APLICACIN BALANCED SCORECARD

Datos de la Empresa:
Firma Auditora y consultora Martinez & Asociados. Dedicada a la prestacin de servicios contables y asesora interna, auditoria interna y externa 4 empleados vigentes Ventas Anuales $250.000 Productos: auditoria Principales Clientes: Aquafinca, ferretera Monterroso, Molino Harinero.

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Antecedentes
Este es el caso de una firma que se dedica a realizar auditoras y contabilidades. Fue fundada por tres socios a mediados del 2007 y se encuentra registrada o avalada por el Colegio de Peritos Mercantiles y Contadores Pblicos. Entre el 2007 y 2009, la firma fue en crecimiento paulatinamente. La cartera de clientes tanto en contabilidades como en auditorias iba en ascenso. A mayor demanda de clientes la firma tuvo que contratar ms profesionales en el rea contable. A travs del tiempo consolido un excelente grupo de trabajo. Hasta 2009 la firma no tuvo problemas con los trabajos realizados. Los clientes estaban satisfechos con los servicios prestados. Los ingresos ms fuertes de la firma provenan de los trabajos de auditora. Ese siempre fue el objetivo de los socios, los trabajos de contabilidad eran buenos contratos pero generalmente no eran muy rentables, debido a la cantidad de horas invertidos en los proyectos. Para el ao 2010, la firma empez a experimentar una serie de dificultades con algunos de sus clientes de auditora, esto debido a que los informes presentados deberan de ser para uso exclusivo del banco y ya no ms para uso de los socios. Segn las regulaciones impuestas por la Comisin Nacional de Banca y Seguros (CNBS) todas las firmas que realicen trabajos de auditora y presenten sus informes con el fin del obtener financiamiento de las entidades financieras (Solicitud de prstamo, ampliacin de una lnea de crdito) deben de estar registradas en dicha comisin. Los servicios de auditora para el 2010 se vieron considerablemente disminuidos, por lo que los socios de la firma se reunieron en asamblea extraordinaria para resolver el problema. Debido a la larga lista de requisitos exigidos por la CNBS uno de los socios propuso que el fuerte de la empresa deberan de ser las contabilidades ya que al estar registrada en el Colegio de Peritos Mercantiles y Contadores Pblicos, no tendran problemas. Los otros dos socios no estaban de acuerdo con esta idea, ya que los trabajos de auditora le otorgaban mas prestigio a la firma y si lograban ser avaladas por la CNBS, sera un logro inimaginable para ellos y la firma estara en su punto ms alto. Al final los socios se decidieron por la segunda opcin, tratar de conseguir la aprobacin de la CNBS. Saban que esto no sera una tarea fcil, ya que se deberan de invertir mucho tiempo y dinero para cumplir con las exigencias de la comisin.

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Misin, visin y valores

Misin
Brindar los mejores servicios de auditora y contables, de tal manera que apoyemos a nuestros clientes a potenciar todos sus recursos y as contribuir al mejoramiento de nuestra sociedad de una manera honesta y transparente.

Visin
Convertirnos en una firma lder de consultora financiera y tributaria en Honduras. Que nuestros clientes reconozcan la calidad de nuestros servicios y que estos se vean reflejados en la prosperidad de todos los que contraten nuestros servicios.

Valores

Confiabilidad Profesionalismo tica Integridad Disponibilidad

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Perspectivas, mapa estratgico y objetivos

Objetivos estratgico
Perspectiva financiera
Consolidar y expandir los servicios de auditoras. Mantener la rentabilidad de los servicios ofrecidos. Aumentar el valor a los proyectos nuevos.

Perspectiva del cliente

Ser considerado una firma lder por nuestros clientes. Mejorar la satisfaccin de nuestros clientes. Ampliar nuestra cartera de servicios financieros. Penetrar en nuevos rubros de negocio.

Perspectiva interna
Identificar clientes potenciales. Gestionar los recursos de forma eficiente. Reforzar la imagen de la firma. Mejorar la calidad de los servicios.

Perspectiva de aprendizaje y crecimiento

Seminarios constantes con el objeto de mantener bien capacitado al personal. Crear alianzas claves que permitan la realizacin de negocios conjuntos. Mejorar la comunicacin interna. Adoptar nuevas tecnologas.

