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FINANCES LOCALES

par Raymond FERRETTI Matre de confrences lUniversit de Metz INTRODUCTION..................................................................................................................... 4 I Le poids des finances locales.......................................................................................... 4 A Les dpenses ............................................................................................................ 4 B Les recettes ............................................................................................................. 6 II - Lautonomie des finances locales ................................................................................. 8 A Les recettes fiscales sont de moins en moins matrises par les collectivits territoriales...................................................................................................................... 8 B Les transferts traduisent une mainmise de lEtat de plus en plus forte.................... 9 PREMIERE PARTIE :LE CADRE JURIDIQUE : LE BUDGET ...................................... 10 CHAPITRE 1 LES ACTES BUDGETAIRES ................................................................ 10 SECTION 1 LA PRESENTATION DU BUDGET. .................................................... 10 1 La prsentation matrielle : les documents ......................................................... 10 A - Les documents budgtaires ............................................................................... 10 a Le document de base : le budget primitif........................................................ 10 1 Les finalits du budget primitif................................................................... 10 2 Les lments du budget primitif................................................................... 11 b Les documents ultrieurs................................................................................ 12 1 Le budget supplmentaire............................................................................ 12 2 Les dcisions modificatives ........................................................................ 13 B - Les documents comptables.................................................................................... 13 a Les comptes de lordonnateur......................................................................... 13 b Les comptes du comptable ............................................................................. 14 1 La comptabilit du comptable...................................................................... 14 2 Le compte de gestion................................................................................... 14 2 - La prsentation intellectuelle : les modes de prsentation................................... 15 A La prsentation administrative........................................................................... 15 a - Larticulation gnrale : les deux sections ...................................................... 15 1 Lorigine des deux sections ......................................................................... 15 2 Le signification des deux sections ............................................................... 15 b - Les subdivisions : les chapitres et les articles ................................................ 15 B La prsentation comptable. ................................................................................ 17 a - La prsentation par nature ............................................................................... 17 1 Les comptes de bilan.................................................................................... 17 2 Les comptes d'exploitation........................................................................... 18 b - La prsentation par fonction............................................................................ 19 SECTION 2 LES PRINCIPES BUDGETAIRES ........................................................ 21 1 - Principes de prsentation...................................................................................... 21 A - L'unit................................................................................................................. 21 a) Sens............................................................................................................... 21 1 La dimension politique ................................................................................ 21 2 La dimension technique ............................................................................... 21

b) Porte................................................................................................................ 21 1 La division du budget................................................................................... 21 2 La multiplication des actes budgtaires. ...................................................... 21 B - L' Universalit .................................................................................................... 21 a) Le sens du principe........................................................................................... 21 1La dimension technique ................................................................................ 22 2 La dimension politique ................................................................................ 22 b) La porte du principe ....................................................................................... 22 1 Les assouplissements de la rgle de la non-affectation............................. 22 2 Les assouplissements de la rgle de la non-compensation.......................... 22 2 Principes d'autorisation.......................................................................................... 22 A - La spcialit........................................................................................................ 22 a) Un double sens ................................................................................................. 22 1 Sur un plan technique................................................................................... 22 2 Sur un plan politique .................................................................................... 22 b) Une porte relative ........................................................................................... 23 1 Un champ qui peut tre rduit...................................................................... 23 2 Une application qui peut tre assouplie ....................................................... 23 B - L ' annualit ........................................................................................................ 23 a) Le contenu du principe ................................................................................. 23 1 Un contenu technique .................................................................................. 23 2 Un contenu politique.................................................................................... 23 b) Lapplication du principe ............................................................................. 23 1 La rduction du champ du principe ............................................................. 23 2 Lassouplissement du principe..................................................................... 24 Conclusion : Vers de nouveaux principes............................................................... 24 a) Le principe de sincrit : Le rattachement lexercice................................ 24 b) Le principe de prudence ............................................................................... 25 1 Lamortissement ......................................................................................... 25 2 Les provisions ............................................................................................. 25 CHAPITRE 2 LES PROCESSUS BUDGETAIRES............................................................ 25 SECTION 1 LELABORATION ................................................................................. 25 1 La procdure........................................................................................................... 25 A La prparation.................................................................................................... 25 a) La prparation politique : Le dbat dorientation budgtaire....................... 25 1 Linstauration du dbat................................................................................ 26 2 Lorganisation du dbat ............................................................................... 26 b) La prparation administrative ....................................................................... 26 1 Les acteurs ................................................................................................... 26 2 Les documents ............................................................................................. 26 B La dcision : le vote ........................................................................................... 27 a) La procdure de vote ........................................................................................ 27 1 Son cadre...................................................................................................... 27 2 Son droulement ......................................................................................... 27 b) Les dlais de vote ............................................................................................. 28 1 Les diffrents dlais ..................................................................................... 28 2 La sanction des dlais .................................................................................. 28 2 Les contrles.......................................................................................................... 28 A Le contrle de la lgalit ................................................................................... 29 a) Linitiative de ladministration : le dfr prfectoral..................................... 29

b) Linitiative de ladministr............................................................................... 29 1 Le dfr la demande de la personne lse ............................................... 29 2 Le recours pour excs de pouvoir ............................................................... 29 B Le contrle budgtaire...................................................................................... 29 a) Le contrle des dpenses obligatoires ......................................................... 29 1 La non inscription des dpenses obligatoire (Art. L. 1612-15 du CGCT) .......... 30 2 Le non-mandatement dune dpense obligatoire (Art. L. 1612-16 du CGCT) .. 33 b) Le contrle du respect de lannualit (Art. L. 1612-2 du CGCT).................... 33 c) Le contrle du respect de lquilibre................................................................ 33 1 L quilibre du budget vot......................................................................... 34 2 Lquilibre du budget excut ou le dficit du compte administratif (Art. L. 1612-14 du CGCT) ................................................................................................ 35 SECTION 2 LEXECUTION ....................................................................................... 35 1 Les principes dexcution...................................................................................... 35 A La separation des ordonnateurs et des comptables............................................ 35 a) La signification du principe.......................................................................... 36 1 La sparation organique ............................................................................... 36 2 La sparation fonctionnelle.......................................................................... 36 b) Lvaluation du principe............................................................................... 36 1 Les inconvnients......................................................................................... 36 2 La justification............................................................................................. 36 B Les atteintes la separation............................................................................... 37 a) Les atteintes admises .................................................................................... 37 1 La rquisition des comptables...................................................................... 37 2 Les rgies ..................................................................................................... 37 b) Les atteintes interdites : la gestion de fait .................................................... 38 2 Les moyens dexcution........................................................................................ 39 A - Les agents dexcution....................................................................................... 39 a ) Les ordonnateurs ............................................................................................ 39 1 La responsabilit pnale des ordonnateurs .................................................. 39 2 La responsabilit devant la Cour de discipline budgtaire et financire ..... 40 b ) Les comptables............................................................................................... 40 1 Le champ d'application de la responsabilit des comptables....................... 41 2 La mise en uvre de la responsabilit des comptables................................ 41 B - Les oprations dexcution................................................................................. 42 a) Les oprations de dpense ............................................................................ 42 1 La phase administrative ............................................................................... 42 2 La phase comptable...................................................................................... 42 2 Les oprations de recette.................................................................................. 44 1 La phase administrative ............................................................................... 44 2 La phase comptable...................................................................................... 44 3 Le contrle de lexcution..................................................................................... 44 A - Les agents du contrle : les CRC ....................................................................... 45 a) Lorganisation............................................................................................... 45 1 Les Chambres.............................................................................................. 45 2 Les magistrats .............................................................................................. 45 b) Les attributions ................................................................................................. 45 1 Comptence obligatoire ............................................................................... 46 2 Comptence facultative................................................................................ 46 B Les oprations de contrle ................................................................................. 46

a) Le contrle des comptes des comptables : lapurement des comptes .............. 46 1 Le droulement de la procdure................................................................... 46 2 Les caractres de la procdure ..................................................................... 47 b) Le contrle de la gestion des ordonnateurs ...................................................... 48 1 La nature du contrle ................................................................................... 48 2 La procdure du contrle ............................................................................ 48

IN TRO DUC TION


Les lois de dcentralisation adoptes depuis 1982 ont dvelopp lautonomie des collectivits territoriales sur plusieurs plans. Cest dabord bien sr lautonomie institutionnelle et organique des 36779 communes, 100 dpartements et 26 rgions qui a t renforce. Mais cest aussi leur autonomie matrielle qui a t renforce par le biais de transferts de comptences. Toutefois, lautonomie relle des collectivits territoriales dpend en grande partie de leurs finances dont il convient de mesurer leur poids dans lensemble national avant den apprcier justement leur degr dautonomie.

I LE P OIDS DES FIN ANC ES LOC ALES


A Les dpenses
Les dpenses locales slevaient en 2000 823 MdF ce qui reprsente environ 10 % du PIB, et 19 % des dpenses publiques totales et pratiquement 50 % des dpenses de lEtat. Elles n'ont cependant cess de crotre depuis 1959. En revanche, si leur part du PIB a toujours augment elle reste modeste. Le rythme de croissance de ce pourcentage s'est acclr (6 % en 1960, 9 % en 1982) mais stagne 10 % depuis la dcentralisation. Ce sont surtout les dpenses d'investissement qui ont contribu la hausse de ce pourcentage. Les dpenses des collectivits territoriales en 2000 Source DGCL
(en milliards de francs)

Communes 487,1
328,4 160,4 18,5 60,4 158,7 47,7 99,6

Dpartements 249,8
155,9 27,7 5,6 41,4 93,9 29,6 36,7

Rgions 86,9
39,3 2,7 3,2 29,6 47,6 11,6 14,8

Total 823,8
523,6 190,8 27,3 131,4 300,2 88,9 151,1

Dpenses totales
Fonctionnement frais de personnel intrts de dette transferts verss Investissement remboursement de dette dpenses d'quipement

Depuis les annes 70, la part respective des collectivits a peu vari. La commune a toujours reprsent un poids prpondrant dans le total des dpenses publiques locales. Seule la rgion, marginale et dote de peu de comptences avant 1982, a acquis en mme temps qu'elle accdait au statut de collectivit territoriale, une place significative dans les budgets locaux. En ce qui concerne la structure des budgets locaux, communes et dpartements prsentent plutt des budgets de fonctionnement alors que les rgions laborent principalement des budgets d'quipement. Trois postes principaux apparaissent : - les dpenses de fonctionnement (62% des dpenses locales totales), essentiellement composes des frais de personnel (43 % des dpenses de gestion) et des achats de biens et de services (36 % des dpenses de gestion) ; - les dpenses dinvestissement hors dette (23% des dpenses locales totales), reprsentant prs de 12 % de linvestissement national ; - la charge de la dette (15% des dpenses locales totales), comprenant principalement les amortissements (67 %) ; la part des intrts de la dette est en diminution constante depuis 1994. Parmi les dpenses de fonctionnement ce sont les dpenses de personnel qui sont en nette progression en 1999 (+5,6%), sous l'effet des revalorisations salariales et du " glissement vieillesse-technicit " (GVT) mais aussi d'une croissance des effectifs. Toutefois, ce rythme sest ralenti en 2000 (3,8 %). Lexplication venant sans doute du dveloppement de lintercommunalit qui sest concrtis par des transferts de personnel des communes vers les groupements. Pour la septime anne conscutive, la charge des intrts de la dette diminue en 2000 (-7,9% contre -9,4% en 1999). Elle atteint 27,3 milliards de francs, soit une baisse d'un tiers en sept ans. Les collectivits ont bnfici de la baisse des taux d'intrt. Elles ont galement rduit le volume de leur dette et ont continu ramnager leurs encours, alors que les taux ont amorc une reprise.

A la diffrence de la section de fonctionnement, les budgets dinvestissement des collectivits territoriales progressent de manire importante en 2000 (+10,5% pour les dpenses hors dettes et +13,9% pour les recettes hors emprunts). Ce sont les communes qui investissent le plus. Les lections municipales expliquent en grande partie le phnomne.

B Les recettes
Les impts locaux reprsentent 10,6 % de la fiscalit totale contre 45,8 % la Scurit sociale et 43,6 % lEtat. Ils ont bnfici du dynamisme de l'conomie. Depuis 1997, les collectivits ont rduit la pression fiscale. L'anne 2000 est la quatrime anne conscutive de limitation de la croissance des taux d'imposition. Pourtant le produit de la fiscalit directe a augment. Cest le rsultat dune hausse des taxes foncires et de la taxe dhabitation. Le produit de la taxe professionnelle, est quant lui rest stable en raison de la suppression progressive de la part salaires dans le calcul de lassiette. Quant la fiscalit indirecte, elle a galement bnfici de la forte activit conomique. Elle a progress de 4,3 % en 2000. Les compensations et prquations fiscales augmentent fortement (+10,4%). elles reprsentent 8,6 % des produits de fonctionnement des collectivits territoriales contre 7,6 % en 1999. Les transferts de lEtat constituent 1/3 des ressources totales, leur augmentation est importante + 7% en 2000 et + 10,8% en 2001. Cette progression sexplique en partie par celle des compensations dexonrations et de dgrvements dimpts.

L'VOLUTION DES FINANCES DE L'ENSEMBLE DES COLLECTIVITES TERRITORIALES DE 1992 A 1998

En milliards de francs Evolution en frcs constants (%) Dpenses totales : Ressources totales : Dpenses de gestion (1) - dont dpenses de personnel - dont transferts verss Intrt de la dette Recettes de fonctionnement - dont dotations tat - dont impts et taxes Dpenses d'investissement hors remboursements de dette - dont quipement brut - dont subventions d'quipement Remboursements de dette (2) Recettes d'investissement - dont dotations et subventions - dont emprunts (2)

1992 653,4 650,2 360,2 128,1 102,1 41,8 495,1 106,8 303,6 211,5 150,0 45,4 39,9 155,2 59,1 76,4

1993 682,8
+ 2,1%

1994 720,0
+ 3,7%

1995 721,9
- 1,4%

1996 743,9
+ 1,5 %

1997 758,7
+ 0,6%

1998 774,5
+ 1,2%

684,7
+ 2,9%

727,0
+ 4,4%

716,4
- 3,1%

749,7
+ 3,1%

763,0
+ 0,5%

778,2
+ 1,1%

382,1
+ 3,7%

401,0
+ 3,2%

422,1
+ 3,5%

444,0
+ 3,6%

460,1
+ 2,3%

474,6
+ 2,2%

136,2 109,1 44,4 520,3


+ 2,7%

141,3 118,3 43,3 545,8


+ 3,2%

152,6 124,4 41,1 564,6


+ 1,7%

158,7 129,9 40,9 596,0


+ 4,0%

165,7 133,9 36,6 621,1


+ 2,9%

172,8 138,3 33,3 640,0


+ 2,1%

109,6 323,0 206,3


- 4,7%

113,2 344,6 206,4


- 1,6%

114,2 358,6 198,7


- 5,3%

119,4 379,7 186,6


- 7,5%

120,2 399,2 182,4


- 3,6%

121,8 416,0 189,1


+ 2,8%

141,8
- 7,6%

140,8
- 2,4%

136,0
- 5,0%

123,5
- 10,5%

125,7
+ 0,4%

134,8
+6,3%

46,3 50,0 164,4


+ 3,6%

48,2 69,3 181,1


+ 8,3%

45,9 60,1 151,8


- 17,6%

47,1 72,4 153,7


- 0,3%

46,3 79,4 142,0


- 8,8%

77,6 138,1
- 2,7%

61,6 82,6

58,5 98,1

56,0 73,7

53,7 79,8

52,6 73,0

51,9 67,4

(1) Dpenses relles de fonctionnement hors intrts de la dette. (2) Remboursements et emprunts : ils comportent les oprations de ramnagement de dette. Source : Direction gnrale des collectivits locales et direction gnrale de la comptabilit publique. Donnes non consolides entre les diffrents niveaux de collectivits. Les taux de croissances sont calculs en volume (taux dflats par l'indice des prix du PIB).

LES FINANCES EN 1998 PAR TYPE DE COLLECTIVITS TERRITORIALES

COMMUNES

DPARTEMENTS

RGIONS

Montants en milliards de francs Dpenses totales : Dpenses de fonctionnement - dont dpenses de personnel - dont intrt Dpenses d'investissement - dont quipement brut Ressources totales : Recettes de fonctionnement - dont dotations tat - dont impts et taxes Recettes d'investissement - dont emprunts

MONTANT

volution en % + 2,4 + 1,7 + 4,1 - 9,4 + 4,0 + 12,2 + 2,0 + 2,5 + 1,4 + 3,6 - 0,0 - 4,2

MONTANT

volution en % + 2,3 + 2,4 + 5,7 - 8,6 + 2,1 + 5,0 + 1,8 + 3,9 + 1,3 + 5,5 - 7,8 - 11,2

MONTANT

volution en % + 0,1 + 6,5 + 6,8 - 6,2 - 4,7 - 12,2 + 2,2 + 3,6 + 0,6 + 3,5 - 2,8 - 13,4

458,1 317,6 146,1 22,6 140,6 87,9 459,8 377,2 84,9 234,2 82,6 39,6

238,1 154,9 24,5 7,2 83,2 32,9 238,9 200,1 29,6 138,8 38,8 20,4

78,3 35,4 2,2 3,5 42,9 14,0 79,5 62,8 7,3 43,0 16,8 7,5

Les volutions sont en francs courants. Source : Direction gnrale des collectivits locales et direction gnrale de la comptabilit publique.

II - L AUT ONOM IE DES FINA NCES LOCAL ES


Les recettes propres des collectivits territoriales reprsentent plus de 60 % de leur budget. Parmi celles-ci les impts et taxes atteignent 53 %. A priori le bilan parat favorable aux collectivits territoriales. Mais il faut nuancer notre propos..

A Les recettes fiscales sont de moins en moins matrises par les collectivits territoriales
Si les recettes fiscales sont majoritaires, pour autant, cela ne signifie pas quelles sont des ressources matrises par les collectivits territoriales. Dabord, il faut souligner que la fiscalit locale est cre par lEtat. Les collectivits territoriales ne pouvant que jouer sur les taux et encore dans une faible mesure. De plus les impts locaux sont recouvrs par les services de lEtat. Lautonomie financire est donc rduite. Dautant plus que lEtat peut aussi supprimer des impts locaux. Sur ce point, il faut reconnatre que le Conseil constitutionnel a rcemment esquiss une limite.

Considrant(...) que les rgles poses par la loi sur le fondement de ces dispositions ne sauraient avoir pour effet de diminuer les ressources globales des collectivits territoriales ou de rduire la part de leurs recettes fiscales dans ces ressources au point d'entraver leur libre administration DC n 2000-432 DC du 12 juillet 2000. Cela na pas empch lEtat depuis une dizaine dannes dinstaurer un certain nombre dexonrations et de suppressions dimpts : la vignette, la part rgionale de la taxe dhabitation, la part salaire de la taxe professionnelle. Ces pertes fiscales sont compenses par lEtat qui devient de la sorte le premier contribuable des collectivits territoriales. Ainsi, la contribution de l'Etat aux quatre taxes directes locales sera de l'ordre de 120 milliards de francs en 2001, soit environ 38% du produit vot de ces quatre taxes.

B Les transferts traduisent une mainmise de lEtat de plus en plus forte


Lensemble des transferts de lEtat aux collectivits territoriales atteint 350 MdF sur prs de 850 MdF de recettes, ce qui reprsente plus de 40 % de celles-ci. Cette part ne cesse daugmenter. Ainsi, les finances locales sont elles de moins en moins locales. Si laide financire de lEtat saccrot, elle prend une forme qui qualitativement attnue cette mainmise. En effet ces transferts prennent la forme de dotations globales. Or, celle-ci se caractrisent par le caractre automatique de leur l'attribution, mais aussi par la non affectation de leur produit une quelconque dpense. Les diffrentes dotations globales sont toutes attribues leurs bnficiaires sur la base de critres prcis. Pour complexes qu'il soient ils sont nanmoins connus de tous, car fixs par la loi et appliqus tous. L'attribution des dotations ne dpend donc pas du bon vouloir de lEtat. Ce caractre automatique prsente bien sr pour les collectivits locales plusieurs avantages. D'abord, celles-ci peuvent l'avance et avec certitude calculer le montant attendu de chaque dotation, ce qui videmment amliore la gestion de ces collectivits. Mais le plus grand avantage rside dans le fait que disparat la tutelle financire que laide accorde sous forme de subvention spcifique entrane invitablement. Le caractre automatique de l'attribution de la dotation interdit en effet tout jugement d'opportunit, toute apprciation extrieure la collectivit bnficiaire. Mais, cet avantage important n'existe, il faut le souligner, que dans un seul cas de dotation globale, celle qui se substitue des subventions. En clair, dans le cas de la dotation globale dquipement (DGE) Or, cette dotation, si elle existe toujours pour les dpartements, nest maintenue pour les communes qu celles de moins de 20.000 habitants et encore faut-il remarquer que derrire lappellation de dotation globale dquipement se cache un retour au systme des subventions affectes. Simplement celles-ci sont attribues par le prfet aprs avis dune commission compose dlus locaux.

La situation est donc ambigu, dautant plus que sur un plan juridique les finances locales sont encadres par des rgles qui traduisent galement une certaine mainmise de lEtat, mme si l encore depuis la loi du 2 mars 1982 des progrs ont t accomplis avec notamment la suppression des tutelles. Mais le contrle budgtaire qui les remplace maintient un pouvoir de substitution du reprsentant de lEtat. Toutefois, ce pouvoir est dsormais encadr par des

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dispositions plus prcises quavant. Il est galement retenu puisque le prfet ne peut se substituer quaprs lintervention de la Chambre rgionale des comptes.

Pour apprcier le degr dautonomie des finances locales il faut donc tudier leur cadre juridique cest dire le budget (Premire partie) , mais il faut ensuite sintresser leur contenu financier savoir les recettes (Deuxime partie).

PREMIE RE P AR TIE LE C AD RE J UR ID IQU E : LE BU DGE T


Le budget des collectivits territoriales est un acte juridique ou plus exactement un ensemble dactes (Chapitre 1) qui comme tous les actes juridiques sont issus de processus (Chapitre 2).

CHAPIT RE 1 LES A CTES B UD GETAI RES


Les actes budgtaires font lobjet dune prsentation particulire, ils sont rgis par un certain nombre de principes.

SECTION 1 LA PRESENTATION DU BUDGET.


Les documents budgtaires (prsentation matrielle) sont organiss selon des modes de prsentation particuliers (prsentation intellectuelle)

1 La prsentation matrielle : les documents


Il existe deux sortes de documents : ceux qui interviennent a priori, ce sont les documents budgtaires au sens strict du terme, ceux qui interviennent posteriori, ce sont les documents comptables. A - LES DOCUMENTS BUDGETAIRES a Le document de base : le budget primitif Ses finalits sont celles de tout budget public. Mais il comprend des lments qui le distingue des autres budgets publics. 1 Les finalits du budget primitif Ce document remplit une double fonction.
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La prvision des recettes et des dpenses

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Les recettes et les dpenses inscrites sont prvues. Cela veut dire que le budget est ncessairement un acte qui intervient avant lexercice financier auquel il sapplique. Cest ce que lon appelle le principe dantriorit. Mais lantriorit du budget primitif est souvent thorique. En effet, si le CGCT prvoit bien que le budget doit tre vot avant le 1er janvier, en ralit il ne lest quau cours du premier trimestre au plus tard le 31 mars. Pass cette date des mesures de contrle budgtaire sont alors prises par le Prfet qui saisit la Chambre rgionale des comptes.
q Lautorisation des recettes et des dpenses Le budget primitif est en mme temps un acte dautorisation comme le budget de lEtat. Cela signifie que seules les dpenses inscrites pourront tre ralises dans la limite des montants inscrits sauf exceptions. Et que seules les recettes inscrites pourront tre recouvres. Dans ce cas, les montants inscrits pourront bien sr tre dpasss. Si en matire de dpenses, lopration autorise peut tre ralise, en matire de recettes, lopration autorise doit tre mene bien. Il y a l une diffrence importante de porte entre les deux autorisations. Cet acte dautorisation est donn par lorgane dlibrant lorgane excutif ce qui sur le plan politique une porte relativement importante puisque ainsi, travers le vote du budget, le conseil contrle laction de lexcutif. Mme si souvent dans la ralit ce contrle reste relativement thorique. La prvision comme lautorisation budgtaire a une porte limite dans le temps lanne civile.

2 Les lments du budget primitif Le budget primitif se dcompose en budget principal qui retrace les oprations financires de la collectivit territoriale. Il est accompagn par les budgets annexes et par un certain nombre de documents annexes.
q Le budget principal Il comprend toujours deux sections. (art L.2111-1 CGCT) 0 La section de fonctionnement regroupe les dpenses de personnel, de fournitures, de consommation courante, ainsi que les frais financiers. Elles sont finances par des ressources rgulires comme les droits d'entre ou d'utilisation des services municipaux, les dotations et les transferts de l'Etat, les subventions de fonctionnement reues et enfin le produit des impts 0 La section dinvestissement comprend en dpenses le remboursement des emprunts, le versement de participations financires, l'acquisition dimmobilisations corporelles (terrains, btiments, matriel, etc.) Les recettes d'investissement, sont d'origines diverses. Elles peuvent tre internes : les excdents de fonctionnement, les amortissements et les provisions elles peuvent tre externes : les dotations (fonds de compensation de la T.V.A., DGE ainsi que les emprunts)

Les budgets annexes Les oprations financires des services publics locaux caractre industriel et commercial non dots de la personnalit juridique sont regroupes dans des budgets annexs au budget principal. Ainsi le service des eaux et de lassainissement dispose-t-il obligatoirement dun tel budget. Certains service administratifs doivent faire lobjet de budgets annexes. Il sagit dune part de ceux qui sont assujettis la TVA et dautre part les arrondissements Paris, Lyon et Marseille, ainsi que les communes associes. Quant aux sections de communes elles peuvent faire lobjet dun budget annexe.
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Toutefois, les tablissements publics qui disposent de la personnalit juridique disposent de leur propre budget. Il sagit alors de ce que lon appelle un budget autonome. Cest le cas en particulier du CCAS de la Caisse des coles ou encore des organismes de coopration. Les tats annexes Un certain nombre taient dj prvus avant la loi du 6 fvrier 1992, mais celle-ci en a ajout quelques-uns de mme que la loi du 8 fvrier 1995. 0 les annexes antrieurs 1992 - ltat des emprunts - ltat des prts - ltat des recettes - ltat du personnel - ltat des biens meubles et immeubles - ltat des emprunts garantis par la collectivit 0 les donnes synthtiques sur la situation financire de la collectivit prvues par la loi ATR du 6 fvrier 1992 - la liste des concours financiers aux associations - un tableau de synthse des comptes administratifs des organismes de coopration - une consolidation du budget principal et des budgets annexes - un certain nombre de ratios - le tableau des encours des emprunts garantis - un bilan certifi conforme des organismes dans lesquels la collectivit territoriale est financirement implique 0 enfin la loi du 8 fvrier 1995 a prvu deux documents supplmentaires : - les comptes produits par les dlgataires de service public - le tableau des acquisitions et cessions immobilires effectues par des organismes lis par convention la collectivit.
q

b Les documents ultrieurs 1 Le budget supplmentaire


q

Les finalits du budget supplmentaire

0 Cest un acte d'ajustement. Il correspond aux lois de finances rectificatives. Comme au niveau de lEtat, la prvision budgtaire a des limites. Il faut donc pouvoir ventuellement corriger, en cours d'anne, les prvisions du budget primitif. 0 Cest un acte de report. A la diffrence de lEtat, o les budgets sont isols les uns des autres. Les budgets locaux intgrent les rsultats de lanne prcdente : excdents, dficits ou restes raliser. Ces rsultats sont dgags par le compte administratif qui est adopt avant le 30 juin de lanne suivante. Il faut donc un instrument permettant doprer lintgration de ces rsultats dans le budget en cours, cest le rle du budget supplmentaire.
q

La forme du budget supplmentaire

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Il reprend la structure du budget primitif. Cest dire quil comprend deux sections. Les crdits sont prsents par chapitre et article. Cest donc une rplique du budget primitif. Bien que non obligatoire depuis 1982, il est gnralement adopt vers le mois doctobre. 2 Les dcisions modificatives Elles remplissent la mme fonction que le budget supplmentaire savoir ajuster la prvision aux ralits. Mais, elles nont pas de fonction de report. Toutefois, la diffrence du budget supplmentaire, elle modifient ponctuellement le budget initial. Elles sont adoptes au cours de lexercice, mais, conformment larticle L.1612-11 du CGCT, elles peuvent ventuellement ltre dans le dlai de vingt et un jours suivant la fin de l'exercice budgtaire en vue d apporter au budget les modifications permettant d'ajuster les crdits de la section de fonctionnement pour rgler les dpenses engages avant le 31 dcembre et inscrire les crdits ncessaires la ralisation des oprations d'ordre de chacune des deux sections Cycle budgtaire annuel SOURCE : MINEFI BUDGET DE L'EXERCICE N EXCUTION

A N N E

BUDGET PRIMITIF vot avant le 31 mars

A N N E N + 1

- du 1er janvier au 31 dcembre en investissement - du 1er janvier au 31 janvier de l'anne suivante en fonctionnement (journe dite " complmentaire " du 1er janvier au 31 janvier de N + 1) BUDGET SUPPLMENTAIRE COMPTABILIT si ncessaire et au moment o sont connus les rsultats de l'anne prcdente. de l'ordonnateur du comptable | DCISIONS MODIFICATIVES | V tout moment aprs le vote du V Patrimoniale budget primitif Budgtaire (trsorerie, tiers) DCISIONS MODIFICATIVES aboutissent : Possibles jusqu'au 21 janvier pour ajustement des crdits ncessaires au mandatement des Compte Compte Concordance de gestion administratif dpenses de fonctionnement engags et l'excution des oprations d'ordre. Arrt des comptes aprs la journe complmentaire.

B - Les documents comptables


a Les comptes de lordonnateur
q La comptabilit de lordonnateur Lordonnateur tient une comptabilit administrative en partie simple.

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0 La comptabilit des dpenses engages Il sagit de comptabiliser les dpenses au moment de lengagement de faon savoir o en est la consommation des crdits. Cette comptabilit est tenue chapitre par chapitre ou article par article en fonction du niveau o le budget a t vot. Elle a t rendue obligatoire par la loi ATR du 6 fvrier 1992. 0 La comptabilit des titres et des mandats Chaque titre de recette, chaque mandat de paiement mis est comptabilis par chapitre ou article dans lordre chronologique de leur mission.
q Le compte administratif Cest un document de synthse tabli posteriori par lordonnateur lui-mme. Il reprend la nomenclature du budget (Sections, Chapitres, Articles) Il permet de dgager les rsultats dexcution du budget. Il est tabli au plus tard le 1er juin pour tre arrt par lorgane dlibrant avant le 30 juin. Mais dans le mme temps le compte de gestion du comptable aura t fourni.

b Les comptes du comptable 1 La comptabilit du comptable


q

La comptabilit budgtaire se traduit par : - Ltat de consommation des crdits - Ltat des ralisations des dpenses et des recettes - La balance gnrale des comptes

q La comptabilit gnrale est tenue travers : Les instruments comptables suivants - Le journal gnral : enregistrement chronologique des oprations - Le grand livre : reprise par compte du dtail des oprations - La balance Ces instruments permettent dtablir le compte de gestion

2 Le compte de gestion
q La composition du compte Il comprend trois documents : - Le bilan qui est construit selon les mmes principes que ceux de la comptabilit prive - Le compte de rsultat qui rcapitule les recettes et les dpenses de lexercice - Lannexe

La production du compte 0 Production lordonnateur Le compte de gestion doit obligatoirement tre produit lordonnateur avant le 1er juin suivant lanne dexcution Ainsi, lorgane dlibrant peut-il se prononcer sur lexcution du budget et voter larrt de comptes au plus tard le 30 juin. 0 Production la Chambre rgionale des comptes La chambre doit recevoir le compte avant le 31 dcembre de lanne suivant lexcution du budget de faon procder lapurement du compte.
q

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2 - La prsentation intellectuelle : les modes de prsentation


Au mode de prsentation administratif sajoute un mode de prsentation comptable. A LA PRESENTATION ADMINISTRATIVE

a - Larticulation gnrale : les deux sections Comme le prvoit le CGCT (art L.2111-1 ; L.3312-1 ; L.4311-1), tous les budgets locaux comprennent deux sections. Lorigine de la distinction est lointaine, sa signification nest pas vidente. 1 Lorigine des deux sections La loi du 5 avril 1884 distinguait deux budgets : le budget ordinaire et le budget extraordinaire. Le premier rassemblait le oprations financires permanentes alors que le second regroupait les oprations accidentelles et temporaires cest dire les emprunts et les prts. Comme ces oprations taient lpoque relativement rares elles taient comptabiliss part, en dehors du budget. Le dcret-loi du 25 juin 1934 va introduire une novation en distinguant dsormais une section ordinaire et une section extraordinaire. Cela signifie que dsormais il ny a plus quun seul budget que lon scinde cependant en deux sections. Enfin, la loi du 31 dcembre 1970 a tablit la section de fonctionnement et la section dinvestissement. On passe ainsi dune vision relevant des finances publiques classiques une vision plus moderne dans laquelle lquipement nest plus exceptionnel. 2 Le signification des deux sections Sur un plan budgtaire cela veut dire que le budget est dcoup en deux sous budgets . Chacun comprenant des recettes et des dpenses. Les dpenses de fonctionnement sont donc finances par certaines recettes que lon va appeler recettes de fonctionnement. Les dpenses dinvestissement tant elles-aussi finances par des recettes particulires. Sur un plan financier, la distinction se fonde sur lincidence que les dpenses ont sur le patrimoine. Soit elles permettent de le conserver de lentretenir, ce sont alors des dpenses de fonctionnement, soit elles permettent de laccrotre de le dvelopper ce sont alors des dpenses dinvestissement.

b - Les subdivisions : les chapitres et les articles Chaque section est divise en chapitres et articles. Une autorisation de dpense ou de recette au niveau de chaque chapitre ou article vaut ouverture d'un crdit budgtaire . Les chapitres sont spcialiss par nature ou par fonction Le dcret du 27 dcembre 1996 prcise que les chapitres comportent un code deux chiffres qui renvoie la classification par nature ou trois chiffres qui renvoie la classification par fonction.

