DEDICATORIA

El presente trabajo va dedicado especialmente a nuestros padres que nos supieron motivar moral y econmicamente en el transcurso de la realizacin del proyecto para formarnos como unas buenas profesionales y as culminar exitosamente con nuestra meta propuesta.

NDICE

1.-Introduccin...Pgina 03 2.-La Auditora.......Pgina 04 3.-Funcin de la auditora dentro de la empresa..Pagina 05 4.-La auditora externa..pgina 07 5.-La auditora interna..pgina 09 6.-Informacin necesaria para una auditora.Pgina 11 7.-Auditora de caja y bancos....Pgina 13 8.-Auditora de cuentas a cobrarPgina 16 9.-Auditora de las existenciasPgina 18 10.-Auditora del activo inmovilizado y programaPgina 20

INTRODUCCIN

La administracin de empresas en un proceso de funciones bsicas diferentes cada una de las otras, tales como planificacin, organizacin, direccin, ejecucin y control. En el mbito empresarial es una herramienta que permite enfrenta, los frecuentes retos encontrados en el mismo En la teora administrativa, el concepto de eficiencia ha sido heredado de la economa y se considera como un principio rector. La evaluacin del desempeo organizacional es importante pues permite establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la direccin, adems se valora la capacidad y lo pertinente a la prctica administrativa. Sin embargo al llevar a cabo una evaluacin simplemente a partir de los criterios de eficiencia clsico, se reduce el alcance y se sectoriza la concepcin de la empresa, as como la potencialidad de la accin participativa humana, pues la evaluacin se reduce a ser un instrumento de control coercitivo de la direccin para el resto de los integrantes de la organizacin y solo mide los fines que para aqulla son relevantes. Por tanto se hace necesario una recuperacin crtica de perspectivas y tcnicas que permiten una evaluacin integral, es decir, que involucre los distintos procesos y propsitos que estn presentes en las organizaciones.

LA AUDITORIA
1.1. Antecedentes La auditoria es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo. Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria. Acreditase, todava, que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica esta tcnica, apareci a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I. En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de auditoras, destacndose entre ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1.581. La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimi nuevas direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparicin de las grandes empresas ( donde la naturaleza es el servicio es prcticamente obligatorio). Se preanuncio en 1.845 o sea, poco despus de penetrar la contabilidad de los dominios cientficos y ya el "RailwayCompani es Consolidation Act" obligada la verificacin anual de los balances que deban hacer los auditores. Tambin en los Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin cuida las normas de auditoria, la cual public diversos reglamentos, de los cuales el primero que conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros consolidaron las diversas normas en diciembre de 1.939, marzo de 1.941, junio de 1942 y diciembre de 1.943. El futuro de nuestro pas se prev para la profesin contable en el sector auditoria es realmente muy grande, razn por la cual deben crearse, en nuestro circulo de enseanza ctedra para el estudio de la materia, incentivando el aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a los que en otros pases se realizan. 1.2. Definiciones Inicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los registros contables, dedicndose a observar si los mismos eran exactos.

Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros. Con el tiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado extendindose; no obstante son muchos los que todava la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros. En forma sencilla y clara, escribe Holmes: "... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos." Por otra parte tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de la universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente: "... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, as como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen." Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras de los estados financieros; Es la revisin misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos.

1.- FUNCIN DE LA AUDITORA DENTRO DE LA EMPRESA Es difcil vigilar personalmente todas y cada una de las actividades de una gran empresa, por eso en estas existen varios departamentos y empleados responsables de todas sus actividades. La direccin de la empresa es la que se encarga de definir las polticas que seguir la empresa y los fines que esta quiere alcanzar, tambin deber seleccionar a los directores subordinados a los que delegara las responsabilidades de cada rea especfica. El auditor en definitiva es un analista que investiga el control de todas las operaciones expuestas anteriormente en su detalle y en su raz; sus anlisis y sus recomendaciones deben de ser una ayuda tanto para los subordinados como para la direccin en su propsito de alcanzar un control ms eficaz, mejorar la operatividad del negocio y, en definitiva, aumentar sus beneficios.

