Lun Vn Tt Nghip GVHD Th.

S Bui N Thanh Ha

PHN I MT S VN C BAN V CHNH SACH PHAI THU KHACH HANG

I. KHAI NIM , VAI TRO CUA KHOAN PHAI THU:

1. Khai nim, ban cht ngun gc cac khoan phai thu: a. Khai nim cac khoan phai thu:
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
1

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha Khoan phai thu la gia tr cua tt ca hang hoa va dch vu ma khach hanh con n Cng ty. Khoan phai thu tn tai mt cach tt yu trong doanh nghip. Moi Cng ty u mun han ch ln cua khoan phai thu. Tuy nhin, khoan phai thu cua doanh nghip chu anh hng bi nhiu yu t nh thi gian, tc thu hi n cu va tao ra n mi cung nh s tac ng kinh t nm ngoai tm kim soat cua doanh nghip.

b. Ban cht cac khoan phai thu : Khoan phai thu thc cht la khoan tin ma doanh nghip cho khach hang vay hay noi cach khac doanh nghip tai tr re cho khach hang. Khach hang co th da vao ngun tai tr thng qua hnh thc ban hang tra chm cua cac doanh nghip co hang hoa, nguyn vt liu phuc vu cho san xut. Hnh thc ban hang tra chm nay la ngun tai tr ngn han quan trong i vi hu ht tt ca cac doanh nghip va c bit la i vi cac Cng ty thng mai. c. Ngun gc cac khoan phai thu: Trong nn kinh t phat trin ngi mua thng c mua hang hoa va dch vu ma co th tra ngay bng tin mt hoc co th tra chm mt thi gian theo s cho phep cua ngi ban. Con ngi ban hang la ngi ban hang hoa, dch vu co th c thu tin ngay hoc phai i mt thi gian. Ngi ban thng m rng tn dung hn so vi cac t chc tai chnh -o la hnh thc cp tn dung cho khach hang. Vy mt khoan phai thu c hnh thanh khi doanh nghip cp tn dung cho khach hang. Chnh sach tn dung la cng cu tac ng manh me n ln cung nh hiu qua cua khoan phai thu trn c s cn nhc rui ro va tnh sinh li do vy, vic thit lp mt chnh sach tn dung hp ly se giup cho vic quan ly khoan phai thu khach hang c hu hiu hn. Ngoai ra, no con lin quan cht che n tn kho cua cac doanh nghip. 2. Vai tro cua cac khoan phai thu: a . i vi ngi ban: co th ng vng va canh tranh c trn th trng th moi doanh nghip u phai c gng tn dung trit moi kha nng, ngun lc cung nh cac cng cu ma doanh nghip hin co. Trong o chnh sach tn dung la mt th vu kh st ben nhm giup cho doanh nghip at c muc tiu v doanh s. V khi Cng ty ni long cac bin scua ban tn dung th ngoai vic tng s lng hang ban ra con tit kim c nh ph do phn san lng tng thm khong tn nh ph. Tn dung thng mai co th lam cho Cng ty ngay cang co uy tn, tao uy danh ting trn th trng va lam cho khach hang mua san phm cua mnh thng xuyn hn. Mt khac, khi ni
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
2

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha long chnh sach tn dung se giup cho Cng ty giai toa c lng hang tn kho, ng thi giam cac chi ph lin quan n tn kho. V cn ban tn dung thng mai o la s tin tng cua ngi cua ngi cp tn dung va ngi hng tn dung nn no se lam cho khach hang hng c mt khoan tn dung vi cac thu tuc tng i n gian. y la thu tuc cp tn dung ch khng phai thu tuc vay n do o se kch thch nhu cu mua hang va m rng quy m kinh doanh. Ngoai ra no con giup cho khach hang gn bo vi Cng ty hn, duy tr c mi quan h thng xuyn vi khach hang truyn thng va tm kim thm nhng khach hang mi. Bn canh nhng thun li trn th khi ni long chnh sach tn dung co th lam cho khoan phai thu tng t o lam tng vn u t nn d dn n vic mt i c hi kim li t cac hoat ng khac. Mt khac khi m rng cac iu kin tn dung se lam tng kha nng mt mat, rui ro khng oi c n. ng thi phai tn chi ph quan ly n cua khach hang cung nh cac chi ph thm ving, giao dch...

b. i vi ngi c chp nhn: Ngi c hng tn dung hay ngi mua hang se c mt phn li nhun trch t nha cung cp o la cac khoan chit khu hay thi han tra c keo dai thm hoc khi khach hang thiu vn kinh doanh hay mun dud t vn vao c hi khac th tn dung thng mai la bin phap tai tr vn hu hiu. II. NI DUNG CNG TAC QUAN LY KHOAN PHAI THU VA QUAN LY KHOAN PHAI THU KHACH HANG: 1.Ni dung cng tac quan ly khoan phai thu khach hang: 1.1/ Phn tch v th tn dung khach hang : Khi doanh nghip mun thit lp mt chnh sach tn dung phu hp voi khach hang cua mnh th doanh nghip cn tin hanh anh gia v th tn dung cua khach hang. Mt phng phap co th anh gia khach hang la phng phap phan oan da trn 4 C v tn dung bao gm: - T cach tn dung (Character): la tnh cach ring hay thai t nguyn i vi ngha vu tra n. Tt nhin, tuy khng th o lng mt cach chnh xac v t cach tn dung cua khach hang, nhng cung co th anh gia iieu o da trn cac d liu v nhng ln mua chu trc o, qua o co th thy khach hang tim nng a thanh toan cac mon n nhanh chong n mc nao. - Th chp (Collateral): La bt c loai tai san ring nao ma khach hang co th s dung m bao cho cac khoan n.

Svth: Nguyn Th Thao

Trang

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha - Vn (Capital): La s o lng v sc manh tai chnh dai han cua khach hang. Yu t nay c anh gia bng vic phn tch cac bao cao tai chnh. - iu kin kinh t (Condition): cp n tim nng m rng cua nn kinh t hay xu hng phat trin cua nganh kinh doanh. Thc t cho thy kha nng tra n cua khach hang giam xung khi cac iu kin kinh t trong tnh trang xu. Co th anh gia kha nng thch ng cua khach hang thng qua nhng iu kin kinh t bt li. Ch co nhng khach hang nao co tnh hnh tai chnh lanh manh co kha nng thch nghi cao, c quan tr tt ... mi co th vt qua nhng giai oan suy thoai kinh t. Phn tch v th tn dung cua khach hang la mt cng vic rt quan trong. Muc ch cua cng vic nay la xac minh phm cht tn dung cua khach hang tim nng va so sanh vi nhng tiu chun tn dung ti thiu ma doanh nghip co th chp nhn c lam c iu nay trc tin doanh nghip cn thit phai tin hanh thu thp thng tin tn dung. Nhng ngun thng tin cn c s dung anh gia t cach tn dung cua khach hang bao gm : Cac bao cao tai chnh : Doanh nghip co th yu cu khach hang cung cp cac bao cao tai chnh, s tai chnh anh gia khach hang cua ho trong nhng nm gn nht.Sau o tin hanh phn tch cac ky Cac bao cao tn dung v lch s thanh toan n vi cac doanh nghip khac : DN co th tin hanh nhng nghin cu hoc mua thng tin v tnh hnh thanh toan n cua cac doanh nghip trong qua kh cua khach hang tim nng. Nhng khach hang co tnh trang cng n dy da co th b t chi cp tn dung. Yu cu s h tr cua ngn hang: Ngi ban co th yu cu ngn hang cung cp nhng thng tin cn thit v v th tn dung cua khach hang va cac ngn hang thng h tr doanh nghip. anh gia qua trnh thanh toan cng n cua khach hang vi chnh doanh nghip: Ngi ban co th tin hanh phn tch xac sut tra n ung han cua khach hang thng qua cac giao dch mua ban trong qua kh. Ngoai nhng ngun thng tin trn DN con co th ap dung cac bin phap thu thp thng tin khac nh phong vn trc tip hay n thm khach hang tai nhim s cua ho. Sau khi a anh gia v th tn dung cau khach hang, ta co th da trn nguyn tc 4C va phng phap cho im Svth: Nguyn Th Thao
Trang
4

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha tien hanh phn nhom khach hang. Phng phap cho im c tin hanh theo cac bc sau: - Bc 1: Lit k cac khach hang hin ang quan h lam n vi Cng ty trong nhng nm qua. - Bc 2: Cac yu t cua nguyn tc 4C lam tiu thc anh gia. - Bc 3: Gan cho mi yu t 1 tm quan trong (t 0 n 1) Chng han : + Ban cht tn dung: 0.6 im + Vn : 0.2 im + Th chp : 0.2 im - Bc 4: Xac nh mc thoa man cua mi yu t n tng khach hang. Co th quy nh mc anh gia nh sau: + Mc tt nht : 5 im + Mc kha : 4 im + Mc trung bnh : 3 im + Mc yu : 2 im + Mc kem nht : 1 im - Bc 5: Nhn s im thoa man vi cac h s quan trong tng ng vi tng yu t trong nguyn tc 4C. - Bc 6: Tnh tng cac im thoa man sau a quy i cua tng yu t Khach hang nao co tng s im : T 4.5 n 5 im :Xp vao nhom khach hang A T 3 n 4.5 im :Xp vao nhom khach hang B T 3 im tr xung:Xp vao nhom khach hang C

1.2/ Quyt nh m rng tn dung: Sau khi a tin hanh cac phn tch cn thit, nha quan tr cn a ra cac quyt nh tn dung: - Quyt nh co gi hang va m tn dung cho khach nang mi khng ? - Ty l cp tn dung la bao nhiu ? - i vi khach hang a m tn dung, cn xem xet va thit lp mt thu tuc anh gia lai mi khi nhn c n ttch Phn hang. iu hiu ro cac tin trnh phn tch mt chnh sach tn dung ta co th xem s tiu tn Phn tch kin mi Muc sau: tnh trng dung trang tai c Muc tiu tn chnh cua Hnh thanh im san dung Cng ty phng an phm o lng phng an Hp ng tn anh gia cac dung phng an Svth: Nguyn Th Thao

Trang

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha

1.3/ Quyt nh v thi han tn dung: Thi han tn dung la khoan thi gian k t luc mt khoan tn dung c cp cho n luc no c hoan tra xong. Thi han cp tn dung tuy theo tng nganh kinh doanh va tuy doanh nghip. Tuy nhin khi thit lp thi han cp tn dung cac DN u phai xem xet cac yu t sau: + Xac sut v tnh trang khach hang se khng tra tin: Trong trng hp khach hang la nhng DN thuc nhng nganh co rui ro cao hay la nhng DN co v th tai chnh yu th cn ap dung nhng iu kin tn dung han ch nhm loai bo rui ro. + ln cua khoan tn dung: i vi nhng khoan tn dung co gia tr nho, th thi gian ban chu se ngn hn va y la nhng giao dch tn kem vi nhng khach hang khng quan trong. + Tnh cht c trng cua hang hoa: Nu hang hoa co gia tr thp va thuc loai mau hong th khng nn ap dung tn dung thng mai. dai cua thi han cp tn dung co tac dung n gia ca, thi gian cang dai th gia cang cao va ngc lai. Vic m rng thi han tn dung cho khach hang con da vao vic xac nh thi han tn dung ti thiu va thi han tn dung ti a. Thi han tn dung ti thiu : c xac nh da trn c s - Thi han tn dung cua i thu canh tranh - Ky thu tin bnh qun hin tai cua Cng ty - Chu ky kinh doanh cua nhom khach hang tt nht. Thi han tn dung ti a : c xac nh da trn c s - c im kinh doanh san phm, tiu dung san phm - Kha nng tai chnh cua khach hang - Chc nng cua khach hang. Thi han tn dung ti u : Dao ng gia thi han tn dung ti thiu va thi han tn dung ti a. Vy co th xac nh thi han tn dung ti u ta lp bang sau: Ch tiu Cng thc M ta Thi han tn dung La nhng thi han tn (THTD) dung trong khoan thi
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
6

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha

Doanh s ban tn dung

Doanh s ban tn Di - Di-1 dung tng thm Di: doanh s cua THTD th i Di-1: doanh s cua thoi han tn dung i-1 Thu nhp thm tng Doanh s tng thm x chi ph c nh bin t tn

Ky thu tin bnh Thi han qun dung Khoan phai khach hang

thu (Ky thu tin bnh qun x doanh s) /2 vao Khoan phai thu thu tng thm x chi tng ph bin t tng thm tng % chi ph thu hi x doanh s tng thm

Vn u t khoan phai khach hang thm Chi ph thu n thm

gian tn dung ti thiu va thi gian tn dung ti a Doanh s ban tn dung c khi thay i thi han tn dung, doanh s nay c d kin da trn k hoach kinh doanh cua Cng ty -Khi tng THTD th doanh s se tng thm bao nhiu? -c xac nh da vao khach hang mua cua Cng ty bao nhiu va cua i thu canh tranh bao nhiu? Phn doanh s tng thm khi thay i THTD se khng tn nh ph. y chnh la li nhun tng thm cua Cng ty Khoan thi gian se thu c s tin ban trc o. Tng ng vi ky thu tin bnh qun nh trn th s tin ma khach hang cha thanh toan cho Cng ty. La nhng thit hai do t chi cp tn dung

Do khoan phai thu KH tng khi doanh s tng nn Cng ty tn thm chi hp thu n cho KPT tng thm o. Chi ph thu n gm: chi phi in thoai,thu, thu tuc, c ngi i i n... Chi ph mt mat % chi ph mt Xut hin n kho oi tng thm mat x doanh s khi doanh s tng. tng thm Li nhun rong Thu nhp tng DN cn nhc kha nng tng thm thm - (cp vn sinh li cua thi han tn u t + cp thu dung mi
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
7

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha mua + cp mt mat) Li nhun rong LN rong bin C u t thm 1 ng bin tng thm tng: vn u th co bao nhiu ng tin t tng li.

