Le cas KAMILI

KAMILI est une entreprise familiale constituée sous forme de société en nom collectif au
capital de 500 000 réparti comme suit :

M. Omar KAMILI (le père) : 70%, il assure la gérance.

M. Ossama KAMILI (le fils, âgé de 25 ans): 25%, il est responsable du service marketing.
Mlle Abla KAMILI (la fille, âgée de 21 ans, étudiante): 5%.

La société intervient dans le domaine de la fabrication et la vente des articles d'horlogerie de

luxe et de bijouterie. Au titre de l'exercice clos le 31 décembre 2022, la société a réalisé un
résultat comptable de 459 650 dh.

En vue de déterminer le résultat fiscal de la société, et l'impôt dû au titre de l'exercice 2022,

on met à votre disposition les informations suivantes:

Parmi les produits comptabilisés on relève:

1. Ventes de biens et services produits : 5 750 000.
2. Locations diverses reçues : 346 000.
3. Produits de cession d'immobilisations: 195 000. Il s'agit du produit de cession d'un
matériel totalement amorti et sur lequel l'entreprise a réalisé une plus-value de 30 000.
4. Les produits de participation: 68 000. Ils sont constitués de dividendes perçus d'une
société cotée à la bourse des valeurs de Casablanca.

Parmi les charges de l'exercice on note :

1. Achats consommés de matières et fournitures: ils comprennent l'achat, en janvier
2022, d'un logiciel à 24 000 HT.
2. Un achat de fournitures consommables: 9666,67 HT payés en espèces.
3. Des frais engagés lors de la réception donnée par M. KAMILI pour fêter l'anniversaire
de sa femme: 22 340 dh TTC. Certains clients de l'entreprise y étaient conviés.
4. La taxe professionnelle : 21 530.
5. Une majoration pour paiement tardif de la TVA du mois de juin: 675.
6. Cotisation minimale de l'IR au titre de l'exercice précédent : 12 300.
7. Le salaire annuel de M. Omar KAMILI: 290 000.
8. Le salaire annuel de M. Ossama KAMILI: 175 000
9. Le salaire annuel de MIle Abla KAMILI: 27 000.
10. Une dotation aux amortissements d'un véhicule utilitaire acquis en juillet 2022 à 240
000 HT calculée comme suit: 240 000 x 20% = 48 000
11. Une dotation aux provisions pour dépréciation de la créance de M. Alami client de
l'entreprise: 31 500. Celui-ci est en cessation de paiement. Une action en justice est
prévue courant 2023.
12. Une dotation aux provisions pour garanties accordées aux clients: 20 000.
13. Une dotation aux provisions pour hausse des prix: 13 200.
14. Des intérêts bancaires: 13 450.
15. Des intérêts sur le compte d'associé de M. Omar KAMILI créditeur au cours de
l’année 2022 de 250 000 dh et rémunéré au taux de 8% l'an soit : 250000 x 8% =
20000. Le taux autorisé en 2022 est de 1,42%
16. Les frais de scolarité de Mlle KAMILI: 58 000 dh.
17. Un don par chèque à un hôpital public : 14 000 dh.
 18. Un don en espèces de 12 000 au profit d'un club de tir à l'arc dont M. Omar KAMILI
est président.

1. Déterminer le résultat fiscal de la société.

2. Calculer l'impôt dû par la société au titre de l'exercice 2022.

NB. Sauf précisions toutes les charges sont payées par chèques bancaires.

Cas de CPU :

Un contribuable tenant un salon de coiffure pour hommes et un magasin de vente de

produits cosmétiques et d’accessoires utilisés dans la coiffure et l’esthétique, a réalisé au
titre de l’année 2022 le chiffre d'affaires suivant :
- Salon de coiffure : 180 000 dh
- Magasin : 265 000 dh