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Note Mthodologique de Premire Application du Systme Comptable Financier Table I. INTRODUCTION. 2 A. Sorganiser B. Gestion C. La D. La II. LES A. Elaboration B.

Elaboration III. LA A. Le B. Globalisation C. Confection IV. LE A. Comptes B. Traitement V. FINALISATION A. La DU vrification dont la des PASSAGE des ET travaux correspondance CONFECTION nest comptes DES lis ETATS au pas FINANCIERS ou du dun dun TRANSLATION reclassement dglobalisation journal de de des question premire PREALABLES plan tableau DES de de pour de mettre changements lintangibilit application AU comptes concordances SOLDES des certains interne Chiffr DES en induits du place par bilan du le le SCF. 2 SCF. 2 douverture 4 SCF 4 PASSAGE. 4 SCF. 5 (PCN/SCF). 5 COMPTES 5 comptes. 5 comptes. 6 translation 6 RETRAITEMENT 7 tablie. 7 transitoires 7 2009. 8 passage. 8 des matires

B. Approbation du bilan douverture. 9

La prsente note mthodologique fait suite linstruction N02 du ministre des finances - Premire adoption du SCF- dont elle explicite les modalits dapplication. I. INTRODUCTION. Le SCF est un changement complet de rfrentiel qui ne se limite pas un simple exercice de rconciliation comptable. En raison de sa compatibilit avec les normes comptables internationales (IAS/IFRS), le SCF qui ne sarrte pas un changement de nomenclature de comptes, a introduit de profonds changements au niveau des dfinitions, des concepts, des rgles dvaluation et de comptabilisation et de la nature et du contenu des tats comptables. Il implique lobligation de satisfaire de nouvelles exigences significatives en matire dvaluation, de prsentation A. Sorganiser pour et mettre en de place comptabilisation. le SCF. financiers. Le passage au SCF est donc un projet dentreprise majeur, qui va bien au-del des enjeux purement

Une conversion russie en SCF ncessite ainsi la mise en place dune gestion de projet qui permettra une forte mobilisation de lensemble des fonctions de lentreprise, une dfinition claire des objectifs et des dlais et une coordination prcise avec les sous projets majeurs de lentit afin datteindre les objectifs de 11 de la loi 07-11 larticle .

Selon la taille de chaque entit, la russite de ce projet denvergure tient tant dans limplication de la Direction gnrale et structures internes que dans lassociation de professionnels internes et/ou externes qualifis et spcialiss dans le rfrentiel SCF. Ainsi, il apparat ncessaire de constituer un groupe de travail qui associe les diffrentes parties prenantes, chacune en ce qui la concerne, dans la mise en uvre du nouveau rfrentiel SCF : Direction gnrale, Direction comptable et financire, Contrleur de gestion, Expert- comptable, Cabinet de conseil, intervenants impliqus dans lvaluation des actifs et passifs de lentreprise mais galement un reprsentant de toute structure B. Gestion au SCF, sur des les concerne changements procdures, les systmes induits et contrles de par de le lorganisation lentit. SCF. concerne.

Dans la phase initiale du projet, un diagnostic prliminaire fera apparatre les impacts majeurs du passage Cette valuation soutenue par une communication adapte doit faire prendre conscience tous les cadres et oprateurs, des enjeux de la mise en place du SCF, afin de les sensibiliser sur les changements tant organisationnels que comptables.

Ainsi les membres du groupe de travail, doivent formaliser un plan de travail devant identifier les exigences de la mise leur celle-ci en place du dans SCF la la en russite dimension les du et classant projet aux de besoins selon leur en priorit. SCF. entit. financiers. les entits dictes et lies doivent par le sassurer dcret que n celui-ci 09-l rpond 10 du 07 la avril fois : Ils auront un rle didactique et doivent faire leffort de vulgarisation pour que tous les oprateurs comprennent ses tats conversion, aux aspects, implications est conversion de Laction prioritaire concerne ncessairement la formation et la sensibilisation au passage au SCF sous tous adapter chaque Le noyau dur du changement sera le plus souvent le systme dinformation en relation avec ldition des Pour permettre de sassurer que le logiciel ou le progiciel de gestion est mme daccompagner la exigences excutif des des 2009.

