Javier Sosa da Costa

Se prohbe la reproduccin. modificacin, distribucin del presente material sin previa autorizacin del propietario de la misma Marzo 2010

Entorno de Control Interno

Auditoria Interna
Definicin

Actividad Independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de la organizacin

Ayuda a una organizacin a cumplir con sus objetivos, aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.

Categora de las Directivas

ACTUAL

NUEVO

Definicin Normas Cdigo de tica

MANDATORIO

Position Paper Consejos p/ Practica Practicas y Guas

RECOMENDADO

AUDITO RIA INTERNA

AUDITO RIA EXTERNA Exame n de l os Estados C ontabl e

Auditoria Interna / Auditoria Externa

O bje ti vo

C ontrol O pe rati vo, de Ge sti n y e n al guna me di da re vi si n contabl e Pe rsonal de l a Empre sa o Profe si onal Inde pe ndi e nte contratado No ti e ne e n cue nta Importanci a Re l ati va y Mate ri al i dad Eval uar l a ge sti n de l a e nti dad, ni ve l de ade re nci a a l as Pol ti cas, Normas y Proce di mi e ntos Inte rnos A l o l argo de l e je rci ci o Inde pe nde nci a de l os se ctore s ope rati vos y admi ni strati vos, pe ro re porta al ni ve l mas al to La Ge re nci a

Suje to

Pofe si onal Inde pe ndi e nte

Al cance de l Trabajo

En funci n de l a Importanci a Re l ati va y Mate ri al i dad Eval uar l a raz onabi l i dad de l os Estados C ontabl e s, e n base a PC GA y l e ye s l ocal e s Al ci e rre de l Eje rci ci o, pue de n re al i z ar re vi si one s parci al e s. Inde pe ndi e nte re pe cto de l a e mpre sa La Ge re nci a, y Te rce ros aje nos al e nte Profe si onal , C i vi l y/o Pe nal O pi nar sobre l os e stados contabl e s

Natural e z a de l Trabajo

O portuni dad de l Trabajo Grado de Inde pe nde nci a

Inte re se s Se rvi dos

Re sponsabi l i dad

Laboral y/o pe nal Promove r y re come ndar me joras Re porte de obse rvaci one s y re come ndaci one s, para me jorar l a ge sti n

Propsi to de l Trabajo

Informe Pri nci pal

Di ctame n

Debido Cuidado Profesional

El AI debe tener especial cuidado al momento de considerar:

Alcance de la revisin La relativa complejidad, materialidad, o significatividad de asuntos relacionados con servicios de aseguramiento Adecuacin y eficacia los procesos de gestin de riesgos, procesos de control y gobierno Probabilidad de errores materiales, fraude o incumplimientos Costo de aseguramiento en relacin con los potenciales beneficios

1220.A1

Evaluacin de Riesgo y Evaluacin de Control

2. Evaluacin de Riesgo

Riesgo:
Es la incertidumbre de que ocurra un evento que pudiera tener un impacto en el logro de los objetivos.

Evaluacin de Riesgo

La actividad de auditoria interna debe evaluar la eficacia y contribuir al mejoramiento del proceso de gestin de riesgos

Utilizando un enfoque sistemtico y disciplinado

2100

Evaluacin de Riesgo

El propsito de evaluar la adecuacin de la organizacin en cuanto a gerenciamiento de los riesgos, control y gobierno es para proveer de una razonable seguridad de que los procesos funcionan adecuadamente tal que le permitan a la organizacin lograr sus objetivos.

Contar con procesos eficientes permite el logro de objetivos y metas, requiriendo el uso mnimo de recursos.

Evaluacin de Riesgo
Para lograr una evaluacin de la eficacia general de los procesos de gestin de riesgos y control de la organizacin existen tres consideraciones claves a tener en cuenta:

1. Se descubrieron discrepancias o debilidades significativas de control en el trabajo de auditoria y en otras informaciones de evaluacin?

