plătite în avans
Cont Dr Cr
Amortizare – Active de Xx
infrastructură
Deprecierea acumulată Xx
Pentru a înregistra cheltuielile cu
amortizarea
B. Venituri neîncasate
Cont Dr Cr
Venit Xx
Amânarea creditării Xx
veniturilor
Pentru a înregistra venituri
neîncasate
9.3 Intrări jurnal de închidere
După încheierea anului fiscal, contabilul C/M va întocmi un

buletin jurnal de închidere a conturilor de venituri și cheltuieli în
contul de capital al statului. Procesul de închidere este
următorul:
9.3.1 Debitați toate soldurile contului de venituri și creditați

totalul în contul sumar de venituri și cheltuieli.
9.3.2 Creditați toate soldurile contului de cheltuieli și debitați

totalul în contul sumar de venituri și cheltuieli.
9.3.3 Debitați soldul creditor sau creditați soldul debitor al

contului sumar de venituri și cheltuieli în contul de
capitaluri proprii al guvernului.
71
72
Capitolul X
Registre de conturi, rapoarte financiare și situații
10.1 Registre contabile
Următoarele registre contabile trebuie păstrate pentru fiecare

barangay:
a. Jurnalul tranzacțiilor în numerar (JCT)

b. Jurnalul General (GJ)
c. Registrul general (GL)
d. Registre subsidiare (SL)
10.1.1 JCT – va înregistra toate tranzacțiile în numerar ale

barangay-ului (încasări și depozite și cheltuieli plătite în
numerar)
10.1.2 GJ - va înregistra toate tranzacțiile fără numerar ale

barangay-ului
10.1.3 GL – este registrul de înregistrare finală care conține

conturi aranjate în aceeași ordine ca și planul de
conturi.
10.1.4 SL – este cartea de intrare finală care conține detaliile

sau defalcarea soldurilor contului de control care apar
în registrul general.
10.2 Balanțe de verificare
Dupa incheierea anului fiscal, contabilul C/M va intocmi

urmatoarele balante de verificare:
10.2.1 Balanța de verificare pre-închidere – este balanța de

verificare pregătită din registrul general după ce
intrările de jurnal de ajustare au fost jurnalizate și
postate.
10.2.2 Balanța de încercare post-închidere – este balanța de

verificare pregătită din registrul general după ce
intrările jurnalului de închidere au fost jurnalizate și
postate.
73
10.3 Responsabilitatea pentru situațiile financiare
Contabilul C/M, BT și PB întocmesc și semnează o

declarație de responsabilitate a conducerii (anexa 34) care să
ateste responsabilitatea agenției pentru întocmirea și prezentarea
situațiilor financiare. Această situație se depune împreună cu
situațiile financiare de sfârșit de exercițiu.
10.4 Rapoarte și situații financiare
Contabilul C/M întocmește situațiile financiare de sfârșit

de an următor în patru exemplare, în termen de 60 de zile de la
încheierea anului:
a. Situația poziției financiare

b. Contul de profit și pierdere
c. Situația activelor nete/capitalurilor proprii
d. Situația fluxurilor de trezorerie
e. Situația comparației dintre buget și sumele reale
f. Note explicative la situațiile financiare
Acestea sunt distribuite după cum urmează:
Original - auditorului COA în cauză

Copie duplicat - la Sangguniang
Panglunsod sau
Bayan
Copie triplicată - la SB
Cvadruplicat - contabilului C/M
copie
10.4.1 Situația poziției financiare (anexa 35). Această situație

financiară prezintă activele, datoriile și capitalurile
proprii.
10.4.2 Contul de profit și pierdere (anexa 36). Această

declarație arată încasările sau veniturile și cheltuielile
barangay. Aceasta se intocmeste lunar pentru a
reprezenta Situatia de Incasari si Cheltuieli si se depune
la 30 de zile de la inchiderea fiecarei luni, copie
furnizata Cenzorului.
10.4.3 Situația activelor nete/capitalurilor proprii (anexa 37).

Această situație prezintă modificările
74
activului/capitalurilor proprii nete și trebuie să prezinte
următoarele elemente la prima vedere:
a. excedent sau deficit pentru perioada respectivă;

b. Fiecare element de venituri și cheltuieli al
perioadei care este recunoscut direct în
active/capitaluri proprii nete;
c. Pentru fiecare componentă a activelor/capitalurilor
proprii nete, prezentate separat ca efecte ale
modificărilor politicilor contabile și ale corecțiilor
de eroare.
10.4.4 Situația fluxurilor de trezorerie (anexa 38) Aceasta

prezintă toate tranzacțiile în numerar ale barangay-ului
clasificate în activități de exploatare, investire și
finanțare.
10.4.5 Situația comparațiilor dintre buget și sumele reale

(anexa 39). Această declarație prezintă comparația
dintre buget (estimări ale veniturilor și creditelor) și
sumele reale ale veniturilor și cheltuielilor.
10.4.6 Note explicative la situațiile financiare (anexa 40) este

o parte integrantă care explică elementele sau conturile
din situațiile financiare. Acesta include informații
suplimentare pentru a spori valoarea datelor financiare
din situațiile financiare.
75
Capitolul XI
Fonduri fiduciare speciale
Barangay poate fi, de asemenea, un beneficiar al fondurilor cu

scop specific acordate de alte niveluri de guvernare și donatori. De
asemenea, elementele bugetare necheltuite ale Fondului local de
reducere și gestionare a riscurilor de dezastre (LDRRMF) de 5% și
alocarea Sangguniang Kabataan (SK) necheltuită devin fonduri
fiduciare speciale (STF) la sfârșitul anului.
Subvențiile pentru scopuri specifice primite din alte surse decât

autoritățile publice vor fi recunoscute ca venit, odată ce condiția pentru
subvenție este îndeplinită.
11.1.1 Cheltuielile pentru STF sunt destinate scopului pentru

care STF este creat sau primit.
11.1.2 Plățile pentru FTD specifice nu depășesc soldul FTD.
11.1.3 Pentru fiecare STF se menține un registru al fondurilor

fiduciare speciale (RSTF) – anexa 33 până când FTS
este utilizat integral.
11.1.4 RSTF indică valoarea fondurilor destinate unor scopuri

specifice și taxele aferente.
11.1.5 Orice sold necheltuit din creditul pentru anul curent

pentru LDRRMF se transferă la sfârșitul anului către
STF.
11.1.6 CCN postează în RSTF fonduri fiduciare (care includ

donații/granturi pentru scopuri specifice) din DMIC
depuse de BT.
11.1.7 Pe baza RSTF, CCA certifică disponibilitatea fondurilor

din DV sau a statelor de plată percepute din fondul
fiduciar special. Ca atare, CCA actualizează periodic
RSTF-urile prin publicarea tuturor obligațiilor certificate
pentru a determina soldul disponibil al fondurilor.
76
11.1.8 Achizițiile finanțate din STF trebuie să respecte Legea
Republicii (RA) 9184.
Primirea STF
11.2.1 BT precizează în sala de operații emisă scopul specific al

primirii.
11.2.2 BT furnizează CCA o copie a DMIC cu colectare pentru

STF.
Plata
11.2.3 Pe baza RSTF, CCA certifică existența fondurilor

disponibile pentru scopul specific.
11.2.4 CCA raportează lunar tarifele și soldurile fiecărui STF.
Primirea STF
11.3.1 Primirea de donații/granturi pentru LDRRMF de la alte

LGU/NGA și alte surse
Cont Dr Cr
Numerar Xx
Responsabilitate fiduciară – Xx
DRRMF
donației
11.3.2 Primirea de numerar de la NGA pentru construirea

clădirii școlii
Cont Dr Cr
Numerar Xx
Răspunderea fiduciară Xx
77
Să înregistreze primirea donației
pentru construcția clădirii școlii
11.3.3 Primirea numerarului de la Guvernul Provincial (PG)

pentru activitatea de îngrijire a sănătății
Cont Dr Cr
Numerar Xx
Răspunderea fiduciară Xx
donației pentru activități de
îngrijire a sănătății
Plata
11.3.4 Taxe către DRRMF
Cont Dr Cr
Cheltuielile Xx
Numerar sau Conturi de Xx
plătit
Pentru a înregistra debitele
contului fiduciar de pasiv
11.3.5 Achiziționarea de bunuri ajutătoare finanțate din donații

ale persoanelor fizice
Cont Dr Cr
Bunuri sociale pentru distribuție Xx
Numerar Xx
Înregistrarea costurilor
proviziilor alimentare pentru
victimele inundațiilor
11.3.6 La distribuire
Cont Dr Cr
Cheltuieli cu bunurile sociale Xx
Bunuri sociale pentru Xx
78
Cont Dr Cr
distribuție
Înregistrarea distribuției
proviziilor alimentare pentru
victimele inundațiilor
11.3.7 Recunoașterea părții cheltuite ca venit
Cont Dr Cr
DRRMF
Granturi și donații în numerar Xx
Pentru a înregistra partea
cheltuită din donație ca venit
11.3.8 Repararea și întreținerea instalațiilor utilizând fonduri

acordate de guvernul național pentru activități în caz de
dezastru
Cont Dr Cr
Reparații și întreținere Xx
Numerar sau conturi de plătit Xx
reparațiilor și întreținerii
Cont Dr Cr
DRRMF
Subvenție din partea Xx
guvernului național
cheltuită ca venit
11.3.10 Construcția clădirii școlare luată din subvenție de la

guvernul național
79
Cont Dr Cr
Clădirea școlii Xx
Evidența centrului de zi construit
din subvenția de la NG
Cont Dr Cr
Datorii fiduciare – DRRMF Xx
Subvenție din partea Xx
guvernului național
cheltuită ca venit
11.3.12 Achiziționarea echipamentului pentru DRRM finanțat

din donații
Cont Dr Cr
Echipamente de intervenție și Xx
salvare în caz de dezastre
vehiculului utilitar pentru DRRM
11.3.13 Pentru a transfera LDRRMF utilizat în contul de venit
Cont Dr Cr
DRRMF
Granturi și donații Xx
Pentru a înregistra transferul
LDRRMF utilizat
11.3.14 Transferul fondurilor LDRRM neutilizate
80
Cont Dr Cr
Transferul către alocarea Xx
neutilizată pentru anul curent a
fondului fiduciar
pentru LDRRMF
Datorii fiduciare – DRRMF Xx
Pentru a transfera QRF și
DRRMF-MOOE necheltuite în
contul fiduciar special la
sfârșitul anului
Capitolul XII
Alte dispoziții
12.1 Responsabilitățile fiscale ale oficialilor Barangay
În legătură cu gestionarea fondurilor și proprietății barangay,

îndatoririle și responsabilitățile oficialilor barangay sunt următoarele:
12.1.1 Punong Barangay
a. În coordonare cu consiliul de dezvoltare barangay,

pregătește bugetele executive anuale și
suplimentare ale barangay;
b. Implementează funcția, contractele de proiect și

activitățile pentru a furniza servicii și facilități de
bază barangay-ului, după caz;
c. Negociază, încheie și semnează contracte pentru și

în numele barangay-ului cu autorizarea SB;
d. Certifică DV-urile și statele de plată cu privire la

validitatea, proprietatea și legalitatea cererii;
e. Aprobă cererile referitoare la plata fondurilor

barangay;
f. Contrasemnează verificările privind plata

creanțelor;
81
g. Pregătește certificarea PB pentru plățile cecurilor
barangay conform Circularei COA nr. 2012-005
din 7 decembrie 2012.
h. semnează declarația de responsabilitate a

conducerii asupra situațiilor financiare;
i. Se asigură că toate documentele și rapoartele

tranzacției sunt prezentate contabilului C / M;
j. Păstrează înregistrări complete privind clădirile și

alte structuri ale barangay;
k. Efectuează numărătoarea fizică a bunurilor,
investițiilor imobiliare, imobilizărilor corporale și
activelor biologice;
l. Se asigură că toate documentele și înregistrările

contabile sunt păstrate în mod corespunzător de
către funcționarii și personalul barangay în cauză;
și
m. Informează Biroul de Audit al COA despre

demisia, pensionarea, suspendarea funcționarilor
barangay, inclusiv schimbarea BT, astfel încât
aceștia din urmă să poată fi supuși auditului.
12.1.2 Președinte, Comisia pentru credite
a. Certifică DV/statul de plată cu privire la existența

creditelor disponibile pentru acoperirea creanței;
b. monitorizează utilizarea creditelor cu ajutorul RAO

corespunzători, astfel cum se arată în anexa 6;
c. Monitorizează utilizarea fondurilor fiduciare

speciale prin utilizarea RSTF corespunzătoare.
d. menține RAO și RSTF;
e. se asigură că angajamentele/cheltuielile aferente

creditelor aprobate și fondurilor fiduciare speciale
nu depășesc creditele disponibile și fondurile
fiduciare speciale; și
82
f. Certifică RAO și pregătește și transmite SAOB la
sfârșitul anului contabilului C / M pentru a fi
prezentat auditorului COA.
12.1.3 Trezorier Barangay
a. Colecţii
1. Păstrează custodia fondurilor și proprietăților

barangay și asigură siguranța numerarului, a
obiectelor de numerar și a înregistrărilor
barangay;
2. Colectează toate taxele, comisioanele și alte

taxe datorate și contribuțiile acumulate la
barangay și le depune la banca depozitară
autorizată;
3. Colectează pentru Trezorierul C/M atunci când

este adjunct și remite toate colecțiile intacte;
4. Face raport privind încasările și depunerile

efectuate.
b. Plăţi
1. Certifică disponibilitatea numerarului pentru

DV/Salarizare prezentat;
2. Emite și semnează controale pentru plata

obligațiilor;
3. Întocmește raportul privind controalele,

numerarul și plățile PCF;
4. Menține registrul de numerar pentru a

înregistra și a ieși din numerar în trezorerie, în
băncile depozitare și în numerarul mărunt;
c. Consumabile, materiale și bunuri
1. Ține evidența proviziilor și materialelor și a

proprietății barangay-ului;
83
2. Pregătește și menține ICS pentru emiterea de
articole mici cu o durată de viață mai mare de
un an și PAR pentru emiterea de bunuri și
echipamente către utilizatorii finali; și
3. Asistă PB în efectuarea numărătorii fizice a

proprietății.
d. Alții
1. Actualizați și reconciliați registrul său de

numerar cu conturile de numerar în bancă și
trezoreria locală în numerar care apar în
registrul general ținut de contabilul C / M.
12.1.4 Contabil C/M
a. Menține registrele contabile ale fiecărui barangay

sub oraș / municipiu;
1. Înregistrează toate tranzacțiile în numerar în

JCT;
2. Înregistrează toate tranzacțiile fără numerar în

Jurnalul General prin intermediul JV-urilor;
3. Postează tranzacțiile înregistrate în jurnale în

registrele generale; și
4. Postează toate tranzacțiile în registrele

filialelor specifice.
b. Pregătește TB-urile lunare și de sfârșit de an

necesare, FS și rapoartele / programele pentru
fiecare barangay;
c. Prezintă rapoartele financiare individuale barangay

lunare și de sfârșit de an auditorului SB, PB și
COA / ATL în cauză. Prezintă copii digitale ale
TB, FS și rapoarte/programe ale barangays
auditorului COA / ATL la sfârșitul anului;
d. Pregătește FS consolidat de sfârșit de an al

barangays și îl prezintă auditorului COA / ATL;
84
e. Întocmește RBDCM la primirea Memoriilor de
debit, a Memoriilor de credit și a Extrasului bancar
al barangay-ului și furnizează imediat BT al
acestora pentru a actualiza și reconcilia soldul
contului bancar în numerar în carnetul său de
numerar;
f. Intocmeste Declaratia lunara de reconciliere

bancara la primirea extrasului de cont; și
g. Îndeplinește orice alte atribuții și funcții prevăzute

de lege sau ordonanțe.
12.2 Legătura ofițerului responsabil
12.2.1 BT va fi obligat în conformitate cu legile existente într-

o sumă care urmează să fie determinată de SB, dar care
nu depășește zece mii de pesos (P10,000.00), primele
pentru care vor fi plătite de barangay. [secțiunea 395
litera (d) din RA 7160].
12.2.2 Trezorierul provinciei/orasului sau orasului poate

desemna BT ca adjunct al sau pentru colectarea
impozitelor, taxelor sau tarifelor locale. În cazul în care
este necesară o obligațiune în acest scop, administrația
provincială, orășenească sau municipală va plăti
primele aferente acesteia, în plus față de primele de
obligațiuni care pot fi solicitate în temeiul prezentului
cod. (secțiunea 170 din RA 7160).
12.2.3 O copie a angajamentului de fidelitate cu numirea și

jurământul de funcție al fiecărui AO este furnizată
auditorului COA în cauză în scopuri de înregistrare.
12.3 Păstrarea și custodia înregistrărilor
12.3.1 Fiecare funcționar responsabil în primul rând pentru

proprietatea guvernamentală va ține o evidență
completă a tuturor proprietăților aflate în
responsabilitatea sa și va transmite conturile sale
semestrial către PB. [secțiunea 375 litera (d) din RA
7160].
85
12.3.2 Contabilul C/M va păstra o copie a tuturor
documentelor care trebuie să fie la dosar.
12.3.3 În cazul pierderii documentelor financiare, cum ar fi

