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11/12/2006

Comptabilité générale

HUYNH Vân
2006 - 2007

LES AJUSTEMENTS

2 © Van HUYNH
11/12/2006

Rappel

v Compte de résultat :
§ Comptabilité d’engagement
§ Résultat sur l’exercice : uniquement toutes les
charges et les produits concernant l’exercice
v Que faire dans ces cas :
§ Les charges de cet exercice mais payées à l’exercice
suivant ? (charges à payer)
§ Les produits de l’exercice mais reçus à l’exercice
suivant ? (produit à recevoir)
§ Les charges de l’exercice suivant mais payées à cet
exercice ? (charges constatées d’avance)
§ Les produits de l’exercice suivant mais reçus à cet
exercice ? (produits constatés d’avance)
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Ajustements

Régularisation Rattachement
Catégorie Charges Produits Charges à Produits à
constat ées constat és payer recevoir
d’avance d’avance 4686 4687
486 487
Enregistrés pendant Enregistrés à N+1
l’année N Mais concernés l’année N
Mais concernés N+1
Incidence A annuler A ajouter
sur Compte
de résultat
Incidence Actif + Passif + Passif + Actif +
sur Bilan (créance) (dette) (dette) (créance)

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Charges à payer - Exemple

vAbonnement d’un téléphone portable


§ Début du contrat : 1/10/
§ Paiement annuelle : le 1/10/année suivante
§ Forfait bloqué 1200€/an

1/10/N 1/10/N+1
3 mois 9 mois

1/1/N 31/12/N 31/12/N+1

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Charges à payer - Comptabilisation


31/12/N
Charges

300

Charges à payer

300

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Charges à payer - Comptabilisation


1/1/N+1
Charges

300

Charges à payer

300
300

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Charges à payer - Comptabilisation


1/10/N+1
Charges
Banque
1200
300
1200

Charges à payer

300
300

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Charges à payer - Comptabilisation


31/12/N+1
Charges
Banque
1200
300
1200
300

Charges à payer

300
300
300

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Charges à payer - Comptabilisation

31/12/N
CH+ Charges 300
P+ Charges à payer 300

1/1/N+1
P- Charges à payer 300
CH- Charges 300
1/10/N+1
CH+ Charges 1200
A- Banque 1200
31/12/N+1
CH+ Charges 300
P+ Charges à payer 300

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Charges constatées d’avance - Exemple

vSouscription à une assurance


§ Début du contrat : 1/10/N
§ Paiement annuelle : le 1/10/N, 1/10/N+1
§ Montant 1200 €/an

1/10/N 1/10/N+1
3 mois 9 mois

1/1/N 31/12/N 31/12/N+1

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Charges constatées d’avance - Comptabilisation


1/10/N
Charges
Banque
1200
1200

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Charges constatées d’avance - Comptabilisation


31/12/N
Charges constatées d’avance Charges
Banque
900 1200
900
1200

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Charges constatées d’avance - Comptabilisation


1/1/N+1
Charges constatées d’avance Charges

900 900

900

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Charges constatées d’avance - Comptabilisation

1/10/N

CH+ Charges 1200

A- Banque 1200

31/12/N

A+ Charges constatées 900


d’avance
CH- Charges 900

1/1/N+1

CH+ Charges 900

A- Charges constatées 900


d’avance

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Produits à recevoir - Exemple

vLes intérêts de votre compte


d’épargne
§ Début du contrat : 1/10/
§ Versement annuel : le 1/10/année suivante
§ Montant d’intérêt : 1200 €/an

1/10/N 1/10/N+1
3 mois 9 mois

1/1/N 31/12/N 31/12/N+1

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Produits à recevoir - Exemple


31/12/N

Produits à recevoir

300

Produits

300

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Produits à recevoir - Exemple


1/1/N+1

Produits à recevoir
300

300

Produits

300

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Produits à recevoir - Exemple


1/10/N+1
Produits à recevoir
Banque
300
1200
300

Produits

300
1200

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Produits à recevoir - Exemple


31/12/N+1
Produits à recevoir
Banque
300
300 1200
300

Produits

300
1200
300

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Produits à recevoir - Exemple

31/12/N
A+ Produits à recevoir 300
PR+ Produits 300

1/1/N+1
PR- Produits 300
A- Produits à recevoir 300
1/10/N+1
A+ Banque 1200
PR+ Produits 1200
31/12/N+1
A+ Produits à recevoir 300
PR+ Produits 300

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Produits constatés d’avance - Exemple

vLe loyer d’un appartement dont vous


êtes propriétaire
§ Début du contrat : 1/10/N
§ Paiement annuelle : le 1/10/N, 1/10/N+1
§ Montant : 1200 €/an
1/10/N 1/10/N+1
3 mois 9 mois

1/1/N 31/12/N 31/12/N+1

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Produits constatés d’avance - Comptabilisation


1/10/N

Banque

1200

Produits

1200

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Produits constatés d’avance - Comptabilisation


31/12/N

Banque

1200

Produits constatés d’avance Produits

1200
900 900

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Produits constatés d’avance - Comptabilisation


1/1/N+1

Banque

1200

Produits constatés d’avance Produits

900
900
900

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Produits constatés d’avance - Comptabilisation

1/10/N

A+ Banques 1200

PR+ Produits 1200

31/12/N

PR- Produits 900

P+ Produits constatés 900


d’avance
1/1/N+1

P- Produits constatés 900


d’avance
PR+ Produits 900

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