Vous êtes sur la page 1sur 46

Page |1

SOMMAIRE
Ddicaces.I Remerciements.II Avant-propos.III Rsum.IV Abstract...V SOMMAIRE................................................................................................................................1 INTRODUCTION GENERALE..................................................................................................2 PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DE SAAR VIE ET DEROULEMENT DU STAGE....4 CHAPITRE 1 : PRESENTATION DE SAAR-VIE......................................................................5
Section 1. ORGANISATION DE SAAR VIE............................................................................5 Section 2. ACTIVITES ET PRODUITS DE SAAR VIE ASSURANCE..........................................7

CHAPITRE 2 : DEROULEMENT DU STAGE........................................................................14


Section 1. LAUDIT DES CAISSES ET AUDIT ORGANISATIONNEL......................................14 Section 2. LE CONTRLE INTERNE DU SYSTME DE PRODUCTION..................................15

DEUXIEME PARTIE : EVALUATION DU CONTRLE INTERNE DE SAAR VIE...............17 CHAPITRE 3 : APPROCHE THEORIQUE DU CONTRLE INTERNE...............................18
Section 1 : DEFINITION ET PRI NCIPES DE BASE DU CONTRLE INTERNE.......................18 Section 2 : LE SYSTME ET METHOLOGIE DE DIAGNOSTIC DU CONTRLE INTERNE ...22

CHAPITRE 4 : EVALUATION DU SYSTME DE CONTRLE INTERNE DE SAAR-VIE ASSURANCE............................................................................................................................24


Section 1 : PHASE PRELIMINAIRE ET PRISE EN CONNAISSANCE DETAILLEE DU DISPOSITIF DE CONTRLE INTERNE DE SAAR-VIE.............................................................................24 Section 2 : LE CONTRLE DE LAPPLICATION PERMANENTE DE PROCEDURES ET RECOMMANDATIONS A SAAR-VIE....................................................................................39

CONCLUSION.........................................................................................................................42 BIBLIOGRAPHIE.....................................................................................................................43 ANNEXES.................................................................................................................................44


Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

Page |2

TABLE DES MATIERES..........................................................................................................45

INTRODUCTION GENERALE
Le stage que nous avons effectu dans le Dpartement Administratif et Financier de la Compagnie SAAR-VIE Assurance, nous a permis de participer des missions aussi varies quenrichissantes, nous offrant ainsi la possibilit de mettre en pratique nos connaissances thoriques et de conforter notre dcision de poursuivre dans la voie des tudes de Contrle et dAudit. La diversit des objectifs des missions, qui nous ont t confies tant dans lapproche, la dmarche que dans la mise en uvre, ceci dans un contexte spcifique du secteur des assurances, nous a conduites retenir le thme transversal de laudit. En effet, si loptimisation de la gestion est importante pour assurer la comptitivit de lentreprise, les procdures et le systme de contrle interne mis en place garantissent lefficacit et la scurit de la Compagnie. Le Contrle Interne nest pas une fonction ni une mission pisodique de vrification mais bien plutt un ensemble de pratiques dorganisation mises en uvre par lensemble du personnel pour que toutes les rouages du systme fonctionnent au mieux en minimisant et en sachant y faire face. Aussi, les services de contrle interne sont-ils dvelopps pour prvenir les risques et prparer les missions annuelles du Commissaire aux Comptes ? Faute de bien comprendre cette notion de base de Contrle Interne, il nya aucune chance dapprhender convenablement les notions majeures daudit qui la diffrence, ne sont pas des dispositifs mais des fonctions intervenant au second degr. Dans la mesure o le Contrle Interne nest pas expressment prvu par la loi, son insuffisance nest sanctionne directement mais ses consquences indirectement peuvent tre importantes. En effet, si lon ne peut obtenir lassurance que toutes les informations sont correctement transmises au service comptable, la valeur probante de la comptabilit peut tre mise en doute. Aprs avoir prsent dans une premire partie, La Compagnie SAAR-VIE ASSURANCE et les missions qui nous ont t confies, nous dvelopperons dans une seconde partie le sujet central de ce rapport : lvaluation du systme de contrle interne dans une Compagnie dassurance : Cas de SAAR-VIE ASSURANCE.

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

Page |3

Ainsi apparat-il, que la qualit premire dun bon assureur reste la capacit matriser linformation sur les risques et sur les assurs. Cette capacit repose sur le contrle technique en amont et le contrle interne en aval. Cette tude sera principalement focalise sur lanalyse des procdures administratives, techniques et comptables dans un souci damliorer la performance, afin den apprcier les points forts et les points faibles et de dterminer la nature et ltendue; travers les diffrents cycles au sein dune Compagnie vie.

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

Page |4

PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DE SAAR VIE ET DEROULEMENT DU STAGE


Avant 1995, les Compagnies dassurances pouvaient couvrir tout risque sans distinction, puis le Code CIMA a apport une lisibilit en matire de gestion des oprations dassurance en clarifiant un certain nombre de domaines pour lesquels les rglementations nationales taient insuffisantes. Cest ainsi quen son application, il faut sparer lassurance vie de lassurance IARD. Ainsi, SAAR VIE est spcialise dans lassurance vie. Le premier chapitre de cette partie prsentera la socit SAAR VIE dans toute sa dimension. Par la suite, il sera question pour nous de dcrire le droulement de notre stage. Nous nous attarderons beaucoup plus sur les taches qui nous ont t confies.

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

Page |5

CHAPITRE 1 : PRESENTATION DE SAAR-VIE


SAAR-VIE a t cre par son Assemble Gnrale Constitutive du 03 Septembre 2001 et agre par Arrt n00011/MINEFI/DCEA du 08 Janvier 2002. De part sa constitution et en respect du Code CIMA1, SAAR-VIE est un S.A au capital de 600 000 000 de francs CFA, entirement libr 100% dintrt priv camerounais, reprsente par un groupe dentreprises dassurance, bancaire et dhommes daffaires. Consquence de son statut juridique, SAAR-VIE est une socit de droit camerounais soumis au rgime du rel. Comme nous lavons prcis plus haut, ce chapitre vise prsenter les organes de gestion, ainsi que les modes de collaboration et de coordination entre les diffrentes fonctions. Cette structuration peut tre schmatise dans lorganigramme en annexe.
Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

Section 1. ORGANISATION DE SAAR VIE En vue de faciliter le suivie et le contrle des activits de SAAR VIE, un organe de gestion et des organes fonctionnels ont t mis en place. Nous tudierons en dtail les lments constitutifs de chaque organe dans les paragraphes suivant. Les organes de gestion

Lassemble gnrale Cest lorgane suprme de lentreprise, elle statue, en session extraordinaire chaque fois quil ya modification dune disposition des statuts et se runit sur convocation du P.C.A. Le conseil dadministration Il se runit en session ordinaire en une ou deux fois par an sur convocation du P.C.A ; un conseil statuant sur le budget en dcembre au plus tard et un autre sur larrt des comptes au plus tard 3 mois aprs la clture de lexercice.
1

Art 301 Toute entreprise dassurance dun Etat membre doit tre constitue sous forme de socit anonyme ou de socit dassurance mutuelle . Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Page |6

Les missions du C.A consistent : Dfinir et orienter la politique gnrale de lentreprise, Nommer le Directeur et les principaux responsables des services, Approuver le budget de la Compagnie.

Le comit de management Il assiste la Direction Gnrale dans la gestion quotidienne et assure le suivi des grandes rsolutions du Conseil dAdministration. Il est compos de quatre membres, et le Directeur Gnral en est membre le rapporteur. En dessous des organes de gestion, nous avons les organes fonctionnels qui constituent la ligne hirarchique, jouant un rle intermdiaire entre le sommet stratgique et les diffrents services oprationnels.

Les organes fonctionnels


Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

La direction gnrale Cest lorgane excutif du Conseil dAdministration. Elle met en uvre et excute la politique de la Compagnie. Elle coordonne les activits techniques, administratives et financires de SAAR-VIE. Sous la responsabilit du Directeur Gnral, nous avons : Le Dpartement Comptabilit, Administratif et Finance Il a pour mission de grer les oprations comptables et fiscalit de lentreprise et est constitue des fonctions Comptabilit et Contrle Comptable.
-

La fonction comptabilit est charge des oprations comptables de lentreprise et du suivi des impts. La fonction contrle comptable, est charge du contrle de toutes les oprations comptables de lentreprise (missions, encaissements, reversements, dpenses, caisses, banques, par rapport leur conformit avec les rglements de procdures manuelles, notes de service, memos et circulaires et la rglementation).