Thi han tn dung ti u c chon khi li nhun rong bin chuyn t (+) sang (-) va li nhun rong bin >0. Ta co th xem m hnh sau: Li nhun rong Li nhun rong tng thm LNR bin > 0 LNR bin > 0 LNR bin < 0

N0

N1

N2

N3

N4

Chnh sach tn dung

M hnh anh gia tiu chun tn dung 1.4/ Chnh sach chit khu: Chit khu la s khu tr lam giam tng gia tr cua hoa n ban hang c ap dung i vi khach hang nhm khuyn khch ho mua hang thanh toan ung thi han. Yu t nay la mt trong nhng yu t quyt nh s t chi hay chp nhn ngh chit khu giam gia cua mt chnh sach tn dung. Nu khach hang tra tin sm hn, Cng ty se khng b chim dung vn lu, tit kim c mt khoan chi ph vn nhng Cng ty lai mt i phn giam gia. V vy Cng ty cn cn nhc ky lng gia thi han tn dung va chit khu giam gia so vi li nhun rong tng thm a ra mt mc chit khu hp ly. Co 3 iu kin chit khu: - k/d Net N: thi han thanh toan N ngay k t ngay ghi hoa n, nu thanh toan trong d ngay u th khach hang se oc hng mc chit khu la k.
Ngay ghi hoa n Ngay thanh toan

Thi han tn dung (N)

Svth: Nguyn Th Thao

Trang

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha

15/4 15/5

25/4

Thi han chit khu Thi han thanh toan N ngay k t khi ghi hoa - k/ Cod Net N: (d)

n, nu thanh toan ngay c hng chit khu la k. - k/ EOM Net 30: Thi han thanh toan cho phep 30 ngay i vi tt ca cac khoan n trc cui thang, va c hng chit khu k nu thanh toan trc trong d ngay u Ngay ghi hoa n Thi han tn dung (N) Ngay thanh toan

10/5 30/5 Thi han chit khu hang chp nhn hay t chi tn dung tuy Kha nng khach (d) thuc vao cac yu t : - Chi ph c hi vn cua khach hang - Kha nng chm tr cua khach hang trong thanh toan so vi thi han ban chu - Kha nng tm kim ngun tai tr , vay ngn hang. Sau khi cn nhc, la chon nu tham gia chit khu khach hang se hng c phn chit khu giam gia. Tuy thuc vao s tnh toan, cn nhc cua khach hang ma co nhng phan ng khac nhau am bao muc tiu cui cung la vn co li cho ho * C s xac nh chnh sach chit khu : bng cach a ra 2 bin s c ban cua chnh sach chit khu la: + Xy dng thi han hng chit khu (d) : thanh toan lng tin hang hoa mua sm hn ky han hng chit khu, khach hang phai huy ng t nhiu ngun khac nhau nh i vay hay rut tin gi ngn hang, dung ngun vn chim t chnh sach tn dung i thu hay lng tin bn trong(d-1) ngay i vi khach hang cua ho. Cn c vao thi gian ma cac thu tuc trn hoan tt hay thi gian ma t luc nhn hang cho n khi hang hoa chuyn thanh thin th ta chon thi han hng chit khu d. + Xac nh gii han hng chit khu k: Ty l chit khu c xac nh da trn chi ph c hi vn cua Cng ty va chi ph c hi vn cua khach hang nn ch ap dung chit khu cho nhng khach hang co chi ph c hi vn nho hn so vi Cng ty. V vy mt ty l chit khu c a ra thoa man iu kin sau:
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
9

25/ 4

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha C01 < C0(k) < C02 Vi C01 : ph tn c hi thp nht cua khach hang C0(k) : ty l hng chit khu C02 : ph tn c hi vn cua Cng ty Tc la tai mc nay vn am bao li ch cua Cng ty khng b tn hai va li ch khach hang c cai thin + D oan ty l khach hang chp nhn mc chit khu cua Cng ty a ra Thng thng khach hang co doanh s cang ln th chi ph c hi cua ho cang nho. Nn ta co th da vao s cach bit v doanh s cua khach hang trong nhom d oan ty l khach hang chp nhn mc chit khu ma Cng ty a ra. Sau khi tm c gii han chit khu, ta cho k giao ng trong khoan o va ra nhng phng an chit khu k=k1,k2,k3,..... tm c phng an chit khu ti u, ta co th tnh toan nh sau:

Ch tiu Phng an chit khu Doanh s tn dung Ky thu bnh qun ban

Cng thc k1,k2,k3 ....

tin % khach hang chp nhn chit khu x d + (1%khach hang chp nhn chit khu) x N Khoan phai thu (ky thu tin bnh qun x doanh s )/ 360 Khoan phai thu Khoan phai thu giam (k2) - khoan phai thu (k1) Tit kim chi Khoan phai ph c hi vn giam x C02 thu

M ta La nhng mc chit khu nm trong khoan C01 va C02 Doanh s tn dung co th ban c tai thi im tn dung a chon. -Ty l chp nhn mc chit khu - k cang tng th ky thu tin bnh qun cang giam S tin khach hang cn n Cng ty Mc chit khu k a co tac dung gia tng tc thu tin ban hang cua Cng ty Cng ty co thm 1 khoan tin t vic giam khoan phai thu u t vao cac c hi kinh doanh khac S tin ma nhng khach hang chp nhn chit khu c hng .
Trang
10

Chit khu Doanh s giam gia khach hang nhn chit x ty l

Svth: Nguyn Th Thao

x % chp khu chit

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha khu

Tng chit CK giam gia k(i+1) Khi mc chit khu tng khu giam gia -CK giam gia k(I) th khoan chit khu se tng thm Li nhun Tit kim cp c Li nhun tng thm khi rong tng hi vn - tng CK ap dung mc chit giam gia khu mi Ty l chit khu ti u c chon khi li nhun rong tng thm >0 tc la tai mc chit khu k o li nhun khng b giam. 2. Quan ly khoan phai thu khach hang: Chnh sach tn dung thng mai tac ng n quy m khoan phai thu cua doanh nghip. Trong khi o, khoan nay la mt b phn ma vn lu ng a u t. Khi gia tr khoan n nay cang ln va keo dai th doanh nghip se mt i ngun tai chnh tai u t cho san xut kinh doanh, khi co nhu cu v vn th i vay va chu chi ph lai vay. V vy quan ly cac khoan phai thu khach hang, doanh nghip cn phai xem xet chnh sach tn dung thng mai cung nh cac bin phap quan ly thu hi vn kp thi 2.1.Chnh sach thng mai tn dung cua doanh nghip: Trc khi a ra mt chnh sach Thng mai tn dung, DN cn phai cn nhc n rui ro va li ch mang lai khi chp nhn cho khach hang chim dung vn trong thi han tn dung thoa thun. at c iu nay, oi hoi phai co nhng d oan v s thay i mc cu khi ap dung cac tiu chun v tn dung thng mai va phai k n rui ro tc la kha nng khng thu hi n ung han t khach hang. DN nn xem xet n cac yu t sau khi a ra chnh sach tn dung thng mai: - Tiu chun tn dung: Xac nh mc chp nhn i vi cac yu cu tn dung, v mt ly lun, tiu chun tn dung co th ha thp n mc ma tnh sinh li cua lng ban tng thm phai ln chi ph cho khoan phai thu khach hang tng thm. Nh vy, khi a ra cac tiu chun tn dung ap dung cho khach hang, DN cn quan tm n kt qua anh gia cac yu t v khach hang: + Cac thanh tch tn dung trong qua kh cua khach hang +Tnh trang tai chnh hin tai cua khach hang + Cac anh gia cua gii tai chnh v khach hang - Thi han tn dung : Trn c s anh gia v khach hang va cac tiu chun v tn dung t ra, DN a ra cac thng s v chnh sach tn dung thng mai, bao gm:
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
11

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha +Thi han thanh toan c hng chit khu (Nd) +Thi han cu phai thanh toan (Nc) +Ty l chit khu c hng (k%) Chnh sach tn dung thng mai se nh sau: k% /Nd Net Nc Vn t ra khi xac nh thi han tn dung la hiu qua. Nu khach hang chp nhn tra chm th doanh nghip phai tnh toan chi ph s dung vn trong thi han tn dung cho phep Chi ph nay co th tnh vao trong gia ban khi khach hang chp nhn thanh toan chm. Ty l chit khu cung c xac nh sao cho am bao li ch cua khach hang va li ch cua doanh nghip khng b giam. Ty l k% c xac nh sao cho chi ph cua vic t chi chit khu cua khach hang ln hn ph tn c hi vn cua khach hang va nho hn ph tn c hi vn cua doanh nghip khi cho khach hang hng chit khu Ph tn c hi vn k x 360 Ph tn c hi vn cua khach hang (100 - k) x (Nc - Nd) cua doanh nghip + Ph tn c hi vn cua khach hang co th la mc lai vay ngn han tnh cho mt nm hay mc lai sut tin gi khng ky han tnh cho mt nm, tuy theo trng hp khach hang dung vn t do thanh toan hay vay ngn han ngn hang thanh toan. + Ph tn c hi vn cua doanh nghip la chi ph vay vn ngn han tnh cho mt nm va mc sinh li cua vn lu ng.

2.2. Chnh sach quan ly va thu hi n: Khi cac khach hang chp nhn thanh toan chm trong thi han tn dung a thoa thun th doanh nghip phai co cac bin phap quan ly thu hi n ung han. Cn thit phai theo doi chi tit tng khach hang n c vic thanh toan khoan vn ma khach hang a chim dung cua doanh nghip. Han ch thu hi n bng phap lut v se khng co li cho doanh nghip. Tuy nhin, bin phap can thip bng phap lut co th ap dung nu n tr nn kho oi va doanh nghip khng con bi phap nao khac. Khi n han tn dung ma khach hang cha thanh toan th khoan n nay c xem nh n qua han,ngoai s vn phai tra , DN co quyn tnh thm chi ph s dung vn qua han i vi khach hang vi mc lai sut qua han tnh theo lai sut qua han cua ngn hang la 150% lai sut bnh thng. Trong cng tac quan ly khoan phai thu khach hang, han ch thit hai do vic khach hang khng tra n doanh nghip co th xem xet, anh gia kha nng xay ra n kho oi trong nm
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
12

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha k hoach tn hanh lp d phong n kho oi vao cui nin k toan. Cng tac k toan gi vai tro quan trong trong vic theo doi cac khoan n cua khach hang, do o cac doanh nghip cn phai xy dng va t chc cng tac k toan sao cho hp ly theo doi chi tit c cac khoan phai thukhach hang cung nh s n a tr thanh qua han. nh ky doanh nghip phai i chiu, tng hp, phn tch tnh hnh cng n cua khach hang c bit la n qua han va n kho oi. Co nh vy vn cua doanh nghip mi co th c thu hi va tip tuc c quay vong, nng cao hiu qua s dung va bao toan c ngun vn kinh doanh.

III. CAC YU T ANH HNG N KHOAN PHAI THU: 1. Lam phat: Lam phat lam cho gia ca hang hoa tng ln va ln hn gia tri tht cua no, tin phat hanh qua mc cn thit. Mt khac, lam phat con lam chi ph ln, kho tiu thu hang hoa, chi ph tra lai vay cao. Khi lam phat gay gt se gy nn hin tng la tm cach thao chay khoi ng tin va tm mua bt c hang hoa ma khng co nhu cu. Muc tiu kim ch lam phat khng ng ngha vi vic a lam phat bng khng. Bi le, lam phat khng hoan toan tiu cc, nu mt nc nao o co th duy tr c lam phat o co li cho s phat trin nn kinh t. 2.Ty gia hi oai: Vic thay i ty gia hi oai se dn n tnh trang lam cho ng ni t giam hoc tng so vi ng tin ngoai nc, tac ng trc tip n cac trao i nc ngoai nh: xut khu, u t, vic chuyn i tin, sc mua... 3. Lai sut: Khi cn vn u t vao kinh doanh th doanh nghip se cn rt nhiu n s h tr cua ngn hang nh lai sut ngn hang la vn rt ri cua bao doanh nghip. Vic doanh nghip m rng chnh sach tn dung nhm tng doanh s ban ra la rt cn n vn. Nu khoan phai thu khach hang vn khng giam th Cng ty khng nhng khng tra c n cho ngn hang ma con chu lai sut vay hang thang, gop phn lam gia tng chi ph cua Cng ty. Do vy, lai sut ngn hang cung la yu t tac ng rt ln n vic m rng cac chnh sach phai thu tai Cng ty. 4. Chi ph c hi vn: Chi ph c hi cua khach hang la s mt mat i li ch ma co th khach hang thu c t khoan vn o. Khi u t vn vao c hi nay dn n vic t chi u t vao c hi khac.
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
13

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha Gia s mt khach hang khng con co c hi u t nao khac nn a n u t khoan vn o vao Cng ty. Khi o chi ph c hi vn cho khoan vn nay co th c xem la ty l tin lai ngn hang. iu nay co ngha la khach hang t chi khoan tin lai nu gi vao ngn hang vao kinh doanh vi mong mun co kim c mt khoan li nhun ln hn. V vy, chung ta co th da vao lai sut ngn hang xac nh chi ph c hi vn cua khach hang.

IV. HACH TOAN CAC KHOAN PHAI THU KHACH HANG: 1/ Tai khoan hach toan: theo doi cac khoan thanh toan vi khach hang v tin ban san phm, hang hoa, cung cp dch vu lao vu ,tai san, k toan s dung tai khoan 131 Phai thu cua khach hang. TK nay c theo doi chi tit theo tng khach hang, trong o phn ra khach hang ung han, khach hang co vn co cn c xac nh mc d phong cn lp va bi phap s ly. Bn n: - S tin ban vt t, hang hoa, lao vu,dch vu phai thu khach hang - S tin tha tra lai cho khach hang - iu chnh khoan chnh lch do ty gia ngoai t tng Bn co : - S tin a thu khach hang (k ca tin ng trc cua khach hang) - S chit khu, giam gia hang ban va gia ban cua hang ban b tra lai tr vao khoan phai thu - Cac nghip vu khac lam giam khoan phai thu khach hang (chnh lch giam ty gia, thanh toan bu tr, xoa s n kho oi ...) TK 131 co th va ng thi co s d bn n va co s d bn co : - D N : phan anh s tin DN con phai thu cua khach hang - D Co : phan anh s tin ngi mua t trc hoc tra tha. 2/ Phng phap hach toan: + Khi giao hang hoa cho ngi mua hay cung cp cac dch vu, lao vu, k toan phan anh gia ban c ngi mua chp nhn: N TK 131: Tng gia thanh toan Co TK 511: Gia ban cha thu Co TK 3331 : VAT u ra + Cac khoan thu nhp thuc hoat ng tai chnh hay hoat ong bt thng ban chu N TK 131 : Tng gia thanh toan
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
14

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha Co TK 711,721,121,221..:S lai hoc gia gc cac khoan u t hay tng gia ban cha VAT Co TK 3331 : VAT u ra + Trng hp chp nhn chit khu thanh toan cho khach hang va c tr vao s n phai thu, k toan ghi: N TK 811:S chit khu thanh toan khach hang c hng Co TK 131: S chit khu thanh toan tr vao s tin phai thu ngi mua +Trng hp giam gia hang ban trn gia thoa thun do hang kem phm cht, sai quy cach hoc bt gia, hi khu chp nhn cho ngi mua tr vao n NTK 532 :S giam gia hang ban KH c hng thuc hoat ng KD (khng VAT) N TK 711,721: S giam gia hang ban thuc hoat ng TC va hoat ng bt thng N TK 3331: VAT tra lai cho KH tng ng vi s giam gia KH c hng Co TK 131:Tng s giam gia chp nhn cho ngi mua tr vao s tin phai thu KH + Trng hp phat sinh hang ban b tra lai do cac nguyn nhn khac nhau, phan anh tng gia thanh toan cua hang b tra lai N TK 531: Doanh thu cua hang ban b tra lai thuc hoat ng KD N TK 711,721: thu nhp cua hang ban b tra lai thuc hoat ng TC va hoat ng BT N TK 3331: VAT tra lai cho KH tng ng vi s hang ban b tra lai. Co TK131: Tng gia thanh toan cua hang b tra lai tr vao s phai thu cua KH +Phan anh s tin KH a thanh toan trong ky N TK 111,112: S n a thu bng tin mt hay chuyn khoan N TK 113: S n a thu ang chuyn Co TK 131 : S n a thu t khach hang + S tin thanh toan bu tr vi nhng KH va la con n va la chu n sau khi 2 bn a lp bang thanh toan bu tr. N TK 331 Co TK 131 + Trng hp khach hang thanh toan bng vt t, hang hoa N TK lin quan (151,152,153) : gia thanh toan cha co VAT N TK 133(1331) : VAT u vao c khu tr tng ng Svth: Nguyn Th Thao
Trang
15

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha Co TK 131:Tng gia thanh toan cua vt t,hang hoa, dch vu nhn v + Trng hp ngi mua t trc tin hang N TK 111,112 : s tin hang ngi mua t trc Co TK 131 + Khi giao hang cho khach hang co tin ng trc N TK 131 Co TK lq(511,711,721,3331) + So sanh gia tr s hang a giao vi s tin t trc cua ngi mua, nu thiu ngi mua se thanh toan b sung; con nu tha tra lai cho ngi mua: N TK 131 Co TK lq (111,112,311) + i vi cac khoan n kho oi khng oi c, x ly xoa s, k toan ghi: N TK 642 :Tnh vao chi ph quan ly DN toan b s n a xoa Co TK 131 ng thi ghi N TK 004 : S n a xoa s

3/ S hach toan thanh toan vi ngi mua: TK511, 711, Dthu ban Thu nhp H khac TK3331 VAT phai np TK131 Giam gia hang Hang ban VAT tng ng vi Giam gia va hang tra lai Bu tr cng n S chi h hoc tra lai Tin th cho ngi mua
Svth: Nguyn Th Thao

TK531,53

TK3331

TK331

TK111,11

TK111,11 S tin a thu (k ca ng trc)

Trang
16

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha

TK642 N kho oi a x ly

4/ S chi tit phai thu khach hang (thanh toan vi ngi mua): S chi tit thanh toan vi ngi mua c m theo tng i tng, tng khach hang. Mi khach hang c theo doi trn 1 trang s. S nay cho bit chi tit s tin khach hang n, s tin qua han trong thang. ng thi co th cho bit c s n qua han, n han cua tng thi im kp bao cao vi nha lanh ao khi co yu cu gp.

