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FINANCES LOCALES

par Raymond FERRETTI Maître de conférences à l’Université de Metz INTRODUCTION..................................................................................................................... 4 I – Le poids des finances locales.......................................................................................... 4 A – Les dépenses ............................................................................................................ 4 B – Les recettes ............................................................................................................. 6 II - L’autonomie des finances locales ................................................................................. 8 A – Les recettes fiscales sont de moins en moins maîtrisées par les collectivités territoriales...................................................................................................................... 8 B – Les transferts traduisent une mainmise de l’Etat de plus en plus forte.................... 9 PREMIERE PARTIE :LE CADRE JURIDIQUE : LE BUDGET ...................................... 10 CHAPITRE 1 LES ACTES BUDGETAIRES ................................................................ 10 SECTION 1 LA PRESENTATION DU BUDGET. .................................................... 10 § 1 – La présentation matérielle : les documents ......................................................... 10 A - Les documents budgétaires ............................................................................... 10 a – Le document de base : le budget primitif........................................................ 10 1° Les finalités du budget primitif................................................................... 10 2° Les éléments du budget primitif................................................................... 11 b – Les documents ultérieurs................................................................................ 12 1° Le budget supplémentaire............................................................................ 12 2° Les décisions modificatives ........................................................................ 13 B - Les documents comptables.................................................................................... 13 a – Les comptes de l’ordonnateur......................................................................... 13 b – Les comptes du comptable ............................................................................. 14 1° La comptabilité du comptable...................................................................... 14 2° Le compte de gestion................................................................................... 14 § 2 - La présentation intellectuelle : les modes de présentation................................... 15 A – La présentation administrative........................................................................... 15 a - L’articulation générale : les deux sections ...................................................... 15 1° L’origine des deux sections ......................................................................... 15 2° Le signification des deux sections ............................................................... 15 b - Les subdivisions : les chapitres et les articles ................................................ 15 B –La présentation comptable. ................................................................................ 17 a - La présentation par nature ............................................................................... 17 1° Les comptes de bilan.................................................................................... 17 2° Les comptes d'exploitation........................................................................... 18 b - La présentation par fonction............................................................................ 19 SECTION 2 LES PRINCIPES BUDGETAIRES ........................................................ 21 § 1 - Principes de présentation...................................................................................... 21 A - L'unité................................................................................................................. 21 a) Sens............................................................................................................... 21 1° La dimension politique ................................................................................ 21 2° La dimension technique ............................................................................... 21

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b) Portée................................................................................................................ 21 1° La division du budget................................................................................... 21 2° La multiplication des actes budgétaires. ...................................................... 21 B - L' Universalité .................................................................................................... 21 a) Le sens du principe........................................................................................... 21 1°La dimension technique ................................................................................ 22 2° La dimension politique ................................................................................ 22 b) La portée du principe ....................................................................................... 22 1° Les assouplissements de la règle de la non-affectation............................. 22 2° Les assouplissements de la règle de la non-compensation.......................... 22 § 2 Principes d'autorisation.......................................................................................... 22 A - La spécialité........................................................................................................ 22 a) Un double sens ................................................................................................. 22 1° Sur un plan technique................................................................................... 22 2° Sur un plan politique .................................................................................... 22 b) Une portée relative ........................................................................................... 23 1° Un champ qui peut être réduit...................................................................... 23 2° Une application qui peut être assouplie ....................................................... 23 B - L ' annualité ........................................................................................................ 23 a) Le contenu du principe ................................................................................. 23 1° Un contenu technique .................................................................................. 23 2° Un contenu politique.................................................................................... 23 b) L’application du principe ............................................................................. 23 1° La réduction du champ du principe ............................................................. 23 2° L’assouplissement du principe..................................................................... 24 Conclusion : Vers de nouveaux principes............................................................... 24 a) Le principe de sincérité : Le rattachement à l’exercice................................ 24 b) Le principe de prudence ............................................................................... 25 1° L’amortissement ......................................................................................... 25 2° Les provisions ............................................................................................. 25 CHAPITRE 2 LES PROCESSUS BUDGETAIRES............................................................ 25 SECTION 1 L’ELABORATION ................................................................................. 25 § 1 La procédure........................................................................................................... 25 A – La préparation.................................................................................................... 25 a) La préparation politique : Le débat d’orientation budgétaire....................... 25 1° L’instauration du débat................................................................................ 26 2° L’organisation du débat ............................................................................... 26 b) La préparation administrative ....................................................................... 26 1° Les acteurs ................................................................................................... 26 2° Les documents ............................................................................................. 26 B – La décision : le vote ........................................................................................... 27 a) La procédure de vote ........................................................................................ 27 1° Son cadre...................................................................................................... 27 2° Son déroulement ......................................................................................... 27 b) Les délais de vote ............................................................................................. 28 1° Les différents délais ..................................................................................... 28 2° La sanction des délais .................................................................................. 28 § 2 Les contrôles.......................................................................................................... 28 A – Le contrôle de la légalité ................................................................................... 29 a) L’initiative de l’administration : le déféré préfectoral..................................... 29

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b) L’initiative de l’administré............................................................................... 29 1° Le déféré à la demande de la personne lésée ............................................... 29 2° Le recours pour excès de pouvoir ............................................................... 29 B – Le contrôle budgétaire...................................................................................... 29 a) Le contrôle des dépenses obligatoires ......................................................... 29 1° La non inscription des dépenses obligatoire (Art. L. 1612-15 du CGCT) .......... 30 2° Le non-mandatement d’une dépense obligatoire (Art. L. 1612-16 du CGCT) .. 33 b) Le contrôle du respect de l’annualité (Art. L. 1612-2 du CGCT).................... 33 c) Le contrôle du respect de l’équilibre................................................................ 33 1° L’ équilibre du budget voté......................................................................... 34 2° L’équilibre du budget exécuté ou le déficit du compte administratif (Art. L. 1612-14 du CGCT) ................................................................................................ 35 SECTION 2 L’EXECUTION ....................................................................................... 35 § 1 Les principes d’exécution...................................................................................... 35 A – La separation des ordonnateurs et des comptables............................................ 35 a) La signification du principe.......................................................................... 36 1° La séparation organique ............................................................................... 36 2° La séparation fonctionnelle.......................................................................... 36 b) L’évaluation du principe............................................................................... 36 1° Les inconvénients......................................................................................... 36 2° La justification............................................................................................. 36 B – Les atteintes à la separation............................................................................... 37 a) Les atteintes admises .................................................................................... 37 1° La réquisition des comptables...................................................................... 37 2° Les régies ..................................................................................................... 37 b) Les atteintes interdites : la gestion de fait .................................................... 38 § 2 Les moyens d’exécution........................................................................................ 39 A - Les agents d’exécution....................................................................................... 39 a ) Les ordonnateurs ............................................................................................ 39 1° La responsabilité pénale des ordonnateurs .................................................. 39 2° La responsabilité devant la Cour de discipline budgétaire et financière ..... 40 b ) Les comptables............................................................................................... 40 1° Le champ d'application de la responsabilité des comptables....................... 41 2° La mise en œuvre de la responsabilité des comptables................................ 41 B - Les opérations d’exécution................................................................................. 42 a) Les opérations de dépense ............................................................................ 42 1° La phase administrative ............................................................................... 42 2° La phase comptable...................................................................................... 42 2° Les opérations de recette.................................................................................. 44 1° La phase administrative ............................................................................... 44 2° La phase comptable...................................................................................... 44 § 3 Le contrôle de l’exécution..................................................................................... 44 A - Les agents du contrôle : les CRC ....................................................................... 45 a) L’organisation............................................................................................... 45 1° Les Chambres.............................................................................................. 45 2° Les magistrats .............................................................................................. 45 b) Les attributions ................................................................................................. 45 1° Compétence obligatoire ............................................................................... 46 2° Compétence facultative................................................................................ 46 B – Les opérations de contrôle ................................................................................. 46

......................9 27..........7 47....4 a) Le contrôle des comptes des comptables : l’apurement des comptes ............9 151...4 160.2 88.... Les dépenses des collectivités territoriales en 2000 Source DGCL (en milliards de francs) Communes 487........2 29.. 47 b) Le contrôle de la gestion des ordonnateurs ... 48 IN TRO DUC TION Les lois de décentralisation adoptées depuis 1982 ont développé l’autonomie des collectivités territoriales sur plusieurs plans..........3 2.................... si leur part du PIB a toujours augmenté elle reste modeste....8 155........... 48 2° La procédure du contrôle . C’est d’abord bien sûr l’autonomie institutionnelle et organique des 36779 communes....1 328..........7 3........6 14..............8 523... 46 2° Les caractères de la procédure .7 99............4 158....... 48 1° La nature du contrôle ................8 Total 823. et 19 % des dépenses publiques totales et pratiquement 50 % des dépenses de l’Etat..... Toutefois.................. 46 1° Le déroulement de la procédure.......1 Dépenses totales Fonctionnement frais de personnel intérêts de dette transferts versés Investissement remboursement de dette dépenses d'équipement ..7 5............... En revanche...5 60... Ce sont surtout les dépenses d'investissement qui ont contribué à la hausse de ce pourcentage......... 100 départements et 26 régions qui a été renforcée.6 36........ Le rythme de croissance de ce pourcentage s'est accéléré (6 % en 1960............. I – LE P OIDS DES FIN ANC ES LOC ALES A – Les dépenses Les dépenses locales s’élevaient en 2000 à 823 MdF ce qui représente environ 10 % du PIB....9 39................. l’autonomie réelle des collectivités territoriales dépend en grande partie de leurs finances dont il convient de mesurer leur poids dans l’ensemble national avant d’en apprécier justement leur degré d’autonomie.........8 27.4 18.. Elles n'ont cependant cessé de croître depuis 1959..........3 131..................4 93..7 Régions 86.6 190.6 Départements 249........................ Mais c’est aussi leur autonomie matérielle qui a été renforcée par le biais de transferts de compétences.....4 300.............6 41..6 11..........6 47.9 29........ 9 % en 1982) mais stagne à 10 % depuis la décentralisation.......

Les collectivités ont bénéficié de la baisse des taux d'intérêt. la part des intérêts de la dette est en diminution constante depuis 1994. la charge des intérêts de la dette diminue en 2000 (-7. marginale et dotée de peu de compétences avant 1982. Pour la septième année consécutive.5 Depuis les années 70. Trois postes principaux apparaissent : . . ce rythme s’est ralenti en 2000 (3. Elles ont également réduit le volume de leur dette et ont continué à réaménager leurs encours. Elle atteint 27. la part respective des collectivités a peu varié.9% pour les recettes hors emprunts). communes et départements présentent plutôt des budgets de fonctionnement alors que les régions élaborent principalement des budgets d'équipement. comprenant principalement les amortissements (67 %) . une place significative dans les budgets locaux. Parmi les dépenses de fonctionnement ce sont les dépenses de personnel qui sont en nette progression en 1999 (+5.les dépenses d’investissement hors dette (23% des dépenses locales totales). Toutefois.la charge de la dette (15% des dépenses locales totales). Les élections municipales expliquent en grande partie le phénomène.5% pour les dépenses hors dettes et +13. essentiellement composées des frais de personnel (43 % des dépenses de gestion) et des achats de biens et de services (36 % des dépenses de gestion) .6%).les dépenses de fonctionnement (62% des dépenses locales totales). sous l'effet des revalorisations salariales et du " glissement vieillesse-technicité " (GVT) mais aussi d'une croissance des effectifs.8 %).4% en 1999).9% contre -9. alors que les taux ont amorcé une reprise. soit une baisse d'un tiers en sept ans. Ce sont les communes qui investissent le plus. a acquis en même temps qu'elle accédait au statut de collectivité territoriale. Seule la région. . L’explication venant sans doute du développement de l’intercommunalité qui s’est concrétisé par des transferts de personnel des communes vers les groupements. La commune a toujours représenté un poids prépondérant dans le total des dépenses publiques locales. A la différence de la section de fonctionnement. . les budgets d’investissement des collectivités territoriales progressent de manière importante en 2000 (+10.3 milliards de francs. En ce qui concerne la structure des budgets locaux. représentant près de 12 % de l’investissement national .

leur augmentation est importante + 7% en 2000 et + 10.6 % à l’Etat. Les transferts de l’Etat constituent 1/3 des ressources totales. Quant à la fiscalité indirecte. est quant à lui resté stable en raison de la suppression progressive de la part « salaires » dans le calcul de l’assiette. Depuis 1997.6 % des produits de fonctionnement des collectivités territoriales contre 7. Cette progression s’explique en partie par celle des compensations d’exonérations et de dégrèvements d’impôts. elles représentent 8. elle a également bénéficié de la forte activité économique. les collectivités ont réduit la pression fiscale. L'année 2000 est la quatrième année consécutive de limitation de la croissance des taux d'imposition. .4%).3 % en 2000. C’est le résultat d’une hausse des taxes foncières et de la taxe d’habitation.8 % à la Sécurité sociale et 43.6 B – Les recettes Les impôts locaux représentent 10.8% en 2001. Le produit de la taxe professionnelle. Les compensations et péréquations fiscales augmentent fortement (+10.6 % de la fiscalité totale contre 45. Elle a progressé de 4. Pourtant le produit de la fiscalité directe a augmenté.6 % en 1999. Ils ont bénéficié du dynamisme de l'économie.

0 + 0.7% 141.1% 109.1 + 2.7 79.5 98.7.7 + 0.8% 141.8 .8 416.0 73.dont dépenses de personnel . (2) Remboursements et emprunts : ils comportent les opérations de réaménagement de dette.0 + 3.0 .5 + 1.5 % 1997 758.1 76.7 .6 323.4 .7% 1995 721.5% 444.4 + 3.2% 136.7 53.6% 114.6 82.9 60.4 153.1 + 3.1% 749.8.9 40.2 69.5% 778.3 .2% 152.4 (1) Dépenses réelles de fonctionnement hors intérêts de la dette.0 + 4.6 + 2.8 +6.8 495.9 .1 564.1 + 2.0 45.dont subventions d'équipement Remboursements de dette (2) Recettes d'investissement .6% 1998 774.1 44.2 182.7% 401. Données non consolidées entre les différents niveaux de collectivités.9 36.7 + 2.2% 422.5% 125.9 + 1.3 545.1 + 8.2 + 1.3 640.1 102.4 520.1% 763.4% 134.2 59.3 33.6% 140.7 186.7 + 3.17.7 L'ÉVOLUTION DES FINANCES DE L'ENSEMBLE DES COLLECTIVITES TERRITORIALES DE 1992 A 1998 En milliards de francs Evolution en frcs constants (%) Dépenses totales : Ressources totales : Dépenses de gestion (1) .1 56.3% 474.1 151.7% 61.9% 727. Les taux de croissances sont calculés en volume (taux déflatés par l'indice des prix du PIB).3 + 2.7% 158.1 + 3.4.6 211.4 1993 682.3 79.dont transferts versés Intérêt de la dette Recettes de fonctionnement .0% 165.7 129.2.3 118.2 128.6 + 1.0 189.4 39.dont dotations État .2 344.9 155.8% 77.3% 45.4 .8 52.1 .4 41.4% 716.0% 123.7% 113.0 206.3.6% 460.1 + 2. LES FINANCES EN 1998 PAR TYPE DE COLLECTIVITÉS TERRITORIALES COMMUNES DÉPARTEMENTS RÉGIONS .1 41.2 399.10.8 .3 50.7 .6 206.2 358.5.9 67.dont dotations et subventions .4 142.7.8 + 2.6% 47.9% 172.dont impôts et taxes Dépenses d'investissement hors remboursements de dette .0 .0 + 3.7 + 0.1 72.2.4 650.4 379.6% 48.5 150.8 .8 138.1.3% 46.3 43.dont emprunts (2) 1992 653.5% 120.6 124.3.dont équipement brut .6 621.3% 119.4% 1996 743.8 + 3.2 360.6 73.9 596.0 164. Source : Direction générale des collectivités locales et direction générale de la comptabilité publique.4% 136.5.2% 684.0 51.0 + 3.1% 1994 720.0 + 4.2 109.6 138.8 303.7 133.0.3% 46.6 198.6 58.4 .6% 121.3 181.0 + 2.5 .1.1 106.1% 382.6 .

7.9 459.5 + 6.dont emprunts MONTANT Évolution en % + 2.0 16.9 + 1.dont intérêt Dépenses d'investissement . Mais il faut nuancer notre propos.4.8 .6 140.1 .7 + 4.5 + 1.4 + 5.2 32.1 22.2 + 3. A priori le bilan paraît favorable aux collectivités territoriales.2 82.3 43.2 83..6 + 3.9 200.9 234.5 42.dont dotations État .3 + 2.6 138.4 458.2 3.8 377.1 + 5.0 + 12.4.6 . Source : Direction générale des collectivités locales et direction générale de la comptabilité publique.1 29.2 + 2.6. D’abord.1 317. L’autonomie financière est donc réduite.5 62.8 .8 + 3.dont impôts et taxes Recettes d'investissement .dont dépenses de personnel .5 .7 .4 + 1.6 + 0. A – Les recettes fiscales sont de moins en moins maîtrisées par les collectivités territoriales Si les recettes fiscales sont majoritaires. D’autant plus que l’Etat peut aussi supprimer des impôts locaux. il faut souligner que la fiscalité locale est créée par l’Etat.L ’AUT ONOM IE DES FINA NCES LOCAL ES Les recettes propres des collectivités territoriales représentent plus de 60 % de leur budget.0 .6 146.8 Montants en milliards de francs Dépenses totales : Dépenses de fonctionnement .9 14. il faut reconnaître que le Conseil constitutionnel a récemment esquissé une limite.5 Les évolutions sont en francs courants.0 79.9.6 + 2.0 + 2.13. II .4 + 4. Les collectivités territoriales ne pouvant que jouer sur les taux et encore dans une faible mesure.5 7.6 238. De plus les impôts locaux sont recouvrés par les services de l’Etat.8 7.1 154.0.2. Sur ce point.12.2 84.11.3 35.9 24.8.7 .9 238.8 7.8 .2 + 2.8 38.dont équipement brut Ressources totales : Recettes de fonctionnement .4 2.0 + 1.5 .2 .4 + 3. .4 78.3 + 5. Parmi celles-ci les impôts et taxes atteignent 53 %.2 MONTANT Évolution en % + 0.8 20.6 87.6 39.1 + 6. pour autant.2 MONTANT Évolution en % + 2. cela ne signifie pas qu’elles sont des ressources maîtrisées par les collectivités territoriales.

Mais. L'attribution des dotations ne dépend donc pas du bon vouloir de l’Etat. Or. elle prend une forme qui qualitativement atténue cette mainmise. B – Les transferts traduisent une mainmise de l’Etat de plus en plus forte L’ensemble des transferts de l’Etat aux collectivités territoriales atteint 350 MdF sur près de 850 MdF de recettes. Mais le contrôle budgétaire qui les remplace maintient un pouvoir de substitution du représentant de l’Etat. n’est maintenue pour les communes qu’à celles de moins de 20.000 habitants et encore faut-il remarquer que derrière l’appellation de dotation globale d’équipement se cache un retour au système des subventions affectées. si elle existe toujours pour les départements. dans le cas de la dotation globale d’équipement (DGE) Or.. Toutefois. Cela n’a pas empêché l’Etat depuis une dizaine d’années d’instaurer un certain nombre d’exonérations et de suppressions d’impôts : la vignette. que dans un seul cas de dotation globale. En effet ces transferts prennent la forme de dotations globales. Le caractère automatique de l'attribution de la dotation interdit en effet tout jugement d'opportunité. Ces pertes fiscales sont compensées par l’Etat qui devient de la sorte le premier contribuable des collectivités territoriales. La situation est donc ambiguë. la part salaire de la taxe professionnelle. Pour complexes qu'il soient ils sont néanmoins connus de tous. Si l’aide financière de l’Etat s’accroît. Ainsi. Simplement celles-ci sont attribuées par le préfet après avis d’une commission composée d’élus locaux. mais aussi par la non affectation de leur produit à une quelconque dépense. la contribution de l'Etat aux quatre taxes directes locales sera de l'ordre de 120 milliards de francs en 2001. Les différentes dotations globales sont toutes attribuées à leurs bénéficiaires sur la base de critères précis. celle qui se substitue à des subventions.9 « Considérant(.. celle-ci se caractérisent par le caractère automatique de leur l'attribution. celles-ci peuvent à l'avance et avec certitude calculer le montant attendu de chaque dotation.) que les règles posées par la loi sur le fondement de ces dispositions ne sauraient avoir pour effet de diminuer les ressources globales des collectivités territoriales ou de réduire la part de leurs recettes fiscales dans ces ressources au point d'entraver leur libre administration » DC n° 2000-432 DC du 12 juillet 2000. cette dotation. il faut le souligner. Cette part ne cesse d’augmenter. soit environ 38% du produit voté de ces quatre taxes. D'abord. la part régionale de la taxe d’habitation. En clair. même si là encore depuis la loi du 2 mars 1982 des progrès ont été accomplis avec notamment la suppression des tutelles. d’autant plus que sur un plan juridique les finances locales sont encadrées par des règles qui traduisent également une certaine mainmise de l’Etat. ce qui représente plus de 40 % de celles-ci. Ainsi. cet avantage important n'existe. ce pouvoir est désormais « encadré » par des . car fixés par la loi et appliqués à tous. toute appréciation extérieure à la collectivité bénéficiaire. les finances locales sont elles de moins en moins locales. ce qui évidemment améliore la gestion de ces collectivités. Ce caractère automatique présente bien sûr pour les collectivités locales plusieurs avantages. Mais le plus grand avantage réside dans le fait que disparaît la tutelle financière que l’aide accordée sous forme de subvention spécifique entraîne inévitablement.

CHAPIT RE 1 LES A CTES B UD GETAI RES Les actes budgétaires font l’objet d’une présentation particulière. q La prévision des recettes et des dépenses . ce sont les documents comptables. SECTION 1 LA PRESENTATION DU BUDGET. Mais il comprend des éléments qui le distingue des autres budgets publics. Il est également «retenu » puisque le préfet ne peut se substituer qu’après l’intervention de la Chambre régionale des comptes. ils sont régis par un certain nombre de principes.10 dispositions plus précises qu’avant.LES DOCUMENTS BUDGETAIRES a – Le document de base : le budget primitif Ses finalités sont celles de tout budget public. 1° Les finalités du budget primitif Ce document remplit une double fonction. Pour apprécier le degré d’autonomie des finances locales il faut donc étudier leur cadre juridique c’est à dire le budget (Première partie) . ceux qui interviennent à posteriori. Les documents budgétaires (présentation matérielle) sont organisés selon des modes de présentation particuliers (présentation intellectuelle) § 1 – La présentation matérielle : les documents Il existe deux sortes de documents : ceux qui interviennent a priori. ce sont les documents budgétaires au sens strict du terme. A . mais il faut ensuite s’intéresser à leur contenu financier à savoir les recettes (Deuxième partie). PREMIE RE P AR TIE LE C AD RE J UR ID IQU E : LE BU DGE T Le budget des collectivités territoriales est un acte juridique ou plus exactement un ensemble d’actes (Chapitre 1) qui comme tous les actes juridiques sont issus de processus (Chapitre 2).

q L’autorisation des recettes et des dépenses Le budget primitif est en même temps un acte d’autorisation comme le budget de l’Etat. En effet. Cela signifie que seules les dépenses inscrites pourront être réalisées dans la limite des montants inscrits sauf exceptions. Et que seules les recettes inscrites pourront être recouvrées. Elles peuvent être internes : les excédents de fonctionnement. Si en matière de dépenses. ainsi que les communes associées. C’est ce que l’on appelle le principe d’antériorité. Cet acte d’autorisation est donné par l’organe délibérant à l’organe exécutif ce qui sur le plan politique à une portée relativement importante puisque ainsi. de consommation courante. les dotations et les transferts de l'Etat. en matière de recettes. Même si souvent dans la réalité ce contrôle reste relativement théorique.A.) Les recettes d'investissement. si le CGCT prévoit bien que le budget doit être voté avant le 1er janvier.. 2° Les éléments du budget primitif Le budget primitif se décompose en budget principal qui retrace les opérations financières de la collectivité territoriale. à travers le vote du budget. Quant aux sections de communes elles peuvent faire l’objet d’un budget annexe. les montants inscrits pourront bien sûr être dépassés. Ainsi le service des eaux et de l’assainissement dispose-t-il obligatoirement d’un tel budget. de fournitures. DGE ainsi que les emprunts) Les budgets annexes Les opérations financières des services publics locaux à caractère industriel et commercial non dotés de la personnalité juridique sont regroupées dans des budgets annexés au budget principal. Il est accompagné par les budgets annexes et par un certain nombre de documents annexes. le conseil contrôle l’action de l’exécutif. Cela veut dire que le budget est nécessairement un acte qui intervient avant l’exercice financier auquel il s’applique. matériel. (art L. les subventions de fonctionnement reçues et enfin le produit des impôts 0 La section d’investissement comprend en dépenses le remboursement des emprunts. etc.V. Il y a là une différence importante de portée entre les deux autorisations. Passé cette date des mesures de contrôle budgétaire sont alors prises par le Préfet qui saisit la Chambre régionale des comptes. le versement de participations financières. Certains service administratifs doivent faire l’objet de budgets annexes. l’opération autorisée doit être menée à bien. Dans ce cas.11 Les recettes et les dépenses inscrites sont prévues. Elles sont financées par des ressources régulières comme les droits d'entrée ou d'utilisation des services municipaux. Mais l’antériorité du budget primitif est souvent théorique. q Le budget principal Il comprend toujours deux sections. l'acquisition d’immobilisations corporelles (terrains. en réalité il ne l’est qu’au cours du premier trimestre au plus tard le 31 mars.2111-1 CGCT) 0 La section de fonctionnement regroupe les dépenses de personnel. La prévision comme l’autorisation budgétaire a une portée limitée dans le temps à l’année civile. Il s’agit d’une part de ceux qui sont assujettis à la TVA et d’autre part les arrondissements à Paris. bâtiments. q . ainsi que les frais financiers. Lyon et Marseille. l’opération autorisée peut être réalisée. sont d'origines diverses. les amortissements et les provisions elles peuvent être externes : les dotations (fonds de compensation de la T.

les comptes produits par les délégataires de service public .l’état des recettes . C’est le cas en particulier du CCAS de la Caisse des écoles ou encore des organismes de coopération. Il faut donc pouvoir éventuellement corriger. q b – Les documents ultérieurs 1° Le budget supplémentaire q Les finalités du budget supplémentaire 0 C’est un acte d'ajustement. Les états annexes Un certain nombre étaient déjà prévus avant la loi du 6 février 1992. Il s’agit alors de ce que l’on appelle un budget autonome. la prévision budgétaire a des limites. les prévisions du budget primitif. Les budgets locaux intègrent les résultats de l’année précédente : excédents.le tableau des acquisitions et cessions immobilières effectuées par des organismes liés par convention à la collectivité.12 Toutefois. 0 C’est un acte de report. A la différence de l’Etat.un bilan certifié conforme des organismes dans lesquels la collectivité territoriale est financièrement impliquée 0 enfin la loi du 8 février 1995 a prévu deux documents supplémentaires : .une consolidation du budget principal et des budgets annexes . Il correspond aux lois de finances rectificatives. en cours d'année.la liste des concours financiers aux associations . Il faut donc un instrument permettant d’opérer l’intégration de ces résultats dans le budget en cours. Comme au niveau de l’Etat. Ces résultats sont dégagés par le compte administratif qui est adopté avant le 30 juin de l’année suivante.l’état du personnel .un tableau de synthèse des comptes administratifs des organismes de coopération .l’état des emprunts garantis par la collectivité 0 les données synthétiques sur la situation financière de la collectivité prévues par la loi ATR du 6 février 1992 . mais celle-ci en a ajouté quelques-uns de même que la loi du 8 février 1995.l’état des emprunts . où les budgets sont isolés les uns des autres.l’état des prêts .le tableau des encours des emprunts garantis . q La forme du budget supplémentaire .l’état des biens meubles et immeubles . déficits ou restes à réaliser. 0 les annexes antérieurs à 1992 .un certain nombre de ratios . les établissements publics qui disposent de la personnalité juridique disposent de leur propre budget. c’est le rôle du budget supplémentaire.

Arrêté des comptes après la journée complémentaire. Bien que non obligatoire depuis 1982. C’est donc une réplique du budget primitif. de l'ordonnateur du comptable | DÉCISIONS MODIFICATIVES | V À tout moment après le vote du V Patrimoniale budget primitif Budgétaire (trésorerie.du 1er janvier au 31 janvier de l'année suivante en fonctionnement (journée dite " complémentaire " du 1er janvier au 31 janvier de N + 1) BUDGET SUPPLÉMENTAIRE COMPTABILITÉ si nécessaire et au moment où sont connus les résultats de l'année précédente. tiers) DÉCISIONS MODIFICATIVES aboutissent à : Possibles jusqu'au 21 janvier pour ajustement des crédits nécessaires au mandatement des Compte Compte Concordance de gestion administratif dépenses de fonctionnement engagés et à l'exécution des opérations d'ordre.1612-11 du CGCT. il est généralement adopté vers le mois d’octobre. à la différence du budget supplémentaire. Les crédits sont présentés par chapitre et article.du 1er janvier au 31 décembre en investissement . C’est à dire qu’il comprend deux sections. 2° Les décisions modificatives Elles remplissent la même fonction que le budget supplémentaire à savoir ajuster la prévision aux réalités.Les documents comptables a – Les comptes de l’ordonnateur q La comptabilité de l’ordonnateur L’ordonnateur tient une comptabilité administrative en partie simple. . B .13 Il reprend la structure du budget primitif. Mais. Elles sont adoptées au cours de l’exercice. mais. elle modifient ponctuellement le budget initial. elles n’ont pas de fonction de report. elles peuvent éventuellement l’être « dans le délai de vingt et un jours suivant la fin de l'exercice budgétaire » en vue d’ « apporter au budget les modifications permettant d'ajuster les crédits de la section de fonctionnement pour régler les dépenses engagées avant le 31 décembre et inscrire les crédits nécessaires à la réalisation des opérations d'ordre de chacune des deux sections » Cycle budgétaire annuel SOURCE : MINEFI BUDGET DE L'EXERCICE N EXÉCUTION A N N É E BUDGET PRIMITIF voté avant le 31 mars N A N N É E N + 1 . Toutefois. conformément à l’article L.

Articles) Il permet de dégager les résultats d’exécution du budget. Mais dans le même temps le compte de gestion du comptable aura été fourni. Chapitres.L’état des réalisations des dépenses et des recettes . Il est établi au plus tard le 1er juin pour être arrêté par l’organe délibérant avant le 30 juin. q . Il reprend la nomenclature du budget (Sections. Cette comptabilité est tenue chapitre par chapitre ou article par article en fonction du niveau où le budget a été voté.Le journal général : enregistrement chronologique des opérations . l’organe délibérant peut-il se prononcer sur l’exécution du budget et voter l’arrêté de comptes au plus tard le 30 juin. 0 La comptabilité des titres et des mandats Chaque titre de recette.L’annexe La production du compte 0 Production à l’ordonnateur Le compte de gestion doit obligatoirement être produit à l’ordonnateur avant le 1er juin suivant l’année d’exécution Ainsi.La balance générale des comptes q La comptabilité générale est tenue à travers : Les instruments comptables suivants .Le bilan qui est construit selon les mêmes principes que ceux de la comptabilité privée . b – Les comptes du comptable 1° La comptabilité du comptable q La comptabilité budgétaire se traduit par : . 0 Production à la Chambre régionale des comptes La chambre doit recevoir le compte avant le 31 décembre de l’année suivant l’exécution du budget de façon à procéder à l’apurement du compte.Le compte de résultat qui récapitule les recettes et les dépenses de l’exercice .Le grand livre : reprise par compte du détail des opérations .La balance Ces instruments permettent d’établir le compte de gestion 2° Le compte de gestion q La composition du compte Il comprend trois documents : .L’état de consommation des crédits . chaque mandat de paiement émis est comptabilisé par chapitre ou article dans l’ordre chronologique de leur émission.14 0 La comptabilité des dépenses engagées Il s’agit de comptabiliser les dépenses au moment de l’engagement de façon à savoir où en est la consommation des crédits. Elle a été rendue obligatoire par la loi ATR du 6 février 1992. q Le compte administratif C’est un document de synthèse établi à posteriori par l’ordonnateur lui-même.

On passe ainsi d’une vision relevant des finances publiques classiques à une vision plus moderne dans laquelle l’équipement n’est plus exceptionnel.L’articulation générale : les deux sections Comme le prévoit le CGCT (art L. Comme ces opérations étaient à l’époque relativement rares elles étaient comptabilisés à part. la distinction se fonde sur l’incidence que les dépenses ont sur le patrimoine. 1° L’origine des deux sections La loi du 5 avril 1884 distinguait deux budgets : le budget ordinaire et le budget extraordinaire.2111-1 . Le premier rassemblait le opérations financières permanentes alors que le second regroupait les opérations accidentelles et temporaires c’est à dire les emprunts et les prêts. A – LA PRESENTATION ADMINISTRATIVE a . b . Le décret-loi du 25 juin 1934 va introduire une novation en distinguant désormais une section ordinaire et une section extraordinaire. Une autorisation de dépense ou de recette au niveau de chaque chapitre ou article vaut ouverture d'un «crédit budgétaire ». Les chapitres sont spécialisés par nature ou par fonction Le décret du 27 décembre 1996 précise que les chapitres comportent un code à deux chiffres qui renvoie à la classification par nature ou à trois chiffres qui renvoie à la classification par fonction. L. Soit elles permettent de le conserver de l’entretenir. Les dépenses de fonctionnement sont donc financées par certaines recettes que l’on va appeler recettes de fonctionnement. soit elles permettent de l’accroître de le développer ce sont alors des dépenses d’investissement. Enfin.15 § 2 .La présentation intellectuelle : les modes de présentation Au mode de présentation administratif s’ajoute un mode de présentation comptable. sa signification n’est pas évidente. . Chacun comprenant des recettes et des dépenses. Cela signifie que désormais il n’y a plus qu’un seul budget que l’on scinde cependant en deux sections. en dehors du budget.3312-1 . la loi du 31 décembre 1970 a établit la section de fonctionnement et la section d’investissement. ce sont alors des dépenses de fonctionnement. L. L’origine de la distinction est lointaine.4311-1). 2° Le signification des deux sections Sur un plan budgétaire cela veut dire que le budget est découpé en deux « sous budgets ». Les dépenses d’investissement étant elles-aussi financées par des recettes particulières. Sur un plan financier.Les subdivisions : les chapitres et les articles Chaque section est divisée en chapitres et articles. tous les budgets locaux comprennent deux sections.

