AVALIAO DA APLICAO DE BUSINESS INTELLIGENCE EM INDICADORES FINANCEIROS PARA EMPRESAS DE AGRONEGOCIOS

Robison Meinerz1 Claudia Brandelero Rizzi2

RESUMO: Com o crescente desenvolvimento de empresas, torna-se cada vez mais necessrio que sejam efetuados investimentos em ferramentas capazes de apresentar informaes que atuem no apoio tomada de deciso e em projeo estratgica. Para propiciar a tomada deciso considera-se que o conceito de Business Intelligence (BI) viabiliza organizao a possibilidade de transformar dados quantitativos oriundos de sistemas de informao gerados historicamente em informaes qualitativas. Neste contexto, o que se relata neste trabalho um estudo de caso especfico em indicadores financeiros com informaes oriundas do sistema de informao de uma empresa de agronegcio. Os principais resultados so os demonstrativos de resultados que a ferramenta View Express consegue traduzir e acompanhar no mbito dos indicadores financeiros, permitindo que os gestores da organizao ABC Agroalimentos possam se munir de informaes de apoio no processo decisrio da gesto estratgica.

PALAVRAS-CHAVE: BI, Indicadores Financeiros, Avaliao.

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Acadmico autor , Profa. Dra Orientadora.

THE APPLICATION OF BUSINESS INTELLIGENCE IN FINANCIAL INDICATORS SUMMARY: With the increasing development of enterprises, it becomes increasingly necessary to be made investments in tools to present information that are acting in support of decision making and strategic projection. To facilitate the decision making is considered that the concept of Business Intelligence (BI) enables the organization the ability to transform quantitative data from information systems historically generated qualitative information. In this context, what is reported in this paper is a specific case study on financial indicators with information from the information system of an agribusiness firm. The main results are the results demonstrating that the tool can translate View Express and monitor within the financial indicators, allowing the organization's managers ABC Agri-Food may be in possession of information support in decision making and strategic management.

KEYWORDS: BI, Financial indicators, evaluation.

INTRODUO A crescente competitividade e a exigncia, por parte do mercado, que as empresas tomem decises rpidas e acertadas vem impulsionando seu desenvolvimento administrativo estimulando-as a prospectar novas oportunidades de negocio e a reduzir eventuais riscos operacionais. Assim, torna-se cada vez mais necessrio que sejam efetuados investimentos em ferramentas capazes de apresentar informaes que atuem no apoio tomada de deciso e de projeo estratgica. Neste cenrio, os gestores se concentram em conhecer melhor o seu negcio, deixando de lado modelos fixos de gesto. Adotam estratgias de acordo com a varincia do mercado. Alm disso, com o panorama instvel da economia mundial fundamental, para as empresas, saber administrar as informaes de forma adequada e que elas estejam alinhadas com as

estratgias do negcio. A nova economia exige das organizaes a implantao de uma gesto direcionada ao mercado, informao e ao conhecimento. Antecipar-se a essas mudanas tecnolgicas e de mercado determina o sucesso ou o fracasso da organizao e ela deve estar continuamente focada na obteno de vantagens competitivas sustentveis (MACHADO, 2010). Para tanto, notrio que sistemas transacionais tradicionais no atendem de forma eficaz s novas exigncias nesse contexto, devido a caractersticas inerentes de serem modelados e otimizados para gravao de informao, no priorizando sua recuperao que geralmente feita registro a registro. Alm disso, no dispe de um histrico da informao, pois a cada atualizao ela substituda. No universo empresarial, onde empresas disputam seu espao, as decises sobre negcio tornam-se cada vez mais aceleradas. A anlise de indicadores financeiros se torna imprescindvel na tomada de deciso, haja visto que esta uma das melhores ferramentas de anlise da sade financeira de uma empresa (GITMAN, 2002). Segundo Iudcibus (1998), a anlise de balanos, todavia, repousa, essencialmente, em ndices extrados de relatrios contbeis tradicionais, ao passo que certas decises a exemplo de substituio de equipamento repousam no fornecimento de informaes do tipo fluxos futuros descontados de caixa, custos de oportunidade etc., normalmente no retratados a posteriori nos relatrios contbeis de identificao. As informaes contbeis geram eficincia para o sistema econmico empresarial. Sem a informao apropriada, o risco sade financeira da empresa aumenta devido ao custo de capital, o que pode gerar reflexos nos preos dos produtos por ela oferecidos. Para a gerncia, a anlise de balanos faz mais sentido quando, alm de cumprir com sua funo inicial que a de informar o posicionamento relativo e a evoluo de vrios grupos contbeis, tambm fornece um painel geral de controle da administrao. Neste sentido, podese construir uma srie de indicadores financeiros que so resultados de clculos efetuados com dados demonstrativos financeiros a fim de avaliar sua evoluo em espaos de tempo mais curtos.

