I-

APPROVISIONNEMENTS

Quelles sont les matires dont le chiffre dachat reprsente des cots

importants ?
Les fournisseurs sont ils classs par catgorie ? Selon quels critres ? Les sources dapprovisionnement sont elles diversifies ou bien la socit

est entrain dtablir des contrats dexclusivit avec certains fournisseurs ? Si oui, lesquels?
Pour le choix des fournisseurs, est ce que la socit dispose dune grille

des principaux critres de dcision ? quels sont ces critres ? quelles sont leurs pondrations ?
Avez vous une liste des fournisseurs agres pour certains achats ? Si

oui, cette liste est elle rgulirement revue pour sassurer que les prix pays ne sont pas suprieurs ceux du march et pour tre mises jour si cest ncessaire ? Cette liste est elle approuve par la direction gnrale ?
Les contraintes relatives aux approvisionnements sont elles des

contraintes de: disponibilit, qualit, prix.... ?

Existe-t-il une planification et une budgtisation des approvisionnements

? sur quelle priode ? Est- elle utilise pour contrler les achats ?
Le budget dachat est il compar priodiquement aux ralisations ?

Les commandes

Lexpression du besoin dachat se fait-elle par une demande crite dment approuve ? Si oui, les demandes dachat se font-elles sur des documents standards ? sont-ils pr numrot ? qui les approuve ? Lapprobation de la demande dachat se fait elle suite une vrification systmatique par rapport au programme dapprovisionnement, au niveau des stocks, au service autoris, et aux spcifications et prix ? Quel est le service habilit lancer les demandes dachat ? Qui tablit les bons de commandes ? Est ce quil sagit de la mme

personne pour les achats locaux et les achats trangers ?

Le bon de commande comprend il les spcifications techniques des articles, le mode de rglement, les conditions et la date de livraison ?

Les bons de commandes sont-ils prnumrots ? la squence numrique est elle utilise pour dterminer les commandes en cours ?

Y a-t-il un suivi des commandes en cours ? Par qui est il fait ? Les commandes en cours sont elles rgulirement values pour dterminer les engagements pris par lentreprise ?

Le suivi des bons de commande permet il de dterminer les commandes excutes les commandes partiellement excutes celles non excuts de celles annules ?

Y a-t-il une procdure de relance des fournisseurs en retard de livraison ?

Les fournisseurs qui ne respectent pas les conditions dachat dfinies sur le bon de commande sont-ils pnaliss?

Les receptions
Une copie du bon de commande est elle transmise au rceptionnaire de

la marchandise ?

Le magasinier sassure-t-il que tous les bons de commande lui ont t transmis ? comment procde-t-il ?

Est ce quil tablit un calendrier des rceptions par matire ? En cas de retard de livraison, le magasinier est-il cens en informer le charg du suivi des commandes ? par quel document ?

Qui tablit le bon de rception ? En combien dexemplaires ? Les bons de reception sont-ils prnumrots ? qui fait le suivi de leur

squence numrique ?
Est ce que la socit effectue un contrle qualit la rception ? qui

sen charge ? comment est il matrialis ?

 Sur la base de quels documents se fait la mise jour du stock ? par qui

? comment est-elle matrialise ?

Les

rclamations aux fournisseurs sont enregistres ? de retour ? ces bons sont-ils prnumrots ?

elles systmatiquement

Les marchandises retournes aux fournisseurs font-elles lobjet dun bon Qui tablit les bons de retour et les rclamations davoir ? Qui est charg dobtenir les avoirs ? Cette personne sassure-t-elle

quelle reoit toutes les demandes davoir et tous les bons de retour ?

Une copie des demandes davoir est-elle systmatiquement transmise

la comptabilit sans attendre la rponse des fournisseurs ?

Pour les achats trangers, qui calcule le cot dentre ? Dresser une liste des frais qui font partie du cot dentre. Existe-t-il un rapprochement entre les bons de rception et les fiches de

calcul du cot dentre ? Par qui ce rapprochement est-il effectu ?

La comptabilisation
Les factures et Avoirs sont-ils directement transmis du bureau dordre au

service comptable?
La date de rception de la facture est elle indique sur celle- ci ? Par

qui ?
Est ce quil y a une numrotation squentielle des factures et avoirs

leur rception par le service comptable ?

Les doubles des factures sont ils annuls par la mention Duplicata ? Le service comptable reoit-il toutes les pices justificatives de la

dpense (demande dachat, bon de commande, bon de rception et bon de retour sil existe) ?
Procde-t-il la vrification de la conformit de la facture reue avec

toutes ces pices :

quantit, qualit, prix, conditions de paiement sur le bon de

commande
quantit, qualit sur le bon de rception et le bon de retour

 exactitude arithmtique Ces vrifications sont-elles indiques sur la facture ?......... Le responsable du service comptable approuve-t-il les factures avant

limputation comptable?......................
Est-ce que les factures sont envoyes aux services utilisateurs ayant

engag lachat de la marchandise pour approbation ? Si oui, sont-elles accompagnes des pices justificatives ?
Dresser la liste de ces pices justificatives La comptabilit garde-t-elle trace de ces envois ? Le service comptable sassure-t-il quil reoit toutes les informations

ncessaires (bon de commande, bon de rception, demande davoir, bons de retour, factures et avoirs reus) ?
Le service comptable se sert-il de la squence numrique des factures et

avoirs reus pour sassurer quils sont tous comptabiliss ?

