Software Contable I

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO EL BUEN PASTOR
SOFTWARE CONTABLE III
MANUAL DE SOTFWARE CONTABLE I CARRERA DE CIENCIAS CONTABLES
CICLO V SEMESTRE ACADEMICO 2010 I II

Material para uso exclusivo de los Alumnos Prohibida su venta
LIMA - PER
ELABORADO POR: LUIS VASQUEZ ALVARADO
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INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO EL BUEN PSTOR
DIRECTOR Dr. Alberto Vadillo Canales
COORDINADOR ACADEMICO CPCC Alberto lvarez Lpez
JEFE DE CARRERA DE CONTABILIDAD CPCC Emma G. Tufio Blas
ELABORADO POR: Prof. Luis E. Vsquez Alvarado.
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SEMANA No I - V INSTALACION, COPIA DE SEGURIDAD, ACTUALIZACIONES DE LAS DECLARACIONES Y PLANILLA ELECTRONICA

CAPACIDAD A DESARROLLAR Instala y actualiza el Programa de Declaracin Telemtica (PDT).
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
Qu se entiende por Tributo? Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines (1). El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas (2)

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta. Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribucin al SENCICO. Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Pblicos.
La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines especficos.
( ) Definicin de Hctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo I - Buenos Aires. 2 ( ) Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF.
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QUE INSTITUCIONES ADMINISTRAN LOS TRIBUTOS? 1. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT (*) : administra los tributos internos tales como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al consumo, Rgimen nico Simplificado. (*) Mediante la Ley N 27334 se ampli las funcione s de la SUNAT a efectos de que administre las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
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2. La Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS: Administra los derechos arancelarios derivados de la importacin de bienes. 3. Los Gobiernos Locales (Municipalidades) : Administran exclusivamente los impuestos que la ley les asigna tales como el Impuesto Predial, Impuesto al patrimonio automotriz, alcabala, Impuestos a los juegos, etc.; as como los derechos y tasas municipales tales como licencias, arbitrios y derechos.
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771 dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:

Incrementar la recaudacin. Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad. Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.
El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos. De manera sinptica, el Sistema Tributario Nacional puede esquematizarse de la siguiente manera.
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
CODIGO TRIBUTARIO
TRIBUTOS
GOBIERNO CENTRAL
GOBIERNOS LOCALES
PARA OTROS FINES
Impuesto a la Renta
Impuesto Predial
Contribuciones al FONAVI Contribuciones al SENATI Contribuciones a SENCICO
Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo Reg. nico Simplificado
Impuesto al Alcabala
Impuesto a los Juegos
Impuesto a las Apuestas
Aportaciones al Seguro Social ESSALUD Sistema Nacional de Pensiones (ONP)
Impuesto al Patrimonio Vehicular
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PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA El PDT, es un medio informtico, desarrollado por la SUNAT, el cual brinda mayor seguridad y facilita la elaboracin de las declaraciones, as como el registro de informacin requerida. CLASES DE DECLARACION. Declaraciones Determinativas: Impuestos: IGV/Renta Mensual, Impuesto a las Transacciones Financieras, Renta de Cuarta Categora, Impuesto a los Activos Netos. ESSALUD y ONP: Remuneraciones Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. Renta Anual: Tercera Categora y de Persona Natural. Aplazamiento y Fraccionamiento de Deuda. Regalas Minera. Declaraciones Informativas: Modificacin de Coeficiente o Porcentaje de Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta tercera Categora. Notarios, Operaciones con Terceros (DAOT), Predios. Boletos de Transporte Areo Detalle de Operaciones.
ACTUALIZACION DEL PROGRAMA DE DECLARION TELEMATICA. Para poder acceder al PDT se deber descargar y ejecutar el archivo autointegrador.exe el cual le indicaran los pasos para instalar el programa en la PC. Para ello se deber ingresar a la siguiente direccin electrnica www.sunat.gob.pe
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Descargando y ejecutando el autoinstalador (INTEGRADOR.EXE) se podr realizar la instalacin completa del PDT.
Para poder instalar y actualizar los mdulos independientes del PDT, se ingresara a la opcin PDT Vigentes y se ejecutara el archivo autoinstalador.exe vigente.
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PLANILLA ELECTRONICA - PDT 601 Base Legal: Decreto Supremo 018-2007 TR 28.08.2007 Resolucin Ministerial N 250-2007 TR 30.09.2007 Resolucin de Superintendencia N 2004-2007/SUNAT 27.10.2007
La planilla electrnica incluye los datos de los trabajadores con relacin de dependencia, Practicantes (Convenios de Formacin Laboral), Jubilados, Personal de Terceros y Prestadores de Servicios. Para poder ingresar los datos a la planilla electrnica se debern seguir los siguientes pasos:
Paso N 01 Ingreso de Declarantes.- Se deber ingresar los datos del empleador que puede ser persona jurdica o persona Natural.
Nota: Estn obligados a llevar Planillas Electrnica aquellos empleadores que:

1. Cuenten con mas de tres trabajadores 2. Cuenten con 1 o ms prestadores de servicios 3. Cuenten con 1 o ms pensionistas asegurados en SNP 4. Estn obligados a efectuar retenciones de renta de 4ta. 5ta. categora. 5. Tengan a su Cargo artistas Ley 28131 6. Hubieran contratado a una EPS 7. Hubieran Contratado el SCTR con ESSALUD
Si es persona Jurdica se ingresara la Razn Social y el RUC, si se trata de una Persona Natural los Apellidos y Nombres y el correspondiente RUC.
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Paso N 02. Una vez ingresado al declarante o empleador se proceder a ingresar los datos de los trabajadores, practicantes, jubilados, personal de terceros y prestadores de servicios.
Para registran un nuevo trabajador ingresar aqu
Se considera Trabajador a quienes tengan las siguientes caractersticas: Dan prestacin personal y directa de servicios Reciben contraprestacin por los servicios prestados Realizan labor Subordinada Para ingresar un trabajador nuevo hacer clic aqu
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Paso N 03. Primero se deben ingresar los datos personales del trabajador, apellidos y nombres, fecha de nacimiento, sexo, nacionalidad, telfono y correo electrnico.
Una vez ingresado los datos personales de debe grabar para poder continuar.
Paso N 04 Luego, se deben seleccionar el tipo de categora a la que corresponde, de acuerdo al tipo de contrato o relacin laboral.
Una vez seleccionado la categora se deber ingresar al detalle de acuerdo a la opcin elegida y los datos de los derechohabientes
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Paso N 05. En el detalle se ingresan los datos laborales del trabajador clasificado como principales, complementarios y periodos laborales. Dentro de los datos principales se deber seleccionar la categora el tipo de trabajador (Empleado, Obrero, Artista, Trabajador agrario, etc.), Nivel educativo, ocupacin el rgimen pensionario y la fecha de afiliacin.
Para saber si se encuentra afiliado el trabajador a una AFP, se podr ingresar a la siguiente direccin www.sbs.gob.pe a la opcin consulta de afiliados
En los datos complementarios, se ingresa informacin relacionada con el tipo de contrato, forma de pago, declaracin de otras rentas de quinta, situacin laboral, etc.
Los Contratos Sujetos a Modalidad, se debern presentar va web al Ministerio de Trabajo en formato pdf dentro de los 15 das de producido el destaque al trabajador.
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Paso 6. Periodo Laboral.- Como ultimo dato de deber ingresar el inicio de la relacin laboral, de acuerdo al contrato de trabajo y luego se grabaran los datos ingresados para culminar el proceso.
En caso de cese del trabajador se deber elegir el motivo y la fecha correspondiente.
Para que los conyugues, concubinos o hijos menores de 18 aos puedan acceder al servicio de atencin en ESSALUD, deber ser ingresados sus datos en el modulo de derechohabientes.