à la subdivision la plus détaillée de la nomenclature fonctionnelle à l’ intérieur de .des chapitres globalisés créés en M.16 BUDGET VOTE PAR NATURE Le chapitre correspond : èau compte par nature à deux chiffres à l’ exception : . L’article correspond au niveau de détail le plus fin ouvert dans la comptabilité par nature. è aux lignes budgétaires ne donnant lieu qu’ à des prévisions sans exécution : les dépenses imprévues en dépenses et en recettes et les virements de section à section virement de la section de fonctionnement (021) et virement à la section d’ investissement (023). 14 en section de fonctionnement pour regrouper les charges à caractère général (011). 911 – Dettes et autres opérations financières . 933 . 913 – Taxes non affectées…) et de la codification 93 en section de fonctionnement (931 – Opérations financières . 912 – Dotations et participations non affectées . 932 Dotations et participations non affectées . 39.Impôts et taxes non affectés…) L’article correspond : è pour les recettes et dépenses ventilées entre les dix fonctions. les charges de personnel (012) et aux atténuations de charges ou de produits (013 et 014) . è pour les dépenses et les recettes non ventilées entre les dix fonctions aux subdivisions suivantes précédées de la codification 91 en section d’ investissement (910 – Opérations patrimoniales .du compte enregistrant les frais de fonctionnement dans les communes de plus de 100 000 habitants (ce compte constitue à lui seul un chapitre). 49 et 481 qui constituent un chapitre èaux opérations pour le compte de tiers qui retracent notamment les opérations sous mandat. à chacune des fonctions précédées de la codification 90 en section d’investissement et de la codification 92 en section de fonctionnement . è aux comptes 29.des chapitres opérations en section d’investissement pour les opérations d’ équipement que le conseil municipal a décidé d’ individualiser : . BUDGET VOTE PAR FONCTION Le chapitre correspond : è pour les dépenses et les recettes ventilées entre les dix fonctions.

alors que les trois précédents sont mouvementés par l’ordonnateur et le comptable. relèvent des classes 1 à 3. Désormais. Elle est construite autour de deux catégories de comptes. B –LA PRESENTATION COMPTABLE. La nouvelle nomenclature par nature se rapproche encore plus de celle utilisée par les entreprises. deux modes de présentation sont prévus. charges de personnel. comptes d'immobilisations Classe 3. comptes financiers (décaissement et d’encaissement) Les comptes des classes 4 et 5 sont tenus par le comptable seul.17 chaque fonction. emprunts et dettes assimilées) Classe 2. 1° Les comptes de bilan Les comptes budgétaires de la section d'investissement. è pour les dépenses et les recettes non ventilées. frais financiers. comptes de capitaux (fonds propres.) et non selon leur destination ou leur incidence. a . emprunts. La comptabilité communale est organisée par la loi du 22 juin 1994 qui a mis en place une réforme importante se traduisant notamment par l’instruction ministérielle M 14. précédée de la codification 90 en section d’investissement et de la codification 92 en section de fonctionnement : è à chacune des opérations à l’ intérieur de la sous-fonction concernée. au compte le plus détaillé ouvert dans la nomenclature par nature à l’ intérieur de chaque chapitre. impôts et taxes. Il s’agissait essentiellement de remplacer les anciennes nomenclatures budgétaires communales qui avaient été mises en place par les instructions M 11 et M 12.La présentation par nature Un classement par nature signifie que les recettes et les dépenses sont regroupées selon leur identité (immobilisations. comptes de tiers (dettes et créances de la collectivité à l'égard des tiers) Classe 5. lorsque le conseil municipal a décidé d’ individualiser une ou plusieurs opérations d’ équipement . Classe 1. SECTION D’INVESTISSEMENT DEPENSES è Remboursement d’ emprunt (capital) (compte 16) . etc. comptes de stock et encours Classe 4.

Le classement par nature ne permet pas de connaître facilement le coût d'un équipement ni le prix de revient d'un service c’est pourquoi une nomenclature fonctionnelle a été mise en place. affermées ou mise à disposition (compte 24) è Charges à répartir sur plusieurs exercices (compte 481) RECETTES èVirement de la section de fonctionnement (ligne 021) è Plus value de cession (compte 19) è Dotations et subventions d’ équipement dont dotation globale d’équipement et fonds de compensation pour la taxe sur la valeur ajoutée (comptes 10.18 è Moins value de cession (compte 19) è Immobilisations (comptes 21) è Immobilisations affectées. comptes de produits La classe 8 regroupe les comptes qui n'ont pas leur place dans les classes 1 à 7 du tableau. concédées. 13) è Emprunts et dettes assimilées (compte 16) è Amortissement des charges à répartir (compte 481) è Dotations aux amortissements et provisions (comptes 14. Ils sont divisés en deux classes Classe 6. Elle permet notamment de comptabiliser les garanties d’emprunts accordés.9) 2° Les comptes d'exploitation Ces comptes retracent les opérations de la section de fonctionnement. comptes de charges Classe 7. 28. 15. SECTION DE FONCTIONNEMENT DEPENSES .

83 – Environnement) .635. 42 – Sports .64. 82 – Aménagements urbains . 21– Enseignement primaire…) Fonction 3 – Culture (30 – Services communs . 631 et 633) è Autres charges de gestion courante (compte65) è Frais financiers (intérêts des emprunts) (compte 66) è Dotations aux amortissements et aux provisions (compte 68) è Virement à la section d’ investissement (ligne 023) RECETTES è Produits des services et du domaine (compte 70) è Travaux en régie (compte 72) èImpôts et taxes (compte 73) è Dotations et participations (compte 74) è Autres produits de gestion courante (compte 75) è Reprises sur amortissements et provisions (compte 78) è Transfert de charges (compte 79) b . 43Jeunesse) Fonction 5 – Interventions sociales et santé (51 – Interventions sociales . environnement (81 –Services urbains . 12 – Hygiène et salubrité publiques) Fonction 2 – Enseignement –Formation (20 – Services communs . 52 – Santé) Fonction 6 – Famille (61 – Services communs . 637 et 713) è Charges des personnels et frais assimilés (compte 012 qui regroupe les comptes 621. 31 – Expression artistique…) Fonction 4 – Sport et jeunesse (41-Services communs .19 è Charges à caractère général (compte 011 qui regroupe les comptes 60.La présentation par fonction Dix fonctions ont été retenues : Fonction 0 – Services généraux des administrations publiques locales (01 – Opérations non ventilables . 62 (sauf 621). 02 –Administration générale…) Fonction 1 – Sécurité et salubrité publiques (11 – sécurité intérieure . 71 – Parc privé de la ville…) Fonction 8 – Aménagements et services urbains. 62 – Services en faveur des personnes âgées…) Fonction 7 – Logement (70 – Services communs . 61.

500 et 10.Opérations financières et diverses 912 . l’autre mode de présentation doit figurer dans les documents budgétaires. deux en fonctionnement .Enseignement 921 .En fonctionnement: .Santé 923 . Il est entendu que quel que soit le choix.Dotations.000 habitants le vote peut se faire par fonctions ou par nature. SECTION 2 LES PRINCIPES BUDGETAIRES .20 Fonction 9 – Action économique (91 – Interventions économiques . parfois.les services individualisés (92) .Transferts de charges Dans les communes de plus de 10.000 habitants.Action économique 929 . Pour ce qui est des communes comprises entre 3. en rubriques à trois chiffres en tout une cinquantaine.Action économique Les codifications 91 et 93 font l'objet de sous-rubriques particulières 910 . deux en investissement.Opérations exceptionnelles 938 .Santé 909 .Opérations financières 937 .Impôts et taxes 934 .les services communs (93) Les codifications 90 et 92 se déclinent ensuite selon la nomenclature fonctionnelle 900 .Amortissements et provisions 939 .les opérations d'équipement (90) .les opérations financières (91) . Quatre destinations sont proposées par la classe 9. si elles doivent présenter leur budget par nature et par fonction. 92 – Foires et marchés…) Chacune des dix fonctions est ensuite subdivisée en sous-fonctions à deux chiffres et. c’est le Conseil municipal qui le décide.Enseignement 902 .Culture et vie sociale 922 . En croisant cette nomenclature et la classe 9 de la nomenclature précédente on peut non seulement présenter le budget de manière fonctionnelle mais de plus le faire voter sur cette base.En investissement: . participations et subventions reçues 936 .Ressources externes 931 .Mouvements financiers 911 .Culture et vie sociale 903 .Services généraux 901 . le vote ne peut se faire que par nature.Ressources internes 913 .Services généraux 920 .Personnel -933 .

L' UNITE Le sens de ce principe doit d’abord être précisé car sa portée peut être relativisée. § 1 . b) Portée Le principe n’est pas vraiment appliqué dans la mesure où l’on assiste à une division du budget en plusieurs composantes et où les actes budgétaires ont tendance à se multiplier. Certains sont obligatoires comme l’eau. Au cours de l’année et même au delà. Mais à côté de ce budget on trouve les budgets annexes.21 Certains principes régissent la présentation du budget. Il s’agit du budget supplémentaire et des décisions modificatives. 1° La division du budget Le budget d’une collectivité territoriale comprend plusieurs composantes. 2° La multiplication des actes budgétaires.L' UNIVERSALITE a) Le sens du principe Ce principe est posé par l'article 23 du décret du 29 décembre 1962 : « il est fait recette du montant intégral des produits sans contraction entre les recettes et les dépenses. q L’unité matérielle Si le budget examiné par l’organe délibérant contient l’ensemble des opérations financières de la collectivité territoriale alors l’autorisation a un sens. l’assainissement. Il s’agit du budget principal qui rassemble les recettes et les dépenses de la collectivité. La première est certes la plus importante et correspond à l’essentiel. a) Sens 1° La dimension politique Ce principe doit permettre à l’organe délibérant de se prononcer en connaissance de cause. B . des actes budgétaires viennent modifier la prévision initiale. q L’unité formelle Encore faut-il que le budget se réduise à un seul acte sans quoi la vision des décideurs risque d’être déformée. 2° La dimension technique Pour atteindre ce but le budget doit être un matériellement et formellement un. d’autres sont relatifs à l’autorisation. 1° La dimension technique Sur ce plan le principe débouche sur deux règles : .» Ce principe présente deux dimensions. Ils rassemblent les opérations financières des services publiques industriels et commerciaux. C'est donc la volonté de contrôler les opérations financières le plus complètement et le plus précisément possible qui donne son sens politique à ce principe.Principes de présentation La présentation du budget obéit au principe d’unité mais aussi d’universalité A .

q La règle de la non-affectation des recettes 2° La dimension politique Comme les autres principes. Un certain nombre de taxes le sont également : taxe de séjour. redevance d’accès aux pistes de ski. le résultat d'un budget annexe qui est repris dans le budget de la collectivité ou encore l’usage selon lequel la Mairie peut être chauffée par une coupe de bois.22 q La règle du produit brut Elle interdit toute contraction et toute compensation. Il faut donc pouvoir assouplir le principe ce qui en réduit la portée. 2312-2 du CGCT pour les communes. 2° Sur un plan politique Ce principe permet à l’organe délibérant de contrôler la politique de l’exécutif puisque celuici ne peut dépenser et donc agir que dans le cadre de l’autorisation qui est donnée. b) La portée du principe 1° Les assouplissements de la règle de la non-affectation Plusieurs cas peuvent être cités. b) Une portée relative 1° Un champ qui peut être réduit .LA SPECIALITE Le principe est énoncé par les articles L. L3312-1 pour les départements et L. celui-ci permet à l’organe délibérant de contrôler de manière plus efficace l’exécutif. mais sa portée doit être relativisée. taxe d’usage des abattoirs. § 2 Principes d'autorisation L’autorisation budgétaire est non seulement spécialisée mais aussi annuelle. l’autorisation de dépenser est donnée de manière précise. a) Un double sens 1° Sur un plan technique Comme au niveau de l’Etat. A . Ensuite celui des subventions spécifiques qui comme l’indique leur nom sont également affectées. D’abord celui des emprunts qui sont affectés aux dépenses d'investissement. 2° Les assouplissements de la règle de la non-compensation Ils sont beaucoup plus rares.4311-1 pour les régions. Mais ce cadre peut dans certaines circonstances se transformer en véritable carcan. Son sens est double. Mais on peut citer. La spécialisation se fait à travers des chapitres et des articles budgétaires qui servent de base au vote. C’est telle dépense et non pas telle autre qui est autorisée : elle porte sur un objet spécialisé.

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Certains chapitres ne sont pas spécialisés. La loi du 5 janvier 1988 a prévu l'inscription d'une dotation pour dépenses imprévues qui ne peut dépasser 7,5 % du montant des dépenses réelles pour chacune des deux sections. (art L. 2322-1 ; L. 3322-1 ; L. 4322-1 du CGCT) 2° Une application qui peut être assouplie Des virements de crédits sont possibles d’article à article si le budget est voté par chapitre. (art L 2312-2 CGCT). C’est donc dans le cadre fixé par le conseil que les virements peuvent intervenir. B - L ' ANNUALITE a) Le contenu du principe 1° Un contenu technique Le budget doit être voté chaque année pour un an.
q Le rythme annuel du vote du budget Le budget des collectivités territoriales doit être voté chaque année. L’année budgétaire (l’exercice) coïncidant avec l’année civile, les budgets locaux devraient donc être votés, comme le budget de l'Etat, avant le 1er janvier. q L’exécution annuelle du budget Les autorisations budgétaires ne sont valables que pendant un an. Passé le 31 décembre les crédits deviennent caducs.

2° Un contenu politique
q Enoncé Le caractère annuel de l’autorisation permet à l’organe délibérant d’exercer un véritable pouvoir de contrôle sur l’exécutif. Le pouvoir budgétaire y trouve sa source.

Inconvénients En limitant à un an la validité de l’autorisation budgétaire on rend difficile la prévision des grands investissements et parfois la gestion de ceux-ci. C’est pourquoi l’application du principe est de plus en plus délicate.
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b) L’application du principe Pour éviter le inconvénients évoqués, le champ d’application du principe est parfois réduit, mais surtout son application elle-même est assouplie. 1° La réduction du champ du principe Certaines autorisations budgétaires ont une valeur qui n’est pas annuelle. Les autorisations inférieures à l’année Le budget supplémentaire et les éventuelles décisions modificatives intervenant par définition en cours d’année ont de ce fait une valeur inférieure à l’année.
q

Les autorisations supérieures à l’année La technique des autorisations de programmes et des crédits de paiement que l’Etat pratique depuis le début de la Ve République, à été introduite au niveau régional par la loi du 6 janvier 1986 et au niveau départemental et communal par la loi du 6 février 1992 (art L. 2311-3 ; L. 3312-2 ; L. 4311-3 CGCT).
q

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Les autorisations de programmes sont donc des autorisations dont le champ matériel est limité à l’engagement voir à la liquidation de la dépense, mais dont la portée temporelle est illimitée. « Elles demeurent valables sans limitation de durée jusqu'à ce qu'il soit procédé à l'annulation ». Elles sont complétées par des crédits de paiement dont le champ matériel est limité à l’ordonnancement et au paiement mais dont la portée temporelle est limitée à l’année. Ce système est surtout utilisé par les grandes collectivités. 2° L’assouplissement du principe
q Assouplissements de l’annualité du vote Le budget est rarement voté le 1er janvier. En réalité le contenu des budgets locaux est tributaire de celui de l'Etat (montant des dotations, informations fiscales... ). C’est pourquoi, la loi du 2 mars 1982 (art L.1612-1 CGCT) accorde aux collectivités locales la possibilité d'adopter leurs budgets jusqu'au 31 mars (à condition que les informations indispensables à l'établissement du budget aient été transmises avant le 15 mars) q

Assouplissements de l’exécution annuelle

• La journée complémentaire Cette technique connue dans la comptabilité publique de l’Etat permet de procéder à l’exécution d’autorisations budgétaires au delà du 31 décembre. Par une fiction en effet, on considère que la dernière journée de l’exercice dure… un mois ! Ce système ne s’applique qu’aux dépenses de la section de fonctionnement et depuis la 1997 qu’aux communes de moins de 3500 habitants. (Voir infra) • Le report de crédit Les crédits d’investissement non encore utilisés à la fin de l’année peuvent faire l’objet d’un report de crédit par le biais des « restes à réaliser ». CONCLUSION : V ERS DE NOUVEAUX PRINCIPES La loi du 22 juin 1994 met en place de nouveaux principes a) Le principe de sincérité : Le rattachement à l’exercice Trop de dépenses ou de recettes sont détachées artificiellement de l’exercice budgétaire auquel elles se rattachent, rendant ainsi particulièrement difficile la connaissance de la situation réelle de la commune. C’est pourquoi, seront rattachés à l’exercice, les droits acquis ou les charges ayant donné lieu à service fait avant le 31 décembre. La mesure ne vaut que pour les communes de plus de 3500 habitants et pour la section de fonctionnement

b) Le principe de prudence C’est à travers l’institution de deux nouveautés que ce principe est mis en œuvre. 1° L’amortissement Un amortissement permet de constater d’un point de vue comptable la dépréciation irréversible d’un bien mobilier ou d’une immobilisation. Un amortissement est calculé pour chaque bien ou immobilisation au prorata de la durée prévisible d’utilisation de ceux-ci. Ces

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dotations aux amortissements constituent une dépense de fonctionnement (compte 68) et une recette d’investissement (compte 28). La loi du 22 juin 1994, rend obligatoire, pour les communes de plus de 3.500 habitants, l’amortissement des biens mobiliers renouvelables, comme le mobilier, le matériel, l’outillage ou encore les véhicules. Mais il est exclu pour les immeubles et la voirie de façon à éviter une majoration de la fiscalité. 2° Les provisions Comme l’amortissement, les provisions sont fondées sur le principe de prudence et de sincérité. En effet elles permettent de tenir compte de dépréciations probables d’actifs. En d’autres termes elles permettent de faire face à des risques. Rien n’interdisait avant la loi du 22 juin 1994 le recours à cette technique mais il faut reconnaître que rares ont été les utilisations. C’est pourquoi, l’article 2 de la loi a prévu deux provisions spéciales obligatoires, du moins pour les communes de plus de 3500 habitants. Il s’agit de la dotation aux provisions pour garanties d’emprunt, et de la dotation aux provisions pour dettes à remboursement différé.

CH AP ITRE 2 LE S PROCE SSUS BU DGE TAIRE S

Le budget est le produit d’un processus d’élaboration (Section 1). Il fait l’objet d’un processus d’exécution (Section 2)

SECTION 1 L’ELABORATION
Le budget est élaboré dans le cadre d’une procédure qui fait l’objet de divers contrôles.

§ 1 La procédure
Elle se décompose en deux temps : la préparation et la décision A – LA PREPARATION Elle est politique bien sûre, mais elle est surtout administrative. a) La préparation politique : Le débat d’orientation budgétaire 1° L’instauration du débat La loi du 6 février 1992, dans ses articles 11 et 12, a étendu aux communes de 3 500 habitants et plus, ainsi qu’aux régions, l’obligation d’organiser un débat sur les orientations générales du budget qui était déjà prévue pour les départements (loi du 2 mars 1982). L’article L.2312-1 du CGCT reprend cette disposition : «Dans les communes de 3 500 habitants et plus, un débat a lieu au conseil municipal sur les orientations générales du budget, dans un délai de deux

L’organisation de ce débat s’inscrit donc uniquement dans la logique du droit à l’information et du renforcement de la démocratie locale prévus dans le titre II de la loi d’orientation du 6 février 1992 relative à l’administration territoriale de la République. Ce sont des données qui pour la plupart sont arrêtées par la loi de finances de l’année et qui conditionnent l’élaboration du budget des collectivités territoriales. d’équipement. ainsi que les taux plafonds qui sont opposables à la commune en application . Au niveau régional. • Leurs services. Si c’est le cas il sera difficile d’intégrer les souhaits exprimés par les conseillers municipaux. 2° Les documents Les décrets du 29 décembre 1982 donnent la liste des informations que doivent recevoir les collectivités territoriales pour élaborer leur budget. 0 Les services des collectivités territoriales sont les différents services dépensiers qui font un certain nombre de propositions. 4311-11) 2° L’organisation du débat Le débat peut se tenir dans un délai très court avant le vote du budget. Juridiquement. ou comptables. au Président du Conseil régional. mais surtout ce sont les services financiers qui centralisent les opérations de préparation. du montant de la dotation du Fonds national de péréquation de la taxe professionnelle. mais aussi ceux de l’Etat leur apportent leur concours. les taux moyens de référence au niveau national et départemental. du montant prévisionnel des bases des quatre taxes Décret du 29 décembre 1982 Le préfet communique aux maires : 1° Un état indiquant le montant prévisionnel des bases nettes de chacune des quatre taxes directes locales imposables au bénéfice de la commune. ce débat a été considéré par la jurisprudence comme une formalité substantielle.2121-8». généraux ou régionaux dans le budget et le débat restera alors une simple formalité. • Les exécutifs locaux sont enfin amenés à consulter les commissions des finances de leur assemblée. Bien sûr ils sont aidés dans leur tâche par leurs adjoints aux finances pour les communes ainsi que les vice-présidents chargés des finances dans les départements et les régions. les taux nets d'imposition adoptés par la commune l'année précédente. Enfin la Direction Général des Collectivités Locales (DGCL) du Ministère de l’Intérieur apporte de nombreuses informations aux différentes collectivités territoriales. (TA Versailles 28 dec. (éléments nécessaires au calcul de la dotation globale de fonctionnement. Les mêmes dispositions existent relativement aux départements (L. Ce débat doit avoir lieu dans les deux mois précédant l’examen du budget par l’Assemblée. le Comité économique et social doit être consulté.26 mois précédant l’examen de celui-ci et dans les conditions fixées par le règlement intérieur prévu à l’article L. Qu’il s’agisse des services fiscaux. 3312-1) et aux régions (L. Au plan local les receveurs municipaux sont d’un grand secours pour les Maires des petites communes notamment.1993 Commune de Fontenay-le-Fleury) b) La préparation administrative 1° Les acteurs La préparation incombe à l’exécutif c’est à dire au Maire. Dans le même sens il faut souligner que le vote d’une résolution ou d’une décision sur les orientations n’est pas expressément prévu. au Président du Conseil général. 0 L’aide des services de l’Etat est également d’un grand secours.

5° Le montant de chacune des dotations versées dans le cadre de la dotation globale de fonctionnement ainsi que celui de la dotation spéciale destinée à compenser les charges supportées pour le logement des instituteurs . L.3312-1). L. Concrètement. Les membres des assemblées délibérantes ont le droit de se faire communiquer tous les documents budgétaires dont disposent les services.2312-1). D’abord. (art. De plus une note explicative de synthèse doit être jointe à la convocation des membres de l’assemblée délibérante. 2° Le montant de la dotation de compensation de la taxe professionnelle en application du IV et IV bis de l'article 6 de la loi n° 86-1317 du 30 décembre 1986 portant loi de finances initiales pour 1987 . Conseil général (art. 6° La variation de l'indice des prix de détail entre le 1er janvier et le 31 décembre de l'exercice écoulé. B – LA DECISION : LE VOTE a) La procédure de vote 1° Son cadre q Cadre organique C’est l’organe délibérant qui est compétent pour se prononcer sur le budget : Conseil municipal (art. 2° Son déroulement q Règles générales Le vote se fait par chapitre ou si l’assemblée délibérante le décide par article.000 habitants ainsi que pour les départements et les régions le vote peut se faire par nature ou par fonction.4311-1 pour les régions). Le vote peut se faire au scrutin secret si un tiers des membres présents le réclame. L. 3° Le montant de la dotation à recevoir du fonds national de péréquation de la taxe professionnelle en application des articles 1648 B du code général des impôts et du fonds national de péréquation en application de l'article 1648 B bis du même code . Conseil régional.2121-12). modifié par l'article 18-1 de la loi n° 82-540 du 28 juin 1982 . L. (Art. L. L. 1384 A et 1385 I et II bis du code général des impôts .27 de l'article 3-1 de la loi n° 80-10 du 10 janvier 1980 portant aménagement de la fiscalité directe locale. sont votés les chapitres ou les articles puis dans un deuxième temps intervient le vote d’ensemble. . L.3312-1 pour les départements . 4311-1). 8° Le tableau des charges sociales supportées par les communes à la date du 1er février. telle qu'elle figure dans la loi de finances . telles qu'elles figurent dans les tableaux annexés à la loi de finances . 7° La prévision d'évolution des rémunérations des agents de l'Etat. 4° Le montant de la compensation versée par l'Etat en contrepartie de l'exonération de taxe foncière dont bénéficient les constructions nouvelles. Pour les communes de plus de 10. 2312-2) pour les communes . reconstructions et additions de constructions en application des articles 1384. q Cadre procédural Le quorum (la moitié des membres du Conseil) doit être réuni au moment du vote proprement dit et pas seulement au début de la séance. ainsi que les prévisions pour l'exercice en cours. il se déroule en deux temps. ( art.

0 Le 49-3 régional (art. A – LE CONTROLE DE LA LEGALITE Le budget. le Président du Conseil régional peut demander un vote d’ensemble sur le texte en tenant compte éventuellement d’un ou plusieurs amendements présenté lors de la discussion. une procédure de contrôle budgétaire est intentée. Ce texte sera considéré comme adopté à moins qu’une motion de renvoi présentée par la majorité absolue des membres du Conseil régional ne soit adoptée à la même majorité dans un délai de 5 jours à compter du dépôt du nouveau projet. comme toute autre délibération est soumis au nouveau régime de contrôle institué par la loi du 2 mars 1982 et repris par le Code général des collectivités territoriales. 23 de la loi devenu art.1612-1). il peut les engager et les liquider dans la limite des crédits inscrits au budget précédent. Quant aux dépenses d’investissement elles peuvent être mandatées dans la limite du quart des crédits de l’année précédente sur autorisation de l’assemblée délibérante (art L. le Président du Conseil régional présente un nouveau projet dans les dix jours suivant le rejet. ( art. l’exécutif de la collectivité territoriale peut mettre en recouvrement les recettes et s’agissant des dépenses de fonctionnement. l’élaboration du Budget. Le plus important et le plus spécifique est le contrôle budgétaire. 0 Mais le budget est rarement voté le 1er janvier.28 q Règles particulières La loi du 19 janvier 1999 relative au mode d’élection des conseillers régionaux et au fonctionnement des conseils régionaux a introduit deux nouvelles procédures de vote. 4311-1 du CGCT) Après l’examen du budget.1612-1 CGCT) accorde aux collectivités locales la possibilité d'adopter leurs budgets jusqu'au 31 mars (à condition que les informations indispensables à l'établissement du budget aient été transmises avant le 15 mars) 2° La sanction des délais 0 Si le budget n’est pas voté le 1er janvier. 0 Le vote bloqué (art. L. C’est pourquoi. (Voir infra) § 2 Les contrôles Plusieurs contrôles sont pratiqués à ce stade. 22 de la loi devenu art. L. Cette motion doit en outre comporter le nom du nouveau candidat aux fonctions de président du Conseil régional ainsi qu’une déclaration de celui-ci elle est accompagné d’un projet de budget. « Les actes pris par les autorités communales sont exécutoires de plein droit dès qu'il a été procédé à leur publication ou à leur notification aux intéressés ainsi qu'à leur transmission au . Mais. peut s’appliquer aussi le contrôle de la légalité. 1612-1 CGCT). 4311-1-1 du CGCT) Si le budget a été rejeté au 20 mars ou au 30 avril les années de renouvellement des Conseils régionaux. L. 0Si le budget n’est pas voté le 31 mars ou le 15 avril les années de renouvellement des organes délibérants. b) Les délais de vote 1° Les différents délais 0 Le budget doit être adopté avant le 1er janvier de l’exercice auquel il s’applique. la loi du 2 mars 1982 (art L.

a) Le contrôle des dépenses obligatoires 1° La non inscription des dépenses obligatoire (Art. si elles ne sont pas inscrites dans le budget. il doit informer la collectivité territoriale et donner toutes les précisions sur les illégalités. q La définition des dépenses obligatoires . L. 2° Le recours pour excès de pouvoir Toute personne ayant intérêt pour agir peut saisir directement le tribunal administratif. le respect de l’équilibre et l’inscription des dépenses obligatoires. le préfet peut déférer l’acte au Tribunal administratif : il n’y a pas d’obligation pour le préfet. La demande doit être faite dans les deux mois à compter à compter de la date où l’acte est devenu exécutoire. qu’elle soit explicite ou implicite. un acte conforme au droit et non pas son annulation. B – LE CONTROLE BUDGETAIRE Ce contrôle ne porte que sur la légalité budgétaire c’est à dire qu’il permet de vérifier un certain nombre de points limitativement énumérés par le CGCT : le respect des délais d’adoption. Ce contrôle est déclenché par le préfet et fait intervenir la Chambre régionale des comptes. De plus ce contrôle vise à substituer à l’acte budgétaire initial. Il peut se contenter d’observations formulées aux autorités locales. Les autorités locales peuvent demander au préfet. La loi du 4 février 1995 prévoit que la demande de sursis à exécution en matière d’urbanisme. S’il défère l’acte. Le refus de déférer ne constitue pas une décision faisant grief. Une personne physique ou morale ayant intérêt à agir peut demander au préfet de déférer l’acte au juge.29 représentant de l'Etat dans le département ou à son délégué dans l'arrondissement » art 21311du CGCT. elle ne peut donc pas être elle-même soumise à l’appréciation du juge. en cas d’inaction quelle suite il entend donner. a) L’initiative de l’administration : le déféré préfectoral Dans les deux mois qui suivent la transmission. Le refus de la demande par le préfet n’interdit pas le recours direct. b) L’initiative de l’administré 1° Le déféré à la demande de la personne lésée C’est la loi du 25 juillet 1982 qui a prévu cette possibilité. Si celle-ci n’aboutit pas alors le préfet se substitue à la collectivité territoriale défaillante. 1612-15 du CGCT) Certaines dépenses sont obligatoires. une procédure de contrôle sera alors mise en œuvre. Elle a pour effet de proroger le délai du recours jusqu’à l’intervention de la décision du préfet. de marché public et de délégation de service public formulée dans les 10 jours de la réception de l’acte entraîne la suspension de celui-ci.

la location d'une maison ou d'une salle pour en tenir lieu . 3° Les indemnités de fonction prévues à l'article L. 15° Les dépenses de prospections.30 Le Code retient deux critères pour définir les dépenses obligatoires : « les dépenses nécessaires à l'acquittement des dettes exigibles et les dépenses pour lesquelles la loi l'a expressément décidé ». 4° La rémunération des agents communaux . traitements. 12° Les dépenses des services communaux de désinfection et des services communaux d'hygiène et de santé dans les conditions prévues par le titre Ier du livre Ier du code de la santé publique . Ou encore d’entretien des bâtiments et des ouvrages de la collectivité territoriale. 9° Les dépenses dont elle a la charge en matière d'éducation nationale . 8° Les pensions à la charge de la commune lorsqu'elles ont été régulièrement liquidées et approuvées . 2° Les frais de bureau et d'impression pour le service de la commune. les frais de conservation des archives communales et du recueil des actes administratifs du département et. Les communes sont tenues d'informer le public des conditions d'application du présent article sur leur territoire par une publicité appropriée en mairie et sur les lieux où se pratiquent ces activités sportives . 2123-13 . Toutefois. 2123-28 et les frais de formation des élus visés à l'article L. Elles déterminent les conditions dans lesquelles s'effectue le remboursement de ces dépenses qui peut porter sur tout ou partie des frais visés. 2123-26 à L. Schématiquement ce sont des dépenses de rémunération de personnel ou liées à celle-ci. Ce sont aussi des dépenses relatives aux services publics ainsi que les dépenses correspondant à une participation aux dépenses d’une autre collectivité territoriale. • Les dépenses pour lesquelles la loi l'a expressément décidé Il s’agit de dépenses que le Code énonce. les frais de conservation du Journal officiel . pour les communes chefs-lieux de canton.Les dépenses obligatoires comprennent notamment : 1° L'entretien de l'hôtel de ville ou. 5° La cotisation au budget du Centre national de la fonction publique territoriale . leur entretien et leur translation dans les cas déterminés par le chapitre III du titre II du livre II de la présente partie . les cotisations des communes aux régimes de retraite en application des articles L. si la commune n'en possède pas. 7° Les dépenses de personnel et de matériel relatives au service d'incendie et de secours. 10° Les dépenses résultant de l'application de l'article L. 14° La clôture des cimetières. Enfin il s’agit des provisions et des amortissements. les communes peuvent exiger des intéressés ou de leurs ayants droit le remboursement des frais de secours qu'elles ont engagés à l'occasion d'accidents consécutifs à la pratique des activités sportives dont la liste est établie par décret en Conseil d'Etat. . 6° Les traitements et autres frais du personnel de la police municipale et rurale . travaux et contrôles nécessaires à l'action de lutte contre les moustiques conformément à l'article 1er de la loi n° 64-1246 du 16 décembre 1964 relative à la lutte contre les moustiques et à l'article 65 de la loi de finances pour 1975 (n° 74-1129 du 30 décembre 1974) . 13° Les frais de livrets de famille . Dépenses obligatoires des communes : Article L2321-2 du CGCT : . 2123-20. 521-1 du code de la mutualité . 11° Abrogé .

