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EDITA:
Consejo de la Juventud de Castilla-La Mancha
C/. Garcilaso de la Vega, 3 - 45002 Toledo
Teléfono: 925 210 721
Fax: 925 215 903
Web: www.cjclm.org
AUTORES:
Marce de la Vega Ávila / Técnica de Empleo
Cristina García Sancho / Técnica de Empleo
Jose Ramón García Izquierdo / Técnico contable
SUBVENCIONA:
Dirección General de Promoción Empresarial y Comercio
Consejería de Industria y Tecnología de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha
DISEÑO Y MAQUETACIÓN:
ÁFD Asociados
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 2
1. ¿POR QUÉ SURGE LA IDEA DE SER EMPRESARIO?
1.1. Primeras aproximaciones al panorama en el que surge
y se fragua el recurso al autoempleo.
1.2. ¿Por qué el autoempleo?
1.3. Ventajas e inconvenientes.
1.4. Razones para ser empresario.
1.5. El punto de partida.
2. LA IDEA DE NEGOCIO.
2.1. Consideraciones generales.
- Objetividad y realismo.
- Invertir tiempo antes de dinero.
- Máxima información.
- Ventajas comparativas.
- Objetivos del análisis.
2.2. Análisis de la idea.
- El producto o servicio.
- El mercado.
- El proceso productivo.
- El equipo humano.
- La financiación.
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 3
3. EL EMPRENDEDOR.
3.1. ¿Qué significa ser emprendedor?
3.2. ¿Quién puede ser emprendedor?
3.3. Características ideales del emprendedor o promotor
de una idea.
3.4. Promotor ideal.
3.5. ¿Qué características definen al emprendedor? . El perfil
del emprendedor.
3.6. Motivación y Formación.
3.7. ¿Cómo tienes que ser?
3.8. Cómo diagnosticar la aptitud y actitud del nuevo
emprendedor.
3.9. Características para triunfar.
4. EL PLAN DE EMPRESA.
4.1. Introducción al Plan de Empresa.
4.2. Concepto de Plan de Empresa.
4.3. Análisis de los principales apartados de un Plan de
Empresa.
4.4. Financiación.
4.4.1. Recursos económicos – financieros.
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4.4.2. Plan de Inversión – Financiación.
4.4.3. Estados Previsionales.
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 5
5.6. Obligaciones socio – laborales.
5.6.1. Obligaciones con la Seguridad Social.
5.6.2. Obligaciones derivadas de la relación laboral.
5.6.3. Obligaciones en materia de Prevención de Riesgos
Laborales.
5.6.4. Otras obligaciones.
5.7. Obligaciones fiscales.
5.7.1. Régimen fiscal para empresarios individuales y
entidades en régimen de atribución de rentas cuyos
socios sean personas físicas. ( IRPF ).
5.7.2. Régimen fiscal para sociedades mercantiles.
Impuesto de Sociedades. ( IS ).
5.7.3. El Impuesto sobre el Valor Añadido. ( IVA )
5.7.4. Otros Tributos Autonómicos y Municipales.
A ) Autonómicos.
B ) Municipales.
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 6
6. DOCUMENTOS ÚTILES PARA
TODO EMPRENDEDOR.
6.1. Modelo Plan de Empresa del CJLM.
6.2. Manual de Proyectos.
6.3. Manual de Apoyo a las Entidades Colaboradoras Tipo A.
6.4. Concurso IDEA de Ayudas a Iniciativas de
Emprendedores.
8. BIBLIOGRAFÍA.
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MANUAL DE AUTOEMPLEO / 8
POR QUÉ SURGE LA IDEA DE SER EMPRESARIO / Capítulo 1
1.1.
PRIMERAS APROXIMACIONES AL PANORAMA
EN EL QUE SURGE Y SE FRAGUA EL RECURSO AL AUTOEMPLEO
La búsqueda de empleo constituye hoy en día un camino de difícil tránsito, tanto a los
que se asoman por primera vez al mercado laboral como a los que buscan una nueva
oportunidad o perdieron su anterior ocupación. El mundo laboral está en un profundo
cambio. Los nuevos yacimientos de empleo ofrecen nuevas expectativas a explotar, y las
Pymes ( pequeñas y medianas empresas ) son la fórmula ideal para hacerlo. Las Pymes,
hoy en día presentan una mayor estabilidad en el empleo, dentro del conjunto del mercado
laboral, ya que se adaptan con mayor facilidad a los nuevos tiempos de las grandes empresas.
Las nuevas tecnologías requieren empresas con un número reducido de trabajadores con
iniciativa y conocimientos de estas nuevas tecnologías.
Por eso son muchos los jóvenes que, cansados de buscar empleo por cuenta ajena, han
decidido con éxito, establecerse por cuenta propia. En este punto nos debemos preguntar
dos cuestiones:
z ¿Ser empresario es una opción atractiva para los españoles y para los jóvenes en
particular?
z ¿Está extendida la cultura emprendedora en nuestro país?
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POR QUÉ SURGE LA IDEA DE SER EMPRESARIO / Capítulo 1
Durante mucho tiempo, en nuestro país el comerciante ha estado mal visto en nuestra
sociedad, es mas, trabajar en el departamento comercial - motor de todo negocio - es aún
mal visto en determinados sectores de la sociedad. Para situar aún más los términos antes
mencionados en el contexto español, vamos a citar a continuación algunos datos estadísticos
al respecto.
Las últimas encuestas del Centro de Investigaciones Sociológicas (CIS) indicaban que el
90% de los jóvenes españoles rechazaban la posibilidad de convertirse en empresarios. La
misma fuente señalaba que el 47 % de los padres españoles recomendaban a sus hijos que
se hagan funcionarios.
Pero la cifra es mas significativa aún en la población adulta, donde sólo el 3% de los
españoles entre 18 y 64 años se deciden a intentar establecer su propia empresa. Estadísticas
recientes del Consejo de Cámaras de Comercio indicaban que el 70% de los universitarios
españoles rechazan de plano la opción de crear una empresa. Según se desprende del
estudio realizado por el Centro Emprende de Valencia, nuestros universitarios se consideran
faltos de preparación teórica y práctica para crear su propia empresa. Temen el riesgo de
fracasar y destacan la ausencia de recursos financieros e ideas de negocio como principales
obstáculos para poner en marcha una empresa.
En este contexto, es preciso cambiar de mentalidad en lo que respecta a la inserción en
el mercado laboral. El autoempleo y la constitución de empresas, que es algo muy
enriquecedor, cobra mayor importancia en los tiempos en que vivimos.
Es necesario descubrir la iniciativa emprendedora que hay en el interior de muchas
personas, el impulso para comenzar nuevas actividades como autónomo o pequeño
empresario, les puede solucionar problemas materiales, al tiempo que crean riqueza y
empleo, tan necesarios en nuestra sociedad.
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POR QUÉ SURGE LA IDEA DE SER EMPRESARIO / Capítulo 1
Cuando alguien se decide a crear su propia empresa debe plantearse el hecho de que se
encuentra al borde de emprender una ardua aventura cuyo feliz resultado dependerá, ante
todo de la preparación personal, así como de la elaboración de un plan metódico y bien
ejecutado.
Todo esto debe animarnos como jóvenes a cambiar, no tenemos que esperar a que nos
coloquen sino colocarnos a nosotros mismos.
1.2.
¿POR QUÉ EL AUTOEMPLEO?
Hay muchas razones por las que una persona puede decidir escoger el autoempleo
como salida profesional. Pero, como ahora veremos, la búsqueda de empleo no es la única
ni la más motivadora. Algunas de estas razones son:
z Búsqueda de libertad para actuar en el trabajo. Hay muchas personas que
tienen limitado su campo de actuación o no pueden actuar con la libertad profesional
que desearían (siempre han de estar bajo el estricto control de su jefe o superior).
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POR QUÉ SURGE LA IDEA DE SER EMPRESARIO / Capítulo 1
z Trabajar para uno mismo. Poder hacer lo que te gusta y hacerlo por ti y para ti
mismo / a es uno de los motivos más habituales para acudir al autoempleo.
z Alternativa al desempleo. Es una salida profesional que me permite dar una solución
al desempleo.
1.3.
VENTAJAS E INCONVENIENTES
Las ventajas que se pueden encontrar al autoempleo como salida profesional son las
siguientes:
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POR QUÉ SURGE LA IDEA DE SER EMPRESARIO / Capítulo 1
z En unos años habrá pocas vacaciones y hay que trabajar muy duro.
1.4.
RAZONES PARA SER EMPRESARIO
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POR QUÉ SURGE LA IDEA DE SER EMPRESARIO / Capítulo 1
Las barreras más usuales que se ponen delante de un futuro emprendedor son tales
como: la ausencia de una idea de negocio, la inexperiencia laboral, la falta de formación,
desconocimiento de las fuentes de financiación, falta de confianza en uno mismo como
futuro emprendedor, miedo a los primeros meses de la puesta en marcha, barreras sociales
a determinados colectivos, el riesgo y la inseguridad, las dificultades iniciales para la
puesta en marcha.
1.5.
EL PUNTO DE PARTIDA
En el origen de toda actividad empresarial existen dos elementos básicos que resultan
imprescindibles: una persona y una idea básica. El desarrollo posterior de estos dos binomios
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POR QUÉ SURGE LA IDEA DE SER EMPRESARIO / Capítulo 1
z ¿Cómo surge una idea con base suficiente para ser el origen de una célula empresarial?
Según datos reales, y aunque existan numerosas teorías sobre las cualidades que debe
reunir un empresario, puede confirmarse el caso de innumerables personas que sin ninguna
formación (salvo la autodidacta de la vida), han tenido éxito en sus actividades
empresariales.
Los únicos requisitos que deben ser asumidos por toda persona con voluntad de
empresario son:
z La disposición a asumir riesgos (incluso en las figuras de autoempleo aparece el
riesgo a la incertidumbre como elemento destacado).
z La esperanza de obtener beneficios.
Junto a estos requisitos algo subjetivos, el emprendedor debe cumplir algún otro más:
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POR QUÉ SURGE LA IDEA DE SER EMPRESARIO / Capítulo 1
z Llevar a cabo sueños y deseos personales, para lo que vamos a tener que tomar
decisiones.
Después de haber realizado esta pequeña introducción, un poco teórica por cierto,
vamos ahora, a intentar responder a otras preguntas algo menos conceptuales.
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MANUAL DE AUTOEMPLEO / 17
LA IDEA DE NEGOCIO / Capítulo 2
2.1.
CONSIDERACIONES GENERALES
Una vez definido el punto de partida, lo que debe hacer cada candidato a empresario es
analizar personalmente su idea. El análisis de todo proyecto básico empresarial debe asumir
determinados criterios de evaluación.
Una vez que hemos invertido nuestro dinero, comprometido nuestro patrimonio,
contratado personal, efectuado inversiones específicas, etc..., los errores de planteamiento
general no son rectificables, quedándonos el arrepentimiento pero nunca el perdón. En el
mundo económico impera la ley del más fuerte, el principio de supervivencia y aquello de
que «el hombre es un lobo para el hombre».
z Objetividad y realismo:
El análisis inicial de la idea lo debemos efectuar personalmente pero con objetividad
y realismo, sin engañarnos consciente o inconscientemente.
Es más positivo para el proyecto y nuestro futuro que apliquemos un coeficiente de
sensibilidad negativo en nuestro análisis, que adoptemos una postura mental con
precauciones máximas, nunca debemos cerrar los ojos a los problemas y descuidar
nuestros puntos débiles.
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LA IDEA DE NEGOCIO / Capítulo 2
z Máxima información:
Nuestra idea puede que haya existido en la mente de otras personas en el mundo.
Puede haber empresas que hayan desarrollado con anterioridad el producto. Es
posible que nuestro producto ya esté obsoleto.
Una persona que piense abordar una aventura empresarial en base a un producto o
servicio, debe disponer de la máxima información sobre el mismo, sus variables y su
evolución pasada y provisional.
z Ventajas comparativas:
No es fácil encontrar un hueco en el mercado. Hay huecos, lo difícil es descubrirlos
y aprovecharlos. Si esto es así en mercados insatisfechos, los mercados saturados no
ofrecen ninguna posibilidad salvo que exista una clara y definitiva ventaja comparativa.
Todo nuevo proyecto debe disponer de algún factor de éxito claramente identificado,
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LA IDEA DE NEGOCIO / Capítulo 2
2.2.
ANÁLISIS DE LA IDEA
En esta fase de análisis de la idea, antes de profundizar en todos los elementos que
configuran un plan de negocio, debe efectuarse una aproximación al mismo con la finalidad
de conocer si nuestra idea es capaz de soportar un primer examen personal que nos
permitirá profundizar en su desarrollo y tomar la decisión de continuar o no con el proyecto.
En toda actividad empresarial existen cinco componentes básicos que es preciso
contemplar:
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LA IDEA DE NEGOCIO / Capítulo 2
Es necesario que estos elementos estén compensados y ninguno de ellos presente debilidad
ya que todos ellos son necesarios para conformar un conjunto. Las correcciones o mejoras
puntuales de estos elementos puede efectuarse con posterioridad al inicio de actividades
para buscar el equilibrio perfecto pero la ausencia de cualquier elemento, provoca el
cierre empresarial a corto plazo y debe ser motivo de abandono de nuestro proyecto de
futuro.
z El producto o servicio:
Debe ser analizado de manera completa y concisa, incluyendo sus características
principales, la comparación con otras tecnologías existentes, con productos sustitutivos,
etc... Es fundamental analizar los productos de la competencia, sus características
técnicas, sus lagunas y sus puntos fuertes, así como los beneficios comparativos que
obtendrán los clientes con el uso de nuestro producto.
z El mercado:
Es básico analizar el mercado con la máxima información posible, describiendo las
posibles aplicaciones del producto así como los motivos que impulsarán a los clientes
a adquirirlo y el tamaño de mercado.
