Ley Donaciones Culturales

Tipo Norma Fecha Publicacin Fecha Promulgacin Organismo Ttulo Tipo Version Inicio Vigencia Id Norma Ultima Modificacin
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:Ley 18985 :28-06-1990 :22-06-1990 :MINISTERIO DE HACIENDA :ESTABLECE NORMAS SOBRE REFORMA TRIBUTARIA :Ultima Version De : 23-08-2003 :23-08-2003 :30353 :23-AGO-2003 Ley 19891 :http://www.leychile.cl/N?i=30353&f=2003-08-23&p=
ESTABLECE NORMAS SOBRE REFORMA TRIBUTARIA Teniendo presente que el H. Congreso Nacional ha dado su aprobacin al siguiente Proyecto de ley:
Artculo 1.- Introdcense las siguientes modificaciones a la Ley sobre Impuesto a la Renta contenida en el artculo 1 del decreto ley N 824, de 1974: 1.- Reemplzase en el inciso segundo del nmero 1 del artculo 2, la frase "de los artculos 14 bis y 20 bis" por "del artculo 14 bis". 2.- Sustityese el artculo 14 por el siguiente: "Artculo 14.- Las rentas que se determinen a un contribuyente sujeto al impuesto de primera categora, se gravarn respecto de ste de acuerdo con las normas del Ttulo II. Para aplicar los impuestos global complementario o adicional sobre las rentas obtenidas por dichos constribuyentes se proceder en la siguiente forma: A) Contribuyentes obligados a declarar segn contabilidad completa 1.- Respecto de los empresarios individuales, contribuyentes del artculo 58, nmero 1, socios de sociedades de personas y socios gestores en el caso de sociedades en comandita por acciones: a) Quedarn gravados con los impuestos global complementario o adicional, segn proceda, por los retiros o remesas que reciban de la empresa, hasta completar el fondo de utilidades tributables referido en el nmero 3 de este artculo. Cuando los retiros excedan el fondo de utilidades tributables, para los efectos de la aplicacin de los impuestos sealados, se considerarn dentro de ste las rentas devengadas por la o las sociedades de personas en que participe la empresa de la que se efecta el retiro. Respecto de las sociedades de personas y de las en comandita por acciones, por lo que corresponde a los socios gestores, se gravarn los retiros de cada socio por sus montos efectivos. En el caso de que los retiros en su conjunto excedan el monto de la utilidad tributable, incluyendo la del ejercicio, cada socio tributar considerando la proporcin que representen sus retiros en el total de ellos, respecto de dicha utlilidad. Para los efectos de aplicar los impuestos del Ttulo IV se considerarn siempre retiradas las rentas que se remesen al extranjero. b) Los retiros o remesas que se efecten en exceso del fondo de utilidades tributables, que no correspondan a cantidades no constitutivas de renta o rentas exentas de los impuestos global complementario o adicional, se considerarn realizados en el primer ejercicio posterior en que la empresa tenga utilidades tributables determinadas en
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la forma indicada en el nmero 3, letra a), de este artculo. Si las utilidades tributables de ese ejercicio no fueran suficientes para cubrir el monto de los retiros en exceso, el remanente se entender retirado en el ejercicio subsiguiente en que se produzcan utilidades tributables y as sucesivamente. Para estos efectos, el referido exceso se reajustar segn la variacin que experimente el ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en que se efectuaron los retiros y el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en que se entiendan retirados para los efectos de esta letra. Tratndose de sociedades, y para los efectos indicados en el inciso precedente, los socios tributarn con los impuestos global complementario o adicional, en su caso, sobre los retiros efectivos que hayan realizado en exceso de las utilidades tributables, reajustados en la forma ya sealada. En el caso que el socio hubiere enajenado el todo o parte de sus derechos, el retiro referido se entender hecho por el o los cesionarios en la proporcin correspondiente. Si el cesionario es una sociedad annima, en comandita por acciones por la participacin correspondiente a los accionistas, o un contribuyente del artculo 58, nmero 1, deber pagar el impuesto a que se refiere el artculo 21, inciso tercero, sobre el total del retiro que se le imputa. Si el cesionario es una sociedad de personas, las utilidades que le correspondan por aplicacin del retiro que se le imputa se entendern a su vez retiradas por sus socios en proporcin a su participacin en las utilidades. Si alguno de stos es una sociedad, se debern aplicar nuevamente las normas anteriores gravndose las utilidades que se le imputan con el impuesto del artculo 21, inciso tercero, o bien, entendindose retiradas por sus socios y as sucesivamente, segn corresponda. c) Las rentas que retiren para invertirlas en otras empresas obligadas a determinar su renta efectiva por medio de contabilidad completa con arreglo a las disposiciones del Ttulo II, no se gravarn con los impuestos global complementario o adicional mientras no sean retiradas de la sociedad que recibe la inversin o distribuidas por sta. Igual norma se aplicar en el caso de transformacin de una empresa individual en sociedad de cualquier clase o en la divisin o fusin de sociedades, entendindose dentro de esta ltima la reunin del total de los derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma persona. En las divisiones se considerar que las rentas acumuladas se asignan en proporcin al patrimonio neto respectivo. Las disposiciones de esta letra se aplicarn tambin al mayor valor obtenido en la enajenacin de derechos en sociedades de personas, efectuadas de acuerdo a las normas del artculo 41, inciso penltimo, de esta ley, pero solamente hasta por una cantidad equivalente a las utilidades tributables acumuladas en la empresa a la fecha de enajenacin, en la proporcin que corresponda al enajenante. Las inversiones a que se refiere esta letra slo podrn hacerse mediante aumentos efectivos de capital en empresas individuales, aportes a una sociedad de personas o adquisiciones de acciones de pago, dentro de los veinte das siguientes a aqul en que se efectu el retiro. Los contribuyentes que inviertan en acciones de pago de conformidad a esta letra, no podrn acogerse, por esas acciones, a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 57 bis de esta ley. 2.- Los accionistas de las sociedades annimas y en comandita por acciones pagarn los impuestos global complementario o adicional, segn corresponda, sobre las cantidades que a cualquier ttulo les distribuya la sociedad respectiva, en conformidad con lo dispuesto en los artculos 54, nmero 1, y 58, nmero 2, de la
presente ley. 3.- El fondo de utilidades tributables, a que se refieren los nmeros anteriores, deber ser registrado por todo contribuyente sujeto al impuesto de primera categora sobre la base de un balance general, segn contabilidad completa: a) En el registro del fondo de utilidades tributables se anotar la renta lquida imponible de primera categora o prdida tributaria del ejercicio. Se agregar las rentas exentas del impuesto de primera categora percibidas o devengadas; las participaciones sociales y los dividendos ambos percibidos, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso segundo de la letra a)del nmero 1 de la letra A) de este artculo; as como todos los dems ingresos, beneficios o utilidades percibidos o devengados, que sin formar parte de la renta lquida del contribuyente estn afectos a los impuestos global complementario o adicional, cuando se retiren o distribuyan. Se deducir las partidas a que se refiere el inciso primero del artculo 21. Se adicionar o deducir, segn el caso, los remanentes de utilidades tributables o el saldo negativo de ejercicios anteriores, reajustados en la forma prevista en el nmero 1, inciso primero, del artculo 41. Al trmino del ejercicio se deducirn, tambin, los retiros o distribuciones efectuados en el mismo perodo, reajustados en la forma indicada en el nmero 1, inciso final del artculo 41. b) En el mismo registro, pero en forma separada del fondo de utilidades tributables, la empresa deber anotar las cantidades no constitutivas de renta y las rentas exentas de los impuestos global complementario o adicional, percibidas, y su remanente de ejercicios anteriores reajustado en la variacin del ndice de precios al consumidor, entre el ltimo da del mes anterior al trmino del ejercicio previo y el ltimo da del mes que precede al trmino del ejercicio. c) En el caso de contribuyentes accionistas de sociedades annimas y en comandita por acciones, el fondo de utilidades tributables slo ser aplicable para determinar los crditos que correspondan segn lo dispuesto en los artculos 56, nmero 3), y 63. d) Los retiros, remesas o distribuciones se imputarn, en primer trmino, a las rentas o utilidades afectas al impuesto global complementario o adicional, comenzando por las ms antiguas y con derecho al crdito que corresponda, de acuerdo a la tasa del impuesto de primera categora que les haya afectado. En el caso que resultare un exceso, ste ser imputado a las rentas exentas o cantidades no gravadas con dichos tributos, exceptuada la revalorizacin del capital propio no correspondiente a utilidades, que slo podr ser retirada o distribuida conjuntamente con el capital, al efectuarse una disminucin de ste o al trmino del giro. B) Otros contribuyentes 1.- En el caso de contribuyentes afectos al impuesto de primera categora que declaren rentas efectivas y que no las determinen sobre la base de un balance general, segn contabilidad completa, las rentas establecidas en conformidad con el Ttulo II, ms todos los ingresos o beneficios percibidos o devengados por la empresa, incluyendo las participaciones percibidas o devengadas que provengan de sociedades que determinen en igual forma su renta imponible, se gravarn respecto del empresario individual, socio, accionista o contribuyente del artculo 58, nmero 1, con el impuesto global complementario o adicional, en el mismo ejercicio en que se perciban, devenguen o distribuyan. 2.- Las rentas presuntas se afectarn con los impuestos global complementario o adicional, en el ejercicio a que corresponda. En el caso de sociedades de personas,
estas rentas se entendern retiradas por los socios en proporcin a su participacin en las utilidades.". 3.- En el artculo 14 bis: a) Sustityese el inciso primero por el siguiente: "Artculo 14 bis.- Los contribuyentes obligados a declarar renta efectiva segn contabilidad completa por rentas del artculo 20 de esta ley, cuyos ingresos por ventas, servicios u otras actividades de su giro, no hayan excedido un promedio anual de 3.000 unidades tributarias mensuales en los tres ltimos ejercicios, podrn optar por pagar los impuestos anuales de primera categora y global complementario o adicional, sobre todos los retiros en dinero o en especie que efecten los propietarios, socios o comuneros, y todas las cantidades que distribuyan a cualquier ttulo las sociedades annimas o en comandita por acciones, sin distinguir o considerar su origen o fuente, o si se trata o no de sumas no gravadas o exentas. En todo lo dems se aplicarn las normas de esta ley que afectan a la generalidad de los contribuyentes del impuesto de primera categora obligados a llevar contabilidad completa. Para efectuar el clculo del promedio de ventas o servicios a que se refiere este inciso, los ingresos de cada mes se expresarn en unidades tributarias mensuales segn el valor de sta en el respectivo mes."; b) Reemplzase en el inciso cuarto la expresin "los incisos sexto y sptimo" por "la letra A nmero 1, c)"; c) Sustityese el inciso noveno por el siguiente: "Los contribuyentes acogidos a lo dispuesto en el inciso primero, que en los ltimos tres ejercicios comerciales tengan un promedio anual de ventas, servicios u otros ingresos de su giro, superior a 3.000 unidades tributarias mensuales, debern volver al rgimen tributario general que les corresponda, sujetos a las mismas normas del inciso final, pero dando el aviso al Servicio de Impuestos Internos en el mes de enero del ao en que vuelvan al rgimen general."; d) Suprmese el inciso dcimo; e) Sustityese el inciso decimoprimero, que ha pasado a ser dcimo, por el siguiente: "Los contribuyentes, al iniciar actividades, podrn ingresar al rgimen optativo si su capital propio inicial es igual o inferior al equivalente de 200 unidades tributarias mensuales del mes en que ingresen. Dichos contribuyentes quedarn excluidos del rgimen optativo si en alguno de los tres primeros ejercicios comerciales, sus ingresos anuales superan el equivalente de 3.000 unidades tributarias mensuales. Para estos efectos, los ingresos de cada mes se expresarn en unidades tributarias mensuales segn el valor de sta en el respectivo mes.", y f) Suprmese en el inciso final la oracin que comienza con "Sin embargo" y termina con "sus aumentos.". 4.- En el artculo 17, efectanse las siguientes modificaciones: A) Reemplzase el nmero 7 por el siguiente: "7 Las devoluciones de capitales sociales y los reajustes de stos efectuados en conformidad a esta ley o a leyes anteriores, siempre que no correspondan a utilidades tributables capitalizadas que deben pagar los impuestos de esta ley. Las sumas retiradas o distribuidas por estos conceptos se imputarn en primer trmino a las utilidades tributables, capitalizadas o no, y posteriormente a las utilidades de balance retenidas en exceso de las tributables.". B) En el nmero 8: a) Sustityese la letra c) por la siguiente: "c) Enajenacin de pertenencias mineras, excepto cuando formen parte del activo de empresas que declaren su renta efectiva en la primera categora;"; b) Reemplzase en el inciso primero de la letra h), el punto y coma (;), por un punto (.), y agrgase el siguiente inciso:
"El inciso anterior no se aplicar cuando la persona que enajena sea un contribuyente que declare su renta efectiva en la primera categora o cuando la sociedad, cuyas acciones o derechos se enajenan, est sometida a ese mismo rgimen.". c) Interclase en el inciso cuarto, a continuacin de la letra "b)" las letras "c), d) h)", y agrgase a continuacin de la expresin "los socios" las palabras "de sociedades de personas", y d) Reemplzase en el inciso final la expresin "entre el valor comercial" por "entre el valor de la enajenacin". C) Reemplzase el nmero 13 por el siguiente: "13.- La asignacin familiar, los beneficios previsionales y la indemnizacin por desahucio y la de retiro hasta un mximo de un mes de remuneraciones por cada ao de servicio o fraccin superior a seis meses. Tratndose de dependientes del sector privado, se considerar remuneracin mensual el promedio de lo ganado en los ltimos 24 meses, excluyendo gratificaciones, participaciones, bonos y otras remuneraciones extraordinarias y reajustando previamente cada remuneracin de acuerdo a la variacin que haya experimentado el Indice de Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del devengamiento de la remuneracin y el ltimo da del mes anterior al del trmino del contrato.". 5.- Sustityese el artculo 19 por el siguiente: "Artculo 19.- Las normas de este Ttulo se aplicarn a todas las rentas percibidas o devengadas.". 6.- En el artculo 20: a) Suprmese en su inciso primero, la frase "las siguientes rentas o cantidades que se sealan a continuacin o en el artculo 20 bis"; b) Sustityense las letras a) y b) del nmero 1 por las siguientes: "a) Tratndose de contribuyentes que posean o exploten a cualquier ttulo bienes races agrcolas se gravar la renta efectiva de dichos bienes, sin perjuicio de lo dispuesto en la letra b) de este nmero. Del monto del impuesto de esta categora podr rebajarse el impuesto territorial pagado por el perodo al cual corresponde la declaracin de renta. Slo tendr derecho a esta rebaja el propietario o usufructuario. Si el monto de la rebaja contemplada en este inciso excediera del impuesto aplicable a las rentas de esta categora, dicho excedente no podr imputarse a otro impuesto ni solicitarse su devolucin. Si el bien raz estuviese total o parcialmente exento del impuesto territorial, la rebaja mencionada en el inciso precedente se autorizar hasta el monto representativo del impuesto que debera haberse pagado de no existir dicha exencin. Las cantidades cuya deduccin se autoriza en los incisos anteriores se reajustarn de acuerdo con el porcentaje de variacin experimentado por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior a la fecha de pago de la contribucin y el ltimo da del mes anterior al de cierre del ejercicio respectivo; b) Los contribuyentes propietarios o usufructuarios de bienes races agrcolas, que no sean sociedades annimas y que cumplan los requisitos que se indican ms adelante, pagarn el impuesto de esta categora sobre la base de la renta de dichos predios agrcolas, las que se presume de derecho es igual al 10% del avalo fiscal de los predios. Cuando la explotacin se haga a cualquier otro ttulo se presume de derecho que la renta es igual al 4% del avalo fiscal de dichos predios. Para los fines de estas presunciones se considerar como ejercicio agrcola el perodo anual que termina el 31 de diciembre. Para acogerse al sistema de renta presunta las
comunidades, cooperativas, sociedades de personas u otras personas jurdicas, debern estar formadas exclusivamente por personas naturales. El rgimen tributario contemplado en esta letra no se aplicar a los contribuyentes que obtengan rentas de primera categora por las cuales deban declarar impuestos sobre renta efectiva segn contabilidad completa. Slo podrn acogerse al rgimen de presuncin de renta contemplado en esta letra los contribuyentes propietarios o usufructuarios de predios agrcolas o que a cualquier ttulo los exploten, cuyas ventas netas anuales no excedan en su conjunto de 8.000 unidades tributarias mensuales. Para la determinacin de las ventas no se considerarn las enajenaciones ocasionales de bienes muebles o inmuebles que formen parte del activo inmovilizado del contribuyente. Para este efecto, las ventas de cada mes debern expresarse en unidades tributarias mensuales de acuerdo con el valor de sta en el perodo respectivo. El contribuyente que quede obligado a declarar sus rentas efectivas segn contabilidad completa, lo estar a contar del 1 de enero del ao siguiente a aqul en que se se cumplan los requisitos sealados y no podr volver al rgimen de renta presunta. Exceptase el caso en que el contribuyente no haya estado afecto al impuesto de primera categora por su actividad agrcola por cinco ejercicios consecutivos o ms, caso en el cual deber estarse a las reglas generales establecidas en esta letra para determinar si se aplica o no el rgimen de renta presunta. Para los efectos de computar el plazo de cinco ejercicios se considerar que el contribuyente desarrolla actividades agrcolas cuando arrienda o cede en cualquier forma el goce de predios agrcolas cuya propiedad o usufructo conserva. Para establecer si el contribuyente cumple el requisito del inciso cuarto de esta letra, deber sumar a sus ventas el total de las ventas realizadas por las sociedades, excluidas las annimas abiertas, y, en su caso, comunidades con las que est relacionado y que realicen actividades agrcolas. Si al efectuar la operacin descrita el resultado obtenido excede el lmite de ventas establecido en dicho inciso, tanto el contribuyente como las sociedades o comunidades relacionadas con l debern determinar el impuesto de esta categora en conformidad con lo dispuesto en la letra a) de este nmero. Si una persona natural est relacionada con una o ms comunidades o sociedades, excluidas las annimas abiertas, que sean a su vez propietarias o usufructuarias de predios agrcolas o que a cualquier ttulo los exploten, para establecer si dichas comunidades o sociedades exceden el lmite mencionado en el inciso cuarto de esta letra, deber sumarse el total de las ventas anuales de las comunidades y sociedades relacionadas con la persona natural. Si al efectuar la operacin descrita el resultado obtenido excede el lmite establecido en el inciso cuarto, todas las sociedades o comunidades relacionadas con la persona debern determinar el impuesto de esta categora en conformidad con lo dispuesto en la letra b) del este nmero. Las personas que tomen en arrendamiento, o que a otro ttulo de mera tenencia exploten el todo o parte de predios agrcolas de contribuyentes que deban tributar en conformidad con lo dispuesto en la letra a) de este nmero, quedarn sujetas a ese mismo rgimen. Despus de aplicar las normas de los incisos anteriores, los contribuyentes cuyas ventas anuales no excedan de 1000 unidades tributarias mensuales podrn continuar sujetos al rgimen de renta presunta. Para determinar el lmite de venta a que se refiere este inciso no se aplicarn las normas de los incisos sexto y sptimo de esta letra. Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, los contribuyentes podrn optar por pagar el impuesto de
esta categora en conformidad con la letra a) de este nmero. Una vez ejercida dicha opcin no podrn reincorporarse al sistema de presuncin de renta. El ejercicio de la opcin a que se refiere el inciso anterior deber practicarse dentro de los dos primeros meses de cada ao comercial, entendindose en consecuencia que las rentas obtenidas a contar de dicho ao tributarn en conformidad con el rgimen de renta efectiva. Sern aplicables a los contribuyentes de esta letra las normas de los tres ltimos incisos de la letra a) de este nmero. Para los efectos de esta letra se entender que una persona est relacionada con una sociedad en los siguientes casos: I) Si la sociedad es de personas y la persona, como socio, tiene facultades de administracin o si participa en ms del 10% de las utilidades, o si es duea, usufructuaria o a cualquier otro ttulo posee ms del 10% del capital social o de las acciones. Lo dicho se aplicar tambin a los comuneros respecto de las comunidades en las que participen. II) Si la sociedad es annima y la persona es duea, usufructuaria o a cualquier otro ttulo tiene derecho a ms del 10% de las acciones, de las utilidades o de los votos en la junta de accionistas. III) Si la persona es partcipe en ms de un 10% en un contrato de asociacin u otro negocio de carcter fiduciario, en que la sociedad es gestora. IV) Si la persona, de acuerdo con estas reglas, est relacionada con una sociedad y est a su vez lo est con otra, se entender que la persona tambin est relacionada con esta ltima y as sucesivamente. El contribuyente que por efecto de las normas de relacin quede obligado a declarar sus impuestos sobre renta efectiva deber informar de ello, mediante carta certificada, a todos sus socios en comunidades o sociedades en las que se encuentre relacionado. Las sociedades que reciban dicha comunicacin debern, a su vez, informar con el mismo procedimiento a todos los contribuyentes que tengan una participacin superior al 10% en ellas. c) Agrgase el siguiente inciso final a la letra d): "Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, tratndose de sociedades annimas que posean o exploten a cualquier ttulo bienes races no agrcolas, se gravar la renta efectiva de dichos bienes. Ser aplicable en este caso lo dispuesto en los ltimos tres incisos de la letra a) de este nmero.". 7.- Dergase el artculo 20 bis. 8.- En el artculo 21: a.- Agrgase al final del inciso primero, la siguiente oracin: "Se excepcionarn tambin los intereses, reajustes y multas de orden tributario pagados al Fisco y Municipalidades y el pago de las patentes mineras en la parte que no sean deducibles como gasto."; b) Sustityese el inciso cuarto por el siguiente: "En el caso de sociedades annimas que sean socias de sociedades de personas, se aplicar el impuesto del inciso anterior a las partidas que de acuerdo con los incisos primero y segundo de este artculo deban considerarse retiradas de las sociedades de personas, salvo los impuestos de primera categora y territorial, pagados, calculando el referido tributo sobre la parte que corresponda a la sociedad annima y rebajando como crdito el impuesto de primera categora que afecte a dichas partidas.". y c) Agrgase en el inciso final, a continuacin del trmino "retiradas" la oracin "sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 41, inciso final". 9.- Sustityese en el Ttulo II, Prrafo 3, el Ttulo "De la determinacin de las rentas de primera categora" por "De la base imponible.". 10.- En el artculo 30:
Agrgase al final del inciso primero, en punto seguido, lo siguiente: "El costo directo del mineral extrado considerar tambin la parte del valor de adquisicin de las pertenencias respectivas que corresponda a la proporcin que el mineral extrado represente en el total del mineral que tcnicamente se estime contiene el correspondiente grupo de pertenencias, en la forma que determine el Reglamento.". 11.- En el artculo 31: a) Sustityese el inciso segundo del nmero 3 por el siguiente: "Podrn, asimismo, deducirse las prdidas de ejercicios anteriores, siempre que concurran los requisitos del inciso precedente. Para estos efectos, las prdidas del ejercicio debern imputarse a las utilidades no retiradas o distribuidas, y a las obtenidas en el ejercicio siguiente a aquel en que se produzcan dichas prdidas, y si las utilidades referidas no fuesen suficientes para absorberlas, la diferencia deber imputarse al ejercicio inmediatamente siguiente y as sucesivamente. En el caso que las prdidas absorban total o parcialmente las utilidades no retiradas o distribuidas, el impuesto de primera categora pagado sobre dichas utilidades se considerar como pago provisional en aquella parte que proporcionalmente corresponda a la utilidad absorbida, y se le aplicarn las normas de reajustabilidad, imputacin o devolucin que sealan los artculos 93 a 97 de la presente ley."; b) Agrgase en el inciso final del nmero 3, a continuacin de la expresin "renta lquida" la palabra "imponible"; c) Sustityese en el nmero 5 en su inciso final el punto (.) por una coma (,) y agrgase la oracin "sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso primero del artculo 30"; d) Agrgase el siguiente inciso tercero al nmero 6: "No obstante, se aceptar como gasto la remuneracin del socio de sociedades de personas y socio gestor de sociedades en comandita por acciones, y las que se asigne el empresario individual, que efectiva y permanentemente trabajen en el negocio o empresa, hasta por el monto que hubiera estado afecto a cotizaciones previsionales obligatorias. En todo caso dichas remuneraciones se considerarn rentas del artculo 42, nmero 1.", y e) Reemplzase el inciso primero del nmero 7 por el siguiente: "7 Las donaciones efectuadas cuyo nico fin sea la realizacin de programas de instruccin bsica o media gratuitas, tcnica, profesional o universitaria en el pas, ya sean privados o fiscales, slo en cuanto no excedan del 2% de la renta lquida imponible de la empresa o del 1,6%o del capital propio de la empresa al trmino del correspondiente ejercicio. Esta disposicin no ser aplicada a las empresas afectas a la ley N 16.624.". 12.- En el artculo 33: a) Reemplzase en la primera parte del inciso primero la expresin "de primera categora" por "imponible"; b) Suprmese la letra a) de su nmero 1, y c) Suprmese el nmero 4, pasando el actual nmero 5 a ser 4. 13.- Agrgase el siguiente artculo 33 bis: "Artculo 33 bis.- Los contribuyentes que declaren el impuesto de primera categora sobre renta efectiva determinada segn contabilidad completa, tendrn derecho a un crdito equivalente al 2% del valor de los bienes fsicos del activo inmovilizado, adquiridos nuevos o terminados de construir durante el ejercicio. Respecto de los bienes construidos, no darn derecho a crdito las obras que consistan en mantencin o reparacin de los mismos. Tampoco darn derecho a crdito los activos que puedan ser usados para fines habitacionales o de transporte,