Tient-on des comptes individuels fournisseurs? Est ce quune balance fournisseurs par antriorit de dettes est tablie

priodiquement ? Quelle est la priode utilise ? achats ?

Si oui, les mouvements enregistrs sont-ils rapprochs avec le journal Sinon, tablir un tat des dettes fournisseurs par antriorit dge. Est-ce que les fournisseurs (ou certains dentre eux) adressent des

relevs de comptes ? si oui, lesquels ? comptabilit ? lequel ?

Ces relevs sont-ils utiliss pour vrifier leurs comptes dans la Les diffrences sont-elles apures aprs approbation dun responsable ? Qui

fait le lettrage automatiquement

des

comptes

fournisseurs

?mfgp

le

fait

Le systme de rfrenciation pour la comptabilisation permet-il de

rattacher les frais sur achat aux achats correspondants ? importation frais acessoires dachat

 Les factures comptabilises sont-elles annules pour viter leur double

comptabilisation ?

Relations intergroupe

Vrifier que les achats faits auprs des socits du groupe sont raliss dans des conditions normales.

Les services extrieurs

Est-ce que la socit a recours la sous-traitance ? Si oui, quels sont les

sous-traitants avec lesquels la socit traite et en quels domaines ? (une liste complte doit en tre dresse).
Se faire communiquer toutes les conventions et/ou contrats conclus

avec les sous-traitants

Sur la base de quels critres la socit fait le choix des sous-traitants de production ? la socit dispose-t-elle dune grille des principaux critres ? La socit a-t elle recours la sous-traitance pour dautres taches ? lesquelles ? Dresser une liste complte des prestataires de service. Des conventions sont-elles labores avec les principaux prestataires de services (transport, location, assurance, gardiennage, nettoyage, main duvre) ? Si oui, ces conventions prcisent-elles les conditions de rglement, de prix, de facturation... ? Est ce quil existe des demandes de prestations de services crites ? Qui les approuve ?bon de commande emis sevice achat Qui est habilit tablir les bons de commande en matire de services ? Qui est charg de vrifier la conformit entre le bon de commande et la convention conclue avec le prestataire, si convention existe ? Qui atteste rception du service ? Est-ce que la rception est matrialise par un document standard ? Ce document, sil existe, sert-il pour le rapprochement de la facture du prestataire ?

Existe-t-il un contrle de la qualit des services reus ? est-il matrialis par un document ? Ces documents sont-ils transmis la comptabilit ? Celle-ci sen sert elle pour sassurer de la ralit des prestations ? Se faire communiquer tous les contrats :

dassurance de location dimmeubles de leasing

et vrifier la ralit et lexhaustivit des charges comptabilises dans les livres de la socit. Pour les honoraires, dintermdiaires :

commissions

et

autres

rmunrations

Vrifier les conventions et/ou les contrats conclus avec les intresss Utiliser les documents et contrles mis en place pour lentreprise pour saisir les services rendus afin de vrifier que toutes les charges de lexercice ont t comptabilises. Vrifier que les sommes payes ont fait lobjet dune retenue la source et quelles ont t portes sur la dclaration demployeur.

Pour les entretiens et rparations :

Vrifier par sondage que ces comptes ne contiennent pas des lments qui auraient d tre immobiliss (pertinence des critres de distinction entre immobilisations et charges). Vrifier que les oprations dentretien et/ou de rparation ont port sur des biens appartenant la socit.

Pour les primes dassurance :

Dresser un tat recensant toutes les polices( contrat )dassurance souscrites par la socit. Vrifier que ces polices concernant bien la socit Vrifier que les sommes verses ont fait lobjet de rgularisation si elles ne concernent pas lexercice.

Pour la publicit et les relations publiques :

Dresser une liste de tous les bnficiaires de dons et de subventions Sassurer de lauthenticit des pices justificatives. Vrifier par sondage que ce compte ne contient pas des lments qui auraient d tre inscrits en 272 : charges rpartir . Vrifier le respect des rgles fiscales en matire de cadeaux. Vrifier avec les budgets de publicit que les dpenses rellement engages ne sont pas excessives.

Dplacements, missions et rceptions

Vrifier que les rgles de remboursement de frais ne peuvent pas conduire des cumuls (Primes incluses dans le salaire et remboursement de frais). Dresser une liste de 5 personnes qui bnficient le plus de frais de missions (y compris le dplacement) Vrifier que les remboursements de frais ne cachent pas des avantages en nature non dclars. Vrifier que la socit garde trace des bnficiaires des bons de carburants. Vrifier le respect des rgles fiscales en matire de missions et rceptions.