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BUDGET VOTE PAR NATURE Le chapitre correspond : au compte par nature deux chiffres l exception : - des chapitres globaliss crs en M. 14 en section de fonctionnement pour regrouper les charges caractre gnral (011), les charges de personnel (012) et aux attnuations de charges ou de produits (013 et 014) - des chapitres oprations en section dinvestissement pour les oprations d quipement que le conseil municipal a dcid d individualiser : - du compte enregistrant les frais de fonctionnement dans les communes de plus de 100 000 habitants (ce compte constitue lui seul un chapitre). aux comptes 29, 39, 49 et 481 qui constituent un chapitre aux oprations pour le compte de tiers qui retracent notamment les oprations sous mandat. aux lignes budgtaires ne donnant lieu qu des prvisions sans excution : les dpenses imprvues en dpenses et en recettes et les virements de section section virement de la section de fonctionnement (021) et virement la section d investissement (023). Larticle correspond au niveau de dtail le plus fin ouvert dans la comptabilit par nature.

BUDGET VOTE PAR FONCTION Le chapitre correspond : pour les dpenses et les recettes ventiles entre les dix fonctions, chacune des fonctions prcdes de la codification 90 en section dinvestissement et de la codification 92 en section de fonctionnement ; pour les dpenses et les recettes non ventiles entre les dix fonctions aux subdivisions suivantes prcdes de la codification 91 en section d investissement (910 Oprations patrimoniales ; 911 Dettes et autres oprations financires ; 912 Dotations et participations non affectes ; 913 Taxes non affectes) et de la codification 93 en section de fonctionnement (931 Oprations financires ; 932 Dotations et participations non affectes ; 933 - Impts et taxes non affects) Larticle correspond : pour les recettes et dpenses ventiles entre les dix fonctions, la subdivision la plus dtaille de la nomenclature fonctionnelle l intrieur de

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chaque fonction, prcde de la codification 90 en section dinvestissement et de la codification 92 en section de fonctionnement : chacune des oprations l intrieur de la sous-fonction concerne, lorsque le conseil municipal a dcid d individualiser une ou plusieurs oprations d quipement ; pour les dpenses et les recettes non ventiles, au compte le plus dtaill ouvert dans la nomenclature par nature l intrieur de chaque chapitre.

B LA PRESENTATION COMPTABLE.

La comptabilit communale est organise par la loi du 22 juin 1994 qui a mis en place une rforme importante se traduisant notamment par linstruction ministrielle M 14. Il sagissait essentiellement de remplacer les anciennes nomenclatures budgtaires communales qui avaient t mises en place par les instructions M 11 et M 12. Dsormais, deux modes de prsentation sont prvus. a - La prsentation par nature Un classement par nature signifie que les recettes et les dpenses sont regroupes selon leur identit (immobilisations, emprunts, impts et taxes, charges de personnel, frais financiers, etc.) et non selon leur destination ou leur incidence. La nouvelle nomenclature par nature se rapproche encore plus de celle utilise par les entreprises. Elle est construite autour de deux catgories de comptes. 1 Les comptes de bilan Les comptes budgtaires de la section d'investissement, relvent des classes 1 3. Classe 1, comptes de capitaux (fonds propres, emprunts et dettes assimiles) Classe 2, comptes d'immobilisations Classe 3, comptes de stock et encours Classe 4, comptes de tiers (dettes et crances de la collectivit l'gard des tiers) Classe 5, comptes financiers (dcaissement et dencaissement) Les comptes des classes 4 et 5 sont tenus par le comptable seul, alors que les trois prcdents sont mouvements par lordonnateur et le comptable.

SECTION DINVESTISSEMENT DEPENSES Remboursement d emprunt (capital) (compte 16)

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Moins value de cession (compte 19) Immobilisations (comptes 21) Immobilisations affectes, concdes, affermes ou mise disposition (compte 24) Charges rpartir sur plusieurs exercices (compte 481) RECETTES Virement de la section de fonctionnement (ligne 021) Plus value de cession (compte 19) Dotations et subventions d quipement dont dotation globale dquipement et fonds de compensation pour la taxe sur la valeur ajoute (comptes 10, 13) Emprunts et dettes assimiles (compte 16) Amortissement des charges rpartir (compte 481) Dotations aux amortissements et provisions (comptes 14, 15, 28,9)

2 Les comptes d'exploitation Ces comptes retracent les oprations de la section de fonctionnement. Ils sont diviss en deux classes Classe 6, comptes de charges Classe 7, comptes de produits La classe 8 regroupe les comptes qui n'ont pas leur place dans les classes 1 7 du tableau. Elle permet notamment de comptabiliser les garanties demprunts accords. Le classement par nature ne permet pas de connatre facilement le cot d'un quipement ni le prix de revient d'un service cest pourquoi une nomenclature fonctionnelle a t mise en place.

SECTION DE FONCTIONNEMENT DEPENSES

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Charges caractre gnral (compte 011 qui regroupe les comptes 60, 61, 62 (sauf 621),635, 637 et 713) Charges des personnels et frais assimils (compte 012 qui regroupe les comptes 621,64, 631 et 633) Autres charges de gestion courante (compte65) Frais financiers (intrts des emprunts) (compte 66) Dotations aux amortissements et aux provisions (compte 68) Virement la section d investissement (ligne 023) RECETTES Produits des services et du domaine (compte 70) Travaux en rgie (compte 72) Impts et taxes (compte 73) Dotations et participations (compte 74) Autres produits de gestion courante (compte 75) Reprises sur amortissements et provisions (compte 78) Transfert de charges (compte 79)

b - La prsentation par fonction Dix fonctions ont t retenues : Fonction 0 Services gnraux des administrations publiques locales (01 Oprations non ventilables ; 02 Administration gnrale) Fonction 1 Scurit et salubrit publiques (11 scurit intrieure ; 12 Hygine et salubrit publiques) Fonction 2 Enseignement Formation (20 Services communs ; 21 Enseignement primaire) Fonction 3 Culture (30 Services communs ; 31 Expression artistique) Fonction 4 Sport et jeunesse (41-Services communs ; 42 Sports ; 43Jeunesse) Fonction 5 Interventions sociales et sant (51 Interventions sociales ; 52 Sant) Fonction 6 Famille (61 Services communs ; 62 Services en faveur des personnes ges) Fonction 7 Logement (70 Services communs ; 71 Parc priv de la ville) Fonction 8 Amnagements et services urbains, environnement (81 Services urbains ; 82 Amnagements urbains ; 83 Environnement)

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Fonction 9 Action conomique (91 Interventions conomiques ; 92 Foires et marchs)

Chacune des dix fonctions est ensuite subdivise en sous-fonctions deux chiffres et, parfois, en rubriques trois chiffres en tout une cinquantaine. En croisant cette nomenclature et la classe 9 de la nomenclature prcdente on peut non seulement prsenter le budget de manire fonctionnelle mais de plus le faire voter sur cette base. Quatre destinations sont proposes par la classe 9, deux en investissement, deux en fonctionnement - En investissement: - les oprations d'quipement (90) - les oprations financires (91) - En fonctionnement: - les services individualiss (92) - les services communs (93) Les codifications 90 et 92 se dclinent ensuite selon la nomenclature fonctionnelle 900 - Services gnraux 920 - Services gnraux 901 - Enseignement 921 - Enseignement 902 - Culture et vie sociale 922 - Culture et vie sociale 903 - Sant 923 - Sant 909 - Action conomique 929 - Action conomique Les codifications 91 et 93 font l'objet de sous-rubriques particulires 910 - Mouvements financiers 911 - Oprations financires et diverses 912 - Ressources internes 913 - Ressources externes 931 - Personnel -933 - Impts et taxes 934 - Dotations, participations et subventions reues 936 - Oprations financires 937 - Oprations exceptionnelles 938 - Amortissements et provisions 939 - Transferts de charges Dans les communes de plus de 10.000 habitants le vote peut se faire par fonctions ou par nature, cest le Conseil municipal qui le dcide. Il est entendu que quel que soit le choix, lautre mode de prsentation doit figurer dans les documents budgtaires. Pour ce qui est des communes comprises entre 3.500 et 10.000 habitants, si elles doivent prsenter leur budget par nature et par fonction, le vote ne peut se faire que par nature.

SECTION 2 LES PRINCIPES BUDGETAIRES

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Certains principes rgissent la prsentation du budget, dautres sont relatifs lautorisation.

1 - Principes de prsentation
La prsentation du budget obit au principe dunit mais aussi duniversalit A - L' UNITE Le sens de ce principe doit dabord tre prcis car sa porte peut tre relativise. a) Sens 1 La dimension politique Ce principe doit permettre lorgane dlibrant de se prononcer en connaissance de cause. C'est donc la volont de contrler les oprations financires le plus compltement et le plus prcisment possible qui donne son sens politique ce principe. 2 La dimension technique Pour atteindre ce but le budget doit tre un matriellement et formellement un.
q Lunit matrielle Si le budget examin par lorgane dlibrant contient lensemble des oprations financires de la collectivit territoriale alors lautorisation a un sens. q Lunit formelle Encore faut-il que le budget se rduise un seul acte sans quoi la vision des dcideurs risque dtre dforme.

b) Porte Le principe nest pas vraiment appliqu dans la mesure o lon assiste une division du budget en plusieurs composantes et o les actes budgtaires ont tendance se multiplier. 1 La division du budget Le budget dune collectivit territoriale comprend plusieurs composantes. La premire est certes la plus importante et correspond lessentiel. Il sagit du budget principal qui rassemble les recettes et les dpenses de la collectivit. Mais ct de ce budget on trouve les budgets annexes. Ils rassemblent les oprations financires des services publiques industriels et commerciaux. Certains sont obligatoires comme leau, lassainissement. 2 La multiplication des actes budgtaires. Au cours de lanne et mme au del, des actes budgtaires viennent modifier la prvision initiale. Il sagit du budget supplmentaire et des dcisions modificatives. B - L' UNIVERSALITE a) Le sens du principe Ce principe est pos par l'article 23 du dcret du 29 dcembre 1962 : il est fait recette du montant intgral des produits sans contraction entre les recettes et les dpenses. Ce principe prsente deux dimensions. 1 La dimension technique Sur ce plan le principe dbouche sur deux rgles :

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q La rgle du produit brut Elle interdit toute contraction et toute compensation. q

La rgle de la non-affectation des recettes

2 La dimension politique Comme les autres principes, celui-ci permet lorgane dlibrant de contrler de manire plus efficace lexcutif.

b) La porte du principe 1 Les assouplissements de la rgle de la non-affectation Plusieurs cas peuvent tre cits. Dabord celui des emprunts qui sont affects aux dpenses d'investissement. Ensuite celui des subventions spcifiques qui comme lindique leur nom sont galement affectes. Un certain nombre de taxes le sont galement : taxe de sjour, taxe dusage des abattoirs, redevance daccs aux pistes de ski. 2 Les assouplissements de la rgle de la non-compensation Ils sont beaucoup plus rares. Mais on peut citer, le rsultat d'un budget annexe qui est repris dans le budget de la collectivit ou encore lusage selon lequel la Mairie peut tre chauffe par une coupe de bois.

2 Principes d'autorisation
Lautorisation budgtaire est non seulement spcialise mais aussi annuelle. A - LA SPECIALITE Le principe est nonc par les articles L. 2312-2 du CGCT pour les communes, L3312-1 pour les dpartements et L.4311-1 pour les rgions. Son sens est double, mais sa porte doit tre relativise. a) Un double sens 1 Sur un plan technique Comme au niveau de lEtat, lautorisation de dpenser est donne de manire prcise. Cest telle dpense et non pas telle autre qui est autorise : elle porte sur un objet spcialis. La spcialisation se fait travers des chapitres et des articles budgtaires qui servent de base au vote. 2 Sur un plan politique Ce principe permet lorgane dlibrant de contrler la politique de lexcutif puisque celuici ne peut dpenser et donc agir que dans le cadre de lautorisation qui est donne. Mais ce cadre peut dans certaines circonstances se transformer en vritable carcan. Il faut donc pouvoir assouplir le principe ce qui en rduit la porte. b) Une porte relative 1 Un champ qui peut tre rduit

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Certains chapitres ne sont pas spcialiss. La loi du 5 janvier 1988 a prvu l'inscription d'une dotation pour dpenses imprvues qui ne peut dpasser 7,5 % du montant des dpenses relles pour chacune des deux sections. (art L. 2322-1 ; L. 3322-1 ; L. 4322-1 du CGCT) 2 Une application qui peut tre assouplie Des virements de crdits sont possibles darticle article si le budget est vot par chapitre. (art L 2312-2 CGCT). Cest donc dans le cadre fix par le conseil que les virements peuvent intervenir. B - L ' ANNUALITE a) Le contenu du principe 1 Un contenu technique Le budget doit tre vot chaque anne pour un an.
q Le rythme annuel du vote du budget Le budget des collectivits territoriales doit tre vot chaque anne. Lanne budgtaire (lexercice) concidant avec lanne civile, les budgets locaux devraient donc tre vots, comme le budget de l'Etat, avant le 1er janvier. q Lexcution annuelle du budget Les autorisations budgtaires ne sont valables que pendant un an. Pass le 31 dcembre les crdits deviennent caducs.

2 Un contenu politique
q Enonc Le caractre annuel de lautorisation permet lorgane dlibrant dexercer un vritable pouvoir de contrle sur lexcutif. Le pouvoir budgtaire y trouve sa source.

Inconvnients En limitant un an la validit de lautorisation budgtaire on rend difficile la prvision des grands investissements et parfois la gestion de ceux-ci. Cest pourquoi lapplication du principe est de plus en plus dlicate.
q

b) Lapplication du principe Pour viter le inconvnients voqus, le champ dapplication du principe est parfois rduit, mais surtout son application elle-mme est assouplie. 1 La rduction du champ du principe Certaines autorisations budgtaires ont une valeur qui nest pas annuelle. Les autorisations infrieures lanne Le budget supplmentaire et les ventuelles dcisions modificatives intervenant par dfinition en cours danne ont de ce fait une valeur infrieure lanne.
q

Les autorisations suprieures lanne La technique des autorisations de programmes et des crdits de paiement que lEtat pratique depuis le dbut de la Ve Rpublique, t introduite au niveau rgional par la loi du 6 janvier 1986 et au niveau dpartemental et communal par la loi du 6 fvrier 1992 (art L. 2311-3 ; L. 3312-2 ; L. 4311-3 CGCT).
q

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Les autorisations de programmes sont donc des autorisations dont le champ matriel est limit lengagement voir la liquidation de la dpense, mais dont la porte temporelle est illimite. Elles demeurent valables sans limitation de dure jusqu' ce qu'il soit procd l'annulation . Elles sont compltes par des crdits de paiement dont le champ matriel est limit lordonnancement et au paiement mais dont la porte temporelle est limite lanne. Ce systme est surtout utilis par les grandes collectivits. 2 Lassouplissement du principe
q Assouplissements de lannualit du vote Le budget est rarement vot le 1er janvier. En ralit le contenu des budgets locaux est tributaire de celui de l'Etat (montant des dotations, informations fiscales... ). Cest pourquoi, la loi du 2 mars 1982 (art L.1612-1 CGCT) accorde aux collectivits locales la possibilit d'adopter leurs budgets jusqu'au 31 mars ( condition que les informations indispensables l'tablissement du budget aient t transmises avant le 15 mars) q

Assouplissements de lexcution annuelle

La journe complmentaire Cette technique connue dans la comptabilit publique de lEtat permet de procder lexcution dautorisations budgtaires au del du 31 dcembre. Par une fiction en effet, on considre que la dernire journe de lexercice dure un mois ! Ce systme ne sapplique quaux dpenses de la section de fonctionnement et depuis la 1997 quaux communes de moins de 3500 habitants. (Voir infra) Le report de crdit Les crdits dinvestissement non encore utiliss la fin de lanne peuvent faire lobjet dun report de crdit par le biais des restes raliser . CONCLUSION : V ERS DE NOUVEAUX PRINCIPES La loi du 22 juin 1994 met en place de nouveaux principes a) Le principe de sincrit : Le rattachement lexercice Trop de dpenses ou de recettes sont dtaches artificiellement de lexercice budgtaire auquel elles se rattachent, rendant ainsi particulirement difficile la connaissance de la situation relle de la commune. Cest pourquoi, seront rattachs lexercice, les droits acquis ou les charges ayant donn lieu service fait avant le 31 dcembre. La mesure ne vaut que pour les communes de plus de 3500 habitants et pour la section de fonctionnement

b) Le principe de prudence Cest travers linstitution de deux nouveauts que ce principe est mis en uvre. 1 Lamortissement Un amortissement permet de constater dun point de vue comptable la dprciation irrversible dun bien mobilier ou dune immobilisation. Un amortissement est calcul pour chaque bien ou immobilisation au prorata de la dure prvisible dutilisation de ceux-ci. Ces

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dotations aux amortissements constituent une dpense de fonctionnement (compte 68) et une recette dinvestissement (compte 28). La loi du 22 juin 1994, rend obligatoire, pour les communes de plus de 3.500 habitants, lamortissement des biens mobiliers renouvelables, comme le mobilier, le matriel, loutillage ou encore les vhicules. Mais il est exclu pour les immeubles et la voirie de faon viter une majoration de la fiscalit. 2 Les provisions Comme lamortissement, les provisions sont fondes sur le principe de prudence et de sincrit. En effet elles permettent de tenir compte de dprciations probables dactifs. En dautres termes elles permettent de faire face des risques. Rien ninterdisait avant la loi du 22 juin 1994 le recours cette technique mais il faut reconnatre que rares ont t les utilisations. Cest pourquoi, larticle 2 de la loi a prvu deux provisions spciales obligatoires, du moins pour les communes de plus de 3500 habitants. Il sagit de la dotation aux provisions pour garanties demprunt, et de la dotation aux provisions pour dettes remboursement diffr.

CH AP ITRE 2 LE S PROCE SSUS BU DGE TAIRE S

Le budget est le produit dun processus dlaboration (Section 1). Il fait lobjet dun processus dexcution (Section 2)

SECTION 1 LELABORATION
Le budget est labor dans le cadre dune procdure qui fait lobjet de divers contrles.

1 La procdure
Elle se dcompose en deux temps : la prparation et la dcision A LA PREPARATION Elle est politique bien sre, mais elle est surtout administrative. a) La prparation politique : Le dbat dorientation budgtaire 1 Linstauration du dbat La loi du 6 fvrier 1992, dans ses articles 11 et 12, a tendu aux communes de 3 500 habitants et plus, ainsi quaux rgions, lobligation dorganiser un dbat sur les orientations gnrales du budget qui tait dj prvue pour les dpartements (loi du 2 mars 1982). Larticle L.2312-1 du CGCT reprend cette disposition : Dans les communes de 3 500 habitants et plus, un dbat a lieu au conseil municipal sur les orientations gnrales du budget, dans un dlai de deux

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mois prcdant lexamen de celui-ci et dans les conditions fixes par le rglement intrieur prvu larticle L.2121-8. Ce dbat doit avoir lieu dans les deux mois prcdant lexamen du budget par lAssemble. Les mmes dispositions existent relativement aux dpartements (L. 3312-1) et aux rgions (L. 4311-11) 2 Lorganisation du dbat Le dbat peut se tenir dans un dlai trs court avant le vote du budget. Si cest le cas il sera difficile dintgrer les souhaits exprims par les conseillers municipaux, gnraux ou rgionaux dans le budget et le dbat restera alors une simple formalit. Dans le mme sens il faut souligner que le vote dune rsolution ou dune dcision sur les orientations nest pas expressment prvu. Lorganisation de ce dbat sinscrit donc uniquement dans la logique du droit linformation et du renforcement de la dmocratie locale prvus dans le titre II de la loi dorientation du 6 fvrier 1992 relative ladministration territoriale de la Rpublique. Juridiquement, ce dbat a t considr par la jurisprudence comme une formalit substantielle. (TA Versailles 28 dec.1993 Commune de Fontenay-le-Fleury) b) La prparation administrative 1 Les acteurs La prparation incombe lexcutif cest dire au Maire, au Prsident du Conseil gnral, au Prsident du Conseil rgional. Bien sr ils sont aids dans leur tche par leurs adjoints aux finances pour les communes ainsi que les vice-prsidents chargs des finances dans les dpartements et les rgions. Leurs services, mais aussi ceux de lEtat leur apportent leur concours. 0 Les services des collectivits territoriales sont les diffrents services dpensiers qui font un certain nombre de propositions, mais surtout ce sont les services financiers qui centralisent les oprations de prparation. 0 Laide des services de lEtat est galement dun grand secours. Quil sagisse des services fiscaux, ou comptables. Au plan local les receveurs municipaux sont dun grand secours pour les Maires des petites communes notamment. Enfin la Direction Gnral des Collectivits Locales (DGCL) du Ministre de lIntrieur apporte de nombreuses informations aux diffrentes collectivits territoriales. Les excutifs locaux sont enfin amens consulter les commissions des finances de leur assemble. Au niveau rgional, le Comit conomique et social doit tre consult. 2 Les documents Les dcrets du 29 dcembre 1982 donnent la liste des informations que doivent recevoir les collectivits territoriales pour laborer leur budget. Ce sont des donnes qui pour la plupart sont arrtes par la loi de finances de lanne et qui conditionnent llaboration du budget des collectivits territoriales. (lments ncessaires au calcul de la dotation globale de fonctionnement, dquipement, du montant de la dotation du Fonds national de prquation de la taxe professionnelle, du montant prvisionnel des bases des quatre taxes Dcret du 29 dcembre 1982 Le prfet communique aux maires : 1 Un tat indiquant le montant prvisionnel des bases nettes de chacune des quatre taxes directes locales imposables au bnfice de la commune, les taux nets d'imposition adopts par la commune l'anne prcdente, les taux moyens de rfrence au niveau national et dpartemental, ainsi que les taux plafonds qui sont opposables la commune en application

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de l'article 3-1 de la loi n 80-10 du 10 janvier 1980 portant amnagement de la fiscalit directe locale, modifi par l'article 18-1 de la loi n 82-540 du 28 juin 1982 ; 2 Le montant de la dotation de compensation de la taxe professionnelle en application du IV et IV bis de l'article 6 de la loi n 86-1317 du 30 dcembre 1986 portant loi de finances initiales pour 1987 ; 3 Le montant de la dotation recevoir du fonds national de prquation de la taxe professionnelle en application des articles 1648 B du code gnral des impts et du fonds national de prquation en application de l'article 1648 B bis du mme code ; 4 Le montant de la compensation verse par l'Etat en contrepartie de l'exonration de taxe foncire dont bnficient les constructions nouvelles, reconstructions et additions de constructions en application des articles 1384, 1384 A et 1385 I et II bis du code gnral des impts ; 5 Le montant de chacune des dotations verses dans le cadre de la dotation globale de fonctionnement ainsi que celui de la dotation spciale destine compenser les charges supportes pour le logement des instituteurs ; 6 La variation de l'indice des prix de dtail entre le 1er janvier et le 31 dcembre de l'exercice coul, ainsi que les prvisions pour l'exercice en cours, telles qu'elles figurent dans les tableaux annexs la loi de finances ; 7 La prvision d'volution des rmunrations des agents de l'Etat, telle qu'elle figure dans la loi de finances ; 8 Le tableau des charges sociales supportes par les communes la date du 1er fvrier.

B LA DECISION : LE VOTE a) La procdure de vote 1 Son cadre


q Cadre organique Cest lorgane dlibrant qui est comptent pour se prononcer sur le budget : Conseil municipal (art. L.2312-1), Conseil gnral (art. L.3312-1), Conseil rgional. (art. L. 4311-1). Les membres des assembles dlibrantes ont le droit de se faire communiquer tous les documents budgtaires dont disposent les services. De plus une note explicative de synthse doit tre jointe la convocation des membres de lassemble dlibrante. ( art. L.2121-12). q Cadre procdural Le quorum (la moiti des membres du Conseil) doit tre runi au moment du vote proprement dit et pas seulement au dbut de la sance. Le vote peut se faire au scrutin secret si un tiers des membres prsents le rclame.

2 Son droulement
q Rgles gnrales Le vote se fait par chapitre ou si lassemble dlibrante le dcide par article. (Art. L. 2312-2) pour les communes ; L.3312-1 pour les dpartements ; L.4311-1 pour les rgions). Concrtement, il se droule en deux temps. Dabord, sont vots les chapitres ou les articles puis dans un deuxime temps intervient le vote densemble. Pour les communes de plus de 10.000 habitants ainsi que pour les dpartements et les rgions le vote peut se faire par nature ou par fonction.

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q Rgles particulires La loi du 19 janvier 1999 relative au mode dlection des conseillers rgionaux et au fonctionnement des conseils rgionaux a introduit deux nouvelles procdures de vote. 0 Le vote bloqu (art. 22 de la loi devenu art. L. 4311-1 du CGCT) Aprs lexamen du budget, le Prsident du Conseil rgional peut demander un vote densemble sur le texte en tenant compte ventuellement dun ou plusieurs amendements prsent lors de la discussion. 0 Le 49-3 rgional (art. 23 de la loi devenu art. L. 4311-1-1 du CGCT) Si le budget a t rejet au 20 mars ou au 30 avril les annes de renouvellement des Conseils rgionaux, le Prsident du Conseil rgional prsente un nouveau projet dans les dix jours suivant le rejet. Ce texte sera considr comme adopt moins quune motion de renvoi prsente par la majorit absolue des membres du Conseil rgional ne soit adopte la mme majorit dans un dlai de 5 jours compter du dpt du nouveau projet. Cette motion doit en outre comporter le nom du nouveau candidat aux fonctions de prsident du Conseil rgional ainsi quune dclaration de celui-ci elle est accompagn dun projet de budget.

b) Les dlais de vote 1 Les diffrents dlais 0 Le budget doit tre adopt avant le 1er janvier de lexercice auquel il sapplique. ( art. L.1612-1). 0 Mais le budget est rarement vot le 1er janvier. Cest pourquoi, la loi du 2 mars 1982 (art L.1612-1 CGCT) accorde aux collectivits locales la possibilit d'adopter leurs budgets jusqu'au 31 mars ( condition que les informations indispensables l'tablissement du budget aient t transmises avant le 15 mars) 2 La sanction des dlais 0 Si le budget nest pas vot le 1er janvier, lexcutif de la collectivit territoriale peut mettre en recouvrement les recettes et sagissant des dpenses de fonctionnement, il peut les engager et les liquider dans la limite des crdits inscrits au budget prcdent. Quant aux dpenses dinvestissement elles peuvent tre mandates dans la limite du quart des crdits de lanne prcdente sur autorisation de lassemble dlibrante (art L. 1612-1 CGCT). 0Si le budget nest pas vot le 31 mars ou le 15 avril les annes de renouvellement des organes dlibrants, une procdure de contrle budgtaire est intente. (Voir infra)

2 Les contrles
Plusieurs contrles sont pratiqus ce stade, llaboration du Budget. Le plus important et le plus spcifique est le contrle budgtaire. Mais, peut sappliquer aussi le contrle de la lgalit. A LE CONTROLE DE LA LEGALITE Le budget, comme toute autre dlibration est soumis au nouveau rgime de contrle institu par la loi du 2 mars 1982 et repris par le Code gnral des collectivits territoriales. Les actes pris par les autorits communales sont excutoires de plein droit ds qu'il a t procd leur publication ou leur notification aux intresss ainsi qu' leur transmission au

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reprsentant de l'Etat dans le dpartement ou son dlgu dans l'arrondissement art 21311du CGCT. a) Linitiative de ladministration : le dfr prfectoral Dans les deux mois qui suivent la transmission, le prfet peut dfrer lacte au Tribunal administratif : il ny a pas dobligation pour le prfet. Il peut se contenter dobservations formules aux autorits locales. Sil dfre lacte, il doit informer la collectivit territoriale et donner toutes les prcisions sur les illgalits. Les autorits locales peuvent demander au prfet, en cas dinaction quelle suite il entend donner. Le refus de dfrer ne constitue pas une dcision faisant grief, elle ne peut donc pas tre elle-mme soumise lapprciation du juge. La loi du 4 fvrier 1995 prvoit que la demande de sursis excution en matire durbanisme, de march public et de dlgation de service public formule dans les 10 jours de la rception de lacte entrane la suspension de celui-ci. b) Linitiative de ladministr 1 Le dfr la demande de la personne lse Cest la loi du 25 juillet 1982 qui a prvu cette possibilit. Une personne physique ou morale ayant intrt agir peut demander au prfet de dfrer lacte au juge. La demande doit tre faite dans les deux mois compter compter de la date o lacte est devenu excutoire. Le refus de la demande par le prfet ninterdit pas le recours direct. Elle a pour effet de proroger le dlai du recours jusqu lintervention de la dcision du prfet, quelle soit explicite ou implicite. 2 Le recours pour excs de pouvoir Toute personne ayant intrt pour agir peut saisir directement le tribunal administratif. B LE CONTROLE BUDGETAIRE Ce contrle ne porte que sur la lgalit budgtaire cest dire quil permet de vrifier un certain nombre de points limitativement numrs par le CGCT : le respect des dlais dadoption, le respect de lquilibre et linscription des dpenses obligatoires. De plus ce contrle vise substituer lacte budgtaire initial, un acte conforme au droit et non pas son annulation. Ce contrle est dclench par le prfet et fait intervenir la Chambre rgionale des comptes. Si celle-ci naboutit pas alors le prfet se substitue la collectivit territoriale dfaillante.

a) Le contrle des dpenses obligatoires 1 La non inscription des dpenses obligatoire (Art. L. 1612-15 du CGCT) Certaines dpenses sont obligatoires, si elles ne sont pas inscrites dans le budget, une procdure de contrle sera alors mise en uvre.
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La dfinition des dpenses obligatoires

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Le Code retient deux critres pour dfinir les dpenses obligatoires : les dpenses ncessaires l'acquittement des dettes exigibles et les dpenses pour lesquelles la loi l'a expressment dcid . Les dpenses pour lesquelles la loi l'a expressment dcid Il sagit de dpenses que le Code nonce. Schmatiquement ce sont des dpenses de rmunration de personnel ou lies celle-ci. Ou encore dentretien des btiments et des ouvrages de la collectivit territoriale. Ce sont aussi des dpenses relatives aux services publics ainsi que les dpenses correspondant une participation aux dpenses dune autre collectivit territoriale. Enfin il sagit des provisions et des amortissements.