Es preciso determinar claramente los segmentos de mercado a los que irá dirigido el
producto, los competidores con sus ventajas, desventajas, sistemas de introducción
en el mercado, métodos de distribución y venta, estrategias de precios, etc...
Resulta muy interesante también establecer una relación personal con clientes
potenciales con el fin de obtener una máxima información directa, no creyendo todo
lo que nos dicen sino, entrecomillando lo que nos cuenten hasta una posible
confirmación futura por otras vías.
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LA IDEA DE NEGOCIO / Capítulo 2
z El proceso productivo:
Una vez definido el binomio producto-mercado, debe analizarse cómo se fabricará el
producto, el espacio necesario, la maquinaria precisa, la posible subcontratación, el
paso del prototipo a la producción en serie, las posibilidades de obtención de materia
prima, las fuentes alternativas, etc...
Todo ello con el doble objetivo de cuantificar los costes de producción y las inversiones
materiales precisas para abordar el proyecto empresarial.
z El equipo humano:
¿Quiénes son? La experiencia, capacidad e integridad de los promotores y del equipo
de gestión de un proyecto son garantía de su correcto análisis y de su adecuada
evolución futura.
Se debe analizar la forma en que se va a organizar la futura empresa, las cualidades
y carencias de los responsables de área. Este análisis debe extenderse también a los
socios previstos ya que la asociación mercantil es más complicada que la conyugal, en
determinadas ocasiones.
z La financiación:
En este momento, y no antes, debe plantearse cómo se consigue la financiación
necesaria para obtener los medios materiales precisos. Ante esta pregunta sólo caben
dos respuestas:
* poner el dinero, o
* pedirlo prestado (o una combinación de ambas)
En primer lugar, ningún buen proyecto debe paralizarse por problemas de
financiación. Si el promotor necesita financiación ajena, habrá de demostrar
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LA IDEA DE NEGOCIO / Capítulo 2
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EL EMPRENDEDOR / Capítulo 3
3.1.
¿QUÉ SIGNIFICA SER EMPRENDEDOR?
Sobre todo con estas líneas lo que se quiere intentar es hacer ver, que a pesar de todas
las características antes descritas como deseables para el perfil de emprendedor ideal, la
figura del emprendedor no es algo inalcanzable o que este reservado para unos cuantos.
Emprendedor puede serlo todo aquel que tenga una importante dosis de iniciativa,
vitalidad, capacidad de riesgo y capacidad de compromiso, motivación, ciertas aptitudes y
sobre todo creencia en uno mismo.
Todas estas características y elementos que rodean la figura del emprendedor, pasamos
a analizarlas a continuación.
3.2.
¿QUIÉN PUEDE SER EMPRENDEDOR?
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EL EMPRENDEDOR / Capítulo 3
todos podemos ser emprendedores; sólo tenemos que querer serlo y prepararnos a
conciencia para ello.
3.3.
CARACTERÍSTICAS IDEALES DEL EMPRENDEDOR
O PROMOTOR DE UNA IDEA
Desde el punto de vista psicológico, el emprendedor debe ser una persona con la
imaginación suficiente como para idear soluciones nuevas que resuelvan problemas y
necesidades sentidas por la población, al mismo tiempo, debe poseer la suficiente dosis
de realismo y prudencia para no abordar empresas ruinosas que desemboquen en fracaso.
3.4.
PROMOTOR IDEAL
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EL EMPRENDEDOR / Capítulo 3
Esta división académica resulta algo artificial, ya que las tres condiciones pueden reunirse
en un mismo sujeto, lo que por otra parte, sería lo deseable. No obstante, es frecuente que
una persona que tenga algunas de las capacidades comentadas, sin embargo, carezca de
otras, por ejemplo un gran emprendedor sin aptitudes de liderazgo, o un buen líder pero
mal ejecutivo. En estos casos conviene fortalecer la cualidad débil o buscar fórmulas
asociativas con personas que suplan las carencias del promotor o promotores del negocio.
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EL EMPRENDEDOR / Capítulo 3
3.5.
¿QUÉ CARACTERÍSTICAS DEFINEN AL EMPRENDEDOR?
– EL PERFIL DEL EMPRENDEDOR.
Si se estudia el «retrato robot del emprendedor ideal», nos debe servir, para conocer
nuestros puntos débiles y fuertes, siempre para poner remedio con las soluciones mas
adecuadas (por ejemplo formativas, técnicas, etc...)
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EL EMPRENDEDOR / Capítulo 3
3.6.
MOTIVACIÓN Y FORMACIÓN.
Si se toma la decisión de ser empresario y auto emplearse, debemos tener muy claros
cuales son los motivos que nos han llevado a ello. Por esto actualmente, se recomienda a los
nuevos promotores, que tengan en cuenta dos aspectos muy importantes: la motivación que
nos ha llevado a auto emplearnos, no sólo el motivo inicial para la puesta en marcha, es muy
importante además, mantener intacta o si cabe aumentada esa motivación durante toda la
vida de la empresa. El segundo aspecto importante a tener en cuenta es la formación
empresarial con que se cuenta, formación técnica, teórica, profesional, experiencia adquirida,
o bien ser consciente de la carencia de esa formación para completarla lo mejor posible.
Aunque es fundamental estar motivado para la creación de nuestra empresa, no menos
importante es mantener esa motivación durante todo el proceso y ser consciente de que
estaremos sometidos a presiones que atentarán contra esta cualidad.
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EL EMPRENDEDOR / Capítulo 3
Es importante, por todo esto, que adoptemos una aptitud que nos introduzca hacia una
situación lo más privilegiada posible ante un estado desmotivacional.
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EL EMPRENDEDOR / Capítulo 3
Solucionar una situación perso- Este tipo de motivación puede determinar una insufi-
nal ( dificultades profesionales, ciente reflexión acerca del proyecto. Asimismo, debería
afectivas, etc ). valorarse el posible empeoramiento del estatus social
a causa de un nivel de rentas inicialmente inferior al
acostumbrado.
Crear su propio puesto de tra- Puede existir incompatibilidad entre la preparación
bajo ( autoempleo ). rigurosa del proyecto empresarial y la búsqueda acti-
va de trabajo.
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EL EMPRENDEDOR / Capítulo 3
Poner en práctica una idea em- Es aconsejable afrontar el proyecto de forma equilibra-
presarial como fórmula de rea- da, buscando la máxima adecuación entre las
lización personal. posibilidades personales y el proyecto que se acomete.
Crear una empresa para poder Además de la posibilidad de que los afectos persona-
trabajar con el cónyuge, con los les «contaminen» el análisis previo del proyecto, deben
padres, con los hijos, con com- tenerse en cuenta ciertos riesgos, tales como la dupli-
pañeros de trabajo, etc... cación de funciones y responsabilidades, el posible
choque de puntos de vista en cuanto al modo de ges-
tión de la empresa, etc...
En otro orden de cosas y referido en este caso a la formación requerida para ser
empresario, o la experiencia previa requerida, sería deseable que se cumpliesen los
siguientes extremos:
1. Experiencia empresarial directa o cercana.
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EL EMPRENDEDOR / Capítulo 3
3.7.
¿CÓMO TIENES QUE SER?
De una de las múltiples páginas web consultadas para la elaboración de este manual,
nos ha parecido muy conveniente introducir casi íntegro el siguiente texto:
Talento
Requiere cierta dosis de inteligencia, creatividad y una cantidad ingente de sentido
común. Curiosidad, capacidad para aprender y adaptación a los cambios.
Talante
Se debe ser muy consecuente con los valores que se promueven, hay que ser honesto,
sincero y siempre positivo. Es importante usar la autoridad, no el poder para conseguir
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EL EMPRENDEDOR / Capítulo 3
involucrar el equipo hacia un objetivo común. Debemos ser humildes y ser capaces de
asumir los errores como propios.
Tacto
Es básico proponer, no imponer. Estar capacitado para escuchar, para saber comunicar,
no callar y a la vez no herir. Se debe estar capacitado para saber extraer lo mejor de la
gente y ayudarles a conseguir sus objetivos personales y profesionales.
Tenacidad
Energía para superar lo mejor posible los momentos críticos. Tener capacidad de sacrificio
y perseverancia incansable. Hay que estar dispuesto a pagar el precio que sea necesario
para ver cumplido un sueño.
Tecnología
Debe tenerse la mente abierta para estar dispuestos a incorporar los avances tecnológicos
a nuestra idea empresarial, no se debe tener miedo a incorporar las nuevas tecnologías
a nuestra actividad.
Tiempo
Usando una comparación deportiva, hay que ser un buen corredor de fondo, ser paciente.
Ser consciente de que el éxito requiere de mucho esfuerzo y dedicación.
Nota:
Extraído de www.grupointercom.com/emprendedores/ser.cfm?b1=7
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EL EMPRENDEDOR / Capítulo 3
3.8.
¿CÓMO DIAGNOSTICAR
LA APTITUD Y ACTITUD DEL NUEVO EMPRENDEDOR?
Con anterioridad se ha querido realizar una síntesis lo más clara y completa de lo que
se puede considerar el promotor ideal, el siguiente paso sería, descubrir el perfil real del
promotor.
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EL EMPRENDEDOR / Capítulo 3
5.- ¿Hay alguien en su familia o entorno de amistades, que haya sido o sea
empresario y haya probado esta idea?
z Si.
z No.
6.- ¿Ha recibido alguna enseñanza sobre cómo llevar a una empresa?
z No, pero tengo experiencia práctica.
z He recibido formación teórica, pero no tengo experiencia.
z He recibido formación teórica y tengo experiencia práctica.
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EL EMPRENDEDOR / Capítulo 3
z No tengo experiencia práctica ni formación teórica, pero creo que la misma actividad
empresarial me iría enseñando.
7.- En una empresa se deben tomar a menudo decisiones sobre la marcha. Esto
es algo que...
z Me preocupa.
z No me preocupa.
9.- ¿Ha tenido personas bajo su dirección en alguna actividad, aunque esta no
haya sido empresarial?
z Si.
z No.
11.- Las cosas en una empresa ¿deben estar bien ordenadas y organizadas?
z Me gusta tener un plan y seguirlo pase lo que pase.
z El plan es necesario pero hay que ser flexible.
z Lo principal en un negocio es actuar, el orden es secundario.
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EL EMPRENDEDOR / Capítulo 3
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EL EMPRENDEDOR / Capítulo 3
z No.
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EL EMPRENDEDOR / Capítulo 3
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EL EMPRENDEDOR / Capítulo 3
3.9.
CARACTERÍSTICAS PARA TRIUNFAR
Una vez realizado, el preceptivo acto de reflexión y meditación sobre los resultados
obtenidos en nuestro periodo de maduración de la idea empresarial, estudiadas todas las
fases que nos van a llevar a ser empresarios, de haber estudiados las pautas normales
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EL EMPRENDEDOR / Capítulo 3
establecidas para ser empresario, existen unos aspectos claves que nos pueden ayudar a
llevar a cabo la autoempresa:
z Ser una persona emprendedora y tener deseos de éxito personal.
z Ser una persona inquieta, que no teme al fracaso y aprende de los errores.
z Tratar a las personas como seres humanos. No hay que descuidar el trato
a los empleados, socios, clientes, proveedores...
z Aprovechar las oportunidades con una buena preparación. (La suerte es
la integración de preparación y oportunidad).
z Dominar y modificar los hábitos hacia el éxito.
Todas las reflexiones y contenidos que se han incorporado hasta ahora al Manual,
deben ir acompañadas de una adecuada documentación complementaria pero a la vez
esencial y primordial, para materializar nuestro proyecto empresarial, el Plan de Empresa.
Todo emprendedor que se precie no debe nunca olvidar que este documento, nos va a
servir para completar nuestra financiación ajena del proyecto. Continuando con los
recordatorios breves, no debemos olvidar que si nuestros defectos formativos y técnicos
como emprendedores son fuertes, podemos rodearnos de un buen equipo técnico que nos
ayude a suplir posibles deficiencias que tengamos en el ámbito de la gestión empresarial.
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EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
4.1.
INTRODUCCIÓN AL PLAN DE EMPRESA
No obstante, para que la constitución de una empresa tenga ciertas garantías de éxito
debe aportar algo nuevo, que coincida con las necesidades o deseos de sus potenciales
clientes. Esta aportación se puede materializar en:
z ofrecer un nuevo producto o crear un servicio que todavía no es prestado por nadie
z hacer lo que otros hacen, pero en mejores condiciones: con más calidad, precios
más módicos, etc...
z cubrir un mercado en el que todavía existe más demanda que oferta
z ser innovador en la presentación: utilizar la publicidad de forma más adecuada,
diseñar envases más atractivos
z proporcionar servicios complementarios que hagan más atractiva la oferta
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EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
Como paso previo para la elaboración de cualquier plan de empresa es preciso conocer lo
mejor posible los siguientes datos, antes de comenzar su redacción, no debe olvidarse que
este documento puede ser nuestra carta de presentación en el caso de que tengamos que
acudir a diversas entidades y personas para completar la financiación de nuestro proyecto:
z el funcionamiento de la actividad a la que se quiere dedicar
z las características del mercado
z los canales de promoción más efectivos al menor coste posible
z las expectativas del sector económico.