S CHI TIT THANH TOAN VI NGI MUA Nga y than g nm (1) Nga y S tha t ng p Ct (2) (3) TK i n g (5) S tin N (6) ) 1. S d u thang 2. S phat sinh ....... Cng 3.S d cui thang Ct (1), (2), (3) : Ghi trnh t s ngay vao s, s tp s va ngay thang cua chng t Ct (4): Ghi ni dung phat sinh nghip vu kinh t Ct (5): Ghi TK i ng vi TK phai thu Ct (6), (7) : Ghi s tin phat sinh bn n, bn co
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
17

Din giai

Co (7

(4)

S tin qua han thanh toan (8)

S tin qua han a ttoan (9)

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha Ct (8) : Ghi s tin qua han thanh toan trong thang, vao u thang khi co s d u ky th chi tit ra s tin qua han thanh toan trong tng s d. Ct (9): Nu trong thang phat sinh nghip vu tra n lin quan n n a ghi la qua han th se c ghi s tin qua han c tra vao ct nay.

V. PHN TCH KHA NNG THU HI N: 1.H s vong quay cua n phai thu (h s thu hi):
H a ca n = s n y x c h D a h th th n on u u S b n q kh a p aith d h u n o n h u

H s nay ch ro kha nng thu hi n cua doanh nghip. Ch tiu nay s dung quan ly cng n cua doanh nghip. Ch tiu nay cang ln th chng to DN ban hang thu tin ngay chim ty trong ln va a tch cc thu hi n Trong cng thc trn, s d bnh qun cac khoan phai thu c xac nh:
PT = 1 / 2 pt1 + pt 2 + ... + pt ( n 1) + 1 / 2 pt (n) n 1

pt1 ...pt(n) : la s phai thu u ky 1 n u ky n Hoc

PT = Phai u + Phai cui thu ky thu ky 2

Ngoai ch tiu s vong quay cua khoan phai thu khach hang ngi ta con s dung ch tiu s ngay thu hi n. 2.S ngay (ky han) thu hi n: ngay ky H s nay c S cua phn tch xac nh = H thuhi s tin Ch tiu nay cho thy thu c cac khoan phai thu th DN nn cn mt khoan thi gian la bao nhiu. Nu ch tiu nay giam so vi ky trc (gc) iu o chng to DN a co s cai thin trong chnh sach ban hang (thu hi n nhiu hn). Ngc lai nu ch tiu nay tng so vi ky trc th do DN quan ly cac khoan phai thu khach hang kem lam cho cac khoan phai thu cn thit thi gian mi thu c n. Do o, phai da vao tng iu kin cu th cua tng doanh nghip co th rut ra nhng nhn xet ung n. 3. Lp bao cao cng n phai thu: N phai thu la phn tai san b cac doanh nghip, t chc ca nhn khac chim dung cua doanh nghip mnh. Thng tin v
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
18

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha cng n phai thu KH tr giup t lc trong cng tac quan ly tai doanh nghip. Bao cao cng n phai thu c lp bang sau:

BANG BAO CAO CNG N PHAI THU S tin So phai thu u S phat sinh ky S Tn S T qua S g s a ng a phai qua s ha thu thu han n S con phai thu T ng s S qua han thanh toan S tin mt kha nng thanh toan

Ch tiu

1.Pthu KH 2.Pthu NB 3.Pthu T 4.Pthu khac Cng Ct s phai thu u ky chi tit ra s n qua han Ct s phat sinh trong ky chi tit ra s phai thu, s a thu va s n qua han thu trong ky Ct s con lai cung chi tit theo tng s va s qua han Ngoai ra bao cao con co thm 1 ct s tin mt kha nng thanh toan

Svth: Nguyn Th Thao

Trang

19

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha

PHN II

TNH HNH THC T HOAT NG SAN XUT KINH DOANH CUA CNG TY C PHN THUY SAN A NNG

A. KHAI QUAT V TNH HNH HOAT NG CUA CNG TY C PHN THUY SAN A NNG : I. Qua trnh hnh thanh va phat trin Cng ty: Cng ty C Phn Thuy San a Nng tin thn la x nghip quc doanh khai thac thuy san QNN c thanh lp va chnh thc i vao hoat ng t thang 12 nm 1977. Vi mt chc nng la khai thac hai san trn cac phng tinky thut ban c gii. Ngay t khi mi thanh lp toan Cng ty co - Tng s vn : 870.759.000 ng - Phng tin khai thac : 25 tau - Tng s lao ng : 172 ngi Vi phng tin khai thac th s (ban t ng ) vi cng sut tau thuyn t 33 CV-110/chic, Cng ty hoat ng trong mt nganh ngh phu thuc rt nhiu vao thi tit mua vu,
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
20

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha ng trng, ngun li va co nhiu bin c rui ro v ngi va tai san. Cho nn loai tr thi ky bao cp Cng ty c s cung cp y vt t tin vn cua nha nc va bao tiu toan b san phm khai thac c. V vy t kho khn trong san xut kinh doanh nhng hiu qua thc t th b l. Chuyn sang c ch mi khng cn s bao cung cua nha nc, Cng ty phai t lo liu tt ca do o gp rt nhiu kho khn (kho khn trong quan ly, iu hanh san xut kinh doanh, kho khn do thiu vn thiu vt t, kho khn trong tiu thu san phm ). Cng thm vic u t kem hiu qua vao nm 1986 a a Cng ty n dang doanh nghip chun b giai th theo quyt nh 315 /HBT. tn tai mt cach co hiu qua Cng ty a quyt nh chuyn hng san xut kinh doanh bng vic u t manh vao dch vu ngh ca bng ngun vn huy ng trong can b cng nhn vin Cng ty, khep kn dy chuyn san xut kinh doanh t khu khai thac n ch bin cac mt hang hai san. Vi phung hng trn Cng ty a hoat ng trn nhiu lnh vc : Khai thac hai san, ong mi va sa cha cac loai tau thuyn, cung ng vt t thit b cho ngh ca, nui trng hai san, thu mua va ch bin hai san cac loai. S chuyn hng trn a giup cho Cng ty n nh va phat trin lam tt nhim vu cua doanh nghp, bao toan va pht trin ngun vn, thu nhp va i sng ngi lao ng tng am bao cac khoan np cho Nha nc. iu c ban cua thng li trn la vic s dung ung muc ch va co hiu qua vn kinh doanh, bit nm bt c th trng. Cng ty a giam quy m khai thac anh bt, tng cng m rng quy m dch vu ch bin Thuy san kinh doanh tng hp. n nm 1997 Cng ty c thanh ph chon lam im c phn hoa va Cng ty i tn thanh Cng ty C phn Khai thac va Dch vu Thuy San a Nng theo quyt nh s 5011/ Q UB ngay 17 thang 12 nm 1997. Cng ty chnh thc i vao hoat ng u nm 1998 theo giy chng nhn ng ky kinh doanh s 059534 ngay 07 thang 01 nm 1998 do s k hoach va u t thanh ph a Nng cp. V vy c s ung h manh me, tch cc cua toan th can b cng nhn vin trong Cng ty ma thc t n nay Cng ty a hoat ng vi trn 50% vn cua can b cng nhn vin trong Cng ty cho vay. iu o i n giai ngha cho vic Cng ty xin tin hanh th im c phn hoa Doanh nghip v thc trang Cng ty a va ang hoat ng rt gn vi Cng ty C phn. n u nm 2000 Cng ty a i tn thanh Cng ty C Phn Thuy San a Nng. Theo yu cu phat trin cua Cng ty trn c s cac phn xng san xut co sn, Cng ty a thanh Svth: Nguyn Th Thao
Trang
21

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha lp 2 X nghip trc thuc o la: X nghip Thuy San Nai Hng va X Nghip Thuy San Hoa Cng. - Tn Cng ty: Cng ty C Phn Thuy San a Nng. - Tn giao dch: Danang City Seaproducts Corporation - Tn vit tt: Seafish Corp - a ch Cng ty: ng 2 thang 9, phng Hoa Cng - Qun Hai Chu - TP a Nng . - Ho va Tn Giam c : Nguyn Vn Vit. - in thoai Cng ty : 0511-826457-815204- 831266- 831155 - Fax: 84511- 815204 - Tai khoan Vit Nam : 362121- 370079 tai Ngn Hang Ngoai Thng a Nng Tai Khoan ngoai t : 362131-370079 tai Ngn hang Cng Thng a Nng Vn iu l : 3.892.500.000 ng Trong o : Vn c nh : 3.609.000.000 ng Vn lu ng : 283.500.000 ng

II. Chc nng - nhim vu cua Cng ty: 1. Chc nng: - Khai thac va thu mua hai san - Kinh doanh xut nhp khu va kinh doanh ni a . - Nui trng, ch bin hai san. - Ca xe g gia cng, ong mi va sa cha tau thuyn. - San xut nc a. 2. Nhim vu: - T chc thc hin kinh doanh ung nganh ngh a ng ky, thc hin kinh doanh xut khu hai san, nhp khu vt t thit b va hang tiu dung phat trin ngh ca cua dt nc - Tao ngun vn cho san xut kinh doanh, dch vu ng thi quan ly khai thac tt va s dung ca hiu qua ngun vn am bao u t m rng san xut. - Giai quyt cng n vic lam cho ngi lao ng, nng cao i sng cua ngi dn trong khu vc. -Quan h mua ban va h tr cho cac x nghip ng lanh trong khu vc, hp tac nng cao trnh ky thut, cht lng san phm. 3. anh gia khai quat v kt qua hoat ng kinh doanh cua Cng ty qua cac nm: Nhn chung di hnh thc la mt Cng ty c phn, iu kin v vn va c s vt cht con rt han ch, sau nhiu nm hoat ng cung vi s mit mai va n lc ht mnh cua tp th can b cng nhn vin trong hoat ng san xut kinh doanh, ngun vn cua Cng ty khng ngng tng ln cu th: TNH HNH HOAT NG SXKD CUA CNG TY QUA 3 NM

Svth: Nguyn Th Thao

Trang

22

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha

Ch tiu 1.Giatr SL hang hoa Gia tr ngoai t 2.San phm chu yu Thuy san xut khu Nc a ong mi tau thuyn 3.Tng doanh thu 4.Tng chi ph 5.Li nhun trc thu 6.VAT c khu tr 7.Thu nhp bnh qun V T USD Tn Cy Chic 1000. 1000. 1000. 1000. ng 1999 2000 2001 00 /9 9 (% ) 13 2,8 11 1,6 12 3,6 10 6,7 18 1,3 18 1,1 19 3,5 15 3,2 10 5,3 01/ 00 (% ) 10 8,5 10 8,3 12 8,9 11 2,5 11 6,1 11 6,3 96, 4 10 3,3

1.285. 630 331.93 8 235.69 7 15 13.776 .797 13.641 .724 135.07 2 250.89 1 570.00 0

1.706. 800 370.40 1 292.38 2 16 24.974 .57724 .713.1 71 261.40 6 384.37 4 600.00 0

1.852. 504 401.32 5 375.62 1 18 28.999 .602 28.747 .742 251.85 9 620.00 0

Vi s liu bang phn tch trn cho ta thy c rng hoat ng san xut kinh doanh cua Cng ty tng u qua cac nm v gia tr ngoai t, thuy san xut khu, nc a va ong mi tau thuyn. V vy doanh thu qua cac nm cung a tng ln ro rt. Co the noi trong 3 nm 1999, 2000, 2001 Hi ng quan tr, Ban giam c va toan th can b trong Cng ty a n lc ht sc cung thc hin k hoach, ch tiu a ra, bao am c vic lam va thu nhp n nh cho ngi lao ng. Tng doanh thu cua nm 2000 a tng hn rt nhiu so vi nm 99 la 181,3% tng ng vi mc la 11.197.780.000 ng la do anh hng cua nhn t : - Do dc thu ring cua nganh thuy san chu anh hng rt nhiu vao thi tit, nn trong nm 99 a co nhng kho khn do thin tai gy ra nn doanh thu va li nhun a t hn ang k so vi 2 nm 2000, 2001. V ly do phai ngng hoat ng san xut kinh doanh nhng phai tra chi ph cho can b cng nhn vin trong thi gian nay. Li nhun th vn tng qua cac nm, tuy nhin nm 2001 li nhun co giam i so vi nm 2000 la 9.547.175 ng tng ng vi ty l 96,4% la do phai chu anh hng cua nhn t: - Cng ty a m rng quan h hp tac lam n vi mt s nc khac, ngoai nhng khach hang truyn thng la Trung
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
23

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha quc, ai loan, Singapore,... Nay lai m rng quan h thm vi Nht Ban, trauslia, Han quc. T o ta thy a ban tiu thu cua Cng ty ngay cang rng. Do y la nhng khach hang kha xa so vi Cng ty nn chi ph bo ra trong vn vn chuyn cung nh trong cng tac thu hi n la tng i ln. y la mt nguyn nhn quan trong trong vic lam tng chi phi cua nm 2001 so vi nm 2000. - Nhng mt hang Cng ty xut cho Han quc va Nht Ban la chu yu nhng mt hang ti, v chi ph bo ra kha ln trong cng tac bao quan lu tr hp ly tranh tnh trang h hong nn li nhun em lai cho Cng ty khng cao so vi vic xut khu cac loai thuy san khac. Nhn chung Cng ty a ap ng c yu cu cua th trng am bao c ngun hang cung cp cho ngi mua, am bao c s n nh i sng cua can b cng nhn vin trong Cng ty, hoan thanh tt ngha vu i vi nha nc. Cng ty ang tn tai va phat trin tc cao.

III. Mt s c trng c ban v t chc quan ly va t chc san xut tai Cng ty c phn Thuy san a Nng: 1/ c im san xut kinh doanh: Do c thu cua Cng ty la khai thac va dch vu thuy san (chu yu la ch bin hai san). Cng ty san xut hoan toan theo n dt hang, chnh v b ng trong th trng u ra nn tin hanh san xut ch bin gp khng t kho khn. Mt khac ngun nguyn liu hai san u vao la ti sng, thi gian lu kho khng lu do c tnh mau h hong. Thm vao o s lng chung loai, cht lng, quy cach phu thuc hoan toan vao tng mua, kha nng khai thac anh bt cua Cng ty va cua ng dn. Nn n nh san xut, thc hin tt cac hp a ky kt va giai quyt cng n vic lam cho ngi lao ng lun la vn cn quan tm hang u tai Cng ty. Chnh v b ng trong c cu thanh phm nn Cng ty phai cn nhc ky lng khi ky kt cac hp ng vi khach hang c bit la vi nhng khach hang mi va nhng khach hang khng thng xuyn cua Cng ty. Tuy nhin, trong tnh hnh hin nay do s canh tranh gay gt trong thu mua nguyn liu u vao cung nh th trng u ra va s bin ng rt ln cua gia ca san phm, nn co th noi Cng ty ang hoat ng trong iu kin kinh doanh vi hiu qua thp, rui ro cao. Cng ty co chc nng san xut kinh doanh xut khu trc tip theo giy phep kinh doanh s 3112067/GP ngay 19 thang 2 nm 1998 cua b thng mai cp. Kinh doanh ni a cac mt hang hai san, vt t hang hoa vi cac n v san xut kinh doanh trong nc. 2/ c im v san phm kinh doanh:
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
24

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha Do Cng ty hoat ng trong lnh vc thuy san nn thanh phm cua Cng ty rt a dang va phong phu v mt chung loai, cac mt hang cua Cng ty gm: Cac loai tm ng lanh nh tm su, tm hum...,cac loai ca ng lanh nh ca thu fillet, ca bo nguyn con, ca banh ng, ca leo..., cac loai ghe manh, ghe nguyn con, ... cac thanh phm a qua ch bin nh ca bo kh tm gia v, mc kh tm gia v.

