EXENCIONES DEL ISR

Percepciones exentas para las personas fsicas asalariadas de acuerdo al artculo 109 de la LISR Fraccin II. Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo con las leyes, por contratos colectivos de trabajo o por contratos Ley. Principalmente estas indemnizaciones provienen de los ordenamientos de la LFT, sin embargo es importante hacer notar para todos aquellos que puedan malinterpretar esta fraccin que el seguro por riesgos de trabajo es parte de las prestaciones que otorga el Seguro Social Y la afiliacin de los trabajadores es obligatoria En caso de que por algn descuido, el patrn no haya asegurado a su trabajador y este sufra un accidente o ENFERMEDAD de trabajo, deber cubrir las indemnizaciones indicadas en la LFT en su Titulo Noveno sin que por esto quede liberado de la responsabilidad y las sanciones a que se haga acreedor por la falta de cumplimiento con respecto a la obligacin de afiliar a su trabajador al Seguro Social. Aclarado lo anterior y ya sea que las indemnizaciones sean pagadas por el patrn o por el Instituto Mexicano del Seguro Social, TODAS las indemnizaciones que se entreguen al trabajador por riesgos de trabajo estn exentas de pago del Impuesto Sobre la Renta. Esta exencin incluye aquellas indemnizaciones que estn contenidas en los contratos colectivos celebrados entre los patrones y los sindicatos o en los contratos ley que se incluyen en la misma LFT. Fraccin III. Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, as como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y las provenientes de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en los casos de invalidez, incapacidad, cesanta, vejez, retiro y muerte, cuyo monto diario no exceda de nueve veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente. Por el excedente se pagar el impuesto en los trminos de este Ttulo.

Para aplicar la exencin sobre los conceptos a que se refiere esta fraccin, se deber considerar la totalidad de las pensiones y de los haberes de retiro pagados al trabajador a que se refiere la misma, independientemente de quien los pague. Sobre el excedente se deber efectuar la retencin en los trminos que al efecto establezca el Reglamento de esta Ley. Esta fraccin se refiere a los ingresos que tengan las personas fsicas que han estado sujetas a una relacin laboral o que disfrutando de una pensin tienen la posibilidad de seguir laborando de acuerdo a las leyes aplicables (Ley del Seguro Social y Ley Del Instituto De Seguridad Y Servicios Sociales De Los Trabajadores Del Estado y la Ley Del Instituto De Seguridad Social Para Las Fuerzas Armadas Mexicanas.) y quien tiene la obligacin de efectuar la retencin, por estos conceptos es quien los paga a la persona fsica. Los ingresos deben provenir de las cuentas de retiro establecidas de acuerdo a cada Ley. Fraccin IV. Los percibidos con motivo del reembolso de gastos mdicos, dentales, hospitalarios y de funeral, que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo. La condicin es que se concedan de manera general, es decir que el patrn los otorgue a TODOS sus trabajadores, estos conceptos, normalmente son incluidos en los llamados Planes de previsin social Fraccin V. Las prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones pblicas. Principalmente Ley Del Seguro Social, Ley Del Instituto De Seguridad y Servicios Sociales De Los Trabajadores Del Estado y la Ley Del Instituto De Seguridad Social Para Las Fuerzas Armadas Mexicanas. Por ejemplo los subsidios por incapacidad, ayudas para gastos de matrimonio y funerarios. Fraccin VI. Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderas infantiles, actividades culturales y deportivas, y otras prestaciones de previsin social, de naturaleza anloga, que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo. La previsin social a que se refiere esta fraccin es la establecida en el artculo 8o., quinto prrafo de esta Ley. Para entender a que se refiere incluimos la mencionada fraccin: Para los efectos de esta ley, se considera previsin social las erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, as como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o