DV, LR și altele asemenea, AO sau custodele
înregistrărilor va face un raport către PB și COA.
Înregistrările pierdute se reconstituie prin dovedirea
conținutului lor printr-o copie sau printr-o consemnare
a conținutului lor în unele documente autentice sau prin
mărturia martorilor în ordinea precizată.
12.3.4 La reconstituirea documentelor pierdute de către AO, în

special DV, acestea vor fi prezentate PB pentru
aprobare, contabilului C / M pentru înregistrarea în
registrele contabile și auditorului pentru post audit.
12.4 Transferul răspunderii
12.4.1 Toți AO care părăsesc barangay (fie prin demisie,

încheierea termenului, suspendare sau pensionare) vor
solicita aprobarea din bani și datorii de proprietate.
12.4.2 Oficialii barangay care pleacă vor asigura banii și

autorizația de proprietate, așa cum se prevede în
Circulara Memorandumului DILG nr. 2002-122 din 5
august 2002.
12.4.3 PB de ieșire va preda PB-ului de intrare toate

proprietățile și înregistrările barangay enumerate în
formularul Cifra de afaceri - Chitanță. Ambele PB
semnează factura-chitanță înainte ca PB care își încheie
mandatul să obțină autorizația de la primarul C/M.
12.4.4 BT substituit va actualiza, guverna si certifica carnetul

sau de casa. Acesta va transmite contabilului C/M toate
DV-urile si DMIC platite pana in ultima zi de serviciu
ca BT.
12.4.5 BT substituit va intocmi si semna formularul de Cifra

de Afaceri pentru toate responsabilitatile si evidentele
pastrate. BT primita va confirma primirea acestor
raspunderi prin semnarea formularului de Cifra de
86
Afaceri – Recinta, in cazul in care PB va asista in mod
corespunzator.
12.4.6 BT substituita va transmite casieria contabilului C/M ca

parte a inregistrarilor contabile. Toate acestea trebuie
primite de contabilul C/M inainte de semnarea lichidarii
BT de iesire.
12.4.7 Cifra de afaceri realizată în mod corespunzător -

Chitanța se va furniza următoarele:
a. PB de intrare
b. PB de ieșire
c. BT de intrare
d. BT de ieșire
e. Contabil C/M
f. COA Auditor
12.5 Predarea conturilor
12.5.1 PB și BT sunt responsabile pentru transmiterea la timp

a rapoartelor și conturilor către contabilul C/M.
Respectarea prevederii articolului 218 din Codul penal
revizuit care prevede că "Orice funcționar public, fie în
funcție, fie separat de acesta prin demisie sau din orice
altă cauză, care este obligat prin lege sau regulamente
să dea socoteală auditorului insular* sau unui auditor
provincial și care nu face acest lucru timp de două luni
după ce acest cont a fost dat va fi pedepsit cu
închisoare corespunzătoare în perioada minimă, sau
cu amendă de la 200 la 6.000 sau ambele". (* în
prezent Comisia de audit)
12.5.2 BT va depune RCD-urile, LR,

OR-urile/DV-urile/statele de plata si RAAF-urile lunare
catre contabilul C/M pana la data de 5 alunii urmatoare.
12.5.3 Contabilul C/M prezintă auditorului COA în cauză

conturile de încasări și plăți și rapoartele fiecărei luni în
sau înainte de a 10-a zi lucrătoare a lunii următoare.
12.5.4 PB va prezenta contabilului C/M și auditorului COA în

cauză rapoartele privind inventarierea bunurilor și
87
inventarierea consumabilelor la sfârșitul anului, nu mai
târziu de data de 10 ianuarie a anului următor.
88
Capitolul XIII
Planul de conturi
Tranzacțiile financiare Barangay se înregistrează prin metoda

contabilității în partidă dublă în cadrul planului și codului de conturi
prezentate mai jos:
COD
TITLUL CONTULUI
CONT
ACTIVE
Numerar
Numerar la îndemână
Numerar – în Trezoreria locală 1-01-01-010
Bani mărunți 1-01-01-020
Numerar în bancă
Numerar în bancă - moneda locală, cont 1-01-02-010
curent
Investiţii
Investiții în depozite la termen 1-02-01-010
Creanţe
Conturi de creanțe
Conturi de încasat 1-03-01-010
Ajustări pentru depreciere – Conturi de 1-03-01-011
încasat
Creanțe inter-agenții
Datorate de unitățile administrației publice 1-03-02-010
locale
Avansuri
Avansuri pentru salarizare 1-03-03-010
Avansuri către ofițeri și angajați 1-03-03-020
Alte creanțe
Creanțe - Indemnizații/Cheltuieli 1-03-04-010
Datorate de ofițeri și angajați 1-03-04-020
Datorate de ONG-uri/OP-uri 1-03-04-030
Alte creanțe 1-03-04-990
Ajustări pentru depreciere – alte creanțe 1-03-04-991
89
Inventarele
Inventar deținut pentru vânzare
Inventar marfa 1-04-01-010
Inventarul deținut pentru distribuție
Bunuri sociale pentru distribuție 1-04-02-010
Medicamente și medicamente pentru 1-04-02-020
distribuție
Alte consumabile și materiale pentru 1-04-02-990
distribuție
Inventarul deținut pentru consum
Inventarul consumabilelor de birou 1-04-03-010
Inventar responsabil de formulare, plăcuțe 1-04-03-020
și autocolante
Inventarierea materialelor de constructii 1-04-03-030
Inventarul altor consumabile și materiale 1-04-03-990
Plăți anticipate
Avansuri pentru contractori 1-05-01-010
Alte plăți anticipate 1-05-01-990
Investiții imobiliare - terenuri 1-06-01-010
Pierderi cumulate din depreciere – 1-06-01-012
Investiții imobiliare - terenuri
Investiții imobiliare - Clădiri 1-06-01-020
Amortizare acumulată – 1-06-01-021
Investiții imobiliare - Clădiri
Investiții imobiliare – Clădiri
Imobilizări corporale
Țară
Țară 1-07-01-010
terenuri
Îmbunătățiri funciare
Alte îmbunătățiri funciare 1-07-02-990
Amortizarea acumulată – alte îmbunătățiri 1-07-02-991
funciare
Pierderi cumulate din depreciere – alte 1-07-02-992
îmbunătățiri funciare
90
Activele infrastructurii
Retele rutiere 1-07-03-010
Amortizarea acumulată – rețele rutiere 1-07-03-011
Pierderi cumulate din depreciere – rețele 1-07-03-012
rutiere
Sisteme de control al inundațiilor 1-07-03-020
Amortizarea acumulată – sisteme de 1-07-03-021
control al inundațiilor
Pierderi cumulate din depreciere – sisteme 1-07-03-022
de control al inundațiilor
Sisteme de canalizare 1-07-03-030
Amortizare acumulată – sisteme de 1-07-03-031
canalizare
de canalizare
Sisteme de alimentare cu apă 1-07-03-040
Amortizare acumulată – sisteme de 1-07-03-041
alimentare cu apă
de alimentare cu apă
Parcuri, piețe și monumente 1-07-03-050
Amortizarea acumulată – parcuri, piețe și 1-07-03-051
monumente
parcuri, piețe și monumente
Alte active de infrastructură 1-07-03-990
Amortizarea acumulată – alte active ale 1-07-03-991
infrastructurii
active ale infrastructurii
Clădiri și alte structuri
Clădiri 1-07-04-010
Amortizare acumulată – clădiri 1-07-04-011
Pierderi cumulate din depreciere – clădiri 1-07-04-012
Clădiri școlare 1-07-04-020
Amortizare acumulată – clădiri școlare 1-07-04-021
Pierderi cumulate din depreciere – clădiri 1-07-04-022
școlare
Spitale și centre de sănătate 1-07-04-030
Amortizarea acumulată – spitale și centre 1-07-04-031
91
de sănătate
Pierderi cumulate din depreciere – spitale
și centre de sănătate 1-07-04-032
Pieţele 1-07-04-040
Deprecierea acumulată – piețe 1-07-04-041
Pierderi cumulate din depreciere – piețe 1-07-04-042
Alte structuri 1-07-04-990
Amortizarea acumulată – alte structuri 1-07-04-991
structuri
Mașini și echipamente
Mașinărie 1-07-05-010
Amortizare acumulată – Utilaje 1-07-05-011
Pierderi cumulate din depreciere – utilaje 1-07-05-012
Echipamente de birou 1-07-05-020
Amortizare acumulată – Echipamente de 1-07-05-021
birou
echipamente de birou
Echipamente pentru tehnologia informației 1-07-05-030
și comunicațiilor
Amortizare acumulată – echipamente 1-07-05-031
pentru tehnologia informației și
comunicațiilor
echipamente pentru tehnologia
Echipamente de comunicare 1-07-05-040
Amortizare acumulată – echipamente de 1-07-05-041
comunicații
echipamente de comunicații
Construcții și echipamente grele 1-07-05-050
Amortizarea acumulată – construcții și 1-07-05-051
echipamente grele
construcții și echipamente grele
Echipamente de intervenție și salvare în 1-07-05-060

caz de dezastre
92
Amortizarea acumulată – echipamente de 1-07-05-061
răspuns la dezastre și salvare
echipamente de răspuns și salvare în caz
de dezastre
Echipamente militare, de poliție și de 1-07-05-070
securitate
Amortizarea acumulată – echipamente 1-07-05-071
militare, polițienești și de securitate
echipamente militare, polițienești și de
securitate
Echipament sportiv 1-07-05-080
Amortizare acumulată – Echipament 1-07-05-081
sportiv
echipamente sportive
Echipamente tehnico-științifice 1-07-05-090
Amortizarea acumulată – echipamente 1-07-05-091
tehnico-științifice
echipamente tehnice și științifice
Alte mașini și echipamente 1-07-05-990
Amortizarea acumulată – alte mașini și 1-07-05-991
echipamente
Pierderi cumulate din depreciere – Alte 1-07-05-992
mașini și echipamente
Echipamente de transport
Autovehicule 1-07-06-010
Depreciere cumulată – autovehicule 1-07-06-011
autovehicule
Ambarcațiuni 1-07-06-020
Amortizare acumulată – Ambarcațiuni 1-07-06-021
ambarcațiuni
Alte echipamente de transport 1-07-06-990
Amortizarea acumulată – alte echipamente 1-07-06-991
de transport
echipamente de transport
93
Mobilier, corpuri de iluminat și cărți
Mobilier și corpuri de iluminat 1-07-07-010
Amortizarea acumulată – mobilier și 1-07-07-011
corpuri de iluminat
mobilier și corpuri de iluminat
Cărţi 1-07-07-020
Deprecierea acumulată – Cărți 1-07-07-021
Pierderi cumulate din depreciere – Cărți 1-07-07-022
Active închiriate
Active închiriate, terenuri 1-07-08-010
Pierderi cumulate din depreciere – active 1-07-08-012
arendate, terenuri
Active închiriate, clădiri și alte structuri 1-07-08-020
Amortizarea acumulată – active închiriate, 1-07-08-021
clădiri și alte structuri
în leasing, clădiri și alte structuri
Active, mașini și echipamente închiriate 1-07-08-030
Amortizarea acumulată – active, mașini și 1-07-08-031
echipamente închiriate
Pierderi cumulate din depreciere – active, 1-07-08-032
mașini și echipamente în leasing
Active închiriate, echipamente de transport 1-07-08-040
Amortizarea acumulată – active închiriate, 1-07-08-041
echipamente de transport
în leasing, echipamente de transport
Alte active luate în leasing 1-07-08-990
Amortizarea acumulată – alte active în 1-07-08-991
leasing
active luate în leasing
Îmbunătățiri ale activelor închiriate
Îmbunătățiri ale activelor închiriate, 1-07-09-010
terenuri
Amortizarea acumulată – îmbunătățiri ale 1-07-09-011
activelor închiriate, terenuri
imbunatatiri ale activelor arendate,
94
terenuri
Imbunatatiri active inchiriate, cladiri 1-07-09-020
activelor închiriate, clădiri
imbunatatiri ale activelor inchiriate,
cladiri
Alte îmbunătățiri ale activelor închiriate 1-07-09-990
altor active în leasing
Îmbunătățiri ale altor active în leasing
Construcție în curs
Constructii in curs - Imbunatatiri funciare 1-07-10-010
Construcții în curs - Active de infrastructură 1-07-10-020
Construcții în curs - clădiri și alte structuri 1-07-10-030
Constructii in curs - Active inchiriate 1-07-10-040
Constructii in curs - imbunatatiri ale activelor 1-07-10-050
inchiriate
Alte imobilizări corporale
Alte imobilizări corporale 1-07-99-990
Amortizarea acumulată – alte imobilizări 1-07-99-991
corporale
imobilizări corporale
Active biologice
Active biologice 1-08-01-010
PASIVE
Datorii financiare
Datorii
Plată 2-01-01-010
Datorită ofițerilor și angajaților 2-01-01-020
Dobânda de plătit 2-01-01-030
Leasing operațional de plătit 2-01-01-040
Leasing financiar de plătit 2-01-01-050
95
Indemnizații de concediu plătibile 2-01-01-060
Dispozițiile
Alte dispoziții 2-01-02-010
Facturi / obligațiuni / împrumuturi de plătit
Credite de plătit - interne 2-01-03-010
Datorii între agenții
Datorită BIR 2-02-01-010
Datorită GSIS 2-02-01-020
Datorită Pag-IBIG 2-02-01-030
Datorită PhilHealth 2-02-01-040
Din cauza SNG 2-02-01-050
Din cauza GCC 2-02-01-060
Datorită LGU-urilor 2-02-01-070
Datorii fiduciare
Datorii fiduciare 2-03-01-010
Garanții / depozite de garanție de plătit 2-03-01-020
Datorii fiduciare - Reducerea riscului de 2-03-01-030
dezastre
și Fondul de Management (DRRMF)
Datorii fiduciare - Fonduri SK 2-03-01-040
Alte datorii
Alte datorii 2-99-99-990
ECHITATE
Echitate guvernamentală
Echitate guvernamentală 3-01-01-010
Ajustările din anii precedenți 3-01-01-020
Conturi intermediare
Rezumatul veniturilor și cheltuielilor 3-01-02-010
VENITURI ȘI CHELTUIELI
Venituri din alte tipuri de tranzacții decât cele de

