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Section 1 : organisation gnrale

1. Lorganisation gnrale de la socit est-elle clairement dfinie ? 1.1 La socit a-elle tabli un organigramme gnral ? 1.2 Existe-t-il un moment de procdures ? 1.3 Existe-t-il une description des postes ? 1.4 Quel est le systme dapprciation du personnel ? 2. La protection des actifs est-elle satisfaisante ? 2.1 Les couvertures dassurance sont-elle revues rgulirement ? 2.2 Existe-t-il une liste des pouvoirs attribus aux divers responsables ? 2.3 Existe-t-il un manuel des spcimens de signatures autorises ? 2.4 Dans quelle mesure une rotation des tches est-elle favorises, pour assurer un contrle rciproque ? 2.5 Quelles sont les mesures prises pour assurer la protection physique des actifs susceptibles de vol ou de dtrioration ? 2.6 Quelle est la frquence des contrles physiques des : Stocks ? Immobilisations ? Titre (titre de placements, Bon de trsorerie) ? Effets (Chques de garantie, Billet ordre, Traites) ? 3. La direction sassure-t-elle du respect des procdures tablies et est-elle en mesure dapprcier correctement lvolution de la socit ? 3.1 Existe-t-il un service de contrle interne ? 3.2 Quelles sont ses mthodes daction ?

3.3 Existe-t-il un contrle budgtaire ? 3.4 Quelle est la frquence dmission dtats financiers ? 3.5 Sont-ils accompagns de commentaires sur lvolution par rapport la priode prcdente ou par rapport aux budgets ? 3.6 La marge brute est elle connue par groupe de produits ? 3.7 Les spcimens de signatures et les pouvoirs attribus aux diffrents responsables sont-ils connus de ceux qui engagent la socit en dernier ressort ? 4. Lorganisation de la comptabilit est-elle rigoureuse ? 4.1 Le plan comptable est-il jour ? 4.2 Existe-t-il un manuel comptable ? 4.3 Combien de temps aprs la fin de la priode les tats financiers sont-ils prts ? 4.4 Comment les critures comptables sont-elles expliques et approuves ? 4.5 Comment retrouve-t-on les pices justificatives partir des critures en comptabilit gnrale ? 4.6 Listez selon vous les registres officiels obligatoires avec la rfrence aux textes. 4.7 Ces registres officiels sont-ils tenus jour ? 4.8 Le classement des pices comptables est-il rationnel ? 4.9 Dcrivez schmatiquement le systme de classement de vos pices comptables.

4.10 Dcrivez les frquences et la mthode darchivage.

La sparation des fonctions est-elle adquate ? Les fonctions, gnrales suivantes sont-elles accomplies dans des services spars et indpendants les uns des autres ? Fonctions 1. Comptabilit gnrale 2. Comptabilit analytique 3. Trsorerie 4. Paie 5. Personnel 6. Achats 7. Ventes 8. Crdits clients 9. Facturation 10.Compte fournisseurs 11.Compte clients 12.Fabrication 13.Stocks 14.Rception 15.Expedition 16.Matriel 17.Courrier Amlioration suggrer : Oui Non Nom du responsable Remarques

Section 2: trsorerie
Points de repres : Effectif du service : Nombre de comptes en banque : Nombre de signataires autoriss par compte bancaire : Nombre approximatif de chques reus chaque jour : Nombre approximatif de paiements mis chaque jour : Nombre de caisses et montants : 5. Tous les paiements sont-ils justifis, autoriss et enregistrs ? 5.1 Quelles mesures permettent aux signataires autoriss de vrifier que la dpense est justifie ?

5.2 Qui annule les pices justificatives pour empcher leur rutilisation ? Cette annulation comprend-elle la date et le mode de paiement ? 5.3 Qui dtient les carnets de chques ? 5.4 Lmission de chques en blanc est-elle interdite ? 5.5 Que fait-on des chques annuls ? 5.6 La continuit des numros de chques comptabiliss est-elle vrifie par quelquun dindpendant de la tenue du journal de trsorerie ? 5.7 Quel circuit suivent les chques aprs avoir t signs ?

5.8 La signature des chques est-elle assure par des personnes indpendantes, et particulier : de celles ayant tenue du journal de trsorerie ? de celles charges de la tenue du journal des achats ? de celle charges de la prparation des chques ? du service achats ?

5.9 Les signataires sont-ils en mesure de vrifier la validit des approbations apportes sur les pices justificatives ? 6.10Une double signature est-elle exige ? 6.11 Les dpenses par caisse sont-elles limites un certain montant ?