de los socios o miembros de las sociedades cooperativas, tendientes a su superacin fsica, social, econmica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia. En ningn caso se considerar previsin social a las erogaciones efectuadas a favor de personas que no tengan el carcter de trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas. De acuerdo a esta fraccin el ingreso por estos conceptos est exento para el asalariado No tiene nada que ver con que sean o no deducibles para el patrn Es importante dejar claro esto Si el patrn establece estas prestaciones, sern exentas para sus trabajadores, aun cuando para l pudieran no ser deducibles por lmites en los importes o ciertas condiciones que no se cumplan para efectos de este impuesto o de otros. Por ejemploSupongamos que un patrn decide formar un equipo deportivoHabr quien interprete que no todos tienen acceso a este beneficio, ya sea por edad, sexo, ocupaciones, etc.. sin embargo, si se establece que todos podrn participar y formar parte, con que se les entregue el uniforme estarn incluidos en el beneficio y sera perfectamente deducible, sin embargo, si esto no se aclara o no se establece as, el costo de los uniformes, inscripcin en torneos, etc., podra considerarse no deducible para el patrn, sin embargo aun con eso, para los trabajadores, el valor de los uniformes y todo lo relacionado no se debe considerar como un ingreso base de impuesto sobre la renta. Sin embargo y pese a lo que dijimos antes, este mismo artculo en la fraccin XXVIII penltimo prrafo, regula los importes mximos que se pueden considerar exentos. Como sigue: La exencin aplicable a los ingresos obtenidos por concepto de prestaciones de previsin social se limitar cuando la suma de los ingresos por la prestacin de servicios personales subordinados o aquellos que reciban, por parte de las sociedades cooperativas, los socios o miembros de las mismas y el monto de la exencin exceda de una cantidad equivalente a siete veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente, elevado al ao; cuando dicha suma exceda de la cantidad citada, solamente se considerar como ingreso no sujeto al pago del impuesto un monto hasta de un salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente, elevado al ao. Esta limitacin en ningn caso deber dar como resultado que la suma de los ingresos por la prestacin de servicios personales subordinados o aquellos que reciban, por parte de las sociedades cooperativas, los socios o miembros de las mismas y el importe de la exencin, sea inferior a siete veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente, elevado al ao.

Ejemplo:
rea geogrfi ca Salari o mnim o monto mximo anual de percepcion es mas previsin social (7 veces el smg del rea elevado al ao ( 365 das)) 152,840.10 sueldo anual ($4,000 mensu al por 12 meses) vales despen sa anuales ($1,500 mensua l por 12) Beca educacio nal anual ( 2,000 mensual por 12 meses) Total sueldo + previsi n social Exento anual por previsi n social salario mnimo anual suma previsi n social exenta y sueldo anuales

"A" 59.8 2 "B" 58.13 148,522.15 48,000. 00 18,000. 00 48,000. 00 18,000.0 0

$24,000.0 0

90,000. 00

$42,000. 00

21,834. 30

90,000. 00

$24,000.0 0

90,000. 00

$42,000. 00

21,217. 45

90,000. 00

"C" 56.70 144,868.50 48,000. 00 18,000.0 0

$24,000.0 0

90,000. 00

$42,000. 00

20,695. 50

90,000. 00

Como se puede observar, al determinar el Total sueldo + previsin social, los importes no exceden el lmite de 7 veces el salario mnimo general de las diferentes reas geogrficas, por lo que toda la previsin social est exenta Ejemplo 2:
rea geogrfi ca Salari o mnim o monto mximo anual de percepcion es mas previsin social (7 veces el smg del rea elevado al ao ( 365 das)) sueldo anual ($10,000 mensual por 12 meses) vales despen sa anuales ($1,500 mensua l por 12) Beca educacio nal anual ( 2,000 mensual por 12 meses) Total sueldo + previsi n social Exento anual por previsi n social salario mnimo anual suma previsi n social exenta y sueldo anuales

