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  • Résumé LF 2024

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    CACI Creativity for Auditing and Consulting International La loi n°13/2023 relative a la loi de finances Annee 2024 Suivez-nous sur: Linkedin ; CACI audit et conseil Facebook : Creativity for Auditing and Consulting International Site Web : CACI.tn TABLEDES MATIERES I. Impot sur les sociétés/ Impot sur le revenu des personnes physiques IL Taxe sur la valeur ajoutée IL Avantages fiscaux IV. Amnistie fiscale V. Droits et procédures fiscaux VL Droits d'enregistrement et de timbre VIL. Autres impdts et taxes VIII. Droits de douane IX. Autres dispositions NB : Ce document présente les principales dispositions de la 10i de finances pour Vanuée 2024. A la date de diffusion du présent document, la version finale en Francais de la loi susvisée n’a pas encore &té publiée au JORT. Les informations contenues dans ce document ne constituent en aucun cas un conseil susceptible d’engager la responsabilité de Vanteur e/ou du cabinet. LOIDE FINANCES 2024 ‘ati for Auton and Table des principales abréviations AGE ATO CA. CDPF DET GPL AT IRPP LF oct PME TB TNB TUCTR TVA ‘Axtété de taxation office Chiffie d'affaires Code des droits et procédures fiscaux Code d’incitation aux investissements Droit de consommation Droits d’enregistrement et de timbre Gaz de pétrole liquide Hors taxes Impét sur le revenu des personnes physiques Tmpot sur les sociétés Loi de Finances Office du Commerce de la Tunisie Petites et moyennes entreprises Taxe sur les immeubles ba Taxe sur les terrains non batis Taxe unique de compensation de transports routiers Tunisiens résidents a l’étranger Taxe sur la valeur ajoutée 1. a 3. 4, 5. 6 1 Impét sur les sociétés & Impét sur le revenu des personnes physiques Déduetion de Massiette imposable des intéréts pergus par le contribuable au titre des comptes spéciaux 'épargne ouverts auprés des banques, ou de Ia Caisse d'Epargne Nationale de Tunisie ou au titre des emprunts obligataires émis ou au titre des bons de trésor assimilables dans la limite d'un montant annuel de 10 0000 dinars. (ART 34) Bénéficient d'une déduction supplémentaire au taux de 30% des amortissements des. matériels et des équipements productifs des énergies de substitution ou renouvelables acquis ou fabriques de lassiette de IRPP ou de I'IS dé au titre de la premiere année & partir de la date d’acquisition, de fabrication ou du commencement de l'utilisation. (ART 48) Taxe sur la valeur ajoutée Bénéficiant de la suspension de la TVA : le café et le thé importés par OCT. (ART 21) Bénéficiant de 1a suspension de la TVA : les produits destinés aux patients intolérants au gluten relevant des muméros 17.02, 19.01, 19.02, 19.05, 20.03, 20.05, 20.07 et 21.06, 21.07. (ART 22) Sont exonérés de la TVA, DC et taxes sur la circulation : les bus repris au numéro 87-02 du tarif des droits de douane et les véhicules automobiles de 8 ou 9 places repris au numéro 87-03 du méme tarif, affectés exclusivement au transport des handicapés ou sans soutien familial acquis par les associations qui s'occupent des handicapés et les associations euvrant dans le domaine du soutien et de l’assistance des personnes sans soutien familial exergant leur activité conformément a la législation les régissant. (ART 23) L’exonération de la TVA des navires et bateaux de péche et tous matériels destinés a y tre incorporés 4 I’exception des moteurs ainsi que les engins et filets destinés a la péche. (ART 26) Bénéficiant de la suspension de la TVA : les produits des pailles et ensilages. (ART 27) Report du relévement du taux de la TVA 19% (au lieu de 13%) sur la vente des immeubles batis a usage exclusif d’habitation, réalisés par les promoteurs immobiliers pour le 1" janvier 2025 au lieu du 