1.1.-La auditora y el control de la empresa Se pueden dar varias definiciones de lo que es el control de empresas:

a) Es la verificacin de si todo ocurre en una empresa conforme al programa adoptado, a las rdenes dadas y a los principios admitidos. b) Es el anlisis permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones y la adopcin de las medidas correctoras que permitan el cumplimiento de los objetivos o bien su adaptacin necesaria. Ante esta gran diversidad de formas de control, en la actualidad se consideran como las formas ms sustantivas de control, las siguientes:
a) Control de gestin: Funcin de sntesis realizada en el ms alto nivel de la

estructura.
b) Auditora interna: Labor de anlisis que completa en extensin y profundidad la

labor del control de gestin.

c) Auditora externa : Labor de comprobacin posterior, realizada por una persona u

organismo externo a la empresa 1.2.- La auditora y la contabilidad La auditora est estrechamente relacionada con la contabilidad. La contabilidad tiene como misin la recogida, clasificacin, resumen y comunicacin de las transacciones econmicas y financieras a parte de ciertas situaciones cuantificables de la empresa. La auditora, en cambio, no se preocupa de registrar, resumir, presentar ni de comunicar dichas transacciones; su objetivo fundamental es revisarla forma en la cual las transacciones y situaciones econmico - financieras que afectan a la empresa han sido tanto medidas como comunicadas. .1.3.- Los distintos enfoques de la auditora Segn el objetivo que se persiga o en funcin de la importancia que se d a ciertos aspectos se puede hablar de uno u otro tipo de auditora, los ms comunes son: Financiera: La auditora financiera es una revisin de los estados financieros similar a la auditora externa. a) Verifica: El objetivo de la auditora verifica es la revisin de la ejecucin y puesta en prctica de los sistemas, polticas y procedimientos establecidos por la direccin. b) Operativa: Es ms bien una actitud mental del auditor. Se trata del control sobre las actividades desarrolladas por una sociedad. Es un enfoque de la auditora encaminado a examinar los datos como medio para mejorar las actividades de la empresa.

c) Especial: La direccin general u rgano competente fija en concreto el objetivo y el alcance del trabajo de la auditora. 2 .- LA AUDITORA EXTERNA

2.1 .- Definicin de auditora externa La auditora externa se puede definir como los mtodos empleados por una firma externa de profesionales para averiguar la exactitud del contenido de los estados financieros presentados por una empresa. Se trata de dar carcter pblico, mediante la revisin, a unos estados financieros que en principio eran privados. 2.2.- Objetivos generales Los objetivos generales de la auditora externa son los siguientes: a) Proporcionar a la direccin y a los propietarios de la empresa unos estados financieros certificados por una autoridad independiente e imparcial. b) Proporcionar asesoramiento a la gerencia y a los responsables de las distintas reas de la empresa en materia de sistemas contables y financieros, procedimientos de organizacin y otras numerosas fases de la operatoria de una empresa. c) Suministrar informacin objetiva que sirva de base a las entidades de informacin y clasificacin crediticia. d) Servir de punto de partida en las negociaciones para la compraventa de las acciones de una empresa. e) Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras actuaciones anormales. f) Liberar implcitamente a la gerencia de sus responsabilidades de gestin.

2.3 .- Principios generales Ni en contabilidad ni en auditora se puede hablar de la existencia de unos principios de tipo matemtico, pero con el transcurso del tiempo se ha ido admitiendo una serie de axiomas fundamentales de carcter tcnico - profesional. La auditora externa, en la presentacin de los estados financieros los principios de contabilidad generalmente aceptados.

