Instructivo 013

Dirección Nacional de Contabilidad Pública
INSTRUCTIVO Nº 13
INSTRUCTIVO CONTABLE PARA EFECTUAR

TRANSFERENCIAS DE SALDOS RELACIONADOS CON EL
PERSONAL, RECURSOS FINANCIEROS, BIENES Y
DOCUMENTOS EN APLICACIÓN A LA LEY Nº 26922 – LEY
MARCO DE DESCENTRALIZACIÓN
1. FINALIDAD
De acuerdo con el artículo 3° de la Ley Nº 24680 Ley del Sistema Nacional de
Contabilidad, son funciones y objetivos de dicho Sistema, entre otras, las siguientes:
a) Dictar las Normas de Contabilidad que deben regir en el Sector Público y Privado.
b) Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad.
c) Elaborar la Cuenta General de la República
En mérito a lo enunciado se ha elaborado el procedimiento técnico contable para
Instruir a los Gobiernos Regionales, para que efectúen adecuadamente las
transferencias de saldos relacionados con el personal, acervo documentario, bienes
patrimoniales y recursos financieros a los respectivos sectores por cada Dirección
Regional y Sub-Regional que se encuentran aún comprendidos contablemente en los
referidos Gobiernos Regionales, así también para orientar el proceso de transferencia a
los nuevos Consejos Transitorios de Administración Regional (CTAR) en cada uno de
los Departamentos del País, como Organismos Públicos Descentralizados del
Ministerio de la Presidencia, de conformidad a lo dispuesto en el artículo 12° de la Ley
26922.
Contar con la información básica y actualizada para ejecutar las transferencias
mencionadas y preveer que la transferencia a los Consejos Transitorios de
Administración Regional, se efectúen ordenadamente y en forma transparente
asegurando continuidad en la ejecución de las actividades y/o proyectos, así como la
atención de los servicios que vienen desarrollando.
2. ÁMBITO DE APLICACIÓN
El presente Instructivo es de aplicación a los Gobiernos Regionales, Direcciones
Regionales y Sub-regionales de cada sector, Consejos Transitorios de Administración
Regional de cada Departamento (CTAR), Ministerios; así como las Comisiones
Regionales de Transferencias.
3. BASE LEGAL
• Ley 26922, Ley Marco de Descentralización
• Resolución Ministerial Nº 118-98-PRES – Aprueba Directiva que norma
proceso de incorporación de las Direcciones Regionales y Subregionales a sus
respectivos Ministerios.
• Ley 26894, Ley del Presupuesto del Sector Público para 1998.
• Ley 26703, Ley de Gestión Presupuestaria del Estado
• Ley 26884, Modifican la Ley Nº 26703, de Gestión Presupuestaria del Estado
• Ley 24680, Sistema Nacional de Contabilidad
• Ley Nº 26484 – Ley Marco del Proceso de la Cuenta General de la República
• Nuevo Plan Contable Gubernamental 1998 – Resolución 010-97 Consejo
Normativo de Contabilidad.
• Resolución Directoral Nº 015-98-EF/77.15 – Directiva de Tesorería para la
aplicación de lo dispuesto en la Ley Nº 26922
4. ASPECTOS GENERALES DE LA LEY

4.1 La Ley Nº 26922 Aprobó la Ley Marco de Descentralización, estableciendo que
el proceso de regionalización se constituye sobre el ámbito territorial de los
departamentos.
4.2 Las Direcciones Regionales y Sub-regionales de los Gobiernos Regionales, se
incorporarán a sus respectivos Ministerios a partir del 1° de Abril de 1998, de
acuerdo a lo enunciado en la segunda Disposición Complementaria inciso 2.1 de
la nueva Ley de Descentralización.
4.3 La incorporación a que se refiere el considerando precedente incluye aspectos
del área de personal, con los niveles y categorías que les corresponda, así como
el acervo documentario, bienes patrimoniales y recursos financieros del
presupuesto asignado para los funcionarios y servidores que se trasladan.
4.4 Los Ministros, Presidentes de Gobiernos Regionales, Jefes de Instituciones
Públicas Descentralizadas, para efecto del cumplimiento del presente Instructivo,
designarán a sus representantes en el ámbito departamental y les brindarán a
estos toda la información requerida para el mejor cumplimiento de su labor. De
igual modo, informaran mensualmente a su superior sobre el cumplimiento de las
acciones establecidas en el presente Instructivo.
4.5 El proceso de regionalización se constituye sobre el ámbito territorial de los
departamentos, según el artículo 12° del título tercero de la Ley Nº 26922 se
crean los Consejos Transitorios de Administración Regional (CTAR) en cada uno
de los departamentos del País, como organismos públicos descentralizados del
Ministerio de la Presidencia, con autonomía técnica, presupuestaria y
administrativa.
5. INSTRUCCIONES ESPECIFICAS:
Las acciones de transferencia serán efectuadas entre: Gobierno Regional, Ministerio,
Dirección Regional y Dirección Sub Regional.
A. Área Contable
Las Regiones deberán remitir en forma mensual, de acuerdo al Instructivo Nº 06, tanto
información presupuestaria como financiera hasta el mes de Marzo a la Contaduría
Pública de la Nación; así mismo deberán elaborar los Estados Financieros,
Presupuestarios e información complementaria a que se refiere el Instructivo Nº 7 del
Compendio de Normatividad Contable aprobado por Resolución de Contaduría Nº 067-
97-EF/93.01.
Asimismo los Gobiernos Regionales deberán remitir para efecto de Cuenta General de
la República los respectivos Balances de Liquidación.
• Contenido del expediente de transferencia :
1. Información Financiera Básica
1.1. Información Anual
• Balance de Comprobación (del último ejercicio económico) al 31-12-97
• Balance Constructivo (del último ejercicio económico) al 31-12-97
• Balance General (del último ejercicio económico) al 31-12-97
• Estado de Gestión (del último ejercicio económico) al 31-12-97
• Estado de Cambio en el Patrimonio Neto (del último ejercicio económico) al 31-12-
97
• Estado de Flujo de Efectivo (del último ejercicio económico) al 31-12-97
• Balance de Ejecución Presupuestal (del último ejercicio económico) al 31-12-97
1.2 Información Mensual
• Balance de Comprobación al 31-03-98
• Balance General al 31-03-98
• Estado de Gestión al 31-03-98
• Estado de Cambio en el Patrimonio Neto al 31-03-98