REGLEMENTS DES FOURNISSEURS

Est-ce quun chancier des dettes fournisseurs est tabli par la socit ? Est-il suivi rigoureusement (mise jour quotidienne) ? Les bons payer sont-ils donns par des personnes autorises ? Les signataires des bons payer disposent-ils de tous les lments ncessaires pour justifier la dpense (BC, BL, BR, facture..) ? Les signataires des titres de paiement sont-ils dsigns par le conseil dadministration ? disposent-ils de tous les documents justifiant la dpense ? Procdent-ils au rapprochement du titre de paiement avec les pices justificatives lors de la signature du titre ? ce contrle est-il matrialis par un signe ou une signature ?

Qui tablit les titres de paiement ? Les chques annuls sont ils conservs ? Les procdures en place interdisent-elles la signature des chques blanc ? Les chques sont-ils dats et enregistrs leur date dmission ? Les pices de dpenses autorisant le versement des frais de mission par chque sont-elles appropries ? Procde-t-on une analyse des soldes des comptes fournisseurs pour dtecter les doubles rglements ? Les titres de paiement sont-ils envoys directement leurs bnficiaires sans repasser par la comptabilit ? Y a-t-il un contrle des effets retourns aprs paiement ? Les titres de paiement vierges sont-ils conservs dans un coffre fort ? sous la responsabilit de qui ? Les factures rgles sont-elles annules pour viter les doubles rglements ? Le systme permet-il de sassurer que tous les titres de paiement mis sur la priode sont comptabiliss et correctement imputs ? Les traites sont-elles enregistres sur un chancier rapproch avec le compte effets payer ? par qui ? Qui remet le titre de paiement aux fournisseurs ? o est porte la dcharge du rceptionnaire du titre de paiement ? exige t-on une pice didentit ? En cas de retenue la source effectuer, qui sen charge ? la comptabilit ou le service trsorerie ? Sassure t-on que toutes les retenues sont comptabilises et dclares ?

Fournisseurs et comptes rattachs

Dresser la feuille de garde de la rubrique fournisseurs et comptes rattachs .

Vrifier le rapprochement de la balance auxiliaire avec le compte collectif (B. Gnrale). Vrifier que les soldes dbiteurs et crditeurs ne sont pas compenss. Examiner attentivement les soldes anciens (comptes non mouvements durant lexercice) et sinformer des causes et justifications des retards dans les rglements. Vrifier la ventilation des fournisseurs entre dexploitation et fournisseurs dimmobilisations . fournisseurs

Sassurer que les dettes libelles en devises ont t converties au taux de clture. Dresser un tat des dettes contractes auprs des socits du groupe (ou apparentes) et sassurer que cet tat comprend toutes les dettes contractes au cours de lexercice, faites le recoupement avec les balances auxiliaires clients des socits du groupe concernes. Se faire prsenter des explications sur la nature des soldes individuels dbiteurs.

Sparation de lexercice

Slectionner un chantillon de factures dachat enregistres 15 jours aprs la date de clture de lexercice. Rapprocher les factures slectionnes aux bons de rception. Sassurer que les dettes ont t enregistres dans la bonne priode. Slectionner un chantillon de bons de rception de marchandises ou de services intervenus 15 jours avant la date de clture de lexercice. Rapprocher ces bons aux factures dachat. Sassurer que les dettes ont t enregistres dans la bonne priode. Se renseigner sur les retours de marchandises intervenus 15 jours avant la date de clture de lexercice. Sassurer que les factures davoir y affrentes ont t enregistres dans la bonne priode. Si certains fournisseurs ont une politique de ristourne annuelle. Vrifier que toutes les ristournes relatives aux achats de lexercice ont t comptabilises.

Effets payer

Se faire prsenter ltat du compte fournisseurs effet payer .

Se faire prsenter lchancier des effets payer tenu par le service trsorerie. Faire le rapprochement entre ces deux tats. Dgager les carts qui en dcoulent. Vrifier sur lchancier quil n y a pas dchances aberrantes.excesif Contrler quelques rglements postrieurs aux chances. Examiner les causes des effets chus et non pays.

II-

VALEURS DEXPLOITATION

Marchandises Contrle de la nature des produits

Sassurer que les produits classs sous la rubrique marchandises correspondent bien la dfinition approprie

Contrle de linventaire en ce qui concerne les quantits

Sassurer de lapplication correcte des instructions et de la rgularit des oprations dinventaire effectues. Sassurer, en cas dabsence ou dinsuffisance des instructions, de la rgularit des oprations dinventaire effectues. Rapprocher les rsultats de linventaire avec les fiches dinventaire permanent dune part et les fiches casier dautre part et recueillir les justifications des diffrences releves. Sassurer de la vraisemblance des rsultats de linventaire et notamment en les comparant avec ceux de linventaire physique prcdent.

Contrle de linventaire en ce qui concerne les valeurs

Sassurer que les lments qui ont t inclus dans la valeur brute des articles sont rguliers. Sassurer que le procd de valorisation des articles est rgulier et adquat. Vrifier les calculs effectus et sassurer de lexactitude des tirages et de celle des additions (au niveau de ltat dinventaire). Sassurer que les provisions qui apparaissent ncessaires nont pas fait lobjet de dductions directes de la valeur brute et que le bilan fait apparatre sparment la valeur brute et la provision pour dprciation. Sassurer que les provisions pour dprciation des stocks sont justifies et quelles suffisent pour couvrir les dprciations motives par le cours du march, par la rotation lente, et par la dtrioration des articles en

stock. Matires ou fournitures Contrle de la nature des produits

Sassurer que les produits classs sous la rubrique matires ou fournitures correspondent des biens qui sont destins tre incorpors directement ou indirectement la fabrication.