celles quimplique la mise en uvre du SCF notamment en matire de gestion des immobilisations corporelles celles incorporelles, ltablissement instruments tats financiers financiers SCF,

au respect des concepts, notamment la comparabilit, le caractre significatif de linformation La dmarche par tape, ci-aprs prconise, obit au souci de sparer les tapes et de justifier par la constitution dun dossier complet et unique de toutes les oprations lies au passage (translation, retraitement), le contenu du compte 115 Ajustements rsultant de changement de mthodes comptables et Ce des de manire dossier tudes de gnrale, peut toute nature tout tre choix ou option selon des dcids le par lentreprise. cas : ) compos

(valuations,

composants

investissements,

des explications du choix des retraitements effectus pour les diffrents postes. (Par exemple : les frais prliminaires limins en contre partie notamment de comptes oprs. Chaque critures passes en extra-comptable est appuyes dun pice justificative. Cette dmarche peut faire lobjet dune adaptation la taille de chaque entit. Elle constitue une garantie de la traabilit des mouvements de comptes oprs ainsi que de leur justification pour tout contrle ultrieur des comptes de ces entits. Les dtails de la dmarche par tapes contenus dans la prsente note constituent un cadre maxima et laissent certains choix de simplification pouvant rsulter soit de la taille, soit de la spcificit de certaines entits. Compte tenu de cette possibilit, les choix des options cadre des possibilits de prsentation autorises par le SCF. C. La question de lintangibilit du bilan douverture de retraitement et de prsentations spcifiques qui pourraient tre adopts par lentreprise, doivent tre clairement explicits et effectus dans le leur cot de charges, dinvestissement, ou du compte 115 la sous-activit) Ajustements rsultant de change ment de mthodes comptables , le retraitement des stocks liminant des journaux de translation et de retraitement utiliss pour garder la traabilit des mouvements des

Si lintangibilit du bilan douverture se vrifie par symtrie intgrale des numros, intituls et soldes des comptes transfrs, le tableau de correspondance PCN/SCF prsente en raison du changement de mthode une symtrie quivalente et non directe des comptes. Il sagit donc de clturer les comptes PCN et procder louverture en SCF au 01-01-2010, selon les mthodes prconises ci aprs . Ce procd a lavantage de respecter la loi qui met un terme au PCN au 31.12.2009, sans porter atteinte au principe dintangibilit du bilan douverture que lon peut vrifier par rapprochement des soldes de la balance de clture retraite au 31.12.2009 de celui de la balance douverture au 01-01-2010. D. La premire application du SCF

Indiffremment nomme, le passage, le basculement, la conversion, la migration ou limplmentation, la premire application du Systme Comptable Financier dapporter centre La mise en oeuvre dun des lments qui aideront soulve, en raison de sa spcificit, quelques les sur programme de formation adapte entits mieux la russir. : ; questions et interrogations chez les prparateurs des tats financiers. La prsente note se propose La gnralisation de lapplication du SCF lensemble des entreprises implique ladoption d une dmarche

La La La La

confection dfinition confection dun ralisation

dun des dun journal dun dun des

plan modles tableau translations diagnostic journal douverture SCF

de des de des et

comptes tats soldes PCN dune des

interne financiers vers le SCF (

SCF SCF (PCN/SCF) facultatif) dimpacts

; ; ; ; ; ; ;

correspondances tude

Llaboration

La mise en uvre des retraitements prconiss par le SCF et linstruction N02 du ministre des finances; Llaboration Llaboration dune retraitements retraitements et ajustements balance 2010 aprs

La confection dun bilan douverture SCF 2010 aprs retraitements et ajustements.