Dpenses obligatoires des communes : Article L2321-2 du CGCT : - Les dpenses obligatoires comprennent notamment : 1 L'entretien de l'htel de ville ou, si la commune n'en possde pas, la location d'une maison ou d'une salle pour en tenir lieu ; 2 Les frais de bureau et d'impression pour le service de la commune, les frais de conservation des archives communales et du recueil des actes administratifs du dpartement et, pour les communes chefs-lieux de canton, les frais de conservation du Journal officiel ; 3 Les indemnits de fonction prvues l'article L. 2123-20, les cotisations des communes aux rgimes de retraite en application des articles L. 2123-26 L. 2123-28 et les frais de formation des lus viss l'article L. 2123-13 ; 4 La rmunration des agents communaux ; 5 La cotisation au budget du Centre national de la fonction publique territoriale ; 6 Les traitements et autres frais du personnel de la police municipale et rurale ; 7 Les dpenses de personnel et de matriel relatives au service d'incendie et de secours. Toutefois, les communes peuvent exiger des intresss ou de leurs ayants droit le remboursement des frais de secours qu'elles ont engags l'occasion d'accidents conscutifs la pratique des activits sportives dont la liste est tablie par dcret en Conseil d'Etat. Elles dterminent les conditions dans lesquelles s'effectue le remboursement de ces dpenses qui peut porter sur tout ou partie des frais viss. Les communes sont tenues d'informer le public des conditions d'application du prsent article sur leur territoire par une publicit approprie en mairie et sur les lieux o se pratiquent ces activits sportives ; 8 Les pensions la charge de la commune lorsqu'elles ont t rgulirement liquides et approuves ; 9 Les dpenses dont elle a la charge en matire d'ducation nationale ; 10 Les dpenses rsultant de l'application de l'article L. 521-1 du code de la mutualit ; 11 Abrog ; 12 Les dpenses des services communaux de dsinfection et des services communaux d'hygine et de sant dans les conditions prvues par le titre Ier du livre Ier du code de la sant publique ; 13 Les frais de livrets de famille ; 14 La clture des cimetires, leur entretien et leur translation dans les cas dtermins par le chapitre III du titre II du livre II de la prsente partie ; 15 Les dpenses de prospections, traitements, travaux et contrles ncessaires l'action de lutte contre les moustiques conformment l'article 1er de la loi n 64-1246 du 16 dcembre 1964 relative la lutte contre les moustiques et l'article 65 de la loi de finances pour 1975 (n 74-1129 du 30 dcembre 1974) ;

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16 Les dpenses relatives au systme d'assainissement collectif mentionnes au premier alina de l'article L. 2224-8 ; 17 Les dpenses lies la police de la salubrit vises l'article L. 2213-30 ; 18 Les frais d'tablissement et de conservation des plans d'alignement et de nivellement, sous la rserve prvue par l'article L. 121-2 du code de l'urbanisme ; 19 La part contributive de la commune aux dpenses de la rnovation du cadastre au cas d'excution la demande du conseil municipal ; 20 Les dpenses d'entretien des voies communales ; 21 Les dpenses d'entretien et de conservation en bon tat d'ouvrages, mentionnes l'article L. 151-40 du code rural ; 22 Les dpenses rsultant de l'entretien des biens autres que ceux mentionns au 20, transfrs la commune par application de l'article L. 318-2 du code de l'urbanisme ; 23 Les prlvements et contributions tablis par les lois sur les biens et revenus communaux ; 24 Les dpenses occasionnes par l'application de l'article L. 2122-34 ; 25 Le versement au fonds de coopration prvu l'article L. 5334-7 et le reversement de l'excdent prvu l'article L. 5334-10 ; 26 Les dpenses rsultant de l'application de l'article 25 de la loi du 31 dcembre 1913 sur les monuments historiques ; 27 Pour les communes ou les groupements de communes dont la population est gale ou suprieure 3 500 habitants et pour leurs tablissements publics, les dotations aux amortissements des immobilisations ; 28 Pour les communes et les groupements de communes dont la population est gale ou suprieure 3 500 habitants et pour leurs tablissements publics, les dotations aux provisions ; 29 Les dotations aux provisions spciales constitues pour toute dette financire faisant l'objet d'un diffr de remboursement ; 30 Les intrts de la dette et les dpenses de remboursement de la dette en capital ; 31 Les dpenses occasionnes par l'application des dispositions des articles 2 et 3 de la loi n 2000-614 du 5 juillet 2000 relative l'accueil et l'habitat des gens du voyage ; 32 L'acquittement des dettes exigibles. Dpenses obligatoires des dpartements : Article L3321-1 du CGCT 1 Les dpenses relatives au fonctionnement des organes dlibrants et l'entretien de l'htel du dpartement ; 2 Les dpenses relatives aux indemnits de fonction prvues aux articles L. 3123-15 L. 3123-18 et aux frais de formation des lus viss l'article L. 3123-11 ; 3 Les cotisations aux rgimes de retraites des lus en application des articles L. 3123-21 L. 3123-24 ; 4 La cotisation au Centre national de la fonction publique territoriale ; 5 La rmunration des agents dpartementaux ; 6 Les intrts de la dette ; 7 Les dpenses de fonctionnement des collges ; 8 La participation du dpartement aux dpenses de fonctionnement des instituts universitaires de formation des matres ; 9 Les dpenses lies l'organisation des transports scolaires ; 10 Les dpenses relatives l'action sociale, la sant et l'insertion mises la charge du dpartement ; 11 Les frais du service dpartemental des pizooties ; 12 La participation au service dpartemental d'incendie et de secours ;

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13 Les dpenses rsultant de l'entretien des biens transfrs au dpartement par application des dispositions de l'article L. 318-2 du code de l'urbanisme ; 14 Les dpenses de construction et grosses rparations des collges ; 15 Les dpenses d'entretien et construction des ports maritimes de commerce et de pche ; 16 Les dpenses d'entretien et construction de la voirie dpartementale ; 17 Les dpenses de remboursement de la dette en capital ; 18 Les dettes exigibles. Dpenses obligatoires des rgions : Art L4321-1 du CGCT : 1 Les dpenses relatives au fonctionnement des organes dlibrants et l'entretien de l'htel de la rgion ; 2 Les dpenses relatives aux indemnits de fonction prvues aux articles L. 4135-15 L. 4135-18 et aux frais de formation des lus viss l'article L. 4135-11 ; 3 Les cotisations aux rgimes de retraite des lus en application des articles L. 4135-21 L. 4135-24 ; 4 La cotisation au Centre national de la fonction publique territoriale ; 5 La rmunration des agents rgionaux ; 6 Les intrts de la dette et les dpenses de remboursement de la dette en capital ; 7 Les dpenses dont elle a la charge en matire d'ducation nationale ; 8 Les dpenses rsultant de l'entretien des biens transfrs la rgion en application des dispositions de l'article L. 318-2 du code de l'urbanisme ; 9 Les dettes exigibles. les dpenses ncessaires l'acquittement des dettes exigibles Les dettes exigibles sont les dettes certaines, liquides et incontestes. Elles correspondent principalement aux remboursements des emprunts ainsi quaux garanties des emprunts. Les dettes exigibles correspondent galement aux dettes rsultant des dengagement contractuels ou de dcision de justice. En dfinitive, les dpenses obligatoires sont les dpenses que la collectivit sest impose elle-mme ou celles que le lgislateur lui impose.
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La procdure de contrle

La saisine de la Chambre rgionale des comptes Cest le seul cas de contrle budgtaire dans lequel trois personnes diffrentes peuvent saisir la CRC. Il sagit dabord du reprsentant de l'Etat dans le dpartement qui est mme de savoir si une dpense obligatoire na pas t inscrite. Le comptable de la collectivit territoriale peut lui aussi saisir la Chambre puisquil connat la situation financire de la collectivit territoriale. Enfin toute personne y ayant intrt peut en faire de mme. On sait que bon nombre de dpenses obligatoires sont des dpenses de rmunration. Dans un tel cas on comprend que la personne non paye puisse prendre linitiative de la procdure. Dans les trois cas cest par lettre recommande avec accus de rception que la saisine est ralise. Un mmoire justificatif doit tre joint ainsi que les pices justificatives. Aucun dlai nest prvu. Lintervention de la Chambre rgionale des comptes Elle se droule en deux temps : - La mise en demeure de la Chambre

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Dans le mois qui suit sa saisine la CRC constate la non-insciption et met en demeure la collectivit territoriale dinscrire la dpense. Si la collectivit territoriale suit la Chambre le problme sera rgl. - La proposition dinscription Si la collectivit territoriale rejette la mise en demeure ou si elle ne fait rien dans le dlai dun mois, la CRC demande au prfet de se substituer la collectivit dfaillante : La chambre assortit sa demande dune proposition de cration de ressources ou de diminution de dpenses facultatives destins couvrir la dpense obligatoire Linscription doffice le reprsentant de l'Etat dans le dpartement rgle et rend excutoire le budget rectifi en consquence . Sil scarte des propositions de la Chambre il doit prendre une dcision motive. La question sest longtemps pos de savoir si la comptence du prfet tait lie ou discrtionnaire. Dans son arrt Commune de Brives-Charensac c/ Arnaud du 10 fvrier 1988 le Conseil dEtat affirme le prfet peut sous le contrle du juge de lexcs de pouvoir, refuser, par dcision motive de se conformer la proposition de la Chambre rgionale des comptes Il peut donc refuser linscription doffice. Mais, ce refus peut entraner en cas dillgalit la responsabilit de lEtat en cas de faute lourde. ( CE, 29 Avril 1987, Ministre de lIntrieur et Ministre de lEducation nationale c/ Ecole N.-D. de Knitron) 2 Le non-mandatement dune dpense obligatoire (Art. L. 1612-16 du CGCT) Quand une dpense est obligatoire, il faut non seulement quelle soit inscrite dans le budget, mais encore quelle soit mandate sans quoi elle ne pourra tre paye. A dfaut de mandatement le prfet met en demeure le Maire, le Prsident du Conseil gnral ou le Prsident du Conseil rgional dy procder. Si la mise en demeure reste sans effet dans le mois, qui suit le prfet procde doffice au mandatement. b) Le contrle du respect de lannualit (Art. L. 1612-2 du CGCT)
q Les conditions du contrle Si le budget dune collectivit territoriale nest pas vot le 31 mars ou le 15 avril, les annes de renouvellement des conseils, la procdure de contrle pourra tre entame. Encore faut-il que toutes les pices ncessaires ltablissement du budget aient t transmises par lEtat quinze jours plus tt. La liste des pices devant tre communiques est donne par les dcrets du 29 dcembre 1982. q La procdure du contrle Saisi par le prfet dans les quinze jours suivant la date limite du vote, la CRC, formule dans le mois qui suit des propositions en vue du rglement du budget, sur cette base le prfet rgle et rend excutoire le budget.

c) Le contrle du respect de lquilibre Lquilibre dun budget apparat dabord au moment du vote de celui-ci, mais cest surtout aprs excution que lon peut vrifier sil a t rel ou non. 1 L quilibre du budget vot

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Le budget doit tre vot en quilibre rel ; si ce nest pas le cas une procdure sera engage. Les conditions du contrle : la notion dquilibre rel (Art. L. 1612-4 du CGCT) Trois lments permettent de dfinir cette notion :
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Les deux sections doivent tre chacune en quilibre Lquilibre ne sapprcie pas globalement, comme stait le cas avant 1982, mais section par section. Les recettes et les dpenses doivent tre values de manire sincre Cela signifie que les recettes doivent tre conformes aux valuations rsultant des informations transmises par lEtat, mais aussi quaucune autre recette ne doit tre majore. Quant aux dpenses il faut quelles correspondent avec vraisemblance aux actions engages par la collectivit, donc quelles ne soient ni minores ni majores. Le remboursement de la dette en capital doit se faire par des ressources propres. Larticle L. 1612-4 du CGCT prcise de manire trs technique ce quil faut entendre par l: lorsque le prlvement sur les recettes de la section de fonctionnement au profit de la section d'investissement, ajout aux recettes propres de cette section, l'exclusion du produit des emprunts, et ventuellement aux dotations des comptes d'amortissements et de provisions, fournit des ressources suffisantes pour couvrir le remboursement en capital des annuits d'emprunt choir au cours de l'exercice. Ce qui est donc interdit cest le dsquilibre ngatif bien sr cest dire le dficit, mais aussi le dsquilibre positif cest dire lexcdent. Toutefois, depuis 1997 lexcdent provenant de linscription des dotations aux amortissements et des provisions exiges est admis.
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La procdure du contrle : le rtablissement de lquilibre (Art. L. 1612-5 du CGCT)

La saisine de la Chambre rgionale des comptes Le prfet saisit la CRC dans le mois suivant la transmission du budget. La saisine se fait par lettre recommande avec accus de rception. Si le prfet sest abstenu de saisir la Chambre, toute personne peut, dans les deux mois suivants le mois rserv au prfet, intenter un recours devant le Tribunal administratif contre le budget en arguant du dsquilibre.(CE, Dpartement du Tarn c/ Barbut et autres 2312- 1988). Lorsque la CRC est saisie et jusqu'au terme de la procdure, l'organe dlibrant ne peut se prononcer en matire budgtaire. De plus, l'excution de ce budget est suspendue jusqu'au terme de la procdure. Mais, les dpenses de la section d'investissement peuvent tre engages, liquides et mandates dans la limite de la moiti des crdits inscrits ce titre. Lintervention de la Chambre rgionale des comptes La CRC constate le dsquilibre, elle a un mois pour proposer la collectivit des mesures visant rtablir lquilibre. Elle lui demande une nouvelle dlibration. Si les mesures prises sont insuffisantes ou si aucune mesure nest adopte dans le mois suivant, la CRC demande au prfet de rgler le budget et de le rendre excutoire dans un dlai de quinze jours Sil scarte des propositions de la Chambre, il doit motiver sa dcision. Lorsque le budget d'une collectivit territoriale a t rgl et rendu excutoire par le

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reprsentant de l'Etat dans le dpartement, les budgets supplmentaires affrents au mme exercice sont transmis par le prfet la chambre rgionale des comptes. 2 Lquilibre du budget excut ou le dficit du compte administratif (Art. L. 161214 du CGCT)

Lors du vote sur le compte administratif un dficit peut apparatre. Sil est suffisamment important il sera lorigine dune procdure de contrle. Toutefois si le compte administratif nest pas transmis dans les dlais (au plus tard le 15 juillet), une procdure identique la prcdente sera entame. (art L.1612-13 du CGCT).
q Les conditions du contrle : limportance du dficit Pour les rgions, les dpartements ainsi que pour les communes de plus de 20.000 habitants le dficit constat doit tre gal ou suprieur 5 % des recettes de fonctionnement. Pour les communes de moins de 20.000 habitants le dficit doit tre suprieur ou gal 10 % des mmes recettes. q La procdure de contrle Saisie par le prfet, la CRC propose, dans le mois qui suit, des mesures permettant de rtablir lquilibre. Le budget primitif suivant est automatiquement transmis la CRC. Sil apparat alors que le dficit nest pas rsorb, la Chambre fait au prfet des propositions sur la base desquelles il rglera et rendra excutoire le budget. L encore sil scarte des propositions de la Chambre il doit motiver explicitement sa dcision.

SECTION 2 LEXECUTION
Lexcution des budgets locaux se fait dans le cadre de principes ( 1), par des agents ( 2), qui ralisent certaines oprations (3).

1 Les principes dexcution


Comme le droit budgtaire, la comptabilit publique des collectivits territoriales est rgie par des principes en loccurrence il sagit du principe de sparation des ordonnateurs et des comptables. Bien sr ce principe nest pas toujours respect. A LA SEPARATION DES ORDONNATEURS ET DES COMPTABLES Grand principe du droit de la comptabilit publique, la sparation des ordonnateurs et des comptables remonte, comme les principes de droit budgtaire, la Restauration. Le dcret du 29 dcembre 1962 le raffirme dans son article 20 : Les fonctions dordonnateur et de comptable sont incompatibles . Il existe aussi bien au niveau de lEtat quau niveau des collectivits territoriales. Sa signification est relativement claire par contre sa valeur est parfois conteste. a) La signification du principe

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Comme dans tous les principes de sparation quaffectionne notre droit public (sparation des pouvoirs, sparation des autorits administratives et des juridictions administratives etc ) il sagit dune double sparation : celle des organes ou lindpendance organique, celle des fonctions ou la spcialisation fonctionnelle. 1 La sparation organique Lexcution du budget est confie deux sortes dagents diffrents et distincts et surtout indpendants lun de lautre. Les premiers sont les ordonnateurs, les seconds, les comptables. Les ordonnateurs sont des administrateurs qui en plus de leurs fonctions propres exercent des fonctions en matire budgtaire. Ils se situent au sommet des hirarchies administratives. Ce sont les excutifs locaux. Les comptables appartiennent dautres administrations : des administrations dEtat, celle du Trsor. Il ny a donc entre eux aucun lien hirarchique. 2 La sparation fonctionnelle Si les ordonnateurs et les comptables sont organiquement indpendants cest pour leur confier des fonctions diffrentes. Les premiers dcident des dpenses et des recettes, de l vient leur nom. Les comptables quant aux, disposent seuls des fonds ncessaires au paiement des dpenses, eux seuls peuvent encaisser les recettes. Bien sr ils ne peuvent intervenir que sur ordre des ordonnateurs, mais aprs vrification. b) Lvaluation du principe Ce principe prsente un certain nombre dinconvnients, mais ils sont compenss par des lments qui en justifie lexistence. 1 Les inconvnients Ds lors que deux personnes interviennent dans une mme opration, il va de soi que cela demande deux fois plus de temps. Le principe a pour premire consquence de rallonger les procdures, mmes si des initiatives rcentes (convention ordonnateur/comptable) permettent de rduire les dlais de paiement. Mais, cest sur un terrain plus politique que le principe est souvent contest. En effet, dans la mesure o les comptables appartiennent ladministration dEtat, leur prsence peut tre comprise comme contraire au principe de la libre administration des collectivits territoriales. 2 La justification Si lors de lexamen de la loi du 2 mars 1982 ces arguments ont t discuts, ils ont cependant t carts. En effet, le principe de la sparation des ordonnateurs et des comptables prsente lavantage considrable de permettre un contrle efficace de lexcution du budget. Si lordonnateur reste seul comptent pour apprcier lopportunit de la dpense, le comptable peut quant lui contrler la rgularit sur le plan budgtaire de lopration. B LES ATTEINTES A LA SEPARATION

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Certaines sont admises par les textes en vigueur, dautres au contraire sont interdites. a) Les atteintes admises 1 La rquisition des comptables Larticle 8 du dcret du 29 dcembre 1962 prvoit ce droit de rquisition pour tous les ordonnateurs.
q Les conditions de la rquisition Elle est possible ds lors que la suspension du paiement nest pas motive par lindisponibilit des crdits, labsence de service fait, labsence de visa du contrleur financier ou encore le caractre non libratoire du paiement. Sur le plan formel, lordre de rquisition doit tre crit est sign par lordonnateur. De plus il doit tre incontestable cest dire ne laisser aucune ambigut sur lintention de lordonnateur (Instruction 84-40 MO du 8 mars 1984). De plus, il doit se prsenter comme une pice justificative sajoutant aux autres. Enfin, il est transmis la Chambre rgionale des comptes. q Les effets de la rquisition Le comptable doit payer, toutefois, sa responsabilit est alors dgag. Cest lordonnateur qui engage sa propre responsabilit.

2 Les rgies Dans certaines hypothses, une seule et mme personne cumule les fonctions des ordonnateurs et des comptables. Cette personne est un administrateur, cest dire quil dpend dun ordonnateur. Le rgisseur, puisque tel est son nom peut intervenir dans des oprations de dpense, on parlera alors de rgie davances ou dans des oprations de recettes et il sagira naturellement de rgie de recettes. Lorganisation et le fonctionnement de ces deux types de rgie est prvu par le dcret 97-1259 du 29 dcembre 1997.
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Lorganisation des rgies

Cration de la rgie Le rgisseur est nomm par arrt de l'ordonnateur de l'organisme auprs duquel la rgie est institue, sur avis conforme du comptable public assignataire. Obligations du rgisseur Avant d'entrer en fonctions, le rgisseur est tenu de constituer un cautionnement Il est constitu par un dpt en numraire, de rentes sur l'Etat ou d'autres valeurs du Trsor. Il peut tre remplac par l'engagement d'une caution solidaire constitue par l'affiliation du rgisseur une association de cautionnement mutuel agre par le ministre charg du budget. Responsabilits Ils sont responsables personnellement et pcuniairement pour les oprations dont ils ont la charge. Contrles Lordonnateur et le comptable exercent un contrle sur les rgisseurs.
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Fonctionnement

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La rgie davances Dans la rgie davances, le comptable remet au rgisseur une avance de trsorerie pour lui permettre de procder au paiement de dpenses quil aura lui-mme engag et liquid. Seules certaines dpenses peuvent faire lobjet dun rgie davances : 0 Les dpenses de matriel et de fonctionnement dans la limite d'un montant fix par arrt du ministre charg du budget 0 La rmunration des personnels pays sur une base horaire ou la vacation ainsi que les charges sociales y affrentes 0 Les secours 0 Les avances sur frais de mission ou les frais de mission lorsqu'il n'a pas t consenti d'avance 0 Les traitements ou les salaires au titre du mois au cours duquel les agents entrent au service des collectivits locales et des tablissements publics locaux ou le quittent Le montant de lavance est fix par lacte constitutif qui prcise galement les conditions dans lesquelles, titre exceptionnel et sur avis conforme du comptable public assignataire, l'avance peut dpasser ce maximum. L'avance est verse par le comptable public assignataire sur demande du rgisseur, vise par l'ordonnateur. Le rgisseur remet les pices justificatives des dpenses payes par ses soins, dans les conditions fixes par l'acte constitutif et au minimum la fin de chaque mois, l'ordonnateur qui met, pour le montant des dpenses reconnues rgulires, un mandat de rgularisation. La rgie de recettes Dans la rgie de recettes le rgisseur constate les droits de la collectivit territoriale, liquide la recette et procde au recouvrement de celle-ci. Seules des recettes non-fiscales peuvent faire lobjet dune rgie. Les rgisseurs versent et justifient les recettes encaisses au comptable public assignataire dans les conditions fixes par l'acte constitutif de la rgie et au minimum une fois par mois. Les chques sont remis l'encaissement ou au comptable public assignataire si le rgisseur ne dtient pas de compte de dpts, au plus tard le lendemain de leur rception.

b) Les atteintes interdites : la gestion de fait Cest une thorie dorigine jurisprudentielle (Cour des comptes, Ville de Roubaix 23 aot 1834). Mais le Lgislateur va la reprendre son compte. Le dernier texte tant la loi du 23 fvrier 1963 art 60- XI. Il prcise la dfinition et la sanction de la thorie de la gestion de fait.
q La dfinition de la gestion de fait Cest le fait pour une personne non habilite de simmiscer dans la gestion dun poste comptable. Pour un ordonnateur plusieurs situations peuvent constituer une gestion de fait. 0Lextraction irrgulire de fonds ou valeurs. Il sagit de mandats fictifs cest dire de mandatements au vu de fausses pices ou encore des subventions fallacieuses destines des associations diriges par le Maire. 0Lingrence dans le recouvrement des recettes Ces hypothses sont relativement frquentes. Il sagit des cas dans lesquels llu encaisse luimme le produit de la vente dune coupe de bois ou de tout autre produit.

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q La sanction de la gestion de fait 0 La rparation Le comptable de fait doit rendre ses comptes la Chambre rgionale des comptes qui dclare ou non la personne, comptable de fait. Celui-ci encourt la mme responsabilit que le comptable rgulier : il est responsable personnellement et pcuniairement. Il peut donc tre mis en dbet. 0 La rpression Le comptable de fait peut tre condamn par le juge pnal pour immixtion dans les fonctions publiques. En labsence dune telle condamnation le juge des comptes peut le condamner payer une amende qui est plafonne la valeur des sommes irrgulirement manies. De plus, le Maire, le Prsident du Conseil gnral ou encore le Prsident du Conseil rgional est dclar inligible et par consquent est dclar dmissionnaire doffice sil est encore en fonction la date du jugement.

2 Les moyens dexcution


A - LES AGENTS D EXECUTION a ) Les ordonnateurs Ce sont les excutifs des collectivits territoriales. Le Maire pour la commune, le prsident du Conseil gnral pour le Dpartement, le prsident du Conseil rgional pour la Rgion. Ils peuvent dlguer leur signature. Les ordonnateurs tiennent une comptabilit de leurs engagements et de leurs mandatements, ils tablissent le compte administratif. 1 La responsabilit pnale des ordonnateurs Plusieurs dlits sont prvus par le nouveau code pnal : - la concussion : art 432-10 Cest le fait, pour une personne dpositaire de l'autorit publique ou charge d'une mission de service public, de recevoir, exiger ou ordonner de percevoir titre de droits ou contributions, impts ou taxes publics, une somme qu'elle sait ne pas tre due, ou excder ce qui est d. Ce dlit est puni de cinq ans d'emprisonnement et de 500 000 F d'amende. - la corruption passive : art 432-11 Elle consiste pour un lu local, solliciter ou accepter, sans droit, des offres, des promesses, des dons, des prsents ou des avantages quelconques pour accomplir ou s'abstenir d'accomplir un acte de sa fonction. Ce dlit est puni de dix ans d'emprisonnement et de 1 000 000 F d'amende - la prise illgale dintrt : art 432-12 Cest le fait, pour une personne investie d'un mandat lectif public, de prendre, recevoir ou conserver, directement ou indirectement, un intrt quelconque dans une entreprise ou dans une opration dont elle a, au moment de l'acte, la charge d'assurer la surveillance, l'administration, la liquidation ou le paiement. Mais, dans les communes de moins de 3 500 habitants, les maires, adjoints ou conseillers municipaux dlgus peuvent chacun traiter avec la commune dont ils sont lus pour le

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transfert de biens mobiliers ou immobiliers ou la fourniture de services dans la limite d'un montant annuel fix 100 000 F. De plus, dans ces communes, les Maires, adjoints ou conseillers municipaux dlgus peuvent acqurir une parcelle d'un lotissement communal pour y difier leur habitation personnelle ou conclure des baux d'habitation avec la commune pour leur propre logement condition que ces actes soient entrins, par le conseil municipal. 2 La responsabilit devant la Cour de discipline budgtaire et financire La Cour a t cre par la loi du 25 septembre 1948. Elle est compose de membres de la Cour des comptes et de membres du Conseil dEtat. Elle est prside par le Premier prsident de la Cour des comptes. Elle a t cre pour juger les administrateurs en cas de non-respect des rgles de la comptabilit publique. Toutefois ont t exclus explicitement de sa comptences les ordonnateurs exerant des fonctions politiques. Par consquent les Maires, Prsidents de Conseils gnraux et Prsidents de Conseils rgionaux ne peuvent en principe tre jugs par elle. Toutefois, depuis la loi du 29 janvier 1993 ces lus locaux peuvent tre poursuivis dans trois cas : - lorsquils ont utilis leur droit de rquisition pour procurer un avantage injustifi. - lorsquils sont lorigine dune condamnation de leur collectivit une astreinte. - lorsquils ont manqu lobligation dexcuter une dcision de justice condamnant leur collectivit au paiement dune somme dargent.

b ) Les comptables Les comptables des budgets locaux sont des fonctionnaires dEtat nomms par le Ministre des finances aprs information de lordonnateur. Il sagit pour la commune des Trsoriers principaux ou des Receveurs-percepteurs ou des Trsoriers. Pour le dpartement le comptable est le Payeur dpartemental, pour la rgion enfin, cest le Payeur rgional. Depuis larrt PELLETIER du Tribunal des conflits de 1873 les fonctionnaires publics ne sont personnellement responsables quen cas de faute personnelle et non en cas de faute de service. Pour les comptables cette distinction ne joue pas : ils sont toujours personnellement et pcuniairement responsables. Cest la loi du 23 fvrier 1963 qui tabli cette responsabilit.

Loi n 63-156 du 23 fvrier 1963 portant loi de finances pour 1963 (extrait) Article 60
I - Quel que soit le lieu o ils exercent leurs fonctions, les comptables publics sont personnellement et pcuniairement responsables du recouvrement des recettes, du paiement des dpenses, de la garde et de la conservation des fonds et valeurs appartenant ou confis l'Etat, aux collectivits locales et aux tablissements publics nationaux ou locaux, du maniement des fonds et des mouvements de comptes de disponibilits, de la conservation des pices justificatives des oprations et documents de comptabilit, ainsi que de la tenue de la comptabilit du poste comptable qu'ils dirigent.

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Les comptables publics sont personnellement et pcuniairement responsables des contrles qu'ils sont tenus d'assurer en matire de recettes, de dpenses et de patrimoine, dans les conditions prvues par le rglement gnral sur la comptabilit publique. Hors le cas de mauvaise foi, les comptables publics ne sont pas personnellement et pcuniairement responsables des erreurs commises dans l'assiette et la liquidation des droits qu'ils recouvrent. Les comptables publics ne sont pas personnellement et pcuniairement responsables des oprations qu'ils ont effectues sur rquisition rgulire des ordonnateurs.

1 Le champ d'application de la responsabilit des comptables Le comptable est personnellement responsable sur ses propres deniers non seulement pour des faits qui lui sont imputables, mais aussi pour des faits imputables dautres.
q Responsabilit pour fait personnel La responsabilit pcuniaire prvue se trouve engage ds lors : ? qu'un dficit ou un manquant en deniers ou en valeurs a t constat, ? qu'une recette n'a pas t recouvre, ? qu'une dpense a t irrgulirement paye ? que, par la faute du comptable public, l'organisme public a d procder l'indemnisation d'un autre organisme public ou d'un tiers.

Responsabilit pour fait dautrui Les comptables peuvent voir leur responsabilit engage par des faits imputables aux : ? agents du poste comptable ? rgisseurs ? comptables subordonns
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2 La mise en uvre de la responsabilit des comptables La responsabilit des comptables est mise en uvre dans le cadre dune procdure et aboutit gnralement des sanctions.
q La procdure Elle peut tre administrative ou juridictionnelle. 0 une procdure administrative : Cest le cas pour les comptables des communes de moins de 2000 habitants. Dans ce cas cest le Trsorier- payeur gnral qui opre. 0 une procdure juridictionnelle : Dans tous les autres cas, cest la Chambre rgionale des comptes qui est comptente q Les sanctions 0 Elles sont lourdes, puisque le comptable sexpose payer le dbet principal, cest dire la somme manquante. Mais le comptable sexpose aussi verser les intrts du dbet : VIII - Les dbets portent intrt au taux lgal compter de la date du fait gnrateur ou, si cette date ne peut tre fixe avec prcision, compter de celle de leur dcouverte. 0Toutefois des attnuations sont possibles : la remise gracieuse, le sursis de versement ainsi que des dcharges en cas de force majeur Enfin les comptables peuvent tre exonrs de leur responsabilit par le biais de deux procdures - la procdure de ladmission en non-valeur

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la procdure de la rquisition des comptables

B - LES OPERATIONS D EXECUTION Elles varient selon quil sagit de dpenses ou de recettes a) Les oprations de dpenses Les oprations de dpense se dcomposent en deux temps : la phase administrative qui dpend de lordonnateur et la phase comptable qui relve bien sr du comptable. 1 La phase administrative Elle comprend trois lments : Lengagement de la dpense Larticle 29 du Dcret du 29-12-1962 en donne la dfinition suivante : lacte par lequel un organisme public cre ou constate son encontre une obligation de laquelle rsultera une charge. Plus concrtement il sagit dactes unilatraux comme une commande de matriel, ou dactes multilatraux comme un contrat.
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La liquidation de la dpense Le Dcret du 29-12-1962 rappelle le double aspect de la liquidation. 0Laspect juridique de la liquidation : elle a pour objet de vrifier la ralit de la dette Cest la traduction de vieille rgle du service fait selon laquelle le paiement des dettes est subordonn la constatation de lexistence des prestations ou des services commands. 0Laspect technique de la liquidation : elle a aussi pour objet d'arrter le montant de la dpense cest la liquidation proprement dite, cest dire le calcul de la dpense elle-mme ou encore la phase technique aprs la phase juridique
q q Lordonnancement de la dpense L'ordonnancement est l'acte administratif donnant, conformment aux rsultats de la liquidation, l'ordre de payer la dette de l'organisme public. (Dcret du 29-12-1962) Lordonnancement est donc un acte administratif, dont la nature est particulire ainsi que les formes. 0 La nature de lordonnancement. Cest un acte discrtionnaire. Lordonnateur nest jamais oblig dintervenir, il juge du moment o il prendra sa dcision. Cest pour limiter ce caractre discrtionnaire que la loi du 16 juillet 1980 sur les astreintes a prvu que les dcisions de justice sont excuts dans les deux mois. Faute dordonnancement dans ce dlai, le reprsentant de l'Etat adresse la collectivit territoriale ou l'tablissement public local une mise en demeure d'y procder dans le dlai d'un mois ; dfaut, il met d'office l'tat ncessaire au recouvrement correspondant. 0 La forme de lordonnancement. Au niveau local lordonnancement est toujours un mandat de paiement.

2 La phase comptable Le contrle Le comptable exerce un contrle qui ne peut en aucune manire tre un contrle de lopportunit. Il sagit en effet dun contrle de la rgularit mais seulement de la lgalit externe, cest dire de la rgularit budgtaire.
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Le dcret du 29 dcembre 1962 prcise lobjet de ce contrle, il en fixe galement la sanction. Lobjet du contrle Larticle 12 nonce cinq points sur lesquels porte le contrle : 0 La qualit de l'ordonnateur tout dabord. Il sagit de vrifier que la personne qui a sign lordonnance de paiement ou le mandat est bien lordonnateur, quil est comptent pour agir. 0 Lexacte imputation des dpenses aux chapitres qu'elles concernent. Les chapitres budgtaires inscrits sur le mandat de paiement doivent exister, mais surtout ils doivent correspondre par leur objet la dpense envisage. 0 La disponibilit des crdits. Pour que le paiement ait lieu, il est ncessaire que le chapitre sur lequel simpute la dpense contienne suffisamment de crdits 0 La validit de la crance. Cela revient vrifier lexistence du service fait partir des diffrents documents accompagnant lordonnance de paiement, mais, cela revient aussi vrifier les calculs de liquidation. De plus, larticle 13 du dcret du 29 dcembre 1962 rappelle que le comptable contrle l'application des rgles de la prescription quadriennale. En effet, selon la loi du 31 dcembre 1968 (art. 1er) : sont prescrites au profit de lEtat, des dpartements et des communes toutes crances qui nont pas t payes dans un dlai de quatre ans partir du premier jour de lanne suivant celle au cours de laquelle les droits ont t acquis Enfin, la validit de la crance dpend de lexistence du visa des contrleurs financiers sur les engagements et les ordonnancements mis par les ordonnateurs principaux 0 Le caractre libratoire du paiement. Le comptable sassure que la personne dsigne est bien le crancier. La sanction du contrle 0 Le plus souvent, aucune irrgularit nest constate. La procdure pourra donc suivre son cours. Cest dire que le comptable procdera au paiement. 0 Mais parfois, telle ou telle irrgularit est dtecte, alors, le comptable suspend le paiement. Ce qui revient dire quil informe lordonnateur de sa dcision et quil la motive. 0 Lordonnateur peut alors, soit renoncer lopration, soit la rgulariser si cela est possible. Enfin il peut user de son droit de rquisition Le paiement Le comptable procde au rglement de la dette en payant. Dautres modes dextinction de la dette peuvent tre utiliss.
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Les modalits du paiement 0 Le bnficiaire du paiement : pour que le paiement ait bien un caractre libratoire il faut que ce soit le crancier lui-mme. En outre, pour les mmes raisons, le comptable doit sassurer quil nexiste pas dopposition au paiement. 0 Les modes de paiement : au dessus de 2500 F le paiement intervient par virement. En dessous de ce seuil, il peut se faire par chques, voire en espces. Les autres modes dextinction de la dette : la compensation Les organismes publics peuvent opposer la compensation leurs cranciers ds lors que ceuxci sont galement leurs dbiteurs. Linverse nest pas vrai.

