LEY N.

6717 LEY DE IMPUESTOS MUNICIPALES DEL CANTON CENTRAL DE LIMON LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPUBLICA DE COSTA RICA, Decreta: Artculo 1 ---Autorzanse los siguientes impuestos a la Municipalidad del cantn central de Limn. CAPITULO I Disposiciones generales Artculo 2 ---Todas las personas fsicas o jurdicas, que se dediquen al ejercicio de cualquier tipo de actividad lucrativa, en el cantn central de Limn debern contar con la respectiva licencia y pagarn a la Municipalidad el impuesto de patente que las faculte para llevar a cabo esas actividades. Artculo 3 ---El impuesto de patente ser fijado por la Municipalidad de acuerdo con lo establecido en los artculos 15, 16, 17, 18 y 19 de esta ley, y con el reglamento que para ese efecto dicte la Municipalidad. Artculo 4 ---El impuesto de patentes se pagar durante el tiempo que se haya posedo la licencia, aunque la actividad no se hubiera realizado. Artculo 5 ---Se autoriza a la Municipalidad para que dicte el reglamento correspondiente a la presente ley y para que adopte las medidas administrativas necesarias a fin de ejercer una adecuada fiscalizacin de la misma. Artculo 6 ---Salvo los casos en que esta ley determina un procedimiento diferente para fijar el monto del impuesto de patente, se establecen como factores determinantes de la imposicin, la renta lquida gravable y las ventas, o los ingresos brutos, que perciben las personas fsicas o jurdicas afectas al impuesto, durante el ejercicio econmico anterior al perodo que se grava. Por ventas se entiende el volumen de stas, hecha la deduccin del impuesto que establece la Ley de Impuesto sobre las Ventas. Artculo 7 ---La renta lquida gravable y las ventas, o los ingresos brutos, determinarn el monto del impuesto de patente que le corresponde a cada contribuyente, cuando ambos factores coincidan en una misma categora, de la escala respectiva que se establece en el artculo 15 de esta ley. Cuando ambos factores no coincidan en una misma categora, el clculo se realizar fijando el sesenta por ciento para las ventas, o los ingresos brutos, y el cuarenta por ciento para la renta lquida gravable, del monto de la categora en que se encuentre cada uno de ellos. En los casos en que los declarantes no obtengan renta lquida gravable, el factor de las ventas, o los ingresos brutos, determinar la categora que les corresponde. Artculo 8 ---Cada ao, a ms tardar el 30 de noviembre, las personas a que se refiere el artculo 2 de esta ley, presentarn declaracin jurada ante la Municipalidad, indicando el monto de la renta lquida gravable, de las ventas e ingresos brutos, las categoras a que corresponden y el impuesto trimestral que debe pagarse por concepto de patente, conforme al artculo 15 de esta ley. La Municipalidad del cantn central de Limn, directamente o por medio de la Direccin General de la Tributacin Directa, enviar los formularios correspondientes para que cada contribuyente determine el impuesto de patente que le corresponde pagar trimestralmente durante el siguiente perodo anual. El formulario, en el que se indique el monto del impuesto de patente, se remitir directamente a la Municipalidad; los dems se enviarn a la Direccin General de la Tributacin Directa. Artculo 9 ---La informacin suministrada por los patentados a la Municipalidad, mantendrn el carcter de confidencial que tiene la informacin de las declaraciones sobre la renta. Cualquier violacin a esa confidencialidad se castigar con las penas que seala la ley N 837 del 20 de diciembre de 1946 y sus reformas. Artculo 10. ---Autorzase a la Municipalidad del cantn central de Limn para verificar ante la Direccin General de la Tributacin Directa, la exactitud de los datos suministrados por