II. LES PREALABLES AU PASSAGE. A. Elaboration dun plan de comptes interne SCF.

En sappuyant sur le tableau de correspondance joint linstruction N 02 sus cite, chaque entit est tenue pralablement toute autre mission induite par ladoption du SCF, nomenclature des comptes SCF en remplacement de la confection dune nouvelle nomenclature PCN. lancienne

La confection du nouveau plan de comptes interne SCF, du ressort du principal responsable de la comptabilit, doit tre adapte aux nouveaux besoins induits par le SCF notamment en matire de gestion des chiffr. B. Elaboration dun tableau de concordances Chiffr (PCN/SCF). immobilisations, des comptes de tiers La nouvelle nomenclature des comptes SCF doit servir de base llaboration dun tableau de concordance

Le tableau de concordances chiffr ralis doit servir dappui au travail de translation des soldes. Il sagit ce stade dalimenter, sur la base des soldes des comptes PCN au 31/12/2009, les nouveaux comptes correspondants SCF, cres cet effet. Il faut notamment sassurer que les totaux de la balance PCN au 31/12/2009 soient gaux ceux du tableau de concordance SCF. Le tableau de concordance ainsi dfini, et arrt servira, le cas chant, de base llaboration dun journal de translation conserv dans le dossier justificatif des oprations de passage III. LA TRANSLATION DES SOLDES DES COMPTES

La translation est dfinie comme laction qui vise transfrer les soldes des comptes PCN vers les comptes quivalents SCF, appuye de leur analyse. Nanmoins, tel quil apparat au premier abord, la translation nest pas une opration systmatique de reprise de solde de compte compte mais une action ncessitant pralablement un reclassement des comptes PCN. A. Le reclassement des comptes.

Le reclassement des comptes est laction qui consiste clater un compte en plusieurs autres ou au contraire regrouper plusieurs comptes en un seul. A lvidence, cette action qui vise clater les soldes et non les comptes eux-mmes, ncessite dans certains cas une analyse au pralable. Il en est ainsi par exemple, des comptes 40 PCN reclasser en fonction des comptes dbiteurs d'origine et des comptes 50 PCN reclasser selon les soldes des comptes crditeurs d'origine.

B. Globalisation

ou

dglobalisation

de

certains

comptes.

Par rapport au PCN, la nomenclature des comptes du SCF est caractrise par : Lintroduction La Le Des maintien de suppression des changements mmes de nouveaux dautres codes et codification comptes comptes intituls ; ; ; ;

Des changements dintituls ; Ainsi les comptes PCN qui correspondent aux mmes comptes SCF, ne doivent subir aucun clatement ni regroupement. A linverse, un compte PCN peut tre clat en plusieurs comptes SCF et un compte SCF peut recevoir

plusieurs comptes SCF correspondants. C. Confection du

comptes

PCN.

Dans ce cas, le journal de translation doit retracer la ventilation des soldes des comptes concerns vers les

journal

de

translation

Le journal de translation est un document (extra comptable) devant retracer, partir du tableau de concordances chiffr, toutes les critures de transfert des soldes des comptes PCN vers les comptes SCF correspondants. Etant prcis que sagissant dun changement de mthode et de systme comptables, il y a lieu de transfrer les soldes des comptes PCN dune de de fournir compte des PCN informations comparatives vers les comptes part compte avec lexercice SCF prcdent appropris du SCF. que: ; ; Sachant labsence le SCF systmatique prescrit

de symtrie totale entre comptes du PCN et ceux du SCF ne permet pas un transfert

cette comparaison ne peut avoir de sens quaprs retraitement et adaptation, en proforma, des soldes de lexercice 2009;

Il est ncessaire dadopter la dmarche, ci-aprs, pour solder la totalit des comptes PCN au 31.12.2009, et assurer louverture 2010 en SCF. IV. LE RETRAITEMENT Cette phase consiste retraiter les soldes des comptes des actifs ou passifs charges et produits selon les rgles de comptabilisation et dvaluation telles que dfinies par le nouveau rfrentiel comptable ainsi que ceux dont la correspondance en SCF nest pas tablie. Limpact des retraitements sur les comptes de rsultat sera comptabilis dans un compte report nouveau comme un ajustement des rsultats non distribus, tel que prconis dans linstruction n 2. Limpact gnr par les oprations de rvaluation doit tre trait selon les dispositions du SCF les rgissant. A. Comptes dont la correspondance nest pas tablie. Les Sans A comptes quivalent sur ventiler dont en plusieurs la SCF correspondance (Exemple SCF de (Exemple nest de pas comptes tablie, PCN : PCN : c'est--dire 40, 31, 50, 62, : ) )