• Estado de Flujo de Efectivo al 31-03-98
1.3 Información Trimestral
• Balance de Ejecución Presupuestal al 31-03-98
2. Libros Contables
El Contador General y el Director de Administración o quien haga sus veces en cada
entidad o dependencia, establecerán y desarrollaran las acciones que le permitan
mantener actualizados los registros contables, los análisis, las conciliaciones y los
documentos fuente originales que sustentan la transferencia.
Libros Principales
• Libro de Inventarios y Balances
• Libro Diario
• Libro Mayor
Libros Auxiliares
• Patrimoniales y Presupuestarios
• Auxiliares Estándar de cada una de las cuentas del balance
Los Libros Principales deberán estar legalizados, cerrados contablemente (para las
Direcciones Regionales y Sub-Regionales) y visados por el Administrador y Contador.
Igualmente, los libros deberán estar visados por los funcionarios responsables de su
elaboración al 31 de Marzo de 1998, los cuales constituyen el respaldo de los saldos
que se transfieren con la información básica, por lo tanto deben mostrarse debidamente
actualizados.
Al Libro de Inventarios y Balances se adjuntarán los Inventarios Físicos y los anexos
que muestren el detalle de los saldos de cada una de las cuentas.
Una vez efectuadas las regularizaciones, ajustes, depuraciones necesarias,
practicados los inventarios físicos, conciliaciones bancarias y de cuentas de enlace,
etc., para mostrar en forma fehaciente el saldo real de las cuentas, se efectuará el
cierre contable conforme a la normatividad vigente.
Los saldos obtenidos debidamente depurados, analizados y calificados, serán los que
se entreguen en el acto de transferencia.
En el Acta de transferencia debe constar todos los actos antes mencionados, y
debidamente verificados por las respectivas comisiones de entrega y de recepción.
Acervo Documentario Contable
Se establecerá las acciones y se designarán a los responsables para la transferencia
del archivo contable, así como lo que respecta a la conservación e identificación de los
documentos materia de la transferencia.
El archivo contable estaría conformado por los documentos sustentatorios de las
operaciones financieras, presupuestarias y administrativas que hayan tenido incidencia
contable.
Los documentos fuente que sustenten la transferencia deberán permanecer
debidamente archivados por un tiempo no menor de 10 (diez) años y permanentemente
abierta a las acciones de control y fiscalización, siguiendo un orden cronológico y/o
correlativo que facilite su utilización posterior; de conformidad a lo dispuesto en el
artículo 14° de la Ley Nº 26484.
B. Área de Fondos
1. Información Básica
• Conciliación de Saldos de la Sub-cuenta corriente del Tesoro Público con la
Dirección General del Tesoro Público, al 1er. Trimestre.
• Cheques de Sub-cuentas del 1er. Trimestre del presente año inutilizados al cierre
de Operaciones.
• Informe del gasto y conciliaciones de los compromisos y pagos del Ejercicio
Presupuestario vigente al 31-03-98 y año anterior.
• Información de otras fuentes de financiamiento, diferentes a la de Tesoro Público,
utilizados al 31-03-98.
• Los recursos no utilizados por concepto de fondos para pagos en efectivo,
encargos y/o anticipos, de recursos ordinarios deberán ser revertidos a la Cuenta
Única del Tesoro Público, mediante Recibo de Ingresos con anterioridad a la fecha
de la transferencia, bajo responsabilidad del Tesorero, Contador y del Director
General de Administración o quienes hagan sus veces.
• La información indicada en los puntos anteriores deberá adjuntarse al Acta de
Entrega – Recepción al 31-03-98.
C. Área de Bienes
1. Información Básica
1.1 Inventario físico general de los bienes en uso y de Almacén
• El Director General de Administración o quien haga sus veces dispondrá la
constitución de una comisión para realizar el Inventario Físico General que
comprende la verificación física de bienes en uso y de Almacén. En la presente
norma dicha comisión recibe la denominación de Comisión de Inventarios.
• La verificación física incidirá principalmente en los aspectos siguientes:
• Comprobación de la presencia real del bien y su ubicación
• Estado de conservación
• Condiciones de utilización
• Condiciones de seguridad
• Si en el proceso de verificación física se establece bienes sobrantes, en relación a
los saldos en libros; y se comprueba que su origen legal es desconocido; estos
deberán figurar como Alta de Bienes, a través de la respectiva Nota de Entrada al
Almacén y su correspondiente Salida para su uso.
• En el caso de determinar bienes faltantes, la Comisión de Inventarios determinará