los patentados. Si se comprobara que existe alteracin en los datos suministrados, circunstancia que determine que la categora asignada es incorrecta, la Municipalidad har la recalificacin correspondiente. Asimismo, cuando la Direccin General de la Tributacin Directa haga alguna recalificacin en el impuesto sobre la renta, deber comunicarlo de oficio a la Municipalidad, para lo que corresponda. La certificacin de la Contadura Municipal, en donde se indique la diferencia adeudada por el patentado, en virtud de la recalificacin, servir de ttulo ejecutivo para efectos de cobro de la misma. Queda a salvo el derecho del contribuyente para impugnar la calificacin o recalificacin hecha por la Municipalidad, de conformidad con las disposiciones del captulo sobre las materia tributaria de la ley reguladora de la jurisdiccin contencioso administrativa. Para tales efectos, la va administrativa se agotar mediante la alzada que se interponga directamente ante el Concejo Municipal. Artculo 11. ---Si el patentado no presentara la declaracin jurada, en el trmino indicado en el artculo 8 de esta ley, la Municipalidad le aplicar la calificacin del ao anterior. Si posteriormente se presentara la declaracin, se har la calificacin del impuesto correspondiente conforme al artculo 15. Si la categora imponible fuera inferior a la determinada de oficio, la Municipalidad deber acreditar a cuenta del patentado, las sumas pagadas de ms, en caso contrario se proceder conforme al artculo 10. Las personas fsicas o jurdicas, que no presenten la declaracin jurada dentro del trmino establecido, sern sancionadas con una multa equivalente al diez por ciento (10%) del impuesto pagado el ao anterior. La declaracin jurada que deben presentar los patentados ante la Municipalidad, queda sujeta a las disposiciones especiales de los artculos 88, 89 y 91 del Cdigo de Normas y Procedimientos Tributarios, as como al artculo 309 del Cdigo Penal. Artculo 12. ---Cuando en un mismo establecimiento, dedicado a actividades lucrativas, ejerzan actividades conjuntamente varias sociedades o personas fsicas, el monto del impuesto lo determinar la suma total del impuesto que corresponda a cada una individualmente. Artculo 13. ----A las personas fsicas o jurdicas que no hayan presentado la declaracin sobre la renta, teniendo la obligacin de hacerlo, o a las que estn excludas de tal obligacin, se les aplicar la tarifa que establece el artculo 18 de esta ley. Artculo 14. ----La Municipalidad aplicar la tarifa que establece el artculo 18 durante el primer perodo, para gravar toda actividad lucrativa nueva que no pueda sujetarse al procedimiento impositivo del artculo 6, por falta de declaracin sobre la renta. Esta imposicin tendr el carcter de provisional. La Municipalidad deber recalificar el impuesto para el segundo ao, conforme a la declaracin sobre la renta del primer ejercicio econmico. CAPITULO II De las tarifas del impuesto Artculo 15.---Todas las actividades lucrativas que seguidamente se sealan, (Modificado por Ley 7067 del 13-07-87) comprendidas en la Clasificacin Internacional de Actividades Econmicas, pagarn conforme a lo dispuesto por el artculo 6 y a la tarifa siguiente: Categora 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Renta lquida gravable ms de 0 a de 12.501 a de 25.001 a de 37.501 a de 50.001 a de 75.001 a de 100.001 a de 250.001 a de 400.001 a de 600.001 a de 800.001 a Impuesto trimestral 50.00 100.00 200.00 300.00 400.00 700.00 1.000.00 1.200.00 1.800.00 2.400.00 3.000.00

12.500 25.000 37.500 50.000 75.000 100.000 250.000 400.000 600.000 800.000 1.000.000

12 13 14 (*)

de de

1.000.001 a 1.250.001 a

1.250.000 1.500.000

3.600.00 4.200.00

Venta bruta, ingresos brutos o ambos Categora Renta lquida gravable Impuesto trimestral

1 ms de 0 a 250.000 50.00 2 de 250.001 a 500.000 100.00 3 de 500.001 a 750.000 200.00 4 de 750.001 a 1.000.000 300.00 5 de 1.000.001 a 1.500.000 400.00 6 de 1.500.001 a 2.000.000 700.00 7 de 2.000.001 a 5,000.000 1.000.00 8 de 5.000.001 a 8.000.000 1.200.00 9 de 8.000.001 a 12.000.000 1.800.00 10 de 12.000.001 a 16.000.000 2.400.00 11 de 16.000.001 a 20.000.000 3.000.00 12 de 20.000.001 a 24.000.000 3.600.00 13 de 24.000.001 a 28.000.000 4.200.00 14 (*) (*) El impuesto trimestral que deban pagar las personas fsicas o jurdicas, sobre la base de la venta o ingresos brutos que excedan los veintiocho millones de colones (28.000.000.00), o la renta lquida gravable superior a un milln quinientos mil colones (1.500.000.00), se calcula as: por cada cuatro millones de colones (4.000.000.00) de exceso de ingresos brutos y cada ciento cincuenta mil colones (150.000.00) de renta lquida gravable adicional, pagarn seiscientos colones (600.00) despus del tope de la tabla anterior. a) b) Agricultura, ganadera y pesca. Industria (manufacturera o extractiva). Se refiere al conjunto de operaciones materiales ejecutadas para la obtencin, transformacin o transporte de uno o varios productos. Comprender tambin la transformacin mecnica o qumica de sustancias inorgnicas en productos nuevos, mediante procesos mecanizados o no, en fbricas o domicilios. Implicar tanto la creacin de productos como los talleres de reparacin y acondicionamiento. Comercio. Comprender la compra y venta de toda clase de bienes, mercaderas, propiedades, bonos, moneda, etc., los actos de valoracin de bienes econmicos segn la oferta y demanda, esto es, casas de representacin, comisionistas, agencias, corredores de bolsa, instituciones bancarias de seguros, instituciones de crdito y en general todo lo que involucra transacciones de mercado de cualquier tipo. Servicios. Comprender los servicios prestados al sector privado, al sector pblico, o a ambos, que sean atendidos por organizaciones o personas privadas. Comprender el transporte, almacenaje, comunicaciones, establecimientos de enseanza privados y los de esparcimiento. (La Sala IV anul este inciso Voto N 687-96. 25 N 42 del 28/2/96).