7 Toutes les recettes sont-elles correctement apprhendes et rapidement enregistres ? 7.1 Une liste des chques reus est-elle tablie louverture du courrier ? 7.2 Combien de temps les chque reus restent-ils dans la socit avant dtre dposs en banque ? 7.3 Par qui les espces sont-elles remises en banque ? 7.4 Les personnes charges de la tenue de la caisse et des journaux de trsorerie sont-elles indpendantes, en particulier, des fonctions suivantes : rception du courrier ? approbation des pices justificatives ? signature des chques ? envoi des chques ? rapprochement de banque ? tenue des comptes clients et fournisseurs ? tenue des journaux dachats et de ventes ? facturation ? accs la comptabilit gnrale ?

8. La protection des fonds est-elle suffisante ? 8.1 La caisse est-elle tenue suivant le principe dit du fonds perptuel ? 8.2 Le montant de lencaisse est-il limit au strict minimum ? 8.3 Quelle est la frquence des contrles de caisse par une personne indpendante ? 8.4 Quel est le montant de la couverture dassurance ? 8.5 Si la paie en espces est importante, quelles prcautions particulires sont prises lors de sa distribution ?

8.6 Les chques de rapprovisionnement de la caisse sont-ils tablis lordre du caissier ? 8.7 Quelle est la nature des dpenses par caisse ?

9 . Les rapprochements de banque sont-ils effectus dans des conditions satisfaisantes ? 9.1 La prparation des rapprochements de banque est-elle confie des personnes indpendantes de la tenue du journal de trsorerie ? 9.2 Ces personnes reoivent-elles directement les relevs de banque ? 9.3 Examinent-elles les lments anciens en suspens ? 9.4 Les oprations de rapprochement donnent-elles lieu : la vrification de la continuit des numros de chques comptabiliss ? lexamen des chques annuls ? la comparaison des dates et montants des dpts en banque entre le relev et les livres ? la comparaison de la liste des chques reus au courrier avec le journal de trsorerie ? la comparaison du total des mouvements entre le relev et les livres ? 9.5 Quelle est la frquence des rapprochements de banque ? 9.6 Les rapprochements sont-ils contrls et approuvs par un responsable ? 10. La sparation des fonctions est-elle adquate ? A partir du tableau rcapitulatif ci-aprs et en fonction des possibilits de la fonction des possibilits de la socit quelles suggestions apporter ?

Noms des responsables Fonctions 1. Tenue de la caisse 2. Dtention de titres 3. Dtention des chques reus des clients 4. Autorisation davance aux employs 5. Dtention des carnets de chques 6. Prparation des chques 7. Approbation des pices justificatives 8. Signature des chques 9. Annulation des pices justificatives 10. Envoi des chques 11. Tenue du journal de trsorerie 12. Liste des chques reus au courrier 13. Dpts en banque de chques ou espces 14. Tenue des comptes clients 15. Tenue des comptes fournisseurs 16. Emission davoirs 17. Approbation des avoirs 18. Rception des relevs bancaires 19. Prparation des rapprochements de banque 20. Comparaison de la liste des chques reus au courrier ou de bordereau de remise en banque avec le journal de trsorerie 21. Accs la comptabilit gnrale

Section 3 : achats
Points de repres : Nombre approximatif de comptes fournisseurs Nombre approximatif de factures traites chaque jour Effectif du service achats Effectif du service fournisseurs Mode de paiement le plus courant

11. Le contrle des commandes est-il satisfaisant ? 11.1 Les commandes sont-elles centraliss en un seul service ? 11.2 Tout achat doit-il tre prcd dune commande crite ? 11.3 Les commandes sont-elles passes sur des imprims standards pr numrots ? 11.4 Comment connat-on, une date donne, les commandes non encore livres, celles qui le sont partiellement, celles qui sont ralises, celles qui sont annules ? 11.5 En combien dexemplaires les commandes sont-elles prpares et quels sont les destinataires ? 11.6 Les commandes font-elles toujours apparatre 11.7 Qui approuve les commandes ? Lapprobation apparat-elle sur tous les exemplaires ? 11.8 Existe-t-il un fichier fournisseurs auquel il est fait rfrence pour le choix du fournisseur ? 11.9 Dans quelle circonstances lentreprise procde-t-elle des appels doffres ? 11.10 Une personne indpendante du service achats examine-t-elle parfois les critres de choix des fournisseurs et la validit de conditions acceptes ? 11.11 Comment le fichier fournisseurs a-t-il t constitu et comment le fait-on voluer ? 11.12 Quels achats sont dispenss de suivre le circuit normal ?