las causas y actuará en la forma siguiente:
o Faltante por robo o extravío.- se organizará un expediente administrativo
que contenga las investigaciones realizadas y la denuncia policial
correspondiente al que se determine como culpable.
1.2 Transferencia de bienes
Deberá concluirse los procesos de transferencia de bienes que aún se encuentren
pendientes con otros Organismos; así mismo deberá efectuarse la recuperación de
bienes que no serán transferidos, tal es el caso de bienes entregados en uso o
custodia.
1.3 Baja de Bienes
La Comisión respectiva dará de Baja a los bienes previo las siguientes causales:
Calificación del estado de inutilidad del bien
Realizada la calificación de inutilidad de los bienes, se formularán y suscribirán las
actas correspondientes, las que serán entregadas por Abastecimiento a la
Comisión de Inventario Físico.
La Comisión de Inventario estudiará y analizará el Informe de calificación pudiendo
si el caso lo requiere, solicitar información adicional. De encontrarlo conforme
confeccionarán el acta de baja y formularán la resolución que aprueba la baja.
1.4 Acervo Documentario del Área de Bienes

Los organismos comprendidos en el ámbito de la región, darán especial atención al
archivo documentario y registro administrativo, los que deberán ser debidamente
foliados, inventariados y clasificados de tal manera que permita su fácil
identificación y ubicación, así como su uso o revisión posterior.
La documentación sustentatoria deberá permanecer debidamente archivada por un
tiempo no menor de Diez (10) años y permanentemente abierta a las acciones de
control y fiscalización.
D. Proyectos de Inversión
Transferencias de la Región a la CTAR departamental
Contenido del expediente de transferencia:
I. Información Básica
o Programas de Inversión
o Expediente Técnicos de Proyectos
o Resolución de Aprobación de los Estudios, obras, encargos, contratos,
etc.
II. Información Específica
o Estudios en Ejecución
o Estudios bajo la modalidad de Administración Directa
a) Resolución autorizativa del Estudio
b) El Estudio debe contar con el cuaderno de Estudios
c) El Estudio debe contar con el análisis legal de la propiedad del
terreno.
o Estudio bajo la modalidad de Contrato
a) Resolución autorizativa de la ejecución del Estudio
b) Bases del concurso de méritos
c) Contrato celebrado
d) En el expediente técnico debe constar: título, planos de
ubicación y planos de topografía como mínimo.
e) Cuaderno de Estudios.
o Estudios bajo la modalidad de encargo
a) Resolución de aprobación del convenio
b) Análisis legal de la propiedad del Terreno, complementando con
el título, plano de ubicación y plano topográfico.
c) Informe del estado en que se encuentran todos los estudios.
2. Obras en Ejecución
Obras bajo la modalidad de Administración directa
a) Resolución de aprobación de la ejecución
b) Saneamiento legal del terreno
c) Expediente técnico
d) Informe sobre la obra
Obras bajo la modalidad de Contrato
a) Resolución aprobatoria del Expediente Técnico
b) Saneamiento legal del Terreno
c) Expediente Técnico
d) Cuaderno de obras
e) Contrato
f) Valorizaciones
g) Planos de replanteos
Obras bajo la modalidad de Encargos
a) Copia del Convenio suscrito y Resoluciones de aprobación

