Office de Ia Format Direction de la Recherche et de PIngénierie de la Division Conception des Examens Examen National de Fin de Formation Session décembre 2023 [ Examen de Fin de Formation (Epreuve de Synthése) Secteur: Gestion et Commerce Technicien Spécialisé | a} lire: Gestion a’Entrep J OL 100 | Consignes et Conseils aux candidat , ‘© Toutes les réponses devront étre justifiées avec Je détail des calculs qui doit étre indiqué sur la copie ‘+ Apporter un soin particulier & la présentation de votre copie; Document(s) et Matériel(s) autorisés : ‘* Calculatrice simple (non programmable) autorisée. © Plan comptable autorisé Détail du Baréme: 5 aaa ee Baréme Partie Théorique | Dossier N :1 Fiscalité de Entreprise 710 points | Dossier N #2 Normes I. FR. S. et Consolidation 710 points | Dossier N:3 Pratique de la Paie 710 points | Dossier N :4 ‘Audit Comptable et Financier /10 points | 740points | Partie Pratique | Dossier N :5 Comptabilité Approfondie 714 points | Dossier N:6 ‘Comptabilité Analytique Exploitation 716 points | Dossier N:7 Budget et Tableau de Bord 716 points | Dossier N:8 ‘Analyse Financiére Ti poins | 760points Total Général 7100points Filitre_[ GEOCF Variante Ft ‘Examen | Fin de Formation ‘Session Decembresas—| “8 | Pee? ze Scanneé avec CamScannerPas se - ~ ie théorique : A rendre avec la feuille de répon: 40 points Dossier n° 1 : Fiscalité de Entreprise (10 points : 2 points par question) : Choisir Ia ou les réponses correctes. 1) Le fait générateur a observer en eas de vente de biens produits finis ou de marchandises, en matidre de VIS, est : a. L’envoi de la facture au client; b. L’encaissement des ergances auprés des clients; ¢. La livraison des produits fini . La réception des produits fins. 2) Pour Ie régime des encaissements, acceptation Wun effet de commerce peut étre assimilée & un décaissement (paiement) : a. Vrai b. Faux 3) Au titre de l'année 2022, la société anonyme « CHIFA » a emprunté 500 000 dh auprés de ses actionnaires sur 6 mois (du 01/07/2022 au 31/12/2022) au taux de 7 %. Le capital social de la société est de 600 000 dh (totalement libéré). Le taux autorisé par le ministére des finances est de 1,42 %. Donnez le montant des intéréts déductibles et le montant réintégrer. a. 17500 b. 21.000 ce. 3550 d. 4260 e. 13950 4) En aoiit 2022, Ia société « FRATERNITE » a regu une avance, auprés de son client MOUKA, sur ventes de marchandises. En novembre 2022, elle lui envoie Ia facture. Si Ia société « FRATERNITE » est soumise & la TVA selon le régime des débits. La TVA sur les avanees est exigible au titre du mois de: a. Aoiit b. Septembre c. Novembre 5) Une société de personnes, soumise a. En son nom (au nom de la société) b. Aunom du principal associé . Aunom de chacun des associés. VIR. professionnel, est imposée : et Consolidation (10 poin: 1) Les comptes des entreprises placées sous le contrdle exclusif de Ia société consolidante sont consolidés par : (2 points) a. Mise en équivalence ; b. Intégration globale ; € Intégration proportionnelle. Filgre | GEOCF Varianie 1 Page | Page sar 10 Examen | Fia de Formation Session Décembre 3033 | | 1 J Scanne avec CamScannersre fitinte exppriome » (2 potty) 2) Le pourventage d'intéréts de Ia Société Mére da directement ow irwlerec taromen & ke ® La fraction du capital de la filiale qui appartient Société Mare b. Le pourcentage de droits de vote dont dispose la Société & chaque asverabite whedrnie 3) Soit le schéma suivant concernant un groupe de société | (4 point) Societé Mere 4) Les LAS/IFRS font la distinction obligatoire entre éléments courants et éléments sow courants : (2 points) a Vi de Ia Paie (10 points. Choisir la ou les réponses correctes. 