Para Gitman (2002), a anlise por meio de ndices usada para comparar o desempenho e a situao de uma empresa com outras empresas ao longo do tempo. Para tanto, necessrio dispor de um Sistema de Informao. Os Sistemas de Informao so um conjunto de componentes inter-relacionados que recolhem, processam, armazenam, e distribuem informao para apoiar a tomada de deciso, a coordenao, o controle, a anlise, e a visualizao numa organizao (REZENDE, 2009). Com o surgimento e a consolidao da economia global juntamente com as transformaes nas economias industriais e das sociedades, os sistemas de informaes gerenciais propiciam integrar dado, informao e complexidade de processos de decisrios, com todos os processos organizacionais, cabendo gerncia a responsabilidade de oper-los de forma coesiva, pois dela que necessitam para sobreviver e prosperar (LIMEIRA, 2008). O valor da informao est diretamente ligado ao fato de como ela auxilia os tomadores de decises a atingir seus objetivos organizacionais. Um sistema de informao especializado muito comum em organizaes o sistema de processamento de transaes, ou seja, qualquer intercmbio em negcios, cujo objetivo reduzir custos pela automao de diversos sistemas de negocio rotineiros e com o uso intensivo de mo-de-obra (STAIR & REYNOLDS, 2006). A utilizao e a gesto da informao em seus diversos nveis (estratgico, ttico e operacional) favorecem as decises, as solues e a satisfao dos clientes, externos e internos. As empresas que detiverem, organizarem, dominarem e valorizarem mais a informao e o conhecimento do meio ambiente (interno e externo) em que esto envolvidas tero melhores condies de competitividade nos negcios (Rezende, 2009). Ligado a gesto da informao, o uso de Business Intelligence (BI) agrega ao administrador da empresa uma ferramenta flexvel ao apoio a deciso. De acordo com Sidemar (2003), o termo Business intelligence, surgiu na dcada de 80 no Gartner Group, e se refere ao processo inteligente de coleta, organizao, anlise, compartilhamento e monitorao de dados

contidos em Data Warehouse (DW) 3 / Data Mart 4 , gerando informaes para o suporte a tomada de decises no ambiente de negcios. Portanto, Business Intelligence a utilizao de uma srie de ferramentas para coletar, analisar e extrair informaes que sero utilizadas no auxlio ao processo de gesto e tomadas de deciso. Corroborando com esta concepo, para a empresa Siemens, o Business Intelligence, ou inteligncia de negcio, quando implantado com corretos sistemas informatizados, proporciona maior riqueza de informao para tomada de deciso. Tais sistemas constituem um auxlio inestimvel no processo de tomada de deciso das organizaes (SIEMENS, 2010). Para, alm disso, pode-se dizer que Business Intelligence um mtodo de anlise que integra informaes concretas retiradas do banco de dados, que viabiliza que sejam mostrados os desempenhos de praticamente todas as reas da organizao, podendo ou no ser configurado para cada departamento (BOMBARDA, 2008). Carvalho (2003) destaca que os sistemas de BI so elitizados, buscando atender as necessidades gerenciais. Um sistema de BI no uma tecnologia que incentiva o compartilhamento de conhecimento entre as pessoas. O objetivo de um sistema de BI contribuir para gerar novos conhecimentos que resultem em efetivos resultados empresariais de negcio. Salienta Verssimo (2007) que, apesar de relativamente custoso financeiramente para projeo e desenvolvimento, um software BI pode, em mdio prazo, proporcionar uma reduo significativa de custos quanto manuteno, administrao, avaliao de projetos e a treinamentos a colaboradores, especialmente em decorrncia de maior controle sobre a informao. Sendo assim, torna-se uma ferramenta que pode at dispensar a aquisio de novos softwares de apoio na tomada de decises estratgicas. O uso de ferramentas de BI contextualizado por Machado (2010), proporciona descobrir as necessidades de informao e indicadores de negcio da empresa. Contudo, Corey et al (2001) complementam que o objetivo real dos sistemas de produo de relatrios o suporte a
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Segundo Machado (2008), Data Warehouse armazena as informaes agrupadas por assuntos de interesse da empresa que so mais importantes, em contraste com os sistemas de banco de dados operacionais orientados a processos desenvolvidos para manter as transaes realizadas diariamente. 4 Conforme Machado (2008), um Data Mart um subconjunto de dados do Data Warehouse que permite acesso descentralizado e atualmente serve de fonte para os dados que comporo os bancos de dados de um Data Warehouse.

