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    Comptabilité des_so. Examen final : Session de rattrapage: printemps-Eté2018- Durée : 1 heure et 30 minutes 'N.B: Les calculatrices et le plan comptable non annoté & usage strictement personnel sont autorisés Les calculs justificatifs doivent figurer sur la copie. DOSSIER 1: La SA CONFIS, spécialisée dans la confiserie, est constituée le 01/04/2017 avec un capital composé de 15 000 actions de nominal 200 DH. - M.OUNAIM apporte un fonds commercial pour 400 000 DH. des constructions pour 300 000 DH, du matériel industriel pour 200 000 DH des marchandises pour 20 000 DH et des eréances clients de nominal 32 000 DH reprises pour 30 000 DH. La société CONFIS prend a sa charge les dettes fournisseurs dun montant de 40 000 DH - Les autres apports sont réalisés en numéraire par divers actionnaires. Le minimum légal est libéré 4 la constitution. Cependant, 400 actions de numéraires souscrites par Mme OULFA sont libérées intégralement. Les fonds sont versés au compte bancaire de la société le 05/04/2017. Les frais de constitution, réglés par chéque bancaire le 10/04/2017, sélévent 4 19 000 DH Le 01/11/2017, la société procéde 4 Vappel de deux quart. Les actionnaires doivent verser les sommes dues pour le 30/11/2017. M. MOURTADA, souscripteur de 200 actions, ne répond pas. Aprés mise en demeure du 10/01/2018, les 200 actions font objet d'une vente aux enchéres publiques le 15/02/2018. Les titres sont cédés pour 32 000DH. La société régle M. MOURTADA par chéque le 25/03/2018, compte tenu dintéréts de retard au taux annuel de 12% et de frais divers de 4 000 DH. ‘Travail a faire: 1. Déterminer les apports en nature et les apports en numéraire. 2. Enregistrer dans le livre joumnal de la société CONFIS. toutes les écritures comptables nécessaires. 3. Analyser la situation de l'actionnaire défaillant. 4. Etablir le bilan ouverture au 30/04/2017 DOSSIER 2 La Société Sup-Pro est une société anonyme créée en juin 2010. Elle commercialise divers produits et services de haute technologie. La société Sup-Pro envisage d'affecter le bénéfice réalisé en 2017. Extrait des capitaux propres au 31 décembre 2017 (avant répartition) Capital : 1 500 000 DH (dont 300 000 non versé) Réserve légale : $5 000 DH Réserves facultatives - 135 000 DH Report a nouveau (solde créditeur) : 2 000 DH Résultat net de lexercice : 250 000 DH Informations sur le capital de la société Sup-Pro Le capital de la société est composé de 15 000 actions de valeur nominale 100 Mi, dont 6 000 actions a dividendes prioritaires sans droit de vote,émises 4 la constitution et intégralement libérées; 5 000 actions ordinaires, émises A la constitution et intégralement libérées + 4 000 actions ordinaires, émises le 1** juillet 2017 lors d'une augmentation de capital, libérées d'un quart depuis cette date Informations sur la répartition du bénéfice de l'exercice 2017 : Le projet de repartition des bénéfices approuvé par l'assemblée générale ordinaire des actionnaires le 18 avril 2018 prévoit | MOHAMMED BEJJAJ Page 35 I Scanné avec CamScanner 1 Comptabilité des _sociétés 1 + Un premier dividende de 12 % attribué, conformément aux statuts, aux actions de préférence sans droit de vote ; + Un premier dividende de 6 % attribué, conformément aux statuts, aux actions ordinaires : + Aprés attribution du premier dividende, la réserve facultative est dotée d'un montant de $0 000 DH, le solde étant attribué sous forme de superdividende. Le superdividende unitaire arrondi au dirham inférieur, le reliquat étant reporté a nouveau Le paiement de la retenue a la source et des dividendes aux actionnaires ont licu respectivement le 1 et le 15 mai 2018. Travail a faire; 1. Expliquer la raison pour laquelle la constitution d'une réserve légale est obligatoire et rappeler son mode de calcul. 2. Rappeler la définition du bénéfice distribuable. 3. Etablir la répartition du bénéfice de 2017 et déterminer le montant des dividendes unitaires par catégorie actions. 4. Enregistrer dans le journal de la société l'écriture comptable de la répartition, ainsi que le paiement de la retenue a la source et des dividendes. 