REGIMEN DE BUENOS CONTRIBUYENTES

CATEDRATICO: CPC QUICHIS PAHUACHO CARRERA CATEDRA INTEGRANTE: RAMOS DOMINGUEZ, JUAN CARLOS : CONTABILIDAD Y FINANZAS : TRIBUTACION- BUENOS CONTRIBUYENTES

CICLO

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SEMESTRE

IV

REGIMEN DE BUENOS CONTRIBUYENTES 1.- RGIMEN DE BUENOS CONTRIBUYENTES El Rgimen de Buenos Contribuyentes (En adelante Rgimen), fue creado para los contribuyentes y/o responsables que cuentan con una adecuada trayectoria de cumplimiento de sus obligaciones tributarias vinculadas a tributos recaudados y/o administrados por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT. En este sentido cabe recordar, con el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario que, la obligacin tributaria, es el vnculo entre el acreedor tributario y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.

2.- NORMAS LEGALES

Rgimen de Buenos Contribuyentes - Decreto Legislativo N 912 Establecen disposiciones aplicables al Rgimen de Buenos Contribuyentes - Decreto Supremo N 100-2001-EF (DEROGADO) Modifican el Rgimen de Buenos Contribuyentes - Decreto Supremo N 179-2001-EF (DEROGADO) Aprueban disposiciones aplicables al Rgimen de Buenos Contribuyentes aprobado mediante el Decreto Legislativo N 912 Decreto Supremo N 104-2002-EF (DEROGADO) Modifican el D.S. N 104-2002-EF y establecen normas aplicables a la incorporacin al Rgimen de Buenos Contribuyentes para el Ejercicio 2002 - Decreto Supremo N 134-2002 (DEROGADO) Modifican Normas Reglamentarias del Rgimen de Buenos Contribuyentes aprobado mediante el D. Leg. N 912 - Decreto Supremo N 105-2003-EF.