deciso ou seu equivalente modeno, a inteligncia empresarial para ajudar as pessoas a tomarem decises melhores e mais inteligentes. Assim, Business Intelligence (BI) proporciona organizao transformar dados quantitativos em qualitativos, oriundos de sistemas de informao gerados historicamente, permissvel atravs de um DW que um processo que se preocupa em extrair, limpar e dar consistncia a dados provenientes de sistemas de informao. Esta e outras questes motivam a realizao de investigaes sobre o uso de BI para monitoramento da sade financeira da empresa atravs de indicadores financeiros. Neste contexto, o presente trabalho se props a realizar um estudo de caso especfico em indicadores financeiros, com informaes oriundas do sistema de informao de uma empresa de agronegcio que por motivos de sigilo chamaremos de ABC Agroalimentos S.A., com matriz sediada no estado do Rio Grande do Sul. Trata-se de uma empresa com posio de destaque na originao e transformao de gros, comercializao de farelos, leos vegetais brutos e refinados, nutrio animal, combustveis e ainda no transporte de cargas. Os produtos industrializados pela empresa so absorvidos pelo mercado varejista do sul do Brasil. A empresa permanece em constante contato com o produtor rural acompanhando o plantio, colheita e comercializao da safra. Para acompanhamento e apurao de resultados, a empresa conta hoje com o Enterprise Resourse Planning (ERP) MAXYS (MARLEI, 1998) software voltado ao segmento de agronegcio, que lhe proporciona o gerenciamento de seus processos. O ERP gerencia operaes vitais de negcios da organizao distribudas como um todo, oferecendo um software integrado para apoio as funes financeiras e de manufatura dos negcios (STAIR & REYNOLDS, 2006). O ERP MAXYS gere, atualmente, a movimentao de mais de 3,5 milhes de toneladas de cereais, o que representa um volume superior a R$ 4 bilhes, por ano (BAGUETE, 2009). Com ferramentas para controle de reas como produo, faturamento e crescimento, o sistema utilizado por indstrias de transformao, transportadoras, frigorficos de aves e sunos, entre outras. O processo de tomadas de deciso baseado nos relatrios gerenciais obtidos por este 6

sistema, compromete o acesso rpido da linha tangvel de informaes gerencias e estratgicas tornando-se um processo de avaliao estratgica deficiente, pois estes somente permitem o usurio a manipular um padro fixo de filtros, no sendo possvel a utilizao de combinaes de diferentes variveis sem que estejam previamente disponibilizadas. O acesso de informaes qualificadas de forma eficaz e gil garante respostas e aes geis, assegurando a competitividade de um mercado atualmente agressivo e mutvel. Uma das fabricantes de software para BI, a Microsoft (2011) destaca que o business intelligence ajuda os tomadores de deciso a acessarem e analisarem as informaes a qualquer momento, em qualquer lugar. Informaes atualizadas esto disponveis onde as pessoas trabalham, colaboram e tomam decises, seja na rea de trabalho ou na web. Quando os dados analticos so disponibilizados prontamente e de fcil compreenso, os funcionrios podem agir com mais facilidade para aumentar o desempenho e oferecer suporte estratgia comercial geral. O Business Intelligence inclui ferramentas de relatrio, anlise e um carto de pontuao comercial robusto e dinmico para que todas as pessoas na empresa possam tomar decises melhores, de uma forma mais rpida. O Business Intelligence aumenta o alinhamento na organizao permitindo a articulao de estratgias, defio de objetivos, monitoramento de desempenho, realizao de anlise em grupo e, posteriormente, viabiliza a tomada de decises informadas que oferecem suporte estratgia comercial geral. Os gerentes podem facilmente estabelecer linhas de responsabilidade em um mapa de estratgias e os funcionrios podem alinhar seus objetivos com as metas corporativas. medida que os gestores se tornam mais exigentes, espera-se que ferramentas de BI atenda a todas as necessidades de inteligncia comercial na organizao, com suporte a relatrios, grficos e anlises, permite prontamente controlar os KPIs (principais indicadores de desempenho) em relao aos importantes objetivos comerciais. Permite compreender as tendencias dos negocios, melhorando a consistncia no momento de deciso de estratgias e aes a serem tomadas e facilitar a identificao de riscos. Viabiliza o planejamento corporativo mais amplo, facilitar o acesso e distribuio da informao de modo mais amplo para obter envolvimento de todos dentro da empresa e oferecer dados estratgicos para analise com um minimo de atraso em relao a uma transao ou evento dentro da empresa (PRIMAK, 2009). 7