excluidos los camiones, camionetas de cabina simple y otros destinados exclusivamente al transporte de carga. El crdito establecido en el inciso anterior se deducir del impuesto de primera categora que deba pagarse por las rentas del ejercicio en que ocurra la adquisicin o trmino de la construccin, y, de producirse un exceso, no dar derecho a devolucin. Para los efectos de calcular el crdito, los bienes se considerarn por su valor actualizado al trmino del ejercicio, en conformidad con las normas del artculo 41 de esta ley, y antes de deducir la depreciacin correspondiente. En ningn caso, el monto anual del crdito podr exceder de 500 unidades tributarias mensuales, considerando el valor de la unidad tributaria mensual del mes de cierre del ejercicio. El crdito establecido en este artculo no se aplicar a las empresas del Estado ni a las empresas en las que el Estado, sus organismos o empresas o las municipalidades tengan una participacin o inters superior al 50% del capital. Tampoco se aplicar dicho crdito respecto de los bienes que una empresa entregue en arrendamiento con opcin de compra. Para los efectos de lo dispuesto en este artculo se entender que forman parte del activo fsico inmovilizado los bienes corporales muebles nuevos que una empresa toma en arrendamiento con opcin de compra. En este caso el crdito se calcular sobre el monto total del contrato.". 14.- En el artculo 34: a) Reemplzase el encabezamiento del inciso primero por el siguiente: "Las rentas derivadas de la actividad minera tributarn de acuerdo con las siguientes normas:"; b) Agrgase en el inciso primero del nmero 1, a continuacin de la expresin "por acciones,", la oracin "y de los contribuyentes sealados en el nmero 2 de este artculo,"; c) Agrgase el siguiente inciso final al nmero 1: "Para acogerse al rgimen de renta presunta establecido en este nmero, los contribuyentes estarn sometidos a las condiciones y requisitos contenidos en los incisos segundo y tercero de la letra b) del nmero 1 del artculo 20, en lo que corresponda. Aquello que no las cumplan quedarn sujetos al rgimen del nmero 2 de este artculo. Con todo, para los efectos de lo dispuesto en el inciso segundo de la letra b) del artculo 20, no se considerarn personas jurdicas las sociedades legales mineras constituidas exclusivamente por personas naturales."; d) Sustityese el nmero 2 por el siguiente: "2.- Las sociedades annimas y las en comandita por acciones, quedarn sujetas al impuesto de primera categora sobre su renta efectiva determinada segn contabilidad completa. A igual rgimen tributario quedarn sometidos los dems contribuyentes que a cualquier ttulo posean o exploten yacimientos mineros cuyas ventas anuales excedan de 36.000 toneladas de mineral metlico no ferroso, o cuyas ventas anuales, cualquiera sea el mineral, excedan de 6.000 unidades tributarias anuales. Para este efecto, las ventas de cada mes debern expresarse en unidades tributarias mensuales de acuerdo con el valor de sta en el perodo respectivo. El contribuyente que por aplicacin de las normas de este artculo quede obligado a declarar sus rentas efectivas segn contabilidad completa, lo estar a contar del 1 de enero del ao siguiente a aqul en que se cumplan los requisitos que obliga dicho rgimen y no podr volver al sistema de renta presunta. Exceptase el caso en que el contribuyente no haya desarrollado actividades mineras por cinco ejercicios consecutivos o ms, caso en el cual deber estarse a las reglas generales establecidas en
este artculo para determinar si se aplica o no el rgimen de renta efectiva. Para los efectos de computar el plazo de cinco ejercicios se considerar que el contribuyente desarrolla actividades mineras cuando arrienda o cede en cualquier forma el goce de concesiones mineras cuya propiedad o usufructo conserva. Para establecer si el contribuyente cumple cualquiera de los lmites contenidos en el inciso primero de este nmero, se deber sumar al total de las ventas del contribuyente el total de ventas de las sociedades, excluyendo las annimas abiertas, con las que el contribuyente est relacionado y que realicen actividades mineras. Del mismo modo, el contribuyente deber considerar las ventas de las comunidades de las que sea comunero. Si al efectuar las operaciones descritas el resultado obtenido excede cualesquiera de los lmites referidos, tanto el contribuyente como las sociedades o comunidades con las que est relacionado debern determinar el impuesto de esta categora sobre la base de renta efectiva segn contabilidad completa. Si una persona natural est relacionada con una o ms comunidades o sociedades, excluidas las annimas abiertas, que desarrollen actividades mineras, para establecer si dichas comunidades o sociedades exceden los lmites mencionados en el inciso primero de este nmero, deber sumarse el total de las ventas de las comunidades y sociedades con las que la persona est relacionada. Si al efectuar la operacin descrita el resultado obtenido excede los lmites citados, todas las sociedades o comunidades con las que la persona est relacionada debern determinar el impuesto de esta categora sobre la base de renta efectiva segn contabilidad completa. Las personas que tomen en arrendamiento, o que a otro ttulo de mera tenencia exploten, el todo o parte de pertenencias de contribuyentes que deban tributar en conformidad con lo dispuesto en este nmero, quedarn sujetas a este mismo rgimen. Despus de aplicar las normas de los incisos anteriores, los contribuyentes cuyas ventas anuales no excedan de 500 unidades tributarias anuales, cualquiera sea el mineral, podrn continuar sujetos al rgimen de renta presunta. Para determinar el lmite de ventas a que se refiere este inciso no se aplicarn las normas de los incisos tercero y cuarto de este nmero. Para los efectos de este nmero el concepto de persona relacionada con una sociedad se entender en los trminos sealados en el artculo 20, nmero 1, letra b). El contribuyente que por efecto de las normas de relacin quede obligado a declarar sus impuestos sobre renta efectiva deber informar de ello, mediante carta certificada, a todos sus socios en comunidades o sociedades en las que se encuentre relacionado. Las sociedades que reciban dicha comunicacin debern, a su vez, informar con el mismo procedimiento a todos los contribuyentes que tengan una participacin superior al 10% en ellas.". y e) Derganse el nmero 3 y los incisos segundo y tercero de este artculo 34. 15.- Agrgase el siguiente artculo 34 bis: "Artculo 34 bis.- Las rentas derivadas de la actividad del transporte terrestre tributarn de acuerdo con las siguientes normas: 1.- Los contribuyentes que a cualquier ttulo posean o exploten vehculos motorizados de transporte terrestre quedarn afectos al impuesto de primera categora por las rentas efectivas, segn contabilidad, que obtengan de dicha actividad, sin perjuicio de lo dispuesto en los nmeros 2 y 3 de este artculo. 2.- Se presume de derecho que la renta lquida imponible de los contribuyentes que no sean sociedades annimas o en comandita por acciones, y que exploten a cualquier ttulo vehculos motorizados en el transporte
terrestre de pasajeros, es equivalente al 10% del valor corriente en plaza de cada vehculo, determinado por el Director del Servicio de Impuestos Internos al 1 de enero de cada ao en que deba declararse el impuesto. 3.- Se presume de derecho que la renta lquida imponible de los contribuyentes, que no sean sociedades annimas o en comandita por acciones, y que cumplan los requisitos que se indican ms adelante, que exploten a cualquier ttulo vehculos motorizados en el transporte terrestre de carga ajena, es equivalente al 10% del valor corriente en plaza de cada vehculo y su respectivo remolque, acoplado o carro similar, determinado por el Director del Servicio de Impuestos Internos al 1 de enero del ao en que deba declararse el impuesto. Para acogerse al sistema de renta presunta las comunidades, cooperativas sociedades de personas u otras personas jurdicas, debern estar formadas exclusivamente por personas naturales. El rgimen tributario contemplado en este nmero no se aplicar a los contribuyentes que obtengan rentas de primera categora por las cuales deban declarar impuestos sobre renta efectiva segn contabilidad completa. Slo podrn acogerse al rgimen de presuncin de renta contemplado en este nmero los contribuyentes cuyos servicios facturados al trmino del ejercicio no excedan de 3.000 unidades tributarias mensuales. El contribuyente que quede obligado a declarar sus rentas efectivas segn contabilidad completa, por aplicacin de los incisos anteriores, lo estar a contar del 1 de enero del ao siguiente a aqul en que se cumplan los requisitos all sealados y no podr volver al rgimen de renta presunta. Exceptase el caso en que el contribuyente no haya desarrollado actividades como transportista por cinco ejercicios consecutivos o ms, caso en el cual deber estarse a las reglas generales establecidas en este nmero para determinar si se aplica o no el rgimen de renta presunta. Para los efectos de computar el plazo de cinco ejercicios se considerar que el contribuyente desarrolla actividades como transportista cuando arrienda o cede en cualquier forma el goce de los vehculos cuya propiedad o usufructo conserva. Para establecer si el contribuyente cumple los requisitos contenidos en el inciso cuarto de este nmero, deber sumar a sus servicios facturados el total de servicios facturados por las sociedades, excluyendo las sociedades annimas abiertas y, en su caso comunidades con las que est relacionado y que realicen actividades de transporte terrestre de carga ajena. Si al efectuar las operaciones descritas el resultado obtenido excede el lmite establecido en el inciso cuarto de este nmero, tanto el contribuyente como las sociedades o comunidades con las que est relacionado debern determinar el impuesto de esta categora sobre la base de renta efectiva segn contabilidad completa. Si una persona natural est relacionada con una o ms comunidades o sociedades, excluyendo las annimas abiertas, que exploten vehculos como transportistas de carga ajena, para establecer si dichas comunidades o sociedades exceden el lmite mencionado en el inciso cuarto de este nmero, deber sumarse el total de servicios facturados por las sociedades o comunidades con las que la persona est relacionada. Si al efectuar la operacin descrita el resultado obtenido excede el lmite establecido en el inciso cuarto de este nmero, todas las sociedades o comunidades con las que la persona est relacionada debern pagar el impuesto de esta categora sobre la base de renta efectiva determinada segn contabilidad completa. Las personas que tomen en arrendamiento o que a otro ttulo de mera tenencia exploten vehculos motorizados de transporte de carga terrestre, de contribuyentes que deban tributar en conformidad con lo dispuesto en el nmero 1
de este artculo, quedarn sujetas a ese mismo rgimen. Despus de aplicar las normas de los incisos anteriores, los contribuyentes cuyas ventas anuales no excedan de 1.000 unidades tributarias mensuales podrn continuar sujetos al rgimen de renta presunta. Para determinar el lmte de ventas a que se refiere este inciso no se aplicarn las normas de los incisos sexto y sptimo de este nmero. Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, los contribuyentes podrn optar por pagar el impuesto de esta categora segn renta efectiva sobre la base de contabilidad completa. Una vez ejercida dicha opcin no podrn reincorporarse al sistema de presuncin de renta. El ejercicio de la opcin a que se refiere el inciso anterior deber practicarse dentro de los dos primeros meses de cada ao comercial, entendindose en consecuencia que las rentas obtenidas a contar de dicho ao tributarn en conformidad con el rgimen de renta efectiva. Para los efectos de este nmero el concepto de persona relacionada con una sociedad se entender en los trminos sealados en el artculo 20, nmero 1, letra b). El contribuyente que por efecto de las normas de relacin quede obligado a declarar sus impuestos sobre renta efectiva deber informar de ello, mediante carta certificada, a todos sus socios en comunidades o sociedades en las que se encuentre relacionado. Las sociedades que reciban dicha comunicacin debern, a su vez, informar con el mismo procedimiento a todos los contribuyentes que tengan una participacin superior al 10% en ellas.". 16.- Sustityese el artculo 38 bis por el siguiente: "Artculo 38 bis.- Los contribuyentes obligados a declarar su renta efectiva segn contabilidad completa, que pongan trmino a su giro, debern considerar retiradas o distribuidas las rentas o cantidades determinadas a esa fecha, en la forma prevista en el artculo 14, letra A), nmero 3, c), o en el inciso segundo del artculo 14 bis, segn corresponda, incluyendo las del ejercicio. Dichos contribuyentes tributarn por esas rentas o cantidades con un impuesto de 35%, el cual tendr el carcter de nico de esta ley respecto de la empresa, empresario, socio o accionista, no siendo aplicable a ellas lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 54. No se aplicar este impuesto a la parte de las rentas o cantidades que correspondan a los socios o accionistas que sean personas jurdicas, la cual deber considerarse retirada o distribuida a dichos socios a la fecha del trmino de giro. No obstante, el empresario, socio o accionista, podr optar por declarar las rentas o cantidades referidas, como afectas al impuesto global complementario del ao del trmino de giro de acuerdo con las siguientes reglas: 1.- A estas rentas o cantidades se les aplicar una tasa de impuesto global complementario equivalente al promedio de las tasas ms altas de dicho impuesto que hayan afectado al contribuyente en los tres ejercicios anteriores al trmino de giro. Si la empresa a la que se pone trmino tuviera una existencia inferior a tres ejercicios el promedio se calcular por los ejercicios de existencia efectiva. Si la empresa hubiera existido slo durante el ejercicio en el que se le pone trmino de giro, entonces las rentas o cantidades indicadas tributarn como rentas del ejercicio segn las reglas generales. 2.- Las rentas o cantidades indicadas en el nmero anterior gozarn del crdito del artculo 56, nmero 3), el cual se aplicar con una tasa de 35%. Para estos efectos, el crdito deber agregarse en la base del impuesto en la forma prescrita en el inciso final del nmero 1 del artculo 54.". 17.- Reemplzase en el artculo 40, nmero 6, la expresin "a los artculos 14 bis y 20 bis" por la siguiente: "al artculo 14 bis".