3.- CMO SE INCORPORA UN CONTRIBUYENTE A ESTE RGIMEN? Los contribuyentes y/o responsables que cumplan con los requisitos establecidos en el artculo 3 del Decreto Supremo N 105-2003-EF: Criterios para la incorporacin al rgimen, sern incorporados en las oportunidades que la SUNAT establezca. Al notificarse la incorporacin, la SUNAT sealar la fecha de ingreso al rgimen. Dicha incorporacin tendr vigencia indeterminada, salvo que incurra en causal de exclusin.
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4.- CULES SON LOS CRITERIOS PARA LA INCORPORACIN AL RGIMEN? Para efectos de su incorporacin al rgimen, los contribuyentes y/o responsables debern cumplir con la totalidad de los siguientes criterios: 1. Haber presentado oportunamente sus declaraciones y efectuado el pago del ntegro de las obligaciones tributarias vencidas durante los doce (12) ltimos meses contados hasta el mes de la verificacin. Debemos entender que se ha cumplido oportunamente con presentar la declaracin y realizar el pago correspondiente, si stos se han efectuado de acuerdo a las formas, condiciones y lugares establecidos por la SUNAT. 2. Tratndose de personas naturales, que no se encuentren en ninguna de las siguientes situaciones: - Con presuncin de delito tributario o aduanero. - Comprendidas en procesos en trmite por delito tributario o aduanero. - Tengan sentencia condenatoria que est vigente por delito tributario o aduanero. - Sean responsables solidarios de las empresas o entidades a que se refiere el numeral (3) respecto de deudas vinculadas al delito tributario o aduanero. 3. Tratndose de empresas o entidades que por su intermedio no se hayan realizado hechos que: - Hagan presumir la existencia de delito tributario o aduanero; o, - Sean materia de procesos en trmite por delito tributario o aduanero, siempre que las personas involucradas tengan o hubieran tenido poder de decisin sobre aquellas; o, - Originaron la emisin de una sentencia condenatoria que est vigente por delito tributario o aduanero, siempre que las personas involucradas tengan o hubieran tenido poder de decisin sobre aquellas. 4. No tener la condicin de domicilio fiscal como no habido o la condicin de domicilio fiscal como no hallado en el RUC. 5. No tener deuda tributaria hasta el mes de la verificacin, que haya ameritado trabar medidas cautelares previas, o que se encuentren dentro de un procedimiento de cobranza coactiva, reclamacin, apelacin, demanda contencioso administrativa ante el Poder Judicial o en un procedimiento concursal.
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6. No haber sido excluido del rgimen durante los ltimos doce (12) meses, contados hasta el mes de la verificacin. El criterio establecido no ser de aplicacin para el caso sealado en el artculo 7 del Decreto Supremo N 105-2003-EF, respecto de Reincorporacin al rgimen. 7. No tener reparos y/o infracciones consignados al cierre de cualquiera de los requerimientos entregados al contribuyente o responsable con ocasin del procedimiento de fiscalizacin que se estuviera llevando a cabo; o tenindolos, siempre y cuando se hubiera cumplido con el pago y la subsanacin de los mismos hasta el mes de la verificacin. 8. No contar con rdenes de Pago, Resoluciones de Multa, Comiso, Cierre o Determinacin durante los ltimos doce (12) meses contados hasta el mes de la verificacin. Para este efecto, no se considerarn las rdenes de Pago o las Resoluciones antes indicadas si hasta el mes de la verificacin: - Exista resolucin declarando la procedencia del reclamo o apelacin. - Hubieran sido dejados sin efecto en su integridad mediante resolucin expedida de acuerdo al procedimiento legal correspondiente. 9. No contar con resoluciones de prdida de aplazamiento y/o fraccionamiento notificadas, durante los ltimos doce (12) meses contados hasta el mes de la verificacin. 10. Haber declarado ventas o ingresos dentro de los ltimos doce (12) meses contados hasta el mes de la verificacin. 11. Ser un contribuyente y/o responsable cuya inscripcin en el RUC no figure de baja o no se encuentre con suspensin temporal de actividades. 12. No tener el nmero de cuotas vencidas y pendientes de pago que, segn las normas de los aplazamientos y/o fraccionamientos de carcter general, impiden la calificacin de buen contribuyente: En el caso de fraccionamiento cuando no se cumpla con pagar el ntegro de dos cuotas consecutivas o no se cumpla con el pago del ntegro de la ltima cuota. Cuando se trate de aplazamiento, el hecho de no pagar el ntegro de la deuda aplazada y el inters al vencimiento del plazo concedido.

13. Cumplir oportunamente con el pago de las cuotas vencidas durante los ltimos doce (12) meses contados hasta el mes de la verificacin, tratndose de aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter general cuyas normas no contemplen el supuesto previsto en el numeral anterior y del aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular. 14. No haber sido seleccionado como sujeto de fiscalizacin por registrar inconsistencias producto de cruces de informacin interna y externa. 5.- CMO SE COMUNICA AL CONTRIBUYENTE LA INCORPORACIN AL RGIMEN? El ingreso al rgimen ser notificado mediante Resolucin de Intendencia o de Oficina Zonal, segn corresponda, de acuerdo a lo establecido en el artculo 105 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario: Publicacin mediante la pgina Web de la Administracin Tributaria y en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de los diarios de mayor circulacin en dicha localidad. En ella se expresar lo siguiente: - Fecha de ingreso al rgimen; y, - Mes en que se realiz la verificacin de los criterios de incorporacin. 6.- CULES SON LOS BENEFICIOS A QUE TIENE DERECHO EL CONTRIBUYENTE Y/O RESPONSABLE INCORPORADO AL RGIMEN? El contribuyente y/o responsable incorporado al Rgimen, tiene derecho a los siguientes beneficios: a) Declarar y pagar sus obligaciones mensuales de acuerdo al cronograma especial, a partir del perodo tributario cuyo vencimiento se produzca en el mes de ingreso al Rgimen. Al respecto cabe sealar que el Cronograma de vencimientos para el Ejercicio 2010, es el siguiente:

MESES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre

LTIMO DGITO DEL RUC 0, 1, 2, 3 y 4 24.02.2010 23.03.2010 28.04.2010 25.05.2010 24.06.2010 23.07.2010 25.08.2010 23.09.2010 27.10.2010 24.11.2010 27.12.2010 25.01.2011 5, 6, 7, 8 y 9 23.02.2010 24.03.2010 27.04.2010 26.05.2010 23.06.2010 26.07.2010 24.08.2010 24.09.2010 26.10.2010 25.11.2010 23.12.2010 26.01.2011

Por ejemplo: - Nmero de RUC: 20111987675. - Mes de ingreso al Rgimen: Diciembre 2010. - Perodo tributario que vence en diciembre: Noviembre 2010. - Vencimiento normal: 22.12.2010. - Vencimiento especial: 23.12.2010. b) No se efectuarn Retenciones del IGV con excepcin de aquellos casos en los cuales se emitan los documentos a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 00799/SUNAT (24.01.1999) y modificatorias.

Inciso g) del Numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago Plizas de adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por los martilleros pblicos y todas las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros. Los martilleros pblicos y las entidades que intervengan en estos actos debern contar con autorizacin de la SUNAT, quedando designados como Agentes de Retencin del Impuesto que corresponda al ejecutado. c) Atencin preferente en la tramitacin y acceso sin garanta al fraccionamiento y/o aplazamiento de la deuda, independientemente del monto de la deuda que se acoja, siempre que cumpla con los dems requisitos establecidos en los meses correspondientes incluso de la deuda no considerada causal de exclusin.

d) Atencin preferente en la tramitacin de Solicitudes de devolucin en un plazo mximo de cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha de presentacin, tratndose del Rgimen General de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal y/o Saldos a Favor de los Exportadores, sin necesidad de ofrecimientos de garantas, salvo que se presente informacin inconsistente. e) Obtener en un plazo mximo de diez (10) das hbiles siguientes a la fecha de presentacin de su solicitud y sin necesidad de garantas, la devolucin de sus pagos indebidos o en exceso de los tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. No estn comprendidos en este beneficio los tributos vinculados al Seguro Social de Salud ESSALUD y la Oficina de Normalizacin Previsional ONP. f) Atencin preferente en todos los servicios ofrecidos en los Centros de Servicios al Contribuyente de las dependencias a que pertenece el Buen Contribuyente y en las Oficinas de SUNAT de la jurisdiccin a la que corresponde el domicilio fiscal. g) Atencin preferente en la tramitacin a la Solicitud de Reintegro Tributario para aquellos contribuyentes de la Regin Selva, no pudiendo exceder de diez (10) das hbiles siguientes a la fecha de presentacin de la Solicitud, la resolucin de la misma. Los Beneficios mencionados no eximen al contribuyente y/o responsable de cumplir con los dems requisitos que establezcan las normas correspondientes. 7.- CUNDO SE PRODUCE LA EXCLUSIN DEL RGIMEN? La Exclusin del rgimen se realizar mediante la Notificacin de la Resolucin de Intendencia o de Oficina Zonal, segn corresponda. 8.- CULES SON LAS CAUSALES DE EXCLUSIN DEL RGIMEN? La exclusin del rgimen se realizar si los contribuyentes y/o responsables incurran, por lo menos, en una de las siguientes causales: a) No cumplir con la presentacin de la declaracin y el pago oportuno del ntegro de las obligaciones tributarias. Al respecto, no se considera como causal de exclusin: - Cuando se presente la declaracin y, de ser el caso, se cancelen los tributos y multas de un solo perodo o ejercicio hasta la siguiente fecha de vencimiento especial de las obligaciones mensuales. - Cuando se otorgue aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter general respecto de los tributos y multas de un solo perodo o ejercicio
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hasta la siguiente fecha de vencimiento especial de las obligaciones mensuales. - Cuando se otorgue el aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular, de los tributos de cuenta propia y multas de un solo perodo o ejercicio, hasta la siguiente fecha de vencimiento especial de las obligaciones mensuales. Para este efecto, podr acogerse a aplazamiento y/o fraccionamiento la deuda cuyo vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentacin de la solicitud. b) Que a las personas naturales incorporadas en el Rgimen se les aperture instruccin por delito tributario o aduanero, o se les impute responsabilidad solidaria por las empresas o entidades a que se refiere el literal c) respecto de deudas vinculadas al delito tributario o aduanero. c) Que sean empresas o entidades a travs de las cuales personas naturales hubieran realizado hechos materia de instruccin por delito tributario o aduanero, siempre que dichas personas tengan o hubieran tenido poder de decisin sobre aqullas. d) Que tengan la condicin de domicilio fiscal no habido en el RUC. e) Que tengan deuda tributaria que haya ameritado trabar medidas cautelares previas, o que se encuentren dentro de un procedimiento de cobranza coactiva, reclamacin, apelacin o demanda contenciosoadministrativa ante el Poder Judicial, o en un procedimiento concursal. f) Que a consecuencia de una fiscalizacin o verificacin se confirme que la devolucin realizada al amparo de los literales d), e) y g) de los beneficios a que tiene derecho el contribuyente, era improcedente total o parcialmente. g) Que se notifique una o ms rdenes de Pago, Resoluciones de Multa, Cierre, Comiso o Determinacin. h) Que se notifiquen Resoluciones de Prdida de fraccionamiento y/o aplazamiento. i) Que no declaren ventas o ingresos durante los doce (12) ltimos meses contados hasta el mes de la verificacin. j) Ser un contribuyente y/o responsable cuya inscripcin en el RUC est de Baja. k) No cumplir con el pago oportuno de las cuotas de fraccionamiento y/o aplazamiento.