Assim, neste trabalho se relata o desenvolvimento de um estudo exploratrio focado na demonstrao de indicadores financeiros da empresa, utilizando-se de tcnicas de explorao e comparao de resultados. A evoluo natural do ambiente de apoio deciso proposta por Machado (2010) justificou-se devido opo por fazer do uso de ferramentas de Business Intelligence (BI) para obteno de dados qualitativos e quantitativos. Para isso, surgiu a necessidade de se desenvolver um ambiente Datawarehouse que tem evoludo desde o principio dos conceitos desta tecnologia at o momento atual sempre em busca do sucesso de sua utilizao. Entende por ambiente Datawarehouse que pode ser caracterizado com um armazm de dados ou seja um banco de dados com dados histricos usados para anlise e decises (COREY, 2001). A motivao da apresentao de indicadores financeiros na empresa ABC Agroalimentos, se d pela inexistncia de relatrios que demonstrem avaliao estratgica e acompanhamento do desempenho financeiro da empresa de forma rpida, segura e precisa aos seus gestores. Assim, o objetivo geral desse trabalho foi de desenvolver um estudo sobre uma ferramenta paga, a View Express, desenvolvida pelo mesmo fabricante do ERP atual. Buscou-se traar um comparativo na evoluo da apurao de resultados atravs da atual ferramenta de gesto corporativa, onde se substitui dados quantitativos em qualitativos atravs de indicadores financeiros, visando sempre viso estratgica em apoio a tomada de deciso. Pretende-se apresentar uma anlise sobre o potencial do software View Express em auxiliar ao gerenciamento e tratamento de dados quantitativos, transformando-os em informaes de valor, viabilizando assim informaes particularmente fundamentadas em demostrar um conjunto de indicadores financeiros (lucratividade, imobilizao, insolvncia, ponto de equilbrio, aes...) que permita a tomadas de deciso estratgicas.

MATERIAL E MTODOS Tendo em vista o objetivo deste trabalho, fez-se uma reviso da literatura sobre gesto do conhecimento, teorias de gesto administrativas e contbeis, princpios da administrao financeira e de business intelligence.

Este estudo enfatizou a apresentao de um roteiro para avaliao da situao financeira da empresa, usando Analise Dinmica visto que ela permite analisar a empresa em seu contnuo funcionamento e no apenas pela sua fotografia em um determinado momento (Matarazzo, 2003). Para Anlise Dinmica so necessrios trs indicadores Bsicos: NCG Necessidade de Capital de Giro, CDG Capital de Giro e ST Tesouraria. Esses indicadores so explicitados a seguir: NCG Necessidade de Capital de Giro A anlise do comportamento da NCG um elemento importante para avaliar a situao financeira das organizaes j que ela evidencia as mudanas ocorridas no negcio. A necessidade de capital de giro NCG no s um conceito fundamental para a anlise da empresa do ponto de vista financeiro, ou seja, anlise de caixa, mas tambm de estratgias de financiamento, crescimento e lucratividade (MATARAZZO, 2003). CDG Capital de Giro O Capital de Giro (CDG) obtido atravs da diferena entre passivo no circulante e ativo no circulante, ao contrrio da viso tradicional denominada de capital circulante liquido CCL definido pela diferena entre ativo e passivo circulante. Quando o CDG for negativo significa que h recursos de curto prazo financiando ativos no circulantes. Quando o CDG for positivo mostra que os recursos de longo prazo alm de financiar ativo no circulante financiam tambm ativo circulante (MATARAZZO, 2003). ST Tesouraria. O Saldo de Tesouraria (ST) obtido atravs da diferena entre ativo circulante financeiro e passivo circulante financeiro ou, pela diferena entre o CDG e NCG e evidencia a margem de segurana financeira. Segundo Santi Filho e Olinquevitch (1995) a varivel Saldo Tesouraria, sem dvida, aquela que melhor expressa a situao financeira de curto prazo das empresas. O seu saldo positivo, indica uma situao financeira estvel; se o saldo for negativo, indica a utilizao de recursos de terceiros para financiar as atividades operacionais da empresa.