3/ c im quy trnh cng ngh ch bin hai san cua Cng ty : Do c thu cua nganh thuy san, nn nguyn liu u vao cua qua trnh san xut la rt phong phu va a dang. Do o cung co nhiu quy trnh ch bin khac nhau phu hp vi tng loai hai san. Sau y la 2 quy trnh cng ngh tiu biu cua mt hang ca ng lanh va ca tm gia v:

S quy trnh ch bin ca ng lanh

1.Bao quan s . 2.Ra 3.Phn c 4. Ngm nc a lanh 5.Xp khun Nguyn liu ti sng 6.Ch ng 7.Cp ng 8.Tach khun 9.Cn 10.Ma bng Bao quan lanh

Quy trnh cng ngh ch bin ca bo tm gia v

X ly ban u

Xp v

Loc Fillet (nu co)

Phi kh

Ra sach

Bao goi

Tm gia v

Bao quan thanh phm

Svth: Nguyn Th Thao

Trang

25

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha T 2 quy trnh cng ngh ch bin tiu biu trn cho ta thy quy trnh san xut la ngn, nguyn liu phai am bao ti sng t khu tip nhn n khu ong goi va bao quan thanh phm nn vic b tr san xut va quan ly la co nhiu net ring.

4/ C cu t chc quan ly: 4.1/ S c cu t chc quan ly : Do c im nganh ngh san xut kinh doanh cua Cng ty va tnh hnh i mi kinh t hin nay cua t nc, ng thi tinh giam b may quan ly nhng vn am bao vic iu hanh co hiu qua toan b qua trnh kinh doanh san xut kinh doanh. Cng ty C Phn Thuy San a Nng quyt nh t chc b may quan ly theo kiu trc tuyn co th hnh dung qua s sau:

S b may quan ly cua Cng ty Hi ng quan tr

GAM C

PG ky thut

PG ni chnh

Phong KT - TV

Phong KH - KD

Phong TC - HC

X nghip SX & DV

PX N hang Ch Nguyn Th Thao Svth: c a xng Bin du

PX

Ca

Tram thu mua

PX ong thuy san au

PX c kh

Tram KD thuy Trang hai san

26

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha : : Quan h chc nng tuyn : Quan h nghip vu chuyn mn

: Quan h trc

4.2/ Chc nng - nhim vu cua cac phong ban: * Hi ng quan tr : la t chc a thanh lp ra Cng ty c phn thuy san a Nng ngi ra phng hng san xut kinh doanh va iu hanh Cng ty trong qua trnh kinh doanh. * Ban giam c : gm 1giam c va 2 pho giam c. Giam c Cng ty la do Hi ng quan tr c ra, co trach nhim quan ly hoat ng san xut cua Cng ty va chu moi trach nhim v hoat ng san xut, kinh doanh va i sng cua Cng ty. co thi gian tp trung vao cac vn ln, Giam c Cng ty giao quyn ch huy san xut, ky thut cho nhng pho giam c. Pho gam c co nhim vu giup cho giam c va ch huy n cac phn xng san xut, b phn cung ng vt liu kp giai quyt cac vn san xut ky thut. * Phong k toan tai vu : Chc nng: chu trach nhim trc giam c Cng ty v h thng: thng k, k toan, tai chnh va ngn sach cua Cng ty, tham mu cho Giam c hach toan kinh t ni b va san xut kinh doanh co hiu qua. Nhim vu : phan anh kp thi, chnh xac tnh hnh san xt kinh doanh cua Cng ty hng ngay, hang thang, hang quy, hang nm. Hoach toan kinh t ni b cho phn xng va Cng ty. T chc quan ly tai san, thc hin ch kim tra, anh gia nh ky nhm x ly nhng tai san h hong, t chc lu tr h thng Sec va tin mt cua Cng ty . Quyn han: phat hin kp thi nhng quyn han vi pham thng k, hoach toan tai chnh bao cao cho Gam c x ly, co quyn duyt hoc khng duyt nhng chi ph khng ung nguyn tc . * Phong k hoach kinh doanh: - Lam tham mu cho giam c trong vic hng chnh sach ch , chng trnh k hoach cng tac. - Lp k hoach san xut kinh doanh cua Cng ty - T chc iu hanh thu mua nguyn liu, cac mt hang thuy san - Ky kt cac hp ng tiu thu san phm ng thi thc hin cac cuc tip xuc vi khach hang trong nc va ngoai nc . - Co nhim vu kim tra n c cac thanh vin trong lnh vc c phn cng .

Svth: Nguyn Th Thao

Trang

27

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha - Nghin cu xy dng k hoach s dung tai chnh va iu phi quy tai chnh chung cho toan Cng ty mt cach hp ly va hiu qua. - Phn tch hoat ng kinh t thng ky nhm phat hin mt yu tm bin phap khc phuc. - Lp k hoach s dung ngun vn u t trang thit b cho Cng ty cung nh may moc cho cac n v san xut s dung co hiu qua.

* Phong t chc hanh chnh: Chc nng: Hng dn nghip vu lao ng tin lng, t chc quan ly i sng cho can b cng nhn vin, t chc bao v tun tra canh gac. Nhim vu: Lp k hoach hang nm cho toan Cng ty theo yu cu quan ly lao ng, phi hp cac b phn lin quan thc hin ch xp lng, nng bc cho nhn vin theo quy nh hin hanh, t chc ao tao thi nng bc, nng cao tay ngh cho cng nhn vin. Quyn han : Co quyn yu cu can b cng nhn vin thc hin nhng quy nh,quy ch, ni quy cua Cng ty, c quyn kim tra ch lao ng, thi gian lam vic cua can b cng nhn vin .

* Phn xng ch bin : - Chuyn ch bin cac mt hang thuy san ng lanh phuc vu cho san xut va tiu thu ni a . - Gia cng cac mt hang thuy san ng lanh khi co yu cu gia cng cua khach hang. * Phn xng san xut nc a: Chuyn san xut nc a phuc vu cho vic p san phm anh bt (hai san khai thac) c gi ti va am bao tt cho cng tac tiu thu . * Phn xng ong tau: Gia cng, ca xe g phuc vu cho ong sa tau thuyn, mua ban g, anh mi tau thuyn anh ca. * Ca hang xng du: Mua ban du phuc vu ngh ca * Phn xng c kh: Phuc vu cho vic ong tau va nhm phuc vu ky thut cho khu san xut ch bin hai san. * Tram kinh doanh hang thuy san: Chuyn mua ban kinh doanh cac mt hang thuy san phuc vu cho nhu cu trong nc va xut khu. 5/ Cac yu t san xut kinh doanh tai Cng ty : 5.1/ T chc lao ng:
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
28

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha S lng va c cu lao ng cua Cng ty c th hin nh sau :

Bang c cu lao ng Din giai Tng s Cng nhn san xut trc tip Can b quan ly 1999 280 258 22 2000 320 290 30 2001 350 314 36

Qua bang trn ta thy tng s lao ng bin i qua cac nm. iu nay co th hiu n gian rng khi Cng ty m rng san xut, a dang hoa cac mt hang thuy san xut khu th luc o s lao ng se tng ln tng ng. Nhng nm 1999 do phai chu anh hng nng n cua t lu lut ln min trung nn tnh hnh san xut kinh doanh cua Cng ty cung b tr tr, t o a co mt s lao ng xin thi vic bi v trong thi gian nay khng anh bt va cung khng thu mua c hai san phuc vu cho qua trnh san xut kinh doanh nn Cng ty a tra lng rt thp cho cng nhn. Do vy s lng lao ng cua nm 1999 a giam xung ro rt so vi nhng nm khac. Nhng y ch la tam thi Cng ty a nhanh chong khc phuc. Nhn chung lc lng lao ng phu hp vi quy m san xut cua Cng ty. Lc lng lao ng nay cha n nh, thng xuyn thay i nhng Cng ty rt linh hoat trong vic b tr lc lng lao ng nn khng anh hng n san xut kinh doanh cua Cng ty. Mt khac Cng ty cn oi hoi mt lng lao ng can b quan ly co trnh , iu nay th hin qua bang c cu lao ng theo trnh sau: C cu trnh lao ng Lao ng chia theo trnh -Tin s, pho tin s -ai hoc, cao ng -Trung cp -Cng nhn ky thut -Lao ng khac 1999 Tn N g 20 10 28 222 6 5 4 141 2000 Tn N g 22 10 30 268 4 5 3 162 2001 T N ng 25 21 34 270 7 10 4 165

Nhn chung, lao ng cua Cng ty ngay acang tng ca v mt s lng ln cht lng, trnh cua ngi lao ng trong Cng ty a co s chuyn hng tt va ngay cang nng cao, y chnh la mt trong nhng yu t quan trong gop phn vao s phat trin cua Cng ty. Tuy nhin so vi cac doanh nghip khac cung nganh trong nc va trong khu vc nh Cng
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
29

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha ty thuy san Min trung, Cng ty xut nhp khu thuy san... th con thua sut va cha thc s phu hp vi tnh hnh hin nay. Do o mun tin hanh san xut c thun li th Cng ty phai co y u lc lng lao ng, cng nhn co trnh tay ngh nht nh u am bao cho vic tin hanh san xut kinh doanh. lam c iu nay Cng ty phai tin hanh ao tao can b co trnh ai hoc cao hn na gop phn quan ly Cng ty co hiu qua hn.

5.2/ C s vt cht ky thut cua Cng ty: * Tru s chnh cua Cng ty: t tai khi Tuyn Sn, phng Hoa Cng, ng 2- 9, co din tch s dung la 8000 m2, a im nay tuy khng nm trn mt tin nhng rt thun li cho Cng ty trong vic khai thac va mua ban vi khach hang. * H thng phn xng san xut: cac huyn th thuc thanh ph a Nng va tnh Quang Nam, trong o co cac phn xng nh: - Phn xng ch bin ng lanh va kho d tr hang hoa: toan b co din tch 3000 m2, phn xng nay nm doc b sng Han thuc phng Hoa Cng rt thun li cho vic san xut va x ly cht thai, y la phn xng san xut chnh cua Cng ty no c a vao s dung nm 1996 vi tr gia 1.622.104.000. Bao gm nha xng ch bin, vn phong lam vic, nha khach, kho bao quan s 1 va s 2, kho vt t nho va ln, nha v sinh, nha n, nha xe. - Phn xng san xut nc a, vi din tch la 2000m2, tng cng sut la 2500 cy a/ 1ngay, c a vao s dung nm 1996 vi tng gia tr 601.674.000 - Phn xng g ong tau, vi din tch 2000m 2 c a vao s dung nm 1999 vi tr gia 137.950.000, c t tai X nghip 2, la ni tip nhn mua g va ong sa tau thuyn. - Tram kinh doanh xng du, vi din tch 1000 m 2 c a vao s dung t nm 1999 co tr gia 42.832.000. - Tram kinh doanh thu mua hang thuy san ti sng co din tch 1000 m2, c a vao s dung t 7/99, gia tr ban u la 19.550.000. y la ni thun tin thu mua hai san ti sng cua ng dn anh bt va ch bin. * May moc thit b, phng tin vn tai: Hin nay, c s vt cht ky thut cua Cng ty tng i u iu kin phuc vu san xut kinh doanh trong qua trnh phat trin i ln, do yu cu cung ng cac mt hang thuy san ngay cang ln. Cng ty ang va tip tuc hoan chnh, phat trin c s vt cht ky thut cua mnh, gop phn lam tt chu trng cng nghip hoa, hin ai hoa t nc trong thi ky i mi nay.
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
30

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha Bang 3: May Moc Thit B va phng tin vn tai cua Cng ty

Tn loai

Tu ng s 1: Tu ng s 2: Hm ng s 1: Hm ng s 2: Container : 2 cai May iu hoa nhit 5 cai : 2 b May vi tnh : 1 b May photocopy: 1 cai May fax : 1 H thng thit b 1 chic truyn dn Xe Toyota :

S l ng 1 cai 1 cai

Nm s dung 1996 1997 1996 1996 1998 1991 1997 1997 1994 1995 1994

Cng sut 0,3 tn/me 0,5 tn/me 135 m2 135 m2 5 va 10 tn

Gia tr (ng) 202.423.00 0 251.025.00 0 175.853.00 0 94.736.000 69.613.000 28.130.000 34.620.000 12.000.000 7.500.000 147.548.00 0 110.812.00 0 1.281.910. 828

Tng cng IV. T chc cng tac k toan tai Cng ty: 1. T chc b may k toan: K toan trng

K K toan K toan K toan toan tin mt, tin gi thng k Thu tn NLC thanh ngn hang , cac phn g phm tiu tin lng, xng q hp nng nhim vu cua miBHYT vinva dch may k thu, XDCB BHXH, thanh u Chc trong b toan:

K toan trng: - T chc cng tac k toan, kim tra toan b tnh hnh thu chi tai chnh, kim tra va ky cac chng t gc, chng t k toan, kim tra vic ghi chep s sach hach toan cac nghip vu kinh t phat sinh ... - Tham gia ky kt cac hp ng kinh t . - Xy dng cac k hoach tai chnh. - Ch ao cng tac hach toan cua cac nhn vin

Svth: Nguyn Th Thao

Trang

31

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha - T vn cho Giam c v phng hng va bin phap vn dung cac ch quan ly kinh t - tai chnh thch hp vi hoan canh cu th cua Cng ty ... .

K toan tng hp: - Thc hin cng tac k toan chi tit v tp hp chi ph va tnh gia thanh san phm - Tp hp cac chng t k toan, tng hp va ghi s k toan theo nh ky quy nh. K toan tin mt, nguyn liu chnh, thanh phm tiu thu, xy dng c ban: - Thc hin k toan thu chi, thanh toan tin mt mi ngay, vao s chi tit theo doi va i chiu. - Thc hin cng tac k toan nhp, xut kho nguyn liu chnh, thanh phm tnh hnh tiu thu san phm va doanh thu ban hang, tnh toan cac ngha vu phai giao np cho nha nc, phn phi li nhun doanh nghip, lp cac chng t xut kho nguyn liu chnh, thanh phm va cac s chi tit, the chi tit phuc vu cho vic quan ly i vi cac nghip vu kinh t phat sinh nay. - Theo doi, hach toan k toan v cac hoat ng u t XDCB cua Cng ty. K toan tin gi Ngn hang, TSC, vt liu phu, tin lng va bao him: - Thc hin cac nghip vu k toan thng qua Ngn hang, cac khoan tin gi, vic np tin vao tai khoan tai ngn hang, rut tin gi ngn hang v nhp quy. - Thc hin cng tac k toan nhp, xut kho vt liu phu, cng cu, dung cu, tnh hnh quan ly, s dung cng cu, tnh hnh phn b vao chi ph san xut, quan ly doanh nghip, chi ph ban hang i vi nhng cng cu, dung cu c phn b nhiu ky - Theo doi vic quan ly tng giam TSC cua Cng ty, thc hin khu hao TSC kt chuyn vao chi ph san xut va chi ph quan ly doanh nghip, chi ph ban hang. - Theo doi tnh hnh lao ng va tnh tin lng phai tra cho can b quan ly, cng nhn san xut trc tip, nhn vin ban hang. K toan thng k cac phn xng va dch vu: Thng k cac nghip vu kinh t tai cac phn xng, tram thu mua, ca hang. X ly h s cac chng t phat sinh tai cac n v nay. Sau o gi v cac k toan lin quan cua phong k toan hach toan theo cac nghip vu quy nh. Thu quy: M s cp nhp chng t thu chi, kim tra thng xuyn tn quy hng ngay cui thang kim quy, i chiu quy vi k toan tin mt.
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
32

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha 2. Hnh thc k toan cua Cng ty: Hnh thc k toan ap dung tai doanh nghip la hnh thc s nht ky chung. Co th s hoa tnh hnh hach toan Cng ty qua trnh lun chuyn chng t nh sau:

CHNG T GC Nht ky chuy n dung

S qu y

Nht ky chung

S the KT chi tit Bang tng hp chi tit

S CAI

Bang cn i tai khoan Ghi chu :

Bao cao tai : ghi hng ngay chnh : ghi cui thang hoc nh ky : quan h i chiu

Hng ngay cn c vao chng t gc k toan lp nh khoan phan anh vao s chi tit lin quan. Ring cac nghip vu thu chi tin mt c thu quy theo doi trn s quy va thng xuyn i chiu vi k toan. ng thi k toan sau khi kim k phn loai cac chng t gc th phan anh vao s nht ky chung. T s nht ky chung em i chiu vi s chi tit va s chuyn dung, nu ung th cui thang ghi vao s cai, s cai bao gm tt ca cac tai khoan. Sau khi ghi vao s cai k toan tin hanh cng s phat sinh, s luy k, s d cui thang cua cac tai khoan, i chiu vi bang tng hp chi tit. Cui quy k toan khoa s, lp bang cn i tai khoan kim tra vic ghi chep trn s sach va bang tng hp chi tit, trn c s o lp bao cao tai chnh. * S k toan s dung: K toan Cng ty ap dung h thng TK k toan c ban hanh theo quyt nh s 1141/TC/ Q - CKT ngay 1 thang 11 nm 1995 cua b tai chnh va c sa i b sung nhm hach toan thu GTGT theo thng t s 100/1998 /TT - BTC ngay 15/7/1998.
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
33

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha Thc hin hnh thc nht ky chung, cng tac k toan cua Cng ty s dung cac s k toan c quy nh tai quyt nh s 1141/TC/Q- CKT ngay 1/1/1995 cua BTC va s dung 2 trong 3 s k toan b sung nhm hach toan thu GTGT theo thng t s 100/1998/TC-BTC ngay 15/7/1998 cu th nh sau: S Nht ky chung S cai Cac s k toan chi tit Cac s the k toan khac Cac bang biu,phiu thu chi, xut nhp lin quan

+ Bao cao tai chnh: Thc hin hnh thc k toan Nht ky chung, cng tac k toan cua Cng ty s dung cac bang biu bao cao TC quy nh tai quyt nh s 1141/TC/Q-CKT ngay 1/11/1995 va s dung 2 trong 3 s k toan b sung nhm hach toan thu GTGT theo thng t s 100/1998/TC-BTC ngay 15/7/98, cu th nh sau: - Bang cn i k toan - Bao cao kt qua hoat ng kinh doanh: gm 3 phn: . Phn I : Lai l . Phn II : Tnh hnh thc hin ngha vu i vi nha nc . Phn III : Thu GTGT c khu tr , c hoan lai va c min giam - Bang cn i s phat sinh - Bao cao lu chuyn tin t - Thuyt minh bao cao tai chnh 3.Tm quan trong cua khoan phai thu khach hang tai Cng ty: Thanh phm lam ra cua Cng ty phn ln la theo cac n t hang cua khach. Trong tnh hnh nn kinh t hin nay s ra i cua cac x nghip, c s t nhn chuyn ch bin va cung cp nhng mt hang thuy san nn Cng ty phai canh tranh gay gt gianh ly th trng. thc hin c iu nay Cng ty co th s dung chin lc v cht lng san phm, quang cao, gia ca, v dch vu giao hang, vn chuyn...Tuy nhin cung con mt vn khng kem phn quan trong o la trong nn kinh t th trng vi s canh tranh gay gt cua caci thu th vic mua ban chui la mt vic khng th thiu. Tn dung thng mai se giup cho doanh nghip ng vng trn th trung, co th gi chn c nhng khach hang truyn thng ng thi co th thu hut thm c nhng khach hang mi. Chnh v vy chnh sach tn dung noi chung va phai thu khach hang noi ring trong Cng ty la mt cng cu, ng lc quan

Svth: Nguyn Th Thao

Trang

34

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha trong thuc y Cng ty ngay cang hoan thin va phat trin.

B. TNH HNH THC T V CAC KHOAN PHAI THU KHACH HANG TAI CNG TY C PHN THUY SAN A NNG: I. Hoat ng ban hang & thanh toan vi khach hang: 1/ Thu tuc chng t: Hoat ng tiu thu san phm trong nc , qua trnh lp thu tuc chng t gm: Hp ng kinh t Hoa n vn chuyn Hoa n ban hang (GTGT) Phiu xut kho hang hoa Chng t thu chi lin quan va giy bao co cua ngn hang Vi hoat ng ban hang ngoai nc phai tun thu theo thu tuc ban ngoai thng va cac thu tuc chng t trong hoat ng mua ban ngoai thng nh: Hp ng mua ban ngoai thng Hoa n ban hang Phiu ong goi Giy chng nhn xut x Giy chng nhn c khach hang ky nhn Ngoai cac loai chng t cn thit Cng ty cn phai co giy thng bao cua ngn hang v th tn dung (L/C) cua ngi mua m tai ngn hang 2/ Hoat ng ban hang va thu tin: Sau khi ky kt hp ng mua ban, hp ng gia cng hang thuy san, hoc nhn cac n t hang t khach hang th n v tin hanh san xut, gia cng ch bin kp thi giao hang theo ung thi han a ghi trn hp ng. i vi nhng khach hang la, khng thng xuyn, mua hang vi s lng khng nhiu, sau khi xut hang ra khoi kho Cng ty, b phn k toan tin hanh lp hoa n. Ngi mua nhn c hang, ho tin hanh kim k v mt s lng va cht lng cua l hang o, va ng y thanh toan tin hang cho Cng ty, th luc nay b phn k toan mi gi hoa n n cho khach hang va hang hoa xem nh a tiu thu. Thoi han thanh toan tin hang trong trng hp nay c 2 bn thoa thun va ghi ro trong hp ng. i vi nhng khach hang mua hang vi s lng ln, trc tip giao dch ky kt hp ng vi Cng ty nhn hang va
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
35

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha a s ho la nhng khach hang ang tin cy co quan h lu nm vi Cng ty th n v ap dung phng thc ban hang khac. Quyt nh ban chu mt phn hay ban chu toan b l hang co th ng thi th hin trn hp ng kinh t nh mt iu kin a c thoa thun trong quan h mua ban trn hp ng. Tuy nhin, Cng ty vic ghi ung ban chu c tin hanh trn cac lnh ban hang trc khi vn chuyn hang do mt ngi am hiu v tnh hnh tai chnh va v khach hang xet duyt. Vic xet duyt nay co th c tnh toan cu th trn li ch cua ca 2 bn theo hng khuyn khch ngi mua tra tin nhanh va theo ung quy nh trn hp ng. Vao luc giao hang th hoa n cung c lp, hoa n va la phng thc ch ro cho khach hang v s tin va thi han thanh toan cua tng thng vu, va la cn c ghi s nht ky ban hang va theo doi cac khoan phai thu khach hang tai n v Tai Cng ty co nghip vu ban hang th dung hoa n GTGT

N 082516

HOA N (GTGT) s:01GTKT-322 (lin 3: Dung thanh toan) Ngay 1 thang 8 nm 2001

Mu MN/00No:

n v ban : Cng ty C phn thuy san a Nng a ch : 71 Trng Tr Cng i thoai : 0511-824571 MS : 04 001 00400-1 Ho tn ngi mua: n v: Cng ty xut nhp khu thuy san Min trung a ch :263 Phan Chu Trinh -N. S Tai khoan Hnh thc thanh toan: Tin mt. MS :04 0010077-8 STT A 01 02 Tn hang hoa, dchvu B Ca banh ng NC Mc nang II VT C kg kg S lng 1 500 450 n ga Thanh tin 2 3=1*2 42.000 21.000.000 80.000 36.000.000

Cng tin hang: 57.000.000 Thu sut thu GTGT :5%. GTGT: 2.850.000 Tin thu sut thu Tng cng thanh toan: 59.850.000 S tin bng ch : Nm mi chn triu tam trm nm mi ngan ng y.
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
36

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha

Ngi mua hang Thu trng n v (Ky, ghi ro ho tn) (Ky,ong du, ghi ro ho tn)

K toan trng

(Ky, ghi ro ho tn)

Khach hang sau khi nhn c hang th tin hanh lam cac thu tuc thanh toan tin hang vi gia ca a c thoa thun trn hp ng. Khi a nhn hang, khach hang co th thanh toan cho Cng ty co th bng tin mt, co th bng TGNH, va thng thng hn ca la sau mt thi gian nao o a c thng nht trn hp ng th Cng ty mi thu tin, va no se tr thanh khoan n phai thu cua Cng ty i vi khach hang. S d n cua tai khoan 131 phai thu khach hang se tng ln sau mi nghip vu kinh t nh trn phat sinh Tuy nhin cung co nhng trng hp do mang tnh thi vu, hang hoa tr nn khan him (chng han nh: mc nang NC, tm su..) th khach hang thng tra trc mt khoan tin cho Cng ty v mt l hang ma tht s th ho cha nhn c y c xem nh tin t coc cua khach hang tra trc cho Cng ty va Cng ty phai co trach nhim i vi s tin nay. Tai Cng ty C phn thuy san N, chnh sach chit khu i vi cac khach hang thanh toan sm tin hang cha c ap dung mt cach cu th nh i vi cac doanh nghip khac, tuy nhin khng phai tai Cng ty khng co hoat ng nay. Chng han nh: Cng ty thng xuyn nhn gia cng mt hang thuy san ng lanh va cac loai thuy san khac cho cac n v va cac ca nhn co nhu cu. Sau khi gia cng xong a n thi han giao hang nhng n v trn cha n nhn hang th Cng ty se tnh thm phn ph lu kho cua mt hang o. Tuy nhin, nu hang gi gia cng vi s lng nhiu, trong trng hp nu co qua thi han nhn hang t na thang tr lai ma n v o cha n nhn th Cng ty se khng tnh thm phn ph lu kho nh trng hp trn.Va hin nay Cng ty vn cha co bin phap khc phuc tnh trang trn. 3. Cac n t hang tiu biu tai Cng ty: N T HANG Ti tn la : Hung Oanh Cng tac tai : 120 L Dun ngh phong kinh doanh cho ti mua mt s l hang sau: STT Tn hang hoa VT S n gia Thanh tin lng

Svth: Nguyn Th Thao

Trang

37

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha 01 Ca ng lanh Kg 02 Mc nang L I Kg 03 Mc nang L II Kg 04 Ca thu Fillet L Kg

30 25 40 48

32.000 85.000 80.000 43.000

960.000 2.125.000 3.200.000 2.064.000

Tng cng

143 8.349.000 t tin trc :700.000 ng S con lai :7.649.000 ng

Thi han thanh toan s tin con lai : 5 ngay sau khi nhn c hang S tai khoan cua Cng ty tai ngn hang ngoai thng 362121-370079 N:

Nu qua thi han nay ma cha thanh toan tin hang th se chu phat theo quy ch cua Cng ty c phn thuy san a Nng a nng ,ngay 24 thang 8 nm 2001 Phong kinh doanh t hang Ngi

Sau khi xem xet cac n t hang, t bit chu trong n thigian giao nhn hang cung nh thi han thanh toan tin hang va phong vn nhn vin tai phong kinh doanh cua Cng ty th c bit tuy a xay ra mt vai trng hp khach hang thanh toan chm hn so vi thoi han quy nh trn hp ng, n t hang, nhng Cng ty vn khng ap dung mt mc phat nao theo quy nh, ma muc ch cua vic cam kt trn la nhm lam cho khach hang phai thanh toan ung thi han ghi trn hp ng hay n t hang a nh. PHIU T HANG Knh gi: -Phn xng ch bin va Phong tai vu Phong kinh doanh t mt l hang Ban cho ng (ba) : Trn Vn Quang a ch : 190 ng ch khim N Hnh thc thanh toan : Chuyn khoan Mt hang - S lng: + Tm ng lanh S lng :15 kg +Mc ng lanh S lng :15 kg + Ca thu fillet L S lng :10 kg +Thuy san kh S lng : 12 kg Tng cng: 52 kg Thi gian yu cu nhn hang : 27 thang 8 nm 2001 Tai phn xng ch bin
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
38

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha

Phong kinh doanh II. Phai thu khach nang tai Cng ty vi cac yu t lin quan 1/ Phai thu khach hang vi yu t doanh thu: (Xem trang sau) Qua bang s liu trn nhn chung ta thy doanh thu va khoan phai thu khach hang tng u qua cac nm. Trong nm 2000 doanh thu a tng rt nhiu so vi nm 99la 11.197.780.750 ng tng ng vi ty l la 181,3% keo theo khoan phai thu khach hang cung tng la 2.519.566.797 ng vi ty l 72%. Va nm 2001 doanh thu a tng hn so vi nm 2000 la 4.025.024.451 ng vi ty l la 116,1%, khoan phai thu khach hang cung tng ln tng ng la 2.225.713.675 ng vi ty l la 36,5%. Qua s liu cua 3 nm ta thy trong nm 2000 ty l khoan phai thu khach hang trn doanh thu cua Cng ty tng i tt hn so vi nm 99 va 2001. S d co tnh trang trn la do anh hng cua cac nhn t: - Do nm 2000 va qua Cng ty a m rng quan h hp tac lam n vi nhng khach hang mi la: Nht ban, xtraulia, Han quc, y la ln u tin giao dch vi nhau, cha hiu ro c tnh hnh tai chnh thc t cua khach hang nn Cng ty a thn trong trong vic ban chu va thanh toan chm. V vy doanh thu va khoan phai thu khach hang a tng ln nhng trn thc t th ty l gia khoan phai thu khach hang va doanh thu a t hn so vi 1999 va 200. - Sang nm 2001,nhng khach hang: Nht ban, xtraulia, Han quc a tr nn quen thuc trong hoat ng giao dch mua ban vi Cng ty, v vy Cng ty a co phn d giai hn trong vn thanh toan. Nn ty l khoan phai thu khach hang trn doanh thu trong nm 2001 a tng ln 28,43% trong khi nm 1999la 25,42% va nm 2000 la 24,1%. Chng to rng trong nm 2001 Cng ty a b chim dung vn kha cao. Th nhng hin nay Cng ty vn cha xy dung mt chnh sach chit khu cung nh iu kin tn dung nao thuc y khach hang thanh toan ung vi thi han a ghi ro trn hp ng. Cho nn tranh tnh trang cac doanh nghip, cac t chc ca nhn khac chim dung ngun vn kinh doanh va hn na la Cng ty co th bao toan c ngun vn th nht thit cac nha quan tr cn phai a ra cac bin phap hoc cac chnh sach phu hp han ch c tnh trang trn. 2. Phai thu khach hang - S vong quay, ky thu tin: 2.1/ Phn tch s vong quay va s ngay doanh thu ban chu tai Cng ty:
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
39

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha

Ch tiu

VT

1999

2000

2001 28.999.602.36 4 7.131.580.114 4,1 89

1. Tng doanh thu ng 2. S d BQ KPT ng 3. Hphai thuKH 4. Nphai thu Von g nga y

13.776.797.1 24.974.577.91 63 3 3.044.199.29 4.758.939.878 3 5,3 4,5 68 80

H phai thuKH : s vong quay khoan phai thu KH N phai thu : s ngay cua doanh thu cha thu Cng thc phai tnh nh sau:
H phaithu KH = D oanh thu S bnh d qun cackhoan pha thu K i H

N phaithu =

S bnh d quncac khoan pha thu KH i 360 D oanh thu

Trong o
S dbnh qun cackhoan pha thu KH = i S KPT u +S K d ky d PT cui ky 2

Nh vy s d bnh qun cua cac khoan phai thu trong Cng ty qua cac nm: 1999 : (3.499.306.479 + 2.589.092.107) /2 = 3.044.199.293 ng 2000 : (6.018.573.276 + 3.499.306.479) /2 = 4.758.939.878 ng 2001 : (8.244.586.951 + 6.018.573.276) /2 = 7.131.580.114 ng Qua s liu bang trn cho ta thy ch tiu s vong quay cua khoan phai thu khach hang tai Cng ty trong nm 2000 la ln hn so vi nm 99 la 0,8 vong (5,3 - 4,5) va nm 2001 la 1,2 vong (5,3 4,1). Vi s vong quay nh vy th ky lun chuyn cua doanh thu ban chu nm 1999 la 80 ngay, nm 2000 la 68 ngay va nm 2001 la 89 ngay. Nguyn nhn cua tnh trang trn la do anh hng cua cac nhn t: - Do cng tac quan ly cng n noi chung va cac khoan phai thu khach hang noi ring la cha thc s tt, Cng ty cha tch cc giam sat, quan ly kim tra cht che vic oi n khach hang. - Cng ty cha co mt chnh sach chit khu nao i vi nhng khach hang thanh toan trc thi han, nhm khuyn khch khach hang trong vic thanh toan nhanh va ung thi han cho Cng ty. Bi v hin nay chnh sach chit khu la mt trong nhng chnh sach ti u nhm mau chong thu hi nhng khoan n cha n han hoc a n han thanh toan.