18. Agrganse los siguientes incisos al artculo 41: "En el caso de la enajenacin de derechos en sociedades de personas que hagan los socios de sociedades de personas o accionistas de sociedades annimas cerradas, o accionistas de sociedades annimas abiertas dueos del 10% o ms de las acciones, a la empresa o sociedad respectiva en las que tengan intereses, para los efectos de determinar la renta proveniente de dicha operacin, deber deducirse del precio de la enajenacin el valor de aporte o adquisicin de dichos derechos, incrementado o disminuido segn el caso, por los aumentos o disminuciones de capital posteriores efectuados por el enajenante, salvo que los valores de aporte, adquisicin o aumentos de capital tengan su origen en rentas que no hayan pagado total o parcialmente los impuestos de esta ley. Para estos efectos, los valores indicados debern reajustarse de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior a la adquisicin o aporte, aumento o disminucin de capital, y el ltimo da del mes anterior a la enajenacin. Lo dispuesto en este inciso tambin se aplicar si el contribuyente que enajena los derechos estuviera obligado a determinar su renta efectiva mediante contabilidad completa, calculndose el valor actualizado de los derechos en conformidad con el nmero 9 de este artculo. Para los efectos del inciso anterior, cuando el enajenante de los derechos sociales no est obligado a declarar su renta efectiva segn contabilidad completa y haya renunciado expresamente a la reinversin del mayor valor obtenido en la enajenacin, la utilidad en la sociedad que corresponda al mayor valor de los derechos sociales enajenados se considerar un ingreso no constitutivo de renta. El impuesto de primera categora que se hubiera pagado por esas utilidades constituir un pago provisional de la sociedad en el mes en que se efecte el retiro o distribucin. 19.- Reemplzase el inciso segundo del artculo 46 por los siguientes: "En el caso de diferencia o saldos de remuneraciones o de remuneraciones accesorias o complementarias devengadas en ms de un perodo y que se pagan con retraso, las diferencias o saldos se convertirn en unidades tributarias y se ubicarn en los perodos correspondientes, reliquidndose de acuerdo al valor de la citada unidad en los perodos respectivos. Los saldos de impuestos resultantes se expresarn en unidades tributarias y se solucionarn en el equivalente de dichas unidades del mes de pago de la correspondiente remuneracin.". 20.- En el artculo 54, introdcense las siguientes modificaciones: a) Sustityese el inciso cuarto del nmero 1 por el siguiente: "Se comprender tambin la totalidad de las cantidades distribuidas a cualquier ttulo por las sociedades annimas y en comandita por acciones, constituidas en Chile, respecto de sus accionistas, salvo la distribucin de utilidades o fondos acumulados que provengan de cantidades que no constituyan renta, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 29 respecto de los nmeros 25 y 28 del artculo 17, o que stas efecten en forma de acciones total o parcialmente liberadas o mediante el aumento del valor nominal de las acciones, todo ello representativo de una capitalizacin equivalente y de la distribucin de acciones de una o ms sociedades nuevas resultantes de la divisin de una sociedad annima.", y b) Agrganse los siguientes incisos finales al nmero 1: "Tratndose de las rentas referidas en el inciso cuarto del nmero 8 del artculo 17 y en el inciso penltimo del artculo 41, stas se incluirn cuando se hayan
devengado.". "Cuando corresponda aplicar el crdito establecido en el artculo 56, nmero 3), se agregar un monto equivalente a ste para determinar la renta bruta global del mismo ejercicio y se considerar como una suma afectada por el impuesto de primera categora para el clculo de dicho crdito.". 21.- En el artculo 55: Agrgase en la letra b), despus del punto final, que pasa a ser punto seguido, la siguiente oracin: "Esta deduccin no proceder por las cotizaciones correspondientes a las remuneraciones a que se refiere el inciso tercero del nmero 6 del artculo 31". 22.- En el artculo 56: a) Sustityese el inciso primero del nmero 3) por el siguiente: "3) La cantidad que resulte de aplicar a las rentas o cantidades que se encuentren incluidas en la renta bruta global, la misma tasa del impuesto de primera categora con la que se gravaron. Tambin tendrn derecho a este crdito las personas naturales que sean socios o accionistas de sociedades, por las cantidades obtenidas por stas en su calidad de socias o accionistas de otras sociedades, por la parte de dichas cantidades que integre la renta bruta global de las personas aludidas.", y b) Agrgase el siguiente inciso final: "Los crditos o deducciones que las leyes permiten rebajar de los impuestos establecidos en esta ley y que dan derecho a devolucin del excedente se aplicarn a continuacin de aquellos no susceptibles de reembolso.". 23.- En el artculo 58: a) Agrgase al final del nmero 1, en punto seguido, el siguiente prrafo: "Para estos efectos, el impuesto contemplado en este nmero se considerar formando parte de la base imponible representada por los retiros o remesas brutos"; b) En el nmero 2, elimnase la oracin "y con excepcin, tambin, en caso de liquidacin de la sociedad respectiva, de las devoluciones de capital reajustado en conformidad a la ley ", eliminndose la coma (,) que la precede; c) Reemplzase en el nmero 2 la ltima oracin por la siguiente: "Finalmente, se excepcionar la distribucin de acciones de una o ms nuevas sociedades resultantes de la divisin de una sociedad annima.", y d) Adese el siguiente inciso al nmero 2.: "Cuando corresponda aplicar el crdito a que se refiere el artculo 63 de esta ley, se agregar un monto equivalente a ste para determinar la base gravada con el impuesto adicional y se considerar como suma afectada por el impuesto de primera categora para el clculo de dicho crdito.". 24.- En el artculo 62, efectanse las siguientes modificaciones: a) En el inciso quinto, sustityese la frase "el impuesto de Primera Categora pagado, comprendido" por la siguiente": el impuesto de Primera Categora y la contribucin territorial pagados, comprendidos", y b) Agregse los siguientes incisos finales: "Tratndose de las rentas referidas en el inciso cuarto del nmero 8 del artculo 17 y en el inciso penltimo del artculo 41, stas se incluirn cuando se hayan devengado.". "Cuando corresponda aplicar el crdito a que se refiere el artculo 63 de esta ley, se agregar un monto equivalente a ste para determinar la base imponible del mismo ejercicio del impuesto adicional y se considerar como suma afectada por el impuesto de primera categora para el clculo de dicho crdito.". 25.- En el artculo 63:
a) Sustityese el inciso primero por el siguiente: "Artculo 63.- A los contribuyentes del impuesto adicional se les otorgar un crdito equivalente al monto que resulte de aplicar a las cantidades gravadas conforme a los artculos 58, 60, inciso primero y 61, la misma tasa de primera categora que las afect."; b) Sustityese el inciso segundo por el siguiente: "De igual crdito gozarn los contribuyentes afectos al impuesto de este Ttulo sobre aquella parte de sus rentas de fuente chilena que les corresponda como socio o accionista de sociedades, por las cantidades obtenidas por stas en su calidad de socias o accionistas de otras sociedades.". c) Agrgase el siguiente inciso final: "Los crditos o deducciones que las leyes permitan rebajar de los impuestos establecidos en esta ley y que dan derecho a devolucin del excedente se aplicarn a continuacin de aqullos no susceptibles de reembolso.". 26.- Reemplzase en el artculo 74, nmero 4, inciso primero, la ltima parte que comienza con las palabras "Tratndose de rentas" por la siguiente: "No obstante, tratndose de remesa, retiro, distribucin o pago de utilidades o de las cantidades retiradas o distribuidas a que se refiere el artculo 14 bis, la retencin se efectuar con tasa del 35%, con deduccin del crdito establecido en el artculo 63. En el caso de dividendos pagados por sociedades annimas o en comandita por acciones, si la deduccin del crdito resultare indebida, total o parcialmente, la sociedad deber restituir al Fisco el crdito deducido en exceso, por cuenta del contribuyente del impuesto adicional. Esta cantidad se pagar reajustada en la proporcin de la variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al de la retencin y el ltimo da del mes anterior a la presentacin de la declaracin de impuesto a la renta de la sociedad annima, oportunidad en la que deber realizar la restitucin.". 27.- En el artculo 84: a) Sustityese la letra a) por la siguiente: "a) Un porcentaje sobre el monto de los ingresos brutos mensuales, percibidos o devengados por los contribuyentes que desarrollen las actividades a que se refieren los nmeros 1, letra a) inciso dcimo de la letra b) e inciso final de la letra d), 3, 4 y 5 del artculo 20, por los contribuyentes del artculo 34, nmero 2 y 34 bis, nmero 1, que declaren impuestos sobre renta efectiva. Para la determinacin del monto de los ingresos brutos mensuales se estar a las normas del artculo 29. El porcentaje aludido en el inciso anterior se establecer sobre la base del promedio ponderado de los porcentajes que el contribuyente debo aplicar a los ingresos brutos mensuales del ejercicio comercial inmediatamente anterior, pero debidamente incrementado o disminuido en la diferencia porcentual que se produzca entre el monto total de los pagos provisionales obligatorios, actualizados conforme al artculo 95, y el monto total del impuesto de primera categora que debi pagarse por el ejercicio indicado, sin considerar el reajuste del artculo 72. Si el monto de los pagos provisionales obligatorios hubiera sido inferior al monto del impuesto anual indicado en el inciso anterior, la diferencia porcentual incrementar el promedio de los porcentajes de pagos provisionales determinados. En el caso contrario, dicha diferencia porcentual disminuir en igual porcentaje el promedio aludido. El porcentaje as determinado se aplicar a los ingresos brutos del mes de que deba presentarse la declaracin de renta correspondiente al ejercicio comercial anterior y hasta los ingresos brutos del mes anterior a aqul en deba presentarse la prxima declaracin de
renta. En los casos en que el porcentaje aludido en el inciso anterior no sea determinable, por haberse producido prdidas en el ejercicio anterior o no pueda determinarse por tratarse del primer ejercicio comercial o por otra circunstancia, se considerar que dicho porcentaje es de un 1%. Las ventas que se realicen por cuenta de terceros no se considerarn, para estos efectos, como ingresos brutos. En el caso de prestacin de servicios, no se considerarn entre los ingresos brutos las cantidades que el contribuyente reciba de su cliente como reembolso de pagos hechos por cuenta de dicho cliente, siempre que tales pagos y los reembolsos a que den lugar se comprueben con documentacin fidedigna y se registren en la contabilidad debidamente individualizada y no en forma global o estimativa."; b) Sustityese la letra d) por la siguiente: "d) Salvo los contribuyentes mencionados en la letra a) de este artculo, los mineros sometidos a las disposiciones de la presente ley darn cumplimiento al pago mensual obligatorio, con las retenciones a que se refiere el nmero 6 del artculo 74"; c) Agrgase en la letra e), despus de la expresin "34" el trmino "bis": d) Sustityese la letra f) por la siguiente: "f) 0,2% del valor corriente en plaza de los vehculos, respecto de los contribuyentes mencionados en el nmero 3 del artculo 34 bis que estn sujetos al rgimen de renta presunta.", y e) Agrgase el siguiente inciso final: "Para los fines indicados en este artculo, no formar parte de los ingresos brutos el reajuste de los pagos provisionales contemplados en el Prrafo 3 de este Ttulo.". 28.- Agrgase el siguiente artculo 86 Artculo 86.- Los contribuyentes que durante un ejercicio comercial obtengan ingresos brutos correspondientes a rentas total o parcialmente exentas del impuesto de primera categora, y que no las hubieran obtenido en el ejercicio comercial anterior, podrn reducir la tasa de pago provisional obligatorio a que se refiere el artculo 84 letra a), en la misma proporcin que corresponda a los ingresos exentos dentro de los ingresos totales de cada mes en que ello ocurra. La tasa as reducida se aplicar nicamente en el mes o meses en que se produzca la situacin aludida.". 29.- Sustityese el artculo 90 por el siguiente: "Artculo 90.- Los contribuyentes de la primera categora que en un ao comercial obtuvieran prdidas para los efectos de declarar dicho impuesto, podrn suspender los pagos provisionales correspondientes a los ingresos brutos del primer trimestre del ao comercial siguiente. Si la situacin de prdida se mantiene en el primer, segundo y tercer trimestres de dicho ejercicio comercial, o se produce en alguno de los citados trimestres, podrn suspender los pagos provisionales correspondientes a los ingresos brutos del trimestre siguiente a aqul en que la prdida se produjo. Producida utilidad en algn trimestre, debern reanudarse los pagos provisionales correspondientes a los ingresos brutos del trimestre inmediatamente siguiente. Los contribuyentes que se encuentren en situacin de suspender los pagos provisionales mensuales debern mantener un estado de prdidas y ganancias acumuladas hasta el trimestre respectivo a disposicin del Servicio de Impuestos Internos. Este estado de prdidas y ganancias deber ajustarse de acuerdo a las reglas que esta ley establece para el clculo de la renta lquida imponible de primera categora, incluyendo la consideracin de prdidas de arrastre, si las hubiere, y los ajustes derivados del mecanismo de la correccin monetaria.
