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Limpt ad valorem : cest un impt assit (assiette) sur la valeur (DH) de lamatire imposable tel que lIS e t lIGR ;

Limpt spcifique : cest un impt calcul en fonction de lunit de mesurede la matire imposable tel que les roits de douane ;

Limpt fixe : cest un impt constitu par une somme dtermine tel que lestimbres fiscaux ;

Limpt proportionnel : le taux est fix alors que la base imposable estvariable par exemple 20 DH pour 10 Kg, 0,2 DH est une base imposable ; Limpt progressif : le taux de limpt varie en fonction de la base imposabletel que lIGR. IV : La technique fiscale : Pour dterminer et payer le montant de limpt, il faut passer par trois tapesessentiel les dune faon successive savoir lassiette, la liquidation et lerecouvrement.Lassiett e :Il sagit de dterminer la base qui sert pour la liquidation de limpt. Pour ce fair e,trois mthodes sont gnralement utilises :

La mthode directe : lassiette est dtermine avec le maximum de prcisionen utilisant le s principes comptables et fiscaux tel que lIS ;

La mthode indiciaire : lassiette est dtermine partir des indices extrieursqui servir nt de base pour assurer une comparaison tel que la taxe urbaine ;

La mthode forfaitaire : lassiette est dtermine par estimation, linitiativerevient tou jours au contribuable tel que le bnfice imposable pour undtaillant.La liquidation : Il sagit de calculer le montant de limpt d c est--dire : Limpt = Assiette xtarif Le ouvrement :Cest le paiement de limpt ladministration fiscale. Gnralement deuxmthod nt utilises : La retenue la source : limpt est prlev la source du revenu ; La retenue par voie de rle

: cest le contribuable qui se dplace ladministration fiscale pour payer limpt ou bie nverse. V : La classification des impts : 1.La classification fonctionnelle :Daprs cette classification, on peut faire la di stinction entre :

Les impts directs ;

Les impts indirects ;

Les doits denregistrement et de timbre ;

Les droits de douane.2.La classification administrative :Selon cette classificat ion, on peut faire la distinction entre :

Une fiscalit immobilire ;

Une fiscalit des personnes physiques ;

Une fiscalit des entreprises.3.La classification conomique par rfrence lassiette de mpt :Selon cette classification, on peut faire la distinction entre :

Limposition du potentiel et des structures juridiques de lentreprise telque la pat ente et la taxe urbaine ;

Limposition des oprations de lentreprise tel que la TVA ;

Limposition des profits de lentreprise tel que lIGR, lIS ;

Limposition des valeurs mobilires de lentreprise tel que la TPA, laTPPRF

La taxe urbaine Section I : Champ dapplication : La taxe urbaine est un impt qui frappe les immeubles btis et constructions detoute nature situs dans ltendue des primtres urbains et dans leurs zones priphriques. A : Les biens imposables : Sont imposables la taxe urbaine :

Les immeubles btis et constructions occups titre principale ou secondaire par leur s propritaires ou leurs conjoints ascendants et descendants ;

Les immeubles btis affects, par leurs propritaires, une activit professionnelle comm erciale ou industrielle, y compris les locaux misgratuitement la disposition de leur personnel ;

Les terrains affects une exploitation de quelque nature quelle soit. B : Les exemptions permanentes : Sont exempts de la taxe urbaine de faon permanente :

Les demeures royales ;

Les immeubles appartenant lEtat, aux collectivits locales ;

Les immeubles des uvres prives dassistance et de bienfaisance ;

Les immeubles bnficiant du statu diplomatique tel que les consulats ;

Les biens Habous ;

Les terrains et btiments appartenant des socits coopratives agricoles etleur union. C : Les exemptions temporaires : Sont exonrs de la taxe urbaine pendant une priode de 5 ans suivant celle deleur achv ement ou de leur installation :1.Les constructions nouvelles ;2.Les additions de constructions ;

3.Les machines faisant partie intgrante des tablissements de production des biens et services.La taxe urbaine est aussi suspendue en cas de vacances, de grosses rp arations oude la mise de limmeuble la vente ou la location.

Section II : La liquidation de la taxe urbaine : A : Les bases dimposition : La taxe urbaine est assise sur la valeur locative des immeubles qui peuvent treaf fects soit : A usage habitatif ; A usage locatif ; A usage professionnel. Remarque : Chaque usage a ses particularits de dtermination et de calcul de la taxe. a.La taxe urbaine dans le cas dun immeuble usage habitatif : Il sagit des immeubles occups par leur propritaire ou mis gratuitement titredhabitat ion ses ascendants. Cette habitation peut tre principale ou secondaire :1.Cas dune habitation principale :

1 re tape : Dtermination de la taxe urbaine :

Le propritaire de limmeuble bnficie dun abattement spcial de 75%.VL = loyer mensuel x 12 : La valeur locativeBI = VL (VL x 75%) : La base imposableTU = BI x barme de l a TU : La taxe urbaine Barme annuel de la Taxe UrbaineTranchesTauxSomme dduire

De 0 3000De 3001 6000De 6001 12000De 12001 24000De 24001 36000De 36001 60000Plu de 600000%10%16%20%24%28%30%03006601140210035404740 2 me tape : Dtermination de la taxe ddilit :

La taxe ddilit est un impt troitement associ la taxe urbaine, car ce sontdeux impt oprent ensemble.