11.13 Le service achats est-il indpendant des autres services, en particulier de la comptabilit gnrale, de la comptabilit fournisseurs, de la trsorerie, du service rception ?

12. Les rceptions sont-elles correctement apprhendes ? 12.1 Toutes les rceptions doivent-elles passer par un point central ? 12.2 Toute rception donne-t-elle lieu lmission dun bon de rception ? 12.3 Ces bons de rception sont-ils pr numrots, signs, dats et explicites sur les qualits et quantits reues ? 12.4 En combien dexemplaires sontils mis et quels sont les destinataires 12.5 Quelles vrifications sont faites la rception ? 12.6 Si un exemplaire de la commande est envoy au service rception, omet-on les quantits pour assurer un contrle rel ?

13. Le contrle des factures et leur enregistrement sont-ils correctement assurs ? 13.1 Quelles mesures prend-on la rception des factures pour garder une trace de leur rception ? 13.2 Les doubles des factures sont-ils immdiatement annuls pour empcher un double paiement ? 13.3 Le traitement des factures avant paiement comprend-il : - la comparaison avec la commande ? - la comparaison avec le bon de rception ? - une vrification arithmtique ? - une vrification de limputation comptable ? - lindicatif de ces vrifications ? - lapposition dun bon payer ? 13.4 Par qui sont effectus ces contrles ? 13.5 Quels sont les contrles exercs sur les factures de transport ?

13.6 Comment est effectu le contrle des factures reues sens commande pralable ? 13.7 Quelles mesures assurent que tout dclement derreur sur une facture sera suivi deffet ? 13.8 La tenue des comptes fournisseur est-elle une fonction indpendante de la comptabilit gnrale ? 13.9 Si un numro interne est attribu aux factures, la continuit des numros de factures enregistres est-elle vrifie ? 13.10 Avec quelle frquence une balance fournisseurs est-elle tablie ? 13.11 Est-elle toujours rapproche du compte collectif et par qui ? 13.12 Quel achats ou frais peuvent tre enregistrs directement par le crdit dun compte de trsorerie ? 13.13 Une personne indpendante de la comptabilit fournisseurs rapproche-t-elle de temps autre les relevs reus des fournisseurs avec les comptes individuels ? 13.14 Procde-t-on rgulirement un examen des bons de rception non rapprochs dune facture, des factures non rapproches dun bon de rception des commandes anciennes apparemment non livres ? 13.15 Quelles mesures assurent qu la clture de lexercice, toutes les charges payer importantes seront Provisionnes ? 13.16 Quelle mesures assurent que le service comptable sera inform des retours de produits aux fournisseurs ou des rclamations en cours ? 13.17 Lusage de photocopies comme pices justificatives est-il interdit ? 14. La sparation des fonctions est-elle adquate ? A partir du tableau rcapitulatif ci-aprs et en fonction des possibilits de la socit, quelles sont les recommandations suggrer ?

Noms des responsables Fonctions 1. Demandeurs dachats 2. Etablissement des commandes 3. Autorisation des commandes 4. Rception 5. Comparaison commande-facture 6. Comparaison bon de rceptionfacture 7. Imputation comptable 8. Vrification de limputation comptable 9. Bon payer 10. Tenue du journal des achats 11. Tenue des comptes fournisseurs 12. Rapprochement des relevs fournisseurs avec les comptes 13. Rapprochement de la balance fournisseurs avec le compte collectif 14. Centralisation des achats 15. Signature des chques 16. Envoi des chques 17. Acceptation des traites 18. Tenue du journal des effets payer 19. Tenue du journal de trsorerie 20. Annulation des pices justificatives 21. Accs la comptabilit gnrale

Section 4 : stocks
Points de repre : Nombre approximatif darticles en stock, par catgories : Effectif des magasins : Effectif des services rception et expdition : Nombre dendroits de stockage : Nombre approximatif dexpditions chaque jour :

