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E.S.P.E.M.E.

1ère ANNEE

Chargés de cours : Mme BARBRY


Mme DOUZENEL
M. DUPIRE
M. COLEY

INTRODUCTION A L’ANALYSE
FINANCIERE

SEANCE N° 1&2 – Exercices complémentaires

ANNEE UNIVERSITAIRE 2006 – 2007


B. BARBRY, F. DOUZENEL, D. DUPIRE, G. COLEY : Introduction à l’analyse financière

CAS N° 1 : ENTREPRISE MECATRON

On extrait les comptes de charges et de produits suivants de la balance de l’entreprise


« Mécatron » (en milliers d’€) :

N° cpte Libellé Débit Crédit


601 Achats stockés – matières premières 1 960
6031 Variation des stocks de matières premières 50
6037 Variation des stocks de marchandises 20
607 Achats de marchandises 10
612 Redevances de crédit-bail 2 000
621 Personnel extérieur à l’entreprise 760
6311 Taxe sur les salaires 50
63511 Taxe professionnelle 60
641 Rémunérations du personnel 2 000
645 Charges de sécurité sociale et de prévoyance 1 000
701 Ventes de produits finis 8 000
707 Ventes de marchandises 30
7133 Production stockée – Variation des en-cours de production de biens 60
7135 Production stockée – Variation des stocks de produits 100
722 Production immobilisée – Immobilisations corporelles 60
761 Produits de participations 50

@ Travail à faire :

Compléter le compte de résultat de l’entreprise « Mécatron » fourni en annexe 2.

CAS N° 2 : ENTREPRISE VIVE LA VIE.

On vous communique la balance après inventaire au 31/12/N de l’entreprise « Vive la Vie »


(annexe 1).

@ Travail à faire :

1) Présenter le compte de résultat de l’entreprise « Vive la Vie » au 31/12/N fourni en


annexe 3 ;

2) A l’aide de l’annexe 4, présentez le bilan au 31/12/N de l’entreprise « Vive la Vie ».

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ANNEXE 1

Soldes Soldes
N° Intitulés
débiteurs créditeurs
101 Capital 600 000
1061 Réserve légale 5 000
1068 Autres réserves 425 000
110 Report à nouveau (solde créditeur) 100
151 Provisions pour risques 13 000
164 Emprunts auprès des établissements de crédit 212 000
1688 Intérêts courus 12 000
201 Frais d’établissement 10 000
203 Frais de recherche et de développement 5 000
207 Fonds commercial 80 000
211 Terrains 700 000
213 Constructions 700 000
215 Installations techniques, matériels et outillage industriels 140 000
231 Immobilisations corporelles en cours 8 000
261 Titres de participation 25 000
274 Prêts 6 000
275 Dépôts et cautionnements versés 200
2801 Amortissements des frais d’établissement 2 000
2803 Amortissements des frais de recherche et développement 1 500
2813 Amortissements des constructions 150 000
2815 Amort. des inst. techniques, matériels et outillage industriels 40 000
2961 Dépréciation des titres de participation 5 000
310 Stocks de matières premières 50 000
350 Stocks de produits finis 40 000
370 Stocks de marchandises 20 000
391 Dépréciations des matières premières 3 000
401 Fournisseurs 100 000
403 Fournisseurs - E ffets à payer 25 000
4081 Fournisseurs - Factures non parvenues 2 000
4091 Fournisseurs – Avances et acomptes versés sur commandes 900
411 Clients 49 000
413 Clients - Effets à recevoir 19 000
4191 Clients – Avances et acomptes reçus sur commandes 400
444 Etat - Impôt sur les bénéfices 18 000
4455 Etat – Taxes sur le chiffre d’affaires à décaisser 18 000
4456 Etat – Taxes sur le chiffre d’affaires déductibles 11 000
481 Charges à répartir sur plusieurs exercices 6 000
486 Charges constatées d’avance 600
487 Produits constatés d’avance 200
491 Dépréciations des comptes clients 1 000
503 Valeurs mobilières de placement – Actions 5 000
512 Banques 2 000
514 Chèques postaux 700
530 Caisse 200
5903 Dépréciations des valeurs mobilières de placement - Actions 1 000
601 Achats stockés - Matières premières 300 000
6031 Variation des stocks de matières premières 30 000
6037 Variation des stocks de marchandises 2 500
607 Achats de marchandises 250 000
608 Frais accessoires d’achat dont 6 000 sur mat. prem. et le reste
sur march. 12 000
6091 Rabais, remises, ristournes obtenus sur achats de mat. prem. 2 000
6097 Rabais, remises, ristournes obtenus sur achats de marchandises 1 500
612 Redevances de crédit-bail 28 000
613 Locations 72 000
616 Primes d’assurances 60 000