b) Expediente Técnico
c) Cuaderno de obra
d) Saneamiento legal del terreno
e) Informe sobre estado en que se encuentra la obra
3. Estudios Ejecutados
Estudios Ejecutados por Administración Directa
a) Resolución de autorización del estudio
b) Análisis legal de propiedad del terreno
c) Informe de supervisión
d) Cuaderno de estudios
e) Liquidación técnico - financiero
f) Informe integral del estudio
Estudios ejecutados por Contrato
a) Resolución de aprobación
b) Bases de concurso
c) Copia del contrato celebrado
d) Cuaderno de estudios
e) Informe de Supervisión del Estudio
f) Análisis de la propiedad del terreno
g) Informe integral del Estudio
h) Liquidación del contrato
Estudios ejecutados por Encargos
a) Resolución de aprobación del Convenio
b) Cuaderno de Estudios
c) Análisis legal de la propiedad del terreno, complementando con
título, plano de ubicación y planos topográficos.
d) Informe de supervisión
e) Liquidación del Convenio
f) Informe integral del estudio
4. Obras Ejecutadas
Obras Ejecutadas por Administración Directa
a) Resolución aprobatoria de la obra
b) Cuaderno de obra
c) Saneamiento legal del terreno
d) Expediente Técnico
e) Memoria descriptiva
g) Declaración de fábrica
h) Liquidación Técnico - Financiera
i) Informe integral sobre la obra
j) Acta de entrega y recepción de obra
Obras ejecutadas por encargo
a) Resolución aprobatoria de la modalidad de ejecución
b) Saneamiento legal del terreno
c) Cuaderno de obra
d) Expediente técnico
e) Memoria descriptiva
f) Declaratoria de fábrica
g) Liquidación Técnico - Financiera
h) Informe integral de la obra
Obras ejecutadas por contrato
a) Resolución probatoria del Expediente Técnico

b) Copia del contrato
c) Expediente técnico
d) Cuaderno de obra
e) Saneamiento legal del terreno
f) Valorizaciones
g) Acta de entrega y recepción de la obra
h) Liquidación final
i) Planos de replanteo, firmados y sellados
j) Memoria descriptiva
k) Declaración de fábrica
l) Informe integral de la obra
Nota: Contablemente respecto a la transferencia de aspectos de personal, bienes
patrimoniales, acervo documentario y recursos patrimoniales y presupuestarios, se deberá
tener en cuenta lo enunciado en los numerales A, B y C del presente Instructivo.
III. Acervo Documentario
• Los responsables de las oficinas de administración documentaria o quien haga sus
veces son encargados de dirigir, coordinar, ejecutar y controlar las actividades
correspondientes al archivo documental.
• Los jefes de las unidades orgánicas de la entidad o dependencia en coordinación
con el jefe de la oficina de administración de archivos o quien haga sus veces,
elaboraran el inventario de las series documentales correspondientes a su unidad.
• La documentación sustentatoria de las transacciones ejecutadas por las entidades
el Sector Público, deberá permanecer debidamente incluido por un tiempo no
menor de Diez (10) años y permanentemente abierta a las acciones de control y
fiscalización en cumplimiento a la Ley Nº 26484 artículo 14°.
TRATAMIENTO CONTABLE PARA EFECTUAR LAS

TRANSFERENCIAS DE SALDOS RELACIONADOS AL
PERSONAL, BIENES, RECURSOS FINANCIEROS,
PRESUPUESTARIOS Y ACERVO DOCUMENTARIO DE LOS
GOBIERNOS REGIONALES A LOS MINISTERIOS Y CTAR
DEPARTAMENTAL
* ANEXO A
Transferencias de Saldos Patrimoniales y Presupuestarios de las Direcciones
Regionales y Subregionales comprendidos en la Región “ABC” hacia los respectivos
Ministerios.
Dicha transferencia incluye lo siguiente:
1. Las provisiones para beneficios sociales del personal y Acervo documentario
2. Saldos de Bienes Corrientes
3. Saldos de Bienes patrimoniales
4. Recursos presupuestarios (Marco Legal) y financieros (Caja y Bancos)
5. Saldos deudores y acreedores del activo y el pasivo
1. TRATAMIENTO CONTABLE POR LA TRANSFERENCIA DE

SALDOS DE BALANCE
A. En la Región “ABC” (La que efectúa la transferencia)
-----------------------------------x-----------------------------
47 Provisiones para Beneficios Sociales XX
471 Compensación por Tiempo de Servicios
30 Transferencias y Remesas de Capital XX
303 Transferencias de Documentos
303.09 Otros Documentos
303.09.01 Del Personal (Sub-divisionaria aperturada)
-----------------------------------x-----------------------------
Traslado a la cuenta 56 Hacienda Nacional Adicional
303.09.01 Del Personal
56 Hacienda Nacional Adicional XX
562 Transferencias y Remesas de Capital Recibidas
562.02 Entidades Públicas
562.02.01 Gobierno Central (Sub-divisionaria aperturada)
-----------------------------------x-----------------------------
B. Por el Gobierno Central (La entidad que recibe la transferencia)
-----------------------------------x-----------------------------
47 Provisiones para Beneficios Sociales XX
471 Compensación por Tiempo de Servicios
-----------------------------------x-----------------------------
563 Transferencias y Remesas de Capital entregados