1° Janvier 2024. (ART 39) Les véhicules équipés uniquement de moteurs a propulsion électrique, répertoriés sous les numéros de tarif douanier 87.02, 87.03 et 87.04, ainsi que les bicyclettes répertoriées sous le numéro tarifaire 87.12, et les motos de toutes sortes équipées uniquement de moteurs a propulsion électrique répertoriées sous le numéro tarifaire 87.1, sont soumis & la TVA au taux de 7%, Ainsi, la réduction de 50% de la taxe de circulation et des frais d°immatriculation pour les véhicules équipés uniquement de moteurs électriques a propulsion et pour les motos électriques lors de la premiére inscription. (ART 50) IH. Avantages fiscaux 1. Les TRE peuvent, désormais, bénéficier de Pexonération totale ou partielle des impéts et taxes dus 4 l’importation ou l'acquisition locale d’un motocycle, d’un véhicule de tourisme ou d’un véhicule utilitaire ne dépassant pas la charge de 3,5 T une fois tous les dix ans. (ART 24) Prise en charge parl’Etat dela différence entre le taux d’intérét appliqué aux orédits saisonniers de céréalicultures et le taux moyen du marché monétaire dans la limite de trois points et ce pour les crédits octroyés par les banques sur leurs ressources propres au profit des petits agriculteurs céréaliers et sans que la marge appliquée par les banques dépasse le taux de 3.5% et ce, pour les saisons 2022-2023, 2023-2024, 2024-2025. (ART 25) 3. L’exonération de !IRPP ou de l'IS pour une période de 4 années, pour les entreprises créées et ayant obtenu une attestation de dépét de déclaration d’investissement auprés des services concemés au cours des années 2024 et 2025. La premiére année d’exonération est calculée & partir de L’entrée en activité effective jusqu’au 31 décembre de la méme année. Ne sont pas éligibles au dit avantage les entreprises créées dans le cadre dopérations de transmission ou suite & la cessation d'activité ou suite a la modification de la forme juridique de Yentreprise, et ce, pour l'exercice de la méme activité relative au méme produit ou au méme service, ainsi que les entreprises créées entre personnes exercant une activité de méme nature que Vactivité de lentreprise créée concernée par l'exonération ayant la qualité des gérants, des associés ou ayant un lien de parenté de premier degré, (ART 33) 4. Est déductible du bénéfice imposable, la plus-value provenant de l’apport d’actions et de parts sociales au capital de la société mére ou de la société holding a condition que la société mére ou la société holding s’engage a introduire ses actions & la bourse des valeurs mobiliéres de Tunis au plus tard a la fin de deux années suivantes celles de la déduction, (ART 35) ‘Ne sont pas pris en considération dans ’assiette d’imposition & 1’ IRPP ou a 1'IS des souscripteurs, les intéréts non décomptés au titre de la souscription dans des obligations convertibles en actions ou.au titre de toutes autres catégories assimilées & des fonds propres non rémunérés par des intéréts, émises par les sociétés Startups. (ART 36) 6. La prise en compte de Ja prime d’émission dans la déduction des bénéfices réinvestis par les souscripteurs dans les opérations d’ augmentation du capital des entreprises éligibles aux avantages fiscaux conformément a la législation fiscale en vigueur, (Art 37) 7. Prorogation de la date limite pour le bénéfice des mesures transitoires relatives au dégrévement physique et au dégrévement financier jusqu’au 31 décembre 2025 au lieu du 31 décembre 2023. (ART 38) Suspension de la TVA pour les opérations d’importation, acquisitions locales des équipements, matériels, piéces de rechange, les fournitures et les services nécessaires a activité effectuse par la Compagnie Tunisienne de Navigation, et ce, & partir du 1% Janvier 2024 jusqu’au 31 décembre 2026. (ART 42) 9. Sous réserve du minimum d’impét, sont