Tributacin Municipal 2011

IMPUESTO PREDIAL

1. MBITO DE APLICACIN.-ana Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de los predios urbanos y rsticos, en base a su valor de autoavalo; se consideran predios a los terrenos, las

16

Tributacin Municipal 2011

edificaciones

(casas,

edificios,

etc.)

instalaciones

fijas

permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
1

2. TIPOS DE PREDIOS. PREDIOS URBANOS.- Terrenos ubicados en centros poblados y destinados a vivienda, comercio, industria, o cualquier otro fin urbano y que cuente con los servicios generales propios del centro poblado. PREDIOS RSTICOS.- Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrcola, pecuario, forestal. EXISTEN OTROS BIENES A LOS QUE SE LES CONSIDERA PREDIOS?.- S, se consideran como predios: a los terrenos, departamentos, stanos, estacionamientos, azoteas, zona reservada de aires (por tener esta participacin de propiedad sobre el rea de terreno), depsitos y tendales.

3. SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL. CONTRIBUYENTES:

Deudor por Cuenta Propia Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
1

Vid. ESTUDIO CABALLERO BUSTAMANTE, Manual Tributario, Edicin 2004; Editorial, El Rosal, Pg. 153

16

Tributacin Municipal 2011

RESPONSABLES: Deudor por Cuenta Ajena: A) SOLIDARIO: Los copropietario son deudores solidarios al del Impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho de repetir contra los otros copropietarios en proporcin a su cuota parte. B) SUSTITUTOS: Si la existencia del propietario no puede ser determinada, son responsables del pago del Impuesto Predial los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectados, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes. El carcter de sujeto del Impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica efecte cualquier configurada al 1 de enero del ao a que transferencia durante el ejercicio, el corresponda la obligacin tributaria. Asimismo, cuando se adquiriente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho. Base Legal: Art. 10 del Decreto Supremo N 156-2004-EF.

SUJETO ACTIVO.La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades Distritales donde se encuentra ubicado el predio.

16

Tributacin Municipal 2011

Base Legal: Art. 8 y Art. 20 Del Decreto Supremo N 156-2004EF.

4. CUNDO SE ES CONTRIBUYENTE.-paty La condicin de contribuyente es atribuible al 1 de enero del ao siguiente de producida la transferencia; debindose cancelar dicho impuesto cuando se efecte cualquier transferencia.

5. REQUISITOS

QUE DEBE PRESENTAR EL CONTRIBUYENTE

PARA DECLARAR UN PREDIO.Debe presentar documentos en (Original y copia de): Documento de identidad del propietario. Documento que acredite la propiedad del bien. De ser el caso, declaratoria de fbrica. Recibo de luz, agua o telfono del domicilio actual del propietario. Carta Poder legalizada y copia de documento de identidad del propietario en caso de representacin.

6. BASE IMPONIBLE.-

16

Tributacin Municipal 2011

Est constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital.
2

Base Legal: Art. 11 del Decreto Supremo N 156-2004-EF.

7.DETERMINACIN.Para determinar el valor total de los predios, se aplicaran los valores arancelarios de los terrenos y valores unitarios de edificacin vigentes del 31 de diciembre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad que formula el Consejo nacional de Tasacin y aprueba anualmente el Ministerio de Transporte, Comunicaciones y Vivienda. Base Legal: Art. 11 del Decreto Supremo N 156-2004-EF.

8.CLCULO DEL IMPUESTO PREDIAL.El impuesto se calcula aplicando al valor de autovalo, del total de los predios del contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva acumulativa:

Tramo de Autovalo
2

Alcuota

Vid. ESTUDIO CABALLERO BUSTAMANTE, Compendio Esquemtico de Tributacin Interna, Edicin 2002; Editorial Tinco S.A., Pg. 63.

16

Tributacin Municipal 2011

Hasta 15 UIT

0.2%

Mas de 15 UIT y hasta 60 UIT

0.6%

Mas de 60 UIT

1.0%

9.MONTO MNIMO IMPONIBLE.Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por concepto de Impuesto Predial equivalente a 0.6% UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponda el Impuesto. Base Legal: Art. 13 del Decreto Supremo N 156-2004-EF.

10. CUL ES EL BENEFICIO PARA PENSIONISTAS?karina El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50 UIT (vigente en el ejercicio gravable), Debiendo pagar el impuesto por el exceso. Pero, se deber cancelar cada ao el pago correspondiente al derecho de emisin. Los requisitos para obtenerlo son: Ser propietario de un solo predio, a su nombre o de la sociedad conyugal, destinado a su vivienda. Su

16

Tributacin Municipal 2011

ingreso bruto debe estar constituido por la pensin y no exceder de 1 UIT mensual. S le corresponde pagar el derecho de emisin por la declaracin jurada mecanizada.