2. De ser as Se hicieron correcciones o mejoras despus de esos descubrimientos ?

3. Los descubrimientos y sus consecuencias permiten sacar la conclusin de que existe una condicin importante que genera un nivel inaceptable de riesgo de negocios ? 2130-1
10

Evaluacin de Riesgo

La existencia temporal de una discrepancia o debilidad significativa en la gestin de riesgos y control no necesariamente lleva a la opinin de que es importante y crea un riesgo residual inaceptable

2130-1

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Evaluacin de Riesgo
El rol del auditor es asistir tanto a la Gerencia como al Comit de Auditoria :

Examinando Evaluando Reportando, y Recomendando

Mejoras en la adecuacin y efectividad del proceso de gerenciamiento de riesgos

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Evaluacin de Riesgo
El Consejo de Directores es responsable de establecer y mantener una adecuada cultura incluyendo el clima de tica apropiado. El Consejo de Directores y el Comit de Auditoria son responsables de velar por que exista un adecuado gerenciamiento de riesgo y que el mismo sea efectividad

El rol del Consejo de Directores es establecer y mantener el proceso de Gobierno de la organizacin y asegurarse de la eficacia de los procesos de gestin de riesgos y control.

El rol de la Alta Gerencia es supervisar el establecimiento, administracin y evaluacin de los procesos de gestin de riesgo y control.
13

Evaluacin de Riesgo
Existen otros aspectos establecidas por las Normas de Auditoria Interna que se refieren a Riesgos por ejemplo:

En asuntos legales el AI debe consultar a los asesores legales.

Las organizaciones deben se asistidas por el Oficial de Cumplimiento en cuanto a la prevencin y deteccin de violaciones, actividades ilegales, fraudes cometidos por empleados... El AI debe incluir dentro de su revisin el programa de cumplimiento de la organizacin.

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Evaluacin de Riesgo
El alcance del trabajo de auditoria debe proveer una seguridad razonable en cuanto al:

El sistema de Gerenciamiento de Riesgos es efectivo El sistema de Control Interno es efectivo y eficiente El Gobierno Corporativo es efectivo estableciendo y preservando valores, alcanzando metas, monitoreando actividades y desempeos, definiendo mediciones de responsabilidad

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Evaluacin de Riesgo
El Auditor Interno puede ser convocado por la Gerencia o el Comit de Auditoria para participar activamente en el desarrollo del proceso de gerenciamiento del riesgo.

! PERO

Debe quedar claro que un rol proactivo no es igual a convertirse en el dueo de los riesgos. Este ltimo puede ser considerado como una impedimento a la independencia y objetividad

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ESCALA DE VALORACIN DE RIESGOS

Alta probabilidad de que se presente o ha sido de frecuente ocurrencia (varias veces al ao)

Alta

4 3 2 1
Leve

8 6 4 2
Moderado

12 9 6 3
Crtico

16 12 8 4
Muy Crtico

Media probabilidad de que se presente o ha sido de ocurrencia ocasional (una vez al ao)

PROBABILIDAD

Media

Baja probabilidad de que se presente o ha ocurrido en periodos de cinco aos

Baja

Remota probabilidad de que se presente o ha ocurrido en periodos de diez aos o ms

Muy Baja

IMPACTO

FACTOR : RESGO IMAGEN

DESCRIPCION

LEVE MODERADO CRITICO MUY CRITICO

Se afecta la imagen a nivel Local Se afecta la imagen a zona Se afecta la imagen a nivel nacional Se afecta la imagen a nivel Internacional

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Impacto y Probabilidad

Alto I M P A C T O Bajo

Riesgo Medio

Alto Riesgo

Compartir

Evitar

Bajo Riesgo

Riesgo Medio

Aceptar

Mitigar

PROBABILIDAD

Alto
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Ejemplo Matriz de Riesgo

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Evaluacin de Control
Control es toda accin adoptada por la Gerencia que permita mejorar la probabilidad de logro de los objetivos y metas.

Preventivo : disuadir que ocurra algo indeseable

Deteccin :

detectar y corregir hechos indeseables que ya hayan ocurridos sirven para causar o incentivar que un hecho deseable ocurra

Directivo :

20

Evaluacin de Control
Controles

Preventivo : doble firma en autorizacin de pagos Deteccin : conciliacin bancaria mensual

Directivo : exigir que todas los Auditores Internos sean CIA

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Evaluacin de Control
Elementos Generales de un Sistema de Control

Estndares para las operaciones a ser controladas Medicin de rendimientos contra los estndares definidos Examinar y Analizar las desviaciones Acciones correctivas Replantear los estndares, en base a la experiencia

Es fundamental definir indicadores de gestin

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Evaluacin de Control
El ambiente de control Interno provee de disciplina y estructura para el logro de los objetivos principales de un sistema de control interno. El CI consta de los siguientes elementos :