4.2.
EL PLAN DE EMPRESA
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EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
Con frecuencia, los innovadores aportan a sus nuevos proyectos una elevada dosis de
entusiasmo que les puede hacer perder el sentido de la realidad, por eso conviene que,
una vez concebido el proyecto de lo que será la nueva empresa:
Podemos afirmar que los principales objetivos perseguidos por un plan de negocio son:
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EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
1. Resumen ejecutivo.
2. Concepto del negocio.
- Bien o servicio que se va a producir y vender.
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EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
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EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
4.3.
ANÁLISIS DE LOS PRINCIPALES
APARTADOS DE UN PLAN DE EMPRESA
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EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
En primer lugar, hay que analizar si las necesidades del mercado están o no satis-
fechas y si nosotros somos capaces de cubrirlas o de hacerlo mejor; para ello debemos
responder a múltiples interrogantes.
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EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
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EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
* Muy relacionado con el punto anterior está el precio, que debe cubrir los costes y
aportar un margen de beneficio satisfactorio:
- En productos y servicios populares, los bajos precios son un argumento de venta.
- Sin embargo, existen otros productos cuyos elevados precios sostienen su lujosa
imagen de marca, y los dirigen hacia mercados de alto poder adquisitivo.
* Para lograr el éxito comercial suele ser fundamental aportar una gama completa de
productos y servicios complementarios que satisfagan las necesidades de la clientela.
Por ejemplo la informática: hardware y software.
Por último hay que tener en cuenta la competencia a la que vamos a enfrentarnos y
tratar de saber con antelación cuál puede ser su reacción ante la puesta en funcionamien-
to del negocio, ya que dicha reacción puede invalidar nuestra estrategia de lanzamiento.
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EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
MERCADO
ESTRATEGIA PRODUCTO O
COMPETENCIA
DE OFERTA SERVICIO
Estrategia de oferta
4.3.4. LA COMERCIALIZACIÓN
Con carácter general, podemos decir que a la hora de elaborar nuestro plan comercial,
hemos de considerar aquel conjunto de acciones de publicidad y promoción, política de
precios y forma de hacer llegar el producto / servicio a los clientes (llamado
distribución) que en su conjunto van a permitir que consigamos que nuestros clientes
conozcan nuestro producto o servicio, que los llegue y por consiguiente que logremos las
ventas que nos hemos propuesto.
B.- Comunicación
Es algo que puede llegar a confundirse con la publicidad, pero es algo más que ello por sí
sola, son todas las acciones que hacemos para dar a conocer nuestro producto / servicio y
que comprenden además de la publicidad, actividades de promoción, relaciones públicas,
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EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
comunicación directa a través de los clientes que hayan pasado por nuestro negocio, etc...
C.- El precio
Llamados por muchos una «variable de marketing», es decir, un elemento que es varia-
ble y sobre el cual podemos actuar e incidir de forma directa haciéndolo positivo para
nuestros fines y que para establecerlo tendremos en cuenta muchos factores: los costes de
producción, los objetivos de la empresa en cuanto al crecimiento, la calidad, los precios
de los competidores, la obtención de los beneficios, etc...
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EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
Otros aspectos no menos importantes a tener en cuenta relacionados con el local son:
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EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
Por lo que respecta a la forma jurídica de posesión del inmueble, es necesario tomar
una decisión sobre si vamos a alquilar los locales (si es así no formarían parte del activo de
la empresa) o, por el contrario, si deseamos comprarlos.
Si pensamos comprar, hay que tener en cuenta la situación jurídica en que está el
edificio; es muy importante asegurarse que está libre de cargas, o por el contrario, pesan
sobre él hipotecas; para conocer esta situación es imprescindible consultar en el Registro
de la Propiedad, si tiene cargas el edificio debemos exigir al propietario que las levante, si
no los tendremos en cuenta a la hora de fijar el precio.
Si por el contrario decidimos alquilar el negocio, será preciso prestar atención, entre
otras cosas, a las siguientes consideraciones:
z asegurarnos de que no existe en el contrato ningún pacto que impida la actividad
proyectada.
z tener seguridad para hacer frente al pago de la renta.
z saber qué estabilidad como inquilinos nos otorga el contrato que vamos a suscribir.
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 56
EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
z Buscar precios competitivos para las máquinas e instalaciones, así como estudiar la
mejor financiación posible.
z Utilizar tecnologías normalizadas para que se adapten a las calidades unificadas lo
que permite reducir costes.
La compra de existencias debe seguir una serie de pautas: precios adecuados, buenas
calidades, regularidad en los suministros, lo que permitirá reducir el coste de almacena-
miento y la diversificación de proveedores, con el fin de minimizar el riesgo de cortes en
sus envíos.
En cuanto al resto de los elementos del activo circulante, se ha de planificar una ade-
cuada gestión de cobros, con las suficientes garantías ante los impagados:
z Debemos procurar que la proporción de ventas al contado sea la correcta en relación
con nuestro pasivo exigible (deudas), para la cual se puede adoptar una política de
descuento por pronto pago.
z La gestión de tesorería establecerá un volumen efectivo en caja y bancos compatible
con las necesidades de pagos a muy corto plazo, pero que no debe ser excesivo.
z Los saldos deben ser distribuidos en varios bancos, para evitar el riesgo de cortes en
la financiación motivados por dificultades de liquidez bancaria.
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 57
EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
Cuántos negocios no han funcionado por problemas entre los socios, poca calidad en el
personal, baja productividad y eficacia de los trabajadores. Hay que tener en cuenta que
en última instancia quien maneja el dinero son las personas, luego debe de ser lo más
importante ya que son los que deciden, no sólo el tema económico, sino todo.
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 58
EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
Las empresas deben tener a su equipo humano motivado, satisfecho, formado y sólo así
las personas dan más de sí mismos y eso hace que el trabajador ponga más atención,
interés, etc...
4.4.
FINANCIACIÓN
Es decir, cuáles son los dos distintos medios o fuentes de financiación y elaborar un
esquema que nos permita una mejor gestión y aprovechamiento eficaz de los mismos.
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 59
EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
Henry Ford (Ford Motor Co.), sin un duro y convenciendo a doce inversores de que
invirtieran en él 28.000 dólares, lanzó la compañía. En su trabajo anterior ganaba menos
de un dólar por hora.
En nuestro país también hay muchos ejemplos como puede ser el de la compañía de
transportes «Alsa» que empezó cuando el fundador, que era conductor de autobuses,
compró un viejo autobús.
El problema más generalizado con el que puede encontrarse todo promotor, es el
mencionado anteriormente, es la obtención de los recursos necesarios para la puesta en
marcha del negocio. Pero además, esta necesidad, no sólo es al inicio de la actividad, sino
que se traslada en el tiempo de una manera continua, si necesita capital para hacer frente
a los gastos en los que la empresa incurre, por el mero hecho de estar en funcionamiento.
Si para nuestra empresa no contamos con recursos propios suficientes, podemos optar
por dos caminos, acudir a la deuda manteniendo el control de la compañía o ceder un
porcentaje del accionariado a otros socios y no acudir al endeudamiento externo.
Por regla general, una combinación de ambas modalidades es la fórmula más adecua-
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 60
EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
Todos estos elementos van a formar parte del patrimonio de la empresa que vayamos a
constituir.
En determinadas formas jurídicas de constitución existe una cifra mínima de capital a
aportar, por lo que debemos ver los recursos de los que disponemos para elegir una forma
u otra.
Es muy importante determinar con exactitud la cifra de capital inicial que necesita la
nueva empresa.
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 61
EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
El capital social
Corresponde al conjunto de dinero (en el sentido más amplio del término) que los
socios ponen a disposición de la sociedad mercantil para que pueda funcionar hasta que
la propia empresa genere sus propios recursos mediante sus beneficios. Este capital ini-
cial, no se debe devolver hasta la disolución de la sociedad. Sin embargo no estaría de
más generar dividendos para retribuir este capital.
Cuestión aparte es de dónde obtienen los socios el dinero para aportar su cuota de
capital, aquí entran en juego: ahorros, familia, a veces los bancos.
A)Bancarios
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 62
EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
B)No Bancarios
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 63
EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
z Plan de Inversión
z Plan de Financiación
z Previsión de Ingresos
z Previsión de gastos
z Cuenta de Pérdidas y Ganancias
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 64
EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
Terrenos _____________________________________________________________
Construcciones ________________________________________________________
Maquinaria ___________________________________________________________
Elementos de transporte _________________________________________________
Mobiliario, ordenadores _________________________________________________
Derechos de traspaso, patentes, marcas _____________________________________
Depósitos y fianzas _____________________________________________________
Gastos de constitución ___________________________________________________
Existencias de materias primas ____________________________________________
Otros gastos ___________________________________________________________
Tesorería (bancos, efectivo, letras,...) _______________________________________
TOTAL DE INVERSIONES_________________________________
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 65
EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
De nuevo en su confección hay que ser realistas en los gastos y muy prudentes con
los ingresos. El tenerlo nos va a dar seguridad, ya que se sabrá en cada momento los
ingresos, gastos y beneficios que tendrás.
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 66
EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
CUENTA DE RESULTADOS
CUENTA DE RESULTADOS
A.- INGRESOS
Ventas _______________________________________________________________
Subvenciones __________________________________________________________
Otros ingresos _________________________________________________________
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 67
EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 68
EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
GASTOS FINANCIEROS
Beneficio antes de Intereses (B.A.I.I. – Gastos financieros)
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 69
EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 70
EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 71
EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 72
EL PLAN DE EMPRESA / Capítulo 4
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 73
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 74
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
5.1.
LA MODALIDAD DEL NEGOCIO
Una vez analizada la viabilidad del proyecto, hay que determinar la forma de empresa
más conveniente acorde con la actividad que se desea desarrollar y con el conjunto de
trámites administrativos que habrán de realizarse para su constitución.
El promotor o promotores han de decidir si abordarán la actividad empresarial mediante
el trabajo autónomo, si constituirán una empresa individual o, por el contrario, si formarán
una sociedad, y en este último caso interesa saber cuál es el tipo de sociedad más conveniente.
La puesta en marcha de un proyecto empresarial llevará consigo el cumplimiento de
una serie de requisitos formales a los que los promotores deberán hacer frente y que
conviene tener en cuenta a la hora de efectuar el diseño de la empresa.
En este apartado del Manual, estudiaremos las clases de sociedades más usuales y las
ventajas e inconvenientes de cada una de ellas.
Seguidamente nos centraremos en aspectos tan importantes para promover una actividad
empresarial, tales como: la denominación del nuevo negocio, oportunidades de adquisición
de una empresa en funcionamiento, o diferentes fórmulas asociativas para la creación en la
empresa.
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 75
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
5.2.
DENOMINACIÓN DE LA EMPRESA
Para disponer del nombre comercial en exclusiva, éste debe inscribirse en el Registro
de la Propiedad Industrial. El éxito puede surgir a veces gracias a la simbología, por ello a
continuación se proponen algunas orientaciones sobre las características de imagen que
han de reunir los nombres comerciales. Éstas son:
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 76
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
z Hay que evitar que contenga referencias geográficas localistas, éstas pueden resultar
un impedimento para la expansión en otros ámbitos.
5.3.
FORMAS DE ACCESO A LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 77
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
z Posibilidad de adquirir una empresa con una imagen en declive. Esta imagen se ha
podido deteriorar por circunstancias de carácter extraordinario como: daños causados
al medio ambiente, políticas equivocadas de personal, delitos tributarios, etc...
5.3.2. HERENCIA
Puede ser como consecuencia de sucesión «inter vivos», por ejemplo: jubilación del
empresario/a, o «mortis causa», como consecuencia del fallecimiento del empresario/a.
Muchas de las grandes compañías nacionales e internacionales nacieron en su día como
pequeños negocios familiares. Lo que sí podremos hacer como emprendedores es dar una
nueva visión al negocio, adaptándolo a los nuevos cambios, renovándose y evolucionando
constantemente.
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 78
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
que deben reunir los locales del concesionario, sus símbolos de identificación o logotipos,
vestuario del personal, organización de secciones y departamentos, etc...
5.3.3.2. La Franquicia
Dentro del sistema de franquicia podemos distinguir dos fórmulas de acceso diferenciado.
La menos difundida, por la que el concesionario o franquiciado fabrica y comercializa
productos y servicios con el nombre y la marca del concedente o franquiciador, del que
puede recibir asistencia, equipamientos y algún control en su gestión.
La otra fórmula, mejor conocida, basada exclusivamente en la comercialización de un
bien o de un servicio por parte del concesionario, al que se le permite usar el nombre
comercial y marca del concedente, que aporta también asistencia de diversa naturaleza.
En ambas formas de contrato, el concedente cede la propiedad industrial, así como los
medios técnicos y de la asistencia complementaria para posibilitar la comercialización al
concesionario (franquiciado) por una cantidad pactada. El segundo corre también con los
gastos ocasionados para la puesta en marcha del negocio y con el resto de la financiación
necesaria para el desarrollo de la actividad.
FRANQUICIA
FRANQUICIADOR FRANQUICIADO
Cesión Propiedad Industrial Fabricación o comercialización
Cesión Medios Técnicos Gastos puesta en marcha
Asistencia Complementaria Financiación
Cantidad pactada
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 79
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
5.4.