2 Les oprations de recettes

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Ici encore on retrouve les deux phases administrative et comptable. 1 La phase administrative
q Ltablissement des recettes Le dcret du 29 dcembre 1962 prvoit deux temps :

La constatation des droits Elle permet de vrifier la ralit des faits gnrateurs de la recette. Elle se traduit en matire dimpt sur le revenu par les oprations dassiette. Les services fiscaux vrifient au moyen de la dclaration du contribuable lexistence des revenus perus. La liquidation Elle a pour finalit de calculer le montant de la recette. Ainsi en matire dimpt sur le revenu, la liquidation se fait par application du barme de limpt la base.
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La mise en recouvrement

Article 23 Dcret du 29-12-1962 Toute crance liquide fait l'objet d'un ordre de recette constitu par un extrait de dcision de justice, un acte formant titre, un arrt de dbet ou, sauf drogation autorise par le ministre des finances, un titre de perception mis par l'ordonnateur. Pour les recettes encaisses sur versements spontans des redevables, le titre de perception peut tre tabli priodiquement pour rgularisation.

Elle se traduit par lmission dun ordre de recettes. Il peut prendre plusieurs formes. 2 La phase comptable
q La prise en charge Ds rception de lordre de recettes, le comptable doit inscrire la recette dans ses critures.

Le contrle Il est effectu dans lintrt du comptable. Il porte sur lexistence de lautorisation de percevoir la recette. Eventuellement, le comptable vrifiera les rductions ou les annulations dordre de recettes.
q q Le recouvrement Le recouvrement se droule en premier lieu de manire amiable. Gnralement cela suffit, mais si le paiement nintervient pas, le recouvrement devient forc. Aprs lenvoi dun commandement de payer, des saisies sont opres.

3 Le contrle de lexcution
Il se traduit par un certain nombre doprations (B) mises en uvre par certains agents (A). A - LES AGENTS DU CONTROLE : LES CRC

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Les Chambres rgionales des comptes (CRC) ont t cres par la loi du 2 mars 1982 et organises par la loi du 10 juillet 1982 ainsi que par le dcret du 23 aot 1995. Les dispositions essentielles ont t runies en 1995 dans le livre II du Code des juridictions financires. a) Lorganisation Dans chaque rgion est cre une Chambre rgionale des comptes en France mtropolitaine (22). Trois Chambres territoriales ont t mises en place en Outre mer, une comptente pour la Guadeloupe, la Guyane et la Martinique, une autre pour la Runion, enfin la dernire pour la Nouvelle Caldonie et la Polynsie. Le sige des Chambres est fix par dcret aprs avis du Conseil rgional. Dans tous les cas cest le chef lieu de la rgion qui a t retenu sauf en Corse (Bastia), en Ile de France (Marne la Valle), en Lorraine (Epinal) et dans le Nord-Pas-de-Calais ( Arras) 1 Les Chambres Chaque Chambre est forme par au moins un prsident et deux assesseurs. Elle peut tre divise en sections dont le nombre varie en fonction de limportance des activits des Chambres. Chaque section comprend un prsident et deux assesseurs. En Ile de France ou en Provence-Alpes-Cte dAzur, les Chambres comprennent cinq sections, dans des rgions plus petites elles nen comptent quune. Le ministre public est assur par un ou plusieurs commissaires du Gouvernement, choisis parmi les magistrats de la Chambre. Des assistants de vrification aident les juges qui peuvent faire appel ponctuellement des experts extrieurs. 2 Les magistrats Les Chambres sont composes par des juges qui bnficient dun statut protecteur. La carrire des magistrats Les membres des CRC sont recruts par la voie du concours de sortie de lENA. Le corps comprend plusieurs grades : prsident de section, conseiller hors classe, conseiller de premire classe, conseiller de seconde classe. Les prsidents des CRC sont nomms sur proposition du Premier prsident de la Cour des comptes par le Prsident de la Rpublique parmi les membres de la Cour des comptes ou ceux des CRC inscrits sur une liste daptitude tablie par le Conseil suprieur des chambres rgionales des comptes. Ce conseil assure la discipline au sein du corps ainsi que lavancement.
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Lindpendance des magistrats Pour garantir leur indpendance, les membres des CRC bnficient de linamovibilit. De plus, quelques incompatibilits sont prvues par le CJF : avec le mandat parlementaire national et europen, celui de Prsident de Conseil gnral, de Prsident de Conseil rgional.
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b) Les attributions 1 Comptence obligatoire

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Les Chambres rgionales des comptes, contrlent obligatoirement les comptes des collectivits territoriales situes dans leur ressort : communes, dpartements et rgion. Toutefois, le contrle des communes de moins de 2000 habitants et dont les recettes ordinaires de fonctionnement ne dpassent pas 2 millions de francs est ralis depuis la loi du 5 janvier 1985 par le Trsorier- payeur gnral. Les chambres contrlent galement obligatoirement les tablissements publics locaux comme les hpitaux, les lyces ou les offices dHLM. Ainsi que les EPCI. Le contrle pratiqu est de nature juridictionnelle sagissant des comptes des comptables de ces personnes. En effet ce contrle dbouche sur un acte juridictionnel : le jugement. Par contre les Chambres rgionales des comptes exercent un contrle administratif sur les administrateurs et plus prcisment sur leur gestion. Il dbouche sur des Lettres dobservations . Enfin, les Chambres exercent un autre contrle de nature administrative : le contrle budgtaire qui consiste on la vu vrifier lapplication de quelques grand principes de droit budgtaire. 2 Comptence facultative Les Chambres rgionales des comptes peuvent vrifier les comptes des tablissements, socits, groupements et organismes, quel que soit leur statut juridique, auxquels les collectivits territoriales ou leurs tablissements publics apportent un concours financier suprieur 10 000 F ou dans lesquelles ces mmes collectivits territoriales dtiennent, plus de la moiti du capital ou des voix dans les organes dlibrants, ou enfin exercent un pouvoir prpondrant de dcision ou de gestion. Par dlgation de la Cour des comptes elles peuvent tre amenes contrler certains tablissements publics nationaux, comme, une partie des universits ou les chambres d'agriculture. Enfin, depuis la loi ATR du 6 fvrier 1992, elles participent au contrle de la lgalit des conventions de march public ou de dlgation de service public. Celles-ci peuvent en effet tre transmises aux Chambres par le reprsentant de lEtat. Si cest le cas, elles doivent rendre leur avis dans le dlai dun mois. Cet avis sera transmis non seulement au prfet mais aussi la collectivit territoriale ou ltablissement public.

B LES OPERATIONS DE CONTROLE a) Le contrle des comptes des comptables : lapurement des comptes Les comptables des collectivits territoriales contrles doivent produire leurs comptes au plus tard le 31 dcembre de lanne qui suit la clture de lexercice auquel il se rapporte. Le commissaire du Gouvernement veille ce que cette obligation du comptable soit respecte. En cas de retard dans la production ou de non production du compte, le comptable peut se voir condamner une amende. La procdure se droule selon un schma semblable celui en vigueur devant la Cour des comptes, ses caractristiques sont galement les mmes. 1 Le droulement de la procdure Trois phases peuvent tre distingues.
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Linstruction

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Chaque compte est confi un magistrat rapporteur dont le travail est soumis au contrerapport. Le rapporteur examine le compte et ses annexes. Il peut se faire communiquer tout document quil estime ncessaire. Aucun document concernant les comptes et la gestion de la collectivit ne peut lui tre refus sous motif de confidentialit, et cette obligation s'tend l'ensemble des personnes concourant la direction de l'organisme et sa gestion, y compris aux autorits de tutelle. Le fait de faire obstacle aux investigations de la Chambre constitue un dlit passible d'une amende de 100 000 F. A la suite de ces investigations un rapport est tabli. Un contre-rapporteur, est dsign.
q Laudience Un dbat en formation collgiale sinstaure entre le rapporteur, le contre-rapporteur et les autres membres. La chambre dcide ensuite de faire sien ou non le contenu des travaux du rapporteur. A la suite de chaque vrification d'un compte, la Cour se prononce par un double jugement. 0 Le jugement provisoire : tout jugement imposant une charge quelconque au comptable est prononc titre provisoire ; il est suivi d'un jugement dfinitif au vu des justifications apportes. 0 Les jugements dfinitifs - Si le comptable a respect ses obligations un jugement de dcharge sera pris, puisquil dcharge le comptable de sa responsabilit. - Si le comptable a respect ses obligations et quitte dfinitivement ses fonctions cest un jugement de quitus qui sera pris. - Par contre si le comptable est dbiteur envers la collectivit dont il tient le compte, un jugement de dbet sera pris. La Chambre peut galement prononcer : - des jugements constatant une gestion de fait, c'est--dire le maniement de fonds publics par une personne n'ayant pas la qualit de comptable public - des jugements de condamnation l'amende, pour retard dans la production des comptes ou dans la rponse un arrt provisoire, ainsi que pour sanctionner une gestion de fait.

Les voies de recours 0 Lappel devant la Cour des comptes est possible dans les deux mois. Ce recours est ouvert non seulement au comptable, mais aussi la collectivit territoriale, au commissaire du Gouvernement ainsi quau Procureur prs la Cour des comptes. Larrt rendu en appel par la Cour des comptes peut lui-mme faire lobjet dun pourvoi en cassation devant le Conseil dEtat dans les deux mois. 0 Le recours en rvision Si des lments nouveaux sont dcouverts et sils sont susceptibles de remettre en cause les conclusions du jugement, un recours en rvision peut tre introduit devant la Chambre ellemme, la demande du comptable ou du commissaire du Gouvernement.
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2 Les caractres de la procdure 0La procdure est inquisitoriale Cela signifie que le juge conduit l'instance et non pas les parties comme dans un procs civil. 0La procdure est crite.

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Comme dans lensemble de la juridiction administrative la procdure est crite, cest dire que seules les pices crites sont prises en compte : rapport et contre-rapport, observations du comptable. 0La procdure est non publique Si linstruction est secrte ainsi que le dlibr, ce qui est la rgle devant nimporte quel juge, les audiences sont galement secrtes ou plus exactement non-publiques. Cela signifie que non seulement le public nest pas admis dans la salle daudience, mais que de plus, le comptable lui-mme ne lest pas. Cette caractristique dcoule d'une tradition ancienne fonde sur des raisons pratiques et sur des raisons de principe. Depuis 1996, les audiences relatives aux condamnations l'amende sont publiques et cette rforme pourrait l'avenir tre tendue d'autres audiences sous l'influence de la Convention europenne des Droits de l'homme. 0La procdure est contradictoire La rgle du double jugement permet de respecter le principe du contradictoire puisque le comptable qui nassiste pas son procs peut nanmoins rpondre ce qui lui est reproch. b) Le contrle de la gestion des ordonnateurs 1 La nature du contrle Ce contrle nest pas juridictionnel mais administratif. Il ne dbouche pas sur un jugement qui est un acte juridictionnel, mais sur des lettres dobservations. La loi du 2 mars 1982 parlait de contrle du bon emploi des fonds publics ce qui pouvait laissait penser que les CRC pouvaient apprcier lopportunit des dcisions prises par les ordonnateurs. Afin dviter cette confusion, la loi du 5 janvier 1988 devait remplacer ces termes par ceux de contrle de lemploi rgulier des fonds publics. En ralit les CRC contrlent aussi les rsultats obtenus par comparaison avec les moyens mis en uvre. Sa comptence s'tend ainsi la qualit de la gestion et peut la conduire dans la voie de l'valuation des politiques publiques locales 2 La procdure du contrle Le contrle est entrepris linitiative de la Chambre rgionale des comptes, mais depuis la loi du 6 fvrier1992 il peut tre demand par le prfet ou lexcutif local lui-mme. Les magistrats disposent de moyens dinvestigation quasiment illimits. Le magistrat instructeur rdigera, aprs avoir entendu lordonnateur, une lettre dobservation provisoire qui sera communique lordonnateur pour quil puisse rpondre par crit. La lettre dobservation est alors dfinitivement tablie. Pendant longtemps elle restait secrte. Mais depuis la loi du 15 janvier 1990 elle doit tre communique par lexcutif lassemble dlibrante ds sa plus proche runion afin quun dbat puisse se drouler. De plus, les lettres dobservations sont des documents administratifs qui en tant que tels sont communicables toute personne qui en fait la demande. ( CE 30 juin 1989, Ministre du Budget / David) Enfin, les observations sont communiques la Cour des comptes qui peut ainsi alimenter la partie de son Rapport public consacre aux collectivits territoriales.

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DEUXIEME PARTIE : LE CONTENU FINANCIER : LES RECETTES ............................... 52 CHAPITRE 1 LES RECETTES INTERNES............................................................................. 52 SECTION 1 LES RECETTES FISCALES................................................................. 52 1 Les impts directs....................................................................................................... 52 A La rforme de la fiscalit directe locale.................................................................... 52 a) La rforme dorigine............................................................................................ 52 1 Les tapes de la rforme ..................................................................................... 53 2 Les objectifs de la rforme.................................................................................. 54 b) La rforme en cours............................................................................................. 56 1 Des rsultats incertains ....................................................................................... 57 2 Des consquences dplorables............................................................................ 58 B - Les lments de la fiscalit directe locale ................................................................. 60 a) La taxe dhabitation............................................................................................. 61 1 Le domaine de limpt........................................................................................ 61 2 La liquidation de limpt .................................................................................... 62 b) La taxe foncire sur les proprits bties ............................................................ 64 1 Domaine .............................................................................................................. 64 2 Liquidation.......................................................................................................... 65 c) La taxe foncire sur les proprits non bties ......................................................... 66 1 Champ dapplication........................................................................................... 66 2 Calcul.................................................................................................................. 66 d) La taxe professionnelle ........................................................................................... 67 1 Champ dapplication........................................................................................... 67 2 Calcul.................................................................................................................. 69 e) Les taxes annexes .................................................................................................... 71 1 Les taxes additionnelles aux impts directs........................................................ 71 2 Les taxes ayant une base spcifique.................................................................... 72 2 Les impts indirects...................................................................................................... 73 A Les impts inscrits la section dinvestissement ..................................................... 73 a) La fiscalit de lurbanisme ...................................................................................... 73 1 La taxe locale dquipement ............................................................................... 73 2 Les participations .......................................................................................... 75 c) La taxe dpartementale des espaces naturels sensibles ....................................... 76 1 L'tablissement de la taxe. ................................................................................. 76 2 L'utilisation du produit de la taxe ....................................................................... 76 d) Taxe pour le financement des dpenses des conseils d'architecture, d'urbanisme et de l'environnement .............................................................................. 76 1 Champ dapplication........................................................................................... 76 2 Cumul.................................................................................................................. 76 B Les impts inscrits la section de fonctionnement .................................................. 76 a) Les impts obligatoires........................................................................................ 76 1 Au profit des communes ..................................................................................... 76 2 Au profit des dpartements ................................................................................. 77 3 Au profit des rgions........................................................................................... 78 b) Les impts facultatifs .......................................................................................... 78 1 Au profit des communes ..................................................................................... 78

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2 Au profit des dpartements ................................................................................. 79 SECTION 2 LES RECETTES NON-FISCALES ....................................................... 79 1 Les recettes du domaine ............................................................................................... 79 A Le domaine priv ...................................................................................................... 79 a) Lexploitation du domaine .................................................................................. 79 1 La location.......................................................................................................... 79 2 La production...................................................................................................... 79 b) Lalination du domaine ...................................................................................... 80 1 Comptence......................................................................................................... 80 2 Prix...................................................................................................................... 80 B Le domaine public .................................................................................................... 80 a) Les recettes perues en vue de lutilisation du domaine public .......................... 80 1 Les utilisations individuelles............................................................................... 80 2 Les utilisations collectives .................................................................................. 80 b) Les recettes perues loccasion de travaux raliss sur le domaine ................. 81 1 Les taxes de voiries............................................................................................. 81 2 La contribution pour dgradation de voirie ........................................................ 81 2 Les recettes des services publics ................................................................................. 81 a) Le principe de lquilibre financier ..................................................................... 81 b) Le principe dgalit devant le service public..................................................... 81 CHAPITRE 2 LES RECETTES EXTERNES............................................................................. 82 SECTION 1 RECETTES DE TRANSFERT.............................................................. 82 1 La prquation.............................................................................................................. 84 A La prquation assure par lEtat : la DGF .............................................................. 84 a) Les origines de la DGF ........................................................................................ 84 1 Les origines fiscales............................................................................................ 84 2 Le VRTS ............................................................................................................. 85 b) Linstauration de la DGF ........................................................................................ 85 1 La DGF des communes....................................................................................... 85 2 La DGF des dpartements................................................................................... 86 c) La transformation de la DGF.................................................................................. 87 1 La dotation de base ............................................................................................. 87 2 La dotation de prquation.................................................................................. 87 3 La dotation de compensation.............................................................................. 88 4 Les concours particuliers .................................................................................... 88 d) La DGF actuelle ...................................................................................................... 89 1 La DGF des communes et des EPCI (112,2 milliards de francs en 2001) ....... 89 2 La DGF des dpartements (18,5 MdF) ............................................................... 90 B La prequation entre collectivits territoriales.......................................................... 91 a) La prquation de la taxe professionnelle ........................................................... 91 1 Le fonds dpartemental de prquation de la taxe professionnelle (FDPTP)..... 91 2 Le fonds national de prquation de la taxe professionnelle (FNPTP) .............. 92 3 Le fonds national de prquation (FNP)............................................................. 93 b) Les fonds rgionaux ............................................................................................ 93 1 Le Fonds de solidarit entre les communes de la Rgion Ile de France (FSCRIF) ................................................................................................................. 93 2 Le Fonds de correction des dsquilibres rgionaux (FCDR)............................ 95 2 La compensation........................................................................................................... 98 A - La compensation de transferts de comptences ........................................................ 98 a) La dotation gnrale de dcentralisation (DGD)................................................. 99

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1 La constitution de la DGD .................................................................................. 99 2 La rpartition de la DGD .................................................................................. 100 b) Les autres dotations de compensation des transferts de comptences .............. 101 1 La dotation formation professionnelle (DDRFPA) .......................................... 101 2 Les dotations scolaires dquipement (DDEC et DRES) ................................. 101 B - Les compensations fiscales...................................................................................... 102 a) Le FCTVA (art L.1615-1 L.1615-10 CGCT) 23,5 Mdf en 2001 ................. 102 1 Origine .............................................................................................................. 102 2 Fonctionnement................................................................................................. 102 b) Les autres dotations ............................................................................................... 102 1 Les compensations des exonrations ................................................................ 102 2 Les compensations des dgrvements .............................................................. 103 C La compensation de certaines dpenses................................................................. 105 a) La dotation spciale instituteur (Art L. 2334- 26 et s du CGCT)................... 105 b) La dotation lus locaux (Art L. 2335- 1 du CGCT).............................................. 106 3 La globalisation : la DGE ........................................................................................... 106 A - La cration de la DGE............................................................................................. 106 a) Le systme prvu............................................................................................... 106 1 La constitution de la DGE................................................................................. 106 2 Lvolution de la DGE...................................................................................... 109 3 La rpartition de la DGE................................................................................... 109 b) Les difficults rencontres .................................................................................... 109 1 La faiblesse des sommes distribues................................................................. 109 2 Un mauvais systme de rpartition................................................................... 109 B - La rforme de 1985 ................................................................................................. 110 a) Le nouveau systme .......................................................................................... 110 1 La premire part (50 % de la DGE).................................................................. 110 2 La seconde part................................................................................................. 110 b) Ses inconvnients .................................................................................................. 111 1 Le retour en arrire............................................................................................ 111 2 La faiblesse des sommes verses ...................................................................... 111 3 La complication................................................................................................ 111 C - La DGE actuelle ..................................................................................................... 111 a) La DGE des communes (CGCT art L2334-32et s.) (2,65 MdF).......................... 111 b) La DGE des dpartements ( CGCT art 3334-10et s.) (2,85 MdF)........................ 111 1 La premire part comprend elle-mme deux fractions et une majoration:....... 111 2 La seconde part se dcompose en une fraction et deux majorations :.............. 111 SECTION 2 LES EMPRUNTS ................................................................................. 112 1 La dcision de recourir a lemprunt........................................................................... 112 A - comptence............................................................................................................ 112 a) Comptence de principe.................................................................................... 112 b) Dlgation de la comptence............................................................................. 113 1 Dans les communes........................................................................................... 113 2 Dans les dpartements et les rgions ................................................................ 113 B - Le contrle ............................................................................................................... 113 a) La suppression des tutelles ................................................................................ 113 c) Le contrle de lgalit....................................................................................... 113 1 Procdure .......................................................................................................... 113 2 Effets................................................................................................................. 113 2 Le contrat de prt....................................................................................................... 113

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A - Nature ...................................................................................................................... 113 B Comptence ............................................................................................................ 114 a) Comptence de principe.................................................................................... 114 b) Dlgation de la comptence............................................................................. 114 BIBLIOGRAPHIE.................................................................................................................. 115

DEU XIE ME P AR TIE LE CON TENU F IN ANC IE R : LE S RE CE TTE S


On distinguera les recettes internes, celles qui sont gnres par les collectivits territoriales elles mmes et les recettes externes.

CH AP ITRE 1 LE S RECE TTE S IN TER NE S


Ce sont en grande partie des recettes fiscales. Mais dautres recettes de nature non-fiscale doivent tre mentionne car elles peuvent reprsenter ici ou l des montants importants.

SECTION 1 LES RECETTES FISCALES


Classiquement, on oppose les impts directs et les impts indirects.

1 Les impts directs


e La fiscalit directe locale fait lobjet dune rforme depuis le dbut de la V Rpublique qui semble encore inacheve aujourdhui. Aussi, avant dtudier les lments de la fiscalit directe locale (B), cest dire les diffrents impts, convient-il de se pencher sur le thme de la rforme de la fiscalit directe locale (A).

A LA REFORME DE LA FISCALITE DIRECTE LOCALE En ralit, on parle de rforme de la fiscalit directe locale depuis 1917 ! Mais cette rforme e tant attendue ninterviendra quau dbut de la V . Cest la rforme dorigine. Elle devait sachever la veille de la dcentralisation de 1982. Cest pourquoi, depuis lors une nouvelle tape a commenc, cest la rforme en cours.

a) La rforme dorigine Elle commence avec lordonnance du 7 janvier 1959 pour sachever avec la loi du 10 janvier 1980. A travers plusieurs tapes seront donc poursuivis un certain nombre dobjectifs.

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FISCALITE DIRECTE

Produits en millions de francs


1995 1996 1997 1998 1999

Evolutions en %
1996 1997 1998 1999

Taxe d'habitation

60 454

64 718

67 484

69 991

72 401

7,1

4,3

3,7

3,4

Taxe sur le foncier bti

71 155

77 094

81 123

85 144

88 275

8,3

5,2

5,0

3,7

Taxe sur le foncier non bti

5 664

5 211

5 245

5 274

5 387

-8,0

0,7

0,6

2,1

Taxe professionnelle

138 633

148 532

155 680

162 032

158 636

7,1

4,8

4,1

-2,1

dont :

Fonds dpartementaux de prquation

2 516

2 879

3 086

3 302

3 557

14,4

7,2

7,0

7,7

Hors fonds dpartementaux

136 117

145 653

152 594

158 730

155 079

7,0

4,8

4,0

-2,3

Ensemble des quatre taxes

275 906

295 555

309 532

322 441

324 699

7,1

4,7

4,2

0,7

Taxe d'enlvement des ordures mnagres (1)

14 161

15 678

16 732

17 634

18 556

10,7

6,7

5,4

5,2

Taxe pour frais de chambre d'agriculture, de commerce et d'industrie, chambre des mtiers

8 439

8 490

8 929

9 099

9 114

0,6

5,2

1,9

0,2

Taxe spciale d'quipement au profit d'tablissements publics

109

131

131

141

125

20,2

0,0

7,6 -11,3

Taxes annexes (balayage, redevance des mines, pylnes)

1 353

1 395

1 428

1 422

1 470

3,1

2,4

-0,4

3,4

Ensemble de la fiscalit directe

299 968

321 249

336 752

350 737

353 964

7,1

4,8

4,2

0,9

Versement destin aux transports en commun

18 634

20 577

21 570

23 600

n.d.

10,4

4,8

9,4

1 Les tapes de la rforme La proclamation de la rforme Cest lordonnance du 7 janvier 1959 qui va proclamer la rforme en annonant la suppression des quatre vieilles et leur remplacement par quatre nouvelles taxes.
q

La suppression des quatre vieilles Lors de la Rvolution, les anciens impts royaux ont t supprims et remplacs par quatre contributions : la contribution foncire des proprits bties, la contribution foncire des proprits non bties, la contribution mobilire, la contribution des patentes. Par la suite, au fur et mesure que les collectivits territoriales verront le jour, une fiscalit locale sera cre. Elles se greffera sur la fiscalit dEtat.

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Au niveau de chaque commune, la part de chaque contribution nationale est considre comme un principal partir duquel on ajoute des centimes additionnels qui sont dcids par le conseil municipal. En 1917, aprs la rforme de Joseph Caillaux instaurant limpt sur le revenu au niveau national, on remet plus tard la rforme de la fiscalit locale. En attendant, on fait comme si les principaux existaient toujours. On calcule ce que les anciennes contributions auraient rapport lEtat dans chaque commune. On peut alors calculer limpt communal partir de ces principaux fictifs . La cration de quatre nouvelles taxes Le systme des principaux fictifs qui ne devait tre que provisoire durera jusquen 1959 ! Cest toute cette fiscalit qui devenait fictive cest dire compltement dtache de la ralit. Quatre nouvelles taxes seront cres en remplacement des quatre vieilles qui ont fait leur temps. La taxe foncire sur les proprits bties se substitue la contribution foncire des proprits bties, la taxe foncire sur les proprits non bties la contribution foncire des proprits non bties, la taxe dhabitation la contribution mobilire et enfin la taxe professionnelle la patente.
q La mise en place de la rforme Les nouvelles taxes navaient t quesquisses en 1959, il restait les mettre rellement en place. Pour cela encore fallait-il calculer leurs bases. Quant ce travail ardu sera enfin ralis les nouvelles taxes seront alors rellement instaures, mais il faudra attendre 1980 pour voir mettre un point final la rforme.

La rvision des bases Il avait t dcid que les nouvelles taxes auraient toutes des bases unifies et rajeunies assises sur des valeurs locatives. Une rvision gnrale des bases devait donc tre ralise. Ce qui a ncessit beaucoup de temps, plus quon ne limaginait. Ainsi, fallut-il attendre 1967 pour que la loi de finances rectificative fixe les grandes lignes de la rvision des proprits non bties. Mais les rgles concernant les modalits de cette rvision ne furent poses quen 1970 ! Quant la rvision des proprits bties il a fallu patienter jusquen 1970 pour connatre les mthodes. Et ce nest quen 1973 que le travail fut achev. Linstauration des nouvelles taxes Cest la loi du 31 dcembre 1973 portant modernisation des bases de la fiscalit locale qui a vritablement instaur les trois taxes pesant sur les mnages. Cette loi fixait au 1er janvier 1974, la date laquelle les nouvelles bases devaient tre substitues aux anciennes permettant de la sorte lapplication des dispositions de lordonnance du 7 janvier 1959. Si donc, les deux taxes foncires ainsi que la taxe dhabitation voyaient le jour. La taxe professionnelle ntait pas encore prte. En la matire, il fallait innover dans des proportions encore plus importantes. La patente tait en effet vivement rejete par les commerants et les artisans. Un premier projet de loi fut dpos en fvrier 1974 mais il ne put tre examin temps. Ce nest quun an plus tard quun second projet aboutit la loi du 29 juillet 1975. La taxe professionnelle tait ne. Toutefois de nombreuses modifications interviendront chaque anne pour corriger le tir ! Il ne restait plus qu mettre un point final, ce qui fut fait en 1980 avec la loi du 10 janvier qui instaurait la libert de fixation des taux ralisant ainsi lun des objectifs essentiel de la rforme. 2 Les objectifs de la rforme

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La rforme devait en principe satisfaire les attentes des bnficiaires de la fiscalit locale cest dire les collectivits territoriales en leur accordant une plus grande autonomie financire. Pour autant les contribuables ne devaient pas tre oublis puisquon leur promettait une plus grande justice fiscale. Une plus grande autonomie locale Elle passe par une plus grande libert des collectivits territoriales tout en maintenant voire en amliorant leur galit.
q

Une plus grande libert des collectivits territoriales La loi du 10 janvier 1980 a tabli la libert de fixation des taux pour chaque collectivit territoriale. Ainsi lon passait dune fiscalit de rpartition une fiscalit de quotit. 0 Les chemins de la libert : de limpt de rpartition limpt de quotit Limpt de rpartition est celui dont on fixe le montant total attendu et quensuite on rpartit entre les diffrents contribuables. Cest ce systme qui sappliquait avant la loi puisque chaque collectivit territoriale fixait le nombre de centimes additionnels et ensuite rpartissait ce produit entre les contribuables. Avec la loi de 1980 chaque collectivit fixe dsormais le taux de chaque taxe. Il suffit alors dappliquer ce taux la base et lon connat le montant de la cotisation fiscale de chaque contribuable. Cest ce que lon appelle un impt de quotit dans lequel on part du contribuable pour arriver au produit et non pas du produit pour arriver au contribuable comme dans limpt de rpartition. 0 Une libert surveille : lencadrement des taux Cette libert de fixation des taux bien que reconnue en principe tait cependant limite pour viter des abus. Ainsi, un taux plafond tait-il fix : pas plus de 2,5 fois le taux moyen national. Et dautre part lvolution du taux de la taxe professionnelle et celui des taxes sur les mnages tait li.

Une plus grande galit entre collectivits territoriales Si les communes peuvent fixer librement ou presque le taux de leurs impts, elles sont impuissantes quant la dtermination des bases. Or en matire de taxe professionnelle cette impuissance entrane des ingalits importantes. Cest pour corriger ces ingalits que la loi de 1975 a institu une double prquation. Un Fond dpartemental et un Fond national de prquation de la taxe permet de redistribuer une partie du produit de la taxe entre certaines communes. Une plus grande justice fiscale Les contribuables devaient galement bnficier de la rforme dans la mesure ou la nouvelle fiscalit tait plus juste pour eux. On sait que lon avait substitu des bases fondes sur la valeur locative et non plus values de manire indiciaire. Ce travail avait dailleurs dur de nombreuses annes. Il fallait donc prvoir une actualisation de ces bases, mais aussi une personnalisation de limpt.
q

Lactualisation des bases Un double systme tait mis en place.