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623 Publicité, publications, relations publiques 50 000


627 Services bancaires et assimilés 3 500
63 Impôts, taxes et versements assimilés 85 000
641 Rémunérations du personnel 400 000
645 Charges de sécurité sociale et de prévoyance 160 000
661 Charges d’intérêts 65 000
665 Escomptes accordés 1 000
667 Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement 200
675 Valeurs comptables des éléments d’actif cédés 1 000
6811 Dotations aux amortissements sur immobilisations 45 000
6812 Dotations aux amortissements des charges d’exploit. à répartir 1 000
6815 Dotations aux provisions d’exploitation 500
6817 Dotations aux dépréciations des actifs circulants 1 800
686 Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions
financières 200
701 Ventes de produits finis 1 000 000
706 Prestations de services 400 000
707 Ventes de marchandises 400 000
7091 Rabais, remises, ristournes accordés sur ventes de produits finis 2 000
7097 Rabais, remises, ristournes accordés sur ventes de march. 500
7133 Variation des encours de production de biens 1 000
7135 Variation des stocks de produits 5 000
72 Production immobilisée 3 500
74 Subventions d’exploitation 4 000
761 Produits de participations 20 000
764 Revenus de valeurs mobilières de placement 1 200
765 Escomptes obtenus 100
767 Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement 400
775 Produits des cessions d’éléments d’actif 1 500
78 Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions 2 500
791 Transferts de charges d’exploitation 5 900

Totaux 3 466 300 3 466 300

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ANNEXE 2 : COMPTE DE RESULTAT (SYSTEME DEVELOPPE) DE L’ENTREPRISE « Mécatron » AU 31/12/N


Exercice N Ex. N-1 Exercice N Ex. N-1
CHARGES (hors taxes) Totaux Totaux PRODUITS (hors taxes) Totaux Totaux
partiels partiels partiels partiels
Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Coût d’achat des marchandises vendues dans l’exercice ................ ................ Ventes de marchandises ................ ................ ................
§ Achats de marchandises ................
§ Variation des stocks de marchandises ................ Production vendue ................ ................
Consommations de l’exercice en provenance de tiers ................ ................ § Ventes ................
§ Achats stockés d’approvisionnements : § Travaux ................
- matières premières ................ § Prestations de services ................
- autres approvisionnements ................
§ Variation des stocks d’approvisionnements ................ Montant net du chiffre d’affaires ................ ................ ................
§ Achats de sous-traitances ................ Dont à l’exportation : .....................
§ Achats non stockés de matières et fournitures ................
§ Services extérieurs : Production stockée ................ ................
- personnel extérieur ................ § En-cours de production de biens ................
- loyers en crédit bail ................ § En-cours de production de services ................
- autres ................ § Produits ................
Impôts, taxes et versements assimilés ................ ................
§ Sur rémunérations ................ Production immobilisée ................ ................ ................
§ Autres ................ Produits nets partiels sur opérations à long terme ................ ................ ................
Charges de personnel ................ ................ Subventions d’exploitation ................ ................ ................
§ Salaires et traitements ................
§ Charges sociales ................ Reprises sur dépréciations, provisions (et amortissements) ................ ................ ................
Dotations aux amortissements et dépréciations ................ ................
§ Sur immobilisations : dotations aux amortissements ................ Transferts de charges ................ ................ ................
§ Sur immobilisations : dotations aux dépréciations ................
§ Sur actif circulant : dotations aux dépréciations ................ Autres produits ................ ................ ................
Dotations aux provisions ................
Autres charges ................ ................ ................
TOTAL ................ ................ TOTAL ................ ................