FORMAS JURÍDICAS
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 80
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
Una vez elaborado el plan de empresa y realizado el estudio de viabilidad del proyecto,
los promotores deberán tomar la decisión de qué forma jurídica adoptar. La elección debe
hacerse después de un riguroso estudio, a fin de elegir aquella que mejor se adapte a las
características del proyecto a desarrollar.
Es difícil establecer unos criterios generales que nos permitan determinar la forma
jurídica más adecuada, pero sí podemos apuntar algunos de los elementos a tener en
cuenta antes de decidir el tipo de empresa:
z Simplicidad en los trámites de constitución: Las formas jurídicas sin personalidad
jurídica son las que requieren menor número de trámites de constitución, y dentro de
ellas la empresa individual.
z Libertad de acción del emprendedor: Esta libertad es mayor para el empresario
individual y el socio único de una sociedad unipersonal.
z Tipo de actividad a ejercer: Hay casos en los que la normativa aplicable exige la
formalización del proyecto bajo formas jurídicas específicas (por ejemplo, sociedad
anónima para las entidades que operan en sectores financieros y de seguros). En
otros, por las características de la actividad, es aconsejable una forma jurídica que
limite la responsabilidad de los promotores.
z Número de promotores: El número de personas que intervengan en la nueva
empresa puede condicionar la elección de la forma jurídica. Así, cuando son varios
los emprendedores las fórmulas utilizadas son las asociativas, ya sea a través de la
constitución de una comunidad de bienes, de una sociedad civil o de una sociedad
mercantil. Si es el caso de un único promotor puede optar por empresa individual o
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 81
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 82
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 83
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
Todos estos datos los vamos a desarrollar en los próximos apartados, haciendo hincapié
en los que consideramos más relevantes.
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 84
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 85
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
Legislación
Está sometido a las disposiciones generales del Código de Comercio en materia mercantil
y a lo dispuesto en el Código Civil en materia de derechos y obligaciones, no teniendo una
regulación legal específica.
Características
z No es necesario ninguna formalidad previa a efectos de constitución, ya que la
personalidad jurídica de la empresa es la misma que la del titular del negocio.
z Al carecer de personalidad jurídica propia es el empresario quien responde
personalmente de todas las obligaciones que contraiga la empresa. No existe
diferenciación entre el patrimonio mercantil y el patrimonio civil del titular, por lo
que el empresario responde con todo su patrimonio presente y futuro de las obligaciones
que contraiga la empresa.
z No existe un mínimo legal en cuanto a la aportación de capital.
z Es una empresa unipersonal, lo que significa que el control total de la empresa lo
ostenta el propietario, que dirige la gestión.
z La denominación social es el nombre comercial, que en este caso no es necesario
registrar.
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 86
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
z Obligaciones fiscales:
El régimen fiscal aplicable es el IRPF, determinándose los rendimientos por alguno
de los siguientes métodos de estimación: estimación directa normal, estimación directa
simplificada y estimación objetiva.
Sus operaciones generales tributarán a través del IVA, que será de aplicación un
régimen simplificado cuando el método de estimación en el IRPF sea el de estimación
objetiva. En el caso de comerciantes se aplicará también un recargo de equivalencia.
z Obligaciones contables:
Variarán en función de la actividad y del método de estimación.
z Obligaciones socio-laborales:
El empresario individual deberá afiliarse en el Régimen Especial de Trabajadores
Autónomos (RETA).
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 87
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
Ventajas
z Es la forma empresarial que menos trámites constitutivos tiene.
z Los costes de constitución son mínimos.
z Es la forma que exige menos gestiones en el desarrollo de la actividad empresarial.
z Es idónea para el funcionamiento de empresas de muy reducido tamaño.
Inconvenientes
z El mayor inconveniente es la responsabilidad ilimitada, no existiendo separación entre
el patrimonio de la empresa y el del empresario. Una de las consecuencias que esta
responsabilidad ilimitada conlleva es que si el empresario está casado, los bienes
propios de los cónyuges empresarios quedan obligados a los resultados de la actividad
empresarial, y los gananciales pueden quedar obligados por consentimiento expreso
o por presencia y consentimiento. Los bienes privativos del cónyuge del empresario
pueden quedar obligados por consentimiento expreso en escritura pública.
z Si el volumen de beneficios es importante, puede quedar sometido a tipos impositivos
superiores al 35% (30% para los primeros 90.151,81 euros de beneficio), que es el
tipo de gravamen del Impuesto de Sociedades (impuesto que grava los rendimientos
de las sociedades mercantiles).
Concepto
Las Comunidades de bienes son las formadas por varias personas que ostentan la
propiedad y titularidad de una cosa o derecho indiviso. (Art. 392 del Código Civil).
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 88
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
Legislación
Está sometido a las disposiciones generales del Código de Comercio en materia mercantil
y a lo dispuesto en el Código Civil (Art. 392 al 406) en materia de derechos y obligaciones.
Características
z El número mínimo de socios, partícipes o comuneros es dos.
z Cada uno de los comuneros actúa en nombre propio frente a terceros, la Comunidad
de bienes carece de personalidad jurídica frente a terceros.
z La participación de los socios, tanto en los beneficios como en las cargas, será proporcional
a sus respectivas cuotas, que se presumirán iguales mientras no se pruebe lo contrario.
z Los socios comuneros responderán frente a la Comunidad de los daños y perjuicios
que ocasionen con culpa. Frente a terceros responderá la Comunidad con todos sus
bienes, y si éstos no son suficientes responderán los comuneros con su patrimonio
personal (responsabilidad ilimitada).
z No existe un mínimo legal para la aportación de capital. Los socios pueden aportar
sólo bienes, pero no pueden aportar únicamente trabajo.
z No se exige formalidad especial para su constitución, bastando la voluntad de las
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 89
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
Ventajas e inconvenientes
Básicamente coinciden con las mencionadas en el apartado de empresario individual.
Para optar por esta forma jurídica, es factor determinante el número de personas que van
a componer la Comunidad de bienes.
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 90
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
Concepto
Es el contrato de sociedad por el cual dos o más personas se obligan a poner en común
dinero, bienes o industria, con ánimo de partir entre sí las ganancias (Art. 1.665 del
Código Civil).
Legislación
Viene regulada en los artículos 1665 al 1708 del Código Civil en cuanto a los derechos
y obligaciones. En materia mercantil está sometida a las disposiciones del Código de
Comercio.
Características
z La constitución de la sociedad civil sin personalidad jurídica puede efectuarse mediante
contrato verbal, contrato por escrito, o escritura pública ante notario, que será
obligatoria si se aportan bienes inmuebles o derechos.
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 91
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 92
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
A ) La Sociedad Anónima
Concepto
Sociedad mercantil y capitalista, en la que el capital se encuentra dividido en acciones que
pueden ser transmitidas libremente, siendo el capital mínimo exigible de 60.101,21 e y en
la que los socios no responden frente a las deudas sociales. No se exige un número mínimo
de socios para constituir una sociedad anónima, pudiendo crearse con un único socio,
llamada por tanto Sociedad Anónima Unipersonal.
Legislación
Real Decreto Legislativo de 22 de diciembre de 1989, por el que se aprueba el Texto
Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas.
Características
z Tiene personalidad jurídica propia.
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 93
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 94
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
Ventajas
z Responsabilidad limitada de los socios.
z Múltiples formas de financiación y obtención de capital.
z Es idónea para grandes sociedades con muchos accionistas, donde los pequeños
accionistas varían asiduamente y para sociedades de tamaño medio que sin cotizar en
bolsa tiene cierto control de sus acciones.
Inconvenientes
z Alto capital social.
z Compleja organización y administración de la sociedad.
z Altos costes de constitución.
z No recomendada para sociedades familiares por las dificultades de gestión y poca
adaptabilidad a cambios financieros bruscos.
Concepto
Es una sociedad mercantil y capitalista en la que el capital no inferior a 3.005,06 e, está
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 95
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
Legislación
Se encuentra regulada en la Ley 2 / 1995 de 23 de marzo.
Características
z Los socios no responden personalmente de las deudas sociales. La condición de socio
no puede transmitirse libremente, existiendo el derecho de tanteo a favor de los
socios restantes e incluso de la propia sociedad, que podrá adquirir la participación
del socio saliente previa reducción del capital social.
z El número mínimo de socios fundadores es uno, en este caso se denominaría Sociedad
de Responsabilidad Limitada Unipersonal.
z Tiene personalidad jurídica propia.
z Constitución formalizada a través de escritura pública y su posterior inscripción en el
Registro Mercantil.
z En la denominación de la Sociedad debe figurar «Sociedad de Responsabilidad
Limitada» o «Sociedad Limitada».
z El capital social estará constituido por aportaciones de los socios, que podrán ser en
metálico, bienes o derechos susceptibles de valoración económica.
z El capital social no podrá ser inferior a 3005,06 e y desde su origen habrá de estar
íntegramente desembolsado.
z La transmisión de las participaciones sociales no puede realizarse libremente a personas
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 96
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
Ventajas
z Responsabilidad Limitada de los socios.
z Órganos de gestión simples.
z Idónea para sociedades pequeñas con escaso número de socios, y menor inversión.
Inconvenientes
z Desembolso total de capital.
z Límites a la transmisibilidad de participaciones sociales y complejos formalismos.
z Pocas posibilidades de captación inicial de capital.
Concepto
Se configura como una Sociedad Limitada convencional incluyendo algunas características
con la finalidad de estimular la creación de empresas facilitando los trámites de constitución
y tratando de dar soluciones a dificultades iniciales de financiación.
Legislación
Se creó y reguló por Ley 7 / 2003, de 1 de abril, de la Sociedad Limitada Nueva
Empresa.
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 97
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
Características especiales
z Sólo pueden ser socios las personas físicas, con un máximo de cinco al tiempo de la
constitución.
z No podrán ser socios únicos quienes tengan esta condición en otra Sociedad Nueva
Empresa.
z El capital social no podrá ser inferior a 3.012 e ni superior a 120.202 e. La cifra de
capital mínimo sólo podrá estar desembolsada mediante aportaciones dinerarias.
z La denominación social estará formada por los dos apellidos y el nombre de uno de
los socios fundadores seguidos de un código alfanumérico. Deberá figurar la indicación
«Sociedad Limitada Nueva Empresa» o «SLNE».
z No es necesario llevar Libro Registro de Socios.
z La contabilidad puede llevarse a cabo con el principio de simplificación de registros
contables, de esa manera, a través de un único registro, se cumplen las obligaciones
en materia fiscal y contable.
z A petición de la Sociedad Nueva Empresa, la Administración Tributaria podrá conceder
aplazamiento o fraccionamiento de las deudas tributarias, que devengarán interés de
demora.
z Las cantidades destinadas a la constitución que se depositan en una cuenta ahorro –
empresa podrán deducirse en un 15 % hasta el límite de 9.000 e.
Ventajas e inconvenientes
z Una de las ventajas más importantes con que cuenta es la responsabilidad queda
limitada al capital aportado a la sociedad por cada uno de los socios, por tanto, existe
una separación clara entre el patrimonio de la sociedad y el de los socios.
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 98
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
D ) Sociedad Colectiva
Concepto
La Sociedad Colectiva es una Sociedad mercantil personalista, en la que los socios
intervienen directamente en la gestión y responden personalmente y de forma solidaria
frente a las deudas sociales.
Legislación
Artículos 125 a 144 del Código de Comercio.
Artículo 178 del Reglamento del Registro Mercantil.
Características
z Posee personalidad jurídica propia.
z No existe un mínimo legal para el capital social.
z El número mínimo de socios es 2.
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 99
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
E ) Sociedad Comanditaria
Concepto
Es una sociedad de tipo personalista, dedicada en nombre colectivo y con
responsabilidad ilimitada para unos socios y limitada para otros a la explotación de un
empresa mercantil.
Legislación
z Comanditaria simple o en comandita: artículos 145 a 150 del Código de Comercio y
Reglamento del Registro Mercantil.
z Comanditaria por acciones: Artículos 151 a 169 del Código de Comercio, Ley 19 /
Características
z Coexisten dos tipos de socios:
Socios colectivos: intervienen directamente en la gestión de la sociedad, y
responden de forma solidaria e ilimitada frente a las deudas sociales.
Socios comanditarios: No participan en la gestión y su responsabilidad está
limitada al capital aportado y comprometido.
z Tipos de sociedades comanditarias:
Comanditaria simple o en comandita: No existe mínimo legal para el capital
social, que deberá estar íntegramente desembolsado.
Comanditaria por acciones. Se les aplica la normativa de las Sociedades Anónimas,
debiendo tener un capital mínimo de 60.101,21 euros, dividido en acciones, y
deberá estar desembolsado al menos en un 25 % en el momento de constitución,
y al resto cuando establezcan los estatutos.
z La cualidad de socio no es transmisible sin el consentimiento de los demás
socios.
z La participación de los socios comanditarios está representada por acciones.
z Es necesario un mínimo de dos socios, siendo imprescindible que en el caso de las
sociedades comanditarias por acciones al menos uno sea socio colectivo.
z Las sociedades comanditarias tributan por el impuesto sobre Sociedades al tipo del
35% (30% para los primeros 9.151,81 euros de beneficio).
A ) La Sociedad Laboral
Concepto
La Sociedad laboral es una sociedad en la que al menos, el cincuenta y uno por cien
del capital social está en manos de trabajadores que prestan en la empresa servicios
retribuidos de forma directa, personal y por tiempo indefinido.