"A" 59.82 152,840.10 120,000. 00 18,000. 00 24,000.00 162,000. 00 32,840. 10 21,834. 30 152,840. 10

"B" 58.13 148,522.15 120,000. 00 18,000. 00 24,000.00 162,000. 00 28,522. 15 21,217. 45 148,522. 15

"C" 56.70 144,868.50 120,000. 00 18,000. 00 24,000.00 162,000. 00 24,868. 50 20,695. 50 144,868. 50

En este caso, al determinar el Total sueldo + previsin social los valores si exceden el lmite de los 7 salarios mnimos, la regla general indicara que solo se tendra derecho a la exencin de un salario mnimo anual, sin embargo, atendiendo a la otra parte del prrafo, que indica que esta limitante en ningn caso dar como resultado que la suma de los salarios y la exencin sea menor

a los 7 salarios mnimos, nos permite considerar como ingreso exento por concepto de previsin social la diferencia total entre esos 7 salarios mnimos y el monto anual de los salarios. Por eso en la columna Exento anual por previsin social, se considera un valor superior al de un salario mnimo anual. La diferencia entre la suma de las percepciones por previsin social (18,000 ms 24,000) menos el exento por previsin social, se considera base para el clculo del Impuesto sobre la Renta. Ejemplo 3:
rea geogrfi ca Salario mnimo monto mximo anual de percepcio nes mas previsin social (7 veces el smg del rea elevado al ao ( 365 das)) sueldo anual ($15,000 mensua l por 12 meses) vales despen sa anuales ($1,500 mensu al por 12) Beca educacio nal anual ( 2,000 mensual por 12 meses) Total sueldo + previsi n social Exento anual por previsi n social salario mnimo anual suma previsi n social exenta y sueldo anuales

"A" 59. 82 "B" 58.13 148,522.15 180,000. 00 18,000. 00 24,000.00 222,000. 00 21,217. 45 21,217. 45 201,217. 45 152,840.10 180,000. 00 18,000. 00 24,000.00 222,000. 00 21,834. 30 21,834. 30 201,834. 30

"C" 56.70 144,868.50 180,000. 00 18,000. 00 24,000.00 222,000. 00 20,695. 50 20,695. 50 200,695. 50

En este caso los valores calculados arrojan un importe superior al lmite de los 7 salarios mnimos, si consideramos nicamente el valor de un salario mnimo general como el valor mximo para la exencin de la previsin social y lo adicionamos a los salarios anuales, vemos que aun sobrepasan el lmite, sin embargo en este caso se tiene derecho al importe de un salario mnimo como tope o lmite para la exencin. Fraccin VII. La entrega de las aportaciones y sus rendimientos provenientes de la subcuenta de vivienda de la cuenta individual prevista en la Ley del Seguro Social, de la subcuenta del Fondo de la Vivienda de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro, prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado o del Fondo de la Vivienda para los miembros del activo del Ejrcito, Fuerza Area y Armada, previsto en la Ley del Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas, as como las casas habitacin proporcionadas a los trabajadores, inclusive por las empresas cuando se renan los requisitos de deducibilidad del Ttulo II de esta Ley o, en su caso, de este Ttulo.

Se refiere a la entrega a los trabajadores de las aportaciones que realizan los patrones a los organismos encargados de otorgar crditos para la adquisicin de vivienda y que llegado el momento del retiro del trabajador, es decir cuando deja de tener acceso a un trabajo remunerado, cumple con los supuestos que cada Ley Indica para que se le entregue el dinero que est depositado en su cuenta del vivienda por no haber ejercido ningn crdito. Es importante mencionar que la obligacin de otorgar vivienda a los trabajadores est contenida en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos en el artculo 123 y tambin en la LFT en su Captulo III y es lo que dio origen a los Institutos mencionados en esta fraccin, para facilitar el cumplimiento de dicha obligacin. Y a diferencia de la previsin social Si no cumple con los requisitos para ser deducible para el patrn, SI es un valor que se debe considerar como base de impuesto. Fraccin VIII. Los provenientes de cajas de ahorro de trabajadores y de fondos de ahorro establecidos por las empresas para sus trabajadores cuando renan los requisitos de deducibilidad del Ttulo II de esta Ley o, en su caso, de este Ttulo. Al igual que la fraccin anterior, debe cumplir con las condiciones para ser deducible, entre otras, que se forme por una cantidad formada por la aportacin del patrn y del trabajador en cantidades iguales y se pueda retirar solamente una vez por ao Fraccin IX. La cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones. Se refiere a las aportaciones al Instituto Mexicano del Seguro Social, obviamente en el rgimen obligatorio. Fraccin X. Los que obtengan las personas que han estado sujetas a una relacin laboral en el momento de su separacin, por concepto de primas de antigedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, as como los obtenidos con cargo a la subcuenta del seguro de retiro o a la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y los que obtengan los trabajadores al servicio del Estado con cargo a la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro, prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, hasta por el equivalente a noventa veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente por cada ao de servicio o de contribucin en el caso de la subcuenta del seguro de retiro, de la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez o de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro. Los aos de servicio sern los que se hubieran considerado para el clculo de los conceptos mencionados.