La Direction DExploitation
Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Page |7

Elle est constitue des fonctions Contrle Technique et Commercial et Marketing. Elle a pour mission,

La Fonction Contrle Technique

La gestion des Produits, de la cration des nouveaux produits, lamlioration des produits ltude de march, ceci en passant de la formation la tarification (des commerciaux, intermdiaires et partenaires), La gestion technique, charge de la gestion de la tarification, des sinistres, des rassurances, provisions et rserves mathmatiques, formation la tarification (des commerciaux, intermdiaires et partenaires). La fonction Commercial et Marketing

Elle est oriente en deux branches commerciales :


La clientle directe, est constitue du personnel et des commerciaux, La clientle intermdiaire, est constitue des agents gnraux, courtiers et partenaires conventionnels.
Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

Les entreprises et groupes dassurs. A cette direction, sont rattaches les diffrentes units dcentralises.

Section 2. ACTIVITES ET PRODUITS DE SAAR VIE ASSURANCE Les activits de SAAR-VIE

SAAR-VIE distribue et commercialise reprsentations directes et ses partenaires.

ses produits principalement par ses

La Compagnie, jusquici, du fait de la concentration mtropolitaine de ses activits, commercialise ses produits par ses deux Bureaux Directs de Yaound et Douala, ainsi qu travers des units et agents gnraux de la Compagnie mre qui est la SAAR. Comme toutes les Compagnies du march, les produits de SAAR-VIE sont galement proposs et commercialiss par des intermdiaires ou des courtiers suivant une

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Page |8

procdure de gestion technique planifie. Cest le cas des courtiers tels que : GRAS SAVOYE CAMEROUN, ASCOMA, EASY INSURANCE Ce sont des intermdiaires spcialiss qui commercialisent certains produits spcifiques de la Compagnie et dont souvent les garanties couvertes sont complmentaires leur engagements avec les assurs, ceci dans la limite et au besoin de leurs activits. Cest le cas des micro-finances, des autres structures du groupe SAAR, des Institutions financires, des promoteurs de crdits et des banques : le rseau First Bank, UBA, CCA, EGICO, SATINSURANCE, SAFAR, SAARB, SAAR,

Les produits de SAAR-VIE Rappelons-nous que SAAR-VIE, est une Compagnie spcialise dans les oprations dassurance vie et de capitalisation. Autrement dit, elle ne commercialise que des produits lis aux risques datteinte la vie, c'est--dire les garanties de prvoyance, les garanties dpargne et de capitalisation et des garanties mixtes.
Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

Les produits de prvoyance Tempo Alpha, (TEMPO ) Contrat dassurance individuelle charge de payer : Au bnficiaire, un capital en cas de dcs de lassur au cours du contrat. A lassur lui-mme un capital en cas dIPT avant le terme du contrat.

Tempo Gamma, (TEMPO ) Contrat dassurance collective dcs pour les entreprises et /ou les groupes, qui octroie : Aux bnficiaires ou aux ayants droit un capital en cas de dcs de lassur au cours du contrat, A lassur, un capital en cas dIPT avant le terme du contrat.

Tempo 2000, Frais funraires Contrat de prvoyance qui prvoit le paiement au bnficiaire (organisateur des obsques) dun capital destin couvrir les frais funraires de lassur dcd en cours de contrat. Njangui,
Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Page |9

Contrat dassurance garantissant la prennit de la Tontine par le paiement des cotisations restant dues par lassur en cas de dcs ou IPT dun membre ou adhrent au cours du contrat. Cauris, Dcs Emprunteur Contrat dassurance Temporaire Dcs destin couvrir les banques et organismes de micro-finance, contre les risques de dcs ou dIPT pouvant frapper leurs emprunteurs, en cours de contrat. En cas de dcs ou dIPT de lassur avant le terme du contrat, le capital souscrit est pay lorganisme financier concurrence des sommes restant dues au jour du sinistre. Malaika, Contrat dassurance Temporaire Dcs destin couvrir les banques et organismes de micro-finance, contre les risques de dcs pouvant frapper leurs emprunteurs, bnficiaires de petits dcouverts bancaires, en cours de contrat. En cas de dcs de lassur avant le terme du contrat, le capital souscrit est pay lorganisme financier Akiba,
Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

Contrat de bancassurance Temporaire Dcs destin couvrir les titulaires dun compte dpargne, contre les risques de dcs ou dIPT. En cas de dcs ou dIPT de lassur avant le terme du contrat, le capital souscrit, correspondant au solde du compte dpargne, est pay au bnficiaire dsign au contrat.

Les produits dpargne et de capitalisation Ce sont des produits dont la garantie de base est lpargne, et de ce fait, stendent sur de longues priodes. Boss, Cest le capital diffr avec contre-assurance individuel garantissant : Le paiement du capital souscrit en cas de vie de lassur au terme du contrat. Le remboursement des primes verses lassur en cas dIPT ou aux ayants droit en cas de dcs lassur.

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

P a g e | 10

As Millenium, Cest un contrat de bancassurance, destin financer les tudes suprieurs, qui offre : Une garantie de base : le versement de lpargne constitue au bnficiaire au terme du contrat. Des garanties complmentaires optionnelles : le paiement dun capital au bnficiaire en cas de dcs ou dIPT de lassur avant le terme du contrat, Le paiement dune indemnit priodique au bnficiaire jusquau terme du contrat en cas de dcs ou dIPT de lassur en cours de contrat, En cas de dcs ou dIPT, SAAR-VIE se substitue au souscripteur payeur de prime jusqu la fin du contrat pour le rglement des primes, Chmage du souscripteur payeur,
Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

La garantie dcs accidentel, La garantie hospitalisation suite une maladie ou un accident avec un dlai maximum de 90 jours par vnement.

Flash Millenium Contrat dpargne, de retraite complmentaire de bancassurance qui offre : Une garantie de base : le versement de lpargne constitue au bnficiaire au terme du contrat. Des garanties complmentaires optionnelles : le paiement dun capital au bnficiaire en cas de dcs ou dIPT de lassur avant le terme du contrat, Le paiement dune indemnit priodique au bnficiaire jusquau terme du contrat en cas de dcs ou dIPT de lassur en cours de contrat, En cas de dcs ou dIPT, SAAR-VIE se substitue au souscripteur payeur de prime jusqu la fin du contrat pour le rglement des primes, Chmage du souscripteur payeur, La garantie dcs accidentel,

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

P a g e | 11

Les produits mixtes Pari, Contrat dassurance mixte anticipe garantissant le paiement en cas de vie de lassur, dun capital chelonn ou le versement du capital prvu au bnficiaire en cas de dcs ou dIPT avant le terme du contrat. Le paiement chelonn est assis sur la dure du contrat. Prvoyance retraite Contrat dpargne garantissant : -

Le paiement du capital souscrit en cas de vie de lassur au terme du contrat. Au bnficiaire, en cas de dcs ou dIPT de lassur, le paiement dun capital limit 75% du capital en cas de vie, augment de la provision mathmatique de lpargne.
Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

Flash Millenium, Contrat dpargne, en retraite complmentaire de bancassurance qui offre : Une garantie de base : le versement de lpargne constitue au bnficiaire au terme du contrat. Des garanties complmentaires optionnelles : le paiement dun capital au bnficiaire en cas de dcs ou dIPT de lassur avant le terme du contrat, Le paiement dune indemnit priodique au bnficiaire jusquau terme du contrat en cas de dcs ou dIPT de lassur en cours de contrat, En cas de dcs ou dIPT, SAAR-VIE se substitue au souscripteur payeur de prime jusqu la fin du contrat pour le rglement des primes, Chmage du souscripteur payeur, La garantie dcs accidentel,