Svth: Nguyn Th Thao

Trang

40

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha Mt vn na cung khng kem phn quan trong trong vic phn tch cac khoan phai thu khach hang o la cac ky thu tin dai nht, ngn nht va ky thu tin bnh qun. Bi v ch tiu nay phan anh s ngay cua mt chu ky n, t khi ban hang n khi thu tin. Chnh v vy ta hay tham khao thm cac ky thu tin tai Cng ty C Phn Thuy San a Nng qua 3 nm.

2.2/ Phn tch cac ky thu tin qua cac nm: Ch tiu 1999 2000 2001 Chnh lch 2000/19 99 1.Ky thu ngn nht tin 6 166 80 6 142 68 9 215 89 0 24 12 Chnh lch 2001/20 00 3 73 21

2.Ky thu tin dai nht 3.Ky thu bnh qun tin

Qua bang s liu trn ta thy ky thu tin ngn nht trong 3 nm co bin ng khng ang k, chnh lch gia n 2001 va 2000 la 3 ngay. Ky thu thin dai nht th co nhng thay i ro rt, nm 2000 t hn nm 1999 la 24 ngay va nm 2001 ln hn nm 2000 la 73 ngay. Ky thu tin bnh qun cua Cng ty cung bin ng tng giam qua 3 nm. c bit la nm 2001 ky thu tin bnh qun tng ln 21 ngay so vi nm 2000 va nm 2000 a giam hn so vi nm 1999 la 12 ngay. Vi tnh hnh trn th trong nm 2001 Cng ty khng tranh khoi nhng mon n kho oi va thm ch la nhng khoan n mt kha nng thu hi. S bin ng nay lam cho vic thu hi n cua Cng ty b tr tr. Cung cn chu y thm rng Cng ty c phn thuy san a Nng va la mt n v san xut va ong vai tro la mt doanh nghip kinh doanh Thng mai do o oi hoi mt ty l vn lun chuyn cao, ngun nay hnh thanh chu yu t cac khoan n. V vy nu Cng ty khng quan ly tt cac khoan phai thu th rt nguy him i vi vn thanh toan cac khoan n n han. S d co tnh trang nh trn la do anh hng cua cac nhn t sau: - Cng ty mun m rng doanh s ban ra nn cha kp tm hiu ky v tnh hnh tai chnh cua khach hang, do o d tin cy trong cac khach hang nay la cha cao - Do nganh ngh kinh doanh la hai san nn khach hang cung rt a dang, hn na a ban tiu thu nm rai rat nhiu ni v vy a dn n co mt s kho khn trong vic thanh toan gia 2 bn.
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
41

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha

3. Mt s khach hang co s d n ln tai Cng ty: Khoan phai thu khach hang hu ht la nm trong nhng khach hang co s d n ln, co quan h giao dch mua ban vi Cng ty lu nm, tiu biu la nhng khach hang sau: Tn khach hang 1999 S tin
1.Cng ty XNKTS Min trung 759.349.5 06

2000 %
21, 7 11, 7 7,6 11, 4 9,5

2001 %
17, 2 18, 8 9,8 9,5 12, 8

S tin
1.035.246.2 03 1.131.548.1 76 589.489.58 1 571.792.96 1 770.415.77 9

S tin
1.376.846.6 21 1.096.530.0 64 1.014.084.1 95 849.192.45 6 469.941.45 6

%
16, 7 13, 3 12, 3 10, 3 5,7 58, 3 41, 7 100

2.Cng ty thc phm 409.418.8 Soc trng 58 3.Cng ty TNHH Kim Anh 4.Cng ty Minh Phu 5.XN ch bin XNK Ca Mau 265.947.2 92 398.920.9 39 332.434.1 16 Tng cng 6.Cac khac khach 2.169.570.0 17 hang 1.329.736.4 62

62 38

4.098.852.7 01 1.920.020.5 75 6.018.873.2 76

68, 1 31, 9 100

4.806.594.1 92 3.437.992.7 59 8.244.586.9 51

Tng cac khoan PTKH

3.499.306.4 100 79

Qua bang s liu phn tch trn cho ta thy Cng ty XNK Thuy san Min Trung la khach hang co ty trong khoan phai thu kha cao qua 3 nm, nm 1999 la 21,7%, nm 2000 la 17,2% va nm 2001 la 16,7% trong tng cac khoan phai thu khach hang. iu nay cung d hiu v do Cng ty XNK Thuy san Min trung la mt trong nhng Cng ty hoat ng lu nm trong nganh thuy san va hn na lai co uy tn trn th trng a nng. V vy Cng ty a chp nhn ban chu cho Cng ty XNK Thuy san Min trung. Cac Cng ty Thc phm XNK Tng hp Soc Trng, Cng ty TNHH Kim Anh, Cng ty Minh Phu va X nghip ch bin XNK Ca Mau cung u la nhng khach hang quen thuc, a co quan h lam n vi Cng ty t lu va hn na ho thng mua hang vi s lng ln, trong vn thanhtoan n th cac khach hang nay thanh toan tng i kp thi cho Cng ty. Hn na do y la nhng khach hang ln co tim nng v tai chnh n nh nn Cng ty mun gi chn nhng khach hang nay va thng qua nhng Cng ty nay n v co th khai thac va tm kim thm nhng khach hang mi nhm muc tiu tng
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
42

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha doanh s ban ra. y la mt trong nhng yu t quan trong lam tng li nhun va n nh c i sng can b cng nhn vin trong Cng ty. Nhn chung, hin nay Cng ty ch thc hin chnh sach giam gia theo khi lng san phm ban ra (phn trm theo ty l khi lng hang mua khac nhau). Hoc cac hp ng nhn gia cng ch bin vi khi lng ln, nh vy Cng ty ang c gng tng khi lng hang trong mt ln mua hoc mt ln gia cng cua khach hang ch cha chu trong n vic nhanh chong thu hi n t khach hang, giam khoan phai thu cua Cng ty nhm lam tng tnh thanh khoan cua ngun vn lun chuyn. Tom lai, chnh sach tn dung ang ap dung tai Cng ty la n gian, cha ro rang cu th. V vy Cng ty cn phai tp trung vao vic phn tch tnh toan a ra nhng chnh sach tn dung hp ly hn, kha quan hn trong cng tac thu hi n gop phn vao vic quan ly h hiu cac khoan phai thu noi chung va khoan phai thu khach hang noi ring ng thi nng cao hiu qua hoat ng san xut kinh doanh cua Cng ty. Bn canh tnh quan trong cua cac khoan phai thu khach hang th chung ta cung nn cp n tnh hnh thanh toan cac khoan n cua Cng ty noi chung va phai tra cho ngi ban noi ring. Trong nn kinh t th trng hin nay vic chim dung vn ln nhau gia cac doanh nghip la iu khng th tranh khoi, co iu ta phai xem xet, cn nhc sao cho chi ph thp nht va co hiu qua ti a co phng hng quan ly va s dung ngun vn cua Cng ty mt cach co hiu qua. co th xem xet, anh gia mc hp ly va tnh cn bng trong vic s dung ngun vn th chung ta tin hanh tham khao bang s liu sau v tnh hnh thanh toan chung cua Cng ty C Phn thuy san a Nng qua 3 nm 1999,2000, 2001.

III. So sanh tnh cn bng gia cac khoan phai thu khach hang va phai tra ngi ban tai Cng ty: + Khoan phai thu la s tin hay con goi la s vn hoat ng kinh doanh cua Cng ty nhng tam thi b cac n v hoc ca nhn khac chim dung. + Khoan phai tra la s tin hay con goi la s vn cua nha cung ng hang hoa hoc dch vu cho Cng ty nhng tam thi b Cng ty chim dung.

Svth: Nguyn Th Thao

Trang

43

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha

Svth: Nguyn Th Thao

Trang

44

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha

Qua s liu bang phn tch trn cho ta thy cac khoan phai thu cua nm 2000 so vi nm 1999 a tng ln 58,4% tng ng vi mc la 2.582.055.983 ng, va cac khoan phai tra cua nm 2000 so vi nm 1999 cung tng ln la 44,6% tng ng vi mc 1.603.488.995 ng. Cac khoan phai thu nm 2001 so vi nm 2000 tng ln la 2.664.281.841 ng vi ty l 39,1% va khoan phai tra nm 2001 so vi 2000 cung tng ln 6.792.027.532 ng vi ty l 130,7%. S d nh vy la do cac nguyn nhn sau: - Trong nm 2000,2001 Cng ty a m rng san xut kinh doanh va quan h hp tac lam n vi mt s khach hang mi. V vy doanh thu a tng ln va keo theo khoan phai thu cung tng ln. ap ng cho vic cung cp u hang hoa cho khach hang th Cng ty cung cn mt ngun nguyn liu u vao hp ly nhm phuc vu cho qua trnh san xut kinh doanh cua mnh nn Cng ty cung a mua chu c mt khi lng hang tng i ln t cac nha cung cp. Do o trong nm 2000 va 2001 khoan phai thu va khoan phai tra u tng ln la hp ly. - Trong nm 2000 va 2001 Cng ty a vay ngn han ngn hang tng i ln phuc vu cho hoat ng SXKD la do no con tn ong nhiu trong khoan phai thu nm 1999 va 2000. Dn n khoan phai tra trong nm 2001 la rt nhiu
T l c ck o n p aith so v i p a tra = y a h a h u h i C c k o n p ai th a h a h u C c k o n p ai tra a h a h

Nm1999=

4.417 .605 .629 = 1,23 3.591 .549 .292

6.805 .500 .156 =1,31 5.195 .038 .287

Nm 2000 =

Nm 2001 =

9.469 .781 .997 = 0,79 11 .987 .065 .819

Qua cac ch tiu v ty l cac khoan phai thu so vi phai tra trong 3 nm trn cho ta thy rng nm 1999 Cng ty a b cac doanh nghip khac chim dung vn, trong khi o Cng ty lai
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
45

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha chim dung vn t cac t chc khac la t. Ty l cac khoan phai thu so vi cac khoan phai tra la 1,23 Nm 2000 ty l gia cac khoan phai thu va phai tra tng ln 1,31. Nhng nm 2001, ty l nay giam con 0,79. Chng to Cng ty a chim dung vn kinh doanh cua cac nha cung ng, khach hang va cac i tng khac mt lng vn tng i cao phuc vu va ap ng nhu cu v vn cho hoat ng san xut kinh doanh cua n v.

Tuy nhin vn nay mang tnh 2 mt, mang tnh rui ro cao cho kha nng thanh toan cua Cng ty. Vn ang quan tm hin nay cua Cng ty la khoan vay ngn han ngn hang v Cng ty phai am bao thanh toan ung thi han ma co th tip tuc c vay vn khi co nhu cu. Tom lai, cac khoan phai thu cua Cng ty chim mt ty trong kha cao trong tng tai san lu ng, gy ra rui ro cao trong cng tac quan ly, tn tht vn lu ng khi xut hin cac khoan n phai thu kho oi. Vn cn t ra hin nay cho Cng ty la phai tng cng quan ly, theo doi, n c thu hi cac khoan phai thu khach hang, nhm bao toan c ngun vn kinh doanh cua Cng ty noi chung va hn na co th a vn vao u t y manh tc chu chuyn vn, nng cao hiu qua san xut kinh doanh cua n v. Trn y la mt vai ch tiu phn tch tnh hnh tai chnh noi chung va phn tch v cng tac phai thu khach hang noi ring tai Cng ty. Qua o cung phn nao cho ta thy c tnh hnh thc t, nhng im manh va nhng im con han ch trong cng tac quan ly cng n tai n v t o co th phat huy nhng dim manh va co bin phap khc phuc nhng mt con han ch, a Cng ty ngay cang phat trin va i ln.

Svth: Nguyn Th Thao

Trang

46

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha

PHN III MT S SUY NGH NHM GOP PHN NNG CAO HIU QUA TNH HNH HACH TOAN CNG N NOI CHUNG VA THU HI N NOI RING TAI CNG TY C PHN THUY SAN A NNG

Svth: Nguyn Th Thao

Trang

47

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha

I. ANH GIA CHUNG V CNG TAC PHAI THU KHACH HANG TAI CNG TY C PHN THUY SAN A NNG 1/ Nhn xet chung v tnh hnh hoat ng san xut kinh doanh cua Cng ty: Qua thi gian tm hiu thc t va i su vao phn tch nghin cu cng tac phai thu noi chung va phai thu khach hang noi ring tai Cng ty, em nhn thy rng: Cng ty C Phn Thuy San a Nng i ln t mt doanh nghip quc doanh lam n thua l, Cng ty a chon con ng i ung n va tng bc hoan thin, ng vng trong nn kinh t th trng hin nay, lam n co lai, tao c uy tn ln m rng cac mi quan h lam n trong va ngoai nc, tao iu kin thun li cho vic huy ng vn, ky kt cac hp ng mua ban. Hn na la doanh nghip quc doanh c phn hoa nn Cng ty c nhiu u ai cua Nha Nc nh min thu li tc trong 2 nm (1998, 1999) va ch ong thu thu nhp 25% trong nm 2000, trong khi o theo thng t s 120 (ngay 07/10/1999) thu thu nhp doanh nghip phai np la 32%. iu hanh hoat ng san xut kinh doanh, Cng ty a t chc b may quan ly gon nhe vi i ngu can b cng nhn vin co tay ngh cao, kinh nghim va nng ng, co trach nhim cao, gn lin li ch cua ban thn vi li ch cua Cng ty. 2/ Nhn xet v tnh hnh quan ly cac khoan phai thu khach hang tai Cng ty: 2.1/ Nhng mt cn phat huy: - Cng ty a t chc ghi chep theo doi, n c khach hang nhm thu hi cac khoan n a vn tr lai u t, y nhanh tc chu chuyn cua vn. Bn canh o, trong cac hp ng t hang co gia tr ln cua cac i tac nc ngoai va khach hang trong nc, Cng ty lun co mt khoan thi gian tra chm nht nh cho khach hang nhm thu hut khach hang tiu thu san phm, tng doanh s ban ra, tng li nhun. Con th trng ni a, cac hoat ng gia cng ch bin hai san,cac dch vu ngh ca nh ong mi, sa cha tau thuyn, cung
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
48

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha cp nhin liu nc a cho ng dn chu tau hoc cac Cng ty khac trn a ban thanh ph a Nng th hu nh la thu tin ngay, Cng ty ch cho phep tra chm i vi mt s khach hang quen thuc hoc co tim nng tai chnh vng manh. - Vic hach toan phn cng n phai thu khach hang cua Cng ty la hp ly, phu hp vi quy nh cua ch k toan hin nay.