Toda fraccin de ms de seis meses se considerar un ao completo. Por el excedente se pagar el impuesto en los trminos de este Ttulo. Se refiere: A las indemnizaciones obtenidas por terminacin y rescisin de la relacin individual de trabajo, contenidas en la LFT y a las pensiones pagadas a los trabajadores por cesanta en edad avanzada (60 aos) y vejez (65 aos). Y al retiro de los saldos de las subcuentas de retiro, si al dejar de tener una relacin laboral, el trabajador no cuenta con los requisitos para obtener o contratar una pensin o renta vitalicia de acuerdo a las leyes respectivas El importe exento por cada ao de trabajo, para clculos realizados durante el ao 2011 sera como sigue:

rea geogrfica "A" "B" "C"

Salario mnimo $59.82 $58.13 $56.70

Ingreso mximo exento cada ao de trabajo ( 90 das por ao) $5,384 $5,232 $5,103

Ejemplo: Si un trabajador es indemnizado por despido injustificado despus de 10 aos de trabajo y pertenece al rea geogrfica A y se le entregan $200,000 de indemnizacin, la cantidad exenta ser de $53,840 y por la diferencia de $146,160 se pagar impuesto. Fraccin XI. Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un ao de calendario, hasta el equivalente del salario mnimo general del rea geogrfica del trabajador elevado a 30 das, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general; as como las primas vacacionales que otorguen los patrones durante el ao de calendario a sus trabajadores en forma general y la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas, hasta por el equivalente a 15 das de salario mnimo general del rea geogrfica del trabajador, por cada uno de los conceptos sealados. Tratndose de primas dominicales hasta por el equivalente de un salario mnimo general del rea geogrfica del trabajador por cada domingo que se labore. Por el excedente de los ingresos a que se refiere esta fraccin se pagar el impuesto en los trminos de este Ttulo.

En este artculo se regulan los exentos que mencionamos en el anlisis de la fraccin I y quedaran como sigue:
rea geogrfica Salario mnimo Ingreso mximo exento por gratificaciones recibidas en un ao de trabajo Ingreso mximo exento por prima vacacional recibido en un ao de trabajo Ingreso mximo exento por participacin de utilidades recibido en un ao de trabajo Ingreso mximo exento por prima dominical recibido por cada (domingo) da de descanso trabajado $59.82 $58.13 $56.70

"A" "B" "C"

$59.82 $58.13 $56.70

1,794.60 1,743.90 1,701.00

897.30 871.95 850.50

897.30 871.95 850.50

Y como dice la parte final de la fraccin: Por la parte que excedan los montos entregados al trabajador por estos conceptos sern base para el clculo del Impuesto sobre la renta. Con esto terminamos la parte correspondiente a las disposiciones relativas a LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO consignadas en el artculo 109 de la LISR.