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Mapa estratgico

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Relacin Causa & Efecto

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Relevamiento de proceso
Debido a factores externos, el departamento de auditora de la firma est en riesgo. Cuando la firma recin empez con sus operaciones, sus clientes contrataban los servicios para uso interno y toma de decisiones. Esto significa que los clientes usaban los informes de auditora con el propsito de corroborar si sus empresas estaban cumpliendo con las polticas y los controles internos, as como tambin verificar los cambios en el patrimonio neto y los movimientos en los flujos de efectivo. En resumen se requera una opinin externa e independiente que avalara que sus inversiones estaban bien aseguradas. Para el ao 2010 varios clientes fuertes de la firma, entraron en negociaciones con entidades financieras, con el objeto de obtener financiamiento externo. Uno de los requisitos del banco fue que los estados financieros deberan de estar auditados por una firma de auditores independientes avalada por la Comisin Nacional de Banca y Seguros CNBS. Al ocurrir esto; la firma se vio en grave riesgo, debido a que no poda satisfacer las necesidades de sus clientes y ante esta situacin estos buscaran otros proveedores de servicios de auditora.

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Flujograma de proceso de auditoria

Fines Internos Fines Externos

Cliente

Auditoria

Inicio

Solicita la auditoria

Evala las necesidades

No Decisin Si

Para obtener financiamiento Uso exclusivo del cliente

Planifica el proyecto

Realiza el proyecto

Entrega informes Fin

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Anlisis de oportunidades
A continuacin se identifica cada una de las deficiciencias expuestas en el desempeo actual de los procesos actuales, y las oportunidades de poder mejorar los procesos aplicando nuevas practicas de desarrollo empresarial y cumplimiento de metas.

PROCESO ACTUAL Dentro de la planificacin de los proyectos no existe una auditoria preventiva procesos deficiente en la revisin de auditora de sistemas debido a la falta de profesionales en este rubro limitaciones en el alcance de auditora fiscal, debido a la falta de profesionales en este ramo Los trabajos de auditoria financieras son realizados en el paquete de office (documentos de Excel, Word) A los auditores no se les da una calendarizacin sobre los proyectos futuros La administracin no realiza un programa de auditora por proyecto

PROCESO MEJORADO Calendarizar con los clientes una auditoria preventiva que permita revisar las bases para un correcto desarrollo de trabajo Crear un equipo de auditora en sistemas

Crear un equipo de auditores fiscales especialistas en el rea. Obtener un paquete especial de Software que contenga programas avanzados, para realizar auditoras. Circular izar entre los auditores la calendarizacin de proyectos futuros, para crear un control interno adecuado. la compaa debe crear un programa de auditora por cada proyecto futuro

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Desempeo Actual

A continuacin se muestra una demostracin actual de los diferentes escenarios que integran el proceso de gestin de auditora para cumplir los objetivos establecidos.

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REQUISITOS DE INSCRIPCIN O RECLASIFICACIN DE CATEGORAS EN EL REGISTRO DE AUDITORES EXTERNOS (RAE)

