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  • Effets de Commerce PDF

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    earions COURANTES 23 Troisiéme Chapitre LES EFFETS DE COMMERCE re négociable representant Ue créance payable a court = cringue deux types des effets ide commerce = ou traite : Cest un écrit P= tequel un créancier (tireur) donne ordre a son debiteur (tira) 32 payer une somme ‘dterminee a une date fixe (Echéance) ' une autre personne (benéficiaire)- -Le billet & ordre : Cest U7 gerit par lequel le débiteuy (souscripteur) sengage & payer une somme arerminée a Vecheance 8 SO" créancier (bénéficiaire). un effet de commerce est UT ‘tit terme et mobilisable. 07 J- Création d'un effet de commerce i ta eration d'un effet de commerce cesea-dire Yacceptation dlune lettre de change ou , ta souscription d'un billet & ordre, donne Tieu aux écritures suivantes * “pour le client (débiteur) : cette operation représente une dette envers son fournisseur qui doit étre comptabilisée dans le crédit du compte + ‘4415 Fournisseurs, Effets a payer. “Pour le fourisseur (créanciet) : cette opération représente une crance sur son Ghent qui dot tre comptabilsée dans le débit du compte + 3425 Clients, Effets @ recevoir. Exemple : Le 02/07, l'entrepri: MANAR adresse & son dient BADRI la facture n°29 suivante + Facture n°29 Montant brut — hemise 4% = Net commercial Escompte 1% = Net financier + Port forfaitaire (HT) 148 = Montant (HT) A + TVA 20% 980 = Net 8 payer (TTC) 5.880 Le 04/07, I i ‘entreprise MANAR tire sur BADRI la lettre de change n°17 payable le 31/08- Le 05/07, Yentreprise BADRI retourne le change pceey A 1 é — ta lettre de change n°17 acceptee. Enregistrer érati F ces opérations au journal chez MANAR et chez BADRI Partie 2 : OPERATIONS COURANTES: Solution : Chez MANAR : Fournisseur ou créancier 3421 | Clients oer 6386 | Escomptes accordés 711 Ventes de marchandises 71276 Ports et frais accessoires facturés 4455 Etat, TVA facturée Facture n°29 04/07 Aucune écriture 05/07 Chez BADRI : Client ou débiteur 02/07 6111 [ Achats de marchandises 61425 | Transports sur achats 34552 | Etat, TVA récupérable sur charges 4411 Fournisseurs 7386 Escomptes obtenus Facture n°29 04/07 Aucune écriture es | 5.880 48 4,800 148 980 224 4.800 148 980 5.880 48 partie 2 OPERATIONS COURANTES 225 II- Circulation d’un effet de commerce : Aprés sa création, l’effet de commerce peut étre endossé au profit d'un tiers, remis a \'escompte ou conserve jusqu’a son encaissement. Exemple : L’entreprise MANAR a trois possibilités : endosser la traite n°17, la remettre & 'escompte ou ta remettre a I'encaissement. 1- Endossement : Le porteur d'un effet de commerce peut le remettre a l'un de ses créanciers par endossement pour régler.ung dette. wat Casn°l: Le 18/07, Ventreprise MANAR endosse la traite n°17 8 ordre de son fournisseur RIDA pour régler une dette de 10,000 dh, le reste est payé par cheque bancaire n°4973, Travail a faire : Enregistrer cette opération au journal chez MANAR et chez RIDA. Solution : Chez MANAR : Endosseur 18/07 Chez RIDA : Endossataire 18/07 Remarque : Aucune écriture comptable niintervient chez lentreprise BADRI. Ow Partie 2: OPERATIONS COURANTES 226 2- Remise a l’escompte : Lescompte d'un effet de commerce consiste & négocier ou & céder leffet avant Véchéance & une banque moyennant un agio. Uagio comprend les trois éléments suivants : -Escompte commercial ; il est caloulé sur la valeur nominale (V.N) de l'effet pour ta durée (n) qui sépare la date de négociation ou de remise @ 'escompte et la date d’échéance en fonction d’un taux d’escompte (t). Escompte = (V.N Xn Xt) / 36.000 -Commissions : elles sont destinées a récupérer les frais du banquier. =TVA : elle est calculée sur le montant de l'agio hors taxe au taux de 10%. | TVA = Agio (HT) X 10% = (Escompte + Commissions) X 10% | Agio (TTC) = Agio (HT) + TVA = Escompte + Commissions + TVA |] Valeur nette = Valeur nominale - Agio (TTC) | . urcnatiam: Valeurnominle— AGG) Lescompte commercial constitue pour l'entreprise une charge financiére qui doit étre enregistrée au débit du compte : 63115 Intéréts bancaires et sur opérations de financement. Les commissions constituent pour l'entreprise des services bancaires qui doivent étre envegistrées au débit du compte : 61472 Frais sur effets de commerce. La remise & lescompte d’un effet de commerce est assimilée 8 un emprunt 2 court terme auprés de la banque qui doit étre enregistré au crédit d'un compte de trésorerie- passif : 5520 Crédits d’escompte. Cas n2 Le 07/08, Ventreprise MANAR @ négocié la traite n°17 auprés de sa banque aux conditions suivantes : -taux d’escompte : 9%. Commissions : 23,25 dh. -TVA: 10%. La banque pratique un jour suppiémentaire. Le 09/08, I'entreprise MANAR regoit I'avis de crédit n°C45 suivent : Avis de crédit n°C45 + Valeur nominale Escompte : ‘Commissions Agio (HT) TVA 10% wero SS fretorecwe | | _1 partie 2 OPERATIONS COURANTES Avis Valeur nominale Commissions (HT) TVA 10% Net & votre debit Travail & fai Enregistrer ces opérations au journal chez MANAR et —_————_—— Le 31/08, entreprise BADRI resoit l'avis: de debit n°D28 suivant ¢ de débit n°D28 t chez BADRI. Solution + Chez MANAR : 0908 Credits d’escompte 3108 Clients, Effets & recevoir Traite n°17 Chez BADRI : 09/08 Aucune écriture 3108 — Remarque : Ala date de I’ héance et en cas compte : 5520 crédits d’escompte. de paiement normal de l'effet, I’entreprise va solder le Partie 2 : OPERATIONS COURANTES 228 3- Remise a l’encaissement : Le bénéficiaire d'un effet de commerce peut attendre jusqu’a léchéance pour remettre Veffet & Vencaissement soit au tiré ou au souscripteur si leffet n’est pas domiciié, soit & la banque si leffet est domicilié. a- Réglement de l'effet par la banque : Cas n°3-1: Le 29/08, lentreprise MANAR remet la traite n°17 a sa banque pour encaissement. Le 01/09, la banque lui adresse I’avis de crédit n°076 suivant Avis de crédit n°076 Valeur nominate Commissions (HT) TVA 10% fietvaecem | sso] Le méme jour, la banque adresse 3 l'entreprise BADRI l'avis de dabit n°045 suivant : Avis de débit n°045 Valeur nominale Commissions (HT) TVA 10% Net 8 votre débit A faire : Travail Enregistrer ces opérations au journal chez MANAR et chez BADRI. Solution : Chez MANAR : * 29/08 01/09 | t ' | | Chez BADRI —_-—— 0109: ————_ Partie 2 : OPERATIONS COURANTES: b- Réglement de I’effet par le tiré ou le souscripteur : Cas n°3-2; Le 31/08, l'entreprise MANAR présente Ia traite n' °17 a son client BADRI pour réglement. Le méme jour, l'entreprise BADRI régle la traite n°17 en espaces (P,C n°32). Travail a faire : 7 ~* “hes BADRIL 31/08 —_ 31/08 Partie 2 : OPERATIONS COURANTES 230 III- Incidents de paiement des effets de commerce : _ Le tiré ou le souscripteur peut étre incapable d'honorer son engagement par le réglement de l'effet de commerce. Deux cas peuvent se présenter : ~Avant I'échéance : le tiré ou le souscripteur informe le tireur ou le bénéficiaire de ses difficultés de trésorerie et il demande un renouvellement de effet.

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