SALDOS DE BIENES CORRIENTES
-----------------------------------x-----------------------------
305 Transferencias de Bienes
20 Mercaderías XX
201 Bienes para la Venta
Sub divisionaria que corresponda
208 Mercaderías – ACM.
21 Suministros de Funcionamiento XX
211 Materiales de Consumo
212 Vestuario
213 Combustibles y Lubricantes
214 Alimentos para Personas
215 Alimentos para Animales
216 Materiales Explosivos y Municiones
217 Materiales de Distribución Gratuita
218 Suministros de Funcionamiento – ACM.
22 Materias Primas, Materiales Auxiliares y XX
Suministros para la Producción
221 Bienes y Suministros para la Producción
228 Materia Prima, Materiales Auxiliares y
Suministros para la Producción – ACM.
23 Bienes en Proceso XX
231 Industriales
232 Agrarios
233 Pecuarios
234 Plantaciones Permanentes en Crecimiento
235 Ganado Reproductor y de Tiro en Desarrollo
239 Otros Bienes en Proceso
24 Productos Terminados XX
241 Productos Industriales
242 Productos Agrarios
243 Productos Pecuarios
244 Productos Pesqueros
245 Productos Mineros
248 Productos Terminados – ACM.
249 Otros Productos Terminados
B. Por el Gobierno Central (La entidad que recibe la transferencia)
-----------------------------------x-----------------------------
20 Mercaderías XX
201 Bienes para la Venta
208 Mercaderías - ACM
21 Suministros de Funcionamiento XX
211 Materiales de Consumo

212 Vestuario
Sub divisonaria que corresponda
213 Combustibles y Lubricantes
214 Alimentos para Personas
215 Alimentos para Animales
216 Materiales Explosivos y Municiones
217 Materiales de Distribución Gratuita
218 Suministros de Funcionamiento – ACM.
22 Materias Primas, Materiales Auxiliares y
Suministros para la Producción XX
221 Bienes y Suministros para la Producción
228 Materia Prima, Materiales Auxiliares y
Suministros para la Producción – ACM.
23 Bienes en Proceso XX
231 Industriales
232 Agrarios
233 Pecuarios
234 Plantaciones Permanentes en Crecimiento
235 Ganado Reproductor y de Tiro en Desarrollo
239 Otros Bienes en Proceso
24 Productos Terminados XX
241 Productos Industriales
242 Productos Agrarios
243 Productos Pecuarios
244 Productos Pesqueros
245 Productos Mineros
248 Productos Terminados – ACM.
249 Otros Productos Terminados
(*) Nota: Asimismo se deberá efectuar el asiento por traslado a la cuenta 56 Hacienda Nacional
Adicional.
SALDOS DE BIENES PATRIMONIALES
-----------------------------------x-----------------------------
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo XX
331 Bienes Inmuebles
332 Bienes Muebles
338 Inmuebles, Maquinaria y Equipo ACM.
35 Bienes Agropecuarios, Pesqueros, Mineros y Otros
351 Bienes Agrarios, Pecuarios, Mineros y Otros
358 Bienes Agrarios, Pesqueros, Mineros
y Otros – ACM.
36 Bienes Culturales XX
361 Valores Culturales

368 Bienes Culturales – ACM.
-----------------------------------x-----------------------------
563 Transferencias y Remesas de Capital Entregados
563.02.01 Gobierno Central
B. Por el Gobierno Central (La que recibe la transferencia)
-----------------------------------x-----------------------------
332 Bienes Muebles
338 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – ACM
35 Bienes Agropecuarios, Pesqueros,
Mineros y Otros XX
351 Bienes Agrarios, Pecuarios, Mineros y Otros
358 Bienes Agrarios, Pesqueros, Mineros
y Otros – ACM.
36 Bienes Culturales XX
361 Valores Culturales
368 Bienes Culturales – ACM.
-----------------------------------x-----------------------------
562 Transferencias y Remesas de Capital Recibidos
4. RECURSOS PRESUPUESTARIOS Y FINANCIEROS
• Financieros
A. En la región “ABC” (La que efectúa la transferencia)
-----------------------------------x-----------------------------
304 Traslado de Fondos
10 Caja y Bancos XX
101 Caja
102 Fondo para Pagos en efectivo
104 Bancos Cuentas Corrientes
Sub divisionariaque corresponda
106 Certificados Bancarios
107 Bancos Depósitos Sujetos a Restricción
109 Otros Depósitos

-----------------------------------x-----------------------------
563 Transferencias y Remesas de Capital Entregadas
B. Por el Gobierno Central (La que recibe la transferencia)
-----------------------------------x-----------------------------
10 Caja y Bancos XX
101 Caja
102 Fondo para Pagos en efectivo
104 Bancos Cuentas Corrientes
106 Certificados Bancarios
107 Bancos Depósitos Sujetos a Restricción
109 Otros Depósitos
-----------------------------------x-----------------------------
562 Transferencias y Remesas de Capital Recibidos
• Presupuestarios (Ingresos)
A. De la Región “ABC” (La que efectúa la transferencia)
Cierre de cuenta presupuestaria de ingresos al 31-03-98
-----------------------------------x-----------------------------
90 Aprobaciones, Modificaciones y
Cierre Presupuestario XX
90.02 Cierre Presupuestario
91 Presupuesto de Ingresos XX
Divisionaria que corresponda
B. En los Ministerios (La que recibe la transferencia)
-----------------------------------x-----------------------------
Transferencia de Saldos presupuestarios de Ingresos por cada fuente de
financiamiento, en aplicación a la Ley Nº 26992 en su segunda disposición
complementaria. Ley Marco de Descentralización.
(No incluye la fuente Recursos Ordinarios)
91 Presupuesto de Ingreso XX
90.01 Proyecciones Presupuestarias
• Presupuestarios (Gastos)
A. De la Región “ABC” (La que efectúa la transferencia)

