Les documents de synthèse prévisionnels

Les documents de synthèse prévisionnels répondent à deux exigences.

- assurer l’équilibre comptable de l’année afin de permettre un suivi des écarts.
- Vérifier la cohérence de la démarche budgétée avec celle retenue dans le plan à moyen terme.
Il s’agit de dresser :
- le compte de résultat prévisionnel (CPC)
- le bilan prévisionnel à la fin de l’exercice budgétaire
A partir des sous budget et du budget de trésorerie on peut facilement établir le Bilan et le
CPC prévisionnel comme suit :
D’abord il faut déterminer les stocks finaux et les amortissements de la période en suite on passe à
l’élaboration du bilan et CPC.
 Le sous budget des ventes : le total des ventes HT à porter en CPC et le reste règlement
client à porter au bilan (clients et comptes rattachés).
 Le sous budget des achats : le total des achats HT à porter au CPC et le reste règlement
fournisseurs à porter au bilan (fournisseurs et comptes rattachés).
 Le sous budget des investissements : l’acquisition HT à porter parmi les immobilisations et
le reste règlement à porter parmi les dettes de passif circulant (dettes sur acquisition des
immobilisations si la durée d’exigibilité est de moins d’un an si non fournisseurs des
immobilisations.
 Le sous budget des autres opérations d’exploitation : les charges HT à porter en CPC et le
restes règlement à porter parmi les dettes de passif circulant.
 Le sous budget des opérations hors exploitation : le reste à porter au bilan.
 Le sous budget de TVA : le reste de la TVA non encore récupérée) porter en actif Etat
débiteur.
 Le budget de trésorerie : Le solde du budget de trésorerie est à porter en trésorerie actif si il
est positif si non en trésorerie passif
Correction de l’ETUDE DE CAS

BUDGET DES VENTES

Mois Ventes TTC janvier Février mars bilan

Janvier 240000 96000 60000 84000
Février 288000 115200 72000 100800
Mars 336000 134400 201600
créances 180000 60000 60000 60000
Encaissements 156000 235200 350400 302400
sur vente clt/CR
TVA facturée 26000 39200 58400 50400 Etat
créditeur

CPC VENTES HT de la période= 200000+240000+280000= 720000

BUDGET DES ACHAT

Mois Ventes TTC janvier février mars bilan

Janvier 108000 64800 43200
Février 120000 72000 48000
Mars 144000 86400 57600
Dette fournisseur 144000 72000 36000 36000
Décaissement sur 136800 151200 170400 57600 frs/CR
achat
TVA récupérable 22800 25200 28400 9600 Etat
débiteur

CPC ACHAT HT De la période=90000+100000+120000=310000

BUDGET DES AUTRES CHARGES

Eléments total janvier février mars bilan

Organismes sociaux 10000 10000
Autres charges TTC 18000 21600 24000
SALAIRE 30000 30000 30000
Charges sociale 6000 6000 6000 organismes sociaux
RELIQUAT IS 8000 8000
Acomptes IS 20000 20000 20000 états débiteurs
Dividendes 35000 35000
Compte courant 45000 15000 30000 Compte courant
 Décaissement sur 73000 57600 123000
charges

CPC - AUTRES CHARGES= 15000+18000+20000=53000

- CHARGES SOCIALES=30000*3+6000*3=108000

BUDGET DE TVA

ELEMENTS JANVIER FEVRIER MARS

TVA facturée 26000 39200 58400
TVA récupérable /
 Achat 22800 25200 28400
 Autres charges 3000 3600 4000

CREDIT DE TVA
TVA DUE 200 10400 26000 états créditeurs
TVA à verser 12000 200 10400

BUDGET DES ENCAISSEMENT

JANVIER FEVRIER MARS BILAN

LES VENTES 156000 235200 350400
AUTRES DEBITEURS 13000 20000 33000 autre
SUBVENTION 25000 débiteur

TOTAL ENCAISSEMENTS 169000 235200 395400

CPC SUBVENTION=25000
BUDGET DES DECAISSEMENTS :

JANVIER FEVRIER MARS

LES ACHATS 136800 151200 170400
LES AUTRES CHARGES 73000 57600 123000
TVA à payer 12000 200 10400
TOTAL DECAISSEMENTS 221800 209000 303800

BUDGET DE TRESORERIE :

JANVIER FEVRIER MARS

TRESORERIE DEBUT DE PERIODE 54000 1200 27400
ENCAISSEMENTS 169000 235200 395400
DECAISSEMENT 221800 209000 303800
TRESORERIE FIN DE PERIODE 1200 27400 119000

BILAN PREVISIONNEL
 ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANT
Actif immobilisé 1 900000 Capital social 1000000
Stock de marchandise 2 96000 Résultat net 200000
Client et CR 3 302400 Emprunt 150000
Etat débiteur 4 29600 Fournisseur et CR 7 57600
Autres débiteur 5 33000 Organismes sociaux 8 6000
TVP 40000 Etat créditeur 9 76400
Trésorerie actif 6 119000 Associés créditeur 30000

TOTAL 1520000 TOTAL 1520000

1- immobilisation Bilan initial - amortissement trimestriel = 950000 – (200000/4) =900000

2- Stocks final

3- le reste des ventes (budget des ventes)

4- le reste de la tva récupérable + les acomptes enregistrés durant la période de prévision (9600+20000)=29600

5- Le reste 66000-20000-13000= 33000

6- LE SOLDE DE TRESORERIE (BUDGET DE TRESORERIE)

7- Le reste des achats (budget des achats)

8- le reste

9- tva facturée (Budget des ventes) + tva due de mars à payer en avril (budget de TVA) = 50400+26000=76400

LE CPC PREVISIONNEL

ELEMENTS MONTANT
PRODUITS D’EXPLOITATION 745000
Vente de marchandise 720000
Subvention d’exploitation 25000
CHARGES D’EXPLOITATION 545000
Achat revendu de marchandise 334000
Autres charges externes 53000
Charges de personnel 108000
Dotation d’exploitation 50000
RESULTAT D’EXPLOITATION 200000

Dotation d’exploitation 200000/4=50000

Achat revendu de marchandise= achat de marchandise HT – la variation du stock

= 310000 – (96000-120000)