Legislación
Ley de 24 de marzo de 1997, de Sociedades Laborales y en el Real Decreto
Legislativo 22 de diciembre de 1989, que aprueba el texto refundido de la Ley de
Sociedades Anónimas y en la Ley de 23 de marzo de 1995 de Sociedades de
Responsabilidad Limitada.
Características
z La Sociedad laboral tiene carácter mercantil cualquiera que sea su objeto social, y en
la que el capital, constituido por las aportaciones de los socios, se encuentra dividido
en acciones o participaciones.
z El número mínimo de socios fundadores será de tres.
z Las acciones y participaciones de las sociedades laborales se dividirán en dos clases:
las que sean propiedad de los trabajadores cuya relación laboral lo sea por tiempo
indefinido y las restantes. La primera clase se denomina «clase laboral» y la segunda
«clase general».
z En el caso de Sociedad Anónima Laboral, las acciones estarán representadas
Beneficios fiscales
Los requisitos para gozar de beneficios en el impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales
y Actos Jurídicos documentados son:
a) Tener la calificación de Sociedad Laboral.
b) Destinar al Fondo Especial de Reserva, en el ejercicio en que se produzca el hecho
imponible, el 25% de los beneficios líquidos.
B ) Sociedad Cooperativa
Concepto
Es una sociedad de capital variable, con estructura y gestión democrática, constituida
por personas físicas o jurídicas, para prestar servicios y satisfacer sus necesidades y
aspiraciones económicas y sociales, y en interés por la comunidad, mediante una empresa
conjunta.
Legislación
Ley 20 / 2002, de 14 de noviembre, de Cooperativas de Castilla – La Mancha.
Con carácter supletorio, Ley 27 / 1999 de 16 de julio, Ley General de Cooperativas.
Características
z Posee personalidad jurídica propia.
z El capital social mínimo es de 3.005,06 e, pudiéndose desembolsar en el momento
de la constitución del 50% del mismo, difiriendo el resto hasta en dos años.
z La denominación social deberá incluir «Sociedad Cooperativa de Castilla – La Mancha»
o su abreviatura «S.Coop. de C-LM».
z Salvo en aquellos supuestos en que se establezcan otros mínimos, las cooperativas de
primer grado deberán estar integradas, al menos, por tres socios ordinarios. Sólo
podrán ser socios quienes tengan capacidad para contratar de acuerdo con la legislación
laboral vigente. Las de segundo grado estarán integradas al menos por dos.
z El número de horas / año realizadas por trabajadores con contrato de trabajo por
cuenta ajena no podrá ser superior al 30% del total de horas / año realizadas por los
socios trabajadores.
z Los socios no responderán personalmente de las deudas sociales, salvo disposición
en contrario de los estatutos, en cuyo caso se indicará el alcance de la
responsabilidad.
z De los excedentes contabilizados para la determinación del resultado cooperativo,
una vez las pérdidas de cualquier naturaleza y antes de la consideración del Impuesto
de Sociedades, se destinará al fondo de reserva obligatorio y al fondo de formación y
promoción una cuantía global del 25% de los referidos excedentes. Hasta que el
Fondo de reserva obligatorio alcance un importe superior al doble del capital social,
se destinará a este como mínimo un 20%.
z De los beneficios extracooperativos y extraordinarios, una vez deducidas las pérdidas
y antes de la consideración del Impuesto de Sociedades, se destinará al menos un 50
% al Fondo de reserva obligatorio.
z El Fondo de reserva obligatorio estará destinado a la consolidación, desarrollo y
garantía de la cooperativa, y es irrepartible entre los socios.
z La cooperativa se constituirá mediante escritura pública y adquirirá personalidad
jurídica desde el momento en que se inscriba en la correspondiente Unidad del
Registro de Cooperativas de Castilla – La Mancha.
z Se acoge al régimen especial del Impuesto sobre Sociedades, siendo el tipo aplicable
del 25%.
Beneficios fiscales
Atendiendo a los beneficios fiscales, las cooperativas se pueden clasificar en:
a) Cooperativas protegidas.
b) Cooperativas especialmente protegidas.
c) Cooperativas no protegidas.
Los requisitos para que una cooperativa sea protegida o especialmente protegida se
regulan en la Ley 20 / 1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas.
La aplicación de los beneficios fiscales se efectuará, sin necesidad de previa declaración
administrativa sobre la procedencia de su disfrute, y sin perjuicio de que la inspección de
los Tribunales compruebe que concurren los requisitos necesarios para el disfrute de los
beneficios fiscales, y proceda, en su caso, a la regulación procedente, y a la liquidación de
intereses de demora y sanciones.
5.5.
TRÁMITES ADMINISTRATIVOS PARA LA PUESTA EN MARCHA DE UNA
EMPRESA
Toda la normativa a la que se hace referencia en este epígrafe, puede verse sujeta a contínuas modificaciones por parte
del legislador competente en la materia.
Una vez que hemos planificado y plasmado nuestro proyecto empresarial en un Plan de Empresa,
que no debéis olvidar, va a ser vuestra carta de presentación ante posibles fuentes de financiación,
contratación de colaboradores, etc., el siguiente paso y quizás uno de los más engorrosos y
trabajosos, lo constituye la realización de los trámites administrativos para la puesta en marcha.
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 107
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
BIBLIOTECA DE TRÁMITES
Bienvenido a la sección de documentación. Aquí podrá encontrar todos los trámites
existentes ordenados en base a dos criterios:
Es una institución que os ayudará en las distintas fases de creación de vuestro proyecto
empresarial, os acompañará desde los primeros gérmenes de vuestro proyecto, hasta la
legalización final de vuestra empresa. Entre otros servicios os ofrecen también, tramitación
de documentación oficial, información y orientación administrativa y orientación empresarial
en temas de financiación, subvenciones, fiscalidad, etc. En las Ventanillas os informarán
desde los trámites generales para la creación de todo tipo de empresas, hasta los trámites
de carácter específico en función del tipo de actividad y forma societaria que elijáis.
Para ayudaros un poco más en este apartado, os vamos a incluir aquí las direcciones a
dónde acudir si queréis contactar con las Ventanillas y tramitar allí la puesta en marcha de
vuestra empresa:
z VUE ALBACETE
C / Tesifonte Gallego, 22
02002 Albacete
Tel.:967550790
Fax: 967511474
albacete@ventanillaempresarial.org
z VUE CUENCA
C / Calderón de la Barca, 12
16071 Cuenca
Tel.: 969241710
Fax: 969227391
cuenca@ventanillaempresarial.org
z VUE GUADALAJARA
C / Mayor, 28 Bajo
19001 Guadalajara
Tel.: 949234491
Fax: 949226453
guadalajara@ventanillaempresarial.org
z VUE TOLEDO
Avda. / Reyes Católicos, s/ n
45002 Toledo
Tel.: 925283070
Fax: 925256201
toledo@ventanillaempresarial.org
sobre los cuales también os informarán en la Ventanilla Única Empresarial, y que se tienen
que realizar ante la Administración correspondiente. Por ejemplo: la obligación de formación
en materia de higiene de alimentos para todas aquellas actividades en las que se hace
necesaria la manipulación de alimentos, se trata del conocido, «Carné de Manipulador de
Alimentos».
Para completar la información que sobre este tema os faciliten en la VUE, podeis consultar
la página web de la Junta, www.jccm.es. Dependiendo de la actividad a la que se vaya a
dedicar la empresa, debereis entrar en la Consejería correspondiente y después consultar
los apartados relativos a los servicios y contenidos.
5.6.
OBLIGACIONES SOCIO - LABORALES
Toda la normativa a la que se hace referencia en este epígrafe, puede verse sujeta a contínuas modificaciones por parte
del legislador competente en la materia.
Regímenes:
z Régimen General (RGSS): Trabajadores por cuenta ajena.
Los trabajadores por cuenta ajena estarán en el Régimen General de la Seguridad
Social. El empresario está obligado a comunicar, dentro de los plazos establecidos,
las altas, las bajas y las variaciones de datos de los trabajadores. Asimismo está
obligado a mantener de alta a sus trabajadores mientras exista relación laboral, y a
efectuar el ingreso de las cuotas correspondientes en los plazos establecidos.
(*) Porcentaje de participación junto con la participación del cónyuge y parientes hasta
segundo grado de consanguinidad, afinidad o adopción con los que conviva.
(**) Control efectivo de la sociedad: Cuando se da alguna de las siguientes circunstancias:
Que, al menos el 50% del capital de la sociedad está distribuido entre socios, con
los que conviva, y a quienes se encuentre unido por vínculo conyugal o de parentesco
por consanguinidad, afinidad o adopción hasta segundo grado. Es decir, las
participaciones del socio y de sus familiares hasta segundo grado que convivan se
suman para el cálculo de este porcentaje de participación.
Que su participación en el capital social sea igual o superior a la tercera parte del
mismo.
Que su participación en el capital social sea igual o superior a la cuarta parte del
mismo, si tiene atribuidas funciones de dirección y gerencia de la sociedad.
Por último, para ampliar los contenidos aquí abordados, os recomendamos consultar la
página web de la Tesorería General de la Seguridad Social: www.seg-social.es o en la
Delegación Provincial de la Tesorería.
datos como DNI, domicilio, estado civil, etc del trabajador) de los contratos que
celebre por escrito, excepto los de alta dirección para los que sólo es necesario una
comunicación. Posteriormente la copia básica se remitirá a la oficina de empleo. Si
no hay representante de los trabajadores la copia básica se entregará a la oficina de
empleo.
z Las obligaciones con la Seguridad Social indicadas en el apartado anterior.
Normativa: Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24 de marzo, por el que se aprueba el Texto
Refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores.
como para el trabajador, en la página web del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales,
www.mtas.es , podéis consultar el texto íntegro del estatuto de los Trabajadores, así como
todas las modalidades de contratación vigentes en cada momento.
Esta Ley tiene por objeto promover la seguridad y la salud de los trabajadores mediante
la aplicación de medidas y el desarrollo de las actividades necesarias para la prevención de
riesgos derivados del trabajo.
La Ley parte del derecho que tiene el trabajador a una seguridad eficaz en el trabajo y
el deber del empresario a garantizársela. De esto se desprenden una serie obligaciones de
los empresarios en materia de prevención, que vienen a ser los derechos que tienen los
trabajadores en este ámbito:
El plan de acción en materia preventiva debe recoger los siguientes principios generales:
5.6.4.OTRAS OBLIGACIONES
5.7.
OBLIGACIONES FISCALES
Regulación básica del IRPF: Ley 40/1998, modificada parcialmente por la Ley
46/2002; su reglamento aprobado por RD 1775/2004, de 30 de julio (BOE nº
187, de 4 de agosto de 2004); RD legislativo 3/2004 de 5 de marzo, por el que
se aprueba el texto refundido del IRPF; y en las órdenes ministeriales que
regulan cada año la modalidad de estimación objetiva por signos, índices o
módulos para pequeños empresarios.
Toda la normativa a la que se hace referencia en este epígrafe, puede verse sujeta a contínuas modificaciones por parte
del legislador competente en la materia.
Concepto
(Ley IRPF Art. 25.1) Se consideran rendimientos íntegros de actividades económicas aquellos
que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos
factores, suponen por parte del contribuyente la ordenación por cuenta propia de los
a) Estimación directa
Ámbito de aplicación:
z En actividades empresariales y agrícolas, y
z En actividades profesionales, artísticas o deportivas.
Este régimen se basa en las declaraciones presentadas por el contribuyente, así como
en los datos consignados en los libros y registros contables que está obligado a llevar según
lo dispuesto por el Código de Comercio.
Importe neto de la cifra de negocios es la suma de las ventas de productos y de las prestación
de servicios correspondientes a las actividades ordinarias de la entidad, menos las bonificaciones
y demás reducciones sobre las ventas, así como el IVA y otros impuestos directamente
relacionados con la cifra de negocios.
b) Estimación objetiva
Esta modalidad supone una estimación de los rendimientos de las actividades a través
de parámetros objetivos (número de personas que trabajan en la actividad, la superficie
del local, la ponencia instalada, etc) fijados por el Ministerio de Hacienda para cada actividad.
Este régimen se aplica a empresarios y profesionales que cumplan los siguientes
requisitos:
z Que sus actividades estén incluidas en las tablas fijadas a tal efecto en la
Orden Ministerial que desarrolla este régimen, y no rebasen los límites que en
dicha Orden se establecen.
z Que el contribuyente no haya renunciado a su aplicación.
z Que el volumen de rendimientos íntegros del contribuyente, en el año
inmediato anterior, no supere un importe de 450.000 euros anuales para el
conjunto de actividades, ni de 300.000 euros anuales para el conjunto de
actividades agrícolas y ganaderas. Cuando en el año inmediato anterior se hubiese
iniciado una actividad, el volumen de ingresos se elevará al año.
z Que el volumen de compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones
de inmovilizado, en el ejercicio anterior no supere la cantidad de 300.000
euros anuales. En el supuesto de obras o servicios subcontratados, el importe de los
mismos se tendrá en cuenta para el cálculo de este límite. Cuando en el año inmediato
anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de compras se elevará al año.
110 Rendimientos del trabajo, de actividades Declaraciones 20 primeros días de Trimestre natural
profesiones, agrícolas y ganaderas, dinerarias trimestrales. abril, julio, octubre inmediato anterior
o en especie. y enero.
190 Resumen declaraciones 110 Declaración anual 30 primeros días de Año natural inme-
enero. diato anterior.
180 Resumen declaraciones 115 Declaración anual Del 1 al 31 de Año natural inme-
enero. diato anterior.