Quotes-parts de résultat s/ opérations faites en commun ................ ................ ................ Quotes-parts de résultat s/ opérations faites en commun ................ ................ ................
Charges financières ................ ................ Produits financiers ................ ................
Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions ................ De participations ................
Intérêts et charges assimilées ................ D’autres valeurs mobilières et créances de l’actif immobilisé ................
Différences négatives de change ................ Autres intérêts et produits assimilés ................
Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement ................ Reprises sur dépréciations et prov., transferts de charges fin. ................
Différences positives de change ................
Charges exceptionnelles ................ ................ Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement ................
Sur opérations de gestion ................
Sur opérations en capital : Produits exceptionnels ................ ................
§ valeurs comptables des éléments immob. et financiers Sur opérations de gestion ................
cédés ................ Sur opérations en capital :
§ autres ................ § Produits des cessions d’éléments d’actif ................
Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions : § Subventions d’investissement virées au résultat de
§ dotations aux provisions réglementées ................ l’exercice ................
§ dotations aux amortissements, dépréciations et autres prov. ................ § Autres ................
Participation des salariés aux résultats de l’entreprise ................ ................ ................ Reprises sur dépréciations et prov., transferts de charges exc. ................
Impôts sur les bénéfices ................ ................ ................ Solde débiteur = perte ................ ................
Solde créditeur = bénéfice ................ ................

TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL


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ANNEXE 3 : COMPTE DE RESULTAT (SYSTEME DEVELOPPE) DE L’ENTREPRISE « Vive la vie » AU 31/12/N


Exercice N Ex. N-1 Exercice N Ex. N-1
CHARGES (hors taxes) Totaux Totaux PRODUITS (hors taxes) Totaux Totaux
partiels partiels partiels partiels
Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Coût d’achat des marchandises vendues dans l’exercice ................ ................ Ventes de marchandises ................ ................ ................
§ Achats de marchandises ................
§ Variation des stocks de marchandises ................ Production vendue ................ ................
Consommations de l’exercice en provenance de tiers ................ ................ § Ventes ................
§ Achats stockés d’approvisionnements : § Travaux ................
- matières premières ................ § Prestations de services ................
- autres approvisionnements ................
§ Variation des stocks d’approvisionnements ................ Montant net du chiffre d’affaires ................ ................ ................
§ Achats de sous-traitances ................ Dont à l’exportation : .....................
§ Achats non stockés de matières et fournitures ................
§ Services extérieurs : Production stockée ................ ................
- personnel extérieur ................ § En-cours de production de biens ................
- loyers en crédit bail ................ § En-cours de production de services ................
- autres ................ § Produits ................
Impôts, taxes et versements assimilés ................ ................
§ Sur rémunérations ................ Production immobilisée ................ ................ ................
§ Autres ................ Produits nets partiels sur opérations à long terme ................ ................ ................
Charges de personnel ................ ................ Subventions d’exploitation ................ ................ ................
§ Salaires et traitements ................
§ Charges sociales ................ Reprises sur dépréciations, provisions (et amortissements) ................ ................ ................
Dotations aux amortissements et dépréciations ................ ................
§ Sur immobilisations : dotations aux amortissements ................ Transferts de charges ................ ................ ................
§ Sur immobilisations : dotations aux dépréciations ................
§ Sur actif circulant : dotations aux dépréciations ................ Autres produits ................ ................ ................
Dotations aux provisions ................
Autres charges ................ ................ ................
TOTAL ................ ................ TOTAL ................ ................

Quotes-parts de résultat s/ opérations faites en commun ................ ................ ................ Quotes-parts de résultat s/ opérations faites en commun ................ ................ ................
Charges financières ................ ................ Produits financiers ................ ................
Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux prov. ................ De participations ................
Intérêts et charges assimilées ................ D’autres valeurs mobilières et créances de l’actif immobilisé ................
Différences négatives de change ................ Autres intérêts et produits assimilés ................
Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement ................ Reprises sur dépréciations et prov., transferts de charges fin. ................
Différences positives de change ................
Charges exceptionnelles ................ ................ Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement ................
Sur opérations de gestion ................
Sur opérations en capital : Produits exceptionnels ................ ................
§ valeurs comptables des éléments immob. et financiers Sur opérations de gestion ................
cédés ................ Sur opérations en capital :
§ autres ................ § Produits des cessions d’éléments d’actif ................
Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions : § Subventions d’investissement virées au résultat de
§ dotations aux provisions réglementées ................ l’exercice ................
§ dotations aux amortissements, dépréciations et autres prov. ................ § Autres ................
Participation des salariés aux résultats de l’entreprise ................ ................ ................ Reprises sur dépréciations et prov., transferts de charges exc. ................
Impôts sur les bénéfices ................ ................ ................ Solde débiteur = perte ................ ................
Solde créditeur = bénéfice ................ ................
TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL

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ANNEXE 4 : BILAN (SYSTEME DEVELOPPE) AVANT REPARTITION DE L’ENTREPRISE «Vive la Vie » AU 31/12/N
EXERCICE N N-1 N N-1
ACTIF Amort. & PASSIF
Brut dépréciations Net Net
Capital souscrit – non appelé .................. .................. .................. Capital (dont versé : …) .................. ..................