Una vez ingresado los datos principales del derechohabiente se ingresara el vnculo familiar
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VERIFICAR DATOS DE IDENTIFICACION La informacin contenida en el PDT es declarada a la SUNAT y esta a su vez remite la informacin a ESSALUD a fin de confirmar los aportes correspondientes y para acreditar el derecho a las atenciones o servicios de salud de los trabajadores. Por ello es importante que los datos de las personas ingresadas al sistemas estn correctas y para confirmarlo se realizara el procedo de validacin que a continuacin lo pasamos a explicar. Paso N 01. Se deber ingresar a la opcin verificar datos de identificacin.
Paso N 02. El siguiente paso ser exportar los datos de las personas ingresadas y sus derechohabientes, luego seleccionar la unidad de Disco donde queremos grabar el archivo.
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Paso N 03. Luego se deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea para ejecutar el archivo exportado ingresando a la opcin mis declaraciones y pagos y luego verificacin de datos de trabajadores y derechohabientes.
Se ingresa a examinar y se buscar la ruta de la unidad donde se guardo el archivo exportado que contiene los datos de los trabajadores.
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Paso N 04. Luego de ejecutado el archivo, el sistema proporciona 02 archivos, el primero se importara en el modulo de Verificacin de Datos el cual marcara con un check color verde a los trabajadores cuyos datos estn correctos y el segundo archivo servir para ver los datos errados para ser corregidos manualmente.
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DATOS IMPORTANTES
1. Se denomina pensionista aquellos que perciban una pensin de jubilacin, cesanta, invalidez y sobrevivencia u otra pensin, cualquiera sea el rgimen legal en el cual se encuentran sujetos. 2. Se denomina prestador de servicios a la persona natural que presta servicios independientes al empleador y que no genera rentas de 1ra. 2da. 3era. Ni 5ta. categora. 3. Son prestadores de servicios- modalidad formativa las personas naturales que prestan servicios bajo las modalidades formativas laborales (Aprendizaje, Prcticas preprofesionales, Prcticas profesionales, capacitacin Laboral juvenil, pasanta). 4. Son personal de terceros a aquellos trabajadores o prestadores de servicios que son destacados o desplazados para prestar servicios en empresas de otro empleador, independientemente que ambas empresas mantengan un vnculo jurdico. 5. La declaracin de la planilla electrnica se deber efectuar a travs de operaciones en lnea con la clave sol de acuerdo a la fecha de vencimiento establecida segn el ltimo digito del RUC. 6. Una vez terminada la planilla electrnica se debern entregar las boletas de pago correspondientes a ms tardar el tercer da hbil siguiente a la fecha de pago y deber contener la informacin mnima establecida segn D.S. N 020-2008 TR
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CASO PRACTICO N 001 La empresa comercial EL PORVENIR, identificada con RUC 20218719532, desea aperturar su libro de planillas electrnicas en el mes de setiembre del 2010, para tal fin el Administrador nos proporciona la siguiente informacin:
ITEM APELLIDOS Y NOMBRES DNI/RUC FECHA DE NACIMIENTO TELEFONO EMAIL TIPO DE CONTRATO CARGO
001 Iparraguirre Bustamante Juan 002 Flores Snchez Silvia 003 Miguel Salgado Elizabeth 004 Valdarrago Valdez Gabriel 005 Miranda Sols Vctor Javier 006 Seminario Reyes Jos 007 Snchez Daz Manuel 008 Fernndez Prez Roberto
40283045 10859526 27859612 10659874 10987564 26459862 10108569786 10458795621
15/05/1972 12/06/1979 05/09/1982 26/11/1965 29/12/1966 18/10/1990
533-5869 485-6489 421-7896 528-1476 415-8978 486-9867
ipabus_12@hotmail.com Indefinido fssilv@gmail.com 12meli@yahoo.es Temporal Indefinido
Administrador Secretaria Contadora Vendedor Vigilante Auxiliar Contable Tcnico Electricista Abogado
valdega15@hotmail.com Temporal 1966_mir@hotmail.com sem_32@hotmailcom Temporal Practicas Profesionales Locacin de Servicios Locacin de Servicios
ITEM
APELLIDOS Y NOMBRES
REGIMEN PENSIONARIO
FECHA DE AFILIACION
CUSPP
FECHA DE INGRESO
001 Iparraguirre Bustamante Juan AFP Integra 002 Flores Snchez Silvia 003 Miguel Salgado Elizabeth 004 Valdarrago Valdez Gabriel 005 Miranda Sols Vctor Javier AFP Prima AFP Prima SNP SNP
02/10/1998 538950JIPRT1 22/09/1999 12751SFSRC2
01/09/2010 15/09/2010 01/09/210 20/09/2010 20/09/2010
13/06/2000 45920EMSUG0 18/02/1997 24/03/2001
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Datos de los Derechohabientes:
ITEM
APELLIDOS Y NOMBRES
VINCULO FAMILIAR
DNI
001
Iparraguirre Bustamante Juan Becerra Canya Mara del Pilar Iparraguirre Becerra Grecia Iparraguirre Becerra Carlos
Titular Cnyuge Hija Hijo 10895642 25896547 25896542
002
Flores Snchez Silvia Vsquez Quezada Miguel Vsquez Flores Sergio
Titular Cnyuge Hijo 40256897 23659874
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COPIA DE SEGURIDAD Como todo sistema informtico, es importante tomar medidas de seguridad sobre la informacin que se va registrando en el PDT, para ello el programa de Declaracin Telemtica, nos permite realizar copias de seguridad y a la vez restaurarlas con gran facilidad. Veamos los pasos para realizar dicho proceso.
Para generar una copia de seguridad se debe ingresar aqu. El icono con el disquete y la flecha hacia arriba indicara su restauracin de la copia de seguridad.
Se podr generar una copia con toda la informacin o tambin se podr elegir la informacin por RUC, luego se deber indicar la unidad de disco donde se desea se genere el archivo y se acepta para finalizar el proceso.
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Para restaurar la copia de seguridad, se debe seleccionar la unidad donde se encuentra el archivo, luego se ingresara la contrasea para finalizar el proceso.
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PDT 601 - PLANILLA ELECTRONICA Este programa Sirve para registrar, los ingresos, descuentos y aportaciones de los trabajadores, practicantes, prestadores de servicios, y trabajadores de terceros, con la finalidad de pagar los aportes a ESSALUD, SCTR, SNP, Retenciones del Impuesto a la renta de Cuarta y Quinta Categora.
Antes de empezar a trabajar, se debe verificar la versin del programa y de ser correcta se hace clic en Nuevo
Paso N 01 Ingresar los datos de identificacin de la declaracin.
Se selecciona el RUC del declarante y se indicara el periodo al que corresponde la informacin a declarar y el telfono
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Paso N 02 Registrar los ingresos, tributos y otros conceptos de los trabajadores.
Se deber indicar el establecimiento o local donde se encuentra laborando el trabajador.
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Ingresos: Dentro de los ingresos se incluir, la remuneracin bsica, vacacional. Horas extras y remuneracin en das de descanso y feriados. Luego la asignacin familiar que corresponde al 10% de la Remuneracin mnima vital, Las Bonificaciones regulares y nicas, los Ingresos por indemnizaciones y otros ingresos no considerados en los conceptos anteriormente mencionados.
Para ingresar los importes debemos ubicar el cursor del mouse en el casillero y luego presionamos ENTER
Paso N 03 Ingreso de los descuentos a los Trabajadores: Se ingresaran los adelantos de sueldo, cuotas sindicales, descuentos por faltas y tardanzas y otros.
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Paso N 04 Aportaciones del Trabajador: Incluyen los aportes segn el rgimen pensionario en el que se encuentre el trabajador (SNP o AFP), as como las retenciones del Impuesto a la renta, ESSALUD Vida, y otros aportes del Trabajador.
Los aportes al sistema nacional de pensiones sern calculados automticamente por el PDT una vez que se registren los ingresos del trabajador.
El PDT Realiza un resumen de los ingresos, aportes y descuentos y deduce el neto a pagar al trabajador, tambin calcula automticamente el aporte a ESSALUD
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PASO N 03 INGRESO DE PRESTADORES DE SERVICIO 4TA. CATEGORIA. En este modulo de ingresaran los recibos por honorarios de los prestadores de servicios cancelados en el mes al que corresponde la declaracin:
Para ingresar los datos se debe seleccionar al prestador de servicios y luego hacer click en nuevo.