totalement déductibles et ce dans la limite du revenu ou du bénéfice soumis a limp6t, les revenus ou les bénéfices réinvestis dans la souscription au capital initial ou a son augmentation des entreprises qui exercent dans le secteur de "économie verte, bleue, circulaire et du développement durable. (ART 49) 2. IV. Amnisties 1. Amnistie des pénalités, frais de poursuite, amendes et condamnations pécuniaires et ce comme suit : (ART 58) © Régularisation des créances fiscales : Sont abandonnés, les pénalités de contrdle, les pénalités de retard de recouvrement et les frais de poursuite relatifs aux créances fiscales revenant a |’Etat a condition de souserire un calendrier de paiement dans un délai qui ne peut excéder le 30 juin 2024 et de payer les montants dus par tranches trimestrielles sur une période qui ne peut excéder cing ans et ce en ce qui conceme les : - Créances fiscales constatées dans les écritures des receveurs des finances avant le 1 janvier 2024 ; = Créances fiscales non constatées dans les écritures des receveurs des finances avant le 1* janvier 2024 et qui ont fait objet d’une reconnaissance de dette ou acquiescement avant le 20 juin 2024 ow inscrites dans des arrétés de taxation d’office notifiés avant cette date ; = Créances fiscales exigibles en vertu de jugements prononcés en matiére de contentieux de ’assiette de I’impot et constatés avant le 1® juin 2024, Ces dispositions s’appliquent aux créances constatées au titre de la TCL, a la taxe hoteligre et au droit de licence © Régulavisation des _amendes, condamnations pécuniaires et _des_amendes_fiscales administratives : = Sont abandonnées totalement les amendes et condamnations pécuniaires, les amendes fiscales administratives ainsi que les frais de poursuite, constatés auprés des rece veurs des finances avant le 1* janvier 2024 et dont le montant ne dépasse pas 100 dinars par pénalité ; - Sont également abandonnées 50% des amendes, condamnations pécuniaires et des amendes relatives aux infractions fiscales administratives ainsi que des frais de poursuite, constatés auprés des receveurs des finances avant le 20 juin 2024, a condition de souscrire un calendrier de paiement dans un délai n’exeédant pas le 30 juin 2024, avec paiement du premier terme et I"échelonnement du reste en tranches trimestrielles sur une durée maximale de 5 ans. Ces dispositions ne s’appliquent pas aux amendes et condamnations pécuniaires prononcées en matiére de chéques sans provision et aux crimes liés A a lutte contre le terrorisme et le blanchiment d’argent. © Régularisation des déclarations fiscales non déposées et dépét de déclarations fiscales rectificatives ~ Sont abandonnées, les pénalités exigibles en vertu des dispositions des articles 81, 82 et 85 du CDPF et ce pour les déclarations fiscales, y compris les actes, écrits et déclarations relatifs aux droits denregistrement, échues avant le 31 octobre 2023, non prescrites et déposées & partir du 1* janvier 2024 au 30 avril 2024 a condition de payer le principal de ’impat exigible, selon le cas, lors du dépat de la déclaration ou lors de Paccomplissement de la formalité de I’enregistrement. - Cette mesure s*applique aux déclarations en défaut ainsi qu’aux déclarations rectificatives méme déposées aprés I’intervention de I'administration fiscale ou aprés Ja notification des résultats d'une vérification fiscale. © Larégularisation des taxes de circulation : Sont abandonnées les taxes de circulation dues au titre des années 2020, 2021 et 2022 y compris les droits pour lesquels des procés-verbaux fiscaux pénaux sont constatés avant le 1* janvier 2024 a condition de payer les taxes de circulation dues au titre des années 2023 et 2024 dans la limite du 31 décembre 2024. 