schimb
Venituri fiscale
96
Venituri fiscale - Proprietate
Impozitul pe bunurile imobiliare 4-01-01-010
Venituri fiscale - Bunuri și servicii
Impozitul pe afaceri 4-01-02-010
Cota din impozitul pe nisip, pietriș și alte 4-01-02-020
produse de carieră
Venituri fiscale - Taxe de autorizare
Redevențe și taxe pentru creșterea 4-01-03-010
comercială a cocoșilor de luptă, a
luptelor de cocoși și a carlingilor
Taxe și tarife pentru locurile de recreere 4-01-03-020
care percep taxe de intrare
Taxe și taxe pe panouri publicitare, 4-01-03-030
panouri, semne de neon și reclame în aer
liber
Venituri fiscale -Altele
Cota din colectările veniturilor interne 4-01-04-010
Alte impozite 4-01-04-990
Venituri fiscale - amenzi și penalități
Venituri fiscale - Amenzi și penalități - 4-01-05-010
Proprietate
Bunuri și servicii
Taxe de autorizare
Venituri fiscale - Amenzi și penalități- 4-01-05-990
Altele
Subvenție/Asistență
Subvenție din partea guvernului național 4-02-01-010
Subvenție de la alte unități ale administrației 4-02-01-020
publice locale
Acțiuni, granturi și donații
Acţiuni
Cota din Avuția Națională 4-03-01-010
Granturi și donații
Granturi și donații în numerar 4-03-02-010
Granturi și donații în natură 4-03-02-020
Venituri din tranzacții de schimb
97
Venituri din servicii și afaceri
Venituri din servicii
Taxe de vămuire și certificare 4-04-01-010
Alte venituri din servicii 4-04-01-990
Venituri din afaceri
Taxe de gunoi 4-04-02-010
Câştigurile
Câștig din vânzarea de imobilizări corporale 4-05-01-010
Câștig din reevaluarea activelor biologice 4-05-01-020
Cheltuielile
Servicii de personal
Salarii și salarii
Salarii și salarii - regulate 5-01-01-010
Salarii și salarii - ocazionale / contractuale 5-01-01-020
Alte compensații
Alocația personală de scutire economică 5-01-02-010
(PERA)
Indemnizație de îmbrăcăminte/uniformă 5-01-02-020
Indemnizația de ședere 5-01-02-030
Indemnizație de stimulare a productivității 5-01-02-040
Onorarii 5-01-02-050
Bonus de sfârșit de an 5-01-02-060
Cadou în bani 5-01-02-070
Alte bonusuri și indemnizații 5-01-02-990
Contribuții pentru beneficiile personalului
Prime de pensii și asigurări de viață 5-01-03-010
Contribuții Pag-IBIG 5-01-03-020
Contribuții PhilHealth 5-01-03-030
Prime de asigurare pentru compensarea 5-01-03-040
angajaților
Alte beneficii pentru personal
Beneficiile concediului terminal 5-01-04-010
Alte beneficii pentru personal 5-01-04-990
98
Întreținere și alte cheltuieli de funcționare
Cheltuieli de călătorie
Cheltuieli de călătorie - locale 5-02-01-010
Cheltuieli de călătorie - externe 5-02-01-020
Cheltuieli de instruire și burse
Cheltuieli de instruire 5-02-02-010
Cheltuieli cu consumabilele și materialele
Cheltuieli cu consumabilele de birou 5-02-03-010
Formulare responsabile Cheltuieli 5-02-03-020
Cheltuieli cu bunurile sociale 5-02-03-030
Cheltuieli cu medicamentele și 5-02-03-040
medicamentele
Cheltuieli cu combustibilul, uleiul și 5-02-03-050
lubrifianții
Alte cheltuieli cu consumabilele și 5-02-03-990
materialele
Cheltuieli cu utilitățile
Cheltuieli cu apa 5-02-04-010
Cheltuieli cu energia electrică 5-02-04-020
Cheltuieli de comunicare
Servicii poștale și de curierat 5-02-05-010
Cheltuieli telefonice 5-02-05-020
Cheltuieli de abonament la Internet 5-02-05-030
Cheltuieli pentru cablu, satelit, telegraf și 5-02-05-040
radio
Cheltuieli de demolare/relocare și
delistare/dragare
Cheltuieli de demolare și relocare 5-02-06-010
Cheltuieli de decolmatare și dragare 5-02-06-020
Servicii profesionale
Servicii de audit 5-02-07-010
Servicii de consultanta 5-02-07-020
Alte servicii profesionale 5-02-07-990
Servicii generale
Servicii de mediu/sanitare 5-02-08-010
Servicii de curățenie 5-02-08-020
99
Servicii de securitate 5-02-08-030
Alte servicii generale 5-02-08-990
Reparații și întreținere
Reparatii si intretinere - Imbunatatiri 5-02-09-010
funciare
Reparații și întreținere - Active de 5-02-09-020
infrastructură
Reparatii si intretinere - cladiri si alte 5-02-09-030
structuri
Reparatii si intretinere - Utilaje si materiale 5-02-09-040
Reparatii si intretinere - Echipamente de 5-02-09-050
transport
Reparatii si intretinere - Mobilier si 5-02-09-060
accesorii
Reparații și întreținere - Active închiriate 5-02-09-070
Reparații și întreținere - Îmbunătățiri ale 5-02-09-080
activelor închiriate
Reparatii si intretinere - Alte imobilitati, 5-02-09-990
instalatii si echipamente
Asistență financiară/Subvenție
LGU Equity pe alte proiecte LGU / 5-02-10-010
naționale / străine finanțate
Transferul către finanțarea terorismului 5-02-10-020
alocarea neutilizată pentru anul curent
pentru LDRRMF
Transferul alocării SK către STF 5-02-10-030
Subvenții - altele 5-02-10-990
Impozite, prime de asigurare și alte taxe
Prime pentru obligațiuni de fidelitate 5-02-11-010
Cheltuieli de asigurare 5-02-11-020
Alte cheltuieli de întreținere și exploatare
Cheltuieli de publicitate 5-02-99-010
Cheltuieli de reprezentare 5-02-99-020
Cheltuieli de transport și livrare 5-02-99-030
Cheltuieli de chirie/leasing 5-02-99-040
Cotizații de membru și contribuții la 5-02-99-050
organizații
Cheltuieli de abonament 5-02-99-060
Donaţii 5-02-99-070
100
Alte cheltuieli de întreținere și exploatare 5-02-99-990
Cheltuieli financiare
Cheltuieli cu dobânzile 5-03-01-010
Comisioane bancare 5-03-01-020
Alte cheltuieli financiare 5-03-01-990
Cheltuieli fără numerar
Amortizare
Amortizare – Îmbunătățiri funciare 5-04-01-010
Amortizare – Active de infrastructură 5-04-01-020
Amortizarea – clădiri și alte structuri 5-04-01-030
Amortizare – Mașini și echipamente 5-04-01-040
Amortizare – Echipamente de transport 5-04-01-050
Amortizare – Mobilier, corpuri de iluminat 5-04-01-060
și cărți
Amortizare – Active închiriate 5-04-01-070
Amortizare – Îmbunătățiri ale activelor de 5-04-01-080
leasing
Amortizarea – alte imobilizări corporale 5-04-01-990
Pierderi din depreciere
Pierderi din depreciere – Terenuri
Pierderi din depreciere – îmbunătățiri 5-04-02-010
funciare
Pierderi din depreciere – Active de 5-04-02-020
infrastructură
Pierderi din depreciere – clădiri și alte 5-04-02-030
structuri
Pierderi din depreciere – Mașini și 5-04-02-040
echipamente
Pierderi din depreciere – echipamente de 5-04-02-050
transport
Pierderea deprecierii – mobilier, corpuri de 5-04-02-060
iluminat și cărți
Pierdere din depreciere – Active în leasing 5-04-02-070
Pierderi din depreciere – Îmbunătățiri ale 5-04-02-080
activelor de leasing
Pierderi din depreciere – Alte imobilizări 5-04-02-990
corporale
Pierderi
Pierderi din vânzarea de imobilizări 5-04-03-010
101
corporale
Pierderi din vânzarea activelor 5-04-03-020
Pierderea activelor 5-04-03-030
Pierderi din reevaluarea activelor biologice 5-04-03-040
102
Capitolul XIV
Descrierea conturilor
ACTIVE
Numerar
Numerar la îndemână
14.1. Numerar - în trezoreria locală (1-01-01-010). Acest

cont este folosit pentru a înregistra în cartea barangays
suma de numerar din Trezoreria locală.
14.2. Bani mărunți (1-01-01-020). Acest cont este utilizat

pentru a înregistra suma acordată custodelui Petty Cash
desemnat în mod corespunzător pentru plata cheltuielilor
minore sau diverse autorizate care nu pot fi plătite în mod
convenabil prin cecuri. Creditați acest cont de fiecare dată
când există o schimbare a custodelui Petty Cash și la
sfârșitul anului, pentru rambursarea și lichidarea
avansului în numerar.
Numerar în bancă
14.3. Numerar în bancă - moneda locală, cont curent (1-01-

02-010). Acest cont este utilizat pentru înregistrarea
depozitelor de numerar la AGDB-uri.
Investiţii
14.4. Investiții în depozite la termen (1-02-01-010). Acest

cont este utilizat pentru a înregistra plasarea în moneda
locală cu AGDB a excesului de numerar sau numerar care
nu este alocat pentru utilizare imediată pentru o perioadă
specificată.
Creanţe
Conturi de creanțe
14.5. Conturi de încasat (1-03-01-010). Acest cont este utilizat

pentru a înregistra suma datorată de clienți care rezultă
din tranzacțiile comerciale și comerciale obișnuite.
103
Creditați acest cont la colectarea creanțelor, transferuri
sau anulări.
14.6. Ajustări pentru depreciere – conturi de încasat (1-03-

01-011). Acest cont este creditat la constituirea
provizioanelor pentru pierderile care pot apărea din cauza
neîncasării. Debitați acest cont la colectarea creanțelor,
transferuri, inversarea deprecierii sau anularea.
Creanțe inter-agenții
14.7. Datorate de unitățile administrației publice locale (1-

03-02-010). Acest cont este utilizat pentru a înregistra
valoarea creanțelor de la alte unități ale administrației
locale (LGU) pentru cota din veniturile LGU și alte
creanțe.
Avansuri
14.8. Avansuri pentru salarizare (1-03-03-010). Acest cont

este utilizat pentru a înregistra suma avansului în numerar
acordat ofițerului de plăți regulate pentru plata salariilor,
salariilor, onorariilor, indemnizațiilor și a altor beneficii
de personal. Creditați acest cont la lichidare.
14.9. Avansuri către ofițeri și angajați (1-03-03-020). Acest

cont este utilizat pentru a înregistra suma avansată
ofițerilor și angajaților pentru călătorii oficiale. Creditați
acest cont pentru lichidarea avansurilor.
Alte creanțe
14.10. Creanțe – Indemnizații/Cheltuieli (1-03-04-010). Acest

cont este utilizat pentru înregistrarea cuantumului
indemnizațiilor în audit datorate de persoanele / entitățile
publice/private care au devenit definitive și executorii.
Creditați acest cont pentru decontarea
indemnizațiilor/taxelor.
14.11. Datorat de ofițeri și angajați (1-03-04-020). Acest cont

este utilizat pentru a înregistra suma cererilor de la ofițerii
și angajații agenției pentru plăți excedentare, lipsă de
numerar, pierderi de active și alte facturi emise de
agenție. Creditați acest cont pentru colectarea creanțelor.
104
14.12. Alte creanțe (1-03-04-990). Acest cont este utilizat
pentru a înregistra suma datorată de debitori și alte agenții
care nu se încadrează în niciunul dintre conturile specifice
de creanțe. Creditați acest cont pentru plata/lichidarea
creanțelor.
14.1. Ajustări pentru depreciere – Alte creanțe (1-03-04-

991). Acest cont este creditat pentru a reduce costul/costul
amortizat/valoarea justă a altor creanțe datorate
deprecierii. Debitați acest cont la primirea altor creanțe,
transferuri, inversarea pierderii din depreciere și anularea.
Inventarele
Inventar deținut pentru vânzare
14.2. Inventarul mărfurilor (1-04-01-010).Acest cont este

utilizat pentru a înregistra costul sau altă valoare
corespunzătoare a mărfurilor și a altor proprietăți care au
fost achiziționate sau produse pentru vânzare. Aceasta
include, dar nu se limitează la medicamente și
medicamente, precum și produse finite fabricate /
fabricate / produse din operațiunile de fabricație ale
barangay care sunt destinate vânzării. Creditați acest cont
pentru vânzarea, emiterea sau alte modalități de eliminare
a articolelor de mai sus.
Inventarul deținut pentru distribuție
14.3. Bunuri sociale pentru distribuire (1-04-02-010). Acest

cont este utilizat pentru a înregistra costul bunurilor
destinate distribuirii către persoanele afectate de calamități
/ dezastre / conflicte terestre, cum ar fi conserve, tăiței,
plase de țânțari, pături, covorașe, ustensile de bucătărie,
lanterne și alte articole similare. Creditați acest cont
pentru emiterea către utilizatorii finali sau transferuri.
14.4. Medicamente și medicamente pentru distribuție (1-04-

02-020). Acest cont este utilizat pentru a înregistra costul
medicamentelor și medicamentelor achiziționate/primite
pentru distribuție. Creditați acest cont pentru emiterea
către utilizatorii finali sau transferuri.
105
14.5. Alte furnituri și materiale pentru distribuție (1-04-02-
990). Acest cont este utilizat pentru a înregistra costul
stocurilor achiziționate/achiziționate care nu se încadrează
în niciunul dintre conturile de inventar specifice deținute
în vederea distribuirii. Creditați acest cont pentru emiterea
către utilizatorii finali sau transferuri.
Inventarul deținut pentru consum
14.6. Inventarul consumabilelor de birou (1-04-03-010).

Acest cont este utilizat pentru a înregistra costul sau
valoarea consumabilelor de birou
achiziționate/achiziționate, cum ar fi hârtii de obligațiuni,
cerneluri și obiecte tangibile mici, cum ar fi dispozitive de
îndepărtare a sârmei capsate, perforatoare, capsatoare și
alte articole similare pentru operațiuni guvernamentale.
Creditați acest cont pentru emiterea către utilizatorii finali,
transferuri, pierderi sau alte înstrăinări.
14.7. Inventarul formularelor, plăcilor și autocolantelor

responsabile (1-04-03-020). Acest cont este utilizat
pentru a înregistra costul formularelor responsabile
achiziționate pentru funcționarea guvernamentală. Acesta
include formulare responsabile cu și fără valoare
nominală, cum ar fi chitanțe oficiale, bilete, autocolante,
plăcuțe de permis / înmatriculare și altele asemenea.
Creditați acest cont pentru emiterea către utilizatorii finali,
transferuri, pierderi sau alte înstrăinări.
14.8. Inventarierea materialelor de constructii (1-04-03-

030). Acest cont este utilizat pentru înregistrarea costului
materialelor de construcție achiziționate/achiziționate în
stoc și ulterior emise pentru construcția, fabricarea,
repararea și reabilitarea facilităților guvernamentale
întreprinse de administrație. Creditați acest cont pentru
emiterea de proiecte, transferuri, pierderi sau alte cedări.
14.9. Inventarul altor consumabile și materiale (1-04-03-

bunurilor și materialelor achiziționate/achiziționate care
nu intră sub incidența niciunuia dintre conturile specifice
de inventar deținute pentru consum. Creditați acest cont
pentru emitere, transferuri, pierderi sau alte înstrăinări.
106
Plăți anticipate
14.10. Avansuri pentru contractori (1-05-01-010). Acest cont

este utilizat pentru a înregistra suma avansată
contractorilor autorizați prin lege. Creditați acest cont
pentru recuperarea avansurilor.
14.11. Alte plăți anticipate (1-05-01-990). Acest cont este

utilizat pentru a înregistra suma plăților anticipate care nu
se încadrează în niciunul dintre conturile de plată
anticipată specifice. Creditați acest cont pentru suma
cheltuită.
14.12. Investiții imobiliare – terenuri (1-06-01-010). Acest

cont este utilizat pentru a înregistra costul terenului sau al
unei părți dintr-un teren deținut de proprietar (sau de
locatar în temeiul unui contract de leasing financiar)
pentru a obține chirii sau pentru aprecierea capitalului sau
ambele. Creditați acest cont pentru cedare sau
reclasificare în contul de imobilizări corporale.
14.13. Pierderi cumulate din depreciere – investiții imobiliare

– terenuri (1-06-01-012). Acest cont este creditat pentru
pierderea beneficiilor economice viitoare sau a
potențialului de servicii al investiției imobiliare, debitați
acest cont la cedarea activului și la reluarea pierderii din
depreciere.
14.14. Investiții imobiliare – clădiri (1-06-01-020). Acest cont

este utilizat pentru a înregistra costul unei clădiri sau al
unei părți dintr-o clădire deținută de proprietar (sau de
locatar în temeiul unui contract de leasing financiar)
pentru a obține chirii sau pentru aprecierea capitalului sau
ambele. Creditați acest cont pentru cedare sau
reclasificare în contul de imobilizări corporale.
14.15. Amortizare acumulată – investiții imobiliare – clădiri