Se ingresaran los datos del documento, tipo y nmero, fecha de emisin y fecha de pago, luego el monto total a pagar. Si el recibo, esta afecto a retencin del Impuesto a la Renta, se indicara si y automticamente el PDT calculara el monto de la retencin.
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Paso N 05 Prestadores de Servicio, Modalidad Formativa. Se ingresar los ingresos de las practicantes con tipo de modalidad formativa, pre-profesional y profesional.
Para ingresar los datos se debe seleccionar al practicante y luego hacer click en detalle.
Seleccionar el local donde se encuentra realizando las prcticas el personal seleccionado.
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Paso N 06. Determinacin de la Deuda. El PDT resumir los importes a pagar del SNP, ESSALUD, SCRT, Retenciones del Impuesto a la renta de Cuarta y Quinta Categora, por los cuales se debern indicar los montos y la forma de pago. Para finalizar con la declaracin se deber hacer click en Guardar.
Antes de finalizar con la declaracin se deber validad para ver si el registro de datos no presenta alguna inconsistencia por datos mal ingresados o informacin incompleta.
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CASO PRCTICO N 002 (APLICACIN DE LA PLANILLA ELECTRONICA) Con la Informacin inicial de la Empresa el Porvenir (Caso N 001) ingresar la informacin de la siguiente planilla correspondiente al mes de Setiembre del 2010.
Descuentos tem Apellidos Y Nombres Remuneracin Asignacin Bonificacin Bsica Familiar Al Cargo Total Ingresos SNP Aporte Comisin Obligatorio Variable Prima Seguro Renta 5ta. Categ. Adelanto De Sueldo Total Descuentos Neto A Pagar ESSALUD
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Iparraguirre Bustamante Juan Flores Snchez Silvia Miguel Salgado Elizabeth Valdarrago Valdez Gabriel Miranda Sols Vctor Javier
1,800.00 800.00 1,700.00 600.00 600.00 5,500.00
55.00 55.00
500.00 2,355.00 855.00 400.00 2,100.00 900.00 1,500.00 195.00 750.00 1,350.00 175.50
235.50 85.50 210.00
42.39 14.96 36.75
24.26 97.13 9.06 22.26 52.50 150.00 200.00
399.28 1,955.72 211.95 109.53 745.47 76.95
321.51 1,778.49 189.00 345.00 1,155.00 135.00 375.50 974.50 121.50
110.00
2,550.00 8,160.00 370.50
531.00
94.10
55.58
350.00
1,550.81 6,609.19 734.40
Apellidos y Nombres 6 7 8 Seminario Reyes Jos Snchez Daz Manuel Fernndez Prez Roberto
Detalle Practicas Profesionales Locacin de Servicios Locacin de Servicios
Documento Convenio Practicas R. H. 001-5895 R. H. 001-00210
Fecha de Emisin
Fecha de Pago
Importes
30/09/2010 550.00 10/09/2010 25/09/2010 800.00 14/09/2010 15/09/2010 1,800.00
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SEMANA No VI - XIV DECLARACIONES DETERMINATIVAS

CAPACIDAD A DESARROLLAR Llenado de los distintos PDTs, de acuerdo a la necesidad de la informacin requerida.
PDT 621 IGV Renta Mensual. Base Legal: Decreto Supremo N 179-2004-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Legislativo N 774-122-94-EF Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Decreto Supremo N 055-99-EF TUO Ley del IGV Decreto Supremo N 29-94-EF Reglamento Ley del IGV Sirve para la declaracin y pago del Impuesto general a las ventas y los pagos a cuenta del impuesto a la renta.
Para presentar o iniciar e llenado de la declaracin debemos hacer clic en Nuevo.
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Paso N 01. Datos de Identificacin. Primero se debe ingresar los datos principales de contribuyente o declarante y el periodo a declarar, adems se debe seleccionar el tipo de rgimen tributario y el tipo de operaciones afectas o exoneradas del Impuesto General a las ventas e impuestos ala renta.
Paso N 02. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Se ingresaran los importes totales de las ventas netas, gravadas, no gravadas y de las exportaciones ingresadas en el Registro de Ventas o Ingresos, el PDT calcular automticamente el IGV de las bases ingresadas.
Para ingresar los importes ubicar el cursor en la celda y luego digitar el monto
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Luego de haber ingresado las ventas o los ingresos netos, debemos ingresar las adquisiciones, de acuerdo a las operaciones registradas en el registro de compras.
Paso N 03 Renta Mensual (Pago a Cuenta). Para calcular el pago a cuenta mensual del impuesto ala renta, de deber ingresar las ventas totales en el casillero 301, y se deber elegir el sistema con el cual calculara tributo o monto a pagar.
Si, corresponde el sistema A de coeficientes se ingresara el impuesto calculado del periodo anterior y los ingresos netos anuales. Si este resulta menor al 2% se realizara el pago con el sistema B 2% de los ingresos netos.
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Paso N 04. Percepciones Recibidas. Se ingresaran las percepciones del periodo a declarar y se ingresaran de acuerdo a si han sido registradas en el comprobante de ventas o si se ha utilizado el comprobante de percepcin.
Se Ingresa el RUC del Proveedor y los datos de la factura donde se ha consignado el monto de la percepcin. Se el Proveedor emite Comprobante de Percepcin, se indicara la opcin NO se ingresara los datos de dicho comprobante.
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173
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Paso N 05 Retenciones del IGV Se ingresaran los comprobantes de retencin, por las operaciones realizadas con agentes de retencin.
Se ingresaran los datos del Cliente y el comprobante de retencin. En el detalle de ingresara las facturas canceladas por las cuales el cliente realizo la retencin del 6% del pago.
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Paso N 06. Determinacin de la Deuda. Una vez ingresada la informacin para determinar el pago del IGV e Impuesto a la Renta, se trasladara el monto a pagar a los casilleros 189 y 307 por respectivamente y para finalizar la declaracin se deber grabar.
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CASO PRCTICO N 003
La empresa comercial EL PORVENIR, identificada con RUC 20218719532, presenta las siguientes operaciones. Ventas:
FECHA DE EMISION TIPO 05/09/2010 15/09/2010 20/09/2010 30/09/2010 01 01 01 01 DOCUMENTO SERIE 001 001 001 001 NUMERO 1045 1046 1047 1048 TIPO 06 06 06 NUMERO 20100881596 20218814542 20524889953 INFORMACION DE CLIENTE NOMBRE O RAZON SOCIAL EMPRESA EL TORNADO S.A.C. DISTRIBUIDORA EL ROMANCE EIRL COMERCIAL LOS ANDES S.A. WORKING TRAVEL 60,800.00 BASE IMPONIBLE OPERACIONES EXONERADAS OPERACIONES GRAVADAS 10,800.00 15,800.00 6,700.00 IMPORTE TOTAL 12,852.00 18,802.00 6,700.00 60,800.00
EXPORTACIONES
IGV
2,052.00 3,002.00
TOTALES S/.
60,800.00
26,600.00
6,700.00
5,054.00
99,154.00
Compras;
BASE IMPONIBLE DE OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS ADQUICISIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES NO GRAVADAS
FECHA DE EMISION
DOCUMENTO
INFORMACION DE CLIENTE
BASE IMPONIBLE DE OPERACIONES GRAVADAS
ADQUICIONES IMPORTE NO TOTAL GRAVADAS
TIPO 02/09/2010 12/10/2010 22/10/2010 01 01 01
SERIE 001 002 006
NRO. 03256 02678 10501
TIPO 06 06 06
NUMERO
NOMBRE O RAZON SOCIAL
BASE 6,500.00 12,500.00
IGV 1,235.00 2,375.00
BASE
IGV
BASE
IGV 7,735.00 14,875.00
20804512632 DISTRIBUIDORA REAO S.A. 20045689621 ORBEGOSO & HERMANOS S.A. 20659874123 UNION PER EIRL
6,700.00
500.00
7,200.00
TOTALES S/.