2, Sont abandonnés an profit des personnes physiques les montants dus au titre de la TIB, de la cotisation au profit du Fonds National pour lamélioration de Mhabitat et de la TNB au titve de lannée 2021 et des années précédentes, ainsi que des pénalités de retard et fiais de poursuite, a condition : - De payer lintégralité des taxes dues au titre de l'année 2024, - De payer ou conclure un échéancier de paiement des taxes dues au titre des années 2022 et 2023 en 3 tranches sur tne durée maximale de 2 ans avec paiement de 1" tranche au plus tard le 31 décembre 2024 Sont abandonnés au profit des personnes morales les montants dus au titte de la TIB, de la cotisation au profit du Fonds National pour I’ amélioration de habitat et de la TNB au titre de l'année 2023 et des années précédentes, ainsi que des intéréts de retard et frais de poursuite, a condition - De payer I’intégralité des taxes dues au titre de l'année 2024, - Conchure un échéancier de paiement des taxes dues au titre de l'année 2023 et des années précédentes en 3 tranches sur tne durée maximale de 3 ans avec paiement de 1** tranche au plus tard le 31 décembre 2024, (ART 59) V. Droits et procédures fiscaux 1. L’augmentation de l’amende due sur le renseignement non communiqué ou communiqué dune maniére inexacte ou incompléte (articles 17 et 17 bis CDPF) (de 1.000 dinars 20.000 dinars majorée d’une amende de 100 dinars par renseignement) de 5.000 dinars & 50.000 dinars majorée d’une amende de 200 dinars par renseignement. (ART 54) 2. Renforcement de I’encadrement des travaux de la commission de réexamen des ATO (article 127 CDPF). (ART 57) 3. Allégement des pénalités de retard comme suit : (ART 61) Cerrar PANE PATENT ss Erne Gt) Rens ntee Pénalité de retard Pénalité de retard fixe (Ne dépassant pas 60 jours oe ce Pénalité de retard fie ik (Dépassant 60 jours) Penalité de retard 2: Tnchangée —_ Tnchangée Pénalité de rctard fixe = Lataxe sur la valeur ajouté ot les autres taxes 20% ies suv le chi affeices & nom pays et es LOIDE FINANCES 2024 Consatingitrnaona rmootants q'impét reteous & Ia source et non ayes ‘Les impéts dus en vertu d'un ante de taxation office ou en eas de non présentation de la comptabilté ‘Les impéts du suite une minoration dy ehiflre affaires an taux égal ou supérieur A 300% o1 ‘aux manceuvres de fraude fgcale commises Pénalité de retard 15% 1.25% Pénalité de retard fixe Réduction 50%( 10% owet 20%) Tnchangée Dans tons tes cas, les pénalités de retard et les pénatités fixes ne doivent pas dépasser te montant principal de Vimpét. 4._Renforcement des procédures des amendes fiscales administratives (ART 62) atives (articles 27 et 47 CDPF) ‘Transfert de revenus ou bénéfices sas la présentation dune attestation prowvant la S4bis | regularisation de leur situation fiscale prévwe par Miseen demeure Particle 112 CDPF = Ledéfant de dépdt de in décarati ik as le dépOt de a délaration anauelle se en demeure Le défaut de dépot de déclaration, dans les délais 8s imparts, des revenus et bénéfices exonérés de IIR, et de TS ou soumis & une RS libératoice de 'impét ‘Une amende fiscale administrative au taux de 8% de La valeur des montants recouvrés (défaut de 84 quater déclaration au niveau de la déclaration d'employeur des montants recouvrés aux clients supérieurs & 5 000 dinars) ‘Une amende fiscale administrative au taux de 50% du montant de la TVA déduite (les factures Mise en demeure non exiaée . ae . fiscal d’achats, les notes d’honoraires conformes aux ‘Mise en demeure én 84 quinqules | dispositions de Varticle 18 du code TVA ct ayant ‘non exigée (octininats, &8 retemues par l'administration fiseale pour la Seorofudie) reconstitution extracomptable du chiffre d'affaires) 5. Habilitation des chefs des bureaux de contréle des impéts a signer les arrétés de taxation office liés a la régularisation du défaut de dépat des déclarations fiscales. (ART 