Cierre de la Cuenta Presupuestaria de gastos al 31-03-98
-----------------------------------x-----------------------------
92 Presupuesto de Gastos XX
B. En los Ministerios (La que recibe la transferencia)
Transferencias de Saldos presupuestarios de gastos por cada fuente de financiamiento
en aplicación a la Ley Nº 26992 en su segunda disposición complementaria, Ley Marco
de Descentralización.
-----------------------------------x-----------------------------
92 Presupuesto de Gastos XX
LOS SALDOS DEUDORES Y ACREEDORES DEL ACTIVO Y
PASIVO.
A.1. Activo
-----------------------------------x-----------------------------
11 Valores Negociables XX
111 Bonos
115 Otros Valores Negociables
12 Cuentas por Cobrar XX
121 Impuestos por Cobrar
122 Tasas por Cobrar
123 Contribuciones por Cobrar
124 Venta de Bienes por Cobrar
125 Prestación de Servicios por Cobrar
126 Rentas de la Propiedad por Cobrar
129 Cobranza Dudosa
13 Letras, Pagares y Otros Efectos por Cobrar XX
131 Letras por Cobrar
132 Pagarés por Cobrar
133 Otros Efectos por Cobrar
139 Cobranza Dudosa
17 Cuentas por Cobrar Diversas XX
171 Deudas del Personal
172 Préstamos a Terceros

173 Deuda Asumida
174 Depósitos en Garantía
175 Intereses por Cobrar
176 Cuentas por Cobrar por Deuda Pública
177 Multas y Sanciones
178 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
179 Cobranza Dudosa
31 Inversiones en Valores y Participaciones XX
311 En Empresas Públicas y otras Entidades
312 En Organismos Internacionales
318 Inversiones en Valores y Participaciones-ACM
319 Provisión para Fluctuación de Valores
34 Inversiones Intangibles XX
341 Intangibles
348 Inversiones Intangibles – ACM
349 Otras Inversiones Intangibles
38 Cargas Diferidas XX
381 Alquileres Pagados por Adelantado
382 Seguros Pagados por Adelantado
383 Intereses por Devengar
384 Anticipos Concedidos
385 Encargos Otorgados
386 Fideicomisarios de la Deuda Pública
388 Cargas Diferidas – ACM.
389 Cargas Diversas
-----------------------------------x-----------------------------
(*) Nota: Asimismo se deberá efectuar el asiento por traslado a la cuenta 56 Hacienda
Nacional Adicional.
A.2 Pasivo
-----------------------------------x-----------------------------
19 Provisión para Cuentas de Cobranza
Dudosa y Reclamaciones XX
191 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa
192 Provisión por Reclamaciones
29 Provisión para Desvalorización de Existencias XX
291 De Mercaderías
292 De Suministros de Funcionamiento
293 De Materias Primas, Materiales Auxiliares
y Suministros Diversos para la Producción
294 De Productos Terminados
298 Provisión para Desvalorización de Existencias – ACM.
39 Depreciación, Agotamiento y Amortización
Acumulada XX
391 Depreciación Acumulada Bienes Inmuebles
392 Depreciación Acumulada Bienes Muebles
396 Agotamiento de Bienes Agropecuarios, Pesqueros

Minas y Canteras
397 Depreciación de Infraestructura Pública
Acumulada – ACM.
399 Amortización Acumulada de Inversiones Intangibles
40 Tributos por Pagar XX
401 Gobierno Central
402 Instituciones Públicas
403 Instituto Peruano de Seguridad Social
404 Gobiernos Locales
409 Otras Entidades
41 Remuneraciones y Pensiones por Pagar XX
411 Remuneraciones por Pagar
412 Pensiones por Pagar
419 Otras Remuneraciones y Pensiones por Pagar
42 Cuentas por Pagar XX
421 Bienes
422 Servicios
423 Estudios
424 Obras
425 Certificados Tributarios por Pagar
426 Reclamos de Terceros
428 Cuentas por Pagar Deuda Pública
429 Cuentas por Pagar Diversas
43 Encargos Recibidos XX
431 Bienes
432 Servicios
433 Estudios
434 Obras
435 Por Cobranza de Tributos
439 Otros
46 Deuda a Largo Plazo XX
461 Deuda Pública Interna
462 Intereses de la Deuda Pública Interna
463 Deuda Pública Externa
464 Intereses de la Deuda Pública Externa
465 Otras Deudas a Largo Plazo Internas
466 Intereses Sobre Otras Deudas a Largo
Plazo Internas
467 Otras Deudas a Largo Plazo Externas
Plazo Externas
49 Ingresos Diferidos XX
491 Venta de Bienes y Servicios Diferidos
492 Costos Diferidos
493 Intereses Diferidos
494 Tributos Diferidos
495 Diferencias de Cambio
498 Ingresos Diferidos – ACM.
54 Hacienda Nacional XX
541 Capitalización de la Hacienda Nacional
Adicional
542 Capitalización de Reservas
543 Capitalización de Resultados Acumulados
544 Capitalización del Excedente de Revaluación
548 Hacienda Nacional – ACM.