15. Les mouvements de stock sont-ils bien apprhends ? 15.1 Les magasins sont-ils spars des services de rception et dexpdition ? 15.2 Toute rception donne-t-elle lieu lmission dun bon de rception pr numrot ? 15.3 Toute expdition est-elle accompagne de lmission dun bon de sortie pr numrot ? 15.4 Quelle mesures permettent de suivre les mouvements - des magasins vers la fabrication ? - lintrieur des ateliers de fabrication ? - de fabrication vers les magasins ? 15.5 Quelle conditions des stocks obsoltes, inutiliss ou dtriors peuvent-ils tre mis au rebut ou cds ? 15.6 Quelle procdures sont mises en place pour sassurer que tous les mouvements physiques de stocks sont enregistrs en comptabilit la mme priode que ces mouvements ? 16. Les procdures dinventaire sont-elles satisfaisantes ? 16.1 Toutes les catgories de stock font-elles lobjet dun inventaire physique priodique ? Quelle est cette Priodicit ? 16.2 Des instructions crites sont-elles mises avant les inventaires ? 16.3 Les mouvements sont-ils arrts et les rfrences des dernires rceptions et livraisons releves ? 16.4 Linventaire est-il prcd dun rangement rationnel des stocks pour les comptages ? 16.5 Des tiquettes pr numrotes sont-elles utilises ?

16.6 Si non, quelles mesures sont prises pour sassurer que tout est compt et relev ? 16.7 La responsabilit des comptages est-elle confie des personnes indpendantes de celles charges de la surveillance des stocks concerns ? 16.8 Procde-t-on un double comptage ? 16.9 La description des stades davancement des travaux en cours est-elle effectue par des personnes comptentes ?

17. Les stocks sont-ils convenablement surveills ? 17.1 La surveillance des diffrents catgories de stocks ( matires premires, produits finis, matires consommables, etc.) est-elle confie : des personnes diffrentes ? 17.2 Laccs aux magasins est-il limit aux seules personnes autorises ? 17.3 Les stocks sont-ils protgs contre les risques dune dtrioration physique ? 17.4 La couverture dassurance est-elle revue rgulirement ? 17.5Des fiches de stock en quantit et en valeur sont-elles tenues en comptabilit ? Pour tous les stocks ? 17.6 Ces fiches indiquent-elles les quantits minimum et maximum respecter ? 17.7 Ces fiches sont-elles ajustes aprs chaque inventaire physique ? 17.8 Les ajustements des fiches sont-ils pralablement soumis lapprobation dun responsable ? 17.9 Comment suit-on les produits en consignation lextrieur, les stocks chez les fournisseurs ou sous-traitants, etc.

18 Le contrle de la valorisation est-il satisfaisant ? 18.1 Si des prix standards sont utiliss, - les carts entre prix rels et prix standards sont-ils analyss rgulirement ?

quelle mthode est utilise pour la rintgration des carts en fin dexercice ?

18.2 Procde-t-on un contrle systmatique de lexactitude arithmtique de linventaire physique valoris ? 18.3 Vrifie-t-on par sondage que la valorisation des prix par rapport lanne prcdente nest pas anormale ? 18.4 Comment est aborde lestimation du prix du march ? 18.5 Les magasiniers doivent-ils signaler priodiquement les stocks inutilisables ou rotation lente ? 18.6 procde-t-on un examen priodique des fiches de stocks pour relever les articles rotation lente ? 18.7 Quels critres servent la dtermination de la provision pour dprciation ?

19 La sparation des fonctions est-elle adquate ? A partir du tableau rcapitulatif ci-aprs et en fonction des possibilits de la socit, quelles amliorations peuvent-tre suggrer ?

Noms des responsables Fonction 1. Magasin 2. Rception 3. Expdition 4. Tenue de fiches de stocks en quantits 5. Tenue de fiches de stocks en quantits et valeurs 6. Responsabilit de linventaire 7. Rapprochement inventaire physique inventaire permanent 8. Approbation des ajustements aprs inventaire 9. Rapport sur les stocks obsoltes, inutilisables, etc. 10. Autorisation des cessions des stocks dtriors ou inutiliss ? 11. Comparaison des factures dachat avec bon de rception

Section 5 : Titres
Points de repre : - Montant des titres possds : - Nombre de titres possds : - Revenus annuels approximatifs : - Frquence des mouvements : 20 La protection des titres est-elle suffisante ? 20.1 Les titres sont-ils gards dans des conditions des conditions de scurit suffisantes (dans un coffre ou la banque, etc.) ? 20.2 La personne qui a la responsabilit de la dtention des titres est-elle indpendante en particulier de la comptabilit gnrale, de la tenue des fiches individuelles de titres, de la trsorerie ? 20.3 Un responsable indpendant inspecte-t-il priodiquement les titres (ou demande-t-il une confirmation la banque) ? 21.Tous les mouvements sont-ils autoriss ? 21.1Lachat, la vente, le nantissement de titres ncessitent-ils lapprobation conjointe de plusieurs personnes ? 21.2Qui autorise la constitution dune provision pour dprciation, lenregistrement de titres en pertes et profits, la libration dun nantissement ? 22. La comptabilisation est-elle assure dans des conditions satisfaisantes ? 22.1 Tient-on des fiches individuelles par catgories de titres ? 22.2 Un rapprochement est-il effectu priodiquement entre les fiches et collectif ? 22.3 Quelles mesures permettent de sassurer que tous les revenus, auxquels les titres donnent droit, seront encaisss ?