Integridad y valores ticos Filosofa de direccin y estilo de gestin Estructura de la organizacin Polticas y prcticas de recursos humanos Aptitud profesional

Indicadores de BUEN GOBIERNO CORPORATIVO

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Evaluacin de Control

El proceso de Gerenciamiento de Riesgo, Control y Gobierno Corporativo es adecuado si la Alta Gerencia ha planeado y diseado cada proceso de manera tal que provea de una seguridad razonable de que los objetivos sern logrados

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Evaluacin de Control

AI slo puede proveer una seguridad razonable de que los objetivos trazados por la organizacin sern alcanzados eficiente y y efectivamente. El nico factor limitante para que los objetivos no sean alcanzados es que:

EL COSTO DEL CONTROL NO DEBE EXCEDER EL BENEFICIO QUE SE LOGRE

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Evaluacin de Control
A los efectos de una evaluacin del Entorno de Control Interno

Qu factor no es considerado como FUNDAMENTAL en el campo de la Auditoria Interna y en el trabajo del Auditor Interno?

MATERIALIDAD

Gobierno Corporativo, Riesgo y Control son considerados factores FUNDAMENTALES en la prctica de la Auditoria Interna.

Materialidad es utilizado para auditoria de estados financieros!

26

Evaluacin de Control

La Actividad de Auditora Interna debe asistir a la organizacin en el mantenimiento de controles efectivos, mediante la evaluacin de la eficacia y eficiencia de los mismos y promoviendo la mejora continua

2130

27

Evaluacin de Control
La actividad de AI debe evaluar la adecuacin y efectividad de los controles en respuesta a los riesgos, referidos a las polticas de gobierno, operaciones y sistemas de informacin, aspectos como:

Fiabilidad e integridad de las informaciones operativas y financieras. Uso eficiente y efectivo de los recursos

Efectividad y Eficiencia de las operaciones Salvaguarda de Activos Decisiones y acciones de la gerencia respecto a cumplimiento de leyes, regulaciones, contratos
2130.A1
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Evaluacin de Control
Sarbanes Oxley Act Responsabilidad del Gerente General y el Gerente Financiero: Responsables de que los Estados Contables sean fidedignos Responsables de haber revisado dichos estados Responsables por establecer y mantener controles y procedimientos que les asegure estar al da de toda informacin material Responsables de haber evaluado la efectividad de los controles Responsables de emitir una conclusin a cerca de la efectividad de los controles y procedimientos
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Evaluacin de Control
Son responsables por :

Comunicar a los Auditores y al Comit de Auditoria: de toda deficiencia, debilidad en el diseo de los controles o en las operaciones mismas, que pueden afectar negativamente la habilidad de registrar, procesar, resumir y emitir reportes financieros en tiempo.

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Evaluacin de Control
Son responsables por :

Comunicar cualquier debilidad de Control Interno; significativa, identificada por los Auditores.

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Evaluacin de Control
Son responsables por :

Comunicar cualquier fraude, sea o no material, que envuelva a la Gerencia o a cualquier empleado que cumpla un rol de importancia, para la compaa, o dentro del ambiente de control

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Evaluacin de Control
Por ltimo :
Comunicar cualquier cambio en el diseo del Entorno de Control acerca de la emisin de los Reportes Financieros o respecto a otros factores que puedan influir significativamente en el Entorno de Control. Comunicar cualquier accin correctiva respecto a las debilidades errores materiales.

El entorno de control debe ser evaluado cada 90 das

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Evaluacin de Control
Los Auditores Internos :
Pueden realizar tareas de consultora y soporte Encargarse de evaluar los descuidos del proyecto Monitoreo y testeo continuo Auditoria del proyecto

IMPEDIMENTOS : Si el AI implementa nuevos procesos para remediar

las brechas existentes entre el escenario actual y los cambios requeridos, la objetividad del AI se puede ver afectada.