As Millenium Cest un contrat de bancassurance qui offre


Rdig et prsent par EMAKAM Camille

P a g e | 12

Une garantie de base : le versement de lpargne constitue au bnficiaire au terme du contrat. Des garanties complmentaires optionnelles : le paiement dun capital au bnficiaire en cas de dcs ou dIPT de lassur avant le terme du contrat, Le paiement dune indemnit priodique au bnficiaire jusquau terme du contrat en cas de dcs ou dIPT de lassur en cours de contrat, En cas de dcs ou dIPT, SAAR-VIE se substitue au souscripteur payeur de prime jusqu la fin du contrat pour le rglement des primes, Chmage du souscripteur payeur, La garantie dcs accidentel, La garantie hospitalisation suite une maladie ou un accident avec un dlai maximum de 90 jours par vnement.
Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

SAAR-VIE et la concurrence La concurrence est constitue de lensemble des Compagnies exerant dans les mmes branches et commercialisant de prs ou de loin les produits similaires. Elles se distinguent de part les garanties couvertes. SAAR-VIE est confronte une rude concurrence sur le march dassurance vie au Cameroun. Sur le march camerounais, 07 Compagnies exercent les activits dassurance sur la vie, et SAAR-VIE est 6me du classement selon le critre du chiffre daffaires2. Face cette comptitivit mercatique, SAAR-VIE, perspectives stratgiques les plus opportunes. dfinit des politiques et

Classe, 6me dun march en plein comptition, SAAR-VIE entends se dmarquer de cette position peu honorable, en dfinissant des nouvelles orientations aussi bien dexpansion, de restructuration que de rentabilit ceci travers un vaste plan de dveloppement stratgique. SAAR-VIE entend crer de nouveaux canaux de distribution des ses produits, mieux exploiter les canaux existants travers ses partenaires privilgis et inconditionnels nationaux et internationaux tels que Afriland First Bank, ADAF, EGICO, SATINSURANCE
2

Statistiques ASAC, Assurance et Scurit n012 Mai 2008

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

P a g e | 13

Aussi, elle entend largir ses offres par la cration de nouveaux produits plus flexibles et adapts aux ralits conomiques du pays et accessibles aux couches sociales les plus dfavorises et compatibles aux secteurs primaires. A ct de ces canaux de distribution, SAAR-VIE compte btir une force de vente agressive et stable autour dune quipe dynamique et outille et capable de sadapter toute variation des tendances du march.

Par souci damlioration de son environnement et dlargissement de son champ dexploitation, consquence dune comptitivit aigue, SAAR-VIE projette se doter bref dlai de nouvelles espaces de commercialisation plus principalement DOUALA. Par ricochet, elle compte redployer des ressources humaines et matrielles pour accompagner ce vaste plan de dveloppement stratgique, surtout dans des domaines de la technique, de linformatique et du contrle.

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

P a g e | 14

CHAPITRE 2 : DEROULEMENT DU STAGE


Notre stage SAAR-VIE Assurance, nous a permis de participer des missions aussi varies quenrichissantes, nous offrant ainsi la possibilit de mettre en pratique nos connaissances thoriques et de renforcer nos capacits danalyse et dvaluation du fonctionnement dune Compagnie dassurance, du point de vue du contrle technique ou du contrle comptable. Ainsi, pendant la priode de stage, avons-nous t confies plusieurs missions de contrle comptable, tant les contextes sont varis et les objectifs aussi pertinents. Il nous revient dans ce chapitre de prsenter ces diffrentes missions en fonction du contexte, des objectifs et des recommandations.

Laudit de caisse Il nous a t donn la mission de faire la lumire sur les caisses de la socit SAAR VIE, dans les bureaux directs de DOUALA et YAOUNDE pour la priode prescrite de lexercice 2009. Ceci dans loptique de mieux orienter les rapports du Commissaire aux Comptes lors des travaux de fin dexercice.

Ainsi, a-t-il t question de revoir toutes les oprations courantes dencaissement et de dcaissement du compte CAISSE, pour les points dexploitation : le contrle sur pice, les signatures autorises, lordre des dpenses, les justificatifs de dpenses, ltablissement des pices comptables et le suivi du brouillard de caisse, sur une logique fondamentale de Dtecter, Corriger et Proposer.

L audit Oprationnel Il a t question de passer en revue lensemble des processus de production et de communication de linformation comptable et financire, et concourt la production dune information fiable et conforme aux exigences lgales et rglementaires.
Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

Section 1. LAUDIT DES CAISSES ET AUDIT ORGANISATIONNEL

P a g e | 15

2.1 Les procdures de dpenses Les pouvoirs dengagements, Centralisation des dpenses Le suivi budgtaire, Le contrle budgtaire Contrle sur pices, Les factures, 2.2 Lorganisation comptable La procdure comptable, Les pices comptables (collecte, contrle, imputation, saisi, vrification) Le classement Gestion des instances Gestion des fournitures et consommables, Comptes tiers, Comptes courants
2.3

Le courrier

La gestion tlphonique, La gestion des tlcopies, Les cachets Les documents administratifs Autres

Section 2. LE CONTRLE INTERNE DU SYSTME DE PRODUCTION

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

P a g e | 16

Dans le cadre du contrle de la production SAAR-VIE, nous nous proposons deffectuer une mission de contrle du 06 au 11 Mars 2010 dans les ples de production de Douala et de Yaound, suivant le prsent plan. Lobjectif gnral de cette mission tait de dterminer le chiffre daffaires fiable de la Socit date. Les objectifs spcifiques sont : Contrler la conformit des oprations de souscription, Confirmer la production de la Socit pour lexercice 2009, Arrter le chiffre daffaires de lexercice 2010 ( date), Etablir les CEG et autres rapports dexploitation, Proposer des orientations pour la prise de dcisions relatives aux diffrents canaux de distribution. Notre dmarche nous a conduit vrifier si : La tarification est bien respecte ; Les pouvoirs de souscription sont respects ;
Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

Tous les contrats sont signs conjointement par les deux parties (Compagnie et assur); Les conventions de collaboration son respectes ;

Le principe de coassurance est bien appliqu (c'est--dire que le montant de la prime comptabilise est la quote-part de SAAR-VIE et non la prime totale). Toutes les polices souscrites sont enregistres et saisies dans les bases de donnes.

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

P a g e | 17

DEUXIEME PARTIE : EVALUATION DU CONTRLE INTERNE DE SAAR VIE


Le systme de contrle interne se manifeste par lorganisation, les mthodes et les procdures de chacune des activits de la Compagnie pour maintenir la prennit de celle-ci. Ainsi donc, aurait-il non seulement des objectifs comptables mais aussi des objectifs administratifs. Lvaluation du contrle interne reviendra sassurer de lefficacit des mthodes, dans la remonte des informations en cas de dcentralisation et dans le respect des procdures que lon place en premier lieu les objectifs du service daudit.
Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

P a g e | 18

CHAPITRE 3 : APPROCHE THEORIQUE DU CONTRLE INTERNE


Section 1 : DEFINITION ET PRI NCIPES DE BASE DU CONTRLE INTERNE

Dfinition de la notion de contrle interne Plusieurs dfinitions ont t donnes de cette notion avant la rdaction de louvrage du congrs 1977 de lOrdre des Experts Comptables et Comptables Agres portant sur le contrle interne. Dans toutes ces dfinitions, le contrle interne apparat comme un tat de faits existant dans lentreprise mais qui doit, par lintervention, devenir dlibr, c'est-- dire constituer un systme. Louvrage cite ci- dessus a de son cote, donne la dfinition suivante ; Le contrle interne est lensemble des scurits contribuant la matrise de lentreprise. Il a pour but dassurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualit de linformation, dune part et de lautre, lapplication des instructions de la direction et de favoriser lamlioration des performances. Il se manifeste par lorganisation, les mthodes et procdures de chacune des activits de lentreprise pour maintenir la prennit de celle-ci . Principes gnraux du contrle interne Le contrle interne repose sur un certain nombre de rgles de conduite ou de prceptes dont le respect lui confrera une qualit satisfaisante. Les principes sur lesquels sappuie le contrle interne sont : (le contrle interne, Ordre des Experts Comptables et Comptables agrs 1977) : Lorganisation ; Lintgration ; La permanence ; Luniversalit ; Lindpendance ;
Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