19,000.00
3,610.00
6,700.00
500.00
29,810.00
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Comprobantes de Retencin Recibidos
FECHA DE EMISION 05/09/2010 15/09/2010
DOCUMENTO TIPO SERIE NUMERO TIPO 01 01 005 004 925 728 06 06
INFORMACION DE CLIENTE NUMERO NOMBRE O RAZON SOCIAL
FECHA DE PAGO
IMPORTE IMPORTE PAGADO RETENIDO 771.12 1,128.12
20100881595 EMPRESA EL TORNADO S.A.C. 20218814542 DISTRIBUIDORA EL ROMANCE EIRL
06/10/2010 12,852.00 21/10/2010 18,802.00
TOTALES S/. 31,654.00
1,899.24
Comprobantes de Percepciones Recibidos.
FECHA DE EMISION
DOCUMENTO
INFORMACION DE CLIENTE
IMPORTE DEL COMPROB.
PERCEPCION
TIPO 02/09/2010 22/10/2010 01 01
SERIE 001 006
NUMERO 03256 10501
TIPO 06 06
NUMERO
NOMBRE O RAZON SOCIAL 7,735.00 14,875.00 154.70 297.50
20804512632 DISTRIBUIDORA REAO S.A. 20659874123 REPRESENTACIONES UNON EIRL
TOTALES S/.
22,610.00
452.20
Se solicita registrar las operaciones en el PDT 621 de acuerdo a las operaciones expuestas.
PDT 626 AGENTE DE RETENCION (Funcionamiento y Aplicacin)
Factura Venta: IGV Total Agente de Retencin: Al momento de efectuar el pago a su proveedor por el importe de la operacin (S/ 1,190). Retiene el 6% del monto facturado ( 71.40). 1,000 190 1,190
Proveedor: Realiza la operacin sujeta a retencin del IGV con un Cliente Designado por la SUNAT como agente de retencin.
Entrega el Saldo de S/. S/ 1,118.60 y el comprobante de retencin por S/. 71.40 Registra retencin en subcuenta IGV Retenido dentro de la cuenta de Impuesto General a Las ventas
Registra retencin en cuenta IGV Retenciones por Pagar y en el Registro del Rgimen de Retenciones.
Prepara declaracin del Periodo en PDT Form. 626.
Prepara la Declaracin del Periodo en el PDT PDT Form. N 621
Declara y paga La Retencin de S/. 71.40 junto con todas retenciones que hubiera efectuado en el periodo. PDT 626.
Declara y Paga el IGV del periodo, despus de deducir el Crdito Fiscal y las retenciones que le hubieran efectuado PDT Form. 621
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Hacer Click aqu para inicia una nueva declaracin Nota: El sistema de retenciones es aplicable para los pagos de comprobantes y/o operaciones que superen los S/ 700.00
Paso N 01 Datos de Identificacin
Se selecciona el RUC y la Razn Social del agente de Retencin el periodo al que corresponden las retenciones y la modalidad con la que se le ha notificado como agente de Retencin
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Paso N 02 Ingreso de los Comprobantes de Retencin Emitidos
Se ingresaran todos los comprobante de retencin efectuados a sus proveedores, para ingresar un comprobante nuevo se deber hacer click en Nuevo. En caso corresponda declarar gran cantidad de comprobantes de tiene la opcin Importar para que la informacin a declarar se realice a travs de un archivo descargado del sistema contable o desde un archivo Excel.
Los Datos corresponden al comprobante de retencin emitido por el agente de Retencin. Luego se ingresara el Comprobante del Proveedor afecto a la retencin.
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Paso N 03 Determinacin de la deuda
Para finalizar la declaracin en la pestaa Deuda Tributaria, se indicara el importe a pagar y la forma de pago.
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CASO PRCTICO N 004 La empresa EL REY DEL SUR S.A.C dedicada a la comercializacin de productos e insumos qumicos destinados al sector farmacutico e identificado con RUC 20312545714, el da 28 de abril fue designada agente de retencin del IGV por la Administracin Tributaria SUNAT, por lo que se pide registrar las operaciones realizadas en el mes de mayo el PDT 626 agente de retenciones, teniendo en cuenta que a partir de la fecha en que fue designada hasta el ultimo da de abril no efectu la cancelacin de facturas a proveedores. Las operaciones del mes de mayo son las siguientes: 1. El da 07.05.2010 realiz la adquisicin de productos a la empresa Las Artes SAC al contado, segn la factura N 002-2023 por un importe de S/ 3200.00, asimismo realizo la cancelacin de la factura N 002-2014 por la compra realizada al mismo proveedor en el mes de abril por S/ 595.00 + IGV con Cheque N 01242120 (Comprobante de Retencin 005-1005) 2. El da 10.05.2010 adquiere focos para las oficinas administrativas a Supermercados del Per SAC, que no ha sido designado como agente de retencin por un importe de S/ 800.00 sustentndose con ticket N 032-4520142. (Comprobante de retencin N 0051006) 3. El da 14.05.2010 se realiza la adquisicin de un activo fijo a la empresa Los Gavilanes SRL por S/ 6,000.00 segn factura N 001-074517, cuya deuda es compensada con un monto por cobrar equivalente a S/ 4,760.00, producto de una venta que se realiz a dicho proveedor el da 30.04.2010. Se sabe que el saldo de la compra ser cancelado en 30 das. (Comprobante de retencin N 005-1007) 4. La Empresa Las Artes SAC emite la Nota de Crdito N 001-2054 el da 22.05.2010 por concepto de devolucin parcial de bienes, relacionada con la compra realizada el da 07.05.10 con factura 002-2023. El importe de la devolucin asciende a S/ 1190.00 Incluido IGV 5. El da 27.05.2010 se adquiere mercadera a la empresa importaciones Nuevo Milenio S.A. por un monto de S/ 3,000.00 incluido IGV segn lo consignado en la Factura N 002145485 la misma que ser cancelada con letra de vencimiento a 30 das por el importe neto de la retencin (Comprobante de retencin N 005-1009) 6. La empresa adquiere mercaderas el da 28.05.2010 por parte de la empresa las artes por un importe de S/ 1,428.00 segn lo consignado en la factura N 002-2074, la cual ser cancelada con Cheque diferido N 0724542 el 15.06.2010, descontando la nota de crdito 001-2054. 7. El da 30.05.2010 se le emite por parte de la empresa los gavilanes SRL la Nota de Debito N 001-2241 por el concepto de ajuste de precios por el importe total de S/ 300.00, la cual se cancela el 07.06.2010 en efectivo,
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PDT 626 AGENTE DE PERCEPCION (Funcionamiento y Aplicacin)

Factura Compra IGV Total Percepcin 2% Total Pago 1,000 190 1,190 23.80 1,213.80
Agente de Percepcin: Al momento de cobrar la factura, incluye el monto de la percepcin al importe total del comprobante. S/ 1190. X 2% = 23.80 El agente de percepcin puede incluir el monto percibido dentro del comprobante a cobrar o emitir un comprobante de retencin por separado.
Cliente: Realiza la operacin sujeta a percepcin del IGV con el Agente de Percepcin Designado por la SUNAT
Registra percepcin en cuenta IGV percepciones por Pagar y en el Registro del Rgimen de Percepciones.
Registra la percepcin en subcuenta IGV Percepciones dentro de la cuenta de Impuesto General a Las ventas
Prepara la Declaracin del Periodo en el PDT PDT Form. N 621
Prepara declaracin del Periodo en PDT Form. 697. Declara y Paga el IGV del periodo, despus de deducir el Crdito Fiscal y las percepciones que hubieran pagado PDT Form. 621
Declara y paga La Percepcin de S/. 23.80 junto con todas percepciones que hubiera efectuado en el periodo. PDT 697.
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Paso N 01 Datos de Identificacin
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Paso N 01 Registro de los Comprobantes de Percepcin emitidos y aquellos que se hayan consignado en el comprobante de pago.
Se selecciona el RUC del agente de percepcin y luego se indicara el mes que corresponde a declarar.
Luego se ingresaran los datos del cliente de selecciona el documento del cliente y los nombres y apellidos o Razn Social.