19° La part contributive de la commune aux dépenses de la rénovation du cadastre au cas d'exécution à la demande du conseil municipal . 21° Les dépenses d'entretien et de conservation en bon état d'ouvrages. 2122-34 . 2224-8 . 31° Les dépenses occasionnées par l'application des dispositions des articles 2 et 3 de la loi n° 2000-614 du 5 juillet 2000 relative à l'accueil et à l'habitat des gens du voyage . mentionnées à l'article L. 26° Les dépenses résultant de l'application de l'article 25 de la loi du 31 décembre 1913 sur les monuments historiques . 29° Les dotations aux provisions spéciales constituées pour toute dette financière faisant l'objet d'un différé de remboursement . 11° Les frais du service départemental des épizooties . 151-40 du code rural . 17° Les dépenses liées à la police de la salubrité visées à l'article L. 10° Les dépenses relatives à l'action sociale. 22° Les dépenses résultant de l'entretien des biens autres que ceux mentionnés au 20°. 5° La rémunération des agents départementaux . 5334-10 . 3123-24 . 7° Les dépenses de fonctionnement des collèges . 27° Pour les communes ou les groupements de communes dont la population est égale ou supérieure à 3 500 habitants et pour leurs établissements publics. les dotations aux provisions . 8° La participation du département aux dépenses de fonctionnement des instituts universitaires de formation des maîtres . les dotations aux amortissements des immobilisations . 6° Les intérêts de la dette . 9° Les dépenses liées à l'organisation des transports scolaires . 3123-21 à L. Dépenses obligatoires des départements : Article L3321-1 du CGCT 1° Les dépenses relatives au fonctionnement des organes délibérants et à l'entretien de l'hôtel du département . . 12° La participation au service départemental d'incendie et de secours . 2213-30 . 18° Les frais d'établissement et de conservation des plans d'alignement et de nivellement. 24° Les dépenses occasionnées par l'application de l'article L. 4° La cotisation au Centre national de la fonction publique territoriale . 25° Le versement au fonds de coopération prévu à l'article L. sous la réserve prévue par l'article L. 3123-15 à L. 32° L'acquittement des dettes exigibles. 121-2 du code de l'urbanisme . 5334-7 et le reversement de l'excédent prévu à l'article L. 318-2 du code de l'urbanisme . 20° Les dépenses d'entretien des voies communales . 2° Les dépenses relatives aux indemnités de fonction prévues aux articles L.31 16° Les dépenses relatives au système d'assainissement collectif mentionnées au premier alinéa de l'article L. 3° Les cotisations aux régimes de retraites des élus en application des articles L. 3123-18 et aux frais de formation des élus visés à l'article L. 23° Les prélèvements et contributions établis par les lois sur les biens et revenus communaux . 28° Pour les communes et les groupements de communes dont la population est égale ou supérieure à 3 500 habitants et pour leurs établissements publics. transférés à la commune par application de l'article L. 30° Les intérêts de la dette et les dépenses de remboursement de la dette en capital . 3123-11 . à la santé et à l'insertion mises à la charge du département .

5° La rémunération des agents régionaux . • les dépenses nécessaires à l'acquittement des dettes exigibles Les dettes exigibles sont les dettes certaines. 18° Les dettes exigibles. On sait que bon nombre de dépenses obligatoires sont des dépenses de rémunération. Dépenses obligatoires des régions : Art L4321-1 du CGCT : 1° Les dépenses relatives au fonctionnement des organes délibérants et à l'entretien de l'hôtel de la région . 4° La cotisation au Centre national de la fonction publique territoriale . 4135-15 à L. 2° Les dépenses relatives aux indemnités de fonction prévues aux articles L. 8° Les dépenses résultant de l'entretien des biens transférés à la région en application des dispositions de l'article L. liquides et incontestées. 7° Les dépenses dont elle a la charge en matière d'éducation nationale . Il s’agit d’abord du représentant de l'Etat dans le département qui est à même de savoir si une dépense obligatoire n’a pas été inscrite. 318-2 du code de l'urbanisme . 15° Les dépenses d'entretien et construction des ports maritimes de commerce et de pêche . les dépenses obligatoires sont les dépenses que la collectivité s’est imposée elle-même ou celles que le législateur lui impose. Enfin toute personne y ayant intérêt peut en faire de même. Dans les trois cas c’est par lettre recommandée avec accusé de réception que la saisine est réalisée. 3° Les cotisations aux régimes de retraite des élus en application des articles L. 4135-21 à L. Le comptable de la collectivité territoriale peut lui aussi saisir la Chambre puisqu’il connaît la situation financière de la collectivité territoriale. Un mémoire justificatif doit être joint ainsi que les pièces justificatives. Elles correspondent principalement aux remboursements des emprunts ainsi qu’aux garanties des emprunts. 14° Les dépenses de construction et grosses réparations des collèges . 17° Les dépenses de remboursement de la dette en capital . En définitive. 16° Les dépenses d'entretien et construction de la voirie départementale . 6° Les intérêts de la dette et les dépenses de remboursement de la dette en capital . 4135-11 . Dans un tel cas on comprend que la personne non payée puisse prendre l’initiative de la procédure. 9° Les dettes exigibles.La mise en demeure de la Chambre .32 13° Les dépenses résultant de l'entretien des biens transférés au département par application des dispositions de l'article L. 4135-18 et aux frais de formation des élus visés à l'article L. Les dettes exigibles correspondent également aux dettes résultant des d’engagement contractuels ou de décision de justice. • L’intervention de la Chambre régionale des comptes Elle se déroule en deux temps : . Aucun délai n’est prévu. 4135-24 . 318-2 du code de l'urbanisme . q La procédure de contrôle • La saisine de la Chambre régionale des comptes C’est le seul cas de contrôle budgétaire dans lequel trois personnes différentes peuvent saisir la CRC.

mais encore qu’elle soit mandatée sans quoi elle ne pourra être payée. il faut non seulement qu’elle soit inscrite dans le budget. . la CRC demande au préfet de se substituer à la collectivité défaillante : La chambre assortit sa demande d’une proposition de « création de ressources ou de diminution de dépenses facultatives destinés à couvrir la dépense obligatoire » • L’inscription d’office «le représentant de l'Etat dans le département règle et rend exécutoire le budget rectifié en conséquence ». L. ( CE. mais c’est surtout après exécution que l’on peut vérifier s’il a été réel ou non. refuser. q La procédure du contrôle Saisi par le préfet dans les quinze jours suivant la date limite du vote. 29 Avril 1987. sur cette base le préfet règle et rend exécutoire le budget. la procédure de contrôle pourra être entamée. Si la mise en demeure reste sans effet dans le mois. Ministère de l’Intérieur et Ministère de l’Education nationale c/ Ecole N. Encore faut-il que toutes les pièces nécessaires à l’établissement du budget aient été transmises par l’Etat quinze jours plus tôt. La question s’est longtemps posé de savoir si la compétence du préfet était liée ou discrétionnaire.-D.La proposition d’inscription Si la collectivité territoriale rejette la mise en demeure ou si elle ne fait rien dans le délai d’un mois. qui suit le préfet procède d’office au mandatement. la CRC. formule dans le mois qui suit des propositions en vue du règlement du budget. S’il s’écarte des propositions de la Chambre il doit prendre une décision motivée. 1612-2 du CGCT) q Les conditions du contrôle Si le budget d’une collectivité territoriale n’est pas voté le 31 mars ou le 15 avril. A défaut de mandatement le préfet met en demeure le Maire.33 Dans le mois qui suit sa saisine la CRC constate la non-insciption et met en demeure la collectivité territoriale d’inscrire la dépense. le Président du Conseil général ou le Président du Conseil régional d’y procéder. Dans son arrêt Commune de Brives-Charensac c/ Arnaud du 10 février 1988 le Conseil d’Etat affirme « le préfet peut sous le contrôle du juge de l’excès de pouvoir. les années de renouvellement des conseils. de Kénitron) 2° Le non-mandatement d’une dépense obligatoire (Art. par décision motivée de se conformer à la proposition de la Chambre régionale des comptes » Il peut donc refuser l’inscription d’office. L. 1° L’ équilibre du budget voté . 1612-16 du CGCT) Quand une dépense est obligatoire. b) Le contrôle du respect de l’annualité (Art. Si la collectivité territoriale suit la Chambre le problème sera réglé. ce refus peut entraîner en cas d’illégalité la responsabilité de l’Etat en cas de faute lourde. La liste des pièces devant être communiquées est donnée par les décrets du 29 décembre 1982. c) Le contrôle du respect de l’équilibre L’équilibre d’un budget apparaît d’abord au moment du vote de celui-ci. Mais.

1988). 1612-5 du CGCT) • La saisine de la Chambre régionale des comptes Le préfet saisit la CRC dans le mois suivant la transmission du budget. intenter un recours devant le Tribunal administratif contre le budget en arguant du déséquilibre. Les conditions du contrôle : la notion d’équilibre réel (Art. donc qu’elles ne soient ni minorées ni majorées. Lorsque le budget d'une collectivité territoriale a été réglé et rendu exécutoire par le . dans les deux mois suivants le mois «réservé » au préfet. q La procédure du contrôle : le rétablissement de l’équilibre (Art. l'exécution de ce budget est suspendue jusqu'au terme de la procédure. • Le remboursement de la dette en capital doit se faire par des ressources propres. ajouté aux recettes propres de cette section. 1612-4 du CGCT) Trois éléments permettent de définir cette notion : q • Les deux sections doivent être chacune en équilibre L’équilibre ne s’apprécie pas globalement. si ce n’est pas le cas une procédure sera engagée. Quant aux dépenses il faut qu’elles correspondent avec vraisemblance aux actions engagées par la collectivité. liquidées et mandatées dans la limite de la moitié des crédits inscrits à ce titre. elle a un mois pour proposer à la collectivité des mesures visant à rétablir l’équilibre. • Les recettes et les dépenses doivent être évaluées de manière sincère Cela signifie que les recettes doivent être conformes aux évaluations résultant des informations transmises par l’Etat. Mais. les dépenses de la section d'investissement peuvent être engagées. la CRC demande au préfet de régler le budget et de le rendre exécutoire dans un délai de quinze jours S’il s’écarte des propositions de la Chambre. Si le préfet s’est abstenu de saisir la Chambre. Elle lui demande une nouvelle délibération. depuis 1997 l’excédent provenant de l’inscription des dotations aux amortissements et des provisions exigées est admis. mais section par section. mais aussi le déséquilibre positif c’est à dire l’excédent.34 Le budget doit être voté en équilibre réel .(CE. L. Si les mesures prises sont insuffisantes ou si aucune mesure n’est adoptée dans le mois suivant. comme s’était le cas avant 1982. La saisine se fait par lettre recommandée avec accusé de réception. il doit motiver sa décision. De plus. Département du Tarn c/ Barbut et autres 2312. L’article L. l'organe délibérant ne peut se prononcer en matière budgétaire. L. » Ce qui est donc interdit c’est le déséquilibre négatif bien sûr c’est à dire le déficit. 1612-4 du CGCT précise de manière très technique ce qu’il faut entendre par là: « lorsque le prélèvement sur les recettes de la section de fonctionnement au profit de la section d'investissement. Lorsque la CRC est saisie et jusqu'au terme de la procédure. • L’intervention de la Chambre régionale des comptes La CRC constate le déséquilibre. fournit des ressources suffisantes pour couvrir le remboursement en capital des annuités d'emprunt à échoir au cours de l'exercice. mais aussi qu’aucune autre recette ne doit être majorée. à l'exclusion du produit des emprunts. Toutefois. et éventuellement aux dotations des comptes d'amortissements et de provisions. toute personne peut.

2° L’équilibre du budget exécuté ou le déficit du compte administratif (Art. une procédure identique à la précédente sera entamée. Pour les communes de moins de 20. la comptabilité publique des collectivités territoriales est régie par des principes en l’occurrence il s’agit du principe de séparation des ordonnateurs et des comptables. Il existe aussi bien au niveau de l’Etat qu’au niveau des collectivités territoriales. la CRC propose. les budgets supplémentaires afférents au même exercice sont transmis par le préfet à la chambre régionale des comptes. Toutefois si le compte administratif n’est pas transmis dans les délais (au plus tard le 15 juillet). L. § 1 Les principes d’exécution Comme le droit budgétaire. (art L.000 habitants le déficit doit être supérieur ou égal à 10 % des mêmes recettes. SECTION 2 L’EXECUTION L’exécution des budgets locaux se fait dans le cadre de principes (§ 1). Bien sûr ce principe n’est pas toujours respecté. Le décret du 29 décembre 1962 le réaffirme dans son article 20 : « Les fonctions d’ordonnateur et de comptable sont incompatibles ». Le budget primitif suivant est automatiquement transmis à la CRC. q Les conditions du contrôle : l’importance du déficit Pour les régions. comme les principes de droit budgétaire. S’il est suffisamment important il sera à l’origine d’une procédure de contrôle. les départements ainsi que pour les communes de plus de 20. à la Restauration.1612-13 du CGCT). qui réalisent certaines opérations (§3). dans le mois qui suit.000 habitants le déficit constaté doit être égal ou supérieur à 5 % des recettes de fonctionnement. a) La signification du principe . des mesures permettant de rétablir l’équilibre. Sa signification est relativement claire par contre sa valeur est parfois contestée. la Chambre fait au préfet des propositions sur la base desquelles il réglera et rendra exécutoire le budget. la séparation des ordonnateurs et des comptables remonte.35 représentant de l'Etat dans le département. 161214 du CGCT) Lors du vote sur le compte administratif un déficit peut apparaître. q La procédure de contrôle Saisie par le préfet. par des agents (§ 2). A – LA SEPARATION DES ORDONNATEURS ET DES COMPTABLES Grand principe du droit de la comptabilité publique. S’il apparaît alors que le déficit n’est pas résorbé. Là encore s’il s’écarte des propositions de la Chambre il doit motiver explicitement sa décision.

le principe de la séparation des ordonnateurs et des comptables présente l’avantage considérable de permettre un contrôle efficace de l’exécution du budget. En effet. Les ordonnateurs sont des administrateurs qui en plus de leurs fonctions propres exercent des fonctions en matière budgétaire. Si l’ordonnateur reste seul compétent pour apprécier l’opportunité de la dépense. 1° Les inconvénients Dés lors que deux personnes interviennent dans une même opération. Il n’y a donc entre eux aucun lien hiérarchique. celle du Trésor. En effet. disposent seuls des fonds nécessaires au paiement des dépenses. Mais. les seconds. Le principe a pour première conséquence de rallonger les procédures. 1° La séparation organique L’exécution du budget est confiée à deux sortes d’agents différents et distincts et surtout indépendants l’un de l’autre. de là vient leur nom.36 Comme dans tous les principes de séparation qu’affectionne notre droit public (séparation des pouvoirs. ils ont cependant été écartés. séparation des autorités administratives et des juridictions administratives etc …) il s’agit d’une double séparation : celle des organes ou l’indépendance organique. Les premiers décident des dépenses et des recettes. les comptables. leur présence peut être comprise comme contraire au principe de la libre administration des collectivités territoriales. Bien sûr ils ne peuvent intervenir que sur ordre des ordonnateurs. Les premiers sont les ordonnateurs. Les comptables quant à aux. eux seuls peuvent encaisser les recettes. B – LES ATTEINTES A LA SEPARATION . Ils se situent au sommet des hiérarchies administratives. 2° La séparation fonctionnelle Si les ordonnateurs et les comptables sont organiquement indépendants c’est pour leur confier des fonctions différentes. Les comptables appartiennent à d’autres administrations : des administrations d’Etat. le comptable peut quant à lui contrôler la régularité sur le plan budgétaire de l’opération. mais après vérification. c’est sur un terrain plus politique que le principe est souvent contesté. Ce sont les exécutifs locaux. mais ils sont compensés par des éléments qui en justifie l’existence. il va de soi que cela demande deux fois plus de temps. b) L’évaluation du principe Ce principe présente un certain nombre d’inconvénients. mêmes si des initiatives récentes (convention ordonnateur/comptable) permettent de réduire les délais de paiement. celle des fonctions ou la spécialisation fonctionnelle. 2° La justification Si lors de l’examen de la loi du 2 mars 1982 ces arguments ont été discutés. dans la mesure où les comptables appartiennent à l’administration d’Etat.

q Les conditions de la réquisition • Elle est possible dès lors que la suspension du paiement n’est pas motivée par l’indisponibilité des crédits. l’absence de service fait. q Fonctionnement . • Sur le plan formel. • Obligations du régisseur Avant d'entrer en fonctions. sa responsabilité est alors dégagé. a) Les atteintes admises 1° La réquisition des comptables L’article 8 du décret du 29 décembre 1962 prévoit ce droit de réquisition pour tous les ordonnateurs. 2° Les régies Dans certaines hypothèses. de rentes sur l'Etat ou d'autres valeurs du Trésor. De plus il doit être incontestable c’est à dire « ne laisser aucune ambiguïté sur l’intention de l’ordonnateur » (Instruction 84-40 MO du 8 mars 1984). l’ordre de réquisition doit être écrit est signé par l’ordonnateur. Le régisseur. L’organisation et le fonctionnement de ces deux types de régie est prévu par le décret 97-1259 du 29 décembre 1997. c’est à dire qu’il dépend d’un ordonnateur. l’absence de visa du contrôleur financier ou encore le caractère non libératoire du paiement. une seule et même personne cumule les fonctions des ordonnateurs et des comptables. on parlera alors de régie d’avances ou dans des opérations de recettes et il s’agira naturellement de régie de recettes. Cette personne est un administrateur. • Contrôles L’ordonnateur et le comptable exercent un contrôle sur les régisseurs. toutefois. il est transmis à la Chambre régionale des comptes. q Les effets de la réquisition Le comptable doit payer. C’est l’ordonnateur qui engage sa propre responsabilité. De plus. le régisseur est tenu de constituer un cautionnement Il est constitué par un dépôt en numéraire. q L’organisation des régies • Création de la régie Le régisseur est nommé par arrêté de l'ordonnateur de l'organisme auprès duquel la régie est instituée. • Responsabilités Ils sont responsables personnellement et pécuniairement pour les opérations dont ils ont la charge. sur avis conforme du comptable public assignataire. Enfin. puisque tel est son nom peut intervenir dans des opérations de dépense. d’autres au contraire sont interdites.37 Certaines sont admises par les textes en vigueur. il doit se présenter comme une pièce justificative s’ajoutant aux autres. Il peut être remplacé par l'engagement d'une caution solidaire constituée par l'affiliation du régisseur à une association de cautionnement mutuel agréée par le ministre chargé du budget.

le comptable remet au régisseur une avance de trésorerie pour lui permettre de procéder au paiement de dépenses qu’il aura lui-même engagé et liquidé. Le dernier texte étant la loi du 23 février 1963 art 60. un mandat de régularisation. liquide la recette et procède au recouvrement de celle-ci. 0L’extraction irrégulière de fonds ou valeurs. b) Les atteintes interdites : la gestion de fait C’est une théorie d’origine jurisprudentielle (Cour des comptes. Seules des recettes non-fiscales peuvent faire l’objet d’une régie. à titre exceptionnel et sur avis conforme du comptable public assignataire. l'avance peut dépasser ce maximum. Pour un ordonnateur plusieurs situations peuvent constituer une gestion de fait. Il précise la définition et la sanction de la théorie de la gestion de fait. Les chèques sont remis à l'encaissement ou au comptable public assignataire si le régisseur ne détient pas de compte de dépôts. q La définition de la gestion de fait C’est le fait pour une personne non habilitée de s’immiscer dans la gestion d’un poste comptable. dans les conditions fixées par l'acte constitutif et au minimum à la fin de chaque mois. 0L’ingérence dans le recouvrement des recettes Ces hypothèses sont relativement fréquentes.38 • La régie d’avances Dans la régie d’avances. pour le montant des dépenses reconnues régulières. Les régisseurs versent et justifient les recettes encaissées au comptable public assignataire dans les conditions fixées par l'acte constitutif de la régie et au minimum une fois par mois. Le régisseur remet les pièces justificatives des dépenses payées par ses soins. visée par l'ordonnateur. L'avance est versée par le comptable public assignataire sur demande du régisseur. à l'ordonnateur qui émet. au plus tard le lendemain de leur réception. . Il s’agit des cas dans lesquels l’élu encaisse luimême le produit de la vente d’une coupe de bois ou de tout autre produit. Seules certaines dépenses peuvent faire l’objet d’un régie d’avances : 0 Les dépenses de matériel et de fonctionnement dans la limite d'un montant fixé par arrêté du ministre chargé du budget 0 La rémunération des personnels payés sur une base horaire ou à la vacation ainsi que les charges sociales y afférentes 0 Les secours 0 Les avances sur frais de mission ou les frais de mission lorsqu'il n'a pas été consenti d'avance 0 Les traitements ou les salaires au titre du mois au cours duquel les agents entrent au service des collectivités locales et des établissements publics locaux ou le quittent Le montant de l’avance est fixé par l’acte constitutif qui précise également les conditions dans lesquelles. Mais le Législateur va la reprendre à son compte.XI. • La régie de recettes Dans la régie de recettes le régisseur constate les droits de la collectivité territoriale. Il s’agit de « mandats fictifs » c’est à dire de mandatements au vu de fausses pièces ou encore des subventions fallacieuses destinées à des associations dirigées par le Maire. Ville de Roubaix 23 août 1834).

pour une personne investie d'un mandat électif public. Ce délit est puni de cinq ans d'emprisonnement et de 500 000 F d'amende. recevoir ou conserver. Le Maire pour la commune. l'administration. le Maire. . Mais. le président du Conseil régional pour la Région. la charge d'assurer la surveillance. à solliciter ou à accepter. exiger ou ordonner de percevoir à titre de droits ou contributions. Il peut donc être mis en débet. des offres. des promesses. le Président du Conseil général ou encore le Président du Conseil régional est déclaré inéligible et par conséquent est déclaré démissionnaire d’office s’il est encore en fonction à la date du jugement. des dons. pour une personne dépositaire de l'autorité publique ou chargée d'une mission de service public.39 q La sanction de la gestion de fait 0 La réparation Le comptable de fait doit rendre ses comptes à la Chambre régionale des comptes qui déclare ou non la personne. au moment de l'acte. de recevoir. Ils peuvent déléguer leur signature. une somme qu'elle sait ne pas être due. § 2 Les moyens d’exécution A . Ce délit est puni de dix ans d'emprisonnement et de 1 000 000 F d'amende . adjoints ou conseillers municipaux délégués peuvent chacun traiter avec la commune dont ils sont élus pour le . impôts ou taxes publics. 1° La responsabilité pénale des ordonnateurs Plusieurs délits sont prévus par le nouveau code pénal : . Celui-ci encourt la même responsabilité que le comptable régulier : il est responsable personnellement et pécuniairement. les maires. directement ou indirectement. comptable de fait. la liquidation ou le paiement. ils établissent le compte administratif.la corruption passive : art 432-11 Elle consiste pour un élu local. En l’absence d’une telle condamnation le juge des comptes peut le condamner à payer une amende qui est plafonnée à la valeur des sommes irrégulièrement maniées. de prendre. 0 La répression Le comptable de fait peut être condamné par le juge pénal pour immixtion dans les fonctions publiques. Les ordonnateurs tiennent une comptabilité de leurs engagements et de leurs mandatements. des présents ou des avantages quelconques pour accomplir ou s'abstenir d'accomplir un acte de sa fonction.LES AGENTS D’ EXECUTION a ) Les ordonnateurs Ce sont les exécutifs des collectivités territoriales. dans les communes de moins de 3 500 habitants. le président du Conseil général pour le Département.la concussion : art 432-10 C’est le fait. De plus.la prise illégale d’intérêt : art 432-12 C’est le fait. un intérêt quelconque dans une entreprise ou dans une opération dont elle a. ou excéder ce qui est dû. sans droit.

. Il s’agit pour la commune des Trésoriers principaux ou des Receveurs-percepteurs ou des Trésoriers. ainsi que de la tenue de la comptabilité du poste comptable qu'ils dirigent. les comptables publics sont personnellement et pécuniairement responsables du recouvrement des recettes. C’est la loi du 23 février 1963 qui établi cette responsabilité. . De plus. Elle est composée de membres de la Cour des comptes et de membres du Conseil d’Etat. par le conseil municipal. les Maires. du paiement des dépenses. b ) Les comptables Les comptables des budgets locaux sont des fonctionnaires d’Etat nommés par le Ministre des finances après information de l’ordonnateur. Présidents de Conseils généraux et Présidents de Conseils régionaux ne peuvent en principe être jugés par elle. Depuis l’arrêt PELLETIER du Tribunal des conflits de 1873 les fonctionnaires publics ne sont personnellement responsables qu’en cas de faute personnelle et non en cas de faute de service. Toutefois. aux collectivités locales et aux établissements publics nationaux ou locaux. Elle a été créée pour juger les administrateurs en cas de non-respect des règles de la comptabilité publique. de la conservation des pièces justificatives des opérations et documents de comptabilité. Elle est présidée par le Premier président de la Cour des comptes. Toutefois ont été exclus explicitement de sa compétences les ordonnateurs exerçant des fonctions politiques. 2° La responsabilité devant la Cour de discipline budgétaire et financière La Cour a été créée par la loi du 25 septembre 1948.40 transfert de biens mobiliers ou immobiliers ou la fourniture de services dans la limite d'un montant annuel fixé à 100 000 F. Pour les comptables cette distinction ne joue pas : ils sont toujours personnellement et pécuniairement responsables. c’est le Payeur régional. depuis la loi du 29 janvier 1993 ces élus locaux peuvent être poursuivis dans trois cas : .lorsqu’ils ont manqué à l’obligation d’exécuter une décision de justice condamnant leur collectivité au paiement d’une somme d’argent.lorsqu’ils ont utilisé leur droit de réquisition pour procurer un avantage injustifié. Par conséquent les Maires. dans ces communes.lorsqu’ils sont à l’origine d’une condamnation de leur collectivité à une astreinte. adjoints ou conseillers municipaux délégués peuvent acquérir une parcelle d'un lotissement communal pour y édifier leur habitation personnelle ou conclure des baux d'habitation avec la commune pour leur propre logement à condition que ces actes soient entérinés.Quel que soit le lieu où ils exercent leurs fonctions. du maniement des fonds et des mouvements de comptes de disponibilités. . Pour le département le comptable est le Payeur départemental. Loi n° 63-156 du 23 février 1963 portant loi de finances pour 1963 (extrait) Article 60 I . de la garde et de la conservation des fonds et valeurs appartenant ou confiés à l'Etat. pour la région enfin.

Hors le cas de mauvaise foi. c’est à dire la somme manquante. à compter de celle de leur découverte. mais aussi pour des faits imputables à d’autres. puisque le comptable s’expose à payer le débet principal. les comptables publics ne sont pas personnellement et pécuniairement responsables des erreurs commises dans l'assiette et la liquidation des droits qu'ils recouvrent. » 0Toutefois des atténuations sont possibles : la remise gracieuse. si cette date ne peut être fixée avec précision.41 Les comptables publics sont personnellement et pécuniairement responsables des contrôles qu'ils sont tenus d'assurer en matière de recettes. le sursis de versement ainsi que des décharges en cas de force majeur Enfin les comptables peuvent être exonérés de leur responsabilité par le biais de deux procédures .Les débets portent intérêt au taux légal à compter de la date du fait générateur ou. q Responsabilité pour fait personnel La responsabilité pécuniaire prévue se trouve engagée dès lors : ? qu'un déficit ou un manquant en deniers ou en valeurs a été constaté. q La procédure Elle peut être administrative ou juridictionnelle.la procédure de l’admission en non-valeur . ? qu'une recette n'a pas été recouvrée. par la faute du comptable public. c’est la Chambre régionale des comptes qui est compétente q Les sanctions 0 Elles sont lourdes. Responsabilité pour fait d’autrui Les comptables peuvent voir leur responsabilité engagée par des faits imputables aux : ? agents du poste comptable ? régisseurs ? comptables subordonnés q 2° La mise en œuvre de la responsabilité des comptables La responsabilité des comptables est mise en œuvre dans le cadre d’une procédure et aboutit généralement à des sanctions. Dans ce cas c’est le Trésorier.payeur général qui opère. dans les conditions prévues par le règlement général sur la comptabilité publique. Mais le comptable s’expose aussi à verser les intérêts du débet : « VIII . ? qu'une dépense a été irrégulièrement payée ? que. de dépenses et de patrimoine. 0 une procédure administrative : C’est le cas pour les comptables des communes de moins de 2000 habitants. 0 une procédure juridictionnelle : Dans tous les autres cas. 1° Le champ d'application de la responsabilité des comptables Le comptable est personnellement responsable sur ses propres deniers non seulement pour des faits qui lui sont imputables. l'organisme public a dû procéder à l'indemnisation d'un autre organisme public ou d'un tiers. Les comptables publics ne sont pas personnellement et pécuniairement responsables des opérations qu'ils ont effectuées sur réquisition régulière des ordonnateurs.