comptes

comptes

A globaliser sur un compte (Exemple de comptes PCN : 100, 101,102,vers le 101 en SCF. Des actifs et des passifs retraiter et / ou dcomptabiliser ); En relation avec des actifs et des passifs crer prconiss par linstruction N02 ; A titre exceptionnel les comptes PCN pour lesquels les comptes SCF ne sont pas dfinis peuvent tre temporairement repris dans un compte transitoire qui peut tre cr dans la classe de compte concerne. solds par les Au terme de la phase de retraitement, tous les comptes transitoires crs doivent tre ; (Exemple de compte SCF : 274, 167) Ainsi que tous ceux ne rentrant pas dans les catgories cites ci avant et ncessitant les traitements (Exemple de compte PCN ; 200, 203, 195,

comptes appropris, et en tout tat de cause avant la clture de lexercice 2009 version SCF. Le retraitement des comptes au 31.12.2009, doit faire lobjet dun dossier document relatant le dtail de chaque opration et compte concern. Les comptes transitoires utiliss dans le journal de translation seront imprativement analyss et retraits dans ltape suivante (journal de retraitement). Ces comptes sont solds au 31.12.2009 version SCF. B. Traitement des comptes transitoires

Dans le journal de retraitement, il sagira de solder tous les comptes transitoires cres pour les besoins du passage Le retraitement consiste solder les comptes transitoires par les comptes SCF . appropris.

Les comptes ventiler doivent tre clats sur la base de donnes la disposition de lentreprise. Les comptes regrouper seront fusionns conformment la nomenclature.

V. FINALISATION DU PASSAGE ET CONFECTION DES ETATS FINANCIERS 2009. La balance 2009 SCF en proforma permettra dtablir les tats financiers 2009 pour les besoins de la comparabilit avec ceux de 2010. Le tableau des flux de trsorerie qui sera labor pour lanne 2009 (Sans anne comparative), ncessitera le recours des informations complmentaires tirer le cas chant des journaux de trsorerie (caisse ou banque). Le tableau de variation des capitaux propres reprend seulement le solde de dpart au 31.12.2008 et les donnes les La Les Les La principaux justification retraitements des impacts informations de narratives, 2009 descriptives retenue et (Sans chiffres lies au anne passage et ncessitent le report des avec comparative). entre autres : Lannexe, dont les lments essentiels seront repris dans celle de lanne 2010, comprendra obligatoirement dmarche (mthodes reclassements qui sur options ). oprs. explications. nouveau.

La confection dun tableau retraant les incidences sur les capitaux propres.

A. La

vrification

des

travaux

lis

au

passage.

Pour les entits soumises au contrle lgal (commissariat aux comptes), le passage doit faire lobjet dun examen par le (ou les) commissaire(s) aux comptes dans le cadre dune mission particulire, conformment aux dispositions de larticle 3 de larrt du 7 novembre 1994, en mettant en uvre des diligences appropries. Le commissaire aux comptes exprime son opinion sur le bilan douverture au 01.01 2010 indpendamment de lopinion spcifiques B. Approbation sur les comptes arrts au 31.12.2009 PCN. Il formulera galement toutes les rserves quil jugera du ncessaires bilan dans ce cadre. douverture.

Les organes sociaux de gestion arrtent le bilan douverture au 01 janvier 2010 et apprcient limpact des retraitements affectant les capitaux propres, avant la rouverture des comptes 2010 . Ils seront soumis, au plus induits tard, par le lAGO passage devant au statuer SCF sera sur les effectu comptes par les de lexercice organes 2010. Pour les socits non soumises au contrle lgal (commissariat aux comptes), lexamen des retraitements statutaires. La validation sera effectue par lexploitant lui mme dans les petites entits et sera formalise par un document dment, vis par lui mme , contenant le bilan de passage et le compte de rsultats. Ces documents seront conservs au mme titre que les autres documents de mme nature obligatoire pour lentit

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