De acuerdo con este planteamiento y para conservar estos principios, se suelen resumir en cuatro: a) Exposicin: Los estados financieros deben recoger por completo y con claridad todas las transacciones de la empresa. b) Uniformidad: la base utilizada en la preparacin de los estados financieros de un ejercicio no debe experimentar ninguna variacin con respecto al ejercicio precedente. c) Importancia o materialidad: Este es el criterio que debe presidir el trabajo del auditor es la importancia econmica o materialidad de las partidas. d) Moderacin: De dos o ms posibilidades igualmente validas se debe escoger siempre la que d los resultados ms desfavorables. 2.4.- Normas de la auditora Las normas tcnicas de auditora de cuentas constituyen los principios y requisitos que necesariamente tiene que observar el auditor en el desempeo de su funcin y sobre las que deben basarse las actuaciones necesarias para expresar una opinin tcnica responsable.

a) NORMAS GENERALES Afectan a las condiciones que debe de reunir el auditor de y a su comportamiento en el desarrollo de la actividad de auditora. realizacin por una persona competente. Realizacin por una persona independiente. Cuidado profesional en la realizacin del trabajo y en la confeccin del informe. b) NORMAS DE TRABAJO Hacen referencia a la preparacin y ejecucin del trabajo a realizar por el auditor, regulan el conjunto de tcnicas de investigacin e inspeccin aplicables a los hechos relativos a los documentos contables sujetos a examen, mediante los cuales el auditor fundamenta su opinin responsable e independiente. Programacin adecuada. Supervisin adecuada. Anlisis del control interno para fijar el alcance de la pruebas. Opinin basada en un material y un trabajo razonablemente suficiente.

c) NORMAS DEL INFORME Regulan los principios que han de ser observados en la elaboracin y presentacin del informe de auditora estableciendo la extensin y contenido de los diferentes tipos de informes, as como los criterios que fundamenten el modelo de informe a utilizar en cada caso. Expresin de si os estados financieros se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados. Expresin de si se han presentado los estados financieros de manera uniforme con respecto al periodo precedente. Exposiciones informativas razonablemente adecuadas a los estados financieros. El informe debe contener un dictamen sobre los estados financieros considerados en su conjunto.

2.5 .- Procedimientos de la auditora Los procedimientos de auditora son la serie de trabajos que hay que realizar para el adecuado cumplimiento de los principios y las normas, antes de presentar el informe definitivo. Se pueden sealar los siguientes procedimientos: a) Revisin de las actividades en las operaciones. b) Inspecciones fsicas y recuentos. c) Obtencin de pruebas de evidencia. d) Obtencin de pruebas de exactitud. e) Preparacin de reconciliaciones. 3 .- AUDITORA INTERNA 3.1 .- Definicin de auditora interna Se puede definir auditora interna como una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que est encaminada a la revisin de operaciones contables, con la finalidad de prestar un servicio a la direccin. 3.2.- Objetivos de la auditora interna

El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionndole un anlisis objetivo, evaluaciones y recomendaciones pertinentes sobre las operaciones examinadas. 3.3.- Ventajas de la auditora interna a) Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma relativamente independiente los sistemas de organizacin y de administracin. b) Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la empresa que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados. c) Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificacin de los datos contables y financieros. d) Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias que generalmente se desarrollan en las grandes empresas. e) Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros. 3.4 .- Dependencias y autoridad El auditor interno no tiene ni debe ejercer ningn tipo de autoridad directa sobre otras personas de la organizacin. Por otra parte debe de tener libertad absoluta para revisar y evaluar los mtodos, planes y procedimientos de la empresa. Finalmente, la auditora interna debe de ser responsable ante una persona en la organizacin, que asegure la consideracin y actuacin adecuada de acuerdo con las conclusiones o recomendaciones presentadas. 3.5 .- Requisitos de trabajo a) Las revisiones han de ser hechas por personas que posean conocimientos tcnicos adecuados y capacitacin para ser auditores. b) El auditor debe mantener una actitud mental independiente. c) tanto en la realizacin del examen como en la preparacin del informe debe de mantenerse el debido rigor profesional. d) El trabajo debe de planificarse adecuadamente ejercindose la debida supervisin por parte del auditor de mayor experiencia.