TE = BI x 10% : La taxe ddilit Exemple dapplication : Mr Raji est propritaire dune rsidence principale o il habite avec ses enfants dunloye r mensuel estim 2500DH. TAF : Calculer la TU et la TE que Mr Raji doit ladministration fiscale. Corrig :

1re tape : Dtermination de la taxe urbaine : VL = 2500 x 12VL = 30 000 DHBI = 30 000 (30 000 x 75%)BI = 7 500 DHTU = 7 500 x 16% - 660TU = 540 DH 2me tape : Dtermination de la taxe ddilit : TE = 7 500 x 10%TE = 750 DHDonc, le net payer est : 540 + 750 = 1 290 DH2.Cas dun e habitation secondaire :TU = VL x barme de la TUTE = BI x 10% b.La taxe urbaine dans le cas dun immeuble usage locatif : A compter du 01/01/1990, les revenus locatifs des immeubles lous sont soumis lIGR e ntant que revenu foncier .Le revenu foncier brut des immeubles donns en location est calcul comme suit :

Le montant des dpenses incombant normalement au propritaire ou lusufruitier, et mise s la charge des locataires notamment les grossesrparations ;

Diminu des charges supportes par le propritaire pour le compte deslocataires.

Le revenu net imposable est gal au montant du revenu foncier brut dtermin ci-dessus diminu dun abattement de 40%.BI = VL (VL x 40%)IGR foncier = BI x barme de lIGR TE = BI x 10% Exemple dapplication : Mr Amrani possde un appartement quil donne en location. La valeur locativemensuell e est de 1 500 DH. TAF : Calculer lIGR foncier et la TE. Corrig : VL annuelle = 1 500 x 12VL annuelle = 18 000 DHBI = 18 000 (18 000 x 40%)BI = 10 800 DHIGR foncier = 10 800 x 0% - 0IGR foncier = 0 DHTE = 10 800 x 10%TE = 1 08 0 DH

Donc, le net payer = 1 080 DH c.La taxe urbaine dans le cas dun immeuble usage professionnel : La valeur locative est obtenue en appliquant au prix de revient les taux fixscomm e suit : 3% pour les terrains ; 4% pour les constructions et leurs agencements ; 7% pour les machines et appareils.BI = loyer annuel des constructions + loyer de s immobilisationsTU = BI x 13,5%TE = BI x 10% Exemple dapplication :

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Limpt spcifique : cest un impt calcul en fonction de lunit de mesurede la matire imposable tel que les roits de douane ;

Limpt fixe : cest un impt constitu par une somme dtermine tel que lestimbres fiscaux ;

Limpt proportionnel : le taux est fix alors que la base imposable estvariable par exemple 20 DH pour 10 Kg, 0,2 DH est une base imposable ; Limpt progressif : le taux de limpt varie en fonction de la base imposabletel que lIGR. IV : La technique fiscale : Pour dterminer et payer le montant de limpt, il faut passer par trois tapesessentiel les dune faon successive savoir lassiette, la liquidation et lerecouvrement.Lassiett e :Il sagit de dterminer la base qui sert pour la liquidation de limpt. Pour ce fair

e,trois mthodes sont gnralement utilises :

La mthode directe : lassiette est dtermine avec le maximum de prcisionen utilisant le s principes comptables et fiscaux tel que lIS ;

La mthode indiciaire : lassiette est dtermine partir des indices extrieursqui servir nt de base pour assurer une comparaison tel que la taxe urbaine ;

La mthode forfaitaire : lassiette est dtermine par estimation, linitiativerevient tou jours au contribuable tel que le bnfice imposable pour undtaillant.La liquidation : Il sagit de calculer le montant de limpt d c est--dire : Limpt = Assiette xtarif Le ouvrement :Cest le paiement de limpt ladministration fiscale. Gnralement deuxmthod nt utilises : La retenue la source : limpt est prlev la source du revenu ; La retenue par voie de rle

: cest le contribuable qui se dplace ladministration fiscale pour payer limpt ou bie nverse. V : La classification des impts : 1.La classification fonctionnelle :Daprs cette classification, on peut faire la di stinction entre :

Les impts directs ;

Les impts indirects ;

Les doits denregistrement et de timbre ;

Les droits de douane.2.La classification administrative :Selon cette classificat ion, on peut faire la distinction entre :

Une fiscalit immobilire ;

Une fiscalit des personnes physiques ;

Une fiscalit des entreprises.3.La classification conomique par rfrence lassiette de mpt :Selon cette classification, on peut faire la distinction entre :

Limposition du potentiel et des structures juridiques de lentreprise telque la pat ente et la taxe urbaine ;

Limposition des oprations de lentreprise tel que la TVA ;

Limposition des profits de lentreprise tel que lIGR, lIS ;

