Auditoria e Controlo Interno

A UFCD de Auditoria e Controlo Interno foi leccionada pelo formador Rogrio Nicolau e teve uma carga horria de 50 horas. Nesta UFCD comeamos por abordar e ter noo da Auditoria e seus objectivos fundamentais. A Auditoria uma anlise sistematizada das demonstraes financeiras de uma empresa, preparada de acordo com os registos contabilsticos da entidade, com objectivo de declarar uma opinio sobre a posio financeira da mesma, tendo como principal objectivo a credibilidade s demonstraes financeiras, porque a mesma procura um caminho inverso daquele que seguido pela contabilidade. Vimos tambm quais as Entidades interessadas na informao financeira, estas so: Investidores Trabalhadores Financiadores Fornecedores Outros Credores Clientes Governo Pblico.

Para fazer uma Auditoria existem razes para a realizao da mesma, como o conflito de interesses entre gestores, a informao prestada pode resultar em decises com consequncias econmicas importantes, a preparao e a verificao dos documentos de prestao de contas. Tudo isto um processo de alguma complexidade e necessita de interveno de peritos, porque os utilizadores da informao esto frequentemente impedidos de controlar directamente a qualidade da informao. Tambm em contesto de sala de aula foi-nos incutido as teorias de justificao do servio de Auditoria, estas so: Teoria da Agncia Teoria da Informao Teoria Motivacional Quanto aos tipos de Auditoria vimos que podem ser: Auditoria Previsional Auditoria Social Auditoria Fiscal Auditoria Informtica

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Nas fases do Planeamento e execuo do trabalho de Auditoria vimos que os trabalhos preparatrios tm que ter: Conhecimentos da actividade da empresa Escolha da equipa de Auditoria Consideraes de Materialidade e Risco de Auditoria Consideraes de trabalhos a ser efectuados por terceiros

Para o procedimento da uma Auditoria, existe um documento chamado programa de auditoria onde o auditor deixa ficar as provas dos procedimentos que efectuou registando a quantidade de tcnicos, o tempo previsto, o mapa de trabalho, o tempo realizado e a descrio do procedimento. Nos procedimentos de Auditoria existem mtodos ou tcnicas usadas pelos auditores na realizao dos testes, com o objectivo de obter prova necessria e suficiente, que suporte a emisso do seu parecer. Os procedimentos dividem-se em dois grupos tendo um deles sete subgrupos: Gerais Inspeco Observao Indagao Comparao Verificao Confirmao Anlise

Especficos Outra parte da matria que nos foi transmitida foi os Erros e Fraudes, vimos que a fraude pode envolver manipulaes, falsificaes ou alteraes de registos, apropriao indevida de activos, omisso dos efeitos de transaces constantes dos registos ou documentos e registo de transaces sem substancia. Quanto ao termo erro em Auditoria refere-se a faltas no intencionais nas Demonstraes Financeiras. Na parte do Conceito e Finalidade do Controlo Interno vimos que a implementao e manuteno de um adequado sistema de controlo interno da responsabilidade da administrao ou da gerncia de cada empresa com o objectivo de a auxiliar a atingir os objectivos de gesto e assegurar a eficincia conduta dos seus negcios. Os objectivos que uma entidade pode atingir so: Contribuir para maior eficincia, eficcia e efectividade da Gesto. Preservar os interesses da organizao contra ilegalidade, erros e fraudes e outras prticas irregulares. Fornecer empresa informaes, definidas por Lei e outras normas, que permitam acompanhar e avaliar o desempenho da Gesto.

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Ainda no controlo interno vimos que o mesmo tem diferentes tipos, tais como: Controlo Interno Administrativo Controlo Interno Contabilstico Controlo Interno Preventivo Controlo Interno Detectivo

Nos princpios gerais do controlo interno vimos que pode ser: Princpio da Organizao Princpio da Integrao Princpio da Permanncia Princpio da Independncia Princpio da Informao Princpio da Harmonia Princpio da Qualidade do Pessoal

Os elementos fundamentais do controlo interno so: Definio de Autoridade Delegao de Responsabilidade Separao de Funes Numerao Sequencial dos Documentos

Na recta final deste mdulo abordamos as condies mnimas para que um controlo seja considerado regular e as limitaes ao controlo interno. Ao concluir este mdulo considero que obtive muitos conhecimentos tanto para a minha vida pessoal, como para a profissional.

Ponta Delgada, 06 de Abril 2011

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