Luego se ingresaran los datos del comprobante de percepcin o el comprobante de pago donde se haya efectuado la percepcin correspondiente.
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Cuando se utiliza un comprobante de percepcin para sustentar la operacin se declara primero el comprobante de percepcin, el porcentaje afecto y luego el comprobante involucrado en la operacin.
Luego se ingresar los datos del documento afecto a la percepcin, para este caso incluido en el comprobante.
Paso N 03 Determinacin de la Deuda
Luego se determinar el importe a pagar de acuerdo a los comprobantes ingresados.
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CASO N 005 La Empresa TOMASITA S.A. identificada con RUC 20342145214 y con domicilio fiscal en las Av. Las Amricas 2751 Lima, dedicada a la comercializacin de productos que se encuentran comprendidos en el anexo 1 del rgimen de percepciones aplicable a la venta de bienes, ha sido designada como agente de Percepcin a fines del mes de Junio. Al respecto desea registrar las operaciones realizadas con cada cliente en el PDT 697, las mismas que se detallan a continuacin. 1. 05.7.2010: Se realiza la venta de bienes a la empresa LOS AMERICANOS SRL, por S/ 2,800.00 Incluido IGV, segn la factura N 001-2040, efectundose el cobro respectivo el da 09.07.2010 y la correspondiente percepcin del IGV con Comprobante de Percepcin N 001-1001 2. 07.07.2010 Se produce la venta a la Empresa EL SOL DEL NORTE SAC por el importe de S/ 13,500.00 incluido IGV, segn la factura N 001-2043 3. 08.07.2010 Se efecta la venta de mercaderas al crdito a 30 das por S/ 4,500.00 incluido IGV a la empresa los INNOMBRABLES SAC segn Consta en la factura N 0012043. 4. 12.07.2010 Se efecta la venta a la empresa LA CALLECITA SAC por un monto equivalente de S/ 2600.00 incluido IGV, segn factura 001-2046, adems, dicha empresa tambin esta designada como agente de percepcin. 5. 13.07.2010 Ha emitido la Nota de Crdito N 001-00085 por un valor de 1,350.00 que equivale al 10% de la factura por la venta a la empresa EL SOL DEL NORTE el da 07.07.2010, correspondiente a un descuento por pronto pago realizndose el cobro del saldo y la percepcin respectiva, segn comprobante de percepcin N 001-1002 6. 14.07.2010 Emite la Nota de Debito N 001-0027, a efectos de realizar el ajuste en el precio de venta realizada el da 08.07.2010 a la empresa LOS INNOMBRABLES SAC por el valor de S/ 600.00 ms IGV. Se sabe que dicho cliente es agente de retencin del IGV. 7. 19.07.2010: Realiza la venta con factura N 001-2048 a la empresa Los Alpes por un importe total de S/ 8,000.00 ms IGV la misma que fue canjeada con letras con vencimiento a 30 y 60 das respectivamente. 8. 20.07.2010: Vende Mercaderas a la empresa ILIADA SA con factura N 0012049, por un valor de S/ 12,000.00 incluido IGV, la misma que es financiada, cancelndose el 30% al contado el 70% en dos letras a 30 y 60 das. 9. 22.07.2010: Efecta la venta a la empresa los Cremas SRL por un valor de S/ 16,000.00 ms IGV con factura N 2050, No obstante el da 23 del mismo mes el cliente realiza la devolucin parcial de las mercaderas vendidas, por lo cual se procede a emitir la Nota de crdito N 001-00086 por la suma de 6,000.00 mas IGV el cliente cancela el saldo de la Factura as con la percepcin respectiva.
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ELIMINACION, MODIFICAR DECLARACION, GENERAR DECLARACION, ENVO DEL PDT UTILIZANDO LA PGINA WEB.
En todos los formularios para poder modificar o eliminar una declaracin se ingresar a la opcin Declaraciones y aqu se encontrarn las opciones respectivas tal como aparece en la siguiente presentacin.
Dentro del men declaraciones tenemos las opciones para modificar y eliminar las declaraciones trabajadas. Adicionalmente para las planillas electrnicas tenemos la opcin para poder copiar declaraciones de otros periodos como referencia.
Se har clic en Modificar para modificar una declaracin en el PDT-601, se mostraran todas las declaraciones creadas por periodo.
Se har clic en Eliminar para Eliminar una declaracin en el PDT-601, se mostraran todas las declaraciones creadas por periodo.
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DECLARACION JURADA ANUAL, PERSONAS NATURALES
Quines estn obligados a presentar Declaracin Jurada anual? Estn obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas, que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
1. Cuando hubieran obtenido rentas de primera categora, siempre que en el ejercicio gravable se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones: Cuando consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 161 del Formulario Virtual N 663, luego de deducir los crditos con derecho a devolucin. Cuando arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto anual por rentas de primera categora consignado en la casilla 153 del Formulario Virtual N 663, y/o haya n aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por tales rentas durante el ejercicio gravable 2009. Cuando tengan prdidas tributarias pendientes de compensar acumuladas al ejercicio gravable 2008 y las imputen sobre las rentas netas de primera categora consignadas en la casilla 503 del Formulario Virtual N. 663.
2. Cuando hubieran obtenido rentas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas, siempre que en el ejercicio 2009 se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones:

Cuando consignen un saldo a favor del fisco en las casilla 142 del Formulario Virtual N 663, luego de deducir los crditos con derecho a devolucin. Cuando arrastren saldos a favor del Impuesto de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto a que se refiere el artculo 53 de la Ley , consignado en la casilla 120 del Formulario Virtual N 663, y/o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por rentas de cuarta categora durante el ejercicio gravable 2009. Cuando tengan prdidas tributarias pendientes de compensar acumuladas al ejercicio gravable 2008 y las imputen sobre las rentas netas del trabajo del ejercicio 2009. Hayan percibido durante el ejercicio gravable 2009, rentas de cuarta categora por un monto superior a treinta y un mil sesenta y tres y 00/100 Nuevos Soles (S/. 31,063). Dichas rentas se determinarn sumando los montos de las casillas 107 y 108 del Formulario Virtual N 663. Cuando la suma de la renta neta del trabajo (Renta neta de cuarta y quinta categoras) ms la renta neta de fuente extranjera supere los treinta y un mil sesenta y tres y 00/100 Nuevos Soles (S/. 31,063). Dichas rentas se determinarn sumando los montos de las casillas 512 y
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Quines no estn Obligados a Presentar la declaracin Jurada Anual? En ningn caso presentarn la declaracin los contribuyentes que habiendo obtenido rentas de quinta categora en el ejercicio gravable 2009, no hubieran percibido rentas de cuarta categora o de fuente extranjera que deba ser sumada a las rentas del trabajo. En los casos en que estos contribuyentes tengan que efectuar pago del impuesto no retenido, o cuando soliciten devoluciones del impuesto retenido en exceso, debern aplicar el procedimiento establecido en las normas correspondientes. Aquellos contribuyentes no domiciliados en el pas que obtengan rentas de fuente peruana sobre las cuales no se hubiera realizado la retencin del impuesto en la fuente, debern efectuar la declaracin y el pago del impuesto no retenido, en las sucursales o agencias bancarias autorizadas, mediante el Formulario Preimpreso N 1073, consignando el cdigo de tributo 3061 Renta No domiciliados Cuenta Propia y el periodo correspondiente al mes en que proceda la retencin. Cmo realizo la declaracin Anual de Personas Naturales? La SUNAT ha desarrollado el Formulario Virtual N 663, que es generado por el Programa de Declaracin Telemtica PDT Renta Anual 2009- Personas Naturales, para facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de la obligacin de presentar la declaracin. Asimismo, se debe tener presente que el Cdigo de Envo es un cdigo de seguridad de 12 dgitos que deber incluir en el envo de todas sus declaraciones elaboradas a travs del PDT. Para obtenerlo, se ingresar al mdulo de SUNAT Operaciones en Lnea, registrando la Clave SOL. La presentacin de la declaracin se podr realizar por Internet, a travs del Sistema SUNAT Operaciones en Lnea SOL, en SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe o tambin llevando el disquete con el archivo de envo, generado por el PDT, a los bancos autorizados.