(1-06-01-021). Acest cont este creditat pentru alocarea
costului clădirii deținute ca investiție imobiliară în
conformitate cu politica de amortizare prescrisă. Debitați
acest cont la cedarea activului sau reclasificarea în contul
de imobilizări corporale.
107
14.16. Pierderi cumulate din depreciere – investiții imobiliare
– clădiri (1-06-01-022). Acest cont este creditat pentru
potențialului de serviciu al investiției imobiliare, în plus
față de amortizare, care este echivalentă cu excedentul
valorii contabile a activului față de valoarea serviciului
său recuperabil. Debitați acest cont la cedarea activului, la
reclasificarea în alt cont de imobilizări corporale,
transferuri sau reluarea pierderii din depreciere.
Imobilizări corporale
Țară
14.17. Teren (1-07-01-010). Acest cont este utilizat pentru a

înregistra costul suportat în achiziție sau valoarea justă
dacă este achiziționată prin donație sau transferuri fără
costul terenului. Creditați acest cont la cedare sau
reclasificare în contul de investiții imobiliare.
14.18. Pierderi cumulate din depreciere - terenuri (1-07-01-

012). Acest cont este creditat pentru suma recunoscută
pentru a reduce terenul la suma recuperabilă din cauza
deprecierii. Debitați acest cont la derecunoașterea
activului sau la inversarea pierderii din depreciere.
Îmbunătățiri funciare
14.19. Alte îmbunătățiri funciare (1-07-02-990). Acest cont

este utilizat pentru a înregistra costul suportat la
achiziționarea sau valoarea justă, dacă este achiziționată
prin donație sau transferuri fără costuri, a îmbunătățirilor
funciare, cum ar fi parcări, peisaj, alei, căi de acces,
trotuare acoperite, garduri și altele asemenea. Creditați
acest cont la cedarea sau derecunoașterea activului.
14.20. Amortizarea acumulată - alte îmbunătățiri funciare

costului altor îmbunătățiri funciare în conformitate cu
politica prescrisă privind amortizarea. Debitați acest cont
la eliminarea sau derecunoașterea activului.
108
14.21. Pierderi cumulate din depreciere – alte îmbunătățiri
funciare (1-07-02-992). Acest cont este creditat pentru
suma recunoscută pentru a reduce alte îmbunătățiri
funciare la suma recuperabilă din cauza deprecierii.
Debitați acest cont la derecunoașterea activului sau la
inversarea pierderii din depreciere.
Activele infrastructurii
14.22. Rețele rutiere (1-07-03-010). Acest cont este utilizat

pentru a înregistra costul suportat pentru achiziționarea
sau construcția sau valoarea justă, dacă este achiziționată
prin donație sau transferuri fără costuri, a drumurilor,
autostrăzilor și podurilor, căilor ferate, metrourilor și a
altor facilități ale rețelei rutiere, cum ar fi semafoarele și
semnalizarea rutieră pentru uz public. Creditați acest cont
la derecunoașterea valorii contabile a părții înlocuite.
14.23. Amortizarea acumulată - rețele rutiere (1-07-03-011).

Acest cont este creditat pentru alocarea costului rețelelor
rutiere în conformitate cu politica prescrisă privind
amortizarea. Debitați acest cont la derecunoașterea
activului.
14.24. Pierderi cumulate din depreciere - Rețele rutiere (1-

07-03-012). Acest cont este creditat pentru suma
recunoscută pentru reducerea rețelelor rutiere la suma
recuperabilă din cauza deprecierii. Debitați acest cont la
derecunoașterea activului sau la inversarea pierderii din
depreciere.
14.25. Sisteme de control al inundațiilor (1-07-03-020). Acest

cont este utilizat pentru a înregistra costul suportat pentru
achiziționarea sau construcția sau valoarea justă, dacă este
obținută prin donație sau transferuri fără costuri, a
digurilor, a pereților râurilor și a altor instalații ale
sistemului de control al inundațiilor pentru uz public.
Creditați acest cont la derecunoașterea valorii contabile a
părții înlocuite.
14.26. Amortizarea acumulată - sisteme de control al

inundațiilor (1-07-03-021). Acest cont este creditat
pentru alocarea costurilor sistemelor de control al
109
inundațiilor în conformitate cu politica prescrisă privind
amortizarea. Debitați acest cont la derecunoașterea
activului.
14.27. Pierderi cumulate din depreciere - Sisteme de control

al inundațiilor (1-07-03-022). Acest cont este creditat
pentru suma recunoscută pentru reducerea sistemelor de
control al inundațiilor la suma recuperabilă din cauza
14.28. Sisteme de canalizare (1-07-03-030). Acest cont este

utilizat pentru a înregistra costul suportat la achiziționarea
sau construcția sau la valoarea justă, dacă este obținută
prin donație sau transferuri fără costuri, a stațiilor de
tratare a deșeurilor și a altor instalații ale sistemului de
canalizare pentru uz public. Aceasta include, de
asemenea, pompe, lucrări de purificare, conducte de
ridicare/gravitație, supape de eliberare a aerului, ecrane,
revărsări și infrastructuri asociate. Creditați acest cont la
derecunoașterea valorii contabile a părții înlocuite.
14.29. Amortizare acumulată - sisteme de canalizare (1-07-

03-031). Acest cont este creditat pentru alocarea costurilor
sistemelor de canalizare în conformitate cu politica
prescrisă privind amortizarea. Debitați acest cont la
derecunoașterea activului.
14.30. Pierderi cumulate din depreciere - sisteme de

canalizare (1-07-03-032). Acest cont este creditat pentru
suma recunoscută pentru reducerea sistemelor de
canalizare la suma recuperabilă din cauza deprecierii.
14.31. Sisteme de alimentare cu apă (1-07-03-040). Acest cont

este utilizat pentru a înregistra costul suportat pentru
dobândită prin donație sau transferuri fără costuri, a
instalației sursei de apă, cum ar fi puțurile arteziene,
barajele/rezervoarele, stațiile de pompare și conductele;
canale de irigare și laterale; căi navigabile, apeducte,
sisteme de utilități de apă și alte instalații de alimentare cu
apă pentru uz public sau în scopuri generatoare de venit.
110
Creditați acest cont la derecunoașterea activului.
14.32. Amortizare acumulată - sisteme de alimentare cu apă

costurilor sistemelor de alimentare cu apă în conformitate
cu politica prescrisă privind amortizarea. Debitați acest
cont la derecunoașterea activului.
14.33. Pierderi cumulate din depreciere - sisteme de

alimentare cu apă (1-07-03-042). Acest cont este creditat
pentru suma recunoscută pentru reducerea sistemelor de
alimentare cu apă la suma recuperabilă din cauza
14.34. Parcuri, piețe și monumente (1-07-03-050). Acest cont

achiziționată prin donație sau transferuri fără costuri, a
parcurilor, piețelor și monumentelor, pentru recreere și uz
public sau în scopuri generatoare de venit. Creditați acest
cont pentru derecunoașterea valorii contabile a părții
înlocuite.
14.35. Deprecierea acumulată - parcuri, piețe și monumente

costurilor parcurilor, piețelor și monumentelor în
conformitate cu politica prescrisă privind amortizarea.
Debitați acest cont la derecunoașterea activului.
14.36. Pierderi cumulate din depreciere - parcuri, piețe și

monumente (1-07-03-052). Acest cont este creditat
pentru suma recunoscută pentru a reduce parcurile, piețele
și monumentele la suma recuperabilă din cauza
14.37. Alte active de infrastructură (1-07-03-990). Acest cont

achiziționarea sau construirea sau valoarea justă, dacă este
altor infrastructuri publice care nu pot fi clasificate în
niciun tip specific de infrastructuri publice de uz public
sau în scopuri generatoare de venit. Creditați acest cont la
111
derecunoașterea valorii contabile a părții înlocuite.
14.38. Amortizarea acumulată - alte active de infrastructură

costului altor active de infrastructură în conformitate cu
politica de amortizare prescrisă. Debitați acest cont la
14.39. Pierderi cumulate din depreciere – alte active de

infrastructură (1-07-03-992). Acest cont este creditat
pentru suma recunoscută pentru a reduce alte active de
infrastructură la valoarea recuperabilă din cauza
Clădiri și alte structuri
14.40. Clădiri (1-07-04-010). Acest cont este utilizat pentru a

înregistra costul suportat la achiziționarea sau construcția
sau valoarea justă, dacă este achiziționată prin donație sau
transferuri fără costuri, a clădirilor, cum ar fi: clădiri de
birouri, centre de cercetare / convenții / instruire,
laboratoare agricole, depozite, depozite frigorifice și altele
asemenea, pentru utilizare în operațiuni guvernamentale.
Creditați acest cont pentru cedarea, derecunoașterea
valorii contabile a părții înlocuite în reparații majore sau
reclasificarea în contul de investiții imobiliare.
14.41. Amortizarea acumulată – clădiri (1-07-04-011). Acest

cont este creditat pentru alocarea costului clădirilor în
Debitați acest cont la eliminarea sau derecunoașterea
activului.
14.42. Pierderi cumulate din depreciere – clădiri (1-07-04-

pentru a reduce clădirile la valoarea recuperabilă din
cauza deprecierii. Debitați acest cont la derecunoașterea
14.43. Clădiri școlare (1-07-04-020). Acest cont este utilizat

pentru a înregistra costul suportat în achiziționarea sau
112
construcția sau valoarea justă, dacă este achiziționată prin
donație sau transferuri fără costuri, a clădirilor școlare
pentru implementarea programelor guvernamentale de
educație / învățare. Creditați acest cont pentru cedarea sau
derecunoașterea valorii contabile a părții înlocuite în
reparații majore.
14.44. Amortizarea acumulată - clădiri școlare (1-07-04-021).

Acest cont este creditat pentru alocarea costurilor
clădirilor școlare în conformitate cu politica prescrisă
privind amortizarea. Debitați acest cont la eliminarea sau
14.45. Pierderi cumulate din depreciere - clădiri școlare (1-

recunoscută pentru a reduce clădirile școlare la suma
depreciere.
14.46. Spitale și centre de sănătate (1-07-04-030). Acest cont

spitalelor și centrelor de sănătate, pentru a fi utilizată în
furnizarea de servicii de sănătate publică. Creditați acest
cont pentru cedarea sau derecunoașterea valorii contabile
a părții înlocuite în reparații majore.
14.47. Deprecierea acumulată - spitale și centre de sănătate

costurilor spitalelor și centrelor de sănătate în
activului.
14.48. Pierderi cumulate din depreciere - spitale și centre de

sănătate (1-07-04-032). Acest cont este creditat pentru
suma recunoscută pentru a reduce spitalele și centrele de
sănătate la suma recuperabilă din cauza deprecierii.
14.49. Piețe (1-07-04-040). Acest cont este utilizat pentru a
113
înregistra costul suportat pentru achiziționarea sau
construcția sau valoarea justă, dacă este achiziționată prin
donație sau transferuri fără costuri, a piețelor. Creditați
acest cont pentru cedarea sau derecunoașterea valorii
contabile a părții înlocuite în reparații majore.
14.50. Deprecierea acumulată - piețe (1-07-04-041). Acest

cont este creditat pentru alocarea costurilor piețelor în
activului.
14.51. Pierderi cumulate din depreciere - piețe (1-07-04-042).

Acest cont este creditat pentru suma recunoscută pentru a
reduce piețele la suma recuperabilă din cauza deprecierii.
14.52. Alte structuri (1-07-04-990). Acest cont este utilizat

pentru a înregistra costul suportat pentru achiziționarea
sau construcția sau valoarea justă, dacă este obținută prin
donație sau transferuri fără costuri, a altor structuri pentru
a fi utilizate în operațiuni guvernamentale sau în scopuri
generatoare de venituri. Creditați acest cont pentru
cedarea sau derecunoașterea valorii contabile a părții
înlocuite în reparații majore.
14.53. Deprecierea acumulată - alte structuri (1-07-04-991).

Acest cont este creditat pentru alocarea costurilor altor
structuri în conformitate cu politica prescrisă privind
amortizarea. Debitați acest cont la eliminarea sau
14.54. Pierderi cumulate din depreciere - alte structuri (1-07-

04-992). Acest cont este creditat pentru suma recunoscută
pentru a reduce alte structuri la suma recuperabilă din
Mașini și echipamente
14.55. Utilaje (1-07-05-010). Acest cont este utilizat pentru a

asamblarea sau valoarea justă, dacă este achiziționată prin
114
donație sau transferuri fără costuri, a altor mașini.
Creditați acest cont pentru derecunoașterea valorii
contabile a pieselor înlocuite în reparații majore sau
eliminare.
14.56. Deprecierea acumulată - mașini (1-07-05-011). Acest

cont este creditat pentru alocarea costului mașinilor în
activului.
14.57. Pierderi cumulate din depreciere - Utilaje (1-07-05-

pentru a reduce mașinile la suma recuperabilă din cauza
14.58. Echipament de birou (1-07-05-020). Acest cont este

utilizat pentru a înregistra costul suportat pentru
achiziționarea sau asamblarea sau valoarea justă, dacă este
echipamentelor de birou pentru utilizare în operațiuni
guvernamentale. Acesta include mașini de duplicat /
fotocopiat, unități de aer condiționat și altele asemenea.
Creditați acest cont pentru eliminarea sau derecunoașterea
valorii contabile a pieselor înlocuite în reparații majore.
14.59. Amortizare acumulată - echipamente de birou (1-07-

05-021). Acest cont este creditat pentru alocarea costului
echipamentelor de birou în conformitate cu politica
eliminarea sau derecunoașterea activului.
14.60. Pierderi cumulate din depreciere - echipamente de

birou (1-07-05-022). Acest cont este creditat pentru suma
recunoscută pentru a reduce echipamentele de birou la
suma recuperabilă din cauza deprecierii. Debitați acest
cont la derecunoașterea activului sau la inversarea
pierderii din depreciere.
14.61. echipamente pentru tehnologia informației și

comunicațiilor (1-07-05-030). Acest cont este utilizat
pentru a înregistra costurile suportate la achiziționarea de
echipamente pentru tehnologia informației și
115
comunicațiilor, care include hardware (computere,
imprimante, scanere și altele asemenea) și software
preîncărcat, cum ar fi, dar fără a se limita la sistemele de
operare care sunt incluse în costul hardware-ului
computerului. Aceasta include, de asemenea,
echipamentele de comunicații de date și alte astfel de
periferice și echipamente auxiliare necesare pentru a pune
sistemul în modul operațional. Creditați acest cont pentru
derecunoașterea valorii contabile a pieselor înlocuite în
reparații majore sau eliminare.
14.62. Amortizare acumulată - echipamente pentru

tehnologia informației și comunicațiilor (1-07-05-031).
Acest cont este creditat pentru alocarea costului
echipamentelor de tehnologie a informației și
comunicațiilor în conformitate cu politica prescrisă
14.63. Pierderi cumulate din depreciere - echipamente pentru

tehnologia informației și comunicațiilor (1-07-05-032).
Acest cont este creditat pentru suma recunoscută pentru
reducerea echipamentelor din domeniul tehnologiei
informației și comunicațiilor la suma recuperabilă din
14.64. Echipamente de comunicare (1-07-05-040). Acest cont

echipamentelor de comunicații pentru utilizare în
operațiuni guvernamentale. Creditați acest cont pentru
14.65. Amortizare acumulată - echipamente de comunicații

costului echipamentelor de comunicații în conformitate cu

comunicații (1-07-05-042). Acest cont este creditat
116
pentru suma recunoscută pentru a reduce echipamentul de
comunicații la suma recuperabilă din cauza deprecierii.
14.67. Construcții și echipamente grele (1-07-05-050). Acest

cont este utilizat pentru a înregistra costul suportat la
achiziționarea sau valoarea justă, dacă este achiziționată
prin donație sau transferuri fără costuri, a echipamentelor
de construcție și grele pentru utilizare în operațiuni
guvernamentale, cum ar fi: buldozere, stivuitoare, gredere,
încărcătoare utile, autobasculante și altele asemenea.
eliminare.
14.68. Depreciere acumulată - construcții și echipamente

grele (1-07-05-051). Acest cont este creditat pentru
alocarea costurilor de construcție și echipamente grele în
activului.
14.69. Pierderi cumulate din depreciere - construcții și

echipamente grele (1-07-05-052). Acest cont este
creditat pentru suma recunoscută pentru reducerea
construcțiilor și echipamentelor grele la suma recuperabilă
din cauza deprecierii. Debitați acest cont la
depreciere.
14.70. echipamente de intervenție și salvare în caz de

dezastre (1-07-05-060). Acest cont este utilizat pentru a
donație sau transferuri fără costuri, a echipamentelor
utilizate exclusiv pentru intervenții în caz de dezastre și
activități de salvare. Creditați acest cont pentru
Registre subsidiare:
01 – Echipamente și accesorii pentru stingerea
incendiilor
117
02 – Echipamente de salvare în caz de inundații
03 – Echipamente de salvare în caz de cutremur
04 – Echipament de salvare a erupției vulcanice
05 – Echipament de salvare în caz de alunecare de
teren
14.71. Amortizarea acumulată - echipamente de răspuns la

dezastre și salvare (1-07-05-061). Acest cont este
creditat pentru alocarea costurilor echipamentelor de
răspuns la dezastre și salvare în conformitate cu politica

intervenție și salvare în caz de dezastre (1-07-05-062).
reduce răspunsul la dezastre și echipamentele de salvare la
14.73. Echipament militar, de poliție și de securitate (1-07-05-