23. La sparation des fonctions est-elle adquate ? A partir du tableau rcapitulatif ci-aprs et en fonction des possibilits de la socit, quelles suggestions peuvent tre apportes ?

Noms des responsables Fonctions 1. Dtention des titres 2. Tenue des fiches individuelles 3. Comptage physique 4. Rapprochement comptes individuels compte collectif 5. Autorisation des mouvements 6. Accs la comptabilit gnrale 7. Demande de confirmation la banque 8. Exploitation de la rponse de la banque

Section 6 : Immobilisations
Points de repre : - nombre de fiches individuelles dimmobilisations : - effectif du service immobilisations : - effectif du service technique : - dcrire les principales immobilisations : 24. Tous les mouvements dimmobilisations sont-ils autoriss ? 24.1 Les dpenses dimmobilisations font-elles lobjet dun budget ? 24.2 Comment et par qui ce budget est-il tabli ? 24.3 Quelles sont les autorisations requises pour les factures dachat ? 24.3 Qui autorise les cessions dimmobilisations et comment la valeur de cession est-elle estime et approuve ? 24.4 Les dpenses relles sont-elles en permanence rapproches des dpenses autorises ? 24.6 Les travaux faits par lentreprise pour elle-mme sont-ils soumis aux mme autorisations et contrles que les acquisitions lextrieur ?

25. La protection physique des immobilisations est-elle suffisante ? 25.1 Quelles mesures particulires sont prises pour rduire les risques de vol ou de dtrioration physique ? 25.2 Procde-t-on un inventaire priodique des immobilisations ?

25.3 La responsabilit de ces inventaires est-elle confie des personnes indpendantes de celles habituellement charges de la surveillance des immobilisations ?

25.3.1 Des valuations priodiques sont-elles demandes pour dterminer une valeur dassurance correcte ?

26. La comptabilisation est-elle assure dans des conditions satisfaisantes ? 26.1 Existe-t-il des fiches individuelle dimmobilisations ? 26.2 Ces fiches sont-elles rapproches priodiquement des valeurs figurant en comptabilit ? 26.3 Comment seffectue la correspondance entre les fiches individuelles et les biens et inversement ? 26.4 Quelles sont les procdures tablies pour ajuster les comptes aux rsultats de linventaire physique ? 26.5 Quelles mesures permettent daffirmer que les actifs remplacs sont sortis des livres ? 26.6 Comment la comptabilit est-elle informe des mises en service ? 26.7 Quelle est la politique de diffrenciation entre immobilisations et charges ? 26.9 Qui dtermine les taux damortissement et sur quels critres ?

27. La sparation des fonctions est-elle adquate ? A partir du tableau rcapitulatif ci-aprs et en fonction des possibilits de la socit, quelles suggestions apporter ?

Noms des responsables Fonctions 1. Approbation des budgets 2. Approbation des dpassements par rapport aux budgets 3. Emission des commandes dachats 4. Approbation finale des factures 5. tenue des fiches individuelles dimmobilisations 6. Rapprochement des fiches avec la comptabilit 7. Inventaire physique 8. Responsabilit du matriel

9. rapprochement des fiches avec linventaire physique 10. Approbation des ajustements de comptes aprs inventaire

Section 7 : Ventes
Points de repre

Nombre de comptes clients : Nombre approximatif de factures mises chaque jour : Effectif du service ventes : o Effectif du service crdit : o Effectif de la comptabilit clients : o Valeur moyenne des factures : o Conditions gnrales de paiement accordes aux clients : o Les ventes au comptant sont-elles importantes ?

28. Les commandes sont-elles correctement suivies ? 28.1 Le contenu des commandes reues des clients est-il report sur des documents internes standards ? 28.2 Les commandes sont-elles numrotes ? 28.3 Comment sait-on, une date donne, quelles sont les commandes livrer, celles qui le sont dj partiellement, celles qui sont excutes en totalit ? 28.4 Toutes les commandes sont-elles soumises examen et approbation, avant expdition : - par le service des ventes, pour les conditions gnrales ? - par le service crdit pour ltude de la solvabilit du client ? 28.5 Une commande crite du client est-elle exige avant toute expdition ?