63) VI. Droits d’enregistrement et de timbre 1. Limitation de l’avantage fiscal de l’enregistrement au taux progressif (1%, 2%, 3% et 5%) 4 une seule opération au titre des achats de terrains destings 4 la construction des immeubles individuels 4 usage d’habitation. (ART 53) ‘ati for Auton and VII. Autres impits et taxes 1. Création d’une redevance de compensation de 3% du CA local HT due par : (ART 45) - Les établissements touristiques qui ofivent des services d’hébergement 4 ses clients. - Les restaurants classés touristiques et exploitants sous franchise dune marque ou d’une enseigne commerciale étrangére, les bars, les salons de thé et les cafés de la deuxigme et troisiéme catégorie - Les producteurs des boissons gazeuses, la biére, les vins, et les boissons alcoolisées. ‘Nrest pas soumis 4 cette redevance le CA réalisé entre les producteurs. Ce taux est relevé 4 5% pour les casinos et les boites de nuits non affiiés 4 un établissement touristique et les patissiers. ‘Nrest pas soumis a cette redevance les producteurs des patisseries traditionnelles populaires (liste sera fixée par un arrété du ministére de finances). N’est pas soumis a cette redevance le CA provenant des contrats et conventions conclus avec les agences de voyage ayant acquis une date certaine avant le 1" Janvier 2024. Révision de la taxe hételiére comme suit (montant exprimé en dinars) : (ART 46) Para rere Co Oe er peared ei FR ‘Hotel touristique 2 étoiles ou hotel d’hébergement, ou village tourstique ou sésidence familinte, ou auberge de caractére ou hébergement touristique. Les hébergements temporazes Les camps tourstiques Les hébergements en milieu rural Les sfjoursfamilers Tous autres loeaux congue a la location sous forme de chambres, cappartements ou de villas pour des périodes déterminges Hotel touristiques 3 étoiles 2 | = Hotel touristiques 4 et 5 étoiles 3 I 2 = Lataxe payée par chaque résident dans un établissement touristique ne peut pas dépasser un plafond calculé sur la base de 10 nuitées. ~ Exclusion des contrats et conventions avec les agences de voyage ayant une date acquise avant l'entrée en vigueur de cette loi. 3. Création d’une taxe sur les produits laitiers applicable & Timportation, et & la production locale et ce comme suit Goutta Créme fraiche ‘Autres fromages, romages ripés et autres & exception des ‘romages foudus ct faiche (Goutta) Cette taxe est due + - Par les producteuts sur la base des quantités vendues (similaite que la TVA). - Lors de V'importation sur la base de quantités impoxtées exception des fromages destinés A la transformation et importé par les producteurs. 4. Révision progressive des tarifs de la taxe carbone appliquée a certains produits énergétiques comme suit : (ART 51) Essence super sans plomb Tmillime par litre Gasoil normal 1 millime par litre Gasoil 50 2 millimes par litte 10 millimes par litre Foelotl 1 dinar par tonne métrique S dinars par tonne métrique Gaz de pétrole liquéfié 1 dinar par tonne meétrique S dinars par tonne métrique ‘Coke de pétrole 2 dinars par tonne métrique 10 dinars par tonne métrique Gaz naturel 0.25 millimes par unité thermique 1,25 millimes par unité thermique Blectricité 1 millime par kilowatt-heure 5 millimes par kilowatt-heure = Augmentation de la taxe due sur les billets de transport par voie maritime ou aérienne de 20 dinars & 60 dinars pour les billets de 1* classe ou les classes d'affaires et de 20 dinars 4 40 dinars pour les billets de classe économique, 5._Révision des droits de dowanes applicables certains fruits secs comme suit Em DET Noix de cajou (anacarde) en coques ‘Noix de cajou (anacarde) sans coques ‘Amandes en coque “Amandes sans coques [Noisettes (qualité comice) en coques Ne tes (qualité comice) sans coques Noix communes en coques Noix comnmnes sans coques Pistactes en coques