1) La prime d’ancienneté est une prime : a. Obligatoire b. Faculttive ints par qui 2) Il faut intégrer le montant des allocations familiales dans le calcul des salaires : a Vai b. Faux 3) La base de caleul de limpét sur le revenu ("LR.) est : a. Le salaire brut imposable b. Le salaire net imposable c. Le ssalaire brut global d._ Le salaire net & payer 4) Les charges sociales du compte 6174 sont & la charge : a.Du patron ; b.Du salarié. 5) Pour calculer le salaire net & payer, on déduit ( signe -) les avantages en natere : a.Vrai b.Faux Filitre | GEOCE ‘(Examen | Fin de Formation i Scanne avec CamScannerCode Dossier n° 4: Audit Comptable et Financier (10 points : 02 par question) Choisir Ia ou les réponses correetes 1) un Audit opérationnel peut étre : a. un Audit financier ; b. un Audit dachat ; ¢. un Audit social d._un Audit de gestion. 2) le réle d'auditeur financier et comptable est de : ‘a. certifier les comptes; b. assurer la sincérité et la régularité des comptes; ce. assurer le bon fonctionnement de toutes les fonctions de entreprises 4. donner son opinion sur les comptes; 3), Le montant qui peut affecter la déeision ’un wilisateur d’une information comprise dans les états financiers est un: a. Risque lié au contrdle ; b.. Risque de non-détection ; ¢. Risque inhérent ; d. Seuil de signification. 4). Lerisque que les procédures utilisées par Pauditeur ne permettent pas de détecter des erreurs matérielles est un : a. Risque d’audit; b. Risque lié au controle; c. Risque de non-détection; d. Risque inhérent; 5). L’audit est ‘a. un examen exhaustif; b. un examen professionnel; c. un commissariat aux comptes; d. un controle de prévention des risques. Filtre | GEOCF Variante, i Page Page tour] Examen _| Fin de Formation Session Décembre 2023 Scanne avec CamScanner/60 Points 7A4points | Dossier n°5: Comptabilité approfondie Cas /8 points Une machine-outil a été acquise auprés d'une entreprise établie en Espagne. Les opérations relatives & cet événement sont données ci-aprés : 1/07/2020 : Livraison et facturation parle fournisseur espagnol : 30 000€ HT; (1 €= 11 DH). 2/07/2020 : Réglement par chéque bancaire les droits de douane (10 500 DH) et la TVA 20% correspondant & cette opération. 12/07/2020 : Réception de la facture dutransporteur qui a acheminé Ie matériel jusqu’d I's 6500 DH HT; TVAa 14%. 14/07/2020 : Réception de la facture du prestataire de services qui s'est chargé du montase et de installation de cette machine : 3 000 DH HT ; TVA 820%. 2910772020 : Facturation par un organisme spécialisé de Ia prestation relative a la formation d'un technicien de Pentreprise pout la conduite de ce matériel : 7500 DH HT ; TVA 820%. 1/08/2020 : Reglement de 60% de la dette envers le fournisseur espagnol ; (1 €= 12 DH). 1/09/2020 : réglement du solde de la dette envers le founisseur espagnol ; (1 €= 10 DH). TAF. 1) Calculer Ia valeur d’entrée de cette machine-outil. 2 points 2) Passer toutes les écritures comptables relatives cette machine selon l’enchainement donné dans le texte ci-dessus. 