Contrle de linventaire en ce qui concerne les quantits :

Les vrifications sont les mmes que celles prvues en ce qui concerne les marchandises.

Contrle de linventaire en ce qui concerne les valeurs

Les vrifications sont les mmes que celles prvues en ce qui concerne les marchandises. Plus prcisment dcrire sur un papier de travail la liste des frais accessoires dachat qui sont inclus dans le cot dachat et ceux qui ne le sont pas.

Emballages commerciaux non rcuprables Contrle de la nature des produits

Sassurer que les produits classs sous la rubrique emballages commerciaux non rcuprables correspondent biens cette catgorie demballages.

Contrle de linventaire en ce qui concerne les quantits :

Les vrifications sont les mmes que celles prvues en ce qui concerne les marchandises.

Contrle de linventaire en ce qui concerne les valeurs

Les vrifications sont les mmes que celles prvues en ce qui concerne les marchandises. Pour lensemble des valeurs dexploitation (marchandises, matires et fournitures, produits finis et emballages commerciaux) se faire communiquer les tats rcapitulatifs dinventaire (physique) et procder aux vrifications suivantes :

rapprocher les quantits portes sur ces tats avec celles figurant sur le papier de travail du cabinet tabli lors de notre assistance linventaire

refaire les totaux des tats rcap dinventaire rapprocher le total de ltat rcap dinventaire avec la balance gnrale Vrifier que les articles provisionns par la socit figurant tel et bien sur ltat rcap dinventaire.

III-

VENTES

Etablit on un budget des ventes ? Les budgets sont ils rapprochs avec les ralisations ? Les conditions de vente sont elles fixes par la direction gnrale ? Les modifications des conditions de vente des clients sont elles soumises lapprobation pralable des personnes habilites ? Ces modifications font elles lobjet de contrle ? Ce contrle est il matrialis ? Les prix de ventes et les remises sont ils dtermins pour chaque produit ? La liste des prix et des remises est elle approuve par la direction gnrale ? Les modifications des prix et des remises convenues sont elles autoriss ? Commandes

Qui reoit les commandes des clients ? Est-il tabli un bon de commande interne pr numrot, reproduisant la commande du client ? Ce document est-il sign par le client? Sassure t-on que le personnel commercial a approuv la commande client ? Sassure t-on de la disponibilit des marchandises avant de confirmer la commande ? Des conventions cadres sont-elles tablies avec les socits du groupe (convention de vente et de transformation) ? Si oui, se faire prsenter ces conventions. Y a-t-il un rapprochement entre le bon de commande et la convention signe avec le client ?

Autorisation et instruction des dossiers de crdits

Vrifier quon sassure de la solvabilit du client avant approbation du

bon de la commande.
Vrifier que les conditions de crdits accords aux clients sont

autorises par une personne habilite, et que le dossier client contient la dcision de crdit.

 Pour les crdits octroys, vrifier quun seuil est fix pour chaque

client, que ce seuil nest en aucun cas dpass, que le client prsente des garanties suffisantes en cohrence avec le seuil dont il bnficie.
La socit dispose-t-elle dun tat des encours autoriss par client ? A chaque nouvelle commande, vrifier que le service engagements

client sassure que cette dernire nentrane pas un dpassement du quota.

Sassurer quil y a dition dune manire priodique (au moins une fois

par mois) de la liste des clients ayant des quotas en dpassement, et de la transmission de cet tat la direction gnrale.
En cas de prorogation dchance, sassurer quelle est autorise et

que des intrts de retard sont exigs du client.

Livraison
Qui supervise les oprations de livraison ? Un bon de livraison est-il tabli pour chaque livraison ? mme si le

paiement est fait au comptant ?

Est-il prvu un contrle des livraisons la sortie de la socit ? Quelles scurits permettent de sassurer de la concordance entre les

quantits factures et celles rellement livres aux clients ?

Faire un test sur le fichier stocks de produits finis pour sassurer de la

concordance des BL et des mouvements ports sur ce fichier.

Pour les ventes au comptant, se faire dcrire la procdure ds

ltablissement du BL jusqu larrt quotidien de la caisse : quels sont les documents tablis, le nombre dexemplaires, la destination, comment se fait larrt de la caisse ? le journal de caisse fait-il rfrence aux factures ou BL de la journe ? la squence numrique est-elle respecte sur ce document ?
Vrifie t-on la conformit entre le bon de commande et le BL. Sassurer de la conformit entre le BL et le bon de sortie des

marchandises.
Sassurer que sur le BL, il y a la rfrence du bon de sortie ou vice

versa

 Sassurer que les BL sont signs par les clients.