c)

ch)

Artculo 16. ---Las actividades que se citan a continuacin en este artculo pagarn el impuesto de patente, conforme al criterio que se indica para cada una de ellas: (Modificados por acuerdo de Munic. En Gaceta N 22 del 2/2/88). a) Bancos y establecimientos financieros (casas de banca, de cambio, financieras y similares e instituciones aseguradoras). Se excluyen los bancos del Estado. Pagarn por cada trimestre, sobre ingresos por intereses brutos o por comisiones, o por ambos, percibidos en el ao anterior: 3.00 por 1.000.00 trimestral

A menos del 8% anual

Al 8% anual A ms del 8% anual Mnima b)

4.00 por 1.000.00 trimestral 5.00 por 1.000.00 trimestral 500.00 trimestral

c) ch) d)

Comercio de bienes inmuebles. Pagarn por cada trimestre, sobre comisiones percibidas en el ao anterior, 3.00 por cada mil colones trimestrales. Mnima 500,00 trimestrales. Barberas, establecimientos de belleza esttica fsica, pagarn conforme a la tabla del artculo 17 de esta ley. Mquinas de juego (en las que el usuario no perciba premios en dinero efectivo), por cada mquina, 300,00 trimestrales. Billares y similares. Por cada mesa, 200.00 trimestrales. Saln de diversiones que exploten juegos de habilidad, aleatorios, o ambos, permitidos por la ley: Primera categora: 5.000.00 trimestrales. Segunda categora: 3.000.00 trimestrales. Tercera categora: 2.000.00 trimestrales. La Municipalidad establecer estas categoras tomando en cuenta la ubicacin, nmero de mesas de juego o similares, la calidad y presentacin del local y las circunstancias de si el saln es exclusivo para la actividad, o si es complementario de otros principales, dentro del mismo edificio. Servicios de almacenaje (almacenes de depsitos y similares). Uno por ciento anual sobre la entrada bruta del ao anterior, pagadero en cuatro tractos trimestrales iguales. Estacionamientos (comerciales para automotores). Primera categora. Solares dedicados a la prestacin del servicio, no incluidos en la siguiente categora, 2.00 trimestral por metro cuadrado del rea destinada para el uso y control de la actividad. Los servicios de transporte remunerado de personas pagarn trimestralmente las tarifas siguientes por cada vehculo: Servicio interprovincial: 250.00 excepto Limn-San Jos y viceversa que ser de 1.00 por pasaje. Servicio intercantonal: 150.00 Servicio distrital: 100.00 Servicio de taxi: 250.00. Los lotes incultos en el rea urbana pagarn 2.00 por metro lineal de frente, excepto en las zona tursticas, que pagarn 20.00 por metro lineal de frente. La zona turstica ser determinada por el reglamento que establece el artculo 5. Lotes que tengan cordn y cao en su frente, construido sin acera, pagarn 20.00 trimestrales por metro lineal. Anuncios comerciales a orillas de vas pblica o en lotes incultos permitidos por ley, pagarn 500.00 trimestrales. Se excepta el rtulo propio del establecimiento. Zonas reservadas de estacionamiento, previamente autorizadas por la Direccin General de Ingeniera de Trnsito, pagarn 50.00 trimestrales por metro lineal. Las repetidoras de radioemisoras, o stas, pagarn por trimestre 2000.00. Las repetidoras de canales de televisin, o stos, pagarn 3.000.00 por trimestre. Lanchas de cincuenta o cien toneladas para el servicio de cabotaje, pagarn 500.00 por trimestre. Lanchas de ms de cien toneladas, para el servicio de cabotaje, pagarn 1.000.00 trimestrales.

e)

f)

g)

h)

i)

j) k)

l) ll) m) n)

) o) p)

Trasbordadores o ferrys pagarn por unidad 2.000.00 trimestrales. Naves de lujo, hasta de trece metros de eslora, pagarn 1.000.00 trimestrales. De trece metros en adelante pagarn 2.000.00 trimestrales. Embarcaciones, excepto las de bandera costarricense por cada derecho de zarpe, pagarn segn la siguiente tabla: Hasta De De De De De De De 100 toneladas 200 toneladas 500 toneladas 1.000 toneladas 2.000 toneladas 5.000 toneladas 10.000 toneladas en adelante 100.00 200.00 500.00 1.000.00 1.500.00 2.000.00 2.500.00 3.000.00

101 201 501 1.001 2.001 5.001 10.001

a a a a a a a

q)

r) s) t)