070) Acest cont este utilizat pentru a înregistra costul
suportat la achiziționarea sau valoarea justă, dacă este
echipamentelor militare, de poliție și de securitate
achiziționate pentru a fi utilizate în operațiuni
guvernamentale, cum ar fi: arme, vehicule blindate,
avioane de bombardament, tancuri militare, mașini
mobile, bărci de patrulare, nave marine, televizoare cu
circuit închis, camere de securitate etc. Creditați acest
cont pentru derecunoașterea valorii contabile a pieselor
înlocuite în reparații majore sau eliminare.
14.74. Deprecierea acumulată - echipamente militare, de

poliție și de securitate (1-07-05-071). Acest cont este
creditat pentru alocarea costurilor echipamentelor
militare, polițienești și de securitate în conformitate cu
14.75. Pierderi cumulate din depreciere - echipamente

militare, de poliție și de securitate (1-07-05-072). Acest
cont este creditat pentru suma recunoscută pentru a reduce
118
echipamentele militare, de poliție și de securitate la suma
depreciere.
14.76. Echipament sportiv (1-07-05-080). Acest cont este

utilizat pentru a înregistra costul suportat pentru
echipamentului sportiv pentru a fi utilizat în promovarea
sportului de către guvern, cum ar fi: benzi de alergare,
biciclete staționare, greutăți, facilități de gimnastică, inele
de box, goluri de baschet și altele asemenea. Creditați
acest cont pentru derecunoașterea valorii contabile a
pieselor înlocuite în reparații majore sau eliminare.
14.77. Depreciere acumulată - echipament sportiv (1-07-05-

081). Acest cont este creditat pentru alocarea costului
echipamentului sportiv în conformitate cu politica
14.78. Pierderi cumulate din depreciere - Echipament sportiv

(1-07-05-082). Acest cont este creditat pentru suma
recunoscută pentru reducerea echipamentului sportiv la
14.79. Echipament tehnico-științific (1-07-05-090). Acest cont

echipamentelor tehnice și științifice destinate utilizării în
operațiuni guvernamentale, cum ar fi echipamente de
supraveghere (telescoape, contoare cu laser), echipamente
de urmărire meteorologică, echipamente cartografice,
fotografice și reprografice și alte echipamente specializate
(adică instrumente muzicale), și altele asemenea.
eliminare.
14.80. Amortizarea acumulată - echipamente tehnice și
119
științifice (1-07-05-091). Acest cont este creditat pentru
alocarea costurilor echipamentelor tehnice și științifice în
activului.
14.81. Pierderi cumulate din depreciere - echipamente

tehnice și științifice (1-07-05-092). Acest cont este
echipamentului tehnic și științific la suma recuperabilă din
14.82. Alte mașini și echipamente (1-07-05-990). Acest cont

altor echipamente, care nu sunt clasificate în alt mod în
conturile specifice privind echipamentele. Creditați acest
cont pentru derecunoașterea valorii contabile a pieselor
înlocuite în reparații majore sau eliminare.
14.83. Depreciere acumulată - Alte mașini și echipamente (1-

07-05-991). Acest cont este creditat pentru alocarea
costurilor altor mașini și echipamente în conformitate cu
14.84. Pierderi cumulate din depreciere - Alte mașini și

echipamente (1-07-05-992). Acest cont este creditat
pentru suma recunoscută pentru a reduce alte mașini și
echipamente la suma recuperabilă din cauza deprecierii.
Echipamente de transport
14.85. Autovehicule (1-07-06-010). Acest cont este utilizat

pentru a înregistra costul suportat la cumpărarea,
donație sau transferuri fără costuri, a autovehiculelor
pentru uz oficial, cum ar fi vehiculele de serviciu
(autoturisme, autobuze, camionete, motociclete și altele
asemenea). Creditați acest cont pentru derecunoașterea
120
valorii contabile a pieselor înlocuite în reparații majore
sau eliminare.
14.86. Depreciere acumulată - autovehicule (1-07-06-011).

Acest cont este creditat pentru alocarea costurilor
autovehiculelor în conformitate cu politica prescrisă
14.87. Pierderi cumulate din depreciere - autovehicule (1-07-

06-012). Acest cont este creditat pentru suma recunoscută
pentru reducerea autovehiculelor la suma recuperabilă din
14.88. Ambarcațiuni (1-07-06-020). Acest cont este utilizat

pentru a înregistra costul suportat pentru cumpărarea,
donație sau transferuri fără costuri, a ambarcațiunilor
utilizate pentru transportul pasagerilor, a echipamentelor
și bunurilor pentru operațiuni guvernamentale sau pentru
uz public, cum ar fi nave, nave mici, bărci cu motor, bărci
cu motor, plute și bănci. Creditați acest cont pentru
14.89. Amortizare acumulată – ambarcațiuni (1-07-06-021).

Acest cont este creditat pentru alocarea costului
ambarcațiunilor în conformitate cu politica prescrisă
14.90. Pierderi cumulate din depreciere – ambarcațiuni (1-

recunoscută pentru reducerea ambarcațiunilor la suma
depreciere.
14.91. Alte echipamente de transport (1-07-06-990). Acest

cont este utilizat pentru a înregistra costul suportat la
cumpărarea, asamblarea sau valoarea justă, dacă este
altor echipamente de transport care nu sunt clasificate în
121
conturile specifice privind echipamentele de transport.
eliminare.
14.92. Depreciere acumulată - Alte echipamente de transport

costurilor altor echipamente de transport în conformitate
cu politica prescrisă privind amortizarea. Debitați acest
cont la eliminarea sau derecunoașterea activului.
14.93. Pierderi cumulate din depreciere - Alte echipamente

de transport (1-07-06-992). Acest cont este creditat
pentru suma recunoscută pentru a reduce alte echipamente
de transport la suma recuperabilă din cauza deprecierii.
Mobilier, corpuri de iluminat și cărți
14.94. Mobilier și accesorii (1-07-07-010). Acest cont este

utilizat pentru a înregistra costul achiziției sau asamblării
sau valoarea justă, dacă este achiziționată prin donații sau
transferuri fără costuri, a mobilierului și a accesoriilor
pentru utilizare în operațiuni guvernamentale. Creditați
acest cont pentru eliminare (vânzare, transferuri,
distrugere) și ajustări.
14.95. Deprecierea acumulată - mobilier și corpuri de

iluminat (1-07-07-011). Acest cont este creditat pentru
alocarea costurilor mobilierului și corpurilor de iluminat
în conformitate cu politica prescrisă privind amortizarea.
activului.
14.96. Pierderi cumulate din depreciere - mobilier și accesorii

(1-07-07-012). Acest cont este creditat pentru suma
recunoscută pentru a reduce mobilierul și corpurile de
iluminat la suma recuperabilă din cauza deprecierii.
14.97. Cărți (1-07-07-020). Acest cont este utilizat pentru a

înregistra costul achiziției sau al producțiilor sau valoarea
122
justă, dacă este achiziționată prin donație sau transferuri
fără costuri, a cărților și a altor materiale de referință,
inclusiv a celor în copii electronice (pe CD/DVD), pentru
a fi utilizate în operațiuni guvernamentale. Creditați acest
cont pentru eliminarea activului.
14.98. Deprecierea acumulată – cărți (1-07-07-021). Acest

cont este creditat pentru alocarea costului cărților în
activului.
14.99. Pierderi cumulate din depreciere – cărți (1-07-07-022).

reduce cărțile la suma recuperabilă din cauza deprecierii.
Active închiriate
14.100. Active închiriate, terenuri (1-07-08-010). Acest cont

este utilizat pentru înregistrarea valorii terenurilor în
cadrul unui contract de leasing financiar. Creditați acest
cont pentru a reclasifica contul terenului la plata integrală
a contractului de închiriere sau pentru a închide contul la
încetarea contractului de închiriere.
14.101. Pierderi cumulate din depreciere - active în leasing,

terenuri (1-07-08-012). Acest cont este creditat pentru
suma recunoscută pentru a reduce terenul în baza unui
contract de leasing financiar la suma recuperabilă din
14.102. Active, clădiri și alte structuri închiriate (1-07-08-020).

Acest cont este utilizat pentru a înregistra valoarea
clădirilor și a altor structuri în cadrul unui contract de
leasing financiar. Creditați acest cont pentru a reclasifica
în contul clădirilor și al altor structuri la plata integrală a
contractului de închiriere sau pentru a închide contul la
14.103. Amortizarea acumulată - active închiriate, clădiri și

alte structuri (1-07-08-021). Acest cont este creditat
123
pentru alocarea costurilor clădirilor și a altor structuri în
cadrul unui leasing financiar în conformitate cu politica
14.104. Pierderi cumulate din depreciere – active în leasing,
clădiri și alte structuri (1-07-08-022). Acest cont este
clădirilor și a altor structuri în cadrul unui leasing
financiar la suma recuperabilă din cauza deprecierii.
14.105. Active, mașini și echipamente închiriate (1-07-08-030).

mașinilor și echipamentelor în cadrul unui contract de
leasing financiar. Creditați acest cont pentru a fi
reclasificat în contul mașinilor și echipamentelor la
14.106. Amortizarea acumulată - active, mașini și echipamente

închiriate (1-07-08-031). Acest cont este creditat pentru
alocarea costului mașinilor și echipamentelor în cadrul
unui leasing financiar în conformitate cu politica prescrisă
14.107. Pierderi cumulate din depreciere - active, mașini și

echipamente în leasing (1-07-08-032). Acest cont este
mașinilor și echipamentelor în cadrul unui leasing
financiar la suma recuperabilă din cauza deprecierii.
14.108. Active închiriate, echipamente de transport (1-07-08-

040). Acest cont este utilizat pentru a înregistra valoarea
echipamentelor de transport în cadrul unui contract de
leasing financiar. Creditați acest cont pentru a reclasifica
în contul echipamentelor de transport la plata integrală a
leasingului sau pentru a închide contul la încetarea
contractului de leasing.
Îmbunătățiri ale activelor închiriate
124
14.109. Îmbunătățiri ale activelor închiriate, terenuri (1-07-09-
îmbunătățirilor și al altor modificări efectuate pe
terenurile în temeiul contractului de leasing operațional
care sunt utilizate pentru operațiuni guvernamentale sau în
scopuri comerciale și/sau generatoare de venituri.
contabile a părții înlocuite în reparații majore, cedare sau
rezilierea contractului de leasing.
14.110. Amortizarea acumulată - îmbunătățiri ale activelor

închiriate, terenuri (1-07-09-011). Acest cont este
creditat pentru alocarea costului îmbunătățirilor aduse
arendei pe terenurile aflate în leasing operațional în
activului.
14.111. Pierderi cumulate din depreciere - îmbunătățiri ale

activelor luate în leasing, terenuri (1-07-09-012). Acest
îmbunătățirile aduse arendei terenurilor aflate în leasing
operațional la suma recuperabilă din cauza deprecierii.
14.112. Îmbunătățiri ale activelor închiriate, clădiri (1-07-09-

020). Acest cont este utilizat pentru a înregistra costurile
suportate pentru construirea îmbunătățirilor aduse
clădirilor în temeiul unui contract de leasing operațional
pentru a fi utilizate în operațiuni guvernamentale sau în
scopuri comerciale și/sau generatoare de venit. Creditați
acest cont pentru derecunoașterea valorii contabile a părții
înlocuite în reparații majore, cedare sau rezilierea
14.113. Amortizarea acumulată - îmbunătățiri ale activelor

închiriate, clădiri (1-07-09-021). Acest cont este creditat
pentru alocarea costului îmbunătățirilor asupra clădirilor
în cadrul unui contract de leasing operațional, în
activului.
125
14.114. Pierderi cumulate din depreciere - îmbunătățiri ale
activelor luate în leasing, clădiri (1-07-09-022). Acest
îmbunătățirile aduse clădirilor în temeiul unui contract de
leasing operațional la suma recuperabilă din cauza
14.115. Alte îmbunătățiri ale activelor închiriate (1-07-09-990).

Acest cont este utilizat pentru a înregistra costurile
suportate pentru construirea îmbunătățirilor aduse altor
active/structuri în cadrul leasingului operațional pentru
utilizare în operațiuni guvernamentale sau în scopuri
comerciale și/sau generatoare de venit. Creditați acest
cont pentru derecunoașterea valorii contabile a părții
înlocuite în reparații majore, cedare sau rezilierea
14.116. Amortizarea acumulată - alte îmbunătățiri ale

activelor închiriate (1-07-09-991). Acest cont este
creditat pentru alocarea costului altor îmbunătățiri ale
altor active/structuri în regim de leasing operațional, în
conformitate cu politica de amortizare prescrisă. Debitați
acest cont la eliminarea sau derecunoașterea activului.
14.117. Pierderi cumulate din depreciere - Îmbunătățiri ale

altor active în regim de leasing (1-07-09-992). Acest
alte îmbunătățiri ale altor active/structuri aflate în leasing
operațional la valoarea sa recuperabilă ca urmare a
Construcție în curs
14.118. Construcții în curs - îmbunătățiri funciare (1-07-10-

acumulat sau a altei valori corespunzătoare a
îmbunătățirilor funciare care sunt încă în curs de
construcție sau achiziție. Creditați acest cont pentru
reclasificare în contul corespunzător de îmbunătățiri
funciare la finalizare.
14.119. Construcții în curs - active de infrastructură (1-07-10-
126
acumulat sau a altei valori corespunzătoare a activelor de
infrastructură care sunt încă în curs de construcție sau
achiziție. Creditați acest cont pentru reclasificare în contul
corespunzător activelor de infrastructură la finalizare.
14.120. Construcții în curs - clădiri și alte structuri (1-07-10-

acumulat sau altă valoare adecvată a clădirilor și a altor
structuri care sunt încă în curs de construcție sau
dezvoltare. Creditați acest cont pentru reclasificare în
contul corespunzător al clădirilor și altor structuri la
finalizare.
14.121. Construcții în curs - active închiriate (1-07-10-040).