184 Declaración informativa anual de entidades Declaración anual En marzo Ejercicio natural
en régimen de atribución de rentas. (ORDEN inmediato anterior.
HAC/171/2004, de 30 de enero. BOE 4-2-
2004)
z Pagos fraccionados: Son los realizados directamente por el contribuyente que ejerce
las actividades económicas, autoliquidando y anticipando fondos al Tesoro Público a
cuenta del impuesto definitivo que se devenga el 31 de diciembre de cada año.
Independientemente del régimen de estimación de los rendimientos a aplicar, la normativa
del IRPF establece la obligatoriedad de realizar pagos fraccionados, excepto a:
Los profesionales que en el año natural anterior al menos el 70% de los ingresos
procedentes de la actividad fueron objeto de retención o ingreso a cuenta.
Los contribuyentes que desarrollen actividades agrícolas, ganaderas o forestales
si, en el año natural anterior, al menos el 70% de los ingresos procedentes de la
explotación (con excepción de las subvenciones corrientes y de capital y de las
indemnizaciones), fueron objeto de retención o ingreso a cuenta.
REGÍMENES Y ACTIVIDADES:
X Régimen de estimación directa (normal y simplificada) (Reglamento IRPF Art.
108)
J Porcentaje a aplicar:
20%
J Base sobre la que se aplica el porcentaje:
Rendimientos netos calculados desde el primer día del año hasta el último día del
trimestre de cada pago fraccionado correspondiente (se tendrá en cuenta las normas
específicas según la modalidad).
J Reducciones una vez aplicado el porcentaje a la base:
- Los pagos fraccionados ingresados en los trimestres anteriores del mismo año.
- Las retenciones e ingresos a cuenta efectuadas desde el inicio del año hasta el
fin del trimestre al que se refiere el pago fraccionado.
J Modelo
130
J Plazos
Común para todos los regímenes y actividades:
- 1er trimestre: hasta el 20 de abril.
- 2º trimestre: hasta el 20 de julio.
- 3er trimestre: hasta el 20 de octubre.
- 4º trimestre: hasta el 20 de enero (junto con la declaración anual hasta el 30).
J No obligación de efectuar pagos fraccionados (Reglamento IRPF Art. 107).
- En actividad profesional si en el año anterior al menos el 70% de los ingresos
fueron objeto de retención o ingreso a cuenta.
Impuesto, entre otras, las personas jurídicas, excepto las sociedades civiles. La norma considera
sujeta al Impuesto sobre Sociedades las rentas que dichas personas jurídicas puedan obtener.
Esa renta, sin entrar de momento a valorar cuestiones de carácter técnico y, como norma
general, se obtiene a partir del resultado contable.
Exenciones al Impuesto
Existen dos tipos de exención (exclusión) de la obligación de tributar por el IS:
1.) Exención Total: Las rentas obtenidas por determinados entes del sector público
gozan de exención total del IS:
z Estado, Comunidades Autónomas, Entidades Locales.
z Organismos autónomos del estado, CC. AA. y Entidades Locales
z Banco de España, Entidades Públicas Gestoras de la Seguridad Social, entre otras.
Ello supone, como efecto fundamental, que no tienen obligación de presentar declaración-
liquidación por el IS.
2.) Exención Parcial: Determinadas entidades que no persiguen como propósito central
de su actividad el ánimo de lucro, gozan de una exención relativa o parcial:
z Entidades e Instituciones sin ánimo de lucro.
z Entidades Benéficas o de Utilidad Pública.
z Partidos Políticos, Sindicatos, Colegios Profesionales, Asociaciones Empresariales, etc.
es decir, entidades cuya actividad tenga carácter social.
Regímenes Fiscales
A modo de apunte, indicamos que existen 2 tipos de regímenes a los que podemos
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 138
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
acogernos para tributar de una manera u otra, siempre que cumplamos las exigencias para
ello:
z Régimen de Estimación Objetiva: Se basa en estimaciones del rendimiento neto de
cada sector de actividad en función de unos parámetros objetivos llamados «módulos»
(trabajadores contratados, potencia eléctrica contratada, tamaño del local, etc.) Este
régimen no permite deducirse los gastos sufridos, pues los módulos tienen por misión
determinar el beneficio obtenido. Podemos acogernos a este régimen si nuestra
actividad se encuentra incluida en la lista que anualmente publica Hacienda, nuestro
número de trabajadores no rebase la cifra estimada por Hacienda para este Régimen
y cuando la cifra de negocios sea inferior a 450.000 euros anuales.
z Régimen de Estimación Directa: Es el régimen general, pues se acogen a el todas
aquellas actividades no incluidas en la lista de actividades sujetas a la estimación
objetiva, que son la mayoría, y las que estando en la citada lista, renuncien a dicha
estimación objetiva. Se basa en el cálculo de los rendimientos a través del beneficio
contable, restando a los ingresos obtenidos los gastos necesarios. Cuando el volumen
de nuestras operaciones sea inferior a 600.000 euros anuales, nos podemos acoger
al régimen de estimación directa simplificada.
Ajustes extracontables
La determinación de la base imponible, como ya hemos reflejado anteriormente, requiere
previamente que el resultado contable se haya calculado respetando los principios contenidos
en las normas contables. Seguidamente, dicho resultado es objeto de rectificación para
determinar el resultado fiscal. Las discrepancias entre el resultado contable y el fiscal
pueden tener su origen en diferencias sobre:
z Calificación: Determinados gastos o ingresos registrados en contabilidad no se califican
como tales a efectos de determinar la base imponible: por ejemplo, los gastos no
deducibles (los que no cumplen determinadas condiciones de justificación,
contabilización, imputación o necesidad).
z Valoración: En ciertas operaciones, la norma fiscal y contable difieren de su valoración:
por ejemplo, los valores pactados entre sociedades vinculadas.
z Imputación Temporal: En otros casos, la norma fiscal se separa del principio del
devengo como criterio de imputación de ingresos y gastos: por ejemplo, la imputación
de las rentas por operaciones con precio aplazado o los gastos por adquisiciones de
bienes mediante contratos de arrendamiento financiero.
En este sentido, los ajustes pueden ser positivos (excesos de dotaciones a la amortización,
por ejemplo) o negativos (gastos contabilizados en ejercicios anteriores al de su devengo).
ACTIVO
Las partidas que componen el Activo son las siguientes:
z Casilla 101: Acreedores (socios) por desembolsos no exigidos. Se incluyen aquí las
aportaciones dinerarias pendientes de aportar por los socios.
z Casilla 102: Gastos de establecimiento. Se incluyen aquí los gastos necesarios para
llevar a cabo la constitución de la empresa (normalmente, gastos notariales).
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 141
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
z Casilla 114: Inmovilizaciones Inmateriales: Saldo de las cuentas que reflejan elementos
patrimoniales intangibles (como las aplicaciones informáticas, propiedad intelectual,
etc.).
z Casilla 134: Inmovilizaciones Materiales: Saldo de las cuentas que reflejan elementos
patrimoniales tangibles (maquinaria, mobiliario, ordenadores, elementos de transportes)
y bienes del Patrimonio Histórico.
z Casilla 154: Inmovilizaciones Financieras: Saldo de inversiones financieras
permanentes con vencimiento superior a un año (por ejemplo, valores de renta fija)
z Casilla 155: Acciones propias: Acciones adquiridas por la propia empresa.
z Casilla 156: Deudores por operaciones de tráfico a largo plazo. Créditos concedidos
a clientes o compradores de servicios con vencimiento superior a un año.
z Casilla 157: Gastos a distribuir en varios ejercicios: Gastos que se difieren (aplazan)
a más de un ejercicio en la empresa o en la entidad por considerarse que tienen
proyección económica futura (formalización de deudas, intereses diferidos de valores
negociables, etc.).
z Casilla 158: Accionistas por desembolsos exigidos. Capital social pendiente de
desembolso.
z Casilla 166: Existencias: Mercaderías, materias primas, otros aprovisionamientos,
productos en curso, productos semi-terminados, productos terminados y subproductos,
residuos y materiales recuperados, adquiridos y destinados a la venta.
z Casilla 175: Deudores: Créditos con compradores de servicios, clientes y otros
deudores de trafico. (personas físicas o jurídicas que nos deben el pago de los servicios
que les hemos prestado) En esta cuenta se contabilizará también el importe de las
subvenciones de explotación concedidas.
z Casilla 185: Inversiones financieras temporales: Saldo de inversiones financieras
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 142
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
temporales con vencimiento inferior a un año (por ejemplo, valores de renta fija,
créditos a corto plazo...).
z Casilla 186: Acciones propias a corto plazo: Acciones adquiridas por la propia empresa
a corto plazo.
z Casilla 188: Tesorería: Dinero líquido disponible en caja, bancos y otras entidades
financieras.
z Casilla 189: Ajustes por periodificación: Intereses pagados por anticipado.
z Casilla 190: Total Activo. Importe total de la suma de todas las casillas del Activo.
PASIVO
z Casilla 201: Capital Suscrito: Importe de las aportaciones fundacionales y de los
excedentes destinados a aumentar la dotación fundacional.
z Casilla 202: Prima de emisión: Aportación realizada por los accionistas en el caso de
emisión y colocación de acciones a un precio superior al valor nominal.
z Casilla 204: Reserva de revalorización: Revalorizaciones de elementos patrimoniales
procedentes de la aplicación de leyes de actualización.
z Casilla 203: Diferencias por ajuste de capital a euros: Importe del ajuste (si ha
existido) de la transformación del capital o dotación fundacional de pesetas a euros.
z Casilla 210: Resto de reservas: Parte de los beneficios contables que se establecen
como parte integrante de los fondos propios.
z Casilla 214: Resultados de ejercicios anteriores: Excedente positivo o negativo de
ejercicios anteriores cerrados pendiente de aplicación.
z Casilla 215: Pérdidas y Ganancias (beneficio o pérdida): Resultado Contable (positivo
o negativo) del ejercicio inmediatamente anterior cerrado, pendiente de aplicación.
z Casilla 217: Acciones propias para reducción de capital. Acciones propias adquiridas
Ámbito de aplicación
Este impuesto se aplica en todo el territorio nacional con excepción del archipiélago
Canario, Ceuta y Melilla.
Tipos de IVA
El IVA es un impuesto proporcional con un tipo impositivo fijo. La cuota tributaria se calcula
aplicando el tipo impositivo a la base imponible de la operación sujeta y no exenta al IVA.
Podemos hablar de dos tipos de IVA:
Tipos impositivos: (Ley IVA Art. 90 y 91, L 41/1994 Art. 78, RDL 12/1995).
z Tipo general del 16%: Estarán sujetas a este tipo todas las operaciones gravables
para las que no sea de aplicación un tipo reducido.
z Tipo reducido del 7%: Se aplica a ciertos bienes o servicios como por ejemplo a
casi todos los productos alimenticios, medicamentos para uso veterinario, viviendas
garajes y anexos, aparatos y material sanitario, materiales para actividades agrícolas,
transporte de viajeros, hostelería, determinada asistencia sanitaria, servicios de
peluquería, servicios de albañilería, etc.
z Tipo superreducido del 4%: Se aplicará a: productos alimenticios básicos, libros
revistas y periódicos, medicamentos para uso humano, prótesis y vehículos para
minusválidos o su reparación y adaptación, ejecuciones de obra, viviendas de protección
oficial, etc.
Los tipos impositivos se aplican sobre los precios excluido el IVA, que constituirán la
base imponible del impuesto junto con otros gastos accesorios que la ley permita incluir
según la operación de que se trate.
Además de éstos, la ley establece tipos impositivos específicos para el recargo de
equivalencia (para el caso de comerciantes minoristas) y para el régimen especial de bienes
usados. El punto 6.7 Regímenes del IVA desarrollará tanto el régimen general como los
regímenes especiales que el impuesto recoge.
Hecho Imponible
Art. 4 Ley 37/1992 del IVA: Estarán sujetas al Impuesto las entregas de bienes y prestaciones
de servicios realizadas en el ámbito espacial del Impuesto ( Península y Baleares, al ser el
ámbito de aplicación del IVA) por empresarios o profesionales a título oneroso, con carácter
habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional, incluso si se
efectúan a favor de los propios socios, asociados, miembros o partícipes de las entidades que
las realicen.
Exenciones. (Ley IVA Art. 20; Reglamento del IVA Art. 4 a 8).
En este punto vamos a estudiar las exenciones que la ley recoge para determinadas
operaciones realizadas en territorio español.
El efecto más importante para el empresario o profesional que realiza una operación
exenta es que, aunque soporta el IVA por la adquisición de los bienes y servicios necesarios
para la realización de la operación exenta no puede repercutir el impuesto al cliente. El
impuesto no deducido se traslada al precio, son las llamadas exenciones limitadas.
A continuación incluimos una breve referencia a operaciones interiores (es decir, entrega
de bienes y prestación de servicios realizadas en España) exentas:
3. Exenciones inmobiliarias:
z Terrenos no edificables
z Segundas y ulteriores entregas de edificaciones
z Determinados arrendamientos
4. Otras exenciones:
z Servicios postales
z Loterías y juegos de azar
z Otras.