La confeccin de un estado de prdidas y ganancias maliciosamente incompleto o falso, dar lugar a la aplicacin del mximo de las sanciones contempladas en el artculo 97, nmero 4, del Cdigo Tributario, sin perjuicio de los intereses penales y reajustes que procedan por los pagos provisionales no efectuados.". Artculo 2.- Las modificaciones de la Ley sobre Impuesto a la Renta introducidas por el ARTICULO 1 de esta ley regirn para los aos tributarios 1991 y siguientes, con las excepciones que se indican a continuacin: 1.- A contar del da 1 del mes siguiente al de publicacin de esta ley, las de los nmeros 16, respecto de los trminos de giro que deban efectuarse desde esa fecha, 27, 28 y 29. Respecto del nmero 27, lo anterior se entender sin perjuicio de lo sealado en el ARTICULO 8 TRANSITORIO de esta ley. 2.- A contar del 1 de abril de 1990 las de los nmeros 4 y 18. 3.- Lo dispuesto en los nmeros 6, 14 y 15 regir a contar del ao tributario 1992 y se aplicar, en consecuencia, a los impuestos que corresponda declarar desde dicha oportunidad. Artculo 3.- Los contribuyentes que, por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 20, nmero 1, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, pasen a declarar renta efectiva sobre la base de contabilidad debern registrar sus activos y pasivos en el balance inicial que deben confeccionar al 1 de enero del ejercicio en que queden sujetos al nuevo sistema, segn las siguientes normas: 1.- Los terrenos agrcolas se registrarn por su avalo fiscal a la fecha de balance o por su valor de adquisicin reajustado de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior a la adquisicin y el ltimo da del mes anterior al balance, a eleccin del contribuyente. 2.- Los dems bienes fsicos del activo inmovilizado se registrarn por su valor de adquisicin o construccin, debidamente documentado y actualizado de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al de la adquisicin o desembolso y el ltimo da del mes anterior al del balance, deduciendo la depreciacin normal que corresponda por el mismo perodo en virtud de lo dispuesto en el nmero 5 del artculo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. 3.- El valor de los bienes del activo realizable se determinar en conformidad con las normas del artculo 30 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, de acuerdo con la documentacin correspondiente, y se actualizar a su costo de reposicin segn las normas contenidas en el artculo 41, nmero 3, de la misma ley. 4.- Las plantaciones, siembras, bienes cosechados en el predio y animales nacidos en l, se valorizarn a su costo de reposicin a la fecha del balance, considerando su calidad, el estado en que se encuentren, su duracin real a contar de esa fecha, y su relacin con el valor de bienes similares existentes en la misma zona. 5.- Los otros bienes del activo se registrarn por su costo o valor de adquisicin, debidamente documentado y actualizado en conformidad con las normas del artculo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. 6.- Los pasivos se registrarn segn su monto efectivo debidamente documentado y actualizado de acuerdo con las normas del artculo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Los pasivos que obedezcan a operaciones de crdito de dinero slo podrn registrarse si se ha pagado oportunamente el impuesto de timbres y estampillas, a menos
que se encuentren expresamente exentos de ste. 7.- La diferencia entre los activos y pasivos registrados en la forma antes indicada se considerar capital para todos los efectos legales o prdida deducible en conformidad con el artculo 31, nmero 3, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn corresponda. Para todos los efectos tributarios, se presumir, que los activos incluidos en el balance inicial han sido adquiridos con ingresos que tributaron con anterioridad a la vigencia de esta ley. El Servicio de Impuestos Internos podr rebajar los valores registrados en el balance inicial, haciendo uso del procedimiento establecido en el artculo 64 del Cdigo Tributario, en todos aquellos casos en que la valorizacin del contribuyente no cumpla los requisitos sealados en este artculo o no sea debidamente demostrada. En su primera declaracin acogida al sistema de renta efectiva, el contribuyente deber dar aviso al Servicio de Impuestos Internos de la circunstancia de estar sometido a dicho rgimen, acompaando el balance inicial mencionado en el inciso primero de este artculo. La falta de este aviso har aplicable el plazo de prescripcin a que se refiere el inciso segundo del artculo 200 del Cdigo Tributario. Los ingresos que se perciban a contar del momento en que el contribuyente deba llevar contabilidad completa para determinar su renta, y que corresponda a contratos u operaciones celebrados con anterioridad a esa fecha, debern ser considerados en el ejercicio de su percepcin a menos que hubieran sido facturados y entregados los bienes o prestados los servicios, cuando el contribuyente estaba an bajo el rgimen de renta presunta, en cuyo caso se estar a las reglas generales sobre devengacin. Las enajenaciones del todo o parte de predios agrcolas efectuadas por los contribuyentes a que se refiere este artculo, en el ejercicio inmediatamente anterior a aqul en que deban operar bajo el rgimen de renta efectiva segn contabilidad completa o en el primer ejercicio sometido a dicho rgimen, obligarn a los adquirentes de tales predios a tributar tambin segn ese sistema. La misma norma se aplicar respecto de las enajenaciones hechas por estos ltimos en los ejercicios citados. Lo dispuesto en este inciso se aplicar tambin cuando, durante los ejercicios sealados, los contribuyentes entreguen en arrendamiento o a cualquier otro ttulo de mera tenencia el todo o parte de predios agrcolas. En tal circunstancia, el arrendatario o mero tenedor quedar tambin sujeto al rgimen de la letra a) del nmero 1 del artculo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Se aplicar respecto de lo dispuesto en este inciso lo prescrito en el artculo 75 bis del Cdigo Tributario. Sin embargo, en este caso, el enajenante, arrendador o persona que a ttulo de mera tenencia entregue el predio, podr cumplir con la obligacin de informar su rgimen tributario hasta el ltimo da hbil del mes de enero del ao en deba comenzar a determinar su renta efectiva segn contabilidad completa. En este caso, la informacin al adquirente, arrendatario o mero tenedor deber efectuarse mediante carta certificada dirigida a travs de un Notario al domicilio que aqul haya sealado en el contrato y, en la misma forma, al Director Regional del Servicio de Impuestos Internos del mismo domicilio. El Servicio de Impuestos Internos podr investigar si las obligaciones impuestas a las partes por cualquier contrato en que se enajenen predios agrcolas son efectivas, si realmente dichas obligaciones se han cumplido o si lo que una parte da en virtud de un contrato oneroso guarda proporcin con el precio corriente en plaza, a la fecha del contrato. Si el Servicio estimase que dichas obligaciones no son efectivas o no se han cumplido realmente, o que lo que una de las partes da es
desproporcionado al precio corriente en plaza, liquidar el impuesto correspondiente. Para este efecto, el mayor valor obtenido en la enajenacin no se regir por lo dispuesto en el artculo 17, nmero 8, de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Si a juicio de Director Nacional del Servicio de Impuestos Internos, la operacin en cuestin representara una forma de evadir el cambio del rgimen de renta presunta por el del renta efectiva, una forma de desviar futuras operaciones desde este ltimo rgimen al primero, el abultamiento injustificado de ingresos no constitutivos de renta u otra accin que pudiera enmarcarse dentro del tipo prescrito en el artculo 97, nmero 4, del Cdigo Tributario, proceder a iniciar las acciones penales o civiles correspondientes.". Artculo 4.- Los contribuyentes que por aplicacin de lo dispuesto en los artculos 34 y 34 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, pasen a declarar renta efectiva sobre la base de contabilidad debern registrar sus activos y pasivos en el balance inicial que deben confeccionar al 1 de Enero del ejercicio en que queden sujetos al nuevo sistema, segn las siguientes normas: 1.- Los terrenos se registrarn por su avalo fiscal a la fecha del balance o por su valor de adquisicin reajustado de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior a la adquisicin y el ltimo da del mes anterior al balance, a eleccin del contribuyente. 2.- Los dems bienes fsicos del activo inmovilizado se registrarn por su valor de adquisicin o construccin, debidamente documentados y actualizados y actualizados de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al de la adquisicin o desembolso y el ltimo da del mes anterior al de balance, deduciendo la depreciacin normal que corresponda por el mismo perodo en virtud de lo dispuesto en el nmero 5 del artculo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Los contribuyentes del artculo 34 bis a que se refiere este artculo debern registrar los vehculos motorizados de transportes de carga terrestre de acuerdo con su valor corriente en plaza, fijado por el Servicio de Impuestos Internos en el ejercicio anterior a aquel en que deban determinar su renta segn contabilidad completa. Ese valor deber actualizarse por la variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior a la publicacin de la lista que contenga dicho valor corriente en plaza en el Diario Oficial y el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en que esa lista haya sido publicada. Los vehculos mencionados slo podrn ser objeto de depreciacin normal. 3.- El valor de los bienes del activo realizable se determinar en conformidad con las normas del artculo 30 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, de acuerdo con la documentacin correspondiente, y se actualizar a su costo de reposicin segn las normas contenidas en el artculo 41 nmero 3 de la misma ley. 4.- Los otros bienes del activo se registrarn por su costo o valor de adquisicin, debidamente documentado y actualizado en conformidad con las normas del artculo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. 5.- Los pasivos se registrarn segn su monto efectivo debidamente documentado y actualizado de acuerdo con las normas del artculo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Los pasivos que obedezcan a operaciones de crdito de dinero slo podrn registrarse si se ha pagado oportunamente el impuesto de timbres y estampillas, a menos que se encuentren expresamente exentos de ste. 6.- La diferencia entre los activos y pasivos registrados en la forma antes indicada se considerar capital para todos los efectos legales o prdida deducible
en conformidad con el artculo 31, nmero 3, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn corresponda. Para todos los efectos tributarios, se presumir que los activos incluidos en el balance inicial han sido adquiridos con ingresos que tributaron con anterioridad a la vigencia de esta ley. El Servicio de Impuestos Internos podr rebajar los valores registrados en el balance inicial, haciendo uso del procedimiento establecido en el artculo 64 del Cdigo Tributario, en todos aquellos casos en que la valorizacin del contribuyente no cumpla los requisitos sealados en este artculo o no sea debidamente demostrada. En su primera declaracin acogida al sistema de renta efectiva el contribuyente deber dar aviso al Servicio de Impuestos Internos de la circunstancia de estar sometido a dicho rgimen, acompaando el balance inicial mencionado en el inciso primero de este artculo. La falta de este aviso har aplicable el plazo de prescripcin a que se refiere el inciso segundo del artculo 200 del Cdigo Tributario. Los ingresos que se perciben a contar del momento en que el contribuyente deba llevar contabilidad completa para determinar su renta, y que correspondan a contratos u operaciones celebrados con anterioridad a esa fecha, debern ser considerados en el ejercicio de su percepcin a menos que hubieran sido facturados y entregados los bienes o prestados los servicios, cuando el contribuyente estaba an bajo el rgimen de renta presunta, en cuyo caso se estar a las reglas generales sobre devengacin. Las enajenaciones del todo o parte de pertenencias mineras efectuadas por los contribuyentes a que se refiere este artculo, en el ejercicio inmediatamente anterior a aqul en que deban operar bajo el rgimen de renta efectiva segn contabilidad completa o en el primer ejercicio sometido a dicho rgimen, obligarn a los adquirentes de tales pertenencias a tributar tambin segn ese sistema. La misma norma se aplicar respecto de las enajenaciones hechas por estos ltimos y as sucesivamente. Lo dispuesto en este inciso se aplicar tambin cuando, durante los ejercicios sealados, los contribuyentes entreguen en arrendamiento o a cualquier otro ttulo de mera tenencia el todo o parte de pertenencias o vehculos de transporte de carga terrestre. En tal circunstancia, el arrendatario, o mero tenedor quedar tambin sujeto al rgimen de renta efectiva segn contabilidad completa. Se aplicar respecto de lo dispuesto en este inciso lo prescrito en el artculo 75 bis del Cdigo Tributario; sin embargo, en este caso el enajenante de la pertenencia, arrendador o persona que a ttulo de mera tenencia entregue la pertenencia o el vehculo de carga, podr cumplir con la obligacin de informar su rgimen tributario hasta el ltimo da hbil del mes de enero del ao en que deba comenzar a determinar su renta efectiva segn contabilidad completa. En este caso, la informacin al adquirente, arrendatario o mero tenedor, deber efectuarse mediante carta certificada dirigida a travs de un Notario al domicilio que aqul haya sealado en el contrato, y en la misma forma al Directo Regional del Servicio de Impuestos Internos del mismo domicilio. El Servicio de Impuestos Internos podr investigar si las obligaciones impuestas a las partes por cualquier contrato en que se enajenen pertenencias mineras o acciones en sociedades legales mineras, son efectivas, si realmente dichas obligaciones se han cumplido o si lo que una parte da en virtud de un contrato oneroso guarda proporcin con el precio corriente en plaza, a la fecha del contrato. Si el Servicio estimase que dichas obligaciones no son efectivas o no se han cumplido realmente, o que lo que una de las partes da es desproporcionado al precio corriente en plaza, liquidar el impuesto correspondiente. Para este efecto el mayor valor obtenido en la enajenacin no se regir por lo
dispuesto en el artculo 17, nmero 8, de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Si a juicio del Director Nacional del Servicio de Impuestos Internos, la operacin en cuestin representare una forma de evadir el cambio del rgimen de renta presunta por el de renta efectiva, una forma de desviar futuras operaciones desde este ltimo rgimen al primero, el abultamiento injustificado de ingresos no constitutivos de renta u otra accin que pudiera enmarcarse dentro del tipo prescrito en el artculo 97, nmero 4, del Cdigo Tributario, proceder a iniciar las acciones penales o civiles correspondientes.