P a g e | 19

Linformation ; Lharmonie ; 1.1 Le principe dorganisation Pour que le contrle interne soit satisfaisant, il est ncessaire que lorganisation de lentreprise possde certaines caractristiques. Lorganisation doit tre : Pralable ; Adapte et adaptable ; Vrifiable ; Formalise ; Et doit comporter une sparation convenable des fonctions. Lorganisation doit tre tablie sous la responsabilit du chef dentreprise. Cette responsabilit consiste fixer des objectifs, dfinir les responsabilits des hommes (organigramme), dterminer le choix et ltendue des moyens mettre en uvre. La diffusion par crit des instructions est indispensable dans une grande entreprise. Elle est galement prfrable dans les entreprises de dimensions plus modeste, afin dviter les erreurs dinterprtation. La rgle de sparation des fonctions a pour objectif dviter que dans lexercice dune activit de lentreprise un mme agent cumul : Les fonctions de dcisions (ou oprationnelles) ; Les fonctions de dtention matrielle des valeurs et des biens; Les fonctions denregistrement (saisie et traitement de linformation) Les fonctions de contrle; ou mme simplement deux dentre elles. En effet, un tel cumul favorise les erreurs, les ngligences, les fraudes et leur dissimulation. 1.2 Le principe dintgration Les procdures de mise en place doivent permettre le fonctionnement dun systme dautocontrle mis en uvre par des recoupements, des contrles rciproques ou des moyens techniques appropris. Les recoupements permettent de sassurer de la fiabilit de la production ou du suivi dune information au moyen de renseignements manant de sources diffrentes ou dlments identiques traites par des voies diffrentes (concordance dun compte collectif avec la somme des comptes individuels). Les contrles rciproques consistent dans le traitement subsquent ou simultan dune information selon la mme procdure, mais par un agent diffrent, de faon a
Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

P a g e | 20

vrifier lidentit des rsultats obtenus total des relevs de chques reus et total des bordereaux de remises en banque). Les moyens techniques recouvrent lensemble des procds qui vitent, corrigent ou rduisent, autant que faire se peut, lintervention humaine et par voie de consquence les erreurs, les ngligences et les fraudes (traitements automatiques informatises, cls de contrle). 1.3 Le principe de permanence La mise en place de lorganisation de lentreprise et de son systme de rgulation le contrle interne suppose une certaine prennit de ces systmes. Il est clair que cette prennit repose ncessairement sur celle de lexploitation. 1.4 Le principe duniversalit Ce principe signifie que le contrle interne concerne toutes les personnes dans lentreprise, en tout temps et en tout lieu. C'est--dire quil ne pas y avoir de personne exclus du contrle par privilge, ni de domaines rservs ou dtablissements mis en dehors du contrle interne. 1.5 Le principe dindpendance Ce principe implique que les objectifs du contrle interne sont a atteindre indpendamment des mthodes, procdes et moyens de lentreprise. En particulier, le rviseur doit vrifier ce que linformatique nlimine pas certains contrles intermdiaires. 1.6 Le principe dinformation Linformation doit rpondre certains critres tels que la pertinence, lutilit, lobjectivit, la communicabilit et la vrifiabilit.

1.7 Le principe dharmonie On entend par principe dharmonie, ladquation du contrle interne aux caractristiques de lentreprise et de son environnement. Cest un simple principe de bon sens qui exige que le contrle interne soit bien adapte au fonctionnement de lentreprise. En particulier, dans une petite entreprise, le contrle interne connat des limites inhrentes la dimension, notamment pour ce qui concerne la mise en uvre gnralise du principe de sparation des fonctions. Mais, il ne faut pas ignorer que cette lacune se trouve en partie compense dans la connaissance des hommes et des activits possdes par le chef dentreprise qui est un des lments essentiels du contrle interne. Les obstacles et limites du contrle interne
Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

P a g e | 21

1.8 Le cot du contrle Il est souvent reproch au contrle interne daugmenter les charges de lentreprise par lembauche du personnel nouveau et la ralisation dinvestissements supplmentaires. Il faut cependant observer : Que le contrle interne est un lment de scurit dans lentreprise, dont le cot peut sanalyser comme celui de lassurance ; Que le contrle interne est avant tout une meilleure rpartition des taches avant leur multiplication. Que le contrle interne doit tre la mesure du risque quil doit couvrir. On doit ainsi souligner que si le risque encouru est faible, la mise en place dune procdure dont le cot serait suprieur au risque encouru deviendrait une faiblesse dans loptique du rapport cot/efficacit. 1.9 Les problmes humains La mise en place dun systme de contrle interne peut tre interprte comme une remise en cause de la Direction dans le personnel. Sans ignorer lexistence de cas particulier, il faut observer : Que le personnel doit tre clairement des objectifs rels du contrle interne ; Que les ventuels obstacles soulevs par le personnel relvent plus de la rsistance au changement en gnral. Que le contrle interne joue en faveur du personnel, car il interdit quil soit suspect. Intrt de lanalyse du contrle interne A dfaut de pouvoir tudier chaque transaction contenue dans les comptes annuels (ceci impliquerait de refaire en totalit la comptabilit) , lauditeur va analyser lorganisation en vue de rechercher si celle-ci inclut des moyens suffisantes destines a dtecter toute erreurs, anomalie, fraudes, etc. Sil conclut positivement, il accordera un meilleur degr de confiance aux informations traites dans le systme que sil conclut ngativement. Pour les professionnels Comptables, lapprciation du contrle interne constitue un aspect essentiel de lactivit de lexpert comptable comme prmices sa mission traditionnelle de rviseur, une norme de la dmarche de rvision Le contrle interne dans lentreprise a dailleurs t voque (sans tre dfini) dans le cadre du Plan Comptable Gnrale par le dcret du 29.11.1983 : un document dcrivant les procdures et lorganisation comptable est tabli par le commerant, des lors que ce document est ncessaire a la comprhension du systme de traitement et a la ralisation
Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

P a g e | 22

des contrles . Toutes ces analyses confirment le rle important et la ncessite de la prise en compte interne dans toute mission de rvision.

Section 2 : LE SYSTME ET METHOLOGIE DE DIAGNOSTIC DU CONTRLE INTERNE Le systme de contrle interne3 est lensemble des politiques et procdures (contrles internes mises en uvre par la direction dune entit en vue dassurer, dans la mesure du possible, la gestion rigoureuse et efficace de ses activits. Il sentend au-del des domaines directement lis au systme comptable. Il comprend : Lenvironnement gnral de contrle interne ; Les procdures de contrle. Lenvironnement gnral de contrle interne Cest lensemble des comportements, degrs de sensibilisation et actions de la direction concernant le systme de contrle interne et son importance dans lentreprise. Cet environnement a une incidence sur lefficience des procdures de contrles internes spcifiques. Les lments constitutifs de lenvironnement sont : la structure de lentreprise, les mthodes de dlgation de pouvoirs et de responsabilits, les politiques et les procdures relatives au personnel ainsi que la rpartition des tches.

Norme ISA 400 de lOEC

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

P a g e | 23

Les procdures de contrle Elles dsignent les politiques et procdures dfinies par la direction afin datteindre les objectifs spcifiques de lentreprise et qui sont complmentaires lenvironnement gnral de contrle interne. Ces procdures comprennent notamment les lments suivants : Ltablissement, la revue et lapprobation des rapprochements de comptes ; Le contrle des applications et de lenvironnement informatique ; La tenue rgulire dune comptabilit ; Lapprobation et le contrle des pices justificatives ; La comparaison des donnes internes avec des sources externes dinformation ; Linventaire physique des actifs (immobilisations, stocks,) et la comparaison avec les donnes de la comptabilit ; La restriction de accs physique aux actifs et aux documents ; La comparaison et lanalyse des ralisations avec les donnes budgtaires. Les tapes mthodologiques de diagnostic du contrle interne La dmarche utilise dans lapprciation du contrle interne relatif aux principaux cycles dopration et dlments dactif ou de passif qui en rsulte, peut tre schmatiquement rsume dans les cinq tapes suivantes :

La premire tape consiste prendre une connaissance rapide mais suffisante des modalits de son fonctionnement internes et des ralits de son environnement ; Apres cette phase prliminaire, le rviseur effectuera une prise de connaissance dtaille du dispositif du contrle interne ; La troisime tape consiste en lvaluation du dispositif du contrle interne ; Au cours de la quatrime tape, le rviseur effectuera plusieurs tests de conformit dapplication des procdures ; Dans la dernire tape, il formulera son jugement, partir de son valuation des conclusions obtenues au cours des quatre premires tapes.