29. Les procdures en vigueur assurent-elles que tout ce qui est livr est factur ? 29.1 La fonction expdition est-elle indpendante du magasin ? 29.2 Toute sortie doit-elle tre accompagne dun bon de sortie ? 29.3 Les bons de sortie sont-ils pr numrots ? 29.4 Quelles mesures permettent de sassurer que tous les bons de sortie ont donn lieu facturation ? 29.5 Un rapprochement global est-il effectu entre les quantits expdies daprs les bons de sortie et les quantits factures ? 29.6 Un inventaire des produits finis en stock est-il frquemment effectu ?

30. Les factures sont-elles tablies dans des conditions satisfaisantes ? 30.1 A partir de quel document seffectue la facturation ? 30.2 Le service facturation est-il indpendant en particulier : du service des ventes ? du service expdition ? de la tenue des comptes clients ?

30.2 Les prix de vente sont-ils relevs sur des listes approuves par la direction ? 30.3 Quelles mesures sont prises pour sassurer que tout cart par rapport aux conditions ou prix de vente normaux est expressment approuv ? 30.4 Les quantits factures et lexactitude arithmtique des factures sont-elles systmatiquement vrifies ? 30.5 Combien dexemplaires de factures sont prpars et comment sont-ils ventils ? 30.6 Les factures sont-elles adresses au client directement par le service facturation ? 30.7 Quel contrle est effectu sur la facturation des ports ?

31. Des mesures suffisantes sont-elles prises pour assurer le recouvrement des crances ? 31.1 Lexamen de la solvabilit des clients est-il assur par un service ou des personnes indpendants en particulier : - du service des ventes ? - de la tenue des comptes clients ? 31.2 Les plafonds de crdit sont-ils indiqus sur les comptes clients ? 31.3 Quelles procdures assurent que le contrle de la solvabilit du client aura lieu avant que les expditions ne soient faites ? 31.4 Une balance client par anciennet de solde est-elle prpare priodiquement et examine par un responsable indpendant ?

31.5 Quel est le systme de relance ? 31.6 Comment sassure-t-on de son application ? 31.7 Quelle est la procdure suivie pour : passer des crances en pertes et profits ? accorder des escomptes spciaux ou hors des dlais normaux ?

31.7 Le service crdit se rfre-t-il aux crances passes en pertes et profits pour examiner la solvabilit des clients ? 31.8 A partir de quelles informations les avoirs sont-ils prpars ? 31.9 Doivent-ils tre systmatiquement approuvs par un responsable ? 31.11 Le remboursement de soldes crditeurs ncessite-t-il laccord du service crdit ?

32. Lenregistrement des oprations est-il assur dans des conditions satisfaisantes ? 32.1 La tenue des comptes clients est-elle indpendante en particulier des fonctions suivantes : - trsorerie ? - apprciation de la solvabilit des clients ? - suivi du recouvrement ? - facturation ? - accs la comptabilit gnrale ? - pouvoir dautoriser des escomptes, la prolongation des conditions de paiement, etc ? 32.2 Avec quelle frquence une balance clients est-elle tablie ? 32.3 Est-elle rapproche du compte collectif et par qui ? 32.4 Des relevs priodiques sont-ils envoys aux clients ? 32.5 Un responsable indpendant vrifie-t-il de temps autre la concordance des relevs avec la balance et de la balance avec les comptes ? 32.5 Quels contrles assurent toutes les factures mises sont comptabilises ?

32.6 Peut-on connatre aisment, une date donne, les retours ou rclamations qui nont pas encore fait lobjet dun avoir ? 32.7 Quelles mesures assurent que les ventes au comptant sont correctement enregistres ? 32.8 Est-il tenu un chancier des effets recevoir ? 32.9 Est-il rapproch rgulirement du solde en comptabilit ? 32.11 Qui autorise la prorogation ou lenregistrement en pertes et profits deffets recevoir ?