Artculo 5.- Facltase al Presidente de la Repblica para dictar, mediante decreto supremo que llevar las firmas de los Ministros de Hacienda y de Agricultura, un Reglamento de Contabilidad Agrcola. Dicho Reglamento derogar los reglamentos de Contabilidad Agrcola que estn en vigencia. Facltase al Presidente de la Repblica para que mediante decreto supremo que llevar las firmas de los Ministros de Hacienda y de Minera, establezca las normas para determinar la parte del valor de las pertenencias mineras que se incluir en el costo directo del mineral extrado, en conformidad con lo dispuesto en el artculo 30 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. El Reglamento deber considerar el valor de adquisicin actualizado de las pertenencias respectivas y establecer las normas para la estimacin tcnica del mineral que ellas contienen. En todo caso, al establecer el valor inicial del respectivo grupo de pertenencias deber excluirse de ste la parte que proporcionalmente corresponda al mineral que se haya extrado hasta ese momento. Los reglamentos a que se refiere este artculo se dictarn antes del 1 de enero de 1991. Artculo 6.- Dergase el artculo 2 transitorio de la ley N 18.775, eliminndose sus efectos a contar del ao tributario 1991. Artculo 7.- a) Agrgase el siguiente artculo 75 bis al Cdigo Tributario: "Artculo 75 bis.- En los documentos que den cuenta del arrendamiento o cesin temporal en cualquier forma, de un bien raz agrcola, el arrendador o cedente deber declarar si es un contribuyente del impuesto de primera categora de la Ley de Impuesto a la Renta que tributa sobre la base de renta efectiva o bien sobre renta presunta. Esta norma se aplicar tambin respecto de los contratos de arrendamiento o cesin temporal de pertenencias mineras o de vehculos de transporte de carga terrestre. Los Notarios no autorizarn las escrituras pblicas o documentos en los que falte la declaracin a que se refiere el inciso anterior. Los arrendadores o cedentes que no den cumplimiento a la obligacin contemplada en el inciso primero o que hagan una declaracin falsa respecto de su rgimen tributario, sern sancionados en conformidad con el artculo 97, N 1, de este Cdigo, con multa de una unidad tributaria anual a cincuenta unidades tributarias anuales, y, adems debern indemnizar los perjuicios causados al arrendatario o cesionario. b) Sustityese el artculo 5 del decreto ley N 993, por el siguiente: "Artculo 5.- El contrato de arrendamiento que recaiga sobre la totalidad o parte de un predio rstico, slo podr pactarse por escritura pblica o privada, siendo necesario en este ltimo caso, la presencia de dos
testigos mayores de dieciocho aos, quienes individualizados, lo suscribirn en dicho carcter. El arrendador deber declarar en la misma escritura, sea pblica o privada, si est afecto al impuesto de primera categora sobre la base de renta efectiva determinada por contabilidad completa, o sujeto al rgimen de renta presunta para efectos tributarios. La falta de esta declaracin impide que el documento en que conste el contrato, pueda hacerse valer ante autoridades judiciales y administrativas, y no tendr mrito ejecutivo mientras no se acredite mediante escritura complementaria la constancia de la declaracin referida.". Artculo 8.- Aprubase el siguiente texto de la ley de donaciones con fines culturales:
Artculo 1.- Para los fines de esta ley se entender por: 1) Beneficiarios: a las universidades e institutos profesionales estatales y particulares reconocidos por el Estado, a las bibliotecas abiertas al pblico en general o a las entidades que las administran, a las corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las organizaciones comunitarias funcionales constituidas de acuerdo a la ley N19.418, que establece normas sobre Juntas de Vecinos y dems Organizaciones Comunitarias, cuyo objeto sea la investigacin, desarrollo y difusin de la cultura y el arte. Sern, asimismo, beneficiarias las bibliotecas de los establecimientos que permanezcan abiertas al pblico, de acuerdo con la normativa que exista al respecto y a la aprobacin que otorgue el Secretario Regional Ministerial de Educacin correspondiente, la cual deber necesariamente compatibilizar los intereses de la comunidad con los del propio establecimiento. Los museos estatales y municipales podrn ser beneficiarios, as como los museos privados que estn abiertos al pblico en general y siempre que sean de propiedad y estn administrados por entidades o personas jurdicas que no persigan fines de lucro. Asimismo, ser beneficiario el Consejo de Monumentos Nacionales, respecto de los proyectos que estn destinados nicamente a la conservacin, mantencin, reparacin, restauracin y reconstruccin de monumentos histricos, monumentos arqueolgicos, monumentos pblicos, zonas tpicas, ya sean en bienes nacionales de uso pblico, bienes de propiedad fiscal o pblica contemplados en la ley N17.288, sobre Monumentos Nacionales. 2) Donantes, a los contribuyentes que de acuerdo a lo dispuesto en la Ley sobre Impuesto a la Renta, declaren sus rentas efectivas, segn contabilidad completa, y tributen de acuerdo con las normas del impuesto de primera categora, as como tambin, aquellos que estn afectos al impuesto global complementario que declaren igual tipo de rentas, que efecten donaciones a Beneficiarios segn las normas de esta ley. Se excluye de este nmero a las empresas del Estado y a aquellas en las que el Estado, sus organismos o empresas y las municipalidades, tengan una participacin o inters superior al 50% del capital. 3) Comit Calificador de Donaciones Privadas, el que estar integrado por el Presidente del Consejo Nacional de la Cultura y las Artes o su representante; un representante del Senado; un representante de la Cmara de Diputados; un representante del Consejo de
LEY 19721 Art. 1 N 1 D.O. 05.05.2001
LEY 19891 Art. 39 D.O. 23.08.2003
Rectores, y unrepresentante de la Confederacin de la Produccin y el Comercio. Este Comit podr delegar sus funciones en Comits Regionales. 4) Proyecto, el plan o programa de actividades especficas culturales o artsticas que el Beneficiario se propone realizar dentro de un tiempo determinado. El proyecto puede referirse a la totalidad de las actividades que el Beneficiario desarrollar en ese perodo, en cuyo caso se denominar proyecto general, o bien slo a alguna o algunas de ellas. 5) Reglamento, el que deber dictar el Presidente de la Repblica, a propuesta del Comit, con las firmas de los Ministros de Hacienda y de Educacin Pblica, conteniendo las normas para la ejecucin de lo dispuesto en esta ley, dentro del plazo de 180 das de publicada esta ley. Artculo 2.- Los Donantes que hagan donaciones en dinero a Beneficiarios, en las condiciones y para los propsitos que se indica en los artculos siguientes, tendrn derecho a un crdito equivalente al 50% de tales donaciones en contra de sus impuestos de primera categora o global complementario, segn el caso. El crdito de que trata este artculo slo podr ser deducido si la donacin se encuentra incluida en la base de los respectivos impuestos corespondientes a las rentas del ao en que se efecto materialmente la donacin. En ningn caso, el crdito por el total de las donaciones de un contribuyente podr exceder del 2% de la renta lquida imponible del ao o del 2% de la renta imponible del impuesto global complementario y no podr exceder de 14.000.- unidades tributarias mensuales al ao. Las donaciones de que trata este artculo, en la parte que den dercho al crdito, se reajustarn en la forma establecida para los pagos provisionales obligatorios, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, a contar de la fecha en que se incurra en el desembolso efectivo. Las donaciones mencionadas, en aquella parte en que no puedan deducirse como crdito, constituirn un gasto necesario para producir la renta afecta al impuesto de primera categora. Sin perjuicio de lo anterior, no se les aplicar lo dispuesto en el artculo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Las donaciones mencionadas estarn liberadas del trmite de insinuacin y quedarn exentas del impuesto que grava a las herencias y donaciones. No obstante lo dispuesto en el inciso primero, los contribuyentes podrn efectuar donaciones en especie. Para estos efectos, el valor de las especies ser, en caso que el donante sea un contribuyente del impuesto de primera categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que determine su renta efectiva sobre la base de contabilidad completa, el que la especie tenga para los efectos de dicha ley, y su transferencia deber registrarse y documentarse en la forma que establezca el Servicio de Impuestos Internos. En caso que el donante sea un contribuyente del impuesto global complementario, dicho valor ser determinado por el Comit, el que podr considerar como referencia un informe de peritos independientes. El costo de los peritajes ser, en todo caso, de cuenta del beneficiario y no formar parte de la donacin. Artculo 3.- Slo darn derecho al crdito establecido en el artculo anterior las donaciones que cumplan los siguientes requisitos:
LEY 19721 Art. 1 N 2 a) D.O. 05.05.2001
LEY 19721 Art. 1 N 2 b) D.O. 05.05.2001
1) Haberse efectuado a un Beneficiario para que ste destine lo donado a un determinado proyecto, debidamente aprobado segn lo dispuesto en el artculo siguiente: 2) Que el Beneficiario haya dado cuenta de haber recibido la donacin mediante un certificado que contendr las especificaciones y se extender con las formalidades que seala el Reglamento. El certificado deber extenderse en, a lo menos, tres ejemplares en formularios impresos, timbrados por el Servicio de Impuestos Internos. Uno de los ejemplares se entregar al Donante, otro deber conservarlo el Beneficiario y el tercero ser guardado por este ltimo a disposicin del Servicio de Impuestos Internos. Artculo 4.- Para poder recibir donaciones con el efecto prescrito en el artculo 2 de esta ley, los Beneficiarios debern cumplir las siguientes condiciones: 1) Ser aprobados por el Comit, de acuerdo a las normas que establezca el Reglamento. 2) El proyecto podr referirse a la adquisicin de bienes corporales destinados permanentemente al cumplimiento de las actividades del Beneficiario, a gastos especficos con ocasin de actividades determinadas o para el funcionamiento de la institucin beneficiaria. Los bienes corporales muebles adquiridos con donaciones recibidas para un proyecto no podrn ser enajenados sino despus de dos aos contados desde su adquisicin. Los inmuebles slo podrn ser enajenados despus de cinco aos. El producto de la enajenacin de unos y otros slo podr destinarse a otros proyectos del Beneficiario. En el caso de los inmuebles el dinero que se obtenga por su enajenacin deber dedicarse a la adquisicin de otro u otros bienes races que debern destinarse permanentemente al cumplimiento de las actividades del Beneficiario. Estos inmuebles estarn tambin sujetos a las normas de este nmero. En las escrituras pblicas donde conste la adquisicin de inmuebles pagados total o parcialmente con recursos provenientes de donaciones acogidas a esta ley, deber expresarse dicha circunstancia. 3) Los proyectos debern contener una explicacin detallada de las actividades y de las adquisiciones y gastos que requerirn. El Reglamento determinar la informacin que debe contener cada proyecto cuya aprobacin se solicite segn el nmero 1) de este artculo. 4) Cuando los proyectos incluyan la realizacin de exposiciones de pintura, fotografa, escultura, colecciones de objetos histricos y otras similares, y de funciones o festivales de cine, teatro, danza o ballet, conciertos, y otros espectculos culturales pblicos, la asistencia a los mismos deber ser gratuita y estar abierta al pblico en general. 5) En ningn caso un proyecto podr considerar un lapso superior a dos aos, contado desde la respectiva aprobacin por el Comit. Artculo 5.- Los Beneficiarios debern preparar anualmente un estado de las fuentes y uso detallado de los recursos recibidos en cada proyecto, los que debern resumirse en un estado general. El Reglamento determinar la informacin que deber incluirse en dichos estados y la forma de llevar la contabilidad del Beneficiario para estos efectos. Dentro de los tres primeros meses de cada ao los Beneficiarios debern remitir un ejemplar del estado de fuentes y uso generales de las donaciones recibidas en el ao anterior, a la Direccin Regional del Servicio corespondiente a su domicilio. El estado general deber ser
LEY 19721 Art. 1 N 3 D.O. 05.05.2001
acompaado de una lista de todos los donantes que efectuaron las donaciones, indicando su R.U.T., domicilio, fecha, cantidad y nmero de certificado, de cada una de ellas. Si el Beneficiario no cumple lo ordenado en el inciso anterior, ser sancionado en la forma prescrita en el nmero 2) del artculo 97 del Cdigo Tributario. Los administradores o representantes legales del Beneficiario sern solidariamente responsables de las multas que se establezcan por aplicacin de este inciso. Artculo 6.- El Beneficiario que otorgue certificados por donaciones que no cumplan las condiciones establecidas en esta ley o que destine el dinero de las donaciones a fines no comprendidos en el proyecto respectivo, deber pagar al Fisco el impuesto equivalente al crdito utilizado por el Donante de buena fe. Los administradores o representantes del Beneficiario sern solidariamente responsables del pago de dicho tributo y de los reajustes, intereses y multas que se determinen, a menos que demuestren haberse opuesto a los actos que dan motivo a esta sancin o que no tuvieron conocimiento de ellos. Artculo 7.- Las donaciones hechas en conformidad con esta ley no podrn acogerse a lo dispuesto en el artculo 69 de la ley N 18.681.