EXENCIONES PREVISTAS POR LA LEY DELSEGURO SOCIAL

Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro (Arts. 125, 140RLISR), as como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y las provenientes de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en los casos de invalidez, incapacidad, cesanta, vejez, retiro y muerte, cuyo monto diario no exceda de nueve veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente. Por el excedente se pagar el impuesto en los trminos de este Ttulo. La entrega de las aportaciones y sus rendimientos provenientes de la subcuenta de vivienda de la cuenta individual prevista en la Ley del Seguro Social, de la subcuenta del Fondo de la Vivienda de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro, prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado o del Fondo de la Vivienda para los miembros del activo del Ejrcito, Fuerza Area y Armada, previsto en la Ley del Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas (Art. 126RLISR), as como las casas habitacin proporcionadas a los

trabajadores, inclusive por las empresas cuando se renan los requisitos de deducibilidad del Ttulo II de esta Ley o, en su caso, de este Ttulo. La cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones. Los que obtengan las personas que han estado sujetas a una relacin laboral en el momento de su separacin, por concepto de primas de antigedad (Art. 127-ARLISR), retiro e indemnizaciones u otros pagos, as como los obtenidos con cargo a la subcuenta del seguro de retiro o a la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y los que obtengan los trabajadores al servicio del Estado con cargo a la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro, prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, hasta por el equivalente a noventa veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente por cada ao de servicio o de contribucin en el caso de la subcuenta del seguro de retiro, de la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez o de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro. Los aos de servicio sern los que se hubieran considerado para el clculo de los conceptos mencionados Los retiros efectuados de la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez de la cuenta individual abierta en los trminos de la Ley del Seguro Social, por concepto de ayuda para gastos de matrimonio. Tambin tendr este tratamiento, el traspaso de los recursos de la cuenta individual entre administradoras de fondos para el retiro, entre instituciones de crdito o entre ambas, as como entre dichas administradoras e instituciones de seguros autorizadas para operar los seguros de pensiones derivados de las leyes de seguridad social, con el nico fin de contratar una renta vitalicia y seguro de sobrevivencia conforme a las leyes de seguridad social y a la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro. (Art. 125-ARLISR) Las aportaciones que efecten los patrones y el Gobierno Federal a la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez de la cuenta individual que se constituya en los trminos de la Ley del Seguro Social, as como las aportaciones que se efecten a la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro, en los trminos de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, incluyendo los rendimientos que generen, no sern ingresos acumulables del trabajador en el ejercicio en que se aporten o generen, segn corresponda. Las aportaciones que efecten los patrones, en los trminos de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, a la subcuenta de vivienda de la cuenta individual abierta en los trminos de la Ley del Seguro Social, ejercicio en que se aporten o generen, segn corresponda.

CONCEPTOS QUE INTEGRAN EL SALARIO 1. Aguinaldo. Percepcin conocida, predeterminada y cuantificable. 2. Alimentacin gratuita en el comedor de la empresa. Se incrementa en un 25% si el trabajador recibe los tres alimentos; si recibe uno o dos de ellos, se incrementa en la parte proporcional, es decir, 8.33% o 16.66%, respectivamente (ACUERDO 77/94). Se considera onerosa y no integra el salario cuando el trabajador paga por lo menos el 20% del Salario Mnimo General Diario del Distrito Federal. 3. Ayuda para gastos funerales. No se trata de remuneracin por su trabajo. 4. Ayuda para gastos de guardera y servicios de guardera prestados por el patrn. Siempre que el pago se haga a la persona o institucin que preste el servicio y no directamente al trabajador. 5. Ayuda para gastos de matrimonio, adicionales a la prestacin del IMSS. El casamiento es el origen de esta prestacin y no es una remuneracin. 6. Becas educacionales para trabajadores. Siempre que el pago se haga a la persona o institucin que preste el servicio y no directamente al trabajador. La base del pago no es el trabajo desarrollado. 7. Becas para familiares de trabajadores. Siempre que el pago se haga a la persona o institucin que preste el servicio y no directamente al trabajador. La base del pago no es el trabajo desarrollado. 8. Bono de productividad. Si es conocido y peridico, se integra en la parte fija; en caso de no ser cuantificable o no poder determinar la fecha de pago, ser variable. Por lo general se integra en la parte variable. 9. Bono de Actuacin. Si es conocido y peridico, se integra en la parte fija; en caso de no ser cuantificable o no poder determinar la fecha de pago, ser variable. Por lo general se integra en la parte variable. 10. Capacitacin previa a la contratacin en el trabajo. En caso de haber capacitacin antes de existir relacin laboral, el costo de la misma no constituye un salario. 11. Comisiones para trabajadores. Pueden tener una parte fija y otra variable. 12. Comisiones para vendedores. Cuando es contratado el servicio con una organizacin, y no de manera personal; adems que intervengan en operaciones aisladas. De lo contrario se consideran elementos del salario base de cotizacin. 13. Compensacin de trabajo en un da de descanso. Depende si su salario es fijo, variable o mixto. 14. Compensaciones por vida cara. Pago para compensar el aumento de precios, pero generalmente con relacin a su trabajo. 15. Cuotas adicionales al SAR. Se considera complemento de previsin social y se acumula a los derechos del trabajador respecto del SAR. 16. Cuota adicional por residencia. Pago de remuneraciones a trabajadores por cambiar su residencia en algunos casos a ciudades o localidades en las que resultan ser ms costosos sus servicios, es parte de su salario. 17. Cuotas al IMSS a cargo del trabajador. Se considera que no se remunera el trabajo, se paga un servicio. 18. Cuotas al INFONAVIT. Se cumple con una prestacin de Ley.