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

P a g e | 24

CHAPITRE 4 : EVALUATION DU SYSTME DE CONTRLE INTERNE DE SAAR-VIE ASSURANCE


Section 1 : PHASE PRELIMINAIRE ET PRISE EN CONNAISSANCE DETAILLEE DU DISPOSITIF DE CONTRLE INTERNE DE SAARVIE La phase prliminaire Cette phase de travail est indispensable pur permettre dassimiler les principales caractristiques de la Compagnie, son degr dorganisation, le comportement des dirigeants et principaux collaborateurs et de dfinir, aussi prcisment que possible, la manire et ltendu de notre mission. Il a t aussi question de prendre une premire connaissance des documents existant dans la Compagnie, plus particulirement lorganisation gnrale de SAARVIE : lorganigramme, Le profil des postes, Les pouvoirs dengagements, Les moyens en matriels et en personnel, Lorganisation comptable et Le mode de disposition des actifs. La prise en connaissance dtaille du dispositif de contrle interne de SAAR-VIE Cette prise de connaissance se droulera selon cinq techniques : La prise de connaissance de documents existants ; La conversation dapproche ; Lanalyse des circuits par diagramme ; Les questionnaires et les guides opratoires ; Les grilles danalyse de contrle interne ; Les rsultats de cette valuation nous ont permis didentifier les points forts et les points faibles. Et ainsi, aprs avoir tabli un document de synthse, de passer la vrification du fonctionnement du systme. Prise en connaissance des documents existants Cette prise en connaissance consiste recenser tout ce qui peut aider apprcier les systmes, les procdures et les mthodes de la Compagnie. 1.1 Les documents internes SAAR-VIE
Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

P a g e | 25

Organigrammes, diagrammes Circuits de documents Description des postes, profil de postes, jobs description ;

Manuels de procdures comptables et financires)

(technico-commerciales,

administratives,

Rapports des diffrentes missions de contrles internes

1.2 Les documents externes SAAR-VIE Rapports du Commissaire aux Comptes lors des prcdentes missions ; Rapports des contrleurs de la CIMA ; Rapports des contrleurs des impts. La conversation dapproche
Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

Il sagit l de la technique la plus informelle. Elle consiste, au cours dun ou de plusieurs entretiens, de demander de dcrire les systmes en place. Son avantage sur le plan psychologique, il est moins frustrant pour les personnes entendues de dcrire librement des systmes dans lesquels elles voluent que de se sentir oblig de rpondre une foule de question dont elles ne peroivent par larticulation. La principale difficult se situe au niveau de la synthse faire la suite des entretiens. La masse dinformations recueillies oralement est difficilement exploitable. Il apparat quau-del dun certain seuil, la conversation devient une dmarche un peu empirique qui doit tre dlaisse au profit des techniques plus labores. Lanalyse des circuits par diagrammes Un diagramme est une reprsentation graphique dune suite doprations dans laquelle les diffrents postes de travail, de dcisions, de responsabilits par des symboles runis les uns aux autres suivant lorganisation administrative de lentreprise. Les objectifs des diagrammes de circulation sont de :Donner un enregistrement des procdures et systmes de la Compagnie et mettre en relief les aspects importants du contrle interne ; Etre une base pour les tests de conformit qui servent vrifier que les procdures sont bien appliques.

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

P a g e | 26

La prsentation du diagramme de circulation varie selon des auteurs, mais dans lensemble, nous avons retenu deux modles de prsentation biens dfinis :
a.

Le diagramme vertical

Ce diagramme se prsente en trois parties :

1re colonne gauche : description narrative, on y retrouve les explications difficiles schmatiser. 2 colonne droite : numro de lopration 3 colonne droite : description graphique, lon trouve la description verticale graphique des oprations et les renseignements crits indispensables pour leur comprhension.

Cette forme de diagramme reprsente verticalement le circuit des documents. Les services sont placs les uns au dessus des autres et spars par un trait horizontal. Le circuit de documents est fait selon lordre chronologique, c'est--dire depuis sa cration jusqu son archivage ou sa destruction.
Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

Description narrative

Opration n

Description graphique

Source : Diagramme B.G (Bernatn et Grun) b. Le diagramme horizontal Comme dans le diagramme vertical, la reprsentation du circuit de documents est faite selon lordre chronologique, mais la circulation entre services se fait horizontalement.
Accueil et Rception Service de Production Service Sinistre Service de Contrle Service de Comptabilit

Source : Diagramme SKINNER et ANDERSON c. Les symboles utiliss Il existe autant de symboles quil a dauteurs. Le choix dune table de symboles nest pas primordial.
Rdig et prsent par EMAKAM Camille

P a g e | 27

Les questionnaires et guides opratoires Les questionnaires permettent, grce un grand nombre dinterrogations prcises, de dceler les forces et les faiblesses du contrle interne. Ils se prsentent habituellement sous deux formes : lune simplifie qui ne motive pas dautre rponse que le oui ou le non (questionnaires ferms), et lautre plus complte, qui entraine ncessairement des observations dtailles (questionnaires ouverts). Les questionnaires sont prcds des guides opratoires qui permettent de les prparer afin quaucune question essentielle ne soit omise. A la limite, les guides opratoires peuvent servir de questionnaires en fonction des modules de contrle. Les modules de contrle dans une Compagnie dassurance vie :

Production vie (missions, encaissements/recouvrements) ; Provisions mathmatiques et participations aux excdents ; Prestations vie (Sinistres, Rachats/Rsiliations, Frais accessoires vie...) La coassurance et la rassurance ; Courtiers, Intermdiaires et autres producteurs ; Caisses et banques ; Frais gnraux (frais de personnel, Impts et taxes, Travaux, fournitures et services extrieurs, Transports et dplacements, Frais divers de gestion, Dotations aux amortissements et provisions, les Frais financiers,) ; Autres Charges contrle, ...) ; techniques (Commissions, acquisition, frais de
Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

Placements, Investissements et engagements hors bilan ; Le systme informatique et les diffrents listings informatiques.

Pour chacun des modules du cycle dexploitation de la Compagnie, la dmarche du questionnaire consiste : Dfinir les objectifs de contrle interne du module, Apprcier la sparation des fonctions, c'est--dire le profil et les pouvoirs dengagement, Analyser les procdures de contrle interne pour chacune des tapes du circuit. Procdures pour chaque activits de SAAR-VIE et valuation
Rdig et prsent par EMAKAM Camille

P a g e | 28

La Production La dmarche du contrle interne de la production repose mme sur le processus dmission dun contrat dassurance vie jusqu lencaissement de la prime. En ce qui concernent les objectifs spcifiques, le contrleur doit se rassurer que : La tarification est bien respecte ; Les pouvoirs de souscription sont respects ; Tous les contrats sont signs conjointement par les deux parties (Compagnie et assur); un contrat non sign par lune des parties ne peut tre valable lors dune ventuelle rclamation. Le principe de coassurance est bien appliqu c'est--dire que le montant de la prime enregistrer est la quote-part de la SAAR-VIE et non la prime totale. Toutes les polices souscrites sont enregistres et saisies dans les bases de donnes.

Les objectifs ainsi dfinis, nous proposons le plan de contrle en deux tapes : Le contrle de la production proprement dite, Le contrle des encaissements, Ire Etape : LE CONTROLE DE LA PRODUCTION.
Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

Il doit permettre davoir une vue contradictoire sur la production en termes de renouvellements et de nouvelles affaires dune part et par branche dautre part (dpargne et de prvoyance), en terme de montage des contrats et de leur classement, ceci dans le respect de la procdure de gestion technique (client dossier classement). Pour une bonne matrise des missions, le contrleur doit mettre en uvre le contrle par rapprochement, le contrle dexhaustivit et le contrle de cohrence. La dmarche pourra tre :

Ldition de la production par apporteur et par produit Le contrle des missions en vue de la confirmation des chiffres (Encaissements pour les produits Epargne, Emission pour la Prvoyance)

Questionnaire de Contrle des missions


Rdig et prsent par EMAKAM Camille

P a g e | 29

Lexistence du dossier physique et son classement, Les conditions particulires ou lAvenant (Renouvellement, Incorporation, Modification, etc.,) Respect de la procdure technique (adhsion/consentement, contrat dment renseign et sign et le mode de paiement). Le bon renseignement dans les bases de donnes (comparaisons donnes Dossiers physiques).

