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Les notions de dbit et de crdit

Ces notions sont indissociables de la notion de compte. Le compte est le concept de base d'une comptabilit en partie double (compte en T). La colonne de gauche s'appelle dbit et celle de droit crdit. Le solde du compte est dit dbiteur si le total des dbits du compte est suprieur au total des crdits. Il est crditeur dans le cas inverse. L'ensemble des numros et noms de comptes utiliss par une entreprise s'appelle "plan comptable". Exemple :
Compte

L'ensemble des comptes dtaills d'une comptabilit s'appelle "grand-livre",

La partie double
La rgle de la partie double est essentielle pour la comprhension de la comptabilit. Son nonc est simple (lui) : Toute criture passe dans un certain sens sur un compte doit tre accompagne d'une (ou plusieurs) criture, en sens inverse, du mme montant total, sur un (ou plusieurs) compte. Pour vrifier qu'une comptabilit satisfait bien cette rgle, on tablit la balance comptable, qui est la liste exhaustive des comptes avec leurs soldes. Le total des soldes dbiteurs doit tre gal au total des soldes crditeurs. Dans ce cas (qui est le cas normal) on dit que la balance est quilibre.

Les catgories de comptes


Comptes de bilan (patrimoniaux) ne se vident pas chaque changement d'exercice comptes en 1 : comptes de capitaux (les moyens financiers utiliss sauf concours B). comptes en 2 : comptes d'immobilisation (Se sont les diffrentes catgories dimmobilisations). comptes en 3 : comptes de stocks (Se sont des biens et services du cycle dexploitation pour tre soit vendus en tat ou terme dun processus de production soit consomms au 1er usage). comptes en 4 : comptes de tiers (Se sont des oprations dettes et crances CT faites avec des tiers). comptes en 5 : comptes financier (Elle constate les mouvements de valeurs en espces ou lencaissement). Comptes de gestion/rsultat ces comptes sont vids pour commencer le nouvel exercice.

comptes en 6 : comptes de charges, leur solde est dbiteur comptes en 7 : comptes de produits, leur solde est crditeur

Les documents comptables


Le plan comptable Il s'agit de la liste des comptes utiliss. Cette liste rpond une norme prcise en ce qui concerne les comptabilits de socits. Il dfini l'utilisation de chaque numro de compte. Il est possible cependant de rajouter des subdivisions correspondant aux besoins spcifiques de la socit. Le plan comptable d'une socit peut tre subdivis en "plan comptable gnral" et "plan comptable auxiliaire". Le plan comptable auxiliaire regroupe les comptes CLIENTS et FOURNISSEURS. En effet, dans certaines comptabilits, ces 2 types de comptes reprsentent une part importante. Nombreuses sont les socits qui ont plus de 1000 clients, par exemple. Le journal comptable Un journal est un livre comptable sur lequel les critures sont enregistres jour par jour. Les principaux journaux comptables sont les suivants :

le journal des achats : sert enregistrer toutes les factures fournisseurs. le journal des ventes : on y enregistre toutes les factures clients. le journal de trsorerie : on y enregistre toutes les oprations d'encaissement et de dcaissements de fonds. Il est d'ailleurs intressant de le subdiviser en journal des encaissements et journal des dcaissements. On doit crer autant de journaux de trsorerie que l'on a de banques plus un pour la caisse. le journal des oprations diverses (OD) : enregistre toutes les critures non rpertories ci-dessus, telles que les salaires, dclarations de TVA, les critures de rgularisation, les critures d'inventaire. Il est souhaitable de crer un journal d'OD diffrent pour les critures d' nouveau exercice.

Le grand-livre Le grand-livre tablit la liste des comptes dans l'ordre de leurs numros en donnant pour chacun d'eux les informations suivantes : Numro du compte Nom du compte Et dans l'ordre chronologique des oprations effectues, on a les informations suivantes, date libell de l'criture n de pice comptable journal de passation montant (en dbit ou en crdit)

Si l'on tient un plan comptable auxiliaire des clients et des fournisseurs, on peut avoir 3 types de grands-livres : le grand-livre des clients le grand-livre des fournisseurs le grand livre gnral La balance C'est la liste des comptes de la socit dans l'ordre de leurs numros avec 4 colonnes : mouvements dbits mouvements crdits soldes dbiteurs soldes crditeurs

On doit constater l'galit des mouvements DEBITS et des mouvements CREDITS d'une part, des soldes DEBITDAS et des soldes CREDITDAS d'autre part. Cette galit obligatoire rsultant du principe de la partie double. L'tat de rapprochements L'tat de rapprochement concerne les comptes de banque. Vous devez rgulirement effectuer le pointage de vos relevs bancaires. Cela signifie que toutes les lignes (sans exception) figurant dans vos relevs bancaires doivent tre retrouves dans votre compte de banque. L'tat de rapprochement a pour but de constater la conformit de votre comptabilit par rapport vos relevs bancaires.