à défaut. l'ordre de payer la dette de l'organisme public. q . Plus concrètement il s’agit d’actes unilatéraux comme une commande de matériel. c’est à dire de la régularité budgétaire. L’ordonnateur n’est jamais obligé d’intervenir. il juge du moment où il prendra sa décision. conformément aux résultats de la liquidation.42 - la procédure de la réquisition des comptables B . c’est à dire le calcul de la dépense elle-même ou encore la phase technique après la phase juridique q q L’ordonnancement de la dépense « L'ordonnancement est l'acte administratif donnant. 0 La forme de l’ordonnancement. dont la nature est particulière ainsi que les formes. Il s’agit en effet d’un contrôle de la régularité mais seulement de la légalité externe. 0L’aspect technique de la liquidation : elle a aussi pour objet « d'arrêter le montant de la dépense » c’est la liquidation proprement dite. C’est un acte discrétionnaire. le représentant de l'Etat adresse à la collectivité territoriale ou à l'établissement public local une mise en demeure d'y procéder dans le délai d'un mois . 0 La nature de l’ordonnancement.» (Décret du 29-12-1962) L’ordonnancement est donc un acte administratif. 0L’aspect juridique de la liquidation : elle « a pour objet de vérifier la réalité de la dette » C’est la traduction de vieille règle du «service fait » selon laquelle le paiement des dettes est subordonné à la constatation de l’existence des prestations ou des services commandés. 2° La phase comptable Le contrôle Le comptable exerce un contrôle qui ne peut en aucune manière être un contrôle de l’opportunité. q La liquidation de la dépense Le Décret du 29-12-1962 rappelle le double aspect de la liquidation.LES OPERATIONS D’ EXECUTION Elles varient selon qu’il s’agit de dépenses ou de recettes a) Les opérations de dépenses Les opérations de dépense se décomposent en deux temps : la phase administrative qui dépend de l’ordonnateur et la phase comptable qui relève bien sûr du comptable. 1° La phase administrative Elle comprend trois éléments : L’engagement de la dépense L’article 29 du Décret du 29-12-1962 en donne la définition suivante : «l’acte par lequel un organisme public crée ou constate à son encontre une obligation de laquelle résultera une charge». il émet d'office l'état nécessaire au recouvrement correspondant. C’est pour limiter ce caractère discrétionnaire que la loi du 16 juillet 1980 sur les astreintes a prévu que les décisions de justice sont exécutés dans les deux mois. Au niveau local l’ordonnancement est toujours un mandat de paiement. Faute d’ordonnancement dans ce délai. ou d’actes multilatéraux comme un contrat.

pour les mêmes raisons. En dessous de ce seuil. aucune irrégularité n’est constatée. 0 L’exacte imputation des dépenses aux chapitres qu'elles concernent. • La sanction du contrôle 0 Le plus souvent. 0 L’ordonnateur peut alors. le comptable suspend le paiement. Il s’agit de vérifier que la personne qui a signé l’ordonnance de paiement ou le mandat est bien l’ordonnateur. voire en espèces. telle ou telle irrégularité est détectée. De plus. alors. 0 Mais parfois. C’est à dire que le comptable procédera au paiement. En effet. Ce qui revient à dire qu’il informe l’ordonnateur de sa décision et qu’il la motive. • 2° Les opérations de recettes . il est nécessaire que le chapitre sur lequel s’impute la dépense contienne suffisamment de crédits 0 La validité de la créance. Pour que le paiement ait lieu. il peut se faire par chèques. qu’il est compétent pour agir. Le comptable s’assure que la personne désignée est bien le créancier.43 Le décret du 29 décembre 1962 précise l’objet de ce contrôle. Enfin il peut user de son droit de réquisition Le paiement Le comptable procède au règlement de la dette en payant. • L’objet du contrôle L’article 12 énonce cinq points sur lesquels porte le contrôle : 0 La qualité de l'ordonnateur tout d’abord. selon la loi du 31 décembre 1968 (art. soit renoncer à l’opération. 0 La disponibilité des crédits. Les chapitres budgétaires inscrits sur le mandat de paiement doivent exister. q Les modalités du paiement 0 Le bénéficiaire du paiement : pour que le paiement ait bien un caractère libératoire il faut que ce soit le créancier lui-même. La procédure pourra donc suivre son cours. 0 Les modes de paiement : au dessus de 2500 F le paiement intervient par virement. En outre. cela revient aussi à vérifier les calculs de liquidation. • Les autres modes d’extinction de la dette : la compensation Les organismes publics peuvent opposer la compensation à leurs créanciers dès lors que ceuxci sont également leurs débiteurs. 1er) : « sont prescrites au profit de l’Etat. l’article 13 du décret du 29 décembre 1962 rappelle que le comptable contrôle l'application des règles de la prescription quadriennale. il en fixe également la sanction. Cela revient à vérifier l’existence du service fait à partir des différents documents accompagnant l’ordonnance de paiement. mais. D’autres modes d’extinction de la dette peuvent être utilisés. soit la régulariser si cela est possible. des départements et des communes … toutes créances qui n’ont pas été payées dans un délai de quatre ans à partir du premier jour de l’année suivant celle au cours de laquelle les droits ont été acquis » Enfin. le comptable doit s’assurer qu’il n’existe pas d’opposition au paiement. mais surtout ils doivent correspondre par leur objet à la dépense envisagée. L’inverse n’est pas vrai. la validité de la créance dépend de l’existence du visa des contrôleurs financiers sur les engagements et les ordonnancements émis par les ordonnateurs principaux 0 Le caractère libératoire du paiement.

le comptable doit inscrire la recette dans ses écritures. Elle se traduit par l’émission d’un ordre de recettes. 2° La phase comptable q La prise en charge Dès réception de l’ordre de recettes. q La mise en recouvrement Article 23 Décret du 29-12-1962 Toute créance liquidée fait l'objet d'un ordre de recette constitué par un extrait de décision de justice. Après l’envoi d’un commandement de payer. sauf dérogation autorisée par le ministre des finances. un titre de perception émis par l'ordonnateur. le recouvrement devient forcé. q q Le recouvrement Le recouvrement se déroule en premier lieu de manière amiable. des saisies sont opérées. le comptable vérifiera les réductions ou les annulations d’ordre de recettes. • La liquidation Elle a pour finalité de calculer le montant de la recette. la liquidation se fait par application du barème de l’impôt à la base. un arrêté de débet ou. Généralement cela suffit. Elle se traduit en matière d’impôt sur le revenu par les opérations d’assiette. Les services fiscaux vérifient au moyen de la déclaration du contribuable l’existence des revenus perçus. le titre de perception peut être établi périodiquement pour régularisation.44 Ici encore on retrouve les deux phases administrative et comptable. 1° La phase administrative q L’établissement des recettes Le décret du 29 décembre 1962 prévoit deux temps : • La constatation des droits Elle permet de vérifier la réalité des faits générateurs de la recette. mais si le paiement n’intervient pas. Il peut prendre plusieurs formes. Le contrôle Il est effectué dans l’intérêt du comptable. A . § 3 Le contrôle de l’exécution Il se traduit par un certain nombre d’opérations (B) mises en œuvre par certains agents (A). Pour les recettes encaissées sur versements spontanés des redevables. Eventuellement. Ainsi en matière d’impôt sur le revenu. un acte formant titre. Il porte sur l’existence de l’autorisation de percevoir la recette.LES AGENTS DU CONTROLE : LES CRC .

enfin la dernière pour la Nouvelle Calédonie et la Polynésie. Les dispositions essentielles ont été réunies en 1995 dans le livre II du Code des juridictions financières. Des assistants de vérification aident les juges qui peuvent faire appel ponctuellement à des experts extérieurs.45 Les Chambres régionales des comptes (CRC) ont été créées par la loi du 2 mars 1982 et organisées par la loi du 10 juillet 1982 ainsi que par le décret du 23 août 1995. quelques incompatibilités sont prévues par le CJF : avec le mandat parlementaire national et européen. Le ministère public est assuré par un ou plusieurs commissaires du Gouvernement. Ce conseil assure la discipline au sein du corps ainsi que l’avancement. celui de Président de Conseil général. Elle peut être divisée en sections dont le nombre varie en fonction de l’importance des activités des Chambres. dans des régions plus petites elles n’en comptent qu’une. 2° Les magistrats Les Chambres sont composées par des juges qui bénéficient d’un statut protecteur. a) L’organisation Dans chaque région est créée une Chambre régionale des comptes en France métropolitaine (22). les Chambres comprennent cinq sections. conseiller de première classe. q b) Les attributions 1° Compétence obligatoire . La carrière des magistrats Les membres des CRC sont recrutés par la voie du concours de sortie de l’ENA. de Président de Conseil régional. En Ile de France ou en Provence-Alpes-Côte d’Azur. Le siège des Chambres est fixé par décret après avis du Conseil régional. une autre pour la Réunion. conseiller hors classe. Le corps comprend plusieurs grades : président de section. en Ile de France (Marne la Vallée). q L’indépendance des magistrats Pour garantir leur indépendance. Dans tous les cas c’est le chef lieu de la région qui a été retenu sauf en Corse (Bastia). De plus. une compétente pour la Guadeloupe. Les présidents des CRC sont nommés sur proposition du Premier président de la Cour des comptes par le Président de la République parmi les membres de la Cour des comptes ou ceux des CRC inscrits sur une liste d’aptitude établie par le Conseil supérieur des chambres régionales des comptes. Trois Chambres territoriales ont été mises en place en Outre mer. conseiller de seconde classe. en Lorraine (Epinal) et dans le Nord-Pas-de-Calais ( Arras) 1° Les Chambres Chaque Chambre est formée par au moins un président et deux assesseurs. la Guyane et la Martinique. les membres des CRC bénéficient de l’inamovibilité. choisis parmi les magistrats de la Chambre. Chaque section comprend un président et deux assesseurs.

auxquels les collectivités territoriales ou leurs établissements publics apportent un concours financier supérieur à 10 000 F ou dans lesquelles ces mêmes collectivités territoriales détiennent. Si c’est le cas. 1° Le déroulement de la procédure Trois phases peuvent être distinguées. contrôlent obligatoirement les comptes des collectivités territoriales situées dans leur ressort : communes. Le commissaire du Gouvernement veille à ce que cette obligation du comptable soit respectée. Par contre les Chambres régionales des comptes exercent un contrôle administratif sur les administrateurs et plus précisément sur leur gestion. Les chambres contrôlent également obligatoirement les établissements publics locaux comme les hôpitaux. départements et région. plus de la moitié du capital ou des voix dans les organes délibérants. B – LES OPERATIONS DE CONTROLE a) Le contrôle des comptes des comptables : l’apurement des comptes Les comptables des collectivités territoriales contrôlées doivent produire leurs comptes au plus tard le 31 décembre de l’année qui suit la clôture de l’exercice auquel il se rapporte. sociétés. ses caractéristiques sont également les mêmes. En effet ce contrôle débouche sur un acte juridictionnel : le jugement. elles participent au contrôle de la légalité des conventions de marché public ou de délégation de service public. q L’instruction . Ainsi que les EPCI. les lycées ou les offices d’HLM. 2° Compétence facultative Les Chambres régionales des comptes peuvent vérifier les comptes des établissements. les Chambres exercent un autre contrôle de nature administrative : le contrôle budgétaire qui consiste on l’a vu à vérifier l’application de quelques grand principes de droit budgétaire.46 Les Chambres régionales des comptes. Celles-ci peuvent en effet être transmises aux Chambres par le représentant de l’Etat. Cet avis sera transmis non seulement au préfet mais aussi à la collectivité territoriale ou à l’établissement public. Enfin. groupements et organismes. depuis la loi ATR du 6 février 1992. ou enfin exercent un pouvoir prépondérant de décision ou de gestion. Toutefois. le comptable peut se voir condamner à une amende. Par délégation de la Cour des comptes elles peuvent être amenées à contrôler certains établissements publics nationaux. Il débouche sur des «Lettres d’observations ».payeur général. une partie des universités ou les chambres d'agriculture. La procédure se déroule selon un schéma semblable à celui en vigueur devant la Cour des comptes. Enfin. Le contrôle pratiqué est de nature juridictionnelle s’agissant des comptes des comptables de ces personnes. comme. En cas de retard dans la production ou de non production du compte. le contrôle des communes de moins de 2000 habitants et dont les recettes ordinaires de fonctionnement ne dépassent pas 2 millions de francs est réalisé depuis la loi du 5 janvier 1985 par le Trésorier. quel que soit leur statut juridique. elles doivent rendre leur avis dans le délai d’un mois.

47 Chaque compte est confié à un magistrat rapporteur dont le travail est soumis au contrerapport. q L’audience Un débat en formation collégiale s’instaure entre le rapporteur. et cette obligation s'étend à l'ensemble des personnes concourant à la direction de l'organisme et à sa gestion. A la suite de chaque vérification d'un compte.Si le comptable a respecté ses obligations un jugement de décharge sera pris.Par contre si le comptable est débiteur envers la collectivité dont il tient le compte. à la demande du comptable ou du commissaire du Gouvernement. Le rapporteur examine le compte et ses annexes. pour retard dans la production des comptes ou dans la réponse à un arrêt provisoire. La chambre décide ensuite de faire sien ou non le contenu des travaux du rapporteur. 0 Le recours en révision Si des éléments nouveaux sont découverts et s’ils sont susceptibles de remettre en cause les conclusions du jugement. . un jugement de débet sera pris. A la suite de ces investigations un rapport est établi. un recours en révision peut être introduit devant la Chambre ellemême. . La Chambre peut également prononcer : . Le fait de faire obstacle aux investigations de la Chambre constitue un délit passible d'une amende de 100 000 F. q 2° Les caractères de la procédure 0La procédure est inquisitoriale Cela signifie que le juge conduit l'instance et non pas les parties comme dans un procès civil. il est suivi d'un jugement définitif au vu des justifications apportées. Un contre-rapporteur. L’arrêt rendu en appel par la Cour des comptes peut lui-même faire l’objet d’un pourvoi en cassation devant le Conseil d’Etat dans les deux mois.des jugements constatant une gestion de fait. Ce recours est ouvert non seulement au comptable.des jugements de condamnation à l'amende. la Cour se prononce par un double jugement.Si le comptable a respecté ses obligations et quitte définitivement ses fonctions c’est un jugement de quitus qui sera pris. au commissaire du Gouvernement ainsi qu’au Procureur près la Cour des comptes. le contre-rapporteur et les autres membres. 0 Les jugements définitifs . puisqu’il décharge le comptable de sa responsabilité. est désigné. ainsi que pour sanctionner une gestion de fait. Il peut se faire communiquer tout document qu’il estime nécessaire. 0 Le jugement provisoire : tout jugement imposant une charge quelconque au comptable est prononcé à titre provisoire . c'est-à-dire le maniement de fonds publics par une personne n'ayant pas la qualité de comptable public . y compris aux autorités de tutelle. 0La procédure est écrite. Aucun document concernant les comptes et la gestion de la collectivité ne peut lui être refusé sous motif de confidentialité. Les voies de recours 0 L’appel devant la Cour des comptes est possible dans les deux mois. mais aussi à la collectivité territoriale. .

. Le magistrat instructeur rédigera. Mais depuis la loi du 15 janvier 1990 elle doit être communiquée par l’exécutif à l’assemblée délibérante dès sa plus proche réunion afin qu’un débat puisse se dérouler. Ministère du Budget / David) Enfin. Cela signifie que non seulement le public n’est pas admis dans la salle d’audience. les audiences relatives aux condamnations à l'amende sont publiques et cette réforme pourrait à l'avenir être étendue à d'autres audiences sous l'influence de la Convention européenne des Droits de l'homme. La lettre d’observation est alors définitivement établie. Depuis 1996. Afin d’éviter cette confusion. la loi du 5 janvier 1988 devait remplacer ces termes par ceux de «contrôle de l’emploi régulier» des fonds publics. ce qui est la règle devant n’importe quel juge. observations du comptable. 0La procédure est contradictoire La règle du double jugement permet de respecter le principe du contradictoire puisque le comptable qui n’assiste pas à son procès peut néanmoins répondre à ce qui lui est reproché. mais que de plus. c’est à dire que seules les pièces écrites sont prises en compte : rapport et contre-rapport. Il ne débouche pas sur un jugement qui est un acte juridictionnel. mais sur des lettres d’observations.48 Comme dans l’ensemble de la juridiction administrative la procédure est écrite. En réalité les CRC contrôlent aussi les résultats obtenus par comparaison avec les moyens mis en œuvre. La loi du 2 mars 1982 parlait de contrôle «du bon emploi des fonds publics » ce qui pouvait laissait penser que les CRC pouvaient apprécier l’opportunité des décisions prises par les ordonnateurs. les observations sont communiquées à la Cour des comptes qui peut ainsi alimenter la partie de son Rapport public consacrée aux collectivités territoriales. Cette caractéristique découle d'une tradition ancienne fondée sur des raisons pratiques et sur des raisons de principe. Pendant longtemps elle restait secrète. « Sa compétence s'étend ainsi à la qualité de la gestion et peut la conduire dans la voie de l'évaluation des politiques publiques locales » 2° La procédure du contrôle Le contrôle est entrepris à l’initiative de la Chambre régionale des comptes. De plus. le comptable lui-même ne l’est pas. 0La procédure est non publique Si l’instruction est secrète ainsi que le délibéré. Les magistrats disposent de moyens d’investigation quasiment illimités. ( CE 30 juin 1989. mais depuis la loi du 6 février1992 il peut être demandé par le préfet ou l’exécutif local lui-même. les lettres d’observations sont des documents administratifs qui en tant que tels sont communicables à toute personne qui en fait la demande. une lettre d’observation provisoire qui sera communiquée à l’ordonnateur pour qu’il puisse répondre par écrit. b) Le contrôle de la gestion des ordonnateurs 1° La nature du contrôle Ce contrôle n’est pas juridictionnel mais administratif. les audiences sont également secrètes ou plus exactement non-publiques. après avoir entendu l’ordonnateur.

.............................................................................................................................................. 52 § 1 – Les impôts directs............................................ 64 1° Domaine ................ 52 1° Les étapes de la réforme ............................................................................................................Les éléments de la fiscalité directe locale ........... 64 2° Liquidation................................................................................................................. 76 a) Les impôts obligatoires............. 56 1° Des résultats incertains ............................ 52 a) La réforme d’origine......................................................................... 54 b) La réforme en cours...... 53 2° Les objectifs de la réforme................................ 76 2° Au profit des départements ..................................................................................................................................................... 67 2° Calcul....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 52 CHAPITRE 1 LES RECETTES INTERNES..................... 76 2° L'utilisation du produit de la taxe ............ 65 c) La taxe foncière sur les propriétés non bâties ........................... 76 d) Taxe pour le financement des dépenses des conseils d'architecture.......................... 73 a) La fiscalité de l’urbanisme ..................... 72 § 2 Les impôts indirects..... d'urbanisme et de l'environnement .....................................................................................................................................................................................................................................................49 DEUXIEME PARTIE : LE CONTENU FINANCIER : LES RECETTES ..................................................................................................................................................................... 78 1° Au profit des communes ............ 66 2° Calcul.................................................................................................... 76 1° L'établissement de la taxe..................................... 62 b) La taxe foncière sur les propriétés bâties ................................ 71 2° Les taxes ayant une base spécifique................................................... 52 SECTION 1 LES RECETTES FISCALES...................................................................................................................................................................................... 78 .............................................................................. 78 b) Les impôts facultatifs ......................................................... 71 1° Les taxes additionnelles aux impôts directs......................................................................................................................................................................................................................... 77 3° Au profit des régions........... 66 d) La taxe professionnelle .................................................................... .......................................... 67 1° Champ d’application....................................................................... 61 1° Le domaine de l’impôt.................................................................................... 61 2° La liquidation de l’impôt ............ 73 2° Les « participations »................................................ 69 e) Les taxes annexes ................ 76 1° Champ d’application.............................................. 76 2° Cumul............................................. 73 1° La taxe locale d’équipement .............................................. 58 B .......................... 57 2° Des conséquences déplorables...... 76 1° Au profit des communes .................................................................................................................................................. 60 a) La taxe d’habitation.............................................. 66 1° Champ d’application................ 76 B – Les impôts inscrits à la section de fonctionnement ............. 75 c) La taxe départementale des espaces naturels sensibles ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 73 A – Les impôts inscrits à la section d’investissement ................................................. 52 A – La réforme de la fiscalité directe locale........................................................................................................................................................................

...................................................................................................... 86 c) La transformation de la DGF.... 79 a) L’exploitation du domaine ............................... 80 2° Les utilisations collectives ............................................................... 84 1° Les origines fiscales............................................................................................................................................................................................................................................................................................ 84 a) Les origines de la DGF .................................... 85 2° La DGF des départements...................................................... 90 B – La pérequation entre collectivités territoriales............................... 89 1° La DGF des communes et des EPCI (112.......................... 82 SECTION 1 RECETTES DE TRANSFERT....................... 81 § 2 Les recettes des services publics ................ 91 1° Le fonds départemental de péréquation de la taxe professionnelle (FDPTP)....................................................... 91 2° Le fonds national de péréquation de la taxe professionnelle (FNPTP) ............................................... 81 a) Le principe de l’équilibre financier ................................................... 80 1° Les utilisations individuelles............................ 98 a) La dotation générale de décentralisation (DGD)......................... 85 b) L’instauration de la DGF ........................................................................................................5 MdF) ........... 79 SECTION 2 LES RECETTES NON-FISCALES ...................... 87 1° La dotation de base ................................................................................. 92 3° Le fonds national de péréquation (FNP)................................................................... 79 A – Le domaine privé ............... 98 A ..................... 84 A – La péréquation assurée par l’Etat : la DGF ............ 85 1° La DGF des communes.. 84 2° Le VRTS ...................................................................................2 milliards de francs en 2001) .................... 80 B – Le domaine public ........................... 80 1° Compétence..................... 89 2° La DGF des départements (18........................................................................................................................................................................................... 79 1° La location.............................................................................................................................................................................. 81 CHAPITRE 2 LES RECETTES EXTERNES................................................................................ 79 2° La production.. 93 1° Le Fonds de solidarité entre les communes de la Région Ile de France (FSCRIF) ................................................................. 79 b) L’aliénation du domaine ........................ 80 2° Prix.................................................................................................... 87 3° La dotation de compensation..................................................................................................................... 88 d) La DGF actuelle .............. 81 b) Le principe d’égalité devant le service public........................................ 95 § 2 La compensation............................................................................................................................. 87 2° La dotation de péréquation........................... 82 § 1 La péréquation......................................................................................................................................................................................................................................................... 79 § 1 Les recettes du domaine .................................................................................................... 99 .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 81 1° Les taxes de voiries....................................................... 91 a) La péréquation de la taxe professionnelle ............... 88 4° Les concours particuliers ....................................................................................................................................... 80 b) Les recettes perçues à l’occasion de travaux réalisés sur le domaine .........50 2° Au profit des départements .............................................................................. 93 b) Les fonds régionaux ............... 93 2° Le Fonds de correction des déséquilibres régionaux (FCDR).......................................................................................La compensation de transferts de compétences ........................................................................................................ 81 2° La contribution pour dégradation de voirie ......................................................................................................... 80 a) Les recettes perçues en vue de l’utilisation du domaine public ............

.............La réforme de 1985 ............................................................................................. 2335.......................................................................................................................51 1° La constitution de la DGD ............................................................................................................ 2334............................................................................................................................. 102 1° Origine ..........................................) (2................................................................................................................................................................................................................................... 105 b) La dotation élus locaux (Art L....................................................................................... 102 2° Les compensations des dégrèvements ..........................) (2............................................................................................................................................................................................................................... 109 3° La répartition de la DGE... 110 a) Le nouveau système ..........85 MdF).............................................. 113 a) La suppression des tutelles ................................................. 110 1° La première part (50 % de la DGE)..................................................... 113 B ........................compétence........... 110 2° La seconde part.................. 111 3° La complication................................................ 111 1° La première part comprend elle-même deux fractions et une majoration:. 113 1° Dans les communes.................................................................................................1615-10 CGCT) 23.......... 103 C – La compensation de certaines dépenses.................................. 105 a) La dotation spéciale instituteur (Art L.............................. 111 C ..................... 113 2° Dans les départements et les régions ...................................... 106 2° L’évolution de la DGE.. 113 c) Le contrôle de légalité.................................... 109 b) Les difficultés rencontrées ....................................................................... 112 b) Délégation de la compétence............................................... 106 a) Le système prévu...................................................................................................................................................... 112 A .................................................... 99 2° La répartition de la DGD .................................................. 113 2° Effets.........................................1 du CGCT)....... 100 b) Les autres dotations de compensation des transferts de compétences ... 101 2° Les dotations scolaires d’équipement (DDEC et DRES) ................................................................................................................. 110 b) Ses inconvénients .............................................................. 106 A .............................. 102 2° Fonctionnement.................................................................................................... 109 1° La faiblesse des sommes distribuées.......................................................................... 111 2° La seconde part se décompose en une fraction et deux majorations :........................................................................................................ 102 1° Les compensations des exonérations . 112 a) Compétence de principe............................................................. 113 1° Procédure ................................................................................................................................................................................La création de la DGE.................................1615-1 à L... 109 2° Un mauvais système de répartition...................................................................... 102 b) Les autres dotations .......... 109 B ................. 111 a) La DGE des communes (CGCT art L2334-32et s....................................................... 111 SECTION 2 LES EMPRUNTS ............................................................ 111 b) La DGE des départements ( CGCT art 3334-10et s............. 101 B ...................... 113 § 2 Le contrat de prêt.................................................................................................Le contrôle ................................................................................26 et s du CGCT).............................................. 111 2° La faiblesse des sommes versées ...................................................................................... 111 1° Le retour en arrière....................65 MdF)..................................................................... 112 § 1 La décision de recourir a l’emprunt. 106 1° La constitution de la DGE.................................... 102 a) Le FCTVA (art L...........La DGE actuelle ................................................... 113 ................. 106 § 3 La globalisation : la DGE .......................................Les compensations fiscales.................................................................................5 Mdf en 2001 .. 101 1° La dotation formation professionnelle (DDRFPA) ................................................................................

.... on parle de réforme de la fiscalité directe locale depuis 1917 ! Mais cette réforme e tant attendue n’interviendra qu’au début de la V .................. SECTION 1 LES RECETTES FISCALES Classiquement......... ........ 113 B – Compétence .. avant d’étudier les éléments de la fiscalité directe locale (B)....... CH AP ITRE 1 LE S RECE TTE S IN TER NE S Ce sont en grande partie des recettes fiscales..................... Mais d’autres recettes de nature non-fiscale doivent être mentionnée car elles peuvent représenter ici ou là des montants importants........................................................ convient-il de se pencher sur le thème de la réforme de la fiscalité directe locale (A)............. 114 b) Délégation de la compétence.......................52 A ............................................ c’est la réforme en cours......... a) La réforme d’origine Elle commence avec l’ordonnance du 7 janvier 1959 pour s’achever avec la loi du 10 janvier 1980....... c’est à dire les différents impôts.... A – LA REFORME DE LA FISCALITE DIRECTE LOCALE En réalité............................. C’est pourquoi........................ Aussi......................................... A travers plusieurs étapes seront donc poursuivis un certain nombre d’objectifs............. 114 BIBLIOGRAPHIE.... 114 a) Compétence de principe....................... Elle devait s’achever à la veille de la décentralisation de 1982.... celles qui sont générées par les collectivités territoriales elles mêmes et les recettes externes............... on oppose les impôts directs et les impôts indirects................. 115 DEU XIE ME P AR TIE LE CON TENU F IN ANC IE R : LE S RE CE TTE S On distinguera les recettes internes..................................... C’est la réforme d’origine.. depuis lors une nouvelle étape a commencé................................................. § 1 – Les impôts directs e La fiscalité directe locale fait l’objet d’une réforme depuis le début de la V République qui semble encore inachevée aujourd’hui...Nature .....................................

6 5.3 Ensemble des quatre taxes 275 906 295 555 309 532 322 441 324 699 7.0 7.0 -2. 10.7 Taxe sur le foncier non bâti 5 664 5 211 5 245 5 274 5 387 -8. la contribution mobilière.2 Taxe spéciale d'équipement au profit d'établissements publics 109 131 131 141 125 20.7 Taxe d'enlèvement des ordures ménagères (1) 14 161 15 678 16 732 17 634 18 556 10.4 4.2 5. Par la suite.4 5.0 7.7 6.8 4. Elles se greffera sur la fiscalité d’Etat.8 9.4 -0.1 4.2 1.1 -2. q • La suppression des « quatre vieilles » Lors de la Révolution.2 0.3 3.7 3.4 Ensemble de la fiscalité directe 299 968 321 249 336 752 350 737 353 964 7.7 0.1 4.2 7. une fiscalité locale sera créée. .8 4.6 2. de commerce et d'industrie.8 4.d.7 4.0 0. au fur et à mesure que les collectivités territoriales verront le jour.1 dont : Fonds départementaux de péréquation 2 516 2 879 3 086 3 302 3 557 14.9 0.2 0. chambre des métiers 8 439 8 490 8 929 9 099 9 114 0.2 Taxe pour frais de chambre d'agriculture.4 3. la contribution foncière des propriétés non bâties.0 4. la contribution des patentes.6 -11. pylônes) 1 353 1 395 1 428 1 422 1 470 3.2 0. redevance des mines.1 2.4 Taxe sur le foncier bâti 71 155 77 094 81 123 85 144 88 275 8.9 Versement destiné aux transports en commun 18 634 20 577 21 570 23 600 n.4 7.0 3.3 Taxes annexes (balayage.7 5.53 FISCALITE DIRECTE Produits en millions de francs 1995 1996 1997 1998 1999 Evolutions en % 1996 1997 1998 1999 Taxe d'habitation 60 454 64 718 67 484 69 991 72 401 7.1 4.1 4.3 5.1 Taxe professionnelle 138 633 148 532 155 680 162 032 158 636 7. les anciens impôts royaux ont été supprimés et remplacés par quatre contributions : la contribution foncière des propriétés bâties.7 Hors fonds départementaux 136 117 145 653 152 594 158 730 155 079 7.4 1° Les étapes de la réforme La proclamation de la réforme C’est l’ordonnance du 7 janvier 1959 qui va proclamer la réforme en annonçant la suppression des « quatre vieilles » et leur remplacement par quatre nouvelles taxes.

mais il faudra attendre 1980 pour voir mettre un point final à la réforme. On calcule ce que les anciennes contributions auraient rapporté à l’Etat dans chaque commune. En 1917. Cette loi fixait au 1er janvier 1974. On peut alors calculer l’impôt communal à partir de ces « principaux fictifs ».54 Au niveau de chaque commune. fallut-il attendre 1967 pour que la loi de finances rectificative fixe les grandes lignes de la révision des propriétés non bâties. Ainsi. Un premier projet de loi fut déposé en février 1974 mais il ne put être examiné à temps. Pour cela encore fallait-il calculer leurs bases. Si donc. La taxe professionnelle n’était pas encore prête. Toutefois de nombreuses modifications interviendront chaque année pour corriger le tir ! Il ne restait plus qu’à mettre un point final. après la réforme de Joseph Caillaux instaurant l’impôt sur le revenu au niveau national. La taxe foncière sur les propriétés bâties se substitue à la contribution foncière des propriétés bâties. Quant ce travail ardu sera enfin réalisé les nouvelles taxes seront alors réellement instaurées. il restait à les mettre réellement en place. La patente était en effet vivement rejetée par les commerçants et les artisans. Une révision générale des bases devait donc être réalisée. les deux taxes foncières ainsi que la taxe d’habitation voyaient le jour. on remet à plus tard la réforme de la fiscalité locale. En la matière. 2° Les objectifs de la réforme . • La révision des bases Il avait été décidé que les nouvelles taxes auraient toutes des bases unifiées et rajeunies assises sur des valeurs locatives. la taxe d’habitation à la contribution mobilière et enfin la taxe professionnelle à la patente. La taxe professionnelle était née. la part de chaque contribution nationale est considérée comme un « principal » à partir duquel on ajoute des « centièmes additionnels » qui sont décidés par le conseil municipal. plus qu’on ne l’imaginait. Ce qui a nécessité beaucoup de temps. • La création de quatre nouvelles taxes Le système des « principaux fictifs » qui ne devait être que provisoire durera jusqu’en 1959 ! C’est toute cette fiscalité qui devenait fictive c’est à dire complètement détachée de la réalité. il fallait innover dans des proportions encore plus importantes. • L’instauration des nouvelles taxes C’est la loi du 31 décembre 1973 portant modernisation des bases de la fiscalité locale qui a véritablement instauré les trois taxes pesant sur les ménages. Quatre nouvelles taxes seront créées en remplacement des quatre vieilles qui ont fait leur temps. la taxe foncière sur les propriétés non bâties à la contribution foncière des propriétés non bâties. Ce n’est qu’un an plus tard qu’un second projet aboutit à la loi du 29 juillet 1975. En attendant. la date à laquelle les nouvelles bases devaient être substituées aux anciennes permettant de la sorte l’application des dispositions de l’ordonnance du 7 janvier 1959. q La mise en place de la réforme Les nouvelles taxes n’avaient été qu’esquissées en 1959. Et ce n’est qu’en 1973 que le travail fut achevé. on fait comme si les principaux existaient toujours. ce qui fut fait en 1980 avec la loi du 10 janvier qui instaurait la liberté de fixation des taux réalisant ainsi l’un des objectifs essentiel de la réforme. Mais les règles concernant les modalités de cette révision ne furent posées qu’en 1970 ! Quant à la révision des propriétés bâties il a fallu patienter jusqu’en 1970 pour connaître les méthodes.

Ce travail avait d’ailleurs duré de nombreuses années. Il fallait donc prévoir une actualisation de ces bases. On sait que l’on avait substitué des bases fondées sur la valeur locative et non plus évaluées de manière indiciaire. . mais aussi une personnalisation de l’impôt. Avec la loi de 1980 chaque collectivité fixe désormais le taux de chaque taxe. Ainsi. elles sont impuissantes quant à la détermination des bases. q • L’actualisation des bases Un double système était mis en place. Une plus grande justice fiscale Les contribuables devaient également bénéficier de la réforme dans la mesure ou la nouvelle fiscalité était plus juste pour eux. C’est ce que l’on appelle un impôt de quotité dans lequel on part du contribuable pour arriver au produit et non pas du produit pour arriver au contribuable comme dans l’impôt de répartition. Il suffit alors d’appliquer ce taux à la base et l’on connaît le montant de la cotisation fiscale de chaque contribuable. • Une plus grande égalité entre collectivités territoriales Si les communes peuvent fixer librement ou presque le taux de leurs impôts. C’est pour corriger ces inégalités que la loi de 1975 a institué une double péréquation. 0 Une liberté surveillée : l’encadrement des taux Cette liberté de fixation des taux bien que reconnue en principe était cependant limitée pour éviter des abus. Et d’autre part l’évolution du taux de la taxe professionnelle et celui des taxes sur les ménages était lié.55 La réforme devait en principe satisfaire les attentes des bénéficiaires de la fiscalité locale c’est à dire les collectivités territoriales en leur accordant une plus grande autonomie financière. Pour autant les contribuables ne devaient pas être oubliés puisqu’on leur promettait une plus grande justice fiscale. Ainsi l’on passait d’une fiscalité de répartition à une fiscalité de quotité. Une plus grande autonomie locale Elle passe par une plus grande liberté des collectivités territoriales tout en maintenant voire en améliorant leur égalité. q • Une plus grande liberté des collectivités territoriales La loi du 10 janvier 1980 a établi la liberté de fixation des taux pour chaque collectivité territoriale. 0 Les chemins de la liberté : de l’impôt de répartition à l’impôt de quotité L’impôt de répartition est celui dont on fixe le montant total attendu et qu’ensuite on répartit entre les différents contribuables. Or en matière de taxe professionnelle cette impuissance entraîne des inégalités importantes. Un Fond départemental et un Fond national de péréquation de la taxe permet de redistribuer une partie du produit de la taxe entre certaines communes. C’est ce système qui s’appliquait avant la loi puisque chaque collectivité territoriale fixait le nombre de centimes additionnels et ensuite répartissait ce produit entre les contribuables. un taux plafond était-il fixé : pas plus de 2.5 fois le taux moyen national.

Le rapport Mauroy. Pour l’instant. Aujourd’hui encore rien n’a été fait en ce sens. • La personnalisation De nombreux abattements ont été prévus pour tenir compte de la situation personnelle des contribuables. Quant à la loi ATR du 6 février 1992 elle va essayer entre autre de réformer la taxe professionnelle. la réforme va vers la fin des années 80 reprendre un second souffle. Cependant l’application de cette loi a été repoussée pour différentes raisons. Ce sera plutôt un succès. changement d’affectation. 0 L’actualisation biennale puis triennale Au départ il était prévu qu’une actualisation serait établie tout les deux ans sur la base de coefficients. le Gouvernement mettra en . cette actualisation n’est intervenue qu’une seule fois en 1980 et ses résultats n’ont été intégrés que dans les rôles de la taxe foncière et de la taxe d’habitation : la date de référence retenue pour l’actualisation a été fixée au 1er janvier 1978. C’est pourquoi. Ce sera plutôt un échec. Devant l’échec d’instauration d’une taxe sur les revenus. Mais il est encore trop tôt pour envisager ses suites. Tous ces objectifs n’ont pas vraiment été atteint. changement d’environnement. « Refonder l’action publique locale » publié en novembre 2000 devait essayer de faire le point sur cette question et de proposer des solutions. En particulier. q Le demi-échec en matière d’impôt sur les ménages Dans ce domaine la fiscalité présente un grave inconvénient. changement de consistance. Plusieurs lois relanceront le processus. C’est pourquoi le thème de la réforme de la fiscalité directe locale va être repris à nouveau ici et là. un long travail de révision aboutissait à la loi du 30 juillet. Le coefficient devant être fixé par la loi de finances. Elles ont été espacées à trois ans. En fait. Mais en 1990. mais qui de plus ne rende que très imparfaitement compte des capacités contributives de chacun. elle aurait paradoxalement débouché sur une diminution des ressources de certaines petites communes qui en raison de l’amélioration de leur situation fiscale auraient perdu des ressources attribuées sous forme de dotation par l’Etat. La loi d’orientation pour l’aménagement du territoire du 4 février 1995 est revenue à la charge en décidant que les résultats de la révision générale devait être incorporés dans les rôles d’imposition au plus tard le 1er janvier 1997. celle du 30 juillet 1990 qui se proposait de réformer les taxes sur les ménages.Les actualisations suivantes ont été remplacées par une majoration forfaitaire. 1° Des résultats incertains Deux lois vont relancer la question. a) La réforme en cours La décentralisation de 1982 ne comportait aucun volet fiscal. La loi du 18 juillet 1974 énumère cinq changements susceptibles d’être pris en considération : construction nouvelle. Elles ont été oubliées dans un premier temps. la réforme en cours se caractérise par des résultats incertains quant aux conséquences elles sont déplorables. C’est notamment le cas pour la taxe d’habitation et dans une moindre mesure pour les autres taxes. changement de caractéristique physique. Elle est injuste puisqu’elle a pour base des évaluations foncières qui non seulement ne sont qu’imparfaitement mises à jour. 0 Les révisions générales devaient intervenir tous les six ans.56 0 Les mises à jour annuelles permettent de prendre en considération les modifications apportées à la valeur locative. Il était cependant impossible de faire l’impasse sur cette question.

