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Bilan du 31/12/N

Brut Am&Pr Net


Actif immobilisé Capitaux propres
Bâtiments 300 100 200 Capital social 100
Machines 200 100 100 Réserves 58
Total 500 200 300 Résultat net 50
Total 208

Actif circulant Dettes


Stocks marchandises 50 7 43 Emprunts 180
Créances clients 150 8 142 ICNE 6
Disponibilités 65 65 Dettes fournisseurs 116
Total 265 15 250 Dettes Etat 40
Total 342

TOTAL 765 215 550 TOTAL 550

Taux de TVA 20% Taux d'intérêt 10%


Taux d'IS 33,3% Stocks marchandises 52

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1- Journal
Opérations liées à l'année N
A+ A+ Banque 130
A- Clients N 130

P- P- Fournisseur N 116
A- Banque 116

P- P- Etat (dettes fiscales N) 40


A- Banque 40

Opérations liées à l'année N+1


De Janvier à Novembre N+1 Décembre N+1 Total
STOCKS CH+ Variation de stocks de marchandises 50
A- Stocks de marchandises 50

a CHE+ Achats marchandises 80 10 90


A+ TVA déductible 16 2
P+ Fournisseur 96 12

P- Fournisseur 96 12
A- Banque 96 12

b A+ Clients Marchandises 414 30


PRE+ Vente Marchandise 345 25 370
P+ TVA collectée 69 5

A+ Banque 384 30
A- Clients Marchandises 384 30

c CHE+ Achats et Charges externes 55 5 60


A+ TVA déductible 11 1
A- Banque 66 6

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d CHE+ Rémunération du personnel 77 7 84
CHE+ Charges sociales 41 4 45
P+ Personnel-Rémunérations dues 54 5
P+ Organismes sociaux 64 6
(dont charges sociales salariales) 23 2 25
P- Personnel-Rémunérations dues 54 5
A- Banque 54 5

P- Organismes sociaux 58 6
A- Banque 58 6

e A+ Machine 100
A+ TVA déductible 20
A- Banque 120

f P- TVA collectée 69 5
A- TVA déductible 47 3
P+ TVA à payer 22 2

P- TVA à payer 22 2
P+ Dettes fiscales 22 2

le 10
P- Dettes fiscales 20 2
A- Banque 20 2

g CHE+ Dotation aux amortissements 90


A- Amortissement/ bâtiments 20
A- Amortissement/ ancienne machine 50
A- Amortissement/ nouvelle machine 20

h CHX+ Valeur nette comptable des actifs cédés 80


A+ Amortissement 20
A- Machine 100

A+ Banque 85
PRX+ Produits des cessions d'éléments d'actifs 85

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i A+ Charges constatées d'avance 9
CHE- Charges externes/ Abonnement revue 9