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PDT 663 - Renta Anual Persona Natura Otras rentas.
Para inicial la declaracin debemos hacer clic en
Se selecciona el RUC del declarante y se adicionan datos complementarios, telfono, email, profesin u oficio.
Se indicara el tipo de renta a declarar para el periodo correspondiente.
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Paso N 01 Ingreso de las Rentas de Primera Categora.
En la primera ficha, se incluirn las rentas de primera categora, generadas por el arrendamiento o cesin de bienes inmuebles o muebles. La cual se deber incluir en el casillo 100, pero previamente se deber ingresar la informacin el casillero 133. la renta neta Imponible.
Al finalizar el llenado del casillero 133, se debe regresar a la opcin Rentas de Capital Primera Categora en el que se puede observar que las casilla 100 automticamente muestra el importe de S/ 8,000.00 que es el monto total gravado por el arrendamiento tal como se muestra en la siguiente pantalla:
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En el casillero 102 se ingresar la recta ficta producto de la cesin gratuita de predios, y al ingresar, aparecern los casilleros 557 y 558. En especfico la cesin gratuita de predios se deber ingresar en el casillero 558.
Paso N 002 Ingreso de las rentas de Trabajo
Se debern registrar en el casillero 107 la renta bruta obtenida por el ejercicio individual de la Profesin. (Rentas de Cuarta Categora)
Al ingresar al casillero 107 se debern ingresar los datos del Pagador, Apellidos y Nombres o razn social y RUC, para luego ingresar la informacin de los recibos por honorarios emitido al pagador correspondiente.
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Se ingresara el periodo el tipo (Recibo por Honorarios), la serie el nmero del recibo, la fecha de emisin y el importe total del servicio, sin retenciones. En la siguiente presentacin mostramos el detalle de los recibos ingresados
Otras rentas de Cuarta categora.- Aqu se ingresan los ingresos generados por dietas del directorio, los cuales sern ingresados en el casillero 108, debiendo identificar al pagador, el ingreso del prrafo y monto pagado.
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Renta de Quinta Categora.- Se ingresara todos los ingresos percibidos por trabajo dependiente, las cuales se debern ingresar mes a mes.
En el casillero 108 se ingresaran las rentas obtenidas como Directores de Empresa.
Al ingresar a la casilla 111 se deber ingresar los datos del empleador, apellidos y nombres o razn social y luego el periodo correspondiente y la remuneracin bruta que percibi en dicho periodo.
Se debe tener en cuenta que en los meses de Julio y diciembre donde se percibe las gratificaciones el importe a ingresar deber contener la remuneracin mensual ms la gratificacin correspondiente. Finalmente mostramos el resumen del ingreso por las renta de quinta en la presentacin siguiente:
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Paso N 003 Determinacin de la Deuda Una vez ingresa la informacin sobre las rentas de primera y cuarta quinta categora, el sistema calculara el importe a pagar, al cual se le deducirn los pagos a cuenta o retenciones efectuadas por el empleador para lo cual se deber solicitar el certificado de retenciones correspondiente.
En la casilla 127 se ingresan los pagos efectuados por rentas de cuarta categora.
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En la casilla 130 se ingresaran las retenciones efectuadas por renta de cuarta categora por pagador y por el mes en que se realiz la retencin.
En la Casilla 131 se ingresaran las retenciones efectuadas por rentas de quinta categora, por empleador y por el mes en que se realiz la retencin.
Deslizando la barra vertical se aprecian los importes determinados como saldo de la deuda tributaria en las casillas 164 y 146 relacionadas con las rentas de capital Primera Categora y Rentas de Trabajo respectivamente. A continuacin mostramos a pantalla de la determinacin de la deuda.
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En las casillas 166 y 168 se incluir el importe a pagar de las rentas de primera categora y de las rentas de trabajo, despus de las deducciones y de la aplicacin de las retenciones efectuadas.
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Paso N 004 Ingreso de Informacin Complementaria. Los Datos del contribuyente, un aspecto relevantes de control tributario es informar si los ingresos corresponden solamente al contribuyente o a la sociedad conyugal.
Otros Ingresos, en el supuesto que el contribuyente hubiese generado rentas exoneradas o rentas inafectas estas debern ser declaradas dentro de las opcin informacin complementaria ingresando al rubro Otros Ingresos en los casilleros 200 y 201. Se deber considerar aqu el ingreso de cobrado por la CTS.
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Dividendos percibidos, si el contribuyente percibe dividendos, que califican como rentas de segunda categora, debern ser incluidas como informacin complementaria, los mismos que no inciden en la determinacin del impuesto a la renta anual.
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CASO PRCTICO N 006
Edilberto Mourio Fergusson, identificado con RUC 10440652480 de profesin contador publico, gener durante el ejerci gravable 2009 rentas de capital (Primera y segunda categora), as como rentas provenientes de trabajo y de fuente extranjera. Adems dicha persona natural efectu una donacin y percibi ingresos por dividendos de una entidad en al cual es accionista. 1. Rentas de Capital: Se generaron las siguientes rentas: a) Primera Categora Arrendamientos Periodo declarados Enero 2009 Febrero 2009 Marzo 2009 (*) Gua de Arrendamiento b) Primera Categora Renta Ficta Durante todo el ejercicio 2009, el seor Edilberto Mourio efectu la cesin gratuita de uno de sus inmuebles, siendo el valor de autoevalu del inmueble S/ 100,000.00 c) Segunda Categora Intereses por Prstamos efectuados. En el mes de abril percibi intereses por S/ 1,000.00 por un prstamo efectuado a una entidad. Ingresos Gravados 8,000.00 10,000.00 11,000.00 Formulario Virtual 1683 1683 1683 Pagos a Cuenta (*) 400.00 500.00 550.00 Fecha de Pago 11/02/2009 12/03/2009 17/04/2009
d) Segunda Categora Enajenacin de un Inmueble En el mes de diciembre del 2009 realiz la enajenacin en una sola cuota de un inmueble adquirido en el mes de marzo 2008.
Fecha de Adquisicin 03-2008
Costo de Adquisicin 40,000.00
Fecha de Enajenacin 12-2009
Importe de 90,000.00
El ingreso percibido fue de S/ 90,000.00 siendo el costo de adquisicin S/ 40,000 esta operacin fue cancelada con medios de pago. e) Segunda Categora Dividendos percibidos. El 10 de diciembre del 2009, Barzola Ingenieros SAA efectu el acuerdo de distribucin de dividendos generados por dicha entidad, por la cual en dicha fecha se efectu el pago de dichos dividendos en funcin a su capital suscrito. Fecha de Pago del Dividendo 10-12-2009 Fecha del acuerdo de distribucin 10-12-2009 Dividendo a percibir S/ 25,000.00
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2. Rentas de Trabajo. a) Renta de Cuarta Categora Ingresos Sustentados con recibos por honorarios. Pagador Pesquera Huachipa SAC RUC 20522564886 Norberto Company Segundo (*) Fecha de Emisin 30-04-2009 29-05-2009 30-06-2009 Fecha de Cobro 30-04-2009 29-05-2009 30-06-2009 Ingreso Atribuido 2,000.00 2,100.00 3,000.00 Retencin 200.00 210.00 300.00
( * ) Persona Natural sin Negocio b) Renta de Cuarta Categora Dietas del Directorio percibidas Pagador Industrial Los Compadres SAA RUC 20385572116 Periodo 07-2009 Dieta Percibida 10,000.00 Retencin 1,000.00
c) Rentas de Quinta Categora - Percibidas Edilberto Mourio ha recibido rentas de quinta categora a partir del mes de Junio 2009. Asimismo, se sabe que en los periodos anteriores no ha percibido este tipo de renta.