Acest cont este utilizat pentru înregistrarea costului
acumulat sau a altei valori corespunzătoare a activelor în
regim de leasing financiar, aflate încă în proces de
construcție sau dezvoltare. Creditați acest cont pentru
reclasificare în contul corespunzător de active închiriate la
finalizare.
14.122. Construcție în curs - îmbunătățiri ale activelor

închiriate (1-07-10-050). Acest cont este utilizat pentru a
înregistra costul acumulat sau altă valoare adecvată a
îmbunătățirilor aduse activelor în temeiul unui leasing
operațional, aflate încă în curs de construcție sau
dezvoltare. Creditați acest cont pentru reclasificarea în
contul corespunzător de active închiriate, îmbunătățiri la
finalizare.
Alte imobilizări corporale
14.123. Alte imobilizări corporale (1-07-99-990). Acest cont

este utilizat pentru a înregistra achiziția sau valoarea justă,
dacă este achiziționată prin donație sau transferuri fără
costuri, a altor imobilizări corporale care nu intră sub
incidența niciunui cont specific de imobilizări corporale.
eliminare.
14.124. Amortizarea acumulată - alte imobilizări corporale (1-

07-99-991). Acest cont este creditat pentru alocarea
127
costurilor altor imobilizări corporale în conformitate cu
14.125. Pierderi cumulate din depreciere – alte imobilizări

corporale (1-07-99-992). Acest cont este creditat pentru
suma recunoscută pentru a reduce alte imobilizări
corporale la suma recuperabilă din cauza deprecierii.
Active biologice
14.126. Active biologice (1-08-01-010). Acest cont este utilizat

pentru a înregistra costul sau valoarea justă, dacă este
dobândită prin donație sau transferuri fără costuri, a
activelor biologice. Creditați acest cont pentru vânzare,
transferuri, pierdere sau deces.
PASIVE
Datorii financiare
Datorii
14.127. Conturi de plătit (2-01-01-010). Acest cont este utilizat

pentru a înregistra primirea bunurilor sau serviciilor în
avans în cursul normal al operațiunilor comerciale și
comerciale. Debitați acest cont pentru plata sau
decontarea datoriilor.
14.128. Datorită ofițerilor și angajaților (2-01-01-020). Acest

cont este utilizat pentru a înregistra angajarea răspunderii
față de ofițeri și angajați pentru salarii, beneficii și alte
retribuții, inclusiv cheltuielile autorizate avansate de
ofițeri și angajați. Debitați acest cont pentru decontare sau
plată către ofițeri și angajați.
14.129. Dobânda de plătit (2-01-01-030). Acest cont este utilizat

pentru a înregistra acumularea dobânzilor la
împrumuturi/obligațiuni sau alte datorii, fie pe termen
128
scurt, fie pe termen lung. Debitați acest cont pentru plata
dobânzii.
14.130. Leasing operațional plătibil (2-01-01-040). Acest cont

este utilizat pentru a înregistra nașterea unei datorii care
rezultă din contractul de leasing operațional. Debitați
acest cont pentru plata leasingului.
14.131. Leasing financiar plătibil (2-01-01-050). Acest cont este

utilizat pentru a înregistra angajarea răspunderii care
decurge din contractul de leasing financiar. Debitați acest
cont pentru plata leasingului.
14.132. Indemnizații de concediu plătibile (2-01-01-060). Acest

cont este utilizat pentru a înregistra valoarea în bani a
creditelor de concediu câștigate ale personalului
guvernamental. Debitați acest cont pentru plata
prestațiilor de concediu.
Dispozițiile
14.133. Alte prevederi (2-01-02-010). Acest cont este utilizat

pentru a înregistra datoriile suportate din cauza
calendarului incert. Aceasta include dispoziții datorate
litigiilor, dispoziții pentru costurile de dezmembrare a
clădirilor și alte creanțe. Debitați acest cont pentru
decontarea datoriilor.
Facturi / obligațiuni / împrumuturi de plătit
14.134. Credite plătibile – interne (2-01-03-010). Acest cont

este utilizat pentru a înregistra încasările din împrumuturi
(în numerar sau nu) de la creditorii locali, inclusiv cei de
la NG și GFI. Debitați acest cont pentru plățile de
amortizare a împrumutului.
Datorii între agenții
14.135. Datorită BIR (2-02-01-010). Acest cont este utilizat

pentru a înregistra reținerea impozitelor de la ofițeri /
angajați și alte entități. Debitați acest cont pentru
remiterea impozitelor reținute la BIR.
129
14.136. Datorită GSIS (2-02-01-020). Acest cont este utilizat
pentru a înregistra reținerea plăților primelor angajaților și
a altor datorii pentru remiterea către Sistemul de Asigurări
de Servicii Guvernamentale (GSIS). Debitați acest cont
pentru remiterea sumei reținute.
01 – Prima de viață și de pensionare
02 – ECC
03 – Credit salarial
04 – Împrumut politic
14.137. Datorită Pag-IBIG (2-02-01-030). Acest cont este

utilizat pentru a înregistra reținerea plăților primelor
angajaților și a altor datorii pentru remitențe către Fondul
mutual de dezvoltare a locuințelor (HDMF). Debitați acest
cont pentru remiterea sumei reținute.
14.138. Datorită PhilHealth (2-02-01-040). Acest cont este

utilizat pentru a înregistra reținerea plăților primelor
angajaților pentru remitențe către Corporația de Asigurări
de Sănătate din Filipine (PHIC). Debitați acest cont pentru
remiterea sumei reținute.
14.139. Din cauza NGA (2-02-01-050). Acest cont este utilizat

pentru inregistrarea incasarilor de fonduri pentru livrarea
de bunuri/prestari de servicii autorizate prin lege,
transferuri de fonduri de la ONG-uri, altele decat BIR,
pentru implementarea unor programe sau proiecte
specifice si alte tranzactii inter-agentii. Debitați acest cont
pentru livrarea de bunuri / servicii, lichidarea fondurilor
primite și decontarea pasivelor.
14.140. Din cauza GCC (2-02-01-060). Acest cont este utilizat

pentru înregistrarea primirii: a) mijloacelor bănești pentru
livrarea bunurilor/serviciilor în modul autorizat de lege;
orb) transferuri de fonduri din partea GCC pentru punerea
în aplicare a unor programe sau proiecte specifice.
Debitați acest cont pentru livrarea de bunuri / servicii,
lichidarea / eliberarea fondurilor primite și decontarea
datoriilor.
14.141. Datorită LGU-urilor (2-02-01-070). Acest cont este
130
utilizat pentru a înregistra primirea de fonduri de la LGU
pentru livrarea de bunuri / servicii conform legii,
transferuri de fonduri pentru implementarea unor
programe sau proiecte specifice și alte tranzacții inter-
agenții. Debitați acest cont pentru livrarea de bunuri /
servicii, lichidarea fondurilor primite și decontarea
pasivelor.
Datorii fiduciare
14.142. Datorii fiduciare (2-03-01-010). Acest cont este utilizat

pentru a înregistra primirea sumei deținute în încredere
pentru un anumit scop. Debitați acest cont pentru plata sau
decontarea datoriei.
14.143. Garanții / depozite de garanție de plătit (2-03-01-020).

Acest cont este utilizat pentru a înregistra angajarea
răspunderii care rezultă din primirea de numerar sau
echivalente de numerar pentru a garanta (a) că ofertantul
câștigător va încheia un contract cu entitatea contractantă;
și (b) executarea de către contractant a termenilor
contractului. Debitați acest cont pentru rambursare după
îndeplinirea scopului obligațiunii sau confiscarea în cazul
nerespectării scopului obligațiunii.
14.144. Datorii fiduciare - Fondul de reducere și gestionare a

riscurilor de dezastre (2-03-01-030). Acest cont este
utilizat pentru a înregistra soldul necheltuit / neobligat și
transferurile Fondului de răspuns rapid (QRF) și DRRMF-
MOOE, încasările NDRRMF, DRRMF din alte LGU și
alte surse. Registrele filialelor vor fi păstrate pentru
transferurile DRRMF neutilizate ale agenției către fondul
fiduciar special pe anul transferului, încasările NDRRMF
de către agenția care transferă, DRRMF de la alte LGU de
către LGU și alte surse de către donator.
14.145. Datorii fiduciare - Fonduri SK (2-03-01-040). Acest

cont este utilizat pentru a înregistra fondurile necheltuite
ale SK, inclusiv cele din alocarea SK necheltuită de 10%
din barangay.
Alte datorii
131
14.146. Alte datorii (2-99-99-990). Acest cont este utilizat pentru
înregistrarea altor datorii care nu se încadrează în niciunul
dintre conturile specifice de plată. Debitați acest cont
pentru decontarea datoriilor.
ECHITATE
Echitate guvernamentală
14.147. Capitaluri proprii guvernamentale (3-01-01-010).

Acest cont este utilizat pentru a înregistra rezultatele
cumulate ale operațiunilor normale și continue ale unei
agenții, inclusiv ajustările perioadei anterioare, efectul
modificărilor politicii contabile și alte ajustări de capital.
14.148. Ajustări din anii anteriori (3-01-01-020). Acest cont

este utilizat pentru a înregistra ajustările perioadei
anterioare și efectul modificărilor politicii contabile.
Acest cont este închis în contul de capital propriu al
guvernului.
Conturi intermediare
14.149. Sumarul veniturilor și cheltuielilor (3-01-02-010).

Acesta este un cont intermediar utilizat pentru a închide în
registrele agenției toate conturile de venituri pe care
agențiile sunt autorizate să le utilizeze și toate conturile de
cheltuieli. Acest cont este închis în contul de capital
propriu al guvernului.
VENITURI ȘI CHELTUIELI
Venit
Venituri fiscale
Venituri fiscale – Proprietate
14.150. Impozitul pe bunuri imobiliare (4-01-01-010). Acest

cont este utilizat pentru a înregistra cota de barangay din
132
impozitul ad valorem impus proprietăților imobiliare și
îmbunătățirile acestora colectate de oraș / municipalitate.
Proprietatea imobiliară include terenuri, clădiri, utilaje și
alte îmbunătățiri aplicate sau atașate proprietății
imobiliare.
Venituri fiscale - Bunuri și servicii
14.151. Impozitul pe afaceri (4-01-02-010). Acest cont este

utilizat pentru înregistrarea impozitelor aplicate
persoanelor fizice sau juridice în cursul activității
comerciale sau comerciale. Acest cont se închide în contul
sumar de venituri și cheltuieli.
14.152. Cota din impozitul pe nisip, pietriș și alte produse de

carieră (4-01-02-020). Acest cont este utilizat pentru a
înregistra cota barangay-ului din impozitele impuse pe
nisip, pietriș, pietre, pământ și alte resurse de carieră
extrase din terenuri publice sau din albii sau mări, lacuri,
râuri, cursuri, pâraie și alte ape publice din jurisdicția
teritorială a barangay. Acest cont se închide în contul
Venituri fiscale - Taxe de autorizare
14.153. Redevențe și taxe pentru creșterea comercială a

cocoșilor de luptă, a luptelor de cocoși și a carlingilor
(4-01-03-010). Acest cont este utilizat pentru înregistrarea
taxelor percepute pentru creșterea comercială a cocoșilor
de luptă, a luptelor de cocoși și a carlingilor. Acest cont se
închide în contul sumar de venituri și cheltuieli.
14.154. Taxe și taxe pentru locurile de recreere care percep

taxe de intrare (4-01-03-020). Acest cont este utilizat
pentru înregistrarea taxelor percepute pentru locurile de
recreere care percep taxe de intrare. Acest cont se închide
în contul sumar de venituri și cheltuieli.
14.155. Taxe și tarife pe panouri publicitare, panouri, semne

de neon și reclame în aer liber (4-01-03-030). Acest
cont este utilizat pentru a înregistra taxele percepute pe
133
panouri publicitare, panouri, semne de neon și reclame în
aer liber. Acest cont se închide în contul sumar de venituri
și cheltuieli.
Venituri fiscale – altele
14.156. Cota din colectările veniturilor interne (4-01-04-010).

Acest cont este utilizat pentru a înregistra cota de
barangays din încasările veniturilor interne naționale.
Acest cont se închide în contul sumar de venituri și
cheltuieli.
14.157. Alte impozite (4-01-04-990). Acest cont este utilizat

pentru a înregistra toate celelalte impozite percepute care
nu se încadrează în niciunul dintre conturile fiscale
specifice impuse de barangay. Acest cont se închide în
contul sumar de venituri și cheltuieli.
Venituri fiscale - amenzi și penalități
14.158. Venituri fiscale - Amenzi și penalități - Proprietate (4-

01-05-010). Acest cont este utilizat pentru a înregistra
cota barangay-ului din amenzile și penalitățile percepute
în legătură cu colectarea impozitelor pe proprietatea
imobiliară. Acest cont se închide în contul sumar de
venituri și cheltuieli.
14.159. Venituri fiscale - Amenzi și penalități - Bunuri și

servicii (4-01-05-020). Acest cont este utilizat pentru a
înregistra toate amenzile și penalitățile percepute în
legătură cu colectarea impozitelor pe afaceri și a
impozitului pe nisip și pietriș. Acest cont se închide în
14.160. Venituri fiscale - Amenzi și penalități - Taxe de

autorizare (4-01-05-030).Acest cont este utilizat pentru a
înregistra toate amenzile și penalitățile percepute în
legătură cu colectarea taxelor de autorizare. Acest cont se
14.161. Venituri fiscale - amenzi și penalități - altele (4-01-05-

990). Acest cont este utilizat pentru înregistrarea tuturor
amenzilor și penalităților impuse colectării impozitelor
clasificate ca alte impozite. Acest cont se închide în contul
134
Subvenție/Asistență
14.162. Subvenție de la National Government (4-02-01-010).

Acest cont este utilizat pentru a înregistra numerarul
primit de la guvernul național fără un scop specific. Acest
cont se închide în contul sumar de venituri și cheltuieli.
14.163. Subvenție de la unitățile administrației publice locale

(4-02-01-020). Acest cont este utilizat pentru a înregistra
suma fondurilor / activelor transferate de la alte LGU
(provincie, oraș, municipalitate sau barangay) către
barangay. Acest cont se închide în contul sumar de
Acțiuni, granturi și donații
Acţiuni
14.164. Cota din Avuția Națională (4-03-01-010). Acest cont

este folosit pentru a înregistra cota de barangays din
utilizarea / dezvoltarea bogăției naționale în jurisdicția lor.
Acesta se închide în contul sumar de venituri și cheltuieli.
Granturi și donații
14.165. Granturi și donații în numerar (4-03-02-010). Acest

cont este utilizat pentru a înregistra toate granturile și
donațiile în numerar primite de la sectorul privat sau
instituțiile internaționale, cu sau fără condiții. Acest cont
se închide în contul sumar de venituri și cheltuieli.
14.166. Granturi și donații în natură (4-03-02-020). Acest cont

este utilizat pentru a înregistra toate subvențiile și
donațiile în natură primite de la alte niveluri de guvernare,
sectoare private sau instituții internaționale, fără restricții.
cheltuieli.
Venituri din servicii și afaceri
135
Venituri din servicii
14.167. Taxe de vămuire și certificare (4-04-01-010). Acest cont

este utilizat pentru înregistrarea taxelor colectate pentru
eliberarea autorizațiilor / certificatelor către persoane
fizice / organizații / grupuri / corporații. Aceasta include
taxe pentru clearance-urile emise pentru ocuparea forței de
muncă locale, certificate de garanție și altele asemenea.
cheltuieli.
14.168. Alte venituri din servicii (4-04-01-990). Acest cont este

utilizat pentru a înregistra alte venituri din servicii care nu
se încadrează în niciunul dintre conturile specifice de
venituri din servicii. Acest cont se închide în contul sumar
de venituri și cheltuieli.
Venituri din afaceri
14.169. Taxe de gunoi (4-04-02-010). Acest cont este utilizat

pentru înregistrarea taxelor colectate pentru colectarea și
eliminarea deșeurilor / gunoiului și a altor servicii de
mediu și salubritate. Acest cont se închide în contul sumar
Câştigurile
14.170. Câștig din vânzarea de imobilizări corporale (4-

05-01-010). Acest cont este utilizat pentru a
înregistra câștigurile din vânzarea EIP
guvernamentale. Acest cont se închide în contul
14.171. Câștig din reevaluarea activelor biologice (4-05-