2.2/ Nhng mt con han ch: Ngoai nhng mt tch cc trn, thc trang tai Cng ty vn con tn tai nhng cha tch cc, y la kho khn ln ma Cng ty phai khc phuc va vn ln. Kinh t th trng ngay cang phat trin nhanh va manh, a ban a Nng la mt thanh ph ln, do o ngay cang xut hin nhiu i thu canh tranh ma Cng ty phai i u. Trnh i ngu can b cng nhn vin trong Cng ty cha ng u, cha ap ng kp thi yu cu phat trin cua xa hi, kha nng thu thp thng tin, nghin cu th trng con kem hiu qua, cha sat vi thc t va mong mun cua khach hang. Khi i su vao phn tch v tnh hnh cng n phai thu khach hang th nhn thy vn con nhng mt han ch sau: - K toan Cng ty a s dung Bang tng hp cng n theo doi cac khoan phai thu ro rang d hiu. Tuy nhin cac bang nay ch th hin cho lanh ao Cng ty bit c s d u ky, s phat sinh trong ky va s a thu, s d cui cung con phai thu cua khach hang, ch cha th hin c s tin a qua han thanh toan. Nh vy ta thy cach hach toan cng n phai thu cua Cng ty ch theo doi chi tit tng khoan n phat sinh cho tng khach hang ma cha quan tm nhiu n thi gian thu hi n. Chnh v vy ma nhiu khach hang dy da khng mun tra n va a n trong thi gian dai. - Cng ty b chim dung mt lng vn kha ln, lam chm tc quay vong cua ngun vn kinh doanh va tng ky thu tin bnh bnh qun. Mt khac khi b chim dung vn se phat sinh cac khoan n kho oi, trn thc t Cng ty co nhng khoan n kho oi rt ln, keo dai qua nhiu nm va mt s khoan n mt kha nng thu hi. Th nhng Cng ty vn khng tin hanh trch lp d phong n phai thu kho oi va xu ly cac khoan n kho oi Qua phn tch cng n phai thu noi chung th ta thy khoan phai thu khach hang chim ty l cao trong tng n phai thu. Nhng Cng ty vn cha ap dung chnh sach chit khu y manh cng tac thanh toan cua khach hang. ng thi cn phai co bin phap i vi n trong thi gian dai, dy da.

Svth: Nguyn Th Thao

Trang

49

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha II. MT S SUY NGH NHM NNG CAO HIU QUA TNH HNH HACH TOAN CNG N NOI CHUNG VA PHAI THU KHACH HANG NOI RING TAI CNG TY:

1/ Hoan thin cng tac quan ly cac khoan phai thu khach hang trn s sach: Hin nay tai Cng ty vic t chc theo doi, quan ly cac khaon phai thu khach hang trn Bang tng hp cng n. Bang nay ch cung cp thng tin v tn khach hang n, s phat sinh n, phat sinh co va s d u ky, cui ky cua cac khoan phai thu khach hang. Bang tng hp cng n cua Cng ty c trnh bay nh sau: BANG TNG HP CNG N QUY I NM 2002 St t
01 02

Tn n v

S d u ky N
300.130.40 0 14.202.446 ... 6.267.215.4 82

S PS trong ky N Co

S d cui ky N C o

C o

Cng ty Kim Anh Trn Hung ... Tng Vn

56.370.9 00 10.524.785. 218

40.390.0 00

30.183.34 6

8.954.324. 7.837.676.0 691 09

Qua bang trn ta thy thng tin Bang tng hp cng n khng cho phep theo doi s n qua han cua khach hang cung nh s n qua han a thanh toan va con lai cha thanh toan. Do o khng cung cp c thng tin y u v khoan n phai thu khach hang, gy kho khn trong cng tac quan ly, thu hi n. Trong phn nay ta a ra bin phap xy dng Bang theo doi cac khoan phai thu khach hang quan ly, theo doi khoan n phai thu khach hang at hiu qua hn. Cach thc theo doi phan anh trn Bang theo doi cac khoan phai thu KH nh sau: Mu biu hin da trn Bang tng hp cng n nhng co thm mt vai phn nhm cung cp thng tin chi tit v s liu cua khach hang. Trn c s cac hoa n, cac chng t k toan phan anh cac thng tin v cac khoan n cua khach hang ln bang theo doi: STT, Tn khach hang, thi han thanh toan... (Xem trang sau). Ct(1),(2): c ghi ging nh bang tng hp cng n cua Cng ty. Ct (3): S d u ky cua tng khach hang Ct (4): Thi han chit khu

Svth: Nguyn Th Thao

Trang

50

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha Ct nay c tnh da vao ty l chit khu ma Cng ty quy nh cho khach hang. Gia s ty l chit khu c nh cho khach hang la 0,7% nu thanh toan sm trong vong 15 ngay. V du: 05/12/2001 khach hang bt u n th thi han khach hang c chit khu la t 01/12/2001 n 20/12/2001. Ct (5), (6): ghi s tin phat sinh, khi co nghip vu phat sinh (co hoa n) th k toan ghi vao ct n, khi khach hang tra tin th ghi vao ct co. Ct (7): S tin cha n han, cui thang khi tp hp bang k nu khach hang cha tra tin cho mnh th s phat sinh ct (5) se la s tin cha n han. Ct (8): S tin n han thanh toan, cui thang nu khach hang cha tra tin th s d ky trc se la s tin n han hoc qua han. Ct (9): S qua han c tnh nh sau: V du: Theo quy nh cua Cng ty thi han thanh toan la 30 ngay, nu n ngay th 31 khach hang cha thanh toan th xem o la khoan qua han, hay noi cach khac n thang trc ma n ht thang sau cha thanh toan th la n qua han. Ct (10): S qua han c thanh toan ngha la trong ky phat sinh nghip vu thu c n ma khoan n nay a lu ri va a c lit k vao khoan n qua han th ct 10 nay ghi s tin qua han c thanh toan. Ct (11): S qua han con phai thanh toan = S qua han - S qua han c thanh toan.

Svth: Nguyn Th Thao

Trang

51

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha

Vi cach theo doi nh trn th co th cho Ban lanh ao thy c tnh hnh thu hi n tai n v mnh nht la cac khoan n qua han. Nu nhn vao ct tn cui ky nay th lanh ao co th thy c doanh nghip mnh co tch cc thu hi n hay khng, con nu theo doi nh hin nay cua Cng ty th ch bit c s tin con n hay s chung ta con phai thu ch khng bit c s tin nay la n t bao gi. Qua c s nhng thng tin trn, cung cp v s n cn thu hi t o co bin phap n c, k hoach thanh toan n ung han, nha quan ly khi nhn thng tin nay se soan thao mt s th nhc nh va ni dung phai bao gm nhng vn quan trong nao. phat huy tac dung cua cac th gi cho khach hang, co th soan thao th nhc nh co ni dung va c im chnh sau: - Khi nhn c thng tn s n gn n han, nha quan ly se soan thao mt s th nhc nh tng ng cho tng nhom, nu nhom nao gn n han th chun b. Mi la th gi cho khach hang cn thit vi mt phong cach sao cho tao c n tng cho khach hang, lam sao cho ho
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
52

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha cam nhn c y la han chot cua s tr hoan, iu nay se tac ng n tm ly cua khach hang, nht la cac khoan n a bt u qua han. Tuyn b cho khach hang bit rng vic chm thanh toan a tr thanh n qua han, iu nay lam cho khach hang cam nhn s chim dung bt hp phap cua mnh t o co th thuc y vic thanh toan. Co th tuyn b rng tai khoan cua khach hang a b kim tra, nu nh c tnh khng thanh toan th se nh s can thip cua phap lut phong toa tai khoan cua khach hang tai Ngn hang. Bn canh o, trong cac bc th gi cho khach hang cn chu y mt s iu sau: - Trong cac bc th u tin Cng ty ch cn a ra s nhc nh, hn na no con th hin s quan tm cua Cng ty n khach hang - Trc khi gi th nhc nh tip cho khach hang, cn phai co mt khoan thi gian cho khach hang thanh toan, nu sau mt thi gian nao o ma khach hang vn cha thanh toan va n a bt u qua han th gi th vi tc tng dn. - Sau khi ap dung ht cac bin phap va cac th nhc nh vn khng lam cho khach hang thanh toan n va a tr thanh n qua han, n kho oi th Cng ty nn nh s can thip cua lut phap thu hi n. Tuy nhin, i vi Cng ty khi ap dung bin phap nay th se co tac ng manh hn i vi bin phap goi in thoai va co th chi ph thc hin 2 bin phap nay la nh nhau.

2/ Lp bang phn phi tui khoan phai thu: T s theo doi n theo thi han thanh toan, ta ln bang phn phi tui khoan phai thu khach hang: BANG PHN PHI TUI KHOAN PHAI THU KH Ngay phat sinh hoa n Thi han tn dung Cng ty ap dung i vi khach hang (ngay) 1-15 16-30 31-45 46-60 Tng cng s KH n

Y ngha cua bang phn phi tui: Bang phn phi tui cho bit c quy m tng khoan phai thu khach hang tng ng vi thi han tn dung. Hng ngay, khi phan anh vao bang nay, k toan bit c s n gn n han, t o cung cp thng tin v s n cn thu hi co bin phap n c k hoach oi n n han. 3/ Trch lp d phong n phai thu kho oi: Hin nay, trn s sach k toan Cng ty, khoan phai thu co rt nhiu khoan n qua han va n kho oi, thm ch co nhng
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
53

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha khoan n ma khach hang mt kha nng thanh toan. Th nhng Cng ty khng tin hanh trch lp d phong phong nhng tn tht v cac khoan phai thu kho oi co th xay ra, han ch nhng t bin v kt qua kinh doanh tronng mt ky hach toan. Cui nin k toan, Cng ty phai d kin s n co kha nng tr thanh n kho oi tnh trc vao chi ph san xut kinh doanh trong ky hach toan. S trch trc nay goi la d phong cac khoan phai thu kho oi

3.1/ iu kin lp d phong: + Phai co tn a ch, ni dung tng khoan n, s tin phai thu cua tng n v n trong o ghi ro s n phai thu kho oi + co cn c lp d phong n phai thu kho oi doanh nghip phai co chng t gc hoc xac nhn cua n v n hoc ngi n v s tin con n cha tra, bao gm: hp ng kinh t, kh c vay n, bang thanh ly hp ng... 3.2/ Phng phap lp d phong cac khoan n phai thu kho oi: Trn c s nhng i tng va iu kin c xac nh, doanh nghip phai d kin mc tn tht co th xay ra trong nm k hoach cua cac khoan n va tin hanh lp d phong cho tng khoan n phai thu kho oi, kem theo cac chng t chng minh cac khoan n kho oi noi trn Sau khi lp d phong cho tng khoan n phai thu kho oi ,doanh nghip tng hp toan b khoan d phong cac khoan n vao bang k chi tit lam cn c hach toan vao chi ph quan ly doanh nghip. Tng mc lp d phong cac khoan n phai thu kho oi ti a bng 20% tng s d n phai thu cua doanh nghip tai thi im lp bao cao tai chnh nm. Cn c trn s d n kho oi va s d n phai thu, k toan trch lp d phong phai thu theo s sau: TK721 Hoan nhp D phong TK 139 Trch lp d phong phai thu kho oi trong nm TK642

3.3/ Ap dung: V du: K toan thy rng trong s cac khach hang co s d n phai thu cua Cng ty se co mt s khach hang khng co kha nng thanh toan hay mc phai trng hp nao khac, sau khi a co u chng c
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
54

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha Cac khach hang ang ng la: + ng Nguyn Vn Anh: vi s n phai thu cua khach hang nay la 80.641.200 ng, Cng ty c tnh khoan 35% s n khng thu hi c. S d phong cn lp cho nin ti cua KH ang ng .Anh la : 80.641.200 *35% = 28.224.420 ng + ng Trn Hung: Vi s n phai thu cua khach hang nay la 150.589.000 dng, Cng ty c tnh khoan 15% s n khng thu hi c. S d phong cn lp cho nin ti cua khach hang nay la: 150.589.000 *15% = 22.588.350 ng Sau khi lp d phong cho tng khoan n phai thu kho oi, k toan Cng ty tng hp toan b khoan d phong vao bang k chi tit lam cn c hach toan vao chi ph quan ly doanh nghip.

BANG K CHI TIT KHOAN D PHONG St t D phong a lp nm trc S a hoan nhp D phong D phong phai lp phai thu nm nay kho oi 28.224.420 22.588.350 28.224.420 22.588.350

Tn KH

01 Nguyn V. 02 Anh ... Cng:

Trn Hung

4/ Chnh sach tng cng ban chu va quan ly cac khoan phai thu khach hang 4.1/ Chnh sach tng cng ban chu: Do qua trnh kinh doanh, doanh nghip d dang xet oan v kha nng thanh toan n cua khach hang ng thi cung co th o lng c rui ro trong vic ban chu. Ngay nay, ban chu tr thanh mt dung cu, khuyn mai cua ngi ban, mt phng tin quang cao u manh tiu thu cua doanh nghip. Do vy canh tranh va ng vng trong c ch th trng hin nay, buc Cng ty phai thc hin chnh sach ban chu. Vic tng cng chnh sach ban chu tai Cng ty la mt oi hoi va cung co nhng nguyn tc rang buc nht nh. Khi thc hin chnh sach m rng ban chu va chp nhn thi han thanh toan dai hn i thu canh tranh la phat trin th trng, tng doanh thu. Tuy nhin doanh nghip cung
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
55

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha chiu mt khoan ph tn kha cao tng ng vi rui ro ma doanh nghip ganh chu Nu Cng ty ban bnh qun 20.000.000 ng hang hoa mi ngay vi thi han ban chu 20 ngay th Cng ty co khoan phai thu khach hang 20.000.000 * 20 ngay = 400.000.000 ng ng thi nu Cng ty mua 15.000.000 ng hang hoa mi ngay vi thi han thiu chu nha cung cp cho phep la 30 ngay th khoan phai tra la: 12.000.000 * 30 ngay = 360.000.000 ng Nh vy, Cng ty a cp tn dung nhiu hn nhn tn dung la 40.000.000 ong (sai bit gia khoan phai thu va khoan phai tra). T tnh toan, trn thit ngh Cng ty phai tn dung vic mua chu hng ngun tai tr v vn trong kinh doanh, mt khac lai phai n lc trong vic n c khach hang tra n hay thay i chnh sach ban chu nhm giam thiu vn cua mnh bi ket trong phai thu khach hang. Mt kha canh khac, thi han ban chu dai hay ngn lai tuy thuc vao tm quan trong cua mc chit khu va ph tn c hi vn: + Nu ty l chit khu tng thn khuyn khch rut ngn thi han ban chiu va ngc lai. + Nh a cp, khach hang mua chu phai chu mt ph tn thiu chu kha ln so vi lai vay, chnh im nay khuyn khch khach hang tm moi cach thanh toan n. + Ngc lai nu khach hang khng n lc hoc khng co phng an nao khac trong vic thanh toan sm hng chit khu tc ph tn thiu chu th phai chu iu kin thiu chu kha ln. Do vy, iu kin ban chu hoan toan do chnh Cng ty t ra nhng phai c s chp nhn va hng ng t pha khach hang th khi o muc ch cua Cng ty mi thc hin c. Mt khac, mt yu t co tac ng n chnh sach ban chu na la lai sut tn dung cp vn cho Cng ty tai tr cho kinh doanh co xu hng tng, th lp tc Cng ty phai co xu hng giam thi han ban chu, v nu tip tuc keo dai thi han ban chu se rt tn kem v chi phi tai chnh. Gia s trong nm 2002, doanh thu thun cua Cng ty d kin la:36.450 triu ng, trong o tin khach hang mua chu la 8.000 triu ng th thi gian ban chu cho khach hang se la:
8.000 (1 0,006 ) 360 ngay 78 ,54 nga = y 36 .450

(Vi lai sut vay ngn han ngn hang la 0,6%/ thang)
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
56