Pagador
Periodo 06-2009 07-2009 08-2009 09-2009 10-2009 11-2009 12-2009
Ingreso Atribuido 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 8,360.00 (**)
Retencin ( * ) 160.93 160.93 160.93 160.93 160.93 160.93 160.92
Maringa Corporacin SA RUC 20102239114
( * ) La renta acumulada a diciembre supera las 7 UIT = 24,850 ( ** ) Incluye Gratificacin del mes de diciembre S/ 4,000.00 + 4,360.00 = 8360.00
3. Otros Datos En Importe del ITF retenido asciende a S/. 135.00
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PDT 664 DECLARACION PAGO ANUAL IMPUESTO A LA RENTA 2009 3RA. CATEGORIA E ITF. La declaracin Jurada Anual del impuesto a la Renta ser presentada a travs del formulario virtual N 664: Generado por el PDT Renta Anual 2004 Tercera categora e ITF. A continuacin presentaremos las principales pantallas del PDT vinculadas con la determinacin del Impuesto a la renta, incluyendo el estado de Ganancias y Prdidas que nos permite apreciar los rubros de ingresos gravados y no gravados:
Hacer clic aqu para iniciar una nueva declaracin
Se ingresaran los datos generales, RUC, telfono, correo electrnico y adems la utilizacin del PCGR o el PCGE.
Se deber seleccionar balance de comprobacin de acuerdo al artculo 7 de la Resolucin de superintendencia N 0032010/SUNAT (08.01.2010), dado que se ha obtenido ingresos gravables que superan las 500 UIT
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Una vez elegido el Plan contable, automticamente en los estados financieros se muestran las partidas con las denominaciones de las cuentas que corresponden a dicho plan.
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El importe que figura en la casilla 476 no se considera como ingreso para efecto del clculo del coeficiente a aplicar a los pagos a cuenta del siguiente ejercicio
La informacin que se consigna en esta pestaa es netamente contable, es por ello que los importes de las casillas 486 y 490 corresponden a los resultados obtenidos en las cuentas contables 87 (PTU) y 88 (i. Renta) respectivamente En el caso de haberse cancelado la participacin de los trabajadores en las utilidades (PTU), solo se adicionar la diferencia entre el importe de esta casilla y la suma registrada como pasivo (Cuenta 41). Ello por cuanto para efectos del impuesto a la renta se considerar nicamente el pasivo por PTU (cuenta 41).
Determinacin del impuesto a la Renta y clculo del Coeficiente, luego de ingresados los estados financieros se procede a determinar la renta neta imponible as como el impuesto a la renta del ejercicio, para lo cual se parte del resultado antes del impuesto consignado en la casilla 487 y sobre ste se efectan respectivamente adiciones y deducciones. Adicionalmente, se calcula en forma automtica el coeficiente o porcentaje (Segn la esistencia o no de renta neta imponible) que deber emplearse en la determinacin de los pagos a cuenta que correspondan a los periodos tributarios comprendidos entre marzo y diciembre del siguiente periodo. Casilla 610.
Ver detalle de las casullas 103 y 105
Determinacin del coeficiente de manera automtica, en funcin a los ingresos Gravados y al impuesto a la Renta Calculado Impuesto a la Renta Ingreso Gravable
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Una de las aplicaciones importantes en el PDT 664, es el detalle que se solicita cuando ingresamos a la casilla 103 (Adiciones) y casilla 105 (Deducciones), as automticamente el asistente de las casillas respectivas exigen identificar si el monto de la adicin o deduccin es producto de una diferencia temporal o permanente, tal como se muestra a continuacin. Adiciones del Ejercicio Pantalla
Respecto de la desvalorizacin de existencias, estamos ante una diferencia temporal la cual no es aceptada tributariamente en el presente periodo, sino hasta el momento en que se produzca la venta o destruccin de dichos bienes.
El ejemplo ms claro de diferencia permanente es aquella que se produce en el caso que por disposicin tributaria no se acepta ni se aceptar en ejercicios posteriores como gastos deducibles el desembolso por multas, de acuerdo al literal c) del artculo 44
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En la casilla Otras adiciones, se incluirn los conceptos por diferencia entre la distribucin legal de la renta registrado en la casilla 486 en el estado de ganancias y perdidas y el pasivo por participacin de los trabajadores en las utilidades. Se incluye el gasto que para su beneficiario constituye renta de cuarta categora no cancelado antes de la presentacin de la Declaracin Jurada, exceso de gastos recreativos, perdida de bienes siniestrados cubiertos por seguros.
Deducciones del Ejercicio. Similar al rubro de adiciones, para las deducciones tambin se requiere detallar si las diferencias son temporales o permanentes.
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Crditos contra el impuesto a la renta. A continuacin mostraremos los crditos aplicables contra el impuesto a renta anual:
Pagos a cuenta del ejercicio efectuados durante todo el ejercicio, se deber ingresar todos los pagos a cuenta correspondientes al periodo 2009, en los meses correspondientes en que se realiz el pago.
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Calculo del Importe a Pagar, una vez determinado el impuesto y aplicado contra el los pagos a cuenta efectuados durante todo el ejercicio 2009 adems de los pagos ITAN de dicho ejercicio no aplicados, resulta un saldo por regularizar, respecto del cual la empresa proceder a su pago en efectivo al momento de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta
Informacin Complementara, en el PDT 664, al igual que en otros ejercicios se requiere la consignacin de informacin complementaria, que debe ser llenada segn corresponda cada empresa.
Con respecto a la pregunta si se ha sufrido prdidas extraordinarias por caso fortuito, fuerza mayor o delitos cometidos en perjuicio de la empresa durante el ejercicio la Empresa marcar S. Adems si parte de la prdida ha sido cubierta por el seguro, determinndose la inutilidad de ejercer accin judicial tambin se deber marcar si.
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CASO PRCTICO N 007
La Empresa comercial Romero S.A. con RUC 20123456789 (no es principal contribuyente), con mas de 20 trabajadores, durante el ejercicio 2009 ha obtenido una utilidad contable ascendente a S/ 492,336. Adems de sabe que para el ejercicio 2009 se ha optado por utilizar el plan contable empresarial. Al respecto se solicita determinar el impuesto a la renta de dicho ejercicio para lo cual, previo anlisis se cuenta con la siguiente informacin: 1. Gastos por Intereses La empresa ha devengado a partir de junio del 2009 intereses pactados por una deuda contrada con una empresa vinculada econmicamente, por el importe de S/ 24,500.00 El importe del prstamo asciende a S/ 700,000 y la tasa de inters pactada es de 0.5% mensual. Se sabe adems que tiene gastos provenientes de un endeudamiento con una entidad bancaria ascendiente a S/ 16,200.00. Respecto a la empresa se sabe que su patrimonio neto del ejercicio anterior es de S/ 201,352.00, que la deuda se empezara a cancelar a partir del ejercicio 2010, que se han ganado intereses financieros gravados por el importe de S/ 30,220.00 y que los gastos inherentes vinculados con estos ltimos ascienden a S/ 2,050.00
2. Gastos de Viaje al Exterior. Se efectu el viaje del Gerente Comercial, ala ciudad de Miami EEUU, desde el 18 al 24 de mayo segn el respectivo Boleto de Viaje. A efectos de poder cubrir sus gastos de estada en dicha ciudad la empresa hizo entrega al trabajador de la suma de US$ 2,900.00 dlares con cargo a rendir cuenta. De acuerdo a la documentacin presentada y la rendicin de cuentas del trabajador, se efectuaron los siguientes gastos: Gastos de Viticos y otros - Hospedaje (*) - Alimentacin (**) - Movilidad (** ) - Gastos de Telfono (***) - Varios (*) Total de Gastos de Viticos y Otros (*) (**) (***) US$ 1,700.00 720.00 450.00 100.00 200.00 3,170.00
Sustentados con el documento respectivo Sustentados Con Declaracin Jurada US$ 720 (Alimentacin) + US$ 450 (movilidad) = US$ 1,170.00 Sin Sustento.