Elle a donc instauré un abattement sur la fraction imposable des salaires de : 100 000 francs pour 1999. En contrepartie. La « taxe départementale sur le revenu » était mort-née. 1 000 000 francs pour 2001. l’unification des taux devrait permettre de les réduire.social. En effet. revalorisé en fonction du taux d’évolution de la dotation globale de fonctionnement A compter de 2002. • La suppression de la part régionale de la taxe d’habitation L’article 11 de la loi n° 2000-656 du 13 juillet 2000 supprime la part de la taxe d’habitation perçue au profit des régions et de la collectivité territoriale de Corse ainsi que la taxe spéciale d’équipement additionnelle à la taxe d’habitation perçue au profit de la région Ile-de-France à compter des impositions établies au titre de 2001. En 2003. L’idée d’asseoir les impôts sur le revenu est séduisante. cette part aura totalement disparu. l’allègement des bases est la solution qui sera mise en place. mais les disparités entre communes sont importantes. Cette loi a en effet décidé la suppression progressive de la part salariale de la TP. Elle peut en effet conduire à supprimer de fait la fiscalité locale puisqu’il s’agirait de redistribuer une part de l’impôt d’Etat. D’autre part. Quant à l’entreprise qui embauche elle aussi est pénalisée puisqu’elle augmente la deuxième part de la base à savoir les salaires versés. l’Etat verse aux régions à compter de 2001 une dotation budgétaire. 6 000 000 francs pour 2002. elle est toutefois difficile à mettre en œuvre. l’entreprise qui investit accroît d’autant la première part de la base c’est à dire les immobilisations. Avec la loi de finances pour 1999 (loi 98-1266 du 30 décembre 1998) un pas plus important devait être franchi. la compensation est égale au produit des rôles généraux de taxe d’habitation ou de taxe spéciale d’équipement émis au profit de chaque région en 2000. 300 000 francs pour 2000.57 place une mesure démagogique et simple : la suppression de la part régionale de la taxe d’habitation. Mais tous cela restait insignifiant. La période pré-électorale dans laquelle on entrait explique sans doute cela. q • Un allègement des bases Depuis que la taxe professionnelle existe on la présente comme un impôt anti-économique et anti. • La tentative d’instauration d’une taxe départementale sur le revenu La loi du 30 juillet 1990 ne se proposait pas seulement de réviser les bases cadastrales et surtout les méthodes d’évaluation de celles-ci. Le manque à gagner est remplacé par une dotation de l’Etat. La loi qui devait entrer en vigueur en 1992 ne sera jamais appliquée. Certaines mesures avaient déjà été prises notamment en 1982 quand la masse salariale retenue pour le calcul de la base est passée de 20% à 18%. elle instituait de plus une « taxe départementale sur le revenu » qui se substituait à la part départementale de la taxe d’habitation. C’est pourquoi la loi de 1990 avait choisi une solution intermédiaire : ne retenir le revenu comme base que de manière partielle : pour la part départementale de la taxe d’habitation seulement. L’article 44 de la loi de finances pour 1999 prévoit que le montant de la compensation versée aux collectivités locales en contrepartie de la suppression progressive de la fraction imposable des salaires évolue comme la dotation globale de fonctionnement entre 1999 et l’année de . le montant de cette compensation évoluera chaque année comme la dotation globale de fonctionnement. Pour 2001. le fait de retenir le revenu comme base de l’impôt local peut se traduire pour les communes notamment par un effet économique désastreux : les faibles revenus sont souvent concentrés dans certaines communes alors que les revenus élevés le sont dans d’autres communes. Le demi-succès en matière d’impôt sur les entreprises La taxe professionnelle pèse lourdement sur les entreprises.

Depuis 1993 de nombreuses suppressions d’impôts ou de certaines parts d’impôts ont conduit à la création de compensations financières de la part de l’Etat. Ces formules étant réservées aux nouvelles structures que la loi mettait en place : les communautés de communes et les communautés de villes. 2° Des conséquences déplorables Ces réformes conduisent à une situation paradoxale puisque la part de l’Etat ne cesse de grandir dans la fiscalité directe locale. L’article 11 de la loi de finances rectificative pour 2000 du 13 juillet 2000 a prévu que la compensation versée aux régions en contrepartie de la suppression de la part régionale de taxe d’habitation est revalorisée en fonction du taux d’évolution de la dotation globale de fonctionnement. Puisqu’en terme de ressources. Ce taux s’élève pour 2001 à 3. les communautés d'agglomération nouvellement créées et les nouvelles communautés urbaines devront-elles obligatoirement s'engager dans la taxe professionnelle unique (TPU). leur capacité à voter les taux de cet impôt. les collectivités locales auront été amputées du sixième de leur pouvoir . elle se caractérise par la volonté de développer la mise en commun de la taxe professionnelle. les entreprises dont le chiffre d’affaires est supérieur à 50 millions de francs se voient imposer une véritable taxe professionnelle bis assise sur la valeur ajoutée. soit plus de 10% des recettes fiscales totales des régions.27 % (3. Mais la même loi devait également mettre en place la taxe professionnelle d’agglomération dont le taux est unique dans tout l’EPCI. • Une unification des taux Ce qui fait la différence de revenus fiscaux d’une commune à l’autre c’est bien sûr la taxe professionnelle.5% en 2001. q La part de l’Etat L’Etat est devenu le premier contribuable local. La même loi a réduit le taux des droits de mutation à titre onéreux des départements sur les locaux à usage professionnel et.58 versement. la cotisation de péréquation due par les entreprises qui sont installées dans les communes où le taux de TP est inférieur à la moyenne nationale est progressivement relevé. le Conseil des impôts préconisait l’instauration d’un taux national pour la taxe professionnelle ! Toutefois une autre solution a été développée dans le cadre de la politique de développement de l’intercommunalité. La loi de finances pour 1999 a supprimé la taxe additionnelle régionale aux droits de mutation à titre onéreux. Pour les impositions 2001. soit environ un tiers de l'assiette de cet impôt dont le produit représente à peu près la moitié du produit des quatre taxes directes locales. Pour autant la visibilité du système ne s’est pas améliorée. La loi de finances pour 1993 a supprimé les parts régionales et départementales de la taxe foncière sur les propriétés non bâties. 1.2% en 2000 et 1. Enfin dans le même ordre d’idée. Dans le même temps. Les anciennes structures urbaines et les nouvelles communautés de communes conservent le choix d'un passage à TPU ou non.42 % au titre de 2001 et 0. La loi du 12 juillet 1999 dite loi Chevènement devait poursuivre dans cette voie. 1% en 1999. Différentes péréquations nationales et départementales ont pour cette raison été mises en place.42 %. C’est la loi ATR du 6 février 1992 qui l’a inauguré en instaurant la taxe professionnelle de zone dont le taux est commun à une zone d’activité créée au sein d’un EPCI. bien au contraire. Ainsi. de fait.85 % au titre de 2000). ce taux d’évolution cumulé est de 4. Au terme de cette réforme. Cette même loi de finances a supprimé la fraction de l'assiette de la taxe professionnelle assise sur les salaires. En 1997.

en unifiant les taux départementaux des droits de mutation à titre onéreux sur les locaux d'habitation. on marche dans différentes directions que l’on explore. Si l'on exclu les compensations accordées au titre de la fiscalité indirecte (droits de mutation à titre onéreux et vignette). soit 5% des recettes totales des départements et près de 10% de leurs recettes fiscales. On navigue à vue. mais on ne sait pas plus s’il s’agit toujours d’une fiscalité tant les dotations destinées à compenser les pertes de revenus fiscaux sont importantes. soit environ 38% du produit voté de ces quatre taxes. mais le temps perdu pour sa mise en œuvre a d’une certaine manière condamné ses résultats.3 depuis 1987. la loi de finances pour 2001. l'Etat devrait prendre en charge. q Le manque de visibilité On ne sait plus aujourd’hui si l’on a affaire à une fiscalité locale tant la part de l’Etat est grande. puis. • L’incohérence dans le temps Le thème de la réforme de la fiscalité locale est mis en avant depuis 1917. soit près de 15% des recettes fiscales totales des régions et 22% du produit des quatre taxes. ce qui demande beaucoup de temps. 43% pour les départements et à 48% pour les communes. mais ils n’ont pas abouti car. La part de la fiscalité locale dans les ressources globales hors emprunt aura été au total réduite à 36% pour les régions. et pendant tout ce temps aucune réforme d’ensemble de la fiscalité locale n’a vraiment été annoncé de manière claire et précise. Au total. 147 milliards de francs au titre de la fiscalité locale. Quant on en arrive à une telle situation c’est que de toute évidence. les compensations se sont élevées à 66. malgré l’ordonnance du 7 janvier il n’a jamais vraiment disparu.Ne pouvant atteindre une plus grande justice fiscale de cette . En 2001. il a été repris avec force en 1959. En réalité.59 fiscal. Le poids des compensations versées aux collectivités par l'Etat s'est accentué. le montant des compensations aura été multiplié par 13 depuis 1983 et par 3. C’est pourquoi la nouvelle réforme que provoque avec beaucoup de recul la décentralisation de 1982 se met en place selon un schéma inverse. La loi de finances pour 2000 a poursuivi la réforme des droits de mutation. Le moins que l’on puisse dire c’est que la réforme en cours est incohérente. soit près de 20% du montant total du produit de la fiscalité directe locale qui atteint 345. cela veut dire que la contribution de l'Etat aux quatre taxes directes locales sera de l'ordre de 120 milliards de francs. • L’incohérence dans la direction La plus grande justice fiscale semble être le but de toute réforme fiscale. Certains ont parlé de réforme « permanente ». Le rapport Mauroy renvoie la balle sur ce point aux collectivités locales elles-mêmes : « la commission propose de transférer aux maires la responsabilité de procéder ou non à la révision des valeurs locatives de sa commune ». On n’annonce rien de bien précis.4 milliards de francs en 2000. Enfin. la révision des bases et la prise en compte des capacités contributives des contribuables demanderaient une volonté politique dont il est difficile de faire preuve entre des échéances électorales fréquentes. Certes.4 milliards de francs. Des efforts ont été fait on l’a vu pour arriver à ce résultat. il n’y a plus de réforme. C’est semble-t-il le cas de la réforme de la fiscalité directe locale. bref on expérimente puis ensuite on tente de définir des axes. si l’on met autant de temps c’est que l’on ne sait pas très bien dans quelle direction l’on doit aller. engagée en 1999. Compte tenu de la suppression de la part régionale de la taxe d'habitation. l’ordonnance semblait claire. a supprimé la vignette automobile. La décentralisation a presque vingt ans. La loi de finances rectificative pour 2000 a supprimé la part régionale de la taxe d'habitation.

Ainsi. taxe professionnelle. la fiscalité directe locale comprend un certain nombre de taxes additionnelles. le Gouvernement a alors opté pour une politique d’allègement fiscal par suppression d’un nombre importants d’impôt ou de parts d’impôts locaux : taxe d’habitation. . Or il semble que sans le dire et donc en tergiversant l’on se dirige vers cette solution puisque la mise en place d’une taxe professionnelle unique dans les EPCI va dans ce sens. Elle est réglementée par le Code général des impôts (CGI) art 1407 à 1414C. mais aussi une réforme rampante. et enfin aux départements. Comme un long fleuve elle se perd dans des méandres de plus en plus longs.60 manière. droit de mutation. A partir de 2001 la part régionale de la taxe est supprimée. Le rapport Mauroy préconise ouvertement une telle orientation. la réforme de la fiscalité directe locale est non seulement une réforme permanente. « La commission a estimé qu’une spécialisation des impôts permettrait de répondre de manière satisfaisante à ces enjeux démocratiques : à la commune serait attribuée la taxe d’habitation. Répartition des quatre taxes directes locales dans les émissions de rôles généraux Source DGI a) La taxe d’habitation Elle représente 20 % du produit des impôts directs locaux. aux intercommunalités la taxe professionnelle unique et à la région la taxe professionnelle. A cette fin nombreux sont ceux qui pensent qu’il faudrait revenir sur la répartition des différents impôts entre les collectivités territoriales afin d’arriver à une spécialisation fiscale.LES ELEMENTS DE LA FISCALITE DIRECTE LOCALE Outre les quatre taxes. la taxe foncière sur les propriétés bâties ». vignette etc… La justice fiscale doit également concerner les collectivités elles-mêmes. B .

• Mais ne sont pas imposables 0Les établissements publics scientifiques. 0 ce qui exclut les locaux commerciaux et artisanaux 0 mais ce qui inclut par extension les dépendances : garages. jardins. locataire.61 Part du produit de taxe d’habitation 1999 Collectivités dans le total de la fiscalité locale directe (en %) 23. 23. d'enseignement et d'assistance 0Les ambassadeurs et autres agents diplomatiques de nationalité étrangère dans la commune de leur résidence officielle q Le domaine matériel : l’assiette • Sont imposables : Les locaux destinés à l’habitation c’est à dire des locaux meublés. 1408-I ) q Le domaine personnel : les contribuables • Sont imposables 0 Les personnes physiques ou morales 0 Les personnes qui ont la disposition ou la jouissance des locaux imposables à quelque titre que ce soit : propriétaire. parcs et terrains de jeux.4 16.5 10.1 n.0 22.1 8.5 22.0* 1° Le domaine de l’impôt « La taxe est établie au nom des personnes (…) qui ont la disposition ou la jouissance des locaux imposables » (CGI.d. occupant à titre gratuit. art. Ne sont pas imposables 0 Les locaux passibles de la taxe professionnelle lorsqu'ils ne font pas partie de l'habitation personnelle des contribuables 0 Les bâtiments servant aux exploitations rurales • .4 9.7 dans le total des recettes de fonctionnement (en %) Communes Groupements de communes à fiscalité propre et syndicats intercommunaux à contributions fiscalisées Départements Régions Ensemble 10.

Ils dressent la liste des locaux. • La base Il s’agit de la valeur locative de l’habitation. ces éléments peuvent être contestés par le maire. 324 D de l’annexe III du CGI) CARACTÉRISTIQUES GÉNÉRALES PROPRES À CHAQUE CATÉGORIE DE LOCAUX . par un dixième des propriétaires et les locataires La contestation est soumise à la commission départementale qui statue définitivement. CLASSIFICATION DES LOCAUX D’HABITATION ET LOCAUX À USAGE PROFESSIONNEL ORDINAIRES (art. En cas de désaccord entre le représentant de l'administration et la commission. C’est une valeur locative reconstituée par l’administration fiscale selon les règles prévues par les articles 1494 à 1508 du CGI 0 Procédure (Article 1503) Elle fait intervenir le représentant de l'administration et la commission communale des impôts directs. autorisé par le conseil municipal. Cette commission est présidée par le Président du Tribunal administratif. Il les notifie au maire qui les affiche. l’équipement. la situation de l’habitation dans la localité Pour chaque catégorie est fixé une valeur du m2 . le caractère architectural etc … Sa surface réelle est pondérée par un certain nombre de coefficients qui tiennent compte de différents éléments comme l’entretien. Elle comprend trois contribuables et deux représentants de l’administration fiscale. Il suffit alors de multiplier cette valeur pondérée par la surface réelle de l’habitation. 0 Méthode Les habitations sont réparties en huit catégories en fonction de critères multiples exprimant le confort. dans les cinq jours. 2° La liquidation de l’impôt q Les principes de la liquidation Comme pour tout impôt de quotité on multiplie la base de l’impôt par son taux. déterminent leur surface pondérée et établissent les tarifs d'évaluation. les éléments d'évaluation sont déterminés par le service des impôts. Le service des impôts harmonise les éléments d'évaluation de commune à commune et les arrête définitivement. Dans les trois mois qui suivent l'affichage. ou lorsque celle-ci refuse de prêter son concours. C’est donc à cette date qu’il faut se placer pour déterminer si le local est imposable.62 0 Les locaux destinés au logement des élèves dans les écoles et pensionnats 0 Les bureaux des fonctionnaires publics L’impôt est établi pour l’année entière d’après les faits existants au 1er janvier de l’année d’imposition. Elle est composée du maire qui préside et de six commissaires issus de la population.

Mais cette liberté est doublement encadrée. 10 ou 15 % de la valeur locative moyenne des habitations de la commune .abattement général à la base : il est égal à 5. qualité de la construction excellente très bonne bonne courante médiocre particulièrement défectueuse 3.63 CRITÈRES À CONSIDÉRER 1 RE CATEGORIE 2E CATEGORIE 3E 4E 5E CATEGORIE CATEGORIE CATEGORIE 6E CATEGORIE 7e CATEGORIE 8e CATEGORIE 1. caractère architectural nettement somptueux particulièrement soigne belle apparence sans caractère particulier aspect délabré 2. 0 par l’existence d’un taux plafond équivalent à deux fois le taux moyen national 0 par l’existence d’un lien avec le taux de la taxe professionnelle et les taxes foncières. Des exonérations et réductions suppriment ou diminuent directement le produit de la taxe Les abattements 0 l’abattement obligatoire pour charge de famille: il est de 10 % de la valeur locative moyenne des habitations de la commune pour chacune des deux premières personnes à charge et de 15 % pour chacune des suivantes. q La personnalisation de la liquidation Des abattements réduisent la base et donc le produit de l’impôt. la diminution de la taxe d’habitation entraîne la diminution de la taxe professionnelle et de la taxe foncière sur les propriétés non bâties. distribution du local tr2s large conception large conception moins d’ampleur faible développement des pièces logement souvent exigu 4. 815-3 du code de la sécurité sociale (ex-FNS) • • . équipement nombreux postes d’eau courante intérieurs au local un ou plusieurs postes d’eau confortable assez confortable wc particuliers eau a l’extérieur impression d’ensemble grand luxe luxe très confortable ordinaire médiocre très médiocre • Le taux : Depuis la loi du 10 janvier 1980. 0 des abattements facultatifs : . Ces taux peuvent être majorés de 5 ou 10 points de l’organe délibérant.abattement spécial pour les personnes de condition modeste Les exonérations et réductions ? Les exonérations: 0 les titulaires de l'allocation supplémentaire mentionnée à l'article L. En effet. Par contre. il est fixé librement par l’organe délibérant. l’augmentation de la taxe d’habitation n’entraîne pas l’augmentation des mêmes taxes. 815-2 ou L.

A cette fin. des établissements publics et des organismes publics affectés à un service public ou d’utilité générale et improductives de revenus.Les installations destinées à abriter des personnes ou des biens et assimilées à des constructions (ateliers. 1° Domaine q Les propriétés imposables • Les propriétés bâties Ce sont les installations qui. peuvent bénéficier d’un plafonnement de leur cotisation de taxe d’habitation à 4. Encore faut-il qu’ils ne paient pas d’impôts sur le revenu 0 les titulaires du RMI sont également exonérés ? Les réductions : pour les personnes faiblement imposées Les contribuables. bâtiments industriels de toute nature. Son domaine et son mode de calcul sont prévus par les articles 1380 à 1391 du CGI.) . • Par extension sont imposables : .64 0 les personnes âgées de plus de soixante ans 0 les veufs et les veuves 0 les titulaires de l'allocation aux adultes handicapés 0 les infirmes et les invalides qui ne peuvent subvenir à leurs besoins par leur travail. cours. hangars. des collectivités territoriales.Les bateaux utilisés en un point fixe et aménagés pour l’habitation. de l’impôt de solidarité sur la fortune b) La taxe foncière sur les propriétés bâties Elle est prélevée au profit de toutes les collectivités territoriales et représente 29 % du produit des impôts directs locaux. deux conditions doivent être respectées : – ils occupent le local imposé à la taxe d’habitation à titre d’habitation principale – ils ne sont pas redevables. présentent le caractère de véritables constructions. cultivés ou non. le commerce ou l’industrie. Elle est payée par le propriétaire. . q Les propriétés exonérées • Les exonérations permanentes . . fixées au sol de manière perpétuelle. emplacements de parking…) .Les terrains sur lesquels sont édifiées des installations exonérées de taxe foncière sur les propriétés bâties (terrains sur lesquels reposent de l’outillage ou des moyens de production) . autres que ceux exonérés ou dégrevés totalement en application de l’article 1414 du CGI. lieux de dépôts de marchandises…) . les terrains.3 % de leur revenu fiscal de référence.Les propriétés de l’État. les terrains non cultivés affectés de manière permanente à usage commercial ou industriel (chantiers. etc. terrains servant d’accès à l’immeuble. l’année précédant celle de l’imposition. diminué d’un abattement. . affectés à la publicité et situés à plus de 100 m d’une agglomération.Certains terrains exonérés de taxe foncière sur les propriétés non bâties : les sols des bâtiments et terrains formant les dépendances indispensables et immédiates des constructions (terrains couverts par les bâtiments.Les ouvrages d’art et voies de communication. .

Les bâtiments affectés de manière exclusive et permanente à usage agricole et servant : aux exploitations rurales (granges. • Les exonérations temporaires Les constructions neuves (2ans). • Taux : Il est fixé librement par l’organe délibérant mais. .ou en cas d’inexploitation d’un immeuble qui était utilisé par le contribuable lui-même à usage commercial ou industriel. l’article 43 de la loi de finances pour 2001 accorde à compter de 2001 à certains contribuables âgés de plus de 70 ans et non exonérés de taxe foncière sur les propriétés bâties un dégrèvement d’office de la taxe afférente à leur habitation principale d’un montant égal à 500 F. soit : . soit une partie susceptible de location ou d’exploitation séparée. 815-2 ou L.Les locaux diplomatiques.Les bénéficiaires de l’allocation aux adultes handicapés • Les dégrèvements .Les titulaires de l’allocation supplémentaire mentionnée à l’article L. écuries. q Règles particulières : • Les exonérations totales et d’office . Enfin. FNS). ou l’inexploitation. s’ils occupent leur habitation soit seuls ou avec leur conjoint . doit se situer en dessous d’un taux plafond fixé à 2. c) La taxe foncière sur les propriétés non bâties Elle ne représente que 2 % de l’ensemble des impôts directs locaux. celliers. La taxe foncière sur les propriétés bâties est la seule qui peut varier de manière indépendante. quel que soit leur âge.65 .5 fois le taux moyen national. Elle est payée par le propriétaire. et aux collectivités d’intérêt agricole. 1° Champ d’application q Propriétés imposables . certaines constructions financées par des prêts aidés par l’Etat (15 ans) les HLM (25 ans) 2° Liquidation q Règle générale : base x taux • Base : Elle est égale à la valeur locative cadastrale diminuée de 50 %.et qu’elle affecte soit la totalité de l’immeuble. Le dégrèvement n’est possible qu’à condition que la vacance.Les redevables âgés de plus de soixante-quinze ans . pressoirs…) .815-3 du Code de la sécurité sociale (ex. Elle est prélevée au profit de toutes les collectivités territoriales.d’une durée de trois mois au moins . aux sociétés coopératives agricoles.indépendante de la volonté du contribuable .en cas de vacance d’une maison normalement destinée à la location .

1647-00 bis). les sols et terrains passibles de la taxe foncière sur les propriétés bâties. bois. les lacs et étangs. plantés ou replantés en bois (30 ans) . 1° Champ d’application « La taxe professionnelle est due chaque année par les personnes physiques ou morales qui exercent à titre habituel une activité professionnelle non salariée ne bénéficiant pas d'une exonération. • De manière spécifique Sont exonérés de la part régionale et départementale depuis 1996. art. landes. • De manière temporaire Les terrains ensemencés. q Règles particulières : exonérations et dégrèvements • Dégrèvements exceptionnels En cas de disparition d’immeuble de perte de bétail ou de récolte (CGI. vergers. les terres. elle est aussi celle qui a été la plus critiquée et donc la plus modifiée. mais. 2° Calcul q Règle générale : base x taux • Base Elle est équivalente à la valeur locative de la propriété diminuée de 20 %. doit se situer en dessous d’un taux plafond fixé à 2.5 fois le taux moyen national. Elle est régie par les articles 1447 à 1479 du CGI. jardins autres que les jardins d’agrément. à l’exception de celles qui en sont expressément exonérées » art 1393 CGI q Propriétés exonérés • De manière permanente : Les propriétés publiques affectées à un service public et improductives de revenus . 1397 et 1398) • Dégrèvement temporaire Pour les parcelles exploitées par de jeunes agriculteurs (CGI. il ne peut augmenter plus ou diminuer moins que le taux de la taxe d'habitation.66 « La taxe foncière est établie annuellement sur les propriétés non bâties de toute nature sises en France. les terrains plantés en arbres truffiers (15 ans) . prés. vignes. art. • Taux Il est fixé librement par l’organe délibérant. les terrains nouvellement plantés en noyers (8 ans). De plus. d) La taxe professionnelle Dernière née des quatre taxes. » art 1447 CGI q Les activités imposées • Les activités exercées à titre professionnel .

leurs enfants. sylviculteurs exploitants de champignonnières. les organismes HLM 0 Certaines activités des collectivités publiques : celles qui ont un caractère essentiellement culturel. de services. Sont assimilés aux artisans : les taxis et ambulances en cas de conduite personnelle du véhicule. les loueurs de meublés. éducatif. – dans un territoire rural de développement prioritaire (TRDP) – ou dans une zone de redynamisation urbaine (ZRU) pour les deux années suivant celle de la création de l’entreprise. 0 Les exonération en faveur des entreprises nouvelles L’exonération doit être décidée par les collectivités territoriales et les autres organismes concernés bénéficiaires de ces taxes parmi lesquels les chambres de commerce et d’industrie et les chambres des métiers. les pêcheurs et les inscrits maritimes se livrant personnellement à la pêche et en effectuant eux-mêmes la vente. . ne sont pas passibles de la taxe. • Les exonérations temporaires 0 Les exonérations liées à l’aménagement du territoire : pour certaines activités : la création. Sont seuls concernés les artisans qui travaillent seuls ou avec : leur conjoint. après délibération des instances municipales. des apprentis sous contrat régulier. éleveurs que ces activités soient exercées par des exploitants individuels ou sous forme de sociétés ou de coopératives. graveurs et dessinateurs considérés comme artistes et ne vendant que le produit de leur art. la reconversion d’activité dans les zones d'aménagement du territoire (ZAT). 0 Certaines activités industrielles : les éditeurs de publications périodiques. au sens de l'impôt sur le revenu. Toutes ces activités doivent être exercées en France. les concessionnaires de mines. sculpteurs. sanitaire. 0 Les entreprises de spectacles et de cinéma peuvent être exonérées complètement ou partiellement par décision de la collectivité territoriale. les artistes lyriques et dramatiques. 0 Certaines activités non commerciales : les peintres. Elle s’applique aux établissements créés dans une commune située : – dans une zone d’aménagement du territoire (ZAT) pour les projets industriels . les marchands ambulants. • Les activités présentant un caractère habituel Ce qui exclut les activités exceptionnelles mais sont imposables : les activités saisonnières. les professeurs ne possédant pas un véritable établissement ouvert au public. les sages-femmes et les gardes-malades. extension ou décentralisation d’établissements industriels. q Les activités exonérées • Les exonérations permanentes 0 Les activités agricoles telles qu’elles sont définies par l’article 63 du CGI c’est à dire : agriculteurs. 0 Les activités artisanales et assimilées.67 Ce qui exclut les activités sans but lucratif ou la gestion de son propre patrimoine. les auteurs et compositeurs. social. • Les activités non salariées Les titulaires de traitements et salaires. des travailleurs handicapés. de direction. 0 Certaines activités sociales : les sociétés mutualistes. sportif ou touristique. les agences de presse.

art. art. sont susceptibles de bénéficier d'une exonération facultative sur délibération des collectivités locales. Un nouveau décret n° 96-1156 du 26 décembre 1996 fixe la liste des zones urbaines sensibles dans lesquelles les établissements faisant l'objet d'une création ou d'une er extension à compter du 1 janvier 1997. les zones franches urbaines (ZFU) ZONES URBAINES SENSIBLES (art.68 Projets industriels Zones d'aménagement du territoire (ZAT) Projets tertiaires Décret n° 95-149 du 6 février 1995 Décentralisations Territoires ruraux de développement prioritaire (TRDP) Communes classées en zone de revitalisation rurale Décret n° 96-119 du 14 février 1996 Autres communes Décret n° 94-1139 du 26 décembre 1994 modifié par décret n° 99-339 du 28 avril 1999 Anciennes zones de redynamisation urbaine (CGI. Les autres conditions d'exonération prévues à l'article 1466 AI du CGI sont inchangées. les exonérations facultatives en cours au 1 er janvier 1997 ou résultant d'une création d'établissement intervenue en 1996 ou d'une extension d'établissement en 1995 ou 1996 dans les anciennes zones sont appliquées jusqu'à leur terme. Cela étant. Dans les ZUS classées en ZRU ou en ZFU. n° 97-1322 et 1323 du 31 décembre 1997 os Autres zones urbaines sensibles Source : MINEFI Décret n° 96-1156 du 26 décembre 1996 0 Les exonérations des établissements situés en zones urbaines : les zones urbaines sensibles (ZUS). 1466 A-I bis) Nouvelles zones de redynamisation urbaine (CGI. 1466 AI du CGI) Les zones visées à l'article 1466 AI du CGI et appelées « grands ensembles et quartiers d'habitat dégradés » sont désormais appelées « zones urbaines sensibles » (ZUS). . les zones de redynamisation urbaine (ZRU). l'exonération de droit se substitue à l'exonération sur délibération des collectivités locales concernées. 1466 A-I ter) Instruction 6 E-8-95 du 28 avril 1995 et Décret n° 93-203 du 5 février 1993 Zones urbaines en difficulté Décrets n 1996 os 96-1157 et 1158 du 26 décembre Zones franches urbaines (CGI. 1466 A-I quater) Décrets n 96-1154 et 1155 du 26 décembre 1996. Le décret n° 93-203 du 5 février 1993 fixant la liste des grands ensembles et quartiers d'habitat dégradé dans les-quels s'applique l'exonération facultative de taxe professionnelle prévue à l'article 1466 AI est abrogé à compter du 31 décembre 1996. art.

agencements. appréciées en fonction de leur situation dans l'agglomération. l’outillage et le matériel de bureau . En attendant. agencements. aménagements divers. définies par le décret n° 96-1159 du 26 décembre 1996. Source : MINEFI 2° Calcul q Règle générale : base x taux • Base Elle comprend deux éléments principaux : La valeur locative des immobilisations et 18 % de la masse salariale. de leurs caractéristiques économiques et commerciales et d'un indice synthétique dont les composantes. constructions. 0 Le deuxième élément : 18 % de la masse salariale. sont le taux de chômage. indemnités et émoluments et de la valeur des avantages en nature. matériel de transport. salaires. emballages récupérables présents dans l'entreprise. Sont cependant exclus. installations générales. 0 Le premier élément : la valeur locative des immobilisations corporelles qu’elles soient passibles de la Taxe foncière sur les propriétés bâties c’est-à-dire les équipements et biens mobiliers tels que : le matériel. Elle comprend. -ou être prises en location -ou faire l’objet d’un contrat de crédit-bail mobilier. le matériel de transport. Ce dernier élément devrait disparaître définitivement en 2003 (art 44 loi de finances pour 1999). la proportion de personnes sans diplôme et le potentiel fiscal par habitant. les salaires versés aux apprentis sous contrat régulier aux handicapés physiques (reconnus par la COTOREP). les bâtiments et aménagements faisant corps avec eux. mobilier. matériel et outillage industriels. Elles correspondent désormais aux zones urbaines sensibles qui sont confrontées à des difficultés particulières. certains bateaux et bacs… Sont également retenues les immobilisations corporelles non passibles de la taxe foncière sur les propriétés bâties ou de la taxe foncière sur les propriétés non bâties.69 ZONE DE REDYNAMISATION URBAINE (art. c’est à dire : les terrains. Les immobilisations doivent être à la disposition de l’entreprise c’est-à-dire : -lui appartenir ou être utilisées à titre gratuit. en outre. Elle s'entend des sommes payées à titre de traitements. aménagements divers. le matériel informatique ou encore qu’elle soient passibles de la Taxe foncière sur les propriétés non-bâties : les terrains. L'exonération s'applique sur l'ensemble de la zone ainsi déterminée sans que la commune puisse en modifier le périmètre. versés aux dirigeants de sociétés. ou être utilisées à titre de concessionnaire. remboursements et allocations forfaitaires pour frais. installations techniques. 1466 AI ter du CGI) [nouveau zonage] L'exonération prévue à l'article 1466 AI ter du CGI s'applique uniquement dans les nouvelles zones de redynamisation urbaine définies en dernier lieu par l'article 2 de la loi du 14 novembre 1996 et par les I et III de l’article 36 de la loi n° 99-533 au 25 juin 1999. les installations foncières. le matériel d’emballage et le mobilier. les indemnités. matériel de bureau et informatique. il est supprimé par palier chaque année. aux mutilés de . Ces nouvelles ZRU ne sont plus définies par référence aux quartiers d'habitat dégradé situés dans les communes éligibles au bénéfice de la dotation de solidarité urbaine. la proportion de jeunes de moins de 25 ans.

au conjoint de l’exploitant pour la fraction non admise en déduction du bénéfice. elle aura totalement disparu • Taux Il est fixé librement par l’organe délibérant. les agents d’affaires et les intermédiaires de commerce employant moins de cinq salariés la base est constituée par un dixième des recettes. D’autre part. elle ne peut dépasser la variation en moyenne pondérée du taux moyen de la taxe d’habitation et des taxes foncières. aux victimes d’un accident du travail ou d’une maladie professionnelle (lorsque leur taux d’invalidité est au moins égal à 40 %). 0 Plafonnement il ne doit pas dépasser le taux plafond fixé à deux fois le taux moyen national constaté l’année précédente de la catégorie de collectivité territoriale concernée. 0 Evolution Elle est liée à celle du taux de la taxe d’habitation puisque la variation du taux de la taxe professionnelle ne peut être supérieure à celle du taux de la taxe d’habitation.70 guerre. Pour les titulaires de revenus non commerciaux. aux salariés recrutés par l’intermédiaire des entreprises de travail temporaire . a décidé la suppression progressive de cette part et qu’en 2003. 0 Abattement général de 16 %. 0 Réduction en faveur des artisans et des coopératives agricoles 0 Réduction accordée aux entreprises de la batellerie artisanale 0 Réduction accordée à certaines sociétés coopératives d'artisans. 0 Le plafonnement en fonction de la valeur ajoutée : pas plus de 3. ê Rappelons que la loi de finances 1999. q Règles particulières • Plusieurs réductions ou abattements ont été prévus : 0 Réduction accordée aux entreprises qui exercent une partie de leur activité en dehors du territoire national 0 Réduction pour embauche ou investissement.5 % de la valeur ajoutée 0 Le dégrèvement en faveur des entreprises utilisant des véhicules routiers : véhicules de plus de 16 tonnes 0 Le dégrèvement en cas de diminution des bases e) Les taxes annexes 1° Les taxes additionnelles aux impôts directs . Mais il est plafonné et son évolution es limitée. aux associés des sociétés de personnes. de patrons bateliers et sociétés coopératives maritimes 0 Ecrêtement des bases. 0 Coefficient de 0.75 applicable aux bases imposées en Corse 0 Abattement en faveur des diffuseurs de presse • Enfin des réductions de cotisations sont prévues : 0 L’allégement transitoire : il ne s’applique plus que dans les départements d’outre-mer.