j CHE+ Achats non stockés (électricité) 8


P+ Charges à payer 8

k P- Intérêts courus/ N (contrepassation) 6


(régularisation 1/1/N+1) CHF- Charges d'intérêts du 1/9/N au 31/12/N 6

P- Emprunt 60
A- Banque 60

CHF+ Charges d'intérêt du 1/9/N au 31/08/N+1 18


A- Banque 18

CHF+ Charges d'intérêt du 1/9/N+1 au 31/12/N+1 4


P+ Intérêt couru non échu (1/9/N+1 au 31/12/N+1) 4

l CHE+ Dotation aux provision pour Risques et charges 15


P+ Provision pour risques et charges 15

m A+ Clients douteux 12
A- Clients 12

n CHE+ Dotation pour provision/ Client douteux 6


A- Provision pour client douteux (40%) 6

CHE+ Perte sur créance irrécouvrable 10


A+ TVA à régulariser 2
A- Clients douteux 12

A+ Provision pour dépréciation/ client 8


PRE+ Reprise sur provision / client 8

o A+ Stocks de marchandises 52
CHE- Variation de stocks de marchandises 52

A+ Provision pour stocks marchandises N 7


PRE+ Reprise provision stocks N 7

CHE+ Dotation pour provision/ Stock marchandises 2


A- Provision pour stocks marchandises N+1 2

p P- Résultat N 50
P+ Réserves 20
P+ Dettes actionnaires 30

P- Dettes actionnaires 30
A- Banque (distribution des dividendes) 30

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2 - Grand livre
Amortissement Banque Achats marchandises
20 65 90
50 130
20 20 116 FournN Charges externes
70 40 FiscalN 60
108 HAN+1
Clients 414 Clients Charges externes (revue N+2)
150 72 Cexterne 9
130 59 Pers
414 64 Dsocial Dotations aux amortissement
30 384 120 Machine 90
30 22 TVAN+1
12 85 Dotation pour provisions/ client
38 60 Emprunt 6
18 Intérêt
TVA à régulariser ICE Perte sur la créance irrécouvrable
2 30 Div 10
15
TVA déductible Dotation pour provision / stock
16 Nouvelle machine 2
2 100
11 100 Dotation pour provision / Risques&Charges
1 0 15
20 47
3 Charge constatée d'avance Variation stock
0 9 50
52
Provision pour client Provision pour stocks de marchandises 2
8 7 Charges personnel
8 6 7 2 84
6 2
Achats non stockés (électricité)
Clients douteux 8
12 Stocks de marchandises
12 50 Charges sociales
50 45
0 52
52 45

Charge d'intérêts
6
18
4
16

Charge exceptionnelle
80

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Compte de situation Compte de gestion

Dettes fiscales et sociales Fournisseur Vente de marchandises


40 116 370
40 116
22 108 Produit exceptionnel
22 2 108 85
2
0 Reprise provision pour client
8
Résultat N Réserves
50 58 Reprise provision pour stock
50 20 7
0 78

TVA collectée
69 69 TVA à payer
5 5 22 22
0 2 2
0
Charge à payer
8 Emprunt
180
Provisions pour risques&charges 60
15 120

Intérêts courus non échus Personnel-Rémunération dues


6 54
6 4 54 5
4 5
0 Total charges 495
Dettes actionnaires Résultat courant -25
30 Organismes sociaux Total produits 470
30 64
0 64 6 0,0 IS
6 -25 Résultat net

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3 - Balance
Libellé de compte N° Solde N Mouvement Solde N+1
D C D C D C
Comptes de capitaux Classe 1
Capital 100 100
Réserves 58 20 78
Résultat net de l'exercice 50 50 0
Provision pour risque&charges 15 15
Emprunts et dettes 186 66 4 124

Comptes d'immobilisations Classe 2


Immobilisations corporelles/ bâtiment 300 300
Immobilisations corporelles/ machines 200 100 100 200
Amortissement/ bâtiment 100 20 120
Amortissement/machine 100 50 150
Amortissement/nouvelle machine 20 20 0

Comptes de stocks Classe 3


Stocks de marchandises 50 52 50 52
Provision stock 7 7 2 2

Comptes de tiers Classe 4


Fournisseurs 116 224 116 8
Clients 150 456 568 38
Provision/ clients 8 8 6 6
TVA à régulariser 2 2
TVA déductible 50 50 0
TVA collectée 74 74 0
TVA à payer 24 24 0
Dettes fiscales/ TVA N+1 0 22 24 2
Dettes sociales N+1 64 70,0 6
Dettes fiscales et sociales N 40 40 0

Comptes de régularisation
Charges constatée d'avance 9 9

Comptes financiers Classe 5


Banques 65 629 709 15

Sous-total -25,0 601 626

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Compte des charges Classe 6
Achats 90 90
Variation de stocks 2 2
Dotations aux amortissements 90 90
Dotations pour provision/ client 6 0 6
Dotations pour provision/ stock 2 2
Dotations pour provision/ R&C 15 15
Charges externes 60 9 51
Charges personnel 84 84
Charges sociales 45 45
Charges d'électricité 8 8
Charges financières 16 16
Charges exceptionnelles 80 80
Perte sur la créance irrécupérable 10 10

Comptes de produits Classe 7


Ventes de marchandises 370 370
Produit exceptionnel 85 85
Reprise provision pour client 8 8
Reprise provision pour stock 7 7

Sous-total -25,0 497 472

TOTAUX 765 765 2 403 2 403 1 098 1 098


0,00 0,0

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4- Flux de trésorerie 5- Compte de résultat