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0 Les mises jour annuelles permettent de prendre en considration les modifications apportes la valeur locative. La loi du 18 juillet 1974 numre cinq changements susceptibles dtre pris en considration : construction nouvelle, changement de consistance, changement daffectation, changement de caractristique physique, changement denvironnement. 0 Lactualisation biennale puis triennale Au dpart il tait prvu quune actualisation serait tablie tout les deux ans sur la base de coefficients. Elles ont t espaces trois ans. En fait, cette actualisation nest intervenue quune seule fois en 1980 et ses rsultats nont t intgrs que dans les rles de la taxe foncire et de la taxe dhabitation : la date de rfrence retenue pour lactualisation a t fixe au 1er janvier 1978.Les actualisations suivantes ont t remplaces par une majoration forfaitaire. Le coefficient devant tre fix par la loi de finances. 0 Les rvisions gnrales devaient intervenir tous les six ans. Elles ont t oublies dans un premier temps. Mais en 1990, un long travail de rvision aboutissait la loi du 30 juillet. Cependant lapplication de cette loi a t repousse pour diffrentes raisons. En particulier, elle aurait paradoxalement dbouch sur une diminution des ressources de certaines petites communes qui en raison de lamlioration de leur situation fiscale auraient perdu des ressources attribues sous forme de dotation par lEtat. La loi dorientation pour lamnagement du territoire du 4 fvrier 1995 est revenue la charge en dcidant que les rsultats de la rvision gnrale devait tre incorpors dans les rles dimposition au plus tard le 1er janvier 1997. Aujourdhui encore rien na t fait en ce sens. La personnalisation De nombreux abattements ont t prvus pour tenir compte de la situation personnelle des contribuables. Cest notamment le cas pour la taxe dhabitation et dans une moindre mesure pour les autres taxes. Tous ces objectifs nont pas vraiment t atteint. Cest pourquoi, la rforme va vers la fin des annes 80 reprendre un second souffle.

a) La rforme en cours La dcentralisation de 1982 ne comportait aucun volet fiscal. Il tait cependant impossible de faire limpasse sur cette question. Cest pourquoi le thme de la rforme de la fiscalit directe locale va tre repris nouveau ici et l. Plusieurs lois relanceront le processus. Le rapport Mauroy, Refonder laction publique locale publi en novembre 2000 devait essayer de faire le point sur cette question et de proposer des solutions. Mais il est encore trop tt pour envisager ses suites. Pour linstant, la rforme en cours se caractrise par des rsultats incertains quant aux consquences elles sont dplorables. 1 Des rsultats incertains Deux lois vont relancer la question, celle du 30 juillet 1990 qui se proposait de rformer les taxes sur les mnages. Ce sera plutt un chec. Quant la loi ATR du 6 fvrier 1992 elle va essayer entre autre de rformer la taxe professionnelle. Ce sera plutt un succs.
q Le demi-chec en matire dimpt sur les mnages Dans ce domaine la fiscalit prsente un grave inconvnient. Elle est injuste puisquelle a pour base des valuations foncires qui non seulement ne sont quimparfaitement mises jour, mais qui de plus ne rende que trs imparfaitement compte des capacits contributives de chacun. Devant lchec dinstauration dune taxe sur les revenus, le Gouvernement mettra en

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place une mesure dmagogique et simple : la suppression de la part rgionale de la taxe dhabitation. La tentative dinstauration dune taxe dpartementale sur le revenu La loi du 30 juillet 1990 ne se proposait pas seulement de rviser les bases cadastrales et surtout les mthodes dvaluation de celles-ci, elle instituait de plus une taxe dpartementale sur le revenu qui se substituait la part dpartementale de la taxe dhabitation. Lide dasseoir les impts sur le revenu est sduisante, elle est toutefois difficile mettre en uvre. Elle peut en effet conduire supprimer de fait la fiscalit locale puisquil sagirait de redistribuer une part de limpt dEtat. Dautre part, le fait de retenir le revenu comme base de limpt local peut se traduire pour les communes notamment par un effet conomique dsastreux : les faibles revenus sont souvent concentrs dans certaines communes alors que les revenus levs le sont dans dautres communes. Cest pourquoi la loi de 1990 avait choisi une solution intermdiaire : ne retenir le revenu comme base que de manire partielle : pour la part dpartementale de la taxe dhabitation seulement. La loi qui devait entrer en vigueur en 1992 ne sera jamais applique. La priode pr-lectorale dans laquelle on entrait explique sans doute cela. La taxe dpartementale sur le revenu tait mort-ne. La suppression de la part rgionale de la taxe dhabitation Larticle 11 de la loi n 2000-656 du 13 juillet 2000 supprime la part de la taxe dhabitation perue au profit des rgions et de la collectivit territoriale de Corse ainsi que la taxe spciale dquipement additionnelle la taxe dhabitation perue au profit de la rgion Ile-de-France compter des impositions tablies au titre de 2001. En contrepartie, lEtat verse aux rgions compter de 2001 une dotation budgtaire. Pour 2001, la compensation est gale au produit des rles gnraux de taxe dhabitation ou de taxe spciale dquipement mis au profit de chaque rgion en 2000, revaloris en fonction du taux dvolution de la dotation globale de fonctionnement A compter de 2002, le montant de cette compensation voluera chaque anne comme la dotation globale de fonctionnement. Le demi-succs en matire dimpt sur les entreprises La taxe professionnelle pse lourdement sur les entreprises, lallgement des bases est la solution qui sera mise en place, mais les disparits entre communes sont importantes, lunification des taux devrait permettre de les rduire.
q

Un allgement des bases Depuis que la taxe professionnelle existe on la prsente comme un impt anti-conomique et anti- social. En effet, lentreprise qui investit accrot dautant la premire part de la base cest dire les immobilisations. Quant lentreprise qui embauche elle aussi est pnalise puisquelle augmente la deuxime part de la base savoir les salaires verss. Certaines mesures avaient dj t prises notamment en 1982 quand la masse salariale retenue pour le calcul de la base est passe de 20% 18%. Mais tous cela restait insignifiant. Avec la loi de finances pour 1999 (loi 98-1266 du 30 dcembre 1998) un pas plus important devait tre franchi. Cette loi a en effet dcid la suppression progressive de la part salariale de la TP. Elle a donc instaur un abattement sur la fraction imposable des salaires de : 100 000 francs pour 1999, 300 000 francs pour 2000, 1 000 000 francs pour 2001, 6 000 000 francs pour 2002. En 2003, cette part aura totalement disparu. Le manque gagner est remplac par une dotation de lEtat. Larticle 44 de la loi de finances pour 1999 prvoit que le montant de la compensation verse aux collectivits locales en contrepartie de la suppression progressive de la fraction imposable des salaires volue comme la dotation globale de fonctionnement entre 1999 et lanne de

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versement. Pour les impositions 2001, ce taux dvolution cumul est de 4,27 % (3,42 % au titre de 2001 et 0,85 % au titre de 2000). Larticle 11 de la loi de finances rectificative pour 2000 du 13 juillet 2000 a prvu que la compensation verse aux rgions en contrepartie de la suppression de la part rgionale de taxe dhabitation est revalorise en fonction du taux dvolution de la dotation globale de fonctionnement. Ce taux slve pour 2001 3,42 %. Dans le mme temps, les entreprises dont le chiffre daffaires est suprieur 50 millions de francs se voient imposer une vritable taxe professionnelle bis assise sur la valeur ajoute, 1% en 1999, 1,2% en 2000 et 1,5% en 2001. Enfin dans le mme ordre dide, la cotisation de prquation due par les entreprises qui sont installes dans les communes o le taux de TP est infrieur la moyenne nationale est progressivement relev. Une unification des taux Ce qui fait la diffrence de revenus fiscaux dune commune lautre cest bien sr la taxe professionnelle. Diffrentes prquations nationales et dpartementales ont pour cette raison t mises en place. En 1997, le Conseil des impts prconisait linstauration dun taux national pour la taxe professionnelle ! Toutefois une autre solution a t dveloppe dans le cadre de la politique de dveloppement de lintercommunalit. Cest la loi ATR du 6 fvrier 1992 qui la inaugur en instaurant la taxe professionnelle de zone dont le taux est commun une zone dactivit cre au sein dun EPCI. Mais la mme loi devait galement mettre en place la taxe professionnelle dagglomration dont le taux est unique dans tout lEPCI. Ces formules tant rserves aux nouvelles structures que la loi mettait en place : les communauts de communes et les communauts de villes. La loi du 12 juillet 1999 dite loi Chevnement devait poursuivre dans cette voie. Puisquen terme de ressources, elle se caractrise par la volont de dvelopper la mise en commun de la taxe professionnelle. Ainsi, les communauts d'agglomration nouvellement cres et les nouvelles communauts urbaines devront-elles obligatoirement s'engager dans la taxe professionnelle unique (TPU). Les anciennes structures urbaines et les nouvelles communauts de communes conservent le choix d'un passage TPU ou non. 2 Des consquences dplorables Ces rformes conduisent une situation paradoxale puisque la part de lEtat ne cesse de grandir dans la fiscalit directe locale. Pour autant la visibilit du systme ne sest pas amliore, bien au contraire.
q La part de lEtat LEtat est devenu le premier contribuable local. Depuis 1993 de nombreuses suppressions dimpts ou de certaines parts dimpts ont conduit la cration de compensations financires de la part de lEtat. La loi de finances pour 1993 a supprim les parts rgionales et dpartementales de la taxe foncire sur les proprits non bties. La loi de finances pour 1999 a supprim la taxe additionnelle rgionale aux droits de mutation titre onreux, soit plus de 10% des recettes fiscales totales des rgions. La mme loi a rduit le taux des droits de mutation titre onreux des dpartements sur les locaux usage professionnel et, de fait, leur capacit voter les taux de cet impt. Cette mme loi de finances a supprim la fraction de l'assiette de la taxe professionnelle assise sur les salaires, soit environ un tiers de l'assiette de cet impt dont le produit reprsente peu prs la moiti du produit des quatre taxes directes locales. Au terme de cette rforme, les collectivits locales auront t amputes du sixime de leur pouvoir

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fiscal. La loi de finances pour 2000 a poursuivi la rforme des droits de mutation, engage en 1999, en unifiant les taux dpartementaux des droits de mutation titre onreux sur les locaux d'habitation. La loi de finances rectificative pour 2000 a supprim la part rgionale de la taxe d'habitation, soit prs de 15% des recettes fiscales totales des rgions et 22% du produit des quatre taxes. Enfin, la loi de finances pour 2001, a supprim la vignette automobile, soit 5% des recettes totales des dpartements et prs de 10% de leurs recettes fiscales. En 2001, l'Etat devrait prendre en charge, 147 milliards de francs au titre de la fiscalit locale. Si l'on exclu les compensations accordes au titre de la fiscalit indirecte (droits de mutation titre onreux et vignette), cela veut dire que la contribution de l'Etat aux quatre taxes directes locales sera de l'ordre de 120 milliards de francs, soit environ 38% du produit vot de ces quatre taxes. La part de la fiscalit locale dans les ressources globales hors emprunt aura t au total rduite 36% pour les rgions, 43% pour les dpartements et 48% pour les communes. Le poids des compensations verses aux collectivits par l'Etat s'est accentu. Au total, le montant des compensations aura t multipli par 13 depuis 1983 et par 3,3 depuis 1987. Compte tenu de la suppression de la part rgionale de la taxe d'habitation, les compensations se sont leves 66,4 milliards de francs en 2000, soit prs de 20% du montant total du produit de la fiscalit directe locale qui atteint 345,4 milliards de francs.
q Le manque de visibilit On ne sait plus aujourdhui si lon a affaire une fiscalit locale tant la part de lEtat est grande, mais on ne sait pas plus sil sagit toujours dune fiscalit tant les dotations destines compenser les pertes de revenus fiscaux sont importantes. Le moins que lon puisse dire cest que la rforme en cours est incohrente.

Lincohrence dans le temps Le thme de la rforme de la fiscalit locale est mis en avant depuis 1917, il a t repris avec force en 1959, puis, malgr lordonnance du 7 janvier il na jamais vraiment disparu. Certains ont parl de rforme permanente . Certes, lordonnance semblait claire, mais le temps perdu pour sa mise en uvre a dune certaine manire condamn ses rsultats. Cest pourquoi la nouvelle rforme que provoque avec beaucoup de recul la dcentralisation de 1982 se met en place selon un schma inverse. On nannonce rien de bien prcis, on marche dans diffrentes directions que lon explore, bref on exprimente puis ensuite on tente de dfinir des axes. La dcentralisation a presque vingt ans, et pendant tout ce temps aucune rforme densemble de la fiscalit locale na vraiment t annonc de manire claire et prcise. On navigue vue, ce qui demande beaucoup de temps. Quant on en arrive une telle situation cest que de toute vidence, il ny a plus de rforme. En ralit, si lon met autant de temps cest que lon ne sait pas trs bien dans quelle direction lon doit aller. Lincohrence dans la direction La plus grande justice fiscale semble tre le but de toute rforme fiscale. Cest semble-t-il le cas de la rforme de la fiscalit directe locale. Des efforts ont t fait on la vu pour arriver ce rsultat, mais ils nont pas abouti car, la rvision des bases et la prise en compte des capacits contributives des contribuables demanderaient une volont politique dont il est difficile de faire preuve entre des chances lectorales frquentes. Le rapport Mauroy renvoie la balle sur ce point aux collectivits locales elles-mmes : la commission propose de transfrer aux maires la responsabilit de procder ou non la rvision des valeurs locatives de sa commune .Ne pouvant atteindre une plus grande justice fiscale de cette

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manire, le Gouvernement a alors opt pour une politique dallgement fiscal par suppression dun nombre importants dimpt ou de parts dimpts locaux : taxe dhabitation, taxe professionnelle, droit de mutation, vignette etc La justice fiscale doit galement concerner les collectivits elles-mmes. A cette fin nombreux sont ceux qui pensent quil faudrait revenir sur la rpartition des diffrents impts entre les collectivits territoriales afin darriver une spcialisation fiscale. Le rapport Mauroy prconise ouvertement une telle orientation. La commission a estim quune spcialisation des impts permettrait de rpondre de manire satisfaisante ces enjeux dmocratiques : la commune serait attribue la taxe dhabitation, aux intercommunalits la taxe professionnelle unique et la rgion la taxe professionnelle, et enfin aux dpartements, la taxe foncire sur les proprits bties . Or il semble que sans le dire et donc en tergiversant lon se dirige vers cette solution puisque la mise en place dune taxe professionnelle unique dans les EPCI va dans ce sens. Ainsi, la rforme de la fiscalit directe locale est non seulement une rforme permanente, mais aussi une rforme rampante. Comme un long fleuve elle se perd dans des mandres de plus en plus longs.

B - LES ELEMENTS DE LA FISCALITE DIRECTE LOCALE

Outre les quatre taxes, la fiscalit directe locale comprend un certain nombre de taxes additionnelles.

Rpartition des quatre taxes directes locales dans les missions de rles gnraux Source DGI

a) La taxe dhabitation Elle reprsente 20 % du produit des impts directs locaux. Elle est rglemente par le Code gnral des impts (CGI) art 1407 1414C. A partir de 2001 la part rgionale de la taxe est supprime.

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Part du produit de taxe dhabitation 1999

Collectivits

dans le total de la fiscalit locale directe (en %) 23,7

dans le total des recettes de fonctionnement (en %)

Communes Groupements de communes fiscalit propre et syndicats intercommunaux contributions fiscalises Dpartements Rgions Ensemble

10,4

16,1

n.d.

23,0 22,5 22,4

9,1 8,5 10,0*

1 Le domaine de limpt La taxe est tablie au nom des personnes () qui ont la disposition ou la jouissance des locaux imposables (CGI, art. 1408-I )
q

Le domaine personnel : les contribuables

Sont imposables 0 Les personnes physiques ou morales 0 Les personnes qui ont la disposition ou la jouissance des locaux imposables quelque titre que ce soit : propritaire, locataire, occupant titre gratuit. Mais ne sont pas imposables 0Les tablissements publics scientifiques, d'enseignement et d'assistance 0Les ambassadeurs et autres agents diplomatiques de nationalit trangre dans la commune de leur rsidence officielle
q

Le domaine matriel : lassiette

Sont imposables : Les locaux destins lhabitation cest dire des locaux meubls. 0 ce qui exclut les locaux commerciaux et artisanaux 0 mais ce qui inclut par extension les dpendances : garages, jardins, parcs et terrains de jeux. Ne sont pas imposables 0 Les locaux passibles de la taxe professionnelle lorsqu'ils ne font pas partie de l'habitation personnelle des contribuables 0 Les btiments servant aux exploitations rurales

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0 Les locaux destins au logement des lves dans les coles et pensionnats 0 Les bureaux des fonctionnaires publics Limpt est tabli pour lanne entire daprs les faits existants au 1er janvier de lanne dimposition. Cest donc cette date quil faut se placer pour dterminer si le local est imposable.

2 La liquidation de limpt
q

Les principes de la liquidation

Comme pour tout impt de quotit on multiplie la base de limpt par son taux. La base Il sagit de la valeur locative de lhabitation. Cest une valeur locative reconstitue par ladministration fiscale selon les rgles prvues par les articles 1494 1508 du CGI 0 Procdure (Article 1503) Elle fait intervenir le reprsentant de l'administration et la commission communale des impts directs. Elle est compose du maire qui prside et de six commissaires issus de la population. Ils dressent la liste des locaux, dterminent leur surface pondre et tablissent les tarifs d'valuation. Le service des impts harmonise les lments d'valuation de commune commune et les arrte dfinitivement. Il les notifie au maire qui les affiche, dans les cinq jours. En cas de dsaccord entre le reprsentant de l'administration et la commission, ou lorsque celle-ci refuse de prter son concours, les lments d'valuation sont dtermins par le service des impts. Dans les trois mois qui suivent l'affichage, ces lments peuvent tre contests par le maire, autoris par le conseil municipal, par un dixime des propritaires et les locataires La contestation est soumise la commission dpartementale qui statue dfinitivement. Cette commission est prside par le Prsident du Tribunal administratif. Elle comprend trois contribuables et deux reprsentants de ladministration fiscale. 0 Mthode Les habitations sont rparties en huit catgories en fonction de critres multiples exprimant le confort, lquipement, le caractre architectural etc Sa surface relle est pondre par un certain nombre de coefficients qui tiennent compte de diffrents lments comme lentretien, la situation de lhabitation dans la localit Pour chaque catgorie est fix une valeur du m2 . Il suffit alors de multiplier cette valeur pondre par la surface relle de lhabitation.

CLASSIFICATION DES LOCAUX DHABITATION ET LOCAUX USAGE PROFESSIONNEL ORDINAIRES


(art. 324 D de lannexe III du CGI) CARACTRISTIQUES GNRALES PROPRES CHAQUE CATGORIE DE LOCAUX

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CRITRES CONSIDRER

1 RE CATEGORIE

2E CATEGORIE

3E 4E 5E CATEGORIE CATEGORIE CATEGORIE

6E CATEGORIE

7e CATEGORIE

8e CATEGORIE

1. caractre architectural

nettement somptueux

particulirement soigne

belle apparence

sans caractre particulier

aspect dlabr

2. qualit de la construction

excellente

trs bonne

bonne

courante

mdiocre

particulirement dfectueuse

3. distribution du local

tr2s large conception

large conception moins dampleur

faible dveloppement des pices

logement souvent exigu

4. quipement

nombreux postes deau courante intrieurs au local

un ou plusieurs postes deau confortable assez confortable

wc particuliers

eau a lextrieur

impression densemble

grand luxe

luxe

trs confortable

ordinaire

mdiocre

trs mdiocre

Le taux : Depuis la loi du 10 janvier 1980, il est fix librement par lorgane dlibrant. Mais cette libert est doublement encadre. 0 par lexistence dun taux plafond quivalent deux fois le taux moyen national 0 par lexistence dun lien avec le taux de la taxe professionnelle et les taxes foncires. En effet, la diminution de la taxe dhabitation entrane la diminution de la taxe professionnelle et de la taxe foncire sur les proprits non bties. Par contre, laugmentation de la taxe dhabitation nentrane pas laugmentation des mmes taxes.
q

La personnalisation de la liquidation

Des abattements rduisent la base et donc le produit de limpt. Des exonrations et rductions suppriment ou diminuent directement le produit de la taxe Les abattements 0 labattement obligatoire pour charge de famille: il est de 10 % de la valeur locative moyenne des habitations de la commune pour chacune des deux premires personnes charge et de 15 % pour chacune des suivantes. Ces taux peuvent tre majors de 5 ou 10 points de lorgane dlibrant. 0 des abattements facultatifs : - abattement gnral la base : il est gal 5, 10 ou 15 % de la valeur locative moyenne des habitations de la commune - abattement spcial pour les personnes de condition modeste Les exonrations et rductions ? Les exonrations: 0 les titulaires de l'allocation supplmentaire mentionne l'article L. 815-2 ou L. 815-3 du code de la scurit sociale (ex-FNS)

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0 les personnes ges de plus de soixante ans 0 les veufs et les veuves 0 les titulaires de l'allocation aux adultes handicaps 0 les infirmes et les invalides qui ne peuvent subvenir leurs besoins par leur travail. Encore faut-il quils ne paient pas dimpts sur le revenu 0 les titulaires du RMI sont galement exonrs ? Les rductions : pour les personnes faiblement imposes Les contribuables, autres que ceux exonrs ou dgrevs totalement en application de larticle 1414 du CGI, peuvent bnficier dun plafonnement de leur cotisation de taxe dhabitation 4,3 % de leur revenu fiscal de rfrence, diminu dun abattement. A cette fin, deux conditions doivent tre respectes : ils occupent le local impos la taxe dhabitation titre dhabitation principale ils ne sont pas redevables, lanne prcdant celle de limposition, de limpt de solidarit sur la fortune b) La taxe foncire sur les proprits bties Elle est prleve au profit de toutes les collectivits territoriales et reprsente 29 % du produit des impts directs locaux. Elle est paye par le propritaire. Son domaine et son mode de calcul sont prvus par les articles 1380 1391 du CGI. 1 Domaine
q

Les proprits imposables

Les proprits bties Ce sont les installations qui, fixes au sol de manire perptuelle, prsentent le caractre de vritables constructions. Par extension sont imposables : - Les installations destines abriter des personnes ou des biens et assimiles des constructions (ateliers, hangars, btiments industriels de toute nature, etc.) - Les ouvrages dart et voies de communication. - Les bateaux utiliss en un point fixe et amnags pour lhabitation, le commerce ou lindustrie. - Certains terrains exonrs de taxe foncire sur les proprits non bties : les sols des btiments et terrains formant les dpendances indispensables et immdiates des constructions (terrains couverts par les btiments, terrains servant daccs limmeuble, cours, emplacements de parking) ; les terrains non cultivs affects de manire permanente usage commercial ou industriel (chantiers, lieux de dpts de marchandises) ; - Les terrains sur lesquels sont difies des installations exonres de taxe foncire sur les proprits bties (terrains sur lesquels reposent de loutillage ou des moyens de production) ; les terrains, cultivs ou non, affects la publicit et situs plus de 100 m dune agglomration.
q

Les proprits exonres

Les exonrations permanentes - Les proprits de ltat, des collectivits territoriales, des tablissements publics et des organismes publics affects un service public ou dutilit gnrale et improductives de revenus.

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- Les btiments affects de manire exclusive et permanente usage agricole et servant : aux exploitations rurales (granges, curies, celliers, pressoirs) ; aux socits coopratives agricoles, et aux collectivits dintrt agricole. - Les locaux diplomatiques. Les exonrations temporaires Les constructions neuves (2ans), certaines constructions finances par des prts aids par lEtat (15 ans) les HLM (25 ans) 2 Liquidation
q

Rgle gnrale : base x taux

Base : Elle est gale la valeur locative cadastrale diminue de 50 %. Taux : Il est fix librement par lorgane dlibrant mais, doit se situer en dessous dun taux plafond fix 2,5 fois le taux moyen national. La taxe foncire sur les proprits bties est la seule qui peut varier de manire indpendante.
q

Rgles particulires :

Les exonrations totales et doffice - Les titulaires de lallocation supplmentaire mentionne larticle L. 815-2 ou L.815-3 du Code de la scurit sociale (ex. FNS), quel que soit leur ge, sils occupent leur habitation soit seuls ou avec leur conjoint - Les redevables gs de plus de soixante-quinze ans - Les bnficiaires de lallocation aux adultes handicaps Les dgrvements - en cas de vacance dune maison normalement destine la location - ou en cas dinexploitation dun immeuble qui tait utilis par le contribuable lui-mme usage commercial ou industriel. Le dgrvement nest possible qu condition que la vacance, ou linexploitation, soit : - indpendante de la volont du contribuable - dune dure de trois mois au moins - et quelle affecte soit la totalit de limmeuble, soit une partie susceptible de location ou dexploitation spare. Enfin, larticle 43 de la loi de finances pour 2001 accorde compter de 2001 certains contribuables gs de plus de 70 ans et non exonrs de taxe foncire sur les proprits bties un dgrvement doffice de la taxe affrente leur habitation principale dun montant gal 500 F.

c) La taxe foncire sur les proprits non bties Elle ne reprsente que 2 % de lensemble des impts directs locaux. Elle est prleve au profit de toutes les collectivits territoriales. Elle est paye par le propritaire. 1 Champ dapplication
q

Proprits imposables

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La taxe foncire est tablie annuellement sur les proprits non bties de toute nature sises en France, lexception de celles qui en sont expressment exonres art 1393 CGI
q

Proprits exonrs

De manire permanente : Les proprits publiques affectes un service public et improductives de revenus ; les sols et terrains passibles de la taxe foncire sur les proprits bties. De manire temporaire Les terrains ensemencs, plants ou replants en bois (30 ans) ; les terrains plants en arbres truffiers (15 ans) ; les terrains nouvellement plants en noyers (8 ans). De manire spcifique Sont exonrs de la part rgionale et dpartementale depuis 1996, les terres, prs, vergers, vignes, bois, landes, les lacs et tangs, jardins autres que les jardins dagrment. 2 Calcul
q

Rgle gnrale : base x taux

Base Elle est quivalente la valeur locative de la proprit diminue de 20 %. Taux Il est fix librement par lorgane dlibrant, mais, doit se situer en dessous dun taux plafond fix 2,5 fois le taux moyen national. De plus, il ne peut augmenter plus ou diminuer moins que le taux de la taxe d'habitation.
q

Rgles particulires : exonrations et dgrvements

Dgrvements exceptionnels En cas de disparition dimmeuble de perte de btail ou de rcolte (CGI, art. 1397 et 1398) Dgrvement temporaire Pour les parcelles exploites par de jeunes agriculteurs (CGI, art. 1647-00 bis). d) La taxe professionnelle Dernire ne des quatre taxes, elle est aussi celle qui a t la plus critique et donc la plus modifie. Elle est rgie par les articles 1447 1479 du CGI.

1 Champ dapplication La taxe professionnelle est due chaque anne par les personnes physiques ou morales qui exercent titre habituel une activit professionnelle non salarie ne bnficiant pas d'une exonration. art 1447 CGI
q

Les activits imposes

Les activits exerces titre professionnel

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Ce qui exclut les activits sans but lucratif ou la gestion de son propre patrimoine. Les activits prsentant un caractre habituel Ce qui exclut les activits exceptionnelles mais sont imposables : les activits saisonnires. Les activits non salaries Les titulaires de traitements et salaires, au sens de l'impt sur le revenu, ne sont pas passibles de la taxe. Toutes ces activits doivent tre exerces en France.
q

Les activits exonres

Les exonrations permanentes 0 Les activits agricoles telles quelles sont dfinies par larticle 63 du CGI cest dire : agriculteurs, sylviculteurs exploitants de champignonnires, leveurs que ces activits soient exerces par des exploitants individuels ou sous forme de socits ou de coopratives. 0 Les activits artisanales et assimiles. Sont seuls concerns les artisans qui travaillent seuls ou avec : leur conjoint, leurs enfants, des apprentis sous contrat rgulier, des travailleurs handicaps. Sont assimils aux artisans : les taxis et ambulances en cas de conduite personnelle du vhicule, les pcheurs et les inscrits maritimes se livrant personnellement la pche et en effectuant eux-mmes la vente. 0 Certaines activits non commerciales : les peintres, sculpteurs, graveurs et dessinateurs considrs comme artistes et ne vendant que le produit de leur art, les artistes lyriques et dramatiques, les auteurs et compositeurs, les professeurs ne possdant pas un vritable tablissement ouvert au public, les sages-femmes et les gardes-malades. 0 Certaines activits industrielles : les diteurs de publications priodiques, les agences de presse, les marchands ambulants, les concessionnaires de mines, les loueurs de meubls. 0 Certaines activits sociales : les socits mutualistes, les organismes HLM 0 Certaines activits des collectivits publiques : celles qui ont un caractre essentiellement culturel, ducatif, sanitaire, social, sportif ou touristique. 0 Les entreprises de spectacles et de cinma peuvent tre exonres compltement ou partiellement par dcision de la collectivit territoriale. Les exonrations temporaires 0 Les exonrations lies lamnagement du territoire : pour certaines activits : la cration, extension ou dcentralisation dtablissements industriels, de services, de direction, la reconversion dactivit dans les zones d'amnagement du territoire (ZAT), aprs dlibration des instances municipales. 0 Les exonration en faveur des entreprises nouvelles Lexonration doit tre dcide par les collectivits territoriales et les autres organismes concerns bnficiaires de ces taxes parmi lesquels les chambres de commerce et dindustrie et les chambres des mtiers. Elle sapplique aux tablissements crs dans une commune situe : dans une zone damnagement du territoire (ZAT) pour les projets industriels ; dans un territoire rural de dveloppement prioritaire (TRDP) ou dans une zone de redynamisation urbaine (ZRU) pour les deux annes suivant celle de la cration de lentreprise.

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Projets industriels Zones d'amnagement du territoire (ZAT)

Projets tertiaires

Dcret n 95-149 du 6 fvrier 1995

Dcentralisations

Territoires ruraux de dveloppement prioritaire (TRDP)

Communes classes en zone de revitalisation rurale

Dcret n 96-119 du 14 fvrier 1996

Autres communes

Dcret n 94-1139 du 26 dcembre 1994 modifi par dcret n 99-339 du 28 avril 1999

Anciennes zones de redynamisation urbaine (CGI, art. 1466 A-I bis) Nouvelles zones de redynamisation urbaine (CGI, art. 1466 A-I ter)

Instruction 6 E-8-95 du 28 avril 1995 et Dcret n 93-203 du 5 fvrier 1993

Zones urbaines en difficult

Dcrets n 1996

os

96-1157 et 1158 du 26 dcembre

Zones franches urbaines (CGI, art. 1466 A-I quater)

Dcrets n 96-1154 et 1155 du 26 dcembre 1996, n 97-1322 et 1323 du 31 dcembre 1997

os

Autres zones urbaines sensibles Source : MINEFI

Dcret n 96-1156 du 26 dcembre 1996

0 Les exonrations des tablissements situs en zones urbaines : les zones urbaines sensibles (ZUS), les zones de redynamisation urbaine (ZRU), les zones franches urbaines (ZFU)

ZONES URBAINES SENSIBLES (art. 1466 AI du CGI) Les zones vises l'article 1466 AI du CGI et appeles grands ensembles et quartiers d'habitat dgrads sont dsormais appeles zones urbaines sensibles (ZUS). Le dcret n 93-203 du 5 fvrier 1993 fixant la liste des grands ensembles et quartiers d'habitat dgrad dans les-quels s'applique l'exonration facultative de taxe professionnelle prvue l'article 1466 AI est abrog compter du 31 dcembre 1996. Un nouveau dcret n 96-1156 du 26 dcembre 1996 fixe la liste des zones urbaines sensibles dans lesquelles les tablissements faisant l'objet d'une cration ou d'une er extension compter du 1 janvier 1997, sont susceptibles de bnficier d'une exonration facultative sur dlibration des collectivits locales. Cela tant, les exonrations facultatives en cours au 1 er janvier 1997 ou rsultant d'une cration d'tablissement intervenue en 1996 ou d'une extension d'tablissement en 1995 ou 1996 dans les anciennes zones sont appliques jusqu' leur terme. Les autres conditions d'exonration prvues l'article 1466 AI du CGI sont inchanges. Dans les ZUS classes en ZRU ou en ZFU, l'exonration de droit se substitue l'exonration sur dlibration des collectivits locales concernes.

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ZONE DE REDYNAMISATION URBAINE (art. 1466 AI ter du CGI) [nouveau zonage] L'exonration prvue l'article 1466 AI ter du CGI s'applique uniquement dans les nouvelles zones de redynamisation urbaine dfinies en dernier lieu par l'article 2 de la loi du 14 novembre 1996 et par les I et III de larticle 36 de la loi n 99-533 au 25 juin 1999. Ces nouvelles ZRU ne sont plus dfinies par rfrence aux quartiers d'habitat dgrad situs dans les communes ligibles au bnfice de la dotation de solidarit urbaine. Elles correspondent dsormais aux zones urbaines sensibles qui sont confrontes des difficults particulires, apprcies en fonction de leur situation dans l'agglomration, de leurs caractristiques conomiques et commerciales et d'un indice synthtique dont les composantes, dfinies par le dcret n 96-1159 du 26 dcembre 1996, sont le taux de chmage, la proportion de jeunes de moins de 25 ans, la proportion de personnes sans diplme et le potentiel fiscal par habitant. L'exonration s'applique sur l'ensemble de la zone ainsi dtermine sans que la commune puisse en modifier le primtre. Source : MINEFI

2 Calcul
q

Rgle gnrale : base x taux

Base Elle comprend deux lments principaux : La valeur locative des immobilisations et 18 % de la masse salariale. Ce dernier lment devrait disparatre dfinitivement en 2003 (art 44 loi de finances pour 1999). En attendant, il est supprim par palier chaque anne.

0 Le premier lment : la valeur locative des immobilisations corporelles quelles soient passibles de la Taxe foncire sur les proprits bties cest--dire les quipements et biens mobiliers tels que : le matriel, loutillage et le matriel de bureau ; le matriel de transport, le matriel demballage et le mobilier, le matriel informatique ou encore quelle soient passibles de la Taxe foncire sur les proprits non-bties : les terrains, les btiments et amnagements faisant corps avec eux, les installations foncires, certains bateaux et bacs Sont galement retenues les immobilisations corporelles non passibles de la taxe foncire sur les proprits bties ou de la taxe foncire sur les proprits non bties, cest dire : les terrains, constructions, agencements, amnagements divers, installations techniques, matriel et outillage industriels, matriel de transport, mobilier, matriel de bureau et informatique, installations gnrales, agencements, amnagements divers, emballages rcuprables prsents dans l'entreprise. Les immobilisations doivent tre la disposition de lentreprise cest--dire : -lui appartenir ou tre utilises titre gratuit, -ou tre prises en location -ou faire lobjet dun contrat de crdit-bail mobilier, ou tre utilises titre de concessionnaire. 0 Le deuxime lment : 18 % de la masse salariale. Elle s'entend des sommes payes titre de traitements, salaires, indemnits et moluments et de la valeur des avantages en nature. Elle comprend, en outre, les indemnits, remboursements et allocations forfaitaires pour frais, verss aux dirigeants de socits. Sont cependant exclus, les salaires verss aux apprentis sous contrat rgulier aux handicaps physiques (reconnus par la COTOREP), aux mutils de

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guerre, aux victimes dun accident du travail ou dune maladie professionnelle (lorsque leur taux dinvalidit est au moins gal 40 %), au conjoint de lexploitant pour la fraction non admise en dduction du bnfice, aux associs des socits de personnes, aux salaris recruts par lintermdiaire des entreprises de travail temporaire . Pour les titulaires de revenus non commerciaux, les agents daffaires et les intermdiaires de commerce employant moins de cinq salaris la base est constitue par un dixime des recettes.