71 q Les taxes spéciales d’équipement Elles sont additionnelles aux quatre taxes.Pas-de-Calais et Ouest Rhône-Alpes) 0 des établissements publics d’aménagement (Basse-Seine. prévue par l’article L. la taxe pour frais de chambre de métiers. 1609 A du CGI . 0 les exploitants de terrains de camping peuvent opter pour la redevance sur les terrains de camping (art. additionnelle à la taxe professionnelle. 1609 quinquies C. • Les bénéficiaires Elles sont perçues au profit : 0 des établissements publics fonciers (Puy de Dôme. q La taxe d’enlèvement des ordures ménagères (art. 1609 D du CGI). 2333-77 du CGCT). 1609 quater. si celle-ci est instituée dans la commune. DB 6 F-2) 0 le Nord . la taxe pour frais de chambre de commerce et d’industrie. 1607 bis du CGI) 0 la région d’Argenteuil-Bezons 0 la métropole lorraine (art. métro-pole lorraine. 1609 quinquies. • Elles ne sont instituées que dans certaines zones spécifiques 0 la région Île-de-France (art. BO 6 F-2-92) 0 les départements de la Guyane (art. 1609 B du CGI). de la Guadeloupe (art. Enfin.Pas-de-Calais (art. 1609 C du CGI) et de la Martinique (art. Nord . 1609 E du CGI). 1520 à 1526 et 1609 bis. l’Ouest Rhône-Alpes (art. Guyane) ou au profit de la Région (Île-de-France) 0 des agences pour la mise en valeur des espaces urbains de la zone dite des cinquante pas géométriques en Martinique et en Guadeloupe. 2333-76 du Code général des collectivités territoriales. 1609 nonies B et 1609 nonies D du CGI) • Cette taxe peut être instituée : 0 par les communes dès lors qu’elles assurent au moins la collecte des déchets des ménages 0 par les communautés urbaines et les différents établissements publics de coopération intercommunale dès lors qu’ils assurent au moins la collecte des déchets. 2° Les taxes ayant une base spécifique . L. additionnelle à la taxe foncière sur les propriétés non bâties. il faut citer la taxe pour frais de chambre d’agriculture. 1608 du CGI ) 0 le Puy de Dôme (art. C’est une taxe annexe à la taxe foncière sur les propriétés bâties : elle est établie d’après le revenu net servant de base à celle-ci. • Elle est facultative 0 la commune a le choix entre la taxe et la redevance d’enlèvement des déchets. Argenteuil-Bezons. 1599 quinquies du CGI) 0 la Basse-Seine (art. ordures et résidus. 1609 du CGI . additionnelle à la taxe professionnelle.

une imposition forfaitaire sur ces pylônes. au 1er janvier. les amodiataires et sous-amodiataires de concessions minières.15 165 F pour les pylônes supportant des lignes électriques dont la tension est supérieure à 350 kilovolts. Les tarifs de cette taxe instituée par l’article 28 de la loi n° 80-10 du 10 janvier 1980 sont révisés chaque année en fonction de la variation du produit de la taxe foncière sur les propriétés bâties constatée au plan national. chaque année. 1585 I) . A – LES IMPOTS INSCRITS A LA SECTION D’ INVESTISSEMENT a) La fiscalité de l’urbanisme Ces prélèvements permettent de compenser une partie des dépenses importantes supportées par les communes en raison de l’urbanisation. Compte tenu de la variation enregistrée entre 1999 et 2000. § 2 Les impôts indirects On peut distinguer ceux qui sont inscrits à la section d’investissement et ceux qui le sont à la section de fonctionnement. 0 Aucun dégrèvement fondé sur la situation personnelle des contribuables ne s’applique à cette taxe.1585 A – art. les titulaires de permis d’exploitation de mines.72 q La redevance des mines (art. 0 Cette taxe facultative peut être instituée par les communes et communautés urbaines lorsqu’elles assurent le balayage des voies livrées à la circulation publique. Les contribuables sont exonérés de la Taxe professionnelle. perçoivent. q L’imposition forfaitaire des pylônes (art. q La taxe de balayage (art. 1519 et 1587 à 1589 du CGI) Elle est due par les concessionnaires de mines. 1° La taxe locale d’équipement Elle a été créée par la loi d’orientation foncière du 30 décembre 1967 dont les dispositions ont été introduites dans le code général des impôts (art. les tarifs de la taxe sur les pylônes sont fixés pour 2001 à : . des voies livrées à la circulation publique. Elle est perçue au profit des communes et des départements.7 580 F pour les pylônes supportant des lignes électriques dont la tension est comprise entre 200 et 350 kilovolts . 1519-A du CGI) Les communes sur le territoire desquelles sont implantés des pylônes supportant des lignes électriques dont la tension est au moins égale à 200 kilovolts. La répartition entre le département et les communes se fait selon un barème variant en fonction des substances extraites. 1528 et 1609 bis du CGI) 0 La taxe est établie au nom des propriétaires ou usufruitiers riverains. les explorateurs de mines de pétrole et de gaz combustible.

5 0. n.0 1997 32.9 4.d.4 5. • Les opérations imposables 0 Règles générales : La taxe est établie lors de trois types d’opérations : la construction.1 -26.3 10.2 18.1 -26.4 0. n.d. pour les constructions destinées à un service public ou à une activité d’utilité publique et dont la liste est fixée par décret.4 1999 11. n.3 1998 19.0 -1.3 13.d. la reconstruction et l’agrandissement.6 FISCALITE INDIRECTE Source : DGCI Taxe départementale de publicité foncière 16 663 15 528 20 533 et droit départemental d'enregistrement Taxe additionnelle aux droits de mutation 7 656 Vignette automobile Taxe sur les cartes grises Taxe sur les permis de conduire Taxe sur l'électricité Taxe de séjour Taxe locale d'équipement (2) Versement pour le dépassement du plafond légal de densité (2) Taxe des espaces naturels sensibles (2) Autres taxes d'urbanisme (2) Taxes diverses 7 952 9 899 14 110 7 626 328 7 494 589 2 010 257 681 743 2 483 13 433 13 995 7 314 297 7 782 551 2 183 687 708 1 125 1 944 8 072 314 7 693 560 2 054 389 710 1 007 2 099 La taxe n’existe que dans certaines communes et seulement pour certaines opérations.3 -10.0 6.6 -5. n. Il s’agit des communes de plus de 10. n. Dans ces communes la taxe existe de plein droit. n. n.2 24. n.8 -5.6 5. pour certains lotissements. n.5 -2.9 -4.8 3.1 -3.d.7 -1.d. pour les constructions édifiées dans les ZAC.1 -26.d.d.2 -2. de bâtiments de toute nature. La décision sera valable pendant trois ans 0 Dans les autres communes la taxe peut être instituée par décision expresse.73 (1) Hors taxe versée par France Télécom et La Poste et redistribuée au niveau national (2) (2) Produits liquidés l'année précédente q Champ d’application Produits en millions de francs Evolutions en % 1995 1996 1997 1998 24 431 9 804 14 535 8 093 240 7 888 650 n. • Les communes concernées 0 Les communes dans lesquelles la taxe s’applique de plein droit. pour les HLM. mais le Conseil municipal peut décider explicitement de la supprimer.000 habitants ainsi que de certaines communes de la région parisienne dont la liste est fixée par décret.8 5.d.d.1 1.2 10. 2 813 1999 27 131 7 243 14 013 8320(p) 168(p) n. 0 Règles particulières : des exonérations sont prévues. 1996 -6.0 3.9 -43. Dans d’autres cas l’exonération est facultative ainsi. De plein droit.5 4.5 8.d. pour les constructions à usage agricole etc… q Calcul On applique la formule base X taux .1 -33.d.

pondérée des droits à construire lorsqu'un coefficient d'occupation des sols a été institué. Elle est organisée par les articles L. q . mais il peut être porté à 5 % par le Conseil municipal. 2° Les « participations » Plusieurs prélèvements ont été institués qui portent le nom générique de participation. La participation pour dépassement du COS Elle a été instituée par la loi d’orientation foncière de 1967. La loi du 23 décembre 1986 dite loi Méhaignerie l’a supprimé sauf dans les communes qui le décideraient expressément. Les permis de construire accordés à compter de l’entrée en vigueur de cette loi et concernant des opérations de construction dont la densité dépasse les COS ne donneront donc plus lieu au paiement de la participation.421-3) une participation peut être exigée du propriétaire en cas de non construction d’aire de stationnement. Celle-ci est fixée par décret. Dès lors qu’il y a dépassement il y a lieu de payer la participation en question. au prorata de la superficie des terrains nouvellement desservis. Des exemptions sont prévues. L’article 202–XXXIX de la loi SRU du 13 décembre 2000 supprime la participation. Ce plafond est porté de 50 000 francs à 80 000 francs par place manquante q La participation au financement des voies nouvelles et réseaux L’article 46 de la loi relative à la solidarité et au renouvellement urbains du 13 décembre 2000 permet aux communes et EPCI d’instaurer une participation pour création de voie nouvelle et réseaux qui est affectée au financement de l’ensemble des équipements d’infrastructure nécessaires à l’accueil de nouvelles constructions. 332-1 et suivants du code de l’urbanisme. Son montant est calculé en répartissant le coût de l'établissement de la voie. A Paris il est fixé à 1. • Le taux est de 1%.5 en province à 1.74 • La base de la taxe est constituée par la valeur par mètre carré de plancher hors œuvre de la construction. et situés à moins de quatre-vingts mètres de celle-ci. La loi SRU du 13 décembre 2000 a prévu sa suppression de plein droit en cas d'institution de la «participation au financement des voies nouvelles et réseaux » La participation pour non construction d’aire de stationnement Prévue par le code de l’urbanisme (art. L’article 34 de la loi relative à la solidarité et au renouvellement urbains (SRU) a relevé le plafond de la participation versée par les constructeurs qui ne sont pas en mesure de respecter ces obligations. du dispositif d'écoulement des eaux pluviales. d'électricité. Elle est fixée par le conseil municipal. de gaz et d'assainissement. La participation est due par les propriétaires des terrains desservis par une nouvelle voie. q q La participation pour dépassement du PLD Le plafond légal de densité se calcule en divisant la surface de plancher par la surface au sol de la construction. La participation est due lorsque le Plan d’occupation des sols (POS) a prévu dans son règlement la possibilité de dépasser le coefficient d’occupation des sols (COS) qui a pour finalité de fixer la densité de la construction. de l'éclairage public et des infrastructures nécessaires à la réalisation des réseaux d'eau potable.

d) Taxe pour le financement des dépenses des conseils d'architecture. d'urbanisme et de l'environnement 1° Champ d’application Cette taxe est établie sur la construction. Son taux est fixé par le conseil général.75 c) La taxe départementale des espaces naturels sensibles Elle a été instituée par la loi du 18 juillet 1985. 2° L'utilisation du produit de la taxe « La taxe est perçue au profit du département en tant que recette grevée d'affectation spécia le ». 1° L'établissement de la taxe. les débitants d'alcool acquittent une licence. Il ne peut excéder 0. la reconstruction et l'agrandissement des bâtiments donc sur des opérations semblables à celles qui sont imposées au titre de la taxe locale d'équipement. la reconstruction et l'agrandissement des bâtiments de toute nature.3 % de la valeur de l'ensemble immobilier déterminée. 142-2 du Code de l'urbanisme qui en prévoit les modalités. La base de cette taxe est d'ailleurs la même que celle de la taxe locale d'équipement. tant en ce qui concerne son établissement qu'en ce qui concerne l'utilisation de son produit. Les droits sont recouvrés aux profit des communes. 2° Cumul Le cumul des taux de la taxe départementale des espaces naturels sensibles et de la taxe départementale pour le financement des dépenses des conseils d'architecture. mais. C'est l'article L. Cette taxe est établie sur tout le territoire du département par délibération du Conseil général sur la construction. d'urbanisme et de l'environnement. et sur les installations et travaux. Elle peut également permettre de participer à l'acquis ition de terrains par le Conservatoire de l'espace littoral et des rivages lacustres. Les tarifs annuels sont fixés par délibération du Conseil municipal. est possible. Son taux est fixé par délibération du Conseil général mais il est plafonné à 2 %. le montant des deux taxes ne peut dépasser un certain plafond B – LES IMPOTS INSCRITS A LA SECTION DE FONCTIONNEMENT a) Les impôts obligatoires 1° Au profit des communes q Les droits de licence sur les boissons En vertu de l’article 1568 du CGI. q La taxe additionnelle aux droits d’enregistrement (article 1584 du CGI) . Elle doit permettre au Département d'acquérir par voie amiable ou par expropriation ou par préemption des terrains ou de financer l'aménagement et l'entretien des « espaces naturels sensibles ».

Le montant obtenu est majoré des recettes encaissées en 2000 au titre de la vignette 2000. spectacles.De droit à bail ou de bénéfice d'une promesse de bail Certaines ventes sont exonérés. Cette compensation revalorisée en fonction de l’évolution de la dotation globale de fonctionnement (DGF) au titre de 2001.000 habitants. L’article 99 de la loi précisait que les départements bénéficieraient du transfert de la vignette. Les avances mensuelles perçues par les départements en 2001 pour les personnes morales et physiques restant assujetties sont déterminées sur la base de un douzième de la prévision d’encaissement prévue à ce titre dans la loi de finances pour 2001 répartie par département proportionnellement au produit qu’ils ont perçu au titre de la vignette 2000. ainsi que dans les stations classées balnéaires. q q Taxe de publicité foncière et droit d’enregistrement .De fonds de commerce ou de clientèle . évolue chaque année comme la DGF à partir de 2002. Toutefois restent assujetties à cette taxe : 0les personnes morales 0les personnes physiques pour leurs véhicules dont le poids total autorisé en charge excède deux tonnes. au produit résultant de l’application des tarifs de vignette 2001 à l’état du parc automobile constaté au 31 décembre 2000.De certains meubles corporels vendus publiquement dans la commune . climatiques. Les pertes de recettes pour les départements seront compensées par une majoration des attributions de dotation générale de décentralisation. Le total des avances versées en 2000 est égal. q 2° Au profit des départements La taxe différentielle sur les véhicules à moteur Pour financer les transferts de compétences réalisés par la loi du 7 janvier 1983 celle-ci prévoyait le transfert aux collectivités territoriales d’impôts d’Etat ainsi que la création d’une dotation générale de décentralisation. Certaines réunions sportives sont exonérées complètement ou partiellement. aux cercles et maisons de jeux ainsi qu'aux exploitants d’appareils automatiques installés dans les lieux publics. jeux et divertissements Cette taxe prévue par les articles1559 et suivants du CGI ne s'applique plus qu'aux réunions sportives. La compensation en 2001 est calculée en appliquant les tarifs votés au titre de 2001 par les départements à l’état du parc automobile constaté au 31 décembre 2000.D'immeubles et de droits immobiliers situés sur leur territoire . de tourisme et de sports d'hiver. L’article 6 de la loi de finances pour 2001 supprime la taxe différentielle sur les véhicules à moteur à compter de la période d’imposition s’ouvrant le 1er décembre 2000. par département.D'offices ministériels ayant leur siège dans la commune . puis réduit des recettes encaissées au titre de la vignette 2001. une taxe additionnelle aux droits d'enregistrement ou à la taxe de publicité foncière est exigible sur les mutations à titre onéreux : . Elle est perçue au profit des communes.76 Dans les communes de plus de 5. thermales. La taxe sur les réunions sportives. majoré des recettes encaissées en 2000 au titre de la vignette 2000.

100 des recettes brutes provenant de la vente des titres de transport. La loi du 29 décembre 1979 a institué une taxe facultative sur les emplacements publicitaires ainsi que sur les véhicules publicitaires. mais sont exonérés les affiches et panneaux publicitaires de spectacles.036 euros pour 10 litres ou fraction de 10 litres. Il peut également prévoir des exonérations et des abattements.) Par décision du Conseil municipal une taxe de séjour peut être établie sur les personnes qui ne sont pas domiciliées dans la commune et n'y possèdent pas une résidence. Son taux est fixé par le conseil régional. Le recouvrement de la taxe sur la publicité est opéré par les soins de l'administration municipale. q La taxe communale sur les entreprises exploitant des engins de remontées mécaniques (CGCT art L2333-49 et s) La taxe communale est instituée par délibération du conseil municipal qui en fixe le taux dans la limite de 3 p. Le taux de la taxe est arrêté chaque année par délibération du conseil régional. Son assiette est constituée par 80 % de la facture d’électricité hors taxe. La taxe de séjour dans les stations classées ( CGCT art L. par personne et par nuitée. les motocyclettes d'une cylindrée supérieure à 125 cm3 et tous autres véhicules à moteur donnent lieu au paiement d'une taxe. Le Conseil général en fixe le taux. b) Les impôts facultatifs 1° Au profit des communes q La surtaxe sur les eaux minérales (CGI art 1582) Les communes sur le territoire desquelles sont situées des sources d'eaux minérales peuvent percevoir une surtaxe dans la limite de 0. Il est réduit de moitié dans certains cas. (tracteurs. Il ne peut être institué qu'un seul taux. q Les taxes sur la publicité (CGCT art 2333-7 et s. pour chaque nature et pour chaque catégorie d'hébergement. q . réclames et enseignes lumineuses.) Depuis 1984 cette taxe a été transférée de l’Etat aux régions. Le tarif de la taxe de séjour est fixé.) Elle est instaurée par délibération du Conseil municipal. La taxe est recouvrée par le distributeur. 3° Au profit des régions La taxe sur les certificats d’immatriculation (CGI art 1599 quindecies et s.2333-26 et s. Son taux ne peut dépasser 8%.77 Depuis le 1er janvier 1984 le département perçoit les droits d’enregistrement ou de publicité foncière sur les ventes d’immeubles. ni supérieur à 7 F.) La taxe frappe les affiches. Lorsque le produit de cette surtaxe excède le montant des ressources ordinaires de la commune pour l'exercice précédent.) Les permis de conduire les véhicules automobiles. motocyclettes etc…) q q Taxe sur les permis de conduire (CGI art 1599 terdecies et s. le surplus est attribué au département q La taxe communale sur l’électricité ( CGCT art L. Il ne peut être inférieur à 1 F.2333-2 et s.

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Le produit annuel de la taxe communale est affecté, à des dépenses liées au développement du tourisme. 2° Au profit des départements La taxe additionnelle départementale à la taxe sur l’électricité ( CGCT art L.3333-2 et s.) La base de cette taxe est la même que celle de la taxe communale. Son taux est plafonné à 4%
q

La taxe départementale sur les entreprises exploitant des engins de remontées mécaniques (CGCT art L3333-4 et s) Elle est régie par les mêmes règles que celle qui s’appliquent à la communes. Mais son taux est limité à 2%.
q

SECTION 2 LES RECETTES NON-FISCALES
On peut les classer en deux grandes catégories : les recettes du domaine et les recettes des services publics.

§ 1 Les recettes du domaine
Les collectivités territoriales disposent toutes d’un double domaine. Le domaine public est affecté soit à un service public soit à l’usage du public. Le reste est domaine privé. A – LE DOMAINE PRIVE Le domaine privé génère des recettes soit par son exploitation soit par son aliénation. a) L’exploitation du domaine 1° La location Formes De nombreux biens font l’objet de locations. Il s’agit de logements, de locaux commerciaux, de terrains agricoles. Un contrat est nécessairement conclu. La forme de ces contrats varie en fonction de l’objet : concessions, baux ruraux, baux de pêche et de chasse, baux à construction, baux emphytéotiques.
q q Régime juridique Tous ces contrats sont régis par le droit privé. Ils nécessitent une double délibération de l’assemblée. La première, arrête le principe de la location, la seconde se prononce sur les modalités de celle-ci. La délégation de compétence à l’exécutif est possible.

2° La production

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q Formes Les produits de l’exploitation sont divers. Il s’agit le plus souvent de ventes de coupes de bois, de pierres extraites de carrières ou de sables. Plus rarement de taxes d’affouage, de tourbage ou de pâturage. Dans ces trois cas un terrain communal est mis à disposition d’un particulier qui peut l’exploiter contre le paiement de la « taxe ». Enfin il peut s’agir de droits de pêche, ou de chasse.

Régime juridique Il est évidemment aussi varié que les formes. Cependant le plus souvent la vente à l’amiable est interdite. L’adjudication s’impose notamment en matière de coupes de bois. Enfin, l’appel d’offre est le plus souvent nécessaire.
q

b) L’aliénation du domaine 1° Compétence C’est l’assemblée délibérante qui est compétente pour décider de la vente d’un bien appartenant au domaine privé. La vente se faisant à l’amiable pour les biens de peu de valeur. Par adjudication pour les autres. Les contrats réalisant la vente relève du droit privé et donc du juge judiciaire. 2° Prix En principe, si la vente est réalisée au profit d’une personne poursuivant des buts d’intérêt privé, le prix est celui de la valeur du bien. Par contre, si le bien est vendu à une personne s’engageant par exemple à créer des emplois, le prix peut être fixé au franc symbolique sous réserve du remboursement de la différence avec la valeur fixée par le service des domaines en cas de non réalisation. B – LE DOMAINE PUBLIC a) Les recettes perçues en vue de l’utilisation du domaine public 1° Les utilisations individuelles Elles nécessitent une autorisation qui est délivrée par l’exécutif à travers un arrêté individuel. Elles prennent la forme d’un permis de stationnement lorsqu’il n’y a pas d’emprise sur le sol. C’est le cas des terrasses de café, des étalages de magasins. Le permis de stationnement est une mesure de police. Les utilisations individuelles peuvent également prendre la forme d’une permission de voirie dans ce cas il n’y a pas d’emprise sur le sol. C’est le cas des kiosques à journaux, des stations-services, des abribus. Ces permissions de voiries sont des actes de gestion du domaine public. Dans les deux cas, une redevance est due. Son tarif étant arrêté par l’assemblée délibérante. 2° Les utilisations collectives En principe, l’utilisation collective du domaine public correspond à une liberté publique. En conséquence, la gratuité s’impose. Mais ce principe peut être écarté. C’est notamment le cas s’agissant du stationnement des véhicules. Toutefois des conditions doivent être respectées.

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Des conditions de fond d’abord : le stationne ment ne doit pas excéder « l’usage normal » du domaine public ; les nécessités de la circulation doivent l’imposer enfin, les droits des riverains doivent être respectés. Pour ce qui est de la forme, le Conseil municipal décide du tarif, le maire arrêtant les emplacements. Les recettes perçues ont une nature fiscale. b) Les recettes perçues à l’occasion de travaux réalisés sur le domaine 1° Les taxes de voiries Il s’agit de deux prélèvements : la taxe de trottoir et la taxe de pavage. On peut considérer qu’il s’agit de rémunérations pour services rendus. La première peut être instituée par le Conseil municipal sans qu’aucune condition n’ait à être respectée. Par contre la deuxième ne peut être créée que dans la mesure où d’anciens usages mettent à la charge des propriétaires les frais de pavage. D’autre part il faut que les recettes ordinaires de la commune ne soient pas suffisantes pour financer ces dépenses. 2° La contribution pour dégradation de voirie De plus en plus rare ce prélèvement dont la nature n’est pas fiscale peut être créé par le Conseil municipal après constatation de dégradations à la voirie municipale. La contribution est versée par les responsables de la dégradation.

§ 2 Les recettes des services publics
Les redevances demandés aux usagers des services publics doivent obéir à deux principes. a) Le principe de l’équilibre financier Il est inscrit dans le CGCT qui précise dans ses articles L. 2224-1 et L.3241 que les budgets des services publics à caractère industriel ou commercial doivent être équilibrés en recettes et en dépenses. Ce qui interdit les subventions des collectivités territoriales. Mais plusieurs lois ont apporté des atténuations à la rigueur du principe. D’abord la loi du 5janvier 1988 a posé deux exceptions : - lorsque les exigences du service public conduisent à imposer des contraintes particulières de fonctionnement - pour éviter une augmentation excessive des tarifs Ensuite, la loi du 12 avril 1996 a prévu une dérogation pour le cas des services de distribution d'eau potable et d'assainissement dans les communes et groupements de communes de moins de 3000 habitants.

b) Le principe d’égalité devant le service public Ce principe implique que tous les usagers payent la même redevance. Dans quelques cas cependant le principe peut être écarté. Ainsi, s’agissant des cantines scolaires, le Conseil d’Etat a-t-il admis la discrimination fondé sur le critère du domicile. Les élèves domiciliés dans la commune peuvent bénéficier d’un tarif réduit. (CE Sect, 5 octobre 1984 Commissaire de la République de l’Ariège). En matière de crèche, la discrimination peut être fondée sur un autre critère, celui des ressources des usagers.

DOTATIONS ET SUBVENTIONS DE FONCTIONNEMENT Dotation globale de fonctionnement (avec majoration) Dotation spéciale pour le logement des instituteurs Fonds national de péréquation de la taxe professionnelle Fonds national de péréquation Dotation élu local Concours exceptionnel communautés d'agglomération Autres subventions TOTAL I II. SECTION 1 RECETTES DE TRANSFERT ÉVOLUTION DES CONCOURS DE L'ÉTAT AUX COLLECTIVITÉS LOCALES EN EXÉCUTION en millions de francs 2000 1996 1997 1998 1999 révisé I.81 CH AP ITRE 2 LE S RECE TTE S E XTERNE S Elles sont constituées par des transferts de l’Etat ou des collectivités territoriales elles-mêmes et par des emprunts. COMPENSATION FINANCIERE DES TRANSFERTS DE COMPETENCE DE L'ETAT AUX COLLECTIVITES LOCALES 5 689 5 474 21 828 4 980 4 932 20 250 5 105 5 058 19 650 5 299 5 230 19 954 5 490 5 415 21 820 5 577 5 534 23 500 4 664 113 894 6 587 116 993 6 686 119 682 8 119 125 225 103 576 2 982 1 797 616 259 104 882 2 862 1 788 612 262 106 333 2 712 3 046 639 266 109 789 2 579 3 638 827 273 112 850 2 299 3 825 827 276 250 7 283 127 610 116 150 2 165 3 943 859 285 0 7 483 130 885 PLF 2001 1 669 5 659 1 788 4 910 1 895 5 846 1 945 6 283 2 158 8 625 2 080 6 984 5 374 34 845 34 345 4 547 31 928 31 517 7 543 32 496 34 146 5 183 33 481 32 312 11 003 38 093 40 396 5 224 38 141 36 338 . DOTATIONS ET SUBVENTIONS D'EQUIPEMENT Dotation globale d'équipement AP (a) CP (b) Fonds de compensation de la TVA Prélèvement au titre des amendes forfaitaires de la circulation Subventions de divers ministères et comptes spéciaux du Trésor AP (a) CP (b) TOTAL II DO + AP (c) DO + CP (d) III.

DGD Corse. mais en faisant intervenir un certain nombre de critères censés indiquer le niveau de pauvreté des collectivités territoriales. la dotation globale d'équipement (DGE). les dotations générales de décentralisation (DGD. la dotation particulière élu local. la dotation spéciale instituteurs (DSI). Cela veut dire plus simplement que les sommes versées par l’Etat le sont automatiquement et surtout sont libres d’emploi. DGD formation professionnelle) ainsi que les dotations d'équipement scolaire des départements et des régions (DDEC.d'une fraction du taux de croissance du PIB de l'année en cours. La péréquation s’est alors substitué à la compensation. Ce pacte posait le question de l’évolution des aides de l’Etat de manière globale non seulement dans le temps : trois ans.dotation générale de décentralisation (DGD) (Intérieur) . c’est à dire la dotation globale de fonctionnement (DGF). Enfin.82 Dotations budgétaires : . bon nombre de ces concours financiers étaient des dotations globales. les dotations globales visaient à compenser des ressources disparues. en termes globaux c’est à dire dans le cadre d’un « Pacte de croissance et de solidarité ». Les dotations sous enveloppe. Avec le temps. l’Etat a estimé qu’il devait intervenir en redistribuant les sommes en question non plus sur la base de la ressources disparue. (20 % en 1999 et 25 % en 2000).DGD formation professionnelle . après plusieurs tâtonnements. la dotation de l'Etat au fonds national de péréquation de la taxe professionnelle (FNPTP). ou non fiscales (DGF). un « Contrat de croissance et de solidarité » a pris la suite du « Pacte » et ce pour trois ans à nouveau. mais aussi en liant l’évolution de plusieurs dotations : les dotations dites « sous enveloppe ». Parfois la dotation compense des charges indues. Depuis 1999. (DGD. FCTVA). La croissance du PIB prise en compte.dotation régionale d'équipement scolaire AP (a) CP (b) .dotation départementale d'équipement des collèges AP (a) CP (b) TOTAL III DO + AP (c) DO + CP (d) 3 069 1 562 1 518 28 560 3 161 1 598 1 564 25 651 3 247 1 637 1 606 26 026 3 347 1 710 1 659 34 778 3 464 1 771 1 719 29 280 3 562 1 800 1 769 30 187 17 624 1 267 4 950 3 157 14 521 1 285 5 018 3 229 14 688 (e)20 386 1 303 5 088 3 310 1 340 7 899 3 443 14 627 1 351 7 964 3 567 15 128 1 397 8 238 3 624 28 428 25 549 25 932 34 631 29 125 30 290 Ces recettes sont constitués principalement par des dotations de l’Etat.DGD Corse . Au départ. et au fonds national de péréquation (FNP). L’évolution des dotations sera envisagé. s'élève à 33 % en 2001. DRES) évoluent en fonction d'un indice composé des prix de l'année à venir et -innovation par rapport au pacte. . qu’elles soient fiscales (VRTS). Elles proviennent essentiellement du prélèvement sur recettes aux profit des collectivités territoriales (207 536 millions de francs en 2001) ainsi que du budget lui-même dans une moindre mesure.(335 943 millions de francs en 2001).