Para la inscripcin o reclasificacin de categora de las sociedades mercantiles en el Registro de Auditores Externos, se deber presentar ante la Comisin los siguientes requisitos: 1. Solicitud de autorizacin en el Registro de Auditores Externos, suscrita por intermedio de apoderado legal o representante legal autorizado, el cual debe presentarse conforme al formato disponible en la pgina web de la Comisin Nacional de Bancos y Seguros (www.cnbs.gov.hn) (Documento Obligatorio en la solicitud de inscripcin o reclasificacin) 2. Fotocopia del Registro Tributario y fotocopia de la Tarjeta de Identidad de los socios, directores, administradores, representantes legales y personas facultadas para dirigir y ejecutar auditoras o suscribir informes. (Documentos Obligatorios en la solicitud de inscripcin o reclasificacin) Seminario de Finanzas
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3. Copia de la escritura de constitucin y sus reformas. (La firma de auditores externos deber constituirse como una sociedad mercantil, cuya finalidad principal ser la prestacin de servicios de auditora externa, documento obligatorio en la solicitud de inscripcin; en la solicitud de reclasificacin esta documentacin deber presentarse si la Firma durante el ltimo ao de su vigencia en el RAE ha realizado reformas a la misma) 4. Informacin sobre la capacidad financiera de la Firma (La firma de auditores externos deber presentar los Estados Financieros del ltimo ao, certificados por un contador pblico, documento Obligatorio en la solicitud de inscripcin o reclasificacin) 5. Descripcin de la Organizacin a) Resea histrica de la Firma. (Documentacin obligatoria en la solicitud de inscripcin; en la solicitud de reclasificacin esta documentacin deber presentarse si la Firma durante el ltimo ao de su vigencia en el RAE ha realizado cambios) b) Estructura de propiedad del capital social. (El capital de la sociedad deber pertenecer por lo menos en un 51% a profesionales de la Contadura Pblica y que se encuentren facultados a desempear funciones de auditora, documento obligatorio en la solicitud de inscripcin; en la solicitud de reclasificacin esta documentacin deber presentarse si la Firma durante el ltimo ao de su vigencia en el RAE ha realizado reformas) c) Detalle de los socios, directores, administradores y representantes legales y profesionales a quienes la firma encomiende la direccin y ejecucin de las auditoras y los responsables de firmar los informes respectivos. (Documentacin obligatoria en la solicitud de inscripcin; en la solicitud de reclasificacin esta documentacin deber presentarse si la Firma durante el ltimo ao de su vigencia en el RAE ha realizado cambios) d) Estructura organizacional y perfil de puestos. (Documentacin obligatoria en la solicitud de inscripcin; en la solicitud de reclasificacin esta documentacin deber presentarse si la Firma durante el ltimo ao de su vigencia en el RAE ha realizado cambios) e) Detalle del personal tcnico encargado de dirigir y ejecutar auditoras o suscribir informes, administrativo y de apoyo logstico conforme al modelo del Anexo 2, disponible en la pgina web de la Comisin Nacional de Bancos y Seguros (www.cnbs.gov.hn) (Documentacin obligatoria en la solicitud de inscripcin; en la solicitud de reclasificacin esta documentacin deber presentarse si la Firma durante el ltimo ao de su vigencia en el RAE ha realizado cambios) f) Descripcin del Sistema de Evaluacin del Control de Calidad sobre las auditoras efectuadas por la Firma, tanto local como internacionalmente. (Documentacin obligatoria en la solicitud de inscripcin o reclasificacin) g) Detalle del equipo de oficina y del sistema de procesamiento de datos, sealando cual es el utilizado para el desarrollo de los trabajos de auditora.(Documentacin obligatoria en la solicitud de inscripcin; en la solicitud de reclasificacin esta documentacin deber presentarse si la Firma durante el ltimo ao de su vigencia en el RAE ha realizado cambios) Seminario de Finanzas
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h) Detalle global por sector de la cartera de clientes, conforme al formato del Anexo 3, disponible en la pgina web de la Comisin Nacional de Bancos y Seguros (www.cnbs.gov.hn) (Documentacin obligatoria en la solicitud de inscripcin; en la solicitud de reclasificacin esta documentacin deber presentarse si la Firma durante el ltimo ao de su vigencia en el RAE ha realizado cambios) 6. Currculo vitae de los socios, directores, administradores, representantes legales y personas habilitadas para dirigir y ejecutar auditoras o suscribir informes, acreditando con copia de los documentos, los estudios realizados, experiencia y otros conocimientos adquiridos. (Documentacin obligatoria en la solicitud de inscripcin; en el caso de la solicitud de reclasificacin, es importante actualizar dicha informacin si la Firma durante el ltimo ao de su vigencia en el RAE ha realizado cambios) 7. Constancia del registro en el Colegio Hondureo de Profesionales Universitarios en Contadura Pblica y/o Colegio de Peritos Mercantiles y Contadores Pblicos, tanto para la sociedad mercantil, como para los profesionales encargados de dirigir y ejecutar auditoras o suscribir informes. (Documentacin obligatoria en la solicitud de inscripcin o reclasificacin, deber presentarse la constancia original) 8. Declaracin Jurada debidamente autenticada, conforme al Anexo 4, disponible en la Pgina Web de la Comisin Nacional de Bancos y Seguros (www.cnbs.gov.hn). (Documento Obligatorio en la solicitud de inscripcin o reclasificacin) 9. Detalle de las obligaciones directas e indirectas contradas con Instituciones del Sistema Financiero, Aseguradoras y dems entidades supervisadas por la Comisin Nacional de Bancos y Seguros, por parte de la Firma, socios, directores, administradores, representantes legales y personas habilitadas para dirigir auditoras o suscribir informes, conforme al Anexo 5 y Anexo 5 a) disponibles en la pgina web de la Comisin Nacional de Bancos y Seguros (www.cnbs.gov.hn) (Documentos Obligatorios en la solicitud de inscripcin o reclasificacin) 10. Suscribir y presentar copia de la pliza de una fianza o seguro de Responsabilidad Civil Profesional, por el equivalente en Lempiras de US$60,000.00 para Firmas en categora A, y de US$20,000.00 para las Firmas en categora B o C (Se exceptan de esta disposicin las Firmas categora D). (Documento Obligatorio en la solicitud de inscripcin o reclasificacin) 11. Boleta de L200.00 en cumplimiento al Artculo 33 Decreto 194-2002 Ley de Equilibrio Financiero y Proteccin Social, reformado mediante Decreto 18-2003 (Documento Obligatorio en la solicitud de inscripcin o reclasificacin)

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