Conforme Silva (1996), ao identificar aes que afetam a Necessidade de Capital de Giro (NCG), o Capital de Giro (CDG) e o Saldo de Tesouraria (ST), abre um leque de possibilidades para a criao de indicadores no financeiros que, se monitorados, impactam diretamente sobre os resultados financeiros da empresa. Padronizao para anlise a demonstrao que apresenta todos os bens e direitos da empresa Ativo assim como as obrigaes Passivo Exigvel em determinada data. A diferena entre Ativo e Passivo chamada Patrimnio Lquido e representa o capital investido pelos proprietrios da empresa quer atravs de recursos trazidos de fora da empresa, quer gerado por esta em suas operaes e retidos internamente (MATARAZZO, 2003). O quadro 1 mostrado a seguir ilustra a padronizao de balano dos bens patrimoniais, direitos e obrigaes da organizao. Balano
ATIVO Circulante Financeiro Disponvel Aplicaes financeiras Total do Financeiro Operacional Clientes Estoques Outros Total do Operacional Total do Circulante No Circulante Realizvel Longo Prazo Permanente Total No Circulante PASSIVO Circulante Financeiro Emprstimo Bancrio Outros Total do Financeiro Operacional Fornecedores Outros Total do Operacional Total do Circulante No Circulante Exigncia a Longo Prazo Total No Circulante PL Capital Social Reservas Total Passivo

Total Ativo Quadro 1: Balano patrimonial

O artigo 187 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Aes), instituiu a Demonstrao do Resultado do Exerccio. A Demonstrao do Resultado do Exerccio tem como objetivo principal apresentar de forma vertical resumida o resultado apurado em relao ao conjunto de operaes realizadas num determinado perodo, normalmente, de doze meses. De acordo com a legislao mencionada, as empresas devero, na Demonstrao do Resultado do Exerccio, discriminar:

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- A receita bruta das vendas e servios, as dedues das vendas, os abatimentos e os impostos; - A receita lquida das vendas e servios, o custo das mercadorias e servios vendidos e o lucro bruto; - As despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais; - O lucro ou prejuzo operacional, as outras receitas e as outras despesas; - O resultado do exerccio antes do Imposto sobre a Renda e a proviso para o imposto; - As participaes de debntures, empregados, administradores e partes beneficirias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados, que no se caracterizem como despesa; - O lucro ou prejuzo lquido do exerccio e o seu montante por ao do capital social. O quadro 2 mostrado a seguir ilustra a padronizao do demonstrativo de resultado econmico do exerccio, apresentado de forma vertical resumida sobre operaes realizadas num determinado perodo. DRE Demonstrativo de Resultado Econmico
Receita Liquida de Vendas (-) Custo dos Prod.Vendidos (=) Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais (+) Receitas Operacionais (=) Lucro Operacional antes do Resultado Financeiro (+) Receita Financeira (-) Despesa Financeira (=) Lucro Operacional (+/-) Resultado No Operacional (=) Lucro antes do IR (=) Lucro Liquido Quadro 2: Demonstrativo de Resultado Econmico

A partir da padronizao de balano e o DRE, so calculados os indicadores, conforme a tabela 1 mostrada a seguir, para a qual deve-se considerar a legenda apresentada no quadro 3.
NTFP = Necessidade Total de Financiamento Permanente. AP = Ativo Permanente. PMRE = Prazo Mdio de Estocagem. EM = Estoque Mdio.

CDG = Capital de Giro. NCG = Necessidade de Capital de Giro.

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AC = Ativo No Circulante.

PMRV = Prazo Mdio de Recebimento de Venda. MDR = Media de Duplicata a Receber. VL = Vendas Liquidas.

CMV = Custo Mercadoria Vendida. COP = Ciclo Operacional CC = Ciclo de Caixa ou Ciclo Financeiro C = compras (Considera-se

PC = Passivo No Circulante.

PL = Patrimnio Liquido.

AO = Ativo Operacional.

PMPC = Prazo Mdio de Pagamento de Compras.

Compras = Custo de produto vendido + estoque inicial estoque final).

PO = Passivo Operacional.

MDF = Media de Fornecedores.

ST = Saldo de Tesouraria.

Quadro 3: Legenda de indicadores

NDICE

FRMULA

OBJETIVO Situao Financeira

AVALIAO ANC > (PNC + PL) = Situao Financeira Favorvel ANC < (PNC + PL) Situao Financeira desfavorvel ANC = (PNC + PL)Situao Nula AO > PO indica que a empresa possui NCG que poder ser obtido por meio de capitais prprios ou terceiros AO < PO indica que a empresa esta com sobra de recursos para giro. Quando positivo demonstra sobra de recursos no curto prazo, quando negativo demonstra que a NCG esta sendo financiada por recursos do passivo de curto prazo, normalmente mais onerosos.