Il convenait alors de trouver une ressource de substitution. Un impôt d'Etat. la taxe locale qui avait disparu en 1966 et un autre impôt. q q La taxe sur les salaires C'est là le deuxième temps de la transformation d'un impôt en dotation globale.83 Dans ces conditions. était son inégale répartition. une partie seulement (85%) du produit de cet impôt d'Etat fut affecté aux collectivités locales. on supprima la taxe locale. avait pour assiette les ventes au détail et les prestations de services.la taxe verra son régime définitif fixé en 1955. la compensation et enfin la globalisation. De plus. 1° Les origines fiscales La taxe locale Cet impôt institué par la loi du 6 novembre 1941. Après plusieurs modifications – étendue à toutes les communes quelque soit leur taille en 1945. puisque c'est l'extension de la TVA qui devait la condamner. Avant de préciser ce qu’est la DGF actuelle (d) il sera nécessaire de se pencher sur ses origines (a). puisque la DGF remplace le versement représentatif de la taxe sur les salaires (VRTS) qui lui-même remplacera deux impôts. Mais ce ne sont pas uniquement ces défauts qui justifièrent sa disparition. la péréquation peut être assuré et de plus en plus par les collectivités territoriales elles-mêmes. mais plutôt par une « attribution représentative de la taxe sur les salaires » qui elle-même demeurait un impôt d'Etat. Il avantageait les villes commerçantes et touristiques au détriment des communes dortoirs et des zones rurales. sa progression n'était pas à la mesure des besoins des collectivités locales. Elle devait être profondément modifiée par la loi du 29 novembre 1985 et plus récemment par celle du 31 décembre 1993. . son montant devait être égal. On n'a donc pas remplacé un impôt local par un autre impôt local. elle deviendra obligatoire en 1949 . A – LA PEREQUATION ASSUREE PAR L ’E TAT : LA DGF La DGF (Dotation globale de fonctionnent) a été créé par la loi du 3 janvier 1979. ainsi que sur ses transformations (c). Lorsqu'en 1966. Insensiblement on passait de la pure ressource fiscale (la taxe locale) à une ressource hybride. on peut classer les dotations selon trois axes : la péréquation. puis sur son instauration (b). § 1 La péréquation Redistribuer les ressources en tenant compte des différences de chacun est une tache qui est naturellement assurée par l’Etat. dont on distribue d'abord 85% puis 100% aux collectivités locales n'est plus en effet une ressource fiscale pour les collectivités locales. sans doute. a) Les origines de la DGF Elles sont doubles. c'est presque une dotation de l'Etat à celles-ci. enfin elle devait être localisée. Bien sûr. Mais l'impôt présentait plusieurs inconvénients dont le plus important. la taxe sur les salaires. Toutefois. La taxe locale fut en effet surtout « victime » de l'amélioration du système fiscal français. La taxe sur les salaires ou plus exactement le versement forfaitaire sur les salaires existait déjà depuis 1948. son évaluation parallèle à l'activité économique.

lors de la première année de fonctionnement du système. Le VRTS se décomposait en plusieurs parts. on allait passer enfin à une ressource fiscale fictive : le VRTS. b) L’instauration de la DGF La loi du 3 janvier 1979 a créé la DGF. Cette attribution de garantie devait être répartie entre les communes et les départements sur la base de ce qu'ils percevaient l'année précédente au titre de la taxe sur les salaires. Chaque année elle était calculée en fonction de ce qui avait été reçu l’année précédente. produit national des quatre taxes = taux moyen national bases nationales taux moyen national X bases d’imposition de la commune = potentiel fiscal de la commune potentiel fiscal de la commune = potentiel fiscal par habitant population Le communes étaient réparties en 15 groupes en fonction de leur population. La première. elle devait diminuer de 5%. La méthode objective était donc bien utilisée. A nouveau. q La dotation de péréquation Elle se divisait en deux parts : • L’une répartie en fonction du potentiel fiscal par habitant L’idée était de combler les différences de richesse fiscale des déférentes communes. dans le domaine de la fiscalité indirecte le système du principal fictif qui avait déjà été expérimenté en matière de fiscalité directe locale.encore elle . Chaque année. Elle est attribuée aux communes et aux départements 1° La DGF des communes Elle comprenait trois éléments q La dotation forfaitaire Elle était conçue comme devant remplacer le VRTS. jusque sa disparition totale. du moins dans les premières années de sa création. La ventilation était donc bien opérée en fonction de l'ancienne recette que le VRTS devait compenser. se posait la question : par quoi remplacer cette ressource. . devait rassembler. On était passé d'un impôt local à un impôt d'Etat réparti entre les collectivités locales.allait justifier la suppression de la taxe sur les salaires. 2° Le VRTS En créant un versement représentatif de la taxe sur les salaires (VRTS) la loi du 29 novembre 1968 transposait. Si leur potentiel fiscal par habitant est supérieur au triple de la moyenne du groupe elles ne perçoivent rien. Et cette méthode concernait la presque totalité du VRTS. Toutefois on voulait se fonder sur des critères objectifs et donc on a mis en avant la notion de potentiel fiscal. 95% de la dotation. dite « attribution de garantie ». La proportion de cette dotation devait diminuer progressivement au profit de la dotation de péréquation.84 Mais ce système ne devait pas durer longtemps puisque la généralisation de la TVA .

LES 15 GROUPES DE COMMUNES communes de 0 à 499 habitants communes de 500 à 999 habitants communes de 1 000 à 1 999 habitants communes de 2 000 à 3 499 habitants communes de 3 500 à 4 999 habitants communes de 5 000 à 7 499 habitants communes de 7 500 à 7 999 habitants communes de 10 000 à 14 999 habitants communes de 15 000 à 19 999 habitants communes de 20 000 à 34 999 habitants communes de 35 000 à 49 999 habitants communes de 50 000 à 74 999 habitants communes de 75 000 à 99 999 habitants communes de 1 00 000 à 199 999 habitants communes de 200 000 habitants et plus • La deuxième part était répartie en fonction de l’effort fiscal des communes en matière d’impôts sur les ménages. Effort fiscal = produit effectif des 3 taxes X potentiel fiscal Les concours particuliers q 0 La dotation de fonctionnement minimale attribuée aux communes de moins de 2000 habitants dont le potentiel fiscal est inférieur à la moyenne 0 La dotation supplémentaire des communes touristiques et thermales 0 Le concours pour les communes en expansion démographique 0 Le concours pour les communes centre d’agglomération 0Le minimum garanti par habitant accordé aux communes dont le potentiel fiscal est inférieur à la moyenne du groupe démographique 2° La DGF des départements Elle comprenait plusieurs dotations q La dotation forfaitaire Elle représente 45 % de la DGF q La dotation de péréquation Elle représente 55 % de l’ensemble et se divise en deux parts : .85 Dans le cas contraire le montant qu’elle perçoive est proportionnel à l’écart avec le potentiel fiscal du groupe.

7497 communes de 15 000 à 19 999 habitants : 1.5355 communes de 7 500 à 9 999 habitants : 1.1071 communes de 1 000 à 1 999 habitants : 1. Elle comprend désormais quatre éléments.2142 communes de 2 000 à 3 499 habitants : 1. 2° La dotation de péréquation Elle représente 37.5 La création de la dotation de base permettait de simplifier la DGF et tendait à regrouper en une seule attribution plusieurs éléments. en fonction du groupe démographique auquel appartient la commune. Elle résulte du produit d'une attribution moyenne par habitant (en francs) par le nombre d'habitants. soit ne disposent pas d'une richesse fiscale élevée.1781 communes de 75 000 à 99 999 habitants : 2.3923 communes de 200 000 habitants et plus : 2. étaient liés à la population (minimum garanti par habitant. qui auparavant.8568 communes de 20 000 à 34 999 habitants : 1. elle se divise en deux fractions • La première fraction Elle est répartie en fonction du potentiel fiscal et l'effort fiscal de manière à aider les communes. Elle est d’autant plus faible que le potentiel fiscal est fort. versement pour accroissement de population. L'attribution moyenne par habitant est. qui. La dotation de fonctionnement minimal Elle est versée aux départements de moins de 200. q c) La transformation de la DGF La création de la DGF en 1979 n’était que provisoire.2852 communes de 1 00 000 à 199 999 habitants : 2.3213 communes de 3 500 à 4 999 habitants : 1.4284 communes de 5 000 à 7 499 habitants : 1. .000 habitants qui sont fiscalement défavorisés.6426 communes de 10 000 à 14 999 habitants : 1. dotation de fonctionnement minimale).86 0 La première (60 %) est ventilée en fonction des l’impôts sur les ménages 0 La seconde (40 %) l’est en fonction du potentiel fiscal.5 %. 1988 et 1992. il fallait à partir de 1986 donner des contours définitifs à l’institution. modulée par application des coefficients suivants : communes de 0à 499 habitants : 1 communes de 500 à 999 habitants : 1. Des modifications ponctuelles interviendront en 1986 (loi du 19 août). 1° La dotation de base Elle remplace l’ancienne dotation forfaitaire et représente 40 % de l’ensemble après déduction des sommes correspondant aux concours particuliers. soit exercent déjà sur leurs contribuables une pression fiscale importante.9639 communes de 35 000 à 49 999 habitants : 2.0710 communes de 50 000 à 74 999 habitants : 2. C’est ce que fera la loi du 19 novembre 1985 qui va transformer la DGF initiale.

Seuls deux concours particuliers sont maintenus dans le nouveau régime de la dotation globale de fonctionnement des communes : . q La dotation supplémentaire aux communes touristiques ou thermales 0 Les critères d'éligibilité à cette dotation sont semblables à ceux de l’ancien système. des communes est fixée à 2 %. proportionnellement à la longueur de la voirie classée dans le domaine publie communal.5 % des ressources affectées à la DGF des communes. 4° Les concours particuliers La part des concours particuliers dans la D. Ils sont fondés sur la capacité d'accueil (chambres d'hôtels. lorsque leur population est au moins égale à la moitié de celle de la ville principale 0 les communes de plus de 100 000 habitants ou celles dont la population représente au moins 10 % de la population du département q .la charge nette d'équipement .F. après déduction des concours particuliers • La seconde fraction Elle prend en compte l'insuffisance du revenu par habitant. 0 pour 60 % de son montant.la capacité d'accueil existante et en voie de création La dotation aux communes centres d'agglomération Elle est perçue par : 0 les communes qui. le comité des finances locales peut porter cette part à 3 %.produit de la taxe de séjour .87 Cette première fraction de la dotation de péréquation représente 30 % des ressources affectées à la DGF des communes. places de campings.5 % de la DGF et a pour objectif de tenir compte de certaines charges particulières des communes. ). Cette seconde fraction de la dotation de péréquation représente 7. après déduction des concours particuliers. 0 Les critères de répartition fixés par la loi sont les suivants : . La part des ressources affectée à la dotation de compensation est fixée à 22. Elle mesure la capacité contributive des ménages. dans une agglomération représentant au moins 10 % de la population du département. la longueur de la voirie est doublée. des communes déduction faite des crédits prévus pour les concours particuliers et pour la garantie d'évolution. Mais.. distincte de la capacité contributive de la commune mesurée par le potentiel fiscal.G.5 % de la D. 3° La dotation de compensation Elle représente 22. meublés . proportionnellement au nombre d'élèves relevant de l'enseignement obligatoire et préélémentaire.l'écart relatif de potentiel fiscal . . domiciliés dans la commune. en constituent la ville principale 0 les communes situées dans une agglomération de plus de 250 000 habitants représentant au moins 10 % de la population du département. en fonction de l'importance de la part des logements sociaux. 0 pour 20 % de son montant. Elle est répartie entre toutes les communes : 0 pour 20 % de son montant. pour les communes situées en zone de montagne..F.G.

seules ces communes bénéficient de la dotation particulière. Dans la région d'Île-de-France. 0 une dotation de péréquation (85 %) -. 0 la première fraction « bourgs-centres » est attribuée aux communes de moins de 10000 habitants chefs-lieux de canton ou dont la population représente au moins 15 % de la population du canton. en fonction de la population.pour 30 % de son montant. • La dotation de solidarité urbaine (DSU) (3. Elle est pondérée par le CIF (sauf pour les SAN). Réformée successivement par la loi du 31 décembre 1993 puis par celle du 26 mars 1996 la dotation est attribuée grâce un « indice synthétique de ressources et de charges » Cet indice permet de déterminer qui est éligible à la DSU et combien est perçu. dotation de compensation et les concours particuliers).7 Mdf) Elle est répartie entre certaines communes qui connaissent une situation difficile. les communautés de communes. Elle est calculée. dotation de péréquation.6 Mdf). • La dotation de solidarité rurale (DSR) (1. la dotation d’aménagement (10. ainsi que par l'effort fiscal.1 Mdf) comprend trois dotations : q La dotation des groupements de communes (5. Créée par la loi du 13 mai 1991 elle a par la suite été intégrée à la DGF.88 0 les communes chefs-lieux de département. les communautés de villes.2 • . en fonction de sa population totale et pondérée par le CIF (sauf pour les SAN). en fonction de sa population totale et de son potentiel fiscal. les syndicats d’agglomération nouvelles (SAN) les communautés d’agglomération. Sont éligibles à cette dotation les EPCI à fiscalité propre. pour chaque EPCI. deux régimes doivent être distingués. Elle comprend : 0 une dotation de base (15 %) Elle est calculée. 1° La DGF des communes et des EPCI (112. plafonné à 1. d) La DGF actuelle La loi du 31 décembre 1993 a transformé la DGF. les districts. Elle est répartie en fonction de la population.7 Mdf) Elle est attribuée aux bourgs-centres et aux petites communes à faible potentiel fiscal. pondérée par l'écart entre le potentiel fiscal par habitant de la commune et le potentiel fiscal moyen par habitant des communes appartenant au même groupe démographique.2 milliards de francs en 2001) Elle se subdivise en deux parties : q la dotation forfaitaire Elle rassemble les différentes dotations qui avant la réforme de 1993 formaient la DGF (dotation de base. 0 la seconde fraction est attribuée aux communes de moins de 10000 habitants dont le potentiel fiscal par habitant est inférieur au double du potentiel fiscal moyen du groupe démographique auquel appartient la commune Elle est répartie selon les modalités suivante : . pour chaque EPCI. c’est à dire les communautés urbaines.

9 Mdf) est proportionnelle aux sommes versées l’année précédentes. • la dotation de fonctionnement minimal (DFM) qui met en place un mécanisme de péréquation entre les départements favorisés et ceux qui le sont moins. proportionnellement au nombre d'élèves relevant de l'enseignement obligatoire et préélémentaire domiciliés dans la commune . Elle représente 45% du total • la dotation de péréquation qui se subdivise en deux parts : l’une (40%) est répartie en fonction de l’insuffisance de potentiel fiscal.Par un prélèvement de 24% opéré sur la DGF des départements dont le potentiel fiscal par habitant est supérieur au double du potentiel fiscal par habitant moyen national. Chacun de ces pourcentages de pondération peut être majoré ou minoré. DÉPARTEMENTS BÉNÉFICIAIRES DE LA DOTATION DE FONCTIONNEMENT MINIMALE EN 2000 Alpes de HauteProvence Hautes-Alpes Ariège Aude Aveyron Cantal Cher Corrèze Corse-du-Sud Haute-Corse Creuse Dordogne Gers Indre Landes Haute-Loire Lot Lozère Haute-Marne Meuse Nièvre Orne Haute-Saône Yonne Guadeloupe Martinique Guyane La Réunion Mayotte Saint-Pierre-et-Miquelon . 2° La DGF des départements (18.5 MdF) Elle comprend trois dotations : • la dotation forfaitaire (6. en fonction de l'écart entre le potentiel fiscal par hectare de la commune et le potentiel fiscal moyen par hectare des communes appartenant au même groupe démographique (potentiel fiscal dit superficiaire ).pour 30 % de son montant. 0 Le financement de la DFM . l’autre (60 %) en relation avec le produit de l’impôt sur les ménages. proportionnellement à la longueur de la voirie classée dans le domaine public communal (longueur doublée en zone de montagne) .pour 30 % de son montant. .89 . 0 La répartition de la DFM Elle bénéficie aux départements dont le potentiel fiscal par habitant est inférieur d'au moins 40% au potentiel fiscal par habitant moyen de l'ensemble des départements ou dont le potentiel fiscal par kilomètre carré est inférieur d'au moins 60% au potentiel fiscal par kilomètre carré moyen de l'ensemble des départements.Par un prélèvement de 16% effectué sur la DGF des départements dont le potentiel fiscal par habitant est compris entre le potentiel fiscal par habitant moyen national et le double de cette valeur.pour 10 % de son montant au maximum.

Cette indexation sur la TVA. Le Conseil général peut abonder le Fonds. Il sera modifié a de nombreuses reprises. c’est à dire sur l’impôt qui est indirectement la cause de sa création.9% pour 2001. soit un taux qui devrait atteindre 2. Le financement du Fonds Il est assuré par un prélèvement sur les cotisations communales de la TP provenant d’établissements exceptionnels. q • Les établisements assujettis Il s’agit des établissements dont les bases d'imposition divisées par le nombre d'habitants. le prélèvement est également opéré sur les cotisations levées au profit des groupements de communes. Depuis l’instauration du Contrat de solidarité et de croissance ». ( art L. 1613-1 CGCT). Il s’agit d’une part de fonds de péréquation du produit de la Taxe professionnelle et d’autre part de fonds plus récents mis en place dans le cadre des régions. Depuis 1992. 1° Le fonds départemental de péréquation de la taxe professionnelle (FDPTP) C’est la loi du 29 juillet 1975 qui en créant la taxe professionnelle a mis en place ce mécanisme de péréquation. l’ensemble de la DGF évolue en fonction d’un indice égal à la somme du taux d’évolution des prix à la consommation et de la moitié du taux de croissance du PIB.45 % du produit de la TVA à législation constante. B – LA PEREQUATION ENTRE COLLECTIVITES TERRITORIALES Plusieurs mécanismes de péréquation entre collectivités locales ont été mis en place et apportent éventuellement leurs concours financiers.90 • la dotation de garantie permet d’assurer à tous les départements une progression minimum égale à 55% au moins du taux d'évolution de l'ensemble des ressources affectées à la DGF. a) La péréquation de la taxe professionnelle Le produit de la taxe professionnelle varie sensiblement d’une commune à l’autre. fut abandonné en 1989. La loi du 3 janvier 1979 avait prévu que la DGF serait constituée par un prélèvement sur les recettes de l’Etat équivalent à 16. q La répartition du Fonds . excèdent deux fois la moyenne des bases de taxe professionnelle par habitant constatée au niveau national. • Le montant du prélèvement Il est égal au produit du montant des bases excédentaires par le taux en vigueur dans la commune. Pour gommer les différences les plus choquantes des mécanismes de péréquation ont été mis en place d’abord au niveau départemental et ensuite au niveau national. L’idée de la péréquation départementale sera par la suite déclinée de différentes manières.

De nombreuses modifications sont intervenues depuis. Les communes de moins de 10 000 habitants sont éligibles sauf : . (DSR) . • Une dotation annuelle versée par l'Etat Elle est versée en contrepartie des allègements de taxe professionnelle • • Le produit des intérêts de retard et majorations appliqués en matière de taxe professionnelle Le produit de l’excédent de fiscalité locale de la Poste et de France Télécom q La répartition du FNPTP • La première fraction Elle finance la dotation de développement rural (DDR) qui bénéficie aux communes de moins de 10 000 habitants.si elles bénéficient de la première fraction de la dotation de solidarité rurale. depuis le 1er janvier 2000. En bénéficient les communes sites de stockage de déchets spéciaux ou ultimes. En 1990.91 Les ressources du Fonds sont réparties principalement entre deux types de communes. aux groupements de communes ainsi qu'à certaines communes défavorisées même si elles ont plus de 10 000 habitants. 37) ont été créés. De plus. • Les communes « défavorisées » C’est le Conseil général qui fixe la liste de ces communes voire groupements de communes de manière relativement libre. q Le financement du FNPTP • Le produit de la cotisation de péréquation de la taxe professionnelle Cette cotisation est payée par les établissements situés dans les communes où le taux global de cette taxe est inférieur au taux global moyen constaté l'année précédente au niveau national. ainsi qu'un Fonds de compensation des nuisances aéroportuaires des communes riveraines de l'aéroport de ParisOrly. un Fonds de compensation des nuisances aéroportuaires des communes riveraines de l’aéroport de Paris-Charles-de-Gaulle. (Loi de finances rectificative pour 1999 n° 99-1173 du 30 décembre 1999 art. Elles ont toutes été intégrées dans l’article 1648 B du CGI. la loi du 31 décembre a instauré un système de péréquation départemental de la taxe professionnelle versée par les grandes surfaces. Simplement les critères doivent être objectifs et de plus la faiblesse de leur potentiel fiscal doit obligatoirement être retenue. • Les communes « concernées » Il s’agit d’abord : 0 des communes concernées de droit : celles où sont domiciliés au moins 10 salariés de l’établissement exceptionnel ainsi que celles où sont implantés des barrages-réservoirs ou des barrages-retenues. des Fonds départementaux de solidarité pour l’environnement ont été créés sur ce même modèle. en 1993. 0 les communes concernées facultativement c’est à dire celles qui sont situées à proximité de l'établissement lorsqu'elles subissent de ce fait un préjudice ou une charge quelconque. (CGI Article 1648 AB) Enfin. 2° Le fonds national de péréquation de la taxe professionnelle (FNPTP) La loi du 10 janvier 1980 a complété les dispositifs de péréquation départementale de la taxe professionnelle en créant le FNPTP.

q Les ressources du FNP • • Le produit disponible du FNTP Le produit du gel de la dotation de compensation de la TP (DCTP) q La répartition du FNP • La part principale Elle est attribuée aux communes ayant un potentiel fiscal « quatre taxes » inférieur de 5 % à la moyenne de leur strate démographique et consentant un effort fiscal supérieur à la moyenne de cette strate • La seconde part Elle est attribuée aux communes de moins de 200 000 habitants éligibles à la part principale et dont le potentiel fiscal « taxe professionnelle » est inférieur de 20 % à la moyenne de la strate.5 fois la moyenne des bases constatées par habitant au niveau national. à la DSU ou au FSCRIF.D. excède 3.de la dotation de solidarité urbaine (DSU). divisées par le nombre d'habitants. • La seconde fraction Elle comporte plusieurs parts : 0 La première part permet de compenser les pertes de base de TP. . les communes qui sont éligibles la même année. b) Les fonds régionaux La péréquation entre collectivités territoriales s’est développée au niveau régional.R. sont les groupements à fiscalité propre exerçant une compétence en matière d'aménagement de l'espace et de développement économique qui remplissent certaines conditions démographiques. Sont cependant dispensées.92 . q L’alimentation du Fonds • Deux prélèvements sont institués : 0 Le premier prélèvement est dû par toutes les communes dont le potentiel fiscal par habitant est supérieur de 40 % au potentiel fiscal moyen par habitant des communes de la région. 0 Le deuxième prélèvement s’applique aux communes dont le montant des bases d'imposition à la taxe professionnelle. Les groupements de communes pouvant bénéficier de la D. 0 La deuxième part est attribuée aux communes en difficulté financière 3° Le fonds national de péréquation (FNP) En 1995. 1° Le Fonds de solidarité entre les communes de la Région Ile de France (FSCRIF) Le fonds a été mis en place par la loi du 13 mai 1991 qui créait également la dotation de solidarité urbaine (DSU).du Fonds de solidarité des communes de la région Ile-de-France . la loi d’orientation pour l’aménagement et le développement du territoire du 4 février a mis en place un nouveau fonds devant permettre de renforcer la péréquation du FNPTP.

Elles perçoivent une somme égale au produit de sa population par la valeur de l'indice qui lui est attribué et par celle de son effort fiscal. tels qu'ils sont définis à l'article L. 4° Du rapport entre le revenu moyen par habitant des communes de 10 000 habitants et plus de la région d'Ile-de-France et le revenu par habitant de la commune. calculé en prenant en compte la population qui résulte des recensements généraux ou complémentaires. q Art L. dans le nombre total de logements de la commune et cette même proportion constatée dans l'ensemble des communes de 10 000 habitants et plus de la région d'Ile-de-France . dans le total des logements de la commune et la proportion de logements sociaux dans le total de logements des communes de 10 000 habitants et plus de la région d'Ile-de-France . 3° et 4°. Toutefois. y compris leur conjoint et les personnes à charge vivant habituellement dans leur foyer. tel que défini à l'article L. le prélèvement est égal au produit du taux local par 75 % des bases dépassant ce seuil. telles qu'elles sont définies à l'article L. .La base est constituée par le montant du potentiel fiscal par habitant qui excède le seuil contributif multiplié par le nombre d'habitants de la commune considérée. 100 et le quatrième par 10 p. 2531-12.93 • Montant des prélèvements 0 Montant du premier prélèvement : base X taux . 2334-17. (Voir encadré) 0 Les 18 % des communes de 5 à 10 000 habitants classées en fonction de la valeur décroissante de leur indice synthétique. Trois taux sont prévus : .8 % pour les communes dont le potentiel fiscal par habitant est compris entre 1. 3° Du rapport entre la proportion du total des bénéficiaires d'aides au logement. 10 % pour les communes dont le potentiel fiscal par habitant excède trois fois le potentiel fiscal moyen 0 Montant du premier prélèvement .2531-14 du CGCT L'indice synthétique de ressources et de charges pour les communes de 10 000 habitants et plus est constitué : 1° Du rapport entre le potentiel fiscal par habitant des communes de 10 000 habitants et plus de la région d'Ile-de-France et le potentiel fiscal par habitant de la commune. le prélèvement est égal au produit du taux local par 75 % des bases dépassant ce seuil sans que son montant puisse excéder celui du premier prélèvement. (…) L'indice synthétique de ressources et de charges est obtenu par l'addition des rapports visés aux 1°.3.pour les communes dont le revenu moyen par habitant par rapport au revenu moyen par habitant des communes de la région d'Ile-de-France est inférieur à 90 %. Les communes de 10 000 habitants et plus de la région d'Ile-de-France sont classées en fonction de la valeur décroissante de leur indice synthétique.4 fois et 2 fois le potentiel fiscal moyen des communes de la région a. . pris après avis du comité institué par l'article L. le troisième par 20 p. 100. 100.Le taux de prélèvement varie en fonction de la richesse fiscale de la commune. 2° Du rapport entre la proportion de logements sociaux.pour les communes dont le revenu moyen par habitant par rapport au revenu moyen par habitant des communes de la région d'Ile-de-France est supérieur ou égal à 90 %. dans la limite de 1. . La répartition du Fonds Sont éligibles au Fonds : 0 La première moitié des communes d’au moins 10 000 habitants classées en fonction de la valeur décroissante de leur indice synthétique. chacun des pourcentages de pondération peut être majoré ou minoré pour l'ensemble des communes bénéficiaires d'au plus cinq points dans les conditions fixées par un décret en Conseil d'Etat. le deuxième par 15 p. 2334-4 . 2334-17. 2°. 9 % pour les communes dont le potentiel fiscal par habitant est compris entre 2 fois et 3 fois le potentiel fiscal moyen b. en pondérant le premier par 55 p. 100.

5 p.pour moitié. 100 au moins au potentiel fiscal moyen. 100 des dépenses totales. proportionnellement à l'écart relatif entre 85 % du potentiel fiscal moyen par habitant de l'ensemble des régions et le potentiel fiscal par habitant de chaque région. le prélèvement cesse d’être dû lorsque. • Le montant du prélèvement Il est calculé d’après le montant des dépenses totales de la région considérée. le prélèvement est égal à 1 p. Elles sont déterminées : .94 III.Les dispositions du II s'appliquent pour le calcul de l'indice synthétique de ressources et de charges mentionné au I pour les communes de 5 000 à 9 999 habitants. l'un avant le 31 juillet. est supérieur au taux de chômage annuel moyen de l'ensemble des régions métropolitaines. le prélèvement est égal à 2 p. La répartition du Fonds Les attributions font l'objet. l'autre avant le 31 décembre de l'exercice en cours. . proportionnellement au rapport entre le potentiel fiscal moyen par kilomètre carré de l'ensemble des régions et le potentiel fiscal par kilomètre carré de chaque région bénéficiaire. .Lorsque le potentiel fiscal par habitant de la région est supérieur de 5 p. q en milliers de francs 1998 évol 98/99 1999 évol 99/2000 2000 . on intègre dans le calcul du potentiel fiscal les compensations fiscales versées par l’Etat. Depuis 1995.pour moitié.Lorsque ce potentiel fiscal par habitant est supérieur de 5 p.4332-4 et suivants du CGCT. : . de deux versements par an. 100 et de moins de 20 p. Enfin. 100 des dépenses totales. 2° Le Fonds de correction des déséquilibres régionaux (FCDR) Prévu par la loi du 6 février 1992 (art 64) pour « éviter l’aggravation des disparités régionales ». 100 au potentiel fiscal moyen. constatées dans le compte administratif de la pénultième exercice. En 2000. . 100 au plus au potentiel fiscal moyen. dans une région. le Fonds est régi par les articles L. 100 du montant des dépenses totales de la région. trois régions contribuaient ainsi au Fonds :l’Alsace. sous réserve de la substitution des moyennes constatées en Ile-de-France pour ces communes aux moyennes constatées pour les communes de 10 000 habitants et plus. l’Ile-de-France et Rhône-Alpes. pondéré par son effort fiscal et sa population. . Il varie en fonction du potentiel fiscal de la région. q • Les régions assujetties au prélèvement Ce sont les régions dont le potentiel fiscal moyen par habitant est supérieur au potentiel fiscal moyen par habitant de toutes les régions qui versent le prélèvement. Les ressources du Fonds Elles sont constituées par un prélèvement opéré sur les régions à fort potentiel fiscal direct. le prélèvement est égal à 1. Son montant variant selon les régions. le taux de chômage de la pénultième année.Lorsque le potentiel fiscal par habitant est supérieur de 20 p.

1% 88 505 TOTAL 389 113 +1.4% 35 726 Bretagne .6% 395 750 REGIONS BENEFICIAIRES Aquitaine 33 405 +1.1% 80 381 +10.4% 25 642 +10.8% 287 410 -2.3% 33 837 Auvergne 32 257 +1.2% 32 644 +9.95 REGIONS CONTRIBUTIVES Alsace 23 651 +8.1% 393 434 +0.2% 28 250 Ile-de-France 276 994 +3.9% 278 995 Rhône-Alpes 88 468 -9.

4% 45 350 Languedoc-Roussillon 32 797 +0.4% 35 695 +11.4% 32 845 +7.0% 49 277 Nord-Pas-de-Calais 43 165 +0.3% 38 759 Poitou-Charentes 32 964 -0.6% 44 709 Pays de Loire 34 655 +1.96 35 189 +1.4% 35 139 +10.8% 35 410 Guadeloupe 5 778 +4.0% 32 806 +12.6% 44 015 +12.7% 39 784 Midi-Pyrénées 43 310 +1.2% 39 706 Corse 40 730 +1.9% 43 558 +2.5% 35 954 +10.7% 41 439 +9.2% .0% 6 011 +13.1% 36 776 Limousin 35 419 +1.

Les ressources transférées sont d’abord des impôts qui ont disparu depuis lors : vignette et droit de mutation. Aussi la loi du 2 mars 1982 prévoyait-elle que « tout accroissement net de charges résultant des transferts de compétence effectués entre l’Etat et les collectivités territoriales ou la région sera compensé par un transfert de ressources » (art 108 devenu l’art L1614-1 du CGCT).LA COMPENSATION DE TRANSFERTS DE COMPETENCES La décentralisation devait se traduire par des transferts de compétences de l’Etat vers les différentes collectivités territoriales.5% 1 859 +31. Aujourd’hui ils sont remplacés par le Fonds de compensation de la fiscalité transférée Le reste devait être compensé par une dotation : la dotation générale de décentralisation (DGD). Nature des taxes 1998 1999 2000 2001 Cartes grises (régions) Vignettes (départements et région Corse) Droit départemental d’enregistrement et taxe de publicité foncière départementale Total fiscalité transférée 8 092 504 14 583 580 24 431 323 47 107 407 8 501 567 14 231 236 27 130 973 49 863 776 8 860 000 2 330 000 28 270 000 39 460 000 41 390 000 41 390 000 .4% 12 180 § 2 La compensation Un nombre croissant de dotations versées par l’Etat a pour but la compensation.97 6 806 Martinique 7 443 -4.8% 10 553 +15.4% 2 444 Réunion 10 074 +4. Il s’agit d’abord des compensations liées aux transferts de compétences.9% 7 079 +24. Mais il s’agit aussi de compensations liées à différents impôts. Enfin il s’agit de compensation de certaines dépenses A . Mais certains transferts seront compensés par d’autres dotations.6% 8 822 Guyane 1 927 -3.

1984 01. • Les garanties C’est par arrêté du ministre du budget et du ministre de l’intérieur que le montant de la compensation est fixé après avis d’une commission : La Commission consultative sur l'évaluation des charges (CCEC).Elaboration des documents d’urbanisme .1986 01. 1° La constitution de la DGD Constituer la DGD c’était d’abord évaluer son montant initial et prévoir son évolution ultérieure.1983 01. Elle comprend outre son Président (un conseiller-maître à la Cour des comptes).01. le quart.1986 01.Autorisations d’utilisation des sols Culture DEPARTEMENTS .1984 .Action sociale et santé 01. seize membres. le dernier quart.98 a) La dotation générale de décentralisation (DGD) La loi du 7 janvier 1983 l’a créé (art 95 et 96) en prévoyant les modalités de sa constitution ainsi que celles de sa répartition. Son montant total prévu pour 2001 est de 15.01. dont la moitié est désignée par l'Association des maires de France.01. COMPETENCES TRANSFEREES Date d'entrée en vigueur COMMUNES . désigné par l'Assemblée des présidents des conseils généraux. q L’évolution de son montant • Le principe La DGD évolue de la même manière que la DGF.01.Bureaux municipaux d’hygiène .129 Mdf. désigné par les présidents des conseils régionaux. q L’évaluation du montant initial • Les principes Le montant initial a été évalué en tenant compte de trois principes : 0 Le principe de l’intégralité de la compensation Ce sont toutes les charges liées à toutes les compétences transférées qui doivent être compensées.10. • A chaque nouveau transfert La commission évalue les charges liées. 0 Le principe de la simultanéité des transferts de compétences et des transferts de ressources L’évaluation de ces charges doit se faire au moment du transfert.

c’est à dire.Aides à la flotte de pêche . Ensuite.1998 01. • Certains concours particuliers Un certain nombre de compétences transférées aux différentes collectivités territoriales font l’objet d’une compensation par l’intermédiaire de concours particuliers è Concours des communes 0 Le concours particulier pour les bibliothèques.Transports 2° La répartition de la DGD 01.Enseignement Fonctionnement Investissement (DRES) .1983 01.01.06. è Concours des régions .Culture REGIONS . auxquelles on applique un taux de concours. les dépenses inscrites dans le compte administratif.01.1984 01.1984 01.01. 0Le concours particulier pour l’élaboration des documents d’urbanisme est réparti entre les régions sur la base de critères de besoin.1983 q La répartition en fonction des dépenses réelles C’est le principe en la matière pour la DGD elle-même ainsi que pour un certain nombre de concours particuliers.Environnement .01.06.01.06.99 .1983 30.1986 01. • La DGD proprement dite Lorsque le montant de la DGE a été calculée.Culture ROM REGION DE CORSE .Ports maritimes de commerce et de pêche .Culture .1986 30.12.1986 01.1984 01.Education .06.01. elle est répartie en fonction des dépenses qui ont été réellement opérées dans le domaine concerné.1986 01. è Concours des départements 0 Le concours particulier pour les dépenses d’investissement des ports maritimes de commerce et de pêche 0 Le concours pour les dépenses d’investissement des bibliothèques.Aides aux travaux d'aménagement destinées aux cultures marines . .Enseignement Fonctionnement Investissement (DDEC) .01.1986 01.Formation professionnelle continue et apprentissage .09.01.1994 31.Transports scolaires . les préfets de département répartissent en fonction des coûts.01.07.1984 01.1983 30-06-1983 30.Aides aux entreprises de culture marine.1984 01.1986 01.01.