Exemple des observations rcurrentes dans un Contrle de Production

Double saisie : Dtecter et annuler les contrats ayant les dates deffet, dchance, les noms et numro de police identiques. Mauvaise saisie : Eviter les erreurs de saisie, les interversions entre les missions, les avenants non mis ou encore les mauvaises oprations dans le portefeuille. Les contrats fictifs : Les missions doivent aussi tre contrles afin de sassurer de lengagement des parties au contrat : contrat non sign par le souscripteur ou par lassur, avenant non mis,

IIme Etape :

CONTROLE DES ENCAISSEMENTS.

Le Contrleur doit se rassurer que tous les paiements de prime, ont fait lobjet dun reu dencaissement et ont t saisies dans les bases de donnes appropries. Lobjectif principal est de que toutes les primes encaisses ont t comptabilises Les mthodes appliques sont: Recenser lexhaustivit des paiements de primes dans lensemble des comptes bancaires (encaissements sur missions et sur contrats en cours et non chus) et du journal caisse prime pour les paiements en espces et en chques, Rapprocher encaissements des bases de donnes et encaissements recenss, Contrler les reus et rapprocher,
Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

P a g e | 30

Suivi mensuel des recouvrements en vue de rsorber le compte-client et le matriser, Retracer le compte-client en vue des relances et recouvrements permanents dans une priodicit mensuelle par des services technico-commerciaux.

Exemple des observations rcurrentes dans un Contrle des encaissements


Double saisie : Dtecter et annuler les doublons Mauvaise saisie : Eviter les erreurs de saisie, les interversions entre les missions, les avenants non mis ou encore les mauvaises oprations dans le portefeuille. Les encaissements fictifs ou pas de justificatifs de paiement : Les justificatifs de paiement doivent aussi tre contrls afin de sassurer que les encaissements saisis sont bel et bien disposs dans nos comptes, ceci vite le risque de contrepartie.
Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

Les courtiers et intermdiaires Pour ce cas particuliers des intermdiaires, il est tenue de : Recenser ltat de production des courtiers et intermdiaires (bordereaux dacceptation, bordereau de reversement, correspondances, chques, virements ou espces) Contrler les enregistrements et les mises jour du compte client dans nos bases de donnes (tats, listing informatique, dossiers physiques), Situation du portefeuille courtier en missions et encaissements, Retracer la situation des soldes et en informer les services technicocommerciaux (production directe et intermdiaires) pour relance et recouvrement, Suivi mensuel des recouvrements pour diminuer le compte-client et le matriser. MEMO sur le Canevas de Contrle de Production Le Contrle de Production se doit dtre efficace et pertinent sur lanalyse des statistiques et sur lvaluation du portefeuille. Pour ce faire le canevas suivant accompagne cette logique :

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

P a g e | 31

CONTROLE DE PRODUCTION Vrifier la conformit et la cohrence des diffrents tats de synthse (par produit, par apporteur) Vrifier la conformit entre les tats de synthse et les tats dtaills ; Vrifier, sur un chantillon reprsentatif, les erreurs de saisie ou de calcul retracer le schma oprationnel de production, en vigueur, ainsi que lenregistrement des donnes dans les bases.

CONTROLE DE LA FIABILITE DES DONNEES Contrle des champs de donnes non remplis ; Vrifier, sur un chantillon reprsentatif, la conformit entre les registres et dossier physiques. Interroger les gestionnaires pour sassurer de leur matrise du portefeuille.

Vrifier sur la base dun chantillon reprsentatif ou de lensemble du portefeuille, que tous les dossiers physiques sont bien classs ; Identifier les doublons ou les sauts dans la codification. EVALUATION DE LA FORCE DE VENTE

Sortir la liste des commerciaux actifs ; Identifier les commerciaux inactifs ; Faire remplir la fiche dvaluation technico-commerciale chaque commercial et transmettre au Directeur dExploitation Vrifier, sur un chantillon reprsentatif, la conformit entre les listings informatiques, registres et dossiers physiques. Interroger les gestionnaires pour sassurer de leur matrise du portefeuille ;

Les charges techniques a. Les commissions De prime bord pour tre apporteur la SAAR-VIE, il faut systmatiquement avoir au minimum trois affaires inscrites. objectif
Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

CONTROLE DU CLASSEMENT

P a g e | 32

Sassurer que les commissions payer sont calcules sur la base des taux fixs par la Direction Gnrale et de la conformit de laffectation des affaires. Mthodologie Utiliser les notes de service, conventions signes entre lentreprise et les tiers, le barme des taux retenus par la Compagnie, et les relevs de compte.. Cas particulier des Courtiers et Partenaires Les commissions sont gnralement retenues la source avant le reversement des primes. Il revient au Contrleur Comptable de sassurer que les affaires numres dans les bordereaux de reversement sont effectivement inscrites et classes dans nos livres (voir bases de donnes). Nous avons le cas des intermdiaires nayant pas fait lobjet priori dans les bases de donnes. Pour le calcul des commissions, il faudra juste sassurer que les paiements sont passs en compte et vrifier que les taux appliqus sont convenus dans la convention de collaboration signe par les diffrents partenaires. b. Les sinistres, les avances, les rsiliations et les rachats. Le Contrleur doit sassurer que la prestation est valide par les personnes habilites ou la hirarchie comptente (Directeur Gnral et Responsable dUnit), que la quittance de rglement comporte toutes les informations utiles et que le bnficiaire est correctement identifi. MEMO sur le Contrle des sinistres et des autres charges techniques (Honoraires mdicaux, Remboursement de frais dhospitalisation et Remboursement du trop perus de Primes) Le sinistre est la survenance dun vnement dommageable lassur ou encore cest la ralisation du risque couvert. Il peut tre heureux (Survie) ou malheureux (Dcs/IPT). objectif Sassurer que le risque soumis au souscription du contrat. Mthodologie Utiliser les notes de service, le contrat du client, les formalits dclaratives selon le cas, le rapport dinstruction du sinistre requis, la feuille de calcul de la Prestation, la situation de Compte du client, ),
Rdig et prsent par EMAKAM Camille

payement

t effectivement garanti la

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

P a g e | 33

Cas particulier des remboursements des frais dhospitalisation Parcourir le rapport dinstruction du sinistre, Sassurer que la garantie a t souscrite par lassur et que les primes ont t rgulirement payes jusquau jour de laccs en hospitalisation et la dclaration. Vrifier les franchises dfinies dans le contrat et la fiabilit des documents joints la demande de remboursement. Cas particulier des remboursements de Trop Perus de Prime Selon quil sagit dun excdent dencaissement sur le nominal de Prime ou dune continuit de prlvement aprs rupture, sassurer de leffectivit de lencaissement dans le compte bancaire et le nombre de prlvements oprs. Veuillez la suspension des prlvements. Cas particulier des Honoraires mdecins Pour ce cas, faire un pointage du relev des factures en rapprochant les assurs pris en charge, vrifi lexistence de lassur dans lensemble des missions, le dtail des examens effectus par les mdecins en conformit avec le Bon de Prise en Charge dment sign et lensemble des rsultats obtenus. Par la suite vrifier si le montant de la facture a t incorpor dans la tarification du client lors des chargements.
Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

Les Frais Gnraux Nous entendons par frais gnraux, les charges autres que les sinistres, les prestations et les commissions. Ce sont les oprations courantes, les dpenses priodiques effectues travers les caisses et les banques. Le Contrleur doit sassurer de lapplication stricte des notes de service et du manuel de procdures. Objectif Sassurer que la dpense effectue a t autorise et que les pouvoirs dengagement sont respects.
a.