561 Donaciones de Capital Recibidas
568 Hacienda Nacional Adicional – ACM.
58 Reservas XX
581 Reserva Legal
582 Reserva Estatutaria
588 Reservas – ACM.
589 Otras Reservas
59 Resultados Acumulados XX
591 Superávit no Transferido
592 Déficit Acumulado
598 Resultado por Exposición a la Inflación
Acumulada
-----------------------------------x-----------------------------
B. Gobierno Central (La entidad que recibe la transferencia)
B.1 Activo
-----------------------------------x-----------------------------
11 Valores Negociables XX
111 Bonos
115 Otros Valores Negociables
12 Cuentas por Cobrar XX
121 Impuestos por Cobrar
122 Tasas por Cobrar
123 Contribuciones por Cobrar
124 Venta de Bienes por Cobrar
125 Prestación de Servicios por Cobrar
126 Rentas de la Propiedad por Cobrar
129 Cobranza Dudosa
13 Letras, Pagares y Otros Efectos por Cobrar XX
131 Letras por Cobrar
132 Pagarés por Cobrar
133 Otros Efectos por Cobrar
139 Cobranza Dudosa
17 Cuentas por Cobrar Diversas XX
171 Deudas del Personal
172 Préstamos a Terceros
173 Deuda Asumida
175 Intereses por Cobrar
176 Cuentas por Cobrar por Deuda Pública
177 Multas y Sanciones

178 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
179 Cobranza Dudosa
31 Inversiones en Valores y Participaciones XX
311 En Empresas Públicas y otras Entidades
312 En Organismos Internacionales
318 Inversiones en Valores y Participaciones-ACM
319 Provisión para Fluctuación de Valores
34 Inversiones Intangibles XX
341 Intangibles
348 Inversiones Intangibles – ACM
349 Otras Inversiones Intangibles
38 Cargas Diferidas XX
381 Alquileres Pagados por Adelantado
382 Seguros Pagados por Adelantado
383 Intereses por Devengar
384 Anticipos Concedidos
385 Encargos Otorgados
386 Fideicomisarios de la Deuda Pública
388 Cargas Diferidas – ACM.
389 Cargas Diversas
-----------------------------------x-----------------------------
Nota: Asimismo se deberá efectuar el asiento por traslado a la cuenta 56 Hacienda
Nacional Adicional.
B.2 Pasivo
-----------------------------------x-----------------------------
19 Provisión para Cuentas de Cobranza
Dudosa y Reclamaciones XX
191 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa
192 Provisión por Reclamaciones
29 Provisión para Desvalorización de Existencias XX
291 De Mercadería
292 De Suministros de Funcionamiento
293 De Materias Primas, Materiales Auxiliares
y Suministros Diversos para la Producción
294 De Productos Terminados
298 Provisión para Desvalorización de Existencia – ACM.
Acumulada XX
392 Depreciación Acumulada Bienes Muebles
396 Agotamiento de Bienes Agropecuarios, Pesqueros,
Minas y Canteras
397 Depreciación de Infraestructura Pública
Acumulada – ACM.
399 Amortización Acumulada de Inversiones Intangibles

40 Tributos por Pagar XX
401 Gobierno Central
402 Instituciones Públicas
403 Instituto Peruano de Seguridad Social
404 Gobiernos Locales
409 Otras Entidades
41 Remuneraciones y Pensiones por Pagar XX
411 Remuneraciones por Pagar
412 Pensiones por Pagar
419 Otras Remuneraciones y Pensiones por Pagar
42 Cuentas por Pagar XX
421 Bienes
422 Servicios
423 Estudios
424 Obras
425 Certificados Tributarios por Pagar
426 Reclamos de Terceros
428 Cuentas por Pagar Deuda Pública
429 Cuentas por Pagar Diversas
43 Encargos Recibidos XX
431 Bienes
432 Servicios
433 Estudios
434 Obras
435 Por Cobranza de Tributos
439 Otros
46 Deudas a Largo Plazo XX
461 Deuda Pública Interna
462 Intereses de la Deuda Pública Interna
463 Deuda Pública Externa
464 Intereses de la Deuda Pública Externa
465 Otras Deudas a Largo Plazo Internas
Plazo Internas
467 Otras Deudas a Largo Plazo Externas
Plazo Externas
49 Ingresos Diferidos XX
491 Venta de Bienes y Servicios Diferidos
492 Costos Diferidos
493 Intereses Diferidos
494 Tributos Diferidos
495 Diferencia de Cambio
498 Ingresos Diferidos – ACM.
54 Hacienda Nacional XX
541 Capitalización de la Hacienda Nacional
Adicional
542 Capitalización de Reservas
543 Capitalización de Resultados Acumulados
544 Capitalización del Excedente de Revaluación
548 Hacienda Nacional – ACM.
561 Donaciones de Capital Recibidas