Cabe precisar que toda mencin a la declaracin o pago de tributos de un ejercicio, se entiende referida a la declaracin y pago del Impuesto Anual. 9.- CULES SON LOS EFECTOS DE LA EXCLUSIN DEL RGIMEN? La exclusin del rgimen surtir efectos a partir del primer da calendario del mes siguiente al de su notificacin al contribuyente y/o responsable, oportunidad desde la cual: a) No se tendr derecho a los beneficios an cuando se encuentre en trmite solicitudes de aplazamiento y/o fraccionamiento o de devolucin. b) Se debern ofrecer y, de ser el caso, formalizar las garantas que permitan asegurar la cancelacin de la deuda pendiente de pago que haya sido fraccionada y/o aplazada. c) Si la exclusin del Rgimen se produce por los supuestos de delito tributario, se perder el fraccionamiento y/o aplazamiento obtenido en virtud al rgimen, sin que exista la posibilidad de ofrecer garanta alguna. 10.- EN QU CASOS LOS CONTRIBUYENTES Y/O RESPONSABLES EXCLUIDOS PUEDEN SER REINCORPORADOS AL RGIMEN? Los contribuyentes y/o responsables excluidos del rgimen por las causales g) y h) sealadas en la pregunta 7, sern reincorporados si: a) Se emite una Resolucin que deje sin efecto en su integridad las Resoluciones u rdenes de Pago que originaron la exclusin; y, b) Cuando cumplan con los criterios de incorporacin establecidos. Cuando la exclusin se debe a la causal e) sealada en la pregunta 7, se realizar la reincorporacin si a consecuencia del pronunciamiento del rgano que resuelve la reclamacin, apelacin o demanda contenciosa administrativa se deje sin efecto en su integridad las Resoluciones u rdenes de Pago impugnadas vinculadas a la exclusin y siempre que se cumplan los criterios de incorporacin previstos en la norma. No estn comprendidas las Resoluciones u rdenes de Pago que fueran dejadas sin efecto en virtud al artculo 27 del Cdigo Tributario, cuando se extingue la obligacin tributaria por Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de Cobranza Dudosa o de Recuperacin Onerosa. Las Resoluciones de Intendencia o de Oficina Zonal, segn corresponda, que disponga la reincorporacin sern notificadas al contribuyente y/o
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responsable, indicando expresamente la fecha a partir de la cual surte efecto, Asimismo, la SUNAT establecer la oportunidad en que se autorizar la reincorporacin. 11.- NO SE PRESENT EL PDT N 621: IGV-RENTA MENSUAL EN SU OPORTUNIDAD ES CAUSAL DE EXCLUSIN DEL RGIMEN? El contribuyente, persona jurdica, con RUC N 20161718454 no cumpli con presentar el PDT N 621 del perodo tributario setiembre 2010 (Vencimiento: 27.10.2010), va cumplir con presentar la declaracin y efectuar el pago el 15.11.2010, antes del vencimiento del perodo tributario octubre 2010 (24.11.2010), si bien es cierto que el contribuyente del rgimen, al no cumplir con la presentacin de la declaracin y el pago oportuno del integro de la obligacin tributaria, es una causal de exclusin del rgimen, no se considera como causal en este caso por cuanto ha cumplido con regularizar la presentacin de la declaracin mensual, el pago de los tributos y de la multa antes de la siguiente fecha de vencimiento especial de las obligaciones mensuales. Dentro de este contexto, el contribuyente contina perteneciendo al rgimen, por cuanto no est incurso en la causal de exclusin del rgimen. 12.- LA NOTIFICACIN DE UNA RESOLUCIN DE MULTA ACOGIDA A UN FRACCIONAMIENTO ES CAUSAL PARA SER EXCLUIDO DEL RGIMEN? Si al contribuyente del rgimen se le ha notificado una Resolucin de Multa de un perodo tributario, la cual ha sido acogida a un fraccionamiento dentro de la fecha de vencimiento especial de las obligaciones mensuales correspondientes al mes de la notificacin, no configura como causal de exclusin del rgimen. Por ejemplo: Resolucin notificada: noviembre 2010 (vencimiento especial: Diciembre 2010). Acogimiento al fraccionamiento: Antes de la fecha de vencimiento especial del perodo noviembre 2010. Ello no califica como causal de exclusin.