11.BENEFICIOS QU TIENEN LOS DEFENSORES DE LA PATRIA.Los Defensores de la Patria tienen una rebaja de 50% del monto de los Arbitrios Municipales de Limpieza Pblica, Parques y Jardines y Serenazgo.

12.EN CASO DE VENDER MI PREDIO, QU DEBO DE HACER? Cuando se efecte cualquier transferencia de un predio, el vendedor debe presentar el descargo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos. Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto de todo el ao en que se produjo la transferencia. De no realizar el descargo, se le generar una multa tributaria por no descargar dentro del plazo establecido.

13.CUANDO SE DEBE DECLARAR.Los contribuyentes estn obligados a presentar Declaracin Jurada: Anualmente, al ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una prrroga. Es decir, una vez que ha recibido su Declaracin Jurada, tiene plazo hasta el ltimo da hbil del mes de febrero para presentar cualquier tipo de informacin con la que no est de acuerdo.

16

Tributacin Municipal 2011

Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio, teniendo plazo para cumplir con tal obligacin hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de ocurrido el hecho. Cuando un predio sufra modificacin en sus caractersticas que sobrepasen el valor de cinco (05) UIT. En estos casos la Declaracin Jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos. Cuando lo determine la Administracin Tributaria y dentro del plazo que determine para tal fin.

14.

SANCIONES QUE SE APLICAN POR EL NO CUMPLIMIENTO

DE STAS OBLIGACIONES.El no cumplimiento de los plazos establecidos para presentar la Declaracin Jurada implica necesariamente una MULTA TRIBUTARIA. El monto que corresponde a la MULTA TRIBUTARIA est en funcin al valor del autoavalo.

15.

PAGO DEL IMPUESTO.-

1. Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao. 2. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales:

16

Tributacin Municipal 2011

La primera ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. La segunda hasta el ltimo da hbil del mes de mayo. La tercera hasta el ltimo da hbil del mes de agosto. La segunda hasta el ltimo da hbil del mes de noviembre. Las tres ltimas cuotas debern ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica INEI, por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago. Pago del impuesto cuando se produzca la transferencia del predio durante el ejercicio. Tratndose de transferencias de dominio, el transferente deber cancelar el ntegro del impuesto adecuado hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia.

16. RECAUDACIN DEL IMPUESTO.-carmen La recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio. 17. DISTRIBUCIN Y FINALIDAD DEL IMPUESTO.-

16

Tributacin Municipal 2011

El

5%

del

rendimiento as

del a

Impuesto las

Predial que

se

destina la

exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, como acciones realice administracin tributaria, destinadas a reforzar su gestin y mejorar la recaudacin. El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del Impuesto ser transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin de conformidad con lo establecido en el D. Leg. N 294.

18.

INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO.-

No pagan impuesto, los predios de: El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, excepto los predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM. Los Gobiernos Extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de las embajadas, legaciones o consulados, as como predios de propiedad de Organismos Internacionales reconocidos por el Gobierno Peruano que les sirvan de sede. Los predios que no produzcan renta y los dedicados a cumplir sus fines especficos:

16

Tributacin Municipal 2011

Las propiedades de beneficencia, hospitales y el patrimonio cultural acreditado por el Instituto Nacional de Cultura. Entidades religiosas, siempre que los predios se destinen a templos, conventos, monasterios y museos. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. Comunidades campesinas de la Sierra y Selva, con excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica. Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitucin. Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales. Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones polticas: partidos, movimientos o alianzas polticas reconocidas por el rgano electoral correspondiente. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.

16

Tributacin Municipal 2011

Predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

19.

EXONERACIN ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJES.-

Mediante D.Leg. N 820 se exonera a las empresas de servicios de establecimientos de hospedaje que inicien o amplen sus operaciones antes del 31 de diciembre del 2003. La exoneracin rige por cinco (05) aos, si el establecimiento se encuentra fuera de las provincias de Lima y Callao. Y tres (03) aos si se encuentra dentro de dichas circunscripciones. Requisitos que deben presentar: Copia del DNI del representante legal. Ttulo, adjudicacin de propiedad, testimonio de transferencia. Copia de licencia de funcionamiento. Comprobante de informacin registrada. Primer comprobante de pago emitido: Factura/Boleta. Escritura de constitucin, si es persona jurdica. Si ha realizado ampliaciones, deber presentar:

16

Tributacin Municipal 2011

Copia de la declaratoria de fbrica. Licencia de construccin.

20.