CAPITAUX PROPRES
Immobilisations incorporelles : Primes d’émission, de fusion, d’apport .................. ..................
Frais d’établissement .................. .................. .................. .................. Ecarts de réévaluation .................. ..................
Frais de recherche et de développement .................. .................. .................. .................. Ecarts d’équivalence .................. ..................
Concessions, brevets, licences, marques, procédés, Réserves :
logiciels, droits et valeurs similaires .................. .................. .................. .................. Réserve légale .................. ..................
Fonds commercial .................. .................. .................. .................. Réserves statutaires ou contractuelles .................. ..................
Autres .................. .................. .................. .................. Réserves réglementées .................. ..................
Immobilisations incorporelles en cours .................. .................. .................. Autres .................. ..................
ACTIF IMMOBILISÉ

Avances et acomptes .................. .................. .................. Report à nouveau .................. ..................


Immobilisations corporelles : Résultat de l’exercice (bénéfice ou perte) .................. ..................
Terrains .................. .................. .................. .................. Subventions d’investissement .................. ..................
Constructions .................. .................. .................. .................. Provisions réglementées .................. ..................
Installations techniques, matériel et outillage industriels .................. .................. .................. .................. TOTAL I .................. ..................
Autres .................. .................. .................. ..................
Immobilisations corporelles en cours .................. .................. .................. .................. Produits des émissions de titres participatifs .................. ..................
Avances et acomptes .................. .................. .................. Avances conditionnées .................. ..................
Immobilisations financières (a) : Autres .................. ..................
Participations .................. .................. .................. ..................

PROVISIONS
Créances rattachées à des participations .................. .................. .................. .................. TOTAL I bis .................. ..................
Titres immobilisés de l’activité de portefeuille .................. .................. .................. ..................
Autres titres immobilisés .................. .................. .................. .................. Provisions pour risques .................. ..................
Prêts .................. .................. .................. .................. Provisions pour charges .................. ..................
Autres .................. .................. .................. ..................
TOTAL I .................. .................. .................. .................. TOTAL II .................. ..................
Stocks et en-cours :
Matières premières et autres approvisionnements .................. .................. .................. .................. Dettes financières :
En-cours de production (biens et services) .................. .................. .................. .................. Emprunts obligataires convertibles .................. ..................
Produits intermédiaires et finis .................. .................. .................. .................. Autres emprunts obligataires .................. ..................
ACTIF CIRCULANT

Marchandises .................. .................. .................. .................. Emprunts et dettes auprès des établts de crédit (2) .................. ..................
Avances et acomptes versés sur commandes .................. .................. .................. Emprunts et dettes financières diverses .................. ..................

DETTES (1)
Créances d’exploitation (b) : Avances et acomptes reçus sur commandes en cours .................. ..................
Créances clients et comptes rattachés .................. .................. .................. .................. Dettes d’exploitation :
Autres .................. .................. .................. .................. Dettes fournisseurs et comptes rattachés .................. ..................
Créances diverses (b) .................. .................. .................. .................. Dettes fiscales et sociales .................. ..................
Capital souscrit - appelé, non versé .................. .................. .................. Autres .................. ..................
Valeurs mobilières de placement Dettes diverses :
Actions propres .................. .................. .................. .................. Dettes sur immobilisations et comptes rattachés .................. ..................
Autres titres .................. .................. .................. .................. Dettes fiscales (impôts sur les bénéfices) .................. ..................
Instruments de trésorerie .................. .................. .................. Autres .................. ..................
Disponibilités .................. .................. .................. Instruments de trésorerie .................. ..................
Charges constatées d’avance (b) .................. .................. .................. Produits constatés d’avance .................. ..................
régularisation
régularisation
Comptes de

Comptes de
TOTAL II .................. .................. .................. ..................
TOTAL III .................. ..................
Charges à répartir sur plusieurs exercices (III) .................. .................. ..................
Primes de remboursement des emprunts (IV) .................. .................. .................. Ecarts de conversion Passif (IV) .................. ..................
Ecarts de conversion Actif (V) .................. .................. ..................
TOTAL GENERAL (I + II + III + IV + V) TOTAL GENERAL (I + II + III + IV)
(a) Dont à moins d’un an : (b) Dont à plus d’un an : (1) Dont à plus d’un an : Dont à moins d’un an : (2) Dont concours bancaires courants et soldes créditeurs de banque :

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