Artculo 8.- No obstante lo dispuesto en el nmero 4) del artculo 4 de esta ley, el Comit podr aprobar proyectos en que se autorice la presentacin de espectculos y exposiciones, a que se refiere dicho nmero, cuyo ingreso sea pagado, siempre que, en estos casos, el proyecto considere la presentacin de, a lo menos, igual nmero de veces del mismo espectculo, con un cobro por ingreso rebajado o gratuito. Para este efecto, el valor de ingreso al espectculo deber fijarse deduciendo proporcionalmente del precio aquella parte del costo del espectculo que se hubiere financiado con donaciones efectuadas al amparo de esta ley, debiendo imputarse el total de las donaciones que financian al proyecto que considere la presentacin de estos espectculos, exclusivamente al costo de aquellos espectculos con entrada rebajada o gratuita, en la forma que al efecto fijar el Servicio de Impuestos Internos.
LEY 19721 Art. 1 N 4 D.O. 05.05.2001
Artculo 9.- El Fisco podr contribuir al financiamiento de los proyectos a que se refiere el artculo 8 de esta ley, que se ejecuten en regiones distintas de la Regin Metropolitana de Santiago, por instituciones que tengan la sede de sus actividades en dichas regiones. Los recursos que para estos efectos contemple la Ley de Presupuestos del Sector Pblico se dividirn en doce fondos regionales, en proporcin al territorio y poblacin en partes iguales, de cada una de dichas regiones, respecto de la suma del territorio y la poblacin de todas ellas. El cincuenta por ciento de los recursos de cada uno de estos fondos regionales se distribuir y entregar al trmino del primer semestre de cada ao y el monto restante, al finalizar el segundo semestre. La distribucin de los recursos de cada fondo regional, entre los beneficiarios del artculo 8, se har en proporcin al monto de la donacin hecha efectiva a cada proyecto cultural respecto del total
LEY 19721 Art. 1 N 4 D.O. 05.05.2001
de las donaciones que se hayan concretado en el semestre de que se trate. El aporte fiscal que por este concepto se otorgue, ser equivalente al 15% del monto de la donacin respectiva o al porcentaje que resulte de acuerdo a los recursos de que disponga dicho fondo. Estos recursos slo podrn ser utilizados dentro del plazo de un ao, contado desde que sean entregados al beneficiario, y en actividades culturales que se ejecuten en las regiones a que se refiere el inciso primero. Mediante decreto del Ministerio de Educacin, visado por el Ministerio de Hacienda, se establecer la forma en que el aporte de recursos habr de entregarse, as como los compromisos y garantas de los beneficiarios con el Fisco. La identificacin de los beneficiarios del aporte corresponder al Comit a que se refiere el nmero 1) del artculo 4 de esta ley. Artculo 9.- Sustityese en el inciso sptimo del artculo 69 de la ley N 18.681, la expresin "se debern" por la frase "la Universidad infractora deber". ARTICULO 1 TRANSITORIO.- Las disposiciones del artculo 14, letra A), nmero 3, d), se aplicar tomando en consideracin las rentas tributables de los ejercicios anteriores al de la publicacin de esta ley en el Diario Oficial, con derecho al crdito que proceda por concepto del impuesto de primera categora. Para estos efectos, el saldo del crdito a que se refiere el inciso final del artculo 2 transitorio de la ley N 18.775, se entender que corresponde, con tasa de 10%, a las rentas afectas al impuesto global complementario o adicional que primero se retiren o distribuyen a contar del 1 de enero de 1990, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso segundo del artculo 2 de la ley N 18.293 y en el artculo 3 transitorio de la ley N 18.775. ARTICULO 2 TRANSITORIO.- La tasa del impuesto de primera categora establecida en el artculo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, ser de 15% para los aos comerciales 1991, 1992 y 1993, afectando por consiguiente, las rentas que se perciban, devenguen o retiren en dichos perodos. ARTICULO 3 TRANSITORIO.- Las actividades agrcolas, de minera y de transportes quedarn sujetas a las siguientes reglas para el ao comercial 1991: a) Los contribuyentes que desarrollaban actividades agrcolas al 31 de diciembre de 1989, o que las desarrollen al 31 de diciembre de 1990, para determinar si quedan obligados a declarar el impuesto de primera categora sobre su renta efectiva, determinada segn contabilidad completa, debern aplicar las normas de los incisos cuarto, sexto, sptimo y decimotercero del artculo 20, nmero 1, letra b), de la Ley sobre Impuesto a la Renta respecto de cada uno de esos aos. b) Los contribuyentes que desarrollaban actividades de minera al 31 de diciembre de 1989, o que las desarrollen al 31 de de diciembre de 1990, para determinar si quedan obligados a declarar el impuesto de primera categora sobre su renta efectiva, determinada segn contabilidad completa, debern aplicar las normas de los incisos primero, tercero, cuarto y sptimo del artculo 34, nmero 2, de la Ley sobre Impuesto a la Renta respecto de cada uno de esos aos. c) Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 1989 desarrollaban actividades de transporte, o que las desarrollen al 31 de diciembre de 1990, para determinar si
quedan obligados a declarar el impuesto de primera categora sobre su renta efectiva, determinada segn contabilidad completa, debern aplicar las normas de los incisos cuarto, sexto, sptimo y decimosegundo del artculo 34 bis, nmero 3, de la Ley sobre Impuesto a la Renta respecto de cada uno de esos aos. Las normas contempladas en los artculos 20, nmero 1, letra b), inciso octavo; 34, nmero 2, inciso quinto, y 34 bis, nmero 3, inciso octavo, no se aplicarn respecto de los contratos de arrendamiento celebrados por escritura pblica o protocolizados antes de 1990. ARTICULO 4 TRANSITORIO.- Los contribuyentes que, como consecuencia de las normas introducidas en el artculo 20, nmero 1, letras a) y b), de la Ley sobre Impuesto a la Renta, pasen a declarar la renta efectiva proveniente de la explotacin de bienes races agrcolas, a contar del ao comercial 1991, se sujetarn a las siguientes reglas: 1.- Los contribuyentes que, para los efectos contemplados en el artculo 71 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, llevaban contabilidad completa en libros autorizados y timbrados por el Servicio de Impuestos Internos con anterioridad al 31 de diciembre de 1989, podrn continuar llevando su contabilidad en dichos libros, sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin del Servicio de Impuestos Internos respecto de la informacin en ellos contenida y de la documentacin en que se sustente. 2.- Los contribuyentes que no se encuentren en la situacin indicada en el nmero precedente, debern ceirse a las normas del Reglamento de Contabilidad Agrcola contenido en el Decreto Supremo nmero 323, de 1982, del Ministerio de Hacienda, aplicables a los contribuyentes que lleven contabilidad completa. 3.- Los contribuyentes sealados en los nmeros anteriores debern sujetarse adems a las siguientes normas: a) Su balance inicial de activos y pasivos deber confeccionarse al 1 de enero de 1991, cindose a las normas del artculo 3 de la presente ley, con los ajustes contables que correspondan. b) El aviso y presentacin del balance inicial al Servicio de Impuestos Internos, a que se refiere el inciso tercero del artculo 3 antes citado, deber efectuarse dentro de los cuatro primeros meses de 1991. c) Una vez que se dicte el Reglamento de Contabilidad Agrcola a que se refiere el artculo 5 de esta ley, debern ajustar sus registros contables de acuerdo a las disposiciones que dicho Reglamento establezca. NOTA 1
VER NOTA 1
VER NOTA 1
NOTA: 1 El artculo transitorio de la Ley N 19.118, publicada en el "Diario Oficial" de 3 de Febrero de 1992, dispuso que los contribuyentes propietarios, usufructuarios o que a cualquier ttulo exploten predios agrcolas, que por aplicacin de las normas establecidas por la presente ley quedaron obligados a declarar su renta efectiva segn contabilidad completa a contar del 1 de enero de 1991, podrn optativamente declarar los impuestos de la Ley de la Renta acogidos al rgimen de renta presunta por aquellas obtenidas durante el ao 1991. Para estos efectos, las referencias que se hacen en la presente ley N 18.985 al ao 1991, en el inciso primero de los artculos 4, 5 y 6 transitorios, y en las letras a) y b) del nmero 3 del artculo 4 transitorio, debern entenderse hechas al ao 1992. ARTICULO 5 TRANSITORIO.- La primera enajenacin de
VER NOTA 1
los predios agrcolas que, a contar de la publicacin de esta ley en el Diario Oficial, efecten contribuyentes que desde el 1 de enero de 1991, en adelante, deban tributar sobre renta efectiva determinada segn contabilidad completa, de acuerdo a las reglas del artculo 20, nmero 1, letra b), de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn el texto introducido por esta ley, se sujetar a las siguientes normas: 1.- El valor de enajenacin, incluido el reajuste del saldo de precio, tendr el carcter de ingreso no constitutivo de renta hasta la concurrencia de cualquiera de las siguientes cantidades a eleccin del contribuyente: a) El valor de adquisicin del predio respectivo reajustado en el porcentaje de variacin experimentado por el ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior a la adquisicin y el ltimo da del mes anterior a la enajenacin. b) Su avalo fiscal a la fecha de enajenacin. c) El valor comercial del predio determinado segn la tasacin que, para este slo efecto, parctique el Servicio de Impuestos Internos. El contribuyente podr reclamar de dicha tasacin con arreglo a las normas del artculo 64 del Cdigo Tributario. La norma de esta letra no se aplicar a las enajenaciones que se efecten con posterioridad a la entrada en vigencia de la primera tasacin de bienes races de la primera serie, que se haga con posterioridad a la publicacin de esta ley, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 3 de la ley N 17.235. d) El valor comercial del predio, incluyendo slo los bienes que contempla la ley N 17.235 determinado por un ingeniero agrnomo, forestal o civil, con, a lo menos, diez aos de ttulo profesional. Dicho valor deber ser aprobado y certificado por una firma auditora registrada en la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras o por una sociedad tasadora de activos, segn lo sealado en el nmero 2 de este artculo. El mayor valor que representa la tasacin a que se refiere esta letra, se registrar en el activo separadamente de los bienes tasados, con abono a una cuenta especial de patrimonio. No podrn efectuarse disminuciones de capital ni distribuciones con cargo a las valorizaciones de que trata esta letra. En caso de la primera enajenacin de predios tasados o de enajenaciones posteriores efectuadas dentro del plazo de tres aos, contado desd la primera enajenacin que ocurra despus de comenzar a tributar segn contabilidad completa, no podr deducirse como prdida la parte que corresponda a la valorizacin indicada. En el contrato respectivo el enajenante deber dejar constancia de la parte del predio que corresponder a tal valorizacin. Toda tasacin practicada en conformidad con esta letra deber ser comunicada por la firma auditora o tasadora mediante carta certificada al interesado y a la Direccin Regional del Servicio de Impuestos Internos del domicilio de aqul. Las firmas auditoras o tasadoras y los profesionales referidos en el inciso primero, a que se refiere esta letra sern solidariamente responsables con los contribuyentes respectivos por las diferencias de impuestos, reajustes, intereses y multas, que se determinen en contra de aquellos en razn de valorizaciones hechas en forma dolosa o negligente. Para estos efectos, las citaciones o liquidaciones que se practiquen al contribuyente debern notificarse, adems, a la firma auditora o tasadora y al profesional respectivo. Los profesionales referidos en el inciso primero
NOTA 2
debern estar inscritos en el registro que al efecto llevar el Servicio de Impuestos Internos. Dicho Servicio dictar las instrucciones necesarias al efecto. 2.- La opcin de valorizacin establecida en la letra d) anterior slo podr ser efectuada por una sociedad tasadora de activos autorizada por el Servicio de Impuestos Internos o una firma auditora. El Presidente de la Repblica dictar un Reglamento que contendr las normas aplicables a estas entidades en su operacin yen la formacin de las sociedades tasadoras. Las tasadoras de activos debern estar organizadas como sociedades de personas cuyo nico objeto ser la realizacin de valorizaciones para los fines contemplados en este artculo, en el artculo 6 transitorio, letra b), y el artculo 7 transitorio, nmero 4, de esta ley. Dichas sociedades debern estar formadas exclusivamente por personas naturales, con un mximo de diez. El capital pagado de estas sociedades deber ser igual o superior a 800 unidades tributarias mensuales al momento de su constitucin. Lo dispuesto en los inciso penltimo y final del artculo 3 de esta ley, se aplicar a las enajenaciones de predios agrcolas efectuadas desde el 1 de enero de 1990.