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Evaluacin de Control
Security and Exchange Commissin (SEC)

Creado en 1929 para proteger a los inversores y mantener la integridad y seguridad de los mercados

Encargado de velar por el cumplimiento de la Ley Sarbanex Oxley Act, sancionada por el Congreso Americano, a partir de las quiebras fraudulentas. La Ley fue presentada por el Presidente J. W. Bush

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COSO Report

Committee of Sponsoring Organizations The Institute of Internal Auditors American Institute of Certified Public Accountants American Accounting Association Institute of Management Accountants Financial Executives Institute

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COSO I

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37

Componentes Coso I

Entorno de control Evaluacin de Riesgos. Actividades de Control. Informacin y Comunicacin. Supervisin

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Relacin e/ Componentes y Objetivos

Operaciones Supervisin

Reporte Financiero

Cumplimiento

Info. y Comunicacin

Actividades de Control

Evaluacin de Riesgos

Ambiente de Control
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COSO I y II - comparativo

Internal Environment Objective Setting Event Identification Risk Assessment Risk Response Control Activities Information and Communication Monitoring 40

Componentes Coso II
Ambiente Interno Establecimiento de Objetivos Identificacin de Eventos Evaluacin de Riesgos. Respuesta a los Riesgos Actividades de Control. Informacin y Comunicacin. Supervisin

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
DISPONBILIDADES Arqueo de efectivos y valores Circularizacin a banco y entidades financieras. Revisin de las conciliaciones bancarias. Pruebas de cortes. CRDITOS HABITUALES Arqueo de documentos a cobrar ( u otros valores similares) Confirmacin de saldos con clientes y otros deudores. Procedimientos alternativos de cobros posteriores. Confirmaciones de terceros de saldos litigiosos (Abogados) Pruebas aritmticas de clculos.
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Planificacin y Supervisin de la Auditoria

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Planificacin de la Auditoria cont..

Cronograma de cumplimiento de compromisos : Debe incluir Qu actividades sern realizadas Cuando sern realizadas El tiempo requerido para llevarlo a cabo, junto con el alcance. Fecha y resultado de la ltima auditoria Evaluacin actualizada de riesgos y de la efectividad en el gerenciamiento de riesgos y procesos de control Requerimientos de la Alta Gerencia y el Comit de Auditoria Cuestiones relativas a gobierno corporativo Cambios significativos en materia de negocios, operaciones Oportunidad para lograr beneficios operacionales El cronograma debe ser flexible para aceptar cambios
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Planificacin de la Auditoria cont..

Al momento de la planificacin del compromiso el AI debe considerar:

El objetivo de la actividad a ser llevada a cabo Los riesgos significativos para la actividad, probables impactos La adecuacin y efectividad en el gerenciamiento del riesgo y el sistema de control. La oportunidad de realizar mejoras importantes en el proceso de gerencimiento de riesgos y sistema de control.

2201

45

Planificacin de la Auditoria cont..

Si durante la realizacin de un trabajo de aseguramiento surgen oportunidades de realizar trabajos de consultora significativos, debern lograrse acuerdos por escrito en cuanto a los objetivos, alcance, responsabilidades.

El AI debe considerar la probabilidad de identificacin de errores, irregularidades, incumplimientos durante el desarrollo de los trabajos

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Planificacin de la Auditoria cont..

El AI debe asegurar que el alcance del trabajo de consultara sea suficiente para cumplir con los objetivos acordados. Si existen restricciones para el cumplimiento del mismo, las mismas deben ser comunicadas al cliente para determinar si se contina con el trabajo.

47

Planificacin de la Auditoria cont..

Investigacin Preliminar : Permite la obtencin de informacin detallada acerca de las actividades revisadas; los sistemas relevantes, riesgos inherentes, procesos de control, normas, polticas y procedimientos en curso.

Al concluir la etapa, el AI debe contar con una completa carpeta de informacin relacionada con:

Objetivos Estructura Organizacional Operaciones Instalaciones Fsicas Sistemas de Administracin de Riesgos, Control y Gobierno Personal Estructura de IT
48

Planificacin de la Auditoria cont..

Convertirse en la base de un programa de auditoria efectivo y eficaz que:

Se concentre en asuntos importantes Reduzca la asignacin del tiempo de Auditoria en reas en que el riesgo parezca mnimo

Establecer un tono cooperativo para el trabajo de campo a desarrollar

49

Planificacin de la Auditoria cont..

Entre mas compleja y amplia sea la actividad a ser auditada, es mayor la necesidad de un panorama general proporcionado por la investigacin preliminar. Una apropiada Investigacin Preliminar requiere que el Auditor Interno :

Haga preguntas inteligentes Prepare cuestionarios adecuados Entender y ser expertos en diagramas de flujo Entender los objetivos de la direccin Entender los propsitos de las polticas, y procedimientos de la administracin de riesgos, control y gobierno

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Planificacin de la Auditoria cont..