33. La sparation des fonctions est-elle adquate ? Noms des responsables Fonctions 1. Traitement des commandes 2. Examen de la solvabilit des clients 3. Facturation 4. Contrle bon de livraison facture 5. Contrle commande facture 6. Tenue du journal de vente 7. Vrification de la continuit des numros de factures comptabilises 8. Liste des bons de sortie non facturs 9. Tenue des comptes clients 10. Etablissement de la balance clients 11. Etablissement de la balance clients par anciennet de solde 12. Rapprochement balance clients compte collectif 13. Centralisation des ventes 14. Dtermination des conditions de paiement 15. Relev des chques reus au courrier 16. Dtention des effets recevoir 17. Tenue du journal des effets recevoir 18. Comptage des effets recevoir 19. Accs la comptabilit gnrale 20. Tenue du journal de trsorerie 21. Emission davoirs 22. Approbation des avoirs 23. Etablissement des relevs clients 24. Envoi des relevs aux clients 25. Comparaison des relevs avec les comptes 26. Comparaison de la balance clients avec les comptes individuels 27. Circularisation des comptes clients 28. Relance des clients 29. Prolongation des conditions de paiement 30. Accord descomptes 31. Autorisation de passer en pertes et profits crances ou effets recevoir 32. Dtention de la liste des clients passs en pertes et profits 33. Tenue des comptes de dbiteurs divers 34. Expdition des produits finis 35. Surveillance des stocks

Section 8 : Dettes long terme


Points de repre : - Nombre demprunts en cours : - Montant des emprunts en cours : - Objet des principaux emprunts : 34. Les emprunts font-ils lobjet dune approbation formelle ? 34.1 Lmission dun emprunt suppose-t-elle lautorisation pralable du conseil dadministration ou de responsables nommment dsigns ? 34.2 Les autorisations spcifient-elles les garanties qui peuvent tre accordes ?

34.3 Dans quelles limites les responsables dsigns peuvent-ils exercer leur pouvoir (engagement, choix des organismes ou tiers prteurs, etc) 35. Sassure-t-on du respect des conditions gnrales des emprunts ? 35.1 Qui est charg de veiller au respect des restrictions imposes dans lacte demprunt ? 35.2 Quelles mesures assurent que les remboursements seront effectus, aux chances prvues ? 35.3 Quel contrle est exerc pour sassurer que lemprunt est utilis aux fins prvus ?

36. Lenregistrement des oprations relatives aux emprunts est-il effectu dans des conditions satisfaisantes ? 36.1 Des comptes individuels demprunts sont-ils tenus ? 36.2 Sont-ils priodiquement rapprochs du compte collectif ? 36.3 Si la gestion de lemprunt est assure par un organisme extrieur, les relevs priodiques de cet organisme sont-ils rapprochs de la comptabilit par une personne indpendante de celle qui a la charge directe de la tenue de ces comptes ?

Section 9 : Capital
Points de repre : - Nombre approximatif dactionnaires - Nombre dactions - Combien dactions sont-elles nominatives ? - Lieu o sont dtenus o le registre des certificats dactions : o le registre des transferts : o les actions correspondant aux certificats mis 37. Le contrle des titres reprsentatifs des parts sociales est-il satisfaisant ? 37.1 Le registre des certificats dactions est-il dtenu par une personne non autorise signer les certificats ? 37.2 Ces certificats sont-ils pr numrots ? 37.3 Les certificats remplacs sont-ils effectivement annuls et attachs en tout ou partie la souche pour attester leur annulation ? 37.4 Dans le cas de transfert dactions, le responsable amen signer les nouveaux certificats vrifie-t-il que le nombre dactions indiqu est en accord avec les certificats annuls ? 37.5 Les actions conserves par la socit sont-elles gardes dans des conditions de scurit suffisantes ? 37.6 Un fichier des titres nominatifs a-t-il t cr ? 37.7 Tient-on un registre des conversions ? 37.8 Un grand livre des comptes de titres a-t-il t mis en place ? 37.9 Un rapprochement priodique est-il effectu entre les diffrents documents numrs ci-dessus et le compte gnral ? 37.10 Si le service des titres est assur lextrieur, une confirmation crite est-elle demande priodiquement et rapproche des informations comptables ?

38. Le contrle des dividendes est-il correct ?

38.1 Le versement des dividendes a-t-il t confi une banque ? 38.2 Une rcapitulation dtaille des dividendes est-elle tablie ? Par qui ? 38.3 Les coupons sont-ils annuls aprs paiement ?