19. Cuota para centro deportivo. Cuando se paga directamente al prestador del servicio y es de manera general. Se paga un servicio, no una remuneracin. 20. Cuota patronal al fondo de ahorro. Cuando no se retire en ms de dos veces al ao, no sea mayor la aportacin patronal que la del trabajador. Por el excedente se integra el salario (ACUERDO 494/93). 21. Despensas en especie, en dinero o en vales. Hasta el 40% del Salario Mnimo General Diario del Distrito Federal. Por el excedente se integra el salario (ACUERDO 495/93). 22. Destajos y pagos por nmeros de piezas producidas. Se remunera el trabajo en funcin a la productividad y sta puede variar. 23. Doble turno eventual. Cubren eventualmente a otro trabajador, despus de trabajar su turno normal. 24. Donativos a trabajadores. No tiene justificacin dentro de una relacin laboral. 25. Emolumentos al presidente del Consejo de Administracin. Es incompatible ser patrn y empleado al mismo tiempo. 26. Emolumentos al Administrador nico. Es incompatible ser patrn y empleado al mismo tiempo. 27. Financiamiento para adquisicin de vivienda. Tratndose de un prstamo y no como parte de su remuneracin. 28. Gastos de representacin. Cuando constituyen una partida adicional de su salario, sin comprobar. Cuando se trata de gastos hechos por cuenta del patrn y stos son comprobables, no se integran al salario. 29. Gratificaciones por retiro. Cuando se termina la relacin laboral se termina la obligacin del aseguramiento del trabajador. 30. Haberes de retiro. Se trata de conceptos que el trabajador recibir cuando termine su relacin laboral con el patrn, por lo tanto, tampoco forma parte del salario. 31. Honorarios preponderantes (Artculo 110 F-IV, LISR) y honorarios con opcin de retencin (Artculo 110 F-V, LISR). Cuando no hay subordinacin. El IMSS no reconoce la Asimilacin a Salarios, para el Instituto se trata de salarios. 32. Horas extras en siniestros. No le remuneran el trabajo para el que fue contratado, es por caso de emergencia; por lo que no constituye parte de su salario. 33. Horas extras de carcter fijo. Es conocida y determinable. 34. Horas extras eventuales. Por el excedente de lo establecido en la legislacin laboral, es decir, cuando es por ms de tres veces a la semana y por ms de tres horas al da. 35. Impuesto Sobre la Renta a cargo del trabajador pagado por el patrn. Si el patrn absorbe este concepto, se traduce en una prestacin adicional para el trabajador, por lo tanto se debe incluir. 36. Indemnizacin por despido. Es un concepto contrario a la remuneracin por su trabajo, se da porque termina con la relacin laboral y, por lo tanto, con la obligacin de asegurar al trabajador. 37. Intereses de la caja de ahorro. No se remunera el trabajo. Se forma con el patrimonio del propio trabajador.