Rappelons que la loi de finances 1999, a dcid la suppression progressive de cette part et quen 2003, elle aura totalement disparu Taux Il est fix librement par lorgane dlibrant. Mais il est plafonn et son volution es limite. 0 Plafonnement il ne doit pas dpasser le taux plafond fix deux fois le taux moyen national constat lanne prcdente de la catgorie de collectivit territoriale concerne. 0 Evolution Elle est lie celle du taux de la taxe dhabitation puisque la variation du taux de la taxe professionnelle ne peut tre suprieure celle du taux de la taxe dhabitation. Dautre part, elle ne peut dpasser la variation en moyenne pondre du taux moyen de la taxe dhabitation et des taxes foncires.
q

Rgles particulires

Plusieurs rductions ou abattements ont t prvus : 0 Rduction accorde aux entreprises qui exercent une partie de leur activit en dehors du territoire national 0 Rduction pour embauche ou investissement. 0 Rduction en faveur des artisans et des coopratives agricoles 0 Rduction accorde aux entreprises de la batellerie artisanale 0 Rduction accorde certaines socits coopratives d'artisans, de patrons bateliers et socits coopratives maritimes 0 Ecrtement des bases. 0 Abattement gnral de 16 %. 0 Coefficient de 0,75 applicable aux bases imposes en Corse 0 Abattement en faveur des diffuseurs de presse Enfin des rductions de cotisations sont prvues : 0 Lallgement transitoire : il ne sapplique plus que dans les dpartements doutre-mer. 0 Le plafonnement en fonction de la valeur ajoute : pas plus de 3,5 % de la valeur ajoute 0 Le dgrvement en faveur des entreprises utilisant des vhicules routiers : vhicules de plus de 16 tonnes 0 Le dgrvement en cas de diminution des bases e) Les taxes annexes 1 Les taxes additionnelles aux impts directs

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q Les taxes spciales dquipement Elles sont additionnelles aux quatre taxes.

Elles ne sont institues que dans certaines zones spcifiques 0 la rgion le-de-France (art. 1599 quinquies du CGI) 0 la Basse-Seine (art. 1608 du CGI ) 0 le Puy de Dme (art. 1607 bis du CGI) 0 la rgion dArgenteuil-Bezons 0 la mtropole lorraine (art. 1609 du CGI ; DB 6 F-2) 0 le Nord - Pas-de-Calais (art. 1609 A du CGI ; BO 6 F-2-92) 0 les dpartements de la Guyane (art. 1609 B du CGI), de la Guadeloupe (art. 1609 C du CGI) et de la Martinique (art. 1609 D du CGI), lOuest Rhne-Alpes (art. 1609 E du CGI). Les bnficiaires Elles sont perues au profit : 0 des tablissements publics fonciers (Puy de Dme, Argenteuil-Bezons, mtro-pole lorraine, Nord - Pas-de-Calais et Ouest Rhne-Alpes) 0 des tablissements publics damnagement (Basse-Seine, Guyane) ou au profit de la Rgion (le-de-France) 0 des agences pour la mise en valeur des espaces urbains de la zone dite des cinquante pas gomtriques en Martinique et en Guadeloupe.

La taxe denlvement des ordures mnagres (art. 1520 1526 et 1609 bis, 1609 quater, 1609 quinquies, 1609 quinquies C, 1609 nonies B et 1609 nonies D du CGI)

Cette taxe peut tre institue : 0 par les communes ds lors quelles assurent au moins la collecte des dchets des mnages 0 par les communauts urbaines et les diffrents tablissements publics de coopration intercommunale ds lors quils assurent au moins la collecte des dchets. Cest une taxe annexe la taxe foncire sur les proprits bties : elle est tablie daprs le revenu net servant de base celle-ci. Elle est facultative 0 la commune a le choix entre la taxe et la redevance denlvement des dchets, ordures et rsidus, prvue par larticle L. 2333-76 du Code gnral des collectivits territoriales. 0 les exploitants de terrains de camping peuvent opter pour la redevance sur les terrains de camping (art. L. 2333-77 du CGCT), si celle-ci est institue dans la commune.

Enfin, il faut citer la taxe pour frais de chambre dagriculture, additionnelle la taxe foncire sur les proprits non bties, la taxe pour frais de chambre de commerce et dindustrie, additionnelle la taxe professionnelle, la taxe pour frais de chambre de mtiers, additionnelle la taxe professionnelle. 2 Les taxes ayant une base spcifique

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q La redevance des mines (art. 1519 et 1587 1589 du CGI) Elle est due par les concessionnaires de mines, les amodiataires et sous-amodiataires de concessions minires, les titulaires de permis dexploitation de mines, les explorateurs de mines de ptrole et de gaz combustible. Elle est perue au profit des communes et des dpartements. La rpartition entre le dpartement et les communes se fait selon un barme variant en fonction des substances extraites. Les contribuables sont exonrs de la Taxe professionnelle.

q Limposition forfaitaire des pylnes (art. 1519-A du CGI) Les communes sur le territoire desquelles sont implants des pylnes supportant des lignes lectriques dont la tension est au moins gale 200 kilovolts, peroivent, chaque anne, une imposition forfaitaire sur ces pylnes. Les tarifs de cette taxe institue par larticle 28 de la loi n 80-10 du 10 janvier 1980 sont rviss chaque anne en fonction de la variation du produit de la taxe foncire sur les proprits bties constate au plan national. Compte tenu de la variation enregistre entre 1999 et 2000, les tarifs de la taxe sur les pylnes sont fixs pour 2001 : - 7 580 F pour les pylnes supportant des lignes lectriques dont la tension est comprise entre 200 et 350 kilovolts - 15 165 F pour les pylnes supportant des lignes lectriques dont la tension est suprieure 350 kilovolts.

q La taxe de balayage (art. 1528 et 1609 bis du CGI) 0 La taxe est tablie au nom des propritaires ou usufruitiers riverains, au 1er janvier, des voies livres la circulation publique. 0 Aucun dgrvement fond sur la situation personnelle des contribuables ne sapplique cette taxe. 0 Cette taxe facultative peut tre institue par les communes et communauts urbaines lorsquelles assurent le balayage des voies livres la circulation publique.

2 Les impts indirects


On peut distinguer ceux qui sont inscrits la section dinvestissement et ceux qui le sont la section de fonctionnement. A LES IMPOTS INSCRITS A LA SECTION D INVESTISSEMENT a) La fiscalit de lurbanisme Ces prlvements permettent de compenser une partie des dpenses importantes supportes par les communes en raison de lurbanisation. 1 La taxe locale dquipement Elle a t cre par la loi dorientation foncire du 30 dcembre 1967 dont les dispositions ont t introduites dans le code gnral des impts (art.1585 A art. 1585 I)

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(1) Hors taxe verse par France Tlcom et La Poste et redistribue au niveau national (2) (2) Produits liquids l'anne prcdente q

Champ dapplication
Produits en millions de francs Evolutions en %
1995 1996 1997 1998 24 431 9 804 14 535 8 093 240 7 888 650 n.d. n.d. n.d. n.d. 2 813 1999 27 131 7 243 14 013 8320(p) 168(p) n.d. n.d. n.d. n.d. n.d. n.d. n.d. 1996 -6,8 3,9 4,2 10,4 5,7 -1,1 1,6 -5,9 -43,4 0,3 -10,5 8,0 1997 32,2 24,5 0,8 -5,5 4,5 -2,6 5,2 -2,1 -33,9 -4,1 -26,2 18,3 13,3 1998 19,0 -1,0 3,0 6,1 -26,8 5,3 10,4 1999 11,1 -26,1 -3,6

FISCALITE INDIRECTE Source : DGCI

Taxe dpartementale de publicit foncire 16 663 15 528 20 533 et droit dpartemental d'enregistrement Taxe additionnelle aux droits de mutation 7 656 Vignette automobile Taxe sur les cartes grises Taxe sur les permis de conduire Taxe sur l'lectricit Taxe de sjour Taxe locale d'quipement (2) Versement pour le dpassement du plafond lgal de densit (2) Taxe des espaces naturels sensibles (2) Autres taxes d'urbanisme (2) Taxes diverses
7 952 9 899 14 110 7 626 328 7 494 589 2 010 257 681 743 2 483

13 433 13 995 7 314 297 7 782 551 2 183 687 708 1 125 1 944 8 072 314 7 693 560 2 054 389 710 1 007 2 099

La taxe nexiste que dans certaines communes et seulement pour certaines oprations. Les communes concernes

0 Les communes dans lesquelles la taxe sapplique de plein droit. Il sagit des communes de plus de 10.000 habitants ainsi que de certaines communes de la rgion parisienne dont la liste est fixe par dcret. Dans ces communes la taxe existe de plein droit, mais le Conseil municipal peut dcider explicitement de la supprimer. La dcision sera valable pendant trois ans
0 Dans les autres communes la taxe peut tre institue par dcision expresse. Les oprations imposables 0 Rgles gnrales : La taxe est tablie lors de trois types doprations : la construction, la reconstruction et lagrandissement. de btiments de toute nature.

0 Rgles particulires : des exonrations sont prvues. De plein droit, pour les constructions destines un service public ou une activit dutilit publique et dont la liste est fixe par dcret; pour certains lotissements; pour les constructions difies dans les ZAC. Dans dautres cas lexonration est facultative ainsi, pour les HLM, pour les constructions usage agricole etc
q

Calcul

On applique la formule base X taux

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La base de la taxe est constitue par la valeur par mtre carr de plancher hors uvre de la construction. Celle-ci est fixe par dcret.
Le taux est de 1%, mais il peut tre port 5 % par le Conseil municipal.

2 Les participations
Plusieurs prlvements ont t institus qui portent le nom gnrique de participation.

La participation pour dpassement du COS Elle a t institue par la loi dorientation foncire de 1967. Elle est organise par les articles L. 332-1 et suivants du code de lurbanisme. La participation est due lorsque le Plan doccupation des sols (POS) a prvu dans son rglement la possibilit de dpasser le coefficient doccupation des sols (COS) qui a pour finalit de fixer la densit de la construction. Larticle 202XXXIX de la loi SRU du 13 dcembre 2000 supprime la participation. Les permis de construire accords compter de lentre en vigueur de cette loi et concernant des oprations de construction dont la densit dpasse les COS ne donneront donc plus lieu au paiement de la participation.
q q La participation pour dpassement du PLD Le plafond lgal de densit se calcule en divisant la surface de plancher par la surface au sol de la construction. A Paris il est fix 1,5 en province 1. Ds lors quil y a dpassement il y a lieu de payer la participation en question. La loi du 23 dcembre 1986 dite loi Mhaignerie la supprim sauf dans les communes qui le dcideraient expressment. La loi SRU du 13 dcembre 2000 a prvu sa suppression de plein droit en cas d'institution de la participation au financement des voies nouvelles et rseaux

La participation pour non construction daire de stationnement Prvue par le code de lurbanisme (art.421-3) une participation peut tre exige du propritaire en cas de non construction daire de stationnement. Elle est fixe par le conseil municipal. Larticle 34 de la loi relative la solidarit et au renouvellement urbains (SRU) a relev le plafond de la participation verse par les constructeurs qui ne sont pas en mesure de respecter ces obligations. Ce plafond est port de 50 000 francs 80 000 francs par place manquante
q

La participation au financement des voies nouvelles et rseaux Larticle 46 de la loi relative la solidarit et au renouvellement urbains du 13 dcembre 2000 permet aux communes et EPCI dinstaurer une participation pour cration de voie nouvelle et rseaux qui est affecte au financement de lensemble des quipements dinfrastructure ncessaires laccueil de nouvelles constructions. La participation est due par les propritaires des terrains desservis par une nouvelle voie, et situs moins de quatre-vingts mtres de celle-ci. Son montant est calcul en rpartissant le cot de l'tablissement de la voie, du dispositif d'coulement des eaux pluviales, de l'clairage public et des infrastructures ncessaires la ralisation des rseaux d'eau potable, d'lectricit, de gaz et d'assainissement, au prorata de la superficie des terrains nouvellement desservis, pondre des droits construire lorsqu'un coefficient d'occupation des sols a t institu. Des exemptions sont prvues.
q

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c) La taxe dpartementale des espaces naturels sensibles


Elle a t institue par la loi du 18 juillet 1985. C'est l'article L. 142-2 du Code de l'urbanisme qui en prvoit les modalits, tant en ce qui concerne son tablissement qu'en ce qui concerne l'utilisation de son produit.

1 L'tablissement de la taxe.
Cette taxe est tablie sur tout le territoire du dpartement par dlibration du Conseil gnral sur la construction, la reconstruction et l'agrandissement des btiments donc sur des oprations semblables celles qui sont imposes au titre de la taxe locale d'quipement. La base de cette taxe est d'ailleurs la mme que celle de la taxe locale d'quipement. Son taux est fix par dlibration du Conseil gnral mais il est plafonn 2 %.

2 L'utilisation du produit de la taxe


La taxe est perue au profit du dpartement en tant que recette greve d'affectation spcia le . Elle doit permettre au Dpartement d'acqurir par voie amiable ou par expropriation ou par premption des terrains ou de financer l'amnagement et l'entretien des espaces naturels sensibles . Elle peut galement permettre de participer l'acquis ition de terrains par le Conservatoire de l'espace littoral et des rivages lacustres.

d) Taxe pour le financement des dpenses des conseils d'architecture, d'urbanisme et de l'environnement 1 Champ dapplication Cette taxe est tablie sur la construction, la reconstruction et l'agrandissement des btiments de toute nature, et sur les installations et travaux. Son taux est fix par le conseil gnral. Il ne peut excder 0,3 % de la valeur de l'ensemble immobilier dtermine. 2 Cumul Le cumul des taux de la taxe dpartementale des espaces naturels sensibles et de la taxe dpartementale pour le financement des dpenses des conseils d'architecture, d'urbanisme et de l'environnement, est possible, mais, le montant des deux taxes ne peut dpasser un certain plafond B LES IMPOTS INSCRITS A LA SECTION DE FONCTIONNEMENT a) Les impts obligatoires 1 Au profit des communes
q Les droits de licence sur les boissons En vertu de larticle 1568 du CGI, les dbitants d'alcool acquittent une licence. Les droits sont recouvrs aux profit des communes. Les tarifs annuels sont fixs par dlibration du Conseil municipal. q

La taxe additionnelle aux droits denregistrement (article 1584 du CGI)

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Dans les communes de plus de 5.000 habitants, ainsi que dans les stations classes balnaires, thermales, climatiques, de tourisme et de sports d'hiver, une taxe additionnelle aux droits d'enregistrement ou la taxe de publicit foncire est exigible sur les mutations titre onreux : - D'immeubles et de droits immobiliers situs sur leur territoire - De certains meubles corporels vendus publiquement dans la commune - D'offices ministriels ayant leur sige dans la commune - De fonds de commerce ou de clientle - De droit bail ou de bnfice d'une promesse de bail Certaines ventes sont exonrs. La taxe sur les runions sportives, spectacles, jeux et divertissements Cette taxe prvue par les articles1559 et suivants du CGI ne s'applique plus qu'aux runions sportives, aux cercles et maisons de jeux ainsi qu'aux exploitants dappareils automatiques installs dans les lieux publics. Elle est perue au profit des communes. Certaines runions sportives sont exonres compltement ou partiellement.
q

2 Au profit des dpartements La taxe diffrentielle sur les vhicules moteur Pour financer les transferts de comptences raliss par la loi du 7 janvier 1983 celle-ci prvoyait le transfert aux collectivits territoriales dimpts dEtat ainsi que la cration dune dotation gnrale de dcentralisation. Larticle 99 de la loi prcisait que les dpartements bnficieraient du transfert de la vignette. Larticle 6 de la loi de finances pour 2001 supprime la taxe diffrentielle sur les vhicules moteur compter de la priode dimposition souvrant le 1er dcembre 2000. Toutefois restent assujetties cette taxe : 0les personnes morales 0les personnes physiques pour leurs vhicules dont le poids total autoris en charge excde deux tonnes. Les pertes de recettes pour les dpartements seront compenses par une majoration des attributions de dotation gnrale de dcentralisation. La compensation en 2001 est calcule en appliquant les tarifs vots au titre de 2001 par les dpartements ltat du parc automobile constat au 31 dcembre 2000. Le montant obtenu est major des recettes encaisses en 2000 au titre de la vignette 2000, puis rduit des recettes encaisses au titre de la vignette 2001. Cette compensation revalorise en fonction de lvolution de la dotation globale de fonctionnement (DGF) au titre de 2001, volue chaque anne comme la DGF partir de 2002. Les avances mensuelles perues par les dpartements en 2001 pour les personnes morales et physiques restant assujetties sont dtermines sur la base de un douzime de la prvision dencaissement prvue ce titre dans la loi de finances pour 2001 rpartie par dpartement proportionnellement au produit quils ont peru au titre de la vignette 2000. Le total des avances verses en 2000 est gal, par dpartement, au produit rsultant de lapplication des tarifs de vignette 2001 ltat du parc automobile constat au 31 dcembre 2000, major des recettes encaisses en 2000 au titre de la vignette 2000.
q q

Taxe de publicit foncire et droit denregistrement

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Depuis le 1er janvier 1984 le dpartement peroit les droits denregistrement ou de publicit foncire sur les ventes dimmeubles. Le Conseil gnral en fixe le taux. Il peut galement prvoir des exonrations et des abattements.

3 Au profit des rgions La taxe sur les certificats dimmatriculation (CGI art 1599 quindecies et s.) Depuis 1984 cette taxe a t transfre de lEtat aux rgions. Le taux de la taxe est arrt chaque anne par dlibration du conseil rgional. Il est rduit de moiti dans certains cas. (tracteurs, motocyclettes etc)
q q Taxe sur les permis de conduire (CGI art 1599 terdecies et s.) Les permis de conduire les vhicules automobiles, les motocyclettes d'une cylindre suprieure 125 cm3 et tous autres vhicules moteur donnent lieu au paiement d'une taxe. Son taux est fix par le conseil rgional. Il ne peut tre institu qu'un seul taux.

b) Les impts facultatifs 1 Au profit des communes


q La surtaxe sur les eaux minrales (CGI art 1582) Les communes sur le territoire desquelles sont situes des sources d'eaux minrales peuvent percevoir une surtaxe dans la limite de 0,036 euros pour 10 litres ou fraction de 10 litres. Lorsque le produit de cette surtaxe excde le montant des ressources ordinaires de la commune pour l'exercice prcdent, le surplus est attribu au dpartement q La taxe communale sur llectricit ( CGCT art L.2333-2 et s.) Elle est instaure par dlibration du Conseil municipal. Son assiette est constitue par 80 % de la facture dlectricit hors taxe. Son taux ne peut dpasser 8%. La taxe est recouvre par le distributeur. q Les taxes sur la publicit (CGCT art 2333-7 et s.) La taxe frappe les affiches, rclames et enseignes lumineuses, mais sont exonrs les affiches et panneaux publicitaires de spectacles. Le recouvrement de la taxe sur la publicit est opr par les soins de l'administration municipale. La loi du 29 dcembre 1979 a institu une taxe facultative sur les emplacements publicitaires ainsi que sur les vhicules publicitaires.

La taxe de sjour dans les stations classes ( CGCT art L.2333-26 et s.) Par dcision du Conseil municipal une taxe de sjour peut tre tablie sur les personnes qui ne sont pas domicilies dans la commune et n'y possdent pas une rsidence. Le tarif de la taxe de sjour est fix, pour chaque nature et pour chaque catgorie d'hbergement. Il ne peut tre infrieur 1 F, ni suprieur 7 F, par personne et par nuite.
q

La taxe communale sur les entreprises exploitant des engins de remontes mcaniques (CGCT art L2333-49 et s) La taxe communale est institue par dlibration du conseil municipal qui en fixe le taux dans la limite de 3 p. 100 des recettes brutes provenant de la vente des titres de transport.
q

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Le produit annuel de la taxe communale est affect, des dpenses lies au dveloppement du tourisme. 2 Au profit des dpartements La taxe additionnelle dpartementale la taxe sur llectricit ( CGCT art L.3333-2 et s.) La base de cette taxe est la mme que celle de la taxe communale. Son taux est plafonn 4%
q

La taxe dpartementale sur les entreprises exploitant des engins de remontes mcaniques (CGCT art L3333-4 et s) Elle est rgie par les mmes rgles que celle qui sappliquent la communes. Mais son taux est limit 2%.
q

SECTION 2 LES RECETTES NON-FISCALES


On peut les classer en deux grandes catgories : les recettes du domaine et les recettes des services publics.

1 Les recettes du domaine


Les collectivits territoriales disposent toutes dun double domaine. Le domaine public est affect soit un service public soit lusage du public. Le reste est domaine priv. A LE DOMAINE PRIVE Le domaine priv gnre des recettes soit par son exploitation soit par son alination. a) Lexploitation du domaine 1 La location Formes De nombreux biens font lobjet de locations. Il sagit de logements, de locaux commerciaux, de terrains agricoles. Un contrat est ncessairement conclu. La forme de ces contrats varie en fonction de lobjet : concessions, baux ruraux, baux de pche et de chasse, baux construction, baux emphytotiques.
q q Rgime juridique Tous ces contrats sont rgis par le droit priv. Ils ncessitent une double dlibration de lassemble. La premire, arrte le principe de la location, la seconde se prononce sur les modalits de celle-ci. La dlgation de comptence lexcutif est possible.

2 La production

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q Formes Les produits de lexploitation sont divers. Il sagit le plus souvent de ventes de coupes de bois, de pierres extraites de carrires ou de sables. Plus rarement de taxes daffouage, de tourbage ou de pturage. Dans ces trois cas un terrain communal est mis disposition dun particulier qui peut lexploiter contre le paiement de la taxe . Enfin il peut sagir de droits de pche, ou de chasse.

Rgime juridique Il est videmment aussi vari que les formes. Cependant le plus souvent la vente lamiable est interdite. Ladjudication simpose notamment en matire de coupes de bois. Enfin, lappel doffre est le plus souvent ncessaire.
q

b) Lalination du domaine 1 Comptence Cest lassemble dlibrante qui est comptente pour dcider de la vente dun bien appartenant au domaine priv. La vente se faisant lamiable pour les biens de peu de valeur. Par adjudication pour les autres. Les contrats ralisant la vente relve du droit priv et donc du juge judiciaire. 2 Prix En principe, si la vente est ralise au profit dune personne poursuivant des buts dintrt priv, le prix est celui de la valeur du bien. Par contre, si le bien est vendu une personne sengageant par exemple crer des emplois, le prix peut tre fix au franc symbolique sous rserve du remboursement de la diffrence avec la valeur fixe par le service des domaines en cas de non ralisation. B LE DOMAINE PUBLIC a) Les recettes perues en vue de lutilisation du domaine public 1 Les utilisations individuelles Elles ncessitent une autorisation qui est dlivre par lexcutif travers un arrt individuel. Elles prennent la forme dun permis de stationnement lorsquil ny a pas demprise sur le sol. Cest le cas des terrasses de caf, des talages de magasins. Le permis de stationnement est une mesure de police. Les utilisations individuelles peuvent galement prendre la forme dune permission de voirie dans ce cas il ny a pas demprise sur le sol. Cest le cas des kiosques journaux, des stations-services, des abribus. Ces permissions de voiries sont des actes de gestion du domaine public. Dans les deux cas, une redevance est due. Son tarif tant arrt par lassemble dlibrante. 2 Les utilisations collectives En principe, lutilisation collective du domaine public correspond une libert publique. En consquence, la gratuit simpose. Mais ce principe peut tre cart. Cest notamment le cas sagissant du stationnement des vhicules. Toutefois des conditions doivent tre respectes.

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Des conditions de fond dabord : le stationne ment ne doit pas excder lusage normal du domaine public ; les ncessits de la circulation doivent limposer enfin, les droits des riverains doivent tre respects. Pour ce qui est de la forme, le Conseil municipal dcide du tarif, le maire arrtant les emplacements. Les recettes perues ont une nature fiscale. b) Les recettes perues loccasion de travaux raliss sur le domaine 1 Les taxes de voiries Il sagit de deux prlvements : la taxe de trottoir et la taxe de pavage. On peut considrer quil sagit de rmunrations pour services rendus. La premire peut tre institue par le Conseil municipal sans quaucune condition nait tre respecte. Par contre la deuxime ne peut tre cre que dans la mesure o danciens usages mettent la charge des propritaires les frais de pavage. Dautre part il faut que les recettes ordinaires de la commune ne soient pas suffisantes pour financer ces dpenses. 2 La contribution pour dgradation de voirie De plus en plus rare ce prlvement dont la nature nest pas fiscale peut tre cr par le Conseil municipal aprs constatation de dgradations la voirie municipale. La contribution est verse par les responsables de la dgradation.

2 Les recettes des services publics


Les redevances demands aux usagers des services publics doivent obir deux principes. a) Le principe de lquilibre financier Il est inscrit dans le CGCT qui prcise dans ses articles L. 2224-1 et L.3241 que les budgets des services publics caractre industriel ou commercial doivent tre quilibrs en recettes et en dpenses. Ce qui interdit les subventions des collectivits territoriales. Mais plusieurs lois ont apport des attnuations la rigueur du principe. Dabord la loi du 5janvier 1988 a pos deux exceptions : - lorsque les exigences du service public conduisent imposer des contraintes particulires de fonctionnement - pour viter une augmentation excessive des tarifs Ensuite, la loi du 12 avril 1996 a prvu une drogation pour le cas des services de distribution d'eau potable et d'assainissement dans les communes et groupements de communes de moins de 3000 habitants.

b) Le principe dgalit devant le service public Ce principe implique que tous les usagers payent la mme redevance. Dans quelques cas cependant le principe peut tre cart. Ainsi, sagissant des cantines scolaires, le Conseil dEtat a-t-il admis la discrimination fond sur le critre du domicile. Les lves domicilis dans la commune peuvent bnficier dun tarif rduit. (CE Sect, 5 octobre 1984 Commissaire de la Rpublique de lArige). En matire de crche, la discrimination peut tre fonde sur un autre critre, celui des ressources des usagers.

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CH AP ITRE 2 LE S RECE TTE S E XTERNE S


Elles sont constitues par des transferts de lEtat ou des collectivits territoriales elles-mmes et par des emprunts.

SECTION 1 RECETTES DE TRANSFERT

VOLUTION DES CONCOURS DE L'TAT AUX COLLECTIVITS LOCALES EN EXCUTION


en millions de francs 2000 1996 1997 1998 1999 rvis I. DOTATIONS ET SUBVENTIONS DE FONCTIONNEMENT Dotation globale de fonctionnement (avec majoration) Dotation spciale pour le logement des instituteurs Fonds national de prquation de la taxe professionnelle Fonds national de prquation Dotation lu local Concours exceptionnel communauts d'agglomration Autres subventions TOTAL I II. DOTATIONS ET SUBVENTIONS D'EQUIPEMENT Dotation globale d'quipement AP (a) CP (b) Fonds de compensation de la TVA Prlvement au titre des amendes forfaitaires de la circulation Subventions de divers ministres et comptes spciaux du Trsor AP (a) CP (b) TOTAL II DO + AP (c) DO + CP (d) III. COMPENSATION FINANCIERE DES TRANSFERTS DE COMPETENCE DE L'ETAT AUX COLLECTIVITES LOCALES 5 689 5 474 21 828 4 980 4 932 20 250 5 105 5 058 19 650 5 299 5 230 19 954 5 490 5 415 21 820 5 577 5 534 23 500 4 664 113 894 6 587 116 993 6 686 119 682 8 119 125 225 103 576 2 982 1 797 616 259 104 882 2 862 1 788 612 262 106 333 2 712 3 046 639 266 109 789 2 579 3 638 827 273 112 850 2 299 3 825 827 276 250 7 283 127 610 116 150 2 165 3 943 859 285 0 7 483 130 885 PLF 2001

1 669 5 659

1 788 4 910

1 895 5 846

1 945 6 283

2 158 8 625

2 080 6 984

5 374 34 845 34 345

4 547 31 928 31 517

7 543 32 496 34 146

5 183 33 481 32 312

11 003 38 093 40 396

5 224 38 141 36 338

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Dotations budgtaires : - dotation gnrale de dcentralisation (DGD) (Intrieur) - DGD Corse - DGD formation professionnelle - dotation rgionale d'quipement scolaire AP (a) CP (b) - dotation dpartementale d'quipement des collges AP (a) CP (b) TOTAL III DO + AP (c) DO + CP (d) 3 069 1 562 1 518 28 560 3 161 1 598 1 564 25 651 3 247 1 637 1 606 26 026 3 347 1 710 1 659 34 778 3 464 1 771 1 719 29 280 3 562 1 800 1 769 30 187 17 624 1 267 4 950 3 157 14 521 1 285 5 018 3 229 14 688 (e)20 386 1 303 5 088 3 310 1 340 7 899 3 443 14 627 1 351 7 964 3 567 15 128 1 397 8 238 3 624

28 428

25 549

25 932

34 631

29 125

30 290

Ces recettes sont constitus principalement par des dotations de lEtat.(335 943 millions de francs en 2001). Elles proviennent essentiellement du prlvement sur recettes aux profit des collectivits territoriales (207 536 millions de francs en 2001) ainsi que du budget lui-mme dans une moindre mesure. Lvolution des dotations sera envisag, aprs plusieurs ttonnements, en termes globaux cest dire dans le cadre dun Pacte de croissance et de solidarit . Ce pacte posait le question de lvolution des aides de lEtat de manire globale non seulement dans le temps : trois ans, mais aussi en liant lvolution de plusieurs dotations : les dotations dites sous enveloppe . Depuis 1999, un Contrat de croissance et de solidarit a pris la suite du Pacte et ce pour trois ans nouveau. Les dotations sous enveloppe, cest dire la dotation globale de fonctionnement (DGF), la dotation spciale instituteurs (DSI), la dotation particulire lu local, la dotation de l'Etat au fonds national de prquation de la taxe professionnelle (FNPTP), et au fonds national de prquation (FNP), la dotation globale d'quipement (DGE), les dotations gnrales de dcentralisation (DGD, DGD Corse, DGD formation professionnelle) ainsi que les dotations d'quipement scolaire des dpartements et des rgions (DDEC, DRES) voluent en fonction d'un indice compos des prix de l'anne venir et -innovation par rapport au pacte- d'une fraction du taux de croissance du PIB de l'anne en cours. La croissance du PIB prise en compte, (20 % en 1999 et 25 % en 2000), s'lve 33 % en 2001. Au dpart, les dotations globales visaient compenser des ressources disparues, quelles soient fiscales (VRTS), ou non fiscales (DGF). Parfois la dotation compense des charges indues. (DGD, FCTVA). Avec le temps, lEtat a estim quil devait intervenir en redistribuant les sommes en question non plus sur la base de la ressources disparue, mais en faisant intervenir un certain nombre de critres censs indiquer le niveau de pauvret des collectivits territoriales. La prquation sest alors substitu la compensation. Enfin, bon nombre de ces concours financiers taient des dotations globales. Cela veut dire plus simplement que les sommes verses par lEtat le sont automatiquement et surtout sont libres demploi.

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Dans ces conditions, on peut classer les dotations selon trois axes : la prquation, la compensation et enfin la globalisation.