Engagement des dpenses

Le Contrleur doit sassurer que : Les conditions de meilleur prix et de qualit sont remplies ;

Cette dpense a t autorise par le Directeur Gnral et comptabilise ;

Les signatures sont valables ; Les dpenses sont faites dans lintrt de lentreprise et conformment son objet.
b.
Rdig et prsent par EMAKAM Camille

La Trsorerie

P a g e | 34

Sassurer que, outre les contrles dj effectus sur les recettes et les dpenses :

Le systme de tenue et de comptabilisation de la caisse est fiable ; Tous les mouvements de la trsorerie sont correctement comptabiliss ;

Toutes les recettes sont intgralement et rapidement remises en banque ; Les effets dont correctement suivis ; Toutes les recettes sont comptabilises c. Paie-Personnel Les rmunrations sont correctement calcules ; Le paiement des rmunrations se fait avec une scurit suffisante ; Toutes les charges relatives au personnel sont correctement comptabilises Les dispositions rglementaires en matire de personnel sont respectes.
Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

La gestion du patrimoine, Immobilisation et Stocks

Objectif

Sassurer que le matriel, les installations, les fournitures et les consommables de SAAR-VIE sont au bon endroit et bien utiliss au service de la Compagnie. Mthodologie Tout systme de gestion exige un minimum de principe et surtout de vigilance. A partir des notes de service, du tableau damortissement certifi, des Bons de commande et des Bordereaux de livraison, vrifier la tenue dun Livre dInventaire assez explicite et succinct. Sassurer que le systme est suffisant pour que : Tous les stocks de lentreprise soient comptabiliss ; Ces stocks soient protgs ; Toutes les immobilisations soient autorises et comptabilises Toutes les immobilisations soient correctement values (valeur brute et valeur nette) La protection des actifs soient assure

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

P a g e | 35

La coassurance et la rassurance Objectif Sassurer que diffrents traits de rassurance et des acceptations courantes des diffrents rassureurs sont respectes et des protocoles de mutualisation. Mthodologie Sassurer du respect des quoteparts de SAAR-VIE Sassurer du calcul des cessions, des excdents, des facultative ; Vrifier les Capitaux garantis cds la rassurance et la coassurance ;

Grille danalyse de contrle interne Emission/Encaissement police dassurance vie


Assistance de Direction Oprations Rception Proposition dassurance Gestion technique Cotation technique mission du contrat Encaissement de la prime Comptabilisation Emission Classement dossier physique Remise chque Comptabilisation Pices Classement tat des rglements X X X X X X X Caisse Production X X X X Sinistre Contrle Comptabilit Direction dExploitation Dpart. Adm. Et Financier

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

P a g e | 36

Gestion dune prestation vie : rglement dun sinistre dcs


Assistance de Direction Oprations Rception Arrive dclaration de dcs Rception dossier complet Instruction du sinistre Prparation des quittances Comptabilisation du sinistre Prparation du rglement Prparation des chques Montage Pice Banque Comptabilisation Pices Classement tat des rglements X X X X X X X X X X X X Caisse Production Sinistre Contrle Comptabilit Direction dExploitation Dpart. Adm. Et Financier

Assistance de Direction Oprations Rception Expression de besoin Analyse du besoin Demande Devis/Proforma Etude comparative des Pro. Emission du BC Arrive de facture Comparaison facture-BC Rception/Livraison Comptabilisation factures Prparation des chques Montage Pice Banque Comptabilisation Pices Classement tat des rglements X X Caisse

Direction dExploitation Production Sinistre

Dpart. Adm. Et Financier Contrle Comptabilit

Tous les services X X X X

X X X X X X X

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

Achat/prestations de services

P a g e | 37

Cette tape revient identifier les forces et les faiblesses de SAAR-VIE. Cette valuation peut se faire soit dans un rapport de synthse, soit par un tableau dvaluation du systme prcisant limpact des faiblesses sur les tats financiers, les incidences sur la rvision ou les recommandations faire pour amliorer le systme. Dans le cadre de notre prsente mission, un rapport de synthse de lvaluation du contrle interne de SAAR-VIE, prsente les points faibles et les points forts du systme.

Les points forts Il existe plusieurs notes de service et de notes techniques sur lensemble des processus du cycle de gestion de la Compagnie. A propos, les procdures de gestion sont simplifies et restrictives selon que les pouvoirs dengagement sont limits deux signatures (le Directeur dExploitation et le Directeur Gnral). Entre autres, il faut relever : Le circuit de transmission interne et de communication est trs efficace, il faut relever le respect des formalits de rception, transmission et de cotation et de traitement des courriers ;

Les primes dassurance en espces ne sont pas utilises directement dans les dpenses courantes, le reversement en banque est rgulier et obligatoire. Lengagement des dpenses ncessite un approvisionnement pralable soumis la double validation du DG et du DE, autrement dit les dpenses sont connues davance par des budgets. Lexistence du principe de double signature avec hirarchisation des pouvoirs dengagements pour toute opration de la Compagnie.

Le seuil de rglement en espces est de 60 000FCFA, au-del, seuls les chques o les virements sont admis. Les points faibles Production vie (missions, encaissements/recouvrements) ;

Faute dun logiciel ddition automatique des contrats, les contrats sont mis par renseignement sous Microsoft Word, aprs cotation sur les tableurs statistiques. Ceci pour consquence des omissions, des erreurs voir des pertes de donnes. Autrement dit les missions ne sont pas transmises la comptabilit au cas par cas.

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

P a g e | 38

La production des intermdiaires reste parcimonieuse faute de la disparit des outils de production et de transmission de donnes entre la Compagnie et les diffrents Intermdiaires. La collecte partielle des tats de production et de reversements rend complexe les traitements comptables et la saisies Provisions mathmatiques et participations aux excdents ; Faute dun non exhaustivit ou de limite dans le suivi des capitaux garantis, ceci compromet et remet en cause lvaluation de la provision mathmatique voir des engagements rglements. Risque dinsolvabilit de la Compagnie, Le systme informatique et les diffrents listings informatiques A la suite des limites cites plus haut sur la production vie, le systme dinformation de production des contrats ne reste quune base de donnes. Il convient de relever la limite du logiciel dans ldition automatique des contrats et de calcul des provisions mathmatiques, surtout la gestion des prestations vie. A ldition des tats de production, rien ne renseigne les cessions de contrats en cours ou antrieures. Risque de double paiement des prestations ou de prise en compte des faux tats statistiques. Le logiciel de production na pas une interface avec le logiciel comptable, raison pour laquelle, les diffrents tats de production sont traits en extra-comptabilit.

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

P a g e | 39

Section 2 : LE CONTRLE DE LAPPLICATION PERMANENTE DE PROCEDURES ET RECOMMANDATIONS A SAAR-VIE La vrification de lexistence du systme Test sur lEmission/Encaissement dune police dassurance vie
Oprations Proposition dassurance Gestion technique Cotation technique mission du contrat Encaissement de la prime Comptabilisation Emission Classement dossier physique Remise chque Comptabilisation Pices Classement tat des rglements X X X X Bord. Remise SGBC N X X X X X Souscription Questionnaires, formalits mdicales, Rapport mdical Acceptation, Refus, Rassurance, CAURIS n02211002626/09 SGBC n4878982, Edition reu nD5009 Observations

02/IB/03/000294/09, Journal des Encaissement

X : procdure conforme au diagramme

Test de gestion dune prestation vie : rglement dun sinistre dcs


Oprations Arrive dclaration de dcs Rception dossier complet Instruction du sinistre Prparation des quittances Comptabilisation du sinistre Prparation du rglement Prparation des chques Montage Pice Banque Comptabilisation Pices Classement tat des rglements X X N X X X X X X X Afriland First Bank n8649987 Avis de dcaissement Banque n001265 OD 092/12/10 / Journal Banque ref. n8649987 Etat 212/09, Journal des OD Sinistres payer Visas Vrification des garanties, identification, certificats et tats civils Rapport dinstruction, contrle sur pices,.. Quittance de rglement sinistre n0013/BDD Sinistre Payer OD/07/ Observations