01-020). Acest cont este utilizat pentru a înregistra
creșterea valorii juste a activelor biologice ca urmare
a modificării fizice/a prețului. Acest cont se închide
Cheltuielile
Servicii de personal
Salarii și salarii
136
14.172. Salarii și salarii - regulate (5-01-01-010). Acest
cont este utilizat pentru a înregistra plata
corespunzătoare pentru serviciile prestate de
angajații guvernamentali care ocupă poziții obișnuite
de plantilă și de funcționarii aleși. Acest cont se
14.173. Salarii și salarii - ocazionale / contractuale (5-01-

remunerației corespunzătoare pentru serviciile
prestate de angajații contractați / angajați pentru a
îndeplini funcții obișnuite ale agenției și activități
sau servicii vitale specifice care nu pot fi furnizate
de personalul obișnuit sau permanent al agenției.
Aceștia sunt considerați angajați ai agenției de
angajare limitați la anul în care serviciile lor sunt
solicitate în mod rezonabil. Aceasta include plata
pentru serviciile prestate de profesorii suplinitori și
cu fracțiune de normă. Acest cont se închide în
Alte compensații
14.174. Alocația personală de ajutor economic (PERA)

(5-01-02-010). Acest cont este utilizat pentru
înregistrarea indemnizației acordate personalului
guvernamental care ocupă funcții obișnuite,
contractuale sau ocazionale; numire sau electivă;
prestarea de servicii cu normă întreagă sau cu
fracțiune de normă; și ale căror poziții sunt
reglementate de Legea Republicii nr. 6758, astfel
cum a fost modificată. Acest cont se închide în
14.175. Indemnizație de îmbrăcăminte/uniformă (5-01-

sumei fixe acordate funcționarilor/angajaților
guvernamentali autorizați pentru
întreținerea/înlocuirea îmbrăcămintei/uniformei,
plătită în numerar sau în natură. Acest cont se
14.176. Indemnizație de ședere (5-01-02-030). Acest cont
137
este utilizat pentru a înregistra suma acordată
oficialilor/angajaților guvernamentali autorizați
pentru a acoperi costurile de cazare, masă și
cheltuieli incidentale suportate de angajații care
desfășoară activități oficiale. Acest cont se închide în
14.177. Indemnizație de stimulare a productivității (5-01-

suma fixă acordată oficialilor/angajaților
guvernamentali autorizați pentru o performanță cel
puțin satisfăcătoare în îndeplinirea îndatoririlor lor
oficiale. Acest cont se închide în contul sumar de
14.178. Onorarii (5-01-02-050). Acest cont este utilizat

pentru a înregistra plata acordată profesioniștilor
pentru servicii în semn de recunoaștere a expertizei,
cunoștințelor lor largi și superioare în domenii
specifice și proiecte speciale. Aceasta include, de
asemenea, plățile către lectori, persoane resursă,
coordonatori și facilitatori în seminarii, programe de
formare și alte activități similare în instituțiile de
formare, inclusiv cele care prestează servicii dincolo
de volumul lor obișnuit de muncă. Acest cont se
14.179. Bonus de sfârșit de an (5-01-02-060). Acest cont

este utilizat pentru a înregistra suma acordată anual
funcționarilor și angajaților guvernamentali, conform
legii. Acest cont se închide în contul sumar de
14.180. Cadou în numerar (5-01-02-070). Acest cont este
utilizat pentru a înregistra suma acordată anual în
plus față de bonusul de sfârșit de an funcționarilor
guvernamentali și angajaților, conform legii. Acest
cont se închide în contul sumar de venituri și
cheltuieli.
14.181. Alte bonusuri și indemnizații (5-01-02-990). Acest

cont este utilizat pentru înregistrarea altor bonusuri
și indemnizații autorizate acordate funcționarilor /
angajaților guvernamentali care nu se încadrează în
niciunul dintre celelalte conturi de compensare
138
specifice. Acest cont se închide în contul sumar de
Contribuții pentru beneficiile personalului
14.182. Prime pentru pensii și asigurări de viață (5-01-03-

010). Acest cont este utilizat pentru a înregistra cota
guvernului în contribuțiile la prime la sistemul de
asigurări de servicii guvernamentale și la alte
sisteme de pensii și prestații de viață. Acest cont se
14.183. Contribuții Pag-IBIG (5-01-03-020). Acest cont

este utilizat pentru a înregistra cota guvernului în
contribuțiile premium la Fondul mutual pentru
dezvoltarea locuințelor. Acest cont se închide în
14.184. Contribuții PhilHealth (5-01-03-030). Acest cont

este utilizat pentru a înregistra cota guvernului în
contribuțiile la prime către Corporația de Asigurări
de Sănătate din Filipine. Acest cont se închide în
14.185. Prime de asigurare pentru compensarea

angajaților (5-01-03-040). Acest cont este utilizat
pentru a înregistra cota guvernului în contribuțiile la
prime către Comisia de compensare a angajaților
(ECC). Acest cont se închide în contul sumar de
Alte beneficii pentru personal
14.186. Prestații de concediu terminal (5-01-04-010).

Acest cont este utilizat pentru a înregistra valoarea în
bani a creditelor de concediu acumulate ale
funcționarilor guvernamentali și ale angajaților.
cheltuieli.
14.187. Alte beneficii pentru personal (5-01-04-990).

Acest cont este utilizat pentru a înregistra suma cu
care contribuie autoritățile publice pentru beneficiile
angajaților care nu se încadrează în niciunul dintre
139
celelalte conturi specifice de personal. Acest cont se
Întreținere și alte cheltuieli de funcționare
Cheltuieli de călătorie
14.188. Cheltuieli de călătorie – locale (5-02-01-010).

suportate în deplasarea / transportul funcționarilor
guvernamentali și al angajaților în interiorul țării.
Aceasta include transportul, diurna, feribotul și toate
celelalte cheltuieli conexe. Acest cont se închide în
14.189. Cheltuieli de călătorie – externe (5-02-01-020).

suportate în deplasarea / transportul funcționarilor
guvernamentali și al angajaților în afara țării.
Aceasta include transportul, diurnele, procesarea
pașapoartelor și a vizelor și toate celelalte cheltuieli
conexe. Acest cont se închide în contul sumar de
Cheltuieli de instruire și burse
14.190. Cheltuieli de instruire (5-02-02-010). Acest cont

este utilizat pentru înregistrarea costurilor suportate
pentru participarea/participarea și desfășurarea
cursurilor, convențiilor și seminariilor/atelierelor.
Acesta include taxele de formare, onorariile
lectorilor, costul fișelor, consumabilelor,
materialelor, meselor, gustărilor și toate celelalte
cheltuieli legate de formare. Acest cont se închide în
Cheltuieli cu consumabilele și materialele
14.191. Cheltuieli cu consumabilele de birou (5-02-03-

010). Acest cont este utilizat pentru a înregistra
costul sau valoarea consumabilelor de birou, cum ar
fi hârtia de obligațiuni, cerneala și obiectele
corporale mici, cum ar fi dispozitivul de îndepărtare
a sârmei capsate, perforatorul, capsatorul și alte
140
articole similare emise utilizatorilor finali pentru
operațiuni guvernamentale. Acest cont se închide în
14.192. Cheltuieli pentru formulare contabile (5-02-03-

costul formularelor responsabile, cu sau fără valoare
monetară, cum ar fi chitanțe oficiale, bilete, plăcuțe
de permis / înmatriculare și altele asemenea, emise
utilizatorilor finali. Acest cont se închide în contul
14.193. Cheltuieli cu bunurile sociale (5-02-03-030). Acest

cont este utilizat pentru înregistrarea costului
bunurilor emise/distribuite persoanelor afectate de
calamități/dezastre/conflicte terestre, cum ar fi
conserve, pături, rogojini, ustensile de bucătărie,
lanterne și alte articole similare. Aceasta include, de
asemenea, costul alimentelor servite persoanelor
afectate de calamități / dezastre / conflicte terestre.
cheltuieli.
14.194. Cheltuieli cu medicamentele și medicamentele (5-

înregistra costurile medicamentelor și
medicamentelor emise utilizatorilor finali pentru
operațiuni guvernamentale. Acest cont se închide în
14.195. Cheltuieli cu combustibilul, uleiul și lubrifianții

înregistrarea costurilor combustibilului, uleiului și
lubrifianților emiși pentru utilizarea vehiculelor
guvernamentale și a altor echipamente în legătură cu
operațiunile/proiectele guvernamentale. Acest cont
14.196. Alte cheltuieli cu consumabilele și materialele (5-
02-03-990). Acest cont este utilizat pentru
înregistrarea costului stocurilor emise utilizatorilor
finali care nu sunt clasificați în alt mod în conturile
specifice de cheltuieli de inventar. Acest cont se
141
Cheltuieli cu utilitățile
14.197. Cheltuieli cu apa (5-02-04-010). Acest cont este

utilizat pentru a înregistra costul apei consumate în
14.198. Cheltuieli cu energia electrică (5-02-04-020).

Acest cont este utilizat pentru a înregistra costul
energiei electrice consumate în
Cheltuieli de comunicare
14.199. Servicii poștale și de curierat (5-02-05-010). Acest

cont este utilizat pentru a înregistra costul
livrării/transmiterii mesajelor oficiale, e-mailurilor,
documentelor, înregistrărilor și altele asemenea.
cheltuieli.
14.200. Cheltuieli telefonice (5-02-05-020). Acest cont este

utilizat pentru a înregistra costul transmiterii
mesajelor prin linii telefonice (mobile sau fixe),
faxuri, telex și altele asemenea, indiferent dacă sunt
preplătite sau postplătite. Acest cont se închide în
14.201. Cheltuieli de abonament la Internet (5-02-05-

costul utilizării serviciilor de internet în operațiunile
guvernamentale. Acest cont se închide în contul
14.202. Cheltuieli pentru cablu, satelit, telegraf și radio

(5-02-05-040). Acest cont este utilizat pentru a
înregistra costul utilizării serviciilor prin cablu /
satelit / telegramă / radio. Acest cont se închide în
Cheltuieli de demolare/relocare și decolmatare/dragare
142
14.203. Cheltuieli de demolare și relocare (5-02-06-010).
demolării structurilor și relocarea coloniștilor și a
structurilor afectate de proiectele guvernamentale.
cheltuieli.
14.204. Cheltuieli de decolmatare și dragare (5-02-06-

costurile suportate pentru îndepărtarea acumulărilor
mari de așternuturi descompuse și alte resturi
organice în și adâncirea canalelor, canalizării,
râurilor, pârâurilor și altele asemenea. Acest cont se
Servicii profesionale
14.205. Servicii de audit (5-02-07-010). Acest cont este

utilizat pentru înregistrarea costului cheltuielilor de
funcționare furnizate de entitățile auditate pentru
serviciile de audit prestate de Comisia de audit.
cheltuieli.
14.206. Servicii de consultanță (5-02-07-020). Acest cont

este utilizat pentru a înregistra costul serviciilor
prestate de consultanții contractați pentru a efectua
anumite rezultate sau servicii, în principal de natură
consultativă și care necesită expertiză tehnică sau
foarte specializată, care nu poate fi furnizată de
personalul obișnuit al agenției. Acest cont se închide
14.207. Alte servicii profesionale (5-02-07-990). Acest cont

este utilizat pentru a înregistra costul altor servicii
profesionale contractate de agenție, care nu sunt
clasificate în alt mod în niciunul dintre conturile
specifice de servicii profesionale. Acest cont se
Servicii generale
14.208. Servicii de mediu/sanitare (5-02-08-010). Acest

cont este utilizat pentru înregistrarea costului
serviciilor contractate pentru întreținerea și
143
igienizarea locurilor publice. Aceasta include costul
colectării și eliminării gunoiului și a deșeurilor
spitalicești. Acest cont se închide în contul sumar de
14.209. Servicii de curățenie (5-02-08-020). Acest cont este

utilizat pentru a înregistra costul serviciilor de
curățenie contractate de guvern. Acest cont se
14.210. Servicii de securitate (5-02-08-030). Acest cont

este utilizat pentru a înregistra costul serviciilor de
securitate contractate de guvern. Acest cont se
14.211. Alte servicii generale (5-02-08-990). Acest cont

este utilizat pentru a înregistra costul altor servicii
generale contractate de agenție, care nu sunt
clasificate în alt mod în niciunul dintre conturile
specifice de servicii generale. Acest cont se închide
Reparații și întreținere
14.213. Reparații și întreținere - îmbunătățiri funciare (5-

02-09-010). Acest cont este utilizat pentru
înregistrarea costului reparațiilor și întreținerii
îmbunătățirilor funciare
construite/achiziționate/dezvoltate pentru uz public.
cheltuieli.
14.212.
1.179. 14.214. Reparații și întreținere - Active de infrastructură
înregistrarea costului reparațiilor și întreținerii
rețelelor rutiere; sisteme de control al inundațiilor;
sisteme de canalizare; sisteme de alimentare cu apă;
parcuri, piețe, monumente; și alte active de
infrastructură. Acest cont se închide în contul sumar
01 – Rețele rutiere
02 – Sisteme de control al inundațiilor
144
03 – Sisteme de canalizare
04 – Sisteme de alimentare cu apă
09 – Parcuri, piețe, monumente
99 – Alte active de infrastructură
1.180. 14.215. Reparații și întreținere - Clădiri și alte structuri

înregistra costul reparațiilor și întreținerii clădirilor
de birouri; clădiri școlare; spitale și centre de
sănătate; Pieţele; și alte structuri. Acest cont se
14.216. Reparații și întreținere - Mașini și materiale (5-

înregistra costul reparațiilor și întreținerii mașinilor;
echipamente de birou; echipamente pentru
tehnologia informației și comunicațiilor (TIC);
echipamente de comunicații; construcții și
echipamente grele; echipamente de intervenție și
salvare în caz de dezastre; echipamente militare,
polițienești și de securitate; echipament sportiv;
echipamente tehnice și științifice; și alte mașini și
echipamente. Acest cont se închide în contul sumar
01 – Utilaje
02 – Echipamente de birou
03 – Echipamente TIC
07 – Echipamente de comunicare
08 – Construcții și echipamente grele
09 – Echipamente de intervenție și salvare în caz de
dezastre
10 – Echipamente militare, de poliție și de securitate
13 – Echipament sportiv
14 – Echipamente tehnice și științifice
99 – Alte mașini și echipamente
14.217. Reparații și întreținere - echipamente de

transport (5-02-09-050). Acest cont este utilizat
pentru înregistrarea costului reparațiilor și întreținerii
autovehiculelor; ambarcațiuni; și alte echipamente
de transport. Acest cont se închide în contul sumar
145
01 – Autovehicule
04 – Ambarcațiuni
99 – Alte echipamente de transport
14.218. Reparații și întreținere - Mobilă și accesorii (5-

înregistra costul reparațiilor și întreținerii
mobilierului și accesoriilor. Acest cont se închide în
14.219. Reparații și întreținere - active închiriate (5-02-

costului reparațiilor și întreținerii clădirilor; și alte
active în regim de leasing achiziționate de un locatar
în temeiul unui contract/acord de leasing financiar.
cheltuieli.
01 – Clădiri și alte structuri
02 – Mașini și echipamente
03 – Echipamente de transport
99 – Alte bunuri închiriate
14.220. Reparații și întreținere - Îmbunătățiri ale

activelor închiriate (5-02-09-080). Acest cont este
utilizat pentru înregistrarea costului reparațiilor și
întreținerii îmbunătățirilor aduse terenurilor,
clădirilor și altor active ocupate de un locatar în
temeiul unui contract de leasing operațional. Acest
cheltuieli.
01 – Teren
02 – Clădiri
99 – Alte îmbunătățiri ale activelor în leasing
14.221. Reparații și întreținere - Alte imobilizări

corporale (5-02-13-990). Acest cont este utilizat
pentru a înregistra costul reparațiilor și întreținerii
146
altor imobilizări corporale care nu se încadrează în
niciunul dintre conturile specifice de imobilizări
corporale. Acest cont se închide în contul sumar de
Asistență financiară/Subvenție
14.222. LGU capital propriu pe alte proiecte LGU /

finanțate național / străin (5-02-10-010). Acest
cont este utilizat pentru înregistrarea fondurilor
transferate către STF ca omolog al LGU pentru
proiectele finanțate național/extern. Acest cont se
14.223. Transfer către finanțarea terorismului alocarea

neutilizată pentru anul curent pentru LDRRMF
înregistra transferul CY LDRRMF necheltuit către
STF. Acest cont se închide în contul sumar de
14.224. Transferul alocării SK către STF (5-02-10-030).