2° Les dotations scolaires d’équipement (DDEC et DRES) Ces deux dotations ont été instituées lors du transfert de compétences en matière d’enseignement. Mais le reste (30%) est réparti sur la base de critères physiques que sont la structure et le niveau de qualification de la population active ainsi que la capacité d’acceuil de son dispositif de formation. Chaque année le montant de la DDRFPA évolue comme la DGF. • Concours des départements 0 Le concours particulier au titre de l’aide aux travaux d’aménagement destinées aux cultures maritimes est réparti aux prorata des surfaces cultivées. le nombre de logement construit durant les trois dernières années pour 35 % et enfin. • Concours des régions 0 Le concours particulier pour l’aide aux entreprises de culture maritime est réparti pour une première part (50 %). dans de nombreux autres concours particuliers de la DGD la répartition se fait sur une autre base. L’élargissement de 1993 a quasiment doublé son montant qui s’élève à 8 milliards à peu près.100 0 Le concours particulier au titre des aides au renouvellement et à la modernisation de la flotte de pèche Mais. Constitution Elle est versée uniquement aux régions. q q Répartition Elles est répartie pour l’essentiel (70 %) en fonction des dépenses de formation assurées l’année précédente par la région tout en garantissant une ressource équivalente à celle perçue l’année précédente. La loi du 20 décembre 1993 a élargi le transfert et par conséquent la dotation. le nombre de permis de construire délivrés durant les rois dernières années pour les 35 % restants. La dotation régionale d’équipement scolaire (DRES) sert à financer les . q La répartition en fonction de critères physiques D’autres concours particuliers sont répartis sur la base de critères physiques liés aux compétences transférées. où elle est affectée au Fonds régional de l’apprentissage et de la formation professionnelle. (art L 4332-1 CGCT) Comme la DGD c’est un solde entre les crédits que l’Etat consacrait a cette compétence et la taxe sur les cartes grises. b) Les autres dotations de compensation des transferts de compétences 1° La dotation formation professionnelle (DDRFPA) La dotation de décentralisation relative à la formation professionnelle a été créée par la loi du 7 janvier 1983 à la suite d’un premier transfert de compétence dans le domaine de la formation professionnelle. impôt transféré aux régions. au prorata des surfaces cultivées comme au niveau du département et pour l’autre moitié proportionnellement à la moyenne des autorisations de programme engagées par l’Etat dans ce domaine. • Concours des communes 0Le concours particulier pour les risques liés à la délivrance des autorisations d’urbanisme est réparti en fonction de trois critères : la population pour 30 %.

2000 EXONERATIONS Montant de la compensation (en millions de francs) TAXES FONCIERES 3.824 . b) Les autres dotations Depuis de nombreuses années l’Etat a accordé des exonérations c’est à dire des allègements des bases des impôts locaux. Sénat. Il compense également des dégrèvements c’est à dire des réductions d’impôt ou des décharges. 2° Fonctionnement Sont bénéficiaires du Fonds.5 Mdf en 2001 1° Origine Le Fonds de compensation de la TVA a été mis en place par la loi de finances pour 1978.LES COMPENSATIONS FISCALES Il existe deux sortes de compensations fiscales. les régions. Ils perçoivent une somme qui est proportionnelle à leurs dépenses d’investissement. les départements. Ces dépenses sont celles inscrites dans le compte administratif de la pénultième année d’où un décalage de deux ans qui a souvent été critiqué. La seconde permet de compenser la disparition ou la diminution de certains impôts.1615-10 CGCT) 23. Il prenait le relais du Fonds d’équipement des collectivités locales lui-même institué par la loi du 13 septembre 1975. 1° Les compensations des exonérations Répartition du montant du prélèvement sur les recettes de l'Etat au titre de la compensation d'exonérations relatives à la fiscalité locale Source : Rapport de Michel MERCIER. Le manque à gagner est compensé par l’Etat. a) Le FCTVA (art L. B . Il s’agissait de mettre fin à une situation dénoncée par tous les élus locaux : à travers la TVA l’Etat empochait d’une main ce que d’une autre main il avait accordé par le biais à l’époque de subventions spécifiques. La première est liée à la TVA. les groupements de communes. Ces deux dotations sont réparties sur la base de critères physiques tels que la population scolarisable et la capacité d’accueil des établissements. les communes.1615-1 à L.101 dépenses de construction et d’entretien des lycées tandis que la dotation départementale d’équipement des collèges permet de financer la construction et l’entretien des collèges.

2 (1) dont 72 millions de francs au titre des entreprises installées dans les zones franches urbaines.Part départementale de l'exonération de TFPNB agricole .102 Taxe foncière sur les propriétés bâties (TFPB) Taxe foncière sur les propriétés non bâties (TFPNB) dont : .ZRU.229 1.Zone franche de Corse .141 271 273 145 452 65 50 15 0.2 0.Réduction des DMTO de fonds de commerce et des DMTO en ZRR (art. Sénat.Compensation suppression de la taxe sur les jeux de boules TOTAL GENERAL 1.Exonération en faveur de la Corse .Exonération au titre des lois des 04/02/1995 et 14/11/1996 (ZRR.Provision pour dépassement éventuel du surcroît de la fiscalité de La Poste et de France Télécom DROITS DE MUTATION A TITRE ONEREUX . 2000 .Part régionale de l'exonération de TFPNB agricole .842 376 11 7. 1594 ter du CGI) . 2° Les compensations des dégrèvements Source : Rapport de Michel MERCIER.595 (1) 2.Compensation des exonérations de DMTO sur les mutations de bois.2 12.768.Exonération de TFPNB en Corse TAXE D'HABITATION TAXE PROFESSIONNELLE . forêts et terrains nus destinés à être reboisés DIVERS .ZFU : créations et extensions d'établissements) .738 1.

762 2.431 150 88 1.O.626 1. partiels manuels Gestionnaire de foyers maintien avantage RMI 1 an Dégrèvement suppression part régionale (réforme) Dégrèvement total (art.O. total manuel Cotisations < à 80 F Autres Dégrèvements ANV Total TAXE SUR FONCIER NON BÂTI Pertes de récoles Cotisations < à 80 F D.894 537 2. 1414A) (réforme) 2.389 2.O.514 11 2.491 11 2.O.863 526 2.389 150 87 1. jeunes agriculteurs Autres Dégrèvements ANV Total TAXE D'HABITATION D.812 .103 PREVISIONS (en millions de francs) 2000 2001 TAXE SUR FONCIER BÂTI D.380 12 400 6.657 1.470 12 400 0 2.091 1.431 350 6 50 104 510 34 544 150 5 50 103 309 33 342 1. total manuel + RMI Cotisations < à 80 F Autres + D.

104 Dégrèvement partiel (art.048 64.505 5 70.783 107 19109 700 19. De plus en 1996 un Fond de compensation de la fiscalité transférée a été créé par la loi du 30 décembre 1996.370 69.092 Enfin.219 11.809 10 37.891 3. 2334. 1414 C) (réforme) Dégrèvements ANV Total TAXE PROFESSIONNELLE Allègement transitoire Plafonnement V.248 174 24.26 et s du CGCT) .194 43. abattement général de 16 % des bases et réduction pour embauche et investissement).A.294 1 200 6.100 46.838 4.405 3. 1414A) (réforme) Plafonnement revenu (art.722 4. une Dotation de compensation de la taxe professionnelle (DCTP) a été créée pour compenser les pertes de recettes fiscales des communes résultant des mesures d'allégement de la taxe professionnelle (plafonnement des taux communaux.569 650 25.210 75. réduction de la fraction imposable sur les salaires.891 5 10 37. C – LA COMPENSATION DE CERTAINES DEPENSES a) La dotation spéciale instituteur (Art L. Cotisations < à 80 F Dégrèvements poids lourds Autres Dégrèvements ANV Total AUTRES IMPOTS LOCAUX ENSEMBLE Dégrèvements ANV Total 11.000 46.000 1 200 6.386 43.

A . § 3 La globalisation : la DGE La globalisation rend libre d’utilisation la subvention octroyée. un nouveau texte fut préparé et adopté. . Depuis. les modalités de répartition ainsi que les condition de son évolution » Il faudra attendre la loi du 7 janvier 1983 pour qu’elle voit véritablement le jour. Avec l’alternance de 1981. Elle permet de compenser les dépenses des communes liées à l’obligation d’héberger les instituteurs.1 du CGCT) Cette dotation est attribuée aux communes rurales de moins de 1 000 habitants dont le potentiel fiscal est inférieur au potentiel fiscal moyen des communes de la strate. b) La dotation élus locaux (Art L. 2335. a) Le système prévu 1° La constitution de la DGE La loi prévoyait la création au budget de l’Etat d’un chapitre budgétaire intitulé «Dotation d’équipement des communes et des départements ». Elle permet ainsi de faire disparaître la tutelle que le système des subventions spécifiques instaurait de fait. Son montant s’élève à 285 millions de francs en 2001.LA CREATION DE LA DGE L’article 103 de la loi du 2 mars 1982 créait en ces termes la DGE : « Il est créé une dotation globale d’équipement qui se substitue aux subventions spécifiques d’investissement de l’Etat. départements et régions. de l’effort d’autofinancement et de la capacité financière des bénéficiaires ». Le décret du 10 mars 1972 dans son article 18 avait déjà mis en place une telle dotation : « Une subvention globale d’équipement est attribuée aux communes…. Cette dotation libre d’emploi est versée chaque année par l’Etat aux communes. Mais aucun texte d’application précisant ces formules de répartition n’était intervenu. l'une versée aux communes afin de compenser les charges afférentes aux logements occupés par les instituteurs ayant-droit.105 Une dotation spéciale instituteur faisait partie de la DGF jusqu’en 1986. Mais très vite on tiendra compte des difficultés rencontrées dans son application. Une loi postérieure fixera les règles de calcul. l'autre destinée au versement de l'indemnité représentative de logement. elle a une existence autonome. les régions prévues initialement n’étaient donc plus retenues parmi les bénéficiaires. Elle comprend deux parts. Le rapport Aubert reprendra l’idée qui sera traduite dans le projet de loi Bonnet relatif au développement des responsabilités des collectivités territoriales. Elle est destinée à permettre aux élus de ces communes d'exercer leurs fonctions électives. Pas étonnant dans ces conditions qu’elle ait été réclamée de toute part et ce depuis longtemps. La loi du 2 mars 1982 créait enfin la dotation globale d’ équipement (DGE).sur la base de formules de répartition établies en fonction de l’effort d’équipement collectif local. Son montant s’élève à 2 164 millions de francs en 2001. mais son régime a subit un certain nombre de modifications dont certaines ont eu quasiment raison de la dotation.

40 % de plus le furent et enfin en 1985 ce fut le tour des 40 % restants. de la transformation et de la commercialisation des produits agricoles et de la mer : 10 . 90 . 50 .environnement culturel .production forestière .musées de culture scientifique et technique . CULTURE. En 1984.équipement de mise en marché. 50 .Parties classées sur les monuments historiques . 66-98 . 90 . Pour les départements.établissements et services de protection et de prévention sanitaire : investissements réalisés dans le cadre de la procédure des grands chantiers d'aménagement du territoire 40 . 66-20 . 43 .monuments historiques n'appartenant pas à l'Etat.sauvegarde de l'espace forestier : travaux. 22 .aménagement foncier : actions hors programmes départementaux. 31 . 61-92 .musées classés et contrôlés . GRANDS TRAVAUX ET BICENTENAIRE.Adaptation de l'appareil de production agricole : 40 . Liste des chapitres budgétaires établie pour l'application de l'article 108 bis de la loi n° 83-8 du 7 janvier 1983 ajouté par l'article 15 de la loi n° 83-1186 du 29 décembre 1983 Annexe Modifié par Décret 89-557 8 Août 1989 art 1 JORF 11 août 1989 AGRICULTURE ET FORETS 61-40 . 90 . la constitution de la DGE se fit en une seule fois.psychiatrie extrahospitalière et lutte contre la toxicomanie et l'alcoolisme.travaux d'hydraulique : opérations d'intérêt national . 60 . 61-61 . 70 .développement technologique et technologies nouvelles . 23 .théâtres et spectacles .stockage.musées classés et contrôlés . 50 . 50 .Spectacles : 10 . 80 . 30 . 66-30 .établissements sociaux pour personnes âgées : .Développement du stockage.arts plastiques.établissements sociaux d'aide à l'enfance. 70 .actions de développement et investissements coordonnés .développement culturel.abattoirs publics . 60 .106 Pour les communes la constitution de la DGE fut progressive.archives de France . 70 . 20 % des crédits que l’Etat consacrait aux subventions allouées aux communes furent globalisées. SANTE ET PROTECTION SOCIALE 66-11 .Patrimoine muséographique et arts plastiques : 21 . 50 .Subventions d'équipement social : 30 .Recherche : 20 .grandes opérations culturelles dans les régions. 20 .patrimoine ethnologique . 66-40 .établissements de formation de personnels sanitaires .travaux d'hydraulique : opérations d'intérêt régional et actions pilotes .Forêts : acquisitions et travaux : 10 .musique .Bibliothèques.sauvegarde de l'espace forestier : acquisitions .archéologie . 80 . 66-10 . 30 . 20 . conditionnement et mise en marché .Patrimoine écrit et documentaire : 10 .modernisation et humanisation des établissements de soins et de cure .lecture publique .Patrimoine monumental : 10 .abords . 61-80 .édifices non protégés . En 1983.Subventions d'équipement sanitaire : 10 . à l'adolescence et à la famille : investissements réalisés dans le cadre de la procédure des grands chantiers d'aménagement du territoire .modernisation et humanisation des centres hospitaliers régionaux et établissements d'intérêt national .patrimoine monumental .équipements d'analyse des sols . Elle s’étala sur trois ans. 30 . 62 .musées . SOLIDARITE. 22 . 66-20 .aménagements et équipements collectifs en montagne et en zones défavorisées. 40 .conservatoire de la forêt méditerranéenne .Amélioration du cadre de vie et de l'espace rural : 61 .

40 . INTERIEUR 41-56 .Création et innovation en architecture. 60 . qualité de l'environnement.aide au développement de la productivité des transports de marchandises.Aide au commerce : 20 . recherche.Fonds social urbain : 10 .Equipements d'intérêt régional. 80 . 21 . 40 . départementaux et locaux .financement des travaux lourds dans les opérations d'amélioration de l'habitat . 20 . 64-01 .Voirie locale . .aide au commerce dans les zones sensibles.aides à l'amélioration de la qualité et de la productivité des transports urbains .aménagement d'infrastructures de voirie pour les transports collectifs en région d'Ile-de-France .Subventions d'investissement : 14 .résorption de l'habitat insalubre.équipements sportifs et socio-éducatifs des bases de plein air et de loisirs (contrat de plan). paysages et secteurs sauvegardés : 14 . 30 . EDUCATION NATIONALE. 96 .Subventions d'équipement aux collectivités : 10 .barrages et protection contre les eaux dans les départements et territoires d'outre-mer . abords.action foncière et aménagements urbains : opérations exceptionnelles.équipements sportifs et socio-éducatifs expérimentaux . 90 .Aménagement du cadre de vie urbain et interventions dans les sites.Dotation générale de décentralisation : 10 . développement et expérimentation de transports terrestres . TRANSPORTS ET MER 65-23 . inspection des installations classées .transports collectifs régionaux. 63-30 -Ports maritimes et protection du littoral : 30 . risques industriels. 30 .interventions spécifiques dans les sites. Prévention des risques technologiques et naturels majeurs 67-01 .fonds d'aménagement des structures artisanales.aménagement d'infrastructure pour les transports collectifs urbains en province : tramways et métros .barrages et protection contre les eaux (opérations financées sur AP affectées ou déléguées antérieures au 1er janvier 1985) .protection de la nature (opérations financées sur AP affectées ou déléguées antérieures au 1er janvier 1985). 80 . 30 .10 . 67-10 . 40 .interventions en faveur de l'installation d'activités artisanales en milieu urbain . .architecture nouvelle .recherche scientifique et technique.qualité de la vie.aménagement de l'Aquitaine .Architecture : 50 .villes nouvelles . 67-50 Subventions d'équipement et achèvement d'opérations en cours : 22 .Dotation départementale d'équipement des collèges. 30 .protection et aménagement du littoral.équipements sportifs et socio-éducatifs d'intérêt national . 67-57 .aide à la préparation et à la mise en uvre des opérations d'amélioration de l'habitat .plan urbain .Dotation régionale d'équipement scolaire. 67-56 . travaux et investissements 32 . COMMERCE ET ARTISANAT 64-00 .Aides et primes à l'artisanat : 50 .protection de la nature . 60 .études.Expérimentations .Protection de la nature et de l'environnement .Subventions et participations financières pour études. 23 . 60 . 70 .concours particulier aux communes : . 70 .Prévention des risques technologiques et naturels majeurs : 10 . 17 .recherche . 94 .aide à l'artisanat.gestion des eaux . Services de soins infirmiers à domicile .subventions aux collectivités locales. 40 .10 .grands barrages et autres travaux de protection contre les eaux .pollutions.107 Création d'établissements médicalisés .bases aériennes . 63-20 .Transports terrestres . 90 . notamment dans les zones sensibles .fonds social urbain. LOGEMENT. JEUNESSE ET SPORTS 66-50 .mode de garde de la petite enfance : investissements réalisés dans le cadre de la procédure des grands chantiers d'aménagement du territoire . 65-48 . 60 . 66-30 . 20 . ENVIRONNEMENT 67-20 .Architecture et urbanisme .construction et équipement des bibliothèques municipales. actions dans le domaine du bruit .transformation des hospices. abords. 50 . 63-41 .reconstruction des ponts détruits par faits de guerre.Subventions d'équipement : 10 . EQUIPEMENT.Construction et amélioration de l'habitat : 50 . 60 .aménagement social concerté (ne sont éligibles que les investissements réalisés dans le cadre des contrats de plan Etat-région et des contrats famille) . paysages et secteurs sauvegardés . nuisances.

des résultats aberrants pouvaient être constatés. Là encore. Ce taux de concours est ensuite appliqué aux dépenses d’investissement réelles de la collectivité territoriale concernée pour déterminer le montant de sa dotation. De la sorte les collectivités territoriales sont désavantagées puisque l’Etat. on ne pourra pas investir. Or non seulement le taux est faible. le système est particulièrement inadapté aux petites communes.Ports et infrastructures fluviales de plaisance.Routes.opérations de voirie des collectivités territoriales intéressant la gestion du réseau routier national. la DGE connut des difficultés.Voies navigables et ports fluviaux en métropole . L’explication est relativement simple. La dotation est versée automatiquement. Pour les départements la situation était légèrement plus favorable puisque les taux de concours s’élevèrent à 2 % en 1983 puis « grimpèrent » à 4. Chaque année le Comité de finances locales est consulté sur les décrets de répartition. puisque en 1983. elles n’investissent qu’exceptionnellement et par conséquent elles sont désavantagées. inférieure à la moyenne des concours de l’Etat pendant les 3 années précédentes. Ainsi. on passe d’un système ou seul un certain nombre d’investissements étaient subventionnables à un système dans lequel tous sont subventionnés.ports fluviaux . 1° La faiblesse des sommes distribuées Les taux de concours étaient particulièrement faibles.108 63-42 . participations : 30 .Subventions aux équipements touristiques : 30 .2 % en 1984 et 1985. Or dans certaines petites communes le taux de concours obtenu dans le système des subventions spécifiques atteignait 10 %. Mais. la DGE évolue chaque année en fonction du taux de formation brute de capital fixe des administrations publiques en d’autres termes il s’agit de l’investissement de toutes les administrations.35 % en 1984 pour atteindre les 4. 3° La répartition de la DGE Elle est répartie selon le système du taux de concours.5 % en 1985. b) Les difficultés rencontrées Dès sa création. Si l’on a pas investi. mais de plus ce taux est appliqué aux dépenses réelles constatées dans le budget précédent. pour les communes il furent de 2% en 1983 et 2. C’est un cercle vicieux. TOURISME 66-01 . 63-45 . 2° Un mauvais système de répartition Le système de répartition n’était fondé que sur le taux de concours. dans 52 départements. Car. Ce système les exclut presque automatiquement. En effet. investit peu. . la DGE a été.Subventions d'équipement : 10 .contrats de plan Etat-région. Il serait plus logique d’indexer la DGE sur l’investissement des collectivités territoriales elles-mêmes. Celui-ci est établi chaque année en divisant l’ensemble des crédits réservés à la dotation par le montant estimé de l’ensemble des investissements devant être réalisés au cours de l’année par les collectivités bénéficiaires. 2° L’évolution de la DGE Une fois constituée. De la sorte on ne « prête qu ‘aux riches ».

q Sa répartition • La fraction principale ( 90 % ) Elle est versée aux communes et groupements de communes bénéficiaires de la première part au prorata des dépenses d'investissement qu'ils réalisent directement • La majoration (10 %) Ce solde est lui-même partagé en deux fractions 0 La fraction du solde attribuée aux communes à faible potentiel fiscal et à fort effort fiscal. a) Le nouveau système La DGE des communes est divisée en deux parts.. dont les montants sont fixés par le décret annuel de répartition de la D.G. q Sa répartition Elle s’effectue en deux temps q • La détermination des « enveloppes » départementales. B .les communes de plus de 2 000 habitants.E.G. Mais il faudra remettre en cause plus fondamentalement la DGE. mais laisse intacte celle des départements.LA REFORME DE 1985 La loi du 20 décembre 1985 réforme la DGE des communes. Il s'agit de fixer le montant des crédits qui seront affectés aux communes et groupements de communes de chaque département.E. .les communautés urbaines. . Toutefois le nouveau système présente un certain nombre d’inconvénients. l’une dès le 22 juillet 1983. l’autre le 29 décembre de la même année.109 Deux lois interviendront rapidement.les autres groupements de communes de plus de 2 000 habitants. des communes se divise en deux fractions. • Sur option Les communes et les groupements de communes de 2 001 à 10 000 habitants La première part de la D. . 0 La fraction du solde attribuée pour la majoration de la dotation des groupements de communes. . .les districts à fiscalité propre. pris après avis du comité des finances locales. 1° La première part (50 % de la DGE) q Ses bénéficiaires • De plein droit . 2° La seconde part Ses bénéficiaires Il s'agit des communes et des groupements de communes dont la population est inférieure à 2000 habitants ainsi que ceux dont la population est comprise entre 2 001 et 10 000 habitants et qui ont exercé une option en faveur de la seconde part.

Mais de plus.3 fois celui de la catégorie) ainsi d’ailleurs qu’aux groupements de communes de même taille démographique. • L’attribution Les crédits relatifs à la seconde part sont délégués aux préfets qui les attribuent aux différents bénéficiaires sous forme de subventions spécifiques.65 MdF) La première part a disparu. Les décisions des préfets sont encadrées par une commission d'élus locaux. b) La DGE des départements ( CGCT art 3334-10et s. le préfet est encadré par la commission d’élus.) (2. mais le régime n’est pas le même dans les deux cas.LA DGE ACTUELLE La loi du 30 décembre 1995 a mis en place le système actuel.5 milliards. Elles se situent aux alentours de 2. La seconde (en réalité des subventions spécifiques) ne bénéficie qu’aux communes de moins de 20. 3° La complication Enfin. Il y a donc déconcentration. 30 % en fonction de l'écart relatif entre le potentiel fiscal moyen par habitant. 2° La seconde part se décompose en une fraction et deux majorations : . 2° La faiblesse des sommes versées Le problème de fond subsiste : les sommes versées au titre de la DGE restent relativement faibles et stagnent. b) Ses inconvénients Le nouveau système présentait trois inconvénients majeurs. et enfin certaines choisissent l’une ou l’autre de ces solutions. la commission fixe également le taux de la subvention. Outre les catégories d'opérations à subventionner. le système se complique. 1° Le retour en arrière La nouvelle DGE revient partiellement au système antérieur des subventions spécifiques.85 MdF) Elle se subdivise en deux parts : 1° La première part comprend elle-même deux fractions et une majoration: 0 la fraction principale qui représente (75 %) est répartie entre tous les départements sur la base d’un taux de concours 0 la fraction voirie (20 %) est attribuée comme son nom l’indique en fonction de la longueur de la voirie départementale 0 la fraction «majoration » est distribuée aux départements à faible potentiel fiscal. Certes. une autre partie revient au système antérieur.110 La répartition s’effectue pour 0 les communes à raison de : 40 % en fonction de la population des communes intéressées.) (2. La DGE a pour bénéficiaires les départements et les communes. Le critère fiscal ne s’appliquant pas dans ce cas. Une partie de communes bénéficie toujours d’une dotation globale. a) La DGE des communes (CGCT art L2334-32et s. La simplification interviendra en 1996 C . elles sont attribuées par le préfet et non plus à Paris.000 habitants à faible potentiel fiscal (inférieur à 1. 0 pour les groupements au prorata du montant des investissements réalisés au cours de la dernière année connue. 20 % en fonction du nombre de communes intéressées et enfin 10 % en fonction de la longueur de leur voirie classée dans le domaine public communal.

Il devrait atteindre 2. L3212-4 pour le Département. le produit est réparti par les conseils généraux. durée d'amortissement. taux.9 milliards d’euros) § 1 La décision de recourir a l’emprunt A . (CGCT articles L2121-29 pour la commune. Si aucune délibération ne précède la signature du contrat.. Cela permet un désendettement important (+ 1.1 %.(TA Lille. Il est directement versé aux communes et groupements de plus de 10. . L'organe délibérant doit pouvoir mesurer l'étendue de l'engagement financier de l'établissement et ne doit pas se prononcer – « dans l'ignorance d'éléments d'information susceptibles d'influer sur le sens de sa manifestation de volonté » . D’autre part un prélèvement est opéré sur le produit des amendes de police. SECTION 2 LES EMPRUNTS Alors que l’emprunt finançait plus de la moitié des investissements en 1982.COMPETENCE a) Compétence de principe Ce sont bien sûr les organes délibérants des collectivités territoriales qui décident d’emprunter. et sauf disposition particulière autorisant des délégations de compétence. Commune de Femès. 5 déc. objet. L’autofinancement s’est en effet progressivement substitué à l’emprunt.08 milliards de francs en 2001..). Signalons enfin que quelques subventions spécifiques subsistent encore tant dans la section d’investissement que dans la section de fonctionnement. la collectivité locale ne sera pas légalement engagée par le contrat qui aurait été indûment signé.000 habitants Pour les autres collectivités. La délibération précise les principales caractéristiques financières du contrat de prêt (notamment. soit une hausse de 2 %. il n’en représente plus aujourd’hui que 30 %. L5211-6 pour les Etablissements Publics de Coopération Intercommunale). 1989. L 4221-1 pour la Région. Ainsi il a augmenté de 4% en 2000 alors même que les dépenses d’équipement augmentaient de 13.111 0 la fraction principale est répartie au prorata des dépenses d’aménagement foncier 0 la première majoration est spécifique à l’aménagement foncier 0 la seconde majoration est répartie sur la base du potentiel fiscal La DGE est indexée sur le taux de croissance de la formation brute de capital fixe des administrations publiques. non publié). . Le prélèvement est affecté à l'amélioration de la sécurité routière et des transports en commun.

ou pour toute autre illégalité.. § 2 Le contrat de prêt A .. 3° de procéder.LE CONTROLE a) La suppression des tutelles La loi du 2 mars 1982 en supprimant de manière générale les tutelles a bien sûr supprimé celle qui pesait sur l’emprunt et qui était particulièrement lourde puisqu’il s’agissait de l’autorisation préalable.112 b) Délégation de la compétence 1° Dans les communes L'article L2122-22 3° du CGCT précise que « Le Maire peut par délégation du conseil municipal être chargé en tout ou partie et pour la durée de son mandat . Bien sûr si l'acte détachable a été annulé pour incompétence du signataire d'un contrat de prêt.. B . 2° Effets En cas d'annulation. Bormes-Les-Mimosas). Il en va ainsi des emprunts contractés à l’étranger qui doivent être autorisés par arrêté ministériel. dans les limites fixées par le conseil municipal. En l'absence d'une saisine du juge du contrat par l'une des parties d'une demande en résiliation ou en indemnité. Il en va de même pour les emprunts réalisés par souscription publique au dessus de 250 000 francs (art L1611-3 CGCT).. cette annulation entraînera la nullité du contrat par le juge du contrat (C. Désormais. au moyen d'un recours pour excès de pouvoir. par le juge de l'excès de pouvoir. La délibération par laquelle la délégation est donnée doit fixer de façon précise l’étendue des pouvoirs délégués. la décision d’emprunter est libre. c) Le contrôle de légalité 1° Procédure Le Représentant de l’Etat ou toute personne y ayant intérêt peut déférer dans le délai légal devant le Tribunal administratif.E. comme le prévoient les articles L3211-2 (Département) et L 4221-5 (Région) du CGCT.NATURE .. la loi des parties. Toutefois certains emprunts restent soumis à un régime particulier. » 2° Dans les départements et les régions La compétence de l’assemblée délibérante peut être déléguée à la commission permanente. 1er janvier 1993. le contrat demeure. la délibération ou la décision d'emprunt. d'un acte détachable du contrat sa validité n’est pas affectée. à la réalisation des emprunts destinés au financement des investissements prévus par le budget et passer à cet effet les actes nécessaires.

Il engage ainsi la collectivité par sa signature. Le Président d’un EPCI peut déléguer sa signature au Vice Président ou au Directeur (article L 5211-9 du CGCT). le Président du Conseil général (art. b) Délégation de la compétence Le Maire en vertu des articles L 2122-18 et L 2122-19 du CGCT peut déléguer sa signature à l'un de ses adjoints. Le plus souvent donc. et un organisme prêteur. B – COMPETENCE a) Compétence de principe Le Maire en tant qu’exécutif de la commune est compétent pour signer le contrat d'emprunt. le juge administratif est seul compétent pour connaître d’un déféré par le préfet à l’encontre des délibérations même si leur objet est l’autorisation de contracter et de signer le contrat (Tribunal des conflits 14 février 2000 Commune de Baie-Mahault). en cas d’empêchement de ces derniers. ce qui est extrêmement rare. S’agissant du Département et de la Région.113 Les contrats de prêt sont des contrats de droit privé. personne morale de droit public. au secrétaire général ou au secrétaire général adjoint. qui est une personne morale de droit privé. lorsqu’ils comportent des clauses exorbitantes de droit commun ou s'ils ont pour objet l'exécution même d'une mission de service public ce sont des contrats administratifs. Par contre. Toutefois. les contrats de prêt relèvent de la compétence des juridictions judiciaires. L 4231-1 du CGCT) signent le contrat de prêt. L 3221-1 du CGCT) ainsi que le Président du Conseil Régional (art. à d’autres membres du Conseil Général ou Régional ainsi qu’aux responsables des services (articles L 3221-3 pour le Département et L 4231-3 pour la Région). . même lorsqu'il sont passés entre une collectivité locale. Le Président du Conseil général comme le Président du Conseil régional peut déléguer sa signature aux vice-présidents ou. (article L 2122-21 du CGCT).

. Loïc (dir. 1991 SAIDJ. Les finances locales. 6e éd. 1995. « Systèmes ». Dalloz.. « Mémentos ». Finances locales.G. Les gestions de fait. Finances publiques. Dictionnaire Encyclopédique de Finances Publiques.D. CATHELINEAU. « Systèmes ». 1999. 2000 MUZELLEC.. L.J. 2e éd. Raymond. Dalloz. Michel. Dalloz. L. Dalloz. 1998 PHILIP. « Collectivités territoriales ».. François. « Cours ». Les finances locales. 1993 COPÉ. Etienne.. 1999 LABIE. Jacques. Finances locales. 1997..G.. Jean. Finances locales. François. . Finances locales. « Thémis ». 1998 MOUZET.J. 3e éd. 3e éd. Cours. Finances publiques.F. MAGNET.). Jean-François et WERNER.D.114 BIBLI OGRAP HI E BOUVIER. P. 2 vol. Gualino éditeur. 1997 DOUAT.U. Economica. Economica. Luc. Pierre.