Facturation
Les factures sont-elles accompagnes de tous les BL et BC

correspondants ?
Vrifier la conformit des factures, BL et BC. Sassurer que la squence numrique des factures est respecte. Sassurer que les prix sont appliqus sur la base dune liste approuve

par la direction gnrale. Se faire prsenter cette liste.

Sassurer que la TVA est correctement calcule et comptabilise. Qui est autoris consentir des remises et des ristournes ? existe-t-il

une grille autorise par la direction gnrale ? si oui se faire communiquer cette liste et vrifier que les remises octroyes sont conformes cette grille.

Sassurer que les factures davoir sont prnumrots. En

cas davoir pour retour de marchandises, sassurer de ltablissement par le magasinier dun bon de retour ou dun bon dentre pr numrot. paiement autorises.

Sassurer que les dlais de paiement correspondent aux conditions de

Sassure t-on que toutes les prestations effectues par la socit ont

t factures. Quelles procdures la socit met-elle en uvre pour atteindre cet objectif ? (exhaustivit des enregistrements comptables). Comptabilisation
Sassurer que lon procde la vrification de lexactitude arithmtique

des factures.
Sassurer de la comptabilisation correcte des factures. Sassurer que la comptabilit dispose dun moyen qui lui permet

dapprhender, le 31/12, toutes les ristournes qui seront accordes aux clients. Client et comptes rattachs
Sassurer que les comptes clients sont continuellement mis jour.

 Qui fait le lettrage des comptes clients ? Des tats justificatifs des soldes clients sont-ils tablis tous les mois ? Vrifier la conformit du solde des comptes clients collectifs, et de celui

figurant sur la balance auxiliaire.

Vrifier quil y a tablissement dune balance par anciennet des

crances. Sinon dresser un tat des crances par antriorit dge. comptes qui nont pas tre mouvements au cours de lexercice. dune autorisation pralable ? par qui ?

Clients hors groupe : analyser les grands livres auxiliaires, surtout les La passation des crances irrcouvrables en pertes fait-elle lobjet

Existe til une procdure de relance des clients ? sassurer que les

relances sont faites par une personne autre que celle charge de lencaissement.
Analyser tous les soldes clients crditeurs. Vrifier que les soldes dbiteurs et crditeurs ne sont pas compenss. Dresser un tat des crances relatives aux socits du groupe (ou

apparentes) et sassurer que cet tat comprend toutes les crances de lexercice. Faire le recoupement avec les balances auxiliaires fournisseurs des socits du groupe.
Quels sont les critres mis en place pour identifier les crances

douteuses ? (retour de chques et traites impays, rclamation des clients ....).

Apprcier la mthode dvaluation de la provision sur les crances

douteuses.
Dans le cas ou cette mthode est inexistante ou non raisonnable,

estimer la provision constituer en tenant compte des critres suivants :

lanciennet des crances la politique de crdit les garanties prsentes par le client lhistorique de recouvrement des crances douteuses.

Sparation des exercices

Slectionner un chantillon de factures de vente enregistres durant la

premire quinzaine de janvier N+1. Rapprocher les factures slectionnes aux bons de livraison. Sassurer que les factures ont t enregistres dans la bonne priode.
Slectionner un chantillon de bons de livraison de marchandises

tablis 15 jours avant la date de clture de lexercice. Rapprocher ces bons aux factures de vente. Sassurer que les crances ont t enregistres dans la bonne priode.
Se renseigner sur les retours de marchandises intervenus 15 jours

avant la date de clture de lexercice. Sassure que les factures davoir y affrentes ont t enregistres dans la bonne priode. ristournes ont fait lobjet de factures davoir ou a dfaut calcules et inscrites en charges payer.

Si la socit pratique une ristourne annuelle. Vrifier que toutes les

Sassurer que la mthode de Comptabilisation, les procdures

dvaluation et denregistrement affrentes aux marchandises sont appropries, dcrire cette procdure.

retours

de

Demander des explications concernant les retours de marchandises et

remises importantes sur ventes.

Se faire communiquer ltat de compte clients effets recevoir et

la situation du coffre (tenue par le service trsorerie).

Faire le rapprochement entre ces deux tats. En dgager les carts. Vrifier sur lchancier quil ny a pas dchances aberrantes. Procder au rapprochement du solde comptable des effets recevoir

avec la situation du coffre arrte la mme date. Les carts doivent tre justifis par la socit.
Contrler quelques rglements postrieurs aux chances. Existe t-il des rgles appliquer pour le calcul des provisions sur

crances douteuses ? les quelles ?. Encaissement des crances

Qui reoit les chques et les traites des clients ? cette personne a-t-elle

accs la comptabilit ? et/ou a-t-elle un contact avec les clients ?

Les titres de paiement sont-ils intgralement inscrits sur un fichier (ou

un registre) en attendant leur versement en banque ? sont-ils bien protgs ?

IV-

CAPITAUX PROPRES ET EMPRUNTS

Examiner les statuts et les PV des assembles gnrales. Vrifier quen cas de modification des statuts, la rglementation en

vigueur a t respecte (augmentation du capital essentiellement)..