VER NOTA 2
NOTA: 2 Ver Decreto Supremo N 970, de Hacienda, publicado en el "Diario Oficial" de 16 de enero de 1991, que reglamenta la constitucin y forma de operar de las sociedades tasadoras que indica y operacin de firmas auditoras que seala a que se refiere el nmero 2 y la letra d) del presente artculo.
ARTICULO 6 TRANSITORIO.- Los contribuyentes que en los aos 1991 1992 pasen al rgimen de renta efectiva segn contabilidad, por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 20, nmero 1, letra b), de la Ley sobre Impuesto a la Renta, establecida por esta ley: a) Tendrn derecho a revalorizar por una sola vez los bienes mencionados en el N 2 del artculo 3 de esta ley, incluyendo construcciones, maquinarias, vehculos de trabajo y mejoras, de acuerdo con su valor de reposicin nuevo o el similar, cuando el bien se encuentra discontinuado, menos la depreciacin acumulada desde la fecha de fabricacin o construccin y menos una estimacin de los daos que presenten. Corresponder al contribuyente acreditar la fecha de fabricacin o construccin. En el caso que el contribuyente no pueda acreditar fecha de fabricacin o construccin, tendr derecho a revalorizar por una sola vez los bienes mencionados en el N 2 del artculo 3 de esta ley, incluyendo construcciones, maquinarias, vehculos de trabajo y mejoras, de acuerdo a su costo de reposicin, considerando el estado de conservacin en que se encuentren a la fecha de confeccionar el balance inicial. Deber, adems, determinarse una vida til para dichos bienes, la cual no podr ser inferior a la mitad de la que corresponde para este tipo de bienes de conformidad a las normas generales dictadas por el Servicio de Impuestos Internos. En todo caso, el valor total de los bienes revalorizados segn este inciso no podr ser superior a 8.000 U.T.M. b) Los bienes indicados en la letra precedente que no puedan revalorizarse con sujecin a las normas all contenidas, podrn revalorizarse de acuerdo con el valor
VER NOTA 1 LEY 19109 Art.1, 2.a) LEY 19109 Art. 1, 2.b)
LEY 19109 Art. 1, 2.b) y c), i)
de reposicin de dichos bienes como si fueren nuevos, menos una estimacin de los daos que presenten. El mayor valor que resulte de la revalorizacin indicada en el inciso precedente quedar afecto a un impuesto nico de 8%, que se declarar y pagar por el contribuyente dentro de los doce primeros das del mes anterior a aquel en que deba presentarse el balance inicial. Los bienes as revalorizados se depreciarn por todo el perodo de vida til normal fijado por el Servicio de Impuestos Internos. Las revalorizaciones de que tratan las letras a) y b) de este artculo debern practicarse al momento de la confeccin del balance inicial mencionado en el artculo 3, inciso primero de esta ley, e incorporarse a l. El detalle de dichas revalorizaciones debern presentarse conjuntamente con el balance, en la oportunidad que indica la letra b) del nmero 3 del artculo 4 transitorio de esta ley. En el caso de enajenacin de los bienes que hayan sido revalorizados de acuerdo con las letras a) y b) de este artculo, ocurrida dentro de los cinco aos siguientes a la revalorizacin, para determinar el resultado de dicha operacin no se admitir la deduccin de aquella parte del valor contabilizado de los bienes que proporcionalmente corresponda a la revalorizacin. c) No obstante, los bienes fsicos del activo inmovilizado que no sean plantaciones, animales ni predios, podrn revalorizarse alternativamente de conformidad con las normas, limitaciones y procedimientos establecidos en el artculo 5 transitorio, nmero 1, letra d), hasta por el valor de reposicin nuevo de cada activo o el de otro de caractersticas similares si estuviera discontinuado, menos la depreciacin normal ocurrida desde su elaboracin y menos la estimacin de los daos que presente. Los activos as revalorizados slo podrn ser objeto de depreciacin normal. No podrn deducirse las prdidas que resulten de la destruccin o la primera enajenacin de bienes que se acojan a la valorizacin contenida en esta letra, en la parte que corresponda a ella. Tampoco se podr deducir las prdidas que resulten de enajenaciones o destrucciones posteriores de esos bienes hasta por el plazo de tres aos contado desde la primera enajenacin que ocurra despus de comenzar a tributar segn contabilidad completa. El enajenante deber informar al adquirente en el contrato respectivo la parte del precio que corresponda a la valorizacin hecha en conformidad con esta letra.
LEY 19109 Art. 1, 2.c), ii) LEY 19109 Art. 1, 2.c), iii)
LEY 19109 Art. 1, 2.c), iv)
LEY 19109 Art.1, 2.b)
NOTA: 1 Las modificaciones introducidas a este artculo por la Ley 19.109, rigen desde su publicacion en el Diario Oficial, efectuada el 30 de diciembre de 1991. (Ley 19.109, art. 4)
ARTICULO 7 TRANSITORIO.- Los contribuyentes que, como consecuencia de las normas introducidas en los artculos 34 y 34 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, pasen a declarar la renta efectiva proveniente de actividades mineras o de transporte, a contar del ao comercial 1991, se sujetarn a las siguientes reglas. 1.- Los contribuyentes que, para los efectos contemplados en el artculo 71 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, llevaban contabilidad completa en libros
autorizados y timbrados por el Servicio de Impuestos Internos con anterioridad al 31 de diciembre de 1989, podrn continuar llevando su contabilidad en dichos libros, sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin del Servicio de Impuestos Internos respecto de la informacin en ellos contenida y de la documentacin en que se sustente. 2.- Los contribuyentes que no se encuentren en la situacin indicada en el nmero precedente, debern ceirse a las normas y principios contables generales aplicables a los contribuyentes que lleven contabilidad completa, sin perjuicio de las normas tributarias pertinentes. 3.- Los contribuyentes sealados en los nmeros anteriores debern sujetarse, adems, a las siguientes normas: a) Su balance inicial de activos y pasivos deber confeccionarse al 1 de enero de 1991, y debern ceirse a las normas del artculo 4 de la presente ley, con los ajustes contables que correspondan. b) El aviso y presentacin del balance inicial al Servicio de Impuestos Internos a que se refiere el inciso tercero del artculo 4 antes citado, deber efectuarse dentro de los cuatro primeros meses de 1991. 4.- Estos contribuyentes podrn valorizar los bienes del activo fsico inmovilizado que no sean terreno, pertenencias mineras ni vehculos de transporte de carga terrestre segn las normas, en la forma y con las limitaciones establecidas en la letra b) del artculo 6 transitorio. Los contribuyentes que deban incorporarse al rgimen de renta efectiva con posterioridad al ao comercial 1991, podrn efectuar la revalorizacin a que se refiere el inciso anterior en las condiciones y con las limitaciones all expresadas, pero solamente respecto de aquellos bienes que hubieran adquirido con anterioridad a la publicacin de esta ley. 5.- Las enajenaciones del todo o parte de pertenencias mineras, efectuadas durante 1990 y 1991 por los contribuyentes referidos en este artculo, obligarn al adquirente de dichas pertenencias a tributar en conformidad con lo dispuesto en el nmero 2 del artculo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. ARTICULO 8 TRANSITORIO.- Los contribuyentes a que se refiere el artculo 84 letra a) de la Ley sobre Impuesto a la Renta debern comenzar a efectuar pagos provisionales mensuales, de acuerdo con el nuevo texto de esta disposicin, por los ingresos brutos percibidos o devengados a contar del da primero del mes siguiente al de publicacin de esta ley en el Diario Oficial. Para estos efectos la tasa que aplicar cada contribuyente ser equivalente a la que tuvo para efectuar pagos provisionales por el mes de diciembre de 1988, incrementada en 50%. Cuando el contribuyente no hubiera efectuado pagos provisionales en ese mes, o si por otra causa no fuera posible establecer la tasa aplicable en dicho mes, la tasa que se aplicar sobre los referidos ingresos ser 1,5%. Las tasas que establece este artculo se aplicarn y mantendrn hasta los ingresos que se obtengan en el mes anterior a aquel en que deba presentarse la declaracin anual de impuestos a la renta para el ao tributario 1991. Por los ingresos brutos percibidos o devengados entre los meses de abril de 1991 y marzo de 1992, se aplicar la tasa que resulte de la relacin porcentual que se determine entre el impuesto de primera categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta que afecte al contribuyente por el ao tributario 1991 y los ingresos brutos que correspondan al mismo perodo, incrementada
en un 50%. En caso que la norma anterior no sea aplicable, la tasa de pagos provisionales obligatorios ser de 1,5%, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 90 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. No obstante lo anterior, respecto de los contribuyentes que deban pasar del sistema de renta presunta al rgimen de renta efectiva a contar de enero de 1991, la tasa de pagos provisionales mensuales que se aplicar sobre los ingresos brutos por el perodo de enero de 1991 hasta marzo de 1992 ser 1%. INCISO TERCERO.- DEROGADO.Las tasas establecidas en las letras c), e) y f) del artculo 84 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, se incrementarn en 50% en los aos comerciales 1991, 1992 y 1993. Del mismo modo, las tasas a que se refiere el artculo 74, nmero 6, de la ley citada debern incrementarse en 50% en esos mismos aos respecto de los mineros que no estn comprendidos en el artculo 23 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Los contribuyentes a los que en virtud de lo dispuesto en el inciso final del artculo 20 bis, que se deroga por el nmero 7 del artculo 1 de esta ley, se les reconoca un pago provisional sin enterarlo en forma efectiva en arcas fiscales, no podrn imputar ste a ningn impuesto que les afecte ni solicitar su devolucin. ARTICULO 9 TRANSITORIO.- A contar del da 1 del mes siguiente al de publicacin de esta ley en el Diario Oficial y hasta el 31 de diciembre de 1993, inclusive, la tasa de Impuesto al Valor Agregado contemplada en el artculo 14 de decreto ley N 825, de 1974, ser de 18%, la que se aplicar a los impuestos que se devenguen entre dichas fechas. ARTICULO 10 TRANSITORIO.- Facltase al Presidente de la Repblica para dictar un decreto supremo que contenga el texto refundido de la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artculo 1 del decreto ley N 824, de 1974. En ejercicio de esta facultad, el Presidente de la Repblica deber mantener el orden y texto de las disposiciones correspondientes, pudiendo cambiar su numeracin para hacerla correlativa y efectuar las modificaciones numricas y de referencia que corresponda.". ARTICULO 11 TRANSITORIO.- A contar del da 1 del mes siguiente al de publicacin de esta ley en el Diario Oficial y hasta el mes de diciembre de 1993, la tasa de impuesto a que se refiere el artculo 43 nmero 1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta ser la siguiente: Las rentas que no excedan de 10 unidades tributarias mensuales estarn exentas de este impuesto; Sobre la parte que exceda de 10 y no sobrepase las 30 unidades tributarias mensuales, 5%; Sobre la parte que exceda de 30 y no sobrepase las 50 unidades tributarias mensuales, 15%; Sobre la parte que exceda de 50 y no sobrepase las 70 unidades tributarias mensuales, 25%; Sobre la parte que exceda de 70 y no sobrepase las 100 unidades tributarias mensuales, 35%, y Sobre la parte que exceda las 100 unidades tributarias mensuales, 50%.". ARTICULO 12 TRANSITORIO.- Durante los aos tributarios 1991, 1992, 1993 y 1994, la escala de tasas del impuesto a que se refiere el artculo 52 de la Ley sobre
LEY 19247 Art. 6
Impuesto a la Renta ser la siguiente: Las rentas que no excedan de 10 unidades tributarias anuales estarn exentas de este impuesto: Sobre la parte que exceda de 10 y no sobrepase las 30 unidades tributarias anuales, 5%; Sobre la parte que exceda de 30 y no sobrepase las 50 unidades tributarias, 15%, Sobre la parte que exceda de 50 y no sobrepase las 70 unidades tributarias anuales, 25%; Sobre la parte que exceda de 70 y no sobrepase las 100 unidades tributarias anuales, 35%, y Sobre la parte que exceda de las 100 unidades tributarias anuales, 50%.".
Y por cuanto he tenido a bien aprobarlo y sancionarlo; por tanto promlguese y llvese a efecto como Ley de la Repblica. Santiago, junio 22 de 1990.- PATRICIO AYLWIN AZOCAR, Presidente de la Repblica.- Alejandro Foxley Rioseco, Ministro de Hacienda. Lo que transcribo a Ud. para su conocimiento.- Saluda atentamente a Ud.- Pablo Piera Echenique, Subsecretario de Hacienda.

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LEY 19721 Art. 1 N 1 D.O. 05.05.2001

LEY 19891 Art. 39 D.O. 23.08.2003

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LEY 19721 Art. 1 N 2 a) D.O. 05.05.2001

LEY 19721 Art. 1 N 2 b) D.O. 05.05.2001

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LEY 19721 Art. 1 N 3 D.O. 05.05.2001

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LEY 19721 Art. 1 N 4 D.O. 05.05.2001

LEY 19721 Art. 1 N 4 D.O. 05.05.2001

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LEY 19109 Art. 1, 2.b) y c), i)

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LEY 19109 Art. 1, 2.c), iv)

LEY 19109 Art.1, 2.b)

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LEY 19247 Art. 6

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