Indica o volume de recursos de Capital de Giro ((PC + PL) longo prazo alocados para (CDG) AC) financiar o giro Representa a diferena entre as aplicaes e as fontes de recursos, ligados s atividades operacionais,. Disponvel no curto prazo, simboliza a margem de segurana financeira de uma empresa

Necessidade Capital de Giro (NCG)

(AO PO)

Saldo de (CDG NCG) Tesouraria (ST)

Necessidade Total de Financiamento Permanente (NTFP) Prazo Mdio de Recebimento de Vendas (PMRV) Prazo Mdio de Pagamento a Fornecedores (PMPF) ou Ciclo Econmico

(NCG + AP)

Representa o montante mnimo que empresa deve manter para financiar seu giro e seu ativo fixo.

ndices de Prazos Mdios ou ndices de Atividade MDR x 360/VL Indica o prazo mdio que a empresa leva para receber as vendas realizadas Quanto menor, melhor

MF x 360/C

Indica o prazo mdio que a empresa leva para pagar as compras realizadas O Prazo Mdio de rotao do estoque indica a media de quantos dias os produtos ficam armazenados na empresa enquanto no so vendidos. Ciclo Operacional/Ciclo de Caixa

Quanto maior, melhor

PMRE

EM x 360/CM

Quanto menor, melhor

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C.OP

(PMRE + PMRV)

Compreende o perodo entre a data da compra at o recebimento de cliente.

O ciclo de caixa, demonstra o perodo no qual a empresa necessita ou no de CC (C.OP PMPF) financiamento complementar, gerando necessidade Capital de giro ou folga de caixa Tabela 1: Exposio de Indicadores

Depois de calculados esses indicadores o gestor ter uma ampla viso sobre diferentes pontos da sade financeira da empresa. imprescindvel a anlise sobre estes indicadores financeiros para que as tomadas de deciso no mbito estratgico sejam feitas de forma mais segura.

SITUAO FINANCEIRA
A anlise de balano de suma importncia para evoluo da organizao, pois atravs dela que se obtm informaes sobre sua posio econmica e financeira. Cabe aos gestores conclurem atravs de dados relevantes se a empresa tem capacidade de cumprir suas obrigaes e se as expectativas dos proprietrios de capital esto sendo alcanadas. Anlises adequadas da situao financeira colaboram para o planejamento e a otimizao de resultados. A utilizao View Express permite o controle das atividades financeiras da empresa objetivando melhorar proventos da organizao provenientes das atividades operacionais. As variveis dos indicadores financeiros disponibilizados pela ferramenta so de fcil acesso e manipulao atravs de uma interface amigvel onde, aps a modelagem do cubo que so as vises multidimensionais, que fazem parte dos sistemas OLAP (Online Analytical Process), que por sua vez a capacidade de manipular e um grande volume de dados sob mltiplas perspectivas (BOUMAN, 2009), torna-se disponvel para adaptao de frmulas.

Capital de Giro ((PC + PL) AC)

Indica o volume de recursos de longo prazo alocados para financiar o giro. Os recursos de longo prazo so menos onerosos, assim a situao ideal para uma empresa que recursos 13

de longo prazo financiassem as aplicaes de longo prazo e a dispusesse ainda de uma parcela para financiar o capital de giro, uma vez que a empresa ficaria menos dependente de Capitais de Terceiros onerosos, a exemplo de bancos (cheque especial).

ANC > (PNC + PL) Situao Financeira Favorvel ANC < (PNC + PL) Situao Financeira desfavorvel ANC = (PNC + PL) Situao Nula

Necessidade Capital de Giro (AO PO)

Representa a diferena entre as aplicaes e as fontes de recursos, ligados s atividades operacionais. AO > PO indica que a empresa possui NCG que poder ser obtido por meio de capitais prprios ou terceiros. AO < PO indica que a empresa esta com sobra de recursos para giro.

Saldo de Tesouraria (CDG NCG)

Simboliza a margem de segurana financeira de uma empresa, quando negativo significa que a empresa vem financiando suas operaes atravs de passivos financeiros (curto prazo), que normalmente so recursos mais onerosos. ST positivo ST Negativo ST Nulo

Anlise da Identificao do Resultado

Criada por Vieira (2005), a Tabela de Identificao da estrutura financeira da empresa como a apresentada pela tabela 2. Seus significados so apresentados a seguir: Tipo 1 2 3 4 5 6 NCG >0 <0 <0 >0 >0 <0 CDG <0 <0 <0 >0 >0 >0 T <0 <0 >0 <0 >0 >0 14

Tabela 2: Tabela de analise da identificao do resultado financeiro da empresa

Tipo 1: evidencia a pior situao financeira, pois a NCG positiva precisa ser financiada, como o CDG est negativo o T acaba sendo o responsvel pelo financiamento de ambas, ocasionando um alto risco devido a grande dependncia de emprstimos de curto prazo.