Identificar los riesgos implcitos en la reas sujetas a revisin Tener un claro entendimiento: La informacin necesaria Las fuentes de dicha informacin Cmo obtener la informacin

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Planificacin de la Auditoria cont..

Las fallas detectas en los procesos de administracin de riesgos, y

control deben ser comunicadas a las personas que corresponda de forma inmediata.

La primera comunicacin es verbal De no implementar las acciones correctivas la comunicacin debe hacerse por escrito

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Planificacin de la Auditoria cont..

Cmo llevamos a cabo la reunin Preliminar?
Familiarizarse con el cliente tanto como le sea posible, antes de la reunin. Las fuentes de informacin incluyen: Manuales de Funciones Organigrama El archivo permanente del AI Informe de auditorias anteriores Internas y Externas Papeles de trabajo de auditorias anteriores Elaborar dos cuestionario para obtener la informacin necesaria: uno para los directores y otro para los empleados
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Planificacin de la Auditoria cont..

El cuestionario para los Directores debe contemplar las siguientes preguntas : Cuntas secciones existen en la empresa? Qu actividades se llevan a cabo en cada una de ellas? Cules son las actividades mas importantes Cules son las actividades mas complejas y/o problemticas Cmo se ejercita el control y con que periodicidad? Qu reportes se emiten y quienes son los destinatarios? Cmo se capacita al personal?

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Planificacin de la Auditoria cont..

Existen herramientas de evaluacin y medicin de gestin? Cmo se fijan las prioridades en el trabajo? Existe una poltica de administracin en casos de fraudes o prcticas no deseables Qu rgano es el encargado de administrarla? Qu reas requieren de mayor atencin gerencial? Se tiene por poltica hacer un seguimiento a las observaciones de auditorias anteriores hasta su implementacin final?

55

Planificacin de la Auditoria cont..

Existen controles para asegurar el correcto pago a los proveedores Qu mtodos se utilizan para salvaguardar los activos? Cmo se controla la entrada y salida de mercaderas? Cmo se determina la cantidad de mercaderas a ser adquiridas? Cmo se controlan los gastos, pagos y cobranzas? Qu medios se utilizan para registrar la asistencia del personal? Existen controles sobre los registros de asistencia? Existen controles para asegurar que los pagos de salarios son los correctos?

56

Planificacin de la Auditoria cont..

Cundo deben llenar el cuestionario?

Antes de la reunin preliminar de los AI con los Directores El AI debe estar familiarizado sobre los aspectos citados Una vez identificado la necesidad del cliente y acordado los trminos, el AI debe comunicar formalmente:

El Objetivo de la actividad de auditoria Calendario Personal Asignado para el trabajo de auditoria Carta de presentacin del trabajo de auditoria
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El cuestionario para los Funcionarios debe contemplar las siguientes preguntas :

O O O O O O O O O

Nombre y Apellido del empleado. Cargo que ocupa dentro de la empresa. Departamento al cual responde. Superior al cual responde. Descripcin detallada de las tareas que realiza. Periodicidad con que las realiza. Grado de responsabilidad y decisin en las tareas que realiza. Departamentos o personas con quienes se halla involucrado como consecuencia de sus tareas. Firma del empleado y la fecha en que entrega el material al Analista o Asesor.
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anlisis y evaluacin....

Qu buscamos? : ... Identificar debilidades de

Control Interno Salvaguarda y Custodia de los activos Duplicacin de Funciones, Factores de Riesgos Archivos Innecesarios, Zonas Grises o Tierras de Nadie .... y cualquier otro principio de control Interno ignorado y que debe ser considerado.

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ratificacin....
Finalizado el anlisis y detectada las debilidades y una vez obtenida la ratificacin de cada empleado proceder a :

Elaborar un informe sobre Debilidades de Control Interno, debiendo este describir, los problemas y las respectivas sugerencias de soluciones, basados en los Principios de Control Interno, Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), Normas de Auditoria Generalmente Aceptados (NAGA), Normas Internacionales de Contabilidad y aquellas que afecten directamente a la legislacin del pas, as como las normas internas.
60

Salvaguarda y Custodia de activos

Contempla la descripcin de tres puntos tambin muy importante, a saber: a) Autorizacin b) Salvaguarda de Activos y c) Responsabilidad. Estos tres puntos buscan determinar a cerca de la apropiada distribucin de la autoridad, salvaguarda y responsabilidad sobre los activos de la empresa . Estn expuestas varias preguntas que tambin pueden ser aumentadas en funcin a la realidad de cada empresa

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Segregacin de Funciones

Contempla la descripcin de cuatro objetivos muy importante que son:

a) Autorizacin b) Registro d) Salvaguarda de Activos y e) Procedimientos de control.