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CONCLUCIONES Nos conviene portarnos bien con la SUNAT?, yo creo que s, porque ahora la SUNAT reconoce y promueve el cumplimiento voluntario de nuestras obligaciones tributarias (conciencia tributaria). Con este propsito, crea el Rgimen de Buenos Contribuyentes a travs del Decreto Legislativo N 912, publicado el 9 de abril de 2001. El Decreto Supremo N 105-2003-EF, publicado el 25 de julio de 2003 y vigente a partir del 26 de julio de 2003, reglamenta el Rgimen de Buenos Contribuyentes Este rgimen tributario est dirigido a los contribuyentes y responsables que cuenten con una adecuada trayectoria de cumplimiento de sus obligaciones tributarias vinculadas a tributos recaudados y/o administrados por la SUNAT, incluyendo la tributacin aduanera. Teniendo ciertos criterios ms importantes para poder incorporarse al Rgimen de Buenos Contribuyentes haber presentado oportunamente las Declaraciones y efectuado el pago del ntegro de las obligaciones tributarias, no tener la condicin de domicilio fiscal no habido o la condicin de domicilio fiscal no hallado en el RUC. El contribuyente responsable que sea incorporado al Rgimen tendr derecho a ciertos beneficios: a) Declarar y pagar sus obligaciones tributarias mensuales hasta la fecha de vencimiento especial. b) No se le efectuarn retenciones del Impuesto General a las Ventas c) Atencin preferente en la tramitacin de las solicitudes de devolucin y la tramitacin de aplazamiento y/o fraccionamiento tributario. Los beneficios mencionados no dicen que el contribuyente no debe de cumplir con los dems requisitos que establezcan las normas correspondientes.
Como futuro CONTADOR PBLICO promuevo a que los contribuyentes se acojan a este rgimen de bueno contribuyentes para que de esa manera se abstengan de proveer deudas tributarias con la Administracin Tributaria.

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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS: WWW.BUENASTAREAS.COM WWW.GOOGLE.COM WWW.PERUCONTABLE.COM WWW.BING.COM WWW.MONOGRAFIAS.COM WWW.SUNAT.COM

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