6 points Cas2: 16 points Lentreprise AZAR SA au capital de 600 000 DH (6 000 actions de 100 DH) décide le 5 avril 2021 de procéder & une double augmentation simultanée de capital par : ~Lpémission de 2.000 actions nouvelles de numéraire au prix de 180 DH l'une, libérées du minimum légal. = Liincorporation de 200 000 DH de réserves facultatives et distribution de 2 000 sections gratuites. La valeur réelle de action avant cette opération est de 360 DH. Te 1) Calculer la valeur théorique du droit préférentiel de souscription (DS) et celle du droit @attribution (DA). 3 points 2) Passer les écritures comptables nécessaires. 3 points Filtre | GEOCF ‘Variante 1 Page | Page § sur 10 Examen _| Fin de Forma Session Décembre 2023 Scanne avec CamScannerDossier n° 6: Comptabilité analytique @exploitation 116 p Cas 112 points L’entreprise ZOULARH PRODUCT est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation de deux produits A et B a partir de deux matitres premiéres M et N. Dans Vatelier 1 : traitement de la matiére M pour donner un produit se i iatement sans stockage 4 Patelier 2, ce traitement fait perdre 10% smi fini $ qui passe du poids global de produit A ; et 1,5 kg de matiére N pour obtenir le produit B. Pour le mois de juin, on dispose des informations suivantes : 1. Tableau de répartition des charges indirectes Total des Centres principaux charges [Approvisionne | Atelier1_| Atelier 2 | Distribution TRSecondaire | 462085 | 46 000 137500 | 62475 | _ 216 080 ae TO kg matiéres | Ike matires | IKg matiére | 100DH de Natare de Punité ceuvre achetées traitée Niraitée CA Nombre Punités Poouvre 3.500 3840 Coit de Funité @’ceuvre Ii. Stocks : ‘Au 0 juin ‘Au 30 juin [Mattie M +2 000 kg 819,25 DH/Ke Maite: 1 000g = MatitreN :3500Kg 820 Dikkg. = MatireN :1575Kg > Produit A: 600 unités 118 DH/unité = Produit A: 380 unités 7 Produit 1200 unités 473,75 DH/unité. | - Produit: 620 unités TL. Achats de matigres : = MatitreM :4500kg 412 DH/kg - MatigreN :7000kga19 DH/kg IV. Main d’euvre directe : - Atelier! 594 heures - Atelier 2 383 heures, dont 720 h pour la fabrication du produit A. - Teux horaire : 25 dhs/heure Y. Production - Produit A 000 unités - Produit B 950 unités VL Ventes du mois - Produit A prix de vente unitaire est 120 DH l’unité - Produit B 500 unités a 80 DH Punité. ‘NB : les stocks sont évalués au CMUP. Travail 4 faire : 1. Compléter le tableau de répartition des charges indirectes ; 2. Calculer le coat d’achat des matiéres M et N : 3, Présenter le compte d’inventaire permanent des matiéres M et N ; 4, Déterminer le cotit de production du produit semi-fini S ; 5, Calculer le coat de production du produit A. 2 points 2 points 2 points 3 points 3 points Filtre | GEOCF I Décembre 2023 Examen | Fin de Formation Page Page 6 sur 10 Scanne avec CamScannerCas n°2 : Pour I’exercice 2022, l’entreprise a vendu 30 000 unités du produit A au prix de vente uni 120 DH, elle a engagé 70% des charges variables (taux de frais variables) ct réalisant ains de bénéfice. Travail & faire : /4 points 1, Etablir le tableau d’exploitation différentil ; 2 points 2. Déterminer le montant du chiffre d'affaires critique ; 1 point 3. Préciser la date d’atteinte du seuil de rentabilité, 1 point NB: calcul justificatif doit figurer sur In copie. Dossier n° 7: Budgets et tableau de bord /16 points Afin ’établir son budget et en