Acest cont este utilizat pentru a înregistra transferul
alocării CY SK necheltuite către STF. Acest cont se
14.225. Subvenții – Altele (5-02-10-990). Acest cont este

utilizat pentru a înregistra asistența financiară
acordată altor agenții guvernamentale. Acest cont se
Impozite, prime de asigurare și alte taxe
14.226. Prime pentru obligațiuni de fidelitate (5-02-11-

valoarea primelor plătite de agenție pentru
obligațiunile de fidelitate ale ofițerilor responsabili.
cheltuieli.
14.227. Cheltuieli de asigurare (5-02-11-020). Acest cont

este utilizat pentru a înregistra valoarea primelor
plătite de agenție pentru riscurile asigurabile ale
proprietăților guvernamentale. Acest cont se închide
147
Alte cheltuieli de întreținere și exploatare
14.228. 14.229. Cheltuieli de publicitate (5-02-99-010). Acest cont

este utilizat pentru a înregistra costurile suportate
pentru publicitate, cum ar fi cheltuielile pentru (a)
promovarea și comercializarea produselor și
serviciilor; și (b) să publice invitații de participare la
licitații și alte anunțuri guvernamentale autorizate.
cheltuieli.
14.230. Cheltuieli de reprezentare (5-02-99-020). Acest

cont este utilizat pentru înregistrarea cheltuielilor
efectuate pentru întâlniri oficiale / conferințe /
divertisment. Acest cont se închide în contul sumar
14.231. Cheltuieli de transport și livrare (5-02-99-030).

Acest cont este utilizat pentru a înregistra costul
transportului mărfurilor / mărfurilor vândute în
cursul operațiunilor comerciale. Aceasta include
costul mutării propriilor oameni și proprietăți ale
agenției de la o stație la alta. Acest cont se închide în
14.232. Cheltuieli de chirie/leasing (5-02-99-040). Acest

cont este utilizat pentru a înregistra
închirierea/închirierea de terenuri, clădiri, facilități,
echipamente, vehicule, utilaje și altele asemenea.
cheltuieli.
14.233. Cotizații de membru și contribuții la organizații

înregistra taxele de membru / cotizațiile /
contribuțiile la organizațiile profesionale
recunoscute / autorizate. Acest cont se închide în
14.234. Cheltuieli de abonament (5-02-99-060). Acest cont

este utilizat pentru a înregistra costul abonamentelor
la bibliotecă și alte materiale de lectură. Acest cont
148
14.235. Donații (5-02-99-070). Acest cont este utilizat

pentru a înregistra suma donațiilor către persoane
fizice și instituții. Acest cont se închide în contul
14.236. Alte cheltuieli de întreținere și exploatare (5-02-

altor cheltuieli de exploatare care nu se încadrează în
niciunul dintre conturile specifice de întreținere și
alte cheltuieli de exploatare. Acest cont se închide în
Cheltuieli financiare
14.237. Cheltuieli cu dobânzile (5-03-01-010). Acest cont

este utilizat pentru înregistrarea dobânzilor plătite
pentru utilizarea banilor împrumutați. Acest cont se
14.238. Comisioane bancare (5-03-01-020). Acest cont este

utilizat pentru înregistrarea comisioanelor impuse de
bancă pentru diverse servicii prestate, cu excepția
cheltuielilor cu dobânzile. Aceasta include, de
asemenea, costul carnetelor de cecuri, penalitățile și
suprataxele pentru descoperirile de cont. Acest cont
14.239. Alte cheltuieli financiare (5-03-01-990). Acest cont

este utilizat pentru a înregistra cheltuielile care nu se
încadrează în niciunul dintre conturile de cheltuieli
financiare specifice. Acest cont se închide în contul
Cheltuieli fără numerar
Amortizare
14.240. Amortizarea - îmbunătățiri funciare (5-04-01-

010). Acest cont este utilizat pentru înregistrarea
149
alocării periodice a costurilor pentru uzura
îmbunătățirilor funciare
construite/achiziționate/dezvoltate pentru uz public
în conformitate cu politica de amortizare prevăzută.
cheltuieli.
14.241. Amortizare - active de infrastructură (5-04-01-

alocării periodice a costurilor pentru uzura rețelelor
rutiere; sisteme de control al inundațiilor; sisteme de
canalizare; sisteme de alimentare cu apă; parcuri,
piețe, monumente; și alte active de infrastructură în
conformitate cu politica de amortizare prescrisă.
cheltuieli.
09 – Parcuri, piete si monumente
14.242. Depreciere - clădiri și alte structuri (5-04-01-030).

Acest cont este utilizat pentru a înregistra alocarea
periodică a costurilor pentru uzura clădirilor de
birouri; clădiri școlare; spitale și centre de sănătate;
Pieţele; și alte structuri, în conformitate cu politica
prescrisă privind amortizarea. Acest cont se închide
01 – Clădiri
02 – Clădiri școlare
03 – Spitale și centre de sănătate
04 – Piețe
99 – Alte structuri
14.243. Amortizare - Mașini și echipamente (5-04-01-

mașinilor; echipamente de birou; echipamente TIC;
150
echipamente. Acest cont se închide în contul sumar
01 – Utilaje
dezastre
14.244. Amortizare - echipamente de transport (5-04-01-

de transport în conformitate cu politica prescrisă
privind amortizarea de către COA. Acest cont se
01 – Autovehicule
14.245. Depreciere - mobilier, corpuri de iluminat și cărți

înregistra alocarea periodică a costurilor pentru
uzura mobilierului și a corpurilor de iluminat și a
cărților în conformitate cu politica prescrisă privind
amortizarea de către COA. Acest cont se închide în
01 – Mobilier și corpuri de iluminat
151
02 – Carti
14.246. Amortizare - active închiriate (5-04-01-070).

Acest cont este utilizat pentru înregistrarea alocării
periodice a costurilor pentru uzura clădirilor și a
altor active în cadrul contractului/acordului de
leasing financiar în conformitate cu politica
prescrisă privind amortizarea de către COA. Acest
cheltuieli.
14.247. Amortizarea - îmbunătățiri ale activelor

închiriate (5-04-01-080). Acest cont este utilizat
pentru înregistrarea alocării periodice a costurilor
pentru uzura îmbunătățirilor aduse terenurilor,
clădirilor și altor active închiriate utilizate în
operațiuni în baza contractului de leasing operațional
în conformitate cu politica prescrisă privind
01 – Teren
02 – Clădiri
14.248. Amortizare - Alte imobilizări corporale (5-04-01-

alocarea periodică a costurilor pentru uzura altor
imobilizări corporale care nu intră sub incidența
niciunui cont specific de imobilizări corporale, în
conformitate cu politica prevăzută privind
Insuficienţă
14.1. Pierderi din depreciere - terenuri (5-04-02-010).

Acest cont este utilizat pentru a înregistra pierderea
beneficiilor economice viitoare sau a potențialului de
152
serviciu al terenurilor, în plus față de recunoașterea
sistematică a pierderii beneficiilor economice
viitoare ale activului sau a potențialului de serviciu
prin depreciere. Acest cont se închide în contul
14.2. Pierderi din depreciere - îmbunătățiri funciare

înregistra pierderea beneficiilor economice viitoare
sau a potențialului de servicii al îmbunătățirilor
funciare construite/achiziționate/dezvoltate pentru uz
public, în plus față de recunoașterea sistematică a
pierderii beneficiilor economice viitoare sau a
potențialului de serviciu al activului prin amortizare.
cheltuieli.
14.3. Pierderi din depreciere - Active de infrastructură

sau a potențialului de servicii al rețelelor rutiere;
sisteme de control al inundațiilor; sisteme de
canalizare; sisteme de alimentare cu apă; parcuri,
piețe, monumente; și alte active de infrastructură, în
plus față de recunoașterea sistematică a pierderii
beneficiilor economice viitoare ale activului sau a
potențialului de serviciu prin depreciere. Acest cont
09 – Parcuri, piete si monumente
14.4. Pierderi din depreciere - clădiri și alte structuri

sau a potențialului de servicii al clădirilor de birouri;
clădiri școlare; spitale și centre de sănătate; Pieţele;
și alte structuri, dincolo de recunoașterea sistematică
a pierderii beneficiilor economice viitoare ale
153
activului sau a potențialului de serviciu prin
depreciere. Acest cont se închide în contul sumar de
01 – Clădiri
02 – Clădiri școlare
03 – Spitale și centre de sănătate
04 – Piețe
99 – Alte structuri
14.5. Pierderi din depreciere - Mașini și echipamente

sau a potențialului de serviciu al mașinilor;
echipamente de birou; echipamente TIC;
echipamente, în plus față de recunoașterea
viitoare ale activului sau a potențialului de serviciu
01 – Utilaje
dezastre
14.6. Pierderi din depreciere - echipamente de

transport (5-04-02-060). Acest cont este utilizat
pentru înregistrarea pierderii beneficiilor economice
viitoare sau a potențialului de serviciu al
154
de transport, în plus față de recunoașterea
viitoare ale activului sau a potențialului de servicii
01 – Autovehicule
14.7. Pierderi din depreciere - mobilier, corpuri de

iluminat și cărți (5-04-02-070). Acest cont este
utilizat pentru a înregistra pierderea beneficiilor
economice viitoare sau a potențialului de servicii al
mobilierului, al accesoriilor și al registrelor, în plus
față de recunoașterea sistematică a pierderii
beneficiilor economice viitoare ale activului sau a
potențialului de servicii prin depreciere. Acest cont
01 – Mobilier și corpuri de iluminat
02 – Carti
14.8. Pierderi din depreciere - active în leasing (5-04-

potențialului de serviciu al terenurilor, clădirilor și al
altor active în temeiul contractului/acordului de
leasing financiar, în plus față de recunoașterea
viitoare sau a potențialului de serviciu al activului
prin amortizare. Acest cont se închide în contul
01 – Teren
155
14.9. Pierderi din depreciere - îmbunătățiri ale
activelor în leasing (5-04-02-090). Acest cont este
utilizat pentru a înregistra pierderea beneficiilor
economice viitoare sau a potențialului de serviciu al
îmbunătățirilor aduse terenurilor, clădirilor și altor
active în regim de leasing utilizat în operațiuni în
temeiul contractului de leasing operațional, în plus
față de recunoașterea sistematică a pierderii
beneficiilor economice viitoare sau a potențialului de
serviciu al activului prin amortizare. Acest cont se
01 – Teren
02 – Clădiri
14.10. Pierderi din depreciere – Alte imobilizări

corporale (5-04-02-990). Acest cont este utilizat
pentru a înregistra pierderea beneficiilor economice
viitoare sau a potențialului de servicii al altor
imobilizări corporale care nu intră sub incidența
niciunuia dintre conturile specifice de imobilizări
corporale, în plus față de recunoașterea sistematică a
pierderii beneficiilor economice viitoare ale
activului sau a potențialului de serviciu prin
depreciere. Acest cont se închide în contul sumar de
Pierderi
14.11. Pierderi din vânzarea de imobilizări corporale (5-

înregistra valoarea pierderii din vânzarea de
imobilizări corporale. Acest cont se închide în contul
14.12. Pierderea din vânzarea activelor (5-04-03-020).

pierderii din vânzarea activelor. Acest cont se
14.13. Pierderea activelor (5-04-03-030). Acest cont este
utilizat pentru a înregistra valoarea pierderilor
suferite de guvern din cauza furtului / evenimentelor
fortuite / calamităților / tulburărilor civile și
156
evenimentelor de aceeași natură. Acest cont se
14.14. Pierdere din reevaluarea activelor biologice (5-

înregistra scăderea valorii juste a activelor biologice
ca urmare a modificării fizice/a prețului.
157

Manual Privind Managementul Financiar Al Barangays

Transféré par

Informations du document

Description originale:

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Manual Privind Managementul Financiar Al Barangays

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

MANUAL PRIVIND GESTIUNEA FINANCIARĂ A

Articolul IX-D Secțiunea 2 alineatul (2) din Constituția filipineză

Secțiunea 334 (c) din RA 7160, cunoscută și sub numele de

Rezoluția COA nr. 2014-003 din 24 ianuarie 2014 impune

1.1 Principii fundamentale

Tranzacțiile și operațiunile financiare ale barangays sunt

1.1.1. Nici o sumă de bani nu poate fi plătită din trezoreria

1.1.2. Fondurile și fondurile administrației locale vor fi

1.1.3. Nici un ban sau proprietate publică nu va fi însușită sau

1.1.4. Plățile sau dispunerea de fonduri sau proprietăți

1.1.5. Toate creanțele împotriva fondurilor guvernamentale vor

1.1.7. Toate sumele primite oficial de către un funcționar al

1.1.8. Toate colectările vor fi depuse intacte la banca

1.1.9. Fondurile fiduciare din trezoreria locală vor fi plătite

1.1.10. Responsabilitatea fiscală va fi împărțită de toți cei care

1.1.11. Fiecare funcționar al barangay-ului ale cărui îndatoriri

1.2 Politici contabile generale

Următoarele politici generale trebuie respectate în contabilizarea

1.2.1. În scopuri contabile, anul fiscal pentru barangay începe

1.2.2. Conturile Barangay vor fi ținute sub un sistem de

1.2.4. Registrele de conturi Barangay constau dintr-un Jurnal al

1.2.5. Tranzacțiile în numerar se înregistrează în CTC, iar

1.2.6. Fondurile acordate barangays pentru scopuri specifice

1.2.7. Subvențiile și subvențiile cu destinație specifică sunt

1.2.8. Fondul local de reducere și gestionare a riscurilor de

1.2.9. Registrul Fondului fiduciar special (RSTF), astfel cum

1.2.10. Creditele și obligațiile se înregistrează, se monitorizează

1.2.11. Se păstrează și se actualizează zilnic un registru de casă

1.2.12. Veniturile sunt clasificate drept schimb și altele decât

1.2.13. Venituri din alte tipuri de tranzacții decât cele de

1. Transferurile fără condiții sunt recunoscute

2. Transferurile cu condiții sunt recunoscute ca

1.2.14. Veniturile din tranzacțiile cu contraparte directă sunt

1.2.15. Toate colectele barangay-ului vor reveni Fondului

1.2.16. Plata în natură se recunoaște la valoarea justă.

1.2.17. Cheltuielile sunt recunoscute atunci când sunt suportate.

1.2.18. Toate cheltuielile și obligațiile legale efectuate în cursul

1.2.19. Datoriile trebuie recunoscute în momentul în care

1.2.20. Stocurile sunt reevaluate la valoarea realizabilă netă sau

1.2.21. Furniturile și materialele, inclusiv medicamentele și

1.2.22. Atunci când stocurile sunt vândute sau utilizate, valoarea

1.2.23. Activul biologic trebuie recunoscut și reevaluat la

1.2.24. Imobilizările corporale (EIP) trebuie recunoscute ca

1.2.25. EIP se înregistrează atunci când sunt primite efectiv.

1.2.26. Proprietatea (terenul și clădirea) deținută pentru a obține

1.2.27. EIP utilizate în operațiuni barangay sunt supuse

1.2.28. Amortizarea unui activ începe atunci când acesta devine

1.2.29. Toate infrastructurile publice sunt recunoscute ca active

1.2.30. Deprecierea tuturor activelor trebuie recunoscută ori de

1.2.31. Toate împrumuturile și împrumuturile garantate vor fi

Planul de contabilitate barangay arată fluxul de lucru contabil

Planul contabil prezintă următoarele tipuri de tranzacții:

Situațiile financiare includ situația poziției financiare, contul

Bugetul barangay-ului, așa cum este autorizat de Sangguniang

Politicile și procedurile specifice legate de creditele și

3.1. Politici și proceduri specifice

3.1.1 Cheltuielile/obligațiile nu depășesc în niciun caz

3.1.2 Ordonanța de apropriere barangay aprobată în mod

3.1.3 RAO prezintă creditele anuale și suplimentare,

3.1.4 Cheltuielile din credite se bazează pe obligațiile

3.1.5 Pe baza RAO, CCA certifică existența creditelor pe

3.1.7 PB și SB utilizează SAOB în evaluarea situației