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e) Debe obtenerse suficiente informacin como fundamento del trabajo. 3.6.- Coordinacin entre auditora interna y externa La coordinacin entre la auditora interna y externa es provechosa ya que por este medio se obtiene una mayor eficacia tanto en el trabajo del auditor interno como del externo. Esta coordinacin debe de ser cuidadosa para obtener la mxima ventaja en ambos aspectos y sin que los resultados afecten al carcter independiente que debe de marcar al auditor externo, para ello es importante tener en cuenta los siguientes aspectos:

a) El auditor externo debe de asegurarse por medio de las pruebas de observacin que considere necesarias, de la eficacia del trabajo del auditor interno. b) El auditor externo no debe comprometerse haciendo saber por adelantado qu cuentas actividades o informaciones va a revisar ni hasta que punto lo va a hacer. c) Tanto el auditor interno como el externo deben de conservar su propia identidad, es decir no deben hacer el uno el trabajo que corresponda al otro.

4 .- INFORMACIN NECESARIA PARA UNA AUDITORA Para garantizar el xito y la eficacia del trabajo realizado es necesaria una programacin adecuada del trabajo, ya que se trata de un trabajo selectivo, de aqu que la preparacin y planificacin del trabajo tenga tanta importancia como la ejecucin del mismo. 4.1 .- Acercamiento a la empresa El examen de auditora debe de estar basado en el entendimiento de la empresa en cuestin, se puede sealar como principales rasgos a conocer sobre dicha empresa que: a) Las condiciones generales de la economa y del sector. b) Los problemas especficos del cliente y sus esfuerzos por resolverlos. c) Los cambios recientes en las actividades del cliente.

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Las razones por las que se deberan de seguir estas normas son las siguientes. a) La opinin de auditora se refiere a toda la empresa, no a sus diferentes partes. Esto se debe de tener muy claro siempre para no perderse en detalles minios b) El alcance de la auditora se podr modificar segn cuales hayan sido los resultados de la evaluacin inicial. c) El examen de la auditora ser ms eficaz si se pone un mayor hincapi en las reas de la empresa que tengan problemas. 4.2.- Informacin sobre la empresa auditada En caso de ser una auditora interna es el auditor quien va obteniendo esta informacin paulatinamente para poder planear su trabajo sobre esa base.

a) Informacin general : Actividades principales desarrolladas por la empresa. Escritura de constitucin, de la cual se extraern diversos aspectos de inters. Accionistas actuales y sus participaciones. Relacin del equipo directivo de la empresa, detallando nombre, remuneracin y labor que desarrolla. Si han existido cambios en los principios contables durante el ltimo ejercicio, cules han sido y porqu. Si han existido cambios en los negocios o actividades de la empresa en el ltimo ao, cules han sido. Nmero medio del personal empleado en el ltimo ao y su coste total. Hay que obtener el mximo desglose por categoras. Plizas de seguro. Lista de empresas asociadas y su direccin. Plan de organizacin de la empresa, cogido de cuentas y sistema de registros. Firmas autorizadas y alcance de las autorizaciones. b) informacin financiera: Balance de comprobacin de saldos. Juegos completos de los balances, cuentas de prdidas y ganancias y estados complementarios, presupuestos. Caja y bancos. 1) Detalle de los saldos. 2) Saldos de uso restringido.

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3) Reconciliaciones del saldo bancario segn los libros de la empresa los extractos de las cuentas. Cuentas a cobrar 1) Previsin para clientes incobrables. 2) Relacin de efectos comerciales. 3) Morosos eliminados durante el ao. Detalle de las existencias 1) En poder de la empresa 2) En poder de terceros. 3) En trnsito. 4) Obsoletas. 5) Sistemas de valoracin utilizados. Activo inmovilizado: remarcando todos los detalles del ao, la amortizacin utilizada y su consistencia con el ao anterior. Inversiones: Remarcando el valor de coste y el valor oficial de mercado. Proveedores: relacin detallada de los saldos individuales. Saldos entre sociedades del grupo. 1) Estado de los saldos actuales 2) Movimiento del ltimo ao. Detalle de todos los gastos existentes. c) contingencias: Situacin fiscal detallada por cada clase de impuestos. Relacin de los hechos ms importantes ocurridos desde la fecha de cierre de los estados financieros que se estn auditando hasta la fecha en la que se realiza la revisin, que de algn modo afecten a dichos estados. Compromisos adquiridos en firme, pendientes de cumplimiento. 5.- AUDITORA DE CAJA Y BANCOS 5.1.- objetivos de la auditora De forma general, se puede afirmar que el objetivo del trabajo de auditora en el sector de caja y bancos es determinar: a) Si los saldos activos de la caja y bancos representan realmente dinero en efectivo propiedad de la empresa, en poder de la empresa o en trnsito.