vue dlatteindre ses objectifs financiers précis, L’entreprise AYLIS-COM vous remet l'ensemble des informations ci-dessous afin de dresser la situation de son budget de trésorerie pour le premier trimestre de l'exercice 2023. Bilan au 31/12/2022 : ACTIF MT PASSIF MT ‘ACTIF IMMOBILISE FINANCEMENT PERMANET IMMO EN NON VALEUR CAPITAL SOCIAL 475 000 FRAIS DE CONSTITUTION 30000 |DETTES DE FINANCEMENT 150 000 IMMO CORPORELLES CONSTRUCTIONS 250.000 MATERIELE DE TRANSPORT 100 000 MOBILIER DE BUREAU 20.000 MATERIEL ET OUTILLAGE 50 000 IMMO FINANCIERES PASSIF CIRCULANT HORS TRESORERIE ACTIF CIRCULANT HORS A PRESOREREE DETTE FOURNISSEUR (2) 30.000 STOCK DE MARCHANDISES 45.000 | ORGANISMES SOCIAUX (3) 10 000 CREANCES CLIENTS (1) 150000 |ETAT CREDITEUR (4) 65.000 TRESORERIE ACTIF BANQUE. 75.000 CAISSE 30.000 TOTAL ACTIF 750 000 TOTAL PASSIF 730 000 1) Les oréances sur clients sont réglées comme suit : 60% en janvier et 40% en février 2023. 2) Les dettes fournisseurs sont réglées comme suit : 90% en janvier le reste en mars 2023. 3) Les dettes sociales payables en janvier 2023. 4) Le compte état eréditeur est composé : 25000 de la TVA DUE , 15000 DH de limpét sur société et le reste de la TVA facturée. © les prévisions des ventes : Mois Janvier Fevrier Mars ] Chifire d'affaires HT 100 000 150000 200 000 | ‘Tes conditions de réglement des clients sont les suivantes: 50% au comptant 25% & 30 jours et 25% & 60 jours. Fillgre | GEOCF Variante r Fase [PaseTsar0 | Examen | Fin de Formation Session Décembre 2023, Scanne avec CamScanner«Jes prévisions des achats : | Mois Janvier Février ‘Mars ‘Achat HT 30000 100 000 150 000 Tees conditions de réglement des fournisseurs sont les suivantes: 60% au comptant 4076 & 0 jours. «les prévisions des autres charges: Mois Janvier Féevrier Mars salaires net 15000 15000 15.000 charges sociales 7500 7300 7500 Charges externes TTC 1.200 1200 1200 Amortissement 25.000 25.000 25.000 7 LATWA sur les charges externes est non déductible : ¥ Les salaires nets sont réglés en fin de mois ; Y Les charges sociales sont réglées au cours du mois suivant. ¥ LIS de Pexercice 2022 est de 60000 dhs. © Les prévisions d'investissement: ¥ Lacquisition d'un nouveau matériel industriel montant (HT) 75 000 dhs est prévue pour Je mois Février 2023 4 régler au comptant. Y L’entreprise prévoit augmentation de son capital par un apport en numéraire de 125 000 dhs en Février 2023. TAF: Etablissez pour le premier trimestre 2023 les budgets suivants = 1. Budget des encaissements des ventes 5 3 points 2, Budget des encaissements général. 1 point 3, Budget des décaissements des achats. 2 points 4, Budget de la TVA. (a déctaration est mensuelle et selon le régime des encaissements). 4 points 5, Budget des décaissements général. 4 points 6. Budget de la trésorerie. 2 points Dossier n° 8: Analyse financiére 714 points La société « AFNANE » vous communique les informations suivantes relatives a l'exercice 2022 afin de mener une analyse de ses flux financiers et de mettre en évidence I’évolution financiére de l’entreprise. Filtre | GEOCF Variante i ‘Examen | Fin de Formation Session Décembre 2033 Page Reta | Scanne avec CamScannerTableau des immobil Situations et “Augmenta 5 | AVouverture de | tions cloture de lexercice Rubrigues Pexercice ee Le poliminales 10 000 5000 0 15 000 Terrains 340 000 0 0 340.000 Constructions (1) $40 000 2 0 920 000 Materiel et outillage 115 000 230.000 70.000 275.000 ‘Matériel de transport 70.000 2 55.000 145 000 Préts créances immobilisées 25.000 30 000 0 $5000 Total 1100 000 775.000 725.000 | 1750000 @ Constructions : Acquisition, pas de cession Tableau des amortissements : Situations et ‘Amortissements | Augmenta | Diminutions Amortissements mouvernents aac an début | tions: | d'amortissements de | cumulés 4a fis Rubriques delexercice | dotations de | I’exercice de Vexercive Pexercice | Frais préliminaires 6000 3.000 0 9000 | Constructions 216 000 160 000 0 376000 | Materiel et outillage 92.000 32.000 52.000 7200 | ‘Matériel de transport 36 000 42.000 35.000 43.000 | Total 350,000 237 000 ‘87 000 500 000 Tableau des provisions : tuations et mouvements| Froviiows |Augmenta | Diminutions: |] Provisions als fin au début de | -tions : Reprises de Rubriques Pexercice | dotations de | lexercice Pexercice Provisions pour risques et charges durables 000 | 7500 10.000 17 500 Provisions pour dépréciation de lactif circulant | 13000 __| 8 000 7,000 14.000 Produit de ces Résultat de l’exercice 2022 : 275 000 Reprises sur subventions d’investissement : 5 000 Parie du bénéfice de Iexercice 2021 distribuée au cours de l’exercice 2022 : 195 000 Pantie du bénéfice de lexercice 2022 qui sera distribuée au cours de I'exercice 2025 : 86 000 ‘Augmentation du capital = Par apports nouveaux : 160 000 ~ Prime d’émission : 40 000 = Par incorporation des réserves : 60 000 + Augmentation des dettes de financement : 137 500 ‘Travail demand 1) Trouver les valeurs qui manquent dans le tableau des immobilisations : ‘Valeur d’entrée des constructions acquises. (1 point) © Valeur d’entrée du matériel de transport acquis. (1 point) 2) Calculer la valeur nette d'amortissement (VNA) des immobilisations e&dées : (Matériel et outillage et Matériel de transport). (2 points) 3) Calculer l'autofinancement. (3 points) 4) Completer le tableau des emplois et ressources, voir Pannexe 1. A remplir et rendre aves la feuille de la réponse (7 points) Filigre | GEOCF Variante i Page | Pageo sar 10 | Examen | Fin de Formation Session Dicembre 2023 i a Scanne avec CamScannerAnnexe 1: A remplir ef & rendre ave 1, EMPLOIS OURCES {. Ressources Stables de Exerclee (Flux) ‘Autofinanicement (A) d'autofinancement tions de bénéfices 1s dYimmobilisations (B) Cessions 'immobitisations incorporelles Cessions tions corporelles Cessions d'immobilisations financitres Récupérations sur eréances immobilisées Augmentation des eapitaux propres (C) ‘Augmentation de capital, apports Subventions d’investissement ‘Augmentation des dettes de financement (D) ‘TOTAL- RESSOURCES STABLES (A+B+C+D) feuille de Ia réponse Vrercice [Ressources TI, Emplois Stables de? Exercice (Flux) ‘Acquisitions et Augmentations d’immobilisations (E) ‘Acquisition "immobilisations incorporelles Acquisition dimmobilisations corporelles Acquisition d’immobilisations financiéres Augmentation des eréances immobilisées Remboursement des capitaux propres (F) Remboursement des dettes de financement (G) ‘Emplois en non-valeurs (11) Total II- EMPLOIS STABLES (£ +F+G+H) TIT. Variation du Besoin de Financement Global 10 000 | 1V. Variation de la Trésorerie 80 000 i} TOTAUX | | Fillire | GEOCF Variante T Page | Page10 sur 10 ) Examen_| Fin de Formation Session Décembre 2023 J Scanne avec CamScanner