5. Présenter extrait des capitaux propres aprés répantition 6, Calculer la valeur de Vaction coupon détaché. DOSSIER 3: La société Micro-Tech est une société anonyme eréée en 2008 avec un capital de 600 000 DH dont la valeur nominale des actions est de 100 DH. A fin de diversifier son activité dans le domaine de la technologie de pointe, elle a décidé, le 1" septembre 2015, d'augmenter son capital par mission de 2000 actions nouvelles libérées Partiellement. Les frais augmentation de capital ont été inscrits a Factif le 05 septembre 2015 pour un montant de $ 000 DH ; Ils sont amortis sur la durée maximale autorisée par la loi, Un actionnaire a acquis 150 nouvelles actions et s'est libéré de sa promesse en totalité dés septembre 2015. La SARL Ophta-Ki posséde depuis la création de la société Micro-Tech 300 actions. Elle a souserit en 2015 a augmentation de capital en utilisant tous ses droits préférentiels de souscription, Le 2 janvier 2018, la société Micro-Tech appellera le solde du capital ; tous les versements seront effectues le 30 janvier 2018 Extrait des capitaux propres du bilan de la SA Micro-Tech au 31/12/2017 Ex Capital social 800 000 DH Prime d'émission 240 000 DH [Réserve legale 68.000 DH _ | Autres réserves 950 000 DH 1. Préciser les limites entre lesquelles le prix d’émission doit se situer en cas ‘augmentation de capital 2. Retrouver le prix d'émission relatif 'augmentation de capital de 2015, 3. Indiquer la fraction libérée du capital en 2015. 4, Enregistrer toutes les écritures relatives 4 'augmentation de capital 5. Enregistrer lécriture nécessaire au 31 décembre 2017 relative aux frais d'augmentation de capital. 6, En quelques lignes, rappeler la signification du droit préférentiel de souscription du point de vue des anciens et nouveaux actionnaires. Quel est le nombre d'actions acquises par la SARL Ophta-Ki en 2015? | MOHAMMED BEJJAJ Page 36 I Scanné avec CamScanner i Comptabilité des _sociétés I SOLUTION Examen de comptabilité des sociétés session normale :2018 Apport en nature : 400000=300000~200000+20000-32000-2000-40000 = 910000 ‘Apport en numéraire : 3000000 ~ 910000 = 2090000 2) Les éeritures : (01/04/2017 1119 | Actionnaires, capital souscrit non appelé 1.567.500 34611. | Assocics, compte d'apport en société en numéraire 500 34612 | Associgs, compte d'apport en société en nature 910.000 un Capital social appelé. versé 3.000.000 Promesse d’apport 050042017 2320 | Fonds commercial 400.000 2321 | Batiments 300.000 2340 | Matériel ct ouillag. 200.000 3111 | Marchandises 20.000 3421 | client 32.000 522.500 S141 | Banque (522.500+60000) 582.500 910.000 Soll “Associés. compte dapport en socité en numéraire 2.000 34612 “Associgs. compte d apport en socsté en nature 60.000 3042 Provision pour dépréciation des clients et CR 40.000 Hos! [Associgs,versementanticipe (400 x 200 x 3/4) 4a fournisscurs et comptes rattachés Libération des apports en nature et 1/4 des apports en numéraire et Versement anticipé :: 400 x 200 x 3/4 = 60,000 DH 10/04/2017 2111 | Frais de constitution 19.000 5141 Banque 19.000 oia017 3462 | Actionnaires. capital souscrit t appelé non versé 1.045.000 19 Actionnaires capital souscrit non appelé 1.045.000 famed SOTO S141 | Banques (1.045.000. (400x200x2:4) -(200*200*2/4))=12.500 985.000 44681. | Associgs, versement anticipé (400x200x24) 40.000 3462 Actionnaires, capital sousrit et appelé non versé 1.025.000 (1.045.000 - (2002002/4)) Libération et régularisation du versement anticipé 31/122017 6191 | DEA des frais prliminaires 3.800 28111 Amortissements des fais de constitution 3800 Dotation de Mexercice 2017 : 19000/5= 3,800 25/03/2018 S141} Banques 32.000 3462 Actionnaires, capital souscrit et appelé non versé (200*2002/4) 20.000 Hos Associgs defallants 12.000 D 44682 | Associgs défsillants 4880 7197 Transfers de charges d’ exploitation 4.000 7381 Intérts et produits assimiles 800 4455 Etat TVA facturés 30 Intérits de retard: 20,000 x 0.12 x 41 De 44682 | Associgs défsllants 7120 S131 Bangues 7120 I MOHAMMED BEJJAJ Page 37 L Scanné avec CamScanner 1 Comptabilité des_sociétés 1 3) Analyse le résultat pour lactionnaire défaillant (Mr MOURTADA) : ‘Mr