38. Jubilacin. Se trata de una remuneracin que se paga cuando el trabajador deja de laborar. 39. Otorgamiento de automvil en propiedad a precio bajo. Se trata de una oportunidad que tiene el trabajador, no una manera de remunerarlo, es decir, no cambia el salario que viene recibiendo y podra no adquirir el automvil. 40. Otorgamiento de automvil en propiedad, gratuitamente. Salvo a los trabajadores de salario mnimo, se puede remunerar con bienes, como es evidente en este caso que se da dentro de una relacin laboral, por esta razn se considerar parte del salario el otorgar gratuitamente el automvil al trabajador. 41. Otorgamiento de vivienda en propiedad, gratuitamente. Salvo los trabajadores de salario mnimo, se puede remunerar con bienes como es evidente en este caso que se da dentro de una relacin laboral, por esta razn, se considerar parte del salario el otorgar gratuitamente la vivienda al trabajador. 42. Otorgamiento de vivienda en propiedad a precio bajo. Se trata de una oportunidad que tiene el trabajador, no una manera de remunerarlo, es decir, no cambia el salario que viene recibiendo y podra no adquirir la vivienda. 43. Pago de cuotas sindicales. Son a cargo del trabajador, por lo tanto, si el patrn las paga sin descontarlas, se ve modificado el salario y se debe de incluir. 44. Pagos a accionistas empleados. El ser accionista y empleado no se contrapone, por lo tanto cuando se es empleado se debe asegurar segn la caracterstica de su salario. 45. Pagos a consejeros de sociedades. Se trata del rgano de administracin de una sociedad annima, por lo tanto cuando se remuneren estas actividades no se trata del pago de salario a un subordinado. 46. Pagos de eventos culturales. El trabajador no recibe un ingreso, recibe un servicio. Siempre que se pague directamente al prestador del servicio y sea de manera general a todos los trabajadores. 47. Pagos retroactivos por revisin de contrato. Los salarios pagados con anterioridad son correctamente pagados porque no se conoca el incremento que tendran, de tal manera que el incremento del salario se paga a partir del incremento y, por lo tanto, el retroactivo pagado no se integra al salario. 48. Pensiones. Se pagan precisamente a partir de que el trabajador deja de laborar en la empresa, por lo tanto no se trata de salario. 49. Premios, quinquenios y otros pagos en especie al cumplir periodos de trabajo. Nos referimos a productos que se entregan a los trabajadores en una ocasin especial como: medallas, trofeos, diplomas, relojes, monedas y otros de naturaleza anloga, no son remuneraciones. 50. Prstamos a trabajadores. Se debe reintegrar el dinero al patrn. 51. Prstamos a fondos de ahorro o cajas de ahorro de trabajadores. Prstamos hechos por el patrn a sociedades o asociaciones civiles que integren las cajas o fondos de ahorro que debern ser reintegrados. 52. Prima de antigedad pagada peridicamente. Cuando contina la relacin laboral y por ende el trabajador sigue laborando; es parte de su salario.