Vrifier laffectation des rsultats de chaque anne, par rapport au PV

de lAGO.
Vrifier que la partie non libre du capital ne remonte pas plus de 5

ans.
Vrifier la bonne comptabilisation des rsolutions des assembles

gnrales.
Vrifier la bonne affectation de la rserve lgale et des diverses

statutaires.
Sassurer que le montant figurant au bilan sous lintitul subvention

dinvestissement est justifi. Vrifier les amortissements calculs par lentreprise en les rattachant aux immobilisations finances par la subvention.
Se faire communiquer tous les contrats demprunts et vrifier quils

sont au nom de la socit.

Se faire communiquer tous les chanciers de rglement et recouper

les avec les contrats demprunts.

Vrifier la bonne comptabilisation des charges demprunts et du cut-

off.
Faire ressortir lensemble des intrts non courus au 31.12 pour les

signaler comme engagements hors bilan.

Faire ressortir tous les autres engagements donns en faveur des

organismes prteurs.
Vrifier sil y a lieu dincorporer certaines charges demprunts dans le

cot des Immobilisations. Sassurer du respect des conditions de fond poses par la norme comptable n 13.
Pour les emprunts libells en devises, vrifier les carts de conversion

et les pertes de change.

Vrifier le reclassement de la partie de dettes choir en moins dun

an parmi les passifs courants.

 Sassurer que les conditions de crdit pratiques sont normales.

V-

LES

IMMOBILISATIONS

CORPORELLES

ET

INCORPORELLES
Examen de toutes les acquisitions et les cessions qui ont eu lieu durant

lexercice. Les acquisitions

Vrifier quelles sont autorises et conformes au budget. Vrifier lexistence dun tableau comparatif des offres. Vrifier

que la comptabilisation dimmobilisation correspondant.

eu

lieu

dans

le

compte

Vrifier que la Comptabilisation a eu lieu pour le cot dacquisition. Se faire communiquer tous les contrats (conventions) conclus par la

socit avec les fournisseurs dimmobilisation et les entrepreneurs.

Vrifier que le cot dentre inclut les frais directs lis lacquisition.

Dresser la liste des lments inclus dans le cot dacquisition.

Vrifier la retenue de 1,5%. Vrifier la retenue de garantie sur les dcomptes des immobilisations

en cours.

Vrifier que les critres de distinction entre immobilisation et charges

est dfinis dune manire claire et prcise.

Analyser dune matire attentive le contenu du compte avances et

acomptes sur acquisition dimmobilisations. vrifier :

Choisir un chantillon de dcomptes prsents par les entrepreneurs et

la conformit de ces dcomptes aux conventions signes par ces

derniers (avances, retenue de garantie...)

la bonne imputation comptable de ces dcomptes. Choisir un chantillon de factures dacquisition et/ou de dossiers

dimportation de matriels et vrifier leur bonne imputation comptable.

Dans le cas o une acquisition remplace un actif, sassurer que lactif

remplac a t correctement enregistr (mise au rebut par exemple, ou cession).

 Revoir dans le dtail le compte entretiens et rparations et

sassurer quil n y a pas des montants qui auraient du tre immobiliss et inversement.
Recalculer la dotation aux amortissements de lexercice et rapprocher

les amortissements cumuls de dbut dexercice ceux de fin dexercice.

Sassurer que les informations suivantes ont t correctement

prsentes et values :
les soldes des principales rubriques damortissement le montant total de la dotation aux amortissements les engagements dacquisitions dimmobilisations les immobilisations hypothques et les engagements vis--vis

des dbiteurs.
Dresser un tat des transactions dimmobilisations entre la socit et le

groupe et effectuer les contrles suivants :

sassurer du caractre raisonnable des acquisitions et des prix

de vente appliqus Les cessions

Vrifier lautorisation de cession. Vrifier que la sortie est enregistre sur la base du cot historique et

non du prix de cession.

Vrifier la bonne comptabilisation de la plus ou moins value de cession. Vrifier le calcul de la dotation complmentaire en cas de cession en

cours danne.
Vrifier le reversement de la TVA en cas de cession avant lexpiration

des dlais en vigueur. Protection

Vrifier que la socit procde un recensement physique de ses

immobilisations.
Vrifier quil y a apposition dune plaque et dun numro didentification

sur le mobilier, le matriel et toutes les immobilisations.

Vrifier quelles sont les immobilisations assures par la socit. A

concurrence de quel montant ? Frais prliminaires et charges rpartir

Sassurer que les montants figurant dans ce compte obissent aux

conditions requises par les normes comptables quant la constatation de certaines dpenses en frais prliminaires et charges rpartir.

VI- LES IMMOBILISATIONS FINANCIERES

Etablir la feuille de garde de cette rubrique ? Titres de participation Prts plus dun an Crances rattaches des participations Dpts et cautionnements verss Se faire communiquer ltat de compte titres de participation et

vrifier :

que les titres acquis ont t comptabiliss pour leur cot

dacquisition (norme comptable n 7).

lexistence relle de ces titres en se procurant les statuts et/ou les

PV des assembles gnrales extraordinaires des socits mettrices.