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha Nhng nu lai sut vay nhn han ngn hang tang ln 0,8%/thang th thi han ban chu cho khach hang se la: Noi chung chnh sach ban chu cua Cng ty se c m rng
8.000 (1 0,008 ) 360 = 78 ,3 36 .450

ban hang khi vic tng cng ban chu doanh nghip xet thy no co li cho mnh nhiu hn trong vic tng mc tiu thu, tng doanh thu va tng li nhun. 4.2/ Quan ly cac khoan phai thu khach hang: Vic thc hin chnh sach tng cng ban chu tai Cng ty la iu kin tn tai va ng vng trn th trng. Th nhng bn canh thuc y tiu thu qua chnh sach ban chu th vic theo doi va quan ly cac khoan phai thu khach hang la rt cn thit. Theo doi, song vi vic kim tra sat sao cng n, thng xuyn n c khach hang tra n, Cng ty cn ra cac quy nh: - Tuy thuc vao i tng khach hang ma co nhn xet, anh gia kha nng chi tra ng y hoc khng ng y vic ban chu. Trng hp Cng ty bit ro khach hang o khng con kha nng thanh toan na th kin quyt khng ban chu cho khach hang nay. - Cng ty phai quy nh s n ti a cho tng khach hang va khi khach hang thanh toan xong n cu th Cng ty mi ng y tip tuc ban chu l hang khac (trong trng hp khach hang nay la khach hang thng xuyn, co u tin cy v kha nng thanh toan) - Cac thu tuc cn thit co th ban chu nh th chp tai san, kh c vay n ... nhm han ch rui ro kha nng khng thu hi c n cua khach hang i vi Cng ty. - Ngoai ra, k toan Cng ty cn phai theo doi thng xuyn chi tit theo tng i tng khach hang khi co nghip vu ban chu phat sinh. t o co k hoach trong cng tac thu hi n ung han tranh tnh trang vn b ng lu trong khach hang nhm han ch n qua han va n kho oi co th xay ra. Co nh vy th vic thc hin chnh sach tng cng ban chu tai Cng ty mi co hiu qua va phat huy c tac dung cua no. 5/ Xy dng chnh sach chit khu trong thanh toan: Trong hoat ng kinh doanh vn chim dung vn ln nhau la mt tt yu khach quan. n v nao cung mun chim dung tht nhiu vn cua n v khac v nhng khoan nay co chi ph s dung vn thp. Hin nay khoan phai thu khach hang cua Cng ty chim ty trong ln trong tng cac khoan phai thu. Vi vy Cng ty nn cai thin chnh sach thu hi n la hp ly.
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
57

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha cai thin chnh sach thu hi n, nng cao vong quay cua vn lu ng th bin phap u tin la rut ngn chu ky thu tin bnh qun bng chnh sach chit khu. Chit khu la khoan khu tr lam giam gia tr cua hoa n ban hang c ap dung i vi khach hang nhm khuyn khch ho thanh toan tin hang trc thi han. T o giam c lng vn trong khoan phai thu khach hang a no vao kinh doanh tr lai nhm y nhanh tc quay vong cua vn lu ng,tng kha nng sinh li cua Cng ty. C s cua vic ap dung chnh sach chit khu Cng ty la t trc n nay Cng ty khng ap dung chnh sach chit khu cho nhng khach hang co quan h giao dch lu nm va thanh toan sm. Hn na c tnh cua Cng ty va la mt doanh nghip san xut gia cng, ch bin va la mt doanh nghip thng mai nn cac khoan muc mua ban chu rt nhiu, do o cac khoan phai thu khach hang thng rt ln. Thc t trong cng tac tiu thu va cng tac quan ly cng n phai thu khach hang cua Cng ty c bit rng co nhng n v, t chc, ca nhn mun thanh toan ngay nhng v Cng ty khng co chnh sach chit khu, nn ch thanh toan mt phn, phn con lai tra chm theo thi han quy nh trong hp ng. Do o khi a ra chnh sach chit khu mc thanh toan ngay hng chit khu se tng ln. V vy vic ap dung chnh sach chit khu la mt vic lam thit thc cua Cng ty. Mt khac khi rut ngn ky thu tin con giup cho Cng ty chp hanh nghim tuc ky lut thanh toan vi ngi cung cp, vi ngn hang cung nh giam c chi ph lai vay. Hn na chnh sach chit khu con giup cho Cng ty giam c n phai thu khach hang, t o han ch c thit hai do n qua han va n kho oi. Cn c vao phn II, muc B: Tnh hnh thc t v cac khoan phai thu KH ta Cng ty C phn thuy san a Nng ta co c ky thu tin bnh qun cua 3 nm. Nm 1999 la 80 ngay, nm 2000 la 68 ngay va nm 2001 la 89 ngay. iu nay cho thy vn trong ky thu tin binh qun lun chuyn chm, c bit la nm 2001, doanh thu sau 89 ngay mi thu c tin. Do vy giam bt vn ong trong khoan phai thu ta cn chit khu cho khach hang. Vy lai sut bao nhiu phu hp vi cng thc: Lai sut TGNH < Lai sut chit khu < Lai sut tin vay Hin nay lai sut ngn han ngn hang la 0,85% va lai tin gi ngn hang la 0,6%. Cng ty khng b l trong khi chit khu cho khach hang, th mc chit khu phai ln hn 0,6% va nho hn 0,85%. Ta tin hanh 2 phng an:

Svth: Nguyn Th Thao

Trang

58

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha + Phng an 1: Trong ky KD n Cng ty khng ap dung chnh sach chit khu va ky thu tin bnh qun vn khng i la 89 ngay. + Phng an 2: Trong ky KD n Cng ty ap dung ty l chit khu la X% cho nhng khach hang thanh toan sm trong vong 60 ngay
Ch tiu Doanh thu Thi han thu tin VT 1000 Phng an 1 36.450.0 00 89 9.011.25 0 0 Phng an 2 36.450.000 60 6.075.000 36.450.000 x X% Chnh lch 0 29 2.936.250 36.450.000 x X%

Khoan phai thu KH ngay bnh qun 1000 Chi ph do chit khu 1000

Khoan phai thu khach hang bnh qun:

PA I = 36 .450 .000 89 = 9.011 .250 360 36 .450 .000 60 = 6.075 .000 360

Theo s liu d kin doanh thu nm 2002 la 36.450.000.000

PA II =

ng. Nn doanh thu ngay bnh qun trong nm la: 36.450.000.000 : 360 ngay = 101.250.000 ng Theo phng an I Cng ty khng chit khu cho khach hang th 89 ngay sau o mi thu c tin. Theo phng an II gia s Cng ty ap dung ty l chit khu la 0,7% (tc la 0,6% < 0,7% < 0,85%) th khach hang se tra cho Cng ty la: 101.250.000 - 101.250.000 x 0,7% = 100.541.250 ng Nh vy, trong 60 ngay u khach hang tra cho Cng ty la: 100.541.250 ng thay v tra 101.250.000 sau 89 ngay. Nh ta bit, nu khach hang khng tra sm tin hang cho Cng ty th khng c hng chit khu va nh vy khoan tin o khach hang co th em vao u t ma cu th y la gi vao ngn hang. Nu gi ky ngn han th hng thang khach hang ch co th nhn c lai sut thp hn lai sut i vay la 0,85%. Nh vy, so vi lai sut vay ngn han ngn hang hin nay 0,85% th se khuyn khch khach hang thanh toan sm va hn na Cng ty se khng phai i vay ngn han ngn hang chu mc lai sut la 0,85% trong khi ty l chit khu Cng ty gianh cho khach hang ch la 0,7%.
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
59

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha Tom lai am bao li nhun cho Cng ty song cung tao ra s khuyn khch cho khach hang th Cng ty co th ap dung mt ty l chit khu la 0,7%. Vi ty l chit khu nay Cng ty co th rut ngn ky thu tin bnh qun,nhanh chong thu hi khoan n phai thu y nhanh vong quay vn. V li ch cua Cng ty va cua khach hang la trai ngc nhau nn ap dung chit khu cho khach hang c gii han trong khoan: 0,6% < X% < 0,85%. Nh vy Cng ty co th tnh mt mc chit khu trong khoan trn va mang lai li nhun cho Cng ty ma lai khuyn khch khach hang thanh toan sm. Khi Cng ty ap dung chnh sach chit khu cho khach hang thanh toan sm th chi ph chit khu o c k toan Cng ty m s chi tit hach toan vao. Hach toan khi phat sinh nghip vu thanh toan sm cua khach hang va Cng ty tnh ra ty l chit khu ma khach hang c hng nh sau: (Thng t 120 ngay 7 thang 10 nm 1999 cua BTC) N TK 811 Co TK 111,112 Co TK 131 Gia s trong thang 12/2001 Cng ty TNHH Kim Anh c n v ban chu 1 l hang hai san ng lanh (ca, tm, mc). Chnh sach chit khu Cng ty ap dung cho khach hang nay la 0,7%/10 Net 30.Gia tr l hang hai san o la: 48.500.000 . n ngay th 10 Cng ty TNHH Kim Anh thanh toan th Cng ty tnh ra s tin chit khu ma Cng ty TNHH Kim Anh c hng, s tin tra va hach toan:

N TK 811: 0,7% x 48.500.000 = 339.500 NTK 112 48.500.000 Co TK 131 48.839.000 Nh vy Cng ty phai t chc thm s chi tit TK 811 theo doi chi ph chit khu cho khach hang. S d ta m s theo doi chi ph cho khach hang la do: Chung ta a bit tai khoan 811 dung theo doi nhng khoan chi ph thuc hoat ng tai chnh. T khi co thng t 120 th tai khoan nay con dung theo doi cac khoan chi ph chit khu cho khach hang thanh toan sm. K toan m s chi tit nay theo doi s tin ma Cng ty a chit khu cho khach hang la bao nhiu, t o thy c doanh nghip nao thng thanh toan sm. Vi cach theo doi nay co th cho ta cach nhn tng quat v tnh hnh chit khau cua doanh nghip mnh co khuyn khch khach hang thanh toan sm hay khng. ng thi vi s chi tit theo doi chi ph chit khu ta so sanh vi thu nhp do khach hang tra chm nh th nao. Ni dung s chi tit theo doi chi ph chit khu nh sau:
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
60

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha S CHI TIT THEO DOI CHI PH CHIT KHU CHO KHACH HANG

Nga y tha ng

Chng t S hiu S Ct

Din giai

TK i ng

S tin N 339.50 0 Co

Chi ph chit khu cho vic thanh toan sm cua KH,Cng ty TNHH Kim Anh ...

Ngoai ra ta con phai m s chi ph chit khu do doanh nghip mnh thanh toan tr b phat (TK 821). S chi tit nay cung theo doi tng t nh s chi ph chit khu cho khach hang. Qua s nay cho thy tnh hnh thanh toan cac khoan n cua doanh nghip nh th nao. Nu chi ph nay thp chng to Cng ty thc hin thanh toan cac khoan n la tt va ngc lai. Song song vi vic ap dung chnh sach chit khu cho khach hang thanh toan sm th chung ta cung phai co bin phap i vi nhng n v thanh toan tr han, n nn dy da, cu th la dung hnh thc phat tin chm tr i vi nhng n v thanh toan tr, qua han quy nh trn hp ng. 6/ Mt s y kin chung v cac ch tiu phn tch khoan phai thu khach hang: Co mt s y kin cho rng:
S ngq y n phai thu = vo ua

Nh chung ta bit khi cung cp san phm, hang hoa cho khach hang th luc o phan anh vao doanh thu. Nu ban hang thu tin ngay th doanh thu luc o goi la doanh thu thu tin ngay, nu ban chu cho khach hang th goi la doanh thu ban chu (Xem nh doanh thu thun gia nh a loai tr cac yu t lam giam tr doanh thu). TK TK 111, 511 112 Doanh thu thu tin ngay TK 131 Doanh thu Svth: Nguyn Th Thao Ban chu

D oanh thu thu n ba chu n S dbnh n khoan ph i th qu a u

Trang

61

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha

Nhng trong thc t th khng phai nh vy, co mt s doanh nghip khi cung cp (ban) san phm, hang hoa cho khach hang th phan anh vao doanh thu tng ng vi TK131 (N TK 131, Co TK 511), sau o mi phan anh vao TK 111,112 nh sau: TK511 Doanh thu thun Ban hang TK131 S tin a Cua khach hang TK111,112

Nh vy Doanh thu ban chu = Doanh thu ban hang - S tin a thu cua KH Mt khac doanh thu la ch tiu phat sinh trong ky khng bao quat ca moi qua trnh t trc n nay, co ngha la doanh thu ch phan anh mt ky ma chung ta ang phn tch, trong khi o s tin a thu khach hang co th la s tin phai thu cua ky trc chuyn sang va khoan phai thu cua ky nay chuyn sang ky sau. V du : TK 131 Co s d u ky: 10.000.000 Doanh thu thun ban hang: 30.000.000 Trong ky DN thu n c: 38.000.000 Nh vy doanh thu ban chu = 30.000.000 - 38.000.000 = -8.000.000

TK 511

TK 131 PS:30.000.0 00

38.000.00 0

D K:10.000.000 38.000.0 00 D CK:18.000.000

Svth: Nguyn Th Thao

Trang

62

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha Do o am bao tnh thng nht cung nh th hin tnh chnh xac ch tiu nay, ng thi n gian hoa trong tnh toan phn t s nn ly doanh thu thun ban hang.

V vy, ta co cng thc tnh h s vong quay n phai thu

H o gq a n h i th = s v n u y p a u D a h th th n bn h n o n u u a a g S b h u n ca k o n p a th d n q c h a h i u

Tom lai, qua thc t tm hiu v tnh hnh hach toan va phn tch cac khoan phai thu khach hang tai Cng ty C phn Thuy San a Nng ta thy vic ghi chep, phan anh, hach toan cua Cng ty ro rang cu th. Tuy nhin, khoan phai thu khach hang cua Cng ty trong nm 2001 la qua cao so vi doanh thu. V vy vn t ra la Cng ty phai co nhng bin phap hoc nhng chnh sach th nao nng cao hiu qua cua cng tac thu hi n. Cng ty cn quan ly tt hn khoan phai thu khach hang, phai xem xet n bin ng hng ngay cua cac khoan phai thu khach hang trn s liu hach toan, xac nh tnh cht thi gian va nguyn nhn phat sinh khoan phai thu ng thi phat hin mi quan h rang buc gia Cng ty i vi cac i tng phai thu ho co bin phap tra n nhanh hn. Ngoai ra, Cng ty co th tnh ra s d cua tng tai khoan vao tng thi im hoc gia ky hach toan, phai thng xuyn n c kim tra, i chiu tnh hnh cng n cua Cng ty vi tng khach hang.

KT LUN
Tt ca cac doanh nghip hoat ng trong c ch th trng u mong mun n v mnh kinh doanh co hiu qua, ng vng trong mi trng canh tranh. Tt ca nhng iu o u
Svth: Nguyn Th Thao
Trang
63

 Lun Vn Tt Nghip GVHD Th. S Bui N Thanh Ha phai da vao tnh hnh tai chnh lanh manh, cng n la mt yu t khng th thiu c trong mi doanh nghip, hu nh tt ca cac doanh nghip u mun chim dung vn cua cac doanh nghip khac phuc vu cho hoat ng san xut kinh doanh cua mnh. Do o hoan thin cng tac phai thu khach hang se giup cho ban lanh ao Cng ty co nhng bin phap hu hiu hn trong vic thu hi cung nh thanh toan n ung han va a vn vao lu thng sinh li.

Qua thi gian thc tp tai Cng ty C Phn Thuy San a Nng em a c gng i su tm hiu thc t, qua trnh tm hiu, phn tch s liu trn a a n nhn thc su sc v cng n noi chung va cac khoan phai thu khach hang noi ring tai Cng ty, em a a ra mt s y kin nhm nng cao hiu qua thu hi n tai Cng ty. Tuy nhin do kin thc con han ch, kinh nghim thc t con qua t, thi gian thc tp co han, nn lun vn khng tranh khoi nhng sai sot. Knh mong s ong gop y kin cua quy thy c cung ban oc nhm lam cho tai nay co tnh thc tin hn. Mt ln na em xin chn thanh cam n c Bui N Thanh Ha, cac thy c trong khoa k toan va toan th cac c chu anh ch trong Cng ty C Phn Thuy San a Nng a giup em hoan thanh tai nay a Nng, ngay 17 thang 6 nm 2002 Sinh vin thc hin Nguyn Th Thao

Svth: Nguyn Th Thao

Trang

64