1 La prquation
Redistribuer les ressources en tenant compte des diffrences de chacun est une tache qui est naturellement assure par lEtat. Toutefois, la prquation peut tre assur et de plus en plus par les collectivits territoriales elles-mmes. A LA PEREQUATION ASSUREE PAR L E TAT : LA DGF La DGF (Dotation globale de fonctionnent) a t cr par la loi du 3 janvier 1979. Elle devait tre profondment modifie par la loi du 29 novembre 1985 et plus rcemment par celle du 31 dcembre 1993. Avant de prciser ce quest la DGF actuelle (d) il sera ncessaire de se pencher sur ses origines (a), puis sur son instauration (b), ainsi que sur ses transformations (c). a) Les origines de la DGF Elles sont doubles, puisque la DGF remplace le versement reprsentatif de la taxe sur les salaires (VRTS) qui lui-mme remplacera deux impts, la taxe locale qui avait disparu en 1966 et un autre impt, la taxe sur les salaires. 1 Les origines fiscales La taxe locale Cet impt institu par la loi du 6 novembre 1941, avait pour assiette les ventes au dtail et les prestations de services. Aprs plusieurs modifications tendue toutes les communes quelque soit leur taille en 1945, elle deviendra obligatoire en 1949 - la taxe verra son rgime dfinitif fix en 1955. Mais l'impt prsentait plusieurs inconvnients dont le plus important, sans doute, tait son ingale rpartition. Il avantageait les villes commerantes et touristiques au dtriment des communes dortoirs et des zones rurales. De plus, sa progression n'tait pas la mesure des besoins des collectivits locales. Mais ce ne sont pas uniquement ces dfauts qui justifirent sa disparition. La taxe locale fut en effet surtout victime de l'amlioration du systme fiscal franais, puisque c'est l'extension de la TVA qui devait la condamner. Il convenait alors de trouver une ressource de substitution. Bien sr, son montant devait tre gal, son valuation parallle l'activit conomique, enfin elle devait tre localise.
q q La taxe sur les salaires C'est l le deuxime temps de la transformation d'un impt en dotation globale. La taxe sur les salaires ou plus exactement le versement forfaitaire sur les salaires existait dj depuis 1948. Lorsqu'en 1966, on supprima la taxe locale, une partie seulement (85%) du produit de cet impt d'Etat fut affect aux collectivits locales. On n'a donc pas remplac un impt local par un autre impt local, mais plutt par une attribution reprsentative de la taxe sur les salaires qui elle-mme demeurait un impt d'Etat. Insensiblement on passait de la pure ressource fiscale (la taxe locale) une ressource hybride. Un impt d'Etat, dont on distribue d'abord 85% puis 100% aux collectivits locales n'est plus en effet une ressource fiscale pour les collectivits locales, c'est presque une dotation de l'Etat celles-ci.

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Mais ce systme ne devait pas durer longtemps puisque la gnralisation de la TVA - encore elle - allait justifier la suppression de la taxe sur les salaires. A nouveau, se posait la question : par quoi remplacer cette ressource. On tait pass d'un impt local un impt d'Etat rparti entre les collectivits locales, on allait passer enfin une ressource fiscale fictive : le VRTS. 2 Le VRTS En crant un versement reprsentatif de la taxe sur les salaires (VRTS) la loi du 29 novembre 1968 transposait, dans le domaine de la fiscalit indirecte le systme du principal fictif qui avait dj t expriment en matire de fiscalit directe locale. Le VRTS se dcomposait en plusieurs parts. La premire, dite attribution de garantie , devait rassembler, lors de la premire anne de fonctionnement du systme, 95% de la dotation. Chaque anne, elle devait diminuer de 5%, jusque sa disparition totale. Cette attribution de garantie devait tre rpartie entre les communes et les dpartements sur la base de ce qu'ils percevaient l'anne prcdente au titre de la taxe sur les salaires. La ventilation tait donc bien opre en fonction de l'ancienne recette que le VRTS devait compenser. La mthode objective tait donc bien utilise. Et cette mthode concernait la presque totalit du VRTS, du moins dans les premires annes de sa cration. b) Linstauration de la DGF La loi du 3 janvier 1979 a cr la DGF. Elle est attribue aux communes et aux dpartements 1 La DGF des communes Elle comprenait trois lments
q La dotation forfaitaire Elle tait conue comme devant remplacer le VRTS. Chaque anne elle tait calcule en fonction de ce qui avait t reu lanne prcdente. La proportion de cette dotation devait diminuer progressivement au profit de la dotation de prquation. q La dotation de prquation Elle se divisait en deux parts :

Lune rpartie en fonction du potentiel fiscal par habitant Lide tait de combler les diffrences de richesse fiscale des dfrentes communes. Toutefois on voulait se fonder sur des critres objectifs et donc on a mis en avant la notion de potentiel fiscal.

produit national des quatre taxes = taux moyen national bases nationales taux moyen national X bases dimposition de la commune = potentiel fiscal de la commune potentiel fiscal de la commune = potentiel fiscal par habitant population

Le communes taient rparties en 15 groupes en fonction de leur population. Si leur potentiel fiscal par habitant est suprieur au triple de la moyenne du groupe elles ne peroivent rien.

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Dans le cas contraire le montant quelle peroive est proportionnel lcart avec le potentiel fiscal du groupe.

LES 15 GROUPES DE COMMUNES communes de 0 499 habitants communes de 500 999 habitants communes de 1 000 1 999 habitants communes de 2 000 3 499 habitants communes de 3 500 4 999 habitants communes de 5 000 7 499 habitants communes de 7 500 7 999 habitants communes de 10 000 14 999 habitants communes de 15 000 19 999 habitants communes de 20 000 34 999 habitants communes de 35 000 49 999 habitants communes de 50 000 74 999 habitants communes de 75 000 99 999 habitants communes de 1 00 000 199 999 habitants communes de 200 000 habitants et plus

La deuxime part tait rpartie en fonction de leffort fiscal des communes en matire dimpts sur les mnages. Effort fiscal = produit effectif des 3 taxes X potentiel fiscal Les concours particuliers

0 La dotation de fonctionnement minimale attribue aux communes de moins de 2000 habitants dont le potentiel fiscal est infrieur la moyenne 0 La dotation supplmentaire des communes touristiques et thermales 0 Le concours pour les communes en expansion dmographique 0 Le concours pour les communes centre dagglomration 0Le minimum garanti par habitant accord aux communes dont le potentiel fiscal est infrieur la moyenne du groupe dmographique 2 La DGF des dpartements Elle comprenait plusieurs dotations
q La dotation forfaitaire Elle reprsente 45 % de la DGF

q La dotation de prquation Elle reprsente 55 % de lensemble et se divise en deux parts :

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0 La premire (60 %) est ventile en fonction des limpts sur les mnages 0 La seconde (40 %) lest en fonction du potentiel fiscal. Elle est dautant plus faible que le potentiel fiscal est fort. La dotation de fonctionnement minimal Elle est verse aux dpartements de moins de 200.000 habitants qui sont fiscalement dfavoriss.
q

c) La transformation de la DGF La cration de la DGF en 1979 ntait que provisoire, il fallait partir de 1986 donner des contours dfinitifs linstitution. Cest ce que fera la loi du 19 novembre 1985 qui va transformer la DGF initiale. Des modifications ponctuelles interviendront en 1986 (loi du 19 aot), 1988 et 1992. Elle comprend dsormais quatre lments. 1 La dotation de base Elle remplace lancienne dotation forfaitaire et reprsente 40 % de lensemble aprs dduction des sommes correspondant aux concours particuliers. Elle rsulte du produit d'une attribution moyenne par habitant (en francs) par le nombre d'habitants. L'attribution moyenne par habitant est, en fonction du groupe dmographique auquel appartient la commune, module par application des coefficients suivants : communes de 0 499 habitants : 1 communes de 500 999 habitants : 1,1071 communes de 1 000 1 999 habitants : 1,2142 communes de 2 000 3 499 habitants : 1,3213 communes de 3 500 4 999 habitants : 1,4284 communes de 5 000 7 499 habitants : 1,5355 communes de 7 500 9 999 habitants : 1,6426 communes de 10 000 14 999 habitants : 1,7497 communes de 15 000 19 999 habitants : 1,8568 communes de 20 000 34 999 habitants : 1,9639 communes de 35 000 49 999 habitants : 2,0710 communes de 50 000 74 999 habitants : 2,1781 communes de 75 000 99 999 habitants : 2,2852 communes de 1 00 000 199 999 habitants : 2,3923 communes de 200 000 habitants et plus : 2,5 La cration de la dotation de base permettait de simplifier la DGF et tendait regrouper en une seule attribution plusieurs lments, qui auparavant, taient lis la population (minimum garanti par habitant, versement pour accroissement de population, dotation de fonctionnement minimale). 2 La dotation de prquation Elle reprsente 37,5 %, elle se divise en deux fractions La premire fraction Elle est rpartie en fonction du potentiel fiscal et l'effort fiscal de manire aider les communes, qui, soit ne disposent pas d'une richesse fiscale leve, soit exercent dj sur leurs contribuables une pression fiscale importante.

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Cette premire fraction de la dotation de prquation reprsente 30 % des ressources affectes la DGF des communes, aprs dduction des concours particuliers La seconde fraction Elle prend en compte l'insuffisance du revenu par habitant. Elle mesure la capacit contributive des mnages, distincte de la capacit contributive de la commune mesure par le potentiel fiscal. Cette seconde fraction de la dotation de prquation reprsente 7,5 % des ressources affectes la DGF des communes, aprs dduction des concours particuliers. 3 La dotation de compensation Elle reprsente 22,5 % de la DGF et a pour objectif de tenir compte de certaines charges particulires des communes. Elle est rpartie entre toutes les communes : 0 pour 20 % de son montant, proportionnellement au nombre d'lves relevant de l'enseignement obligatoire et prlmentaire, domicilis dans la commune; 0 pour 20 % de son montant, proportionnellement la longueur de la voirie classe dans le domaine publie communal, pour les communes situes en zone de montagne, la longueur de la voirie est double, 0 pour 60 % de son montant, en fonction de l'importance de la part des logements sociaux. La part des ressources affecte la dotation de compensation est fixe 22,5 % de la D.G.F. des communes dduction faite des crdits prvus pour les concours particuliers et pour la garantie d'volution. . 4 Les concours particuliers La part des concours particuliers dans la D.G.F. des communes est fixe 2 %. Mais, le comit des finances locales peut porter cette part 3 %. Seuls deux concours particuliers sont maintenus dans le nouveau rgime de la dotation globale de fonctionnement des communes : .
q La dotation supplmentaire aux communes touristiques ou thermales 0 Les critres d'ligibilit cette dotation sont semblables ceux de lancien systme. Ils sont fonds sur la capacit d'accueil (chambres d'htels, places de campings, meubls ... ). 0 Les critres de rpartition fixs par la loi sont les suivants : - la charge nette d'quipement - produit de la taxe de sjour - l'cart relatif de potentiel fiscal - la capacit d'accueil existante et en voie de cration

La dotation aux communes centres d'agglomration Elle est perue par : 0 les communes qui, dans une agglomration reprsentant au moins 10 % de la population du dpartement, en constituent la ville principale 0 les communes situes dans une agglomration de plus de 250 000 habitants reprsentant au moins 10 % de la population du dpartement, lorsque leur population est au moins gale la moiti de celle de la ville principale 0 les communes de plus de 100 000 habitants ou celles dont la population reprsente au moins 10 % de la population du dpartement
q

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0 les communes chefs-lieux de dpartement. Dans la rgion d'le-de-France, seules ces communes bnficient de la dotation particulire. d) La DGF actuelle La loi du 31 dcembre 1993 a transform la DGF, deux rgimes doivent tre distingus. 1 La DGF des communes et des EPCI (112,2 milliards de francs en 2001) Elle se subdivise en deux parties :
q la dotation forfaitaire Elle rassemble les diffrentes dotations qui avant la rforme de 1993 formaient la DGF (dotation de base, dotation de prquation, dotation de compensation et les concours particuliers). Elle est rpartie en fonction de la population.

la dotation damnagement (10,1 Mdf) comprend trois dotations :


q

La dotation des groupements de communes (5,6 Mdf). Sont ligibles cette dotation les EPCI fiscalit propre, cest dire les communauts urbaines, les communauts de communes, les communauts de villes, les districts, les syndicats dagglomration nouvelles (SAN) les communauts dagglomration. Elle comprend : 0 une dotation de base (15 %) Elle est calcule, pour chaque EPCI, en fonction de sa population totale et pondre par le CIF (sauf pour les SAN), 0 une dotation de prquation (85 %) -. Elle est calcule, pour chaque EPCI, en fonction de sa population totale et de son potentiel fiscal. Elle est pondre par le CIF (sauf pour les SAN). La dotation de solidarit urbaine (DSU) (3,7 Mdf) Elle est rpartie entre certaines communes qui connaissent une situation difficile. Cre par la loi du 13 mai 1991 elle a par la suite t intgre la DGF. Rforme successivement par la loi du 31 dcembre 1993 puis par celle du 26 mars 1996 la dotation est attribue grce un indice synthtique de ressources et de charges Cet indice permet de dterminer qui est ligible la DSU et combien est peru. La dotation de solidarit rurale (DSR) (1,7 Mdf) Elle est attribue aux bourgs-centres et aux petites communes faible potentiel fiscal. 0 la premire fraction bourgs-centres est attribue aux communes de moins de 10000 habitants chefs-lieux de canton ou dont la population reprsente au moins 15 % de la population du canton. 0 la seconde fraction est attribue aux communes de moins de 10000 habitants dont le potentiel fiscal par habitant est infrieur au double du potentiel fiscal moyen du groupe dmographique auquel appartient la commune Elle est rpartie selon les modalits suivante : - pour 30 % de son montant, en fonction de la population, pondre par l'cart entre le potentiel fiscal par habitant de la commune et le potentiel fiscal moyen par habitant des communes appartenant au mme groupe dmographique, ainsi que par l'effort fiscal, plafonn 1,2

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- pour 30 % de son montant, proportionnellement la longueur de la voirie classe dans le domaine public communal (longueur double en zone de montagne) - pour 30 % de son montant, proportionnellement au nombre d'lves relevant de l'enseignement obligatoire et prlmentaire domicilis dans la commune - pour 10 % de son montant au maximum, en fonction de l'cart entre le potentiel fiscal par hectare de la commune et le potentiel fiscal moyen par hectare des communes appartenant au mme groupe dmographique (potentiel fiscal dit superficiaire ). Chacun de ces pourcentages de pondration peut tre major ou minor. 2 La DGF des dpartements (18,5 MdF) Elle comprend trois dotations : la dotation forfaitaire (6,9 Mdf) est proportionnelle aux sommes verses lanne prcdentes. Elle reprsente 45% du total la dotation de prquation qui se subdivise en deux parts : lune (40%) est rpartie en fonction de linsuffisance de potentiel fiscal, lautre (60 %) en relation avec le produit de limpt sur les mnages. la dotation de fonctionnement minimal (DFM) qui met en place un mcanisme de prquation entre les dpartements favoriss et ceux qui le sont moins. 0 Le financement de la DFM - Par un prlvement de 16% effectu sur la DGF des dpartements dont le potentiel fiscal par habitant est compris entre le potentiel fiscal par habitant moyen national et le double de cette valeur. - Par un prlvement de 24% opr sur la DGF des dpartements dont le potentiel fiscal par habitant est suprieur au double du potentiel fiscal par habitant moyen national. 0 La rpartition de la DFM Elle bnficie aux dpartements dont le potentiel fiscal par habitant est infrieur d'au moins 40% au potentiel fiscal par habitant moyen de l'ensemble des dpartements ou dont le potentiel fiscal par kilomtre carr est infrieur d'au moins 60% au potentiel fiscal par kilomtre carr moyen de l'ensemble des dpartements. DPARTEMENTS BNFICIAIRES DE LA DOTATION DE FONCTIONNEMENT MINIMALE EN 2000
Alpes de HauteProvence Hautes-Alpes Arige Aude Aveyron Cantal Cher Corrze Corse-du-Sud Haute-Corse Creuse Dordogne Gers Indre Landes Haute-Loire Lot Lozre Haute-Marne Meuse Nivre Orne Haute-Sane Yonne Guadeloupe Martinique Guyane La Runion Mayotte Saint-Pierre-et-Miquelon

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la dotation de garantie permet dassurer tous les dpartements une progression minimum gale 55% au moins du taux d'volution de l'ensemble des ressources affectes la DGF.

La loi du 3 janvier 1979 avait prvu que la DGF serait constitue par un prlvement sur les recettes de lEtat quivalent 16,45 % du produit de la TVA lgislation constante. Cette indexation sur la TVA, cest dire sur limpt qui est indirectement la cause de sa cration, fut abandonn en 1989. Depuis linstauration du Contrat de solidarit et de croissance , lensemble de la DGF volue en fonction dun indice gal la somme du taux dvolution des prix la consommation et de la moiti du taux de croissance du PIB. ( art L. 1613-1 CGCT), soit un taux qui devrait atteindre 2,9% pour 2001. B LA PEREQUATION ENTRE COLLECTIVITES TERRITORIALES Plusieurs mcanismes de prquation entre collectivits locales ont t mis en place et apportent ventuellement leurs concours financiers. Il sagit dune part de fonds de prquation du produit de la Taxe professionnelle et dautre part de fonds plus rcents mis en place dans le cadre des rgions. a) La prquation de la taxe professionnelle Le produit de la taxe professionnelle varie sensiblement dune commune lautre. Pour gommer les diffrences les plus choquantes des mcanismes de prquation ont t mis en place dabord au niveau dpartemental et ensuite au niveau national. 1 Le fonds dpartemental de prquation de la taxe professionnelle (FDPTP) Cest la loi du 29 juillet 1975 qui en crant la taxe professionnelle a mis en place ce mcanisme de prquation. Il sera modifi a de nombreuses reprises. Lide de la prquation dpartementale sera par la suite dcline de diffrentes manires. Le financement du Fonds Il est assur par un prlvement sur les cotisations communales de la TP provenant dtablissements exceptionnels. Depuis 1992, le prlvement est galement opr sur les cotisations leves au profit des groupements de communes.
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Les tablisements assujettis Il sagit des tablissements dont les bases d'imposition divises par le nombre d'habitants, excdent deux fois la moyenne des bases de taxe professionnelle par habitant constate au niveau national. Le montant du prlvement Il est gal au produit du montant des bases excdentaires par le taux en vigueur dans la commune. Le Conseil gnral peut abonder le Fonds.
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La rpartition du Fonds

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Les ressources du Fonds sont rparties principalement entre deux types de communes. Les communes concernes Il sagit dabord : 0 des communes concernes de droit : celles o sont domicilis au moins 10 salaris de ltablissement exceptionnel ainsi que celles o sont implants des barrages-rservoirs ou des barrages-retenues. 0 les communes concernes facultativement cest dire celles qui sont situes proximit de l'tablissement lorsqu'elles subissent de ce fait un prjudice ou une charge quelconque. Les communes dfavorises Cest le Conseil gnral qui fixe la liste de ces communes voire groupements de communes de manire relativement libre. Simplement les critres doivent tre objectifs et de plus la faiblesse de leur potentiel fiscal doit obligatoirement tre retenue. En 1990, la loi du 31 dcembre a instaur un systme de prquation dpartemental de la taxe professionnelle verse par les grandes surfaces. De plus, en 1993, des Fonds dpartementaux de solidarit pour lenvironnement ont t crs sur ce mme modle. En bnficient les communes sites de stockage de dchets spciaux ou ultimes. (CGI Article 1648 AB) Enfin, depuis le 1er janvier 2000, (Loi de finances rectificative pour 1999 n 99-1173 du 30 dcembre 1999 art. 37) ont t crs, un Fonds de compensation des nuisances aroportuaires des communes riveraines de laroport de Paris-Charles-de-Gaulle, ainsi qu'un Fonds de compensation des nuisances aroportuaires des communes riveraines de l'aroport de ParisOrly. 2 Le fonds national de prquation de la taxe professionnelle (FNPTP) La loi du 10 janvier 1980 a complt les dispositifs de prquation dpartementale de la taxe professionnelle en crant le FNPTP. De nombreuses modifications sont intervenues depuis. Elles ont toutes t intgres dans larticle 1648 B du CGI.
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Le financement du FNPTP

Le produit de la cotisation de prquation de la taxe professionnelle Cette cotisation est paye par les tablissements situs dans les communes o le taux global de cette taxe est infrieur au taux global moyen constat l'anne prcdente au niveau national. Une dotation annuelle verse par l'Etat Elle est verse en contrepartie des allgements de taxe professionnelle Le produit des intrts de retard et majorations appliqus en matire de taxe professionnelle Le produit de lexcdent de fiscalit locale de la Poste et de France Tlcom
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La rpartition du FNPTP

La premire fraction Elle finance la dotation de dveloppement rural (DDR) qui bnficie aux communes de moins de 10 000 habitants, aux groupements de communes ainsi qu' certaines communes dfavorises mme si elles ont plus de 10 000 habitants. Les communes de moins de 10 000 habitants sont ligibles sauf : - si elles bnficient de la premire fraction de la dotation de solidarit rurale, (DSR)

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- du Fonds de solidarit des communes de la rgion Ile-de-France - de la dotation de solidarit urbaine (DSU). Les groupements de communes pouvant bnficier de la D.D.R. sont les groupements fiscalit propre exerant une comptence en matire d'amnagement de l'espace et de dveloppement conomique qui remplissent certaines conditions dmographiques. La seconde fraction Elle comporte plusieurs parts : 0 La premire part permet de compenser les pertes de base de TP. 0 La deuxime part est attribue aux communes en difficult financire 3 Le fonds national de prquation (FNP) En 1995, la loi dorientation pour lamnagement et le dveloppement du territoire du 4 fvrier a mis en place un nouveau fonds devant permettre de renforcer la prquation du FNPTP.
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Les ressources du FNP

Le produit disponible du FNTP Le produit du gel de la dotation de compensation de la TP (DCTP)


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La rpartition du FNP

La part principale Elle est attribue aux communes ayant un potentiel fiscal quatre taxes infrieur de 5 % la moyenne de leur strate dmographique et consentant un effort fiscal suprieur la moyenne de cette strate La seconde part Elle est attribue aux communes de moins de 200 000 habitants ligibles la part principale et dont le potentiel fiscal taxe professionnelle est infrieur de 20 % la moyenne de la strate.

b) Les fonds rgionaux La prquation entre collectivits territoriales sest dveloppe au niveau rgional. 1 Le Fonds de solidarit entre les communes de la Rgion Ile de France (FSCRIF) Le fonds a t mis en place par la loi du 13 mai 1991 qui crait galement la dotation de solidarit urbaine (DSU).
q

Lalimentation du Fonds

Deux prlvements sont institus : 0 Le premier prlvement est d par toutes les communes dont le potentiel fiscal par habitant est suprieur de 40 % au potentiel fiscal moyen par habitant des communes de la rgion. Sont cependant dispenses, les communes qui sont ligibles la mme anne, la DSU ou au FSCRIF. 0 Le deuxime prlvement sapplique aux communes dont le montant des bases d'imposition la taxe professionnelle, divises par le nombre d'habitants, excde 3,5 fois la moyenne des bases constates par habitant au niveau national.

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Montant des prlvements 0 Montant du premier prlvement : base X taux - La base est constitue par le montant du potentiel fiscal par habitant qui excde le seuil contributif multipli par le nombre d'habitants de la commune considre. - Le taux de prlvement varie en fonction de la richesse fiscale de la commune. Trois taux sont prvus : - 8 % pour les communes dont le potentiel fiscal par habitant est compris entre 1,4 fois et 2 fois le potentiel fiscal moyen des communes de la rgion a. 9 % pour les communes dont le potentiel fiscal par habitant est compris entre 2 fois et 3 fois le potentiel fiscal moyen b. 10 % pour les communes dont le potentiel fiscal par habitant excde trois fois le potentiel fiscal moyen 0 Montant du premier prlvement - pour les communes dont le revenu moyen par habitant par rapport au revenu moyen par habitant des communes de la rgion d'Ile-de-France est suprieur ou gal 90 %, le prlvement est gal au produit du taux local par 75 % des bases dpassant ce seuil. - pour les communes dont le revenu moyen par habitant par rapport au revenu moyen par habitant des communes de la rgion d'Ile-de-France est infrieur 90 %, le prlvement est gal au produit du taux local par 75 % des bases dpassant ce seuil sans que son montant puisse excder celui du premier prlvement. La rpartition du Fonds Sont ligibles au Fonds : 0 La premire moiti des communes dau moins 10 000 habitants classes en fonction de la valeur dcroissante de leur indice synthtique. (Voir encadr) 0 Les 18 % des communes de 5 10 000 habitants classes en fonction de la valeur dcroissante de leur indice synthtique. Elles peroivent une somme gale au produit de sa population par la valeur de l'indice qui lui est attribu et par celle de son effort fiscal, dans la limite de 1,3.
q

Art L.2531-14 du CGCT


L'indice synthtique de ressources et de charges pour les communes de 10 000 habitants et plus est constitu : 1 Du rapport entre le potentiel fiscal par habitant des communes de 10 000 habitants et plus de la rgion d'Ile-de-France et le potentiel fiscal par habitant de la commune, tel que dfini l'article L. 2334-4 ; 2 Du rapport entre la proportion de logements sociaux, tels qu'ils sont dfinis l'article L. 2334-17, dans le total des logements de la commune et la proportion de logements sociaux dans le total de logements des communes de 10 000 habitants et plus de la rgion d'Ile-de-France ; 3 Du rapport entre la proportion du total des bnficiaires d'aides au logement, telles qu'elles sont dfinies l'article L. 2334-17, y compris leur conjoint et les personnes charge vivant habituellement dans leur foyer, dans le nombre total de logements de la commune et cette mme proportion constate dans l'ensemble des communes de 10 000 habitants et plus de la rgion d'Ile-de-France ; 4 Du rapport entre le revenu moyen par habitant des communes de 10 000 habitants et plus de la rgion d'Ile-de-France et le revenu par habitant de la commune, calcul en prenant en compte la population qui rsulte des recensements gnraux ou complmentaires. () L'indice synthtique de ressources et de charges est obtenu par l'addition des rapports viss aux 1, 2, 3 et 4, en pondrant le premier par 55 p. 100, le deuxime par 15 p. 100, le troisime par 20 p. 100 et le quatrime par 10 p. 100. Toutefois, chacun des pourcentages de pondration peut tre major ou minor pour l'ensemble des communes bnficiaires d'au plus cinq points dans les conditions fixes par un dcret en Conseil d'Etat, pris aprs avis du comit institu par l'article L. 2531-12. Les communes de 10 000 habitants et plus de la rgion d'Ile-de-France sont classes en fonction de la valeur dcroissante de leur indice synthtique.

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III. - Les dispositions du II s'appliquent pour le calcul de l'indice synthtique de ressources et de charges mentionn au I pour les communes de 5 000 9 999 habitants, sous rserve de la substitution des moyennes constates en Ile-de-France pour ces communes aux moyennes constates pour les communes de 10 000 habitants et plus.

2 Le Fonds de correction des dsquilibres rgionaux (FCDR) Prvu par la loi du 6 fvrier 1992 (art 64) pour viter laggravation des disparits rgionales , le Fonds est rgi par les articles L.4332-4 et suivants du CGCT. Les ressources du Fonds Elles sont constitues par un prlvement opr sur les rgions fort potentiel fiscal direct. Son montant variant selon les rgions.
q

Les rgions assujetties au prlvement Ce sont les rgions dont le potentiel fiscal moyen par habitant est suprieur au potentiel fiscal moyen par habitant de toutes les rgions qui versent le prlvement. Depuis 1995, on intgre dans le calcul du potentiel fiscal les compensations fiscales verses par lEtat. Enfin, le prlvement cesse dtre d lorsque, dans une rgion, le taux de chmage de la pnultime anne, est suprieur au taux de chmage annuel moyen de l'ensemble des rgions mtropolitaines. Le montant du prlvement Il est calcul daprs le montant des dpenses totales de la rgion considre, constates dans le compte administratif de la pnultime exercice. Il varie en fonction du potentiel fiscal de la rgion. : - Lorsque ce potentiel fiscal par habitant est suprieur de 5 p. 100 au plus au potentiel fiscal moyen, le prlvement est gal 1 p. 100 du montant des dpenses totales de la rgion. - Lorsque le potentiel fiscal par habitant de la rgion est suprieur de 5 p. 100 et de moins de 20 p. 100 au potentiel fiscal moyen, le prlvement est gal 1,5 p. 100 des dpenses totales. - Lorsque le potentiel fiscal par habitant est suprieur de 20 p. 100 au moins au potentiel fiscal moyen, le prlvement est gal 2 p. 100 des dpenses totales. En 2000, trois rgions contribuaient ainsi au Fonds :lAlsace, lIle-de-France et Rhne-Alpes. La rpartition du Fonds Les attributions font l'objet, de deux versements par an, l'un avant le 31 juillet, l'autre avant le 31 dcembre de l'exercice en cours. Elles sont dtermines : - pour moiti, proportionnellement l'cart relatif entre 85 % du potentiel fiscal moyen par habitant de l'ensemble des rgions et le potentiel fiscal par habitant de chaque rgion, pondr par son effort fiscal et sa population. - pour moiti, proportionnellement au rapport entre le potentiel fiscal moyen par kilomtre carr de l'ensemble des rgions et le potentiel fiscal par kilomtre carr de chaque rgion bnficiaire.
q

en milliers de francs 1998 vol 98/99 1999 vol 99/2000 2000

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REGIONS CONTRIBUTIVES

Alsace 23 651 +8,4% 25 642 +10,2% 28 250 Ile-de-France 276 994 +3,8% 287 410 -2,9% 278 995 Rhne-Alpes 88 468 -9,1% 80 381 +10,1% 88 505 TOTAL 389 113 +1,1% 393 434 +0,6% 395 750 REGIONS BENEFICIAIRES

Aquitaine 33 405 +1,3% 33 837 Auvergne 32 257 +1,2% 32 644 +9,4% 35 726 Bretagne

96

35 189 +1,4% 35 695 +11,2% 39 706 Corse 40 730 +1,7% 41 439 +9,4% 45 350 Languedoc-Roussillon 32 797 +0,0% 32 806 +12,1% 36 776 Limousin 35 419 +1,5% 35 954 +10,7% 39 784 Midi-Pyrnes 43 310 +1,6% 44 015 +12,0% 49 277 Nord-Pas-de-Calais 43 165 +0,9% 43 558 +2,6% 44 709 Pays de Loire 34 655 +1,4% 35 139 +10,3% 38 759 Poitou-Charentes 32 964 -0,4% 32 845 +7,8% 35 410 Guadeloupe 5 778 +4,0% 6 011 +13,2%

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6 806 Martinique 7 443 -4,9% 7 079 +24,6% 8 822 Guyane 1 927 -3,5% 1 859 +31,4% 2 444 Runion 10 074 +4,8% 10 553 +15,4% 12 180

2 La compensation
Un nombre croissant de dotations verses par lEtat a pour but la compensation. Il sagit dabord des compensations lies aux transferts de comptences. Mais il sagit aussi de compensations lies diffrents impts. Enfin il sagit de compensation de certaines dpenses A - LA COMPENSATION DE TRANSFERTS DE COMPETENCES La dcentralisation devait se traduire par des transferts de comptences de lEtat vers les diffrentes collectivits territoriales. Aussi la loi du 2 mars 1982 prvoyait-elle que tout accroissement net de charges rsultant des transferts de comptence effectus entre lEtat et les collectivits territoriales ou la rgion sera compens par un transfert de ressources (art 108 devenu lart L1614-1 du CGCT). Les ressources transfres sont dabord des impts qui ont disparu depuis lors : vignette et droit de mutation. Aujourdhui ils sont remplacs par le Fonds de compensation de la fiscalit transfre Le reste devait tre compens par une dotation : la dotation gnrale de dcentralisation (DGD). Mais certains transferts seront compenss par dautres dotations.
Nature des taxes 1998 1999 2000 2001

Cartes grises (rgions) Vignettes (dpartements et rgion Corse) Droit dpartemental denregistrement et taxe de publicit foncire dpartementale Total fiscalit transfre

8 092 504 14 583 580 24 431 323 47 107 407

8 501 567 14 231 236 27 130 973 49 863 776

8 860 000 2 330 000 28 270 000 39 460 000

41 390 000 41 390 000

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a) La dotation gnrale de dcentralisation (DGD) La loi du 7 janvier 1983 la cr (art 95 et 96) en prvoyant les modalits de sa constitution ainsi que celles de sa rpartition. 1 La constitution de la DGD Constituer la DGD ctait dabord valuer son montant initial et prvoir son volution ultrieure.
q

Lvaluation du montant initial

Les principes Le montant initial a t valu en tenant compte de trois principes : 0 Le principe de lintgralit de la compensation Ce sont toutes les charges lies toutes les comptences transfres qui doivent tre compenses. 0 Le principe de la simultanit des transferts de comptences et des transferts de ressources Lvaluation de ces charges doit se faire au moment du transfert. Les garanties Cest par arrt du ministre du budget et du ministre de lintrieur que le montant de la compensation est fix aprs avis dune commission : La Commission consultative sur l'valuation des charges (CCEC). Elle comprend outre son Prsident (un conseiller-matre la Cour des comptes), seize membres, dont la moiti est dsigne par l'Association des maires de France, le quart, dsign par l'Assemble des prsidents des conseils gnraux, le dernier quart, dsign par les prsidents des conseils rgionaux.
q

Lvolution de son montant

Le principe La DGD volue de la mme manire que la DGF. Son montant total prvu pour 2001 est de 15,129 Mdf. A chaque nouveau transfert La commission value les charges lies.

COMPETENCES TRANSFEREES

Date d'entre en vigueur

COMMUNES - Elaboration des documents durbanisme - Bureaux municipaux dhygine - Autorisations dutilisation des sols Culture DEPARTEMENTS - Action sociale et sant

01.10.1983 01.01.1984 01.01.1986 01.01.1986 01.01.1984

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- Ports maritimes de commerce et de pche - Aides aux travaux d'amnagement destines aux cultures marines - Transports scolaires - Enseignement Fonctionnement Investissement (DDEC) - Culture REGIONS - Formation professionnelle continue et apprentissage - Aides la flotte de pche - Aides aux entreprises de culture marine. - Enseignement Fonctionnement Investissement (DRES) - Culture ROM REGION DE CORSE - Education - Culture - Environnement - Transports 2 La rpartition de la DGD

01.01.1984 01.01.1984 01.09.1984 01.01.1986 01.01.1986 01.01.1986 01.06.1983 01.07.1994 31.12.1998 01.01.1984 01.01.1984 01.01.1986 01.01.1986 01.01.1986 30.06.1983 30-06-1983 30.06.1983 30.06.1983

q La rpartition en fonction des dpenses relles Cest le principe en la matire pour la DGD elle-mme ainsi que pour un certain nombre de concours particuliers.