En vous rfrant aux PV des AGO des socits mettrices vrifier que

tous les dividendes acquis lentreprise (mme ceux qui nont pas t encore encaisss) ont t comptabiliss comme produits financiers.

Se faire communiquer les bilans des socits mettrices (exercice N ou

N-1), calculer la valeur mathmatique des titres de participation et rapprocher la avec leur valeur comptable (historique). Calculez les provisions devant tre enregistres ventes) qui ont eu lieu entre la socit et le groupe et effectuer les contrles suivants :
sassurer du caractre raisonnable des acquisitions et des ventes

Dresser un tat faisant ressortir toutes les transactions (achats et

et des prix facturs

Se faire communiquer ltat de compte prts plus dun an ainsi que

les fiches extracomptables de suivi des prts et faites le rapprochement entre la comptabilit et ces deux documents. En faire ressortir tous les carts.

Vrifier que les intrts sur prts sont correctement comptabiliss et

que le principe de sparation des exercices est respect.

Vrifier sil ny a pas lieu de provisionner certains prts dont le

recouvrement est incertain (employs ayant quitt lentreprise).

Se faire communiquer ltat de compte dpts et cautionnements

verss et faire ressortir sur un tat tous les montants anciens. Senqurir auprs des responsables de lentreprise des causes de non apurement de ces montants.
Vrifier sil n y a pas lieu de virer certains montants en pertes.

VII-

PAIE PERSONNEL

Tenue des livres lgaux

Sassurer de la tenue dun registre de congs pays conformment

larticle 130 du code de travail.

Sassurer de la tenue du livre de paie conformment larticle 144 du

code de travail.
Sassurer du respect des dispositions des articles 131 et 150 du code

de travail concernant les congs indemniss et le remboursement des avances sur salaires.
La socit limite-t-elle laccs aux donnes relatives aux ressources

humaines. Recrutement et avancement

Vrifier que les procdures de recrutement sont convenablement

appliques et en conformit avec les dispositions lgales (conventions collectives).

Vrifier que les avancements et promotions sont convenablement

oprs et quils rglementaires.

sont

en

conformit

avec

les

dispositions

Ordonnancement de la paie
Vrifier la conformit entre les grilles de salaires et les salaires de base

figurant sur les fiches de paie.

Sassurer que les fiches de paie sont marges par le personnel. Vrifier que les heures supplmentaires sont approuves par une

personne habilite.
Sassurer quil existe des procdures qui empchent la saisie et la

suppression non autorise de noms de salaris dans la base de donnes.

 Vrifier le calcul des salaires (retenue assurance groupe, CNSS, RS,

TFP, FOPROLOS...).
Vrifier que les retenues la source sur salaires sont correctement

calcules. Prendre quelques fiches de paie de lanne prcdente et vrifier que le montant total de la retenue la source correspond limpt sur les revenus calcul par lentreprise.
Vrifier que la retenue CNSS est correctement calcule (conformit

CNSS patronale, et salariale avec les taux en vigueur et rapprochement avec les dclarations).
Contrler les donnes variables de paie (heures travailles, primes..). Contrler le calcul des bulletins de paie. Sassurer que les dons et subventions accords au personnel sont

soumis aux retenues sociales et fiscales.

Rapprocher, par sondages, les bulletins de paie avec les dossiers

individuels.
Vrifier

la bonne Comptabilisation des retenues sur salaires (remboursement de prts, avances..). Font-elles lobjet dun contrle ? source.

Sassurer que les avantages en nature font lobjet dune retenue la

Paiement
Confronter le total des modes de paiement au journal de paie.

Sassurer quils sont autoriss avant paiement.

Sassurer que les ordres de virements sont envoys la banque par

des personnes indpendantes de la prparation de la paie.

Sassurer quun reu est sign par le bnficiaire (ou margement sur

ltat rcap de paie). Comptabilisation

Se faire communiquer les journaux (ou statistiques) mensuels de paie

(y compris les primes) et procder aux contrles suivants :

Pour toutes les charges salariales : salaire brut, CNSS contribution

patronale, assurance groupe contribution patronale, TFP et FOPROLOS rapprocher les montants figurant sur les statistiques de paie de ceux inscrits sur le grand livre.

 Vrifier lcriture de centralisation avec les diffrents journaux de paie. Analyser les comptes de personnel (avances, prts, rmunrations

dues ...) et expliquer les variations inhabituelles.

Vrifier quil y a calcul dune provision pour congs pays. Vrifier la conformit des dclarations CNSS avec la comptabilit. Vrifier la conformit des dclarations fiscales (IRPP, TFP et

FOPROLOS) avec la comptabilit.

Vrifier ltablissement annuel de la dclaration de lemployeur. Vrifier les prts aux personnels (conditions doctroi, plafond,

remboursement, comptabilisation des intrts..).

VIII- TRESORERIE
Examiner les procdures de recouvrement et de relance des clients. Vrifier le suivi des retards de rglements et la mise en place des

procdures de recouvrement en temps voulu.