53. Prima de Antigedad al terminar la relacin laboral. Es una percepcin que recibe el trabajador por Ley cuando ste deja de laborar, es decir, no es una remuneracin por su trabajo. 54. Prima dominical eventual. Son parte de la remuneracin por su trabajo aunque sin saber en qu momento se presentar. 55. Prima dominical permanente. Son parte de la remuneracin por su trabajo previamente negociada, conocida y determinada. 56. Premios por puntualidad y asistencia. Cuando cada uno de ellos no rebase el 10% de su salario base de cotizacin. Por el excedente se integra el salario (ACUERDO 496/93). 57. Prima vacacional adicional a la mnima legal. Es parte de la remuneracin, ya sea previamente negociada y determinada o simplemente pagada de manera adicional en el momento de tomar las vacaciones. Es el mismo tratamiento aunque sea mayor a la mnima legal. 58. Prima vacacional conforme a la LFT. Es parte de la remuneracin, ya sea previamente negociada y determinada o simplemente pagada de manera adicional en el momento te tomar las vacaciones. 59. Pliza de atencin mdica. No recibe un salario, recibe un servicio. Debe ser general y pagada a la Ca. de Seguros. 60. Propinas. Si forman parte del salario de los trabajadores que lo reciben, pero no se puede determinar el monto del mismo que ser percibido por el trabajador en cada periodo. 61. Reembolso de gastos de auto mvil propiedad de la empresa. Cuando el trabajador utiliza el vehculo de la empresa para cumplir con sus fines laborales como: reparto de bienes, visitas, supervisin, etc. Estos reembolsos no constituyen un salario. 62. Reembolso de gastos de automvil propio. Cuando no hay justificacin es parte de la remuneracin y se integra al salario. Cuando el trabajador pone a servicio del patrn su vehculo, y el acuerdo es que el patrn se haga cargo del mantenimiento, no es parte de su salario. 63. Renta de casa habitacin barata. El Trabajador tiene la opcin de aceptar o no, es una oportunidad y no es parte de su salario. 64. Regalos de fin de ao. Cuando no formen parte de la remuneracin del trabajador y no sea previamente determinado. 65. Reembolso de gastos mdicos. No es remuneracin por su trabajo, es el apoyar para que el trabajador o algn beneficiario no se vean afectados en su patrimonio por una enfermedad. 66. Reembolso de gastos personales por su trabajo, y por lo tanto s integra el salario. Si no hay justificacin, es parte de la remuneracin diversos. 67. Remuneracin por metro cuadrado. Es una modalidad de remunerar producida por unidad. 68. Salarios cados al concluir la Huelga. No es un salario por trabajo desarrollado, es una indemnizacin que hace el patrn por la huelga y, por lo tanto, no integra el salario. 69. Salarios pagados a residentes. Quedan a la legislacin de seguridad social del pas el extranjero en que residan. 70. Seguro de gastos mdicos. Cuando es general y pagada a los prestadores de seguros de vida a favor de los servicios trabajadores.

71. Servicio de transporte gratuito. Es una comodidad para los trabajadores pero podra no utilizarlo, por lo tanto no es una remuneracin por su trabajo. 72. Servicios vacacionales pagados El patrn paga la Prima Vacacional, misma que se por el patrn, integra al salario, por lo tanto, si el patrn paga servicios adicionales el costo de los mismos tambin se deber integrar. 73. Subsidio de incapacidad complementario al del IMSS. Se presentan en periodos en que el trabajador no est prestando labores para el patrn, por lo tanto no integra el salario. 74. Sustituciones temporales. Se est remunerando al trabajador por sus servicios, por lo tanto es una percepcin variable. 75. Tareas y premios por alcance en produccin. Se est remunerando al trabajador por sus servicios, por lo tanto es una percepcin variable. 76. tiles escolares y colegiaturas para estudios del trabajador. Prestacin de previsin social por los estudios que realiza y no como parte de la remuneracin por su trabajo. 77. tiles escolares y colegiaturas para los familiares dependientes del trabajador. Prestacin de previsin social por los estudios que realicen familiares y dependientes del trabajador y no como parte de la remuneracin por su trabajo. 78. Uniformes y ropa de trabajo. Es obligacin del patrn segn la LFT. 79. Uso gratuito de casa habitacin. Se considera onerosa y no integra el salario cuando el trabajador paga por lo menos el 20% del Salario Mnimo Diario del Distrito Federal. 80. Vacaciones pagadas no disfrutadas. Est prohibido por la LFT; sin embargo, es una remuneracin por su trabajo y siendo integrable al salario. 81. Vales de restaurante. Se considera onerosa y no integra el salario cuando el trabajador paga por lo menos el 20% del Salario Mnimo Diario del Distrito Federal. 82. Viticos. Cuando sean debidamente reembolsados o comprobados con la documentacin correspondiente, no integran el salario. Se integra cuando no son comprobados ni reembolsados.