Tipo 2: uma situao muito delicada, apesar de NCG negativa, constituindo uma fonte de recursos para a empresa, o financiamento do CDG, tambm negativo, precisa ser complementado por T, deixando a empresa muito exposta flutuaes externas.

Tipo 3: Nesta situao a NCG negativa, suficiente para financiar o CDG, tambm negativo, formando um excelente saldo em T, agora positivo. Esta estrutura ainda envolve riscos que precisam ser gerenciados.

Tipo 4: Evidencia uma demanda operacional, NCG positiva, que financiada pelo CDG e pelo T.

Tipo 5: Os recursos do CDG positivo, so suficientes para financiar a NCG, tambm positiva, gerando ainda um excedente em T. Essa estrutura bastante confortvel do ponto de vista financeiro.

Tipo 6: Evidencia a melhor situao financeira, pois a NCG negativa torna-se uma fonte de recursos para a empresa, que somados aos recursos gerados pelo CDG, so aplicados no T. Trata-se de uma estrutura slida, evidenciando uma gesto voltada para baixos nveis de risco financeiro.

NDICES DE PRAZOS MDIOS OU NDICES DE ATIVIDADE

Os indicadores de prazo mdio ou de atividade fornecem informaes valiosas a respeito das vendas efetuadas no perodo comparadas aos prazos mdios de pagamento e recebimentos identificados. Se h incoerncia entre ambos, indica o retorno sobre o ativo, quantas vezes os estoques se renovaram. Essas informaes so de fundamental importncia para o processo decisrio e para uma viso global do comportamento da produo que compreendem as vendas, compras, pagamentos e recebimentos. 15

Prazo Mdio de Recebimento de Vendas (PMRV) MDR x 360/VL

Indica o prazo mdio em dias que a empresa leva para receber as vendas realizadas. Quanto menor, melhor.

Prazo Mdio de Pagamento a Fornecedores (PMPF) MF x 360/C

Indica o prazo mdio que a empresa leva para pagar as compras realizadas. Quanto maior, melhor.

Prazo Mdio de Estocagem EM x 360/CM

O Prazo Mdio de rotao do estoque indica a media de quantos dias os produtos ficam armazenados na empresa enquanto no so vendidos. Quanto menor o tempo melhor.

Ciclo Operacional ((PMRE + PMRV)

Compreende o perodo entre a data da compra at o recebimento de cliente. Caso a empresa trabalhe somente com vendas vista, o ciclo operacional tem o mesmo valor do ciclo econmico.

Ciclo de Caixa ou Financeiro (C.OP PMPF)

O ciclo de caixa demonstra o perodo no qual a empresa necessita ou no de financiamento complementar, gerando necessidade de Capital de Giro ou folga de caixa. importante para a empresa, sempre buscar alternativas que resultem em ciclos financeiros reduzidos, observando sempre as limitaes do mercado e o setor econmico inserido. Com ciclos menores h aumento do giro de negcios, proporcionando maiores retornos sobre os investimentos. A figura 1 mostrada a seguir ilustra a composio dos ciclos financeiros a serem identificados para anlise.

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Figura 1- Ciclo Financeiro. (Vieira, 2005)

RESULTADOS E DISCUSSO O objetivo desta analise demonstrar o resultado da utilizao da ferramenta View Express para apresentao do estado da sade financeira da organizao ABC Agroalimentos atravs de indicadores financeiro, em auxilio aos gestores no processo decisrio de adoo de estratgias competitivas de mercado. A avaliao constituda de analises especificas, demonstrando a situao financeira da organizao, tendo como referencia o comparativo de extrao de informaes do ERP Maxys e do View Express. Na Anlise Financeira observada a capacidade de liquidez da empresa do perodo. So analisadas as condies da empresa em saldar seus compromissos financeiros atravs dos indicadores. Com base nessas informaes, foram elicitados requisitos necessrios para criao de um ambiente propcio ao uso da ferramenta de BI View Express. As informaes histricas necessrias para o resultado satisfatrio foram extradas de dados produzidos pelo ERP MAXYS que a empresa ABC Agroalimentos possui e disponibiliza para este fim. Uma vez concludo, demonstrou-se um ambiente flexvel e de fcil usabilidade, de alta confiabilidade e segurana a um custo mnimo de implantao e manuteno. Viabilizou a apresentao de vises do ambiente elaborado para que facilitasse a tomada de deciso por parte dos administradores da ABC Agroalimentos. Traando um comparativo entre as ferramentas, temos o relatrio mais prximo do 17