568 Hacienda Nacional Adicional – ACM.
58 Reservas XX
581 Reserva Legal
582 Reserva Estatutaria
588 Reservas – ACM.
589 Otras Reservas
59 Resultados Acumulados XX
591 Superávit no Transferido
592 Déficit Acumulado
598 Resultado por Exposición a la Inflación
Acumulada
-----------------------------------x-----------------------------
Nota: Asimismo se deberá efectuar el asiento por traslado a la cuenta 56 Hacienda
Nacional Adicional.
Cuentas de Orden:
Los saldos Deudores y Acreedores de las Cuentas de Orden, serán hechos de
conocimiento con la documentación sustentatoria del caso, en las respectivas actas de
transferencias de entrega y recepción.
NOTA (Cuenta 44 Obligaciones Tesoro Público)
El Balance de Comprobación al 31-03-98 que demuestre saldo acreedor en la cuenta
44 Obligaciones Tesoro Público, contablemente no será efectuado como transferencia
de saldo al 31-03-98; sin embargo dicho saldo deberá ser verificado mediante el Estado
de Cuenta Corriente Bancario por pagos efectuados correspondiente al mes de Marzo,
para que de esta manera a la fecha de la suscripción del Acta de Transferencia no
demuestre saldos pendientes de pago, explicándose en dicha acta las situaciones que
podrían estar presentándose para que administrativamente se llegara a concluir,
mediante comunicación de las diferentes Direcciones Regionales a cada uno de los
Ministerios respectivamente.
*ANEXO B
Transferencias de saldos contables presupuestarios y patrimoniales de la Región hacia
los Consejos Transitorios de Administración Regional de cada Departamento.
Dicha transferencia incluye lo siguiente:
1. Las provisiones para beneficios sociales el personal y acervo documentario
2. Saldos de Bienes patrimoniales
3. Recursos presupuestarios (Marco Legal) y financieros (Caja y Bancos)
Nota: El tratamiento contable de cada numeral, será el mismo que se detalla en el anexo
A., con respecto a las transferencias de la Infraestructura Pública que se incluye en cada
Región será el que se menciona a continuación:
-----------------------------------x-----------------------------
333 Construcciones en Curso
334 Construcciones para otras Entidades
37 Infraestructura Pública XX
371 Inversiones en Servicios Públicos
378 Infraestructura Pública – ACM.

379 Otras Obras de Servicio Público
-----------------------------------x-----------------------------
Traslado de la cuenta 56 Hacienda Nacional Adicional
-----------------------------------x-----------------------------
39 Depreciación Agotamiento y Amortización
Acumulada XX
-----------------------------------x-----------------------------
B. En la CTAR Departamental (La que recibe la transferencia)
-----------------------------------x-----------------------------
Sub-divisionaria que corresponda
332 Bienes Muebles
Sub-divisionaria que corresponda
333 Construcciones en Curso
334 Construcciones para otras Entidades
37 Infraestructura Pública XX
371 Inversiones en Servicios Públicos
378 Infraestructura Pública – ACM.
379 Otras Obras de Servicio Público
-----------------------------------x-----------------------------

Instructivo 013

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Dirección Nacional de Contabilidad Pública

INSTRUCTIVO CONTABLE PARA EFECTUAR

4. ASPECTOS GENERALES DE LA LEY

• Estado de Cambio en el Patrimonio Neto al 31-03-98

• En el caso de determinar bienes faltantes, la Comisión de Inventarios determinará

1.4 Acervo Documentario del Área de Bienes

a) Copia del Convenio suscrito y Resoluciones de aprobación

a) Resolución probatoria del Expediente Técnico

TRATAMIENTO CONTABLE PARA EFECTUAR LAS

1. TRATAMIENTO CONTABLE POR LA TRANSFERENCIA DE

563 Transferencias y Remesas de Capital entregados

211 Materiales de Consumo

361 Valores Culturales

109 Otros Depósitos

A. De la Región “ABC” (La que efectúa la transferencia)

Sub divisionaria que corresponda

396 Agotamiento de Bienes Agropecuarios, Pesqueros

56 Hacienda Nacional Adicional XX

Sub divisionaria que corresponda

399 Amortización Acumulada de Inversiones Intangibles

563 Transferencias y Remesas de Capital Entregados

378 Infraestructura Pública – ACM.

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