La Capitana de Puerto no autorizar el zarpe de naves extranjeras que no hayan pagado el impuesto municipal. Los establecimientos que se dediquen, nica y exclusivamente, a la venta de los productos medicinales que determinan los reglamentos respectivos, estarn exentos del pago del impuesto a que esta ley se refiere. Los bailes ocasionales, no gratuitos, pagarn 100.00 cada vez. Por cada metro cbico de piedra o arena que se extraiga de ros o playas del cantn, 5.00. Explotacin maderera: Por cada camin trailero o carro plano de ferrocarril, de madera que se consuma dentro del cantn, 100.00. Fuera del cantn, 150.00 Por cada camin tndem de madera, para consumo: Dentro del cantn, 80.00. Fuera del cantn, 120.00. Por cada camin sencillo o carreta de chapuln de madera: Para consumo dentro del cantn, 60.00. Fuera del cantn, 90.00.

u) v)

Aceras sin construir o en mal estado, donde exista cordn y cao, 2.00 trimestrales, por metro lineal de frente. Canoas y bajantes en mal estado, o sin instalar, frente a la va pblica, 2.00 trimestrales por cada metro lineal de frente de la propiedad.

Artculo 17. ---Los establecimientos que se dediquen principalmente al hospedaje momentneo se regirn conforme a la siguiente clasificacin: (Modificado por acuerdo de la Municipalidad. En Gaceta N 22 del 2/2/88). a) Hoteles o similares (hospedaje, casa, pensiones, alojamientos). Establecimientos cuya actividad principal sea permitir el hospedaje momentneo, pagarn trimestralmente 150.00 por cada habitacin. Hoteles o similares (hospedaje, casas, pensiones), con servicios (restaurantes, piscina y otros), pagarn trimestralmente 100.00 por cada habitacin.

b)

Artculo 18. ---Las personas fsicas o jurdicas, a que se refiere el artculo 13 de esta ley, pagarn el impuesto de patente conforme a la siguiente tarifa:

Categora 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

Impuesto trimestral 150.00 200.00 300.00 500.00 800.00 1.200.00 1.800.00 2.700.00 4.000.00 6.000.00 9.000.00 12.000.00 30.000.00

La Municipalidad aplicar esta tarifa tomando en consideracin los siguientes elementos: la actividad principal, ubicacin del establecimiento, condicin fsica del local, inventario de existencias, materiales, maquinaria, materia prima, nmero de empleados, capital de inversin, en edificios o instalaciones, principalmente por analoga o comparacin con establecimientos que ejerzan la misma actividad y estn incluidos dentro del artculo 15 de esta ley. La analoga o comparacin no determinar la categora que le corresponde al patentado. La Municipalidad deber aplicar tarifas superiores a la que guarda similitud. Unicamente aplicar las categoras 1, 2, 3 trimestrales a las personas fsicas que atiendan personalmente sus actividades y que, previo estudio de la Municipalidad, sta determine que no deben ser tasadas conforme a categoras superiores. Artculo 19. ---Sobre el monto que deba pagarse por concepto de esta ley, se autoriza a la Municipalidad para que cobre un 5% que se destinar exclusivamente para la atencin, mantenimiento y limpieza de las playas, parques y reas verdes del cantn. Artculo 20. ---Fbricas de cajas de cartn (cuando se usen almidones de yuca y de maz producidos en Costa Rica), por cada caja, 0.04. Fbricas de cajas de cartn (por cada caja producida en el cantn), 0.06. CAPITULO III Disposiciones finales Artculo 21. ----La aplicacin del Cdigo de Normas y Procedimientos Tributarios es supletoria a la aplicacin de esta ley, por lo que cualquier controversia tributaria se regir por los artculos 149 y siguientes del citado cdigo. Artculo 22. ---Esta ley deroga las patentes en vigencia y los reglamentos relacionados con las mismas, para el Cantn Central de Limn, en todas las disposiciones que se le opongan. Artculo 23. ---Facltase a la Municipalidad del Cantn Central de Limn para revisar, cada tres aos, los montos indicados en los artculos 16 y 17, revisiones que debern ser aprobadas por la contralora General de la Repblica. Artculo 24. ----Rige a partir de su publicacin. Transitorio nico. ---Facltase a la Municipalidad del Cantn Central de Limn para hacer efectivos los alcances de esta ley, durante los dos trimestres inmediatos a su publicacin. Para estos efectos, la Municipalidad podr recabar, de los contribuyentes, la informacin necesaria que le permita la determinacin del impuesto de patente que corresponda. Dado en la Presidencia de la Repblica. ---San Jos, a los diez da del mes de marzo de mil novecientos ochenta y dos. RODRIGO CARAZO. HARRY WOHLSTEIN Ministro de Gobernacin y Polica.