EJEMPLOS DEL IMPUESTO PREDIAL.-

Por ejemplo, si compr una casa en enero de este ao, tiene plazo para declarar dicha adquisicin patrimonial hasta el 29 de febrero del ao 2011. En ese sentido le corresponder el pago del Impuesto Predial a partir del ao 2011 y los Arbitrios Municipales desde el mes de febrero de 2010. Por ejemplo, si vende una casa el 20 de mayo del presente ao, tiene plazo para declarar hasta el 30 de Junio de este ao. Adems debe terminar de cancelar el Impuesto Predial del ao 2011 y los Arbitrios hasta el mes en el que se produce la transferencia de propiedad. Ejemplo: Si compro un predio el 5 de abril del 2011, debo acercarme a la Municipalidad a presentar mi Declaracin Jurada a ms tardar el 31 de Mayo del 2011.

16

Tributacin Municipal 2011

16

Tributacin Municipal 2011

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHCULAR 1. mbito de Aplicacin: El impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagos. Camiones, buses, mnibus fabricados en el pas o importados, con una antigedad no mayor de tres aos. Dicho plazo se computara a partir de la primera inscripcin del vehculo en el Registro de Propiedad Vehicular. 2. Definicin de Vehculos: Para la aplicacin del Impuesto, se entiende por: 2.1. Automvil: Vehculo automotor para el trasporte de personas, hasta de 6 asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos, considerados de las categoras A1, A2, A3, A4 y C. 2.2. Camioneta: Vehculo automotor para el transporte de personas y de carga, cuyo peso bruto vehicular hasta de 4,000 kilogramos considerados como de las categoras B1.1, B1.2, B1.3 y B1.4. 2.3. Station Wagon: Vehculo automotor derivado del automvil que al abatir los asientos posteriores, permite ser utilizado para el transporte de carga liviana, considerados como de las categoras A1, A2, A3, A4 y C. 2.4. Camin Vehculo automotor para el transporte de mercaderas con un peso bruto vehicular igual o mayor a 4,000 kilogramos. Puede incluir una carrocera o estructura portante.

16

Tributacin Municipal 2011

2.5.

Bus/mnibus Vehculo automotor para el transporte de pasajeros, con un peso bruto vehicular que exceda a 4,000 Kilogramos. Se considera incluso a los vehculos el articulados de especialmente pasajeros. construidos para transporte

3. Sujetos del impuesto: 3.1. Sujeto Pasivo: 3.1.1.Contribuyentes: Son contribuyentes las personas naturales o jurdicas propietarias (de acuerdo a la regulacin civil) de los vehculos afectos sealados en el acpite 2. Sin embargo, el reglamento aprobado por Decreto Supremo N 22-94EF (01.03.1994), en su artculo 4 establece que es sujeto pasivo el que se encuentre registrado en la tarjeta de propiedad, en contraposicin con la regulacin civil para quien la propiedad nicamente se transfiere con la entrega (tradicin). No obstante, la Ley N 27181 Ley General de Transporte y Transito Terrestre- en su articulo 34 establece que la transferencia se formaliza mediante su inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular, provocando serias dudas respecto a si se ha conferido eficacia constitutiva al mencionado registro. Al respecto, el Tribunal Registral mediante Resolucin N 146-200ORLC-TR del 19 de mayo de 200, ha sealado que dicha formalizacin no tiene efectos constitutivos, con lo cual el artculo 4 del reglamento perdera sentido. En ese orden de ideas, el Poder Judicial deber dar una respuesta definitiva sobre el tema.

16

Tributacin Municipal 2011

Desde cuando se atribuye la condicin de contribuyente? Es de precisar que el carcter del sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 1 de Enero del ao al que corresponda la obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencias durante el ejercicio, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de Enero del ao siguiente de producido el hecho. 3.2. La Sujeto Activo: prestacin tributaria se cumple a favor de las

Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. 4. Base Imponible: Para determinar la base imponible deber tomarse en cuenta el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn conste en el Comprobante de Pago. En la Declaracin de Importacin o Contrato de Compra-Venta, segn corresponda, incluidos los impuestos y dems gravmenes que afecten la venta o importacin de dichos vehculos. En ningn caso la base imponible ser menor al valor referencial contenido en la tabla que anualmente apruebe el Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo. 4.1. Vehculos adquiridos por remate pblico o adjudicacin en pago: Se considerara como valor de adquisicin el monto pagado en el remate o el valor de adjudicacin, segn sea el caso, incluidos los impuestos que afecten dicha adquisicin. 4.2. Vehculos adquiridos en moneda extranjera:

16

Tributacin Municipal 2011

Dicho

valor

ser

convertido

moneda

nacional,

aplicando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros, correspondiente al ltimo da del mes en que fue adquirido el vehculo. De no publicarse el tipo de cambio correspondiente a dicha fecha, por ser feriado o da no laborable, se toma en cuenta el tipo de cambio venta publicado el da inmediato anterior. 4.3. Comparacin con la Tabla de Valores Referenciales: El valor determinado conforme a los acpites precedentes (4.1 y 4.2) ser comparado con el valor referencial asignado al vehculo en la Tabla de Valores que aprueba anualmente el Ministerio de Economa y Finanzas, debiendo considerar como base imponible para la determinacin del Impuesto el que resulte mayor. 4.4. Cuando el propietario no cuenta con los documentos que acreditan el valor de adquisicin del vehculo afecto. Para determinar la base imponible, se deber tomar en cuenta el valor correspondiente al vehculo fijado en la Tabla de Valores Referenciales que aprueba el Ministerio de Economa y Finanzas. 4.5 Vehculos cuyo ao de fabricacin sea anterior a 2005 Para efecto de determinar el valor referencia de aquellos vehculos afectos al impuesto al patrimonio vehicular, cuyo ao de fabricacin sea anterior a 2005, se deber multiplicar el valor de los vehculos sealados para el ao 2008 contenidos en Tablas de Valores Referenciales de la Resolucin Ministerial N 008-2009-EF/15 por el factor indicado para el ao al que corresponde su fabricacin, contenido en la siguiente tabla:

16

Tributacin Municipal 2011

Ao de Fabricacin 2005 2004 2003 2002 2001 2000 1999 y aos anteriores

Factor 0.7 0.6 0.5 0.4 0.3 0.2 0.1

El valor determinado segn el procedimiento indicado en el prrafo anterior deber ser redondeado a al decena de soles superior, si la cifra de unidades es de cinco Nuevos Soles (S/. 5.00) o mayor; o a la decena de soles inferior, si la cifra es menos a dicha cantidad. 5. Alcuota del impuesto La alcuota del impuesto asciende al 1% aplicable sobre la base imponible. El impuesto resultante en ningn caso, ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable; de modo que, para el ejercicio 2011 el impuesto no podr ser menor a S/. 54.00 Nuevos Soles.

6. Presentacin de declaracin Jurada Los sujetos del Impuesto debern presentar una declaracin jurada en el formulario pertinente a la Municipalidad Provincial donde se encuentre ubicado su domicilio fiscal, en las siguientes oportunidades: 6.1. Anualmente: El ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca una prorroga. 6.2. En caso de transferencia de dominio:

16

Tributacin Municipal 2011

En estos casos, al declaracin deber presentarse hasta el ultimo da hbil del mes siguiente de producido tal hecho. Adicionalmente, el transferente esta obligado a cancelar la integridad del Impuesto adeudado dentro del mismo plazo. 6.3. En caso de adquisiciones de vehculos nuevos que se realicen en el transcurso del ao, el adquirente deber presentar una declaracin jurada dentro de los treinta das calendario posteriores a la fecha de adquisicin, la cual tendr efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente de aquel en que fue adquirido el vehculo. 6.4. En caso de bienes de propiedad de sucesiones indivisas: La declaracin jurada ser presentada por el albacea o representante legal. 6.5. En caso de destruccin, siniestro y otros:

Los sujetos del Impuesto debern presentar una declaracin jurada rectificatoria, dentro de los 60 das posteriores de ocurrida la destruccin, siniestro o cualquier hecho que disminuya el valor del vehculo en ms del 50% el que deber ser acreditado fehacientemente ante la Municipalidad provincial respectiva.
5.

TASA DE IMPUESTO.- yamali 1% de la base imponible. En ningn caso el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero al que corresponde el impuesto.

6. PAGO DE IMPUESTO. Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.

En forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales (al ltimo da hbil de febrero, mayo, agosto y noviembre).

16

Tributacin Municipal 2011

La Administracin Municipal Provincial puede modificar la fecha de pago.

7. INAFECTACIONES.a) Gobierno Central, Regiones y Municipalidades. b) Gobiernos extranjeros y organismos internacionales. c) Entidades religiosas. d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. e) Universidades y centros educativos. f) Vehculos de propiedad de personas jurdicas que no formen parte de su activo fijo.

8. TABLA DE VALORES REFERENCIALES.Los medios de informacin utilizados para la elaboracin de dicha tabla, corresponden a la difundida, en forma directa o a travs de revistas especializadas, por los representantes de la marca de vehculos automotores comercializados en el pas, y a la proporcionada por el Servicio de Administracin Tributaria de la Municipalidad Metropolitana de Lima. Para efecto de cubrir la existencia de marcas y modelos no identificados en dicha informacin, se ha determinado un valor promedio segn categora vehicular. Se ha considerado una depreciacin anual del 10%.

16