Clculo IRPJ e CSLL

Com base nas informaes acima, pode-se fazer uma apurao de resultado com os seguintes dados:

b) ICMS sobre o faturamento, considerando que a diferena dos valores debitados e creditados do referido imposto seja de 5% sobre o valor das vendas; c) Despesas de comercializao de 2% sobre o valor das vendas. d) Despesas administrativas de 2% sobre as vendas. Assim, pode ser demonstrado o seguinte resultado:

Clculo IRPJ e CSLL Lucro Real

Ms Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez

Faturamento
Vendas 1.300 1.360 830 1.900 1.600 1.200 1.480 1.500 1.500 1.600 2.200 3.100

Compras
PJ 1086 1.154 702 1.601 1.303 1.005 1.284 1.258 1.304 1.329 1.818 2.653 BC 214 206 128 299 297 195 216 222 196 271 382 447

PIS
1,65% 4 4 2 5 5 3 4 4 3 5 6 7

COFINS
3% 16 16 10 23 23 15 16 17 15 21 29 34

Total
3,65% 20 20 12 28 28 18 20 21 18 26 35 41

Total

19.570

16.497

3.073

52

235

287

Clculo IRPJ e CSLL LUCRO REAL

Receita de Vendas PISeCOFINS ICMS
Vendas Lquidas Custo da Mercadoria Vendida Lucro Bruto Despesas com Vendas Despesas Administrativas Lucro Operacional (978) 18.305 (16.497) 1.808 (391) (391) 1.026

19.570 (387)

Clculo IRPJ e CSLL Lucro Real

Demonstrao da Apurao Imp. Renda

Imposto de Renda (1.026 X 15%) Adicional de Imp de Renda ( 1026 -240 X 10%
Total do Imposto de Renda Demonstrao da apurao da CSLL

154 78
232

Contrib. Social sobre o Lucro Lquido

(1.026 X 9%)

93

Clculo IRPJ e CSLL Lucro Real

Resumo dis tributos federais

PIS e COFINS IRPJ

287 232

CSLL Total dos Tributos

93 612

Clculo IRPJ e CSLL - Presumido

Ms Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez

Faturamento
Vendas

PIS
0,65%

COFINS
3%

Total
3,65%

Total

Clculo IRPJ e CSLL - Presumido

Ms Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez

Faturamento
Vendas 1.300 1.360 830 1.900 1.600 1.200 1.480 1.500 1.500 1.600 2.200 3.100

PIS
0,65% 8 9 5 12 10 8 10 10 10 10 14 20

COFINS
3% 39 41 25 57 48 36 45 44 45 48 66 93

Total
3,65% 47 51 30 69 58 44 55 54 55 58 80 113

Total

19.570

126

587

714

Clculo IRPJ e CSLL - Presumido

Apurao do IRPJ Lucro Presumido ( )

Imposto de Renda (
Adicional TOTAL DO IRPJ (

)
)

Apurao daCSLL
Base Clculo ( )

CSLL

Clculo IRPJ e CSLL - Presumido

Apurao do IRPJ Lucro Presumido (19.570 x 8%) 1.566

Imposto de Renda (1.566 x 15%)

Adicional (1.566 240 x 10%) TOTAL DO IRPJ

235
133 368

Apurao daCSLL
Base Clculo (19.570 x 12%) 2.348

CSLL

211

Clculo IRPJ e CSLL - Presumido

Resumo dos Tributos Federais PIS

Cofins
IRPJ CSLL

Total dos Tributos

Clculo IRPJ e CSLL - Presumido

Resumo dos Tributos Federais PIS 126

Cofins
IRPJ CSLL

587
368 211

Total dos Tributos

1.293

Clculo IRPJ e CSLL

Assim, fica demonstrado que, neste caso, a empresa, ao fazer a opo pelo Lucro Real, ter o total de tributos de R$ 612 mil, Com base no Lucro Presumido, o montante dos tributos ser de R$ 1.293 mil. Portanto, a melhor opo o Lucro Real.