Pistaches sans coques Fearines, semoules et poudre de banane Farines, semoules et poudre d'autres produits du chapitre 8 (ART 55) jers en (%) 36 6. L'institution dune taxe conjoncturelle au profit du budget de I’Etat due par les banues, les établissements financiers, par les entreprises d’assurance et de réassurance y compris les entreprises d’assurance et de reassurance takaful et le fonds des adhérents. Ladite taxe est fixée & 4% des bénéfices servant de base pour le calcul de I’IS dont le délai de la déclaration qui intervient au cours des années 2024 et 2025 avec un minimum de 10 000 dinars. (ART 64) 7. Révision des droits de formalités administratives relatives a limmatriculation des véhicules, aux permis de conduire, aux autorisations de transport et leur adaptation avec les autorisations et les cartes d’exploitation comme suit : (ART 68) ‘ati for Auton and Doron Certificats ’immatriculatiot Immatriculations ou ré-immatriculations ou transfert de propriété des véhicules ‘Véhicules automobiles aan ‘Aur-dessus de 5 CV par cheval vapeur suppléimentaire Motocycles, vélomoteurs, tricycles et quadricyeles moteurs Jusqu’a 2CV) ‘Aur-dessus de 2 CV par cheval vapeur supplémentaire ‘Tiacleurs, appeieils agsicoks, iualéviel de Wavaux publics ow uxlustel et engins speciaux Remorques et semi-remorques 20.520 Obtention de duplicata du certificat d'immatriculation Obtention de duplicata datestation d’immatriculation de tout véhicule 20.520 Opérations diverses Acceptation individuelle de véhicule ayant subi des modifications substantieles 60.000 AStestation de situation de véhicule 10.000 Transcription ou radiation de privilege 10.000 Carte de circulation avec miméro d’inseription 200.000 Poingonnage de Ia plaque du constructeur du véhicule ou de la remorque 20,000 Attestation de poids vides de véhicule ou de nombre de places 10.000 Permis de conduire, entrainement, enseignement, et formation dans le domaine de conduite des vehicules Perms de conduire Examen théorique 10.000 Examen pratique 10.000 Delivrance des permis de conduire 10.520 Renouvellement da permis de conduire 10.520 Obtention d'un duplicata du permis de conduire 20,520 ‘Remplacement du permis de conduire étranger par tin permis Tunisien 10.520 Reuplaccuret de qualification de couduite usiitsire pas uu permis Ue eouduite 10.520 Attestation de sureté de la conformité du permis de conduire civil 10.000 Entrainement, enseignement ct formation dans le domaine de conduite de véhicules Réalisetion d’examen pour l’obtention attestation de la qualification professionnelle de Venseignement des régles de circulation et de sécurité sur les routes ou attestation de qualification professionnelle de l'enseignement de conduite des véhicules ou attestation de qualification professionnelle de formation des moniteurs de conduite de vehicules b. Délivrance d"attestation de qualification professionnelle de l'enseignement des régles de circulation et de sécurité sur les routes ou attestation de qualification professionnelle de 19 ggg enseignement de conduite des véhicules ou attestation de qualification professionnelle de formation des moniteurs de conduite de véhicules © Délivrance de licence de moniteur d’enseignement des régles de circulation et de sécurité sur les routes ou attestation de qualification professionnelle de lenseignement de conduite Hesperus pareece cen 10.000 des vehicules ou attestation de qualification professionnelle de formation des moniteurs de | 20-000 conduite de véhicules ou licence professionnelle temporaire 4. Renouvellement de la licence 10.000 fe. Obtention d'une copie de la licence 10.000 £ Attestation équivalente une attestation étrangére privée de Venseignement de conduite des 4 499 ‘véhicules par attestation Tunisienne

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