Vrifier que le recouvrement des crances est attribu une personne

nayant pas accs aux fichiers ou documents relatifs aux comptes clients ou aux comptes de banques. Rception
Sassurer que laccs la caisse est limit. Vrifier que tous les rglements reus par coursier sont adresss

directement au service financier.

Vrifier que les montants perus par la caisse recette sont remis

quotidiennement une personne responsable et garde dans un endroit scurisant.

Vrifier que les chques dalimentation de la caisse sont tablis sur

prsentation dun rcap de dpenses.

Vrifier que les chques ou espces sont remis en banques

quotidiennement.
Vrifier que le double du bordereau vis par la banque est reu

directement par un employ ne dpendant pas de la caisse.

Si des recettes sont effectues par des agents, vrifier que ces

personnes sont tenues de :

Dlivrer des reus prnumrots. Transmettre immdiatement ces recettes la socit ou la

banque.
Transmettre le double de ces reus au service comptable.

Enregistrement
Les recettes en espces sont-elles : enregistres sur des pices de caisse standards prnumrots

(brouillard de caisse)
enregistres au fur et mesure dans le journal caisse Sassurer que les pices justificatives sont annules aprs paiement

pour viter tout remploi.

Vrifier que les effets sont enregistrs ds rception : dans un compte effets recevoir dans un chancier Vrifier que leffet remis lencaissement font lobjet de bordereau, et

que ce bordereau est utilis pour suivre lencaissement effectif de ces effets.
Vrifier que les effets remis lescompte sont comptabiliss Sassurer que la garde des disponibilits et des instruments de

paiement est confie des personnes nayant pas accs aux comptes banque et caisse.
Sassurer que les tats de rapprochement bancaires sont tablis

rgulirement.
Sassurer que les lments anciens font lobjet de recherches. Analyser

dune manire attentive les dcaissements ports sur les retenus mais non comptabiliss, ainsi que les encaissements comptabiliss mais non ports sur le relev.
Sassurer que la prparation des rapprochements est faite par des

personnes nayant pas accs aux encaissements, aux dcaissements et aux instruments de paiement. Protection des actifs
Sassurer que les effets reus sont conservs dans un coffre en

attendant dtre remis en banque.

Sassurer que les effets en portefeuille sont rgulirement.

 Inventoris Rapprochs avec le compte effets recevoir Rapprochs avec lchancier. Sassurer que lchancier est utilis pour contrler le respect des

chances.
Vrifier que les reports dchances sont autoriss et reports sur

lchancier.
Vrifier que les effets sont mis en recouvrement suffisamment tt

avant la date de lchance.

Vrifier que le montant des effets lencaissement et/ou des effets

lescompte est rapproch au moins une fois par an avec la banque.

Les effets impays sont-ils redbits aux comptes clients ? soumis un

responsable.
Sassurer quil y a une limitation aux fichiers clients, et ceux utiliss

lors du traitement des encaissements.

Suivre la squence numrique des chques et rechercher les chques

manquants.
Sassurer que les chques sont endosss la rception. Sassurer que les signataires des chques nont pas accs aux

encaissements et aux comptes correspondants.

La caisse est-elle tenue selon un systme de fonds fixes ? Existe-t-il une sparation entre la caisse dpense et la caisse recettes ? Le volume de la caisse correspond-il aux besoins normaux de la socit ? des assurances sont elles souscrites en consquence ?

Les mouvements en espces sont-ils vits dans la mesure du possible ? Y a-t-il une limite ?

Qui autorise les dpenses en espces ? Cette autorisation est-elle matrialise par un document standard ?

Cette autorisation est-elle accompagne des pices justificatives

appropries ? Ces pices sont-elles annules aprs paiement.

Des contrles inopins de la caisse sont-ils effectus priodiquement ? par qui ? sont-ils matrialiss ?

Laccs la caisse est-il limit ? Le caissier peut-il effectuer des dpenses non justifies

temporairement (en utilisant un bon de caisse ) ?

Ces bons sont-ils dment autoriss ? par qui ? Quel est le dlai maximum de justification de ces bons ? Existe-t-il un brouillard de caisse ? Est-il tenu au jour le jour ? Quels sont les cas ou les titres de paiement sont envoys aux fournisseurs ? qui se charge de les ramener ? comment est matrialis la dcharge du fournisseur indiquant le rglement.

Placements courants

Dresser la feuille de garde de ces placements. Dterminer le classement comptable retenu pour les titres en portefeuille. Vrifier que ces placements ont t comptabiliss pour leur cot dacquisition. Les commissions et autres frais dachat doit tre ports en trais sur titres Vrifier le mode de comptabilisation des revenus des placements ; dividendes, intrts.... Sassurer du respect de la sparation des exercices : intrts courus et non encore encaisss, intrts encaisss davance... En cas de cession, vrifier le traitement comptable de lopration Vrifier le mode dvaluation des placements la date de clture et sassurer que les provisions ncessaires ont t comptabilises.

Valeurs lencaissement

Se faire communiquer les tats de compte suivants :

effets remis lescompte effets remis lencaissement chques remis lencaissement

Pointes les montants figurant sur ces tats avec les bordereaux de remise des traites et des chques en banque et avec les avis de crdit bancaire (pour les effets).