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b) Si los saldos pasivos de caja y bancos recogen todas las deudas contradas por, la empresa en sus relaciones con terceros. c) Si todos los saldos estn debidamente descritos y clasificados en los estados financieros. d) Si se han efectuado una correcta personificacin tanto de las transacciones que afectan a cuentas patrimoniales como de las que afectan a cuenta de resultados. e) Si en los estados financieros se desglosan la informacin necesaria para la total interpretacin de estos saldos: de uso restringido, hipotecados, gravados. f) Si estn observando todas las normas legales aplicables a esta clase de transacciones. g) Si los procedimientos administrativos y las normas de control interno definidos por la direccin para este sector se estn aplicando correctamente y si tales procedimientos y normas son los ms adecuados para asegurar un buen control sobre los saldos de estas cuentas. 5.2 .- El arqueo de caja La verificacin ms usual en auditora para comprobar la autenticidad del saldo de caja es el arqueo de caja El resultado del arqueo de caja tiene que estar firmado por el responsable de la caja y el auditor que controla el arqueo. El arqueo de caja ha de realizarse, a poder ser, por sorpresa. El arqueo de caja se puede describir como sigue a continuacin: a) Relacin de fondos disponibles b) Inventario de las partidas Efectivo. Talones a cobrar comprobantes no contabilizados. anticipos no contabilizados. fondos auxiliares. c) Comprobacin de cobros y pagos anteriores en efectivo. d) Comprobacin de los pagos por banco. Examen de los talonarios

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 Comprobar todos los pagos por cheque durante los diez ltimos das con los correspondientes justificantes. Comprobar el corte de los extractos bancarios a la fecha de arqueo de caja. Preparar una lista de las transferencias entre cuentas bancarias durante los siete das anteriores y posteriores al arqueo de caja. En caso de existir varias cajas, el recuento debe de ser realizado simultaneamente. Un punto importante en el arqueo de caja es el anlisis de los justificantes de los anticipos o vales de caja existentes a la hora del arqueo, teniendo que verificar: a) Si su antigedad es razonable. b) Si estn debidamente documentados. c) Si estn debidamente aprobados.

5.3 .- El fondo fijo de caja El sistema de fondo fijo de caja consiste en: a) Fijar un importe adecuado para las necesidades de pagos por caja. b) Entregar dichos importe al cajero. c) Suprimir todo ingreso directo en caja. d) Reponer fondos al cajero, contra justificantes de pago aprobados, por su mismo importe. 5.4 .- Circulacin del fondo bancario Se suele utilizar en auditora para verificar de la exactitud de los saldos bancarios recogidos en el balance, la confirmacin directa, esta recoger toda la informacin adicional de inters para la auditora. La firma de auditora debe de recibir directamente la informacin del banco, con autorizacin para ello de la empresa auditada. El contenido de la confirmacin directa bancaria es el que sigue: a) Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son restringidos

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b) Cuentas que hayan tenido movimiento durante el pasado ao y que aparezcan saldadas al cierre del ejercicio, indicando los detalles de dichas cuentas. c) Prstamos o anticipos pendientes de liquidacin y no incluidos en las cuentas de los apartados anteriores. d) Total de las letras. e) Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la empresa auditada que hayan estado en poder del banco, en custodia o en depsito. f) Cualquier otra informacin relativa a las operaciones de la empresa auditada con el banco. g) Personas que figuran en los registros del banco autorizadas para la firma de cheque, letras, endosos, indicando cuntas de ellas son indisponga y combinaciones de las mismas. Estas circulaciones bancarias deben de estar perfectamente controladas poe el auditor, desde su envo hasta su recepcin, para que el procedimiento tenga validez.

