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22/07/2011

Universidad Internacional de las Amricas

Ctedra de Administracin de Negocios Curso Auditoria Cdigo AE-27 1

PAPELES DE TRABAJO
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PAPELES DE TRABAJO

Normas para la preparacin de papeles de trabajo


TEMA 4 PAPELES DE TRABAJO

Normas para la papeles de trabajo

preparacin

de

Los papeles de trabajo deben ser preparados con debida atencin a la planeacin, concepcin y legibilidad, con ttulos completos y explicacin en cuanto al fuente. Los papeles de trabajo deben dar una impresin de metodologa y orden de consciente atencin al detalle aunada a una clara distincin entre lo importante y lo trivial.

Los papeles de trabajo deben ser protegidos y archivados cuidadosamente, de manera que puedan ser localizados y consultados fcilmente. Las siguientes normas deben observarse en la preparacin de papeles de trabajo:
II Cu atri mestre 2011 Profesor: Jos God n ez Mon tero 8892-4343 jjgodi n ezm @h otm ail.com

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A) Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamente identificada con el nombre del empresa, una descripcin de la informacin presentada, el periodo cubierto. B) Debe utilizarse una o varias hojas por separado para cada asunto. Cualquier informacin de valor suficiente para requerir su inclusin en los papeles de trabajo, amerita una hoja completa sobre su ttulo descriptivo. C) Cada papel de trabajo debe contener el nombre o iniciales de la persona que los prepar, la fecha en que fue preparado y el nombre o iniciales del encargado del trabajo y el supervisor que los revis.
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La completa y especifica identificacin de las cuentas analizadas, empleados entrevistados y los documentos examinados es indispensable para lograr un buen trabajo. Los papeles de trabajo deben contener ndices que los relacione con la hoja de trabajo. Debe prepararse una hoja sumaria para cada cuenta control o funcin bsica, a la cual se refieren todos los papeles de trabajo detallados.
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Al aplicar estas recomendaciones y medida que avanza la revisin, debe elaborarse una hoja o lista de asuntos pendientes de investigacin. En el curso de la revisin surgen problemas que no pueden ser solucionados de inmediato y por medio de listado estos puntos, en una destinada a esta finalidad se pospone su revisin. La lista de asuntos pendientes debe ser revisada y cada punto satisfactoriamente resuelto.
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7 ARCHIVO PERMANENTE

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Es conveniente que INCLUYA:


1. Escritura de sociedad y estatuto 2. Acuerdos del Junta Directiva o Consejo de Administracin importantes 3. Detalle de las escrituras de propiedad 4. Direcciones de la sede social, fbricas, filiales, sucursales, etc. 5. Fax, telfono, correos electronicos, etc. 6. Copia del organigrama de la empresa 7. Explicacin de los procedimientos contables y formularios que utilizan
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Es conveniente que INCLUYA:


8. Dnde estn los registros contables y persona responsable de los mismos 9. Nombre y apellidos de las personas autorizadas para aprobar pagos, etc. 10.Firma autorizadas en los bancos 11.Cuestionario de control interno pasado a la empresa 12.Deficiencias encontrados 13.Entrevista realizada con la empresa y pequeos detalles.
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ARCHIVO EN CURSO
1. Deben ofrecer constancia del trabajo realizado 2. Debe permitir a cualquier persona (auditor) que los revise, llegar al convencimiento de que se han hecho todas las pruebas necesarias para sustentar la opinin de esa auditora. 3. CONTENIDO a) Correspondencia y notas marginales que se mantienen con la direccin b) Certificados recibidos de verificaciones de activos
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ARCHIVO EN CURSO
c) Calendario de trabajo maestro, clculo horario, etc. d) Extracto de actas del consejo que hacen referencias a esa auditora e) Pruebas de verificacin de saldos de balances y cuentas anuales f) Asuntos pendientes que nos han quedado pendiente y el porqu.

ORDENAMIENTO DE LOS PAPELES DE TRABAJO


A. Seccin General 1) Balance General de Trabajo 2) Estado de Resultados de Trabajo 3) Subdivisiones especificas de cuentas de resultados 4) Cedula de pendientes generales 5) Cedula Resumen de deficiencias de control interno
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ORDENAMIENTO DE LOS PAPELES DE TRABAJO


6) Cedula Resumen de asientos de ajuste y reclasificacion 7) Cuestionario de control interno aplicado 8) Analisis de tiempos del desarrollo de la auditoria

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B. Seccin de Sumarias Especificas 13
SECCION CORRESPONDE A: Sumaria de efectivo Sumaria de cuentas y documentos por cobrar Sumaria de inversiones Sumaria de pagos anticipados Sumaria de inventarios Sumaria de activos fijos Sumaria de otros activos Sumaria de pasivo circulante Sumaria de pasivo a largo plazo Sumaria de capital Sumaria de ingresos, costos y gastos.
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A B C D E F G AA BB CC XX

Evidencia de la Auditoria El auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditora para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinin de auditora.

Evidencia de la Auditoria
Pruebas de control significan pruebas realizadas para obtener evidencia de auditora sobre la adecuacin del diseo y operacin efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno. Procedimientos sustantivos significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditora para detectar representaciones errneas de importancia en los estados financieros, y son de dos tipos: Pruebas de detalles de transacciones y balances; y Procedimientos analticos

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Evidencia de la Auditoria
Al obtener evidencia de auditora de los procedimientos sustantivos, el auditor debera considerar la suficiencia y propiedad de la evidencia de auditora de dichos procedimientos junto con cualquiera evidencia de pruebas de control para soportar las aseveraciones de los estados financieros.

Evidencia de la Auditoria
Las aseveraciones de los estados financieros son aseveraciones de la administracin, explcitas o de otro tipo, que estn incorporadas en los estados financieros. Pueden categorizarse como sigue: existencia: un activo o pasivo existe en una fecha dada. derechos y obligaciones: un activo o pasivo pertenece a la entidad en una fecha dada. ocurrencia: una transaccin o evento tuvo lugar, la cual pertenece a la entidad durante el perodo. integridad: no hay activos, pasivos, transacciones o eventos sin registrar, ni partidas sin revelar.
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Evidencia de la Auditoria
valuacin: un activo o pasivo es registrado a un valor apropiado en libros, medicin: una transaccin o evento es registrado por su monto apropiado y el ingreso o gasto se asigna al periodo apropiado. presentacin y revelacin: una partida se revela, se clasifica y describe de acuerdo con el marco de referencia aplicable para informes financieros.

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Evidencia de la Auditoria
Cuando se realizan pruebas de cumplimiento del sistema se estn dando validez a una parte de los saldos finales y por tanto estamos aplicando pruebas sustantivas a dichos saldos. Las pruebas sobre saldos finales aseguran que los importes de estos saldos son vlidos. Por ejemplo: a) Si la empresa dice que tiene 32 millones en activos fijos, habr que comprobarlo.
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Evidencia de la Auditoria
b) Si la empresa dice que tiene 16 millones en cuentas por cobrar, habr que comprobarlo por medio de confirmacin de saldos. c) Hay que revisar los detalles, las facturas, sus comprobantes, etc., si existen tachaduras de las facturas, se debe comprobar el por qu d) Comprobar las amortizaciones, las provisiones, pagos realizados, etc

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