Base imponible
Se puede establecer un régimen general para la determinación de la base imponible del
impuesto y unas reglas especiales en función de la naturaleza de las operaciones.
z Regla general: (Ley del IVA Art. 78)
La base imponible del IVA está constituida por el importe toral de la contraprestación de las
operaciones sujetas al impuesto procedente del destinatario o de terceras personas. La
contraprestación está directamente relacionada con el precio, pero a este concepto hay que
incluirle gastos accesorios que forman parte de la contraprestación y no incluirle otros:
Gastos accesorios a incluir:
Gastos de comisiones, portes y transporte, seguros, primas por prestaciones
anticipadas y cualquier otro crédito efectivo a favor de quien realice la entrega o
preste el servicio, derivado de la prestación principal o de las accesorias a la
misma.
Los intereses por pagos aplazados hasta le entrega de los bienes o prestaciones de
servicios. Los intereses por aplazamientos posteriores a la realización de las
operaciones sujetas están exentos.
Las subvenciones vinculadas directamente al precio de las operaciones sujetas al
impuesto. Se refiere a las subvenciones establecidas en función del número de
unidades entregadas o del volumen de los servicios prestados, cuando se determinen
con anterioridad a la realización de la operación.
Los tributos y gravámenes que recaigan sobre las operaciones sujetas a excepción
del propio IVA y el Impuesto Especial sobre determinados medios de transporte.
Las percepciones retenidas con arreglo a derecho por el obligado a efectuar la
prestación en los casos de resolución de las operaciones sujetas.
El importe de los envases y embalajes, incluso los susceptibles de devolución.
El importe de las deudas asumidas por el destinatario de las operaciones sujetas.
No se incluyen:
Los intereses por aplazamiento o demora en el pago del precio cuando los intereses
correspondan a un periodo de tiempo posterior al momento en que se entienden
realizadas las operaciones sujetas, se hagan constar separadamente en la factura y
no excedan del tipo usual del mercado para casos similares.
Las cantidades percibidas por razón de indemnizaciones que no constituyan
contraprestación o compensación de las entregas o prestaciones de servicios sujetas.
Los descuentos y bonificaciones que se justifiquen por cualquier medio de prueba
admitido en Derecho, salvo que las minoraciones de precio constituyan
remuneraciones de otras operaciones.
Los suplidos pagados en nombre y por cuenta del cliente.
z Reglas especiales:
Se aplican cuando, para el cálculo de la base imponible se aplican otras reglas que
difieren de la general, aunque deberán incluirse o excluirse, según el caso, los conceptos
enumerados en la regla general. Las operaciones cuya base imponible se calcula en
base a reglas especiales son, entre otras:
Contraprestación no dineraria.
Operaciones de diferente naturaleza a precio único: operaciones en divisas,
operaciones con oro.
Autoconsumo.
Contratos de comisión actuando el comisionista en nombre propio.
Regímenes especiales del IVA. (Ley del IVA Art. 120 a 163; Reglamento del IVA Art.
33 a 61).
Junto con el régimen general del IVA, la ley establece unos regímenes especiales para
determinadas actividades o conjuntos de bienes o servicios.
Regímenes especiales del IVA:
Régimen simplificado.
Régimen de la agricultura, ganadería y pesca (REAGP).
Régimen de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.
Régimen de las agencias de viajes.
Régimen del recargo de equivalencia.
Régimen de las operaciones del oro de inversión.
Régimen de los servicios prestados por vía electrónica.
z Régimen simplificado: (Ley del IVA Art. 122 y 123; Reglamento IVA Art. 34 a 42; y
Orden Ministerial correspondiente al ejercicio).
Se aplica automáticamente a los empresarios y profesionales que reúnan los siguientes
requisitos:
La renuncia supone:
Su inclusión en el régimen general del IVA por la tributación de todas sus actividades,
salvo que alguna actividad:
Tribute por el régimen del recargo de equivalencia,
Se trate de alguna actividad que realice exclusivamente operaciones interiores
exentas.
Sea arrendamiento de inmuebles que no suponga actividad empresarial de acuerdo
con el IRFP.
La renuncia al régimen de Estimación Objetiva del IRPF (y viceversa).
La exclusión del REAGP si se ejerciese alguna actividad acogida a este régimen (y
viceversa).
Obligaciones formales:
a. Obligación de emisión de facturas.
b. Solicitar un NIF a la Administración Tributaria a través del modelo 036 de Declaración
censal.
c. Declaración de alta de las actividades al régimen a través del modelo 036.
d. Llevar un Libro registro de facturas recibidas.
e. Conservar, durante el plazo obligatorio
Los justificantes de los módulos aplicados de conformidad con lo que prevea la
Orden Ministerial que los apruebe.
Las facturas y documentos sustitutivos recibidos, numerados por orden de fechas
y agrupados por trimestres.
Las copias o matrices de las facturas y documentos emitidos, numerados por orden
de fechas y agrupados por trimestres.
f. Facilitar información de operaciones con terceras personas, presentando las
declaraciones que, en cada caso, establezca la normativa.
g. Presentar las declaraciones-liquidaciones que la norma le determine.
Resumen anual Mod. 390 Mod. 390 Mod. 390 Días de enero
En los supuestos de iniciación o cese en este régimen especial, los sujetos pasivos deberán
confeccionar inventarios de sus existencias de bienes destinados a ser comercializados con
referencia al día inmediatamente anterior al de iniciación o cese en la aplicación del recargo
de equivalencia. Estos inventarios, firmados por el comerciante minorista deberán ser
presentados en la Administración o Delegación de la Agencia Estatal de Administración
Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal en el plazo de quince días a partir del día
de comienzo o cese en la aplicación del régimen. La regularización de este hecho deberá
efectuarse en las declaraciones-liquidaciones correspondientes al periodo de liquidación
en que se haya producido el inicio o cese en la aplicación del régimen especial.
El importe del recargo de equivalencia se calcula aplicando el tipo impositivo
correspondiente a la base imponible, que es la misma que para el IVA.
Los distintos tipos impositivos del recargo de equivalencia se corresponden con los del IVA.
Obligaciones formales y registrales:
z Están obligados a comunicar por escrito a sus proveedores o, en el caso de adquisiciones
o importaciones, a la Aduana, el hecho de estar sometidos al régimen especial.
z No están obligados a llevar registros contables en relación con el IVA. Excepto:
Los que realicen otras actividades a las que les sean aplicables el REAGP o el
régimen simplificado, que deberán llevar el Libro Registro de facturas recibidas.
Si realizan otras actividades a las que les sea de aplicación el régimen general o
cualquier otro especial distinto de los mencionados anteriormente, deberán cumplir
las obligaciones formales para ellos establecidas.
z No están obligados a emitir facturas por las operaciones incluidas en el régimen de
recargo de equivalencia. Sólo están obligados a emitir factura completa:
Cuando tributen por las mismas en régimen de estimación directa del IRPF,
Cuando el adquirente de los bienes sea sujeto pasivo del impuesto,
Cuando el adquirente la exija.
z Deberán presentar declaraciones-liquidaciones por las adquisiciones intracomunitarias
de bienes, entre otros casos.
z Las operaciones exentas del IVA, salvo: servicios médicos, sanitarios y asistenciales;
las entregas y arrendamiento de terrenos y edificaciones; los bienes utilizados para
realizar operaciones exentas o las excluidas de deducción en la adquisición, afectación
o importación; y las entregas de materiales de recuperación.
z Las realizadas por empresarios o profesionales en el desarrollo de actividades a las
que sean de aplicación:
El régimen especial de recargo de equivalencia (salvo por las entregas de bienes
en las que el sujeto pasivo renuncie a la exención de la Ley IVA Art. 154. dos);
el régimen especial simplificado (salvo que la determinación de las cuotas devengadas
se realice por el volumen de negocios);
El REAGP
z Aquellas que el Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de
Administración Tributaria autorice con el fin de evitar perturbaciones en el desarrollo
de las actividades económicas.
La obligación de expedir factura podrá ser cumplid mediante la expedición de tique o
copia de éste en determinadas operaciones cuando su importe no exceda de 3.000 euros,
IVA incluido (Art. 4 RD 1496/2003).
derecho a deducción y otras que no. Las cuotas soportadas sólo se podrán deducir en una
proporción determinada (prorrata), que se calcula mediante un procedimiento especial.
Que sin haberla iniciado acrediten la intención de utilizar los bienes y servicios
adquiridos en la realización de las operaciones sujetas al Impuesto.
trimestre del año, que deberá presentarse durante los treinta primeros días naturales del
mes de enero.
308 Solicitud devolución Declaración trimestral 20 abril, 20 julio, 20 Trimestre natural inme-
recargo equivalencia octubre y 30 enero. diato anterior
y sujetos pasivos
ocasionales
309 Declaración de in- Declaración trimestral 20 abril, 20 julio, 20 Trimestre natural inme-
gresos no periódi- octubre y 30 enero diato anterior
cos.
Declaración por operación. 30 días desde realización La operación realizada.
operación (*)
341 Solicitud de reinte- Declaración trimestral 20 abril, 20 julio, 20 oc- Trimestre natural inme-
gro compensaciones tubre y 30 enero diato anterior.
REAGP
Entre los impuestos en los que empresarios y profesionales son sujetos pasivos a nivel
autonómico y local hemos querido destacar los que a continuación enumeramos por su
importancia, no obstante, en el desarrollo de su actividad económica podrá quedar sujeto
a otros tributos no mencionados en este apartado (por ejemplo, Impuesto de bienes
inmuebles, que grava la titularidad de bienes inmuebles rústicos y urbanos; Impuesto
sobre vehículos de tracción mecánica; Impuestos y recargos de Comunidades Autónomas;
etc.).
A.Autonómicos:
1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
(ITP Y AJD): Es un tributo indirecto que grava diversos hechos imponibles, agrupados
en tres modalidades:
z Transmisiones patrimoniales onerosas: Transmisiones de bienes y derechos,
constitución de préstamos, constitución de fianzas, concesión administrativa,
constitución de arrendamientos, etc. Limita su ámbito a las operaciones entre
particulares, que no constituyen actos del tráfico mercantil. El tipo de gravamen lo
establecerá cada Comunidad Autónoma, en Castilla - La Mancha el tipo general es el
7%, aunque se aplicará el 6% en determinados casos. Esta modalidad del ITP Y
AJD es incompatible con el IVA: El IVA grava las operaciones empresariales y
profesionales, y el ITP Y AJD grava las no empresariales.
z Operaciones societarias: Afectarán a las sociedades mercantiles, a las Comunidades
de Bienes y Sociedades civiles. Se genera el devengo del impuesto en la constitución
de la sociedad, por aumento de capital, por fusión, transformación, disolución de
sociedades y reducción de capital. Tipo de gravamen: 1%.
B.Municipales:
2.Licencia de obras: Deberá solicitarla al Ayuntamiento donde radique el local afecto a
la actividad. La solicitud de licencia se formulará en impreso oficial del Ayuntamiento
de acuerdo con la Ordenanza Municipal correspondiente. Las Ordenanzas Fiscales
Municipales establecerán la tasa a ingresar.
3.Licencia de apertura: Se deberá estar a lo previsto en la Ordenanza Municipal del
Ayuntamiento donde radique la actividad. También se solicita a través de un impreso
oficial del Ayuntamiento y se ingresará la tasa correspondiente según las Ordenanzas
Fiscales Municipales.
4.Licencia de rótulo
5.Impuesto de Actividades Económicas (IAE): Es un impuesto anual cuyo hecho
imponible es el ejercicio de actividades empresariales o profesionales, independientemente
(*) Para el cálculo del importe neto de la cifra de negocios se estará a lo establecido en el Art. 191 del Texto Refundido de
la Ley de Sociedades Anónimas, aprobado por RDL 1564/1989, de 22 de diciembre. Este importe neto de cifra de
negocios estará referido al ejercicio cuyo plazo de presentación de declaraciones haya finalizado el año anterior al del
devengo del impuesto.
(**) Deberá comunicar las variaciones del importe neto de la cifra de negocios cuando tal variación suponga modificación
de la aplicación o no de la exención.
Obligados a declarar:
z Empresarios o profesionales que desarrollen su actividad económica en el territorio
español.
z Quienes satisfagan rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta.
z Quienes, no actuando como empresarios o profesionales, efectúan adquisiciones
intracomunitarias de bienes sujetas al IVA.
RD 2027/1995, de 22 de diciembre.
Se deberá presentar este modelo de declaración, todas aquellas personas físicas o jurídicas
que desarrollen actividades empresariales o profesionales, siempre y cuando hayan realizado
operaciones que, en su conjunto, respecto de otra persona o Entidad, cualquiera que sea
su naturaleza y carácter, hayan superado la cifra de 3.0005,06 euros durante el año
natural al que se refiera la declaración.
En general, tienen la consideración de operaciones que deban declararse en este modelo
tanto las entregas de bienes y servicios realizadas por el declarante como sus adquisiciones
de bienes y servicios incluyéndose, en ambos casos, tanto las operaciones típicas y habituales
como las ocasionales. Debe tenerse en cuenta que dichas operaciones deben incluirse
estén o no sujetas al IVA, y también las exentas.
Asimismo, serán operaciones declarables las subvenciones, ayudas o auxilios concedidos
por Entidades integradas en las Administraciones públicas.
Llamada de atención: No olvidar los modelos de declaración anual del IRPF, IVA e
Impuesto de Sociedades, ya abordados en apartados anteriores.
5.8.
OBLIGACIONES CONTABLES Y REGISTRALES
Toda la normativa a la que se hace referencia en este epígrafe, puede verse sujeta a contínuas modificaciones por parte
del legislador competente en la materia.