6 .- AUDITORA DE CUENTAS A COBRAR

6.1 .- Objetivos de la auditora Sus objetivos consisten en verificar: a) Si los saldos que aparecen en estas cuentas representan realmente deudas de terceros para con la empresa. b) Si estos saldos estn libres de cargas o gravmenes, ostentando la empresa la plena titularidad de los mismos. c) Si se refleja su valor estimado de recuperacin. d) Si las cuentas a cobrar aparecen debidamente descritas y clasificadas en los estados financieros. e) Si en estas transacciones se estn observando todos los requisitos legales y fiscales establecidos por las normas en vigor y si las medidas de control interno y los procedimientos administrativos establecidos por la empresa estn funcionando eficazmente y son los ms adecuados.

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6.1.- Anlisis de la antigedad de los saldos Antes de comenzar el anlisis de la antigedad de los saldos de los clientes hay que examinar siguientes los puntos: A) LA RAZONABILIDAD GLOBAL DEL SALDO Si la cifra global de los saldos pendientes de cobro es superior a las ventas en el plazo de facturacin, es seal inequvoca de que hay un retraso global en los cobros. B) ANLISIS DE LA RELACIN DE SALDOS DE CLIENTES Es conveniente revisar la relacin de clientes por si en dicha relacin aparece algn cliente pblicamente reconocido como de dudoso cobro. Tambin es importante realizar un anlisis comparativo de la relacin de clientes de este ao con la del pasado, para ver si hay algn cliente que se repite en ambas relaciones con el mismo saldo. C) ANLISIS DE LOS SALDOS MAS REPRESENTATIVOS Lo ms normal es seleccionar a partir de las fichas individuales los 10 12 saldos ms representativos y analizar si tales saldos son corrientes y sin problemas de cobro. D) NDICE DE DEVUELTOS E IMPAGADOS SOBRE VENTAS Este ndice ser normalmente un indicador de la medida en que son problemticos los saldos pendientes de cobro. E) REVISIN DE LAS FICHAS INDIVIDUALES DE LOS CLIENTES Como prueba de auditora, resulta de inters revisar todas las fichas de clientes controlando el ltimo movimiento. Si existe algn cliente con saldo, cuyo ltimo movimiento sea antiguo, es seal inequvoca de que hay problemas de cobro.

6.3 .- Confirmacin directa de las cuentas a cobrar La confirmacin de las cuentas a cobrar requiere la comunicacin directa con los deudores, ya sea durante el periodo al que se refiere la auditora o con posteridad al mismo.

A) FORMAS DE CONFIRMACIN

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Existen dos formas tradicionales de confirmacin: La forma positiva: Se pide al deudor que responda si est o no de acuerdo con la informacin dada. La forma negativa: se pide al deudor que responda solamente si est en desacuerdo con la informacin dada. La forma ms utilizada generalmente es la forma positiva y su prctica supone: a) La recepcin de una respuesta del deudor, lo cual constituye prueba de la deuda. b) El empleo de otros procedimientos para obtener pruebas de la validez y exactitud de las cuentas significativas cuyos titulares no han respondido. La utilizacin de esta forma es preferible cuando los saldos de las cuentas individuales son relativamente grandes o cuando hay razones para creer que pueden existir numerosas cuentas en discusin o con inexactitudes o irregularidades. La forma negativa es ms til especialmente cuando el control interno ejercido sobre las cuentas a cobrar puede considerarse aceptable, cuando existen muchos saldos pequeos y cuando el auditor tiene motivos para pensar que las personas que reciben las peticiones de confirmacin no les prestaran la debida atencin.