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Planificacin de la Auditoria cont..

Como comprobamos lo relevado ?

Prueba de Seguimiento : Es un testeo acerca de la veracidad, integridad y exactitud en la aplicacin de polticas, normas y procedimientos definidas por la organizacin.

Pruebas Sustantivas o de Control : Buscan evaluar la integridad y exactitud en el cumplimiento de las polticas, normas y procedimientos sobre una muestra representativa del Universo

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Planificacin de la Auditoria cont.. Alcance y Universo

El alcance del compromiso debe cubrir aspectos relevantes, sistemas, registros, personal, propiedades incluyendo los que se encuentran bajo el control de terceros.

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Planificacin de la Auditoria cont..

Los trabajos deben ser adecuadamente supervisados para asegurar el logro de sus objetivos, la calidad del trabajo, y el desarrollo profesional del personal.

2340

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Planificacin de la Auditoria cont..

El responsable de una adecuada supervisin es el Director de Auditoria. La supervisin comienza con la planificacin, continua con el control de la gestin, la comunicacin final y el seguimiento al informe.

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Procedimientos de Auditoria

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4. Procedimientos de Auditoria Papeles de Trabajo

Cumpliendo el compromiso Identificando Informacin Anlisis y Evaluacin Documentando la informacin Custodia de la informacin Acceso a los papeles de trabajo Retencin de los papeles de trabajo

2300 2310 2320 2330 2330-1 2330.A1-1 2330.A2-1

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Procedimientos de Auditoria Comunicacin del Resultado

Criterio para la Comunicacin La comunicacin final Calidad de la Comunicacin Error u Omisin Declaracin de no cumplimiento Distribucin del Informe Monitoreo del progreso Riesgo aceptado por la gerencia 2400 2410-A1 2420 2421 2430 2440 2500 2600

69
volver

Administrando la Actividad de la Auditoria Interna

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Administrando la Actividad de la Auditoria Interna cont...

REPORTES DE ACTIVIDAD DE AI

Observaciones Significativas que al juicios del CAE puedan afectar negativamente a la organizacin

El Consejo Directivo debe ser informado cuando la Alta Gerencia toma la decisin de asumir el riesgo de no implementar un cambio.

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Javier Sosa da Costa

breve hoja de vida

Formacin Acadmica Lic. en Contabilidad (UNA) Especializacin en Auditoria Interna (IIA) Especializacin en Metodologa de Investigacin Cientfica (UNA) Master en Administracin de Empresas (UA) Investigador de Fraude Certificado (ACFE) Evaluador de Calidad (IIA) Perito de la Corte Suprema de Justicia Tesis Doctoral en etapa de defensa (UNA) Actualmente 4 ao de Derecho (UP)

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Javier Sosa da Costa

breve hoja de vida

Experiencia Profesional Ex-Gerente de Auditoria Interna - ABN Amro Bank Ex-Gerente Financiero/Administrativo & Controller - Xerox Py. Ex-Gerente Financiero/Administrativo LME - J&J Ex-Auditor Senior Ernst & Young Py. Actualmente Socio de la Firma: SDConsultores

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Javier Sosa da Costa

breve hoja de vida

Experiencia Gremial Vicepresidente de la Federacin Latinoamericana de Auditoria Interna (actual) Miembro CD Consejo de Contadores P. Py. (actual) Miembro CD IIA Py. (actual) Past President IIA Py. (2003/2007)

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Javier Sosa da Costa

breve hoja de vida

Enseanza Universitaria Experiencia de 15 aos en enseanza universitaria en Grado Post Grado a nivel de Maestra y Especializacin Particip como Conferencista invitado en varios Congresos y Conferencias a nivel Nacional e Internacional en temas de Auditoria Forense, Evaluacion de Calidad y Auditoria Interna.

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Pentana Audit Work Systems (PAWs)

Solucin Integrada de software, diseada para apoyar la gestin de riesgos, auditoria y gobierno corporativo

Nuestro Eslogan
experiencia global con relacionamiento local

IDEA V8 / DART / SMART / SERVER V8 Componente de Importacin de datos, recopilador de pruebas de auditoria e informes bsicos. Anlisis de datos para empresas, conciliacin de datos 76

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