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

Saisi encaissement Ba

P a g e | 40

Test sur les achat/prestations de services


Oprations Expression de besoin Analyse du besoin Demande Devis/Proforma Etude comparative des Pro. Emission du BC Arrive de facture Comparaison facture-BC Rception/Livraison Comptabilisation factures Prparation des chques Montage Pice Banque Comptabilisation Pices Classement tat des rglements N X X X X X X X X X X X X X SOMAC n SO/TLR/DG/024 et Boris Multiservice n0207/09 Choix de BORIS MULTISERVICE Bon de Commande n2787/SAAR-VIE FACTURE N267/09, Visa FACTURE N267/09 / BC n2787/SAAR-VIE Bordereau de Livraison n 2008/09 BORIS MULTISERVICE OD 092/12/10 Afriland First Bank n8649983 Avis de dcaissement Banque n001276 OD 092/12/10 / Journal Banque ref. n8649983 Etat 212/09, Journal des OD Tiers Observations Fiche de demande du service de production des consommables et fournitures

Les conclusions de ltape prcdente ont permis didentifier les points forts et les points faibles du systme. Il convient de confirmer que les faiblesses peuvent tre compenses par des procdures de remplacement. Par consquent : Les faiblesses ne conduisent pas des erreurs ou irrgularits ; Aucunes incidences sur lexpression de lopinion sur les comptes annuels. Par ailleurs, il est ncessaire dnoncer que les points forts susmentionns et sur les quels nous nous sommes appuys ont bien fonctionn sus les tests techniques et les sondages effectus sur la priode tudie.

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

P a g e | 41

Recommandations SAAR-VIE

Dautres faiblesses sont plus insignifiantes et nont que peu ou pas des consquences sur le patrimoine de la Compagnie Pour tous ces motifs, nous recommandons dapporter des solutions appropries aux faiblesses ci-dessus releves et de mettre en place un dispositif informatique permettant dtablir en temps rels des tats de production par apporteur et par mois et le transmettre la comptabilit pour enregistrement. De collecter en temps rel les tats de production et de reversement par intermdiaire ; Procder aux traitements techniques (informatiques et registres), puis comptables par intermdiaire en distinguant les missions, les encaissements, les commissions dues et payes, les impts (Acomptes IR) retenus la source ; Procder aux pointages des soldes comptables avec les relevs informatiques des comptes des intermdiaires concerns ;

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

P a g e | 42

CONCLUSION

Lvaluation du contrle interne comporte deux tapes essentielles : La premire consiste comprendre les procdures de traitements des donnes et les contrles internes, manuels ou informatises, mis en places dans lentreprise, La deuxime consiste vrifier le fonctionnement effectif des contrles internes (vrification des procdures) afin de sassurer quils produisent bien les rsultats escompts tout au long dune priode dexamen. Par ailleurs, il faut noter que cette valuation a des impacts importants sur la dmarche daudit relative aux comptes proprement dit. En prenant lexemple de lvaluation du cycle Production/Clients, et supposant quelle ne peut pas aboutir sassurer que toute mission enregistre en chiffre daffaires a donn lieu livraison. Lauditeur doit alors chercher quelles mesures peuvent tre mises en place dici la fin de lexercice pour valider le chiffre daffaires comptabilis. Dune manire gnrale, lauditeur doit anticiper les moyens pouvant tre mis en uvre pour palier les faiblesses dtectes, et le cas chant, en tirer des conclusions sur ltendu des travaux raliser, lors de la phase finale, ou sur lopinion quil sera amen mettre, dans son rapport gnral. Do la grande importance alloue dans la pratique lvaluation du contrle interne et son impact considrable sur lapproche et la dmarche de lauditeur.
Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

P a g e | 43

BIBLIOGRAPHIE
1. Jean Reffegeat, Pierre Dufils, Ramon Gonzales, Frank I. Aswort audit et contrle des comptes Publi-Union Editions, 1979 2. Aide Mmoire Programme de travail KPMG Novembre 2002 ; 3. Cours dAudit Interne, Dr NDZOGOUE, CFA3 2010 ; 4. Rapport du sminaire IIA-FANAF LAudit et le Contrle de gestion dans les Compagnies dassurance , SEYDOU KONE, NSIA Participation, Ouagadougou, BURKINA FASO, du 12 au 16/11/2007
5.

www.scribd.com, www.memoireonline.com

Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

P a g e | 44

ANNEXES
1. Organigramme de SAAR-VIE 2. Tableau dvaluation du contrle interne 3. Questionnaires de vrification du fonctionnement des procdures dachat.
Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE
Rdig et prsent par EMAKAM Camille

P a g e | 45

TABLE DES MATIERES


SOMMAIRE................................................................................................................................1 INTRODUCTION GENERALE..................................................................................................2 PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DE SAAR VIE ET DEROULEMENT DU STAGE....4 CHAPITRE 1 : PRESENTATION DE SAAR-VIE......................................................................5
Section 1. ORGANISATION DE SAAR VIE............................................................................5 Les organes de gestion..................................................................................................5 Lassemble gnrale.................................................................................................5 Le conseil dadministration.........................................................................................5 Le comit de management.........................................................................................6 Les organes fonctionnels...............................................................................................6 La direction gnrale..................................................................................................6 La Direction DExploitation.........................................................................................6 Section 2. ACTIVITES ET PRODUITS DE SAAR VIE ASSURANCE..........................................7 Les activits de SAAR-VIE...........................................................................................7 Les produits de SAAR-VIE...........................................................................................8 Les produits de prvoyance........................................................................................8 Les produits dpargne et de capitalisation................................................................9 Les produits mixtes..................................................................................................11 SAAR-VIE et la concurrence......................................................................................12

CHAPITRE 2 : DEROULEMENT DU STAGE........................................................................14


Section 1. LAUDIT DES CAISSES ET AUDIT ORGANISATIONNEL......................................14 Laudit de caisse..........................................................................................................14 L audit Oprationnel...................................................................................................14 Section 2. LE CONTRLE INTERNE DU SYSTME DE PRODUCTION..................................15

DEUXIEME PARTIE : EVALUATION DU CONTRLE INTERNE DE SAAR VIE...............17 CHAPITRE 3 : APPROCHE THEORIQUE DU CONTRLE INTERNE...............................18
Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

P a g e | 46

Section 1 : DEFINITION ET PRI NCIPES DE BASE DU CONTRLE INTERNE.......................18 Dfinition de la notion de contrle interne..................................................................18 Principes gnraux du contrle interne.......................................................................18 Les obstacles et limites du contrle interne................................................................20 Intrt de lanalyse du contrle interne.......................................................................21 Section 2 : LE SYSTME ET METHOLOGIE DE DIAGNOSTIC DU CONTRLE INTERNE ...22 Lenvironnement gnral de contrle interne..............................................................22 Les procdures de contrle.........................................................................................23 Les tapes mthodologiques de diagnostic du contrle interne.................................23

CHAPITRE 4 : EVALUATION DU SYSTME DE CONTRLE INTERNE DE SAAR-VIE ASSURANCE............................................................................................................................24


Section 1 : PHASE PRELIMINAIRE ET PRISE EN CONNAISSANCE DETAILLEE DU DISPOSITIF DE CONTRLE INTERNE DE SAAR-VIE.............................................................................24 La phase prliminaire..................................................................................................24 La prise en connaissance dtaille du dispositif de contrle interne de SAAR-VIE......24 Prise en connaissance des documents existants.........................................................24 La conversation dapproche ........................................................................................25 Lanalyse des circuits par diagrammes........................................................................25 Les questionnaires et guides opratoires....................................................................27 Procdures pour chaque activits de SAAR-VIE et valuation..................................27 Les points forts............................................................................................................37 Les points faibles.........................................................................................................37 Section 2 : LE CONTRLE DE LAPPLICATION PERMANENTE DE PROCEDURES ET RECOMMANDATIONS A SAAR-VIE....................................................................................39 La vrification de lexistence du systme..................................................................39 Recommandations SAAR-VIE...................................................................................41

CONCLUSION.........................................................................................................................42 BIBLIOGRAPHIE.....................................................................................................................43 ANNEXES.................................................................................................................................44 TABLE DES MATIERES..........................................................................................................45


Rdig et prsent par EMAKAM Camille

Evaluation du systme de contrle interne de SAAR-VIE ASSURANCE

Vous aimerez peut-être aussi