indicativo financeiro apresentado pelo ERP Maxys. A figura 2 ilustra um Balancete Analtico, que uma espcie de balano patrimonial de um perodo Vieira (2005), cuja informao apresentada dever ser includa em uma planilha eletrnica como ilustrado na figura 3, para que se possa ento, atravs das frmulas j citadas neste artigo na sesso anterior, alcanar os indicadores financeiros da organizao para anlise. Esse processo moroso e despende tempo para confeccionar os relatrios de indicadores.

Figura 2 Balancete Analtico Consolidado

Figura 3 Viso de um indicador sobre vendas lquidas (VL) em planilha eletrnica

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Com a utilizao do View Express as informaes esto mais prximas dos gestores, alm de um indicador ele pode ter na mesma viso demais outros indicadores com apenas um acionar do clique do mouse e de diferentes formas e vises, restringindo o calculo desses indicadores por filtros dispostos na tela conforme ilustrado nas figuras 4, 5, 6, 7, 8 e 9.

Figura 4 Viso sobre o faturamento geral da organizao

Figura 5 Faturamento geral sobre acertos.

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Figura 6 Controle de metas

Figura 7 Saldo de contas

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Figura 8 Saldo de contas

Figura 9 Faturamento por perodo e regio

Avaliou-se os resultados obtidos comparando-os com relatrios que hoje o ERP Maxys disponibiliza com um produto presumivelmente melhor (Wazlawick, 2008) que ser a implantao e utilizao da ferramenta View Express. Comprova-se os resultados como satisfatrios realizando reunies com administradores e gestores da empresa ABC Agroalimentos onde sero arguidos quanto aos resultados. Para os demais usurios foi desenvolvido um questionrio de apurao de resultados. Os dados informados no caracterizam dados reais da empresa e sim um ilustrativo de 21

informaes criadas pelos gestores da empresa ABC Agroalimentos S.A. para fins de homologao do produto no perodo de implantao e avaliao da ferramenta.

CONCLUSES A necessidade de investimentos em ferramentas de apoio a tomada de deciso e projeo estratgica cresce conforme o desenvolvimento das organizaes. A viabilidade de transformar dados quantitativos em dados qualitativos de informaes historicamente gravadas atravs de um sistema de gesto propicia o uso de ferramentas de BI. O View Express demonstra grande capacidade de apresentar e acompanhar indicadores financeiros da organizao ABC Agroalimentos S.A. gerando condies vantajosas no processo decisrio da gesto estratgica. A eficcia da gesto financeira de uma organizao decorre de decises assertivas. Decises estas que devem ser tomadas com base em subsdios concretos capazes de demonstrar a situao financeira da empresa. Os indicadores financeiros fornecem para a utilizao de informaes essenciais para a compreenso e a para analise da tomada de deciso em busca da perfeio. Os indicadores financeiros vieram somar informaes para uma gesto eficiente e condizente com o contexto atual e a realidade competitiva da empresa ABC Agroalimentos S.A. Conclui-se como positiva a utilizao da ferramenta View Express pois perceptvel que a extrao e comparao de informaes muito mais prtica e eficaz, uma vez que para se obter a mesma informao comparativa j no mais necessrio a abertura de vrias telas. O uso do View Express proporciona aos gestores uma viso ampla dos indicadores financeiros em contribuio ao controle administrativo da organizao ABC Agroalimentos.

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AGRADECIMENTOS A Orientadora Profa. Dra. Claudia Brandelero Rizzi pelo incentivo, simpatia e presteza no auxilio as atividades e discusses sobre o andamento deste artigo. A todos os professores pelo carinho, dedicao e entusiasmo demonstrado ao longo do curso. Aos meus amigos de viajem de todo sbado Vinicius, Marcelo e Cristiane que foram fundamentais pelo incentivo e apoio tanto na elaborao deste material como na vida pessoal. A minha querida e adorvel esposa Juciane pela pacincia em tolerar minha ausncia. E, finalmente a Deus pela oportunidade e pelo privilegio que nos foram dados em compartilhar tamanha experincia em nossa caminhada.

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