OBLIGACIONES CONTABLES
Los empresarios, a través del Título III del Código de Comercio, están obligados, entre
otras, y en materia contable a:
z Llevar una contabilidad ordenada y adecuada a la actividad de su empresa que
permita un seguimiento cronológico de todas sus operaciones.
z Sin perjuicio de lo establecido en las leyes o disposiciones especiales, tendrá que
llevar necesariamente un Libro de Inventario de sus bienes, un Libro de Cuentas
Anuales y un Libro Diario
z Presentar esos libros que obligatoriamente deben llevar en el Registro Mercantil
del lugar donde tuviera su domicilio
z Mantener en su poder y conservar los libros, documentación y justificantes de
la actividad empresarial, debidamente ordenado y clasificado, durante cuatro
años.
LIBRO DE INVENTARIOS
LIBROS DE CONTABILIDAD
Como vimos en la introducción, la contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar,
clasificar y resumir las operaciones de carácter económico con el fin de facilitar una
información fiel e interpretable. La Contabilidad no es un invento del siglo XX, ni mucho
menos. Ya en Mesopotamia y en el antiguo Egipto se utilizaban técnicas de control y
registro de los distintos intercambios comerciales.
La contabilidad tal y como la conocemos hoy en día tiene su origen en 1494, con la
aparición de la obra «La Summa de Arithmética, Geometría Proportioni et Proportionalitá»,
de Lucca Paccioli , donde se considera el concepto de contabilidad por partida doble
por primera vez..
La clave de todo el sistema contable por partida doble está en el equilibrio. Cada
anotación contable debemos imaginarla sobre una balanza ficticia, mediante la cual,
toda partida (apunte, movimiento económico) tendrá siempre su contrapartida. (de ahí
que uno de los instrumentos más utilizados por la Contabilidad se denomine «Balance»
de situación).
Sirva este ejemplo como introducción a lo que queremos decir: tenemos la rutina y el
hábito de utilizar un leguaje simple para comunicarnos con otros. Decimos: «he comprado
el pan», «vengo de la Universidad», «te ha llamado Javier»...
El lenguaje contable, sin embargo, precisaría de una contrapartida: la compra de una
barra de pan debe completarse en si ésta se pagó o se dejó a deber; si viniste de la
Universidad en Autobús, en coche o a pie. O si Javier te llamó por la mañana, por la tarde
o por la noche.
Con la contabilidad por partida doble se apuntan todos los movimientos económicos que
se producen en la empresa, exista o no movimiento monetario. Por ejemplo, si nos conceden
una subvención, lo normal es que no la veamos ingresada en nuestra cuenta corriente
hasta un tiempo después (varias semanas o incluso, meses). Utilizando la contabilidad por
partida doble, se deben hacer dos apuntes: uno anotando la concesión de la subvención (el
derecho de cobro) en el momento de la concesión y otro apunte más tarde (cuando realmente
nos la paguen). Así mientras tanto esa cantidad estará recogida en una cuenta de deudores,
porque tenemos derecho a que nos la paguen.
Con este sistema de contabilidad, podremos distinguir entre gastos e inversiones,
obligándonos a amortizar (disminuir su valor económico por el paso del tiempo) estas
últimas; podremos llevar control de lo que debemos y lo que nos deben, y sabremos el
valor de nuestra empresa en todo momento. Por el contrario la única pega es que «complica»
la tarea de contabilizar los movimientos económicos de la empresa, en el sentido de tener
que utilizar el Plan General de Contabilidad.
Cuando se utiliza este tipo de contabilidad, se dice que seguimos el criterio de devengo,
porque apuntamos los gastos e ingresos cuando nacen los derechos y obligaciones, al
margen de cuando se dé el pago o el cobro.
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 176
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
VENTAJAS INCONVENIENTES
z Distingue entre gasto e inversión. z Complica la tarea de contabilizar los
z Permite conocer acreedores y deudores. apuntes, pues exige utilizar el Plan
z Los gastos e ingresos se anotan cuando General de Contabilidad (PGC).
nace la obligación o el derecho a ello.
Cuando ordenamos los apuntes contables con el criterio de la naturaleza del gasto o
ingreso referido a cada uno de los proyectos o actividades que desarrolle nuestra empresa,
se dice que empleamos una contabilidad analítica pues permite llevar un control contable
de todas y cada una de nuestras actividades o proyectos de manera individual.
Libro Diario
El libro contable más utilizado se denomina Diario. Se dice popularmente que el
responsable de la contabilidad, el contable, es «la persona que cuenta», es decir, que narra
tal y como suceden los movimientos económicos del día a día de nuestra entidad. ¿Dónde
lo hace? En el Diario. En él se anotan cronológicamente todos esos movimientos: la compra
de material de oficina, el cobro de una venta, el pago de la factura de teléfono, etc.
En contabilidad se emplea un lenguaje específico que permite normalizar y homogeneizar
el tratamiento de la información contable. Ese lenguaje está recogido en el Plan General
de Contabilidad, la herramienta que contiene los principios contables y el listado de cuentas.
Las cuentas contables están clasificadas por grupos y estos a su vez en subgrupos, por
afinidad. Existen 7 grandes grupos:
z Grupo 1: Financiación Básica: Comprende los recursos propios y la financiación
ajena a largo plazo destinados a financiar generalmente el Inmovilizado. (Bienes
materiales permanentes)
z Grupo 2: Inmovilizado: Comprende los elementos del patrimonio destinados a servir
de forma duradera en la actividad de la entidad.
z Grupo 3: Existencias: Materias primas y otros aprovisionamientos destinados para su
transformación o venta.
z Grupo 4: Acreedores y Deudores: Como su nombre indica, se recogen las deudas y
los derechos de cobro derivadas de nuestra actividad.
z Grupo 5: Cuentas Financieras: Medios de liquidez disponibles
z Grupo 6: Compras y Gastos: Aprovisionamientos destinados para la actividad de la
entidad, compra de productos, adquisición de servicios y de materias consumibles.
z Grupo 7: Ventas e Ingresos: Ingresos por ventas, subvenciones a la explotación, o
ventas o prestación de servicios.
Siguiendo el ya mencionado principio del equilibrio, los apuntes del Diario se realizan
por partida doble, utilizando para ello dos columnas. Sin entrar en profundidad en la
casuística contable, podemos resumir que normalmente, en la columna de la izquierda
(llamada DEBE) anotaremos las incorporaciones positivas a los elementos que representan
los bienes y derechos de la empresa, mientras que en la columna de la derecha, (llamada
(HABER) anotaremos los elementos que signifiquen una disminución de las anteriores
incorporaciones o una obligación para la entidad.
Este apunte nos comunica que hemos ingresado los 1.200 e en la tesorería de la
empresa, y que dicho ingreso ha sido gracias a la concesión de una subvención por parte
del Ayuntamiento. Partida y Contrapartida están equilibradas.
Los números que aparecen entre paréntesis son el código de la cuenta contable, según
la clasificación en grupo (por ejemplo el 5, Cuentas Financieras), subgrupo (57, Tesorería)
y cuenta (572 Banco) que nos proporciona el Plan General de Contabilidad.
Los apuntes se numeran por orden de anotación y el diario cronológicamente.
Libro Mayor
Es el conjunto de fichas individuales que registra las cantidades individuales de cada
cuenta contable, ofreciendo en todo momento el saldo (diferencia entre el Debe y el Haber)
de la misma. Es un Libro que se confecciona simultáneamente con el Libro Diario.
Si recordamos el ejemplo anterior, vemos que hemos empleado 2 cuentas contables: La
572, Bancos y la 740 Subvención Ayto. El Libro Mayor refleja ese movimiento individual:
MANUAL DE AUTOEMPLEO / 179
¿CÓMO CREAR TU PROPIA EMPRESA? / Capítulo 5
Cuentas Anuales
Las Cuentas Anuales comprenden el Balance, la Cuenta de Resultados y la Memoria.
Estos documentos son los que deben ser presentados, junto al Libro de Inventarios en el
Registro Mercantil, y para su confección son imprescindibles el Libro diario y el Libro
Mayor.
Balance
Comprende con la debida separación por un lado los bienes y derechos de la entidad
(ACTIVO) y las obligaciones y los fondos propios de la misma (PASIVO). Se confecciona
con los saldos del Libro Mayor de todas las cuentas comprendidas entre los grupos contables
1 al 5 y, de manera abreviada, su composición es la siguiente:
ACTIVO PASIVO
Inmovilizado Fondos Propios
Existencias Acreedores
Deudores
Tesorería RESULTADO
Cuenta de Resultados
Comprende con la debida separación, los gastos (DEBE) y los ingresos (HABER) del
ejercicio, y por diferencia, el resultado del mismo, que debe coincidir con el obtenido en
el Balance. Se confecciona igualmente con los saldos del Libro Mayor de todas las cuentas
comprendidas entre los grupos contable 6 al 7 y, de manera abreviada, su composición es:
DEBE HABER
Consumos de explotación (compras) Ingresos por ventas
Gastos de Personal Subvenciones recibidas
Amortización Inmovilizado Otros ingresos
Otros Gastos de Explotación Ingresos Financieros
Gastos extraordinarios
RESULTADO
Memoria
La Memoria completa, amplía y comenta la información contenida en el Balance y en la
Cuenta de Resultados. Debe contener información, como mínimo, sobre:
z Actividad de la Empresa.
z Fundamentos para presentar las Cuentas Anuales.
z Análisis del resultado del ejercicio y su aplicación.
z Normas de valoración.
z Análisis del movimiento de los elementos del inmovilizado.
z Desglose de Acreedores y Deudores.
z Procedencia de los ingresos y justificación de los gastos.
z Cambios en los órganos de gobierno de la empresa.
Libros registros obligatorios a efectos del IVA. (RD 1624/1992 Art. 62 a 70.
Reglamento del IVA).
Libro registro de facturas emitidas.
Libro registro de facturas recibidas.
Libro registro de bienes de inversión.
Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias.
Libro registro especial de recibos emitidos por los adquirentes de bienes o servicios a
los sujetos pasivos del régimen especial de agricultura.
Obligaciones de facturación.
Estarán obligados a emitir factura y copia de la misma:
Los contribuyentes acogidos al régimen de estimación directa, con independencia
del régimen a que estén acogidos a efectos del IVA.
Los contribuyentes acogidos al régimen de estimación objetiva que determinen su
rendimiento neto en función del volumen de ingresos.
6.1.
MODELO PLAN DE EMPRESA DE CJCLM
6.2.
MANUAL DE PROYECTOS
6.3.
MANUAL DE APOYO A ENTIDADES COLABORADORAS TIPO A
6.4.
CONCURSO IDEA DE AYUDAS A INICIATIVAS DE EMPRENDEDORES
www.cjclm.org
Emprendedoras
http://www.emprendedoras.com
Mujeres de empresa
http://www.mujeresdeempresa.com
Barcelona Netactiva
http://www.barcelonanetactiva.com
Navarra – CEIN
http://www.cein.es
Guía de Autoempleo.
Ayuntamiento de Avilés.
Editada en 2002.
Guía de Autoempleo.
Consejo de la Juventud de Castilla – La Mancha.
Editada en 1997.
Curso de Autoempleo
Marce de la Vega, Año 2001.
Plan de Empresa.
Dirección General de la PYME.
Año 2003, Archivo extraído de su página web.
www.jccm.es
Junta de Comunidades de Castilla – La Mancha
www.cjclm.org
Consejo de la Juventud de Castilla – La Mancha
www.vue.es
Ventanilla Única Empresarial
www.camaratoledo.com
Cámara de Comercio e Industria de Toledo
www.mtas.es
Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales
www.seg-social.es
Seguridad Social – Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales
www.aeat.es
Agencia Estatal Tributaria
www.ipyme.org
www.ipyme.org/planempresa
DG de Política de la PYME
www.icmf.es
Instituto de Finanzas de Castilla – La Mancha
www.ico.es
Instituto de Crédito Oficial
www.icex.es
Instituto de Comercio Exterior
www.camaras.org
Cámaras de Comercio, Industria y Navegación
www.inem.es
Instituto Nacional de Empleo
www.mtas.es/Guia2004/
Guía Laboral 2004 – Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales
www.emprendedorxxi.es
La Caixa y varios Ministerios: Ciencia y Tecnología, Economía y Educación, Cultura y
Deporte.
Emprendedor Siglo XXI. Información y Recursos para la creación de una empresa o
negocio.
www.circe.es
Portal Red CIRCE
www.clminnovacion.com
Página web para emprendedores de la Junta de Comunidades de Castilla – La Mancha,
en la que colabora el CEEI de Albacete.
www.emprendedores.es
Página web de la publicación del mismo nombre.
www.grupointercom.com
Página web del Grupo Intercom
www.ideas.upv.es
Página web de la Universidad Politécnica de Valencia.
www.el-mundo.es
Página web del Suplemento Su Dinero del Diario El Mundo.
Artículo titulado «Cómo se forja un empresario y un empleado de éxito.
www.expansionyempleo.com
Página web de la publicación de tal nombre.
Artículo titulado «Cómo encontrar ideas innovadoras»
Artículo titulado «Reflexiones para un emprendedor en potencia»
www.mailxmail.com
Página web con contenidos para Cursos de Creación de Empresas.
www.bilbao.net
Centro Virtual de Empresas de la ciudad de Bilbao.
Artículo titulado «Cómo crear tu propia empresa».
www.empleaextremadura.com
Página web de la Consejería de Trabajo y Empleo de la Junta de Extremadura.
Artículo titulado «Capacidades Emprendedoras básicas».
www.magazine-hazlo.com
Magazine digital del Grupo Emprende, Artículo titulado «Habilidades personales,
comerciales y organizativas».