La diferencia de US$ 270.00 fue reembolsada al trabajador. 3. Gastos de Representacin La empresa incurri en gastos de representacin (no se han efectuado obsequio de bienes) en el mes de diciembre ascendentes a S/ 15,000. Adems, se sabe que los ingresos netos ascienden a S/ 3853,220 4. Sorteo de bienes con fines promocionales. La empresa realiz el sorteo de una moto entre sus clientes la que fue adquirida a un valor de S/ 17,600 ms IGV. Para llevar acabo dicho sorteo se entregaron cupones a los clientes. Al respecto la empresa consider el valor de la moto entregada con fines promocionales como gasto y utiliz el IGV como crdito fiscal.
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Asimismo se tiene conocimiento que la entrega de la moto excedi en su totalidad el 1% de los ingresos brutos promedios mensuales de los ltimos 12 meses. Adicionalmente, reconoci como gastos el IGV por retiro de bienes que se gener por la transferencia a titulo gratuito y que asciende a S/ 3,344.00 5. Desvalorizacin de Existencias El saldo de las existencias (mercaderas) al 31.12.2009 asciende a S/ 420,000.00 y la empresa ha realizado la estimacin por desvalorizacin de existencias por un valor de S/ 48,000.00 debido a que no perteneces a la tecnologa actual, por lo que ha perdido su valor econmico. REGISTRO CONTABLE 68 684 6842 29 291 2911 ---------------- X ---------------Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones Valuacin de Activos Desvalorizacin de Existencias Desvalorizacin de Existencias Mercaderas Mercaderas Manufacturadas 12/09 por la provisin por desvalorizacin de existencias ---------------- X ---------------48,000.00
48,000.00
6. Prdida de un Activo Cubierto por el Seguro En el mes de agosto la empresa sufri un robo de tres computadoras y una fotocopiadora, las mismas que se encontraban aseguradas. Al respecto la compaa de seguros indemnizar a la empresa por el importe de S/ 11,450.00. Los bienes robados tienen los siguientes costos y depreciaciones acumuladas: PCs Depreciacin Fotocopiadora Depreciacin S/ 18,020.00 S/. (6,060.00) S/. 9,110.00 S/. (1,920.00) REGISTRO CONTABLE 65 659 39 391 3913 33 336 3361 ---------------- X ---------------Otros Gastos de Gestin Otros Gastos de Gestin Depreciacin y Amortizacin y Agotamiento Acumulado. Depreciacin Acumulada Inmuebles, Maquin. Y Equipo Inmuebles Maquinaria y Equipo Equipos Diversos Equipo para procesamiento de Datos 33611 Costo 08/09 Por la baja de Equipos de Computo y fotocopiadora. ---------------- X ---------------19,150.00 7,980.00
27,130.00
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REGISTRO CONTABLE 16 162 1621 75 759 ---------------- X ---------------Cuentas por cobrar Diversas Terceros Reclamaciones a terceros Compaas aseguradoras Otros ingresos de Gestin Otros ingresos de gestin x/09 por el ingreso de la indemnizacin reconocida por la compaa de seguros. ---------------- X ---------------11,45.00
11,450.00
7. Depreciacin Acelerada. En el mes de enero la empresa adquiri una couster para realizar el traslado de sus mercaderas a travs de un arrendamiento financiero cuya duracin es de 2 aos y con opcin a compra al trmino del contrato, valorizada en 36,800.00. La empresa considera que dicho bien tendr una vida til de 8 aos, de ah que contablemente el calculo de la depreciacin se realizo en funcin a esa vida estimada, de conformidad a lo que establece la NIC 16, inmuebles maquinaria y equipo, obteniendo el importe de S/ 4,600.00 anual como a continuacin mostramos:
REGISTRO CONTABLE 68 681 6813 ---------------- X ---------------Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones Otros Gastos de Gestin Depreciacin de Activos adquiridos en arrendamiento Financiero. Depreciacin y Amortizacin y Agotamiento Acumulado. Depreciacin Acumulada Activos adquiridos en arrendamiento financieros. 39124 Inmuebles, maquinaria y equipo. 12/09 Por la depreciacin del ejercicio 2009. ---------------- X ---------------4,600.00
39 391 3912
4,600.00
8. Aguinaldos para los Trabajadores Se adquirieron canastas navideas de diferentes tamaos para todo el personal por el importe total de 8,403.36 ms IGV, los mismos que fueron entregados el 23 de diciembre segn relacin en la que consta la recepcin de los mismos. Se sabe que la empresa consider el valor de aguinaldo como una mayor renta de la quinta categora.
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9. Gastos Recreativos Dentro de los gastos de personal se ha conseguido un importe ascendente a S/ 7,200.00 que corresponde al agasajo de fin de ao que brind la empresa a sus colaboradores. Asimismo, se tiene conocimiento que los gastos recreativos al mes de noviembre ascienden a S/ 19,000.00 Adems se sabe que los ingresos netos ascienden a S/ 3853,220.00. 10. Gastos que para su Beneficiario Constituyen Rentas de Cuarta Categora. La Empresa mantiene un importe pendiente de pago a la fecha de presentacin de la declaracin jurada anual ascendente a S/ 7,200.00 por prestaciones de generadores de rentas de cuarta categora devengadas en el ejercicio. Asimismo, la empresa ha efectuado el pago de S/ 3,200.00 en el ejercicio por concepto de retribuciones a otros perceptores de cuarta categora por prestaciones que se devengaron en el ejercicio 2008, que fueron adicionadas en la declaracin del mismo ejercicio al no haber sido cancelados hasta la fecha de presentacin de la declaracin jurada anual. 11. Sanciones Administrativas y Fiscales. La empresa incurri en el ejercicio en una infraccin por no presentar la Declaracin Jurada en los Plazos establecidos, correspondiente a la declaracin mensual IGV Renta del periodo enero 2009, la misma que fue detectada por la SUNAT. Se cumpli con regularizar dicha infraccin y pagar la multa por el importe de S/ 1,510.00 que incluye intereses moratorios. 12. Gastos sustentados con Boleta de Venta. Durante el ejercicio la empresa ha incurrido en gastos sustentados con boletas de venta y tickets que no dan derecho a sustentar costo o gasto por el monto de S/ 129,669 que se descomponen segn el siguiente detalle: Adquisiciones con Boletas de venta y/o Tickets Emitidas por Sujetos del Rgimen General Emitidas por Sujetos del RER Emitidas por Sujetos del Nuevo RUS Importes 6,543.00 2,814.00 120,312.00
Se sabe adems que las operaciones anotadas en el Registro de Compras de la Empresa sustentadas con comprobantes de pago que permiten sustentar costo y/o gasto ascienden a S/ 1820,100.00 13. Gastos de Ejercicios Anteriores Se corrige el error por omisin del reconocimiento de gastos devengados en el ejercicio 2008. Se ha verificado que no se tomaron en cuenta para la determinacin de la renta neta del ejercicio 2008. Se encuentran sustentados con comprobantes de pago emitidos en el mes de diciembre del 2008 por el importe se S/ 20,215.00 ms IGV que fueron recibidos en enero del 2009. REGISTRO CONTABLE
59 591 40 401 4011
42 421
---------------- X ---------------Resultados Acumulados Utilidades no distribuidas Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas Cuentas por Pagar Comerciales Terceros Facturas, Boletas y otros
20,215.00 3,840.85
24,055.85
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comprobantes por pagar. Emitidas x/09 Por los servicios efectuados en el ejercicio 2008 no contabilizados en dicho periodo ---------------- X ----------------
14. Impuesto a la renta Asumido a Favor de Tercero. La Empresa, previo acuerdo contractual, ha asumido el pago del impuesto a la renta de determinados generadores de rentas de segunda categora, todos domiciliados, por un importe de S/ 7,900.00 15. Datos Adicionales La empresa tiene prdida tributaria arrastrable del ejercicio 2008, ascendente a S/ 355,250, respecto de la cual ha optado por el sistema A. Pagos a cuenta realizados por el ejercicio 2009 ascienden a S/ 49,000.00 Enero a noviembre S/ 41,000.00 Diciembre S/ 8,000.00 ITAN no aplicado contra pagos a cuenta en el ejercicio corresponde a S/ 9,405.00 Le corresponde pagar a los trabajadores una participacin equivalente al 8% de la renta neta, que ser cancelada antes de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual.
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