39. La sparation des fonctions est-elle correcte ? A partir du tableau rcapitulatif ci-aprs et en fonction des possibilits de la socit, quelles suggestions apporter ? Noms des responsables Fonctions 1. Dtention du registre des certificats 2. Pouvoir des signatures des certificats 3. Tenue du fichier des titres nominatifs 4. Rapprochement des fiches avec le registre des certificats 5. Tenue du grand livre des comptes de titre 6. Dtention des actions conserves par la socit 7. Annulation des coupons 8. Etablissement de la liste des dividendes

Section 10 : Paie
Points de repre : - Effectif de la socit : - Effectif du service de paie : - Effectif du service du personnel - Part des salaires verss en espces 40. Leffectif est-il correctement contrl ? 40.1 Existe-t-il un service du personnel indpendant du service de paie ? 40.2 Toute entre ou sortie doit-elle tre approuve par le service du personnel ? 40.3 Des dossiers individuels sont-ils tenus ? Par qui ? 40.4 Comment le service de paie est-il averti des mouvements de personnel ? 40.5 Aprs la prparation de la paie, leffectif apparaissant sur le journal est-il contrl par des responsables indpendants du service de paie ?

41. Les temps pays correspondant-ils aux temps effectivement travaills ? 41.1 Comment le contrle de la prsence est-il assur pour les diffrentes catgories de personnel ? 41.2 Si des horloges pointeuses sont utilises, une surveillance est-elle assure pour viter quun mme employ ou ouvrier ne pointe pour plusieurs personnes la fois ? 41.3 Les temps de prsence sont-ils rapprochs des relevs de temps de fabrication ? 41.4 Comment le service de paie est-il inform des heures payer ?

42. Les niveaux de rmunration sont-ils approuvs ? 42.1 Toute fixation ou modification de salaire doit-elle tre approuve par le service du personnel ? 42.2 Le paiement dheures supplmentaires doit-il tre autoris par des responsables indpendants du service de paie ? 42.3 42.4 Qui peut autoriser loctroi de primes ? Comment le service de paie est-il inform de ces lments ?

43. La prparation de la paie est-elle effectue dans des conditions, satisfaisantes ? 43.1 La prparation de la paie est-elle effectue par des personnes indpendantes en particulier des fonctions suivantes : - approbation des heures travailles et des niveaux de rmunration ? - approbation des entres et sorties de personnel ? - distribution de la paie ? 43.2 La vrification des calculs est-elle systmatique ? 43.3 La paie est-elle vrifie priodiquement avec les informations avec les informations dtenues au service du personnel ? 43.4 La paie est-elle soumise, aprs sa prparation, vrification et approbation par un ou des responsables extrieurs au service de paie ? 43.5 Quelles vrifications sont-elles effectues ce stade ? 43.6 Les personnes charges de la prparation de la paie sont-elles permutes de temps autre ?

44. Le paiement de la paie est-il effectu dans des conditions de scurit suffisantes ? 44.1 Les chques de paie ou les virements bancaires sont-ils signs par des personnes indpendantes de la prparation de la paie ? 44.2 La liste des chques et virements est-elle confronte avec le journal de paie par une personne indpendante de la prparation de la paie ? 44.3 A-t-il t ouvert un compte en banque spcial pour les salaires ? Si oui, est-il approvisionn chaque fois du montant exact de la paie ? 44.4 Dans ce cas galement, les rapprochements de banque sont-ils effectus par des personnes indpendantes de la paie ? 44.5 Dans le cas de paiement en espces, la prparation des enveloppes de paie est-elle effectue par des personnes ne participant pas la prparation de la paie ? 44.6 La distribution des enveloppes est-elle effectue par des personnes qui nont pas particip la prparation de la paie ? 44.7 44.8 44.9 Les personnes qui distribuent la paie sont-elles permutes de temps autre ? Quelles prcautions particulires sont prises contre les risques de vol ? Quelles sont les procdures suivies pour les salaires non rclames ?

45. La sparation des fonctions est-elle adquate ? A partir du tableau rcapitulatif ci-aprs et en fonction des possibilits de la socit, quelles recommandations suggrer ? Noms des responsables Fonctions 1. Prparation de la paie 2. Dtermination des niveaux de rmunration 3. Approbation des entres ou sorties du personnel 4. Autorisation des primes 5. Approbations des heures travailles 6. Autorisation dacomptes ou avances 7. Vrification des calculs de paie 8. Approbation finale de la paie 9. Prparation des enveloppes de paie 10. Distribution des enveloppes 11. Signature des chques de salaire 12. Rapprochement de banque du compte bancaire rserv aux salaires 13. Centralisation de la paie 14. Dtention des dossiers individuels du personnel 15. Comparaison priodique du journal de paie avec les dossiers individuels