La DGD proprement dite Lorsque le montant de la DGE a t calcule, elle est rpartie en fonction des dpenses qui ont t rellement opres dans le domaine concern, cest dire, les dpenses inscrites dans le compte administratif, auxquelles on applique un taux de concours. Certains concours particuliers Un certain nombre de comptences transfres aux diffrentes collectivits territoriales font lobjet dune compensation par lintermdiaire de concours particuliers Concours des communes 0 Le concours particulier pour les bibliothques. 0Le concours particulier pour llaboration des documents durbanisme est rparti entre les rgions sur la base de critres de besoin. Ensuite, les prfets de dpartement rpartissent en fonction des cots. Concours des dpartements 0 Le concours particulier pour les dpenses dinvestissement des ports maritimes de commerce et de pche 0 Le concours pour les dpenses dinvestissement des bibliothques. Concours des rgions

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0 Le concours particulier au titre des aides au renouvellement et la modernisation de la flotte de pche Mais, dans de nombreux autres concours particuliers de la DGD la rpartition se fait sur une autre base.
q La rpartition en fonction de critres physiques Dautres concours particuliers sont rpartis sur la base de critres physiques lis aux comptences transfres.

Concours des communes 0Le concours particulier pour les risques lis la dlivrance des autorisations durbanisme est rparti en fonction de trois critres : la population pour 30 %, le nombre de logement construit durant les trois dernires annes pour 35 % et enfin, le nombre de permis de construire dlivrs durant les rois dernires annes pour les 35 % restants. Concours des dpartements 0 Le concours particulier au titre de laide aux travaux damnagement destines aux cultures maritimes est rparti aux prorata des surfaces cultives. Concours des rgions 0 Le concours particulier pour laide aux entreprises de culture maritime est rparti pour une premire part (50 %), au prorata des surfaces cultives comme au niveau du dpartement et pour lautre moiti proportionnellement la moyenne des autorisations de programme engages par lEtat dans ce domaine. b) Les autres dotations de compensation des transferts de comptences 1 La dotation formation professionnelle (DDRFPA) La dotation de dcentralisation relative la formation professionnelle a t cre par la loi du 7 janvier 1983 la suite dun premier transfert de comptence dans le domaine de la formation professionnelle. La loi du 20 dcembre 1993 a largi le transfert et par consquent la dotation. Constitution Elle est verse uniquement aux rgions, o elle est affecte au Fonds rgional de lapprentissage et de la formation professionnelle. (art L 4332-1 CGCT) Comme la DGD cest un solde entre les crdits que lEtat consacrait a cette comptence et la taxe sur les cartes grises, impt transfr aux rgions. Chaque anne le montant de la DDRFPA volue comme la DGF. Llargissement de 1993 a quasiment doubl son montant qui slve 8 milliards peu prs.
q q Rpartition Elles est rpartie pour lessentiel (70 %) en fonction des dpenses de formation assures lanne prcdente par la rgion tout en garantissant une ressource quivalente celle perue lanne prcdente. Mais le reste (30%) est rparti sur la base de critres physiques que sont la structure et le niveau de qualification de la population active ainsi que la capacit dacceuil de son dispositif de formation.

2 Les dotations scolaires dquipement (DDEC et DRES) Ces deux dotations ont t institues lors du transfert de comptences en matire denseignement. La dotation rgionale dquipement scolaire (DRES) sert financer les

101

dpenses de construction et dentretien des lyces tandis que la dotation dpartementale dquipement des collges permet de financer la construction et lentretien des collges. Ces deux dotations sont rparties sur la base de critres physiques tels que la population scolarisable et la capacit daccueil des tablissements. B - LES COMPENSATIONS FISCALES Il existe deux sortes de compensations fiscales. La premire est lie la TVA. La seconde permet de compenser la disparition ou la diminution de certains impts. a) Le FCTVA (art L.1615-1 L.1615-10 CGCT) 23,5 Mdf en 2001 1 Origine Le Fonds de compensation de la TVA a t mis en place par la loi de finances pour 1978. Il prenait le relais du Fonds dquipement des collectivits locales lui-mme institu par la loi du 13 septembre 1975. Il sagissait de mettre fin une situation dnonce par tous les lus locaux : travers la TVA lEtat empochait dune main ce que dune autre main il avait accord par le biais lpoque de subventions spcifiques. 2 Fonctionnement Sont bnficiaires du Fonds, les communes, les dpartements, les rgions, les groupements de communes. Ils peroivent une somme qui est proportionnelle leurs dpenses dinvestissement. Ces dpenses sont celles inscrites dans le compte administratif de la pnultime anne do un dcalage de deux ans qui a souvent t critiqu. b) Les autres dotations Depuis de nombreuses annes lEtat a accord des exonrations cest dire des allgements des bases des impts locaux. Le manque gagner est compens par lEtat. Il compense galement des dgrvements cest dire des rductions dimpt ou des dcharges. 1 Les compensations des exonrations Rpartition du montant du prlvement sur les recettes de l'Etat au titre de la compensation d'exonrations relatives la fiscalit locale
Source : Rapport de Michel MERCIER, Snat, 2000

EXONERATIONS

Montant de la compensation
(en millions de francs)

TAXES FONCIERES

3.824

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Taxe foncire sur les proprits bties (TFPB) Taxe foncire sur les proprits non bties (TFPNB) dont : - Part dpartementale de l'exonration de TFPNB agricole - Part rgionale de l'exonration de TFPNB agricole - Exonration de TFPNB en Corse TAXE D'HABITATION TAXE PROFESSIONNELLE - Exonration au titre des lois des 04/02/1995 et 14/11/1996 (ZRR,ZRU,ZFU : crations et extensions d'tablissements) - Exonration en faveur de la Corse - Zone franche de Corse - Provision pour dpassement ventuel du surcrot de la fiscalit de La Poste et de France Tlcom DROITS DE MUTATION A TITRE ONEREUX - Rduction des DMTO de fonds de commerce et des DMTO en ZRR (art. 1594 ter du CGI) - Compensation des exonrations de DMTO sur les mutations de bois, forts et terrains nus destins tre reboiss DIVERS - Compensation suppression de la taxe sur les jeux de boules TOTAL GENERAL

1.595 (1) 2.229

1.842 376 11 7.738 1.141 271 273 145 452 65 50 15 0,2 0,2 12.768,2

(1) dont 72 millions de francs au titre des entreprises installes dans les zones franches urbaines.

2 Les compensations des dgrvements


Source : Rapport de Michel MERCIER, Snat, 2000

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PREVISIONS
(en millions de francs)

2000

2001

TAXE SUR FONCIER BTI D.O. total manuel Cotisations < 80 F Autres Dgrvements ANV Total TAXE SUR FONCIER NON BTI Pertes de rcoles Cotisations < 80 F D.O. jeunes agriculteurs Autres Dgrvements ANV Total TAXE D'HABITATION D.O. total manuel + RMI Cotisations < 80 F Autres + D.O. partiels manuels Gestionnaire de foyers maintien avantage RMI 1 an Dgrvement suppression part rgionale (rforme) Dgrvement total (art. 1414A) (rforme)

2.389 150 87 1.626 1.863 526 2.389

2.431 150 88 1.657 1.894 537 2.431

350 6 50 104 510 34 544

150 5 50 103 309 33 342

1.491 11 2.380 12 400 6.091

1.514 11 2.470 12 400 0

2.762

2.812

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Dgrvement partiel (art. 1414A) (rforme) Plafonnement revenu (art. 1414 C) (rforme) Dgrvements ANV Total TAXE PROFESSIONNELLE Allgement transitoire Plafonnement V.A. Cotisations < 80 F Dgrvements poids lourds Autres Dgrvements ANV Total AUTRES IMPOTS LOCAUX ENSEMBLE Dgrvements ANV Total

11.248 174 24.569 650 25.219

11.783 107 19109 700 19.809

10 37.294 1 200 6.386 43.891 3.000 46.891 5

10 37.000 1 200 6.194 43.405 3.100 46.505 5

70.838 4.210 75.048

64.722 4.370 69.092

Enfin, une Dotation de compensation de la taxe professionnelle (DCTP) a t cre pour compenser les pertes de recettes fiscales des communes rsultant des mesures d'allgement de la taxe professionnelle (plafonnement des taux communaux, rduction de la fraction imposable sur les salaires, abattement gnral de 16 % des bases et rduction pour embauche et investissement). De plus en 1996 un Fond de compensation de la fiscalit transfre a t cr par la loi du 30 dcembre 1996. C LA COMPENSATION DE CERTAINES DEPENSES a) La dotation spciale instituteur (Art L. 2334- 26 et s du CGCT)

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Une dotation spciale instituteur faisait partie de la DGF jusquen 1986. Depuis, elle a une existence autonome. Elle permet de compenser les dpenses des communes lies lobligation dhberger les instituteurs. Elle comprend deux parts, l'une verse aux communes afin de compenser les charges affrentes aux logements occups par les instituteurs ayant-droit, l'autre destine au versement de l'indemnit reprsentative de logement. Son montant slve 2 164 millions de francs en 2001. b) La dotation lus locaux (Art L. 2335- 1 du CGCT) Cette dotation est attribue aux communes rurales de moins de 1 000 habitants dont le potentiel fiscal est infrieur au potentiel fiscal moyen des communes de la strate. Elle est destine permettre aux lus de ces communes d'exercer leurs fonctions lectives. Son montant slve 285 millions de francs en 2001.

3 La globalisation : la DGE
La globalisation rend libre dutilisation la subvention octroye. Elle permet ainsi de faire disparatre la tutelle que le systme des subventions spcifiques instaurait de fait. Pas tonnant dans ces conditions quelle ait t rclame de toute part et ce depuis longtemps. Le dcret du 10 mars 1972 dans son article 18 avait dj mis en place une telle dotation : Une subvention globale dquipement est attribue aux communes.sur la base de formules de rpartition tablies en fonction de leffort dquipement collectif local, de leffort dautofinancement et de la capacit financire des bnficiaires . Mais aucun texte dapplication prcisant ces formules de rpartition ntait intervenu. Le rapport Aubert reprendra lide qui sera traduite dans le projet de loi Bonnet relatif au dveloppement des responsabilits des collectivits territoriales. Avec lalternance de 1981, un nouveau texte fut prpar et adopt. La loi du 2 mars 1982 crait enfin la dotation globale d quipement (DGE), mais son rgime a subit un certain nombre de modifications dont certaines ont eu quasiment raison de la dotation. A - LA CREATION DE LA DGE Larticle 103 de la loi du 2 mars 1982 crait en ces termes la DGE : Il est cr une dotation globale dquipement qui se substitue aux subventions spcifiques dinvestissement de lEtat. Cette dotation libre demploi est verse chaque anne par lEtat aux communes, dpartements et rgions. Une loi postrieure fixera les rgles de calcul, les modalits de rpartition ainsi que les condition de son volution Il faudra attendre la loi du 7 janvier 1983 pour quelle voit vritablement le jour. Mais trs vite on tiendra compte des difficults rencontres dans son application. a) Le systme prvu 1 La constitution de la DGE La loi prvoyait la cration au budget de lEtat dun chapitre budgtaire intitul Dotation dquipement des communes et des dpartements , les rgions prvues initialement ntaient donc plus retenues parmi les bnficiaires.

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Pour les communes la constitution de la DGE fut progressive. Elle stala sur trois ans. En 1983, 20 % des crdits que lEtat consacrait aux subventions alloues aux communes furent globalises. En 1984, 40 % de plus le furent et enfin en 1985 ce fut le tour des 40 % restants. Pour les dpartements, la constitution de la DGE se fit en une seule fois.
Liste des chapitres budgtaires tablie pour l'application de l'article 108 bis de la loi n 83-8 du 7 janvier 1983 ajout par l'article 15 de la loi n 83-1186 du 29 dcembre 1983 Annexe Modifi par Dcret 89-557 8 Aot 1989 art 1 JORF 11 aot 1989
AGRICULTURE ET FORETS 61-40 - Adaptation de l'appareil de production agricole : 40 - travaux d'hydraulique : oprations d'intrt national ; 50 - travaux d'hydraulique : oprations d'intrt rgional et actions pilotes ; 60 - quipements d'analyse des sols ; 80 - amnagement foncier : actions hors programmes dpartementaux. 61-61 - Dveloppement du stockage, de la transformation et de la commercialisation des produits agricoles et de la mer : 10 - stockage, conditionnement et mise en march ; 30 - abattoirs publics ; 50 - dveloppement technologique et technologies nouvelles ; 60 - quipement de mise en march. 61-80 - Amlioration du cadre de vie et de l'espace rural : 61 - actions de dveloppement et investissements coordonns ; 62 - amnagements et quipements collectifs en montagne et en zones dfavorises. 61-92 - Forts : acquisitions et travaux : 10 - conservatoire de la fort mditerranenne ; 50 - production forestire ; 80 - sauvegarde de l'espace forestier : acquisitions ; 90 - sauvegarde de l'espace forestier : travaux. CULTURE, GRANDS TRAVAUX ET BICENTENAIRE. 66-10 - Patrimoine crit et documentaire : 10 - archives de France ; 22 - lecture publique - Bibliothques. 66-20 - Patrimoine monumental : 10 - archologie ; 20 - difices non protgs ; 43 - abords ; 70 - patrimoine ethnologique ; 90 - monuments historiques n'appartenant pas l'Etat. 66-30 - Patrimoine musographique et arts plastiques : 21 - muses classs et contrls ; 22 - muses classs et contrls - Parties classes sur les monuments historiques ; 23 - muses de culture scientifique et technique ; 50 - arts plastiques. 66-40 - Spectacles : 10 - thtres et spectacles ; 30 - musique ; 70 - environnement culturel ; 90 - grandes oprations culturelles dans les rgions. 66-98 - Recherche : 20 - patrimoine monumental ; 31 - muses ; 70 - dveloppement culturel. SOLIDARITE, SANTE ET PROTECTION SOCIALE 66-11 - Subventions d'quipement sanitaire : 10 - modernisation et humanisation des centres hospitaliers rgionaux et tablissements d'intrt national ; 20 - modernisation et humanisation des tablissements de soins et de cure ; 30 - tablissements et services de protection et de prvention sanitaire : investissements raliss dans le cadre de la procdure des grands chantiers d'amnagement du territoire 40 - tablissements de formation de personnels sanitaires ; 50 - psychiatrie extrahospitalire et lutte contre la toxicomanie et l'alcoolisme. 66-20 - Subventions d'quipement social : 30 - tablissements sociaux d'aide l'enfance, l'adolescence et la famille : investissements raliss dans le cadre de la procdure des grands chantiers d'amnagement du territoire ; 40 - tablissements sociaux pour personnes ges :

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Cration d'tablissements mdicaliss ; Services de soins infirmiers domicile ; 70 - amnagement social concert (ne sont ligibles que les investissements raliss dans le cadre des contrats de plan Etat-rgion et des contrats famille) ; 80 - mode de garde de la petite enfance : investissements raliss dans le cadre de la procdure des grands chantiers d'amnagement du territoire ; 90 - transformation des hospices. COMMERCE ET ARTISANAT 64-00 - Aides et primes l'artisanat : 50 - aide l'artisanat, notamment dans les zones sensibles ; 60 - interventions en faveur de l'installation d'activits artisanales en milieu urbain ; 80 - fonds d'amnagement des structures artisanales. 64-01 - Aide au commerce : 20 - aide au commerce dans les zones sensibles. ENVIRONNEMENT 67-20 - Protection de la nature et de l'environnement - Subventions d'quipement : 10 - qualit de la vie, qualit de l'environnement, actions dans le domaine du bruit ; 20 - grands barrages et autres travaux de protection contre les eaux ; 30 - gestion des eaux ; 40 - barrages et protection contre les eaux dans les dpartements et territoires d'outre-mer ; 50 - pollutions, nuisances, risques industriels, inspection des installations classes ; 60 - protection de la nature ; 94 - barrages et protection contre les eaux (oprations finances sur AP affectes ou dlgues antrieures au 1er janvier 1985) ; 96 - protection de la nature (oprations finances sur AP affectes ou dlgues antrieures au 1er janvier 1985). Prvention des risques technologiques et naturels majeurs 67-01 - Prvention des risques technologiques et naturels majeurs : 10 - recherche ; 20 - subventions aux collectivits locales. INTERIEUR 41-56 - Dotation gnrale de dcentralisation : 10 - concours particulier aux communes : - construction et quipement des bibliothques municipales. 67-50 Subventions d'quipement et achvement d'oprations en cours : 22 - reconstruction des ponts dtruits par faits de guerre. - Voirie locale ; 30 - recherche scientifique et technique. 67-56 - 10 - Dotation rgionale d'quipement scolaire. 67-57 - 10 - Dotation dpartementale d'quipement des collges. EDUCATION NATIONALE, JEUNESSE ET SPORTS 66-50 - Subventions d'quipement aux collectivits : 10 - quipements sportifs et socio-ducatifs d'intrt national ; 30 - quipements sportifs et socio-ducatifs exprimentaux ; 40 - quipements sportifs et socio-ducatifs des bases de plein air et de loisirs (contrat de plan). EQUIPEMENT, LOGEMENT, TRANSPORTS ET MER 65-23 - Architecture et urbanisme - Amnagement du cadre de vie urbain et interventions dans les sites, abords, paysages et secteurs sauvegards : 14 - villes nouvelles ; 17 - amnagement de l'Aquitaine ; 40 - interventions spcifiques dans les sites, abords, paysages et secteurs sauvegards ; 60 - plan urbain - Exprimentations ; 90 - action foncire et amnagements urbains : oprations exceptionnelles. 65-48 - Construction et amlioration de l'habitat : 50 - aide la prparation et la mise en uvre des oprations d'amlioration de l'habitat ; 60 - financement des travaux lourds dans les oprations d'amlioration de l'habitat ; 70 - rsorption de l'habitat insalubre. 66-30 - Architecture : 50 - architecture nouvelle - Cration et innovation en architecture. 67-10 - Fonds social urbain : 10 - fonds social urbain. 63-20 - Subventions et participations financires pour tudes, travaux et investissements 32 - bases ariennes - Equipements d'intrt rgional. 63-30 -Ports maritimes et protection du littoral : 30 - protection et amnagement du littoral. 63-41 - Transports terrestres - Subventions d'investissement : 14 - amnagement d'infrastructures de voirie pour les transports collectifs en rgion d'Ile-de-France ; 21 - amnagement d'infrastructure pour les transports collectifs urbains en province : tramways et mtros ; 23 - aides l'amlioration de la qualit et de la productivit des transports urbains ; 30 - tudes, recherche, dveloppement et exprimentation de transports terrestres ; 40 - transports collectifs rgionaux, dpartementaux et locaux ; 60 - aide au dveloppement de la productivit des transports de marchandises.

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63-42 - Routes, participations : 30 - oprations de voirie des collectivits territoriales intressant la gestion du rseau routier national. 63-45 - Voies navigables et ports fluviaux en mtropole - Subventions d'quipement : 10 - ports fluviaux - Ports et infrastructures fluviales de plaisance. TOURISME 66-01 - Subventions aux quipements touristiques : 30 - contrats de plan Etat-rgion.

2 Lvolution de la DGE Une fois constitue, la DGE volue chaque anne en fonction du taux de formation brute de capital fixe des administrations publiques en dautres termes il sagit de linvestissement de toutes les administrations. De la sorte les collectivits territoriales sont dsavantages puisque lEtat, investit peu. Il serait plus logique dindexer la DGE sur linvestissement des collectivits territoriales elles-mmes. Chaque anne le Comit de finances locales est consult sur les dcrets de rpartition. 3 La rpartition de la DGE Elle est rpartie selon le systme du taux de concours. Celui-ci est tabli chaque anne en divisant lensemble des crdits rservs la dotation par le montant estim de lensemble des investissements devant tre raliss au cours de lanne par les collectivits bnficiaires. Ce taux de concours est ensuite appliqu aux dpenses dinvestissement relles de la collectivit territoriale concerne pour dterminer le montant de sa dotation. La dotation est verse automatiquement. b) Les difficults rencontres Ds sa cration, la DGE connut des difficults. 1 La faiblesse des sommes distribues Les taux de concours taient particulirement faibles. Ainsi, pour les communes il furent de 2% en 1983 et 2,2 % en 1984 et 1985. Or dans certaines petites communes le taux de concours obtenu dans le systme des subventions spcifiques atteignait 10 %. Pour les dpartements la situation tait lgrement plus favorable puisque les taux de concours slevrent 2 % en 1983 puis grimprent 4,35 % en 1984 pour atteindre les 4,5 % en 1985. L encore, des rsultats aberrants pouvaient tre constats, puisque en 1983, la DGE a t, dans 52 dpartements, infrieure la moyenne des concours de lEtat pendant les 3 annes prcdentes. Lexplication est relativement simple. En effet, on passe dun systme ou seul un certain nombre dinvestissements taient subventionnables un systme dans lequel tous sont subventionns. 2 Un mauvais systme de rpartition Le systme de rpartition ntait fond que sur le taux de concours. Or non seulement le taux est faible, mais de plus ce taux est appliqu aux dpenses relles constates dans le budget prcdent. De la sorte on ne prte qu aux riches . Si lon a pas investi, on ne pourra pas investir. Cest un cercle vicieux. Mais, le systme est particulirement inadapt aux petites communes. Car, elles ninvestissent quexceptionnellement et par consquent elles sont dsavantages. Ce systme les exclut presque automatiquement.

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Deux lois interviendront rapidement, lune ds le 22 juillet 1983, lautre le 29 dcembre de la mme anne. Mais il faudra remettre en cause plus fondamentalement la DGE. B - LA REFORME DE 1985 La loi du 20 dcembre 1985 rforme la DGE des communes, mais laisse intacte celle des dpartements. Toutefois le nouveau systme prsente un certain nombre dinconvnients. a) Le nouveau systme La DGE des communes est divise en deux parts. 1 La premire part (50 % de la DGE)
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Ses bnficiaires

De plein droit - les communes de plus de 2 000 habitants; - les communauts urbaines, - les districts fiscalit propre; - les autres groupements de communes de plus de 2 000 habitants. Sur option Les communes et les groupements de communes de 2 001 10 000 habitants La premire part de la D.G.E. des communes se divise en deux fractions, dont les montants sont fixs par le dcret annuel de rpartition de la D.G.E., pris aprs avis du comit des finances locales.
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Sa rpartition

La fraction principale ( 90 % ) Elle est verse aux communes et groupements de communes bnficiaires de la premire part au prorata des dpenses d'investissement qu'ils ralisent directement La majoration (10 %) Ce solde est lui-mme partag en deux fractions 0 La fraction du solde attribue aux communes faible potentiel fiscal et fort effort fiscal. 0 La fraction du solde attribue pour la majoration de la dotation des groupements de communes. . 2 La seconde part Ses bnficiaires Il s'agit des communes et des groupements de communes dont la population est infrieure 2000 habitants ainsi que ceux dont la population est comprise entre 2 001 et 10 000 habitants et qui ont exerc une option en faveur de la seconde part.
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Sa rpartition Elle seffectue en deux temps


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La dtermination des enveloppes dpartementales. Il s'agit de fixer le montant des crdits qui seront affects aux communes et groupements de communes de chaque dpartement.

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La rpartition seffectue pour 0 les communes raison de : 40 % en fonction de la population des communes intresses, 30 % en fonction de l'cart relatif entre le potentiel fiscal moyen par habitant, 20 % en fonction du nombre de communes intresses et enfin 10 % en fonction de la longueur de leur voirie classe dans le domaine public communal. 0 pour les groupements au prorata du montant des investissements raliss au cours de la dernire anne connue. Lattribution Les crdits relatifs la seconde part sont dlgus aux prfets qui les attribuent aux diffrents bnficiaires sous forme de subventions spcifiques. Les dcisions des prfets sont encadres par une commission d'lus locaux. Outre les catgories d'oprations subventionner, la commission fixe galement le taux de la subvention. b) Ses inconvnients Le nouveau systme prsentait trois inconvnients majeurs. 1 Le retour en arrire La nouvelle DGE revient partiellement au systme antrieur des subventions spcifiques. Certes, elles sont attribues par le prfet et non plus Paris. Il y a donc dconcentration. Mais de plus, le prfet est encadr par la commission dlus. 2 La faiblesse des sommes verses Le problme de fond subsiste : les sommes verses au titre de la DGE restent relativement faibles et stagnent. Elles se situent aux alentours de 2,5 milliards. 3 La complication Enfin, le systme se complique. Une partie de communes bnficie toujours dune dotation globale, une autre partie revient au systme antrieur, et enfin certaines choisissent lune ou lautre de ces solutions. La simplification interviendra en 1996 C - LA DGE ACTUELLE La loi du 30 dcembre 1995 a mis en place le systme actuel. La DGE a pour bnficiaires les dpartements et les communes, mais le rgime nest pas le mme dans les deux cas. a) La DGE des communes (CGCT art L2334-32et s.) (2,65 MdF) La premire part a disparu. La seconde (en ralit des subventions spcifiques) ne bnficie quaux communes de moins de 20.000 habitants faible potentiel fiscal (infrieur 1,3 fois celui de la catgorie) ainsi dailleurs quaux groupements de communes de mme taille dmographique. Le critre fiscal ne sappliquant pas dans ce cas. b) La DGE des dpartements ( CGCT art 3334-10et s.) (2,85 MdF) Elle se subdivise en deux parts : 1 La premire part comprend elle-mme deux fractions et une majoration: 0 la fraction principale qui reprsente (75 %) est rpartie entre tous les dpartements sur la base dun taux de concours 0 la fraction voirie (20 %) est attribue comme son nom lindique en fonction de la longueur de la voirie dpartementale 0 la fraction majoration est distribue aux dpartements faible potentiel fiscal. 2 La seconde part se dcompose en une fraction et deux majorations :

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0 la fraction principale est rpartie au prorata des dpenses damnagement foncier 0 la premire majoration est spcifique lamnagement foncier 0 la seconde majoration est rpartie sur la base du potentiel fiscal La DGE est indexe sur le taux de croissance de la formation brute de capital fixe des administrations publiques. Signalons enfin que quelques subventions spcifiques subsistent encore tant dans la section dinvestissement que dans la section de fonctionnement. Dautre part un prlvement est opr sur le produit des amendes de police. Il est directement vers aux communes et groupements de plus de 10.000 habitants Pour les autres collectivits, le produit est rparti par les conseils gnraux. Le prlvement est affect l'amlioration de la scurit routire et des transports en commun. Il devrait atteindre 2,08 milliards de francs en 2001, soit une hausse de 2 %.

SECTION 2 LES EMPRUNTS

Alors que lemprunt finanait plus de la moiti des investissements en 1982, il nen reprsente plus aujourdhui que 30 %. Lautofinancement sest en effet progressivement substitu lemprunt. Ainsi il a augment de 4% en 2000 alors mme que les dpenses dquipement augmentaient de 13,1 %. Cela permet un dsendettement important (+ 1,9 milliards deuros)

1 La dcision de recourir a lemprunt


A - COMPETENCE a) Comptence de principe Ce sont bien sr les organes dlibrants des collectivits territoriales qui dcident demprunter. (CGCT articles L2121-29 pour la commune, L3212-4 pour le Dpartement, L 4221-1 pour la Rgion, L5211-6 pour les Etablissements Publics de Coopration Intercommunale). La dlibration prcise les principales caractristiques financires du contrat de prt (notamment, objet, taux, dure d'amortissement, ...).

L'organe dlibrant doit pouvoir mesurer l'tendue de l'engagement financier de l'tablissement et ne doit pas se prononcer dans l'ignorance d'lments d'information susceptibles d'influer sur le sens de sa manifestation de volont - (TA Lille, 5 dc. 1989, Commune de Fems, non publi). Si aucune dlibration ne prcde la signature du contrat, et sauf disposition particulire autorisant des dlgations de comptence, la collectivit locale ne sera pas lgalement engage par le contrat qui aurait t indment sign.

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b) Dlgation de la comptence 1 Dans les communes L'article L2122-22 3 du CGCT prcise que Le Maire peut par dlgation du conseil municipal tre charg en tout ou partie et pour la dure de son mandat .... 3 de procder, dans les limites fixes par le conseil municipal, la ralisation des emprunts destins au financement des investissements prvus par le budget et passer cet effet les actes ncessaires... 2 Dans les dpartements et les rgions La comptence de lassemble dlibrante peut tre dlgue la commission permanente, comme le prvoient les articles L3211-2 (Dpartement) et L 4221-5 (Rgion) du CGCT. La dlibration par laquelle la dlgation est donne doit fixer de faon prcise ltendue des pouvoirs dlgus.

B - LE CONTROLE a) La suppression des tutelles


La loi du 2 mars 1982 en supprimant de manire gnrale les tutelles a bien sr supprim celle qui pesait sur lemprunt et qui tait particulirement lourde puisquil sagissait de lautorisation pralable. Dsormais, la dcision demprunter est libre. Toutefois certains emprunts restent soumis un rgime particulier. Il en va ainsi des emprunts contracts ltranger qui doivent tre autoriss par arrt ministriel. Il en va de mme pour les emprunts raliss par souscription publique au dessus de 250 000 francs (art L1611-3 CGCT).

c) Le contrle de lgalit 1 Procdure Le Reprsentant de lEtat ou toute personne y ayant intrt peut dfrer dans le dlai lgal devant le Tribunal administratif, au moyen d'un recours pour excs de pouvoir, la dlibration ou la dcision d'emprunt. 2 Effets En cas d'annulation, par le juge de l'excs de pouvoir, d'un acte dtachable du contrat sa validit nest pas affecte. En l'absence d'une saisine du juge du contrat par l'une des parties d'une demande en rsiliation ou en indemnit, le contrat demeure, la loi des parties. Bien sr si l'acte dtachable a t annul pour incomptence du signataire d'un contrat de prt, ou pour toute autre illgalit, cette annulation entranera la nullit du contrat par le juge du contrat (C.E. 1er janvier 1993, Bormes-Les-Mimosas).

2 Le contrat de prt
A - NATURE

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Les contrats de prt sont des contrats de droit priv, mme lorsqu'il sont passs entre une collectivit locale, personne morale de droit public, et un organisme prteur, qui est une personne morale de droit priv. Toutefois, lorsquils comportent des clauses exorbitantes de droit commun ou s'ils ont pour objet l'excution mme d'une mission de service public ce sont des contrats administratifs, ce qui est extrmement rare. Le plus souvent donc, les contrats de prt relvent de la comptence des juridictions judiciaires. Par contre, le juge administratif est seul comptent pour connatre dun dfr par le prfet lencontre des dlibrations mme si leur objet est lautorisation de contracter et de signer le contrat (Tribunal des conflits 14 fvrier 2000 Commune de Baie-Mahault).

B COMPETENCE a) Comptence de principe Le Maire en tant quexcutif de la commune est comptent pour signer le contrat d'emprunt, (article L 2122-21 du CGCT). Il engage ainsi la collectivit par sa signature. Sagissant du Dpartement et de la Rgion, le Prsident du Conseil gnral (art. L 3221-1 du CGCT) ainsi que le Prsident du Conseil Rgional (art. L 4231-1 du CGCT) signent le contrat de prt. b) Dlgation de la comptence Le Maire en vertu des articles L 2122-18 et L 2122-19 du CGCT peut dlguer sa signature l'un de ses adjoints, au secrtaire gnral ou au secrtaire gnral adjoint. Le Prsident du Conseil gnral comme le Prsident du Conseil rgional peut dlguer sa signature aux vice-prsidents ou, en cas dempchement de ces derniers, dautres membres du Conseil Gnral ou Rgional ainsi quaux responsables des services (articles L 3221-3 pour le Dpartement et L 4231-3 pour la Rgion). Le Prsident dun EPCI peut dlguer sa signature au Vice Prsident ou au Directeur (article L 5211-9 du CGCT).

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BIBLI OGRAP HI E

BOUVIER, Michel, Les finances locales, L.G.D.J., Systmes , 6e d., 1999. CATHELINEAU, Jean, Les finances locales, Dalloz, Collectivits territoriales , 1993 COP, Jean-Franois et WERNER, Franois, Finances locales, Economica, 3e d., 1997 DOUAT, Etienne, Finances publiques, P.U.F., Thmis , 1999 LABIE, Franois, Finances locales, Dalloz, Cours, 1995. MAGNET, Jacques, Les gestions de fait, L.G.D.J., Systmes , 1998 MOUZET, Pierre, Finances locales, Gualino diteur, 2000 MUZELLEC, Raymond, Finances locales, Dalloz, Mmentos , 3e d., 1998 PHILIP, Loc (dir.), Dictionnaire Encyclopdique de Finances Publiques, 2 vol. Economica, 1991 SAIDJ, Luc, Finances publiques, Dalloz, Cours , 2e d., 1997.