LE BILAN
Cest un tableau de synthse de base, qui reprsente la situation financire de lentreprise linstant T (donc cest une photocopie). Un bilan est subdivis en 2 parties :

L'actif : qui numre toutes les composantes patrimoniales de l'entreprise Le passif : qui numre tous les moyens de financement utiliss

ACTIF : Cest un bien ou une ressource contrle par lentreprise dont elle attend des avantages conomiques futurs (valeur positif pour lentreprise). Actif non courant : Se sont des actifs destins tre utilise en continue pour les besoins dexploitation de lentreprise, tel que les immobilisations corporelles, incorporels et financires. Ces actifs vont gnr pour lentreprise des avantages conomique pendant une dure > 1 cycle dexploitation.
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Immobilisations incorporels : Actif dont la valeur est sans substance physique (logiciel, marque et licence etc) Immobilisations corporelles : Bien physique (Terrains, construction et machines etc) Immobilisations financires : Actif dont la valeur est montaire (Participations, prts accords etc). Actif courant : Se sont des ressources conomiques que lentreprise entend utilise pour les besoins de son activit, censes gnr des avantages conomiques futures CT. Stocks : Crances clients : Rsultat de dcalage entre flux physique et montaire Trsorerie : Disponibilit et instrument de trsorerie (-3 mois) PASSIF : Se sont des obligations actuelles de faire ou de payer des tiers rsultant dvnements passs. Capitaux propres : se sont lexcdent de lactif sur le passif. Dans cette rubrique on trouve : le capital social, les rserves, le rsultat net de lexercice Passif courant : Se sont les obligations (non financire) qui devront tre qui devront tre rgler dans le cadre du cycle normale dexploitation de lentreprise, ou dans les 12 mois aprs la date de clture. Passif non courant : Se sont toutes les autres obligations du passif. Actif Actif non courant - Immobilisations incorporelles - Immobilisations corporelles - Immobilisations financires Total Actif non courant Actif courant - Stocks et encours - Crances et emplois assimils - Disponibilit X X X X Montant Passif Capitaux propres - Capital social - Rsultat net - Rserves Montant

Total capitaux propres passif non courant - Emprunts et financires - Autres dettes Total passif non courant passif courant - Fournisseurs de stocks - Autres dettes dexploitation - Concours bancaires dettes

X X X X

X X X X

Total Actif courant Total gnral actif

X X X X X X X X

Total passif courant Total gnral passif

X X X X X X X X

Quelques rappels importants


Avant de commencer ces exercices, il est important de bien comprendre ces rgles gnrales qui sont la base de toute criture comptable : Un compte d'actif augmente son dbit et un compte du passif augmente son crdit et vice versa.

Pour un compte bien dfini, si le dbit reprsente l'augmentation alors le crdit du mme compte reprsente une diminution.
D Comptes dactif C D Comptes du passif C

+
Charges D

Produits D

Exemple1 : Commenons par le plus typique des exemples qu'on peut rencontrer dans la pratique. Souvent pos dans les entretiens d'embauche. Vous tes responsable de la comptabilit gnrale, vous achetez une marchandise 1000 DA avec une TVA de 6%. Comment allez-vous procder dans votre comptabilit ?

Rsultat

1000 1060 1060

Exemple2 : Nous envoyons une facture Monsieur X pour et fournisseur pas encore rgle : Vente de marchandises 2000 DA; TVA 7% = (140 DA).

2140

2000 Client 2000 Rsultat 860

140
2000

TVA payer

80 2000

Exemple 3 : Passons maintenant un jeu de rflexion sur le contenu de l'actif et celui du passif. Vous avez ci-dessous un certain nombre de biens, essayez de dterminer pour chaque bien sil fait partie du passif ou de l'actif.

Meuble de bureau : Actif Passif Salaires payer : Actif Passif Client : Actif Passif Construction : Actif Passif Assurances payer : Actif Passif

Taxe payer : Actif Passif TVA payer : Actif Passif Fournisseur : Actif Passif Caisse : Actif Passif Effet payer : Actif Passif

Exemple 4: Mr X et Mr Y ont constitu une entreprise, chacun apport 50.000 DA. La 1ere anne dexploitation cest achev le 31/12/2009 et les soldes des postes du bilan ce prsentent comme suit : Banque 48.900 Clients 26.000 Matriel de bureau 48.000 Fournisseurs 8.000 TAF : Etablir le bilan et faire ressortir le rsultat ? Actif Matriel de bureau Clients Banque Total Montant 48.000 26.000 48.900 122.900 Passif Capitaux propres Rsultat Fournisseurs Total Montant 100.000 14.900 8.000 122.900

Pour chacun des exemples suivants, essayez d'tablir le bilan en respectant les critres de rpartition des rubriques. E x e m p l e 5 : Bilan au (31.12.N) Caisse Banque Capital Clients Fournisseurs Impts payer Marchandises Outillage Salaires payer 2 500 DA 12 000 DA 20 000 DA 1 500 DA 2 200 DA 600 DA 3 000 DA 7 000 DA 3 200 DA

E x e m p l e 6 : Bilan au 31.12.N Banque Caisse Capital Clients Emprunt long terme Fournisseurs Impts payer Machines Marchandises Matires premires Meubles de bureau Outillage Salaires payer 900 DA 230 DA 2.020 DA 500 DA 550 DA 600 DA 120 DA 300 DA 320 DA 460 DA 590 DA 270 DA 280 DA
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Le compte de rsultat Cest un tat rcapitulatif des charges et produits raliser par lentreprise au cours de lexercice donnant lieu par la diffrence de ses deux rubriques le rsultat de lexercice. Le compte de rsultat constate le bnfice ou la perte travers les comptes de gestion. Le rsultat qu'il fait apparatre est le mme que celui du bilan. Produits : Les produits correspondent aux accroissements conomiques survenus au cours de lexercice sous forme dentre, ou daugmentation dactifs, ou diminutions de passif et mme les reprises sur pertes de valeur sur provisions. Charges : Les charges correspondent aux diminutions davantages conomiques survenues au cours de lexercice sous forme de sortie, ou diminutions dactifs, ou de dapparition de passif et elles comprennent mme les dotations aux amortissements, ou provisions sur les pertes de valeurs.