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EMPLOI ET RESSOURCES

Rappel : la comptabilité repose sur le principe de la partie double pour chaque


opération comptable.

Deux questions à se poser :

1) D'où vient l'argent ? , C'est à dire quelles sont les ressources ?


2) Où va l'argent ? , C'est à dire quel emploi en fait-on ?

EMPLOIS RESSOURCES

Où va-t-il ? D'où vient l'argent ?

Prenons un exemple pour mieux comprendre : le cas MOREL

• Laurent décide de créer une entreprise avec deux amis.


Pour cela chacun apporte 50 000 €.
Ces 150 000 € déposés en banque constitue le capital de l'entreprise.

Résumons la situation :

D'où vient l'argent ? .


L'entreprise a reçu une ressource de 150 000 € de ses fondateurs cette ressource
compose le capital de l'entreprise.

Où va l'argent ?
er
Le 1 emploi de cette somme a été de la
déposer dans une banque.

EMPLOIS RESSOURCES

La ressource est égale


Banque à l'emploi de cette Capital
150 K€ ressource 150 K€
‚ Pour commencer son activité, l'entreprise achète de l'équipement pour 90 000 €.
Cette opération est réglée au comptant, par chèque.

Au cours de cette opération, il n'y a pas eu de nouvelles ressources, mais diminution de


l'emploi précédent (la banque) pour créer un nouvel emploi : les immobilisations.

Immobilisations
90 K€
Capital
150 K€
Banque
60 K€

TOTAL = 150 TOTAL = 150

2 CONSTATS ou REGLES :

RESSOURCES + EMPLOIS

NOUVEL EMPLOI = NOUVELLE RESSOURCE OU REUTILISATION D'UN EMPLOI

ƒ Ensuite l' entreprise acquiert toujours au comptant des marchandises pour 40 000 €.

Immobilisations
90 K€
Capital
150 K€
Stocks
40 K€
Banque
20 K€

TOTAL = 150 TOTAL = 150


Il n'y a pas de nouvelle ressource, mais diminution d'un emploi : la banque et création
d'un nouvel emploi le stock de marchandises.

„ Enfin la société revend ses marchandises au prix coûtant soit 40 000 €

Immobilisations
90 K€
Capital
150 K€

Banque
60 K€

TOTAL = 150 TOTAL = 150

Il y a disparition d'un emploi : le stock de marchandises

Il y a augmentation d'un emploi précédent : la banque

Ce qu'il faut retenir : Deux règles fondamentales :

Ø Le montant des ressources est toujours rigoureusement égal au montant des


emplois

Ø Tout nouvel emploi doit correspondre soit à une nouvelle ressource, soit à la
réutilisation d'un emploi précédent.

… L'entreprise achète des marchandises à crédit pour 45 000 € : il n'y a pas de


décaissement immédiat mais, en contrepartie, on enregistre la dette envers les
fournisseurs.

Dans l'exemple précèdent, l'entreprise réglait ses fournisseurs au comptant et ses


clients payaient cash. Dans la pratique, des délais de paiement sont accordés.
Immobilisations
90 K€
Capital
150 K€
Stocks
45 K€
Banque Fournisseurs
60 K€ 45 K€

TOTAL = 195 TOTAL = 195

Ces délais sont variables selon la taille de l'entreprise, le secteur d'activité……..

Tout se passe comme si les fournisseurs finançaient les stocks. Ce crédit représente
une véritable ressource pour l'entreprise qui n'a pas à débourser d'argent.

Le compte en banque ne bouge pas , il reste à 60 000 € mais en contrepartie, il faut


enregistrer la dette envers les fournisseurs.

De la même façon, les entreprises consentent des délais de règlement à leur clients.
L'entreprise vend ses produits mais n'en reçoit pas immédiatement la contrepartie.
Dans notre exemple, nous vendons au prix d'achat nos marchandises à crédit.

Dans ce cas le crédit accordé correspond à un emploi pour l'entreprise.


Le produit de la vente ne va pas en banque, il est dû par les clients et constitue un
nouvel emploi.

Immobilisations
90 K€
Capital
150 K€
Clients
45 K€
Banque Fournisseurs
60 K€ 45 K€

TOTAL = 195 TOTAL = 195

Il y a disparition d'un emploi antérieur, le stock et le produit de la vente constitue un


nouvel emploi.
CONSTRUCTION DU BILAN

Laurent investit 20 K€ dans l'achat d'un véhicule pour effectuer ses livraisons et dont il
ne paie que la moitié comptant au moment de l'achat.

Après cette transaction, complétez les montants :

IMMO : CAPITAL :

CLIENTS : FOURNISSEURS :

BANQUE :

L'exemple de cette entreprise nous a permis de voir comment il était possible de


représenter la situation financière d'une entreprise a différentes dates successives. On
répertorie d'un côté les ressources dont elle dispose à chaque date et de l'autre la
manière dont ces ressources sont employées à la même date.
Un tel état n'est rien d'autre qu'un bilan.

Ainsi la définition financière d'un bilan est la suivante :

C'est un état qui à une date donnée :

Présente à droite, la liste des ressources à la disposition de l'entreprise


Décrit à gauche, la manière dont ces ressources sont employées.

Etablissons de façon simple le bilan de la société.

ACTIF en K€ PASSIF en K€

Immobilisations 110 Capital 150

Créances clients 45 Dettes fournisseurs 55

Banque 50

TOTAL 205 TOTAL 205

la définition juridique d'un bilan est la suivante :

C'est un état qui à une date donnée :

Présente à droite, les dettes de l'entreprise :


- Dettes vis-à-vis des propriétaires (les actionnaires)
- Dettes vis-à-vis des tiers

Présente à gauche, le patrimoine de l'entreprise (les biens qu'elle possède).


LES PRINCIPALES RUBRIQUES D'UN BILAN

Emplois = ACTIF Ressources = PASSIF


" J'AI " " JE DOIS"

Actif immobilisé Capitaux propres

Immobilisations incorporelles Capital


Immobilisations corporelles Réserves
Immobilisations financières Report à nouveau
Résultat de l'exercice
Actif circulant (bénéfice ou perte)
Provisions
Stocks
Créances Dettes
Disponibilités Financières (Emprunts)
D'exploitation (fournisseurs, fiscales
et sociales)
Diverses
Comment sont utilisées mes ressources ? Qui apporte les fonds ?

Le mot bilan a la même étymologie que le mot balance.


Il enregistre l'équilibre entre ce que possède l'entreprise et ce qu'elle doit.

Indiquer si les éléments suivants sont à l'actif ou au passif :

TYPE D'EMPLOI ACTIF PASSIF


Immobilisations financières
Dettes fiscales
Acompte versés aux
fournisseurs
Découvert bancaire

Reconstituer les deux phrases correctes à partir des mots suivants :

DETTES PROPRES = + CAPITAUX PASSIF

D'UNE ENTREPRISE OU LES


RESSOURCES

DE SES CREANCIERS (ceux à qui l'E DE SES VIENNENT


doit de l'argent) PROPRIETAIRES