Solde initial 65 Charges Produits


Flux de trésorerie liés à l'activité 45 Charges d'exploitation 389 Produits d'exploitation 385
Encaissement 544 Achats marchandises 90 Ventes de marchandises 370
ventes N 130 Variation stock marchandises -2
vente N+1 414 Charges externes 51 Reprise provision pour client 8
Charges personnel 84 Reprise provision pour stock 7
Décaissement 499 Charges sociales 45
achats décaissés N 116 Charges d'électricité 8
achats décaissés N+1 108 Dotations aux amortissements 90
dettes fiscales et sociales N 40 Dotations pour provision/ client 6
dettes fiscales et sociales N+1 86 Dotations pour provision/ stock 2
Charges externes 72 Dotations pour provision/ R&C 15
Charges personnel 59
Intérêts 18 Charges financières 16 Produits financiers 0
Intérêts 16
Flux de trésorerie liés aux opérations d'investissement -35
Encaissement 85 Charges exceptionnelles 90 Produits exceptionnels 85
Cession de la machine 85 Charges exceptionnelles 80 Cession d'élément d'actif 85
Décaissement 120 Perte sur la créance irrécupérable 10
Achat d'un nouveau machine 120
Total des charges 495,0 Total des produits 470
Flux de trésorerie liés aux opérations de financement -90
Encaissement Résultat avant IS -25
Décaissement 90 IS 0
Remboursement d'emprunt 60 Résultat net après impôt -25
Distribution des dividendes 30

Solde final -15

6 - Bilan du 31/12/N+1
Brut Amortissements et Provisions Net
Actif immobilisé Capitaux propres
Bâtiments 300 120 180 Capital social 100
Machines 200 150 50 Réserves 78
Total 500 270 230 Résultat net -25
Provision pour R&C 15
Total 168,0
Actif circulant Dettes
Stocks marchandises 52 2 50 Emprunts 120
Créances clients 38 6 32 ICNE 4
Autres créances 2 2 Dettes fournisseurs 8
Disponibilités 0 0 Dettes Etat&Organismes sociaux 8
Découvert bancaire 15
Total 92 8 84 Total 155
Charges constatées d'avance 9 9

TOTAL 592 278 323 TOTAL 323

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0,0
7 - Hypothèses

A- Dans l'hypothèse où l'ensemble des ventes aient été réalisés au comptant


Au niveau du résultat, il n'y a pas d'impact sur les produits car il s'agit du comptabilité d'engagement. Cependant, le montant des charges diminue de 6€ car il n'y a plus de dotation pour provision des clients douteux. Le résultat avant impôts s'élève donc à -
Au niveau de la trésorerie, elle augmente de 30€ car l'entreprise encaisse la totalité des ventes de N+1 (420 au lien de 390)
Au niveau du bilan, le compte Créances clients est égal à zéro. La disponibilité s'élève à 23 (-15+38), le résultat net = -19

B- Dans l'hypothèse où la machine a été cédée à 30HT


Au niveau du résultat, si dans hypothèse initiale, l'entreprise a fait une plus-value de 5€ liée à la cession de la machine (85PREX-80CHEX), dans cette hypothèse, elle a subi une moins-value de 50€ liée à la cession de la machine (30PREX - 80CHEX). Cela
Au niveau de la trésorerie, l'entreprise a encaissée 36€ TTC au lieu de 85€, donc, une baisse de 49€.
Au niveau du bilan, la dette fiscale liée à la TVA augmente de 6€

Tableau de Synthèse
H0 HA HB
Résultat avant IS -25 -19 -80
IS 0 0 0
Résultat net -25 -19 -80

Trésorerie -15 23 -64

Bilan 323 314 323

Dettes fiscales liées à la TVA 2 2 8

Bilan HA
ACTIF Brut Amortissements et Provisions Net PASSIF
Actif immobilisé Capitaux propres
Bâtiments 300 120 180 Capital social 100
Machines 200 150 50 Réserves 78
Total 500 270 230 Résultat net -19
Provision pour R&C 15
Total 174
Actif circulant
Stocks marchandises 52 2 50 Dettes
Créances clients 0 Emprunts 120
Autres créances 2 2 ICNE 4
Disponibilités 0 Dettes fournisseurs 8
23 23 Dettes Etat&Organismes sociaux 8
Total 77 2 75 Découvert bancaire
Charges constatées d'avance 9 9 Total 140

TOTAL 586 272 314 TOTAL 314

Bilan HB
ACTIF Brut Amortissements et Provisions Net PASSIF
Actif immobilisé Capitaux propres
Bâtiments 300 120 180 Capital social 100
Machines 200 150 50 Réserves 78
Total 500 270 230 Résultat net -80
Provision pour R&C 15
Total 113
Actif circulant
Stocks marchandises 52 2 50 Dettes
Créances clients 38 6 32 Emprunts 120
Autres créances 2 2 ICNE 4
Disponibilités 0 Dettes fournisseurs 8
Dettes Etat&Organismes sociaux 14
Total 92 8 84 Découvert bancaire 64
Charges constatées d'avance 9 9 Total 210

TOTAL 601 278 323 TOTAL 323

Application5&6 Exercice d'entrainement corrigé Section 2 04/01/2007