Limposition des valeurs mobilires de lentreprise tel que la TPA, laTPPRF

La taxe urbaine Section I : Champ dapplication : La taxe urbaine est un impt qui frappe les immeubles btis et constructions detoute nature situs dans ltendue des primtres urbains et dans leurs zones priphriques. A : Les biens imposables : Sont imposables la taxe urbaine :

Les immeubles btis et constructions occups titre principale ou secondaire par leur s propritaires ou leurs conjoints ascendants et descendants ;

Les immeubles btis affects, par leurs propritaires, une activit professionnelle comm erciale ou industrielle, y compris les locaux misgratuitement la disposition de leur personnel ;

Les terrains affects une exploitation de quelque nature quelle soit. B : Les exemptions permanentes : Sont exempts de la taxe urbaine de faon permanente :

Les demeures royales ;

Les immeubles appartenant lEtat, aux collectivits locales ;

Les immeubles des uvres prives dassistance et de bienfaisance ;

Les immeubles bnficiant du statu diplomatique tel que les consulats ;

Les biens Habous ;

Les terrains et btiments appartenant des socits coopratives agricoles etleur union. C : Les exemptions temporaires : Sont exonrs de la taxe urbaine pendant une priode de 5 ans suivant celle deleur achv ement ou de leur installation :1.Les constructions nouvelles ;2.Les additions de constructions ;

3.Les machines faisant partie intgrante des tablissements de production des biens et services.La taxe urbaine est aussi suspendue en cas de vacances, de grosses rp arations oude la mise de limmeuble la vente ou la location. Section II : La liquidation de la taxe urbaine : A : Les bases dimposition : La taxe urbaine est assise sur la valeur locative des immeubles qui peuvent treaf fects soit : A usage habitatif ; A usage locatif ; A usage professionnel. Remarque : Chaque usage a ses particularits de dtermination et de calcul de la taxe. a.La taxe urbaine dans le cas dun immeuble usage habitatif : Il sagit des immeubles occups par leur propritaire ou mis gratuitement titredhabitat ion ses ascendants. Cette habitation peut tre principale ou secondaire :1.Cas dune habitation principale :

1 re tape : Dtermination de la taxe urbaine :

Le propritaire de limmeuble bnficie dun abattement spcial de 75%.VL = loyer mensuel x 12 : La valeur locativeBI = VL (VL x 75%) : La base imposableTU = BI x barme de l a TU : La taxe urbaine Barme annuel de la Taxe UrbaineTranchesTauxSomme dduire

De 0 3000De 3001 6000De 6001 12000De 12001 24000De 24001 36000De 36001 60000Plu de 600000%10%16%20%24%28%30%03006601140210035404740

2 me tape : Dtermination de la taxe ddilit :

La taxe ddilit est un impt troitement associ la taxe urbaine, car ce sontdeux impt oprent ensemble.

TE = BI x 10% : La taxe ddilit Exemple dapplication : Mr Raji est propritaire dune rsidence principale o il habite avec ses enfants dunloye r mensuel estim 2500DH. TAF : Calculer la TU et la TE que Mr Raji doit ladministration fiscale. Corrig :

1re tape : Dtermination de la taxe urbaine : VL = 2500 x 12VL = 30 000 DHBI = 30 000 (30 000 x 75%)BI = 7 500 DHTU = 7 500 x 16% - 660TU = 540 DH 2me tape : Dtermination de la taxe ddilit : TE = 7 500 x 10%TE = 750 DHDonc, le net payer est : 540 + 750 = 1 290 DH2.Cas dun e habitation secondaire :TU = VL x barme de la TUTE = BI x 10% b.La taxe urbaine dans le cas dun immeuble usage locatif : A compter du 01/01/1990, les revenus locatifs des immeubles lous sont soumis lIGR e ntant que revenu foncier .Le revenu foncier brut des immeubles donns en location est calcul comme suit :

Le montant des dpenses incombant normalement au propritaire ou lusufruitier, et mise s la charge des locataires notamment les grossesrparations ;

Diminu des charges supportes par le propritaire pour le compte deslocataires.

Le revenu net imposable est gal au montant du revenu foncier brut dtermin ci-dessus diminu dun abattement de 40%.BI = VL (VL x 40%)IGR foncier = BI x barme de lIGR TE = BI x 10% Exemple dapplication : Mr Amrani possde un appartement quil donne en location. La valeur locativemensuell e est de 1 500 DH. TAF : Calculer lIGR foncier et la TE. Corrig : VL annuelle = 1 500 x 12VL annuelle = 18 000 DHBI = 18 000 (18 000 x 40%)BI = 10 800 DHIGR foncier = 10 800 x 0% - 0IGR foncier = 0 DHTE = 10 800 x 10%TE = 1 08 0 DH

Donc, le net payer = 1 080 DH c.La taxe urbaine dans le cas dun immeuble usage professionnel : La valeur locative est obtenue en appliquant au prix de revient les taux fixscomm e suit :

3% pour les terrains ; 4% pour les constructions et leurs agencements ; 7% pour les machines et appareils.BI = loyer annuel des constructions + loyer de s immobilisationsTU = BI x 13,5%TE = BI x 10% Exemple dapplication :

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