MOURTADA a déja libérés 1/4 des 200 actions soit - 200x200x1/4= 10.000 Ia regu par solde de tout compte la somme de = 7120 Ta done réalisé une perte nette de (7.120 - 10.000) = 2.880 DH 4) bilan d’ouverture, Actif, ‘Montant Passif Montant ‘Actif Immobilisé Financement permanent Immob. en non valeur Capitaux propre ‘+ Frais préliminaires 19.000 |» Capital social 1.432.500 Immob. Incorp _ Fonds commercial 400.000 Passif circulant H.T Immob corporelles © Autres comptes d'associés créditeurs 60.000 * Constructions 300,000 | * fournisseurs et comptes rattachés 40.000 200.000 + Marchandises 20.000 * client 30.000 ‘Trésorerie Actif xe a Bangue [__ 363.500 | Total Actif 1.532.500 Total Passif Dossier 2 : 1) Prélevée sur les bénéfices de Tentreprise. la réserve légale permet daugmentcr les capitaux propres dune entreprise, ce qui permet : daccroitre les garanties des créanciers, daugmentcr les capacités dinvestissements de Tentreprise de faire face & des pertes éventuelles. Crest dans cette troisiéme optique que la loi impose aux sociétés daffecter en réserve légale 10% du capital de la société. Ainsi, jusqu’a ce quelle est atteint ce seuil, les associés devront affecter chaque année 5% des bénéfices réalisés (diminués du report & nouveau débiteur de l'exercice N-1) a la réserve légale. 2 Le bénéfice distribuable II s‘agit de la somme dar; souvent sous la forme d'un dividende. il Sagit du bénéfice (résultat net) de Texercice, duquel sont éventuellement soustraites des pertes antérieures ainsi que des réserves légales, statutaires ou contractuelles. Ce montant peut ensuite étre majoré des bénéfices antérieurs. int que Tentreprise peut distribuer a ses actionnaires, le plus 3) = Bénéfice net A réparir [250.000 ~ Réserve légale 12.500 | = Réserve légale ~ dividende prioritaire 72.000 | 10 % capital social = 15.000 x100 x10 %=150.000 = Intéréts statutaires 33.000 | Cumul RL : 25.000 Report 4 nouveau (SC) 2.000 | Plafond 150.000.25.000 =125000 =o 134.500" RL= 5% x 250.000 = 12.500DH ; = Re Seacanstnve ‘50.000 125.000>12.500 Done, il faut affecter a la RL: 12.500 DH = Solde 84.500 | dividende prioritaire : ~ Superdividende 6000x100x12%= 72.000 ADPSDV 30.000 | Intéréts statutaires Action ordinaires 45.000 | 5000x100x6%+4000x1/4x 100x6/12x6%=33.000 = Solde 9.500 | — Superdividende : ~ Report 4 nouveau (SC) 9.500 | 84.500/15.000 =5.63 Superdividende = SDH/Action ADPSDV : 6.000x5=30.000 Action ordinaires : 9.000x5 =45.000 Dividende unitaires par catégorie d'action : ADPSDV = 100x0.12 + 5 = 17DH Action ondinaires = 100x0.6 +5 = 1IDH 1 MOHAMMED BEJJAJ Page 38 I Scanné avec CamScanner Comptabilité des_so 4) 18/04/2018 1181 | Résultat en instance d’affectation 250.000 1161 | Report a nouveau SC 2.000 1140 Réserve Iégale 12.500 1182 Réserve facultative 50,000 1161 Report a nouveau 9.500 4452 Etat impéts, taxes & payer 27.000 4465 Actionnaires dividendes a payer 153.000 | 01/05/2018 4452. | Etat impéts, taxes 4 payer 27.000 si4i banque 27.000 15/05/2018 4465. | Actionnaires dividendes 4 payer 153.000 si4l banque 153.000 Dividende brut global = 72.000 + 33.000 +30.000 +45.000 soit 180.000 DH. - Retenue a la source = 180.000*15% soit 27.000 DH ~ Dividende net global = 153.000 DH 5) Extrait des capitaux propres au 18 /04/ 2018 (aprés répartiti Passif jimancement permanent Capitaux propre jon) Montant_| ‘* Capital social $00 000 DH (dont 300 000 non versé) 1.500.000 © Réserve légale $5,000+12.500 67.500 ‘© Réserves facultatives : 135 000 + 50.000 185.000 ¢ Report a nouveau (solde eréditeur) : 2.000- 2.000 +9 500 9.500 + Résultat net de lexercice : 0 Total (dont 300 000 non versé) 6) valeur de I’action coupon détaché. Valeur mathématique comptable (VMC) =Actif net comptable Nombre d’actions Actif net comptable = Capitaux propres -Actif fictif = 1.762.000-0= 1.462.000 leur de l'action coupon détaché = 1.462.000/15.000 = 117.47 y MOHAMMED BEJJAJ Page 39 Scanné avec CamScanner i Comptabilité des_soci¢tés i Dossier 3 = 1) Le prix d’émission (PE) est fixé Dans la fourchette suivante: Valeur nominale < Prix d’émission < Valeur réelle de Vancienne action : (VN < PE

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