B) PROCEDIMIENTOS Los procedimientos de confirmacin pueden tener por objeto directamente los saldos o bien partidas individuales incluidas en dichos saldos. Este ltimo procedimiento puede ser especialmente til cuando la naturaleza de las cuentas o registros de deudores no permite la confirmacin apropiada de los saldos. 7.- AUDITORA DE LAS EXISTENCIAS Desde el punto de vista de la auditora, la cifra de almacn es la partida ms Importante del balance en las empresas industriales: a) Por su volumen econmico. b) Por su repercusin en la cuenta de resultados. c) Por su repercusin financiera.

7.1 .- Objetivos de la auditora

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Los objetivos de la auditora en este terreno son los siguientes: a) Comprobar la exactitud y fiabilidad de las unidades fsicas recogidas en el balance: Recuento fsico peridico. inventario permanente. b) Comprobar la exactitud y fiabilidad de la valoracin de las existencias y la uniformidad de dicha valoracin. Materias primas y auxiliares. Productos en curso productos acabados. c) Verificar la obsolescencia de las existencias y la adecuacin de la previsin al respecto. d) Comprobar si la existencias son propiedad de la empresa y determinar : Existencias de la empresa en poder de terceros. Existencias de terceros en poder de la empresa. existencias en trnsito.

e) Comprobar los cortes entre las distintas fases: Entradas. Produccin. Salidas. f) Verificar si las medidas de control interno y los procedimientos administrativos funcionan correctamente. g) Verificar si la cobertura de los seguros de las existencias es adecuada.

7.2 .- Control de las unidades fsicas a) El recuento fsico como norma de auditora. Cuando las unidades fsicas se determinan por medio de un recuento fsico realizado al cierre del ejercicio, es necesario que el auditor est presente. b) Como realiza la empresa el recuento fsico. La empresa debe emitir instrucciones acerca de la forma de realizar el recuento, para que los empleados que lo hagan conozcan bien los procedimientos y el objeto del mismo. Se suelen tener en cuenta unas normas bsicas para este recuento:

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8 .- AUDITORA DEL ACTIVO INMOVILIZADO A pesar de su valor econmico, desde el punto de vista de la auditora el activo inmovilizado es de fcil comprobacin, ya que se trata de importes substanciales y adecuadamente controlados. 8.1 .- Objetivos de la auditora Los objetivos de la auditora del activo inmovilizado y de los correspondientes fondos de amortizacin consisten en comprobar: a) Si las bases de presentacin y clasificacin de las cuentas de activo inmovilizado son razonables. b) Si los aumentos registrados durante el perodo objeto de auditora constituyen cargos debidamente capitalizables y representan elementos fsicos propiedad de la empresa. c) Si los costes de los elementos de cierta cuanta que se han desechado, enajenado o estn fuera de servicio han sido debidamente eliminados, junto con las correspondientes amortizaciones de la contabilidad. d) Si la dotacin a la amortizacin del ejercicio es adecuada pero no excesiva y ha sido calculada con un mtodo razonable que guarda uniformidad con el utilizado en periodos anteriores. e) Si los saldos de las cuentas de amortizacin son razonables. 9.- PROGRAMA DE TRABAJO DE LA AUDITORA Como ya se ha dicho una preparacin adecuada del trabajo es tan importante como su ejecucin. Para ello nos vemos obligados un programa especial para cada auditoria, por lo tanto es muy difcil hablar de unos papeles estndar de auditora, porque aunque, el estado te da un modelo este no se puede seguir en todos los casos, ya que no existen dos auditoras iguales y por lo tanto no puede haber dos papeles de trabajo iguales. Ahora pues se expone un programa especifico que se puede aumentar o disminuir segn las necesidades de cada uno.

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Conclusin

La auditoria es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales, exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo. Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria. Acreditase, todava, que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica esta tcnica, apareci a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de auditoras, destacndose entre ellas Los consejos Londineses (Inglaterra), en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia),1.581. La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimi nuevas direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparicin de las grandes empresas ( donde la naturaleza es elservicio es prcticamente obligatorio).

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